風險處理流程范文

導語：如何才能寫好一篇風險處理流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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doi:10.3969/j.issn.1006-1959.2010.09.284文章編號:1006-1959(2010)-09-2531-01

流行性出血熱是以鼠類為主要傳染源的一種自然疫源性疾病。大多數患者起病時癥狀不典型,極易與呼吸道感染、胃腸炎、血小板減少性疾病相混淆。在診治過程中客觀評估流行性出血熱患者存在的護理安全隱患,可預防或減少護理安全風險事件的發生。

1.臨床資料

2007年~2009年12月我院感染癥科診治流行性出血熱患者152例,其中女61例,男91例,血壓低于90/60Hg者48例,血小板低于20×109/L者73例,少尿期46例。

2.風險因素

2.1患者對相關疾病知識缺乏。大多數患者將發熱、頭痛等癥狀誤認為是呼吸道感染,采取口服感冒藥、拔火罐等方法治療,對不可挖鼻孔、勿剔牙、絕對臥床休息、避免碰傷等健康指導不理解、不執行,這對于血小板低于20×109/L的患者是就診的高風險因素。而且患者認為尿少是因為飲水少或是輸液量不足,對限制飲水量、控制輸液量等治療、護理措施不了解、不執行。

2.2患者等不到盡快安置。流行性出血熱患者多為農村或林區患者,到醫院后一般先看門診、掛號、候診、驗血、尿常規等,在診療過程中需樓上樓下往返數次,等候時間過長,這對于處于發熱末期,低血壓休克期的患者是就診的高風險時段。

2.3由于醫療護理行為不當加重出血。反復靜脈穿刺、在靜脈采血或靜脈輸液時止血帶束縛時間過長,酒精擦浴導致皮下出血;記錄尿量不準確,導致液體出入量不平衡。

2.4由于醫護人員經驗不足,忽視發熱期患者血壓下降、少尿可能同時發生的臨床癥狀,觀察生命體征不及時,貽誤患者的搶救、治療時機。

3.護理對策

3.1加強分診導診水平:要求分診導診護士注意觀察患者的面色、脈搏、血壓情況,發現患者血壓低于90/60Hg,或血小板低于20×109/L時,應立即將患者護送至急診診室,并將患者情況向接診醫生、護士通報。

3.2提高專業知識和技術操作水平,避免醫療行為給患者造成的傷害。各項操作動作要輕柔,提高靜脈穿刺成功率,可選擇靜脈留置針。

3.3做好基礎護理:指導患者臥床休息,保持口腔清潔,勿用硬毛牙刷刷牙,不剔牙、不挖鼻孔,并在各種穿刺后延長按壓時間。

3.4做好健康宣教:指導患者選擇清淡易消化的食物,少尿期時應減少魚、肉、蛋等高蛋白食物的攝入,避免加重腎臟負擔;向患者解釋流行性出血熱的傳染源、傳播途徑、易感人群等疾病知識,減輕患者和家屬的恐懼心理。

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【關鍵詞】會計業務 改革 銀行會計 影響

一、銀行會計業務流程改革使效率提高

（一）提高會計工作效率

運用影像和網絡等先進技術開發運行的，用于實現柜面業務前臺簡便受理、后臺標準化和集約化處理的生產系統。

（1）前臺受理實現簡便化、電子化。業務流程的改革改變了傳統手工記賬繁瑣、工作量大的局面。業務集中處理是指前臺柜面受理客戶提交的實物憑證，初審無誤后，在系統中將實物憑證掃描上傳至后臺，由系統自動進行憑證影像的拆分，后臺根據影像信息對要素錄入、印鑒核驗、業務授權等進行流水線作業、集約化處理，并由系統自動完成交易信息的檢核組裝，提交系統進行賬務處理，并將交易結果信息反饋前臺。

業務人員無需人工干預，系統就可以自動進行會計賬務處理。這點對廣大基層會計記賬人員來說意義特別重大。因為流程變革前，會計人員的工作時間絕大部分是花在記賬和憑證處理上，而現在的會計人員可以從技術含量低、簡單重復的日常工作中脫離出來，進而投入更多精力為客戶提供優質服務。在兼顧效率的前提下，對業務交易風險進行全流程監控，實現以機控為主、人控為輔的剛性控制，提高風險防范能力，也堵住了會計人員利用手工記賬進行作案的漏洞。

（2）后臺處理實現集約化、標準化。為提高服務效率，降低操作風險，控制營運成本，提升營銷服務能力和后臺集約化處理效率，啟動了深化前后臺業務分離項目。合理劃分業務處理環節，將柜面業務最大限度分離至后臺集中處理，提高系統自動化處理水平，提升業務處理效率。為銀行節省了大量的人力資源和時間資源。

由于操作流程的簡便化、標準化和統一化，使得業務處理更加規范，工作效率也更高。業務憑證的傳遞也實現了電子化的高效、準確傳輸。通過對業務處理流程進行梳理，集中部分作業，可以標準化地實現業務操作，業務處理向大后臺模式的轉變，業務風險也得到統一控制。

（3）加強會計報表的分析研究。長期以來，我國商業銀行會計管理形成了重核算、輕分析的特點，除了一些基本會計報表和監管統計類報表之外，涉及到分析的內容都是手工臨時加工整理，由于工作效率低，會計分析的功能沒有完全發揮出來。流程改革后，電子化會計核算得以實現，會計人員可以通過參數來定義編制需要分析研究的報表，并通過程序的設定直接輸出分析結果。業務流程變革可以對數據進行深度挖掘，為銀行的風險管理和決策服務，使銀行的服務管理、營銷管理、風險管理、人員管理達到國際化水平。

（二）會計業務集中使管理水平得到提高

業務流程改革實現了從過去的分散管理向集中管理方式的轉變，通過上收基層管理權限、集中管理會計科目、報表和部分高風險業務集中作業的方式，提高會計管理的水平面。

（1）會計科目管理集中化。為了杜絕了作案人員通過會計科目管理漏洞作案的可能，會計科目的增設、修改、廢止等管理全部上收到總行，由總行會計管理部門進行統一管理。

（2）會計報表管理集中化。為了避免了有關人員修改數據、隱藏風險、虛報指標等各種虛假報表出現的可能，由總行會計部集中提交產生全行及各分行的會計報表，各有關人員只能通過設定的權限查詢本級報表。

（3）部分高風險業務集中化。由于風險管理部門通過事后監督檢查的方式對基層網點的風險進行控制，所以時效性和全面性都比較差。而在業務集中管理下，基層網點只是業務受理機構，無自由操作的空間，業務按照標準進行集中處理，實現了風險控制集中化、減低部分操作風險，從而使營運風險得到有效控制。

（三）會計風險控制中減少了人工控制

通過流程控制來杜絕以信任取代制度、用道德軟約束替代流程硬約束的混亂現象，以此達到會計風險控制的目標。

二、銀行會計人員面對流程改革的應對措施

會計流程改革對銀行會計工作的影響是全面而深遠的，會計人員只有盡快地從傳統觀念向“以客戶為中心”的觀念轉變、掌握業務、適應環境，才能跟上銀行業務快速發展、開拓創新的腳步。

（一）觀念及心態的轉變

銀行業務的發展，要根據需求仔細分析，對現有流程進行梳理和改造，這已經成為不可逆轉的發展趨勢。會計人員就要認清大趨勢，轉變舊觀念，以積極心態對待業務變革。

（二）與時俱進，提高業務能力

流程改革一方面因為電子交易、集中處理業務使絕大部分人員只是承擔流程中的部分職能，另一方面也對會計人員掌握的技能提出了更高的要求，尤其是計算機的應用和會計報表分析方面，這就要求會計人員不斷地充實新知識，學習新技能。

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關鍵詞操作風險內部控制商業銀行

中圖分類號F830.33文獻標識碼A

內部控制是風險管理制度的核心內容。巴塞爾委員會在《關于操作風險管理的報告》中提到：“內部控制是操作風險管理的重要工具，絕大多數操作風險事件都是與內控漏洞或者與不符合內控程序有關的。”我國金融企業應該適應形勢，轉變觀念，從內控的三大目標出發，檢查是否建立了健全的內控制度，確保業務操作能根據決策層制定的政策、規定、內控程序等，以謹慎的方式進行，這是防范操作風險的重要手段。

1操作風險定義的發展

1.1廣義定義

廣義概念把操作風險定義為除信用風險和市場風險以外的所有風險。世界銀行在1999年定義操作風險是，由于內部行為或外部事件引起的信息、交流、安全設置、業務連續性、監管、交易程序、清算系統和程序，以及執行法律、信托、指責出現故障，造成損失的風險。

1.2狹義定義

狹義的操作風險概念認為，只有金融機構中與運營部門有關的風險才是操作風險，即由于控制、系統及運營過程中的錯誤或疏忽而可能引致潛在損失的風險。其他的操作風險，如名譽、法律、人力資源則或者交給一個全面風險管理機構管理，或隸屬于某個特殊部門。瑞銀華寶在1998年12月將操作風險定義為：遭受由于人為的、系統的錯誤而引起的內部控制缺乏或信息系統信息不足所導致的不可預見的損失風險。該銀行將操作風險細分為信貸與清算、市場、業務運營、籌資、法律事務、IT、稅收、暴力與犯罪、制度執行等。根據這一定義，操作風險涉及的內容被定位在后臺管理部門。在銀行實踐中，該定義方法的優點在于把每個后臺部門的管理重點集中到他們所面臨的主要風險上，缺點是沒有將在以上分類以外的細分操作風險納入管理。

