科研經費管理中存在的問題范文

導語：如何才能寫好一篇科研經費管理中存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

科研經費包括企業專項經費和自籌經費兩部分。專項經費按照其來源不同，包括國家地方政府部門撥付、上級單位撥付以及合作單位獲得專項經費后劃撥三種情況。自籌經費指根據申報立項合同書內容確定的配套經費支出部分。科研經費問題不僅僅涉及使用過程，還應包括從科研立項申請到項目結題驗收全過程；不僅涉及經費開支內容，還應包括制度建設、內控管理、審計監督、績效評價等多方面。文中就科研經費全過程管控所存在的問題進行調研。

1目前科研經費管理存在的主要問題

（1）立項預算依據不足，導致驗收決算偏差大。一方面是科研項目組成員更注重科研成果方面的材料編制，對相關科研制度、財務制度、費用項目不熟悉，所編制的預算未以預期研發過程擬涉及的項目為依據，按補助目標額倒算投資預算，虛增或擴大預算費用類明細，隨意性大，為后期項目驗收埋下隱患。另一方面是科研與財務部門往往未直接參與預算編寫過程，對預算審核不夠嚴禁，注重材料是否齊全，預算管理意識淡薄。

（2）經費管理制度不完善，內控制度缺失。經費使用權責不明確，未能實施有效的監督制約機制，對經營管理、資金撥付和費用結算各環節是否存在不合規或弄虛作假、截留資金等違規的情況，項目預算調整、項目組成員變動等是否履行相關手續，是否存在未經批準擅自調整科研經費預算情況。

（3）報銷手續不齊全，費用列支不準確未建立有效的科研經費歸集制度，套用經營項目費用報銷簽批手續，將經營費用列入研發項目中，測試費、會議費等報銷材料不齊全。企業設立的研發項目往往結合在經營項目實施過程中產生，倘若經費發生不足，往往采取調用生產經營費用沖抵。如差旅費、測試費用、材料費用等，此類現象時有發生且難以發現。主觀上，財務人員難以把握項目執行進度，難以判斷項目組是否按項目進度使用科研經費，難以督促是否按時辦理了經費歸集手續，難以驗證是否完成了項目進度任務。因此，一些項目組因項目進度滯后于立項合同書規定的研究工作計劃，會將未到驗收節點的項目費用核算到其他項目，待其他項目結題時，再將項目經費轉回到本項目上，以滿足投資額不足的需求。

（4）會計核算不規范，未完全落實“專賬核算管理”。一是企業普遍會根據科研管理制度規定，設置科研項目專項核算，收到撥款列入遞延收益核算，對費用性支出便設置在“管理費用-研發費”。但是科研項目涉及固定資產購置，研發設備支出未納入科研項目核算，驗收編制決算表時直接將固定資產列入研發設備中，無法從科研明細賬中查詢取得，有重復列入其他研發項目的可能性，套取專項資金補助；二是設備費、材料費和燃料動力費混淆，會議費、差旅費、國際交流與合作費混淆，勞務費和人工成本費用混淆，將項目組人員的工資計算在內，以抵足投資支出額；三是未區分費用化支出和資本化支出，全部費用化處理，更嚴重的未區分專項費用和自籌費用支出，直接主觀臆斷處理。四是造成所得稅計算不準確。科研經費支出全部費用化后，對應予以資本化的費用被提前處置，部分費用提前享受加計扣除優惠政策，造成國家稅收流失。

（5）科研項目資源管理混亂、設備存在重復購置、驗收末期突擊采購現象。科研人員發生變動或離職時，沒有及時辦理或未辦理嚴格的交接手續，導致人工費用列支與實際不符，嚴重時甚至項目負責人變動時，直至項目驗收仍未重新選定人員。

（6）科研經費使用效益評價難量化國家對效益評價沒有統一標準，科研項目所形成的最終成果主要是論文和專利等，但對其生產的經濟效益和社會效益難以評價，經濟效益需要從后期投入生產經營的效果中才能了解，對其是否完成了立項時提出的效益目標難以量化。

2解決科研經費管理問題的應對措施和建議

（1）多部門全過程參與預算編制管理。一份可靠的科研預算計劃是保證項目經費有序開支的基礎，是保證順利通過驗收的根本。預算編制時，科研管理部門應組織科研項目組與財務部、資產管理部等多部門參與，提高科研預算編制的準確性。參照經營項目評審管理模式，企業內部可設立科研預算評審小組，負責預算編制二次審核，提高編制的合理性和準確性。重點審查以下方面：①科研預算編制是否符合課題研發內容，有無列支課題難以涉及的費用；②是否準確劃分專項資金和自籌資金；③各類經費是否列出明細預算，研發時間長的是否分解出各年度預算，是否符合研發立項進度計劃。

（2）完善內控管理機制，加強科研經費使用的動態監督和階段性檢查。對科研主管部門、財務部門、項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限加以明確，理順各部門的關系，使工作有章可循。明?_職責劃分，科研部負責科研項目全過程協調、管理，由財務部進行科研經費歸集核算及經費決算驗收，資產部門協助科研儀器設備采購、使用管理，由內部審計部門對科研經費使用的有效性、合理性，外部審計機構對歸集核算的準確性進行專項審計。由此，形成一個完整的內部控制體系，為科研工作的順利開展提供可靠有效的內控保障。自完成科研項目立項后，科研管理機構就應對經費使用進行動態監督和檢查，科研與財務部門互相配合，將合同書約定內容與項目進度、經費歸集情況互相比對，在科研立項、預算編制、經費使用及核算階段及早介入，實行事前控制、事中監督、事后檢查，及時發現經費管理使用過程中存在的問題，從科研項目研發全過程防范科研資金風險，實現合同書約定的預期目標，確保科研項目順利通過驗收。

（3）建立健全科研經費管理制度學習和把握有關科研政策，建立健全內部科研管理體系。以政府?C構及上級單位申報、驗收要求為線索，以科研項目實施過程為依據，以符合國家政策法規為準繩，結合企業實際情況，循序漸進地建立一套與之配套的內控管理制度和科研經費管理制度，包括：科技經費預算申報管理制度、科研經費預算管理制度，科研經費歸集制度，科研經費結題審計制度等。

（4）科研經費核算規范和精細化管理國家科技經費管理辦法均規定了“專項管理、單獨核算”的基本要求，企業要按照要求設立二級及以下科目，并建立項目輔助核算。購置的固定資產、無形資產等，應通過“研發支出-設備費”“研發支出-出版文獻信息傳播知識產權事務費”科目進行過渡后轉入固定資產、無形資產，實現資產、費用全口徑專項管理核算。

在具體審核經費支出時，項目組、科研部門、財務部門要關注資金的開支范圍是否符合預算書的有關規定，是否準確劃分出專項和自籌費用，簽字權限是否合規，是否報銷非科研相關的辦公費、交通費、差旅費等，是否利用票據報銷套取現金。嚴格科研管理審批流程，當科研人員變動以及項目結題后，財務資產部門和科研部門要對固定資產及時辦理變更登記，按期終止資產費用、人工費用。同時，財務人員要加強自身素質建設，提升對文件政策制度的認識水平，提高科研費用管理手段，同科研管理部門、項目組研究設定幾個科研項目符合資本化情形的節點特征，一同甄別科研費用的資本化情形。

（5）建立科研考評機制并落到實處科研預算中有一項績效支出，可針對此預算建立科研項目績效考評體系，對科研工作的全過程參與人員均納入考評范圍，除科研組成員外，還包括科研管理人員、財務人員，提高參與主動性。

（6）構建經濟效益財務分析預測模型根據各項經濟效益財務指標的邏輯關系，結合項目收益率水平預測。企業在日常會計核算時，應加強項目輔助核算，于科研項目與經營項目的關聯性入手，從收入、利潤、稅收等方面直接反饋產生的經濟效益。

（7）提升信息處技術對科研經費管理的運用水平運用技術化手段，將預算、費用申報審批采用網絡協同辦公模式處理。按照合同書預算欄目限制報銷項目，建立風險預警機制，防止出現報銷預算項目外費用科目，保障費用規范列支，費用統計、歸集進度實時提醒，實現信息共享。在數據信息達到一定規模后，還可以根據大數據挖掘出科研項目預算各項明細間的規律性，進一步指導其他科研預算的編制工作。

篇2

關鍵詞：高校 橫向科研經費 問題 思考

中圖分類號：G64 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）12（c）-0230-01

1 高校橫向科研經費管理中存在的主要問題

1.1 內部控制制度與管理制度方面存在的問題

高校橫向科研項目，根據學科門類的不同分為人文社會科學和自然科學，具體科研項目管理則由學校相關行政部門承擔，如人文科技處，科技產業處或科技開發中心等。而會計核算有的由學校財務部門統一核算，有的由學校資產經營公司甚至直接下放給校辦企業核算。相關職能部門也針對性制定了管理制度，但有的制度往往是定性內容多、量化指標少。管理部門重點是保證足額計提管理費及對項目成果的管理，而對內部控制和經費開支的內容不完整、標準不明確、操作程序不細化。甚至存在個別條款與上級文件精神不一致。而橫向科研經費來源的多樣性使部分高校對不同科研項目采用不同的管理與核算模式。管理的不統一，制度的不完善，核算方法的不一致，導致對橫向科研經費的管理缺乏剛性支撐。

1.2 橫向科研項目預算編制和決算中存在的問題

目前高校橫向科研項目普遍存在重立項申報輕預算管理。預算僅是為了滿足項目負責人取得項目，并沒有做到由職能、財務和課題組共同參與可行性論證，編制預算。從而造成預算與結算偏差較大。經費預算不能全面、真實地反映成本。橫向科研經費預算不細化，支出中費用超預算比例，部分實際支出與預算項目名稱不符，造成“題未結、錢用完”超預算現象。也有的申報時盡量將預算做大，而成本支出相對較少，造成結余經費較多。有的在結題前突擊花錢，使得結題時財務決算數據與預算和實際支出數據不符、不真實，甚至結題不結賬。把結余經費長期掛賬。

1.3 橫向科研項目經費支出中存在的問題

由于部分高校橫向科研經費指標與工作量、評定職稱和津貼直接掛鉤，部分橫向科研經費是科研人員動用個人資源從校外企事業單位獲得的非財政撥款經費，因此認為應該由項目負責人來支配使用。有些高校對橫向科研經費在支出報銷審核時也沒有像縱向科研經費報銷審核時那么嚴謹規范.因此經費支出時就存在支出范圍和內容不符合規定，部分原始憑證與課題沒有關系或關系不大。存在審核不嚴，不是研究期間的差旅費也給予報銷。甚至有的非該研究項目的發票也在其中列支。部分用橫向科研經費購置設備時，不經過學校招標采購程序，實行自行采購。不按學校固定資產驗收程序辦理，所購資產沒有納入學校資產管理軌道。

1.4 橫向科研項目會計核算中存在的問題

部分高校把橫向科研項目放在科技開發公司或校辦企業核算，未納入學校財務部門統一管理、集中核算。存在會計制度和會計核算不一致現象。部分高校對橫向科研經費未按項目進行明細核算；有的高校把應計提的橫向科研項目管理費放在往來賬戶核算，沒有納入學校預算統籌使用；部分高校將必須通過銀行轉賬或公務卡結算的業務直接采用大額現金結算；有的高校把支付臨時工、學生的勞務費直接打到課題負責人賬戶上，存在套取現金現象。個別橫向科研經費支出手續不合規，項目資金到帳后，扣除應該交納的稅金和管理費，其余由項目負責人用統一領據領取現金。項目活動普遍存在隨便占用學校資產和無償使用學校實驗場所、儀器設備、水電費，不能準確核算資源使用費等現象。

