采購招投標審計要點范文

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[關鍵詞]工程建設項目；招投標；審計監督

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.51.159

工程建設項目招標投標階段的審計內容可以分為五類。一是通用部分審計，即對招標過程的合法性和合規性進行審計監督。二是勘察、設計、監理、咨詢等服務類內容的審計監督。三是總承包、專業分包等工程類內容的審計監督。四是設備、材料等貨物招標的審計監督。五是其他采購方式的審計。以下將從上述五個方面闡述審計過程中需要關注的要點。

1 通用部分招投標審計

通用部分的招投標審計主要是審計監督招標過程的合法性和合規性，審查招投標文件是否符合國家法律法規及行業和地方建設項目行政管理部門的相關規定。審查的要點主要有：一是審查以下內容是否符合國家、行業和地方建設行政管理部門的相關規定：（1）招標公告的媒體；（2）招標過程中的各個時間節點；（3）招標過程中的監管和各種文件備案手續的完備性；（4）項目工期；（5）招標文件中合同主要條款的合同價格約定；（6）招標、投標、評標報告和各種文件資料的存檔；（7）標段劃分和承發包方式；（8）投標保證金的收取額度、方式、存放賬戶和退還時間；（9）自行招標項目評標專家的選取和構成；（10）招標文件中的其他內容。同時，需要注意：標段劃分和承發包方式是否符合項目的實際情況，投標保證金的收取額度、方式、存放賬戶和退還時間是否符合建設單位的相關規定，自行招標項目評標專家的選取和構成是否能滿足項目的專業需求，招標、投標、評標報告和各種文件的存檔資料是否完備等。二是招標文件的內容是否在整體及各個細部都全面、合法、公允，詳細表述了建設單位的招標意圖，在不違背國家和地方法律法規的前提下是否有效地保護了建設單位的利益。三是招標文件對投標人的投標資格及投標人項目組人員的從業經驗、執業資格等要求是否與投標項目的規模、技術要求等相匹配。四是當相關規定出現歧義或相悖時，若項目為屬地化監管則按照國家、地方、行業的層級順序進行審計，若項目為非屬地化監管則采用國家、行業、地方的層級進行審計。五是審計人員對審核的每一份招標文件，均需提出審計意見；經多次修改的招標文件，在必要的情況下應再次提出審計意見，詳細記載每次招標文件修改情況。所有審計的內容均應在審計意見中記載并留存。六是公開和自行招標項目應進行現場清標，如果建筑市場無清標程序時，內審部門要事后組織招標工程量清單和控制價編審單位對中標人投標報價進行回標分析，可按照評標排序取3～5家投標報價進行對比，防止不平衡報價等，清標或回標分析結果盡量經商務談判后納入合同約定，無法納入合同的清標或回標分析結果，在項目實施過程中必須嚴格控制高于定額計價的子目工程量調增，不得變更取消或調減低于成本報價的子目工程量。

2 服務類（勘察、設計、監理、咨詢）招投標審計

勘察、設計、監理、咨詢等服務類內容的審查主要需要注意以下要點：一是招標控制價的編制是否符合相關規定，是否超出項目批復的初步設計概算中相應的內容；二是中標人的投標報價是否超出項目批復的項次費用，中標人的投標報價（中標價格）計算結果有無算術性錯誤，各項費用的計取是否符合國家、地方或相關行業主管部門的規定；三是中標價格的計算結果是否與招標文件規定的服務范圍和質量標準相對應；四是中標人的主要項目人員（含項目負責人、技術負責人、各專業負責人等）是否與所遞交的并經過評審投標文件中的擬派人員和招標文件的要求一致。

3 工程類（總承包、專業分包）招投標審計

對總承包、專業分包等工程類內容的招投標審計需要重點審查以下內容：一是總承包、各專業分包的承包范圍和工作界面劃分是否合理清晰，專業分包的招標人資格與施工總承包文件中的約定是否完全一致；二是總承包及各專業分包工程工程量清單是否完整，工程量清單編制說明是否完整、明晰。工程量清單說明中就有關招標范圍內圖紙不詳，且給出的工程量明細，是否做出特殊說明；三是工程量清單其他項目清單中的暫列金額、暫估價的列項是否規范，金額是否與招標文件的約定一致；四是對工程量清單中工程量的準確性進行審計，核算清單工程量；五是總承包與各專業分包的工程量清單是否存在重復項次；六是招標文件的清單編制格式和要求投標人填報的報價格式文件是否符合國家、行業和地方建設行政管理部門的相關規定；七是總承包及各專業分包的招標控制價（或標底）與項目批復的工程費用或招標文件中給出的專業工程暫估價是否存在偏差；如存在偏差，偏差是否在合理范圍內；八是各類招標控制價（或標底）的編制結果及取費依據是否符合國家、行業和地方建設項目行政管理部門的相關規定。為了有效控制投資，控制價原則上不得超過批復初步設計概算相應內容的控制指標；九是重點審計中標人的投標報價是否存在漏項或較嚴重的不平衡報價，審計人員要就中標人的清單漏項及不平衡報價問題提出處理意見或建議。

4 貨物（設備、材料）招投標計

設備、材料等貨物的招投標審計需要關注：一是審查貨物清單、品牌和質量技術要求是否符合招標文件和項目的要求；二是如工程總承包招標文件中已經給出了貨物暫估價，中標人的投標報價（中標價格）是否按暫估價報價，超過暫估價的報價需按廢標情形處理；三是設備、材料招標是否設置暫估價或招標控制價（標底），中標人的投標報價及招標文件約定的經濟標評標規則是否合理；四是中標價格包括的貨物清單和售后服務內容（包括主體設備、輔助設備、備品備件、專用工具，安裝調試、技術培訓、質量保證等）是否符合招標文件和項目要求，其中專用設備和材料部分是否列入國家局批準且有效的產品目錄內；五是中標人的報價格式是否完全符合招標文件的要求，報價說明是否清晰完整。中標人的投標報價是否明確品牌、規格型號、質量等級、產地、生產廠家等內容。

5 其他采購方式的審計

對于未達到公開招標或邀請招標條件的工程、貨物（設備、材料）和服務可以通過競爭性談判、詢價和單一來源等方式確定施工單位、供貨商和服務商。審計時需要注意：一是采購的數量、質量是否合理，是否滿足設計和項目的需要；二是如工程和貨物包括在總包招標文件中，審計其采購的數量和質量是否符合總包招標文件的要求，其費用的支付方式是否與總承包合同文件的規定保持一致；三是采購文件是否完備（時間、質量、數量、性能、標準等），參與單位的選取是否合理（專用材料和設備除外）；四是參與決策或評審人員是否具有類似項目評審經驗或資格；五是參與單位的數量和所提交的相關文件是否滿足競爭性要求；六是在滿足質量、標準要求前提下，審計最終確認價格是否超過暫估價（項），若超過是否合理。

參考文獻：

[1]郭平.內部招投標審計要點淺析[J].工業審計與會計，2007（3）：27-28.

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一、項目可行性研究階段的審計要點

可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據。一項好的可行性研究，應是工程技術經濟最優的方案，能使國家以較小的風險、合理的投資，獲取最佳的經濟和社會效益。在這一環節審計中，應把握好以下要點：分析項目調研程序是否科學；調研內容是否全面；調研結論依據是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進行認真全面的調查和詳細的測算分析，經過多方案的比較論證后提出的；項目是否具備經濟上的必要性、合理性、現實性；技術和設備的先進性、適用性、可靠性是否科學；財務上是否具備盈利性、合法性；環境及建設上是否具備可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調查研究，測算分析是否符合實際情況。

二、項目設計階段的審計要點

工程項目的設計方案是整個項目的藍圖，事關整個項目建設的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應關注以下要點：工程建設理由及條件；工程選址及建設規模；工程主要內容及投資形式；經濟效益、環境效益及社會效益等內容是否在工程設計方案中充分說明；是否滿足設備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設計的需要；施工圖的設計是否滿足建筑材料的選用、設備的安裝和非標準件制作的需要，是否滿足施工圖預算的編制、施工組織設計和現場施工方面的需要。

三、項目招投標階段的審計要點

項目建設招投標是項目單位按照《招標投標法》要求，利用現有建筑市場，全面引進競爭機制，保證工程質量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環節的審計中，審計人員應重點關注以下內容：招投標程序是否合法，操作是否規范；投標單位的資質是否合規，能力是否達標；招標小組評標辦法是否公正、公平、科學、合理。