1.3戰略操作風險概念

介于廣義和狹義之間的操作風險觀念認為：這種界定首先區分了可控制事件和由于外部如監管機構、競爭對手的影響而難以控制的事件，將可控制事件的風險定義為操作風險，對應另一類事件的風險也就是“戰略性風險”或“營銷風險”。在眾多定義中，巴塞爾新資本協議中的定義是比較權威的。巴塞爾銀行監管委員會對操作風險的正式定義是：操作風險是指由于不完善或有問題的內部操作過程、人員、系統或外部事件而導致的直接或間接損失的風險，這一定義包含了法律風險，但是不包含策略性風險和聲譽風險。這一概念基本上覆蓋了商業銀行的所有業務線，側重于操作風險形成的原因，涵蓋了銀行內部很大范圍的一部分風險。該定義率先將操作風險納入風險管理框架，并且要求金融機構為操作風險配置相應的資本金水平。根據《巴塞爾新資本協議》，操作風險可以分為由人員、系統、流程和外部事件所引發的四類風險，并由此分為七種表現形式：內部欺詐，外部欺詐，聘用員工做法和工作場所安全性，客戶、產品及業務操作，實物資產損壞，業務中斷和系統失靈，交割及流程管理。

2我國商業銀行操作風險的現狀

20世紀90年代以來操作風險越來越突出，特別是近幾年有加速暴露的態勢。就已披露的案件看，大案要案令人觸目驚心，如2003年發生的工行廣東南海支行馮明昌74億元騙貸案、2004年發生的交通銀行錦州分行2.21億元核銷不良貸款作假案等。可以肯定的是這些案件只是銀行業操作風險中的“冰山一角”，大量的損失金額較小的操作風險還沒有充分暴露。據銀監會披露，2003年銀監會共查處違規經營機構1242家，直接或責令有關單位對

3251名違規人員進行了處分，其中在對國有商業銀行開展的現場檢查中處理違規機構242家，處理有關責任人員1928人；從2004年，銀監會共派出現場檢查組16700次，檢查各類各級銀行業金融機構74911個，提出整改意見58247項，處罰違規機構2202個，處分相關責任人4538人，取消高管人員任職資格244人，發現涉嫌案件274起，全年共檢查出銀行業金融機構違規金額5840億元。我國銀行業已經進入金融案件高發期，金融案件正在朝著“高職務、高科技、高案值；發案數量基層多、內外勾結作案多、作案手法多”的“三高三多”趨勢發展，并呈現出“同類案件屢次發生”的特點。

從業務部門來看，操作風險損失事件主要集中在商業銀行業務和零售銀行業務，分別占到了74.65%和18.31%（見表1）；同時，由于商業銀行業務單筆損失金額巨大，因此其總的損失金額在各部門中占比更高達97.6%。從損失事件類型來看，損失事件發生的類型主要為內部欺詐、外部欺詐，其頻率分別為57.75%、21.13%（見表2）。

3建立完善的內部控制，進行有效的操作風險管理

3.1內部控制定義的比較

美國權威機構COSO委員會在其的《內部控制整體框架》中對內部控制提出：“內部控制是由企業董事會、管理當局亦及其他成員為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法規的遵循這三個目標而提供合理保證的過程。”巴塞爾委員會1998年制定的《銀行機構內部控制制度框架》以COSO報告為基礎，提出了新的銀行內控制度的定義。它針對銀行經營活動的特殊性，進一步把內控制度的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規性目標；同時豐富和發展了內控制度五大要素的內涵，并增加了監管當局對內控的檢查和評價，把它作為內控的不可忽視的內容。根據該框架，銀行內控制度的內涵應該包括三大目標和六大要素。表3列出了《銀行機構內部控制制度框架》對銀行內控制度內涵的分析，并與COSO報告對內控制度的理解進行了比較。

3.2從內部控制的角度反思我國商業銀行操作風險控制的不足

上述分析表明，我國商業銀行的內部控制體系仍存在重大缺陷，例如：內控意識薄弱、內控優先理念缺乏；激勵機制不合理、逆向激勵問題嚴重；內控制度執行不力、形同虛設；內控措施不完善、有效措施缺乏；關鍵崗位及人員的監督約束機制缺乏；內控的電子化水平較低；信息交流渠道缺乏等。長期以來，我國銀行監管體系將資本約束作為主要監管手段，導致國內銀行業的發展觀念中重規模、重速度，內控意識和風險理念卻嚴重缺失，內部控制建設讓位于業務發展，原有內部控制缺陷未得到改進，新形勢又對內控突出更高要求。銀行業務的快速發展與落后的內控之間的矛盾日益突出，進一步惡化了國內銀行業原有的內控失靈的問題。

3.3通過內控改進加強對操作風險的管理

首先，內控對人員操作風險的控制。巴塞爾委員會頒布的《銀行內部控制基本原則》中提到了內控的13條原則，其中涉及人員方面的有3條。銀行加強人員內控應做到：加強人員專業技能培訓，提高人員對業務風險的識別能力，彌補銀行因流程缺陷而導致對操作風險控制力的不足；提高人員職業道德水平，增強人員遵紀守法的自覺性；建立良好的企業文化，樹立理性經營、穩健經營、審慎經營、合規經營的理念。

其次，信息系統是銀行進行日常交易的基礎設施，也是操作風險高度集中的地方。通過內部控制來防范銀行信息系統的操作風險，一般有三種途徑：提高系統的技術性能，確保系統安全、穩定運行；建立系統的榮譽備份或多重控制，應付突發風險；規范日常操作管理，減少操作差錯。

銀行對人員和系統方面控制的標準和要求一般大體相同，但是流程方面卻差異很大。引起流程差異的原因既有銀行業務產品的差異，也有經營管理上的差異，還有風險偏好方面的差異。控制流程操作風險的基礎是人員和系統的風險水平，銀行人員技能水平和道德水平差異、信息系統性能高低，決定了銀行應采取什么樣的流程來組織日常經營管理活動，同時也決定了銀行在業務流程方面實施內控的方法和特點。人員技能水平的高低對銀行有效控制業務處理流程的操作風險有重要影響。對于一項并聯結構的業務處理流程，如果人員技能水平和道德水平較低，則人員所在的業務操作環節的錯誤率較高。按照風險概率的計算方法，銀行要降低該項業務的操作風險，需要通過增加人員和處理環節的方式來實現。降低單一業務環節的操作風險概率，有兩種方法：①通過高價聘請更高素質人員或在人員培訓方面加大投入，提高該崗位業務人員的專業技能和職業道德；②增加復核環節和復核人員。但這需要人力費用增加一倍，同時業務處理的效率也有所下降。

系統性能對流程操作風險的影響體現在：銀行對信息系統的依賴性增強，大多手工操作風險集中到了信息系統，信息系統一旦發生故障，往往會影響到整個銀行的業務處理；信息系統有更大的脆弱性，且易受到病毒等外部攻擊；信息系統對于變化的業務和環境缺乏識別和應對能力。隨著手工操作日益被信息技術取代，銀行信息系統對于防止業務流程中的操作風險也就顯得尤為重要。業務流程的操作風險不僅取決于流程中各環節人員和系統操作風險的大小，還與業務流程的整體結構密切相關，這在銀行業務管理流程中表現得尤為突出。即使單個環節人員操作風險水平相同，而流程結構不同，則業務流程總體操作風險水平的差異也很大。因此通過優化流程設計，調整內部控制的結構，在人員操作風險水平不變的情況下，也能大幅降低業務流程總體操作風險的發生。

古人云：“防微杜漸”、“亡羊補牢”。“防微杜漸”就是要求銀行在內控體系建設中通盤考慮，不放過任何細節并注重風險管理研究，對可能存在的問題早作準備，以確保內控體系的健全。“亡羊補牢”則要求銀行對自己或他人發生的案件舉一反三，有則改之無則加勉，以確保內控體系的有效性得到持續發展。商業銀行內控體系的完善才能有效控制操作風險的發生。

參考文獻

1成俊.銀行操作風險控制及成本收益分析[M].北京：中國金融出版社，2007

2王宏冀.我國商業銀行操作風險研究[D].中國優秀碩士論文全文數據庫，2006(5)

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國際金融危機后，世界經濟進入調整期，增長速度明顯放緩。我國市場下滑的同時使得各類企業的發展步履維艱，而企業也面臨著錯綜復雜的風險與難以應對的挑戰。在這樣的環境與背景下，企業必須將經營重點置于風險管理工作上，在關注外部風險的同時，更需要對內部的業務流程管理進行嚴格而科學的管控，如此才能在激烈的市場競爭中獲取一席之地，并實現企業的可持續發展。基于企業業務流程管理對于抵抗風險的重要性，以流程管理為視角，對企業風險管理模式的構建進行分析與討論，在當前的經濟形勢下，對于企業的生存與發展具有較強的現實意義。