2 加強高校橫向科研經費管理的對策思考

2.1 健全和完善橫向科研經費管理制度

高校管理者從思想上應該高度重視對橫向科研經費的管理。根據教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》和地方性政策文件精神，對學校現行制度文件進行梳理，把與上級文件沖突或不相符的條款進行刪除或修改，健全和制定一套既符合國家規定，又能結合各高校實際情況，操作性強的橫向科研經費管理內部控制制度和經費開支管理細則。

2.2 強化和細化橫向科研經費預算管理

經審計調查，現在一般綜合性高校每年獲得的橫向科研經費至少有上百個項目，到帳資金少的幾百萬元，多的上千萬元。因此各高校要加強橫向科研經費的預算。在編制預算時，應加強各職能部門間協作與配合，由學校財務部門人員參加，協助指導項目負責人編制真實、合理、有效的經費預算方案。同時，要加強對經費預算執行全過程的跟蹤，采用定期分析、中期檢查、結題結帳等方式嚴格對預算執行情況的監督檢查。項目管理費和資源使用費必須納入學校預算統籌使用，確保橫向科研經費收支的真實、合規、有效。

2.3 加強橫向科研經費支出規范化管理

（1）高校應結合學科門類的特點和學校實際情況制定出人文社會科學和自然科學的橫向科研經費支出細則，嚴格按照教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》的規定，嚴格經費審批和財務報銷審核程序，嚴格執行開支范圍和內容。堅持把經費支出控制在預算規定的比例內。嚴格執行《現金管理條例》等財務制度，防止套取現金、虛報冒領等違法犯罪行為的發生。

（2）逐步完善橫向科研經費成本核算制，加強結余經費的管理。高校要逐步建立和完善科研經費全額成本核算制，按規定提取項目管理費，準確計算資源使用費，防止盲目擠占學校資源，增加教育事業支出。科研項目結題后，科研管理部門應及時與財務部門溝通。對無限期延長并不辦結賬手續的項目。經審計后，財務部門有權按照校內管理辦法予以強制結賬。

2.4 規范橫向科研經費的會計核算

高校取得的各類科研經費，不論其來源渠道，均應全部納入學校財務部門統一管理、集中核算。應把放在科技開發中心或校辦企業管理與核算的橫向科研經費收歸學校財務統一管理與核算。統一會計制度，會計核算方法，加強會計基礎規范化建設，建立對橫向科研項目從預算、立項、收支、結題、決算各過程的合規性、完整性、合理性的會計審核和核算的監督機制。

2.5 強化對橫向科研經費的審計監督力度。

經審計調查，目前在橫向科研經費結題時，上級和各校審計部門都沒有要求實行審計審簽制。高校管理者應充分認識到高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算。因此，對橫向科研經費也必須建立正常的審計監督制度，并要求各職能部門支持和配合審計部門，對橫向科研項目實行審計審簽制。強化對橫向科研經費的審計監督力度，注重審計質量，發揮審計對橫向科研經費使用和管理的監督評價功能。

參考文獻

[1] 陳小俊.淺議高校科研經費管理存在的問題及對策[J].中國對外貿易，2011（20）：358-359.

篇3

［關鍵詞］ 基層農業科研單位 科研項目經費管理 存在問題 應對措施

近年來，隨著國家對“三農”工作的不斷重視和科技體制改革的不斷深化，在農業科研上的投入持續加大，農業科研項目經費占農業科研單位收入的比重也逐年提高，科研經費也從過去那種“沒錢花”、“不夠花”，變成現在的“沒處花”、“花不完”。如何在科學發展觀的指導下，科學、規范、合理地管理科研項目經費，提高其使用效率和效果，已成為擺在單位面前的一個重要課題。科學發展觀的核心是“以人為本”。實踐同樣證明，在客觀環境無法改變的情況下，“人”是影響科研經費使用好壞的核心因素。筆者試圖從人的影響因素方面探討基層農業科研單位科研項目經費管理中存在的問題并針對性地提出了相應措施。

一、科學發展觀視角下基層農業科研單位科研項目相關人員在經費管理中存在的問題

1.科研人員在科研項目經費管理中存在的問題

（1）科研人員存在“重立項，輕預算”的思想偏見。好的開始是成功的一半，項目預算編制的科學與否很大程度上決定了項目預算執行的質量。科研人員片面地認為科研項目的預算編制完全是自己的事，喜歡“單兵作戰”，極少會讓財務人員參與進來。在他們看來，有關對財務部門簽字蓋章的要求，更多的只是一個象征性的形式。他們更多關注如何在激烈的競爭中取得項目立項、獲取盡可能多的經費支持。為了增加項目立項的競爭力，科研人員往往憑借自己的過往經驗或者主觀判斷做預算，造成項目預算編制的完整性差、透明度低、隨意性強、可操作性差，只是將預算當成了“要錢預算”，給將來的項目執行埋下隱患。

（2）科研人員主觀地認為科研項目經費是靠自己個人的能力爭取來的，在一定程度上相當于“自己的錢”。因此經費使用也是自己的事，我的項目我做主，其他人員無權過問。科研人員專注的是怎么出成果，如何爭取到經費，在他們的理解中，預算是做給立項階段評審看的，不是用來約束自己執行的。但事實上，因為科研人員是科研專家而非財務專家，他們往往缺乏經費管理的經驗，容易造成經費使用中諸多違規現象。

（3）科研人員片面地認為科研項目審計驗收是財務人員的事，在驗收時自己只管發表的論文夠數、能夠培育出合乎要求的農作物新品種及新品種推廣的經濟和社會效益達到規定要求即可。這種狹隘的思想觀念使科研人員在平時使用經費時缺乏計劃性，取得的票據缺乏規范性，經常出現已經接到上級通知要驗收時，還有大量經費資金滯留在單位銀行賬戶上沒有使用，才想起來還有大量的票據沒有取得，出現所謂的經費“花不完”；經費預算與實際需求差別較大，科研項目實際需要支出的在預算中沒有批復，預算批復中的部分計劃支出在實際工作中又不需要，造成所謂的經費“沒處花”。

2.財務人員在科研項目經費管理中存在的問題

（1）財務人員認為科研項目爭取到的經費只有科研人員才有使用權，因此其項目申報、預算編制也是科研人員自己的事。這種思想造成財務人員在科研項目預算編制環節參與度不夠，專業優勢發揮不出來，加上缺乏對科研項目的認識和了解，無法對項目經費預算的科學性、合理性做出正確判斷，導致項目預算編制不規范，適用性、可預見性、準確性差。

（2）財務人員沒有做好有關經費規范使用宣傳工作，并且對科研項目經費也主要是事后管理，工作往往處于被動局面。當科研人員已將科研工作實施完畢、拿相關票據來報賬時，對財務人員拒絕不合理、不正當的經費開支行為，科研人員就會認為是故意刁難、找碴，責怪財務人員沒有事先提醒，引起對財務人員的不滿甚至沖突，人為造成了人與人之間關系的不和諧。同時，財務人員不熟悉科研過程，也很難通過核算管理對經費預算的實際執行過程形成有效地監督和約束，結果造成核算管理與經費預算脫節、經費使用與項目實施不同步，嚴重影響科研經費的使用效率。

（3）財務人員應對科研項目審計驗收的執業風險大。如同科研項目的申報需要編制預算一樣，科研項目的審計驗收需要項目承擔單位財務部門出具科研項目經費決算表，以反映科研項目經費的收支情況。但現實是，項目經費預算和執行的嚴重脫節使得科經費財務管理很難“直面”審計驗收，財務人員的執業風險大。

（4）財務人員對項目預算執行結果的財務評價和利用缺失。認定科研項目實施成功與否，一方面要看農業科學研究是不是達到了預期目的、是否取得了預期成效，另一方面也不能忽視經費預算執行的財務評價和利用，它是整個科研項目實施過程中最直觀也是最可靠的數字反映。但在實際工作中，部分財務人員片面地認為項目審計驗收完畢就算萬事大吉，造成了很少進行項目財務評價。即使上級要求時進行績效評價，往往也是草草填表，應付了事。

（5）財務人員任務艱巨，財務隊伍力量薄弱，處于“廟小、力弱、點多、面廣”的尷尬局面。一是科研項目多，單項金額少。以江蘇省農區所為例，2009年平均新上科研項目72.4項，2010年平均新上科研項目79.5項，數量較多，但是絕大多數都是50萬元以下的小項目，管理起來千頭萬緒。即使有少數國家級大型科研項目，但要求更加嚴格，財務管理的難度也更大。二是科研項目經費來源多元化，既有國家、省級、上級主管部門項目，也有地市級、基金會、社會其他組織甚至國外農業機構資助項目，由于縱橫交錯的各種科研經費使用要求不盡相同，造成了經費核算的多面性和復雜性。三是每個農區所擁有下屬科技型企業2-5個不等，也是由農區所財務人員兼管財務核算，工作量超大。四是財務人員要經常應付財政、工商、稅務、社保、統計、中介等不同部門或機構的檢查、審計、統計、驗收，也占用了財務人員相當多的精力。而各個農區所一般只有5-6名財務人員，他們要統管所事業收支賬、科研項目賬及下屬實體賬，要有6-10個帳套的會計核算及財務管理任務，讓財務人員全程參與每個科研項目經費預算的編制可謂是天方夜譚。

（6）由于缺乏必要的獎勵措施，財務人員主動參與科研項目的積極性不高。我國基層農業科研院所也是全額撥款事業單位，而財務人員作為單位的后勤服務人員，“干好干壞一個樣，大家都拿平均獎”的薪酬制度無法調動他們參與科研項目管理的積極性和主動性。

（7）財務人員綜合素質偏低。由于沒有及時引進人才，而現有財務人員學歷層次相對較低，也沒有時間和機會參加高層次專業教育和后續培訓，專業知識不能及時更新，造成知識老化，素質得不到得高。加上日常工作量巨大，也沒有精力了解科研項目相關知識，不能適應新時期工作特別是不能適應重大科研項目財務管理的需要。

3.科研管理人員忽視了財務人員與科研人員之間關系的協調工作。他們認為科學研究、項目管理和財務核算有明確分工，各自“掃好門前雪”就算工作盡職盡責，容易形成“好事搶著做，責任相互推”的現象。造成在科研項目經費管理中，三方各行其事，缺少溝通、交流與協作，容易產生矛盾和隔閡，無法最大限度地發揮各自的優勢，難以形成合力。

4.單位領導在科研經費管理中存在的問題

（1）單位領導認為自己日常報賬審批的重點是農業事業經費，對科研項目經費而言，只提取少量管理費就算完事。為了鼓勵科研人員爭取科研項目的積極性，剩下的科研經費日常報賬全部歸科研人員支配，自己無須過多過問，只是履行一下手續而已。于是出現科研人員只管“要錢、花錢”，財務人員只管“收錢、付錢”，科研管理人員則不問錢的現象。致使科研經費使用缺乏計劃、規范和必要的約束、監督，支出存在無序性和隨意性，如白條抵用、超預算列支費用、票據內容與實際支出不符、虛開票據私設“小金庫”、一票多用、大額現金支付工程款項或固定資產購置費等違法違紀行為的發生。