四、項目建設合同簽訂階段的審計要點

建設合同是承包方進行工程建設，發包方支付工程價款，明確雙方當事人權利義務的有效依據，也是確保工程質量、進度、造價的關鍵文件。在對合同簽訂環節進行審計時，審計人員應把握以下方面：工程建設是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無合同施工的現象；合同的訂立是否以立項報告及招標為依據，有無超計劃、超標準擅自訂立建設合同的現象；合同條款是否齊全嚴謹，對于定額套用、費用計取、材料供應、質量標準、工期進度、安全施工、結算方式、質保期限、違約責任等主要條款是否明確；是否將施工現場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；合同是否對工程分包作出了相應的資質、能力、范圍等方面的規定，對承包方擅自轉包、或將主體工程肢解后分包等行為，是否明確了相應的處罰措施及相應的責任追究辦法等。

五、項目建設施工階段的審計要點

建設階段的審計，實質上是核實項目成本造價和監督工程建設質量。對這一階段的審計，應重點做好以下工作：一是材料采購方面，審計人員應檢查項目單位是否根據要求進行市場調研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；二是設計變更方面，審計人員應檢查在建設單位否嚴格按施工圖施工并且不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，是否從申報制度上嚴格控制；三是施工組織設計方面，應審查施工組織設計是否從全局出發，抓重點抓難點，抓關鍵環節與薄弱環節，確保施工的連續性、節奏性和均衡性；四是索賠事項方面，審計人員應重點檢查索賠事項是否符合合同規定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規的情形。

六、項目竣工驗收階段的審計要點

項目竣工驗收是工程建設全面結束的重要標志，在很大程度上反映出工程建設的成敗。這一階段審計的要點是對完工程度和工程質量的審查核實，具體包括以下內容：工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按工程施工質量驗收規范執行；是否存在因設計不合理，導致工程不能發揮效益的問題；工程設備內在質量是否存在問題；有無完整的技術檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

七、項目結算階段的審計要點

項目結算環節的審計目標是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經濟損失。審計人員應重點關注以下方面：工程量是否按規定的計算規則執行，有無多計、重計、漏計工程量；材料用量和價格是否合理，有無應調未調及定額規定不應調整而在結算中又調整材料的情況；費用計算程序和取費標準是否配套，有無低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數等情況；工程預結算書計算結果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；深入施工現場，抽查核對設計圖紙所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況。

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關鍵詞：新常態；醫療設備績效審計；步驟；要點；建議

隨著我國經濟進入新常態，醫藥衛生體制也不斷改革，經濟發展“新常態”也必⒋動社會管理的“新常態”，也要求內部審計從傳統的招標審計、合同審計、財務收支審計轉型為績效審計、經濟責任審計、管理審計等多領域審計。在“新常態”轉型過程中，醫院積極開展對大型醫療設備的績效審計工作，如A醫院連續對2011年―2014年每年新增單價50萬元以上大型醫療設備績效審計，從醫療設備的“事前、事中、事后”各個環節進行監督審計，并將審計成果運用于大型醫療設備購置及管理中，加強了醫療設備的優化配置，提高了醫療設備的使用效能。本文以A三甲醫院為實例探討新常態下醫院對大型醫療設備的績效審計。

一、開展大型醫療設備績效審計的步驟

（一）準備階段

1. 確定審計范圍

通過查閱財務固定資產一級明細賬、實物管理部門醫療設備實物明細賬了解醫院醫療設備的總體情況，以每年新購單臺一定金額為起點或者大型醫療設備購置較多的使用部門來確定大型醫療設備的審計范圍。如A醫院以年新增單價50萬元以上醫療設備為標準來篩選審計范圍。

2. 初步了解醫療設備管理、使用情況

采用調查、座談等方式向設備科、財務科、物價室、信息網絡中心、設備使用科室等部門了解相關醫療設備管理、使用和信息系統數據記錄等情況。

3. 設定評價指標

評價指標分為經濟效益、社會效益、科研效益三個方面，主要采用的經濟指標包括購置價值、收費標準、工作量、年均凈收入、年均折舊成本、年均投資收益率、靜態投資回收期、工作量預算完成率、收入預算完成率等；社會效益主要為檢查結果陽性率、病人滿意度調查情況等，科研效益主要為設備對科研項目研究數據輔助情況等。

4. 確定按單臺分析還是同類型分析

因涉及醫療設備基礎數據取數的因素，討論確定該臺醫療設備可否單臺分析，不能單臺分析的可否按在用同類設備分析。

5. 編制收集數據表格

按照收集數據的來源分科室編制表格，采用設備使用科室填寫與相關職能部室填寫核對相結合的方法。從設備科收集的相關數據包括科室在用同類設備總臺數、設備維修成本等，從設備使用科室、物價室、信息網絡中心收集的數據包含收費編碼、收費項目和標準、年均工作例數、年均總收入等，從財務科收集設備折舊成本、設備人力成本等。

6. 確定數據來源可靠渠道

數據來源的信息渠道包含固定資產管理系統、醫院信息系統（下稱HIS系統）、醫學影像存檔與通信系統（下稱PACS系統）、手術麻醉系統、設備使用登記本等。

（二）實施階段

1. 查閱資料

查閱醫療設備管理、使用、盤點、報廢等制度、固定資產“三賬一卡”、醫療設備購置前論證資料、招投標文件、合同、驗收報告、盤點表等。

2. 實地調研

下到各個設備使用科室實地調研醫療設備使用情況，設備使用耗材出庫、領用情況，制度的執行情況，設備所關聯信息系統的操作及登記情況等。

3. 核實數據

考證所收集數據的來源是否可靠。特別是要核實使用該醫療設備的收費項目及與收費項目相匹配的工作量。對于存疑的數據，要進行全面、詳細的審查，以避免結論的偏差。

（三）分析階段

通過查閱的制度、查證的數據對設備的管理情況、制度執行情況、設備的績效進行全面分析，按照之前設定評價指標對每臺或每類設備進行測算，橫向縱向對比，分析影響績效的因素，找出存在的問題。

（四）評價階段

取得真實、準確的數據和掌握客觀公正的事實后進行審計評價，反映出設備的管理、使用、績效情況及發現存在的問題，提出審計意見建議，為醫院醫療設備管理和決策提供可靠的依據和參考。

（五）落實階段

審計結果和改進的建議不落實，審計成果就得不到有效的運用。審計部門應跟蹤存在問題的改進措施和審計意見落實成效。

二、主要審計要點

（一）醫療設備購置前的論證、立項、審批的審計

審計申請論證表內填寫內容的完整性及論證數據的準確性，設備的申報是否經過申報科室核心小組討論，設備的立項及審批是否手續完備。

（二）采購大型醫療設備招投標的審計

審計設備的采購是否按《政府采購法》、《招標投標法》《政府采購實施條例》、《招標投標實施條例》進行，招標文件的編寫、報價是否合理，應該采用公開招標的項目有沒有沒化整為零規避公開招標。

（三）購置大型醫療設備合同的簽訂、履行、付款的審計

審計合同的條款與招投標文件的一致性及完整性；付款是否按照合同執行；大型設備是否預留質保金等。

（四）設備購入后驗收的審計

設備驗收是否有書面驗收報告；設備的規格、型號等是否符合招投標文件及合同要求等。

（五）醫療設備管理制度的建立和執行情況審計

制度的建立是否符合內部控制要求；實際操作中是否按照制度執行等。

（六）醫療設備使用中的績效情況審計

基礎數據信息是否準確；是否達到采購前的預算論證；設備的工作量、投資收益率等各項指標如何。

（七）醫療設備維修、報廢、處理的審計

設備的維修、維保是否按法規進行采購；維修、維保費用是否合理；是否按制度審批后報廢并處理實物資產。

三、大型醫療設備績效審計實例結果

A三甲醫院審計部門選取2011年、2012年、2013年每年新增單價大于50萬元32臺醫療設備、2014年新增單價大于100萬元21臺醫療設備進行績效審計。

經濟效益方面通過單臺設備或同類設淶氖杖搿⒊殺鏡仁據進行分析，并將實際執行數與購置前預算論證數對比。53臺設備22臺設備年均投資收益率大于零，占比42%；46臺設備能夠收回初始投資，占比87%，其中：能在經濟折舊年限內收回初始投資的有27臺設備，占比51%；7臺設備難以收回初始投資，占比13%。27臺設備購置前有填報預計工作量，占比51%，僅有10臺設備可以完成預算工作量，占比19%；28臺設備購置前有填報預計收入，占比53%，僅有6成了預算收入，占比11%；31臺設備購置前填報預計投資回收期，占比58%，僅15臺設備實際投資回收期短于預算投資回收期，占比28%。

社會效益方面，53臺設備有50臺設備對提高診斷的準確性，提高手術的精準度和治療效果有幫助；CT等檢查設備的陽性檢查率達到85%以上。

從審計的結果看，A醫院大型醫療設備絕大多數能收回初始投資成本，但僅有42%的設備投資收益率大于零，51%的設備能夠在經濟折舊年限內收回投資。醫技科室購置的設備如CT、全自動化學發光儀、彩色多普勒超聲診斷儀；臨床科室購置的設備如點陣激光治療系統、肺功能機年均投資收益率較好，均達到50%以上。

