高校財務收支審計范文

導語：如何才能寫好一篇高校財務收支審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：高校會計　內部控制　財務收支審批制度　制度設計

目前，我國多數高等學校實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，規模較大的學校實行“統一領導、分級管理”的財務管理體制，其主要特征是在學校建立健全財經規章制度，明確高等學校財務工作實行校(院)長負責制。但一些高校內部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機，同時造成了國有資產的流失。加強高校內部控制、建立并實施內部會計監督制度是高校管理制度建設的首要課題。2000年國家先后了《會計法》及《內部會計控制規范(試行)》，從法律的角度對內部控制進行規定。意在規范會計行為，強化內部會計監督，提升單位內部經營管理效果，杜絕經濟違法行為于未燃。

高等學校的收入是指學校開展教學、科研及其它活動取得的非償還性資金，主要包括：財政補助收入、上經補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入等：高等學校的支出是指學校開展教學、科研、后勤保障、行政管理、學生事務、對外服務等活動發生的各項資金耗費和損失。主要包括：事業支出、經營支出、對下級單位補助支出、其他支出等。為加強對高校各項收支的管理、提高資金使用效率、堵塞漏洞。必須建立和完善高校內部控制制度，也必須合理設計高校財務收支審批制度。

一、高校財務收支審批制度設計的原則

1、合理分工原則。就是權利分割，把一項經濟業務的全過程分成若干處理步驟，由不同人員分別完成，不得一人包攬。如收費業務。不能一人既開票又收款。

2、事前審批和事后審批相結合的原則。審批制度作為控制財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的預算審批。特別是對于一些發生金額較大或者重要的財務支出，必須進行事前預算。

3、內部牽制原則。就是賬務和事務分離的原財。財務收支審批制度作為內部會計監督制度的重要內容，必須遵循、內部牽制原則。這也是內部控制制度的基本要求。《會計法》明確規定，“記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。

4、責任原則。規定有關責任人員的工作職權和經濟責任，對經管人員實施制約，增強辦事責任、強化單位管理。

5、科學性和實用性相結合的原則。一方面應堅持科學性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應該從本單位的實際出發，使制定的審批制度盡量切實可行。

二、財務收支審批制度設計的內容

依據內部控制的原則，財務收支審批制度設計中應該包括以下內容：

1、財務收支審批人員和審批權限。明確審批人及對業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當根據授權規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠對其審批權限內的經濟業務具有控制權。

2、財務收支審批程序。高校發生的各項財務收支，應該按照規定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多高校一般先由經辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據以由規定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入賬或報賬。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下。審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核。即使會計人員發現疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發揮會計的審核監督作用。因此，在設計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。

3、財務收支審批內容。財務收支審批的內容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：(1)財務收支是否符合財務計劃或合同規定；(2)財務收支是否符合《會計法》、有關法規和內部會計管理制度；(3)財務收支的內容和數據是否真實；(4)財務收支是否符合效益性原則；(5)財務收支的原始憑證是否符合國家統一會計制度規定等等。

4、財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權責對等原則。在審批制度中，必須規定審批人員應該承擔的義務和責任。具體包括：審批人員應該定期向授權領導或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應該承擔的責任等。

三、財務收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指為加強支出管理，實行由主管財務校(院)長負責財務；“一支筆”審批；各單位由分管財務負責人“一支筆’’審批；基目經費由項目負責人“一支筆”審批。其優點在于能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等問題。但是，其缺點則是不符合內部控制的基本要求，容易導致腐敗。特別是有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責人的主要精力集中在經營管理上，對各項財務收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應當予以改革和完善。應加強民主理財建設，對于大型投資應經過領導集體會商，涉及職工利益事項應通過職代會表決等。

2、分級審批模式。這種審批模式根據業務范圍和金額大小，分級確定審批人員。學校領導副職(分管領導)或職能部門負責人在其主管業務范圍和一定金額范圍內具有審批權，但對于重要的財務收支或金額較大的財務收支，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務收支，甚至需要通過單位領導集體審批。這種審批制度的優點在于避免了權力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且。由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導。他們對審批范圍內的財務收支比較了解，可以提高審批質量。

3、多重審批模式。這是指所有財務收支均需由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。在實際工作中，這種制度的具體做法各不相同：有的單位實行職能部門負責人先審，單位負責人后審；有的單位實行職能部門負責人先審，分管領導后審，有的甚至還需要單位負責人最終審批；也有的單位實行分管領導先審，單位負責人后審；等等。這種審批制度的優點在于符合內部控制制度的相互牽制原則，能夠提高審批質量。

4、混合審批模式?；旌蠈徟Ｊ綄嶋H上是上述三種模式的結合運用。它規定在一定的業務范圍和金額范圍內由一人審批，超過一定范圍和一定金額的財務收支必須由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。這種模式針對不同的財務收支業務采取不同審批制度，既可以在一定程序上簡化審批程序，也加強了對重要財務收支項目的控制。

建立并有效實施高校財務收支審批制度。是會計制度的一個組成部分，是《會計法》和《高等學校財務制度》的要求，也是高校業務活動有效運行的前提，隨著時代不斷進步，高校財務收支審批制度會更完善。

參考文獻：

[1]李殿富會計制度設計中央廣播電視大學出版社2002(5)

[2]劉學華　預算會計　立信會計出版社2004(6)

篇2

高校財務內部稽核的含義

稽核是稽查與審核的簡稱。內部稽核是對會計事項的事前、事中審核、事后復核，高校內部稽核主要包括了財務計劃和財務預算的稽核、財務收支審核控制、會計憑證、會計賬薄、會計報表以及對債權債務等的復核稽查。高校財務內部稽核工作具體包括：

（一） 財務計劃和財務預算的稽核?！陡叩葘W校財務制度》明確指出：“高等學校編制預算必須堅持量入為出，收支平衡的總原則，收入預算堅持積極穩妥的原則，支出預算堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約的原則”?；巳藛T在對財務計劃和財務預算的稽核過程中，應從以下幾方面考慮：（1） 計劃和預算的編制是否考慮到學校近期各項事業的發展規劃； （2） 計劃和預算是否能正確處理好學?？赡艿呢斄εc學校事業發展的關系； （3） 是否正確處理好國家、集體、個人三者利益關系；（4） 編制收入預算時，是否能既算足收入，又本著謹慎的原則，對于不能確定的收入不列入預算；（5） 編制支出預算時，是否能堅持重點，兼顧一般，集中財力、集中使用，不搞赤字預算；（6） 保證其編制的計劃和預算依據可靠、數字準確、項目齊全、指標銜接、切實可行，發現問題及時提出意見及建議。

（二） 審查各項財務收支業務。根據國家財務會計制度和學校有關文件規定，審查各項財務收支，（1） 是否符合核定的預算、計劃以及有關制度；（2） 各項收費是否嚴格按照國家規定的范圍和標準執行；（3） 各項收入是否及時足額入賬；（4） 是否根據不同資金來源和性質劃清收支渠道；（5） 正確歸屬費用，嚴格控制無預算的資金支出；（6）對違反財經紀律進行的違法收支應當制止和糾正，對偏離計劃、違反制度的業務應及時向領導匯報。

3. 原始憑證審核、記賬憑證、賬薄、報表、以及債權債務的復核。根據有關財務會計制度和學校的規定，（1） 審查、復核原始憑證所反映經濟業務的真實性、合法性、合理性，審查、復核原始憑證是否符合國家票證管理要求，手續是否完備，內容是否完整，有關人員是否簽字（蓋章）等；（2） 審查、復核會計人員依據審核無誤的原始憑證填制的記賬憑證，使用的科目是否正確，記載的經濟內容、金額是否與原始憑證相符；（3） 抽查賬薄記錄，檢查是否按國家統一的會計制度和業務需要設置、啟用賬薄，賬薄登記、更正、對賬和結賬是否符合要求，本期發生的各項經濟業務是否全部入賬，各項費用、收益是否按規定結轉，賬賬、賬實相符；（4） 從報告的合法性和真實性等方面加以嚴格控制，審查復核會計報表數字是否真實、計算是否正確、內容是否完整、表與表之間的勾稽關系、前后數字的銜接是否相符、上報是否及時、報表說明是否清楚；（5） 債權債務的稽核主要是對暫付款、借出款、暫存款的管理內部控制的稽查，要及時清理應收、應付款項，抓緊催收應收款項。

建立健全內部稽核制度

財務內部稽核制度是內部控制制度的重要組成部分。內部稽核制度是組織和從事會計工作所遵循的規范和準則，是會計基礎工作規范化考核驗收的主要內容之一，是會計機構內部的監督環節。根據《會計法》規定，“會計機構內部應建立稽核制度”，高校財務部門作為會計機構也應建立相應的內部稽核制度，進一步建立和完善內部控制制度。

（一） 建立內部稽核崗位責任制。財務工作的自身監管，是搞好財務監管工作的基礎。按照國家和教育部對高校財務工作的要求，各高校都應建立和實行財務內部稽核制度。（1） 建立自上而下的內部稽核體系。財務部門應由主管領導總管內部稽核工作，指定具體科室負責內部稽核工作的開展和落實，并在各科室設置主辦會計崗位從事稽查復核工作，層層落實崗位責任制。（2） 不相容崗位分離制度。高校財務部門應做到：銀行出納與現金出納的分工負責；支票、印章的保管與使用嚴格分離；會計記賬與出納收付款業務嚴格分離；會計憑證的填制與復核嚴格分離；出納人員不得兼管稽核工作等。

