經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改報告范文

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篇1

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會員“wjhai23”為你整理了這篇人力社保局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題的整改結(jié)果報告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

區(qū)審計局的《審計報告》（臨委審辦報〔2020〕5號）收悉后，我局高度重視，多次召開黨委會，對照審計報告提出的問題和建議，研究整改措施，并制定《整改方案》，將整改任務(wù)逐項逐條分解到相關(guān)科室及下屬單位。現(xiàn)將整改落實情況報告如下：

一、問題整改的總體情況

審計報告要求我局整改的主要問題共有10個，已完成整改10個，整改完成率100%。

二、問題整改的具體情況

（一）基金使用管理方面

1.關(guān)于“部分人員死亡后仍領(lǐng)取養(yǎng)老待遇”和“養(yǎng)老待遇重復(fù)發(fā)放”的問題

整改情況：已完成。

根據(jù)臨審決〔2020〕3號的審計建議，加強(qiáng)稽核人員力量，全面依規(guī)開展對審計中發(fā)現(xiàn)問題人員的追討，已按照有關(guān)規(guī)定完成所有追討程序。截至8月底，已追回應(yīng)追回的72.8%，尚未追回部分因追討對象均為死亡人員，其家屬確實經(jīng)濟(jì)困難無力一次性償還，但已知曉關(guān)于死亡多領(lǐng)待遇的情況并簽署承諾書，明確承諾一旦有相應(yīng)經(jīng)濟(jì)能力后一定償還（追討結(jié)果已另行書面反饋）。

（二）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)園管理方面

1.關(guān)于“委托運(yùn)營企業(yè)存在占用園區(qū)資源現(xiàn)象”問題

整改情況：已完成。

一是制定出臺《杭州市大學(xué)生創(chuàng)業(yè)園（臨安）管理辦法》，明確人才管理服務(wù)中心對大創(chuàng)園管理的主體責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行入園管理辦法，進(jìn)一步明確和規(guī)范入園流程、創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理以及第三方運(yùn)營機(jī)構(gòu)監(jiān)管等內(nèi)容。二是完善監(jiān)管考核機(jī)制。制定出臺《區(qū)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)園管理考核辦法》，每月對園區(qū)進(jìn)行巡查，根據(jù)第三方運(yùn)營商月報表，繪制園區(qū)平面圖，一一對應(yīng)核查，及時掌握了解園區(qū)項目情況和運(yùn)營情況，每季度定期走訪企業(yè)，且不定期對園區(qū)企業(yè)進(jìn)行抽查。

2.關(guān)于“大創(chuàng)園日常監(jiān)管存在漏洞”問題

整改情況：已完成。

一是組織人員全面核查大學(xué)生創(chuàng)業(yè)園管理出現(xiàn)的問題，落實專人加強(qiáng)園區(qū)管理，進(jìn)一步提升工作人員工作責(zé)任心和業(yè)務(wù)能力，加大對第三方運(yùn)營機(jī)構(gòu)運(yùn)營的監(jiān)管力度。二是加強(qiáng)企業(yè)入園聯(lián)審和園區(qū)運(yùn)營監(jiān)管力度，對入園申報材料實行紙質(zhì)和電子版雙重存檔，建立財政、稅務(wù)、市場監(jiān)管等部門聯(lián)審制度，指定專人對已成立的企業(yè)進(jìn)行信用、稅務(wù)審核。三是對4家不符合入園規(guī)定的企業(yè)下發(fā)整改通知書，目前已全部清退出園，并及時追繳違規(guī)享受政策期間的所有費用，現(xiàn)已全部追回資金。

（三）政策執(zhí)行管理方面

1.關(guān)于“重大項目決策履行不嚴(yán)謹(jǐn)”問題

整改情況：已完成。

一是修訂完善《黨委工作規(guī)則》，對涉及重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額資金安排使用等“三重一大”事項進(jìn)行細(xì)化和明確。二是規(guī)范會前議題征集和準(zhǔn)備工作，嚴(yán)格執(zhí)行黨委會工作程序，嚴(yán)格落實“三重一大”事項研究決策制度，涉及人財物及重大決策等事項全部納入黨委會研究范圍，充分聽取和交流班子成員內(nèi)部意見，認(rèn)真執(zhí)行集體分工負(fù)責(zé)制。三是專門指定人員負(fù)責(zé)局黨委會議、局長辦公會議的會議記錄、紀(jì)要整理以及歸檔等工作。

2.關(guān)于“政府采購政策執(zhí)行不到位”問題

整改情況：已完成。

已嚴(yán)格執(zhí)行政府采購程序和有關(guān)規(guī)定，從政采云系統(tǒng)中或詢價比價等方式規(guī)范采購。

（四）人才專項資金使用管理方面

1.關(guān)于“超標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助活動經(jīng)費”問題

整改情況：已完成。

一是分管領(lǐng)導(dǎo)對就業(yè)培訓(xùn)科負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員進(jìn)行警示談話，并對各類技能競賽活動補(bǔ)貼是否超標(biāo)進(jìn)行全面排查，未發(fā)現(xiàn)其他超標(biāo)核撥補(bǔ)貼情況；二是在就業(yè)培訓(xùn)科內(nèi)部加強(qiáng)各類培訓(xùn)補(bǔ)貼政策的學(xué)習(xí)，強(qiáng)調(diào)政策剛性和風(fēng)險防控的重要性，做到經(jīng)費開支有章可循、有理可據(jù)。三是及時退回超標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助款，已協(xié)調(diào)餐飲協(xié)會退回并上繳至財政專戶。

2.關(guān)于“個別專項資金實施辦法不夠嚴(yán)謹(jǐn)”問題

整改情況：已完成。

一是出臺《臨安區(qū)打造人才高地若干意見》及相關(guān)細(xì)則，明確大學(xué)生申報創(chuàng)業(yè)項目資助的信用狀況以“信用杭州”平臺查詢結(jié)果為準(zhǔn)；二是出臺《關(guān)于支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)就業(yè)實施意見的通知》及相關(guān)細(xì)則，明確園內(nèi)房租政策為“免費使用100平米內(nèi)辦公場地和園內(nèi)公共設(shè)施，期限不超過3年”，并于入園前書面告知超過100平米部分以市場價計算支付。

3.關(guān)于“個別補(bǔ)助項目審核程序執(zhí)行不到位”問題

整改情況：已完成。

一是貫徹落實《杭州市臨安區(qū)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)扶持實施辦法（試行）》（臨人社發(fā)﹝2018﹞50號），與區(qū)財政局做好聯(lián)合初審工作；二是嚴(yán)格執(zhí)行《臨安區(qū)打造人才高地若干意見》有關(guān)規(guī)定，按照審批流程嚴(yán)格審查申報對象及資格條件，同時明確專人審查各申報企業(yè)的信用狀況。

（五）財務(wù)管理方面

1.關(guān)于“培訓(xùn)場租費打入個人賬戶進(jìn)行支付”問題

整改情況：已完成。

一是抽派局財務(wù)人員對技工學(xué)校財務(wù)管理情況進(jìn)行全面核查，出臺局《財務(wù)及資產(chǎn)管理制度》，規(guī)范系統(tǒng)財務(wù)管理，指導(dǎo)下屬單位規(guī)范使用財政資金；二是進(jìn)一步規(guī)范技工學(xué)校社會培訓(xùn)工作，制定出臺《杭州市臨安區(qū)技工學(xué)校社會培訓(xùn)管理辦法》，按照政府定點采購有關(guān)規(guī)定，由校長辦公會議研究確定校外培訓(xùn)場地，培訓(xùn)實施由專人監(jiān)督、核查，場地租賃費以財務(wù)轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行支付。

三、審計建議的采納情況

審計提出的4條建議均已采納。一是進(jìn)一步完善制度并嚴(yán)格執(zhí)行。進(jìn)一步修訂完善《黨委工作規(guī)則》《內(nèi)部控制制度》《合同管理制度》等各類規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行集體研究年度預(yù)算、大額資金使用等事項，加強(qiáng)政策制度學(xué)習(xí)和制度執(zhí)行監(jiān)督，明確科室和下屬二級單位負(fù)責(zé)人為執(zhí)行第一責(zé)任人，發(fā)揮制度控制作用，同時對相關(guān)業(yè)務(wù)工作人員、財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，熟悉制度內(nèi)容，實現(xiàn)業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作相銜接，有力地推進(jìn)制度規(guī)范執(zhí)行。二是進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)管理。制定出臺《財務(wù)及資產(chǎn)管理制度》，印制下發(fā)《財務(wù)制度匯編》，明確資金使用、財務(wù)結(jié)算以及報銷審批流程等。強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過舉行財務(wù)法規(guī)知識培訓(xùn)班等形式，深化財務(wù)人員專業(yè)知識，防范財務(wù)風(fēng)險。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行中央八項規(guī)定精神和紀(jì)委有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步加大監(jiān)督檢查，扎實開展黨風(fēng)廉政建設(shè)巡查，完善巡查內(nèi)容和方式，增強(qiáng)巡查工作的實效。三是進(jìn)一步規(guī)范大創(chuàng)園管理。制定出臺《杭州市大學(xué)生創(chuàng)業(yè)園（臨安）管理辦法》，細(xì)化管理職責(zé)、入園流程、創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理等內(nèi)容，加強(qiáng)第三方運(yùn)營機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，充分整合園區(qū)資源提高使用率。對現(xiàn)有大創(chuàng)園運(yùn)營模式進(jìn)行調(diào)查研究和評估，提升運(yùn)營和績效水平，提高服務(wù)保障能力，加大監(jiān)管和整改力度，拓展就業(yè)空間，推動雙創(chuàng)升級，優(yōu)化大學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)環(huán)境。四是進(jìn)一步增強(qiáng)資金使用效益。認(rèn)真謀劃和科學(xué)編制部門項目預(yù)算，梳理對所有補(bǔ)助項目的政策依據(jù)及流程，進(jìn)一步完善補(bǔ)助項目評審辦法，確保補(bǔ)助項目評比的嚴(yán)謹(jǐn)性和公正性，實施項目經(jīng)費績效目標(biāo)管理和跟蹤監(jiān)控管理，發(fā)揮資金最大使用效益。同時，樹立項目資金管理責(zé)任意識，資金使用要嚴(yán)格按照財政規(guī)定和審批程序，保障資金使用規(guī)范高效。

