審計(jì)方式范文10篇

一、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本概念及理論基礎(chǔ)

（一）政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本概念

在《對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的分析》中，鄧衛(wèi)寧、裴擂對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)進(jìn)行了定義，認(rèn)為它是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)前期、項(xiàng)目執(zhí)行期、項(xiàng)目完工期以及后續(xù)跟蹤的全過(guò)程審計(jì)，使每一建設(shè)時(shí)期、每一建設(shè)內(nèi)容都隨時(shí)納入設(shè)計(jì)的范疇，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，進(jìn)而規(guī)范管理行為，提高資金使用效益，做到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益（包括環(huán)境效益）的雙贏。彭紹進(jìn)在《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)芻議》中也對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)進(jìn)行了定義，認(rèn)為它是指對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)開(kāi)始到竣工決算為止的投資管理活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行的連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計(jì)。它要求審計(jì)人員從一開(kāi)始就介入建設(shè)工作，參與建設(shè)管理，發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，確保建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是審計(jì)工作的延伸和拓展，是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新，是解決當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題的有效方法。通過(guò)以上定義，我們可以認(rèn)為政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行的全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，從審核項(xiàng)目投資決策程序，到施工預(yù)算開(kāi)始，到參與其招、投標(biāo)工作，竣工決算審計(jì)，直至竣工項(xiàng)目后評(píng)審進(jìn)行監(jiān)督。它具體分為項(xiàng)目前期審計(jì)、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)及項(xiàng)目后評(píng)審。從概念中我們可以分析出政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的一些特點(diǎn)。

1．全面性運(yùn)用此審計(jì)方式時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)參與了政府投資項(xiàng)目從決策到竣工的全程審計(jì)監(jiān)督，它相對(duì)于傳統(tǒng)的事后竣工決算審計(jì)工作具有全面性。

2．創(chuàng)新性跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方式，它使審計(jì)工作告別傳統(tǒng)事后審計(jì)取證困難的尷尬局面，尤其能對(duì)項(xiàng)目決策的科學(xué)性、合理性進(jìn)行分析，有效地避免了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3．多樣性全過(guò)程跟蹤審計(jì)在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中不僅需要采用傳統(tǒng)的、通用的財(cái)務(wù)審計(jì)的方法（如順查法、逆查法、詳查法、抽查法等），更需要借助分析法、系統(tǒng)論、論證法、評(píng)價(jià)法，有的甚至還要采用模糊綜合評(píng)判法等。

為達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)目標(biāo)所采用的一切手段和措施就是濟(jì)效益審計(jì)方法.如何正確地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法,是審計(jì)人員要解決的首要問(wèn)題.因?yàn)?做好經(jīng)濟(jì)審計(jì)能夠便于審計(jì)人員抓住被審事項(xiàng)中的根本問(wèn)題,同時(shí)也保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為得到更好的執(zhí)行,完成增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo),此外也可以有助于審計(jì)人員提高審計(jì)工作效率,縮短經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的時(shí)間,因此,審計(jì)方法在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作中具有重大的意義.

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般方法我們所說(shuō)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般方法,也可以稱為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)模式,在各種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、任何項(xiàng)目的效益審計(jì)都通用.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般方法可以總結(jié)為這幾步:"搜集審計(jì)證據(jù),對(duì)照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),從而做出審計(jì)評(píng)價(jià),提出審計(jì)意見(jiàn)和建議".

事實(shí)上,企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的,主要是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益.而要想達(dá)到這一目的,就需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行綜合的系統(tǒng)的檢查分析,同時(shí)還需要盡可能的搜集證明經(jīng)濟(jì)效益目前已達(dá)到水平和存在提高效益可能的審計(jì)證據(jù),然后把審計(jì)證據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有針對(duì)性的比較,判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣,接著做出審計(jì)評(píng)價(jià),最后再提出審計(jì)意見(jiàn)和改善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的建議.