（二） 內部稽核崗位設置。財務部門應設置專職或兼職的稽核崗位，內部稽核應滲透會計工作的各個環節。（1） 計劃科設置主管會計崗位，根據計劃和預算內部稽核的要求，對編制的計劃和預算進行稽查和復核，保證出具的計劃和預算數據真實、準確、合理，隨時關注預算的執行情況，并根據實際情況向領導建議調整部分預算。（2） 會計科設置總復核崗位。根據國家財務會計制度對各項財務收支進行逐筆審核，對于不符合規定的收支，應及時提出意見，并向領導匯報，采取措施，進行處理；復核崗位對會計憑證的復核應每日隨著經濟業務的發生逐筆進行，不能拖拉積壓、貽誤記賬，對其復核的憑證應簽名或蓋章。會計賬薄和會計報表的復核工作應由會計部門負責人完成。對賬薄復核應規定日期進行抽查，并對抽查日期和抽查情況予以登記。發現錯誤應提出更正意見，并及時讓主管記賬員更正；會計報表的復核應按季按年進行審核。（3） 資金科的內部稽核。出納工作必須經過稽核人員事前稽核方能辦理收支，出納員只能對已稽核的會計憑證進行事中復核，并辦理財務收支手續。指定其他科室對庫存現金及現金日記賬進行定期或不定期抽查、核對，根據銀行對賬單和銀行日記賬稽核銀行出納工作情況。（4） 財務管理科對整個財務部門的財務情況進行稽核，每季度或每半年進行抽查，及時發現問題，及時反饋給各科室，協助領導做好內部稽核工作；并對二級核算單位和校辦產業的財務狀況進行稽查、審核。

科學、有效的內部稽核制度對有效開展內部審計工作具有重要的作用

良好的內部稽核監督是高校財務管理的構成部分，是內部控制的核心環節，是高校實現辦學目標的重要保證。科學、有效的內部稽核制度不僅對高校內部管理有著重要的作用，對有效地開展內部審計工作也具有重要的作用。其具體表現在：

（二） 建立內部稽核制度為開展內部審計提供良好的基礎條件。財務部門內部稽核制度建立的直接目的，是為了健全部門的內部控制制度，增強自我約束能力，提高財務部門的管理水平。通過及時、經常、全面的內部稽核，使可能發生的不合法、不合規、不合理行為消滅于萌芽狀態。由于內部稽核滲透于財務工作的各個環節，能夠及時發現問題，及時反饋，及時得到糾正和處理，防止不合法、不合規、不合理行為的蔓延和深化。內部審計由于各種原因不可能及時、經常、全方位的開展，科學、有效的內部稽核則填補了該項空白，為開展內部審計提供了良好的基礎條件。

（二） 科學、有效的內部稽核制度有利于確定合理的審計程序，提高審計效率。高校內部審計指的是高校的內部審計機構或審計人員對本單位的財務收支及其經濟活動所進行的經濟監督、評價活動。內部審計的最終結果是根據收集到的充分恰當的審計證據，做出審計判斷和審計結論，編制審計報告。執行不同的審計程序，獲得審計證據的數量和質量將有所不同。內部稽核作為內部控制的核心環節，是內部審計工作的重要補充，是審計人員科學、合理地制定審計計劃、評估審計風險，以制定和實施相應審計程序的重要依據。如果財務部門內部稽核工作開展得良好，審計人員可以采用抽樣的審計方法來完成審計任務；反之，如果內部稽核制度不健全或雖健全但執行不力，審計人員就必須通過完整的審計程序獲取審計證據，做出審計結論，編制審計報告。

（三） 良好的內部稽核制度可以保證審計測試的質量。在審計測試中，無論是符合性測試還是實質性測試，都存在抽樣誤差。如果財務部門的內部稽核制度健全且執行情況良好，則抽出樣本的代表性就強，審計結論的風險就??；反之，如果財務部門沒有健全的內部稽核制度，或內部稽核制度沒有得到有效的執行，那么，抽樣測試所得出的審計結論可能會有較大的風險。

總之，針對高校經濟活動的特點，應特別注意發揮內部稽核在內部會計控制中的監督作用。在稽核內容上，應實施對全部會計資料的全方位、全跨度的稽核，而不單是對憑證的稽核；在稽核形式上，應實行事前、事中、事后的全過程稽核，并逐步實現從稽審會計業務為主到促進內部控制系統的健全為主的重大改變，使內部會計控制制度不斷完善。

參考文獻：

[1]王春飛.關于我國高校會計制度改革的探討【N】.中國審計報.2005

[2]李永寧.高等教育投資體制變遷與高校財務管理職能的擴展[J].事業財會. 2006（3）

篇3

一、高校效益審計的主要內容

經濟性、效率性和效果性是效益審計的三個要素。經濟性是指以最低費用取得一定質量的資源，即支出是否節約。效率性是指投入和產出的關系，是否以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出。效果性是指多大程度上達到政策目標、經營目標和其他預期結果。效益審計側重審查評價各種資源利用的經濟性、經濟活動的效率性和執行目標的效果性，借以改善經營管理，提高經濟效益。

高等學校的效益，一方面表現為教育部門內部教育投資效益，投資效益的高低取決于學校內部對財力、人力、物力資源的合理和有效使用，能否培養出數量多，高質量的人才；另一方面表現為教育投資的社會效益，即培養的人才和研究的科技、文化成果，能否使受教育者提高勞動生產率。對高等學校的效益審計，著重于辦學效益的審查，包括教育資金的投入是否正確、數量是否恰當、資金投入的方式是否科學，教育資金的使用是否合理、節約，產出的成果是否理想，科研成果轉化是否有效益，是否滿足社會的需要。因此，高校效益審計的內容主要包括財力資源的效益審計、人力資源的效益審計、物力資源的效益審計。

二、高校開展效益審計所面臨的難點與問題

由于我國效益審計起步較晚，理論研究總體較為零散，深度不夠，對實踐指導不足，更未形成系統、完整的理論框架和規范的操作指南。雖然高等學校目前效益審計內容已逐漸滲入到傳統審計中，但無論在認識上還是實踐上都較為薄弱，甚至在許多領域仍處于空白狀態，效益審計的法律支持、制度建設、認識缺位、資源受限、評價標準、責任界定以及人員素質等，都是效益審計亟待解決的問題，都可能制約效益審計的發展。

1、高校效益審計的外部環境

（1）效益審計的法律環境不健全。效益審計作為我國內部審計領域新興的研究方向，尚未形成一套系統的操作細則和標準規范。缺乏明確的法律授權、缺乏效益審計準則，尤其在教育系統，效益審計尚處于探索階段，對效益審計的內容、程序、技術方法、評價標準等認識不深，也未有統一規范出臺，開展效益審計具有較大的主觀性和靈活性，同時在一定程度上影響了審計評價的客觀性和公正性。

（2）缺乏完善的評價指標體系和評價標準。效益審計評價指標的設計與使用有難度。效益審計就是對審計對象經濟活動的經濟性、效率性和效果性等作出審計評價，這必將涉及到如何運用具體的經濟指標、確定評價標準的問題。效益審計的對象千差萬別，衡量效益的標準、指標各異，同樣的項目會有不同的衡量標準，不同的審計人員會有不同理解與判斷，得出不同的評價和結論。

（3）信息資料的失真影響審計結果的準確性。我國財經領域的虛假行為較為嚴重，特別是會計資料的失真，帶有一定的普遍性。在會計資料和統計數據存有虛假和水份的情況下，審計人員開展效益審計要花大量的精力來確認財務收支和經濟活動的真實性，增加了效益審計的難度，審計人員須在完成對不真實不合法事項重新進行調整的前提下，才能實施效益審計。由此亦將直接加大審計風險。

2、高校效益審計的內部環境

（1）效益審計在高校內部控制中的作用未引起足夠重視。 效益審計作為新的審計類型，其內容、方法、程序、作用不為高校管理層所熟悉，對審計職能的認識不到位，仍停留在查錯糾弊、堵塞漏洞的事后監督評價職能上，而忽略了審計在“強化管理、提高效益、規避風險”上所將能發揮的內向服務職能；高校審計工作開展的重點仍在財務收支審計、經濟責任審計及工程項目預決算審計，而對學校年度財務預算控制、資產安全、資產保值增值及一些重大經濟事項的決策等情況內審機構都未授權知情，更談不上參與到高層決策控制系統中，因而使得審計領域、范圍受限，效益審計的發展受到影響。

（2）內審機構、人員的獨立性受限。審計職能弱化具體表現在：目前高校在對內審機構的設置上，或為財審一家，或與紀委、監察合署辦公，削弱了審計超脫的獨立性。高校效益審計接觸的多為校內人員，人情關系復雜，效益審計領域的拓展會被誤認為是對被審計單位工作不信任，產生抵觸情緒而影響審計的開展。通常，高校寥寥幾個審計人員遠遠觸及不了效益審計要求的深廣領域，難以保證審計質量。