關鍵詞：

流程管理；企業；風險管理模式；構建

企業業務流程管理是以吸納業務流程重組、流程再造思想與工具為支撐要素，采用綜合性的方法強化組織戰略，旨在強化業務操作的精細性與規范化的一種管理方式。對其進行合理運用可以降低企業運營成本，提高企業內外部響應速度，最終鞏固企業抵抗風險的能力。以業務流程為入手點，將風險管理有效融入流程環節中，實現與企業現有管理框架的耦合，是構建基于流程管理方式下企業風險管理模式的主要途徑，同時也是充分發揮風險管理工作有效性的必要手段。

一、流程管理概念綜述

流程管理是一種綜合性與系統性較強的管理方法。流程可以看作是一種路線圖，主要涵蓋以完成某項工作為目標，相關數據、信息、資料在不同單位、部門、人員之間傳遞的網絡。流程管理的中心是規范化的流程構造，以該流程構造為核心，將各項工作任務分配到各部門或各崗位，以績效體系為載體，對考核工作實施與落實，將目標與激勵成功傳導至企業各層次，使每位員工均明確自身崗位職責，從而推動流程的良性運轉。與此同時，將系統性的工作進行流程化處理，可以清楚而詳細地將若干作業項目和它們的關聯人員及其相互工作關系進行描述，進而實現目標的精細化管控。流程管理包括流程梳理、流程優化、流程固化三個階段。流程梳理是對企業現行完整業務內容與活動過程的摸底展現，在對企業流程體系進行規劃與調整的同時，可以為企業內部實現全面流程管理思想普及和手段落實提供不竭動力；流程優化是在流程梳理的基礎之上，具有選擇性地運用流程管理理念及信息技術工具對重點業務領域及關鍵流程進行深層次的分析與優化；流程固化則聚焦于將經過分析優化的新業務流程，借助制度、標準、信息系統等多種形式提高管理工作的規范性與顯性化。

二、構建基于流程管理的企業風險管理模式的可行性與現實意義

企業內部的一系列業務流程集成了企業的運營與發展，而所有單體業務流程中的活動或“子流程”是這些業務的支撐要素。基于此，要想推動企業穩定而高效的運營，需要以流程為著手點，提高其運作效率。現階段，市場競爭愈發激烈，經過不斷地迭代演變，風險管理已經成為大型企業內部管理不可或缺的組成部分，特別是在實際業務流程中融入風險管理思想與手段之后，業務流程經歷了綜合性與系統性的設計與改造，突破了以往各種“信息孤島”的狀態，從而初步構建了以流程管理為基礎的企業風險管理模式。

1.企業風險管理與流程管理的目標一致企業要想充分發揮風險管理的功能作用，使之成為企業經濟效益提升的支撐，首要任務是強化企業風險點的控制與管理，并提高其有效性。而流程管理在關注業務流程風險點的同時，還需要對流程成本、效益、質量等因素進行綜合性考慮。以此看來，企業風險管理與流程管理在管理方法與關注點方面存在一定程度的差異，然而兩者具有高度的目標一致性，且均統一于企業的戰略目標，服務于企業的可持續發展。

2.流程管理是企業風險管理實現顯性化的導向企業要想提高風險管理工作的可操作性與科學性，就必須將風險管理與流程有效地融合起來，構建以業務流程管理為基礎支撐的風險管理模式，將錯綜復雜的風險管理活動進行轉變，使其以流程輸入、輸出為導向，提高其動態化與層次性，同時以業務流程中無數個“工作流”為支撐要素，將關鍵控制點推送到業務流程中，將風險管理與業務流程有效融合，進而提高風險管理的顯性化。

3.業務流程是企業開展風險管理的基礎支撐作為一種循環流程，企業風險管理主要包括業務分析、業務流程梳理、風險識別、風險評估、提出風險控制策略、實施風險管控、管控效果反饋與改進等環節，因此其屬于一種業務流程為支撐要素，以信息系統為平臺，切實實施風險預警、監控與管理改進的閉環管理模式。其工作的開展與進行主要以企業各業務流程為依托，通過對風險點進行辨識，構建風險識別、分析、管控、改進等多環節為一體的風險管理框架，進而以業務流程為基礎的風險管控機制，實現企業各業務重要運營活動與運營單元的安全管控。由此可見，企業風險管理與業務流程管理具有極為緊密的聯系，企業開展風險管理需要以業務流程為基礎支撐。

三、流程管理視角下企業風險管理模式構建的相關措施

要想構建并實施以流程管理為基礎要素的企業風險管理模式，并提高其科學性與顯性化，就必須將企業業務流程管理框架設計作為風險管理的頭緒，采取由上而下或自下而上的互動方式梳理企業目標領域的業務流程，推動并實現每一層業務流程的目標，進而促進企業總戰略目標的實現。最終將風險管理流程框架與具體業務風險管理流程有機結合起來，并在該體系中對風險點與關鍵流程管理環節進行詳細描述，如此可以將流程管理有效的融入到企業風險管理工作中，提高風險管理工作的可行性與顯性化。

1.確立基于流程管理的企業風險管理的“三道防線”為了構建基于流程管理的企業風險管理模式框架，首要任務是確立企業風險管理的“三道防線”，為實現基于流程管理的企業風險管理顯性化創造有效的基礎條件。以大型施工企業為例，第一道防線是經營部與采購部，主要涉及工作包括招投標、預決算、材料采購、設備采購等，施工企業需要注意招投標工程項目的前期評估和預測，并強化對招投標報價風險的控制，對合同進行科學化管理，同時需要構建有效的成本管理與分析系統；而關于預決算過程，施工企業需要對工程施工的所有影響因素進行充分的考慮，對其中的風險因素進行分析，提前做好應對措施；在材料與設備采購方面，施工企業需要通過證件檢查與取樣試驗的方式，保證其使用性能與質量，避免材料與設備質量問題造成工程施工出現安全與質量問題。第二道防線是工程部與安監部。主要包括分包管理、質量控制、施工協控、設備安監、安全文明等工作，施工企業需要認清合法分包的界限，及時、規范、嚴謹地簽訂合同，并對各環節委托授權進行嚴格審查；在質量控制過程中，施工企業需要針對風險源與事故多發工序進行嚴格控制，規范施工工藝與操作行為，及時處理質量問題與安全隱患；而對施工中的機械設備進行定期的安全監督與檢查極為必要，可以有效防止機械設備故障造成的工程安全與質量問題；與此同時，強化企業全體員工的安全意識，可以從根本上降低施工風險出現的概率。第三道防線是財務部與辦公室。針對施工準備、施工過程、竣工結算等階段，對施工直接成本與間接成本進行嚴格的決算與把控，并竭力在合同審查中為施工企業爭取更多的經濟利益；辦公室需要加強行政、人事、信息等方面的管理，規范行政制度，強化企業員工的崗位責任心，防止信息泄露，充分發揮企業風險控制的輔助作用。

2.流程管理視角下企業風險管理體系設計企業需要以全部業務流程的構成情況為邏輯架構，并將其視為風險管理工作的骨架與脈絡，在基于流程管理的企業風險管理體系設計過程中，首要任務是打破傳統職能部門與組織機構的流程組織方式，對企業業務流程的頂層結構明確定義，并以分層方式對指導框架進行細化，對一層進行完善以后，才允許進行下一層指導框架的處理與構建。在基于流程管理的風險管理體系中，各單位的戰略規劃、業務流程與職責、業務流程圖及目錄梳理成果等是構成體系的基本要素與支撐，對企業各部門的主要業務職責和業務特點進行了集中反映；在該體系中，企業需要以企業的戰略規劃與規章制度作為牽引動力，為該體系的高效運轉注入源源不竭的推動力量；與此同時，企業要想構建基于流程管理的風險管理模式，還需要對國際上流程框架的案例進行充分參考與借鑒，例如ERP模型、APQC模型等，借助這些案例，企業可以對價值鏈為線索的流程組織方式理解得更充分。

3.基于流程管理的企業風險管理模式的精細化分析以體系設計的角度來看，業務流程梳理是構建基于流程管理企業風險管理模式的必要條件。如圖1所示，首先對企業各個業務流程的性質與涉及的領域進行分析與參考，從流程的始端對風險進行辨識評估和內控診斷，對業務流程框架進行確定。然后需要對該框架實施風險分析與缺陷認定，建立起風險管理與業務流程的接口，并在這個過程中對重點業務流程進行確定和明確，而后需要對風險信息與業務流程一一對應的關系進行繪制，最終編制出“風險—流程控制矩陣”。企業的部門管理者、業務復雜人或業務骨干均需要參與到業務梳理中來，形成一個負責流程梳理工作的團隊，該團隊需要任用不同的人才負責相應層次的業務梳理與描述，并擴展業務梳理的覆蓋面與范圍，保證覆蓋到所有業務活動。提高該模式的精細化需要構建詳細的流程細化模型，主要包括：規范合理的主流程模型、子流程模型、具體操作流程模型、各項模板及相關指導文件、其中各流程模型包含的責任主體及參與單位。提高基于流程管理的企業風險管理工作的精細化，有助于企業提高風險管理工作的規范性與科學化。

