績效審計辦法范文

導語：如何才能寫好一篇績效審計辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、考核對象

局各科在職工作人員。

二、考核原則

（一）公正、公平、公開；

（二）責權利相統一；

（三）統一領導、統一組織、統一標準；

（四）適當量化、科學可比；

（五）獎勤罰懶、獎優罰劣。

三、計分方法

考核得分由基本分和加扣分組成，基本分100分，扣分不保底，加分不封頂。

四、考核內容及計分標準

全年績效管理考核基本分由共性工作目標分值40分、個性工作目標分值60分組成。具體計分標準為：

（一）共性工作

1.完成年度信息、宣傳（包括調查報告或論文）基本分20分，具體按照局信息宣傳工作規定進行考核計分。

2.檔案立卷歸檔和管理符合規定得5分。

3.遵守局制定的各項規章制度得5分，有違規現象按規定扣分。

4.參加局組織的各項中心活動得5分，有違規現象按規定扣分。

5.按時完成領導交辦其它各項工作任務的得5分，無特殊情況未按時完成的每次扣1分。

（二）個性工作

1.行社科、財金科、農環科、經審科審計人員

（1）完成全年審計項目任務并擔任2次以上（含2次）主審的得40分，少完成一個項目扣5分，少擔任一次主審扣3分。

（2）審計程序合法，審計取證充分，運用法律法規準確，出具各類審計文書無差錯得15分，有一處差錯扣0.5分。

（3）配合綜合科按時、準確填報審計統計臺賬及撰寫統計分析得5分；配合不到位的每次扣1分。

2.固投科審計人員

（1）有計劃地按時完成政府工程審計項目得20分，少完成1個扣0.5分；

（2）本科獨立完成不少于3個工程決（結）算審計得10分；

（3）加強對審計項目的質量的審核把關，出具的工程決（結）算審計結論性文書無差錯得10分；

（4）及時安排政府工程的現場跟蹤審核，把好審簽關得3分，如因安排不及時造成影響的，每次扣0.5分，不嚴格把關結果出現差錯每次扣1分；

（5）做好工程審計人員的黨風廉政建設工作得4分，若工程審計中發生違紀違規現象的不得分；

（6）堅持依法審計、文明審計做好與建設單位施工單位的溝通協調工作得4分，如因工作不到位導致有關人員在網上發帖或人民來信等，經調查屬實的，每發生一次投訴扣1分；

（7）有序安排好標底審核工作得2分；

（8）協助做好審計統計工作得2分；

（9）按規定對政府工程項目進行搖號，并對參與項目審計的中介機構審計過程進行管理監督和考核得5分，發現等違規行為有一次扣2分。

3.綜合科人員

（1）做好局后勤保障工作，督辦安全保衛、衛生保潔、文書檔案管理等工作，保證機關正常運轉得6分；

（2）保持與有關部門的溝通協調，做好調資、計劃生育、幫扶、創建等工作得5分；

（3）統籌處理來文來電，及時安排有關日常工作得5分；

（4）協助分管領導做好全員考核、年終考核等工作得5分；

（5）負責印章管理與使用得5分；出現差錯的每次扣1分，嚴重出錯的扣5分。

（6）做好文字材料以及信息稿件的撰寫和審核工作并按時統計全局信息撰寫情況得8分。

（7）做好各類文書的審核工作，確保行文符合規范要求得5分；

（8）做好審計宣傳、網絡輿情瀏覽、局網站每月更新等工作得2分；

（9）完成月、季、年度審計報表及審計統計上報工作得4分；

（10）做好會務工作得2分；

（11）做好保密工作和檔案管理工作得5分；

（12）做好辦公設備的維護工作得2分；

（13）做好月度工作計劃的上報工作得1分；

（14）做好平安創建、綜合管理、法制建設、審計規范化建設、紀檢、監察、預防職務犯罪基礎資料及信息反饋等工作得5分；

4.法制科人員

（1）及時做好審計文書的審核工作得10分；

（2）及時做好審計項目審理和審計整改情況統計工作得25分；

（3）做好全局業務質量考核得15分；