（3）內容的廣泛性和對象的復雜性增加了審計難度。效益審計范圍要拓展，必然涉及到高校高層管理決策和管理的各個層面，面對一些敏感信息，學校管理層往往考慮維護學校對外整體利益而忽略一些內部控制環節。

（4）審計人員素質滯后，不能完全適應效益審計的要求。由于長期以來財務收支審計占主導地位，致使審計人員對其他領域的知識運用不多，知識結構單一，知識更新緩慢、專業判斷能力不強，審計技術與方法陳舊、缺乏科學性，就目前而言，審計人員應對效益審計的復雜性和專業性的專業勝任能力，還有些力不從心。

三、高校實施效益審計的對策思路

1、加強高校效益審計的外部環境建設

（1）科學制定高校效益審計的規范化體系。加強對效益審計評價標準、技術方法和規范化制度的研究，審計主管部門應盡快出臺規范效益審計的審計準則，促進效益審計深入開展；內部審計界應研究、借鑒國外先進的效益審計理念和成熟的審計技術方法，減少審計盲目性，提高審計質量；各高校亦應在實踐中不斷總結經驗，積極、廣泛地探討，取長補短，形成具有高校特色與實際指導意義的經驗交流平臺，共同推進效益審計規范和發展。

（2）正確把握效益審計的評價標準。效益審計的評價指標是審計人員衡量、評價被審計單位效益優劣的標準和尺度，是提出審計意見、做出審計結論的依據。一方面，盡管每個效益審計項目不同，目標不同，評價內容也不同，但都是針對每個項目事先確定的目標確認差異得出結論進行評價的，目標是明確的，因此評價也應該是明確的。另一方面，由于效益審計評價直接關系到責任追究，這就要求高校完善任期目標責任制度，明確可以量化指標的考核、評價標準，通過客觀、公正地考量，促進效益審計的有效實施。

2、加強高校效益審計的內部環境建設

（1）充分重視審計在高校內部管理控制中的作用。內審機構和審計人員應積極宣傳審計的監督、咨詢服務職能，讓學校管理層意識到開展效益審計的重要性，從而為效益審計的發展創造良好的環境。保持客觀、公正是審計的靈魂，在機構設置和人員配置上保證其獨立性，在人員數量、知識結構上保障效益審計的順利開展；在審計職能上確保其獨立性，遵循國際內部審計師協會（IIA）的《內部審計實務標準》；審計參與重要經濟決策會議和重大項目研究，這不僅將監督關口前移保證決策的科學性，執行的有效性，更能讓內審機構及時把握信息、了解學校的管理動態，提供咨詢服務。

（2）合理選擇和確定效益審計項目。做好效益審計項目需要一定的人力、財力做保障，然而審計的資源是有限的，選擇審計項目時，必須充分考慮高校內審機關有限的審計資源，尤其是完成審計項目所必需的具備相應知識的審計人員狀況。實際工作中，應在綜合考慮預計的審計效果、資金規模、管理風險、影響力、審計成本和可操作性等因素的基礎上選擇效益審計項目。

（3）加強高校審計隊伍建設。美國績效審計能達到85%，其重要因素是美國審計署3200名人員中，經濟學家、社會學家工程師、律師、保險精算師、計算機專家、醫療和國土安全專家占有相當比重。要使效益審計深入開展，高校必須加快審計隊伍職業化建設，嘗試實行資格準入制，實施審計“資深專家”、“高級專家”、“專家”、“能手”制；不斷地調整、優化審計隊伍的人員結構和知識結構，充分調動內部審計人員的積極性，加強對先進審計理論和審計技術、方法及其相關業務知識的更新，更注重對復合型審計人員的培訓，強化審計人員的大局意識、風險意識和使命感。

3、把握高校效益審計操作的有效方法

（1）近期效益與遠期效益考量相結合。即便是把握了效益審計項目的難點和重點，并根據審計人員專業勝任能力安排和分工，對審計目標、內容、方法等進行統籌，實行審計質量全面控制，以減少審計風險，效益審計也難以處理效益滯后性問題，由于高校資源使用的經濟效益和社會效益要經過一段時間才能表現出來，一般都有滯后性，正、負效益體現整個過程，如果僅憑當時的狀態來分析和評價效益，就會出現只顧眼前利益，忽視長遠利益，造成評價偏差，產生對教育資源使用急功近利的思想，嚴重的會挫傷高教資源使用管理層的積極性。這就要求將審計質量控制、責任追究制與遠、近期效益考量指標綜合考慮，做出客觀公正的評價，取信于高校的管理層，才能有助于提高內部審計在高教事業管理中的作用和地位。

篇4

實踐中的驗證與研究發現

1.原始數據的檢驗。（1）綜合得分前三名的大學在主因子得分上表現出色。綜合排名第一的JLDX在撰寫與方面均名列第二、增收節支方面列第六、審計資金總額方面列第十一，在其他各個方面排名也較靠前；綜合排名第二的HZSFDX在增收節支方面列第四、提出審計建議方面列第十一，而在審計總額、審計項目總額方面也排在前面；綜合排名第三的NJDX在審計建議方面列第一、審計項目總數方面列第六、增收節支總額方面列第五，審計資金總額、有問題資金總額方面也有較好表現。（2）主因子排名第一的大學至少在其因子的某一方面排名第一。從相關統計資料看，上述各因子及綜合得分均在某一單項中排名第一，如HZSFDX在公開中獲得第一，而NKDX在有問題資金中獲得第一，NJDX在提出審計建議方面獲得第一。2.研究發現。（1）在第二、三因子上表現較好的大學在第一因子上表現不一定好。HNLGDX在審計項目總數列第一，NKDX在有問題資金列第一，ZGZFDX在增收節支列第一。上述三個學校在第一因子排名中均在前20名之后，而在其他各變量中，除HNLGDX在審計資金總額第六外都不理想。（2）在第一因子表現較好的大學在其他因子表現也好。前面已對在第一主因子排名第一、第二的JLDX、HZSFDX給予了驗證，排名第三的WHLGDX在提出審計建議方面占到了第十二。為更深入地進行研究，使驗證能夠體現出大學內部審計機構的內在特性，本文對截面數據進行了進一步的拓寬研究，可以看出內部審計機構能夠自主選擇開展的審計項目是財務收支審計、經濟效益審計、專項資金審計三項，無論從審計理論的視角，抑或是從審計實踐經驗來看，經濟效益審計、專項資金審計、財務收支審計三種審計形式的層次、難度、作用都不一樣。經濟效益審計是建立在財務收支審計基礎上的，是對經濟性、效率性、效果性的審計，是一種對績效的全面評價，需要審計人員具備出色的職業判斷能力和與審計項目相關的專業知識；專項資金審計也是建立在財務收支審計基礎上的審計，其相關要求也多于財務收支審計；財務收支審計是最基本的、傳統的審計形式，對人員素質要求相對較低。一般而言，三種審計形式的難易程度為：經濟效益審計＞專項資金審計＞財務收支審計。從表10可以看出，WHLGDX在自主項目選擇及開展上有明顯優勢。從“211工程”大學內部審計相關材料來看，其內部審計還具有以下特色：一是專家型審計人員多。WHLGDX審計處有博士3人，位居各高校第一，其中兩人的研究方向為財務管理，均以訪問學者身份留學國外知名大學一年。二是貼近內部審計實踐的科研成果多。近年來，WHLGDX在《審計研究》、《審計與經濟研究》等重要期刊上發表了多篇同大學內部審計實踐甚至同具體審計項目相結合的文章，如涉及大學內部審計創新、大學審計質量評價、大學內部審計公告、大學科研經費審計、大學經濟責任審計等內容的文章。結合審計實踐的審計研究成果，使其在審計計劃的科學性、審計建議的質量以及內部增值的力度等方面都有較大的提升。（3）科研成果維度可成為“211工程”大學創新審計的抓手。表6對9所大學進行了分析，其中“985工程”大學6所、“211工程”大學3所。綜合來看，“985工程”大學的綜合審計實力遠超“211工程”大學，尤其在涉及審計項目總數和審計資金總額上，但在審計研究能力方面“211工程”大學則有一定的優勢。在量的方面，受學校規模的限制，“211工程”大學不可能在短期內有較大突破，但是在不需要更多硬件投入的審計研究方面，特別是以審計研究推動審計實踐的“質”的方面卻可以通過自身努力來實現。

進一步的推論高校內部審計的“研究式”審計模式

即研究工作與審計實踐工作相結合，研究服務實踐，實踐檢驗并完善研究成果，從而提升審計工作的層次和水平及推動審計理論研究工作的不斷創新與發展。為清晰描述“研究式”審計過程，本文將提取的三個主因子進一步簡化為“審計研究”因子、“選定審計項目”因子、“審計績效”因子，以建立一種審計研究“從實踐中來、到實踐中去”的良性互動模式審計實踐表明，審計項目同審計資金總額具有相關性，但同查出的有問題資金的相關性更強；審計資金總額同查出的有問題資金總額也具有相關性，但相關性較弱。這是因為不同的審計項目包含著不同的審計內容和審計目的，如財務收支審計往往能發現許多違規違紀問題和財務處理不當問題，但是預算執行與決算審計則往往涉及效率問題、效益問題和預算編制的科學性問題，同資金的違規情況關聯不大。這樣，通過科學地選定審計項目就可以審計出更多的有問題資金、發現更多的組織風險管理中的薄弱環節。在審計研究指導下的審計項目，其涉及問題的深度、建議整改的力度都將得以加強，其理論研究的手段、方法、水平也將得到提升。對于規模較小的組織而言，由于業務單一、人員素質相對較低，“研究式”審計不一定適用；而對于國有大中型企業，由于內部審計業務的復雜性和廣泛性，加之大企業審計人員專業、學歷都具備了研究實力，因此嘗試“研究式”審計對于組織內部審計創新大有裨益。五、結束語內部審計開展“研究式”審計必須緊密聯系本單位實際，推動內部審計實踐創新，并以實際工作檢驗理論研究成果，也就是理論研究“從實踐中來、到實踐中去”“。研究式”審計內部審計可以使審計人員站在高端，并以科學的理論指導審計、以先進的技術實施審計、以專家型的審計隊伍創新審計。