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的技術(shù)方法在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,審計(jì)人員必須要運(yùn)用大量的技術(shù)方法來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益水平,這樣才能很好的證實(shí)生產(chǎn)力各要素的利用程度,同時(shí)也才能進(jìn)一步尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力的途徑.從技術(shù)方法的選擇上看,主要有以下這些方法:

(一)傳統(tǒng)的審計(jì)方法所謂的傳統(tǒng)審計(jì)的方法是指過(guò)去用于財(cái)務(wù)審計(jì)的方法,主要包括核對(duì)法、審閱法、查詢法、調(diào)節(jié)法、鑒定法、盤點(diǎn)法、觀察法等.在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,為了保證審計(jì)數(shù)據(jù)的正確性,審計(jì)人員必須要審核有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性,這就需要用到大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù).

同時(shí),在審查影響經(jīng)濟(jì)效益的原因、挖掘潛力時(shí)也要運(yùn)用某些傳統(tǒng)審計(jì)的方法.

審計(jì)成本控制是通過(guò)合理配置資源，力求以最小的審計(jì)成本最有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的一種控制手段。通常，審計(jì)成本包括完成審計(jì)工作需花費(fèi)的資金成本、人力成本和時(shí)間成本。對(duì)于一項(xiàng)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，如果需要人員多、耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)，其所需的資金成本及總的審計(jì)成本就比較高；反之則審計(jì)成本較低。在實(shí)踐中，我們可以通過(guò)分析審計(jì)成本的影響因素，選擇采取多種方式降低審計(jì)成本。

嚴(yán)格控制審計(jì)程序，盡量減少中間環(huán)節(jié)

審計(jì)程序是指審計(jì)工作的先后次序，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)采取的所有工作步驟的總和。審計(jì)程序既是保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段，也是審計(jì)成本的直接決定因素。審計(jì)程序越繁瑣，審計(jì)成本就越高，可能導(dǎo)致的審計(jì)資源的不必要的浪費(fèi)就越嚴(yán)重。所以，要降低審計(jì)成本，必須嚴(yán)格控制審計(jì)程序。

根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)工作的性質(zhì)，審計(jì)程序可分為審計(jì)管理程序和審計(jì)執(zhí)法程序。審計(jì)管理程序是對(duì)審計(jì)管理工作中事務(wù)處理流程的描述與規(guī)定，是處理審計(jì)日常事務(wù)的例行辦法。審計(jì)執(zhí)法程序是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的全過(guò)程，也稱項(xiàng)目審計(jì)程序。在實(shí)踐中，由于審計(jì)資源的限制，審計(jì)機(jī)關(guān)必須在保證最佳資源配置的前提下，慎重選擇最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。為實(shí)現(xiàn)有效的程序控制，必須遵循以下原則：一是要從審計(jì)工作整體發(fā)展要求出發(fā)去分析和設(shè)計(jì)審計(jì)程序，避免重復(fù)交叉。審計(jì)行政管理工作往往會(huì)涉及多個(gè)職能部門、工作崗位、主管與專業(yè)人員，以及各類管理活動(dòng)，如調(diào)研、計(jì)劃、審核等；還會(huì)涉及到各種各類的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，因此，應(yīng)將審計(jì)程序作為一個(gè)系統(tǒng)，將各種程序的重復(fù)、交叉與矛盾減少到最低限度。二是要保證審計(jì)程序的計(jì)劃性，促進(jìn)程序的有效運(yùn)行。從本質(zhì)上講，程序也是一種計(jì)劃，進(jìn)行程序設(shè)計(jì)必須充分考慮其必要性、可否收到預(yù)期效果以及是否有助于實(shí)現(xiàn)計(jì)劃等問(wèn)題。同時(shí)還要促進(jìn)程序的運(yùn)行，如匯編有關(guān)程序的規(guī)定，培訓(xùn)、指導(dǎo)員工進(jìn)行正確的程序操作，確保員工可以及時(shí)、正確地接受新的程序，并按照預(yù)期要求工作。三是要評(píng)估程序運(yùn)行所需費(fèi)用，簡(jiǎn)化審計(jì)程序。

