專項資金審計報告范文

導語：如何才能寫好一篇專項資金審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

        一、思想上摒棄“衙門作風”

        ***科有一名黨員科長、一名中級職稱的非黨工作人員。我科按照我局機關黨委的有關要求進行了機關“衙門”作風問題的自查、排查、落實工作。兩人共同查找資料，學習了“什么是衙門作風”。

        “衙門作風”是行政領導干部官僚作風的一種形象比喻。在對待人民群眾上總是“臉難看、話難聽、門難進、事難辦”；有的甚至還“拍桌子嚇唬人”；有的則將前來辦事的人“推之門外、拒之門外”或“一拖再拖、一延再延”；有的是見了辦事者“有表示”才肯動手辦，“沒表示”則“此路不通”；有的則“當面答應得干脆，過后就是不辦理”，哄弄欺騙辦事者；有的見了前來要求解決矛盾困難的群眾就“能躲則躲”，等等。凡此種種現實表現，均是“衙門作風”之“怪癥”，而其“根子”仍是“官僚主義”、“官老爺作風”在“作祟弄怪”。因為有些“為官者”總認為自己“高人一等”、“高高在上”、“豈是一般老百姓能隨便見面的”、“辦事總不能動不動就找我們領導”、“我們領導是辦大事的，豈能為你小百姓辦些雞毛蒜皮之事”。有些辦事的工作人員則認為“有事找領導，我們'小蘿卜頭'算個啥”、 “有禮則辦、無禮休想”、“是好事就辦，是困難就拖、是矛盾就躲”、“有所表示就快辦、沒啥'意思'就拖辦”。凡此種種，都是“官僚主義”與“官老爺作風”的“真實面目”，說穿了就是嚴重地脫離了人民群眾、背叛了人民群眾，其結果自然是這些衙門及官員們在人民群眾心目中“大打折扣”甚至“印象極差”，這也自然影響著黨和政府的威信與形象。由此可知，“衙門作風”是有百害而無一利的。

“衙門作風”不但“令人生厭”，且“害人不淺”。不予鏟除是不行的。而要鏟除這種”衙風作風”，根本在于各級領導干部務必要牢固樹立起“一切為著老百姓、為了老百姓一切”、“想為群眾所想、憂為群眾所憂、急為群眾所急、干為群眾所干”的意識觀念，并讓這種意識觀念指導實踐，貫穿于行動之中，切實做到”權為民所用、利為民所謀、情為民所系、事為民所辦”；其次是要切實轉變工作作風，提高工作效率，各級領導干部務必要帶好頭、表好率，不僅是要求下屬如何如何去做去干，而自己要帶頭做到凡是下屬應做到的，領導先做到，凡是下屬不能做的，領導更應“令行禁止”。

        通過再次學習，我科這兩個人再次從思想上認識到“衙門作風”給群眾帶來的壞處，給自身名譽帶來的影響，給國家、社會帶來的危害。為了國家、自己和家人的名譽，從我做起、從我科做起摒棄一切“衙門作風”，甘當群眾的公仆！當今時代是真誠為人民服務的時代！真心為民服務的標準就是查檔者的滿意度！截止到今天，查檔者對我科的服務滿意度評價極高。

        二、梳理排查是否存在“衙門作風”做派

        我們**科主要負責接待查詢個體工商戶信息、檔案工作。原工商局的工作人員大多知曉：查詢工商企業檔案工作是歷史遺留下來的老大難問題，為了解決這個問題，我局派**科科長轉崗到檔案管理科，以加強檔案查詢工作。

        周（恩來）總理曾對環衛工人說過:我們只是分工不同,都是為人民服務!同樣，作為中層干部，在“為人民服務”方面，無論是科長，還是科員都是平等的，只是分工不同；科長、科員都應該熟練的借助“工商行政管理一體化系統”為查檔者查到企業機讀信息，快速的借助自編的書式檔案擺放明細表找到企業書式檔案。科長到任后，采取以身作則、身體力行的工作作風，親手為查檔者查找、打印企業機讀信息，到檔案庫房內查找書式檔案。全科同事也都被科長 “親手干”的工作熱忱所感染，都能用積極的工作態度接待每一位查檔者，以正能量的工作干勁兒去為每一位查檔者服好務。在工作中，同事們也跟著科長學會了“多問幾句話”的工作方法。即，由于查檔工作首先要通過電腦進行搜索，因此，在“搜索”欄中如果輸入“同音不同字”、“簡稱”等漢字，其結果是：查不到企業信息，這會使查檔者無法達到目的。還有些查檔者真的是說不清楚究竟要查詢工商企業哪些信息，我們也就無法為查檔者提供證據、資料。“想為群眾所想、憂為群眾所憂、急為群眾所急”這個服務宗旨已深入融入全科人員的工作模式之中。在接待查檔者時，同事們都會多追問幾句：是哪些單位要這些檔案資料啊？是打官司、告狀？還是勞動仲裁？是刻制公章用？還是為了到銀行進行貸款？我科同事會根據他們的回答，依法依規、準確的為查檔者出具不同的企業信息資料。當然，對于不同級別的保密資料，同事們還是能夠嚴格執行保密紀律的。

        每當遇到費盡周折幫助查檔者查到相關信息的時候，查檔者經常會說：想不到區政府真的是在轉變工作作風！你們的態度太好了：一點兒也不損噠我們不說，還非常認真的幫助我們查找到有關信息！有的低保戶被同事們的真誠、耐心細致的工作干勁兒感動得身體癱軟在椅子上、淚流滿面，最后還不斷的給我們鞠躬致謝，表達由衷的謝意。

        我們***科只有一名黨員、一名非黨人員，兩人都是從大專院校畢業后直接進入機關事業單位的。也許是受過高等教育的緣故，我們**科的人員從未“為難”過查檔者。我們一方面要嚴謹的依法依規查詢工商企業信息，一方面還換位思考、急百姓之所急，多選擇一些查詢途徑、多問問檔案管理的元老、多捕捉一些被查企業的有關信息，想方設法的幫助查檔者查到有關企業信息。查檔者對我科的查詢工作相當滿意。

