行政單位出納工作總結(jié)范文

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篇1

隨著財政體制改革進(jìn)一步的深化和完善，行政單位會計核算變得越來越規(guī)范，審計面臨著提高自身素質(zhì)，在規(guī)范的財務(wù)資料中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)里隱含的問題，維護(hù)資金財政資金的安全。行政單位的業(yè)務(wù)比較單一，會計核算相對比較簡單，所以審計行政單位要從賬冊入手，再跳出賬審賬。

一、從賬冊入手，發(fā)現(xiàn)基本問題

（一）收入類審查的主要方面

行政單位的收入主要是財政撥入收入和其他收入。財政撥入收入主要與財政的預(yù)算進(jìn)行核對，審查財政資金的安排、到位及實際使用情況，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行率偏低的原因；審查預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)規(guī)定的程序?qū)徟蟹駸o預(yù)算、無計劃使用資金情況，結(jié)余指標(biāo)如何管理。其他收入是收入重點(diǎn)要關(guān)注的，主要關(guān)注收入的完整性。

（二）支出類審查的主要方面

支出主要分為日常經(jīng)費(fèi)支出和專項資金支出。日常經(jīng)費(fèi)支出除核對是否超預(yù)算支出外，目前重點(diǎn)放在“三公經(jīng)費(fèi)”、會議費(fèi)和差旅費(fèi)的支出上。專項支出賬面審查主要通過對專項資金使用是否符合相關(guān)文件的規(guī)定、支出是否專款專用、計算是否正確等。還要關(guān)注政府采購執(zhí)行情況。專項支出的審查主要通過賬外方法進(jìn)行。

（三）資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類審查的主要方面

1. 現(xiàn)金。除了關(guān)注大額資金的收付外，主要通過監(jiān)盤現(xiàn)金作為切入點(diǎn)，檢查是否存在小金庫。監(jiān)盤注意的地方：第一、盤點(diǎn)時間。盤點(diǎn)要突擊才會有成果。現(xiàn)在很多單位曾經(jīng)被審計過，知道需要盤點(diǎn)的，往往詢問出納在不在時已經(jīng)警覺了，如何取得突擊的效果就需要一點(diǎn)技巧。第二、盤點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。現(xiàn)金是否相符是其中一點(diǎn)，但并不是最重要的。重點(diǎn)在非現(xiàn)金的其他東西。必須將保險箱的所有東西看一遍。重點(diǎn)關(guān)注存折、文字資料、鑰匙等。

2. 銀行存款。要比較注重從銀行賬戶入手。熟悉銀行賬戶的開設(shè)情況。對大筆的、異常的資金或內(nèi)部控制薄弱的地方、對發(fā)生的筆數(shù)可以抽查核對，看是否相符。有關(guān)異常再跟蹤。也要關(guān)注印鑒的管理有否分開存放，會計與出納各月末有否對賬等內(nèi)部互相牽制的制度執(zhí)行情況。

3. 固定資產(chǎn)。單位的資產(chǎn)狀況要全盤了解掌握，關(guān)注固定資產(chǎn)購置和處理是否符合相關(guān)規(guī)定，政府采購的執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注：第一、公有物業(yè)管理。有多少物業(yè)，物業(yè)的現(xiàn)狀、管理情況、有無物業(yè)出租（與租金收入聯(lián)系起來）等情況。審計人員可以到公有物業(yè)管理部門進(jìn)行查詢，同時通過水費(fèi)、電費(fèi)單上的地址查看進(jìn)行對比審查等。第二、公車管理。重點(diǎn)審查超編配備公務(wù)用車、將公車登記在私人名下、借用其他單位的公務(wù)用車、長期租車，且租金偏高等問題。

4. 往來科目。審查是否存在長期掛賬項目，檢查長期掛賬的原因，檢查是否存在難以收回的情況，確認(rèn)是否需要清理。關(guān)注是否存在收支在往來科目核算的情況。

5. 結(jié)余。主要關(guān)注專項結(jié)余長期掛賬的原因，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自使用歷年結(jié)余等。