優(yōu)化審計(jì)組織，整合審計(jì)資源審計(jì)資源的利用狀況直接決定著審計(jì)成本的高低，所以，加強(qiáng)審計(jì)的組織與管理，促進(jìn)現(xiàn)有審計(jì)力量與審計(jì)對(duì)象的最佳結(jié)合，也是審計(jì)成本控制的重要手段。在審計(jì)計(jì)劃管理工作中，優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目組織工作、促進(jìn)審計(jì)資源整合的手段主要有：一是計(jì)劃安排要明確目標(biāo)，突出重點(diǎn)。根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展目標(biāo)和有效實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的需要，在計(jì)劃安排上要突出重點(diǎn)，明確年度審計(jì)工作總體目標(biāo)和各項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)；在保持各專業(yè)審計(jì)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，科學(xué)調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理調(diào)配審計(jì)力量，加強(qiáng)審計(jì)署各專業(yè)司與派出機(jī)構(gòu)及下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的整體優(yōu)勢(shì)。

二是加強(qiáng)對(duì)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的管理，全面深入把握被審計(jì)對(duì)象或事項(xiàng)的情況。對(duì)某些事關(guān)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局的項(xiàng)目或資金組織全行業(yè)、全系統(tǒng)或全國(guó)范圍內(nèi)的分層次審計(jì)，是整合審計(jì)資源的重要手段。一方面，有利于從全局上系統(tǒng)地掌握情況，反映普遍性問(wèn)題；另一方面，有利于提高審計(jì)報(bào)告的全面性和針對(duì)性，給政府決策提供大量的、全面的、系統(tǒng)的材料。這樣，在無(wú)需增加審計(jì)資源和力量的情況下，也能從更高層次上、更加深入地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

摘要：國(guó)家審計(jì)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的主導(dǎo)力量，在促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式中發(fā)揮著重要作用。為了適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，國(guó)家審計(jì)應(yīng)不斷完善審計(jì)制度，大力推進(jìn)審計(jì)改革，充分發(fā)揮國(guó)家“免疫系統(tǒng)”的作用。

關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì)；經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期，確定了以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)加快優(yōu)化升級(jí)。國(guó)家審計(jì)作為我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的主導(dǎo)力量，有助于促進(jìn)新時(shí)代中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

一、國(guó)家審計(jì)的獨(dú)特地位

（一）國(guó)家審計(jì)是國(guó)家利益的“捍衛(wèi)者”和公共資金的“守護(hù)者”。公共資金和公眾資產(chǎn)的分配、使用和管理都依法受到國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督，國(guó)家審計(jì)以其獨(dú)特的地位，以權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力，能夠不受利益羈絆地當(dāng)好國(guó)家利益的捍衛(wèi)者和公共資金的守護(hù)者。（二）國(guó)家審計(jì)是權(quán)利運(yùn)行的“緊箍咒”。國(guó)家審計(jì)有權(quán)對(duì)公共權(quán)力機(jī)構(gòu)及其權(quán)利人權(quán)力行使、責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督為，伴隨著審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，公共權(quán)力機(jī)構(gòu)的決策、預(yù)算、績(jī)效等信息也隨之公開(kāi)，避免權(quán)利出軌和制度漏洞，做好權(quán)利運(yùn)行的緊箍咒，推動(dòng)國(guó)家權(quán)力誠(chéng)信、透明、負(fù)責(zé)、高效地運(yùn)行。（三）國(guó)家審計(jì)是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“安全員”。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的“免疫系統(tǒng)”，從宏觀和全局的高度，以前瞻視角，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金流、業(yè)務(wù)流、物資流、信息流進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，查處重大問(wèn)題，堵塞經(jīng)濟(jì)漏洞，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展保駕護(hù)航。