        三、整改落實情況

        也許真是應驗是那句話：“不識廬山真面目，只緣身在此山中”。我科這兩個人無論是在思想上、還是在實際工作中，均未發現存在“衙門作風”現象。在這里，我們**科也懇請同事們廣提意見，一旦存在“衙門作風”的現象，我們**科的這兩個人均保證：能夠正確對待，并積極立即改正。

        最后，再次懇請領導、同事們費心，多多支持我們**科工作、多提寶貴意見，為提升我局的公眾形象而共同努力！

篇2

一是沒有統一的績效審計準則。由于我國開展績效審計較晚，目前還沒有形成統一的績效審計準則。基層審計機關在開展績效審計時，沒有審計準則可以參照執行，多數是在財政財務收支審計、專項資金審計、政府投資審計或經濟責任審計中考量一定的績效因素進行的探索，審計組織形式和主要內容與財政財務收支審計、專項審計、政府投資審計或經濟責任審計的沒有明確的分別，績效審計報告也是五花八門，多數只是在財政財務收支審計報告中增加一些績效評價的內容。由于缺乏準則，績效審計的開展受到一定的影響。

二是沒有統一的績效評價標準。績效審計的根本目的是要評價審計事項的經濟、效益和效果，而評價審計事項的經濟、效益和效果，首先要有一定的參照對比標準，如果沒有標準績效評價也就無從談起。由于我國績效審計開展得晚，目前尚未有統一、科學、完整和權威性的績效標準，基層審計機關在開展績效審計時，對審計事項的績效分析也只能通過一些簡單的經濟指標的對比，一般是將審計年度的經濟指標與上年或歷史最好指標縱向對比，很少與行業最佳指標橫向比較對比；績效分析更多關注的是一些數量金額指標，而對社會效益與環境效益很少關注。由于沒有統一的績效指標，致使對審計事項績效的評價往往不全面，不客觀。

三是缺乏可借鑒的績效審計經驗。由于我國績效審計開展得晚，目前各地績效審計還處在探索階段，各地開展績效審計多是參照國外、審計署或部分經濟發達地區開展績效審計的經驗，探索本地績效審計模式，缺乏可借鑒的績效審計經驗。

四是審計人員素質參差不齊，不能適應開展績效審計的需要。目前，基層審計機關審計人員的知識結構單一，多以財會人員為主，復合型人才特別是績效審計專門人才相對缺乏，制約了績效審計的開展。

從現階段績效審計實踐來看，筆者認為基層審計機關開展績效審計時應該注意以下幾個方面：

一要適當把握“度”，不宜盲目擴大績效審計范圍。目前，我國績效審計已經涵蓋了各種財政財務收支、專項資金、政府投資以及其它資金，但由于各地情況不一，開展績效審計的條件也不盡相同，基層審計機關在開展績效審計時不宜貪大求全，盲目擴大審計范圍。目前基層審計機關在各種財政資金、專項資金、投資資金等方面開展了一些績效審計探索，取得了一定經驗，也取得了一定成效，揭示了資金管理、使用方面存在的問題，有效地提高了財政資金或專項資金的使用效益，為國家節約了大量的人力、物力和財力。筆者認為，當前基層審計機關在開展績效審計時，應綜合考慮自身的力量以及實際需要，將績效審計重點放在財政專項資金上，這樣不僅可以反映熱點、難點問題，并達到規范財政資金管理與使用的目的，更重要的是以此為突破口，積累經驗，以點帶面，逐步擴大績效審計范圍。

二要從各地實際出發，采取多種形式的績效審計模式。當前，基層審計機關主要圍繞財政預算執行、同定資產投資、經濟責任和各種專項資金開展審計。審計機關應根據自身的情況，將績效審計與財政資金審計相結合，在對財政資金使用的合規性、真實性進行審計的同時，將財政資金使用的效果性、效益性和經濟性審計融入其中；將績效審計與各種專項資金審計相結合，在對專項資金管理、使用的合規性、真實性的基礎上，對專項資金使用的經濟效益和社會效益進行審計；將績效審計與經濟責任審計相結合，在對被審計單位各項收支的真實性、合法性、完整性審計的同時，關注經濟責任人經濟決策的科學性、決策執行的經濟效益和社會效益；將績效審計與政府投資審計相結合，在審計政府投資資金使用、管理情況的同時，關注政府投資的投入方向是否符合國家的產業政策，投資是否經濟，項目產生的效益與可行性報告或設計書中規劃的效益是否相符；將績效審計與社會保障資金審計相結合，在審計社會保障資金的管理、使用和安全的同時，關注社保資金使用是否符合國家的政策，是否促進社會公平，資金的使用是否有利于社會和諧，社保資金是否實現了增值保值等。

三要摸索績效審計評價標準。目前，由于我國多數行業尚未形成科學、完整、權威的績效指標，審計在績效評價時，通常是通過對一些經濟指標的縱向比較分析或橫向對比分析來評價績效的；受主客觀因素影響，對相同事項的審計評價，由于沒有權威性的績效指標，不同的審計人員可能得出截然相反的結論，這大大影響了績效審計報告的公信力。因此，基層審計機關在開展績效審計時，應注意審計理念的創新，積極探索績效評價標準：在對財政資金績效審計時，重點是分析財政資金使用的經濟性，即被審計單位使用財政資金是否節約合理，不合理、不節約的原因是什么，作出分析評價的標準應該是財政預算指標，包括一般預算和項目預算指標；在對投資資金績效審計時，重點要分析投資的效率和效果，即分析評價投資項目是否如期完工，是否達到項目計劃和目標的預期結果，分析差異的原因，作出對比評價的標準應該是投資項目計劃工期和預期結果或目標；在對專項資金績效審計時，要分析專項資金使用的經濟性、效益性和效果，重點要關注資金使用效果，同時也要關注專項資金使用的社會效益或環境效益，這些標準或指標有的無法直接量化，如社會效益和環境效益指標，需要審計人員運用專業綜合分析判斷，恰如其分地進行審計評價，或聘請專業技術人員進行分析評價。

篇3

第二條農村中小學校舍維修改造專項資金（以下簡稱“專項資金），主要用于農村義務教育學校（含縣城學校）的校園、教學及教學輔助用房、行政辦公用房、生活服務用房等校舍的維修改造，不得用于償還債務和挪作他用。