四、A企業構建基于業務流程的風險管理思路及措施

我國大型施工企業A企業開展了全企業范圍內的風險管理流程，在確定了業務流程框架以后，按照重點風險排序，企業將物資采購選定為重大風險進行管理控制。企業將“基于業務流程”作為控制采購風險的入手點，圍繞業務流程的關鍵控制點，對制度設計、職權行使與監管等方面的風險進行了排查與控制。第一步，該企業工作組針對物資流程，對其現狀與環節進行了摸底，明確了流程設計中的不足與缺陷，與物資采購負責與監管部門協同合作，依照《企業內部控制規范》與企業運營實際情況，對物資采購制度與流程規范進行了完善與優化，提高物資采購的可行性、合理性與科學性；第二步，依照流程節點對物資采購的風險點進行明確，例如：采購方案的制訂與選擇、與供應商的合作、招投標或比價采購、合同的簽訂、貨物的檢查與試驗、貨款的支付等；第三步，對業務流程關鍵控制點依據所涉及的崗位進行風險辨識分析，對其中可能存在的物資采購風險進行排查，例如：招投標或比價采購過程中暗箱操作、審批流程存在缺陷、材料取樣試驗不嚴格等；第四步，充分結合定性與定量分析的方法，對物資采購風險發生的可能性進行分析，依據崗位工作重要性和控制金額兩個因素對物資采購風險的影響程度進行描述與確定；第五步，制訂物資采購風險評價標準，依據物資采購風險發生的概率與影響程度，進行分值的劃分，依照從高到低的順序，將風險發生概率與影響程度依照1、2、3、4、5五個等級進行歸類；第六步，鼓勵所有崗位人員評價物資采購風險重要性，而后編制物資采購風險排序表，進而繪制如圖2所示的風險重要性水平圖譜。圖譜中，黑色區域（A）的風險等級為高危風險，A企業需要及時采取針對性措施予以防范、解決；灰色區域（B）為中等風險，A企業需要對此提高重視程度，并掌握其實時動態；白色區域（C）為低等級風險，通常情況下為企業可以接受的風險。依據物資采購風險重要性水平圖譜，A企業可以高效、高質量地完成物資采購工作的風險控制。

五、結論

構建基于流程管理的企業風險管理模式具有較強的綜合性與復雜性，該模式邏輯架構層次分明，具有較強的精細化與規范化，對于細化分析業務流程，明確業務流程中的風險環節與操作，凸顯關鍵風險控制點具有較強的可操作意義。同時可以將具體的風險因素的排查與風險控制點的管控落實到相應部門，明確崗位“權、責、利”的科學分配，最終使業務流程成為橋梁，提高風險管理工作的固化與顯性化，推動企業的可持續發展。

參考文獻

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[2]王怡文，柯柏成.美國企業高階管理階層對風險管理觀念之剖析[J].中國內部審計，2015（，1）：58-60.

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[4]程強，顧新.基于COSO風險管理的知識鏈知識轉化風險防范研究[J].圖書館學研究，2015（，5）：45-48，34.

篇5

關鍵詞：財務預警 信息采集 風險處理 動態反饋

引言

建立財務預警系統的組織機構后，就是確立財務預警系統的工作模式與控制流程，即發揮財務風險預警系統的系統功能，這樣才能使得預警系統體現其真正的價值。不同的公司有不同的特征，其預警流程也應合理組織并適應公司特征，以保證預警系統運行順暢。

一、信息收集與整理

財務預警系統對風險預警和控制其依托的是公司內部的多個部門的合作與信息共享，所以信息是財務預警系統運行的重要數據基礎，為了做好風險信息的采集與處理，公司首先應按照全面的組織模式建立有效的風險預警與控制組織機構，使之與公司的結構相配合，在健全財務風險預警和控制的組織機構后，預警系統的第一項工作就是進行信息采集。信息采集的內容必須全面而細致，不僅包括了公司內部的相關財務數據，如庫存金額、不良資產、預算報表、應收賬款、固定資產狀況、生產成本、銷售成本、經營發展計劃等；還需要對外部信息進行采集，如國家政策、市場分析、行業發展數據等，這些都將影響公司的經營與生產，是幫助公司作出財務決策的重要信息。

在復雜環境下，公司的財務環境發生了本質改變，市場從樂觀經濟環境轉為謹慎經濟環境，針對投資需求增加財運更加積極主動的財務策略，如增加負債比率等。可見，預警系統的信息來源不應僅僅局限在公司內部所提供的會計信息，還包括了公司各部門的基本經營信息，甚至是對手與市場信息，說到底就是要在相關性與及時性、準確性、成本效益的原則下完成信息采集，以此形成一個完整而開放的信息采集工作模式，從而保證信息的有效性與完整性。

二、財務風險處理

財務預警系統最大的作用就是幫助公司消除危機，因此風險處理是系統作為關鍵的工作流程。預警系統風險處理的基礎就是信息，在得到大量的信息之后，預警系統會對其進行處理，將數據代入到有效的模型中進行分析，完成對數據的識別、分析這是風險處理的首要步驟。在金融危機后，公司突出的財務風險就是資金鏈的問題，如果采用傳統的財務報表模式和分析結構建立財務預警和控制模型，其加總性和人為因素影響過大且容易失真，這就需要利用更加客觀的財務指標作為分析標準，如經營現金流動負債比、經營現金全部負債比、銷售現金比、凈資產現金比等等。同時針對危機后時代壞賬的不斷增加，應當設置反應公司資金周轉率的財務指標，并以此設定風險限值，如應收回賬款的周轉率等。各個公司的運行模式不同，所以上述的財務指標并沒有固定的參考值作為統一標準來執行，只有一個適度的變化規律而已，所以公司在使用財務指標進行財務風險預警與處理是，應將公司的歷史數據作為基礎，制定相應的數值標準和波動范圍，以此確定公司的風險等級，并作出應對。

因為財務風險可能發生在公司運營的多個環節，如采購、生產、銷售、財務、人力、研發投資等等，因此處理風險時不能僅僅依靠財務獲得數據與指標，還應將非財務因素納入到風險處理的范圍內，作為補充參考，如公司信用評級、市場競爭力、人才流失、國家政策、世界經濟趨勢等等。這些都要依靠財務預警與控制機構的人員的職業素質來作出準確的判斷，因此在財務預警系統構建時應充分考慮這個因素，選擇公司內部熟悉財務、審計、管理等業務的人員參與到預警與處理危機的工作中，同時也可聘請外部財務管理機構幫助公司進行財務風險辨識和處理。最后，風險處理中還應重視對預警線的設定，因為后危機時代的特點是資金鏈斷裂問題突出，因此公司應更加特征設立相應的預警線，如出口銷售收入、應收賬款、壞賬金額等設定警戒線，監測公司財務運行的中可能出現的漏洞，尤其是資金方面的問題，并加以改進，畢竟防患于未然的成本要低于處理危機的成本，因此公司應注重對財務風險的控制。

這樣在多變量模型和重點財務指標被理順后，預警系統就可方便的檢測出公司運行的風險點在哪里，并查出風險的誘因，找到控制要點加分析，對于可控風險進行有效的控制與消除，而非可控風險則進行削弱，實施波及范圍最小，這就是財務風險預警系統中對財務風險的處理目標。

三、風險處理結果反饋

風險預警系統在運行過程中會形成過程與處理結果的報告，這是公司財務風險預警系統運行管理的重要環節，即對處理風險的過程與結果進行總結，并以此反饋出風險預警系統的工作效果。在報告過程中應將實用、準確、突出為原則，將公司財務風險的分析與解決過程納入報告中，并在結論中提出相應的反饋意見，即對此類風險的預警和處理提出建議。同時財務風險預警控系統本身是一個開放性的系統，其信息的交互是涵蓋公司經營全過程的，因此必須隨著經營情況的改變而調整和改進公司財務風險預警系統的控制模式，如預警指標、處理方法等，因此公司必須借助對風險處理經驗積累來實現對預警系統的動態化管理，這樣才能提高預警系統的適應能力，進而促進預警系統的完善與發展，這也是處理結果反饋的重要意義。

四、結束語

綜合的看，公司在建立預警系統后，就應當適應性的構建起一個預警流程，上文所闡述的僅僅是一個公司預警系統的常規流程，要想提高公司預警系統的服務能力與效果還應在此基礎上增加監控細節的把握，使得流程適應公司結構與經營模式，這樣才能提高預警效果。

參考文獻：

[1]趙水年.關于財務風險預警信號的探討[J].現代會計，2010，（05）

篇6

1.商業銀行公司信貸業務操作風險表現形式

商業銀行公司信貸業務操作風險中涵蓋了如下的表現形式：第一，內部欺詐風險。這類風險主要是員工通過虛假對公信貸客戶的信息，利用商業銀行監督管理中的漏洞進行套取銀行資金的牟利風險。這種情況基本上是商業銀行內部員工相互勾結造成的。第二，員工違規風險。這類風險是員工沒有按照規定操作或者是失誤、疏忽造成的操作風險。例如，貸款之前沒有根據規定對公司信貸的資質進行有效的審查等。第三，外部欺詐風險。這種風險是指公司自身提供的信息存在虛假現象，為騙取銀行資金所產生的風險。