二、賬外

財務(wù)審計與業(yè)務(wù)審計要相輔相成。不能就賬審賬，要結(jié)合財務(wù)資料審查業(yè)務(wù)資料。不能僅僅盯著財務(wù)賬套進(jìn)行審計，要對形成這些財務(wù)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，關(guān)注業(yè)務(wù)流程，查找業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)。

（一）內(nèi)部控制制度的審查

審查內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、內(nèi)控制度的有效性和可行性，是否存在缺陷等。

（二）收費(fèi)和罰沒

實行收支兩條線管理后，行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入由繳費(fèi)人直接繳入財政專戶，不屬于被審計單位的收入，但被審計單位屬于執(zhí)收單位，應(yīng)該收多少、實際收多少均由被審計單位去操作的。收費(fèi)和罰沒審查關(guān)注的方面：

1. 基礎(chǔ)資料：收費(fèi)許可證，有什么收費(fèi)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。特別是新出臺的文件，執(zhí)收單位是否適時執(zhí)行新的標(biāo)準(zhǔn)，如仍然按照舊標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)形成多收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或亂收費(fèi)等問題。

2. 會計核算，是否及時足額上繳財政。關(guān)注收費(fèi)過渡戶的利息有沒有上繳財政。

3. 票據(jù)管理，是否全部票據(jù)均已記錄為收入，關(guān)注斷號的情況。

（三）專項資金支出

各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)資料是產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)事項的前提和基礎(chǔ)，其資料記錄了經(jīng)濟(jì)活動的全過程，匯集了業(yè)務(wù)工作的最終成果。重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)部門工作總結(jié)，各類業(yè)務(wù)臺賬，各類業(yè)務(wù)統(tǒng)計報表，業(yè)務(wù)工作計劃，考核辦法等。查找與會計業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)。按數(shù)量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)推算應(yīng)收收入；按各種考核指標(biāo)推算各項業(yè)務(wù)收入，并與入賬收入進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)數(shù)量或金額差異，尋找突破口。

1. 查看業(yè)務(wù)紙質(zhì)資料

審計一個專項時，要知道其來龍去脈，為什么建立，完成時是否達(dá)到目標(biāo)等等。要知道資金支付給誰，誰是受益者，經(jīng)過什么環(huán)節(jié)，在那個環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，層層深入，這樣才能發(fā)現(xiàn)重要關(guān)注點(diǎn)。

2. 實地查看

審計人員的職業(yè)敏感在審計工作中的作用至關(guān)重要，只有高度警覺才能明察秋毫，否則就很難發(fā)現(xiàn)案件線索。審計人員在審計過程中，一定要多問幾個為什么，謹(jǐn)慎地分析，多設(shè)想各種可能性，才不會因魯莽草率錯過重要的審計線索。

3. 外部調(diào)查

從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠。

（四）對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審查

審計思路一直倡導(dǎo)要跳出賬外去審賬。就要去審查相關(guān)的業(yè)務(wù)情況，目前被審計單位的業(yè)務(wù)往往是有系統(tǒng)進(jìn)行管理的，因此對于審計財務(wù)以外的業(yè)務(wù)情況，主要是審查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。提高計算機(jī)審計技術(shù)水平，從業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)入手，開展審查電子數(shù)據(jù)資料。多方面多角度分析對比數(shù)據(jù)，查找不合理的地方。發(fā)揮計算機(jī)審計高效、準(zhǔn)確的優(yōu)勢，迅速發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計不僅僅局限在將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對上，而是有進(jìn)一步的對比分析。分析的方法不難，編制的語句也不算復(fù)雜，重點(diǎn)在要考慮如何分析，分析那些方面。根據(jù)審計目標(biāo)，依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定、被審計單位的業(yè)務(wù)處理邏輯、數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系、被審計數(shù)據(jù)與外部相關(guān)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性。運(yùn)用邏輯推理方法、數(shù)據(jù)綜合分析方法，使用計算機(jī)數(shù)據(jù)分析工具，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后潛在的聯(lián)系和規(guī)律，經(jīng)過積累的審計經(jīng)驗判斷，圍繞著“是什么”、“為什么”、“ 怎么做”。這樣的路徑分析確定審計重點(diǎn)，捕捉審計疑點(diǎn)。