企業稅務服務范文10篇

摘要：稅務行業發展日新月異，對稅務人才需求提出了極大挑戰，高職如何培養新時代稅務人才成為熱門話題，本文主要從稅務會計人才需求進行分析，提出高職稅務會計人才培養改革的方向。

關鍵詞：稅務會計；人才培養

稅務會計已成為高職會計類專業就業的五大主要崗位之一，隨著經濟轉型升級，稅務會計工作崗位發生了較大的變化。從稅務局崗位看，要求更多、一窗通辦、最多跑一次；從稅務軟件開發服務公司看，從軟件平臺轉到信息化、智能化、集成化平臺上；從稅務師事務所層面看，服務內容由以一般稅務咨詢為主轉變為稅務籌劃、企業商業模式規劃設計等高端服務為主，在稅務咨詢等服務方式上，依托互聯網、微信公眾平臺，由原來單一的線下服務轉變為線上+線下的服務模式，導致稅務師事務所基層崗位工作方式更多利用互聯網、微信公眾平臺等向客戶傳遞信息。

一、稅務會計人才需求現狀

（一）涉稅中介公司大規模增長需要更多稅務人才。2018年國地稅合并、增值稅稅率下調、個人所得稅稅制改革等一系列稅收政策的不斷變化，涉稅業務也錯綜復雜，導致納稅人無法快速適應稅務行業發展，這就涌現了大量的涉稅中介公司，如會計師事務所、稅務師事務所、財稅咨詢公司，僅僅廣州市番禺區就有300多家這類財稅中介公司，這將對稅務會計人才提出了極大的需求。（二）“一帶一路”國家戰略對涉外稅收人才提出了更大需求。我國的稅收服務行業進入市場相對比較晚，還不夠成熟，行政機關是保姆式的服務，沒有形成行業慣例，潛在的市場是很大的；而在國外主要是稅務師，依靠社會中介力量完成納稅實務。稅務中介的比例在德國是90%以上，而我國只有11%。伴隨著“一帶一路”國家戰略，企業走出去的需要，越來越多的企業到國外開展經營，需要提前謀劃或者聘用相關專業的涉稅服務機構為其保駕護航，因此，涉稅服務的行業需求面臨著新的發展機遇，這就對涉外稅收人才提出了更大需求。

二、稅務會計人才培養存在的問題

1“營改增”后現代服務業納稅風險形成的原因

1.1會計制度與稅法規定的差異

會計制度與稅法規定的差異一直存在，“營改增”后，稅法又出現新的問題，財政部、國家稅務總局不斷對其進行補充解釋，不斷調整、更新，使會計制度與稅法規定的差異更加復雜。在對財務、稅收知識進行理解、認知、掌握和運用過程中，如何協調會計制度與稅法規定的差異，給現代服務業的財務人員帶來巨大考驗，使企業稅務風險進一步擴大。

1.2稅收征管的消極影響

在新型稅源管理模式下，我國稅收征管按照“征收”“管理”“評估”和“稽查”相分離的原則展開，促進稅收征收專業化程度和工作效率的提高。但是，隨之而來的問題是，精細化分工使稅收征管活動縱向互動、橫向聯動不流暢，缺乏內在有機聯系，使稅務人員對本業務之外的業務流程缺乏足夠了解。此外，不同稅務執法機構和人員對同一企業的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，尤其是我國現代服務業實行“營改增”時間較短，法規尚不完善，財政部、國家稅務總局出臺了大量解釋補充文件，使納稅人和稅務干部難以全面掌握，從而造成稅企內外信息交流不對稱。稅務機關在涉稅實務中具有的自由裁量權，會給企業帶來一定的稅務風險。

