財務培訓意見和建議范文

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篇1

關鍵詞：農民專業合作社；財務會計制度；意見和建議

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

一、現狀與存在的問題。據對全鎮74個農民專業合作社執行農民專業合作社財務會計制度（試行）情況的調查，主要有以下問題：

1.財務會計崗位及人員存在的問題，大部分的農民專業合作社只設出納崗位，會計只是臨時指定一人做賬，且會計人員大部分是合作社的成員，會計專業知識及技能較低，無會計從業資格證書的人員占92%以上。

2.會計核算不規范，由于會計人員專業水平較低，在會計核算也只采用較簡單的方式進行，未能參照企業會計制度或小企業會計準則進行會計核算，更無法按照財政部頒發的農民專業合作社會計制度（試行）去執行。如農民專業合作社會計制度（試行）規定的盈余分配方式中的按交易量分配方法，據對全鎮23個村（場）74個農民專業合作社幾乎均無按交易量分配合作社經營盈余，只有個別要申報示范合作社的才補辦。

3.未設置成員賬戶進行明細核算，調查顯示，因農民專業合作社在工商部門登記采用的是不驗資不年檢的辦法，因此大多數成員不知道也不關心股金的份額情況，造成了大部分農民專業合作社無成員賬戶進行明細核算。

4.監管農民專業合作社執行農民專業合作社會計制度（試行）無力，盡管農民專業合作社執行農民專業合作社會計制度第八條第二款規定，農村經營管理部門依照《農民專業合作社法》和有關法規政策等，對合作社會計工作進行指導和監督，但從目標前情況來看，由于合作社是獨立的法人，具有企業自主經營的性質，鄉鎮經管站未介入對農民專業合作社財務會計制度執行的監督與指導工作。

二、鑒于上述調查中發現存在的問題，依據農民專業合作社會計制度（試行）第八條第二款的相關規定，本文從鄉鎮經管站的角度對農民專業合作社執行農民專業合作社會計制度（試行）中存在的問題提出如下意見和建議。

1.鄉鎮經管站要增設指導農民專業合作社財務會計制度的崗位和人員編制，所需經費應納入鄉鎮財政預算，并規定在指導過程中不得向合作社收取任何費用，防止變相攤派，增加合作社的負擔。

2.加強財務會計人員的培訓，提高財務人員的專業水平。由于農民專業合作社財務知識水平參差不齊，在指導過程中應分別進行指導、培訓，如今年省農業廳就對全省的省級示范社的財務人員進行了農民專業合作社財務會計制度（試行）培訓，南平市也對全市的示范社的財務人員進行了農民專業合作社財務會計制度（試行）培訓，在達到一定水平之后，對會計基礎知識進行更深層次的培訓，讓所有的合作社財務人員都能掌握會計專業知識，同時鼓勵合作社的財務人員通過參加考試取得會計從業資格證書，更好地為合作社提供會計服務。

3.建議所有的合作社均設立獨立的財務人員，即出納和會計。合作社可視自身的規模大小及工作量業務量的大小設專職或兼職的會計和出納，但會計和出納不得一人擔任。

4.建議合作社有條件的實行會計制度，合作社可自行選擇會計師事務所或專門的會計機構記賬。在條件成熟的鄉鎮，也可由鄉鎮經管站會計記賬，以快速提高會計專業水平，更好地執行合作社財務會計制度。

5.嚴格執行財政部頒發的農民專業合作社會計制度（試行）中規定的盈余分配辦法，設立成員賬戶明細賬。由于農民專業合作社的分配方法和企業會計制度的分配有很大的不同，特別是對盈余分配做出特別的規定，其目的是為保護合作社成員的合法權益不受侵害，因此要不折不扣地執行。

參考文獻：

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審計組遵照*號審計指令，于*年*月*日對M賓館*年度經營狀況進行經濟效益審計。我們根據《*內部審計工作辦法》，審閱了M賓館提供的會計及相關制度、管理類資料，實施了包括抽查、問詢、分析性復核等審計程序。現將審計情況報告如下：

（一）基本情況

賓館成立于*年，注冊資金*萬元，現有*客房樓，設有*部門。賓館的職工人數*人，*年度賓館被授予“旅游企業稅收貢獻獎”“旅游經濟發展進步獎”…

（二）審計情況

本次經濟效益審計，我們對賓館*年主要經濟指標進行分析評價。我們認為，經濟效益較上年有較大的提升，主要表現為：

1.經營情況：（1）營業收入：賬面數為*萬元，增幅達*，上升主要原因為：…（2）經營成本：賬面數為*萬元，增幅為*，增幅基本與收入增長幅度同步；（3）期間費用：賓館期間費用*萬元，增幅為*；（4）利潤：增幅為*，…

2.主要財務指標情況：國有資本保值增值率為*，增長*；營業利潤率為*，增長*；資產負債率為*，基本保持在穩定狀態；凈資產收益率為*，上升*，…

3.職工人均年收入情況：職工平均人數*人，工資福利發放共計*萬元，年平均收入為*萬元…

（三）審計發現待改進、待完善方面

1.進一步加強制度梳理。在檢查中發現，存在部分制度缺失及執行不到位的現象，如：未自行建立貨幣資金管理制度，未建立成本、費用管理制度，未書面明確餐飲免單標準及程序，未書面明確大額資金標準等問題。建議：賓館應進一步建立健全各項規章管理制度，對于現有制度應根據實際情況進行梳理，加強制度的執行力度。

2.進一步加強實物資產管理。通過實地盤點，核對和抽查憑證，檢查發現存貨管理存在一定的內控缺陷，如：客房一次性物品驗收單缺少部門負責人簽字；餐飲部的領料單上缺少領用人員簽字；處理部分廢舊物資的過程中未見處理依據及領導意見等。建議：加大對實物資產管理力度，規范物品驗收、領用、退庫、報耗手續，掌握合理的庫存量，避免損失浪費。

3.應正確區分收入、成本的核算內容。檢查中我們發現，營業收入核算內容有超正常經營范圍現象，未按規定填制成本結轉表，賓館與培訓中心業務往來中多計利潤*萬元。建議：應規范收入、成本核算內容，統一核算口徑，成本結轉必須按成本結轉表進行結轉，盡快與培訓中心協商，妥善處理與培訓中心往來事項，杜絕虛增利潤的現象。

4.營業外收入方面。未按協議規定收取租金及水電費，造成租賃收入少記*萬元，少記水電費收入*萬元，營業成本少記*萬元，招待費少記*萬元，營業外支出少記*萬元；租賃協議文本未使用正式合同文本，內容不健全。建議：嚴格執行“收支兩條線”規定，未入賬的收入、成本、費用應及時調整入賬，真實反映財務成果及狀況，健全資產租賃內部管理制度。

5.期間費用方面。經對部分可控費用進行符合性測試，憑證抽查、詢問調查，發現：車輛維修過程中附件資料取得不全；個別費用與成本歸類不當；等等。建議：制訂或完善對車輛油耗及維修方面的管理制度，車輛維修費用在報銷時盡可能附上維修申請單、維修明細清單等資料；積極與供電供水部門聯系，盡快解決已出售房改房水表、電表的單獨立戶問題。

二、對M賓館經濟效益審計報告的分析

經濟效益審計從本質上來講是一個依靠有效證據對被審單位是否高效地利用各種資源發表審計意見的過程。審計人員不僅僅關注經營管理者為實現企業目標“已經做了什么”，更為關注的是還沒有做什么，如何提高資源利用的經濟性、效率性和效果性，為企業增值，更好地實現企業經營目標。上述案例沒有充分體現經濟效益審計的特點，主要表現在以下方面：

（一）審計內容偏重于財務審計

本案例涉及的審計內容主要有三項，即：營業收入、營業成本、期間費用、利潤等經營情況；國有資本保值增值率、營業利潤率、凈資產收益率等主要財務指標情況；職工人均年收入情況，等等。經濟效益審計主要側重對經營活動的經濟性、效率性和效果性實施審查，而傳統的財務審計則偏重于審查財務報表有無違反會計制度的行為，關注財務指標是否真實的審查與分析。因此，本案例在審計內容方面，偏重于財務審計，沒有突出經濟效益審計的特點和要求。