（4）做好領導交辦工作的督查、反饋等工作得5分；

（5）做好審計回訪工作得5分。

5.審計管理科人員

（1）做好全區的內審機構審計指導工作得35分；

（2）制定內審機構考核辦法并組織好考核工作得10分；

（3）做好內審人員培訓，至少組織一次集中培訓得10分。

（4）做好內審工作的總結工作得5分。

五、加分及扣分事項

（一）加分事項

同一事項重復獲獎，以最高獎項加分，不重復計分；同一級次分檔表彰的，按20%的檔差遞減。

1.工作受表彰

（1）審計項目被審計署、省審計廳、市審計局評為優秀的，分別加12分、8分、4分；表彰的加10分、6分、2分，加分中主審占50%，參審人員分別加25%。

（2）上級審計機關統一組織的審計項目被審計署、省審計廳、市審計局單項評優的分別加6分、4分、2分，加分主審得50%，參審人員分別加25%。

（3）計算機審計方法入選審計署、省審計廳審計方法庫的分別加4分、2分；AO應用實例獲審計署優秀獎、應用獎、鼓勵獎的每個分別加6分、4分、2分，AO應用實例獲省審計廳優秀獎、應用獎、鼓勵獎的每個分別加3分、2分、1分。

（4）所做其它工作得到審計署、省審計廳、市審計局、區委區政府書面表彰的，分別加6分、4分、2分、2分。

2.工作成果獲運用

（1）審計意見和建議被市委、市人大、市政府采納，并據此制定、修改或廢除有關地方性法規、規章或者政策措施的，或審計結果被市領導批示的加5分；審計建議被區委、區人大、區政府采納，并據此制定、修改或廢除有關地方性法規、規章的加2分。加分主審得50%，參審人員分別加25%。

（2）審計建議被被審計單位采納，并據此建議制定、修改、完善規章制度的每件主審加1分，參審人員加0.5分。

（3）每一個項目有收繳入庫的加3分，收繳額達5萬元另加1分，5萬元以上，每增加5萬加1分。加分主審得50%，參審人員分別加25%。

（4）發現違法違紀行為，移送后被司法機關立案查處的得5分；被紀檢監察機關立案查處的加4分；被其他部門立案查處的加2分，加分主審得50%，參審人員分別加25%。

（5）超額完成審計信息上報和采用任務的，按《審計信息宣傳工作規定》第五條規定加分。

（6）完成不是局領導交辦的審計科研選題的，加5分，論文獲獎的再按審計署、省審計廳、市審計局三個級次加3分、2分、1分，同一級次分檔獲獎的，按20%檔差加分。

（7）各科工作任務完成好，無違規違紀違法現象的，科長加2分，如發現問題的不加分。

（八）臨時交辦重大任務，由領導班子根據工作量大小，研究決定給予加分。

（二）扣分事項

1．審計質量發生一般性差錯的，相關責任人每次扣1分；如審計質量發生重大差錯，行政復議改變原決定的，每件扣30分，主審扣60%，另扣的40%參審人員進行分配。

2．違反審計紀律八不準和區委“六不準”的發現一次扣5分；上班期間上網、炒股、玩游戲等與工作無關的事，發現一次扣1分，被績效辦等單位通報批評的，每次扣10分。

3．能使用AO系統實施審計的項目而未使用的，每個項目扣2分，未完成AO應用實例或審計方法編寫任務的每個扣2分。

4.未完成審計信息上報和采用任務的，按《審計信息宣傳工作規定》第五條規定扣分。

5．檔案整理不及時，影響市審計局質量考核的，審計組長扣3分。

6.局組織的各種集體活動無故不參加的，一次扣1分；無故曠工，每次扣5分，累計超過三天以上，每天扣10分。

7.因私請假超過各人年休假的每超過一天扣0.5分；

8.其它扣分事項，由局長辦公會討論研究決定。

六、考核結果運用

績效管理考核實行“百分考核，以分計獎，半年初評，年終總評”的辦法管理。

篇2

第二條  本辦法所稱的商品住宅外銷，是指將特區內的住宅出售給境外公司、企業其他組織、外國人、華僑、港澳臺同胞以及在境外中資機構服務的國內人員。下列組織、個人有優先購買權：