第三條農村中小學校舍維修改造專項資金來源：一是中央財政根據農村中小學在校人數以及校舍生均面積（小學生均4.5㎡，初中6㎡）、使用年限（30年）、單位造價等因素，測定所需資金并補助50%；二是省級財政安排的校舍維修資金；三是縣級財政按農村稅費改革固定性轉移支付資金的6%安排的校舍維修資金。

第四條專項資金實行專戶管理，封閉運行，集中支付。中央和地方安排的專項資金，由縣財政實行專戶管理，分項目進行結算和支付。縣財政局根據縣教育局項目核查后下達的項目計劃、竣工驗收證明等資料實行國庫直接支付給供應商和勞務提供者。

第五條中小學校每年月編制下一年度校舍維修改造計劃，報縣教育局審核匯總，按程序報縣政府審批后納入學校部門預算。省級農村中小學校舍維修項目，由縣財政局、縣教育局負責組織項目申報，縣教育局、縣財政局根據年度計劃和批復的項目資金預算，具體負責校舍維修改造項目的實施及管理。

第六條嚴格執行《政府采購法》等有關規定，各學校根據批復的中小學校舍維修改造年度計劃，按照規定的工作程序申報立項，通過政府采購確定工程造價和施工單位。

第七條嚴格加強施工過程管理，學校新建校舍和大型基建維修項目必須聘請地質部門勘察，請有資質的設計部門設計施工圖，請有資質的監理部門到現場監理，并派專人進行現場施工管理。對于設計的變更和工程量的增加，必須將變動方案報縣教育局、縣財政局等部門同意后方可組織施工。

第八條學校校園校舍維修改造工程竣工后，要及時組織工程決算審計。審計報告應報縣教育局備案，據以調整工程項目預算資金。專項資金以審計報告確認的工程造價金額為結算依據，不得截留、挪用。各中小學要根據資金撥付程序的相關規定，及時辦理結算手續。對工作不負責任，造成經濟損失和安全、質量問題的，縣財政局、縣教育局將根據相關法律、法規追究單位負責人和直接責任人的責任，構成犯罪的移交司法機關處理。

第九條校舍維修工程嚴格實行“五制”。即行政領導責任制，項目法人負責制，施工單位責任制，過程管理監理制，工程質量終身制。

第十條建立校舍安全預警體系。學校要結合安全檢查，定期聘請縣房屋建筑物鑒定部門對學校校舍進行危房鑒定評估，以便及早爭取專項資金，有計劃地安排維修改造，盡早排除安全隱患。

第十一條定期對各學校校舍維修改造項目及資金使用情況進行公示，自覺接受社會監督。

篇4

近年來，審計局緊緊圍繞經濟建設這一中心，認真履行審計監督職責，主動接受人大監督，堅持原則，依法審計，做了大量卓有成效的工作，為維護我縣的經濟秩序和廉政建設做出了積極的貢獻，對此我們很滿意。

對同級財政開展審計是預算法、審計法和×××預算審查監督條例的規定和要求，是審計部門的一項重要職責。人大常委會聽取和審議財政審計工作報告，是為常委會審議財政決算報告做準備，是人大常委會依法運用審計職能監督財政的一種有效形式。這次財政審計工作，我認為符合審計法等有關法律法規的要求，審計局工作認真細致，審計程序規范，效果良好。審計報告內容豐富，客觀實在，較全面地反映了**年度量衡預算執行和其他財政收支的情況，既肯定了預算執行中所取得的成績，又指出了執行中存在的問題，并提出了很好的意見建議。這對進一步提高財政運行質量，規范財政收支行為，加強有關部門財務管理，促進我縣經濟的健康發展必將發揮積極的作用。

從審計結果看，**年度財政預算執行和其他財政收支總體情況較好，但也存在一些問題，主要表現在：預算編制不夠完整，稅收執法不夠嚴格，部門專項資金使用不合理，存在挪用、滯需要留現象，財務統管還不到位，一些部門和單位財務赤字較嚴重等。分析上述問題，既有往年存在的老問題，也有新近出現的違紀違規行為，究其原因，一方面存在著體制不完善、制度不健全等客觀因素，但最主要的是少數部門和單位負責同志執行預算意識和法制意識不強造成的。

預算審計監督，重在抓好整改，針對存在的問題，就進一步加強財政預算管理工作，審計報告已經提出了很好的審計建議，我完全贊同，在此，我再教育強調三點：一是對審計報告中指出的問題，要及時拿出措施，認真加以整改，整改情況，縣政府應于7月份向縣人大常委會第二十八次會議報告。二是縣政府及有關部門要逐條分析原因，認真處理，嚴肅財經紀律。對因體制、制度造成問題的要督促糾正，限期落實，并健全制度，以防再犯。三要進一步加強預算管理，在組織收入上，要進一步規范稅收執法，做到應收盡收，對應當納入預算管理的資金必須全部納入預算管理，接受監督；在支出上，要對全縣行政事業單位財務實行全面統管，會計核算中心不能僅為報賬中心，要充分發揮其會計監督職能，加強對各單位財務的日常監督和管理，杜絕違規使用票據、收入不入賬等造成財政資金體外循環和資金浪費現象發生，對這次審計的三個部門和單位全部存在財務赤字現象，政府要引起高度重視，認真分析原因，有違紀現象的，要依法進行查處；在專項資金的使用上，不僅要保證專款專用，而且要做到及時拔付，充分發揮其應有的經濟效益和社會效益，對滯留、挪用專項資金行為，要堅決糾正。

對今后的審計工作，我提兩點建議：

1、要加大審計法律法規的宣傳力度。進一步加大對預算法、審計法和×××預算審查監督條例等法律法規的宣傳力度，通過宣傳，提高各部門、各單位的認識，創造良好的審計環境，增強被審單位自覺接受審計監督的意識。縣人大這項工作一直很重視，今年四月份我們專門組織開展了財政違法行為處罰處分條例和×××審計監督條例法制培訓班，各鄉鎮鄉鎮長、財政所長，縣直副科級以上行政事業單位主管財務負責人和財會人員近×××人參加了培訓。