（二）審計方法偏重于財務審計

本案例采用的審計方法，基本上都是傳統財務審計的方法。如審閱賓館提供的會計及相關制度、管理類資料，實施包括抽查、問詢、分析性復核等審計方法，并通過實地盤點，核對和抽查憑證，檢查發現存貨管理存在一定的內控缺陷，如：客房一次性物品驗收單缺少部門負責人簽字；餐飲部的領料單上缺少領用人員簽字；處理部分廢舊物資的過程中未見處理物資依據及領導意見等。經濟效益的審計方法是綜合性的審計方法，不僅包括財務審計方法，也包括很多現代管理分析方法。因此，本案例在審計方法上，偏重于財務審計，沒有突出經濟效益審計的特點和要求。

（三）審查結果和建議偏重于財務審計

本案例審查出的問題主要有五項，其中兩項是關于內部控制制度，即部分制度缺失及執行不到位的現象、存貨管理存在一定的內控缺陷；三項是關于財務報表的賬務處理結果。為此，提出的建議是：對于現有制度應根據實際情況進行梳理，加強制度的執行力度；加大對實物資產管理力度；正確區分營業收入、成本結轉、營業外收入和期間費用的核算內容，統一核算口徑，真實反映財務成果。經濟效益審計的審查結果和建議應緊緊圍繞企業價值的增值服務，圍繞經營活動的經濟性、效率性和效果性。因此，本案例在審查結果和建議上，偏重于財務審計，沒有突出經濟效益審計的特點和要求。

三、M賓館經濟效益審計報告帶來的啟示

通過以上分析可以看出，上述案例在本質上算不上經濟效益審計，同時也反映出很多企業在經濟效益審計中存在的問題或面臨的困境。那么，如何做好經濟效益審計呢？筆者認為，在實務中，應關注以下內容：

（一）界定經濟效益審計內涵與外延

經濟效益審計是指對被審單位在履行職責時利用資源的經濟性、效率性和效果性進行的審計。經濟性是從事一項活動并使其達到合格質量的條件下耗費資源的最小化，關注的是投入和整個過程中的成本，只有以較低的價格獲得同等質量的資源時才能夠實現經濟性；效率性是指投入資源和產出的產品、服務或其他成果之間的關系，在使用人、財、物和信息資源時，當一定量的投入取得產出最大化，或者取得一定量的產出時實現投入最小化稱之為效率性；效果性是指目標實現的程度和從事一項活動時期望取得的成果與實際取得的成果之間的關系，關注的從長期效果而不是短期效果來評價一個項目是否實現了目標。財務審計、內部控制審計和經濟效益審計都可能含有相同的審計領域，如內部控制。我們如何知道正在做哪種類型的審計呢？如果審計的主要目標是鑒證財務信息的公允性，那么我們正在做財務審計；如果審計的主要目標是審查控制是否得到有效地實施，那么我們正在做內部控制審計；如果審計的主要目標是回答有關經濟性、效率性和效果性的問題，那么我們正在做經濟效益審計。經濟效益審計通常回答兩類基本問題：一是否在做正確的事？二是否采用正確的方式在做這些事？結合本案例，是要對賓館經營活動的經濟性、效率性以及效果性進行恰當的審查和評價，從整個企業投資項目和整體發展戰略來考察是否需要設立賓館；從經濟效益和社會效益角度，全面考察賓館的回報；分析賓館的經營是否達到預期的效果，等等。

（二）完善經濟效益審計標準

審計標準是指合理、可行的績效準則，代表良好的實踐行為，通過比較審計標準和實際情況，對某項活動的經濟性、效率性和效果性進行評價。審計標準應當涵蓋財務和非財務兩大方面。隨著實地調查的不斷深入，審計標準需要不斷地被修改、擴展和細化，也應將審計標準與被審單位管理部門進行充分溝通，聽取他們對審計標準的意見。獲取審計標準的途徑很多，主要包括：審計組應當調查以前在類似的審計狀況下曾經用過的標準；被審單位使用的績效標準；行業組織或標準制定機構的意見，等等。結合本案例，對于賓館經濟效益的審查標準，既要考慮賓館的歷史經營業績，判斷各項指標是否有改進；同時，也要和相同地理位置的賓館的經營狀況相比較，考察同行業的整體水平。在充分利用現有人、財、物等各種資源的情況下，充分挖掘賓館經營效益的增值空間。

（三）豐富經濟效益審計方法

經濟效益審計與財務審計不同，具有跨學科的特點，技術方法的綜合運用十分關鍵，除了審閱法、盤點法和調節法等財務審計中常規方法外，經濟效益審計涉及到很多經營管理中的深層次問題，應綜合使用多種現代管理方法。如通過案例研究、問卷調查和詢問進一步獲取信息，為深入取證提供思路。案例研究是在對整個領域宏觀把握的前提下對某一案例進行的大量說明和分析；問卷調查是從被審單位員工、供貨商或顧客等方面搜集信息，對被審單位活動的成因、分布和各種事項的相互關系進行評價；詢問方式，特別是向高級管理層的詢問，有助于對整個項目有一個完整的認識。結合本案例，除了運用審閱、核對等審計方法對賓館會計資料的真實性、合法性進行審查外，還可以通過問卷調查、詢問等方式向住宿人員了解對賓館服務的意見和看法；通過專題討論會，召集相關管理人員就賓館的經營管理活動特定項目或者業務的具體問題進行討論；通過實施標桿法，對賓館內外部相同或者相似經營管理活動的最佳實務進行比較，對賓館的經營提出恰當的建議。

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【關鍵詞】內審；人才；培養

隨著“三集五大”格局的建立，內審職能正在由過去“查錯糾弊”的傳統財務收支審計向績效型、風險型審計轉變，ERP的上線應用和SG186系統應用，對內審人員提出了前所未有的挑戰。

一、近幾年內部審計工作開展的特點

1.以標準化體系建設為抓手，優化內審流程

以提升審計工作質量為目標，以風險管理為導向，注重審計過程控制，以標準化體系建設為抓手，優化了內部審計的工作流程，從審前準備、審計實施、審計報告、審計檔案管理、檢查與考核的主要環節入手，理順管理流程。實施的審計項目在審計方法、審計內容、審計質量控制、審計效果等方面均有所突破。

2.以風險管理為導向，適應新格局下的審計轉型需求

審計工作緊扣轉型思路，定位更加準確將風險理念貫穿于審計項目的全過程，查找被審單位的經營風險。在審計實施中通過符合性測試和穿行測試，評價內控制度的健全性和有效性，在審計報告提出的審計意見中，注重從風險防范、提高績效的角度提出管理建議，實現了由過去的查錯糾弊向績效型、風險性轉變，真正實現為企業的增值服務。

3.在審計手段上不斷創新，嘗試開展非現場遠程審計特點3.審計方法和手段不斷改進

目前，我們主要應用國網公司統一推行的國家電網審計作業工具Audit MIS系統、ERP審計綜合管理系統和審計綜合管理系統三大系統開展審計工作。國家電網審計作業工具成為我們實施審計項目作業的有力助手，該工具主要功能為財務數據采集、查詢、分析等，使用該工具可以財務數據的審查為依托，查找關鍵業務環節以及篩選抽樣，對數據分析匯總，查找經營風險點。審計作業工具的應用使審計方式更多元化，由現場審計轉變為非現場——遠程審計；ERP審計系統實現了在線快捷查詢、對關鍵業務環節的在線監督及風險點分析，使審計監督可控、能控、在控，降低了審計風險，提高了審計效率；審計綜合管理系統可通過審計項目子菜單快捷查詢審計成果，基礎信息子菜單查詢工作報告、會計信息、技術經濟指標、年度經濟活動分析等經營管理信息，提高了審計檔案信息化管理水平。

二、審計工作尚需改進的方面

近年來，內部審計在夯實審計基礎工作、規范審計程序、手段創新等等方面做了大量工作，但與公司進一步強化管理、穩步發展和外部監管日益加強的局面相比較，許多方面亟待提高和改進。突出表現在審計風險難以有效控制，審計重點把握不夠準確，審計深度不夠，原因分析不夠透徹等過程因素，導致審計報告在報告內容、問題定性、審計評價、審計意見和建議等方面還存在不完美。缺乏對有關管理經驗和控制有效措施的總結，全面客觀進行評價仍有一定差距。

在“三集五大”體系建設的大格局下，審計項目實施要適應新的經濟業務背景，結合審計轉型要求，在內容上要向風險防控審計轉變，方法上要向監督與評價并重轉變，方式上要向離任與任期屆中審計相結合轉變。在做到“離任必審”的同時，繼續探索對領導干部的任中審計和其他形式的審計。重點對領導干部的管理能力、經營業績和企業潛在風險等作出評價，促進公司重大決策部署全面落實和各項規章制度有效執行。