（一） 在特區投資的外國人、華僑、港澳臺同胞及其組織；

（二） 受雇請在特區工作的外國人、華僑、港澳臺同胞。

第三條  外銷的商品住宅用地，納入年度的土地供應計劃，計劃由深圳市規劃國土局（以下簡稱市規劃國土局）編制，報經深圳市人民政府（以下簡稱市政府）批準后執行。執行中，需要調整計劃的，應報市政府批準。

市規劃國土局向市政府報送的年度土地供應計劃中應載明商品住宅外銷用地（包括開發企業土地存量中的年度外銷用地）的位置、面積、出讓方式。

第四條  擁有行政劃撥土地存量的企業，應于每年九月底前向市規劃國土局報送下年度的商品住宅外銷計劃。經批準納入年度外銷供應計劃的，方可將商品住宅外銷。符合前款規定的，開發企業還應與市規劃國土局簽訂土地使用權出讓合同（以下簡稱出讓合同），并按照外銷市場價格補交地價款，地價款以外匯支付。

第五條  商品住宅外銷用地以招標、拍賣方式有償出讓。出讓對象為在特區內具有房地產開發權的企業以及外國、華僑、港澳臺的經濟組織或個人。

第六條  商品住宅外銷用地的地價及住宅售價，一律以外匯支付。

第七條  原擁有商品住宅外銷經營權的單位，啄本辦法施行之日起，其外銷經營權予以取消，但通過有償取得土地使用權，經批準取得單項外銷權的除外。被取消外銷經營權的單位，須按有關規定辦理注銷或變更登記等手續。

第八條  土地使用者在交清地價款后，憑出讓合同到市規劃國土局領取《商品住宅外銷許可證》。

土地使用者外銷商品住宅時，應將《商品住宅外銷許可證》懸掛在售樓場所，以備查驗。土地使用者制作的售樓廣告和說明書中，應載明《商品住宅外銷許可證》的號碼。購樓者須認明《商品住宅外銷許可證》方可購買。由于售樓廣告或說明書作不真實宣傳，或誤導而造成所購住宅不能登記的，土地使用者應承擔責任。但購樓者明知不能外銷而購買的，損失自負。

第九條  土地使用者刊登售樓廣告，須持有《商品住宅外銷許可證》，預售的，還須持有市規劃國土局批準其預售商品住宅的批準文件。沒有按上述規定提交證書、批準文件的，廣告經營單位應當拒絕為其刊登售樓廣告。

第十條  符合本辦法第二條規定享有優先購買權的單位或個人，購買商品住宅的數量由市規劃國土局核定。市規劃國土局對行使優先權者給予指導。

第十一條  土地使用者向市規劃國土局提出預售外銷商品住宅申請時，必須提交下列文件：

（一） 市規劃國土、建設管理部門簽發的《建筑許可證》和《開工許可證》；

（二） 預售說明書；

（三） 房屋使用、管理、維修公約；

（四） 預售款的監管機構（銀行或律師事務所）和監督方案；

（五） 經銀行或注冊會計師審核的，除用地價款外，投入開發建設的資金已達總投資的百分之二十五的驗資證明；

（六） 《商品住宅外銷許可證》。

預售說明書應包括的內容：樓宇的位置、裝修標準、總套數、擬公開銷售套數、每單元的建筑面積、擬售的價格、預售的時間、地點、竣工及交付使用的時間。預售申請一經批準，預售說明書對土地使用者有約束力。售樓廣告與預售說明書的內容必須一致。