篇2

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 工作機(jī)制 分類管理

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述

國內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象入手，分析其應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，最后確定詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責(zé)任理論，分析了將社會責(zé)任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高校科研績效的各項因素，提出應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象進(jìn)行分類，將不同類型審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”，并詳細(xì)列出了“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”的內(nèi)容。

（二）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的指標(biāo)體系，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。吳秋生（2012）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采用指標(biāo)分析評價法，消極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取問題責(zé)任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容和評價指標(biāo)。張凱（2015）設(shè)計了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的共性指標(biāo)，還設(shè)計并詳細(xì)解讀了高校不同職能部門、教學(xué)部門負(fù)責(zé)人的個性指標(biāo)。

（三）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認(rèn)為審計質(zhì)量與審計風(fēng)險成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行機(jī)制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風(fēng)險，提出了完善方案和風(fēng)險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題整改為重點的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理、實施、評價、成果運(yùn)用等方面存在顯著不同。首先，財務(wù)管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對簡單，大多實行集中的財務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級財務(wù)部門，統(tǒng)一進(jìn)行整個學(xué)校的所有財務(wù)管理、經(jīng)費收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級單位均無權(quán)設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)，也無任何財權(quán)。在這種模式下，二級學(xué)院（系部）及不同職能部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計隊伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)尚未獨立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。

從國內(nèi)學(xué)者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制作為參考，實施及管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度工作機(jī)制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進(jìn)一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識。高職院校的主管部門應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計的開展情況列入學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容之一。在對高職院校負(fù)責(zé)人任中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，將內(nèi)部審計工作的開展情況和效果作為審計的側(cè)重點，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內(nèi)部審計工作會議。（3）保證學(xué)校審計部門的知情權(quán)。學(xué)校審計部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分享有對學(xué)校重大事項的知情權(quán)，校長辦公會議紀(jì)要應(yīng)及時抄送內(nèi)審部門，必要時學(xué)校審計部門主要負(fù)責(zé)人應(yīng)列席校長辦公會議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計以及財務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)其對內(nèi)部審計及財務(wù)風(fēng)險的了解，充分認(rèn)識內(nèi)部審計不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計將防范關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)風(fēng)險，也能提高整個學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強(qiáng)上級主管部門對高職院校的走訪調(diào)研。上級主管部門加強(qiáng)對高職院校的實地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深度交流。對專職審計人員配備、內(nèi)審經(jīng)費、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計輪審情況等問題進(jìn)行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的必要性。

2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)、審計等部門主要負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，并明確各部門工作職責(zé)，制定議事規(guī)則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結(jié)果在聯(lián)席會議上通報，以制度促進(jìn)審計信息的公開，從而充分發(fā)揮審計的作用。有關(guān)基建修繕工程項目審計的專題聯(lián)席會議，應(yīng)該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負(fù)責(zé)人參加。年度審計計劃、審計報告應(yīng)納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達(dá)新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計意識。把審計結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺的相關(guān)審計法規(guī)和會議、文件精神，針對學(xué)校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建修繕工程審計、教學(xué)科研實驗室建設(shè)等各類專項資金審計方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計的立項程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長效機(jī)制。深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對屬于內(nèi)控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學(xué)校的管理制度進(jìn)行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強(qiáng)人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強(qiáng)過程管理。學(xué)校要加強(qiáng)資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責(zé)機(jī)制，實行全過程信用記錄制度和責(zé)任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強(qiáng)資金預(yù)算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴(yán)格按照經(jīng)費管理辦法及財務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動的真實性為重點，加強(qiáng)經(jīng)費支出的報銷審核，規(guī)范報銷流程，提高項目風(fēng)險管理與控制能力。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計監(jiān)督來代替內(nèi)控機(jī)制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分類管理機(jī)制。

1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象。將凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，不同被審計人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，根據(jù)被審計人員的不同類別有所側(cè)重，以確保科學(xué)、客觀、公正地評價。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財務(wù)收支的真實性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責(zé)任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責(zé)不同及經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜程度等因素，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任除了共性責(zé)任之外，還在于各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。第二類是承擔(dān)著重要經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門的主要負(fù)責(zé)人。如財務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門管理整個學(xué)校的財務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購、實驗室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大。第三類是承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門的主要負(fù)責(zé)人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎助學(xué)金等專項資金，除了共性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，其責(zé)任重點還在于專項資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任較小，管理資金也少。

2.實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分類管理。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有所區(qū)別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結(jié)合的原則，按照被審計人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類，對學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施分類管理。對于第一類獨立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負(fù)責(zé)人，采用對單位財務(wù)審計或主要負(fù)責(zé)人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務(wù)審計或者任期內(nèi)對主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次任中審計，離任時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對于第二類經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大、承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)管理職能的部門主要負(fù)責(zé)人，實行任中審計加離任審計，一個任期內(nèi)必審一次，離任時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負(fù)責(zé)人，宜采用專項資金審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體等單位的主要負(fù)責(zé)人，一般實行離任經(jīng)濟(jì)事項交接制度，必要時開展審計調(diào)查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行機(jī)制就是處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機(jī)制，審計人與被審計人之間的執(zhí)行機(jī)制，信息使用人與被審計人之間的成果運(yùn)用機(jī)制。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生起源于財產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進(jìn)行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進(jìn)行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計聯(lián)席會議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計建議，經(jīng)聯(lián)席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準(zhǔn)通過。組織人事部門向?qū)徲嫴块T發(fā)函，由審計部門具體實施。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行過程一般分為三個階段，審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段。（1）在審計準(zhǔn)備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進(jìn)行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨立項，也可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與專項資金審計、財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、績效審計等聯(lián)合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達(dá)審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現(xiàn)場審計正式開始前，應(yīng)當(dāng)召開審計進(jìn)點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時可邀請分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等。在實施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計對象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，側(cè)重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進(jìn)行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計終結(jié)階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計報告征求意見稿送達(dá)被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進(jìn)一步核實。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應(yīng)送達(dá)委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對審計報告提出的有關(guān)整改事項，被審計部門現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進(jìn)行整改，并自收到審計報告2個月內(nèi)提交審計整改結(jié)果報告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計聯(lián)席會議應(yīng)對有關(guān)審計意見落實情況進(jìn)行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內(nèi)容。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終目的是審計結(jié)果的有效運(yùn)用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強(qiáng)制性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運(yùn)用，健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強(qiáng)化以下幾個方面：建立健全審計結(jié)果公開制度；加強(qiáng)對基建工程的審計整改；加強(qiáng)對科研項目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項的審計整改，進(jìn)一步規(guī)范科研及專項經(jīng)費使用；加強(qiáng)對財務(wù)的審計整改，確保資金運(yùn)用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人才保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績效考核應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責(zé)履行情況及工作業(yè)績，由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人與分管審計的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評價，切實保護(hù)內(nèi)審人員的工作積極性。

2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同質(zhì)性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任較重的崗位，增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量保障力度。

3.加大人才保障力度。應(yīng)當(dāng)出臺政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進(jìn)修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目積極創(chuàng)造條件。加強(qiáng)各個高校之間內(nèi)部審計工作的交流，研討在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]耿彥軍.新形勢下我國高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究[J].中國內(nèi)部審計，2013，（1）

篇3

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 探索 思考

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是國家審計機(jī)關(guān)依法運(yùn)用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式，隨著社會的發(fā)展和時代的進(jìn)步，它日益成為國家審計工作的重中之重，它搭建起了權(quán)力配置、監(jiān)督、制約、評價與責(zé)任追究機(jī)制的完整框架，是國家治理體系之中一支監(jiān)督、規(guī)范和制衡權(quán)力運(yùn)作的重要力量。

目前，從審計委托程序上來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有兩種表現(xiàn)形式：即“先離后審”和“先審后離”。“先離后審”是在被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任后對其原任職務(wù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施的審計。“先審后離”則是對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在當(dāng)前崗位上所實施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實際上就是任中審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計。從一定程度上講，“先離后審”式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)失去了對干部考核、監(jiān)督的意義。而且，從實踐中看，“先離后審”也會形成諸多弊端，嚴(yán)重影響審計效果。

其次，任務(wù)安排隨機(jī)隨意，由于組織人事部門的干部任免機(jī)制與審計相關(guān)規(guī)定之間的偏差，審計機(jī)關(guān)在年初在制訂審計計劃時，當(dāng)年要進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的單位一時無法確定下來。對于開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的單位名稱、具體的審計時間，只有在組織人事部門審計委托書下達(dá)后，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)才能開展。加之干部管理部門的委托有一定的臨時性，這樣一來，勢必會打亂既定的工作安排，或者加大審計工作的強(qiáng)度。在一定程度上，干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種配合中心工作的政治任務(wù)，是為審計而審計，審計組大多情況下，突擊工作，加班加點。有時在任務(wù)重、時間緊的情況下，全局人員齊上陣。任務(wù)與實際投入審計的力量不相稱，技術(shù)力量配備有時會捉襟見肘，難免出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計，對審計的質(zhì)量和審計成果多少會有所影響，也為審計工作埋下隱患。

要加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，使之規(guī)范化運(yùn)作，關(guān)鍵需要完成以下三方面的工作：（1）要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)和制度建設(shè)，通過制度一部具有實踐指導(dǎo)意義的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法》或者《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》，切實保障審計工作的獨立性、確保審計的公平、公開和公正。（2）制定和完善我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施規(guī)范，進(jìn)一步明確審計對象和內(nèi)容，規(guī)范審計程序。（3）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，形成一套既相對統(tǒng)一又結(jié)合各地實際的科學(xué)的評價體系。