58%設備造成年投資收益小于0的原因主要有三個方面因素：一是原有設備檢查/治療人數均未達到分析期間盈虧平衡點數量；二是新手術設備，病人對新設備、技術了解不夠導致病源不足，醫生對新設備的操作不夠熟練，因此檢查/治療人數未能達到預期預計量。三是醫療設備的收費項目購置前論證不準確。

四、審計建議

（一）加強設備立項前的論證及審批

醫院在設備立項時，應嚴格要求設備申請科室客觀編制設備效益預測分析報告及填寫《論證表》。組建獨立于設備使用科室之外包含財務人員特別是物價收費人員等參與購置前的論證及審核。除設備技術配置參數論證外應加強對設備采購的效益預測、市場前景等方面的分析及論證。

（二）針對大型醫療設備建立單機核算數據信息，實現信息統計的完整與準確

在采集數據時發現數據的準確性不夠高、分類不夠細，導致根據收入成本計算效益不夠準確。建議醫院探討針對百萬元以上的醫療設備建立單機核算體系，將PACS等信息系統與收費系統數據匹配關聯，逐步實現大型醫療設備單機核算信息化統計的完整性與準確性。

（三）對大型醫療設備建立科學的績效評價體系，通過開展績效評價工作推動醫療設備的優化配置及使用效率

對大型醫療設備應建立科學的績效評價平臺及評價體系、評價方法等，以獎罰的手段來落實科室申請時的效益承諾。促使科室在大型設備購置前進行真實、有效的經濟效益及社會效益分析，避免論證表如一紙空文，流于形式。以便醫院做出正確的投資決策，優化資源配置。

（四）加強設備使用中的“實時跟蹤，動態管理”

加強對設備全壽命周期的跟蹤分析，動態管理，對部分不能收回投資的設備跟蹤其以后年度的收支情況，并持續分析評價結果作為今后購買同類型設備的依據；產生良好效益設備也應持續關注其動態變化，如關注其以后期間可能產生的大修理費用和維護保養費用，使其保持良好收益。

（五）進一步加強醫療服務收費管理，避免收費項目與手術記錄不相符的現象

對于多科室合作完成的項目及先執行后收費的項目，建議術后臨床科室將手術記錄與執行科室錄入病人住院明細收費項目復核，避免收費項目與手術記錄不相符的現象。

“新常態”下經濟由高速增長轉為中高速增長，發展方式由依靠資源要素、投資驅動向創新驅動轉變。醫院發展也由粗放式“大收大支”向集約化、精細化管理轉變。開展大型醫療設備績效審計正是精細化管理的體現，有效促進了醫療設備購置決策的科學化，管理的規范化。

參考文獻：

[1]張瑾，高玉萍，黃國英，王藝.大型醫療設備績效審計分析探討[J].經濟師，2013（11）.

[2]陳淑蘭.淺談醫療設備效益審計[J].行政事業資產與財務，2011（12）.

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Abstract： Combined with practical projects， this article analyzes the problems of provisional estimate management and points out the key points.

關鍵詞： 暫估價管理；投資控制；質量控制

Key words： provisional estimate management；investment control；quality control

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）24-0068-02

0 引言

目前對于大部分的建設項目，在工程招投標及簽訂施工合同階段，招標控制價或投標報價中有部分材料、設備是以暫估價形式裝入的。對于建設單位來說，項目管理的核心任務是項目的目標控制，包括投資目標、進度目標和質量目標。而暫估價的管理與實現這幾個目標都有密切的聯系，暫估價管理對控制工程項目投資，確保工程質量起著重要作用。暫估價的選定對象一般是：設計圖紙不能明確規格、質量的材料或設備；同等質量、規格及型號但市場價格懸殊，檔次不一的材料設備。暫估價主要分為：①專項分包項目暫定價；②甲方供應的專業項目、設備暫估價；③甲乙雙方配合采購的材料設備暫估價。以下結合工程項目管理的實際情況，對暫估價的全過程管理進行分析，以便掌握控制要點。以曹妃甸港弘毅碼頭輔助用房為例：本項目總用地面積43215平方米，總建筑面積54758.95平方米。建設辦公樓，9層，高度47.4米，面積15000.5平米；口岸辦公樓，4層，高度21.15米，面積4301.75平米；食堂及多功能廳，2層，高度16.45米，面積8978.2米；員工宿舍樓，5層，高度17.65米，面積16511.8平米；協力宿舍樓，6層，高度19.8米，面積9966.7平米。施工總承包合同163005296元，工期300天。

1 招投標階段暫估價管理

①本項目進行了施工總承包的公開招投標，采用固定單價簽訂合同，相對來說投標風險較小。項目建成后歸建設單位自己使用，為了保證工程質量，因此在招標時對門窗、裝飾材料、電氣與暖通設備等采用了暫估價。而暫估價是據實調整結算的，實質上暫估價的制定無形中使施工單位的風險轉向建設單位，并且暫估價占總價比重越大風險轉移越多。②本項目委托專業咨詢機構進行了工程量清單編制和招標控制價的編制，經建設單位確認后確定為暫估價的材料設備，在招標文件中提供了工程量及單價，暫估價總價為固定數，制定招標上限時下浮基數中不包含暫估價，保證了各投標單位的平等競爭，也避免了后期在材料采購及計量時產生爭議。③對電梯、太陽能、空調采暖、外掛石材等專項分包的工程，在招標文件中將總包配合的內容列入并提供參考報價，要求投標單位在投標書中包含總包服務費。簽訂分包合同時，若與甲方直接簽訂，建設單位協調總包單位確定相關配合的內容；若由總包單位直接分包，雙方直接議定配合的內容，分包合同均不考慮總包配合費。④簽訂施工總承包合同時，明確了暫估價價款支付方式、結算價款調整辦法。對于暫估價材料和設備、專項分包，總承包合同中應明確招標的組織形式、流程、甲乙雙方的權利和義務。本項目合同中只做了如下相關約定“工程量清單中專業暫估價、材料、設備暫估價等暫定金額，承包人采購時，須經發包人認可。”由于對各類暫估價項未明確招投標的組織者，導致在施工過程中出現了爭議，嚴重的影響了施工進度。如果項目實施跟蹤審計，還要明確跟蹤審計對暫估價采購有無審計實施方案。

2 施工階段暫估價管理

2.1 施工過程中暫估價造價管理分為非招標管理和招標管理。非招標管理只適合采購金額小、技術成熟、市場價格均衡、施工工期要求較緊或只有少數幾家擁有專有技術的情況采用。優點是高效，缺點是缺乏競爭、受人為影響大。對實施招標管理的暫估價項目，其主要程序：①建設單位籌備成立采購招投標小組，要求總包單位依據施工進展提出采購計劃；②確定暫估價項目具體規格、型號、技術標準；③建設單位專業人員、監理公司專業人員、總包單位專業人員展開市場調查；④編制、審核招標文件；⑤招標公告或向有資質的專業承包商、廠家發出投標邀請函；⑥招標答疑；⑦開標、評標、定標；⑧整理招標投標資料，寫出評標報告。

2.2 本項目中專業暫估項目包括辦公樓及口岸辦公樓外裝專業設計施工、鋼結構雨篷專業設計施工、電梯、太陽能組施工，暫估價材料及設備包括門窗、地面磚、衛生潔具、電氣設備、吊頂材料。項目主體結構完工驗收后，在裝修裝飾階段，面對大量的暫估價材料的確定以及專項分包任務，建設單位和施工單位均感到應接不及。通過不斷的努力和討論，最終建設單位制定了針對于暫估價的《建筑工程施工材料、設備認質認價管理程序》，制定了暫估價的管理程序：一、根據工程進度計劃，由施工單位把需認質認價的材料、設備清單至少提前2周（不含加工期）上報甲方現場代表；二、甲方根據材料用量的多少和估算價值的多少，確定認質認價方式；三、根據不同條件，認質認價按下列幾種方式執行：（一）對于用量少，價值低的材料，可根據本期當地造價信息確定材料價格，所采購材料須為正規廠家的合格產品。（二）對于用量大，且總價值較高的材料，要以材料采購招標的形式，選定性價比高的材料生產廠商。（三）對于市場價格差異很大的材料，采用市場直接調查的方式確定材料廠商、型號、價格。四、每次認質認價結果，須經參加認價人員共同討論確定，簽字認可，報甲方主管領導審核后生效，并將認質認價結果下發施工單位，由施工單位負責具體采購與使用；由項目組、監理單位負責檢查，如發現施工單位施工時使用材料設備與實際認質認價材料、設備的品牌、規格、材質要求、價格等不符應及時書面通知施工單位進行限期更換，并對相關情況作書面記載直至作出相應處罰。五、經公司領導審批后的認質認價結果，作為工程計量表的附件，進行財務結算付款。

