單位報賬員管理調(diào)研報告

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過去，由于單位的財務(wù)與會計職能結(jié)合比較緊密，許多單位往往不分財務(wù)和會計人員。實(shí)行會計集中核算后，取消了單位銀行賬戶和會計崗位，將會計職能從單位分離出來，把財務(wù)管理的職能留在單位。實(shí)行會計集中核算是適應(yīng)政府部門機(jī)構(gòu)改革的需要，把繁瑣復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)的會計工作從行政事業(yè)單位日常工作中分離出來，目的是更有利于報賬員做好單位的財務(wù)管理工作，但從實(shí)際運(yùn)行來看，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)及報賬員由于對此項(xiàng)工作缺乏足夠認(rèn)識，支持配合不夠，認(rèn)為單位的財務(wù)管理也全部由結(jié)算中心處理，于是忽視了對單位報賬員的管理，出現(xiàn)了單位經(jīng)費(fèi)使用效益低、固定資產(chǎn)管理亂、坐支現(xiàn)金隨意性大、往來款掛賬項(xiàng)目多且長期不清理等現(xiàn)象，從而弱化了單位的財務(wù)管理水平；同時給結(jié)算中心的核算和監(jiān)督也增加了難度，這種現(xiàn)象必須引起高度重視。

一、放松單位報賬員管理出現(xiàn)的問題

(一)單位方面：實(shí)行會計集中核算，單位資金的籌措、分配、使用權(quán)按財務(wù)管理的要求仍歸原單位，建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，對單位財務(wù)活動進(jìn)行控制和監(jiān)督；加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理；對所屬單位的財務(wù)活動實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督等都是單位報賬員管理的內(nèi)容。但從現(xiàn)狀看，許多單位由于放松了對報賬員的管理，結(jié)果帶來一系列問題：

1、不利于單位經(jīng)費(fèi)的管理。實(shí)行集中核算，其實(shí)只是將單位報賬員從繁雜的算賬、記賬等日常事務(wù)中解脫出來，而將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到預(yù)算安排、資金籌措、給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀與財務(wù)管理上來，更好的從事“更高層次”的財務(wù)管理工作。報賬員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接影響到單位的理財水平，現(xiàn)在大部分核算單位只設(shè)了報賬員一人來負(fù)責(zé)財務(wù)管理工作，可是許多報賬員從未從事過財務(wù)工作，由于不熟悉財務(wù)制度，無法合理安排、使用單位經(jīng)費(fèi)。如部分單位總是抱怨經(jīng)費(fèi)不夠，埋怨結(jié)算中心管的太嚴(yán)，其實(shí)并不是單位缺乏資金，而是單位報賬員平時經(jīng)費(fèi)開支沒有按照預(yù)算安排使用，或者是報銷費(fèi)用列支的科目不當(dāng)，將經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)混合使用，一些本應(yīng)列入專項(xiàng)的費(fèi)用卻列入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出，而單位的經(jīng)常性資金預(yù)算安排往往并不是很寬松，這樣勢必造成經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)緊張，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)卻是高高掛起，甚至有的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到年終還是放在那分文未動的現(xiàn)象。如某單位20*年的專項(xiàng)資金項(xiàng)目有30多個，到年底有好些項(xiàng)目資金原封未動，而這些項(xiàng)目當(dāng)年都已經(jīng)完成，實(shí)際上是單位平時將這些專項(xiàng)費(fèi)用列入了經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出。特別是隨著部門預(yù)算和國庫集中支付制度的推行，對報賬員提出了更高的要求，部門預(yù)算和國庫集中支付制度改革兩者是財政支出管理改革的重要內(nèi)容，它有利于提高財政資金效益，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，有利于提高依法理財水平，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督；有利于方便預(yù)算單位用款，提高財政服務(wù)水平。但要確保部門預(yù)算和國庫集中支付制度改革的順利進(jìn)行，單位必須配備懂財政、財務(wù)管理知識，了解和熟悉有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)的報賬員，做好單位的財務(wù)管理工作。第一、部門預(yù)算是國庫集中支付制度改革的前奏，它的編制涵蓋了單位所有的收入和支出，細(xì)化到了按預(yù)算科目劃分的各收支明細(xì)項(xiàng)目。第二、實(shí)行國庫集中收付后，重點(diǎn)是指標(biāo)管理，從財政部門的預(yù)算編制，到國庫支付等都是指標(biāo)的調(diào)節(jié)與控制。這些其實(shí)都是進(jìn)一步細(xì)化了單位預(yù)算，進(jìn)而嚴(yán)格控制人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)三類資金指標(biāo)，防止資金被擠占、挪用的現(xiàn)象。從中可以看出，不管部門預(yù)算的編制還是國庫集中支付制度的實(shí)行，都需要單位有懂業(yè)務(wù)、高素質(zhì)的人員擔(dān)任財務(wù)工作，配合改革的順利進(jìn)行。所以說單位的經(jīng)費(fèi)使用、安排等都和報賬員有著直接的關(guān)系，如果報賬員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，或者不重視對報賬員的管理，勢必不利于單位的經(jīng)費(fèi)管理和工作的正常開展。