隨著我國政治經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作面臨的風(fēng)險越來越高，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了更高的要求。今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點是建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范化體系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容、程序及成果運(yùn)用，進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的操作流程，全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量和水平；審計署審計工作發(fā)展規(guī)劃中也指出要進(jìn)一步細(xì)化對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的操作流程、審計組織方式和審計方法等，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度，逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范化體系。

在新形勢下，加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，就必須努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，必須嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，注意把握具體環(huán)節(jié)，在薄弱環(huán)節(jié)上下狠工夫，不斷推進(jìn)審計成果運(yùn)用，促進(jìn)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作向規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展。

在此，筆者也對進(jìn)一步抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及問責(zé)工作提幾點建議。

針對新常態(tài)和新要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心任務(wù)就是緊緊圍繞反腐、改革、發(fā)展和護(hù)航的總要求，突出對權(quán)力運(yùn)行、責(zé)任落實、作風(fēng)改進(jìn)和廉潔自律情況的監(jiān)督、評價和問責(zé)，促進(jìn)完善懲防體系建設(shè)，服務(wù)干部的監(jiān)督管理，推動決策部署落實。

（1）強(qiáng)化預(yù)算約束與深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計并重。科學(xué)編制部門預(yù)算，保障剛性支出，嚴(yán)格按預(yù)算管理部門支出，嚴(yán)格按規(guī)定管理使用專項資金，強(qiáng)化部門預(yù)算的剛性約束力。堅持對奢侈浪費、、私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)獎金和津補(bǔ)貼、截留挪用專款、違規(guī)建設(shè)等問題和領(lǐng)導(dǎo)干部在財經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)問題保持高壓態(tài)勢，緊盯不放，嚴(yán)肅追究問責(zé)。

篇4

關(guān)鍵詞：基層審計 內(nèi)容 發(fā)展 方法

為進(jìn)一步加大消防部隊基層單位審計工作力度，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、維護(hù)資金安全、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，確保部隊各項經(jīng)費健康有序運(yùn)行，為順利完成以防火滅火、搶險救援為中心的各項工作任務(wù)提供強(qiáng)大的審計保障，現(xiàn)就如何加強(qiáng)基層（支隊級）單位的審計工作淺析如下：

一、基層單位審計工作現(xiàn)狀

目前，由于消防部隊的體制、編制所限，支隊級單位普遍沒有設(shè)置審計科，只是在政治部門設(shè)有專（兼）職審計員，通過調(diào)查了解，時任（專）兼職審計員70%以上不是正規(guī)的審計和會計專業(yè)畢業(yè)且沒有審計和財務(wù)工作經(jīng)驗，再加上政治部門人員少，流動性強(qiáng)，審計監(jiān)督工作無法正常開展。鑒于審計編制所限，審計專業(yè)性強(qiáng)等原因，支隊對所屬大隊的審計監(jiān)督工作都是委托后勤財務(wù)人員具體實施，由于后勤部門是所屬大隊部隊行政經(jīng)費供應(yīng)的主渠道，大隊會計賬目均納入支隊財務(wù)集中核算中心，因此后勤財務(wù)人員對基層大隊的審計，實際上相當(dāng)于自己審自己，審計監(jiān)督作用明顯減弱。

二、基層單位審計工作的主要內(nèi)容

（一）開展預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支審計

預(yù)算管理是經(jīng)費管理的“龍頭”，預(yù)算編制是否科學(xué)合理，預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格到位，一定程度上反映了一個單位經(jīng)費管理的能力和水平，因此支隊對大隊級單位預(yù)算執(zhí)行審計率要達(dá)到100%。預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督的重點放在經(jīng)費投向投量是否合理，是否嚴(yán)格落實預(yù)算，如大宗物資采購、基層基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，同時加大經(jīng)費收支的審計監(jiān)督力度，重點核實預(yù)算外經(jīng)費來源的合法合規(guī)性，支出的依據(jù)是否合法，支出的標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)。實際工作中要把預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)收支審計有機(jī)結(jié)合起來，加強(qiáng)經(jīng)費使用管理的規(guī)范性、科學(xué)性，避免盲目性、隨意性，確保不發(fā)生預(yù)算編制與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象，不發(fā)生財務(wù)收支不真實，財務(wù)信息不可用的現(xiàn)象。

（二）開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。每年初，政治部門結(jié)合人員調(diào)整和任職年限情況，對負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任大隊主官的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計率要達(dá)到100%，對負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任大隊主官的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計率要達(dá)到50%，重點審計重大經(jīng)濟(jì)決策和大額資金使用情況，有無決策失誤、越權(quán)和越范圍開支現(xiàn)象；預(yù)算外經(jīng)費收支管理使用情況，有無違規(guī)收費和超財力支出現(xiàn)象；家底經(jīng)費結(jié)存情況，有無“一任政績、幾任包袱”的現(xiàn)象。

（三）開展大宗物資采購的審計監(jiān)督

支隊對大隊級單位的大額大宗物資采購監(jiān)督，要積極落實“審計關(guān)口”前移規(guī)定，全程參與并監(jiān)督指導(dǎo)，從預(yù)算編制、立項、招投標(biāo)、簽訂合同等環(huán)節(jié)入手，強(qiáng)化事前監(jiān)督與過程控制，預(yù)防大宗物資采購活動中的浪費和舞弊等問題發(fā)生，力爭做到依據(jù)合法、程序合規(guī)，提高國有資產(chǎn)的使用效率。

（四）開展執(zhí)法專項審計調(diào)查

根據(jù)《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2013-2017年工作規(guī)劃》，各支隊級單位要成立由政治處、后勤處、防火監(jiān)督處人員組成的執(zhí)法專項審計調(diào)查組，每半年組織一次對所屬大隊執(zhí)法專項審計調(diào)查。采取查閱案卷、向當(dāng)事人調(diào)查、座談了解、審查會計資料等方式方法，重點調(diào)查罰沒款收入、行政性收費是否符合規(guī)定，突出審查故意轉(zhuǎn)移、隱瞞收入，私設(shè)小金庫的問題，堅決糾正亂收費、亂罰款等侵害群眾利益的不法行為，讓公安消防部隊的行政執(zhí)法權(quán)在陽光下運(yùn)行。

（五）開展土地、房屋管理情況專項審計調(diào)查

根據(jù)《公安消防部隊土地房屋專項治理工作實施方案》和《公安現(xiàn)役部隊土地房屋專項治理工作檢查驗收方案》要求，當(dāng)前，支隊級單位要做好土地、房屋管理情況專項審計調(diào)查工作，全面了解和掌握大隊的土地、房屋資產(chǎn)占有、使用、管理及權(quán)屬等情況，加強(qiáng)和規(guī)范土地及房屋資產(chǎn)管理工作，維護(hù)部隊資產(chǎn)的合法性和完整性。

三、加強(qiáng)基層審計工作的方法與途徑

（一）建立審計工作領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制

由于審計工作直接對支隊黨委負(fù)責(zé)，因此支隊軍政主官對審計工作負(fù)總責(zé)，政治處負(fù)責(zé)具體組織實施，后勤處積極配合。上級黨委（總隊）要把審計工作開展情況作為考核評價支隊級領(lǐng)導(dǎo)班子和主要領(lǐng)導(dǎo)干部的重要內(nèi)容之一。

（二）建立審計聯(lián)席會議制度

支隊要成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組，每年至少召開一次審計聯(lián)席會議，研究有關(guān)事項，通報工作情況，協(xié)商解決遇到的矛盾和問題。

（三）建立審計工作報告制度

按照《公安邊防消防警衛(wèi)部隊審計工作規(guī)定》，任期滿兩年且負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的大隊主官，要按規(guī)定向支隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組報告履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

（四）建立審計整改報告制度

審計發(fā)現(xiàn)的問題，貴在整改。被審計大隊要在審計報告和審計決定生效之日起，在規(guī)定時間內(nèi)積極研究整改措施，及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，向上級報送審計整改工作方案和整改結(jié)果報告。被審計大隊主官是落實審計整改工作的第一責(zé)任人。

（五）建立崗位與專業(yè)相結(jié)合制度

支隊政治部門要加強(qiáng)調(diào)研，合理調(diào)配和任用干部，對專業(yè)性較強(qiáng)的會計、專（兼）職審計員崗位，規(guī)定被任用人員必需取得相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格，具有從事審計或財務(wù)工作2年以上的工作經(jīng)驗，注重后備人才的培養(yǎng)和儲備，建立長效機(jī)制。

篇5

1、審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級審計機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級審計機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級審計機(jī)關(guān)實有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計項目一般在40個左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目平均20多個。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目更為集中，超出了審計人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計人員長期加班加點超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒有時間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計事項得不到充分的審查，審計的質(zhì)量難以保證，個別審計項目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險隱患，直接影響了審計結(jié)果的運(yùn)用。

2、審計的時效性不強(qiáng)，審計結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計后離任。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計機(jī)關(guān)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實，接任者怨言大，審計決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)

一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計評價質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，其中一個重要前提是責(zé)任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個人的。要對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對其功過是非作出準(zhǔn)確的評價，沒有統(tǒng)

一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計評價規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計評價超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務(wù)收支審計的評價，未突出對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價值。這在客觀上給有關(guān)部門運(yùn)用審計結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，但相關(guān)單位對聯(lián)席會議的主要職能認(rèn)識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計結(jié)果運(yùn)用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運(yùn)用審計結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后，審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，在報委托部門的同時，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的對策建議

搞好審計結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計結(jié)果是前提，健全完善的良性互動機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實處。