（2）單位領導片面地強調科研經費的爭取而沒有重視財務人員在科研經費管理中的作用。單位領導將科研工作作為重中之重本無可厚非，畢竟作為農業科研單位，出新品種、新成果才是主要任務。但是片面地強調科研項目承攬的數量和級別、科研經費的規模和額度，卻忽視了財務人員在科研經費管理中的作用。為了單位利益和個人前途，在單位領導的協調下，違背職業道德、承擔執行風險，多數情況下財務人員只能選擇妥協，東拼西湊拿已報過賬的票據抵用，甚至用虛假發票代替白條，盡量做出符合有關規定要求的賬來。驗收時要看幾年前的賬，而拿出來的憑證賬冊卻是筆墨如新，甚至連粘貼票據的膠水還未干透，明眼人一看就知道這些賬是“趕制”出來，為科研項目通過財務審計驗收埋下隱患。

二、規范基層農業科研單位科研項目經費管理的應對措施

1.單位領導要以科學發展觀為指導，做好以下幾個方面的工作：

（1）一支數量上有保證、質量上過得硬的財務隊伍，是做好當前及未來科研項目經費財務核算的重要保證。單位領導要樹立以人為本的思想觀念，高度重視財務隊伍的建設。一是要有長期的財會人才引進計劃，為財務隊伍增加新鮮血液和活力。二是要加大對工作突出財務人員物質和精神上的獎勵，提高他們參與科研經費管理的主觀能動性。三是要以強制培訓和終身制教育思想為指導，積極創造條件，在工作上提供便利、時間上提供保障，給財務人員提供充分地繼續教育和后續培訓的機會，從而更新知識結構，提高業務水平，更好地做好科研項目經費的財務管理工作。

（2）單位領導要嚴把科研項目資金審批關。要建立和完善科研項目資金審批制度，明確科研經費的開支范圍、開支標準、開支內容、審批權限等。按審批制度中的使用要求，以項目預算批復為基準，嚴格審批相關票據，嚴禁超預算開支和未經批準擅自改變經費用途。特別要尊重財務人員的意見，對財務人員認為不符合規定要求的支出項目，堅決不予批準，為以后順利通過項目驗收打下良好的基礎。

（3）單位領導要統籌兼顧，科學地協調科研人員、財務人員和科研管理人員之間的關系，為科研項目經費管理創造一個良性循環與和諧的環境。單位領導要明確三者之間的權利和義務，避免工作中的重復勞動和推諉現象。通過定期或不定期地召開科研項目碰頭會，使他們在思想上達成共識，發揮各自的專業優勢，促進科研經費的預算、執行、驗收、評價都能按相關制度規定落實、執行，保證農業科研事業全面、健康、可持續發展。

2.科研管理人員要以科學發展觀為著眼點，做好以下幾個方面的工作：

（1）加強農業科研經費管理制度建設，強化經費管理。加強管理，制度先行。要根據政府部門對農業科研經費相關制度的管理要求，遵循靈活性和規范性的原則，在單位領導的指導下，結合本單位科研項目實際需要，主要從項目申報、立項管理、可行性評價、項目預算、資金管理、項目實施、監督檢查、審計驗收、績效評價等環節入手，和財務人員、科研人員一起，制訂出一系列既不呆板僵化又不放任自流的科研經費管理辦法，明確各相關部門和人員的職責權限、工作標準、操作程序和紀律要求，建立健全科研經費管理責任制。使相關人員共同做到有章可循、有法可依，相互協調、相互制約，各司其職、各負其責，做到事前把關、事中審核、事后檢查，從而提高經費使用效益。

（2）科研管理人員要通過各種形式加強工作的協調力度，做好科研人員和財務人員的日常聯系與溝通。科研管理人員可以說是聯系財務人員和科研人員的紐帶。通過工作協調，使科研人員在注重立項申報的同時關注經費使用，而財務部門在做好財務核算的同時加強科研全過程的介入，從而將經費使用和科研工作有機結合，實現優勢互補。在自己無法做好銜接工作、遇到無法處理的問題時，要及時通知單位領導，由領導及時協調處理，將問題消滅在萌芽狀態。

3.財務人員要通過學習科學發展觀，做好以下幾個方面的工作：

（1）隨著科研項目預算科目設置和內容的不斷細化，預算編制的專業要求不斷提高，而科研人員非財務出身，獨立編制高質量的經費預算越來越困難，財務人員主動將對科研項目經費的財務管理延伸到項目申報環節、參與項目預算編制勢在必行，這就對財務人員提出了更高的要求。因此，財務人員要轉變觀念，不但要提高財務專業水平，還應加強相關農業科研知識的學習，熟悉科研方面的基本常識，了解科研過程，把握科研規律，化被動為主動，通過嚴格的管理、科學的核算和優質的服務贏得科研人員信任、尊重與支持。促使科研人員合理地申報科研項目，科學地編制項目預算，謹慎地使用科研資金，增強資金的使用效果。同時，加強對科研項目預算編制的思考與研究，摸索一些較為通用的預算編制方法滿足小型科研項目的申報需要。針對重大項目，則集中優勢力量，全程參與項目預算編制，提高預算的前瞻性、準確性、真實性，增加申報成功率。

（2）要建立科研項目財務評價和利用體系。科研項目驗收對科研來講是一項科研活動的結束，但對財務來講，更應將其看作是財務活動結果評價與利用的開始。財務人員要對在驗收過程中出現的相關問題進行及時分析總結，通過財務活動結果的獨立、客觀、公正地評價，分析預算編制是否科學可行，預算執行是否規范合理，財務審計驗收專家提出了哪些意見和建議，有哪些數據可以作為經驗化的指標在今后的科研項目管理中能夠利用。通過這樣的長期總結、提升，才能不斷豐富科研項目經費的財務管理，降低財務執業風險。

（3）加強對科研項目經費管理要求的宣傳。通過科研項目預算的編制、執行、控制、考核、評價各階段正反兩方面的案例，來教育、感染科研人員，從而使科研人員充分重視科研項目經費預算編制的科學性、規范性和使用的合理性、合法性，有利于今后科研經費財務管理工作的順利開展。

（4）要用發展的眼光來創新科研項目經費管理的方法和手段。農業科研的快速發展對財務隊伍的人員素質和業務能力提出了更高的要求。財務人員不能僅僅滿足于記賬、算賬和報賬，而要將視野擴展到科研項目管理活動的廣闊領域。財務人員要與時俱進，積極探索在新形勢下，如何將網絡技術與財務管理有機結合，創新科研項目管理運行機制和模式。通過建立科研項目財務管理信息網絡平臺，即科研經費預算核算與控制平臺、科研項目經費使用與查詢平臺，在單位領導、科研人員、財務人員和科研管理人員之間架起一座溝通的橋梁，對科研項目進行聯動監督和跟蹤管理，實現科研項目在相關人員之間數據共享、實時查詢、動態管理和相互監督，減少不必要的重復勞動，實現各項科研項目管理工作的有效銜接，促使科研經費管理工作全面走向科學化、動態化、信息化、透明化和高效化。

（5）要加強對科研經費日常使用規范的財務管理，實行專戶儲存、專賬核算、專款專用、專人負責，保障資金安全，規避財務風險。在科研項目報賬時，要強化項目預算的約束力。拋棄只“核”不“審”的陳舊觀念，嚴格按項目開支范圍、開支標準、開支內容和審批權限核銷票據，做到手續完備、賬目清楚、核算準確、監督有力。對不符合財務要求的票據和不在經費業務范圍內的開支堅決不予報銷，使支出規范、高效、節約，確保資金安全和合理地使用，防止截留、挪用、擠占科研經費等違反財經紀律的行為。

4.科研人員要正確認識科學發展觀，強化自己在科研項目管理中的規范意識。

科研人員要像認識科研活動一樣來認識科研經費的管理，從項目申報時就提高對項目預算的認識，堅持實事求是、精打細算的原則，根據農業科研的實際需要，在與財務人員、科研管理人員充分溝通的基礎上合理、認真、細致地編制項目預算，剔除水分，減少隨意性，確保預算的科學、明確、合理、規范。在項目實施中，要拋棄以往那種自己爭取到的科研經費是“個人私房錢”的傳統觀念，嚴格按照預算批復的要求使用科研經費，不再寄希望于審計驗收的走過場，以科研預算保質保量地完成和經費資金規范地使用坦然直面驗收。

總之，只有以科學發展觀統領科研項目經費的管理工作，單位領導堅持做科研經費管理的堅強后盾，科研管理人員加強農業科研經費管理制度建設并且扮演好協調人的角色，科研人員按既定的目標任務踏踏實實搞好項目實施和科學研究，財務人員根據項目預算和財經法規認認真真地抓好會計核算和財務管理，最終形成實實在在的科研成果、真實可靠的項目決算，才能真正達到發揮科研經費的作用和爭取到更多的科研經費，從而形成良性循環，推動基層農業科研工作的全面、協調、可持續發展，最終實現科技興所、科技興農的目的。

參考文獻：

[1]李淑俠.淺談科研院所科研經費管理的問題與對策[J].農業科技管理，2010，（3）:46-48

[2]郭宏宇.淺談行政事業單位專項資金管理存在的問題及對策[J].中國商界，2010，（7）:188-190

篇4

關鍵詞:科研經費;預算管理;組織架構;制度體系;管理系統

隨著《國家中長期科學和技術發展綱要》的頒布，國家大幅增加科研投入，科研經費的來源更加多元化，醫院獲得的科研經費不斷增加［1］。在科研經費規模快速擴張的同時，醫院科研經費管理機制、核算模式和預算管理制度暴露出比較突出的問題，嚴重影響了醫院科研項目的正常開展和科研經費的使用。本文通過分析科研經費管理中存在的問題，提出相應的對策，旨在提高科研經費管理水平，保證科研經費合理和高效使用，發揮最大化的經濟效益和社會效益。

1醫院科研經費管理現狀及存在問題

1.1經費管理部門缺乏溝通協調機制

科研經費的外部管理部門是科研項目主管單位，其監管作用發生在項目立項環節和結題環節。項目立項時項目主管部門審核項目負責人提交的項目預算書，判斷科研經費的經濟合理性。項目結題時項目主管部門審核或委托第三方中介機構審核科研經費明細賬，核對經費支出與預算科目是否一致。科研項目主管單位無法對科研經費使用過程進行監督。科研經費的內部管理部門由科研部門和財務部門共同組成，各部門相互獨立，在各自職責范圍內管理科研經費，發揮監管作用。

1.2核算系統不能滿足科研經費管理的要求

實施新《醫院會計制度》前，舊制度對科研經費的核算未作明確而具體的規定，導致科研經費收支未列入醫院收支管理中。在實際核算中一般列為專用基金核算，科研經費的收入和支出都在同一科目下核算，并且未設置明細核算科目，管理粗放。科研部門和項目負責人不能準確掌握科研經費的使用情況，無法滿足管理需求。科研經費管理水平較高的單位設置了輔助賬，根據科研經費預算明細設置明細科目，按照項目進行輔助核算，歸集項目收支。經費報銷在會計核算系統，明細核算在輔助賬中，二者無直接對應關系，給日常經費查詢和項目結題帶來困擾和不便，也無法達到醫院對科研經費管理的要求。2012年新《醫院會計制度》正式實施，明確了科研經費收支納入醫院收支統一管理，并單獨設置了會計科目“科教項目收入—科研項目收入”和“科教項目支出—科研項目支出”核算。涉及醫院配套資金的科研項目，配套經費支出在醫療業務支出中反映。1.3對科研經費的預算管理缺乏預算控制科研項目預算書由項目負責人編制，在此過程中一般是根據經驗編制，未對項目預算書的可行性和合理性進行審核。項目負責人權限過大，具有科研經費的完全審批權。因此，項目活動經費使用的隨意性較大，未嚴格執行預算。財務部作為科研經費的報銷審核部門，只是審核費用的合規合法性，由于專業限制，無法審核與科研項目的相關性。