針對以上內部審計需要提升和改進的方面，我們深知，內審人員素養是審計項目質量的靈魂所在，內審人員只有適應公司“三集五大”格局下的新的經營模式、核算方法、流程處理、業務融合銜接，才能真正成為企業的“保健醫生”，為企業經營管理服務。

三、電力企業內審人員應具備的特別素質

內審人員除具備基本素質能力外，還要具備從事內審工作所需要的特別素質。第一，要有職業敏感性。在審計實踐中，不斷錘煉業務能力，提高審計職業判斷能力；第二，要有高度的綜合判斷能力。判斷能力不僅僅是簡單的分析判斷，不能僅僅拘泥于財務數據本身，而應站在企業管理者的角度，從企業可持續發展的宏觀層面剖析，分析問題的產生和發展脈絡，通過綜合分析判斷，提出企業發展的建議；第三，要有深邃洞察力。在敏感性的基礎上，結合綜合分析、判斷，提升洞察力。敏銳的洞察力可以幫助內審人員找到解決問題的關鍵環節，提出富有價值的意見和建議。

四、“三集五大”格局下內部審計人才培養初探

1.注重以審計項目為依托的審前培訓，提升內審人員履職能力

在審計項目現場實施前，注重以審計項目為依托的審前培訓，來提升內審人員履職能力。從優化的審計項目工作流程入手，緊緊抓住影響審計工作質量的關鍵環節，對審計核查的事項及對企業經營管理的影響進行審前培訓，使以項目為依托的審前培訓更有針對性和可操作性，使審計人員思路清晰、縝密地開展審計工作。改變過去要對審計方案進行較長時間地討論，對審計重點把握不清，對審計內容進行較長時間思索的過程。可以很快地進入工作角色，盡快熟悉被審計單位的經營狀況，實現與現場審計良好銜接。

2.通過審計案例分析培訓，提升內審人員職業判斷能力

將審計項目全過程融入審計案例，積累審計素材。在每個審計項目進行中，隨時對審計過程中的審計方法、手段等有關情況進行總結、分析、歸納，為編寫審計案例打下堅實基礎。現場審計前，通過分析確定審計項目重點，確保審計方案質量；現場審計中，針對審計發現的問題進行深層次分析，確保審計報告質量；現場審計后，認真做好該項目分析，提出評價意見，確保意見和建議質量；定期對所掌握的信息進行綜合分析與評價，查找問題產生的原因，剖析存在的風險，提出整改意見和建議，確保審計服務決策的質量。

采取案例評析、模擬現場審計、制度宣貫、互動討論等多種靈活有效形式，可最快捷學習掌握各部門業務流程、工作要求、關鍵控制環節，提高發現問題的能力，提升內審人員職業判斷能力，做到重點領域和關鍵環節的風險防范和有效監督。

3.注重審計手段信息化培訓，提升審計時效

隨著“三集五大”體系的建設，SG186系統中成熟軟件已在公司全面實施，覆蓋公司財務管理、會計核算、項目管理、物資管理、設備管理和人資管理等領域。ERP的上線應用，為提高審計工作時效性和穿透力提供了信息化手段和平臺，使非現場審計和審計關口前移成為可能，為進一步推動審計工作水平提升創造了條件，同時也對內審人員的信息化應用提出了更高的要求。

內審人員必須與時俱進，在熟悉經營業務的同時，還要掌握信息化背景下的業務流程處理，業務處理信息化目前已實現“四項功能”，即信息共享、關口前移、全程控制、在線監督。信息共享就是要與財務、工程、物資、營銷、設備管理等主要業務應用系統緊密銜接，與所屬單位通過一體化數據交換平臺有機貫通。關口前移就是要依托SG-ERP工程，實現審計管理與各項業務的融合，把審計要求納入財務工作流程，完善全面風險管控體系。全程控制就是要借助ERP業務審計系統，從事后審計向源頭審計、過程審計延伸，實現公司經營管理全過程風險可控、能控、在控。在線監督就是要探索在線審計和預警分析，加大實時審計監督力度，增強審計工作的實效性與穿透力。

4.以審代培，優化審計資源

內審人員的能力包括學習能力、業務能力和溝通能力，通過以審代培，構建一支多元化的審計隊伍。除自覺學習和掌握必備的審計基礎知識和計算機基礎知識外，要廣泛涉獵各種與審計業務有關的行業基礎知識，深諳各種與審計業務有關的政策法規，了解和掌握各種與審計業務有關的經濟管理方面的前沿理論和發展趨勢，努力提升審計工作者的識別觀察能力、綜合分析能力、發現問題的能力以及提出科學合理意見和建議的能力，以滿足開展現代審計業務的需要。

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1.1項目申報指南征集

項目申報指南的征集，雖由科研單位、專家等研究者提出，但結合了來自生產一線的技術用戶提出的生產實際需求。在各行業管理部門提出需求的基礎上，分清哪些是政府該支持的，哪些是政府該從科研角度支持的，哪些由企業自己研發。能夠由市場解決的特別是產品類的研發，不在指南范疇。以2015年的農業行業專項申報指南為例，主要圍繞農業部門的職責、任務以及農業發展的實際需要，重點開展應急性、培育性和基礎性科研工作。專項以產業、產品以及行業發展需求為導向，與國家其他農業科技計劃銜接，重點支持以形成主導品種（產品、裝備）、主推技術、規程規范和決策支持方案為目標的項目。專項下只設項目層次，項目不分解，避免專項經費分散使用。農業行業專項中各方權責明確、各負其責，堅持政府決策與專家咨詢相結合，注重吸收現代農業產業技術體系、行業學會（協會）、推廣部門、學術團體、農業產業化龍頭企業和農民專業合作組織的意見，實行決策、實施和監督相互獨立、相互制約的管理機制。2015年的項目申報指南中，共分為3大類154個項目，即影響糧食安全和農業可持續發展的重大科技問題（51個項目）、特殊片區特色產業發展問題（31個項目）和農業基礎性長期性科技工作（72個項目）。

1.2項目立項程序

2015年的農業行業專項申報方式與往年有很大的不同，采取的是區別于往年的組團申報的個人獨立向主管部門申報的方式，這也是本次項目管理改革的最大亮點。凡符合申報條件的申請人，根據申報指南填寫申請表，經本單位審核后向歸口管理部門申報。各歸口管理部門根據審批條件進行初審，并通過網絡上傳申報材料（http：//119.253.58.231/kyrw）。以往的項目管理把組織科研團隊的權力交給了專家，由專家組團聯合申報，導致近年來“小圈子”的問題越來越嚴重。這次的個人獨立申報，就是讓每個有創新能力的人不管在什么單位，都有機會獲得評審專家認可，加入到研究團隊中，然后再由研究團隊提出正式申報書。同時，在申報條件中加入兩個限制條件，即以個人名義主持或參加的項目到賬科研經費150萬元以上及正在主持或參加國家級項目3項以上的，不能再申報。這2個條件是經過充分調研和評估得出的，主要是限制一些課題組長級的專家，防止有些專家大小項目通吃，將更多機會留給一線主力的團隊成員，特別是中青年科技人員。在項目評審方式上，農業部科技教育司會同部內相關司局，組織農業部科技委、有關學術團體和專家組成評審小組，在各歸口管理部門上報的人員中遴選擬任的項目主持人和參加人。遴選擬任的主持人和參加人在《中國農業信息網》上公示，接受社會的監督。對公示有異議的進行必要調整后，形成每項任務的項目主持人和參加人團隊。

1.3項目驗收

驗收工作采取駐地會議驗收的方式，在項目承擔單位所在地開展。在聽取項目首席專家和協作單位主持人（或分任務負責人）關于項目業務和財務情況專題匯報的基礎上，驗收的業務專家和財務專家分別對承擔單位提交的相關驗收材料、技術檔案、支出明細賬和部分原始會計憑證等進行認真審查，對項目執行過程中的相關問題進行詳細質詢。堅持實事求是的原則，按照實施細則中關于項目驗收的條款對驗收項目進行客觀公正的評估，討論形成專家驗收意見。同時，針對行業科研專項的特點，驗收專家組與項目專家就項目執行中存在的問題進行充分溝通和交流，并提出下一步項目工作中需要注意的具體整改意見。農業行業專項的驗收主要有以下幾個方面的特點：

1）在項目驗收的組織方式上，業務驗收與財務驗收同時進行，既解決了整個項目的驗收事宜，又節省了驗收組織方的時間，也降低了項目承擔方成本。

2）在驗收專家的遴選上，吸納技術用戶參與項目驗收，他們分別來自成果直接應用者或生產一線，對于成果能否在生產實踐中產生實際效果有真正的發言權，在項目驗收過程中對項目成果和生產實際的結合情況也提出了很多意見，并對下階段項目的研究方向提出建設性意見，使行業科研專項與生產結合更為緊密，真正形成對生產實踐有指導意義的技術成果。