1、進(jìn)一步整合審計力量和審計任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計質(zhì)量和時效，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的充分運(yùn)用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實，這既有審計人員少的原因，也有審計任務(wù)安排方面的原因。審計機(jī)關(guān)審計任務(wù)的來源主要有四個方面：預(yù)算執(zhí)行審計、上級審計機(jī)關(guān)安排的專項審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內(nèi)容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計，增加了被審計單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計資源的浪費，增加了審計機(jī)關(guān)和審計人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計，審計機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無法按時保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計力量、審計任務(wù)、審計目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌，實行單一化審計模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計取代其他三個方面的審計任務(wù)，將審計內(nèi)容涵蓋其他三個方面任務(wù)的審計內(nèi)容（如專項資金方面、財務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績效方面等等），每年對所有一級預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內(nèi)容”，實現(xiàn)一次進(jìn)點出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實行這種審計模式后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計無需每年安排審計項目，有關(guān)部門需要審計結(jié)果時，從審計機(jī)關(guān)報送的審計報告中即可得到滿足，而且時效性非常強(qiáng)，從而徹底解決了審計人員、審計任務(wù)、審計質(zhì)量、審計實效、審計結(jié)果運(yùn)用等多方面的矛盾。目前，實行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點，探索路子，積累經(jīng)驗，待試點成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級財政一級預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊。縣級審計機(jī)關(guān)從事一線審計的人員按10人計算，可分成5個審計組，平均每個組承擔(dān)12個審計項目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計（其間有些審計程序可以壓茬進(jìn)行），7月底可以結(jié)束全部審計程序，根據(jù)需要將審計結(jié)果報送有關(guān)部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計力度，前移審計關(guān)口，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的時效性。在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補(bǔ)充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計工作量化整為零，減輕審計機(jī)關(guān)和審計人員的工作壓力。為此，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃管理辦法，將任中審計作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應(yīng)與審計機(jī)關(guān)及時溝通，研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計名單。審計機(jī)關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)考察干部的實際需要，突出審計重點，提高審計效率，按時保質(zhì)完成任務(wù)。縣市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人，市、縣直屬黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；其他部門、單位主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計；特殊情況需要時可以隨時安排審計，力爭三年內(nèi)市縣兩級任中審計比重逐步達(dá)到60%以上。

3、探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強(qiáng)。因此，各級紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價規(guī)范，建立一整套科學(xué)的界定、評價體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評價規(guī)范應(yīng)堅持定量與定性相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)。在實際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進(jìn)行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。

篇6

本文作者：黃楊丁朝霞工作單位：中山大學(xué)審計處

我國高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀和存在問題分析

（一）在這種情況下，各高校結(jié)合自身實際制訂可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用制度就顯得非常重要。在被調(diào)查的66所高校中，60.61%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的相關(guān)制度，尚有34.85%的高校明確回答沒有制訂該制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度是審計結(jié)果得到良好運(yùn)用的一項重要制度保證，其建立和執(zhí)行情況關(guān)系到高校組織、人事、紀(jì)檢、財務(wù)、審計等部門對審計結(jié)果運(yùn)用的溝通與協(xié)調(diào)是否充分和有效。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，66.67%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，6.06%的高校已有該制度的草稿，但尚未正式發(fā)文。關(guān)于聯(lián)席會議的主要工作職責(zé)，在已制訂該制度（含已正式發(fā)文和未正式發(fā)文，下同）的高校中，有75%的高校包含了“監(jiān)督檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果落實情況”的職責(zé)，但只有北京某高校的聯(lián)席會議具備“交流通報審計結(jié)果運(yùn)用情況”的職責(zé)，絕大多數(shù)高校沒有重視聯(lián)席會議對加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢、財務(wù)、審計等各部門之間關(guān)于審計結(jié)果運(yùn)用的溝通和反饋作用。對于聯(lián)席會議制度的執(zhí)行效果，在已制訂該制度的高校中，認(rèn)為執(zhí)行效果非常好的只有8.33%，認(rèn)為執(zhí)行效果良好的有54.17%，認(rèn)為執(zhí)行效果一般的有33.33%。各相關(guān)部門在審計結(jié)果運(yùn)用上的協(xié)調(diào)和反饋仍然不到位。僅15.15%的內(nèi)部審計部門將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況優(yōu)秀的提請組織人事部門作為正面典型進(jìn)行推廣；僅12.12%的組織人事部門向?qū)徲嫴块T反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用情況；僅45.45%的紀(jì)檢監(jiān)察部門對給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部，向?qū)W校黨委和組織人事部門提出干部任用和職務(wù)調(diào)整的建議和意見。而財務(wù)部門甚少向?qū)徲嫴块T反饋審計結(jié)果的運(yùn)用情況。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公開也是審計結(jié)果運(yùn)用的一項重要舉措。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，18.18%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公開制度，6.06%的高校已有該制度的草稿，72.73%的高校沒有制訂該制度。其中，12.12%的高校沒有制訂該制度，但在實際工作中有實施審計結(jié)果公開。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的具體內(nèi)容和報送對象分析關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的具體內(nèi)容，在被調(diào)查的高校中，96.97%的高校包括審計報告，46.97%的高校包括管理建議書，42.42%的高校包括審計結(jié)果報告，12.12%的高校包括審計信息和簡報，還有少數(shù)高校出具審計結(jié)果落實書、審計要情等。其中，審計報告的報送對象主要包括組織部門、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計部門主管校領(lǐng)導(dǎo)、被審計單位主管校領(lǐng)導(dǎo)或主管部門，少數(shù)高校還將審計報告報送紀(jì)檢監(jiān)察部門、學(xué)校相關(guān)職能部門、人事部門。而審計管理建議書的報送對象主要是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計部門主管校領(lǐng)導(dǎo)；審計結(jié)果報告、審計信息和簡報的報送對象則主要是組織部門和審計部門主管校領(lǐng)導(dǎo)。目前，法規(guī)制度對高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用尚未作強(qiáng)制性的規(guī)定，各高校具體如何運(yùn)用、運(yùn)用到什么程度都具有一定的靈活度。而高校內(nèi)部審計與上級部門監(jiān)管、外部單位監(jiān)督不同，不具備強(qiáng)制性。在這一環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為高校內(nèi)部審計工作的成果，能否得到良好運(yùn)用和落實，就與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門是否重視內(nèi)部審計和審計結(jié)果密切相關(guān)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分高校仍存在一些部門對審計結(jié)果運(yùn)用不夠重視，如財務(wù)、設(shè)備、人事等相關(guān)職能部門。（三）高校各部門和單位對經(jīng)濟(jì)審計結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀分析基于調(diào)查的可行性，本文重點考察高校內(nèi)部審計部門、組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、財務(wù)部門、被審計單位和主管部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的現(xiàn)狀。1．內(nèi)部審計部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。經(jīng)統(tǒng)計，目前，高校內(nèi)部審計部門運(yùn)用審計結(jié)果的主要途徑如表1所示。2．組織、人事部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。組織、人事部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的主要途徑有：68.18%的被調(diào)查高校組織人事部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的重要依據(jù)；66.67%的高校組織人事部門將審計結(jié)果和運(yùn)用情況存入領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案；59.09%的高校組織人事部門將審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核和綜合考評的重要依據(jù)之一。3．紀(jì)檢、監(jiān)察部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。有63.64%的被調(diào)查高校紀(jì)檢、監(jiān)察部門對審計部門在移送通知書或?qū)徲媹蟾嬷兴峒暗膰?yán)重違法違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)責(zé)任人，及時立案調(diào)查，依照有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，追究有關(guān)人員的責(zé)任。而紀(jì)檢監(jiān)察部門采用其他途徑運(yùn)用審計結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。4．財務(wù)部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，80.30%的被調(diào)查高校財務(wù)部門根據(jù)審計結(jié)果反映的普遍性問題，及時研究分析，針對薄弱環(huán)節(jié)完善財務(wù)和國有資產(chǎn)管理制度。而財務(wù)部門采用其他途徑運(yùn)用審計結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。5．被審計單位和主管部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，被審計單位和主管部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用途徑比較集中，有80.30%的高校被審計單位針對審計報告中所反映的問題結(jié)合本單位實施整改，并向?qū)徲嫴块T提交整改報告；78.79%的高校被審計單位主管部門對審計結(jié)果中反映的突出問題，制訂相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施；65.15%的高校被審計單位對審計報告提出的問題，在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查處理。（四）影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的主要因素分析對制度和機(jī)制方面的影響因素，80.30%的被調(diào)查高校審計部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為，“先審后離”原則未真正落實是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的重要因素之一；77.27%的被調(diào)查人認(rèn)為，學(xué)校關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的制度仍需健全和完善；54.55%的調(diào)查人認(rèn)為，學(xué)校審計力量不足也是一個重要影響因素。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果自身方面的因素，80.30%的被調(diào)查人認(rèn)為審計結(jié)果中關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度大；71.21%的被調(diào)查人認(rèn)為審計結(jié)果中審計評價缺乏科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制的舉措