2醫院科研經費管理中存在的問題

2.1科研經費管理部門缺乏溝通協調機制

科研部門在科研項目管理系統中管理項目合同。科研經費到賬，財務部門在核算系統中反映經費使用情況。科研經費的使用由項目負責人管理使用，科研部門缺乏有效監管。財務部門接到科研部門的立項和到賬通知后，在會計核算系統中建賬并確定經費性質，經費的使用由項目負責人審核報銷。財務部門負責科研經費的總額控制，并審核科研經費的形式要件。在這種管理模式下，項目負責人對經費使用自由度過大，導致隨意開支情況嚴重，科研經費是否真正使用在項目目標不得而知。

2.2核算系統無法滿足科研經費管理需求

新制度規定單位配套經費在醫療業務成本中據實核算，但是未明確具體科目。在目前科研經費核算模式下，存在以下三個方面的問題:首先，在實際業務中有的科研項目除了外部資金還有單位配套資金，科研經費資金性質不同，使用的核算方法和核算科目完全不同。外部資金的核算在科教項目收入和科教項目支出中核算，而配套資金使用時據實在醫療業務支出中反映，在會計核算系統中無法完整反映科研經費使用明細;其次，會計核算系統按年度結賬，在會計核算系統中查詢科研經費使用情況只能按年度顯示，無法連續反映經費使用情況;最后，會計核算系統中能反映項目可用額度，無法統計各預算科目使用情況，科研人員無法清楚掌握科研經費的使用情況，科研部門無法參與經費管理。

2.3對科研經費管理缺乏預算控制

2.3.1對預算編制缺乏足夠重視

項目負責人項目申報編制預算書時對經費預算沒有科學合理的規劃，多半是根據經驗編制，而且由于對醫院科研經費管理辦法和財務規章制度不熟悉，未將目標相關性、政策相符性和經濟合理性結合起來，對經費預算中各科目內容和分配比例計算不準確。在預算編制環節，醫院科研部門和財務部門未對預算進行審核，在預算批復執行后，才發現部門預算內容不合理，影響科研項目開展和經費預算執行進度。

2.3.2對預算執行缺乏有效監管

預算書作為科研經費使用的依據，項目負責人在開展項目活動時并未嚴格按照預算書執行，經費使用隨意性較大。科研部門作為科研項目的管理部門，在日常管理中并未對科研經費的相關性進行審核。項目負責人具有科研經費的完全審批權。財務部作為科研經費的報銷審核部門，不熟悉科研項目的內容和要求，無法判定經費使用的合理性，只能根據國家財經法規和醫院科研經費管理制度審核支出的合法性。過度寬松的管理環境滋生了的風險，極少數人弄虛作假、利用虛假發票套取資金，產生了嚴重的法律后果。

3加強醫院科研經費管理的措施

3.1健全醫院內部科研經費管理組織架構

傳統的科研經費組織管理架構中只有科研部門和財務部門，兩個部門相互獨立，各司其職。這種組織架構在科研項目數量小、科研經費金額少的情況下，尚能滿足基本科研經費管理要求。新的科研經費管理環境下必須對傳統組織架構擴展，建立由院級科研經費管理小組、科研部門。財務部門、審計部門和采供部門共同構成的組織架構，科研部門、財務部門、審計部門和采供部門在院級科研經費管理小組的領導下分工協作，全面負責科研經費的管理工作。院級科研經費管理小組負責全院科研經費管理工作的組織和協調，在項目立項、預算編制、預算控制、項目結題、財務結算等環節參與管理和監督。

3.2優化科研經費管理機制

科研部門作為醫院科研項目唯一直管機構，醫院所有項目申報和立項必須經科研部門審核同意。科研經費預算編制工作由科研部門牽頭，項目負責人主導，科研部門、財務部門和采供部門共同配合，提供專業意見，提高預算編制水平。項目負責人在科研經費預算內使用科研經費，并需要掌握預算科目使用情況，平衡項目進展和經費使用進度。財務部門負責科研經費的核算和管理工作，根據國家財經法規、專項經費管理辦法和醫院科研經費管理制度審核科研經費的使用合法性，并根據管理要求提供科研人員可理解的科研經費使用明細賬，統計出科研經費總額和明細科目執行進度，定期向院級科研經費領導小組、科研部門和項目負責人通知經費使用情況。審計部門在院級科研經費領導小組的領導下，抽查項目經費使用情況，發現科研經費使用過程中存在的問題，及時向院級領導小組和科研部門通報。審計部門在項目結題財務審計環節，配送第三方審計機構，安排科研經費審計工作。采供部門主要在預算編制環節提供設備或材料的采購意見，提醒項目負責人應遵循的政府采購和公開招標規定，使科研經費使用符合國家政策要求。各職能部門消除管理障礙，在院級科研經費管理小組的領導下，密切溝通，有效協作，消除條塊分割、管理脫節等現象，形成科研經費全過程管理模式。

3.3完善科研經費管理制度體系

醫院科研經費渠道的多樣性，造成科研經費管理要求的差異性。醫院院級科研管理小組應協調科研部門、財務部門、審計部門和采供部門，以科研項目全過程為主線，制定符合醫院科研管理水平、滿足醫院科研經費管理要求的覆蓋面廣、操作性強和清晰易懂的制度體系。該制度體系既有總則又有細則，既相互獨立又相互聯系，既全面又具有針對性，滿足醫院科研經費整體管理的需要。利用科研經費管理制度體系內在聯系，院級科研經費管理小組易于掌握各種經費的管理要求和各職能部門的工作內容，便于統一和協調科研經費管理工作。項目負責人明確了項目從立項到結題的環節、流程和手續，也明確了預算編制要求和項目經費使用的范圍，提高科研經費使用效率，減少不符合科研項目管理要求和醫院財務管理要求的開支。

3.4建立高效的醫院科研經費管理系統

針對目前會計核算系統核算科研經費出現的問題，結合醫院科研經費管理機制和醫院科研經費管理制度體系，建立科研經費管理系統，提高科研經費管理水平，優化科研經費預算編制，完善科研經費內部審計和預算執行控制等環節。科研經費管理系統包括項目管理、財務管理、預算管理和資源共享四個模塊。項目對外申報前，必須在科研管理系統中提交立項報告，并編制項目預算書，要經過科研部門、財務部門、采供部門審核，院級科研經費管理小組審批才能對外申報。未經科研管理系統審批的科研項目不能納入醫院科研管理系統，在醫院各種評比考核中都不能采用。通過該系統可以解決項目負責人不重視科研經費預算編制工作，預算編制缺乏科學性、合理性的問題。項目管理模塊包含科研項目管理的功能，滿足科研部門的需求。項目負責人新增課題時，需根據科研合同填寫項目名稱、項目負責人、項目性質、資金來源，合作方等基本信息，信息提交后由科研部門審核。項目經科研部門管理人員審核成功后會自動生成一個項目編碼，它是科研經費使用和查詢的唯一標識。項目負責人根據系統預算書模板編制科研經費預算書，并提交科研部門和財務部門共同審核，反饋審核意見。財務部根據審核后的預算明細表中各預算科目的額度和資金性質，將預算科目和會計科目一一對應。

財務管理模塊獨立于會計核算系統，可以根據科研經費管理要求多層次、多維度反映科研經費使用情況。既可以反映科研經費收入、支出和余額情況，也可以反映預算科目明細使用情況。該模塊還集成了科研費用報銷功能。在該系統中，根據預算科目完成的會計憑證可根據預算科目與會計科目的對應關系，自動轉換成會計核算系統中的憑證，且在科研管理系統中顯示會計系統中對應的會計憑證號，方便日后科研經費審計查詢工作。預算管理模塊主要包括預算編制、預算審核、預算查詢等功能，項目負責人、科研部門和財務部門都有對應的權限。相比在會計核算系統中核算科研經費的模式，項目負責人方便查詢預算執行數據，清晰了解預算使用情況，容易接受預算管理的方式。預算管理模塊還可以根據結題時間定期提醒項目負責人和科研部門，強化科研部門的管理作用。資源共享模塊是開放式模塊，可以根據醫院管理需求，將科研項目和科研經費的數據有條件的向各職能部門開放。如科研部門可以查詢醫院所有項目的預算執行數據，對于即將結題而科研經費預算不好的項目，科研部門可主動聯系項目負責人，了解項目開展和經費使用存在的困難，幫助項目負責人按時完成科研項目目標，達到項目結題和財務結算的條件。

參考文獻:

［1］蔡秀芳．公立醫院科研經費管理存在的問題及對策［J］．會計之友，2013，27:79－81．

［2］馬婭麗，孫淑嶺，胡蘭．科研經費預算管理優化問題探討［J］．財會通訊(綜合)，2015，(2):87－89．

［3］張兆許．基于預算管理視角的高校科研經費管理研究［J］．財會研究，2015，(2):52－53．

［4］孫小瞻．科研經費預算管理中存在的問題探析［J］．財會研究，2015，(5):77－78．

［5］李興靈．公立醫院科研經費管理提升研究［J］．現代醫院管理，2015，(3):77－80．

［6］黃波，陳曉麗．醫院科研經費管理的思考［J］．現代醫院，2015，(1):128－129．

篇5

關鍵詞：企業 科研經費全過程管理 核算 問題 措施

眾所周知，科學技術正逐漸成為經濟社會發展的決定性力量，從科學技術是第一生產力，到科教興國戰略的實施，再到當今知識經濟時代國家創新體系的不斷完善和發展，無一不體現著國家對科技術事業的關心和關注，科研所作為我國主要的科研機構，逐漸受到了國家和政府的關心和重視，而科研經費是支撐科研活動的重要物質保障，所以科研經費的管理問題目前成為相關專家和工作人員重點研究的課題之一，然而隨著科研經費規模的不斷擴大，國家對科技成果轉化的科技項目支持力度不斷加大，合作研發是科研院所特色之一，科研院所負責運用研究，高校負責基礎研究，生產企業負責項目的運行，科研經費的全過程管理中存在的問題也逐漸凸顯出來，所以本文就企業模式運行的科研院所的科研經費全過程管理中存在的問題進行了研究，分析了產生問題的原因，并且以我公司現行的狀況為例，提出了切實可行的促進企業科研經費全過程管理模式高效運行的措施。

一、企業科研經費全過程管理工作中存在的問題和不足

（一）科研經費預算編制環節不嚴謹

科研經費預算編制環節作為企業科研經費全過程管理的基礎，對后期科研經費的管理工作起著十分重要的作用，在科研經費預算編制環節存在的問題主要表現在三方面，其一，預算編制環節目標不一致，即科研項目申報的目標與科研預算的效益目標不一致，課題經費預算由項目組研發人員負責編制，由于研發人員對經費管理的相關規定不熟悉，對預算依據把握不足，容易出現小支出，大預算的現象；其二，編制過程過于獨立，缺乏溝通和協作財務人員未能直接參與預算編制，導致預算不準確實際執行時出現較大偏差、實用性和適用性降低等問題的發生；其三，預算編制工作存在隨意性，容易造成資金的浪費，影響了科研活動的順利開展。

（二）科研經費執行環節不嚴格

雖然現階段企業模式運行的科研所在科研經費執行環節改變了事業單位科研經費執行過程中獨立性比較大的模式經費使用得到一定程度的監管，但科研項目仍實行課題組負責制，課題負責人仍有權支配項目經費，對經費進行隨意調整，造成財務核算科目與經費預算科目出現偏差，使財務部門對項目支出的監督無從下手，而且還會由于人為因素造成不必要的風險和損失，不利于科研經費全過程管理工作的高效開展和運行。