2“營改增”后現代服務業納稅風險控制措施

一、對大企業實施稅務審計的可能性和必要性

對納稅人實行分類管理、對大型企業實施專業化稅務審計，以加強對大企業稅源的監控和做好稅收服務，是我國稅收征管改革的重要內容之一。我國目前對大企業的定位，還沒有確立統一的標準，但在實際操作中，一般都以銷售或營業額、注冊資本、資產總額作為衡量標準。但真正意義上的大企業，還必須具有現代企業經營理念和管理制度，并具備以下特點：跨地區、跨國界、跨行業（絕大多數）經營，實行集團化、連鎖式的經營運作方式，各項內部管理和核算均實行電算化，生產基地分布廣泛，而管理、技術開發、勞務服務則由總機構集中進行。我國目前的大企業，主要是一些外商投資企業和國內大型、特大型集團性企業。從稅務管理的角度講，必須設立專門的稅務管理機構，對其實施集約化、統一的管理和提供個性化的服務，這樣，可以消除在稅收屬地管理體制下，由于不同地區稅務機關、同一稅務機關的不同部門和不同人員，在稅收管理上提出的不同要求和在政策上作出的不同解釋而給企業造成的困難和矛盾，因此，成立專門的大企業稅務管理機構，為針對大企業實施的專業化稅務審計創造了可能的條件。從必要性來講，稅務審計是發達國家長久以來普遍采用的稅收管理手段，如英國國內收入局早在七十年代就設立了大企業管理處，并按不同行業成立審計小組；美國早在五十年代就建立了駐廠員制度，駐廠員人數根據企業的規模不同來配備，專司稅務審計；加拿大聯邦稅務局與大企業簽訂審計議定書，規定審計的時間、內容、程序及對各項問題的處理意見。因此，稅務審計是跨國公司早已習慣和普遍接受的一種稅收管理方式。再從技術的角度看，稅務審計借鑒了現代財務管理和會計審計的基本程序、步驟和技術方法，所揭示的問題具有全面性、充分性和代表性等特點，糾正了人為的主觀判斷和隨意性造成的偏差。我國在九十年代末引進稅務審計，將其作為對企業納稅狀況進行深層次審核的工具，通過預審計、在審計結束階段向企業出具管理建議書、對企業開展稅收風險評估等方式，所發揮的預警性、服務性和管理性作用日益顯著。

二、按照規定程序對大企業進行審計時應注意的幾個問題

（一）增強對企業的服務意識。

改善納稅環境和投資環境，增強納稅人認識和遵從稅法的能力，是稅收服務于經濟的一項重要內容。由于審計是基于邏輯推理來判斷的，在審計過程中如果發現納稅人存在重大違法行為，要移送稅務稽查部門進行處理，但如果在預審計階段發現納稅人存在非惡意性造成的一般性違章行為，可以給予提示或提出改進意見。在對納稅人提供個性化服務方面，由于稅企雙方信息不對稱，在對稅收法律法規的理解和具體執行過程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然會產生一些差異，因此，要在現場審計階段通過面對面的溝通方式來解決。在審計終結階段，要向企業出具改善經營管理的“管理建議書”，“管理建議書”的內容，應結合稅務機關的自身優勢，重點闡述企業在內部控制制度、對應稅所得與會計所得的差異的調整、各項經濟和財務指標與同行業相比存在的潛在風險等方面的問題。對大企業應每隔兩到三年的時間內全面審計一次，對審計發現的各種問題，稅務審計部門應協調稅務機關內部各有關部門共同解決或處理，盡可能避免多頭檢查、重復檢查，為企業營造良好的經營環境。

（二）正確處理稅務審計與所得稅審核評稅、流轉稅納稅評估、情報交換、反避稅、稅務稽查、片管員日常管理的關系。

一、引言

隨著企業規模的擴張及業務模式的不斷創新，特別是海外業務、國際化戰略的推行，使得原始的、分散式的財務管理模式面臨巨大的挑戰。以中興通訊、海爾集團等大型企業集團為代表的財務共享中心的搭建已經走在行業的前列，為企業決策層、各級管理人員提供了及時準確的財務信息，也將財務人員從重復、人為出錯率高的業務中解放出來，為智慧財稅體系的建立邁出關鍵的第一步，也為同樣重要的稅務共享中心的建立提供了方向指引。財務共享中心的成效顯著，運行漸趨成熟，但是，稅務共享中心因其服務主體以及稅務管轄的特殊性都有別于財務體系，因此，并不適合直接嵌入傳統的財務系統中，應當獨立出來，在集成財務系統數據的基礎上更好的服務于企業內控，使企業更好的適應稅收環境。