2．加大執法力度。由于當前財經管理基礎工作相對薄弱，弄虛作假、擠占挪用等違法違規問題時有發生，在一些方面甚至比較嚴重，這就要求審計機關必須加大審計執法力度，嚴肅查處違法違規問題和經濟案件，通過依法履行職責樹立審計權威。首先，要抓住重點。在“全面審計，突出重點”方針指導下，按照中央關于審計機關要在加強對權力的監督和制約中發揮作用的要求，將重點部門、重點領域和重點資金納入審計監督范圍，列入年度審計計劃，增強審計工作的主動性；加強對群眾關注的熱點問題、難點問題的查處，增強審計工作的及時性。其次，要狠抓整改。依法督促有關部門和單位自覺接受審計監督，認真落實審計決定，堅決糾正存在的問題，不斷提

高財政財務管理水平；另外，加強與有關部門的聯系，強化審計成果的運用，對嚴重違法違紀的，要及時移交紀檢、檢察部門查處，同時要適時開展重點事項審計結果在一定范圍內直至向社會公布，接受社會監督與輿論監督。

二、關于近期工作

1、5月下旬，召開全縣鄉鎮人大主席法制培訓班，屆時我們將從省人大邀請有關專家講授，請辦公室做好有關籌備工作。

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二、嚴格資金使用方向。充分發揮全縣特定政策的宏觀導向作用，集中資金、突出重點、擇優安排、專款專用，任何單位和個人不得以任何理由截留擠占或挪用，不得任意改變和擴大農業專項資金的使用范圍，不得任意改變財政支出科目。堅持客觀、公平、公正、效率的原則，規范管理。根據農業專項資金跨年度支出較多的情況，原則上必須按項目計劃要求及合同期限完工，對不能按時完工的由項目主管單位和實施單位預先做出說明，報財政部門備案。

三、嚴格工程招標程序。要進一步完善工程招投標制度，按照有關規定科學選擇確定有資質的招標公司，公開、公正、公平招投標，切實杜絕化整為零或以其他方式規避招標問題。監察、審計、財政等部門要全程參與和監督招投標工作，防止相互串通、掛靠資質、違規分包、限制和排斥潛在投標人、違規指定招標機構等行為，發生明招暗不招問題。建設主管部門對建設工程招投標依法進行監督、管理、備案，加強指導。對政府投資的基礎設施建設項目，材料購進原則上要由縣政府集中采購辦辦公室公開招標采購，防止出現資金流失。

四、嚴格資金監督管理。農業專項資金由縣財政部門統一管理。撥付到位后，應按照上級部門下達的專項指標所指定的專項撥款用途、對象及時向縣政府匯報。要嚴格審查項目前期費用投入，控制資金比例，并嚴格控制施工過程中的項目變更。項目完工后由主管部門、財政部門、專業人員及監督部門依據項目計劃，對項目進行全面竣工驗收，并出據驗收報告單。審計部門對投資較大的項目要跟蹤審計，對完工項目要進行全面審計并出據審計報告。

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常委會組成人員認為，從審計工作報告反映的情況看，2011年我省本級預算執行和全省其他財政收支情況總體上是好的，但也存在一些不容忽視的問題，主要是：預算編制不夠完整和細化；部分項目資金下達不夠及時，預算執行進度不夠均衡；部分財政性資金仍未納入預算管理，行政事業性收費還不夠規范；全省土地出讓金的征收、管理和使用中還存在較多問題；部分市縣保障性住房資金缺口較大；高校科研經費等一些專項資金管理不嚴，使用績效有待提高；全省普通高中學校舉債建設較為普遍。為此，提出以下建議：

一、深化預算改革，完善政府預算體系。加快推進綜合預算改革，不斷完善公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算和政府性債務計劃編制，促進規范完整的政府預算體系建設。細化預算編制，增強預算編制的完整性和準確性，要將中央補助和稅收返還等體制性結算收入及對市縣轉移支付支出編入預算，逐步將全部政府性資金納入預算管理范圍。優化財政支出結構，進一步加大對民生領域的投入。建立健全預算信息公開制度，積極、穩妥、有序地推進預算信息向社會公開。

二、嚴格預算執行，規范預算管理制度。嚴格按照省人代會審查批準的預算，積極組織各項收支的執行和實施，按照法定要求，及時下達預算，改變年底集中撥付和預算支出執行率偏低的現象，提高預算執行的嚴肅性和均衡性。壓縮和控制一般性支出，嚴格控制預算追加，規范超收收入安排使用，強化預算剛性約束。進一步完善轉移支付分配方式，提高一般性轉移支付的比重。

三、強化財政監管，提高資金使用績效。加快財政監督體系建設，建立健全財政全過程監督機制。全面推進預算績效管理，完善資金使用績效評價機制和責任追究制度。加強地方政府性債務管理，有效防控債務風險。加大專項資金整合和清理力度，規范專項資金管理，防止資金積壓和沉淀，加強結轉資金使用監督，提高財政資金使用績效。省政府要進一步重視審計反映出來的突出問題，深入研究，健全制度，堵塞漏洞，加強監管，逐步使問題得到解決。

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關鍵詞：預算執行審計 財政收入 審計重點 審計范圍 審計方式 審計成果

開展本級預算執行審計，已經成為財政預算管理和監督的重要環節，特別是近幾年來，我國社會經濟的發展和財政體制改革的不斷深入，財政投入的各項建設資金和專項資金的項目種類越來越多,資金數額越來越大。而審計對這些資金的跟蹤監督卻跟不上形勢的步伐，預算執行審計的發展水平顯得相對滯后和很不平衡。因此，如何更新觀念，與時俱進地深化預算執行審計，提升審計的層次，已經成為審計機關亟待解決的一個問題。經過近幾年的工作實踐，筆者認為在新形勢下，基層審計機關應從以下幾個方面著手，不斷深化本級財政預算執行審計。

一、把握總體、突出重點。

預算管理體制改革后，審計對象和審計范圍進一步外延，這就要求審計機關在預算執行審計中集中力量，加大對重點領域、重點部門和重點資金的審計力度，嚴肅財經法紀。

在工作中要全面把握審計管轄范圍內的經濟和社會發展的總體情況，了解掌握審計對象的總量、結構、特點和重要性等情況，始終把握財政收支的重點項目、重點領域及重點資金，審計重點內容包括：編報虛假預算、虛報冒領預算資金問題；擠占挪用財政資金、為本部門和本單位謀利益私存私放資金、違規收費及截留坐支非稅收入問題；滯留、閑置財政資金，影響資金使用效益等問題。通過審計，促進建立科學的預算定額和支出標準，規范財政資金的分配，維護預算的嚴肅性，增強預算的約束力。