作者：閻銀泉 李小倩 單位：武漢理工大學管理學院 武漢理工大學理學院

篇5

一、高校內部審計的定義

2004年教育部為規范高校財務管理與審計行為，了《教育系統內部審計工作規定》，明確了在高校須設立內部審計機構。規定第四條明確“教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作?！钡谖鍡l在第四條的基礎上對教育行政部門和單位進行了解釋“本規定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學校及其他教育事業、企業單位?！备鶕斯ぷ饕幎ǖ囊?，各大高校在擴大規模的同時，實行內部設計制度，設立獨立的內部審計機構，逐漸重視內部審計在高校發展中的作用。

我們可以這樣理解高校內部審計：高校內部審計是指高校內部審計機構的人員通過對高校財務管理及相關業務活動進行監督、對高校內部控制的合法性、適當性及有效性的審查，從而達到完善高校內控制度、發現和解決財務管理問題和實現高?？焖侔l展的目標。

二、高校內部審計的范圍

根據教育部關于加強高校內部審計工作意見，高校需要提高對內部審計的重視，切實保證內設機構的獨立性，明?_內審的審計范圍，加強審計整改，落實責任追究，推進結果公開。

高校的內審范圍包括預算編制、預算執行過程及績效審計，提高財政資金使用效益；內控制度設計、單位層面及業務層面內控制度組織執行情況審計，評估風險，加強風險防控；三公經費、科研經費、基本建設及資產管理審計，關注重點領域，保證資金資產安全等。在以上基礎上還可以再擴大審計范圍，例如：經濟責任審計，建立健全經濟責任審計制度，強化經濟責任審計報告運用；重大項目跟蹤審計，保證重大項目及時高效的完成；專項審計，根據需要，就高效發展中遇到的新問題、新情況進行專項審計，及時糾正處理。

全面的內部審計范圍能夠最大程度的發揮內審作用，準確評價高校財務管理及相關業務活動，為高校財務管理活動的健康發展保駕護航。

三、高校內部審計對財務管理的促進作用

（一）審查預算編制與執行，提高預算科學性

高校預算是指以貨幣形式表現的總體計劃，是高校發展目標的直接反映，體現高校的發展方向。高校預算包括預算編制和預算執行兩部分。預算編制是指高校根據主管財政部門和教育部門或其他部門的要求，并分析結合近年預算編制及執行情況，充分考慮以前年度預算結余，經過“二上”“二下”，最終確定當年預算。

高校內部審計需要對高校整個預算編制和預算執行過程進行監督和審查，重點關注預算調整、追加與預算超支情況。審計應從預算編制為切入點，審查預算編制整體是否科學合理，方法是否有效，范圍是否全面，依據是否可靠，項目是否規范，有無重復遺漏，程序是否合法。預算執行情況，則可以從收入預算執行情況和支出預算執行情況兩方面入手，審查各項預算收入是否及時足額上繳非稅，實行統一管理核算，是否存在隱瞞收入或收入依據不足的情況；審查各項支出是否合理合法，專項資金是否專款專用，是否存在支出無預算或有預算無開支的情況，是否存在各項預算資金之間相互挪用等等情況。對調整預算和追加預算的情況要特別留意，分析其產生原因，關注其審批程序，著重其調整和追加的合理性。高校財務管理部門應根據審計結果有針對性的完善高校預算不足方面，提高預算的科學性。

（二）建立健全內部控制制度，提高風險控制能力

高校在運行過程中存在各種潛在風險，例如教學質量風險，教學質量不高，培養的畢業生無競爭力，就業困難；財務風險，資金使用效益不高，甚至于資金鏈斷裂；人力資源風險，人才流失，發展難以為繼等。為應對此類風險，應建立內控制度，并保障內控制度的落實，以達到控制風險，保證高校有效運行。

內部審計既是內部控制的一部分，又是監督內控制度建立及實施的有效手段。在審計過程中，要分析內控制度的設立是否符合本校發展的實際，又要關注已經設立的內控制度是否得到有效實施。具體來說，審計內容包括以下幾方面：一是內部管理控制，審查各類事項是否有規定的流程，辦理該事項是否按流程辦理以及該流程是否合理等；二是內部會計控制，根據財經法規、相關會計準則及會計制度結合本校有關文件制度審查會計處理是否符合要求，是否有違紀違規情況出現；三是內部資產控制，根據國有資產有關管理規定以及本校有關國有資產管理制度審查國有資產管理是否符合規定，有無國有資產流失風險。在審計的指導下，尋找到內控的薄弱環節，加以改進，防范風險，提高風險控制能力。

（三）規范財務收支，防范財務風險

高校的特殊性要求高校需要保證收支兩條線，收支分離，不可混淆。但是就目前高校的收支管理上來看，收入存在著收費依據、收費標準不明確，票據使用不規范等問題，支出存在財務把關不嚴，票據審核不嚴謹，甚至存在套取財政資金等情況。從整個學校的發展來看，財務收支管理不規范是高校財務管理混亂的一個表象，從長遠上來說勢必會影響到高校的前進勢頭，不利于高校的發展壯大。

高校內部審計首先要明確高校收取的各項費用是否有依據，是否嚴格按照國家出臺的各種文件對各項應收費的項目進行收費，杜絕多收、亂收、少收等情況的出現，并關注高校收取的費用是否及時上繳財政。其次要明確支出的真實性、合理合法性，根據高校自行制定的報賬管理辦法審查各項費用的報銷是否真實合理，佐證材料是否完善，手續是否齊全，審批是否到位等。其中，審計需要重點關注三公經費的使用情況，督促完成三公經費逐年遞減的要求。

（四）規范管理科研經費，提高科研經費使用效益

科研能力是衡量高校辦學水平的一個重要標志，科研課題經費也是高校收入的一個重要組成部分。隨著高校的發展，科研課題數量和?費總額也隨之增長，但是各大高校對于科研課題經費的管理卻仍舊停滯不前，導致科研課題經費使用效益不高，投入與產出不成正比，甚至出現了一些違規現象。

高校內部審計從科研經費內部控制、真實性、效益性三方面入手，致力于規范科研經費的管理使用。評審內部控制，指關注科研經費的使用是否建立了內部控制制度，是否有經費支出、成本核算管理規定，是否有科研成果社會及經濟效益考評機制等；評審真實性，指科研經費支出是否真實合法，是否有套取資金的現象發生；評審效益性，主要分為兩大塊，一是科研經費使用效益，著重分析科研成本，二是科研成果所帶來的社會效益及科研成果轉化為生產力的經濟效益。根據審計結果，規范科研經費支出，合理運用科研成果，提高科研經費使用效益。

（五）加強資產管理，保證資產安全

高校資產種類繁多，不僅包括教職工及學生日常教學辦公所需資產，還包括實驗室建設購置儀器設備。而如今很多高校存在著國有資產管理與財務管理脫節的現象，國有資產管理軟件未能連通財務管理軟件，導致國有資產管理部門與財務部門數據不相符的情況出現。這不僅反映出高校資產管理方面的欠缺，也是內控薄弱的表現。

篇6

【關鍵詞】新形勢，高校內審，對策建議

近幾年高校在校生不斷增長，無論是辦學規模還是辦學水平都有明顯提高，圖書、教學儀器采購也隨之不斷增加，經濟活動日益復雜，在新形勢下如何加強內部審計，提高資金使用率，愈發引起各高校的重視。筆者結合工作實際，通過分析高校內部審計工作的現狀，提出解決措施，希望對提高高校內部審計工作的質量和效率有所幫助。

一、高校內部審計的必要性

COSO報告指出，內部控制貫穿經濟實體管理的整個系統，而內部審計不僅承擔評價內部控制是否有效的監控責任，并且還對內部控制執行情況進行檢查、監督。高校的內部審計部門就是承擔著這樣的責任，保證整個學校的內部控制制度得到有效的發揮。

1、外部環境的變化要求加強高校內部審計

目前由于外部環境和辦學條件不斷的變化，給高校帶來新的風險，內部控制也要做出相應的調整，這就要求內部審計更要對內部控制進行緊密的監督，對其在運行中出現的偏差進行糾正，使其不斷完善，最終實現學校既定的控制目標。

2、黨風廉政建設要求加強高校內部審計

為從源頭上遏制違法違紀問題的發生，防止消極腐敗現象的滋生，有效地加強黨風廉政建設，就要加強高校內部審計工作。高校內部審計工作能促進規章制度落實,促進黨風廉政的建設，密切干群關系，增強單位的凝聚力。