2.3 暫估價工程的招標管理中，技術指標要準確。在市場調查詢價時就將主要組成部件放在同一水平考察，在投標文件中要求明確對主要部件規格、價格進行填寫，要求各階段費用報價齊全，評標時從投資、使用功能全面考慮，確定中標廠家。

2.4 遵循主動控制原則，做好共同招標工作。給暫估價工程買單的是建設單位，所以建設單位必須對暫估價管理采取主動控制，施工過程中提前統計需招標或采購材料設備的清單，以免讓施工單位以工期延誤為借口對暫估價管理的失控，或者控制了暫估價的管理卻犧牲了項目的理想進度。甲乙雙方簽訂暫估價合同時，對于產品保修期、付款方式、進貨時間、產品檢驗，本著互利的原則，甲方要認真聽取乙方的意見，乙方應積極維護甲方的利益。

3 竣工結算階段暫估價管理

由總承包方支付價款的暫估價工程，工程竣工結算時通常根據實際簽認價格與暫估價之差，按工程實際數量算出總差額再計取費用后列入竣工結算總價中。竣工結算時，調整暫估價價款應注意如下幾點：一是暫估價差價是否計取除稅金外的其它工程費用應在總承包合同中明確規定；二是應勘察現場了解工程實際發生情況，簽證記錄簽字是否齊全。暫估價工程量的確定，如果該項沒有發生變更，則按竣工圖算出相應工程量乘相應實際價格進行調整；三是對于因質量不合格而返工的或以次充好的暫估價解決方法，應在總合同中明確規定。

4 結束語

項目管理中對暫估價工程或材料的管理，是一項極其繁瑣的工作，也是影響工程建設工程造價的主要因素。暫估價的管理最重要的是高效，這就需要將招標采購計劃作為重要內容列入施工總進度計劃；其次項目管理部門要設專人落實采購任務；第三，強調紀律，非招標采購小組成員不得對采購活動無端干預。只要從建設項目招標投標、施工、竣工結算三個階段加強暫估價造價的全過程管理，依據相關法規、完善相關制度，做好周密細致的計劃安排，有的放矢的抓好關鍵環節，項目建設就能收到滿意的效果。

參考文獻：

[1]李紅娟.談暫估價在工程管理中的應用[J].建筑經濟，

2012，02.

篇5

關鍵字：基建工程；審計；有效性

中圖分類號： E232.6 文獻標識碼： A 文章編號：

隨著社會主義市場經濟的發展，我國的基本建設力度也在進一步加強，分析我國年度財政支出結構，我們不難發現其中基本建設投資占有相當大的比重。提高基建工程的審計質量，有利于節約資金，降低工程造價并且可以防止不合格工程，因此，為使建設投資效益最大化，做好對基建項目的審計監督，尤其是對項目質量的高度重視就顯得尤為必要。

基建工程審計的內涵及必要性

基本建設工程審計是重點搞好投資效益審計的一種具體方法，也是強化審計和經濟監督的具體體現。

隨著城市化進程的加快，各項基建工程紛紛興起，做好基建工程的的審計工作，不僅可以強化審計和經濟監督，同時也是搞好投資效益的有利途徑。隨著社會主義市場經濟的進一步發展，工程項目投資主體日趨多元化，他們之間的利益格局也日益多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。基建工程的審計對基建工程的管理和監督、基建工作的合理有序進行、促進廉政建設等方面都發揮著巨大的作用，因此，做好基建工程的審計工作非常必要。

基建工程審計的特征

基建工程審計作為基建工程建設一個非常重要的環節，發揮著特別重要的作用，也有自身獨特的幾個特征：

首先，基建工程審計環節多、流程長、內容復雜。基建項目的審計包括對項目的決策、選址、設計、招投標、施工管理、完工驗收、財務決算和交付使用這八個環節的審計，幾乎可以說覆蓋工程的全過程，設計的環節特別多，流程特別長。另外，基建工程審計涉及的內容多且復雜，尤其項目的工程質量審計專業性、技術性強，要求審計人員具有多方面的專業知識和協調能力。

其次，基建工程審計監督具有階段性、連續性的特點。項目前期審計開展可行性研究和評估，可減少投資決策失誤；在建期審計可以對設計概算的執行情況進行全面把握，防止一些不合理費用支出和概算外工程支出的發生，保持審計的連續性。基建工程必須通過開工前審計、在建期審計和竣工決算期審計的前后呼應來實現項目審計的連續性，以便全面地對整個基建項目的經濟活動進行客觀、公正的評價。

第三，審計評價涉及面廣、政策性強。基建項目審計作為一項綜合性經濟監督活動，涉及面非常廣，審計評價要求所依據的國家政策、法規也特別嚴。不僅要從經濟方面審查基建項目，而且要從技術、投資管理等方面審計基建項目本身的合理性和科學性及其交付使用后的效益性。

提高基建工程審計質量的有效措施

基建工程審計包含的環節多、內容豐富，為了提高基建工程審計的質量，審計部門應努力做到以下幾點，以提高審計工作的有效性。

1、勘察設計階段的審計對策

對基建工程設計階段進行審計應重點關注以下幾點: 一是審查符合法定招標范圍和規模標準的勘察設計是否按規定進行招投標。二是勘察設計單位是否具備與基建工程等級、規模、難度相一致的資質、質量保證體系和類似工程經歷，勘察設計單位有無轉包、違法分包或因履行合同不當造成損失浪費等現象。三是勘察設計采用的工藝、技術、方法、標準、規范等能否保證設計產品的適用性、安全性、經濟性、可靠性及環境的協調性，其設計成果是否規范、系統、完整，能否滿足設計深度和施工要求。四是設計預算編制依據是否符合規定，預算內容是否完整、真實，有無明顯漏項、錯項。

2、招投標與合同的簽訂

對基建工程項目在招投標階段的審計主要應看，該基建工程招投標以及施工隊伍的選擇是不是嚴格按規定進行的，施工隊的資質是否符合規定，是否存在安排轉包、分包的事項。具體說來，審計人員首先要收集全面的審計資料，對于招投標文件，要看其內容是否全面完整，開標程序等是否符合規定等，審計人員須認真閱讀各項內容，掌握該基建項目的具體情況，發現問題要與項目的甲乙雙方溝通交流，如果是大型的基建項目審計人員還應事先根據設計圖紙做好項目的工程量清單和標底，形成控制價，在現場開標時做為施工中標的參考。簽訂合同時，要關注合同條款是否合理，有無進行工程價結算問題，并且合同要明確規定合同雙方違約后各自應承擔的相應責任。

3、對工程量重點審核

工程量是工程造價數據的直接來源，工程量的大小直接影響到費用的計算，在審計中應該重點關注，尤其當遇到工程量大的項目時，工程量的計算所設置的細則比較多，為了保證數據的準確性，審計人員需要反復計算審核，并對對方預決算中工程量、定額等方面也做出審核，雙方核定結果相一致后再對總造價進行審定，如果施工過程造價發生變化則要審查一下計算方法是否正確，單價確定是否合理，工程量是否真實等，如果有錯誤要及時修改糾正。

4、對材料的價格進行審核

材料是進行工程建設的基礎，目前，建設單位對材料的用量等方面的管理還不是很完善，因此，審計時也需要對其進行核查。對材料進行審查時，重點審查主要建筑材料和設備的采購方式，采購是否通過公開或邀請招標的方式選定，采購時是否依法訂立合同，如果材料是鋼材或水泥，則合格證、材質證明、實驗報告都必須齊全。另外，還要延伸審計主要建筑材料、設備的供貨企業，分析主要進貨渠道是否合規，有無混入不合規品牌。

5、施工過程中的審計

基建工程審計環節多，涉及面廣，并且審計工作任務量大，建設工程在實際施工中總會存在一些隱蔽工程。這就需要審計人員深入現場審查工程質量，審查材料使用情況和工程完成情況，做好隱蔽工程記錄，掌握并充分利用現場的一手資料。在審計方向上，工程管理的審計要與財務審計結合，由于工程造價審計主要追蹤工程項目建設，而財務審計則注重資金的流向，因此應將兩者相結合。在撥付進度款時，應到現場查看工程的實際進度，并認真和合同對照，嚴格按照合同的要求撥款，保證審計工作的順利開展。

6、工程決算審計

工程決算審計是基建工程的全面、綜合反映，這個階段的審計的主要任務是審查工程量的計算是否準確，有無重算、虛列、多報工程量，定額套用及費用標準是否按照國家規定的標準執行，避免高套定額和不合理取費的現象。決算審計要做到細而全，并且要突出重點，有些基建工程變更項目較多，這時不僅要核對施工圖紙和變更施工圖紙，而且要及時刪除原先設計好的后來又沒有做的項目，做到變更的工程量和實際施工量相一致。

7、各部門積極配合，開展有效審計

基建工程審計環節多、內容豐富，并且具有階段性、連續性的特點，涉及面廣，工作任務量大，因此對基建工程進行審計時特別需要各部門的協作，審計部門要和工程管理部門、設備管理部門、后勤管理部門等相互配合，加強溝通探討，如果是大型的基建項目還要和造價咨詢工程公司合作，確保審計工作的有效開展。

四、總結：

總之，基本建設工程審計的有效控制是監督基建項目活動的一項重要措施，搞好基建工程審計不僅可以節約基本建設投資，還可以提高經濟效益。所以進行基建工程審計的時候既要依法辦事講原則，又要講求實事求是，做到既合法又合情理。

參考文獻：

[1] 陳慧芝．試論基建項目工程質量審計的特點和要點[J]．四川建材，2011(8).