二、明確審計對象，擴大審計范圍。

本級預算執行審計要取得良好的效果，首先就要完善審計對象、拓寬審計范圍。預算執行審計其實就是審計政府財政收支，其審計對象為：政府財政部門、地稅部門、國庫、政府各部門和單位、接受補助的下級政府等。在審計范圍上既審計一般預算收支，又審計預算外資金、政府性基金；既審計本級財政支出，又審計補助下級政府支出；既審計財政收支的"真實、合法"，又審計"效益"。

擴大審計范圍，就應該以財政部門收支審計為基礎，向上、向下延伸。向上延伸，就是審計財政資金分配的過程，財政資金的分配是財政收支的源頭，在某種程度上，對財政資金分配的審計比財政收支的審計更重要。向下延伸，就是在財政部門收支審計的基礎上，把審計重點向各個職能部門的下屬機構延伸，有財政資金二次分配權的重點部門、重點領域更是延伸的重點。

三、改進審計方式，創新審計手段

部門預算、政府采購、國庫集中支付制度實施以后，財政管理方式由粗放到具體，由分散到集中。財政管理方式的變化要求預算執行審計也應變革傳統的審計方式，實現審計任務的全局性、審計目標的鮮明性、審計方式的多樣性、審計手段的先進性。

1、建立統分結合的工作格局。要充分整合審計資源，實現預算執行審計運作模式的"一體化"，堅持打破科室和專業審計界限，實行"審計計劃、審計方案、審計實施、審計報告、審計處理"的五統一，以計劃為載體整合審計力量，以方案為載體整合審計內容，以報告為載體整合審計成果，以統一實施、處理為載體，保證審計效率和質量。

2、建立全新的審計組織體系和"本級審"運行機制。

審計實踐表明，本級預算執行審計是一項統攬全局的系統工程，必須將財政審計、財務收支審計、專項資金審計、建設項目審計等列入本級預算執行審計范圍，建立本級財政審計與各項專題審計有機結合的運行機制，通盤考慮本級預算執行審計工作，形成一個既有分工、又有合作的審計組織體系。

3、研究探索審計工作新方法。通過近幾年的工作實踐，筆者認為應堅持"五個結合"，即對財政部門具體組織預算執行審計與政府其他部門預算執行審計相結合、部門預算審計與專項資金審計相結合、對國庫審計與稅收審計相結合、審計與審計調查相結合、財政財務收支審計與效益審計相結合。這樣既有利于擴展審計的廣度，更有利于推進審計的深度，能夠從更高、更深、更廣、更宏觀的層次上全面和客觀的充分反映、揭示、披露情況和問題。

4、采取計算機輔助審計等先進的審計手段。本級預算執行審計面對的是龐大的數據資料。這就要求我們不能不能停留在手工查賬的落后層面，要適應形勢，運用先進的信息化手段進行輔助審計。一是要充分利用財稅部門和預算執行單位的財務核算系統，收集、整理審計資料；二是要積極學習審計AO軟件，力爭實現審計手段上層次、上水平。三是積極推行聯網審計，實現在審計局辦公室即可瀏覽財政局及各預算單位的財務數據和部分業務數據，使審計關口前移，并有效提高審計工作效率。

四、提煉審計成果，為領導決策當好參謀

1、抓好成果的整合，提升"兩個報告"的質量和水平。以全部政府性資金為主線的預算執行審計成果，最終以審計工作報告、審計結果報告為載體提交人大、政府審議。"兩個報告"的內容是具體審計成果整合的結果，整合水平的高低最終決定著"兩個報告"的質量和水平。在整合過程中，要按照審計結果與政府、社會、群眾關心的重點熱點問題的緊密度，對分項審計報告進行整合、篩選、精簡、提煉，確定"兩個報告"的撰寫重點，力爭既全面反映預算執行審計成果，又突出重點，有較強的針對性。

篇8

關鍵詞：財務驗收；存在問題；對策研究

伴隨著我國綜合國力的不斷提升，國家在科學技術、健康衛生、教育等多個部門投入了大量的資金用于科研，而科研資金的投入是為了取得最佳的科研成果，從而促進社會的進步和發展。尤其是在近幾年，國家在科研課題方面的投入呈現出了一些特性，比如：投入資金量的不斷增加、科研經費投入的多元化發展等，在這種情況下科研課題財務驗收更加重要，然而筆者在參與多次科研課題財務驗收過程中卻發現在較多的環節都不同程度的存在問題，對這些問題的分析，有助于采取相應的解決對策，保證科研課題財務驗收的順利進行，實現科研資金應用價值。本文主要就科研課題財務驗收中的主要問題分析及對策研究分析如下：

一、科研課題財務驗收的作用

（一）強化對科研項目的驗收，提升科研管理水平

早期的科研項目中片面的追求科研項目成果，忽視了對科研課題財務驗收工作，造成了實際的科研項目管理出現漏洞，通過對科研課題財務驗收，可明確整個科研項目中經費的用途，從而能夠發現問題，促進科研項目的管理水平，實現資金的最大化使用，保證科研項目的順利進展。

（二）為進一步為科研項目預算規范化提供參考

科研項目中涉及到的資金量較大，在科研財務驗收過程中需要根據項目任務合同書、項目預算文件等作為參考，并對整個科研項目進行中的經費使用、預算執行以及經費管理等實施評價和考核，這些都有助于后續可科研項目經費預算文件的編制，能夠進一步保證后期科研項目預算文件編制的科學性與客觀性，實現科研項目預算編制的規范化[1]。

（三）促進科研項目資金使用的透明度

對科研項目的財務驗收能夠對整個科研項目中資金的使用情況以及流向有較為明確的顯示，保證了科研項目中資金使用的透明度以及誠信化，最大程度的減少整個科研項目中不合理經費的支出，規范科研項目資金使用，保證科研項目使用的高效性與安全性。