3、內部管理要求加強高校內部審計

高校規模的擴大，教育投資、各種創收的不斷增加，辦學條件得到很大改善，同時校辦產業數量急劇增長，高校對社會實行有償服務項目增多，都要求加強高校內部審計。內部審計可以及時的對其經濟活動和管理進行監督和正確的評價，從而保證學校適應新形勢發展的需要。

4、教育經費使用效益要求加強高校內部審計

制約高校發展的重要因素是教育經費緊張。目前，各高校辦學規模的擴大，各方面費用的增加，使教育經費顯得尤為緊張。但在工作中我們不難發現，一方面是高校教育經費短缺，另一方面又存在教育經費使用不合理的現象。教育經費不合理的使用使資金不能產生應有的效益，資金的供需矛盾日益加劇。要緩解這一矛盾，不單要通過多渠道籌集資金增加收入，更重要的是通過內部審計監督各部門執行預算，合理的使用教育經費、資源，糾正一些不良現象，節約開支，提高經費的使用效益。

二、高校內部審計的現狀

1、高校內審機構設置不完善、定位不準確?！督逃到y內部審計工作規定》指出教育行政部門和單位應設置獨立的內部審計機構。但目前高校內部審計機構的設置通常有三種，一是與紀檢監察一套人馬統一辦公；二是與財務部門合署辦公；三是獨立的審計機構。部門的設置與國家的有關規定相差較大，而且在實際工作中，內部審計在學校只有建議權，無處置權。審計只能流于形式，這給內審工作帶來了很大困難。

2、工作規范化程度不夠。盡管國家已經頒布了一些內部審計的規定、基本準則，教育部也了教育系統的內審規定，但在實際工作中各高校并沒有很好落實，通常審計人員工作隨意性較大。

3、內部審計范圍、時間受到限制。目前內部審計在范圍上注重財務收支、財務會審等查錯和發現問題的審計，忽視效益審計和績效審計。在時間上注重事后審計，忽視事前、事中等全過程的審計。

此外，目前審計人員的素質和審計方法也不能滿足審計發展的需要。

三、完善高校內部審計工作的對策

1、完善機構設置模式，提高內部審計的地位和層次。設置合理的內部審計機構有利于保證審計工作的獨立性和權威性，對財務收支、經濟活動的合法性、真實性做到真正的監督、評價。審計機構應設置在本單位主要負責人的領導下，這有利于提高審計機構的獨立性，使內部審計不受管理層的制約，能夠客觀、公正的開展工作，最大限度的發揮其監督作用。

2、建立健全高校內部審計規章制度，做到有章可循。高校按照國家有關內部審計的規定，制定符合自己實際情況的內審制度和細則，用以規范審計人員的行為，減少工作中的隨意性，降低審計風險，提高審計工作成果的可信度，使內部審計進入到法制化和規范化的軌道上來，確保其獨立性和權威性。

3、轉變觀念，開拓新的審計領域。高校的內部審計不僅包括財務收支、財務會審等資金活動方面的審計，還要包括對資金使用效率的審計，以此提高高校的經濟效益和社會效益，即開展績效審計。績效審計是對資金使用率的考察，有利于對比各部門投入和產出，進行成本效益分析，評價其資源利用率。隨著高校的不斷發展,內部審計要將審計重點向事前、事中審計轉變，對高校資金使用和內部控制進行全過程、全方位的監督，工作的性質也由財務審計為主轉變為管理審計為主。

4、提高審計人員素質，改變審計方法。審計工作對審計人員的素質有很高要求。在新形勢下審計人員不僅要有財務和審計知識，還要有管理、工程技術及法律法規等方面的知識，而現階段審計人員多是財務人員轉崗，對管理、工程等知識相對欠缺。因此高校應開展各種形式的培訓，加大對審計人員的培養力度，提高其職業素質和專業水平。另外，內審工作有很多停留在手工查賬基礎上，審計手段落后。手工查賬不僅效率低而且準確性差。因此隨著形勢的發展，內審人員需要不斷的調整審計技術，改變審計方法，利用計算機做好信息的收集、整理，依靠網絡分層次地形成信息共享，真正做到從事后審計到事前、事中、事后全過程監督和審計相結合，從靜態審計到靜動態審計相結合。

參考文獻:：

[1]陳俊忠.高等學校內部審計缺陷及功能創新[J].事業財會, 2008.1.

篇7

高等學校經濟責任審計評價中存在的問題

雖然有關法規對經濟責任審計的范圍等有所規定，但并未細化。在實施經濟責任審計過程中，由于各種困難造成了經濟責任審計評價不規范等問題，了審計質量，增加了審計風險。具體表現在以下幾個方面：

1、經濟責任審計的評價不明確。在經濟責任審計評價細則規定中只說明了什么可以評價，并沒有規定不可以評價或不可以過多評價的內容。因此，在部分高校經濟責任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，往往存在審計評價內容過于全面化的傾向。表現為：一是充分肯定責任人的成績，對存在的問題只分析問題產生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標的實現；二是把被審計單位的效益、精神文明建設和思想工作以及把被審計單位可持續納入評價內容，增加了審計評價的難度，加大了審計風險。

2、審計內容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經濟責任審計同一般的財政財務收支審計、內部控制制度審計等合并進行，把經濟責任審計建立在單位財務收支審計的基礎之上，經濟責任審計涉及內容過多，這就產生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，泛泛而論，只談事實，對經濟責任的歸屬采用回避的態度，違背了審計評價的重要性原則。特別是不能區分被審計領導的個人責任和單位集體的責任。

3、經濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難。在高等學校中，經濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產業等不同經濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領導。有些干部上任后并不知道自己有什么經濟責任，學校沒有直接授權。有些院長、系主任和所長是專家學者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作。審計對象的經濟責任不明確給評價帶來困難。

4、經濟責任審計評價指標和標準體系未能建立，審計報告文本非標準化。評價最大的困難是沒有指標和標準。雖然經濟責任審計工作已經有幾年的時間，但是審計評價指標和標準體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準，比如對重大經濟事項、重大經濟損失的判斷標準不一致，對審計責任大小的評判就難免存在偏差。

此外，高校經濟責任審計的審計報告并未采用嚴謹的、規范的標準文本。在實際評價中沒有嚴格遵照經濟責任審計有關文件規定，往往帶有主觀隨意性，評價用語不夠準確規范，使人難于理解或產生歧義，有些評價結論過于絕對化。

5、審計人員的素質參差不齊，審計評價質量難以保證。經濟責任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業務能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經濟責任審計工作的需要。

提高經濟責任審計評價的質量是保證審計質量、防范審計風險的重要環節，應從以下六個方面采取對策：

1、規范審計評價的范圍和要求。為了避免經濟責任審計評價的隨意性，使評價與目標一致，必須明確經濟責任審計評價的范圍。對被審計領導干部的評價主要是界定和確認其經濟方面應負的主管責任和直接責任。主管責任是指其任職期間，單位在財務收支不真實、資金使用效益差和違反國家財經法規問題上應負的責任。直接責任是指被審計領導任職期間在侵占國家資產、違反領導干部廉政規定和其他違法違紀問題上應負的責任。由于高校屬于非營利性組織，中層領導工作重點大多在行政管理和教學科研方面。在審計調查中，被審計對象會過多地介紹一些非經濟行為的情況。因此，在評價領導干部工作業績時，容易偏離“經濟”這個主題，過多地評價領導干部的非經濟行為。這就要求我們要準確把握審計機構在干部監督機制中的職能。審計機構不是干部管理部門，而是干部監督管理機制中的一個重要環節。我們從事經濟責任審計也只是為干部管理部門提供領導干部在經濟行為方面遵守財經法規、履行工作職責的相關情況。因此，在作出審計評價時，審計機構應從經濟角度，而且僅限于審計所涉及的范圍和內容，緊扣經濟責任這個主題，客觀、公正、謹慎地評價領導干部的業績和經濟責任。評價工作業績必須是審計對象采取經濟手段，通過財政收支、財務收支形式取得的業績；評價經濟責任必須是審計對象行使經濟職權過程中發生的，或行使職權過程中發生的經濟責任。

評價必須突出重點，應做到：不超越審計職權，對非經濟責任，對非被審計人的責任不評價；評價不超越審計目的及其應審的范圍和內容，對非審計事項不進行評價，審計未涉及的問題不評價，不屬于審計范圍的不評價；應避免涉及領導干部的政治素質、人事管理、工作作風甚至生活作風等非經濟方面的表現。遵循重要性原則，抓住直接責任和主管責任進行評價；要依據事實和規章，遵循一定的程序，定性結論要恰當、準確，不至于引起誤解和錯覺。但對某些與經濟活動有關的非經濟行為，如某領導干部為節約單位費用壓縮各種會議、精簡機構人員等，也可作出適當的評價。需要強調的是，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，對被審計對象非經濟方面所取得的貢獻，如科研項目的爭取情況、培養學生的情況等方面可以在審計基本情況介紹中簡短介紹，但無須放在審計評價中表述。