二、稅務共享中心搭建的大環境分析

稅務大環境的變革，從稅務局端來說，原本國稅、地稅雙重機構合二為一，使征管部門充分利用信息技術，優化辦稅流程，降低企業遵從稅務管理過程中的雙重作業成本。在稅務行政裁量權的規范方面，借此或許可以達到減少各地方政府與稅務機構對市場主體的干預行為。從企業端來看，由于國地稅的合并，將企業目前需要遵從兩個征管機構的約束改為面對一個稅收征管機構，此時，企業的涉稅成本較低。從稅務局與企業的數據交互層面來講，如果企業建立稅務共享中心并將部分數據與稅務局的系統對接，那么，納稅申報系統的數據以及稅務局其他系統（比如千戶集團系統）數據的準確性與及時性，可為稅務管理部門突破當前的數據瓶頸和指標體系的功能制約提供依據。因此，“國地稅合并”事宜是當前企業籌劃稅務共享中心的最大利好，也是最佳的啟動時機。

三、企業稅務管理的現狀分析

根據四大的相關統計，大部分中國企業的稅務管理還處于比較原始的階段，借助Excel電子表格進行稅務管理，甚至僅使用手工處理方式。在企業對業務系統投入大量的研發費用的同時，更顯示出企業對稅務管理系統的不重視。（一）大部分企業沒有建立稅務信息化系統。沒有建立稅務信息化系統的企業，大多面臨以下的問題。1.企業涉稅操作流程不規范，稅務管理制度不完善。由于涉稅事項多而雜、涉及面廣且稅務政策更新較快，使企業對于稅務政策的整理及稅務內控管理制度的制定難度較大。同時，由于行業不同、涉稅環境不一致，使企業在制定稅務制度時無標桿企業參照，這也在一定程度上減慢了企業管理制度的落地。2.稅務風險管理模式落后，涉稅風險提示不足。目前，很多企業雖然成立了稅務部門或設置了稅務崗位，但其職能傾向于最基本的開票、納稅申報等。對于日常經營活動風險的管理、監督不到位，對涉稅風險的起點、合同簽訂環節沒有把控也沒有跟蹤，對突發事件沒有對應的應急程序，因此，企業應對稅務風險的方式是被動的、應急的。3.信息不對稱，溝通渠道不暢通。集團公司都存在諸多子、分公司，地理位置較為分散，經營范圍、稅種及稅率多種多樣。財務信息尚可通過財務軟件以合并報表的方式傳達，但其涉稅信息最多通過一張報表來反映，或者通過特定的稅務管理人員進行手工統計。在這種情況下，各個納稅主體之間的差別、集團公司整體性的籌劃都不能直觀的展現，了解情況僅限于稅務管理人員，決策人員可能因為各種原因無法了解集團整體的情況。（二）已經建立稅務信息化的企業，僅處理基礎涉稅業務。目前，一部分企業已經著手建立或者已經建立稅務信息化平臺，但僅局限于發票管理方面。比如，實現由紙質發票向電子發票的轉移，由掃描認證發票向網上勾選認證發票轉移。更先進的大型企業可能會與稅務服務商合作，建立針對發票的全生命周期管理。服務商以企業增值稅發票為核心，為企業提供從銷項開票、進項抵扣到納稅申報的涉稅業務服務。以上稅務信息平臺的建立可以作為稅務共享中心的雛形，能夠為企業提供一定的稅務風險防控服務，也讓企業對涉稅風險的控制方式從“被動”逐漸轉為“主動”，提升了對稅務風險的監控能力。