（三）科研經費核算環節不科學

2011年科技部出臺了“關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費辦法若干規定的通知財教【2011】434文”，根據該通知院所規范了經費的管理及核算，但是仍有合作企業未按規定對經費實行獨立核算，對如何利用財務軟件實現核算要求掌握不到位。此外生產企業相關的財務及參與的研發人員對經費管理意思較差，導致經費核算結果不準確、不實用，而且還容易出現信息失真等現象，嚴重影響了項目驗收結題。

（四）項目驗收環節存在的問題

經費驗收是科研項目結題驗收的重心環節，只有經費驗收通過才可進入下一步的技術驗收。而現階段科研經費驗收環節依舊存在一些問題，主要表現在以下幾點，首先支出費用缺乏支持依據，如測試費用未附可支撐的測試報告；會議費用未附會議通知及參會人員簽到表；大額的材料、設備購置費未附購置合同；突擊用款也是經費使用中的一大因素；另外，合作單位經費不安規定進行獨立核算，這些都對項目驗收產生不利的影響，降低了項目驗收的工作效率和工作質量。

（五）合作單位經費監管不嚴格

為了推進項目的進度，更加高效高質的完成既定的科研項目，科研院會與相關的單位進行合作，但是在這個過程中容易出現經費監管不到位的現象，一方面合作單位間的合同不夠嚴謹和細致，在項目執行的過程中由于二次續費或者超預算支出的現象導致資金的浪費和損失；另一方面，對于相關的票據沒有及時的核算和審核監督，容易由于人為因素造成不必要經費損失。

二、企業科研經費管理中存在問題的原因

通過上述對目前以企業形式運行的科研所中科研經費全過程管理工作中存在問題的分析發現，上述問題的存在不利于科研所的可持續發展和進步，究其原因，主要表現在以下三個方面，首先科研項目管理與財務管理存在存在兩條線的現象，缺乏明確的分工和嚴格原則和規范；其次，研發人員缺乏相關的財務知識，對經費管理的相關規定不熟悉，對預算編制的嚴肅性認識不足；最后，在對科研項目經費進行全過程管理的過程中，缺少信息化的管理方法，缺乏風險預警機制，工作人員的壓力比較大，工作熱情和工作積極性比較低。

三、促進企業科研經費全過程管理模式高效運行的措施

如上所述，企業形式運行的研究所科研科研經費的全過程管理工作中存在科研經費預算編制環節不嚴謹、科研經費執行環節不嚴格、科研經費核算環節不科學、科研經費驗收環節等問題，針對上述問題，筆者以工作公司的實際運行狀況為例，提出了幾點切實可行的措施。

（一）實際工作總結

秉承“創新為本、顧客至上”的經營理念，中國電器科學研究院有限公司院始終以“滿足國家、行業、企業的需求”為己任，在對科研經費的全過程管理過程中也將事前預算、事中控制和事后審核評價相結合，采用現代化的科研經費全過程管理方法，及會計電算化和作業成本法等現代的經費管理方法于一體，鼓勵整個企業的工作人樹立終身學習的意識，不斷的提高自身的專業知識和專業技能，形成了從上而下，從下而上的全過程經費管理體系。

通過嚴格的科研項目經費全過程的管理和控制，公司現階段的成功案例比較多，包括典型高端家電低碳生態設計與制造技術及應用、家電產品綠色制造技術集成開發與示范應用子項目、制冷類家電易拆解及新材料替代設計技術等項目，對于我國科學事業的發展和進步做出了一定的貢獻，在一定程度上促進了我國經濟的發展和進步。

（二）措施

1、建立健全科研經費管理委員會

建立健全科研經費管理委員會能夠使科研項目真正做到“投而有效，放而有度，行而有序，管而有法”，所以就要求一方面要加強科研經費管理委員會各個成員之間的溝通和交流，相互監督和協作；另一方面要加強各個相關工作人員的責任意識，提高自身的綜合素質，強化科研經費管理工作。

2、完善科研經費全過程管理制度規范

完善的制度規范不僅需要包括事前預算、事中控制以及事后審核和評價工作的各個環節，還需要建立健全相關的獎懲機制和監督機制；對于“十二五”、“864”“973”等國家科技公關計劃科研項目和廣東省重大科研項目的課題經費管理，要認真執行國務院和各項經費管理辦法，進而從根本上約束和管理科研項目經費。

3、建立切實可行的資金“跟蹤問效制”

建立切實可行的資金“跟蹤問效制”，需要對每一筆科研經費，有關部門，包括資金監管部門和項目主管單位，都要進行事前、事中、事后監控與“跟蹤問效”，盡可能地對每一筆科研經費從審批、撥付到使用各環節上都進行“跟蹤問效”，進而有效的緩解資金浪費和項目不實等現象的發生。

4、強化科研經費的核算工作

強化科研經費的核算工作需要對科研經費的支出和收入進行科學合理的核算，就目前形式來看，科研經費的來源渠道比較多，情況復雜，各類經費使用的差異性也比較大，而且涉及到科研業務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費以及通訊、網絡費等，所以一定要采用現代信息化的經費核算方法，根據不同的經費來源和不同的科研項目進行專項性的核算和管理、控制，從根本上提高科研項目經費核算工作的工作效率和工作質量。

5、強化合作單位經費監管力度

強化合作單位經費監管力度能夠有效的提高資金的利用率，加快相關科研項目的推進和發展，強化合作單位經費監管力度可以從以下幾個方面出發，第一要在簽訂合同細化相關和規范相關的制度規范和經費核算指標和方法；第二要項目負責人要及時的掌握相關合作單位項目的進展和經費的執行情況；第三要加大對外撥款的審核力度。

四、結束語

總之，隨著近年來財務活動的日益復雜化和多樣化，以企業模式運行的科研研究所在接受了更多的發展機遇時也需要應對更多的風險和壓力，雖然企業相關的領導和工作人員已經通過完善原有的組織結構、提高相關工作人員的綜合素質以及完善相關的制度規范等措施來提高企業科研經費的全過程管理能力，但是在實際發展和運行的過程中依舊存在一些問題和不足，所以及時的根據企業現行的狀況和戰略目標提出切實可行的促進企業科研經費全過程管理模式高效運行的措施是十分必要和重要的，也是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。

參考文獻：

篇6

關鍵詞：科研經費；預算管理；優化路徑

科研預算管理作為科研單位中科研經費管理的重點內容，對于科研經費的有效利用和實際實施，具有重要的作用。科研預算能通過對相關科研項目的優化與完善，實現對科研項目經費的評估，從而使科研預算經費能夠得到有效的控制，促進科研單位對科研預算的管理。本文關于科研經費預算管理的優化路徑分析，主要是針對當前科研單位中科研經費預算的發展情況，其在發展進程中存在科研經費預算管理能力不足的現象，因此本文著重對科研經費預算管理實施優化，以便為日后提升科研經費預算管理能力奠定堅實的基礎。

一、科研經費預算管理過程中存在的問題分析

（一）科研經費的預算意識與依據不足

科研單位的科研經費預算在發展過程中，存在一定的問題，影響科研單位科研經費的管理。首先體現在科研經費的預算意識與依據不足，導致科研經費預算部門的相關人員在對科研經費預算時，存在不明確的現象。科研經費的預算意識與依據不足體現在，首先，科研單位科研預算相關人員對經費預算的認識能力不足，科研資金預算往往由科研人員甚至是研究生單獨編制，往往在編制預算時并未依據科研經費預算管理的實際研究情況，進行認真、細致的預算和編制[1]。其次，科研預算財務部門之間與其他部門之間的溝通不夠，對于科研經費的預算僅依據對科研項目的估算，對預算的編制缺乏科學合理的規劃性和分析性。最后，科研經費的預算實際上需要較為復雜的流程，部分科學經費預算的人員對于預算的依據不夠重視，導致科研經費預算管理水平相對較低。

（二）科研經費預算缺乏充分的監督管理

無論是在會計財務核算中還是在科研經費預算管理中，實施充分完善的監督管理都是十分重要的手段，通過監督性的管理，能夠有效實現對科研經費的科學化監督管理。就目前科研單位的發展情況而看，科研單位在對科研經費進行預算時，缺乏有效的監督管理[2]。一方面，科研經費相關人員在對科研經費進行監管時，無法及時、全面的將科研經費預算成果進行把握和監管，科研項目驗收過程中存在較多的調賬次數，同時也缺乏對科研經費預算的全過程控制。另一方面，在科研經費預算執行過程中，相關人員并沒有按照之前的預算對科研經費進行使用，在缺乏對科研經費預算及其使用的監督管理基礎上，導致科研經費預算的管理水平低下，科研經費預算超標，限制科研單位的創新與發展。

（三）科研經費預算人員的能力和素質有限

科研經費預算人員是科研經費預算過程中，直接接觸經費預算的工作人員，因此其專業能力和職業道德素質能力是十分重要的。雖然科研經費預算在一定程度上為科研成果的研發，奠定了堅實的經濟基礎，但是在科研經費預算評估過程中，仍存在部分科研經費預算人員能力和素質有限的問題[3]。首先，目前科研經費預算部門中的部分工作人員，并非學科專業的畢業人員，多為其他行業轉行而來，對于科研經費預算的具體工作流程尚不十分清楚，致使部分科研工作人員在對科研經費進行預算和評估時，缺乏一定的專業水平。另外，科研經費預算人員的職業道德素質能力存在不足，部分科研經費預算人員受利益的驅使，違規的使用科研經費；更有甚者在國家嚴抓違法亂紀的情況下，存在的現象。

二、科研經費預算管理的優化路徑探討

（一）加強對科研經費預算管理的認知能力

科研單位在發展進程中，加強對科研經費預算的管理，能夠有效促進科研單位的發展。根據當前科研經費預算管理的發展形勢來看，必須要加強對科研經費預算管理的認知能力，使科研經費預算管理人員能夠對其有充分的認識。第一，要對科研經費預算樹立正確、科學的觀念，認識到科研經費對科研單位的重要性，抓好科研項目的申報與預算評估，以此保證科研項目的經費預算能夠得到充分的管理，提升管理水平[4]。第二，要增強科研經費預算部門管理者的科研預算意識，使管理人員能夠充分重視科研項目的經費預算，并將自律意識主動落實到科研預算制度上來，科學合理的預算科研項目經費。第三，相關管理人員要充分認識科研預算的重要性，通過對科研預算管理的創新式發展，使更多的科研預算人員認識科研預算的重要性，使科研預算管理水平真正得到提升。

（二）完善對科研經費預算的監督與管理

監督與管理是科研項目經費預算的重要因素，由此，在促進科研單位發展并提升其經濟實力時，需要完善對科研經費預算的監督與管理。首先，要實現對科研經費預算的內部管理，加強對科研單位的內部控制，可以采用各部門相互監督、相互協作的方式，展開對科研經費預算的內部控制管理，使科研經費預算能夠得到有效的控制；同時也可以采用成立專門的監督管理小組形式，通過選拔優秀的監督小組成員，對科研經費預算的相關工作實施監督和管理，以此提升科研項目經費預算的能力和水平[5]。此外，也要完善公眾的監督和控制，實現對科研經費預算的監督與管理，科研項目經費在預算過程中，其相應的預算成果以及使用經費的途徑等，應以公開的形式使公眾有明確的認知，以此實現社會公眾對科研經費的管理。從上述兩方面，可以充分完善對科研經費預算的監督與管理，并提升科研經費預算管理能力。