2、區分不同審計對象，確定重點評價。高校組織機構比較復雜，因此審計評價的重點也應有所不同。對不同單位的審計對象，在領導干部對本單位財務收支的真實性、合法性負責，領導干部應遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經營目標和僅有教學科研行政管理職能的院系領導，責任評價的重點有較大差異。前者要重點評價單位資產的保值經濟責任審計增值情況，而后者則應將評價重點放在被審計對象所在單位執行財經法規情況、內部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計部門對不同的審計對象，應規定不同的審計評價標準。

3、把握好評價的尺度和參照標準。評價領導干部經濟責任的關鍵是把握好評價的尺度和參照標準。經濟責任審計評價應根據審計評價所確定的重點內容，參照以下四種標準進行評價：

一是定量評價標準。即根據審計查證的事實，用具體數值來評定領導干部工作業績與經濟責任。這種適用于評價領導干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經濟損失和任職期間國有資產增減變化情況；領導干部自身違反廉政規定、違法違紀等情況。由于定量評價直接引用了審計查證的具體數據，比較客觀真實地反映了經濟行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計風險。

二是定性評價標準。即審計調查所取得的數據與事實，將要評價的內容劃分若干檔次來評定某項經濟行為的性質。這種方法適用于評價內部控制制度的健全性、有效性，財政、財務核算的真實性、合規性，領導干部對本單位存在的財政、財務活動不真實、不合法及損失浪費等問題應負的責任，這里關鍵是將審計數據量化成評定某項經濟行為性質的具體標準。筆者認為，內部控制制度、財政財務核算可以采用百分率法制定評價標準。即將內部控制制度評審及符合性測試中發現的失控點數量占應有控制點的百分比劃分若干檔次來評價內部控制制度健全、基本健全、不健全，運行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀違規金額或虛假賬金額占單位總資產的百分比劃分若干檔次，評價財務核算的合規、基本合規和不合規，真實、基本真實和不真實。界定經濟責任可以按照審計署印發的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計實施細則》規定的標準，確定領導干部對本單位財政、財務收支真實性、合法性、效益性應負的直接責任和主管責任。

三是對比評價標準。即將審計確認的某項經濟行為在某一時段或某一時點上所取得的量化指標與其他可比口徑的同類經濟業務量化指標進行對比，用比值來評價領導干部的工作業績，這一方法適用于評價領導干部任職期間各項經濟指標完成情況?？梢圆捎枚喾N比較方法，如計劃與實際完成指標相比較；同期與當期指標相比較；規模、條件相當的不同地區、同行業與本地區、本行業各項指標相比較等。

四是性評價標準。即對一些沒有可比口徑的經濟行為，應用綜合分析方法確定一個標準，以此來評價這項經濟行為的優劣高低。這種方法適用于評價一些專項資金使用后所帶來的經濟效益和效益；一些經濟決策實施后所產生的實際效果。評價一項投資或一個決策，應圍繞該投資和決策所處經濟環境、政策環境和投入規模確定應該達到怎樣的效益標準，如果明顯低于這個標準，即使取得了一定的效益，也不應給予較高的評價。如何確定一項經濟行為所應達到的效益標準，既是評價的難點，也是評價的重點。這就要求審計人員應用綜合分析方法，結合資金投入的項目論證報告和經濟決策的可行性報告等資料，充分考慮經濟環境、政策環境、工作環境等客觀因素對經濟行為效果的，確定評價一項經濟行為效益性的標準。

篇8

【關鍵詞】新會計制度 預算管理 問題與對策

由于國內高校教育體制及公共財政體系的變革，高校的會計環境出現了很大的改變，所以說，各高校為適應新的會計制度需要加強預算管理工作。

一、國內高校強化預算管理工作的重要性

因預算管理工作對高校財務管理工作的重要性，加強預算管理對于各高校來說至關重要：第一，強化預算管理工作有助于高校制定財務規劃。借助合理的預算能夠把高校一定時期內的一切財務狀況進行合理有序的安排，可以把各類問題統一納入到管理過程中，從而完成各項經濟活動；第二，有助于加強不同高校內部各部門間的協作。高校預算是把各部門間的財務數據進行統一匯總后形成的，所以預算管理即為借助各部門間的互相協作實現，高校借助預算管理工作能夠進一步加強高校部門間的協作；第三，有利于對高校業績進行合理、客觀的評價?？冃Э己耸歉咝Ｈ耸鹿芾憝h節的關鍵構成部分，更是評價高校水平的有效手段，預算管理是對高校整年財務收支規劃的有力體現，經由預算管理能夠加強高校的財務收支管理能力，也能夠實現外界對高校的科學評價，從而推動高校辦學目的的實現。

二、新會計制度下高校預算管理工作出現的問題

現階段，國內各高校早就采用了新的會計制度，借助相關實踐經驗我們可以發現，現今國內高校在貫徹新會計制度的前提下，預算管理工作當中出現了下列幾方面問題：

（一）有關的預算管理體系及組織不夠健全

現階段，國內高校對預算的管控工作一般集中于財務機構中，其認為財務組織必須負責財務預算工作，所以高校對于預算管理的基本流程為先由多個院系把下一年度的預算收支規劃交至高校財務部匯總，接著財務處把匯總的預算交給高校管理人員進行審查，經相關人員審批無誤后執行。這一預算管理手段很可能導致預算編制數據的偏差性，主要是由于編制預算過于依賴財務組織，而財務組織無法及時有效地對各部門的數據全面了解，如此一來便會造成預算信息溝通不到位的現象，引發編制的預算缺少科學的論證。

（二）編制的預算存在很多不足

最重要的一項就是缺少對具體項目的收支預算。各高校的財務收支不僅包括平時的教育經費，也包含了各項專項經費及科研經費，然而對于這部分費用高校卻未能將它們列入預算體系中。這通常是由于各類科研經費擁有極大的不確定性，所以高校在預算的編制過程中難以準確計算經費，從而造成了這部分費用脫離預算的情況。此外，科研項目的資金承擔人眾多，所以財務組織不容易參與到實際的管理環節中，令經費信息不容易被掌握，相關部門及人員無法對其進行預算控制；其次，預算支出數據的缺失。高校的基建項目投資通常會獨立設帳，如此依賴會出現預算支出信息反映不全面的問題；還有，高校收入信息進行虛假反映。像普通高校的學費及住宿費等通常不屬于預算管理范疇，所以其需要統一被納入國庫賬戶中，但是高校的預算編制收入是依據學生的應繳款核定的，進而會造成學生學費拖欠的狀況。

（三）預算工作執行不力

這一方面的問題一般表現為下列內容：首先，執行的不及時性。高校的預算一般在每年5月份才能下達，對于高校的日常行為擁有不小的影響，在未編制預算前，各高校要想維持正常的運行便會限制各部門的活動，令高校資金匱乏；在預算編制審批通過后，又會出現大肆花錢的狀況，尤其是在年末較為普遍；其次，預算的執行缺乏管束。一方面體現為收入，為減少財務風險，高校會盡可能減少拖欠學費的現象，但有關部分并不關注這一問題，學費的拖欠仍舊居高不下；另一方面，是高校利用資金的盲目性，缺少合理的分配。

（四）預算考核評價的不足

目前，盡管高校建立了嚴格的預算管理體系，然而依舊缺少強有力的監管體制，特別是缺少對預算經濟性、可行性等的評價，令預算的效益較低；其次，缺少科學的考核指標。例如，在高校的科研項目中，出現了嚴重的資金浪費及虛假現象。

三、新會計制度下高校強化預算管理的措施

（一）完善預算管理機構組織

高校進行預算管理的根本目的即提升財務控制能力。所以，高校應根據現在的情況，建立滿足預算管理工作的組織和機構，為此：首先，應組織相關人員，成立專門性的預算團隊。例如，高校預算管理委員會的構建等；其次，使各工作人員的職責更加清晰，強化工作流程。高校的預算管理必須依據相關規定執行，防止各種主觀因素的影響。

（二）強化對預算的執行和監督力度

高校必須加強預算管理的約束性。應按照預算控制的相關內容及要求，結合新會計制度達到有效管理高校預算收支的根本目的，并且能夠對各項預算收支項目做出及時的調整。如此一來，高校在編制預算的時候可以及時發現并反映各項財務收支狀況；另外，就是加強預算的執行和監督。例如，借助各類財務軟件建立預算預警系統，能夠對各往來項目實行實時監控；同時，審計部門對預算進行定期、隨機的抽查，也有利于保障高校各項教學活動的正常進行。

（三）保證高校資金的科學性、合理性

目前，很多高校的收入明細變得更為繁瑣，這也對預算工作提出了更高的要求。對預算中編制的收入務必要保障及時性，對于未編制的預算收入，應拓寬渠道，不斷增加收入。財務部門也應當轉變理念，協助高校的其他部門，積極尋找新的收入“增長點”。各基層部門的收入應按規定及時、足額上交。

（四）加強對預算的評價、績效考核管理

高校必須把自身的獎懲機制與預算執行評價、考核機制相結合，全面維護預算控制的權威，評價考核預算的時候可以采取定性、定量相結合的形式，，目的是如實反映預算情況，更好地推動高校各項工作的正常進行。