一、注冊稅務師所得稅鑒證執業標準體系與業務管理體系的建立

伴隨新稅法實施，注冊稅務師所得稅鑒證執業標準體系與業務管理體系的建立也勢在必行。注冊稅務師所得稅鑒證業務管理體系的合理構建，是注冊稅務師在經濟社會中拓展所得稅鑒證業務的制度保證。而注冊稅務師所得稅鑒證業務執業標準體系的建立是拓展所得稅鑒證業務的技術和質量的保證。建立基本準則、具體準則、職業指南三個層次的注冊稅務師執業標準體系框架，符合注冊稅務師行業執業特點。基本準則分為所得稅鑒證基本準則和所得稅服務基本準則；具體準則按照所得稅鑒證項目和所得稅服務項目的范圍分別制定執業指南。企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證準則和企業財產損失所得稅前扣除鑒證準則，將鑒證報告標題規定為“鑒證事項加鑒證報告”，針對不同的鑒證事項，報告標題各不相同。在注冊稅務師所得稅鑒證業務管理體系的構建中，應準確把握稅務機關、行業協會、稅務師事務所在涉稅鑒證業務管理體系中的定位，使每個角色發揮最大的效能，為稅收工作服務，充分發揮注冊稅務師行業的職能作用。注冊稅務師協會應該在提高注冊稅務師的執業能力，為執業人員提供技術支持等方面下工夫，重點加強質量控制管理、職業道德教育和考核獎懲。在進一步完善質量控制制度和強化管理方面下大工夫，按照作業流程實施環節控制，促進所得稅鑒證業務得到社會的廣泛認同。

三、新稅法下所得稅鑒證業務中的執業獨立性

（一）在所得稅法制體系中沒有針對注冊稅務師的系統的責任承擔條款，難以對抗經濟利益的吸引，這與所得稅稅鑒證業務對執業質量和法律責任的高要求極不相稱。現行注冊稅務師行業管理體制的設計中，對稅務機關的過度監管是改制不徹底的表現，也破壞了行業獨立性。我國大部分注冊稅務師的職業道德意識中缺乏對自己的職業特質全面、客觀的認識。以經濟利益為導向的執業選擇破壞的即是注冊稅務師的獨立性，影響客觀的執業立場。事務所為維系業務關系而受自身和客戶的雙重利益驅使，是破壞獨立性的最常見表現。稅收支出構成企業的成本，市場主體為實現利潤最大化必然會拼命追逐稅收利益。涉稅鑒證業務的廣泛開展使一部分納稅監管責任從政府部門移向注冊稅務師，對獨立性產生更大的破壞。競爭帶給每個事務所以生存的壓力，迫使他們想方設法排擠競爭對手，鑒證公信力大打折扣。

（二）委托制度是事務所承攬業務的唯一合法途徑。所得稅鑒證業務的嚴肅性要求增強執業各方面的謹慎，要求事務所對每筆業務的鑒證客戶基本信息和承攬情況上傳至管理中心的信息系統進行初步的備案和資格審查；可以在省轄區內率先推行統一收費下限，并嚴格限制上浮比例；統一收費可以同時鼓勵跨區域執業，打破區域壟斷經營和剛性分割市場，從而切斷購買鑒證意見的途徑，保證執業獨立性；組織人員對鑒證業務進行初步的抽查與再復核，事務所應按規定對執業人員進行再培訓，保持執業的先進性。對涉稅鑒證成果的信賴意味著行政責任的部分轉移，同時也是監管責任的加重。各級稅務機關應通過對轄區內個案的涉稅鑒證全過程的復核性檢查以及對客戶業務關系的再考察充分做好涉稅鑒證工作的配合。