3）在驗收匯報形式上，項目承擔單位首席專家與協作單位主持人（或分任務負責人）分別進行主題匯報，并保證充足的驗收時間。這樣有利于驗收專家組全面了解項目執行進展及各單位之間是否實質性地做到了圍繞項目總體目標的聯合協作，也便于驗收專家深入細致了解項目執行、成果應用及組織管理等情況，對項目進行更為客觀真實的總體評價。同時，項目承擔單位還需上報《國家科技報告》，既實現了國家科技資源信息共享，又可作為今后項目決策、實施和成果轉化的評價依據。

4）在專家意見的形成上，除討論形成驗收意見外，還提出項目整改意見。要求業務驗收專家組尤其是技術用戶對項目組提出詳細的整改意見，并要求項目組在下一輪工作啟動時或在體系建設中將有關意見吸納入新的工作計劃中。

2農業行業專項管理建議

2.1項目經費使用和管理

從2007～2008年立項并完成驗收的93個公益性行業（農業）科研專項經費使用情況來看，專項經費都能夠及時到位，項目承擔單位能夠按照預算批復及項目實施進度將項目經費撥付到協作單位。項目單位基本都能夠按照預算批復使用經費，項目預算執行力度較好。但是，在項目財務驗收中也發現了一些共性問題，如項目預算編制不準確，存在多頭交賬（用其他項目的支出交賬）、層層委托等現象，在經費使用上還存在計提項目管理費、超范圍支出、會計基礎工作不夠規范以及部分審計報告完成質量不高等情況。針對上述存在的問題，建議按照國務院《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號），進一步加強農業行業專項民主化、專業化和透明化管理，改進科研項目資金管理，加強科研項目資金監管，接受社會的監督。

1）加強項目預算管理。項目申請單位應按照規定，科學合理、實事求是地編制項目預算，并提供編制預算的依據。在項目評審時，要有業務人員和財務人員參加，根據提供的執行階段，研究和審核編制預算的合規性和合理性，要加大預算編制的審核力度[7]。

2）加強人員培訓和宣傳。一是適時組織項目承擔單位項目負責人和相關財務人員培訓，解讀國家和財政部、農業部等部委制定的相關文件和政策，準確把握文件精神。解讀差旅費、出國費、會議費和政府采購等相關文件，使他們了解國家的管理程序和要求，在實際項目執行過程中，發揮財務人員的監督和管理的作用。在培訓中提出管理要求，不斷提升會計基礎工作水平，保證項目支出的合規性，通過介紹一些項目案例，辨明對錯和糾正錯誤的認識。二是項目承擔單位要按照上級培訓的內容，對合作單位的負責人和相關財務人員進行培訓，使項目財務管理水平不斷提升。

3）加強會計師事務所的管理。建議對會計師事務所審計報告進行打分評價，對于審計質量差，報告數據不完整，錯誤嚴重的提出批評，或列入不信任名單，使會計師事務所能夠自律，保證項目審計質量。明確會計師事務所審計報告中，要對項目經費形成的知識產權等無形資產的管理加以披露，督促項目單位將其入賬管理，防止國有資產流失。

2.2項目績效考評

篇5

關鍵詞：農村；審計；工作要點

中圖分類號： E232.6 文獻標識碼： A

一、引言

開展農村審計監督，實行財務公開，是杜絕農村財務管理混亂的一項重要措施。農村財務審計是對農村生產經營單位的財務收支活動進行審查和評價，以確定其是否真實、正確、合法、合理和有效的一種經濟監督活動。農村財務審計的對象，包括農村村、社合作經濟組織，鄉村集體企業和經濟聯合體等，農村財務審計屬于政府授權的內部審計。目前，農村財務審計和村干部換屆離任審計則成為規范村財管理的一項重要工作。

二、農村財務審計要點

（一）審計工作總體規劃

1.審計工作要早計劃早安排。可以在本鄉鎮挑選熟悉會計業務知識的人員，如果干部隊伍中人員不足，也可以挑選會計業務精熟的原村會計參加，審前必須做好他們的培訓領證工作，做到持證上崗。

2.設置表格。審計準備工作中，應多設計一些村財收支重點項目統計表格，在使用中按需要隨機補充，有利于有關問題的收集統計。

3.審計法律法規運用。審計人員要學好用活有關村財管理方面的法律法規和財經制度。對違章違紀和違法的條例，能切合實際、實事求是地靈活運用和引用，正確提出審計建議做出審計結論和審計處理決定，或移交司法機關處理。

（二）組織工作組成員

1.審計安排。審計組應3人以上組成。在年度村財審計或村干部換屆離任審計時，因面廣量大，鄉鎮可以對轄區村按時間段安排各審計組成員專人負責主審，統分結合，必要時進行集中審議、分析，防止因為人員少難以對各村全面審計的問題。

2.專人負責。每個審計小組可指定一位審計人員負責對所審村全程審計，負責審計報告、審計結論、審計意見書的撰寫，同時做好復審復議，審計反饋等工作。

（三）審計收入項目重點

1.查合同。可以通過查看村委會發包的經濟合同，逐筆登記發包及上交收入，再逐筆核對賬目和收據，檢查有無據實入賬。

2.查賬表。從總賬收入賬戶和資金收支科目余額表中了解被審計單位的收入情況，掌握被審計村各年度收入的基本信息。

3.查收據。以上兩個環節了解后，對出納使用的收款收據存根進行逐筆核查，特別對大額的收入應查看會計作賬聯，核對賬等。如果發現收款收據有斷號，不同版本，涂改或整本存根丟失等現象，則應重點集中精力審計。

（四）支出方面的審計重點

1.審憑證。支出方面的審計主要查看記賬憑證中的原始憑證，對各種賬簿憑證要總體查看一遍，認真分析、注意四查，一查票據是否真假；二查票據是否開支合情合理合法合財務制度；三查經手人\證明人、審批人是否齊全，民主理財是否到位；四查大筆開支有無疑點。再認真細致地把有疑點和不符合法律法規和制度的開支票據。按記賬憑證的年月、憑證號（第幾冊）票據開支的項目內容、金額、票據號碼、出處等，逐筆記錄好審計底稿。

2.取證據。對查出有疑點的票據，經確認后，復印件要蓋被審單位公章，主管簽名，再組織審計組成員合議并重點進行復查，力求證據充分、確鑿。審計底稿和調查取證等文書必須由被審單位蓋公章、負責人、當事人簽名。審計人員應有兩人以上當場簽名。

（五）選擇專項審計

1.管理費用審計。首先查看總賬、明細賬和記賬憑證是否賬賬、賬據相符。查村干部的誤工天數、月工資、補貼、獎金、福利、保險、差旅費、節假日費用等是否按規定和制度開支，是否經過有關會議通過，有無超計劃，超標準、超限額。可將這些內容按各項指標列表統計，看各個不同職務的村主干和成員月報酬、年報酬多少，從中尋找問題。

2.其他開支審計。看有無利用公款請客送禮的開支，特別對月月天天有吃請，年開支數額大的要認真核查，查虛假列支以少報多，重復報銷等問題。對有節假月份，查是否存在送禮物的開支在伙食費票據上報銷。