篇6

關鍵詞：市政工程；招標管理；工程量清單；優化措施

前言：

隨著改革開放以來，我國在各行各業中對招標的運用逐漸流行起來。其中工程建設和物資設備采購更是招標方式的主要運用目標。經過不斷地探索和發展，我國的市政工程由于資金來源、招標流程以及審核渠道的特殊性，更為注重招標中報價方式的選擇。在這種環境下，工程量清單計價模式在招標工作中憑借其諸多便利，逐漸成為當前招標采購中的主要報價方式。

一、市政工程與清單計價

1.1 市政工程招標的特殊性

市政工程作為城市建設和經濟建設的重要輔助工程，在我國的工民建工程中占有重要的地位。市政工程主要包括城市基礎設施建設，如道路交通工程、城市水利工程（供水、排水）、能源工程、通訊設施工程、城市園林綠化工程、城市環保工程、城市消防工程等。這些工程在性質上都是屬于城市公共設施建設，是為了保證城市居民的生活質量和城市文明建設，因此對工程質量有著較高的要求。

此外，市政工程的分布大多根據線路進行施工，因此在工程量的計量上可以憑借長度、面積等計量單位來進行計價核算。而且，市政工程的資金來源大多屬于財政撥款，只有少部分屬于單位自籌模式。這種資金來源在審計上有著嚴格的審核流程和標準，所以需要清晰的工程計價來反映工程的整體情況。

1.2 清單報價的特點

首先，清單報價具有綜合統一的特點，在報價中采用綜合單價的方式進行計價，工程結束后可以據實結算。根據《建設工程工程量清單計價規范》中的相關規定，市政工程清單報價需要做到計價方式的統一；項目設計的統一；工程編碼的統一；計量單位的統一。因此，在對工程資金要求較為嚴格的市政工程招標采購過程中，清單報價綜合統一的特點可以有效地對工程的造價進行預算。

其次，清單計價可以有效地分擔工程的風險。在市政工程的建設中，建設單位和施工單位之間也存在一定的信任風險。比如某些施工單位低價中標，但是在工程建設中對工程的部分施工或者設備采購進行轉包，這對建設單位的工程質量造成了潛在的風險。但是采用清單報價的招標方式，可以讓建設單位在招標中清楚地看到施工單位在不同施工環節的施工費用明細，做到綜合打分。

第三，清單計價有助于形成良好的價格競爭。在市政工程的招標中，如果采用競爭性談判的方式對施工進行采購的話，清單報價就容易形成一種公平有序的報價競爭。在當前市場上，施工單位的某些工程建設費用是相對透明的。因此，清單報價不僅可以看出施工單位的投標誠意，還可以讓評標專家清楚地分析出施工單位的報價側重點，以便于在接下來的打分或者談判環節采取針對性的措施。

二、市政工程中清單計價模式應用的優化措施

雖然清單計價模式有著良好的工程計價優勢，但是在實際的工程招標過程中，還是需要對某些環節進行優化。

2.1 編制招標文件

當市政工程提出招標申請后，需要建設單位或者招標機構編制招標文件。在文件的編制中，需要對工程的計價方式、付款方式和結算方式進行明確的標明。尤其是關于報價清單的編制上，需要根據工程的需要編制明確的報價清單。清單中，對工程施工或者采購中的計價條款要做出準確的說明。在格式上和內容上做出清晰的區分。比如對施工要求、計價項目、主要工程量、價格浮動比例、補償以及爭端解決都需要做出說明。

2.2 細化打分選項

在市政工程的招標中，打分項的設置是一項重要的控制要點。尤其是對市政工程來講，工程評分的打分細則直接關系到中標候選人的推薦和確定。招標人要選擇合適的權重比例，對工程報價、技術和商務之間的關系進行科學的分析。除此之外，招標人還需要在評標之前，確立出足夠詳細的打分細則內容，對投標單位的投標文件的制作進行指導。讓投標單位根據報價清單和打分細則選擇合適的投標資料。對清單中的重點內容進行詳細的資料解釋，提高中標幾率。

2.3 定標與合同簽訂

清單報價的一項重要特點就是利用綜合單價對工程進行計價。因此在市政工程的招標中，采用清單報價需要確立合理的結算計量方式和付款方式。通常，工程的具體報價在圖紙和設計足夠明確、不會輕易變更的前提下，可以選擇嚴格的清單報價，即“報死價”，合同嚴格執行招標報價，不再進行修改。但是如果對工程設計和具體工程量預算不準確，可以利用綜合單價對工程總價進行規范，安裝工程的總量（長度、面積、體積等）進行價格的計算，在結算的時候選擇據實結算。但是這種結算方式需要審計部門的配合，通過嚴格的工程監督確立具體變更的資金成本。

結語：

總而言之，在市政工程的招標中，清單報價是工程資金流動清晰化的有效工具。采用清單計價模式，可以讓評審專家在評審環節中清楚地了解投標單位的優勢與劣勢，做出符合工程實際需要的選擇。而且從行業的發展角度，清單計價模式也有助于工程施工單位的專業化發展，推動工程施工的規范化透明化。在整體上降低工程監管的難度，促進工程順利竣工。

參考文獻：

[1]羅美君.市政工程招投標基本策略探討[J].建筑與工程2013，（12）： 18-19.

篇7

【摘要】建筑工程跟蹤審計是近幾年發展起來的行業,不僅符合我國工程審計的發展方向,也適合我國現階段工程建設的現狀。本文就建筑工程審計中的關鍵環節進行簡要探討。

【關鍵詞】建筑工程；跟蹤審計

建設工程跟蹤審計作為工程審計的一種創新,在實踐中已彰顯出它的優越性以及廣闊的應用前景。

1 審計要點

1.1 建設項目施工組織管理審計，包括建筑安裝投資管理、設備投資管理、其他基本建設投資管理審計，重點關注：（1）土建和材料采購等有無招投標方面的問題；（2）施工單位有無違規轉包和分包行為；（3）車輛購置手續等方面的問題。

1.2 建設項目預算執行情況審計，包括建安投資、設備投資及其他基本建設投資的真實性、合法性，重點關注：（1）是否存在多計虛列、少計工程成本等會計核算不實問題；（2）是否存在計劃外工程及超標準、超規模建設等加大投資問題；（3）是否存在管理費超支問題等；

1.3 工程計量和費用支付審計，重點關注工程變更和索賠是否合理、變更、索賠審批權限的執行是否規范、計量支付是否正確等；

1.4 建設資金管理審計，包括建設單位內部控制制度建立執行情況、專款專用和專戶存儲情況等，重點關注：（1）是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設資金問題；（2）是否存在違規借款問題；（3）是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。

2 審計的步驟和程序

2.1 審計準備階段

2.1.1 簽訂審計業務約定書

簽訂審計業務約定書，內容主要包括審計依據和原則、審計目標和范圍、審計對象、審計內容、合同雙方的義務和責任、審計時間、審計報告文件、審計費用、保障等。同時，審計項目總負責人依據招投標文件及業務約定書的具體要求，在實施各階段審計工作前擬定相應的審計計劃。

2.1.2 了解工程建設項目的基本情況

為使審計工作的實施達到審計目標，在制定各階段審計計劃前，審計人員應當同建設單位相關人員進行詳細溝通，以了解所審計的工程建設項目詳細情況，主要包括：工程項目的性質、類別、規模、承建方式、合同約定的內容、施工組織設計、施工方案；審計所需資料的可獲得性、完整性；工程主要材料的供應方式；項目是否執行工程監理制，監理在工程實施過程中的三控情況，監理對中期支付的控制方式，監理對工序、分項的驗收控制是否有專人負責、現場監理人員安排情況等；工程價款結算情況；工程項目現場施工條件；建設期內工程預算定額、預算單價、取費標準、政府各相關部門政策法規等情況；項目財務報表編制情況；