（三）新的法律法規的頒布促進了所得稅鑒證業務的廣泛開展，也賦予注冊稅務師以新的歷史責任，客觀上要求更完善的立法機制保障。因此強化注冊稅務師隊伍的社會責任感和執業公信力至關重要。這就需要相關部門在法律的級次上確定注冊稅務師在經濟領域的地位，用社會監督來約束其執業獨立性，強調客觀、公正的執業立場。通過一系列處罰細則的制定來界定違法人員應承擔的民事責任，真正起到警示作用。所得稅鑒證業務覆蓋面的擴大使企業的整個涉稅環節發生根本性的變化，要求服務主體擁有更客觀的立場，提升所得稅鑒證業務的社會認可度。四、所得稅鑒證業務的進一步發展

摘要：隨著計算機技術與互聯網技術的廣泛應用，網絡信息技術已經走進了千家萬戶，甚至成了我們日常工作與生活中必不可少的一部分。而本文所研究的會計云計算是一種建立在互聯網和軟件服務第三方平臺之上的“云”軟件，企業只需要通過計算機和網絡就能完成讀取、書寫和更改信息的各項業務，大大減輕了稅務管理人員的工作壓力。筆者首先簡要說明了現代企業稅務管理對于云計算技術的需求，其次提出了具體的應用策略，認為會計云計算在現代企業稅務管理中的稅收政策評估、納稅服務便捷以及稅務資源共享等方面具有顯著意義。

關鍵詞：會計；云計算；稅務管理

隨著電子計算機與網絡時代的悄然降臨，云計算的出現使得生產力獲得了解放，也使得部門勞動者從負責、煩瑣的存儲計算工作中解放出來。現階段會計云計算已經從實驗階段逐漸延伸到了應用階段，尤其是被廣泛應用到了各大企業的局域網之中，這也進一步催化了云計算技術的商業化發展。

一、會計云計算在稅務管理中的重要意義

對于企業來說，繳納稅款是一項重要且煩瑣的支出，一般的工業企業需要繳納增值稅、城建稅、印花稅、所得稅等多項稅種，支付比例不一而足，傳統的稅務管理主要依靠稅務會計進行人工記錄和計算，不僅耗時耗力，而且容易出現計算錯誤，一旦出現逾期繳納稅款的情況則會對企業造成極為惡劣的影響，甚至會被記錄在“信用黑名單”之中。簡單來說，會計云計算技術是一種建立在互聯網和軟件服務第三方平臺之上的“云”軟件，企業只需要通過計算機和網絡就能完成讀取、書寫和更改信息的各項業務。作為一種網絡計算機技術，會計云計算技術本身就具有操作簡單、成本低、效率高等顯著特點，尤其是在一些數據計算與存儲的方面更是充分發揮了自身的優勢特點。與傳統會計軟件有所區別的是，會計云計算更像是一種后臺計算的網絡模式，通常涉及通過互聯網來提供動態易擴展且經常是虛擬化的資源。在經過國家稅務機關的允許和支持以后，企業在稅務管理中可以充分利用會計云計算技術來完成稅款繳納的智能化與自動化，減少會計壓力，降低出錯率，不失為現代企業稅務管理工作中的一項好方法。

二、會計云計算在稅務管理中的應用

摘要：如今，隨著我國現代社會經濟發展，環境污染問題更加嚴重，使我國環保企業迎來了更好的發展機遇。與其他企業相比，環保企業具有一定的差異，主要是因為對于硬件設施有著比較高的要求，需要加強資金投入，但是盈利空間比較有限，所以，整個環保行業在發展中，對于政策有著非常高的依賴性。也正是在這種環境下，對于規模比較小的環保企業來說，面臨的稅負壓力比較大，這就需要對稅務管理工作高度重視。本文主要針對“營改增”背景下，對目前環保企業所面臨的稅務風險問題進行了深入分析，并結合相關經驗，提出了一些優化環保企業稅務管理的相關策略，希望能為相關人員提供合理的參考依據。