2.商業銀行公司信貸業務風險存在的問題

風險控制理念淡薄：目前，我國商業銀行對于公司貸款的風險控制理念和評價水平相較于國外還有一大段距離，最為普遍的放貸是以盈利為主要目的，放貸前的風險評估更為在意的客戶是否有抵押品，而忽略了對客戶的第一還款來源進行分析。更看重對出現的風險的處理而忽略了對于風險的預防。一旦放款成功，對貸款的貸后監控有名無實，并沒有落實到具體的地方。公司信貸風險管理體系不夠標準：眼下我國公司進步勢頭良好，不僅創造了大量的就業崗位，也是實體經濟的重要基礎。鑒于國家的大力支持，商業銀行對公司信貸供給也提高了額度。但商業銀行內部的指標壓力使得銀行工作人員在放貸過程中更多的是以完成指標為目的，對于公司信貸風險審核不夠深入，本來應該實地考察的信貸審核流程沒有實施，更沒有開展供應鏈角度的信貸調查，只是簡單地分析財務報表和抵押物即可，從而人為導致不良風險回避。抑或是為了達成放款指標，將一些公司信貸風險審核尚未達標的企業也納入授信工作流程，在公司信貸風險審核工作上放寬了標準，片面追求業務量，導致在業務指標考核和實際工作風險中難以取舍。

審批流程不夠規范：一方面，商業銀行授信審批流程頗為復雜，授信業務的組織架構分為三個架構涉及前后六個部門，一次授信流程完整跑下來需要經過六個部門的審批，大大加長了一次審批的時間，不僅容易出現各部門的溝通不暢，也使得客戶的貸款周期加大。另一方面，各個商業銀行分行之間的審批額度權限又有所不同，在實際情況下未必能夠靈活處理，需要層層上報，造成了機會的流失。

放貸對象面臨的不利的環境：很多公司隨著規模的不斷增加，企業的治理結構存在不健全的現象，公司中“一股獨大”的現象十分常見，其他小股東話語權不足，因此，常常會面臨較大的決策風險，決策者稍有偏頗，企業的管理就會出現問題。商業銀行在進行公司審批的過程中容易出現體系測評差的現象。尤其是有些公司中管理者多為親戚或者朋友任職，有的管理者為了謀取私利，不惜粉飾利潤，進行造物造假，導致公司財務狀況混亂。商業銀行在對這類公司實施信貸過程中所審查的數據信息質量也不會高，而且我國很多公司自身的競爭力還較弱，只是單純以模仿為主，生產的產品還處于技術含量不高或者可替代性很高的窘迫境地，還沒有來得及培養起自身的核心競爭力，一旦同類型企業崛起就面臨市場的重新洗牌，對于來自市場的風險并沒有有效的應對方案，這也會提升銀行的放貸風險。在貸款使用上，很多公司通過銀行獲得貸款之后并沒有將貸款用于實際的生產發展，而是利用從銀行申請的貸款來進行民間放貸，這樣的行為嚴重擾亂了市場秩序，破壞了行業內部的信譽和風氣，而且很容易出現不能及時還貸和老板跑路的狀況，使得銀行風險急劇攀升。

3.商業銀行公司信貸風險管理的改進措施

強化風險控制理念：商業銀行的公司信貸業務活動必須堅持嚴謹并且合乎規矩的經營原則，嚴格遵守法律法規、相關部門監管和內部控制的要求，根據董事會制定的風險管理戰略，制定相應的公司信貸政策，流程和風險控制目標，堅持穩健經營、審慎放款，嚴禁違反法律法規、管理制度而盲目擴張業務，應實現業務的持續發展。同時樹立相關業務部門的員工風險意識，判斷并控制信貸業務中的風險。

建立規范標準的管理體系：對于公司信貸管理體系而言，首先要規范統一全行的公司信貸政策，明確嚴謹合規的標準，打造合理并且流暢的信貸業務流程，實施全面持續的信貸風險監控，建立完整有效的業務檔案，開發先進有效的信貸系統和業務管理工具以及構建完善獨立的內部控制體系。其次，公司信貸組織架構要分工明確，各司其職。應該結合不同地方商業銀行分行的實際情況，按照業務發展情況，以提高效率、加強服務和防范風險為原則，區分各商業銀行分行的實際審批管理權限。同時還需要培養一批專職的審批隊伍，改變目前以行政級別為依據的授信審批方式，形成以專業技術能力為主的評價體系，提高在工作中的質量和效率。

形成劃分職責的審批責任制，優化授信流程：務必建立起良好的問責制。在業務流程中要求從業人員樹立起牢固的責任意識，對不良信貸的相關內容要進行責任認定和責任追究。涉及信貸業務的從業人員、營銷人員、管理部門乃至各級的審查審批人員，都必須按照全行的統一政策統一標準完成自己應盡的任務，在每一筆信貸業務流程中盡到自己的責任，流程中的每一步做好對風險的控制。對于某一流程中出現的問題嚴肅處理，追究相關責任人，從根本上提升員工的風險意識。完善容忍制度內容的建立，針對公司信貸過程中已經多次發生償債問題的情況，要根據其質押物、資產、公司經營情況，積極地設立能夠貸款的金額，保證其一旦出現破產清算或者是債務重組依然能夠收回貸款的金額。針對現階段商業銀行治理決策內容，完善其機制建設，通過規范、完善各個部門專業、高效的風險控制模式，更好地提升在風險管理過程中的決策準確性。通過這些手段和措施，能夠更好地推進對商業銀行公司信貸風險管理中框架改革，建立完善的管理體系，這對于商業銀行信貸風險管理意義重大。

商業銀行應當健全信貸風險考核指標，不能單純以信貸業務量作為考核指標，也應當設置信貸風險考核指標，例如設置壞賬率作為考核銀行信貸業務員工的業績。在信貸業務風險考察流程上，不僅應當以財務指標作為信貸風險預警指標，而且還應從產業鏈角度設置信貸風險考核指標，例如應收賬款回收率、龍頭企業擔保指標等。同時在信貸風險考察上，將實地考察、供應鏈考察作為硬性工作標準，要求信貸業務員工必須實施實地的信貸風險考察。

商業銀行應在階段初期進行公司授信業務平行作業，其主體主要是各大中型公司或者企業類客戶。對相關部門進行管理，將現存客戶的信用等級和項目評價并入人員的考核中，將它作為客戶貸款前的參考指標，作為風險參考和貸款前評價，并且納入到客戶的信用評級（項目評估）的報告中，由專職貸款審批人員進行管理，對其的信用等級認定和貸款的審批工作要嚴格執行，由專門的風險經理人進行相關作業管理，包括在貸款中及貸款后，同時要對審批條件進行嚴格的審查管理和落實，設置風險預報警機制和風險監測，主要對貸款風險監測。對信譽等級較低的客戶來說，其要辦理貸款業務，就需要實行“雙簽”才能審批，即客戶經理和有權審批貸款的審批人，這兩個方面的內容進行有效的管理，才能進行貸款的發放管理。

加強放貸風險防控：商業銀行應增加與地方政府合作，積極爭取各類資源。要積極加強與省、市、區等各級政府合作，積極爭取財政貼息、稅收優惠政策，幫助公司降低融資成本。積極爭取相關補償政策，和政府共同分擔風險，降低公司貸款過程中的相關風險。商業銀行應該多和政府部門進行信息溝通和交流，建立成長性公司名單庫，培育優質成長性公司客戶群。充分利用總行與國家知識產權局總對總合作平臺，加強與各地知識產權部門對接，共享客戶信息。商業銀行應當嚴格優化公司信貸業務。審批業務要不斷擴大，必須進行“雙簽”貸款的規定，并且循序漸進地進行相關的業務，實現標準化、流程化、自動化、專業化和集約化是信授業務的方向，要利用客戶經理和風險經理對業務進行風險的評估，采取各種形式的風險管理手段和程序進行創造和評估。將細節融入到業務管理程序中去，最終融入到共同管理的體制中去，提高銀行的風險預測能力。設置專門的風險計量部門，在技術上給予指導，從而提高技術水平，不僅僅是在計量工具上，更是在開發新的分析應用模型上進行革新，實現專業、細致的全面化管理，不斷地提升商業銀行的軟實力。

商業銀行要建設全面風險管理的信息平臺，以信息化、系統化的方式來收集、識別、處理、交流、溝通與反饋、披露與報告各類風險，將風險管理信息通過系統平臺全行范圍內快速流動。同時風險管理信息平臺要整合銀行的其他信息系統，與銀行的各類網絡互聯互通，實現各類風險信息的不同渠道的交流和報告。要結合信貸具體業務的關鍵風險點，設計規范、科學的程序化、模塊化的內部控制程序和平臺，覆蓋市場客戶管理、會計業務、人力資源管理、前臺后臺業務等等全方面的業務，建設精細化的內部控制數字平臺，同時優化業務處理系統，對一些關鍵的內部控制點，一定要加強業務處理系統的設計，促使其進一步科學和規范，防止關鍵和特殊的業務內控執行不到位而造成風險的產生。