第十二條  預售的外銷商品住宅，在未領取《房地產證》前不得轉讓，否則，轉讓無效。

經批準預售外銷商品住宅的，土地使用者應當在預售之日起，每滿七日后的第二天，將預售者的名冊和商品買賣合同（預售），報市規劃國土局辦理預售登記。

商品房買賣標準合同由市規劃國土局會同深圳市工商行政管理局統一印制，按實際需要編號提供，使用其它文本一律不予登記，土地使用者弄虛作假或未按期辦理預售登記的，按《廣東省經濟特區土地管理條例》第四十七條的規定處理。

第十三條  預售外銷的商品住宅必須公開銷售。市規劃國土局對房地產開發企業的銷售活動進行監督。

第十四條  內銷的商品住宅，不得轉讓給外國人、華僑、港澳臺同胞及其組織。

第十五條  違反本辦法第七條、第十四條規定以及未領取《商品住宅外銷許可證》而預售或外銷商品住宅時，其交易行為屬非法轉讓土地，市規劃國土局不予辦理登記手續，并按《中華人民共和國土地管理實施條例》第三十一條規定處理，沒收非法所得。違反者屬房地產開發企業的，同時注銷其房地產開發經營權。

第十六條  土地使用者違反本辦法第八條第二款規定的，由市規劃國土局責令其停止售樓，限期改正。

第十七條  本辦法施行前商品住宅已外銷，但尚未按有關規定履行登記手續的，當事人應在本辦法施行之日起三個月內到市規劃國土局登記，市規劃國土局按下列規定進行處理后，發給《房地產證》：

（一） 沒有房地產外銷權，又未經市規劃國土局批準，而進行商品住宅外銷的，按《中華人民共和國土地管理實施條例》第三十一條處理，沒收其非法所得；

（二） 有房地產外銷權的單位，其外銷商品住宅的使用年期超過土地使用年期的，由銷售單位向市規劃國土局補足超過年期部分的地價款后，認可其土地使用年期；

（三） 一方出地，一方出資，合作建房外銷的，按本條第（一）、（二）項的規定處理。

第十八條  經營房地產交易（）企業，必須按本辦法的有關規定開展經營活動。違反者，由市規劃國土局予以警告，責令其糾正；情節嚴重的，注銷房地產交易經營權。

第十九條  過去市政府頒發的有關規定與本辦法不一致的，以本辦法為準。

篇3

[中圖分類號]R511[文獻標識碼]C [文章編號]1673-7210（2007）04（b）-138-01

流行性腮腺炎是由腮腺炎病毒引起的急性、全身性感染，腦膜腦炎、炎為常見并發癥，但是并發急性腎小球腎炎伴高血壓腦病臨床罕見報道。本院近幾年發現3例，現報道如下：

1病例介紹

1.1 病例1

患者，男，11歲。因水腫7 d，抽搐7 h于2002年12月3日入院。7 d前患兒即有發熱（體溫不詳）、頭痛、食欲不振，偶有進食時耳部疼痛，第2天即出現雙側腮部腫大，當時疑為流行性腮腺炎并給予“土法”治療，并服用阿司匹林，未愈。1 d前頭痛、嘔吐并抽搐。體格檢查：T:39.3℃，BP:18/13 kPa。神志恍惚，眼瞼水腫，雙側腮腺輕度腫大，頸阻。眼底檢查：可見視水腫、靜脈迂曲、變細。輔助檢查：血常規：Hb:125 g/L, RBC:4.5×1012/L,WBC:17.6×109/L，N:0.894，L:0.10，PLC:186×109 /L。小便常規：PRO(++++)，BLD(+++)，RBC:1～5個/HP，WBC:1～5個/HP。腎功能檢測：BUN:8.9 mmol/L，Cr:214 μmol/L。血清淀粉酶測定：Somogyi法：205 U。肝功、膽固醇、腦脊液均正常。