關鍵詞：稅務管理；環保企業；稅務風險

一、環保企業稅收環境分析

環境保護工作一直是我國所關注的重點內容，如今，基于新時期發展背景，國家加大了對環保企業發展的投入力度，并且前后出臺了一些相關政策，通過這些優惠政策的全面實施，可以在一定程度上降低環保企業所面臨的稅負壓力。例如，鼓勵環保技術與環保設備開發企業在技術研發與服務方面加大投入，并保證這類企業可以得到財政方面的支持。另外，在環保企業所進口設備是用于廢水處理與污泥處理等方面時，應該對其免征增值稅與關稅。當環保企業對設備進行投資時，也可以按照相應的比例進行稅額抵免。其次，對于環境服務類企業，在增值稅繳納的過程中，可以享受即征即退的政策，并且所得稅享受三免三減半。結合相關的調查結果可以了解，我國環保企業在技術創新方面，對于資金有著非常高的要求，但是目前所面臨的稅制環境呈現出了非常明顯的復雜性，這就使得企業稅務風險類型不斷增加。特別是在我國企業改革背景下，環保企業稅務風險范圍不斷拓展，這不但會對企業節稅效果產生非常嚴重的影響，并且也會降低企業對資金的利用效率，從而對企業信譽產生一定的負面影響。

二、目前環保企業稅務風險與稅務管理方面存在的問題

目前，我國環保企業在發展中還面臨著一定的稅務風險，主要體現了在少繳稅與多繳稅兩個方面。首先，對于少繳稅而言，因為企業沒有繳納足額的稅金，或者是沒有在規定的時間內繳納，稅務機關將會對環保企業采取一定的處罰措施。而多繳稅主要是因為沒有對各項稅收優惠政策進行充分利用，在一定程度上提升了企業的額外支出，導致企業所面臨的稅負壓力不斷增加。基于稅務風險產生原因這一角度進行分析，目前環保企業稅務管理問題主要體現在以下幾個方面。

內容提要：我國積極實施“走出去”戰略，“走出去”戰略給我國國有建筑企業境外投資與承包業務帶來了機遇與挑戰，因此，加強境外投資與承包業務的稅務管理具有十分重要的意義。本文分析了國有建筑企業境外投資與承包業務稅務管理的思路與重點，旨在為“走出去”國有建筑企業提供稅務管理思路。

關鍵詞：境外投資與承包業務;稅務管理;稅收風險

一、加強境外投資與承包業務稅務管理的必要性

（一）全球稅收管理日趨嚴格，境外稅收風險

加大2016年，在杭州G20峰會上提出完善全球經濟治理、加強中國在國際稅收領域和其他國家的合作、有效防范國際逃避稅。為了防止稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS），2016年國家稅務總局了《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號），將OECD轉讓定價三層文檔（包括主體文檔、本地文檔和國別報告）整合進了中國稅務法規，承諾在2018年9月向其他國家披露中國企業全球稅源分布和稅收繳納情況。2018年5月14日至16日，“一帶一路”稅收合作會議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納舉行，與會者就稅收法治、稅收爭端解決和稅收合作機制等議題深入討論并聯合了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》。國家稅務總局局長王軍在會上表示，“一帶一路”建設越深入，加強稅收合作越重要，并提議在兩到三年內，逐步實現“一帶一路”多邊稅收合作規范化、機制化、實體化；通過建立稅務局長定期會晤機制、完善稅收協定網絡、加強征管能力與人才建設等措施，拓展稅收合作廣度和深度，實現互利共贏。伴隨著境外稅收管理透明度的極大提高，境外稅務風險也隨之加大，需要“走出去”國有建筑企業制定標準化的境外投資與承包稅務制度和流程，防范稅收風險。