二、國(guó)家審計(jì)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用

【摘要】隨著中國(guó)石油集團(tuán)公司存續(xù)企業(yè)走向市場(chǎng)的步伐加快，社會(huì)收入逐年加大，加之有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全、考核機(jī)制不靈活及各單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的擴(kuò)大等原因，為某些單位設(shè)置“賬外資金”提供了客觀條件和主觀動(dòng)力，作為內(nèi)部審計(jì)人員，如何運(yùn)用自己職業(yè)判斷和專業(yè)知識(shí)查出賬外資金，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失，是一個(gè)重要課題。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；賬外資金；國(guó)有資產(chǎn)的流失；審計(jì)方法

隨著國(guó)有企業(yè)重組改制的深入，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制更具開(kāi)放性和靈活性，經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和資金管理權(quán)進(jìn)一步加大，而個(gè)別單位內(nèi)部控制制度不健全，在一定程度上為部分單位賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫(kù)”提供了條件。賬外設(shè)賬對(duì)國(guó)家、社會(huì)及個(gè)人危害極大，它擴(kuò)大了消費(fèi)基金，侵占了國(guó)有資產(chǎn)，甚至讓個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部走上貪污腐敗的邪路。因此，內(nèi)部審計(jì)在每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中應(yīng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用各種審計(jì)方法，將查出賬外資金作為一項(xiàng)主要審計(jì)程序，以保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。本文結(jié)合工作實(shí)踐，就如何查證賬外資金，談幾點(diǎn)膚淺的認(rèn)識(shí)。

一、從了解被審計(jì)單位的基本情況入手，查找疑點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)

初次進(jìn)駐被審計(jì)單位，審計(jì)人員應(yīng)充分了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；（2）審計(jì)期間經(jīng)營(yíng)情況及上級(jí)單位考核情況；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；（4）被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)；（5）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告及工作底稿；（2）查閱被審計(jì)單位會(huì)議紀(jì)錄、合同等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)資料；（3）實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施；（4）詢問(wèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及管理人員。

摘要：電力行業(yè)是我國(guó)的支柱型產(chǎn)業(yè)，在黨的重視支持下得到了長(zhǎng)足發(fā)展，隨著我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，電力企業(yè)管理需要不斷完善，審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化管理的重要手段，在電力企業(yè)中具有重要作用。當(dāng)前，電力工程項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，已經(jīng)嚴(yán)重制約了電力行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。本文試結(jié)合電力工程審計(jì)的相關(guān)概念，針對(duì)電力工程審計(jì)中存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)電力工程審計(jì)的方式手段。

關(guān)鍵詞：電力工程；審計(jì)；改進(jìn)對(duì)策

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)已取得巨大成就。而電力工程是國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的基礎(chǔ)，為各行業(yè)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。電力工程是電力行業(yè)的重要部分，電力工程建設(shè)具有投資額大，專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，電力工程建設(shè)中隔離風(fēng)險(xiǎn)因素增加，造成電力工程造價(jià)提高，工程管理不規(guī)范等問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，通過(guò)對(duì)相關(guān)部門和單位的重大項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審查，能進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行。對(duì)電力工程加強(qiáng)審計(jì)力度，能及時(shí)找到漏洞并進(jìn)行改進(jìn)，以提高工程資金的使用效益。電力工程審計(jì)與工程項(xiàng)目的檢驗(yàn)評(píng)價(jià)相掛鉤，由于電力工程建設(shè)項(xiàng)目隱蔽工程多，審計(jì)要求客觀公正基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)解決問(wèn)題，本文對(duì)電力工程審計(jì)中存在的普遍問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)分析，提出應(yīng)對(duì)措施。