商業銀行公司貸款中涉及比較復雜的財務資料，在審計評估工作中要向外部的會計師事務所延伸，從而提升整個業務流程的運作效率。與此同時，可充分利用先進的信息技術，對整個公司信貸業務的流程進行監督，防范風險，一旦發現不合規的信貸業務，即刻終止，降低銀行不良資本的產生，控制公司商業銀行的信貸成本。

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關鍵詞：前后臺業務分離；風險管理；對策

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

隨著社會的發展，金融行業成為了社會經濟發展非常重要的組成部分，且跟隨著經濟快速飛躍銀行間的業務競爭也隨之加大。為了能夠不斷提升市場競爭力，不少銀行開始借鑒國外優秀經驗，并結合實際業務發展需要對組織架構進行調整改革，逐漸將前后臺業務分離開來。盡管此項改革為銀行節省了大量的人力物力且帶來了一定的效益，但同時也給銀行的操作風險帶來了一定的影響。因此，如何強化前后臺業務分離的操作風險管理，是當前銀行內部風險管理的重要工作之一。

一、前后臺業務分離銀行操作風險的變化

一是業務操作風險點由前臺向后臺轉移。由于前后臺業務逐漸分離，以往風險點主要集中在前臺，現隨著業務的分離逐漸轉移至后臺，主要表現系統管理員或者后臺主管設置參數錯誤致使流程出現缺陷引發的風險；二是業務操作風險控制由單純銀行內部控制轉向為外包公司與銀行內部共同控制；業務外包是一種商業戰略，主要是指銀行將自身的某部業務承包給其他外部專門機構，盡管這種模式大大縮減了銀行的業務流程，但以往主要以內部承擔的風險，變成了銀行與外包公司同時承擔風險；三是業務操作風險管理手段由人工管理為主轉向為以系統或流程控制為主，人工管理為輔。隨著科技的進步，銀行為了提高辦事效率，縮減業務流程，幾乎所有環節均采取了IT系統統一管理，并將系統管理作為主要管理方式，人工則僅是輔助管理，當系統出現問題時，非常可能導致業務無法操作，因此，可以說是當前銀行風險最大的問題。

二、前后臺業務分離銀行操作風險管理存在的問題

（一）操作風險管理文化方面

當前，盡管前后臺業務分離的業務處理模式已在各家商業銀行逐步深化，但仍有不少銀行員工對風險管理的認識還不到位，導致員工的責任意識也大不相同，無法形成統一的承擔風險、人人管理和合規經營的良好氛圍。

（二）操作風險組織體系結構方面

由于銀行前后臺業務分離后，組織體系結構并未發生較大程度的變化，多按照原來的管理模式進行操作，但前后臺業務分離后對崗位職責進行了調整，而未對組織體系進行重新的梳理和規劃，進而導致“各自為政”的多頭管理情況和無人管理的真空層隨之出現，這無疑給銀行的業務操作帶來了較大風險。

（三）操作風險管理流程方面

在風險管理和操作上尚無統一標準，且未對制度進行統一的調整和梳理。盡管對風險管理流程主要從風險評估、識別、監測、控制以及報告等方面進行了管理。但到目前為止，不少銀行的風險管理仍然處于原地踏步、紙上談兵，并沒有真正對風險進行識別，且不斷有各種問題暴露出來，甚至有不少問題屢查屢犯，并未真正實現風險管理控制。而風險評估則還處在起步階段，并未發揮其真正作用，而風險監測則嚴重滯后，尚無整體的系統的風險報告體系。

（四）操作風險量化管理方面

對內部風險進行評估是當前銀行非常重要的工作，對風險控制的實際效果和風險控制的具體狀況進行了解不斷加強內部控制，到目前為止，銀行在進行風險識別時最主要的部分就是風險自評估，但有著這種方法，很大程度上為主觀判斷，出現了很多數據不統一、人員變動大以及評估標準不同意等情況。此外，由于不少部門所涉及的利益也有一定差異，各部門在進行內部風險評估時，也往往容易出現隱瞞或回避等情況。同時，目前銀行主要通過各級分行考核來掌握關鍵風險指標情況，盡管這方面也有激勵制度，但由于指標無法形成整體體系，使得風險控制也無法對其進行統一的規劃和管理。

三、前后臺業務分離銀行操作風險管理改進思路

（一）培養良好的操作風險管理文化

在銀行內部形成良好的操作風險氛圍，加強全體員工風險管理意識。一是實行個人責任制。風險防范應當是銀行所有員工共同的責任，而不僅僅由風險管理人員或部門單獨承擔。例如：當貸款經辦人員在對貸款進行管理時，需要經過貸前、貸中和貸后三大管理流程，并形成風險管理終身責任制；二是加大國外商業銀行風險管理優秀經驗的借鑒力度，在銀行內部形成“盈利共享”機制，激發每一位員工的愛崗意識和責任意識，使所有員工能夠真正參與到風險管理中。

（二）重新建立操作風險管理體系

構建起符合當前前后臺業務分離后的銀行操作風險管理體系，對流程進行重新梳理，對“各自為政”的多頭管理情況和無人管理的真空層現象進行重點清理，尤其應當重視崗位職責的細化，將業務操作細化分解至憑證掃描、要素錄入、印鑒核驗、后臺審核和授權等不同崗位處理，通過參數化控制建立崗位互斥關系，形成多崗位、多環節間相互制約機制。這不僅有助于提高各業務環節間的邏輯制約關系，又可有效控制人為操作風險、道德風險和內外勾結作案 [2]。

（三）建立基于業務流程的動態風險管理

開展業務流程動態風險管理主要是通過風險管理視角來實現，結合現代科學技術和優秀的管理手段，盡可能減少業務流程中存在的風險因素，使流程的安全性的更強，保證前后臺業務的順利進行。銀行對前后臺業務進行分離后，很大一部分業務流程出現了變化，要有效控制風險，就必須及時對業務流程中可能存在的風險因素進行分析，并及時采取有力手段及時處理。在業務開展時，將業務運行與風險管理統一，使風險管理以動態的形式隨時控制業務風險。

（四）加強外包業務風險管理減少資產和聲譽損失

提升服務效率，推動銀行服務朝著服務專業化發展，而外包業務應當從保密、外包方和法律風險等方面進行強化，使風險因素得到控制。由于銀行進行前后臺業務分離，使得越來越多外包業務范圍得到了擴展，但也使得更多的潛在風險存在其中，為此，應當從外包管理制度上開始著手強化，其中應當包括外包方管理、外包方準入資格以及應急預案制度等方面，使更多的風險得到有效控制。

參考文獻：

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關鍵詞：產業集群;成本分析;財務預警系統;計算機設計模塊

一、旅游產業集團財務風險管理預警系統設計

1.旅游產業集群財務風險預警系統涵義及功能

旅游產業集群財務風險預警系統是預警理論在財務風險管理領域的應用，是從微觀的角度以運營商信息為基礎，對其在經營管理活動中的潛在風險進行實時監控的系統。它貫穿于運營商經營活動的全過程，以財務報表、經營計劃及其他相關的財務資料為依據，采用比例分析、數學模型等方法，發現集群存在的風險，并向經營者示警。有效的財務風險預警系統具有以下功能，首先，可以預知財務風險的征兆，即當可能危害集群財務狀況的關鍵因素出現時，能預先發出警告，提醒運營商采取對策以減少財務損失；其次，可以預防財務風險發生和控制其進一步擴大，即能及時尋找運營商財務狀況惡化的原因，便于知其所以然以制定有效措施，阻止財務狀況進一步惡化，進而避免嚴重的財務風險真正發生；再次可以避免類似的財務風險再次發生，系統可詳細記錄風險發生的緣由、解決措施、處理結果，彌補集群現有財務管理及經營中的缺陷。

2.旅游產業集群財務風險預警系統要素

旅游產業集群財務風險預警系統，實質是根據旅游項目運營商經營情況波動的原因和特點，通過對集群財務狀況、財務成果、經營績效的綜合分析，以獲得集群經營運行可能出現的波動、乃至動蕩的信息，并進行超前預測的體系。因此，對經營情況的綜合分析是財務風險預警的基礎。旅游產業集群財務危機預警系統應包括如下子系統。

(1)財務風險信息子系統。財務風險信息子系統，是保證風險管理者獲得高質量信息、充分識別和正確分析財務風險的保證和前提條件。該子系統由信息搜集、存儲、加工、處理、傳輸、顯示、利用等環節構成，各種原始數據經過環節鏈接，最終形成有效的財務風險決策信息。影響財務風險決策信息的因素主要有：原始數掘、信息設備、財會人員、財務信息處理方法。為了獲得準確、完整、及時、有效的信息，正確識別和判斷財務風險，運營商應對上述因素進行綜合管理和控制。

(2)財務風險指標計算子系統。該子系統主要根據建立起的財務風險評價指標體系中的評價指標計算公式，利用財務風險信息子系統提供的資料，計算出具體的指標值，供綜合評價和預測子系統使用。

(3)財務風險綜合評價和預測子系統。該子系統主要是根據已計算出的各種風險指標的值，利用系統提供綜合評價模型和預測模型，對集群目前的財務風險進行綜合評價和對集群未來的風險進行預測。