（三）提高科研經費預算人員的水平和素質

科研經費預算人員的專業能力和職業道德水平，對于科研經費預算的能力，具有重要的影響。科研人員的研發能力和預算能力雖然很重要，但是其道德素養也同樣重要，科研經費要取之有道，用之有道。因此在提升科研經費預算管理水平過程中，必須要提高科研經費預算人員的水平和素質。一方面，在提高科研經費預算人員專業水平時，相關部門要選拔相對優秀、專業能力較強的專業性人員，使其能夠在工作過程中，對科研經費預算流程具有一定的認知和熟悉；同時，所選的科研經費預算工作人員也要具備適當的經驗，對經費的預算具有一定的評估能力[6]。另一方面，在提高科研經費預算人員職業道德素質能力時，科研經費預算部門應定期的對科研人員展開培訓，通過專家講座的形式，實現對科研經費預算人員的教育和管理，使其明確自身的職責和任務，并保持一定的職業道德素質，以此提升科研經費管理水平。

三、結語

在經濟逐漸呈現全球一體化的趨勢下，我國科研單位在發展進程中，更應該重視對科研經費的管理，提升經費的管理能力，以使其能夠充分的實現對經費的管理，促進科研單位的發展。本文主要從科研經費的預算意識與依據不足、科研經費預算缺乏充分的監督管理、科研經費預算人員的能力和素質有限等方面，展開對科研經費預算管理中存在的問題分析，同時從加強對科研經費預算管理的認知能力、完善對科研經費預算的監督與管理等方面，展開對科研經費預算管理的優化路徑探討。期望通過本文的研究，能夠為提升科研經費預算管理水平奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]余鵬翼，秦國勝，呂宸.高校科研經費預算管理的路徑選擇與制度安排[J].中國證券期貨，2013，01（02）：85.

[2]劉美，于深，馬榴強.高校科研項目經費管理問題分析與對策研究――基于經費預算執行與控制視角[J].科技管理研究，2013，03（15）：93-97.

[3]張志軍，馬彩文，王秀菊，等.項目管理視角下科研經費風險識別與防控措施研究[J].科技進步與對策，2016，07（04）：18-24.

[4]李曉冬，趙娟.高校縱向科研經費預算精細化管理問題研究[J].教育財會研究，2014，01（03）：34-39.

[5]楊秀文，苑雅文，閆立金，等.農業科研單位績效預算管理路徑分析[J].農業科研經濟管理，2015，01（04）：40-42.

篇7

目前高校的教育經費中，科研經費占了很大一部分。科研經費的使用，不僅影響項目本身，也影響學校的科研水平，更影響學校人才培養質量。

一、 高校科研經費存在的問題

科研經費預算不清晰。高校的科研經費，一般是項目申報人在做申報書時粗略作的預算，比較隨意。高校科研經費預算不清晰，表現在：第一，科研經費使用隨意，容易造成科研經費流失；第二，科研經費使用沒有計劃，出現前松后緊或者前緊后松現象，甚至有的快結題了才開始突擊用錢；第三，項目結題后，科研經費仍一直在賬上掛著，長期沒有動。

科研經費使用隨意。由于科研經費一般都是職工自己申報的，被當作個人行為，所以財務處在報銷費用時一般控制不嚴。表現在：第一，用各種票據報賬。由于現在商品市場不規范，消費者向商家索要自己需要更換品名的發票；商家開具頭大尾小的發票；發票的內容與科研項目完全沒有什么關聯。第二，使用別人的車票、住宿票，冒充是自己外出調研發生的差旅費；第三，用各種汽車燃油費、過橋過路費來報銷；第四，使用購買家具的發票，充當科研項目需用的儀器設備報銷。

科研經費使用監管失控。高校科研主管部門和財務主管部門職責不清，不協調、不溝通，容易導致科研經費使用監管失控。項目與經費脫節，財務部門只管科研經費使用是否符合財經法規，一般很少審核經費使用是否真正用于科研項目本身，科研部門只是負責項目管理而不用審核經費的使用與報銷，導致項目與經費脫節。

科研儀器設備流失。科研經費使用中購買儀器設備比例很大，但在實際購買中，存在不少漏洞。其一，科研儀器設備重復購置，浪費科研經費；其二，購買的儀器設備并非科研之用，導致科研經費不真實；其三，科研儀器設備的管理和使用不善，導致儀器設備損毀，造成科研經費損失。

二、 高校科研經費使用與管理存在問題的原因分析

科研經費使用與管理理念錯誤。科研經費一般認為是科研人員經過自身的努力爭取而來的，是科研人員的私人財產，使用也屬于科研人員的個人行為，不用過于苛刻，可以放松管理。在這種理念下，財務人員、科研管理、監察審計部門對科研經費使用與管理中存在的問題也不去追究，致使問題越來越嚴重。

管理體制不健全。財務部門、科研管理部門、監察審計部門職責不清晰，相互推諉，導致科研經費管理一片混亂；部分高校沒有制定專門的科研經費管理辦法，沒有明確科研項目經費報銷的范圍以及報銷比例，以致于報銷混亂；大部分高校沒有專門設置科研經費報賬人員，通常由經費會計負責報銷；財務部門、科研管理部門、監察審計部門對科研經費的使用和管理各執一詞，沒有形成統一的管理機制與協調機制。

財務人員管理失責。高校財務人員受到知識結構、思想觀念、業務水平等各種因素的影響，對科研經費的使用與管理控制不嚴，為了省事，財務人員對科研經費與科研項目之間的關系、項目經費的報銷比例沒有進行核對與查證。

科研人員的財務知識貧乏。高校大多數科研人員，缺少經費預算、報銷等基本財務知識，對財經紀律、財務政策了解很少。部分科研人員使用科研經費很隨意，任意支配經費。科研人員缺乏財務知識、財務意識淡薄、自律性不強，導致科研經費的使用與管理失去控制。

國有資產與監察審計部門管理不到位。科研經費的審計通常都是在項目結題以后，這種事后審計不利于及時發現問題。國有資產管理部門對科研經費購置的儀器設備往往不重視，很多都沒有納入高校的固定資產管理，造成了國有資產的流失。

三、 高校科研經費使用與管理對策

健全科研經費管理體制。高校可以設立科研經費管理結構。高校可以單獨設立科研經費管理辦公室，由財務部門、科研管理部門、國有資產管理部門、監察審計部門的相關人員組成，負責制定科研經費管理辦法和細則，解決科研經費管理與使用過程中的重大問題，專人負責科研經費賬務處理。

完善科研經費使用與管理的規章制度。高校應當出臺科研項目經費使用與管理的規章制度，包括財務政策，各管理部門在科研經費的使用與管理中應承擔的職責等。高校科研經費使用與管理的規章制度，既要全面、系統、科學，又要具體、準確、可操作性。制度是前提與保證，有了制度后，要在全校內廣泛進行宣傳，讓師生員工能人人皆知。另外，認真貫徹落實規章制度，要保證落到實處，要讓規章制度真正發揮作用。

強化科研經費預算管理。科研項目的負責人必須要對每一項科研經費進行預算編制，預算要細化，差旅費、材料費、勞務費、資料印刷費、設備購置費報銷比例要明確。科研經費報賬人員可以通過財務軟件進行會計科目形式的控制，這樣可以一方面降低財務人員在核算中操作的難度，又可以避免預算與實際開支出現的差距。高校還應當利用校園網，構建科研項目信息化管理平臺，科研人員可以在校園網上隨時查詢自己的科研經費使用情況，做到心里有數。

加強財務內控力度。首先，應當加強對科研人員政策宣傳，將科研項目經費管理辦法，財務管理辦法，通過財務處網站、校園網、張貼欄、財務知識培訓等方式宣傳，讓科研人員自覺遵守國家法律、法規和學校管理制度。

其次，加大財務把關力度，進一步規范報銷細則。對私車公用情況，由負責車輛管理的部門進行審核，審核其路程確定油費的報銷金額，負責經費報銷的人員應當審核科研人員實際出差路線與汽車過路費票據、出差時間是否一致；對于除科研人員以外的其他人員的車票、住宿票審核要嚴格，必須由科研人員寫情況說明，領導簽字才能報賬；對于勞務報酬，必須要有領款人的簽名和聯系方式，便于核實其真實性，最好不發現金，采用銀行上卡方式；對于項目所需的儀器設備購置，必須要國資管理部門簽字，入學校固定資產帳；對內容與科研項目無關的發票，不予報銷。

篇8

緒 論

近年來，隨著國家“科教興國”戰略方針的逐步貫徹落實，我國高等學校特別是研究型大學在建設創新型國家中的重要作用日益凸顯，承擔的科技項目不斷增加，科研經費規模也迅速擴大。2000年，全國高校通過各種渠道共獲得科技經費142.6億元，到2012年則達到了1 030.2億元，年均增長17.9%。伴隨著高校科研經費的高速增長，科研經費管理存在的問題也日益凸顯，科研腐敗案件時有發生，高校科研經費的使用成為社會和輿論關注的焦點。

加強科研經費管理、提高使用效率是新形勢下對高校提出的必然要求。為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部于2012年11月印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求行政事業單位從2014年1月1日起正式施行。教育部于2012年12月針對高校科研管理工作中存在的突出問題，下發了“三個文件”①，提出明確要求：一是明確科研活動行為準則，采取有效措施，促進科研行為規范化；二是深化體制機制改革，明確高校主體責任，加強和改進高校科研管理工作；三是強化科研經費使用監督，落實責任追究制度，確保科研經費使用規范、安全、有效。

上述文件為高校科研經費管理指明了方向，但如何將各項政策要求細化并與實際工作相結合，仍是高校科研經費管理的難點。本文主要從內部控制角度著眼，著重探討如何進一步完善高校科研經費管理的內部控制來加強科研經費管理。

一、內部控制視角下高校科研經費管理的基本要求

高校科研經費管理的內部控制是基于內部控制基本規范和指引下，對高校科研活動這一業務領域所進行的全過程管理。是為實現科研經費管理內部控制目標，通過制定制度，實施措施和執行程序，對科研活動的經濟風險進行防范和管控。

高等學校科研經費管理活動比較復雜，涉及科研、財務、資產等多個業務部門，做好科研經費管理，關鍵是要做好五個主要業務單元的控制活動，即科研經費預算業務控制、科研經費收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制和科研合同控制。按照內部控制的基本要求，實施科研經費內部控制同樣應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。建立高校科研經費內部控制體系要逐一做好以下幾個方面：梳理科研活動業務流程、明確業務環節、系統分析科研經費管理風險、確定風險點、選擇風險應對策略、建立健全高校科研經費內部控制制度、督促教職工認真執行。只有遵循科研活動規律和內部控制的基本要求，才能達到科研經費內部控制的目標：即合理保證科研經費收支合法合規，科研經費形成的資產安全和有效使用，科研經費項目財務信息真實完整，有效防范科研活動中的經濟舞弊和預防經濟腐敗，提高科研經費使用效率和效果。

二、內部控制視角下目前高校科研經費管理中存在的主要問題

目前，高校對科研經費管理的重視程度不斷增強，相應的管理部門、信息系統及規章制度等也相繼產生和建立，但是從實際的管理效果來看，仍然存在一些問題。主要是內部控制體系不完善、管控重點不明確、控制責任不明晰，具體包括以下幾個方面：