2.1.3 審計資料的搜集

為詳細制定各階段審計計劃及實施好審計工作，應獲取必要的審計資料。主要內容有：工程項目可研報告、初設方案、專家論證意見、發改委下達的立項批復；地質勘探、設計、監理等有關招投標資料；施工概算資料、招標文件、投標文件、合同協議文件；施工圖紙及后期的竣工圖紙；工程量清單或計算書；取費資料、付款資料、有關證照；施工組織設計；工程變更簽證資料（工程變更通知、變更令及變更圖紙）；清單暫定金項目；建設單位供應施工材料明細清單；由業主及監理公司提供的隱蔽工程資料；其他影響工程造價的有關資料等。

2.1.4 制定具體工作計劃

審計項目總負責人在項目組實施各階段審計工作前制定相應的總體審計計劃和具體審計計劃。總體審計計劃包括：（1）被審計單位的基本情況：（2）審計目的、審計范圍及審計策略；（3）重點審計領域及主要會計問題；（4）審計工作進度及時間、費用預算；（5）審計小組組成及人員分工；（6）審計重要性的確定及審計風險的評估等。具體審計計劃包括：（1）審計目標；（2）審計程序；（3）執行人及執行日期；（4）審計工作底稿等。

2.2 審計實施階段

2.2.1 審計方法

為保證審計工作質量達到全過程跟蹤審計目標，對工程造價和管理的審核及財務審計應采用不同的審計方法，工程造價和管理的審核采用全面詳細核對的審計方法；財務審計采用控制測試和實質性程序。

2.2.2 工程造價及管理審核的步驟及程序

（1）收集整理審核所需資料。例如：招標文件、投標文件、施工合同、圖紙、設計變理、施工組織設計、施工方案、現場簽證、中期計量支付證書、審核后的月進度支付報表等。

（2）召集全體項目組成員進行前期現場勘察，使各專業審核人員充分了解施工現場情況；

（3）按照施工圖紙、設計變更、現場簽證等資料由各專業造價計量工程師計算工程量，并將計算結果與承包商報送的計量情況進行比較。

（4）建設項目施工組織管理審計，主要包括：建筑安裝投資管理、設備投資管理、其他基本建設投資管理審計，重點關注：a.土建和材料采購等有無招投標方面的問題；b.施工單位有無違規轉包和分包行為等；

（5）建設項目預算執行情況審計，包括建安投資、設備投資及其他基本建設投資的真實性、合法性，重點關注:a.根據招標文件、投標文件、施工合同、施工組織設計、施工方案、施工圖紙、設計變更、簽證、質量報驗資料、索賠文件等資料計算審核清單、綜合單價、費用計取、清單項目等涉及工程造價方面的計算是否正確。b.是否存在計劃外工程及超標準、超規模建設等加大投資問題；c.是否存在建設單位管理費超支問題等；

（6）工程計量和費用支付審計，重點關注：a.各種測量數據是否真實、有效；工程變更和索賠是否真實、合理；b.變更、索賠的執行是否規范，計量支付是否正確；

（7）將上述審核情況與承包商進行核對，對審計中有異議的事項，及時同建設單位、承包商、監理單位交換意見，查找原因，弄清問題，實事求是、客觀公正地處理。

（8）核對工作完成后，各專業審核小組確定初步審核結果，經質量復核后，工程造價審計組將復核出的問題進行及時地調整和更改，出具審計報告草稿。

3 審計過程中應重視的問題

3.1 嚴格貫徹執行三級復核制度，層層把關，保證審計質量。

第一級復核：由分項負責人隨審計進度實施詳細復核，包括：審計證據的充分性、審核計算的準確性、審計范圍的完整性、審計結論的可靠性。第二級復核：由項目主審隨審計進度實施的總體復核，包括：一級復核的內容是否完整；一級復核所述問題是否準確；審計程序、審計重點領域是否全部實施；對重要問題進行抽樣檢查，確定審計是否需要重新取證。第三級復核：由項目組長和質量控制小組實施最終復核，包括：審計程序是否按審計計劃實施；確定的問題及調整意見是否準確、依據是否充分；重點審計領域的審計是否完整實施；審計是否達到了預期目標，有無可改進項目；審計結論、評價是否充分、完整、合規、合法。

篇8

派骨干人員進行境內審前調查，查看境外項目的立項背景、可行性研究報告及審批檔案，了解主管單位（部門）對境外項目的管理內容、控制方式及總體評價，調查內賬（即按照中國企業會計準則和公司總部會計政策、制度規定核算的賬簿）與外賬(即按照國際財務報告準則及境外項目所在國財稅法規核算的賬簿)的核算辦法及會計信息的差異情況，收集境外賬戶審批、資金往來、職工薪酬計劃、內控權限指引等關鍵資料，經過綜合分析后確定具體的審計思路。同時，調大變化及異常情況，初步分析可能存在問題的線索，為確定審計重點提供依據。到達境外之后，在正式審計之前，通過聽取匯報、座談詢問、內控測試和風險評估等程序，摸清重大變動事項的合理性，查找內部管控的薄弱環節，進一步明確審計重點，完善審計實施方案。

把握重點，突顯審計項目特色

1、突出經營管理審計的特點。主要是從審計內容、審計方法等方面突出經營管理審計的總體特點。在審計內容方面，除了測試內控的有效性外，重點圍繞經營和管理兩個方面確定審計內容：在經營上，著重把握經營戰略（目標）、經營計劃、經營過程等三個方面。重點審計境外項目的經營范圍與公司總部發展戰略和規劃的一致性，項目實施效果與可行性研究報告的差異性，年度經營計劃的科學性與合理性，投資、采購等經營行為的符合性與有效性等。在管理上，著重關注資金管理、招投標及合同管理、物資采購及工程管理、財務管理等四個方面。重點審計財務、計劃、采辦、HSE、文控等管理體系建設的科學性以及管理制度的執行情況；分析研判、防范應對資源國政治、經濟方面的政策變動對資金、物資的進出境，以及周邊地區社會環境、HSE事故對經營活動的影響等風險管控機制健全性與有效性。在審計方法方面，除了復核、抽樣等常用方法外，主要運用經濟業務比較法、經營活動分析法、審計評價與審計調查等方法，客觀、合理地分析與評價經營行為的有效性、管理活動的科學性。2、突出境外審計的特點。主要是從審計目標、審計側重點等方面突出境外項目的特殊要求。應以國家利益與公司總部整體利益最大化為目標，不僅要檢查項目的直接效益，而且要通盤考慮公司總部乃至國家的整體利益。重點關注投資回收風險、國家及公司整體資源利用情況、境外銀行賬戶及資金管理、財稅政策和會計準則的差異等事項。如:銀行賬戶、信用證、保函和其他特殊用途貨幣資金的管理及使用情況，大額資金的往來、外匯收支遵循公司總部審批程序和權限的情況；物資采購和工程投資業務在遵循服務（投資）合同、當地義務與法規等前提下，有效利用國內資源的情況；名義工資與實際工資的差額管理及核算情況等。3、突出審計對象的固有特色。主要是結合審計對象的管理體系、境外項目的經營特征，以及資源國的經營環境等情況，在審計分工、審計判斷標準等方面突出被審計單位的特色。如涉及油氣風險勘探及開發的業務，應區分作業者和非作業者的特征。作業者重點審計合同期內勘探開發進度和成效，以及投資支出和經營收益的真實性、完整性，并確認向非作業者分配收益和分攤成本的合法性、合理性等；非作業者重點審計作業者按照作業合同或協議開展各項石油作業活動的情況，確認投資支出和關聯交易的真實性、合法性，以及產品收入分配的合法性、合理性和效益性。因此，兩者的審計判斷標準有所差別。

關注風險，全力維護企業權益

境外市場復雜多變，生產經營面臨政治、經濟、法律、資源、環境等多重風險。境外項目應從源頭抓起，強化風險意識，從項目啟動、運作、管理各個環節入手，采取多種管控措施，有效規避由此產生的經營風險。因此，針對境外項目特色和實際投資進展情況，以風險為導向尤為重要。如對回購合同模式下的境外油田開發項目，要著重檢查分析以下五個方面的風險：一是資源國的經濟、政治環境影響資金進出與招標物資的進入，從而進一步影響投資進度的控制風險。二是履行合同過程中，違反合同約定的當地義務、HSE等合同執行風險。三是文控資料與程序不合規，造成我方投資成本未被對方確認的成本回收風險。四是投資節奏和方式控制不合理而影響凈現金流與內部收益率的風險。五是境內外個人所得稅征收差異，影響名義工資和實際工資收入的納稅風險。

篇9

關鍵詞：建設工程；項目實施；跟蹤審計

0 前言

近幾年，全過程跟蹤審計工作越來越多的應用于工程建設領域，建設單位也逐漸認識到了這種審計模式的優點所在，并以此為基礎，尋找更為適用、合理和高效的跟蹤審計方法。本文就工程項目全過程跟蹤審計系統的含義、優勢、原則、內容和審計質量控制要點入手，著重分析了其在工程建設領域的具體應用。