2、不利于單位現(xiàn)金的管理。過去結(jié)算中心給單位平時使用的備用金，是根據(jù)單位業(yè)務(wù)量的大小來核定的，一般結(jié)算中心給單位核定的備用金只有幾千元，供單位3-5天日常開支周轉(zhuǎn)之用。報賬員對現(xiàn)金的收付和保管應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理?xiàng)l例，不得隨意坐支、挪用現(xiàn)金，單位每天收入的現(xiàn)金必須及時上解銀行，不得挪用、截留或者坐支。20*年實(shí)行公務(wù)卡之后，雖然報銷是通過公務(wù)卡核算，但是仍然發(fā)現(xiàn)部分單位的報賬員對現(xiàn)金管理不重視，特別是有現(xiàn)金收入的單位，挪用、坐支現(xiàn)金隨意性大，如部分單位長時間不來結(jié)算中心報支，或者一月只來一兩次，但一來結(jié)算中心報賬卻是好幾萬現(xiàn)金，這就說明報賬員把單位的各種現(xiàn)金收入留在手中，坐支現(xiàn)金，而不是及時上繳銀行。

3、不利于往來款的管理。往來款是指單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算款，包括暫存、暫付款，應(yīng)收、應(yīng)付款，代管、代扣款，代收、代墊款等。往來款主要用于單位涉及往來款業(yè)務(wù)時使用，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對往來款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)納入本單位收入支出管理的款項(xiàng)列入往來款項(xiàng)；而在實(shí)際操作中確實(shí)存在不適用收費(fèi)票據(jù)，而又非往來款的其他財務(wù)性質(zhì)的收入(屬應(yīng)稅的項(xiàng)目，房租等)，如果單位報賬員不熟悉業(yè)務(wù)，或管理意識不強(qiáng)，對單位的往來款項(xiàng)和收入性質(zhì)不分，單位只要涉及收入不能適用收費(fèi)票據(jù)，就全部使用往來款票據(jù)，本應(yīng)是收入而誤入往來賬戶，或是往來款而當(dāng)作收入列入本單位經(jīng)費(fèi)，就會混亂單位經(jīng)費(fèi)支出，造成賬務(wù)核算的不準(zhǔn)確。某單位的往來款項(xiàng)目多而雜，明細(xì)項(xiàng)目多達(dá)幾十個，如其中“代收書款”項(xiàng)目每年只是代收代繳，可是報賬員不懂財務(wù)制度，來結(jié)算中心報賬時列支不正確，加上時間長、轉(zhuǎn)手人員多等原因，往往難以清理，最終形成呆賬。

4、不利于單位固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動的重要物質(zhì)條件，其種類繁多、規(guī)格不一，單位必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)的流失。從目前核算單位的資產(chǎn)管理來看，由于單位的財產(chǎn)物資和會計核算相分離，結(jié)算中心負(fù)責(zé)單位的資產(chǎn)核算工作，不具體占有、使用單位的實(shí)物資產(chǎn)，而單位是資產(chǎn)的直接使用、管理者，必須登記固定資產(chǎn)臺賬，做到賬實(shí)相符。原先大部分單位的固定資產(chǎn)管理都是由報賬員負(fù)責(zé)，自從會計核算移交后，有些核算單位對固定資產(chǎn)管理職能概念模糊不清，以為資產(chǎn)管理全部是結(jié)算中心的事，放松了對資產(chǎn)管理，根本未設(shè)資產(chǎn)明細(xì)臺賬；另外有些核算單位對一些毀壞、丟失、報廢固定資產(chǎn)或者對一些無償調(diào)入、捐贈的固定資產(chǎn)沒有及時到結(jié)算中心進(jìn)行資產(chǎn)核銷、增加等賬務(wù)處理，于是出現(xiàn)了有賬無物、有物無賬等現(xiàn)象，更有些單位隨意轉(zhuǎn)讓、劃撥固定資產(chǎn)，如果報賬員沒有認(rèn)真加以管理，就會造成國有資產(chǎn)的流失，不利于保證國有資產(chǎn)的安全完整。