1.2 病例2

患者，男，9歲。因水腫7 d，頭痛、嘔吐1 d，抽搐2次于2003年3月7日入院。查體：T:37℃，BP:22/16 kPa。神志恍惚，左側腮腺腫大，邊緣不清，觸之有彈性感，有疼痛及觸痛，眼瞼、雙下肢水腫，陰囊水腫，雙側有明顯疼痛、腫脹、觸痛，雙肺少許痰鳴。眼底檢查：可見視水腫、靜脈迂曲、變細。輔助檢查：血常規： Hb：118 g/L,RBC：4.0×1012/L,WBC：18.5×109/L，N：0.85，L：0.11，PLC：200×109/L。小便常規：PRO（+++），BLD（+++），RBC：5～16個/HP，WBC：0～5個/HP。血清淀粉酶測定：Somogyi法：200 U。肝腎功、膽固醇、腦脊液均正常。1.3 病例3

患者，女，8歲。因頭痛、嘔吐8 d，抽搐1 d于2006年2月17日入院。8 d前患腮腺炎。查體：BP：16/12 KPa，眼瞼及雙下肢水腫。眼底檢查：可見視水腫、靜脈迂曲、變細。輔助檢查：血常規：Hgb：120 g/L,RBC：4.0×1012/L,WBC：15.0×109/L，N：0.83，L 0.14，PLC：206×109 /L。小便常規：PRO（++），BLD（++），RBC：5～8個/HP，WBC：3～5個/HP，細胞管型：1～2個/LP。血清淀粉酶測定：Somogyi法：195 U。肝、腎功，腦脊液均正常。

2 討論

篇4

【關鍵詞】連續性腎替代療法；急性腎衰竭；多臟器功能障礙綜合征

連續性腎替代療法（continuous renal replacement therapy，CRRT），是采用每天24小時或接近24小時的一種長時間連續的體外血液凈化療法以替代受損的腎功能，共約9種模式，其包含了所有連續性地清除溶質，對臟器功能其支持作用的各種血液凈化技術。急性腎衰竭（acute renal failure，ARF）指突然發生的腎臟功能減退，即溶質清除能力及腎小球濾過率下降，從而導致水電解質和酸堿平衡紊亂及氮質代謝產物蓄積為主要特征的一組臨床綜合征。多器官功能障礙綜合征（MODS）是嚴重創傷、感染、大手術、大面積燒傷等疾病發病24小時后出現的兩個或兩個以上的器官先后或同時發生的功能障礙或衰竭。急性腎衰竭常繼發多臟器功能衰竭，病死率高，而連續性腎替代療法有良好溶質清除效應、穩定的液體平衡系統及營養補充等支持療法的功能，所以成為ICU工作中的重要治療手段。對我院2010――2012年期間住院的32例ARF伴MODS的患者配合CRRT治療同26例只行常規治療的患者的療效進行對比分析，并將分析結果報告如下。

1資料與方法

1.1一般資料我院收治的CRRT治療的急性腎衰竭伴多臟器功能障礙綜合征患者58例，其中男38例，女20例，均伴有少尿或無尿，代謝性酸中毒、高鉀血癥及水電解質紊亂。

1.2方法

1.2.1對照組行常規治療：積極防治休克，糾正血容量不足，改善腎血循環，糾正電解質平衡紊亂，控制感染；避免腎毒性藥物使用，營養支持等。

1.2.2治療組采用常規治療+CRRT。

1.2.3CRRT方法

1.2.3.1采用瑞典金寶prisma CRRT機型，prisma M100濾器及管路配套，以單針雙腔靜脈導管的方式進行連續靜-靜脈血液濾過。

1.2.3.2置換液采用Kaplan配方，其補充采用前稀釋法模式。

1.2.3.3抗凝分為①全身抗凝：應用于無出血風險患者，一般采用普通肝素或低分子肝素持續給藥；②局部抗凝：用于高出血風險患者，采用普通肝素法或檸檬酸鹽法；③無抗凝。