（一）完善制度建設(shè)，加大執(zhí)行力度只有健全審計結(jié)果運(yùn)用相關(guān)制度，完善制度環(huán)境，審計結(jié)果運(yùn)用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用工作制度，并加大執(zhí)行力度。進(jìn)一步明確審計、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等各部門和個人在運(yùn)用審計結(jié)果工作中的目標(biāo)、原則、方式、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。（二）建立健全各部門間關(guān)于審計結(jié)果運(yùn)用的組織協(xié)調(diào)機(jī)制加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、審計、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，細(xì)化其在審計結(jié)果運(yùn)用方面的職責(zé)，如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用方面的規(guī)章制度，跟蹤檢查、交流通報各部門審計結(jié)果運(yùn)用情況和審計結(jié)論落實情況，協(xié)調(diào)解決結(jié)果運(yùn)用工作中出現(xiàn)的問題等。二是要明確責(zé)任追究制度，明確各成員單位關(guān)于審計結(jié)果運(yùn)用情況什么時候應(yīng)反饋、如何反饋、責(zé)任如何追究等。（三）進(jìn)一步營造審計結(jié)果運(yùn)用的良好環(huán)境只有營造高校內(nèi)部重視內(nèi)部審計，認(rèn)可內(nèi)部審計結(jié)果的良好氛圍，才能提高內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量，提升內(nèi)部審計工作的成效。高校內(nèi)部審計部門需積極主動爭取各方的重視。一是要做好宣傳工作，通過各種形式，積極宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意義、內(nèi)部審計的理念，提高被審計學(xué)校各職能部門對內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的認(rèn)識，增強(qiáng)對內(nèi)部審計根本目的是為學(xué)校增加價值、為各單位提高內(nèi)部管理水平服務(wù)的理解。二是可以把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況突出的單位和個人通過一定形式進(jìn)行推廣，營造良好的輿論氛圍。（四）建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制“先審后離”原則未真正落實是被調(diào)查高校審計部門負(fù)責(zé)人中認(rèn)為影響審計結(jié)果運(yùn)用的重要因素。目前，高校“先審后離”的情況仍十分普遍，要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用效果，使其真正成為高校組織部門選拔任用干部的重要依據(jù)，應(yīng)逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計監(jiān)督機(jī)制。將審計監(jiān)督關(guān)口前移，在屆內(nèi)至少進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的實時監(jiān)督；又可緩解內(nèi)部審計部門在領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時成批進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作壓力，化整為零，提高審計工作效率和工作質(zhì)量。（五）注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果質(zhì)量的提高審計結(jié)果的質(zhì)量在很大程度上決定了審計結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)組織人事部門等審計結(jié)果使用主體的需要，提高審計結(jié)果的質(zhì)量，做到重點突出、分析到位、表達(dá)準(zhǔn)確，必要的專業(yè)術(shù)語應(yīng)盡量解釋清楚，并提高審計效率，做到報送及時。應(yīng)建立健全科學(xué)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。可從制度層面制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的具體辦法，對評價原則、評價程序、評價內(nèi)容、評價方法和評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，使評價體系既有一定的可操作性，又能體現(xiàn)出一定的區(qū)分度，便于組織人事部門理解和運(yùn)用。同時，在實際工作中要不斷探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的途徑《。規(guī)定》對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作了新的界定。在實際操作中應(yīng)吃透《規(guī)定》的精神實質(zhì)，把握在決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)上領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，分清責(zé)任主體，準(zhǔn)確辨別責(zé)任類別。

篇7

關(guān)鍵詞：村干部;財物管理;責(zé)任審計

中圖分類號： F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A DOI編號： 10.14025/ki.jlny.2015.24.095

村干部處于落實社會主義新農(nóng)村建設(shè)方針政策的最基層，是執(zhí)行此方針的最基本的保障，此方針執(zhí)行的好壞直接影響到農(nóng)民的利益。因此，通過對村干部在任期期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可規(guī)范村上財務(wù)管理，確保中央的各項惠民方針政策以及資金確實落到實處，使農(nóng)民獲得利益，促進(jìn)農(nóng)村和諧發(fā)展。

1 村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意義

村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是通過審計村干部所在村的財務(wù)、賬目、憑證等有關(guān)材料來查看村干部是如何運(yùn)用權(quán)力的。它的目的是形成權(quán)力抗衡，促進(jìn)干部依法行使自己權(quán)力和義務(wù)。審計也可以制約和監(jiān)督干部手中的經(jīng)濟(jì)決策、管理的權(quán)力，保證民眾的知情權(quán)和選擇權(quán)，讓民眾在充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上公正客觀對村干部進(jìn)行評價，督促村干部以公正廉潔的作風(fēng)服務(wù)群眾。

1.1 選拔任用村干部的依據(jù)

村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，即對村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)工作指標(biāo)完成情況、做出主要經(jīng)濟(jì)決策情況、執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和村級財務(wù)管理情況以及個人遵守法規(guī)方面進(jìn)行審查，并依此做出公正評價，給鎮(zhèn)級以上政府、人事部門進(jìn)行人事提拔提供真實合理依據(jù)。

1.2 加強(qiáng)村干部廉潔自律意識

有些村干部認(rèn)為自己不在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍之內(nèi)，不受經(jīng)濟(jì)審計限制而對自己行為不加以約束。實際上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對所有國家干部都有制約力的，進(jìn)行干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以糾正一些村干部不正確思想，使村干部通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識到自己行為具有一定的表率作用，必須要加強(qiáng)自我約束，以公正廉潔的作派代表國家為民眾做好服務(wù)。

1.3 加強(qiáng)財務(wù)管理的重要性

雖然村干部不屬于國家干部系列，但卻是國家依據(jù)國家干部標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理的對象。通過審計可以起到監(jiān)督及預(yù)警作用，同時也可以整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題，從根源上遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。通過審計，可以審查財政專項資金的管理使用，以了解財務(wù)管理的真實性。杜絕白條、侵占挪用財政專項資金、私分土地出讓金以及公款私存的現(xiàn)象。

1.4 促進(jìn)村務(wù)公開及民主管理

村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，通過召開座談會、聽取民眾代表及村干部意見，可將審計的村級收入支出情況等重大民主決策情況和財務(wù)公開，促進(jìn)了民眾對村干部工作的了解，加強(qiáng)和督促基層廉政建設(shè)。

2 村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

在一定程度上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已取得了成效，并得到村干部的普遍認(rèn)可，但具體實施中仍存在很多問題。

2.1 審計機(jī)構(gòu)不健全

目前國家還未曾對村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作做出統(tǒng)一的法規(guī)和操作規(guī)范。至今開展的審計工作多數(shù)是依據(jù)農(nóng)業(yè)部門的相關(guān)文件和地方制度相結(jié)合來進(jìn)行的。此項審計工作還未曾納入到鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的正常工作之中，沒有設(shè)立審計專門機(jī)構(gòu)，執(zhí)行審計工作的農(nóng)經(jīng)站又在機(jī)構(gòu)改革中被撤銷或合并，工作人員只有一名，不能達(dá)到審計組必須是兩人組成的基本要求，而審計工作又涉及到面廣量大的復(fù)雜情況，因此難以從制度上加以約束。同時審計主體法律地位不明確，內(nèi)容不統(tǒng)一，造成對村干部的紀(jì)律處分缺乏震懾力。

2.2 審計人員素質(zhì)不高

村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要一個素質(zhì)高的專職審計隊伍，因為此項審計工作是一項政策和專業(yè)性都很強(qiáng)的專業(yè)工作。而現(xiàn)狀是各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）在做審計時都是臨時抽調(diào)人員，他們不具備專業(yè)知識，不了解審計的程度和內(nèi)容，對政策把握不準(zhǔn)確，對法律規(guī)定不熟悉，在具體進(jìn)行審計時，多采用審閱、復(fù)核等過時的方法。這樣就無法進(jìn)行徹底的延伸審計，影響審計工作的質(zhì)量。

2.3 地方保護(hù)

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）以上級別的部門在進(jìn)行村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，顧慮較多，認(rèn)為一些村干部都是自己一手培養(yǎng)起來的，存在自己很難把自己助手審計的心理，使審計工作很難深入。

2.4 執(zhí)法力度弱，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，審計難度大

因為很多村干部都是連任幾屆或更長時間，從事的工作范圍甚廣。如果村干部有違規(guī)現(xiàn)象，既可以認(rèn)定是個人行為，也可以認(rèn)定是集體行為。對于其中個人應(yīng)負(fù)多少責(zé)任并如何追究責(zé)任很難量化，這就導(dǎo)致不同的審計人員對一項違法行為會做出不同評價，這樣極容易造成審計不公平公正，影響審計的權(quán)威性。而對村干部的審計既包括對人也包括對事的審計，使審計的目標(biāo)和對象復(fù)雜化。在審計過程如發(fā)現(xiàn)問題，由于律法力度弱，就只能單一經(jīng)濟(jì)處罰，沒有強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力，使審計工作不能真正落到實處。

2.5 審計結(jié)果難以落實

由于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府沒有建立審計結(jié)果的方式、要求、責(zé)任和考核的相關(guān)制度，更沒有與紀(jì)檢、人事等相關(guān)部門聯(lián)合，再加上只有監(jiān)督權(quán)沒有處罰權(quán)，導(dǎo)致很多被審計的村干部對審計意見的執(zhí)行只是表面敷衍落實，使審計結(jié)果大打折扣。

3 村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

3.1 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署

村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是健全和完善村務(wù)公開的有效途徑，也是遏制和揭發(fā)貪污等不法行為的一項重要措施，此項工作對教育廣大村干部，提醒村干部自律有重要意義。當(dāng)前，各項國家惠農(nóng)資金來源、渠道及流量比較大，因此在審計時調(diào)查取證難度很大。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）有關(guān)部門一定要認(rèn)識到開展村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性和必要性，設(shè)立獨立的審計部門，并配備專門審計工作人員，保證審計機(jī)構(gòu)和工作人員的穩(wěn)定。必要時可成立聯(lián)合審計組，以審計機(jī)關(guān)為主，紀(jì)委、財政部門為輔來進(jìn)行工作。上級領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對此項工作的領(lǐng)導(dǎo)，并進(jìn)行統(tǒng)一部署，做好審計準(zhǔn)備工作。審計組進(jìn)入后要及時召開會議，并張貼審計公告和審計紀(jì)律，同時要求村干部正確認(rèn)識對待對自己的審計，自覺接受監(jiān)督，主動配合檢查。審計人員要以群眾過程中的突出問題和審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點為重要線索進(jìn)行審查，審計小組要統(tǒng)一行動，對無法進(jìn)行核查的問題可要求外力協(xié)助。