3.庫存現金審計。目的是審核村集體資金是否安全使用。入村或調賬審計時，審計人員應首先突擊對庫存現金進行盤點，做到安排穩妥行動快，不出缺漏不走過場。

（六）基建工程項目的審計

1.審查基建項目的確定是否經過村兩委研究、村民代表會議審議通過。以會議紀錄或決議為憑。

2.審查發包過程中，是否實行工程預決算，以書面預決算書為憑。

3.審查工程發包前，是否在15天前在公開場合張貼招投標公告，公告內容是否公正、公平，有無故意設置限制公平的條件。

4.審查招標過程是否透明，程序是否合理合規合法，有無弄虛作假，串標、悔標、壓價承包等現象。

5.審查中標工程是否按期簽訂書面合同或協議。合同條款是否客觀公正，有無違反會議通過的內容，認真審核工程的每個相關環節是否合理合乎邏輯。

6.審查工程資金和物資是否按工程進度支付，有無違反合同條款多付，超付款問題。

（七）審計村集體資源資產發包是否正常

村集體資源資產，有山場、果場、林木、廠房、場地、魚塘、苗圃、養豬場、電站等。這些發包過程中，要做重點審計。

（八）嚴把審計質量關，做好取證工作

1.取證要依法，證據要確鑿，事實要清楚真實，才具有法律效力，不能疑似又不是，是是非非，真真假假不清楚。

2.審計工作底稿要真實記錄，認真編寫不出差錯，審計工作底稿是審計查證的事實依據，也是依法依規處理意見的必要依據，處理意見要做到一事一稿，記錄清楚程序合法。

3.審計組組長要嚴格認真審核審計工作實施程序的合法性，對取得的證據和編制的底稿全面認真地查缺糾錯，審核簽名。

（九）提質的必要措施

1.審計要以組長負責制，審計成員對查出的問題要向組長詳細匯報，審計組長對審計的內容、過程和質量負主要責任，對草擬審計報告負責審核并上報。

2.審計組人員在審計執法過程中，要嚴肅紀律，遵紀守法，做到不貪不占不參加吃請，依法履行崗位職責，團結協作，服從審計工作安排，保證審計質量。

3.審計人員要對分工負責的審計質量負責，做到分工到位、審計到位、復查到位、考核到位、嚴把審計質量關。

（十）做好審計回訪工作村集體財務審計，目的是為了促進村財管理規范化、制度化，對違反財經制度和法律法規的人員予以查處。所以，審計組對被審計村的審計報告和建議意見等執行情況要進行回訪，分別召開黨員、村民代表和群眾參與的會議，多傾聽他們的意見，接受群眾監督，了解村兩委對審計意見進行整改落實的情況。幫助村集體經濟組織進一步完善各項財務管理制度，招集村務監督小組成員和村民小組長以上干部培訓會。學習財務制度和管理知識，總結經驗教訓，提高他們的綜合素質，促進審計的實際效果。

篇6

【關鍵詞】 科研經費； 管理體系； 管理實踐

中圖分類號：G472.5文獻標識碼：A文章編號：1004-5937（2014）19-0028-04

前 言

研究型大學是中國科研實力最強的大學、中國高等教育的脊梁，在國家創新體系建設中占據重要的地位。

一、研究型大學科研經費管理面臨的新形勢

目前，研究型大學科研經費管理呈現以下特點：

（一）管理復雜化

科研經費總量增長迅速。以上海交通大學為例，科技活動投入總量在過去的五年間保持著逐年增長（見表1）。

經費來源多元化。不同來源渠道的經費在管理上的要求不盡相同，導致科研經費管理的復雜化（見表2）。

（二）學校法人責任更加重大

財政部、教育部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）文中明確提出“強化課題承擔單位和課題合作單位的職責，課題承擔單位是課題經費使用和管理的責任主體”。教育部、財政部《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》（教財〔2012〕7號）中進一步提出“明確責任主體，建立分級管理體制，強化學校主體責任”。高校在科研經費管理中的自不斷擴大，與此同時監管責任亦更加重大。

（三）科研經費使用和管理上的問題和矛盾突出

近年來科研經費使用和管理上暴露了一系列問題。2012―2013年上半年，教育部通報處理了七個科研經費使用違法案件。其中涉及違法經費數和違法手段均令人觸目驚心，主要集中在以下問題：通過虛假發票來套取資金；冒領勞務費騙取資金；通過合作單位，將設備采購部分費用轉到個人賬戶；虛報汽車費、耗材費；差旅費報銷不實，以白條抵賬；隱瞞協作關系，將有關費用轉到利益公司等。

（四）國家監管力度加大

國家政策層面，項目主管部門出臺多項政策文件、開展多項活動。

1.科技部層面：（1）財政部、科技部于2011年9月出臺《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》，揭開了國家“十二五”科研經費管理政策改革的新篇章。（2）科技部于2012年6月召開專門的政策培訓會議。

2.教育部層面：（1）2011年12月，教育部出臺《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策、加強高校科研經費管理的通知》。（2）2012年3月教育部選取浙江大學、上海交通大學、西安交通大學、北京師范大學、華中科技大學5所中央高校開展“加強科研經費管理試點工作”。（3）2012年12月教育部召開視頻會議，同時出臺了《教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的若干意見》、《教育部關于進一步規范高校科研行為的意見》、《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》三個政策性文件，進一步規范科研經費（項目）管理。（4）2013年3月教育部印發《教育部辦公廳關于開展直屬高校科研經費管理情況檢查的通知》，由教育部監察局、巡視辦于5月、9月分兩個批次對75所部屬高校進行全面檢查。

3.上海市層面：上海市科學技術委員會于2012年開始著手制定、2013年11月正式出臺新的上海市科研計劃項目經費管理辦法。

國家審計層面，國家對科研經費的監管力度在加大，監管的方式和手段也更加先進和多樣。表現在以下方面：審計密度不斷加大；審計形式多樣；審計范圍增大；審計科目增多；審計內容延伸；審計對象擴大；審計方式改變。

二、研究型大學科研經費管理體系的構建

以上海交通大學為例，研究型大學科研經費管理體系應當由管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓、管理關鍵點和監督檢查七個方面有機構成。

（一）管理機制：多部門協同、分級管理

1.頂層設計

學校正式成立科研經費管理工作小組，由常務副校長任組長，分管副校長任副組長，科研院、財務處、審計處等職能部門負責人為組員；小組下設辦公室，掛靠財務處。

2.管理機制

為強化學校的主體責任，明確院（系）的監管責任，落實項目負責人的直接責任，學校實行“統一領導、協同合作、分級管理、責任到人”的管理體制，對科研項目采取“職能部門―院（系）、直屬單位―項目負責人”的三級管理模式。

完善建議：定期對各職能部門、院（系）、項目責任人的職責進行細化和明確；建立一個學校層面的科研經費管理協調機制，針對工作中出現的新的、難以解決的問題進行決策協調。

（二）管理模式：不斷嘗試創新

1.成立專門的科研經費管理部門，為科研經費相關事宜提供全過程服務。

2.成立專門的科研項目過程管理部門，對以學校名義承擔的各類科研項目進行過程管理、質量考核和誠信管理，并為項目負責人提供項目實施過程中所需要的各類保障服務。

3.成立專門的招投標管理部門，進一步規范學校采購行為，提高資金的使用效益，強化科研經費設備購置招投標過程的規范性。

（三）管理政策：不斷更新完善

學校為完善內部控制，實現規范化、制度化管理，制定了一系列科研經費管理政策。

1.宏觀層面

針對科研經費管理的整體性、全局性、基礎性問題，學校在更新和完善原有2006年版《科研項目經費管理辦法（試行）》的基礎上，于2013年3月正式出臺了新的《科研經費管理辦法》。

2.微觀層面

學校針對某類科研項目，如國防科研項目、國家重大專項項目（民口）、橫向科研項目等，制定了專門的經費管理辦法。同時，針對經費管理過程中出現的細節操作問題，結合項目主管部門經費管理政策的變化，學校制定了一系列的補充規定和操作細則。

完善建議：根據工作需要，由業務管理部門起草出臺各專項領域的管理辦法和各重點環節的操作細則；在保持過程管理程序和審批原則相對穩定的基礎上，針對科研項目過程管理中出現的新問題、新情況要及時更新操作規則，爭取每半年出臺一版審批規定；針對已經正式出臺的各項科研經費管理辦法需進一步加強執行力度。

（四）管理手段：不斷提升信息化管理水平

為了便捷經費管理、有效提高管理效率，學校嘗試建立了以下信息系統：

1.科研管理信息系統：串聯起科研項目從申報、立項到執行、驗收的數字化管理與服務平臺。

2.財務預算控制系統：主要用于控制所有縱向科研經費預算。

3.財務報銷預約系統：主要服務于項目負責人通過網上預約進行財務報銷。旨在提高財務報銷效率，節約項目負責人的財務報銷時間成本。

4.“校園一卡通”授權系統：取消了原本的經費本和經費章管理模式，項目負責人可以更加自如的使用和管理經費。

5.輔助財務決算系統：主要用于初步自動生成決算報表，輔助項目負責人編制財務決算。

以上系統相互關聯、有序配合，為實現科研經費管理的信息化、系統化、規范化奠定了良好的基礎。

完善建議：科研、財務、設備等各職能部門需協同合作，打破信息壁壘，建設一個集科研項目、財務、設備等信息為一體的信息系統；全速推進近10年的科研項目檔案電子化，在目前科研管理信息系統的基礎上，建設科研檔案信息系統，并制定科研檔案查詢和管理辦法。