一、電力工程審計(jì)概述

電路工程審計(jì)是通過(guò)科學(xué)的方法和程序?qū)﹄娏こ添?xiàng)目的工作進(jìn)行審核檢查，以期及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)誤并及時(shí)改正，完善相關(guān)的管理，從而保證電力工程項(xiàng)目順利實(shí)現(xiàn)。電力工程項(xiàng)目由于周期較長(zhǎng)，工程項(xiàng)目建設(shè)各階段使用的審計(jì)方法不同。我國(guó)工程項(xiàng)目審計(jì)中，投資人為項(xiàng)目審計(jì)工作負(fù)責(zé)人，企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)需要接受政府監(jiān)管，及企業(yè)管理層的監(jiān)督。電力工程審計(jì)目的是保障電力工程預(yù)算決算等造價(jià)資料，真實(shí)反映電力工程建設(shè)成本。近年來(lái)，企業(yè)越來(lái)越關(guān)注工程項(xiàng)目全過(guò)程的跟蹤審計(jì)。工程審計(jì)是工程項(xiàng)目管理的完善，當(dāng)前工程全過(guò)程設(shè)計(jì)中將事前事后審計(jì)整合，實(shí)現(xiàn)程序精簡(jiǎn)化。工程全過(guò)程審計(jì)要求相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)人員在工程實(shí)施階段全程在施工現(xiàn)場(chǎng)工作，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行改正，對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行全方位監(jiān)督。電力工程建設(shè)具有一定階段性，做好電力工程審計(jì)，這是工程建設(shè)與造價(jià)管理等關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。依據(jù)審計(jì)在電力工程建設(shè)中所處階段不同，不同審計(jì)過(guò)程使用的方法不同，電力工程審計(jì)方法主要有查圖法、觀察法、訪談法、分析法等。查圖法是審計(jì)人員通過(guò)查看工程圖紙核對(duì)工程量，審查工程造價(jià)的方法。是電力工程審計(jì)中應(yīng)用最普遍的方法，查圖法要求審計(jì)人員掌握基本電力工程圖紙相關(guān)知識(shí)，發(fā)現(xiàn)揭露工程項(xiàng)目中的問(wèn)題。觀察法是審計(jì)人員在工程現(xiàn)場(chǎng)勘察，調(diào)查相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，以審查實(shí)際工程進(jìn)度的審計(jì)方法。觀察法多用于施工審計(jì)中，能使審計(jì)人員對(duì)電力工程項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展有深入的了解，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題及時(shí)揭露。分析法是審計(jì)人員用系統(tǒng)方法對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行具體分類，進(jìn)行綜合分析對(duì)比，發(fā)現(xiàn)揭露問(wèn)題的審計(jì)法，主要應(yīng)用于工程前期審計(jì)中，審計(jì)人員可準(zhǔn)確驗(yàn)證電力工程項(xiàng)目造價(jià)情況。電力工程審計(jì)是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目前期取得的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，再針對(duì)相關(guān)問(wèn)題采取相應(yīng)的解決辦法。傳統(tǒng)的電力工程審計(jì)的重點(diǎn)主要就是工程項(xiàng)目核算，控制項(xiàng)目結(jié)算質(zhì)量，這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法考察方面是狹窄的。目前，電力工程項(xiàng)目的多樣化對(duì)我國(guó)電力工程審計(jì)提出了更高的要求。現(xiàn)代化的電力工程審計(jì)屬于動(dòng)態(tài)審計(jì)，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程進(jìn)行跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行改正解決，不斷提高工程的經(jīng)濟(jì)效益。

二、電力工程審計(jì)中的難點(diǎn)

摘要：隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。內(nèi)部審計(jì)作為一種利率風(fēng)險(xiǎn)管理手段也逐漸被我國(guó)商業(yè)銀行所采用。在方法上，利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)存在著兩個(gè)明顯的特點(diǎn)，即非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)為主。本文意在揭示利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)方法這兩個(gè)特點(diǎn)的形成原因和應(yīng)注意的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行利率審計(jì)

隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，雖然商業(yè)銀行對(duì)存貸款利率決定的自主性不斷增強(qiáng)，但在另一方面，金融市場(chǎng)市場(chǎng)利率的形成機(jī)制也在不斷生成。因此，商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債利率的最終決定還得由金融市場(chǎng)的資金供求來(lái)決定。在利率市場(chǎng)化進(jìn)程中，商業(yè)銀行面臨的利率波動(dòng)幅度會(huì)不斷加大，利率波動(dòng)頻率也會(huì)不斷加快，由于利率波動(dòng)給商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)的影響也會(huì)越來(lái)越大。利率風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使商業(yè)銀行凈利息收入減少、造成資本虧損、降低預(yù)期收益。而我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)一般采取缺口管理、平均期限管理、動(dòng)態(tài)模擬分析等傳統(tǒng)管理手段，近年也開(kāi)始利用內(nèi)部審計(jì)手段對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入管理，如設(shè)置專門利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員、提高審計(jì)頻率、嘗試設(shè)置相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、制定審計(jì)流程、改善審計(jì)質(zhì)量等等。利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)在操作上有其自身的規(guī)律，但國(guó)內(nèi)銀行在利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)的一些具體問(wèn)題和方法觀念上仍存在著認(rèn)識(shí)不清的現(xiàn)狀，下面就是筆者對(duì)這些問(wèn)題的分析和看法。

一、關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

1.利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)一般采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

就一般的內(nèi)部審計(jì)工作而言，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地審計(jì)檢查，這是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，其目的是為找出問(wèn)題的根源從而為解決問(wèn)題提供直接的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)前，商業(yè)銀行的總賬可以集中到總行或一級(jí)分行，會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)的輸出也由上級(jí)行直接打印，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接質(zhì)詢被審計(jì)單位，審計(jì)的時(shí)效性得以極大地提高。這使得利用總賬傳輸系統(tǒng)及統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成為可能，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)借助計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持，通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)調(diào)集、整理和分析查找經(jīng)營(yíng)管理存在的疑點(diǎn)和問(wèn)題，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)程度。為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索和資料，為制訂審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)資源提供支持。就整個(gè)審計(jì)體系而言，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督方式，二者各有優(yōu)勢(shì)，也各有局限，彌補(bǔ)各自局限最有效的辦法就是將二者互為補(bǔ)充，統(tǒng)一于科學(xué)有效的審計(jì)監(jiān)督之中。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)幫助制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃、提供審計(jì)線索；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)保證審計(jì)計(jì)劃的有效執(zhí)行。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)點(diǎn)結(jié)合形成審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)，兩者共同促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督職能的有效實(shí)現(xiàn)。

在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中，現(xiàn)場(chǎng)走訪審計(jì)方法的運(yùn)用對(duì)提高財(cái)務(wù)審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)質(zhì)量非常重要，有時(shí)會(huì)事半功倍。現(xiàn)場(chǎng)走訪審計(jì)方法的具體運(yùn)用如下：

1.企業(yè)外部走訪。

（1）行政關(guān)系單位和人員走訪。在審計(jì)實(shí)施和審前調(diào)查時(shí)，可以以被審計(jì)企業(yè)外部相關(guān)單位及相關(guān)人員為詢證對(duì)象，走訪被審計(jì)企業(yè)的主管部門、干部監(jiān)管部門、綜合經(jīng)濟(jì)管理部門等如上級(jí)主管部門、財(cái)政、稅務(wù)、工商、海關(guān)、開(kāi)戶銀行等，聽(tīng)取各部門、各單位從各自角度所掌握的對(duì)被審計(jì)企業(yè)的情況介紹、評(píng)價(jià)以及對(duì)企業(yè)存在問(wèn)題線索的介紹，了解有關(guān)部門對(duì)被審計(jì)企業(yè)的檢查和處理報(bào)告，以供審計(jì)參考，找出切入點(diǎn)和突破口。

（2）業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方和人員走訪。主要包括經(jīng)銷商、客戶、供應(yīng)商，從這些關(guān)聯(lián)企業(yè)或人員的角度加深對(duì)企業(yè)所處行業(yè)的理解；同時(shí)，從他們與企業(yè)的合作歷史來(lái)判斷企業(yè)的運(yùn)作風(fēng)格和經(jīng)營(yíng)理念，并對(duì)企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)、采購(gòu)成本、回款能力等進(jìn)行綜合判斷。