四、結束語

總而言之，在新高校會計制度下，各高校應當更加重視自身的預算管理工作，為自身財務控制能力的提升、各項活動的正常進行提供有力的保障。

參考文獻

篇9

【關鍵詞】 高校內部審計； 需求； 供給； 內部控制

近年來，隨著國家對高等教育事業投入的大幅度增加，以及高校辦學自的逐步增大，高等教育事業進入快速發展階段，高校經濟管理活動日益復雜。在這種形勢下，高校對內部審計的需求大幅增加，審計領域不斷拓展。然而，目前高校內部審計供給明顯不足，難以充分發揮內部審計的監督與服務職能。如何加強內部審計建設，協調內部審計供給與需求之間的矛盾，丞待加以研究和解決。

一、高校內部審計的需求分析

隨著高校經濟管理活動的日益復雜，內部審計的重要性越來越突出。內部審計部門除了開展財務收支審計之外，內部控制審計、預算執行與決算審計、建設工程項目審計、經濟責任審計等領域工作也顯得越來越重要。

（一）內部控制審計

有效的內部控制是高校賴以正常運作和發展的基礎，內部控制質量的高低，客觀上反映了高校的管理水平。內部控制審計是指內部審計機構對本單位內部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動。高校內部控制審計主要包括教學管理、科研管理、財務管理、設備管理、物資采購管理等方面的內容。高校應當積極開展內部控制審計工作，通過了解、測試和評價本單位內部控制，及時發現內部控制存在的薄弱環節，適時提出改進建議，以彌補日常管理漏洞，促進高校內部控制制度的完善和執行的有效性，進而提升高校管理水平和辦學效益。

（二）預算執行和決算審計

高校預算是高校組織收入和控制支出的依據，也是學校發展方向的綜合反映。預算執行與決算審計是指由高校內部審計機構依法對預算執行與決算的真實性、合法性、效益性進行的審查和評價活動。高校內部審計機構應當對本單位年度預算的執行情況進行經常性審計，對決算的真實性、合法性、完整性進行確認和審查，以促進學校規范預算管理，提高預算編制工作的科學性、準確性和透明度，促進學校資源合理分配，進而提高資源的配置和使用效益。

（三）建設工程項目審計

由于建設工程項目具有資金數額大、涉及環節多、時間跨度長等特點，如果監督缺位或流于形式，極易產生腐敗行為，因此建設工程項目審計應當作為高校內部審計的重點。建設工程項目審計是指高等學校內部審計機構依據有關法律法規和制度規范，對建設工程項目各階段業務管理活動的合法性、適當性、有效性所進行的確認和評價活動。建設工程項目審計的內容包括對建設工程項目投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段業務管理活動的審查和評價。加強建設工程項目審計，有利于控制工程造價和改善建設工程管理，進而提高投資效益，促進高校建設工程目標的實現。

（四）領導干部經濟責任審計

近年來，少數高校接連發生干部違法違紀事件，客觀上反映出高校內部審計不力、監督管理弱化等問題，使得領導干部經濟責任審計成為關注的焦點。領導干部經濟責任審計是指高校內部審計機構通過對學校內部領導干部所在部門、單位財務收支以及相關經濟活動的審計，鑒證和評價領導干部經濟責任履行情況的行為。高校的領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、退休等事項前，應當接受經濟責任審計。實施領導干部經濟責任審計，有利于加強對領導干部的監督，促使其認真履行經濟責任、嚴格執行高校規定，促進高校管理工作規范化、制度化和科學化，推動高等教育事業持續、健康發展。

二、高校內部審計的供給分析

雖然高校對內部審計的需求日益增加，但內部審計的供給明顯不足，在實際工作中存在許多問題。主要表現在范圍較窄、獨立性不強、缺乏健全的審計制度、審計方法落后、審計力量薄弱等方面，難以充分發揮內部審計的監督與服務職能。

（一）內部審計范圍較窄

長期以來，高校對內部審計的重要性缺乏足夠的認識，內部審計并沒有真正參與到高校管理中來。內部審計工作主要局限于財務收支審計，側重于監督和事后審計，忽略了內部審計的管理和服務職能。在內部控制審計、預算執行與決算審計、建設項目工程審計、經濟責任審計等領域，沒有得到應有的重視，開展得比較少，無法對快速發展的高校教育事業進行全方位、全過程的監督。

（二）內部審計獨立性不強

內部審計機構設置不健全、不規范，嚴重影響了審計工作的獨立性。目前，高校內部審計機構的設置主要有兩種類型，一是設置獨立的審計部門；二是內部審計與紀檢監察部門合署辦公。與紀委、監察部門合署辦公是高校內部審計機構設置的主要方式，但在這種方式下無法確保內部審計的獨立性，影響內部審計功能的有效發揮。此外，高校普遍實行黨委領導下的校長負責制，審計工作難免受行政領導的影響和干預，不同程度地受到領導意志的左右，審計人員很難依法獨立行使監督和查處的職責。

（三）缺乏健全的內部審計制度

缺乏健全的內部審計制度，是高校內部審計管理薄弱的重要原因。在我國審計體系中，內部審計的制度化、規范化工作明顯滯后于國家審計和社會審計，沒有形成完整的體系。除了內部審計準則之外，沒有操作性強的評價體系和標準，缺少具體的規章制度，導致內部審計人員在實施具體審計工作時，顯得無章可循。此外，高校管理者對建立健全內部審計制度重視不夠，新的業務工作開展起來，但與之相配套的控制和管理措施卻相對滯后，有些管理制度雖已頒布實施，但對其執行情況缺乏必要的監督檢查，對違規事項的處罰力度不足（宋瑩、楊柏冬，2010）。

（四）內部審計方法落后

高校內部審計主要沿用傳統的、基于手工審計的技術方法，仍然停留在以差錯防弊為主的真實性、合規性審計階段（梁建萍，2010），導致審計范圍狹窄、深度不夠，嚴重影響了審計工作效率，難以適應現代高?？焖侔l展的需要。此外，高校內部審計人員風險觀念淡薄，在審計工作中很少采用分析性復核和審計風險模型等現代審計方法，風險基礎審計也未得到推廣使用。

（五）內部審計力量薄弱

隨著內部審計領域的不斷拓展，內部審計人員逐漸暴露出知識面窄、業務能力不強等問題。主要表現在：一是審計人員知識面窄，專業結構單一，以會計、審計專業為主，缺少建筑工程、教育經濟、法律、計算機應用等方面的知識積累，難以滿足新形勢下審計覆蓋面廣、涉及領域寬的特點；二是內部審計人員數量較少，且整體水平不高。由于高校對內部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認識，內部審計部門往往成為學校的“精簡”部門，很難引進具有高學歷的專業人才，導致審計力量薄弱，不能全面開展內部審計工作。

三、高校內部審計需求與供給的矛盾協調

根據上述分析可知，高校對內部審計的需求日益增加，然而內部審計供給明顯不足，兩者存在顯著不平衡。如何加強內部審計建設，協調內部審計供給與需求之間的矛盾，急待加以研究和解決。筆者認為，應當從以下幾個方面著手：

（一）提升審計理念，促進內部審計轉型

轉變傳統觀念，確立“以監督為基礎、以服務為目標”的審計理念，促進內部審計轉型升級。高校內部審計應當在財務收支審計的基礎上，不斷拓展審計領域，強化內部控制審計、預算執行與決算審計、建設工程項目審計和領導干部經濟責任審計，并逐步開展風險管理審計，充分發揮審計的管理和效益。針對審計過程中發現的問題，內部審計部門應當及時提出改進建議，通過加強監督來提高自身的服務能力，以監督為基礎、以服務為目標，使高校內部審計工作真正服務于高等教育事業。

（二）確保內部審計的獨立性

獨立性是審計工作的靈魂，是內部審計有效發揮作用的基礎和前提。內部審計機構獨立性越強，越能充分發揮其監督和服務職能。高校應當設置獨立的內部審計機構，提高內部審計機構的地位，盡可能減少其他部門對審計工作的干涉和影響。同時，內部審計工作應當客觀公正、不偏不倚，對審計過程中發現的問題，要及時予以處理，樹立高校內部審計的獨立性、權威性。

（三）建立健全高校內部審計制度

建立健全內部審計制度是規范高校內部審計工作的重要保障。高校應當根據《內部審計基本準則》、《內部審計具體準則》、《教育系統內部審計工作規定》、《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》等相關規章制度的要求，結合自身的業務特點，明確內部審計職能，制定規范化、合理化的內部審計制度，健全內部審計操作規范，完善內部審計規章制度，保證審計工作有章可循。同時，內部審計人員要嚴格按照內部審計制度所規定的程序和方法，開展各項審計工作，實現內部審計工作的制度化、規范化。

（四）改進審計技術與方法

在電算化財務環境下，改進審計技術與方法，是提高審計工作效率的客觀需要。內部審計部門要大力推行計算機輔助審計，充分發揮電子網絡的優勢，把電子化、信息化作為審計工作的基本技術手段，以有效地降低審計風險、提高審計效率。在充分了解學校管理狀況的基礎上，內部審計人員應當合理運用審計風險模型，采用分析性復核、內部控制評估、風險評估等方法，識別審計對象的固有風險、控制風險，確定可接受的審計風險，從而降低審計風險，提高審計效率。

（五）加強內部審計隊伍建設

加強內部審計隊伍建設，培養高素質的專業審計人才，是推動高校內部審計工作的當務之急。加強內部審計隊伍建設，可從以下兩個方面抓起：一是加強業務培訓，定期組織業務學習。內部審計人員應當提高自學意識，在學習中不斷更新知識，提高自身層次，以便更好地開展審計工作。二是吸納具有碩士、博士學歷的高素質人才充實內部審計隊伍。高校內部審計人員既要精通財務、審計，又要具備建筑工程、教育經濟、法律、計算機應用等方面的知識，以適應高校內部審計工作不斷發展、變化的需要。

【參考文獻】

［1］ 中國內部審計協會.內部審計實務指南第4號――高校內部審計［S］.2009.