3.2 出臺制度，規(guī)范審計

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府出臺統(tǒng)一的村干部審計條例，以及與之相配套的審計取證、報告、評價和檔案管理辦法等。有關(guān)部門也要從制度上對審計程序、內(nèi)容和方法要求等做出可操作性的具體規(guī)定，使審計部門在進(jìn)行村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時有法可依，有制度可遵行。可成立由紀(jì)委、審計、監(jiān)查、財政、農(nóng)經(jīng)等部門聯(lián)合組成審計領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負(fù)責(zé)審計工作的協(xié)調(diào)和管理。使村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正實現(xiàn)正常化、法制化、制度化、程序化。

3.3 健全機(jī)構(gòu)，提高管理

建立健全的農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)，并賦予其一定權(quán)力，使其成為相對獨立的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)監(jiān)督執(zhí)法綜合部門。目前農(nóng)村財務(wù)管理都不是很規(guī)范，由于缺乏原始材料使得審計無從下手，導(dǎo)致工作量大增。因此在健全機(jī)構(gòu)的同時也要加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)管理，提高農(nóng)村干部和會計人員的素質(zhì)，使相關(guān)材料保持完整，為日后責(zé)任審計工作積累經(jīng)驗。另外要加強(qiáng)農(nóng)村審計隊伍建設(shè)，做好農(nóng)村審計工作人員的不定期培訓(xùn)工作，使其有一定的專業(yè)知識和能力來進(jìn)行農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，確保審計工作正常有序的開展。隨著改革的不斷深入，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理對象和內(nèi)容也都發(fā)生了很大變化，這需要一支有較高政治覺悟和業(yè)務(wù)水平，有較強(qiáng)工作責(zé)任心和敢于開拓進(jìn)取的工作隊伍。

3.4 強(qiáng)化監(jiān)督，整改檢查

在村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中必須堅持違法必糾的原則以維護(hù)審計工作的嚴(yán)肅性。要把村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的處理意見、執(zhí)行情況納入組織、紀(jì)檢、人事部門的正常工作范圍內(nèi)，以督促被審計的單位及個人在期限時間內(nèi)進(jìn)行整改。要嚴(yán)格遵守審計結(jié)論落實回訪反饋制度，確保查出的問題得到切實的整改。要將村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果納入村干部考核、晉升的制度中，以改變下任不理上任舊賬的情況。同時，應(yīng)與村務(wù)公開一樣在一定范圍內(nèi)實施審計結(jié)果公示制度，從而維護(hù)廣大村民的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)。定期以交流形式召開村干部會議，有針對性地宣傳法規(guī)，并探討其他先進(jìn)村賬務(wù)管理經(jīng)驗。

3.5 完善方法，加大執(zhí)法力度

一方面繼續(xù)堅持“經(jīng)濟(jì)事項的合歸、合法性審計與業(yè)績考核相結(jié)合，專業(yè)檢查審計與群眾監(jiān)督相結(jié)合，賬內(nèi)審查與賬外調(diào)查相結(jié)合”的審計方法，一方面可以采取“統(tǒng)籌調(diào)配審計人員，異地審計”，由市級審計部門統(tǒng)籌安排鎮(zhèn)區(qū)農(nóng)經(jīng)審計人員，到其他鎮(zhèn)區(qū)進(jìn)行審計工作，既能增強(qiáng)審計力量，又可消除 “自己的刀難削自己把”的顧慮。另一方面，要加大處罰力度，對那些無視財經(jīng)法紀(jì)，侵占、揮霍村集體資產(chǎn)的違紀(jì)行為和責(zé)任人要從重處理，并追究其黨、政紀(jì)處分直至法律責(zé)任。

4 結(jié)語

村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是通過一系列審計得出對村干部最步中肯的評價，也是村干部任期內(nèi)履行職務(wù)優(yōu)劣的總結(jié)。必須清醒地認(rèn)識到加強(qiáng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性。

參考文獻(xiàn)

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篇8

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；內(nèi)部控制評價

1.內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義和關(guān)系分析

1.1 內(nèi)部控制評價及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定義概述

所謂內(nèi)部控制評價，這是審計機(jī)關(guān)構(gòu)建，以及實施有效內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，包括相關(guān)的審查、測試、調(diào)查以及報告的動態(tài)過程，關(guān)系到組織的三大目標(biāo)的具體實現(xiàn)情況。

所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，則是在國家相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定下，相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計機(jī)構(gòu)和人員對于審計對象的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的評價和監(jiān)督行為。

1.2 內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)系分析

（1）內(nèi)部控制方法能夠在經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計中進(jìn)行有效的借鑒，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評價活動，這兩者存在相互促進(jìn)和相互統(tǒng)一的關(guān)系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有力的工具就是相關(guān)的內(nèi)部控制評價。對于內(nèi)部控制評價范圍來說，主要包括內(nèi)控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，內(nèi)部控制評價方法包括文件檢查、詢問、問卷調(diào)查和觀察等方面。內(nèi)部控制評價的缺陷判斷標(biāo)準(zhǔn)具有一定的科學(xué)性和客觀性；對于內(nèi)部控制評價的方式來說，主要包括重點強(qiáng)調(diào)事前、事中以及事后的全過程控制。所以在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計過程中，可以在分析上述的基礎(chǔ)上，充分參考內(nèi)部控制的優(yōu)勢，進(jìn)行相關(guān)審前、審中以及審后的相似探討，利用好這種內(nèi)部控制評價的有力工具，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計的力度和深度能夠得以進(jìn)一步加強(qiáng)。

（2） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評價活動，其中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的七個主要內(nèi)容就包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，以及相關(guān)的執(zhí)行情況。另外，在相關(guān)的規(guī)定的要求下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中相關(guān)的績效評價的重要內(nèi)容就是內(nèi)部風(fēng)險控制問題。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，內(nèi)部控制評價結(jié)果能夠起到重要的參考作用。

2.基于內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實務(wù)探索

機(jī)關(guān)內(nèi)部審計部門已經(jīng)著手嘗試基于內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的探索，為了更好地使審計工作的集約效應(yīng)得以發(fā)揮，有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，力求能夠達(dá)到相互促進(jìn)的目的。

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計前的內(nèi)部控制

在這過程中，主要集中在相關(guān)的風(fēng)險收集、識別以及相關(guān)的制定審計方案的活動。在收集相關(guān)的內(nèi)控評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，對于重點的審計環(huán)節(jié)進(jìn)行有效設(shè)計，并且制定相關(guān)具體的審計計劃，以及包括相關(guān)的分派審計資源和相關(guān)的實施措施等。具體包括建立年度機(jī)關(guān)內(nèi)外部的風(fēng)險庫；收集相關(guān)的日常財務(wù)以及業(yè)務(wù)等內(nèi)控相關(guān)信息；通過相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)查問卷的發(fā)放活動，初步測試內(nèi)部控制的總體情況，在全面了解的基礎(chǔ)上，確立好相關(guān)的審計重點問題。

2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的內(nèi)部控制問題

在此過程中，主要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的健全性、有效性和效益性測試與評價等問題。這個過程則是把內(nèi)控評價對于具體的審計實施進(jìn)行相互銜接的過程，為了更好地對經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計提供相關(guān)的參考，可以從內(nèi)部控制評價的效益性、有效性和健全性進(jìn)行逐步的深入評測。只有在內(nèi)部審計人員充分了解所負(fù)責(zé)的審計事項相關(guān)的流程以后，才能進(jìn)行深入調(diào)查，以及對于細(xì)節(jié)問題的關(guān)注。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作后期

在此過程中，應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制評價結(jié)果以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。一是，充分利用好內(nèi)部控制評價結(jié)果本身。內(nèi)部控制情況則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計的一項重要內(nèi)容，是審計報告中不可或缺的一項內(nèi)容。機(jī)關(guān)應(yīng)該堅持在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，應(yīng)該對于內(nèi)部控制評價中存在的缺陷問題進(jìn)行整改跟蹤，以及相關(guān)的更為深層次的評價，使得被審單位的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)得以關(guān)注；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中納入所有的評價結(jié)果以及建議。二是，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果評價來說，可以有效借鑒內(nèi)部控制評價結(jié)果的定性和定量的方法，能夠有效利用內(nèi)部控制評價中相關(guān)對于缺陷的判斷，進(jìn)行相關(guān)的定性和定量方法的處理。

3.下一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)部控制評價探討

第一，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及相關(guān)的內(nèi)部評價進(jìn)行統(tǒng)一考慮，處理好其整體與局部的關(guān)系。對于內(nèi)控評價來說，這不是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全部內(nèi)容，其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要組成部分，可以看做是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有力工具。在具體實踐中，我們應(yīng)該清楚了解這種辯證關(guān)系，盡量使得重復(fù)審計得以避免，合理分配審計內(nèi)容；利用合理的評價方法，進(jìn)行客觀定論。

第二，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中相關(guān)的內(nèi)部控制評價體系進(jìn)行研究，能夠更加體現(xiàn)出科學(xué)性和成熟性。今后應(yīng)該在建立內(nèi)部控制評價體系的先進(jìn)性上努力，進(jìn)一步健全評價體系。可以從以下方兩個方面思考：一是，不斷提高內(nèi)控自身評價體系水平，積極從信息、溝通和監(jiān)督、風(fēng)險評估、環(huán)境控制以及控制活動去探索，進(jìn)一步評價好被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量，把其作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一個重要組成部分；二是，在評價體系建立方面，應(yīng)該多多考慮相關(guān)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)的適應(yīng)性評審、控制制衡機(jī)制評價、內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及核心控制職能評價等多個方面。

參考文獻(xiàn)：

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高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)對高校日益復(fù)雜的理財環(huán)境和日益頻繁的經(jīng)濟(jì)活動的要求，而對高校中、高級管理者實施的以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的一種審計行為，是新形勢下加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)干部廉潔勤政、客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、維護(hù)高校正常經(jīng)濟(jì)秩序的一種手段。作為寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在高校開展幾年來，初步呈現(xiàn)出了有共識、有氛圍、有合力、有成果的良好態(tài)勢。但由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計自身具有的時間跨度長、層次高、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、工作量大、審計風(fēng)險多等特點和受部門領(lǐng)導(dǎo)決策與指令而具有的被動性、附屬性、依賴性和局限性等，使高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在實施中也暴露出了一些，筆者擬就此作一和探討。