(4)財務風險報警子系統。該子系統主要是根據已計算出的反映集群財務風險的風險指標值、綜合評價值以及預測值，按照一定的報警模式發出不同程度的警報。

3.旅游產業集群財務風險預警系統構架

財務預警模型的構建財務預警模型的結構由獲利能力、償債能力、經濟效率和發展潛力四個模塊構成。獲利能力和償債能力是集群財務評價的兩大基本部分，而經濟效率高低又直接體現了集群的經營管理水平，集群的發展潛力需要注重的是，在具體預警指標的選取方面，考慮到各指標間既能相互補充，又不重復，盡可能全面綜合地反映集群運營狀況，故每個預警模塊各取兩個最具代表性的指標，共八個評價指標。其評價模型包括：

(1)獲利能力，包括總資本報酬率、成本費用利潤率兩個評價指標。

(2)償債能力，包括流動比率、資產負債率兩個評價指標。

(3)經濟效率，包括應收賬款周轉率、產銷平衡率兩個評價指標。

(4)發展潛力，包括銷售增長率、資本保值增值率兩個評價指標。

4.旅游產業集群財務風險預警系統目標群

(1)最終目標。依據系統論觀點，集群生存的基本特征表現為系統的輸入、轉換和輸出功能都處于正常狀態，這種狀態能滿足集群各利益相關者對其最低限度的要求。集群能否持續發展的的衡量標準，可通過集群在技術、管理、資本、人才等集群資源的配置與運用的科學合理程度來反映。從理財角度看，集群生存和持續發展的目標，受集群價值(資金)運動的效益性目標和持續性目標制約，即終極目標的實現受中間目標的制約。

(2)中間目標。增強集群價值(資金)運動的效益性和持續性。價值(資金)運動的效益性是指集群資金在按照“資金—成本—收入—利潤—資金”運動循環中的價值增值特性，可通過總資產報酬率、凈資產報酬率、成本費用利潤率等集群盈利性財務指標來衡量。價值(資金)運動的持續性指資金運動循環過程的不間斷及資金凈流量和流速的不斷增大的特性，可通過固定資產周轉率、流動資產周轉率等反映集群資產周轉能力的財務指標來衡量。集群價值(資金)運動的效益性目標和持續性目標的實現，受集群抑制財務風險產生和擴散目標、及集群財務風險狀態轉移目標的制約，即中間目標受直接目標的制約。

(3)直接目標。抑制財務風險產生和擴散，實現集群財務風險狀態的轉移受減輕或消除風險因素影響、改善集群財務風險機制、提高風險防范/控制水平和效果制約水平。

(4)手段目標。識別風險致險因素、要根據其特性采取相應措施減輕或消除其影響，改善集群財務風險機制將其升華成集群風險防范和控制能力的提升，并產生良好成效。

二、陜西旅游產業集群財務風險預警計算機系統設計

財務風險預警系統無疑需要計算機支持，尤其是軟件支持，軟件系統是人的思想的一種程式化實現(財務風險預警系統的內核還是風險預警分析思想)。設計的思想是：

1.需求分析

需求分析主要是確定待開發軟件的功能、性能、數據、界面等要求。明確集群財務風險預警系統的基本思想：根據集群外部環境與實際情況，進行風險因素分析，設立修正預警指標體系并計算指標值，同時設立修正風險閥值，進而比較指標值與風險閥值，進行加工轉換，然后將集群財務風險值反饋給決策制定者，在整個過程中要注意各個環節的評價與反饋。根據該基本思想，本系統需要提供如下功能：

(1)數據管理。為用戶數據輸入模式，使用戶可以準確方便的輸入集群生產經營過程中各項指標原始數據值，可進行瀏覽、修改、增加、刪除等操作。

(2)數據處理。通過模型運算，獲取相關指標數據。

(3)帶智能的人機交互。在系統開發和運行過程中，提供用戶跟蹤檢驗主客觀認識是否一致的接口，可按需改動指標體系和分析模型。

(4)監測預警和警報。通過計算、預測提供給用戶管理對象的風險狀態，并判斷是否報警和報警方式。

(5)圖形管理。為用戶提供各種原始數據及處理后的一系列單個指標和綜合指標數據，圖形顯示豐富多彩，用戶可以瀏覽、打印。

(6)系統維護。對數據文件備份與恢復、預測模型代碼進行維護、操作權限與密碼維護。

2.系統的模塊與構成

按照高內聚、低耦合、信息隱蔽等軟件設計原則，力求系統具有良好的用戶界面和可擴展性將系統分解成如下幾個模塊：

(1)數據文件管理模塊主要用來對數據進行管理，它處理集群生產經營過程中的一系列生產經營數據、及外部環境數據，以計算機網絡為基礎，將集群各部門數據匯集存儲。本模塊又可分為，數據文件建立用于建立新文件，然后錄入數據(包括手工輸入和文件復制)。數據采集主要完成數據收集、錄入工作及轉換不同格式的數據文件。數據操作主要有查詢、修改、刪除等。打印完成各種數據報表輸出。

(2)模型數據處理模塊。模型數據處理模塊用來對采集到的各種數據調用相應模型進行處理，剔除非主要因素與隨機因素等的影響，找出集群運行機制。

(3)分析評價模塊。確定本系統的指標體系，作分類排序、合成、轉換等加工。

(4)監測預警模塊。本模塊主要是對處理后的數據進行監測并分類表示。

(5)警報模塊。該模塊可以劃分為兩個小模塊來實現，一是警級確認小模塊，通過預測的結果將經濟運行的態勢定出警級，并且提供給決策者。由決策者決定當前的警級是否合理。若不合理，則通過人機接口修改警級，系統在數據和模型上將作出相應的改動。二是警報小模塊，經過決策者確認警級后向有關部門發出聲光警報，并根據情況提供對策。

(6)圖形顯示模塊。該模塊集中顯示所有數據集，通過圖形對結果進行形象、直觀的分析與展現。

(7)系統維護模塊。本模塊主要是對數據文件、預警模型進行維護，按照維護目標的不同可以分為數據文件、程序模型、系統安全維護及文件刪除。

3.系統支持結構

系統采用c/s架構，服務器配置win2000server， 客戶端配置win98(以上)。前臺用sas8.1作為軟件開發平臺，用oracle8.0作為后臺數據庫。

4.系統運行流程

各功能模塊、系統的工作流程圖和結構設置。采集原始數據——數據處理模塊——預警檢測模塊——警報模塊——客戶端，在過程中要貫穿評價指標模塊。

三、旅游產業集群財務風險預警的計算機系統設計功效。

1.整合功效

陜西旅游產業集群財務管理業務再造要求跨越旅游產業運營商原有組織結構壁壘和原有文化的界限，同時，財務風險管理業務流程再造后其作用的發揮也受到原有組織和文化的制約，集群原有的職能型的組織阻礙了信息在銀行內部的順暢流轉，表現在收集信息的價值標準部門化，信息存儲與傳遞的渠道分割，以及分工過細的組織體制導致的運營商之間的溝通效率低下。財務風險預警的計算機系統設計流程再造的目標就是建立集權與分權并存的中心輻射式組織結構，以減少財務管理寬度，增加了財務管理的深度，提高財務信息上傳下達和橫向傳遞速度和準確度，將信息失真的可能性減少到最小。

2.再造功效

業務流程再造離不開組織結構建設及組織結構再造。而財務風險預警管理的建構是實施集群業務流程再造的保障。現代管理理論認為，流程決定組織，業務流程再造必然帶來組織結構的更新，從趨勢上看，一方面將更多地表現為基于業務鏈的延長、鏈合、一體化和集成化，一方面則被賦予集群更多的靈活性、柔性及動態內涵，使之加速走向網絡化和升級化。

3.集約化功效

陜西旅游產業集群財務風險預警計算機設計體現了管理流程中集約化經營的本質。即把原來由人干的工作，代以機器輔助實現手工模擬，對整個操作程序沒有相應的改變。只是對業務流程信息的錄用，使某些環節處理速度加快，提高了業務處理量和準確性。經過數據圖表處理，借鑒信息技術處理方式的邏輯特點以改進財務管理業務流程的作業程序。并根據整體流程全局最優的目標，設計和優化流程中的各項活動，消除產業集群傳統業務流程中的本位主義、利益分散主義和部門最大化思想，縮短了財務風險預警系統整個業務處理時間，提高了顧客滿意度和集群競爭力，降低了整個財務管理的流程成本，并優化了集群財務管理的路徑。

參考文獻:

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ACS在核算方式、賬務組織、業務管理、業務流程等方面都發生了較大的變化，其風險也將在一定程度上產生轉化、轉移和集中。風險控制目標由業務安全的單重目標向業務安全、管理效率和數據效率的三重目標轉變；控制手段由人工軟性約束向系統硬性約束轉變；運行風險由分支機構分散向總行層面集中轉變，操作風險由單純人工操作失誤向人機協同失誤轉變。