總之，科研項目財務驗收對于規范科研項目資金使用、促進科研項目預算編著規范化以及提高科研項目的管理均有重要作用。

二、科研課題財務驗收中的主要問題分析

（一）財務驗收依據方面存在的問題

財務驗收需要以一定的依據用于整個財務驗收的參考，但是在實際財務驗收中財務驗收依據卻有著一定的問題，主要有：（1）財務驗收前后相關政策依據的變動性較大，影響到財務驗收工作的進行，比如2012年6月衛生計生委在對相關專項科研項目驗收前主要是以《民口科技重大專項項目（課題）財務驗收方法》、《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》（財教[2009]218號）等作為財務驗收的主要依據，但是在2012年9月，國家財政部有了《關于民口科技重大專項項目（課題）預算調整規定的補充通知》（財教[2012]277號），該通知中對部分內容進行了調整，比如：科研項目中的差旅費、勞務費、會議費以及專家咨詢費等相關費用可以調減，但是不能調增，同時對于財務驗收中材料費。測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權以及其它費用等預算可由課題承擔單位自行調整。這樣就失去了對上述相關費用的限制，但是在前期的依據中要求調整金額不超過10.0%，同時調整金額不超過5萬。這樣就影響到對科研項目的財務驗收，與此同時，在課題財務驗收中的驗收意見以及驗收指標評分等都有了一定的改變，這些財務驗收依據的調整，使得財務驗收工作存在漏洞，不僅如此，部分地區的科研項目在實際驗收結果中主要以國家投入資金為主，對于地方政府或者是單位自籌的一些資金沒有給出明確的答復，造成了財務驗收報告與實際驗收之間的不一致[2]；（2）部分驗收政策之間出現了前后矛盾，造成了司機財務驗收的無所適從，比如：在前期的《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》中明確規定了有八種行為中出現任何一種行為都無法通過財務驗收，但是在《民口科技重大專項項目（課題）財務驗收方法》中對八種行為進行了補充，即使不滿足，但是在限期整改后可通過驗收，這樣就放寬了財務驗收的限度，這種不同驗收文件之間的矛盾也使得財務驗收難度較大；（3）審計報告內容缺乏全面性，財務驗收中需要以審計報告作為依據，但是由于專線課題研究的財務驗收不能現場進行，因而對于項目單位的相關賬本、憑證等都無法看到，注意一審計資料作為參考，但是審計資料中內容不夠全面，無法真正的滿足財務驗收的資料需要，對于審計結果也沒有明確的結論，此外，部分審批文件中指出項目單位實際資金使用與預算之間不吻合，但是對于存在問題的方面卻沒有詳細的指出，整個審計報告可謂是似是而非，沒有明確的結論，造成了實際財務驗收中無法發揮審計資料的應用價值[3]。

（二）財務驗收組織中存在的問題

財務驗收組織中沒有認識到不同組織形式的優勢與不足，財務驗收中可有：（1）業務專家和財務專家聯合驗收，保證驗收工作不受外界影響，但是對于有疑問的需要詢問會計事務所的相關人員，需要耗費一定的時間；（2）專家組和會計事務所人員進行驗收，可更加便捷的就驗收中的疑問詢問會計事務所人員，但是會計事務所人員可能會受到利益的趨勢影響到驗收的準確性；（3）課題組人員、會計事務所以及專家組進行驗收，課題組和會計事務所人員可能會達成一致，影響專家組的財務驗收，容易在驗收過程中出現辯論，不能達成一致，影響到財務驗收進展。在財務驗收組織中，專家組和會計事務所人員之間對于各自的權限范圍。權利義務等沒有清醒的認識，造成了在財務驗收中無法有效的配合，無形中增加專家驗收組的工作量，造成了財務驗收工作進度緩慢，想要在規定時間內完成財務驗收可能會造成驗收質量的下降。這些都是財務驗收組織中存在的問題。

三、科研課題財務驗收存在問題的對策分析

（一）保證財務驗收標準的統一性

在財務驗收標準中為了進一步實現對科研項目財務驗收的規范化，可對所有的科研項目采用統一性的財務驗收標準，確保在整個科研項目中統一性的完成財務驗收，降低了不同科研項目之間的不統一增加的難度；當然所有驗收標準中涉及到的內容也應該具有統一性，比如在管理內容、配套經費使用情況、預算執行情況、專項經費使用情況、固定資產管理、結余經費管理等應有統一性的評價標準。這樣也有助于實現不同科研項目的平等性；所有用于財務驗收的相關文件在表述上應保持一致，保證財務驗收的嚴謹性，避免在不同文件中出現表達相互矛盾或者是存在歧義的語句，影響到財務驗收工作。控制好財務驗收標準更新的速率，雖然現階段經濟發展較快，但是更新過快的財務驗收標準會使得財務驗收工作中出現多個參考依據，造成不同時間段科研項目財務驗收之間出現不公平，對此需要控制好財務驗收標準相關文件的更新速度，確保在每個五年計劃內不會出現較大的變化[4]。

（二）進一步規范審計報告的編寫，完善審計管理

審計報告編寫過程中應參照財務驗收的相關要求，保證審計報告中包含了后期財務驗收中所需要的全部資料，而且審計報告中的內容應力求全面、完整，保證專項資金使用的相關內容有理有據，各種信息真實可靠，此外，對于在審計中發現的問題應大膽的披露，同時披露對象應明確化，避免避重就輕。完善審計管理，為財務驗收奠定基礎。

四、結束語

科研課題財務驗收中存在的問題會不同程度的影響到財務驗收工作的準確性，造成不同項目財務驗收之間出現不公平，對此需要重視驗收中存在的問題，并采取措施進行完善。不斷促進科研課題財務驗收的規范化和標準化。

參考文獻：

[1]徐揚.建設項目環保驗收中的主要問題分析及對策[J].能源與節能，2014（01）.

[2]鄭勝華.施工企業財務管理存在的主要問題及對策分析[J].低碳世界，2015（01）.

[3]張玲.企業財務核算中存在的主要問題及對策分析[J].財經界（學術版），2015（07）.