1 審計含義和操作環境

（1）項目全過程跟蹤審計工作的含義和優勢

①全過程跟蹤審計的含義

工程建設項目的全過程跟蹤審計，是指相關審計部門以國家法律法規為依據，從建設項目的立項開始直至建設項目的竣工驗收，運用現代化的審計方法對與建設項目相關的項目設計、決策、招投標、施工和竣工驗收以及結算財務收支的合法性、有效性和真實性等方面分階段進行審計監督和評價，以維護國家和相關單位及業主的合法權益，促進廉政建設和科學管理工作的實施。

②全過程跟蹤審計的優勢

一方面，通過對工程建設過程的檢查和評價，可以很容易的發現施工過程中存在的建設問題并及時提出相關審計建議和意見，促進相關部門工作的進一步規范管理；另一方面，可以有效地控制投資規模和工程成本，進而保障工程資金正確合理的使用，提高項目工程的整體投資效益。全過程跟蹤審計立足全局，改變了傳統的只在工程竣工之后再集中進行結算審計的審計模式，實現了工程審計工作由靜轉動的模式轉化。

（2）項目全過程跟蹤審計工作所需的操作環境

建設工程項目全過程跟蹤審計有著涉及專業較廣、工作周期較長、責任風險較大和質量要求較高等特點。一個相對寬松的跟蹤審計環境，是做好全過程跟蹤審計工作的先決條件。對于內審機構，工作人員要在學習并掌握全過程跟蹤審計的概念、操作流程以及運行模式的基礎上結合公司對工程的特定審計程序，做好全過程跟蹤審計的流程再造和項目的宣傳匯報工作，并通過項目溝通，取得上層領導和有關部門的認可和重視，以確保項目全過程跟蹤審計工作的順利實施。

2 審計原則和審計內容

（1）審計原則

建設工程的項目建設不是某一單位可以單獨實施的，它是由多個單位和部門同時參與的一種綜合性建工活動。只有依靠各個參加者的相互配合、協調以及共同出力才能確保項目工程建設的順利進行。所以，必須要對工程項目進行科學合理的定位，在明確審計工作的目標后再開展項目全過程跟蹤審計工作，并需遵循以下原則：

①項目審計服從整體目標。工程項目的建設目標主要包括對項目的投資、項目的進度以及項目的建設質量達到規定的要求。在開展項目全過程跟蹤審計工作時必須要緊緊圍繞著工程項目的建設目標，在確立明確和具體的審計要求的同時加強審計過程中對各個項目建設目標的分析和評價，盡量做好各工程建設目標之間的優化和平衡。

②進行投資控制。建設工程項目全過程跟蹤審計工作的目標主要是控制投資額度，這也是全過程跟蹤審計工作的中心所在。在跟蹤審計過程中，要緊緊圍繞著這個中心來開展工作，在全方位監督建設資金的運用情況和對投資情況進行控制的同時，應用科學的價值工程理論對設計和施工方案進行一系列優化工作，并根據實際情況提出必要的合理化建議，以確保投資效益最大限度的發揮。

（2）審計內容

工程建設項目全過程跟蹤審計工作主要包括以下內容：

①對項目設計方案的優化和經濟比選、對項目預算的審查以及設計概算；

②對項目的工程施工合同、變更洽商、設備和材料、進度款項和費用索賠等的方面的審查和監控；

③對項目招投標底、招標文件以及投標報價的審查；

④對建設項目的投資估算和審核、對項目的可行性研究以及經濟評價；

⑤對工程最終結算的審查。

3 審計的質量控制

建設工程項目全過程跟蹤審計工作對于工程質量的控制可從事前控制、事中控制和事后控制三個方面進行。

（1）事前控制

①確定審計負責人和具體審計人員。在開展具體跟蹤審計工作前，審計部門要事先組成對項目工程專門的跟蹤審計小組，專人專職，責任到人。

②根據實際制定審計方案。在工程項目實施的各個階段，對于相關審計人員的工作內容、工作要點以及所需材料都要在審計方案中做出的明確規定，確保審計工作沒有疏忽和遺漏。

③聯合召開聯席會議。工程建設的每一個項目都是經過設計、施工建設等單位和部門協力完成的，由于全過程跟蹤審計就目前而言還是一種新生的事物，有的人會錯誤的理解其相關職能，甚至會產生抵觸情緒，而這些都不利于工程建設和審計工作的正常進行。為了便于工作的順利開展和讓大眾進一步的了解全過程跟蹤審計工作，在跟蹤審計之前要聯合相關職能部門共同召開一次聯席會議，討論具體的跟蹤審計方案，在聽取好的建議的同時也可以讓相關部門了解全過程跟蹤審計工作的職責，確保審計工作能在一個和諧的環境中有效開展。

（2）事中控制

在項目建設過程中，全過程跟蹤審計工作要緊緊圍繞控制投資這個工作核心，集中各部門的力量完成以下工作環節。

①設計階段。做出投資決策后，一個項目成敗的關鍵點就在于對項目的設計。在設計階段，跟蹤審計工作的具體工作內容是審查設計單位的資質，檢驗設計深度及工程質量能否滿足建設要求，設計費用是否在項目的計劃投資額度以內以及設計能否達到限額要求等。

②招標、投標階段。此階段的審計工作主要是審查工程量清單和參與標底答疑，具體即審查建設項目的工程量清單是否完整準確，項目招標的范圍是否完整、文字表達有無錯誤、評標辦法是否科學以及招標程序是否符合法律規定等。這一階段要特別注意合同文件、招標文件和投標文件的統一性，避免矛盾的產生。

③項目實施階段。即施工階段，這是對項目投資的具體實施，此時的跟蹤審計工作對能否降低投資成本具有重要意義。這一階段的審計重點是，工程投入資金的使用、設備和材料的采購使用、工程變更問題、工程施工的具體執行情況、工程簽證問題以及工程質量的審查與驗收等。

④結算審核階段。對于一個建設項目來說，工程結算是對此項目的投資匯總和最終造價費用的確定，此階段的結算方式需要和合同上約定的相一致。在具體審核前，要先熟悉各類項目文件，并根據文件明確可調整內容，然后再依相關資料審核定額套用、材料價格、工作量計算、費用計取以及讓利額度等是否符合相關規定。在審計時，要時時與相關部門保持溝通，在堅持原則、公正客觀的同時也要注意相應的工作方法，以確保工程的最終造價能得到最大限度的反映。在審計結果得到合同雙方的確認后，審計人員要出具相關的審計結果通知書。

（3）事后控制

在項目建設完成，出具審計結果通知書以后，還需要做好相關審計資料的歸檔工作。將審計底稿、招投標文件、中標通知書、施工合同及其附件等資料進行統一整理后登記歸檔，建立真實完整的審計項目檔案，做到一事一檔。

4 結語

在實際運作中，全過程跟蹤審計工作的開展還需要在具體的實踐中不斷發展和完善。工程審計需要實現傳統型審計模式向管理型審計模式的過渡和延伸，在全面、全過程的跟蹤審計中找出項目建設的薄弱環節，規范和提高工程建設的投資行為和相對應的管理水平，爭取創造和取得最佳的投資環境和投資效果。

參考文獻：

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[2]宋媛媛.建設工程項目全過程跟蹤審計分析[J].江蘇建筑，2009，（13）.

[3]蔣炎.建設工程實施全過程跟蹤審計的基本做法[J].航天工業管理，2009，（06）.

[4]周玉萍.基建工程項目審計存在的問題與對策[J].黑龍江科技信息，2008，（03）.