一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是高校內(nèi)審工作的一種探索性實踐活動，是高校內(nèi)部審計工作領(lǐng)域在新經(jīng)濟(jì)形勢下的拓展。作為高校內(nèi)部審計的一個嶄新的課題，各高校在具體實施中不同程度地暴露出了一些問題。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作滯后。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指審計機(jī)構(gòu)對有關(guān)行政負(fù)責(zé)人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動、辭（免、撤）職、離退休等原因離開現(xiàn)職工作崗位之前，就其管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況依法作出評價。而絕大部分高校都是在組織決定對領(lǐng)導(dǎo)干部工作進(jìn)行變動后才委托進(jìn)行審計，造成先離后審的事實，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現(xiàn)象，難以達(dá)到審計應(yīng)有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。

2.思想認(rèn)識不到位。目前高校中相當(dāng)一部分人對實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏思想上的正確認(rèn)識，大多數(shù)普通老百姓認(rèn)為：被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，他們的晉升、調(diào)任組織已有意向或已作出決定，審計只不過是搞搞形式、走走過場，裝個樣子給人看罷了；有的教職工缺乏對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作本身意義的正確理解，甚至覺得誰有了經(jīng)濟(jì)問題才會審誰。有些被審對象也認(rèn)為：學(xué)校搞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是對領(lǐng)導(dǎo)干部不信任，進(jìn)而產(chǎn)生消積、不配合甚至抵觸行為；部分審計人員也覺得：被審對象都是領(lǐng)導(dǎo)，高校內(nèi)部人與人之間千絲萬縷的關(guān)系，使審計人員產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒，既認(rèn)真不得，又不能馬虎從事。不能不審又不敢認(rèn)真審代表了相當(dāng)大一部分特別是高校內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的心態(tài)。各種不正確的心態(tài)來面對高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，致使一部分高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不能主動、深入而順利地開展下去。

3.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用難以充分發(fā)揮。實施對有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的，是為了客觀公正地評價這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以促進(jìn)加強(qiáng)學(xué)校的財政管理、并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)干部管理。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施，無疑是一種制約措施，對此干部群眾都寄予厚望，期望通過審計，問題就會水落石出。但由于現(xiàn)實中審計所具有的局限性，特別是面對當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不夠規(guī)范、信息有失真風(fēng)險的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，致使有些深層次的問題，審計人員無法查證，加之相當(dāng)數(shù)量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要求在較短時間內(nèi)完成，一些問題一時無法查實，造成某些結(jié)論失實，由此使群眾對審計產(chǎn)生誤解，缺乏熱情，認(rèn)為審計是走過場。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計失去了應(yīng)有的作用。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)涵的加大與審計人員素質(zhì)低下之間的矛盾。隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，高校擁有了越來越多的融資渠道，資源的配置形式愈來愈廣闊，高校經(jīng)濟(jì)活動日趨頻繁，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)日益加重。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及財務(wù)、基建、產(chǎn)業(yè)、后勤、成果轉(zhuǎn)化、高校收費、貸款、各項資金管理等經(jīng)濟(jì)行為，需要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)管理水平、工作業(yè)績、決策水平、管理能力等作出全面的定量或定性評價，審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的寬泛與現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)無形中產(chǎn)生了矛盾。現(xiàn)有相當(dāng)一部分審計人員素質(zhì)不高、知識結(jié)構(gòu)單一、缺乏相關(guān)行業(yè)的基礎(chǔ)知識，雖具有一部分審計知識，但實際發(fā)揮能力較差，導(dǎo)致部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目因人為因素質(zhì)量不高，從而加大了審計風(fēng)險。

5.審計評價缺乏標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容，是對干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況一個權(quán)威性結(jié)論，委托部門和審計對象對此都十分關(guān)注。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是近年重點開展的新工作，缺乏經(jīng)驗借鑒，而且許多責(zé)任人上任期間組織上也沒有明確過具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和目標(biāo)，現(xiàn)在定量的評價缺乏規(guī)范的指標(biāo)體系，定性的評價也難以把握。經(jīng)濟(jì)責(zé)任明晰度低，導(dǎo)致審計評價難以確定。

二、進(jìn)一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的措施和建議

1.正確認(rèn)識和定位高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。首先要求高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，排除阻力和壓力協(xié)調(diào)校內(nèi)紀(jì)檢、人事、組織、財會等部門進(jìn)行積極的配合與協(xié)作，在高校形成領(lǐng)導(dǎo)重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作；教職工正確理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為；審計人員支持和積極參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。新形勢下，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)定位在：加強(qiáng)高校財務(wù)管理、規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)秩序、推進(jìn)干部廉政建設(shè)、提高管理水平和辦學(xué)效益上，切實寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中，為高等教育的改革與發(fā)展保駕護(hù)航。

2.明確審計內(nèi)容，突出審計重點，客觀評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點應(yīng)從被審者任職期間的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性和效益性入手，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3.規(guī)范審計程序，防范審計風(fēng)險，積極穩(wěn)妥推進(jìn)高校內(nèi)部責(zé)任審計工作。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作牽涉面廣、政策性強(qiáng)、任務(wù)重、責(zé)任大，因此，制定和遵循的、合理的審計程序，對于順利開展審計工作、規(guī)范審計行為、保證審計質(zhì)量、作出正確的審計結(jié)論都是至關(guān)重要的。

審計準(zhǔn)備階段。校審計處根據(jù)組織人事部門委托編制審計方案、成立審計小組，按規(guī)定向被審對象所在單位下達(dá)審計通知書。并要求被審計人根據(jù)審計限期提交書面述職報告及相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料等書面材料。

審計實施階段。在審計的實施階段，通過聽取被審者的情況介紹，對被審計單位的機(jī)構(gòu)、人員、資產(chǎn)、資金、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況作初步了解；通過各項經(jīng)濟(jì)資料和被審計單位的核算程序、資金來源、運(yùn)用各項指標(biāo)完成情況，進(jìn)一步掌握被審計單位經(jīng)濟(jì)活動；通過走訪群眾、個別交談、召開座談會、內(nèi)查外調(diào)等形式，收集動態(tài)資料，以補(bǔ)充了解在審查靜態(tài)經(jīng)濟(jì)資料中不易察覺的一些；通過對所收集的原始資料進(jìn)行歸納整理，形成完整系統(tǒng)的材料，進(jìn)而認(rèn)真填制審計工作底稿，為審計報告和處理提供充分的依據(jù)。

審計終結(jié)階段。客觀、公正地分析審計工作底稿，提出審計意見和建議。完成審計報告，對被審者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出實事求是的評價。審計小組應(yīng)將審計報告初稿交送被審對象及所在單位征求意見，并認(rèn)真對審計對象及其所在單位所提出的書面意見進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核結(jié)果經(jīng)審計處審核后向委托部門提出最終的審計報告。經(jīng)過層層把關(guān)的審計報告既是對被審對象負(fù)責(zé)，也是對審計機(jī)關(guān)的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。

4.建立規(guī)范的、可對比的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。由于高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展時間不長，經(jīng)驗積累不多，操作性強(qiáng)的、規(guī)范可比的評價體系尚未建立，高校應(yīng)邊實踐邊摸索，盡快探索、和制定一套科學(xué)的高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系和，使審計人員的審計評價有可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，以進(jìn)一步增強(qiáng)審計結(jié)論的權(quán)威性。

5.加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專業(yè)性、政策性很強(qiáng)，審計風(fēng)險大，因此要求審計人員不斷加強(qiáng)審計知識培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)，更新知識。審計部門應(yīng)定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析，促進(jìn)審計人員提高審計業(yè)務(wù)技能，并建立有效的激勵機(jī)制調(diào)動審計人員的積極性，加強(qiáng)對最新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的，更加準(zhǔn)確的把握政策界限，為科學(xué)全面的考核和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任創(chuàng)造條件。

6.實現(xiàn)客觀審計方法創(chuàng)新，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項綜合審計，是多種審計形式的復(fù)合體。為了提高其工作效率，我們內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用內(nèi)審優(yōu)勢，逐步完善審計方法，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同財務(wù)審計、效益審計，特別是審計調(diào)查緊密結(jié)合起來，使它們相互滲透、相互促進(jìn)，在做好事后審計的同時，注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事前、事中審計監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)和反映管理中存在的問題，達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部管理，確保國有資本安全完整、高效運(yùn)作的目的。

7.建立落實審計意見和正確運(yùn)用審計成果的有效運(yùn)行機(jī)制。加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任同對干部的管理和使用以及反腐倡廉的規(guī)定有機(jī)結(jié)合起來，成立專門小組，交流匯報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況，組織協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運(yùn)用，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。并注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計，對審計意見和決定的落實進(jìn)行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執(zhí)行力度，真正將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落到實處。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是手段，運(yùn)用審計成果加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)干部隊伍素質(zhì)建設(shè)是目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不但拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù)，而且對于維護(hù)高校正常經(jīng)濟(jì)秩序、增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法制觀念、促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)健康有著十分重要的作用。實踐表明：高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是具有特色的高校內(nèi)審長期而艱苦的工作，是高校適應(yīng)主義市場經(jīng)濟(jì)極富創(chuàng)舉的一項實踐活動。探索和完善一條適合高校校情的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計道路是高校審計工作者長期而艱巨的任務(wù)。

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1.劉昌春。實施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需把握重點。中州審計，2002（8）

2.王永智等。搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促進(jìn)干部隊伍建設(shè)。中國審計，2001（5）