（五）管理培訓：定期開展

2010―2013年，學校共組織全校性科研工作會議和科研經費管理工作培訓12次，學校各級領導多次出席會議并講話，學校各職能部門負責人，各院（系）、直屬單位的領導、科研秘書和重點項目負責人等共計逾1 200人次參加培訓。

完善建議：積極拓展溝通渠道，定期召開溝通和培訓會議，加強上級部門、學校機關、院（系）和一線科研教師在科研經費管理政策、管理方法等方面的溝通和培訓；一定規模的溝通培訓會議爭取一學期一次；針對實際問題的調研、宣講要不定期開展。

（六）管理關鍵點：規范合作項目并嚴格外撥經費審核

為切實強化對外協合作合同（協議）真實性、可行性、合規性的審核，學校科研院和財務處嚴把審核和外撥資金關，要求所有涉及轉出外協資金的項目都必須填寫《外協技術合同（協議）責任保證及審批表》，并附項目承擔單位營業執照和項目合同。

外協合同的管理實行課題負責人承諾制，即課題負責人作為課題經費使用的直接責任人，對外協/外包業務的真實性、相關性進行承諾，保證嚴格遵守《合同法》及學校有關規定，依法簽訂、履行合同；項目負責人與外協單位無直接經濟利益關系。

（七）監督檢查：不斷加強

學校建立了包括科研、財務、審計、紀檢、監察等部門，以及上級主管部門和社會中介機構在內的科研經費協同管理及監督檢查體系。將科研經費納入審計部門的重點審計范圍，對全部科研項目實施抽查審計，對重大、重點項目開展全過程跟蹤審計。

同時，學校也建立了通暢的反映和舉報問題的渠道。學校監察處對收到的有關科研經費問題的來電來信舉報十分重視，組織專人進行明察暗訪，摸清情況，并將檢查結果及時通報各院（系）分管科研的領導，要求各項目所在院（系）據實處理。

完善建議：結合科研項目過程管理各項審批中發現的異常情況，例如大額或小額多次的外協費、不合理的測試加工費、評審費、勞務費審批、不合理的設備、材料購置合同審批等，要及時預警，積極協同學校財務、審計、紀檢、監察等部門開展不定期的監督檢查。

三、研究型大學科研經費管理的進一步思考

在對科研經費管理進行改革的過程中，我們也發現一些客觀存在的困難與問題，需要進一步思考與探索。

（一）關于間接費用統籌使用方案及預算編制

面臨問題：教授個人利益與學校公共利益難以統一。部分項目負責人出于種種原因，預算中填列的間接費用比例不足甚至為零，這導致學校對科研的投入得不到應有的補償。

建議對策：間接費用（包括績效）在預算系統中直接按照政策比例自動生成；從多個層面加強預算編制審核，督促項目負責人按照比例做足間接費用；如是參與課題，希望項目主管部門能規范課題承擔單位行為，給予合作單位足額的間接費用補貼。

具體措施：出臺《科研經費管理辦法》，加強預算編制審核。

（二）關于縱向科研項目預算調整范圍、權限與程序

面臨問題：學校對縱向科研項目實施嚴格的預算控制，但項目執行過程的不確定性決定了項目實際開支與預算部分偏離的合理性和普遍性。

建議對策：在項目主管部門允許的范圍內，明確學校預算調整的范圍、權限與程序；建議項目主管部門給予明確的預算調整指導意見，并考慮科研活動的固有規律，給予項目盡可能寬松的預算調整空間。如：（1）國家自然科學基金委項目、教育部項目等的預算調整權限也可下放到承擔單位；（2）六類預算科目（設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費）也可以有一定的調增空間。

具體措施：通過制定《財務操作規定》，明確預算調整的范圍、權限與程序。

（三）關于加強橫向科研經費管理

面臨問題：管理上缺少細致完善的管理機制，導致監管職責弱化，經費支出存在無序性和隨意性。

建議對策：疏堵結合，將橫向科研經費管理系統化、合規化、合理化，從制度上堵住不合規、不合法的行為，保護項目負責人不誤入歧途；疏通激勵渠道，維護科研人員的合法權利，提高科研人員的工作積極性。

具體措施：通過制定《橫向科研經費管理辦法》，達到以上目的。

（四）關于項目結余經費的處理

面臨問題：“結題不結賬”現象普遍存在，導致大量賬面資金閑置，降低了科研經費的使用效率。

建議對策：項目上級主管部門可以允許項目承擔單位保留結余經費，用于支持科學預研、原創研究、團隊建設和人才培養等，以此提高學校科研工作水平；依靠科研管理信息系統，針對即將結題的科研項目要設立提醒機制，按時提出驗收要求；并且項目一旦驗收結束，及時反饋結題信息，做到及時結題結賬。

具體措施：出臺《科研預研基金管理辦法》，允許學校以結余經費為主設立預研基金，按科研經費管理辦法進行管理。

結 語

研究型大學進一步加強科研經費管理是大勢所趨、迫在眉睫。結合上海交通大學的科研經費管理實踐，研究型大學科研經費管理體系可以從管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓、管理關鍵點和監督檢查七個方面來構建和完善。對科研經費管理進行改革的過程中，研究型大學也客觀存在著一些困難與問題，需要在實踐與探索中思考與進步，不斷提升科研經費管理水平。

【參考文獻】

［1］ 財政部，教育部.關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知［S］.2011.

［2］ 上海市財政局，上海市科學技術委員會.關于印發《上海市科研計劃專項經費管理辦法》的通知［S］.2013.

［3］ 冉洪濤.高校科研經費管理創新與審計實施探索［J］.會計之友，2013（12中）.

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［關鍵詞］石油公司；財務人員；培訓；評估

1石油財務工作人員培訓現狀

石油財務工作人員培訓現狀主要體現在5個方面：第一，財務人員有限，據悉，石油公司財務人員較少，且年齡層次主要集中的23歲到30歲之間，占比71%；第二，所學專業各不相同，據悉，石油公司財務人員所學的專業有的是會計，有的是通用管理類，較為雜亂；第三，個人能力有差異；第四，內部培訓系統不健全；第五，內部缺乏一定激勵機制，財務工作人員對培訓不感興趣。

2石油財務工作人員培訓存在的問題

2.1缺乏長期、全面的培訓計劃

當前的石油公司財務工作人員培訓，主要是針對突發事件和上級領導的培訓，沒有針對全體員工，也沒有針對各員工所在的崗位展開針對性培訓，覆蓋面較為狹窄。而且，培訓計劃都具有臨時性、隨意性，缺乏系統的、長期的培訓計劃，不符合員工長期發展的實際需求。

2.2員工培訓方法有待改善

目前，培訓中采用的方法主要是課堂講授法、視頻教學法、案例分析法、角色扮演法、小組討論法，這些方法看似完善，但在使用這些教學方法時卻很混亂，缺乏針對性。對于石油公司而言，人才培訓問題主要表現在沒有專業的培訓機構來給石油公司財務工作人員開展規范、系統、全面的培訓課程。

2.3培訓評估過程缺乏溝通

在石油公司，參與評估的人員絕大部分未接受過專業培訓，并不知道培訓評估的方法，更談不上熟練掌握和運用。因此，在選擇方法時，只能選擇較為常見和簡單的評估法，如筆試法；在進行價值判斷時，一般得出“培訓整體效果較好”的結論。在整體的培訓過程中，缺乏必要的溝通機制，導致培訓質量和效果偏差。

2.4培訓力度不夠深入

目前，石油公司為員工提供的培訓機會較少，培訓力度不夠深入，導致石油公司財務人員專業知識單一、駁雜，不能緊跟石油行業的發展變化。因此，要加強對石油財務人員的深入培訓。

3改進石油財務工作人員培訓的對策

3.1制訂長期有效的人員培訓計劃

一個長期有效的人員培訓計劃是財務工作人員培訓的基礎，一套切實有效并符合石油公司人員建設要求的培訓計劃應包括：第一，結合財物工作人員自身的發展意愿設計培訓計劃；第二，進行理論知識以及實際動手能力的培養。

3.2重視培訓溝通

在培訓評估時，一定要有效率地將評估結果及時反饋給有關人員，不能忽略任何一個階段的培訓和考核。在培訓前，要根據受訓人員的文化程度和工作情況進行培訓需求評估，將結果反饋給領導、受訓人直接上屬及培訓組織者，并協調各方意見，確定培訓內容；在培訓中，要對培訓的執行情況進行評估，及時掌握相關人員的反饋意見，對培訓進行及時地調整和完善，確保培訓的有效開展；在培訓后，要分階段進行培訓效果跟蹤，做到及時聽取意見和建議，妥善處理，減少因溝通不暢而帶來的負面影響，進一步強化和完善培訓效果，提高工作效率。