（一）科研經費管理重點缺乏系統性分析，科研經費管理比較被動

科研經費管理涉及多個業務部門和管理環節，在科研經費管理過程中準確判斷出容易發生的風險點即管控點至關重要，它是做好科研經費管理，提高管理水平的重要基礎。但是，目前大多數高校對科研經費管理的關鍵控制點缺乏系統的梳理和分析，容易造成“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的現象，也不利于科研經費管理的風險防范。

（二）業務部門職責分工不夠明確，造成管理斷點，效率不高

高校科研經費管理業務部門職責分工明確，是提高控制效率的重要手段。目前很多高校都存在業務部門特別是科研部門與財務部門之間分工不明確的現象，給管理工作增加難度。科研部門與財務部門都是科研經費管理的主要歸口單位，在科研經費的全過程管理中負有重要責任，直接影響著科研經費管理水平。目前存在的主要問題是：科研部門與財務部門職責分工不夠明確，信息溝通不及時，信息不對稱，從而造成管理斷點、效率不高。比如：科研經費匯款至高校銀行賬戶后，財務部門因無法第一時間獲取科研部門掌握的相關合同信息，而不能及時確認收入；財務部門在辦理科研合同預借發票后，因與科研部門傳遞相關財務票據信息不暢，而導致催繳應收款項力度和效果較差；財務部門對科研合同任務是否已經執行完畢等信息掌握不及時，而造成科研經費結題不結賬的現象較為普遍等。

（三）科研經費管理各系統之間共享與兼容薄弱，造成信息孤島，信息系統功能缺失

為了加強科研經費管理水平和核算質量，很多高校都開發和使用了相關信息系統，比如科研項目管理系統，資產管理系統，票據系統等，但由于這些系統大多是由不同部門或不同機構基于自身需求開發的，對系統間數據傳輸和信息共享方面的考慮往往不夠全面，造成系統間數據不能全面關聯和實時更新的困難，形成信息孤島，帶來了管理上的漏洞和重復工作。比如：有的高校在科研項目管理系統中雖然針對每個課題所能購買的大額固定資產及大宗耗材進行了明細登記和管理，但是在課題實際購置中，資產管理系統對所購資產進行登記時，僅注重金額、型號等具體信息，而對其經費來源是否可以購置并不控制；同樣財務系統在具體核算時，主要是控制設備費額度是否超出課題預算，而忽視了所購具體設備是否與課題相關，這樣一來就容易造成課題經費使用不規范，給最后結題驗收等工作帶來了較大壓力。

（四）科研經費核算環節中存在科研腐敗的風險

目前，高校科研經費管理存在薄弱環節，導致高校科研經費核算環節風險聚集，滋生科研腐敗。分析總結近年來社會媒體所公布的具體案例4基礎上，列舉出在實際核算工作中可能存在的風險，主要包括以下幾個方面：（1）私設“小金庫”；（2）報銷假發票、訂立假合同或以虛假經濟業務套取資金；（3）預存會議費；（4）關聯交易；（5）向配偶和親屬等與工作無關人員發放人員經費；（6）通過勤工儉學、咨詢費、勞務費等方式虛報冒領人員經費；（7）以出差、會議等名義報銷旅游費；（8）在經費中報銷個人及家庭支出；（9）購買購物卡、消費卡等非科研支出；（10）通過購買試劑和材料、測試化驗加工費等套取現金；（11）以差旅費名義大量借用現金而長期不還；（12）故意化整為零逃避學校采購審批程序和招投標管理以虛假經濟業務套取資金。

三、內部控制視角下高校科研經費管理的關鍵控制點分析

高校科研活動和經費管理過程中有著自己的發展規律和要求，梳理高校科研經費管理內部控制的關鍵控制點、控制風險和責任部門是建立和完善相關內部控制的重要基礎。筆者按照《內部控制規范》的分類方法，從業務類別出發分析了科研經費管理活動中5項主要業務的關鍵控制點和需要控制的風險，找出目前科研經費管理中容易疏漏和發生舞弊及錯賬的薄弱環節，為將來部門之間協調經濟行為，控制經濟活動，為進一步采取相應控制措施提供依據（見表1）。

四、內部控制視角下加強高校科研經費管理的幾點建議

高校科研經費管理內部控制建設，需要處理好內部控制規范與現有各項財務規章制度的關系；處理好財務處和學校各部門的關系，使管理規則化、程序化和系統化。高校科研經費管理內部控制建設，還需要充分利用現代化工具，實現網絡化、信息化。結合前文分析，提出以下三點建議：

（一）設立健全崗位和部門責任制，對跨部門的業務明確分工、加強協作

根據前面表1梳理的科研經費關鍵控制點和控制風險，對應建立科研經費管理責任制，進一步明確科研、財務、資產等部門相關職責和工作內容，特別是對部門之間信息傳遞環節涉及的工作內容要細化分工，比如科研撥款流程的分段式管理，從撥款制單到下達等環節都要設計清楚，建立分工明確的責任體系，避免漏球。

高校也可根據自身情況，在科研管理任務重、科研經費規模大的學校，嘗試在財務部門或科研部門內部設置專門的科研經費管理服務機構。科研經費管理服務機構負責協助、指導項目申請人合理編制經費預算，對已批復或簽訂合同（任務書）的項目提供從到款通知到具體項目經費分配、預算執行進度通報、經費使用建議、預算調整、決算編制、外部溝通協調等全過程服務，會同學校有關部門做好政策咨詢、業務培訓、科研合同管理、技術市場登記、稅費減免等相關工作。

（二）加強信息系統建設，著重對部門之間系統的整合和共享

建立和完善科研經費管理信息系統。科研經費管理信息系統是集科研項目管理系統、財務系統、票據系統、資產管理系統等為一體的閉合系統。學校要統籌規劃，整合現有信息資源，完善系統功能，建立校內科研、財務等部門和院系、項目負責人共享的信息平臺，實現科研項目從申報、評審、立項、執行到驗收的全過程數字化管理與服務，提高管理水平，提升服務質量。

（三）采取有力內控措施，嚴把科研經費核算關

在日常審核中，要綜合運用各種內部控制手段，建立健全并有效執行相關控制措施，有效降低或規避高校科研經費核算中存在的風險。針對前文指出的風險，提出了對應的內部控制措施（見表2）。

篇9

關鍵詞：科研經費 科研單位 使用管理

科研經費管理具有自身的復雜性和系統性，在管理過程中，一旦出現問題，必須盡快作出反應，并注意隨時溝通、提升管理辦法的科學性和可靠性。我們可以學習國內外典型的案例，從中獲取經驗，以科研事業單位實際情況作為出發點，對項目的支出進行合理預算，確保每一筆資金的流動都具有合理性和真實性。以下筆者結合自身的體會，對此問題進行分析。

一、科研經費在使用管理中存在的問題

（一）科研經費使用管理混亂

目前，尚未建立一套完善的科研經費使用管理制度。實際工作中，不同部門各自為政、缺乏有效溝通，導致無法科學合理的將科研項目費用分攤下去。由于科研項目要求信息高度保密，其成本費用等信息有效公開共享，導致科研項目在經費支出方面存在較大的盲目性和隨意性，使得經常出現科研項目實際支出遠遠超出預算的情況發生。根據有關財務管理規定，只有出具正規發票和手續的支出項目才可申請報銷，這就嚴重降低了科研項目經費管理效率。

（二）科研經費支出預算不準確

科研經費管理具有自身的復雜性和系統性，是一項系統工程。確定科研項目時，部分負責人難以對項目支出的真實費用進行確定，導致實際支出通常會比預算數目高出很多，會計處理中的實際開支無法與預算項目一一對應，科研經費支出預算嚴重不準確。

（三）科研經費監督機制不完善

絕大多數科研單位內部沒有建立一套完善的科研經費使用監督機制；或者是有監管制度沒有監督執行隊伍；或是管理效率低下、管理漏洞眾多，不能有效發揮制度對科研經費使用約束性作用。有些科研院所對科研經費管理沒有全程納入到單位財務體系，科研規劃、計劃過程以及科研項目申報在財務管理體系外循環；有些與項目下達部門簽定的合同，對項目承擔單位缺乏約束力；一些項目長期掛賬不結題，管理部門無人檢查；有些單位甚至掩蓋科技資金使用中的違規問題，存在“預算不真實、使用不規范、監督不到位”現象。

二、合理使用科研經費的對策

（一）制定合理使用科研經費的制度

要提高科研經費管理水平，首先要充分發揮制度的長效約束和規范作用， 在實際工作中，絕大多數科研單位對科研經費的管理存在嚴重的重結果輕過程問題，沒有加強對科研項目推進過程中各項經費的審批管理，只是采取事后核實報銷的審批方法。這種經費管理辦法存在諸多管理漏洞，使得各種違規使用經費的情況屢有發生。因此，科研單位要建立一套科研經費全過程監督管理機制，把好每筆費用支出審核關，不斷提高科研經費使用和監管透明度。其次，科研單位要盡快出臺科研經費具體管理細則和操作指引，明確財務操作流程，結合本單位具體情況，因地制宜建立一套完善的科研經費審核管理制度，并在實際工作中貫徹落實，提高科研經費預算準確性。

（二）加強科研經費管理的預算

為了保證科研經費落實到實處，科研單位要組織財務管理部門開展科研經費預算管理活動，從財務管理角度制定科研經費管理目標。再國家科研經費管理制度和紀律基礎上結合本單位科研工作開展情況調整預算管理方法，保證科研經費支出明細透明，審批流程規范，資金流向明確。

（三）加強科研經費的審計監督，完善科研經費的績效考評制度

加強審計監督是保證科研經費使用規范、流向明確的主要制度性保障。科研單位要建立一支高效的監督審計隊伍，從經濟、效率和效益角度科學合理的評價每個科研項目經費預算編制和執行情況。如何最大化科研經費投入-產出比，是出資者重點關心的問題，也是用來評價科研項目效率高低的主要尺度。因此，今后科研單位要將科研經費審計作為重點工作來抓，不斷提高審計監督促進科研經費使用規范化的水平。綜合客觀評價科研經費效益是一項系統性工作任務，必須要本著客觀、實際的工作態度來開展評價工作。科研單位要盡快建立一套科學完善的科研項目績效考評體系，從科研項目的可行性、經濟性和社會性角度來綜合評估其總體效益，在科研領域引入良性競爭和社會服務理念。同時，可以結合科研院所實際情況，考察項目執行后對單位人才培養、科研水平提升方面有何積極作用，對單位經濟效益有多大促進作用。通過這些考評，提高科研項目的管理水平和資金使用效率。

（四）提出各項資金花費績效評價制度

現階段，科研項目制過分強調最終結果，對科研資金的績效測評把握的不是很理想，一些項目無法確定是否需要支出時，沒有統一的標準和依據站出來提供指導；而核實需要支出的項目，資金流出之后又沒有清晰的評測制度記錄，因此，需要盡快找到與我方相適應的科研經費支出的測評制度。績效考評的范圍來源于財政的撥款，是國務院批準設立的，每個項目應該遵循此文件，及時的對科研資金的支出情況進行考察，爭取提升對經費的使用效益。如此一來，各個項目對制度與體制有了明確的了解，這樣才能更好的遵循這些制度和體制，真正工作起來就不會模棱兩可，這樣員工的積極性也會有很大程度上的提升。

參考文獻：

篇10

摘 要 近年來，隨著高校科研事業的快速發展，其承擔的科研項目越來越多，科研經費規模逐年遞增并成為高校一項重要的資金來源，然而目前很多高校科研經費的財務管理仍存在著一些問題。本文結合當前高校科研經費財務管理存在的問題進行了初步探討，并提出了相應的一些對策，為提高高校科研經費財務管理水平提供一些參考。