篇10

【關(guān)鍵詞】 高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 反腐倡廉

最近不斷爆出的高校領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)重違紀(jì)事件，可謂一時成為各大媒體的頭條新聞，在一件件觸目驚心的案件曝光后，留給我們審計人員的是無盡的思考，思考我們應(yīng)如何做好干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，讓經(jīng)責(zé)審計工作能最大限度地發(fā)揮干部監(jiān)督管理的作用，將違紀(jì)犯罪扼殺在搖籃中，發(fā)揮“免疫功能”，這也是我們每個內(nèi)審工作者的最大心愿。

一、高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與反腐倡廉的關(guān)系

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部

隨著國家對高校教育的重視，財力投入不斷加大，高校經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域不斷拓寬，高校已成為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要一員，這為高校領(lǐng)導(dǎo)干部施展才干提供了廣闊的舞臺，但同時我們的干部考察工作也面臨著挑戰(zhàn)。實施干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對其任期工作業(yè)績作出評價，能夠達(dá)到客觀、公正地確認(rèn)其業(yè)績，全面評價考核干部任期業(yè)績的目的，為正確評價和使用干部提供了依據(jù)，同時有利于干部更好地履行職責(zé)，廉潔執(zhí)政。

2、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有預(yù)警作用

高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對學(xué)校財務(wù)資產(chǎn)、教務(wù)、招就、科研等各行政職能部門和院、系、所、后勤主要行政負(fù)責(zé)人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評價。

高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象是學(xué)校權(quán)力的擁有者及使用者，是學(xué)校事務(wù)的決策者、管理者，也是我們高校內(nèi)部最有可能發(fā)生腐敗的群體，對領(lǐng)導(dǎo)干部開展審計，就是提醒和告誡這些關(guān)鍵崗位可能的腐敗者，要嚴(yán)格認(rèn)真履行職責(zé)，廉潔自律地按照各自職責(zé)開展工作，以避免違反廉政規(guī)定，故有預(yù)警作用。

通過上述兩個方面的論述，可見高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與反腐倡廉之間的關(guān)系，二者相互聯(lián)系，目標(biāo)一致。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，完善權(quán)力運(yùn)行制約監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù)，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法制觀念，維護(hù)高校的正常經(jīng)濟(jì)秩序，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督，是促進(jìn)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的一項重要監(jiān)督職能。當(dāng)前一些腐敗現(xiàn)象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求，以及經(jīng)責(zé)審計自身具備的職能優(yōu)勢和針對性、直接性的特點，都決定了經(jīng)責(zé)審計在反腐倡廉斗爭中具有的重要作用。

二、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，為反腐倡廉做好助力

1、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，前移經(jīng)責(zé)審計“關(guān)口”

目前，高校的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基本都是在干部離任的時候，組織部門才安排審計部門對其進(jìn)行審計，具有一定的滯后性，不利于對干部問責(zé)制的落實，離任的領(lǐng)導(dǎo)干部或退休或升任了更高的職位，使得其經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的后果很大部分由后來者承擔(dān)，最終導(dǎo)致問責(zé)的板子很難打到位，對領(lǐng)導(dǎo)干部的問責(zé)流于形式。

將審計監(jiān)督關(guān)口前移能夠彌補(bǔ)離任審計責(zé)任界定困難的局限。領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)制強(qiáng)調(diào)責(zé)任的追究與落實，因而，前移審計監(jiān)督的關(guān)口，將任前、任中、離任審計相結(jié)合，全過程跟蹤監(jiān)督；將任中審計結(jié)果記錄于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的考核檔案，強(qiáng)化了對領(lǐng)導(dǎo)干部的日常管理和監(jiān)督，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的后果也只能由自己承擔(dān)。

審計“關(guān)口”由離任前移至任中，并使其審計結(jié)果直接關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人的利益，其目的在于警示、教育干部，促進(jìn)其依法行政、科學(xué)決策及廉潔自律。與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不同，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由于領(lǐng)導(dǎo)干部還在任職中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題負(fù)有責(zé)無旁貸的糾正責(zé)任，因而審計決定和審計意見能得到較好的執(zhí)行和落實。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，擁有決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部們會感到一種較強(qiáng)的約束力，其當(dāng)家理財?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感得到增強(qiáng)，促使其悟盡職守地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這就促使被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議或意見，能夠正確認(rèn)識并且積極對待，邊審計，邊落實，邊整改，不僅起到“防患于未然”的作用，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯再錯”。不僅能對干部在渾然不知的情況下犯錯誤及時提醒。而且還能調(diào)動被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位配合審計工作開展和落實的積極性，使審計監(jiān)督職能得到充分有效的發(fā)揮。充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計預(yù)防、教育和懲處的多重作用，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)科學(xué)、民主決策和規(guī)范行使權(quán)力的意識。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，移到權(quán)力可能發(fā)生腐敗之前，移到容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)和源頭，把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)。對于從源頭防止腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔起到重要作用。

2、把干部的權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，發(fā)揮對權(quán)力的制衡作用

審計源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計的目標(biāo)是保證和促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行，權(quán)力和責(zé)任是對等的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)權(quán)力具有對稱性，是一個問題的兩個方面。一方面，委托人將控制經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)力授予了受托方，受托方因此就獲取了支配該經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)力。另一方面，受托人由于獲取經(jīng)濟(jì)資源而須向委托人承擔(dān)責(zé)任。基于委托人的愿望和保證受托人經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用的適當(dāng)性，產(chǎn)生了對經(jīng)濟(jì)權(quán)力審計監(jiān)控的需要，即委托人借助審計來監(jiān)控受托人經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用的狀況。對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的審計，從另一個視角來看，就是要對履行責(zé)任背后的行權(quán)情況進(jìn)行考察。促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行必須保證經(jīng)濟(jì)權(quán)力的正確運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是現(xiàn)代審計制度在中國的一種創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的落腳點是對“人”作出評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的理念，針對“人”進(jìn)行審計，充分發(fā)揮了其對經(jīng)濟(jì)權(quán)力監(jiān)控的特點。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對權(quán)力行使者的經(jīng)濟(jì)權(quán)力行使?fàn)顩r進(jìn)行審查，最終對經(jīng)濟(jì)權(quán)力的行使?fàn)顩r作出綜合評價。高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)權(quán)力是由各單項經(jīng)濟(jì)權(quán)力組成，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在對被審計人進(jìn)行綜合評價時，即可對各單項經(jīng)濟(jì)權(quán)力進(jìn)行直接監(jiān)控。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對干部權(quán)力監(jiān)控的有效方式。

但凡權(quán)力的使用都有相對嚴(yán)密而有效的監(jiān)督和制約，高校的領(lǐng)導(dǎo)干部一樣也應(yīng)遵循這樣的規(guī)則，沒有監(jiān)督制約的權(quán)力是隨時可能發(fā)生異化的，腐敗即是權(quán)力異化的一種特殊表現(xiàn)形式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任和權(quán)力結(jié)合起來，并明確告知領(lǐng)導(dǎo)干部，在行使權(quán)力時要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，要對自己經(jīng)濟(jì)行為的結(jié)果負(fù)責(zé)，落實“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、侵權(quán)要賠償、違法要追究”的監(jiān)督問責(zé)機(jī)制，對履行職責(zé)全過程的監(jiān)督使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計完善了權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制。

3、強(qiáng)化對審計成果的運(yùn)用

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)轉(zhuǎn)化為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，將其運(yùn)用到干部的各項考核之中，包括任前考核、表彰考核和晉級考核。任用、表彰在經(jīng)責(zé)審計中得到較好評價的領(lǐng)導(dǎo)干部。對于因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的被審計者，采取相應(yīng)的懲處辦法。其次，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用到學(xué)校管理活動之中。對于干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議給予重視，積極采納，對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題提請至校級聯(lián)席會議進(jìn)行研究和處理，著重從體制、機(jī)制、制度方面分析這些問題發(fā)生的原因，推動有關(guān)規(guī)章制度的建立與完善，實現(xiàn)高校內(nèi)部管理的制度化、規(guī)范化。第三是逐步推行審計結(jié)果公告制度，在一定范圍內(nèi)對審計報告進(jìn)行公告，既可以對高校內(nèi)部各行政機(jī)關(guān)、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)約束力和自律性，避免類似問題的再次發(fā)生，減少違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，又可以接受廣大師生員工的監(jiān)督，提高廣大師生員工參與反腐倡廉監(jiān)督的積極性和主動性。第四是高校應(yīng)將審計結(jié)果作為對全體領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行反腐倡廉教育的客觀依據(jù)，做好宣傳工作。對政績突出、廉潔勤政的領(lǐng)導(dǎo)干部予以正面的、積極的表揚(yáng)宣傳，而對那些普遍性、多發(fā)性的典型案例，總結(jié)教訓(xùn)，借助適當(dāng)形式開展批評教育活動，發(fā)揮警示教育作用。第五是將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對干部廉潔自律情況的評價作為干部黨風(fēng)廉政建設(shè)的考核內(nèi)容重要依據(jù)之一。重視經(jīng)責(zé)審計成果的利用，不僅有利于審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，而且有利于發(fā)揮內(nèi)部審計在反腐倡廉建設(shè)的預(yù)防、教育、監(jiān)督、懲處等方面的作用。

4、加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高審計人員查辦案件的能力

內(nèi)部審計工作與紀(jì)檢工作兩者都是專業(yè)性較強(qiáng)的工作。由于工作需要，一名合格的高校紀(jì)檢人員必須掌握紀(jì)檢監(jiān)察工作的原則、方針、政策、方法及其他紀(jì)檢工作相關(guān)的知識，但在財務(wù)會計知識方面就比較薄弱。而高校內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)主要偏向于財務(wù)會計知識、審計知識，對紀(jì)檢知識、法律法規(guī)等方面的知識相對缺乏，這使得在審計工作中有可能漏掉某些違法違紀(jì)行為的線索，影響了內(nèi)部審計促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)作用的發(fā)揮。為此，有必要加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，著重加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員在紀(jì)檢業(yè)務(wù)與實踐等方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，從而提高高校內(nèi)部審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)案件線索與查辦案件的能力。

【參考文獻(xiàn)】

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