篇9

隨著社會經濟的不斷發展，行政事業績效審計逐漸被人們所重視。從以前行政事業審計單純只對政府職能部門的財政財務收支審計轉型到對其績效的評估審計，行政事業績效審計與財政財務收支審計并重，行政事業績效審計框架正在初步建立和形成。

1、績效審計的含義及其目的

在談行政事業績效審計同時，我們有必要先了解一下什么是績效審計，績效審計也稱三E審計，是對一個組織或企業資金使用的效率，完成任務和目標的效益，資源使用和配置的合理性、有效性進行全面審計并對照有關的法律、法規、相關標準和最佳管理模式進行有效地評估。行政事業績效審計：就是對政府職能機構及事業單位在履行法定職責過程中資源（財政資金使用）的經濟性、效率、效果以及法定職責實現程度，預期目標完成程度的評估或評價。行政事業績效審計的目的是通過開展績效審計特別是對政府資金投入較多的領域和項目（以前沒有開展的新領域、新項目如信息技術服務領域等）公眾關注的項目的審計，評估其是否用較少的資源最大限度地為國家節約資金，從而體現績效審計的成果和效益，同時督促被審計單位的領導進一步了解和掌握下屬是否忠實地執行了各項政策和指令以及所屬各部門和機構的運作效率，調動其積極性，主動要求對其進行績效審計，真正為政府提高效益，節省開支。

2、績效審計的程序

行政事業績效審計和財政財務收支審計的程序應相一致，審計方法以財政財務收支審計方法為基礎。它同樣包括以下幾個階段：

2.1準備階段。填寫審計項目登記表，填列項目名稱，被審計單位的基本信息審計的目的和規模；所需的審計資源，需要被審計單位協助的事項，對該項目進行風險分析，存在何種風險，防范的措施，審計組長的責任，審計成員的責任等。

2.2計劃階段。在實施審計之前審計人員要對審計項目的可審性充分評估，對審計報告要有初步的設想：問題會集中哪幾方面？重點放在哪里？這些問題進駐被審單位之前就要確定。

2.3實施階段。檢測各項制度和文件的真實性、可行性。從而發現整個部門的效率工作程序和風格。

2.4審計報告階段。績效審計報告的口氣不應是批評性的，要站在幫助被審計單位改進工作的角度上，要求其增加工作的經濟性提高管理效率，以更好地完成政府下達的各項指標。

3、如何進行績效審計

以上談到績效審計是在進行財政財務收支審計的基礎上，收集相關經濟事項的數據和信息，然后運用管理學上的分析技術對被審計單位的經濟性、效率性和效果性進行綜合評價。假若對某項財政專項資金的績效審計其內容應包括：

檢查設立此專項資金有無違反國家現行法律、規章的有關規定，是否符合有關規則。如果與這些規定規則不否就會受到處罰，不但會給國家帶來經濟損失，而且也會影響到投資環境，社會效益也會受到一定的損失。按常規財政財務收支審計方法和方式，檢查此專項基金財務核算信息的真實性、完整性。為下一步開展效益分析和效果分析提供真實準確的數據。

對專項基金的成本與效益進行分析，權衡其成本與效益。在計算專項基金所扶持的高科技項目所帶來的經濟效益時，還要考慮其所帶來的經濟效益，所產生的社會效益。

4、開展績效審計必備的外部環境

行政事業審計的對象即政府各職能部門，他們具有較強的可評估性。他們為社會提供的服務、質量、目標、使用公共資源的投入和產出等盡量采用量化的指標體系。首先，各級政府給所屬部門和單位下達的任務和目標是非常明確和具體的，都有詳細的文件規定并列示一系列量化的指標；其次，公務員的工作質量、程序都有一些可考核評估的量化標準；再次，各部門各單位結合本身的業務特點都制定一套詳細的員工操作手冊，對每一職級和崗位都有一系列考核評價指標，用以指導工作和考核公務員工作成果和效率。因此，各被審計單位運作的可評估性和完整的工作記錄給績效審計創造了良好的外部環境，使開展績效審計成為可能。

5、績效審計的作用

績效審計使政府審計由經濟警察變成了被審計單位的智囊團、顧問團，頗具建設性。使我國的政府行政職能部門財政財務收支審計逐漸轉型并按照現代審計的軌道不斷發展和創新，主要標志是：審計的著力點從“向后看”轉變為“向前看”。向后看即審計著眼于發現被審計單位既往存在的問題和錯弊，最多也只是當前存在的問題。然后依據國家的法規、規章、有關規定以及會計準則、審計準則來加以糾正，更多的是關注已經發生的事情。向前看即審計的著力點放在如何改進被審計單位的經營管理，提高效率上來。績效審計行為，尤其是審計意見和建議客觀上已經成為政府各部門、單位改進管理，提高效率的源動力和助推器。績效審計更多的是關注被審計單位的未來，通過對目前狀況的評估以及風險分析，提出適合被審計單位特點的審計意見和建議，從而堵塞漏洞。

6、我國目前開展行政事業績效審計的困難及對策

我國市場經濟體系剛剛建立，開展行政事業績效審計存在以下困難：

（1）由于各地區經濟發展不平衡，各被審計對象的具體情況也不盡相同，因此績效審計難以形成統一的、可操作的審計規范和評價標準。

（2）行政事業績效審計對審計人員提出了更高的要求，促使審計人員更新知識，積累經驗，跟上時代的發展，與時俱進，不斷前進。

篇10

現將《財政部國家發改委關于印發<中小企業發展專項資金管理暫行辦法>的通知》(財企[2004]185號)轉發給你們，請遵照執行。

附件：財政部國家發展改革委關于印發《中小企業發展專項資金管理暫行辦法》的通知

##省財政廳##省中小企業服務局

二〇〇四年十一月二十五日

財政部國家發展改革委關于印發《中小企業發展專項資金管理暫行辦法》的通知

財企[2004]185號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發改委（計委）、經委（經貿委）、中小企業局（廳、辦），新疆生產建設兵團財務局：

為了促進中小企業發展，規范中小企業發展專項資金的管理行為，我們制定了《中小企業發展專項資金管理暫行辦法》。現印發你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及是向我們反映。

附件：中小企業發展專項資金管理暫行辦法

中華人民共和國財政部中華人民共和國國家發展和改革委員會

二OO四年十月十四日

附件：

中小企業發展專項資金管理暫行辦法

第一章總則

第一條為了促進中小企業發展，規范中小企業發展專項資金的管理，根據《中華人民共和國預算法》和財政預算管理的有關規定，制定本辦法。

第二條中小企業發展專項資金（以下簡稱專項資金）是根據《中華人民共和國中小企業促進法》，由中央財政預算安排主要用于支持中小企業專業化發展、與大企業協作配套、技術創新、新產品開發、新技術推廣等方面的專項資金（不含科技型中小企業技術創新基金）。