（一）運行風險

運行風險是指系統運行過程中因網絡、硬件、數據或系統功能問題造成系統運行效率降低及至中斷運行。

1.系統癱瘓。因網絡環境、硬件設置、數據、黑客攻擊、病毒蔓延等問題，造成ACS總行數據中心、業務處理中心、營業網點等節點通訊中斷或系統癱瘓，導致一定范圍乃至全國范圍內業務無法處理。

2.系統瓶頸。由于“熱點賬戶”等原因，造成某項功能處理容量限制，形成系統處理瓶頸，導致系統處理效率降低。

（二）操作風險

操作風險是指由于業務操作人員操作失誤、人員協作效率低、人機協作不暢等原因，系統運行效率降低。

1.協作失效。前臺人員或業務處理中心人員因操作失誤或制度理解差異，造成業務協作失效。

2.高峰壓力。因集中辦理發行基金支取、財政性存款繳存等造成業務高峰，業務處理中心人員不能及時處理。

3.環節延誤。ACS業務處理速度取決于所有環節中最長處理時間，若某一環節發生延誤，則造成業務處理速度降低及業務處理延時。

（三）管理風險

管理風險是指因制度滯后、溝通不暢、職責不清等管理問題，引起業務效率、系統效率和業務準確度降低。

1.制度滯后。在系統上線之初或辦理創新業務，因規章制度與系統功能、業務操作、人員配備等不配套，業務操作和業務管理“無章可循、有章難循”。

2.責任不清。業務發生差錯或延誤時，無法分清受理差錯、錄入差錯、參數差錯、系統差錯等原因，激勵約束機制和責任追究機制不完備。

3.效率低下。因各層級機構之間管理職責不清、手段不足、溝通不暢等問題，致使流程繁復、耗時冗長，形成“管理真空”或“多重管理”。

（四）數據風險

數據風險是指數據挖掘、利用、披露管控不力，無法安全、合理、充分地利用數據。

1.挖掘不足。數據挖掘手段不足，數據利用效率低，無法形成對管理決策層的信息支撐和決策支持。

2.信息泄露。因數據利用的范圍、內容等控制不嚴，造成信息泄露或披露過度。

（五）道德風險

道德風險是指業務人員利用系統功能盜用資金或取得不正常利益，引起資金損失。

1.虛假憑證。業務人員采用虛假憑證產生憑證影像，后續處理人員很難辯別真實性，從而達到盜用資金的目的。

2.高危業務。轉匯、支付往賬業務等高危業務權限控制不力，則可能發生資金盜用風險。

二、ACS風險防范措施

（一）提升系統安全治理能力，防范系統運行風險

針對ACS運行風險集中化的特點，區分不同的節點，制定不同災備策略和業務連續性計劃，全面提升信息系統安全治理能力，確保信息網絡系統的可靠性和連續性，有效防范運行風險。一是按照連續性、完整性、不間斷性和可操作性原則，加快建設災備等級適度、數據零丟失、業務自動接管的同城災備和異地災備中心。二是以業務連續性計劃為載體，整合災備環境、后期保障、人員保障等相關資源，明確應急演練、報告決策、應急處置的流程，不斷提升應急處置的有效性、可操作性和及時性。三是不同層級節點運維部門應加強系統設備、網絡的日常監控，注重預警能力，提升系統運維水平，確保系統各環節點安全穩定運行。

（二）提升人員素質和協作效率，防范業務操作風險

一是針對前臺和后臺人員、操作與管理人員等不同層級、不同崗位人員要求，側重于制度理解、系統操作和業務協同等內容，提升協作效率，減少操作失誤。二是前臺人員可針對指定業務申請在線咨詢協同，系統自動推送至指定崗位人員，指定人員快速解答并協同完成后續業務處理，提升協同效率。三是在確保業務數據安全的前提下，對超出容量業務篩選非關鍵要素由外包公司負責錄入，減少業務高峰對系統的沖擊。

（三）提升業務管理效率和水平，切實防范管理風險

一是充分利用網絡化優勢啟用業務支持庫功能，收集整理制度理解、執行標準、創新業務等問題，通過更新制度解釋方式不斷優化制度，構建不斷更新、不斷修正、不斷循環的動態制度管理體系。二是運用信息化手段，以監督結果為基礎，記錄各環節的處理時間和處理結果，評估各環節處理速度和正確性，對各層級、各崗位人員進行考核，建立科學的激勵約束機制和責任追究機制。三是借鑒商業銀行經驗，采用系統對接方式，建立以ACS為核心的會計信息化系統，在系統內完成管理審批、參數設置等信息流轉和控制流程，縮短管理流程，提升管理效率。

（四）提升數據利用和管理能力，有效防范數據風險

一方面逐步實現系統間數據共享，通過建立數據源穩定、信息實時全面的數據庫，充分利用數據挖掘技術，快速響應相關單位及部門提出的數據分析要求，提高數據利用的時效性和可用性。另一方面功能上提供安全可靠的數據存儲和輸出方式，制度上明確數據共享和披露的范圍和流程，強化數據資源管控能力，確保數據信息安全。

（五）把握高危業務和重點環節，嚴防道德風險

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1.1風險管理論述

所謂的風險管理主要就是指在具體的生產經營過程中，相關的管理人員針對具體的生產經營流程中存在的各種風險問題進行有效的識別和分析，在此基礎上，選擇最為恰當的一種處理手段進行控制和管理，進而避免這些風險隱患危及到正常的生產經營活動，最大程度上保障企業生產經營的安全性。

1.2風險管理在電力安全生產中的必要性

對于當前電力企業的發展來說，面臨著當今社會發展的新形勢，其發展也必須要得到一定的改善，尤其是隨著用電量以及用電需求的不斷增加，電力企業只有在保障自身安全生產經營的基礎上才能夠提升其服務的水平和效果，而對于這種安全生產經營工作來說，必要的風險控制工作就顯得極為重要，只有做好了風險的控制工作才能夠避免其正常的安全生產經營活動受影響，促使其更好更快的發展。這種必要性在當前我國整個電力行業的發展中也得到了較為廣泛的認可，比如早在2008年我國就頒布了《關于推進安全風險管理體系建設的意見》，進而對于電力企業發展中的一些安全風險控制工作給予了相應的肯定和重視，督促相關的電力企業必須要加強自身風險控制工作的完善和提升，確保用電的安全和穩定。

2電力安全生產管理中的風險控制

對于電力企業安全生產管理工作來說，其風險控制的具體執行必須要首先明確其相應的管理流程，然后才能夠按照這一流程進行嚴格的風險控制，保障其最終的風險管理效果，具體來說，其主要的風險控制流程包括以下幾個方面：

2.1風險管理教育培訓

在具體的電力安全生產管理風險控制工作開始之前，應該首先針對相應的管理人員進行相應的教育和培訓，這是提升其風險管理效果的一個必要前提條件，只有確保相應的管理人員具備較為充分的風險管理能力和素質才能夠保障相關工作的落實效果，基于這一點來說，其教育培訓的主要內容應該包括以下幾點：安全風險管理意識的培養，提升其安全風險管理的關注力度；安全風險的分析和識別能力，提升其對于風險的敏感性，為后續的風險管理工作打好基礎；具體控制技術和手段的培訓和指導，提升其實際操作能力。

2.2風險的識別

風險的識別也是電力安全生產管理風險控制工作的一個重要前提條件，只有充分有效的識別出相應的風險，然后才能夠保障其控制的有效性，其主要的風險識別對象就是潛在的一些安全風險問題，有效的識別出具體的風險類型和關鍵環節所在，進而為具體的控制和管理工作打好基礎。

2.3風險的衡量

在電力安全生產管理風險控制工作中，風險衡量也是極為重要的一環，所謂的風險衡量主要就是針對已經識別出來的風險內容進行充分的分析和判斷，進而預測其可能會在后期造成的損失和威脅程度，進而為后續的風險控制提供詳盡的資料支持，對于這種分風險的衡量工作來說，因為其風險的內容是比較復雜的，所以應該盡可能的依靠相應的計算機技術和有關軟件進行相應的處理，提升其衡量的準確性和可靠性。

2.險的控制

風險的控制是主要的工作環節，即針對存在的安全風險因素進行有計劃的控制和管理，進而最大程度上保障其相關風險的控制效果，降低其危險性，其最為核心的一點就是應該制定好合理的風險控制方案，集合前期風險識別和衡量的結果來恰當的選擇合理的處理手段進行控制，把握好控制的要點和重點內容，進而提升其控制的實效性。

2.5風險的評估

風險評估其實涉及到的內容是比較復雜的，其不僅僅要針對相應的風險內容和隱患進行全面系統的評估，還應該針對上述提到的風險控制內容和控制的效果進行相應的評估，進而針對其評估的結果了解其相應的控制現狀，其最終得出的評估結果也就能夠給最終的風險處理提供強有力的支撐，保障其最終風險處理的效果。

2.6風險的處理

在電力安全生產管理風險控制中，相應的風險處理是最后一步，也是最為關鍵的一環，其直接決定著風險控制的效果和水平，對于這種具體的風險處理工作來說，其主要就是針對前期所提供的各方面資料和信息進行風險因素的實際處理，尤其是對于風險評估結果的有效利用和反饋更是其風險處理的核心所在，基于全面可靠評估基礎上的風險處理才能夠達到最佳的效果。

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