(二)結(jié)算中心方面：實(shí)行集中核算后，報賬員是單位和結(jié)算中心溝通的橋梁和紐帶，如放松對報賬員的管理，給結(jié)算中心也帶來不良影響：

1、降低工作效率。目前單位報賬員基本只有一個人，且許多是由不具備財務(wù)基礎(chǔ)知識的辦公室、人事部門等人兼職，由于不熟悉財務(wù)知識，不了解相關(guān)財經(jīng)制度，因此來結(jié)算中心報賬時，單據(jù)書寫不規(guī)范、不完整；常常混淆經(jīng)常性、專項(xiàng)、往來款等款項(xiàng)性質(zhì)，另外結(jié)算中心工作量大，又對單位的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動不是很了解，這些都給結(jié)算中心的審核和核算工作帶來不便，大大降低了結(jié)算中心的工作效率。

2、加大監(jiān)督管理難度、增加風(fēng)險。實(shí)施會計集中核算后，結(jié)算中心審查單位支出憑證的合法性、合理性、真實(shí)性是建立在單位報賬員審核和領(lǐng)導(dǎo)簽批的基礎(chǔ)之上，由于會計主體與會計核算相分離，結(jié)算中心往往只能就憑證的規(guī)范性進(jìn)行審查，不易查明其合法性和真實(shí)性。如果單位報賬員思想品德不佳，業(yè)務(wù)素質(zhì)不強(qiáng)，防冒領(lǐng)導(dǎo)筆跡在單據(jù)上簽字來結(jié)算中心報銷，用合法憑證虛列支出套用現(xiàn)金；或者對單位的現(xiàn)金收入(如收費(fèi)性、往來款等收入)不及時上繳，私自挪用等。這些都大大增加了結(jié)算中心對單位財務(wù)監(jiān)督的難度和風(fēng)險。

二、加強(qiáng)單位報賬員管理的對策

(一)單位要重視對報賬員的管理

1、思想上重視對報賬員的管理。按照“三個不變”原則，結(jié)算中心只擔(dān)負(fù)核算和監(jiān)督職責(zé)，而不能代表單位行使會計主體職責(zé)，故單位領(lǐng)導(dǎo)不能認(rèn)為會計日常的記賬、支付工作都移到了結(jié)算中心，單位就不再履行會計職能，發(fā)生財務(wù)違法違紀(jì)行為不再承擔(dān)法律責(zé)任，從而削弱報賬員的管理。正確認(rèn)識報賬員是單位重要組成部分，單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立三種意識；即實(shí)行會計集中核算，不是削弱單位財務(wù)管理，而是進(jìn)一步促進(jìn)財務(wù)規(guī)范化；不是改變會計主體，而是財務(wù)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移；不是降低單位理財水平，而是需要配備素質(zhì)更強(qiáng)的專職報賬員。合理編制單位預(yù)算，依法組織收入，積極籌集資金，保障單位正常資金運(yùn)轉(zhuǎn)；根據(jù)預(yù)算和單位用款計劃及資金結(jié)余情況，及時申請財政撥款；合理安排使用資金；做好單位固定資產(chǎn)、往來款項(xiàng)管理等都需要單位報賬員來完成，而且隨著部門預(yù)算、國庫集中支付制度等財政改革政策的出臺，單位財務(wù)管理的職能還需要進(jìn)一步的加強(qiáng)，所以不能放松對報賬員的管理。