第三條中小企業的劃分標準，按照原國家經貿委、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局聯合下發的《中小企業標準暫行規定》（國經貿中小企[2003]143號）執行。

第四條專項資金的管理和使用應當符合國家宏觀經濟政策、產業政策和區域發展政策，堅持公開、公正、公平的原則，確保專項資金的規范、安全和高效使用。

第五條財政部負責專項資金的預算管理、項目資金分配和資金撥付，并對資金的使用情況進行監督檢查。

國家發展和改革委員會負責確定專項資金的年度支持方向和支持重點，會同財政部對申報的項目進行審核,并對項目實施情況進行監督檢查。

第二章支持方式及額度

第六條專項資金的支持方式采用無償資助或貸款貼息方式。企業以自有資金為主投資的項目，一般采取無償資助方式。企業以銀行貸款為主投資的項目，一般采取貸款貼息方式。

申請專項資金的項目可選擇其中一種支持方式，不得同時以兩種方式申請專項資金。

第七條專項資金無償資助的額度，每個項目一般控制在200萬元以內。無償資助的額度不超過企業自有資金的投入額度。

專項資金貸款貼息的額度，根據項目貸款額度及人民銀行公布的同期貸款利率確定。每個項目的貼息期限一般不超過2年，貼息額度最多不超過150萬元。

第八條已通過其他渠道獲取財政資金支持的項目，專項資金不再予以支持。

第三章項目資金的申請

第九條申請專項資金的中小企業必須同時具備下列資格條件：

（一）企業法人治理結構規范。

（二）財務管理制度健全。

（三）經濟效益良好。

（四）會計信用和納稅信用良好。

第十條申請專項資金的中小企業應同時提供下列資料：

（一）企業法人執照副本及章程（復印件）。

（二）企業生產經營情況。包括經營范圍、主要產品、生產技術、職工人數等。

（三）經會計師事務所審計的上一年度會計報表和審計報告（復印件）。

（四）項目可行性研究報告（復印件）。

（五）環保部門出具的環保評價意見。

（六）其他需提供的資料。

第十一條申請無償資助方式支持的，除提供第十條所要求的資料外，還需提供已落實或已投入項目建設的自有資金有效憑證（復印件）。

申請貸款貼息方式支持的，除提供第十條所要求的資料外，還需提供項目貸款合同（復印件）。

第四章項目資金的申報、審核及審批

第十二條各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政部門和同級中小企業管理部門（簡稱省級財政部門和省級中小企業管理部門，下同）負責本地區項目資金的申請審核工作。

第十三條省級中小企業管理部門應會同同級財政部門在本地區范圍內公開組織項目資金的申請工作，并對申請企業的資格條件及相關資料進行審核。

第十四條省級中小企業管理部門應會同同級財政部門建立專家評審制度，組織相關技術、財務、市場等方面的專家，依據本辦法第三章的規定和當年度專項資金的支持方向和支持重點，對申請項目進行評審。

第十五條省級財政部門應會同同級中小企業管理部門依據專家評審意見確定申報的項目，并在規定的時間內，將《中小企業發展專項資金申請書》、專家評審意見底稿和項目資金申請報告報送財政部、國家發展和改革委員會。

申報專項資金的項目應按照項目的重要性排列順序。

第十六條國家發展和改革委員會會同財政部對各地上報的申請報告及項目情況進行審核，并提出項目計劃。

第十七條財政部根據審核后的項目計劃，確定項目資金支持方式，審定資金使用計劃，將項目支出預算指標下達到省級財政部門，并根據預算規定及時撥付專項資金。

第十八條企業收到的無償資助項目專項資金，計入資本公積，由全體股東共享。收到的項目銀行貸款財政貼息資金，沖減財務費用。

第五章監督檢查

第十九條省級財政部門負責對專項資金的使用情況進行管理和監督；省級中小企業管理部門負責對項目實施情況進行管理和監督。財政部駐各地財政監察專員辦事處，對專項資金的撥付使用情況及項目實施情況進行不定期的監督檢查。

第二十條項目單位應在項目建成后1個月內向省級財政部門和同級中小企業管理部門報送項目建設情況及專項資金的使用情況；省級財政部門應會同同級中小企業管理部門于項目建成后2個月內向財政部、國家發展和改革委員會報送項目完成情況及專項資金使用情況的總結報告。

第二十一條對弄虛作假騙取專項資金、不按規定用途使用專項資金的項目，財政部將收回全部資金。項目因故中止（不可抗力因素除外），財政部將收回全部專項資金。

第二十二條省級財政部門應會同同級中小企業管理部門每年對本地區中小企業使用專項資金的總體情況和項目建設情況進行總結，并于年度終了1個月內上報財政部、國家發展和改革委員會。

第六章附則

第二十三條省級財政部門和中小企業管理部門可根據本地實際情況，比照本辦法制定具體的實施辦法。

第二十四條本辦法由財政部會同國家發展和改革委員會負責解釋。

第二十五條本辦法自之日起施行。

附件：

版權所有

中小企業發展專項資金申請書

企業名稱：

項目名稱：

所在地點：省（自治區、直轄市）市縣

申請時間：

中小企業發展專項資金申請及審核意見表

企業名稱：

企業

基本

情況

組織

形式

注冊

地點

注冊

時間

注冊

資本

經營

范圍

主要

產品

職工

人數

利潤

總額

上繳

稅金

資產

總額

負債

總額

所有者

權益

項目

基本

情況

項目名稱

項目工藝技術水平

批準或備

案文號

項目建設

起止年限

投資

構成

投資總額

自有資金

銀行貸款

其他資金

申請

支持

方式

貸款

貼息

已貸款額或已簽貸款合同額

申請貼息金額

無償

資助

已投入自有資金數額

申請無償資助金額

專家

評審

意見

簽章年月日

省級

中小

企業

管理

部門

審核

意見

簽章年月日

省級

財政

部門

審核

意見

簽章年月日

一、申請及審核意見表；

二、企業法人執照（復印件）；

三、企業章程（復印件）；

四、企業生產經營情況；

五、企業上一年度會計報表及中介機構審計報告；

六、項目可行性研究報告；

七、申請無償資助的企業已投入項目建設的自有資金憑證（復印件）；