2.企業(yè)內(nèi)部走訪。審計(jì)人員可深入到車間、班組、倉(cāng)庫(kù)、職能部門、會(huì)計(jì)部門等內(nèi)部部門，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制環(huán)境，包括：

（1）業(yè)務(wù)流程。現(xiàn)場(chǎng)參觀可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)裝備的先進(jìn)性、產(chǎn)品生產(chǎn)的復(fù)雜性、工藝的科技含量、產(chǎn)品的主要成本構(gòu)成，都有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。例如，某工程機(jī)械企業(yè)的核心部件包括發(fā)動(dòng)機(jī)、液壓件，均為進(jìn)口；企業(yè)自身的生產(chǎn)僅涉及金屬板材的加工、焊接部分以及各項(xiàng)部件的組裝、噴漆。現(xiàn)場(chǎng)看到有部分產(chǎn)品因?yàn)楹诵牟考](méi)到位無(wú)法組裝出廠，而核心部件要提前數(shù)月訂購(gòu)。由此可推斷，企業(yè)需要大量流動(dòng)資金作為“預(yù)付款”來(lái)采購(gòu)零部件；同時(shí)，結(jié)合產(chǎn)品銷售要給經(jīng)銷商一定賬期的現(xiàn)實(shí)。由此，對(duì)企業(yè)“流動(dòng)資金”的壓力有了清楚的了解，并且對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的“毛利率”受鋼材價(jià)格波動(dòng)的影響程度有一定的理解。

部分農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面還是局限在村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)“近親”管理理財(cái)、村干部“親信”理財(cái)，財(cái)務(wù)公開(kāi)不透明，過(guò)于形式化。使得農(nóng)村的財(cái)務(wù)工作處在無(wú)序、極度松散的狀況，導(dǎo)致了農(nóng)村的資金流失嚴(yán)重，固定資源的管理嚴(yán)重混亂。財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)不夠透明，沒(méi)有成效，導(dǎo)致農(nóng)村的財(cái)務(wù)問(wèn)題無(wú)法得到有效的解決，受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，，輿論壓力也很大，影響了社會(huì)的穩(wěn)定。《中共中央關(guān)于農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作若干重大問(wèn)題決定》中明確指出：“村務(wù)公開(kāi)的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)公開(kāi)。”農(nóng)村的財(cái)務(wù)透明公開(kāi)對(duì)于農(nóng)村的工作具有重要的作用，在全面開(kāi)展農(nóng)村的民主監(jiān)督和民主決策方面作用尤為重要。農(nóng)村的財(cái)務(wù)工作通過(guò)了透明、公開(kāi)的審計(jì)工作后，財(cái)務(wù)方面減少甚至避免了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式化和失真問(wèn)題。

對(duì)于開(kāi)展農(nóng)村的審計(jì)工作，現(xiàn)還未取得較為明顯的效果，當(dāng)真存在的問(wèn)題和困難還是很多，一方面審計(jì)學(xué)方面執(zhí)法主體不明確，缺少依法律審計(jì)的依據(jù)。二方面是審計(jì)的方法及手段不強(qiáng)，調(diào)查取證較難，落實(shí)以及處理力度也不大。三是工作環(huán)境差，審計(jì)辦案經(jīng)費(fèi)難以保障，直接影響了審計(jì)工作的開(kāi)展。

一、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的諸多問(wèn)題

現(xiàn)今，我國(guó)生產(chǎn)資料公有制的表現(xiàn)形式是集體所有，集體的共有財(cái)產(chǎn)是歸所有集體成員共同擁有的，任何個(gè)人都不得私自挪用或者侵吞，但是，目前的部分個(gè)人，主要是部分村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，利用手中的權(quán)利私自占有集體公共的大量資產(chǎn)，亂用公款吃吃喝喝等現(xiàn)象比比皆是。財(cái)務(wù)的賬目管理更是十分混亂，此些不良的行為也大大削弱了集體的經(jīng)濟(jì)能力，所以，只有全面開(kāi)展農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，才能有效的解決農(nóng)村的財(cái)務(wù)問(wèn)題，促進(jìn)農(nóng)村的發(fā)展。