［2］ 教育部.教育系統內部審計工作規定［S］.2004.

篇10

關鍵詞：高校 經濟責任審計 績效評價

中圖分類號：F239.66 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）07-100-02

高校內部經濟責任審計是指高校內部審計機構通過對領導干部所在部門、單位財務收支以及相關經濟活動的審計，鑒證和評價領導干部經濟責任履行情況的行為。高校開展內部經濟責任審計已有十多年，在增強領導干部依法履行經濟責任意識、完善領導干部管理和監督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設等方面取得了很大成效。但長期以來,在開展經濟責任審計時,主要針對財政、財務資金使用上的違法違規性問題,側重于真實性、合法性審計,而效益性目標卻往往不被審計人員所重視?？冃徲嬍侵笇Ρ粚徲嫴块T、單位的財務收支及其經濟活動的經濟、效率和效果以及管理情況進行監督和評價，促進實現學校整體經濟及管理目標。將績效審計合理地運用到經濟責任審計項目中，加強對領導干部績效責任履行情況的評價，有助于經濟責任審計的進一步完善和提升。

一、在經濟責任審計中加強績效評價的意義

1.高校受托經濟責任的變化推動的必然結果。受托責任是內部審計理論的基石。無論是國內還是國外，所有組織的內部審計和企業內部審計一樣都是以受托責任為前提的，高校的內部審計也不例外，其理論與實踐也是隨著受托責任的演化而發展的。受托責任就是受托人按照委托人的特定要求，管理受托資源并報告其管理情況，受托責任反映的是委托人的需要。受托責任的內涵與外延是隨著社會經濟的發展而在不斷地擴展，其演化是包括高校、企業在內的所有組織內部審計的形式或種類不斷發展的內在動力。高校受托責任將因其內外因素影響而變動，而高校內部審計則隨高校受托責任的變動而演化。我國高等教育資金逐年增長，資金來源也發生了很大的變化。高校作為公共機構，經費收支屬于財政預算收支的一部分，占用的是國有資產。隨著高校辦學經費來源多元化的形成，高校辦學自和資源配置權的增強，受托責任也發生了深刻的變化。高校不僅要承擔資源運行的真實、合法性的財務受托責任，還要承擔資源運行效益的受托責任，高校資源利用的合理性、業務管理的效率以及社會責任的履行情況也引發了社會的高度關注。對高校內部審計工作來說，如何提高教育資金的使用效率為審計人員提出了更高的要求?？梢?，對高校各部門、單位領導干部績效履行情況的審查和評價是由高校受托經濟責任的變化推動的必然結果。

2.有利于對當前形勢的科學把握。按照審計署2008年至2012年審計工作五年規劃的部署，審計署將全面推進績效審計，到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計。按要求2009年建立起中央部門預算執行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系，全面推進績效審計是全國審計發展的趨勢。因此，在開展經濟責任審計項目時要加強對領導干部績效責任履行情況的審查和評價以適應新形勢的要求。

3.有利于加強對權力的制約和監督。在我國,實行對領導干部的經濟責任審計是作為加強對權力的制約和監督來提出,正是基于這一點,要求高校內審部門充分發揮對權力的制約和監督職能。領導干部權力的運用主要表現為決策權、審批權、監管權、資金支配權等等。加強對領導干部績效責任履行情況的審查和評價,就是要通過對學校各部門、各單位的財政、財務資金使用過程及經營管理的審計,發現相關部門、單位領導干部因決策不科學、不民主、不合理或決策失誤造成的損失浪費等問題,監督其決策行為,對資金使用管理上的效益性問題提出建議,加強對權力的制約和監督。

4.有利于提高學校的管理水平，促進學?？茖W發展?？茖W管理是高校提高質量和提升創新能力的保障，也是高等教育協調健康發展的保證。加強對領導干部績效責任履行情況的審查和評價,是適應高?？茖W管理的需要，是提高高校資金使用效益的必然要求。通過分析被審計領導干部所在單位、部門績效方面的實際問題,分析產生的原因，提出科學的改進建議,促進這些單位和部門提高資源配置效率及提高資金管理水平和使用效益，促進學校科學發展。加強對領導干部績效責任履行情況的審查和評價,有利于強化領導干部節約意識，降低行政成本，提高高校行政效率，提高公共服務的質量；有助于各部門、各單位領導干部樹立績效觀念，建立節約型管理模式。

二、面臨的問題和挑戰

1.評價標準和評價指標體系尚不完善。績效評價標準是指審計過程中審計人員用以指導審計活動、界定被審計領導干部和其所在部門、單位績效水平的標準，是提出審計意見、作出審計結論的依據，是開展實務工作的前提。但是與一般財務審計不同，這一標準不是法律、法規中事先確定的，而是由審計人員在審計中根據審計對象和審計目標進行選擇和確定。高校內部經濟責任審計的對象是高校各部門、單位領導干部，具體分為機關部處、學院、直屬單位和學校全資或控股企業，不同類型的審計對象要采用不同的評價指標。目前，還沒有權威的評價指標體系出臺，即便是選取了一些指標，得出了結論，也無法與被審計單位進行溝通，使對方信服。在實際操作過程中，由于缺乏統一的標準，深入推進經濟責任審計項目中績效評價工作存在一定的困難。

2.內審人員素質有待進一步的提高。將績效審計運用于經濟責任審計項目中，加強對領導干部績效責任履行情況的評價，要求審計人員具備較強的綜合業務素質。不僅要對被審計單位經濟活動的真實、合法性作出確認，還要對其經濟性、效率性和效果性作出評價。目前我國高校內部審計人員長期從事財務收支審計工作，審計人員對其他領域的理論知之甚少, 知識結構單一,知識更新緩慢，審計技術與方法陳舊，難以應對績效審計的復雜性和專業性。

3.大量成果需要量化，工作量較大。績效評價的過程是收集被審計單位的相關數據，依據一定的標準，對被審對象的經濟性、效率性和效果性進行評價。由于高校是提供公共物品和服務的部門，提供的產品是無形的，不能用貨幣金額等數量單位來計量，單憑財務數據，無法來考核高校各部門、單位的績效情況。審計人員在收集審計證據時會獲得很多非量化信息，要對其進行分類量化處理。這將耗費很多精力，結果也很難令人滿意。比如對某學院進行績效評價要收集其教學成果和科研成果，對不同的成果分類，按照其重要性設置權重比并將其量化，這是一個相當復雜的過程。

三、對策

1.探索設計科學的績效評價指標體系。審計作為一門嚴謹的學科，科學性強，要以嚴密的邏輯和準確的定性為基礎。將績效審計合理的運用到經濟責任審計項目中，加強對領導干部績效責任履行情況的評價，必須要設計一套科學的績效評價指標體系。

首先，要獲得管理層的支持，以學校的整體戰略目標為指導來設計各部門各單位的績效評價指標，讓績效的觀念深入人心。

其次，要廣泛征求各部門、各單位的意見，使之成為公認的、權威的標準，避免審計過程中的矛盾。

再次，在設計評價指標體系時要注重以下幾個原則：（1）社會效益為主的原則。高校的業務活動主要是提供勞務和精神產品，要注重各類成果社會效益，兼顧經濟效益。（2）質量與數量兼顧的原則?？己烁咝８鞑块T、各單位資金的使用，僅從數量指標進行分析評價是不夠的，必須結合質量來考察，才能對資金的使用效益作出全面真實的評價。（3）微觀效益和宏觀效益相結合的原則?？己吮粚徲嫴块T和單位在一定期間內取得的工作效果，又要評價其對外部環境產生的積極影響。不但要評價資金投入所產生的直接工作成果，而且要考核這些工作成果在社會上所發揮的作用。

2.加強審計隊伍建設，提高人員素質?？冃徲嫼涂冃гu價是一項復雜的、有挑戰性的工作，要求審計人員不但具有傳統財務審計方面的知識，還要有現代審計理論與技術、現代組織管理、教育經濟學等方面的知識。要加強對審計人員的培訓，更新他們的知識結構。要引進復合型審計人才，以適應新形勢下審計工作的需要。

3.建立相應的管理信息系統，適應績效評價的需要。在學?，F有的管理信息系統基礎上，增加各部門、單位績效考核數據模塊，用計算機技術對大量的數據進行處理，提高審計的效率和準確性。

參考文獻：

1.王光遠.管理審計理論,中國人民大學出版社,1996

2.蔡春.績效審計論,中國時代經濟出版社,2006

3.趙保卿.績效審計理論與實務,復旦大學出版社,2007

4.郝玉貴.審計與政府績效評估機制研究,經濟科學出版社，2010

5.潘鴻華.經濟責任審計績效評價可行性研究,現代商貿工業,2010（13）