3.3完善培訓評估手段

培訓者的培訓能力需要長時間的學習和實踐，但培訓體系的完善能幫助培訓者減少人為因素的影響，使培訓評估更加客觀和公平。石油公司中心應建立培訓評估數據庫，并在現有的培訓評估管理辦法的基礎上，增加對行為層和結果層的評估，比如，建立數據庫，用數據評估培訓效果；采用比較法，科學進行行為層評估。

3.4建立有效的培訓激勵機制和考核制度

第一，在培訓激勵方面，建議采用高校的學分管理模式，根據培訓的成績劃分等級，然后依據等級獲得相應學分，員工每年要修滿一定學分才能達到合格標準，對達到標準的員工給予一定的獎勵和晉升機會，對學分不達標的員工給予降級或其他形式的處罰。第二，在培訓考核方面，完善培訓制度的建設，嚴格管理考核，在公司內部成立培訓監督小組，負責監督培訓的評估和成績考核，保證培訓工作的正常進行和培訓成績的真實有效。

4結語

現在，財務工作人員的培訓與管理已經成為石油公司內人事管理部門的重中之重，而這項工作也直接關系到石油公司的未來。因此，人事管理部門必須認識到自身工作的重要性，總結分析財務工作人員在工作中出現的各項問題，完善財務工作人員管理的各項制度，使其走上標準化、規范化的道路。

作者:馬驍 單位:河南石油勘探局

參考文獻

［1］蔣園枝.淺議現代企業財務人員培訓機制的建立［J］.知識經濟,2010(17).

［2］章秋霞.轉播臺財務人員培訓現狀和對策研究［J］.中國集體經濟,2011(3).

［3］彭周.學校財務會計人員工作中所遇困境與對策［J］.成功:教育版,2012(23).

篇8

一、《高等學校會計制度》(征求意見稿)的主要變化

《高等學校會計制度》征求意見稿的基本理念是在高等學校會計制度中適當引入權責發生制，同時兼顧高等學校預算管理、財務管理、資產管理、績效評價的信息需求。與現行《高等學校會計制度(試行)》相比，《高等學校會計制度》征求意見稿的主要變化有如下六個方面：

(一)新增與公共財政改革相關的會計核算內容隨著財政資金撥付方式實行國庫集中支付，2007年1月1日起全面實施政府收支分類改革以及部門預算、工資津補貼、國有資產管理等公共財政改革相關內容，會計核算增設了改革相關的科目，例如：零余額賬戶用款額度、財政應返還額度、應付職工薪酬。

(二)計提固定資產累計折舊《高等學校會計制度》征求意見稿將權責發生制引入固定資產的核算中，高等學校應當按月對固定資產計提折舊(文物文化資產除外)，在固定資產的預計使用壽命內系統地分攤固定資產的成本，合理確定教育成本。對固定資產計提累計折舊后，財務報表中的固定資產凈值體現真實的固定資產現值，使固定資產符合資產的定義，與《企業會計準則》的資產負債觀是一致的，因此能夠提高財務報表的可靠性，為報表使用者提供真實的資產狀況。而現行高等學校會計制度對固定資產不計提累計折舊，財務報表中的固定資產數據無法反映固定資產的新舊程度，使得高校固定資產虛高，財務信息不實。

(三)基建會計納入核算體系　為了增強會計信息的完整性，《高等學校會計制度》征求意見稿將基建會計納入“大賬”，增加了在建工程和基建工程兩個科目，用來核算基本建設業務，將基建會計納入核算體系的會計報表能夠更加真實、全面地反映高等學校的資產、負債和收支等整體經濟活動。現行高等學校會計制度下，基本建設會計核算獨立于高校會計核算之外，高等學校事業會計報表不包括基本建設經濟業務運營的會計信息，不包含基本建設數據，違背了會計制度要求反映會計主體的整體經濟活動這一基本前提。

(四)調整收入支出類會計科目的設置《高等學校會計制度》征求意見稿中收入類科目新增了基建撥款、財政調劑收入、其他業務收入、后勤收入科目。基建撥款科目原在基建會計中核算，其他業務收入科目中包含現行高等學校會計制度下“其他收入”科目核算的投資收益、固定資產出租收人、未納入收支兩條線管理的培訓收入、合作辦學收入和“附屬單位繳款”科目核算的附屬單位上繳款等非主要業務收入；其他收入包含捐贈收入、資產盤盈利得、確實無法支付的應付款項等。《高等學校會計制度》征求意見稿中費用類科目新增了資產折耗、財務費用、以前年度盈余調整，明確了教學支出、科研支出、行政支出、后勤支出等科目內容。《高等學校會計制度》征求意見稿引用了權責發生制下的收支配比原則，以更好地反映高等學校現實的收支情況，也能更好地核算高等學校的教育成本。

(五)平行設置財務會計科目與預算會計科目　權責發生制下財務會計科目的設置，能夠提供績效評價需要的權責發生制下的財務會計信息，為報表使用者提供真實、完真的信息。同時設置與財務會計科目平行的執行收付實現制的預算會計科目，要求核算能提供預算管理需要的預算收支信息，將進一步密切核算與預算的關系。預算更具科學性，核算才能更好地執行預算，這就要求預算須提前下達，預算編制須更加科學合理；

(六)完善報表體系　《高等學校會計制度》征求意見稿中規定財務報表包括資產負債表、收入費用表、預算收支表、基建投資表和報表附注，并相應重新設計表中項目構成(如取消了現行資產負債表中收入、支出項目)，改進了報表格式、完善了報表體系。新的財務報表體系可以為報表使用者提供更多的會計信息：預算收支表可以提供高校的預算收支情況；基建投資狀況表可以直接反映高校與基建投資相關的財務信息；財務報表附注可以提供與財務狀況相關但無法在財務報表主表中反映的信息。

二、高等學校會計制度的完善

《高等學校會計制度》(征求意見稿)滿足了高等學校改革與發展的需要，解決了現行高等學校會計制度存在的主要問題。但筆者認為，修正后的高等學校會計制度仍然存在不足之處，擬提出以下建議：

(一)財務會計核算應全面采用權責發生制在《高等學校會計制度》征求意見稿中，在固定資產核算和無形資產核算中引入了權責發生制，收入的確認仍然采用收付實現制。筆者認為，應全面采用權責發生制(預算會計仍執行收付實現制)：在高等學校學生學費和住宿費收費方面，按權責發生制對學生應繳、欠繳學費以及學校按政策減免學費等方面應通過應收學費和應收住宿費反映，增設“應收學費”和“應收住宿費”會計科目，以全面反映現行高等學校學生收費情況，為高等學校整體管理和安排資金提供更加全面、及時、準確的會計信息；對于科研項目收入、經營收入等非財政性資金收入，其收益期可能超過一個自然年度，但資金可能一次性到位，如果采用收付實現制確認收入，會使收入與支出不配比，從而不易對項目執行情況進行績效分析和評價。因此，對于非財政性資金，應當根據合同規定或按照配比原則，以權責發生制為基礎確認收入；對于財政性資金，也應采用權責發生制來核算，以全面反映高等學校的會計信息，以正確核算高等學校的教育成本，為各方面信息使用者提供真實、準確、及時和全面的信息。

(二)一級科目“資產折耗”調整為二級科目在《高等學校會計制度》征求意見稿中，資產折耗設為一級科目，資產折耗的科目性質與累計折舊和累計攤銷性質一樣，為與《企業會計制度》相同，筆者建議將之調整至教學支出、科研支出、其他業務支出、后勤支出、行政支出下設二級科目為更加合適。

(三)接受捐贈、無償調入的文物文化資產入賬價值調整

在《高等學校會計制度》征求意見稿中，接受捐贈、無償調入的文物文化資產入賬價值按名義金額(即人民幣1元)入賬，筆者建議對于接受捐贈、無償調入的文物文化資產，應按照同類或類似資產的市場價格或有關憑據注明的金額加上發生的相關費用，借記“文物文化資產”科目，按實際支付的相關費用金額，貸記“銀行存款”，按其差額，貸記“其他收入”等科目。

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省財政廳和省市院各位領導歷來重視、關心和支持某檢察工作。今天，各位領導蒞臨我院調研指導，我謹代表院黨組及全體干警對各位領導的到來表示熱烈的歡迎！下面就我院基本概況、檢察經費保障情況和《縣級院基本業務裝備實施標準》的意見和建議作一簡要匯報，不妥之處，敬請批評指正。