關鍵詞 高校 科研經費 財務管理 問題 對策

科研經費是指用于科學研究中的資助經費，其作用是保證科學研究活動順利實施和完成，以達到項目完成所應有的學術價值、經濟效益和社會效益為目的。高校作為我國科學研究的重要力量，其科研經費是衡量各高校科研水平高低的一項重要指標。有效地管理和使用好科研經費，確保高校科研活動順利實施與完成，并在有限經費的投入下，獲得最大的學術、經濟與社會效益，是高校財務管理工作的一個重要任務。近年來，隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高校所承擔的科研項目和籌措的科研項目經費均呈現出大幅增長的趨勢，科研項目經費已經成為高校資金的重要來源，然而目前高校科研經費財務管理仍存在一些問題，本文將對此進行一些初步的探討，并提出相應的一些對策，為提高高校科研經費財務管理水平提供一些參考。

一、高校科研經費財務管理目前存在的主要問題

（一）科研經費來源多元化造成財務管理與核算的復雜性

高校科研經費包括縱向經費和橫向經費。縱向經費是指國家、省部等政府部門自上而下撥款用于支持科研單位、高校、企事業單位進行科學研究與技術開發活動的資助費用，如973、863經費、國家自然科學基金和各省自然科學基金等；橫向經費是其它企事業單位委托高校完成的科技開發項目經費，如技術開發、技術服務、技術轉讓費等。隨著科研經費逐年增長，高校的科研經費來源出現了縱向專項化、橫向多元化的新格局， 造成經費分類管理困難。而科研經費的各級提供部門對經費的使用要求無統一明確的規定， 且各類科研項目又有不同的使用要求，因而造成了科研經費財務管理及核算的復雜性， 需按資金來源及科研項目獨立設賬， 分項管理，加大了科研經費財務監管的難度。

（二）科研經費使用過程存在一些不正之風

1.擠占、挪用科研經費

在科研經費使用過程中，高校部分科研人員為躲避學校財務部門的監管，常把項目經費進行他向轉移，致使項目經費未盡其用，挪為私人腰包，給國家造成資金損失。在資金緊缺的情況下，一些高校科研經費常被學校挪用或擠占用于基礎建設、行政事業費和支付貸款利息等上，造成科研經費短缺，影響科研。

2. 科研經費浪費嚴重

高校部分科研人員常在購買與科研無關的物品時，如衣服、家用電器、日常用品等，常開具復印紙、移動硬盤、辦公用品等發票，甚至虛開、多開發票等從科研項目經費支出，致使科研經費報銷信息失去了真實性。同時，部分科研人員經常將科研經費開支用于報銷餐費、勞務費、汽油費、禮品費等，而真正用于科研的業務費比例偏低，報銷的票據存在“失真”和“偷透梁換柱”的現象。

3. 結題不結賬

所謂“結題不結賬”是指科研項目完成后已通過項目主管單位驗收評估，但在項目財務支出中不作結賬處理，結余資金仍按照在研項目進行管理的現象。目前高校科研項目結題不結賬，項目決算報表虛假已經成為公開的秘密，其主要危害有三：一是掩蓋了科研項目實際支出中存在的違紀違規問題；二是隱瞞部分科研結余情況，不但項目主管部門，甚至承擔項目的高校也無法掌握科研項目經費結余資金的底數。結余資金雖然在高校（有的以虛假內容的合同或協議轉到其他單位脫離監督），但使用權一般在課題組負責人手中；三是損害了預算的嚴肅性，不利于項目預算編制的科學化，課題預算約束乏力，決策不真實。

（三）科研經費預算、核算、決算、資產及監督等管理缺位

1. 預算不科學

在我國，科研項目負責人負責預算的申報及執行。由于課題負責人是非財務人員，對科研經費性質的認識不足，對相關的科研管理辦法又學習不到位，因而不能科學地編制預算。一些課題負責人為提高項目立項率，不顧實際多列或少列科研經費，項目開支比例結構不合理，致使科研經費的預算與實際使用情況存在差距。同時，部分高校科研人員缺乏預算法律意識，對有關專項經費管理辦法和財務管理的規章制度了解較少，在預算執行中隨意變更預算，調整預算支出結構，在科研經費支出中沒有按批復的預算執行，沒有按科研項目的進度執行，從而導致決算與預算差異較大。財務部門基本不參與項目預算申報，致使監督與控制脫節，失去了預算的嚴密性和嚴肅性，對預算的約束力不強，為后續的財務管理工作埋下隱患。

2. 核算不規范

科研經費包括與課題研究相關的所有直接費用和間接費用。科研人員經費及間接費用核算不合理， 是科研經費成本核算不準確的主要原因。由于我國高校屬于非營利組織范疇，遵循以收付實現制為基礎會計制度，使得高校科研項目的全成本核算工作難以開展，科研間接成本信息很難從會計賬簿中直接獲得，在技術層面很難準確地了解科研項目的間接成本并提供相應的分攤補償。而且，高校一次性提取科研管理費后，對剩余的科研直接成本缺乏控制，間接成本對直接成本費用未形成制約關系。同時，我國高校科研經費據實列收，由于預算的直接成本過大，造成項目完成后大量項目有結余。

3. 決算不嚴密

決算管理的問題也較為嚴重，結題時只注意是否完成任務書中的各項指標，對于經費的決算往往忽視其重要性。當前， 課題結報時， 多數高校往往都是由課題負責人根據結題要求自行填寫支出金額， 然后找財務處長簽名蓋章， 這樣的做法容易出現本該由課題負責人承當的責任轉嫁到財務負責人身上的可能。

4. 監督不給力

在科研經費報銷過程中，由于科研項目來源渠道復雜，每個項目都有不同的預算、不同的執行期限，而高校財務部門會計人員配備較少，面對支付頻繁的不同項目經費，會計人員在報銷過程中只能審查票據的合理合法性，無暇顧及支出的科目是否超出預算或支出內容是不是預算內的，造成財務部門對課題各項經費支出的合理性和科學性監督力度不夠；而學校審計部門很少對科研經費開展審計，無法發揮其事前、事中、事后的監督作用。

5. 資產流失嚴重

資產管理缺位造成科研經費資產流失嚴重，其主要表現在如下方面：一是由科研經費形成的固定資產流失，主要是一些科研人員與一些不法商人勾結，將由經費購買的電腦固定資產故意開成電腦耗材等；二是科研經費形成的固定資產私有化，科研人員購置的科研設備、圖書資料等大部分由課題組保管使用，在科研人員有所變動時，設備的管理有時會出現混亂，造成固定資產的流失；三是對科研項目成果中的專利權、商標權、軟件等，學校管理的意識淡薄、措施較為薄弱，流失現象嚴重；四是科研人員無償使用學校設備，造成學校資產流失。

二、加強高校科研經費財務管理的一些對策

（一）提高科研人員對科研經費財務規范化管理的重視程度

國家明文規定，科研經費所有權隸屬學校，任何個人不得占為己有。高校要重視對科研經費的財務管理，樹立正確的管理意識，加強對科研人員教育，促使他們增強遵守科研經費管理有關規定的自覺性。組織科研人員認真學習科研經費相關法律法規和學校的有關規定，從思想上糾正他們對科研經費的錯誤認識，促使他們嚴格遵守國家、學校相關規章制度，科學合理地編制項目預算，嚴格執行預算，不做虛假預算，不列支與項目無關的支出。

（二）加強科研經費預算管理、改進核算方法

預算管理是財務管理的必要手段。首先要加強科研人員對項目預算知識和重要性的理解，在項目申報時采取項目負責人和財務人員相結合的預算編制模式，科學合理地編制經費預算。其次，要改進預算編制方法，科學合理地編制全成本預算，包括直接成本和間接成本預算。其三，要嚴格執行預算，依據國家政策法規和項目合同對科研經費管理的規定，督促和監督課題組嚴格按照項目預算執行，嚴格按批準的預算科目安排科研業務支出。其四，要加強預算的監督和控制，財務部門必須按照項目預算和政策法規對科研經費的每一筆開支嚴格把關，按照課題進度組織相關部門進行中期檢查，及時糾正發現的問題，在課題結題驗收時，要對項目決算進行審計，并推行績效考評制，實行績效審計。

（三）加強科研經費使用和報銷管理

1. 堅持“合同管理”，不用單純的“項目管理”

科研經費的報賬管理必須依據合同約定，不能由項目負責人隨意調整。在縱向和橫向課題要求不一的情況下，只有依據“合同約定”管理每項課題，才能控制隨意開支的行為。在科研經費票據報銷中要規范票據使用，嚴格控制與科研項目無關的汽油、接待、勞務、專家咨等費用開支，根據項目合同，控制項目科目能支出的經費額度，確保與科研項目批復預算書的經費使用范圍一致。

2. 堅持“網絡管理“，不用單純的“賬卡管理”

傳統的科研經費的管理辦法是給每項科研經費設置一本報賬薄，報賬時由報賬人持報賬薄進行明細登記。這樣的管理辦法在項目多、人員復雜的情況下， 賬卡管理既費時又費力，監督管理相當困難。目前，有的高校已建立起科研網絡管理平臺， 由科研管理人員將下撥的課題經費的項目開支額度傳輸到財務報賬系統， 財務人員按圖索驥進行報賬核算， 當某項開支超過了設定額度， 報賬系統就會自動屏蔽。項目負責人通過網絡管理平臺可以查詢項目報賬情況， 科研管理人員通過網絡管理平臺可以進行全程跟蹤監督。同時，將科研經費納入部門預算，嚴格執行公務卡結算和銀行轉賬制度，減少現金交易，自覺接受財政監督。

3. 堅持“專項結報”，不要“只結題不結賬”

當前高校科研經費“只結題不結賬”的情況是相當普遍。為了提高科研經費的使用效率， 科研經費專項結報， 又要限期結題并限期結報。各高校要結合自身的特點，制定詳細的科研經費結題結賬管理辦法，明確各項目結余費的使用范圍。高校要引導好科研人員充分利用好結余資金，促進高校科研事業更好更快發展。

（四）加強對科研經費使用過程的多方位監督

高校要建立完善的監督機制，科研管理、設備管理、財務和審計等部門共同對科研項目經費使用情況進行全過程監督。同時要明確各相關部門的審核監督職責。科研項目管理部門要加強對項目合同執行過程的監督，重點加強對項目預算過程的監督以及項目結題結算的監督；設備管理部門要重點加強對科研設備采購過程和管理的監督；項目負責人要強化自我監督意識，強化對經費的管理；審計部門要加強審計監督，特別是要加強事前、事中審計。要明確項目負責人和各相關部門工作人員的審核監督職責，嚴格執行科研經費預算，更加注重對科研經費支出是否符合預算范圍、使用標準以及支出真實性進行審核，規范和控制科研經費開支，形成科研、采購、審計、財務等部門齊抓共管的格局，使科研經費使用規范化、透明化。

三、結語

科研經費的財務管理是高校財務管理的一項重要工作， 高校財務部門應充分發揮管理職能，聯合科研管理、設備管理和審計等部門，不斷加強科研項目經費的財務管理，全面有效地監督科研經費的使用過程，提高科研經費管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。

參考文獻：

[1]郭培貴.對高等院校科研經費管理科學化精細化的思考.科技創新導報.2012（14）：195.

[2]何斌.廣西高校科研經費管理探討.會計師.2012.03：54-55.

[3]邵積榮，鄭惠芬.高校科研經費管理現狀及對策探討.教育財會研究.2012（2）：28-31.

[4]佘三元.我國高校科研經費管理存在的弊端及對策.教育與職業.2010（3）：38-40.