1、農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明公開(kāi)制度的沒(méi)有落實(shí)目前，還有很多的地方賬目沒(méi)有公開(kāi)，透明化做的不好，有的地方即使公開(kāi)了，但賬目的收支情況與實(shí)際不相符。所以，全面推行農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)工作是非常有必要的，只要這樣，才能讓農(nóng)民更好的了解農(nóng)村的財(cái)務(wù)收支情況，使農(nóng)村的賬目更加公開(kāi)、透明，同時(shí)也能加大領(lǐng)導(dǎo)與群眾的聯(lián)系，使關(guān)系更融洽，有利于社會(huì)的穩(wěn)定。

2、農(nóng)村財(cái)務(wù)工作人員的文化水平和業(yè)務(wù)能力低目前，農(nóng)村的財(cái)務(wù)人員多數(shù)都是年齡較大，業(yè)務(wù)能力不高，大部分文化水平不高，并且沒(méi)有得到專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)教育，業(yè)務(wù)能力也不夠，通過(guò)實(shí)施《農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)》制度，有效的提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并且進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)人員的工作流程，在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)要求入手，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)憑證、報(bào)表，做到賬目要規(guī)范、全面、真實(shí)。

隨著醫(yī)療體制改革的深入，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)越來(lái)越重要。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是促進(jìn)廉政建設(shè)，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)單位財(cái)產(chǎn)和國(guó)有資產(chǎn)的完整性、安全性，促進(jìn)增值、保值，保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展。

一、造成審計(jì)工作效率低的原因

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)前工作準(zhǔn)備不充分審計(jì)工作前的準(zhǔn)備是直接影響審計(jì)工作效率的原因。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作準(zhǔn)備主要包括人員分工和明確工作目標(biāo)、制定審計(jì)方案、了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)法規(guī)文件、確定工作期限、下達(dá)審計(jì)通知書等。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作前準(zhǔn)備的越充分，后續(xù)審計(jì)工作就越順利。否則，就有可能延誤工作時(shí)間或產(chǎn)生阻力。

2、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)有待提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)是醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員必備的專業(yè)知識(shí)，是提高審計(jì)工作效率的所必須的。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員只有掌握熟練的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)技能，在審計(jì)工作中才能準(zhǔn)確識(shí)別良莠，才能很快進(jìn)入角色。如果審計(jì)人員沒(méi)有較高的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)水平，就很難發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)人員在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)中的作弊行為，現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問(wèn)，現(xiàn)翻資料，造成推延時(shí)間，使問(wèn)題不能及時(shí)披露，從而影響審計(jì)工作效率。

3、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)選用的方法不當(dāng)選擇審計(jì)方法，要從實(shí)際出發(fā)，適合審計(jì)目的，因地制宜。對(duì)于不同的被審計(jì)單位要采用不同的審計(jì)方法。有部分審計(jì)人員不注重審計(jì)方法的選擇，而是一味地追求逐頁(yè)看憑證，隨便抄寫資料、數(shù)字，抓不住主要問(wèn)題，因小失大，從而影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率提高。

4、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)復(fù)核時(shí)間過(guò)長(zhǎng)在醫(yī)院審計(jì)復(fù)核中造成時(shí)間延誤的原因有兩種情況：（1）審計(jì)復(fù)核人員遇到疑難問(wèn)題，短時(shí)間內(nèi)很難解決。（2）由于案卷程序不規(guī)范等原因，要求補(bǔ)正、修改后再進(jìn)行復(fù)核。由于這兩個(gè)原因造成了復(fù)核時(shí)間推遲影響到審計(jì)工作效率。5、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)的單位交換意見(jiàn)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)審計(jì)報(bào)告形成后，需要與被審計(jì)的單位及時(shí)交換意見(jiàn)，但是，由于某種原因被審計(jì)單位的法人代表不能及時(shí)找到，或被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)不在，這樣就影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。