篇10

關鍵詞：內部審計；事業單位；基建項目；管理

近年來，隨著國家科技創新體系建設實施，我國中央財政資金逐年加大對科學事業單位基本建設的投資，使眾多科學事業單位成為工程項目的建設單位。許多科學事業單位建立了內部審計制度，對基本建設項目開展相關的審計活動。實踐證明，在項目實施過程中運用審計手段對項目工程管理和財務管理進行過程跟蹤檢查，能夠及時發現項目建設中存在的問題并及早加以糾正，也能使建設單位更好地理清管理職能，確保完成基建項目建設目標。本文就從內部審計角度，淺析科學事業單位基建項目管理的關鍵階段和需要注意問題。

一、項目實施前期階段

這一階段主要包括勘察設計、預算編制和施工招標三個環節。結合內部審查著重檢查的內容，項目管理應從以下幾個部分進行重點把握。

（一）項目設計階段

1.準確把握好設計招標是否達到公開招標條件，落實設計招標制。通過競標擇優選擇設計方案、有資質的設計單位和有實力的設計隊伍。

2.推行限額設計，通過投資估算控制初步設計，通過概算控制施工圖設計。從審計情況看，大部分項目存在不同程度的超概問題。造成這一問題的原因，除了一般性的建筑材料和人工工時費漲價因素外，主要原因是設計環節的經濟控制深度不夠。而造成這一現象的原因主要在于設計人員對工程的考察不周詳，出現初步設計漏項和錯誤，造成技術設計不合理變更和項目開工后的設計變更頻繁。

3.重視設計審查，一方面可通過建設單位自行組織專家或委托社會中介機構對初步設計和施工圖進行審查，包括編制依據、編制深度、編制范圍、建筑規模、計價指標、工程量、設備規格數量、其他費用等，避免高估冒算和低估低算。特別要注意審核非主體工程的套用定額情況，避免出現非主體工程套用定額漏項的情況。另一方面重視組織施工圖會審和設計交底工作，使施工單位和設計單位對設計圖紙有充分的溝通和交流。

（二）預算編制階段

從2002年我國開始推行工程類清單計價模式。目前科學事業單位的基建項目基本采用這一方法進行造價控制。

在該階段項目管理人員應該注意在工程量清單編制過程中，做好圖紙的核對工作。在工程量清單編制完成后，要進行清單審查，確認該清單項目特征和工作內容的描述是否全面、準確，編制人員對施工圖和施工規范的理解是否到位，有無誤差、漏項或者內容不明、模棱兩可的情況。

（三）項目招標階段

1.編制合理的招標方案，包括確定合理的招標范圍和招標組織方式，設置合理的投標條件（如企業資質類別、資質等級、注冊資金等資質預審條件）、選擇和設計科學公正合理的評標辦法。

2.招標過程要合法、合規、有效，審計人員要全程參與。

3.認真謹慎編制合同，在合同簽訂前做好施工合同的審計工作。簽訂合同單位名稱、合同賬戶與中標人信息應保持一致；合同協議書的工程承包范圍應描述明確、完整、無歧義；合同價款大小寫及合同工期日歷天數計算應正確無誤；工程質量等級應與投標書一致；合同專用條款應明確發包人、承包人、監理人的權利義務，不能有遺漏；在固定總價合同中，要約定合同價款包含的風險范圍以及風險范圍之外的合同價款調整的標準和方法，具體到工程量、單價、取費標準、下浮率等內容；明確工程款支付方式、比例和時間；明確履約擔保形式和金額以及退還時間和方式；明確主要材料、設備的品質以及承包人未按承諾采購時相應的違約責任；違約條款要完整，特別要明確影響到工程順利進行的違約責任，如承包人未按合同約定采購主材、項目經理和技術負責人到位率不足等情況；爭議解決方式應明確完整；保修條款要注意明確保修期限和保修金返還條款。

二、項目實施階段

在該過程項目管理職能主要體現在“三控三管一協調”上，具體指對工程質量、進度、造價的控制和對合同、安全、信息的管理以及內部外部的全面組織協調。從內部審計角度看，項目管理人員不能一味只和施工方打交道，而忽略與財務管理人員之間的溝通，項目管理人員有責任協助財務管理人員跟蹤項目的資金流，從資金到位情況到具體落實情況和使用效果，熟悉項目的每一筆經濟事項。應該重點把握好以下幾個方面。

（一）項目工程管理與財務管理要緊密結合

1.保證項目資金專款專用，不得擠占挪用或者損失浪費。

2.項目管理人員要協助財務人員做好項目立賬工作。項目立賬的依據就是項目初步設計與概算的批復情況，注意設置好項目會計科目，可以提高項目經費管理和控制的準確性和有效性，為項目竣工財務決算打下良好的基礎。

3.在項目年度預算的編制安排和執行工作中，要嚴格遵守法律法規，細化預算支出內容，提高預算編制的科學性，并認真執行預算。

4.項目核算要細化。項目管理人員申請每一筆工程進度款，要做到準確劃分投資到各個項目單位、單項工程、子項目的建筑安裝工程費是多少、水電安裝工程安裝費是多少、設備購置費是多少、各待攤投資是多少。

（二）嚴格控制洽商變更

1.工程開工前項目管理人員要組織監理人員和施工單位技術負責人及時熟悉圖紙，盡早發現圖紙中的錯、漏、碰、缺等問題，由建設單位與設計單位、施工單位三方協商解決。

2.施工過程中出現不可避免的洽商變更，要堅持現場變更和簽證簽發原則，避免人情簽證，更要明確洽商變更的確認程序，嚴格辦理相關手續，必須經由項目建設單位確認同意，方可由設計院出具設計變更。

3.洽商變更書寫要明確，無歧義。內容包括涉及變更事宜的事項、范圍、理由、做法等，做到施工、結算有據可依。

4.盡可能減少由建設單位主動提出的設計變更。出現洽商變更，要及時處理變更費用，做到對項目費用變化心中有數，也可保證施工單位在結算時減少爭議。

（三）嚴格控制施工質量

質量是工程的生命，施工質量控制應該把好施工材料、施工質量、施工驗收特別是隱蔽工程驗收三關。

1.大宗建筑材料的采購要符合設計要求，對進場材料、預制構件等進行檢查，質價相符。

2.監督監理單位對施工單位編制的施工組織設計方案進行審批。

3.保證嚴格按圖施工，發現問題及時返工。

4.設置質量控制點，對工程的關鍵部位、重點工序和薄弱環節現場監控。

5.特別重視中間部位和隱蔽工程驗收，應不打折扣地按照各專業的工程施工規范和驗收標準執行。

6.自覺接受和配合各級質量監督檢測部門的監督檢查，及早發現問題，及早整改解決。

7.工程竣工后必須由質量監督部門核定認可再投入使用。

三、項目竣工階段

項目竣工驗收是項目施工的最后一步，但是項目管理人員還有許多工作要做。

（一）竣工驗收組織

按照合同規定，項目竣工驗收，要組織由建設單位、施工單位、設計單位、監理單位參加的四方驗收，驗收合格后辦理接管證書；如果不合格，責令整改，直至達到驗收條件后，由施工單位重新遞交驗收申請，重新組織驗收會。

（二）完善竣工資料，做好項目檔案管理

督促施工單位和監理單位完善施工資料，并按照建筑工程文件歸檔整理規范進行檔案整理，特別注意要求施工單位繪制完整的竣工圖。

（三）完成工程竣工結算審核

工程竣工結算是工程造價合理確定的重要依據，因此要重視工程價款的審計結算。

1.項目管理人員和監理人員要對承包人報送的工程結算資料進行審核，核對其完整性、一致性、真實性、準確性。

2.經審核的工程結算審核資料要委托優秀的有資格的中介機構進行專業工程結算審查，這一點對控制造價節約資金能起到很重要的作用。

（四）配合財務人員做好財務竣工決算審計

1.核實交付使用資產和明細清單。

2.核實撥款累計支出和資金結余情況。對應項目初步設計與概算批復的情況進行對比和分析。

3.核實待攤明細表。核對工程設計費、監理費、預結算審計費、招投標費等費用的真實性、準確性和規范性。對于基建項目中的工程其他費用，把握各項費用的開支范圍是否合理，是否符合工程概算批復的建設內容，將一些模棱兩可、概算批復中沒有納入甚至規章制度中沒有明確規定的費用謹慎妥善處理。

4.協助財務人員和基建項目使用人員總結項目投資效益，對竣工決算分析說明進行核對。

四、重視內部審計，認真對待內審發現的問題

傳統的國家審計和社會審計，多以事后審計為主，因此通過審計糾偏的成本很高。而事業單位的內部審計不同于社會審計，從審計周期看，一般可以參與到項目立項、審批、設計、招投標、實施乃至竣工驗收、后評價的各個環節。從對審計結果的公開范圍看，往往只限于單位內部或項目內部交換意見。從審計的目的看，主要是為了規范管理，同時評價項目內部控制的健全、有效程度，為促成內部改進提供良好的意見和建議。

因此，項目管理人員一方面應積極向主管和上級領導宣傳加強內部審計的重要性，另一方面，應重視并認真對待內部審計發現的問題，無論是針對項目財務管理還是項目施工過程管理、檔案管理等環節出現的問題，都要及時進行修正和整改。

五、結語

科學事業單位基本建設項目為推進我國科學事業發展提供了堅實基礎和重要保障，事關百年大計。因此，對科學事業單位基建項目的審計工作提高到越來越重要的地位，許多建設單位采取內審和外審相結合的方法，加強項目過程管理，因此，作為項目管理人員，應該逐步適應現代審計模式，多從審計角度分析項目管理要點，提升自身的管理素質，在項目實施各個階段認真履行管理職能，做好項目管理。

參考文獻：

[1]陳秋云.從審計角度談基建工程施工合同的擬訂.熱帶農業工程[J]. 2011（35）.