一、我院的基本概況

我院現有政法編制×人，實有干警×人，聘用人員×人，離退休人員×人，遺屬×人,保安×人，共計×人，全院設×個內設機構，裝備有警用車輛×輛、公務用車×輛，三級專網設備×套，電腦（包括手提電腦）×部、打印機×部、復印機×部、傳真機×部，照相機×部，攝像機×部等。

二、檢察經費保障改革精神落實情況

檢務保障工作是檢察工作的基礎，而在檢務保障工作中，經費保障是核心，是檢察機關履行法律監督職責的物質保證。

為全面貫徹落實中辦、國辦《關于加強政法經費保障工作的意見》的精神和上級院檢察經費保障工作的一系列部署，我院狠抓“四個到位”：一是思想統一到位。院黨組多次召開專題會議，研究經費保障工作，把經費保障作為硬性任務，抓住政法經費保障體制改革機遇，認真抓好經費保障體制改革政策和措施的落實；二是核查底數到位。按照省經費保障工作會議要求，由財務部門對本院經費收支情況，包括人員經費、公用經費、業務裝備經費和基礎設施建設經費等情況，認真進行摸底核查，掌握相關底數，為上級院決策和本院下步工作提供了基本依據和參考：三是溝通協調到位。由檢察長親自向縣委、縣政府匯報上級院經費保障工作部署，疏通渠道，爭取支持。加強對上級院對口部門及地方財政部門溝通協調，理順經費保障關系，落實好相關政策和措施;四是管理責任到位。明確院黨組班子是計財裝備工作的管理者，檢察長是第一責任人。計財裝備人員認真搞好崗位培訓，加強計財裝備、經費保障方面專業知識的學習，健全和完善財務、裝備管理制度，在當家理財方面為領導當好參謀助手。

三、我院檢察經費保障情況

近年來，在上級院和縣委的正確領導下，在各級財政部門的大力支持下，在上級院計劃財務裝備部門的精心指導下，我院經費保障水平有了較大提高，經費保障困難的狀況得到明顯改善[！]，辦公辦案條件明顯改善，科技裝備建設、檢察信息化水平不斷提高，科技強檢步伐明顯加快，為我院有效履行法律監督職責，服務經濟社會科學發展和推動自身科學發展提供了良好的物質保障。

（一）、公用經費部門預算穩定增長。20__年以來，縣財政局根據我縣的財力狀況，按照“先保工資，再維持基本運轉”的預算安排原則，對檢察院采取“編制內人員經費優先保證；公用經費按人均×.×萬元執行。在具體的運行中，一是國家出臺的工資津貼等人員經費首先全額保證。二是執行“收支兩條線”的規定，沒有明確下達追贓任務，已實行收繳分離。縣財政20__年至20__年撥入公用經費×.×萬元、撥入補助公用經費×.×萬元，合計×.×萬元。

（二）、中央和省級財政補助專款逐年加大。20__年以來，中央和省財政政法補助辦案費×萬元、到位×萬元；中央和省財政政法補助業務裝備經費×萬元、到位×萬元；兩項經費全部用于我院辦案和業務裝備經費支出。專項經費極大的緩解了我院辦案及裝備經費不足的問題，特別是業務裝備經費的撥入和使用，我院先后添置了×臺辦案車輛、三級專網設備、同步錄音錄像設備、多媒體示證系統等，開通了網上辦公、網上辦案系統、政法專線電話、高清視頻會議系統、遠程偵查指揮系統，有效地改變了我院辦案業務裝備落后的面貌。

但是，由于我縣財政財力有限，多年來公用經費保障標準是按照人均×.×萬元的最低標準執行，與司法體制改革后帶來的檢察工作量的大幅增長相比，檢察經費保障仍然是低水平的，遠遠不能滿足檢察業務工作的實際需求。

目前存在的問題：

1、自偵案件批捕上提一級經費、特約檢察員工作經費、大要案及交辦案件所需經費、檢察人員教育培訓經費、服裝經費、刑事案件賠償經費未納入財政預算(包含在×.×萬元內)。

2、化解“兩房”債務和日常維修經費未納入財政預算；

3、聘用人員工資，應繳納養老保險、失業保險、工傷、生育、醫療保險未納入財政預算；

4、公用接待經費沒有單獨納入部門預算，而此項經費占公用經費×%-×%。要支付這部分費用，務必要擠占公用業務經費；

5、離退休干部管理費和活動經費沒有納入部門預算。

建議：

1、鑒于基層院檢察業務量的不斷增大，建議中央和省加大經費保障力度，增加辦案經費、業務裝備經費和業務基礎設施建設經費；

2、鑒于全省各縣財政狀況的不同，特別是像我們某這些貧困縣，雖然財政竭力予以支持，但是確實困難很大，建議中央和省可否在辦公基礎設施建設經費等方面予以補助，以適度減輕縣級財政的資金壓力；

3、鑒于檢察改革，檢察業務增加的實際情況，建議省廳和省院修訂縣級院公用經費保障標準，建議最低保障標準由×.×萬元調至×萬元左右，解決縣級院公用經費不足問題；

4、鑒于檢察經費保障改革，計裝工作任務加重和基層院計裝隊伍實際，建議上級院加大計裝業務培訓。

四、縣級院基本業務裝備配備標準

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一、抓重點，查找影響科學發展問題

我鎮把找準影響和制約科學發展的突出問題作為邊查邊改的重點環節，力求把問題找準、找全。一方面，發動群眾提。為廣開言路、廣集民意，鎮委專門發出征求意見的通告，并在全鎮范圍內開展“我為科學發展進一言”活動。通過設立“科學發展問計箱”、召開各種類型座談會、發放征求意見表、開通熱線電話等形式，廣泛征求黨員、群眾和社會各界的意見，收集到有關解決制約經濟發展“瓶頸”、優化發展環境、加強黨員干部隊伍建設等方面的意見建議88條。另一方面，鎮領導班子帶頭找。鎮班子成員結合自身思想和工作實際，通過深刻對照檢查和廣泛的談心活動，認真分析查找自身的差距和不足，開誠布公地談問題、找原因、提建議，帶頭落實整改。這段時間，共整理出經濟工作、社會管理、黨的建設、工作作風和思想政治等方面的問題45個，均形成臺帳，全部由鎮班子成員和相關職能部門負責落實整改，目前已完成整改20個。

二、抓熱點，認真查找農村存在問題

圍繞農業增效、農民增收、農村發展和新農村建設，認真查找當前農民群眾迫切要求解決的熱點問題和村班子存在的問題。一方面，抓住群眾關注的村務、財務問題開展專項檢查。鎮政府專門從各職能部門抽調人員組成檢查組，對全鎮20個經聯社的村務、財務情況進行大檢查，查找出部分村存在群眾關注的重點難點問題公開不詳細、現金收支不透明、檔案管理不規范等問題，責令有關經聯社及時糾正，使村政工作成為群眾看得明、道得清的實實在在成果。另一方面，組織各村廣泛聽取群眾意見。各村黨支部充分發揮廣泛聯系群眾的優勢，通過廣播播、干部談、群眾議，村干部通過上門走訪、深入田間地頭聽意見，全面查找農村發展慢、發展不科學的問題。各村已收集整理出存在問題195個，全部均由村二委成員包干落實責任，鎮班子成員負責督促指導，目前已落實整改的55個。

三、抓下訪，傾聽群眾呼聲

為切實解決群眾關心的實際問題，我鎮變群眾上訪為干部下訪，建立鎮干部下鄉接訪制度，要求鎮機關黨員干部進農家門、聽農家音、解農家憂、交農家友，認真解決群眾困難和問題，化解矛盾，密切黨群、干群關系。在領導下訪中，要求每名班子成員要走訪不同類型群眾，進行面對面真誠交談，心對心真摯交流，共話科學發展，共謀建設新農村的好路子。鎮委認真梳理群眾反映到的意見建議，堅持邊查邊改，落實領導包案，真正把矛盾化解在基層，把問題解決在當地。

四、抓整改，力促學習實踐活動出成效

在學習的過程中，我鎮堅持邊查邊改邊干，對查找出來的問題，深入剖析了產生的原因，并對能盡快落實整改的問題分別責成有關班子成員和部門限時落實整改，使學習實踐活動能夠化虛為實，取得了實實在在的成效，主要體現在以下幾方面：

（一）統一了思想，提高了認識，科學發展意識深入人心。鎮不斷創新形式、豐富載體，學習實踐活動氛圍濃烈，科學發展、和諧發展、加快發展日益成為領導干部和干部群眾的思想共識和自覺行動。