（二）境外投資與承包業務模式多樣，稅務籌劃空間較大

摘要：金稅工程作為國家電子政務“十二金”工程之一，是我國加強稅收征管、完善稅制建設的一項重大保障性基礎工程。“金稅三期”是在金稅工程實踐中，不斷調整、完善后取得的又一重大成果，給企業的發展插上了飛躍的翅膀，但是也存在企業稅務風險。本文從認識“金稅三期”，解讀企業產生稅務風險原因入手，提出企業稅務風險管理措施，希望為企業在“金稅三期”大數據背景的發展提供可參考意見。

關鍵詞：金稅三期；稅務風險；管理分析

作為稅務上的一大重要變革，“金稅三期”實現了稅務信息多部門共享和全國覆蓋，對稅收數據的采集和運用進行了重新定義，無論是稅務稽查、日常納稅評估，都隨著“金稅三期”的使用發生了重大變化，因此，企業面對變革，要積極響應、勇敢面對，將風險轉化成機遇，為企業謀取更長遠的發展。

一、“金稅三期”的認識

“金稅三期”的發展一直備受矚目，自2016年10月份上線運行以來，標志著我國稅收大數據管理時代正式到來。“金稅三期”系統依托大數據信息平臺，充分整合信息資源；同時利用大數據對納稅人的稅收遵從情況進行預測，及時開展稅收稽查，降低了稅收風險；“金稅三期”還建立了自然人稅收管理體系，提供了全國范圍稅收業務信息共享的大數據平臺，增強了我國稅收管理水平。

二、企業產生稅務風險原因

摘要：營改增后，建筑企業盡管從制度修編、供應商梳理、合同修訂、價格談判、成本測算等方面加強了管理，但是推進過程中由于各種原因，也遇到一些問題，需要我們加以重視和改進。本文做簡要分析并提供可行的措施。

關鍵詞：建筑企業；稅務管理；舉措

一、營業稅改增值稅的進程

2011年，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務院擴大營改增試點至8省市；2013年8月1日，“營改增”范圍推廣到全國試行，并將廣播影視服務業納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍；2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，增值稅全面替代了營業稅。

二、當前建筑業面臨的現狀及原因分析

（一）資質借用短期內無法根本性消除。現行企業采用“集團內總分包”解決資質借用模式，仍然存在風險，按照《建筑法》的規定，這樣的分包行為涉嫌違法分包，同時由于內部總分包合同的簽訂，會產生一道印花稅納稅義務，增加稅務負擔；總分包模式雖然理順了抵扣鏈條，但是增加管理環節，增加了管理成本。三方協議和內部授權模式，由于大部分業主不接受、不同意，導致國家稅務總局公告2017年第11號第二條政策在實際執行中受阻。（二）長期以來，建筑行業對稅務管理不重視，具體表現在對稅務管理資源投入不足，單位未設置專門的稅務部門，也未配備專門的稅務管理人員，完全由單位的財務部門一手包辦。“營改增”后，大多數單位也成立了稅務管理部門，配備了部分稅務管理專、兼職人員，但是不管是從人員數量方面還是人員素質方面都滿足不了當前稅制改革、一帶一路企業走出去的需要。（三）施工總承包企業管理鏈條長，一項工程特別是鐵路大線、地鐵以及目前盛行的PPP項目，可能涉及一級法人企業、二級法人企業或分公司、三級法人企業或分公司、子分公司下屬項目部四級核算管理，四級都涉及發票傳遞、稅款繳納、匯總納稅等管理環節，無疑增加了企業的管理難度和成本。（四）目前營改增政策不完善，自從財稅〔2016〕36號出臺后，國家稅務總局隨后下發了很多補丁文件，可以看出稅制改革一直在摸索中前進，同一個稅務文件由于各地方稅務局的理解不同以及爭奪稅源的實際情況，導致部分政策無法落地，比如國家稅務局規定預繳稅金時可以扣除分包款，實際執行情況是，部分地區因為分包是本市企業不需要在項目所在地預繳增值稅，導致總包在辦理預繳時就不讓抵扣分包，理由是分包沒有在當地預繳稅款。