2、增強(qiáng)單位內(nèi)部財務(wù)控制，規(guī)范報賬員管理。單位要按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，建立、健全單位內(nèi)部財務(wù)控制和管理制度，通過制定工作計劃，建立內(nèi)部財務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，完善內(nèi)部財務(wù)管理制度，實(shí)行科學(xué)規(guī)范管理。單位撤消了會計機(jī)構(gòu)，但不能說明報賬員的管理也可以不要了，相反加強(qiáng)單位的各項(xiàng)財務(wù)管理仍是各預(yù)算單位不可推卸的職責(zé)，這就要求報賬員有更良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。由于單位一切的經(jīng)濟(jì)往來首先還是通過單位自己管理，如對原始憑證的初審，應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)制度與單位內(nèi)部財務(wù)管理制度的規(guī)定，審核原始憑證是否符合財務(wù)規(guī)定，是否真實(shí)合法；同時還要做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算、固定資產(chǎn)和往來款項(xiàng)管理；正確執(zhí)行經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和財務(wù)計劃；這些都要求單位有一套完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度來規(guī)范對報賬員的管理。

3、嚴(yán)格現(xiàn)金的管理。要規(guī)范收費(fèi)性收入和其他收入的管理，建立現(xiàn)金日記賬制度。堅(jiān)持現(xiàn)金收入日清月結(jié)，不能坐支現(xiàn)金，定期或不定期進(jìn)行實(shí)地抽查制度，防止報賬員長期占用現(xiàn)金，或挪用現(xiàn)金，造成不良事件的發(fā)生。

(二)結(jié)算中心配合單位加強(qiáng)報賬員的管理

1、加強(qiáng)宣傳，相互支持。加大對會計集中核算改革的宣傳與解釋工作，使單位領(lǐng)導(dǎo)和報賬員認(rèn)識到，實(shí)行集中核算改革是政府加強(qiáng)財政管理的行為，是會計核算、監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)移，而不是削弱單位的財務(wù)管理權(quán)，單位負(fù)責(zé)人仍是會計法律責(zé)任主體，單位仍有義務(wù)和責(zé)任搞好內(nèi)部財務(wù)管理工作，確保會計信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，單位不能削弱對報賬員的管理。同時結(jié)算中心應(yīng)定期或不定期(如每年抽出一個月等)深入單位，到核算單位了解并參與其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，幫助單位健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督約束機(jī)制，幫助和督促單位領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對報賬員的管理。

2、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高報賬員的素質(zhì)。報賬員負(fù)責(zé)單位的報賬工作、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理，會計信息傳遞等工作，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的好壞直接影響到結(jié)算中心的工作效率和質(zhì)量，因此結(jié)算中心要會同財政部門加強(qiáng)對其的培訓(xùn)工作，進(jìn)行經(jīng)常性交流和溝通，如舉行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)班，幫助報賬員開展往來款項(xiàng)的清理、固定資產(chǎn)的清查工作；及時告知新的財務(wù)管理政策，對單位報賬員遇到的各種問題要認(rèn)真出謀劃策，幫助解決，進(jìn)一步提高單位報賬員的業(yè)務(wù)水平。

3、建立報賬員信息反饋機(jī)制。定期或不定期舉行報賬員的交流會等，聆聽報賬員的意見和建議，定期或不定期的上門走訪、溝通，探討會計集中核算進(jìn)程中單位財務(wù)管理存在問題，分析原因，并提出解決辦法，不斷改進(jìn)工作措施和工作方法，從而促進(jìn)單位重視報賬員的管理。

4、加強(qiáng)單位備用金的管理。監(jiān)督單位日常現(xiàn)金收入是否及時上繳，是否有坐支、挪用現(xiàn)金現(xiàn)象，嚴(yán)格備用金管理，對違反有關(guān)財務(wù)規(guī)定的給予警告、通報、拒絕報銷，規(guī)范報賬員的行為。

(三)財政、紀(jì)檢、審計等部門加強(qiáng)監(jiān)督檢查，促進(jìn)單位加強(qiáng)報賬員管理

各級紀(jì)檢監(jiān)察部門不定期對單位報賬員工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，加強(qiáng)單位黨風(fēng)廉政建設(shè)，使單位領(lǐng)導(dǎo)從思想上重視單位報賬員的管理。財政、審計等部門加強(qiáng)對單位財務(wù)開支的審計監(jiān)督，促進(jìn)單位加強(qiáng)對報賬員的管理。如對在有效執(zhí)行財政法規(guī)，提高經(jīng)費(fèi)使用方面取得顯著成績的報賬員給予獎勵，對于掩蓋事實(shí)，違反財務(wù)制度等違法行為的，應(yīng)予以嚴(yán)懲。