1.3統計學方法采用spss17.0統計學軟件進行統計學分析，采用student t檢驗方法。

2結果

32例患者經CRRT治療后，其中26例患者病情好轉，6例患者最終死亡。但所有患者經CRRT治療后血肌酐、尿素氮、血清鉀較治療前均有明顯下降，血PH值恢復正常，見表1。

3討論

連續性腎替代療法（CRRT）的應用范圍已遠遠超過了腎臟病領域，成為重癥患者救治的重要支持技術。通過彌散、對流及附著三種機制清除體內過多水分、代謝廢物、細胞因子、炎癥介質、糾正水電解質紊亂，改善多臟器灌注，促進臟器功能恢復?？捎糜冢篈RF，MODS，ARDS，擠壓綜合征，急性壞死性胰腺炎，慢性心衰，肝性腦病，藥物及毒物中毒等的救治。

連續性腎替代療法治療急性腎衰竭的適應癥：①嚴重高血鉀癥：血清鉀>6.5mmol/L；②水中毒：容量負荷過度引起心力衰竭，嚴重高血壓或肺水腫；③嚴重代謝性酸中毒：血PH442μmol/L（6mg/dl）。

雖然目前對于重癥患者何時開始連續性腎替代療法仍有爭議，但是當出現其他治療效果不滿意的代謝性酸中毒、容量負荷過度及高鉀血癥時是開始治療的時機，并且早期治療對患者預后的改善幫助會很更大。

MODS是多因素誘發的臨床綜合征，多由感染、創傷和缺血/再灌注損傷等不同因素引起。炎癥反應是MODS發病機制的基礎，而細胞因子及炎癥介質是導致全身性炎癥反應的危險因素，所以治療早期應用CRRT可以清除各種炎癥介質，是治療MODS的關鍵。

參考文獻

[1]吳靜，李瑞海，吳瓊.CRRT治療危重癥患者的臨床療效和護理[J].贛南醫學院學報，2012，30（1）：148-149.

篇5

一、縣區支行的職能定位

在現行體制下，上級行對縣區支行的職能定位是：縣支行要加強內部管理，強化對外履職，全面推進支行自身建設，貫徹執行貨幣政策，監測分析轄區經濟金融形勢，維護縣域金融穩定，提供金融服務，促進縣域經濟發展等方面發揮積極作用。在思想認識上有新提高，在工作作風上有新轉變，在履職能力上有新提升，在精神面貌上有新變化，各項工作要處于領先和標桿位置。實現建設一流班子隊伍、一流履職水平、一流工作業績，爭當排頭兵的工作目標。

縣區支行職能定位后，上級行要求主要做的工作是：

一是加強班子隊伍建設，增強支行履職能力。以“五通過”實現班子建設“五進步”、深化干部隊伍建設、積極創建文明單位、切實轉變工作作風；二是加強內控制度建設，有效提升風險防范。加強思想教育、加強制度建設、加強督促檢查、加強廉政風險防控建設；三是強化央行職責履行，支持縣域經濟發展。加強貨幣政策貫徹執行、扎實推進“一創兩建”、認真做好“兩管理、兩綜合、一保護”工作、強化各項基礎業務工作，提升基礎金融服務水平。

在縣區支行建設中，縣區支行認真按照職能定位和以上要求認真履職，但在資源投入的經濟性、管理的效率性、工作的效果性方面，還需要提高和進一步完善。當前影響縣區支行建設更好發揮作用的主要因素是：多年未進人或進人太少，人力資源有效補充和有效利用不夠；費用指標按人頭下達，未充分考慮地區經濟發展情況，支行業務量大小等因素；在管理和工作上偏重于不出案件，不出安全事故，滿足于完成上級行布置的工作任務。業務創新，提升管理效率、工作效果不夠；薪金收入更多體現在職務上、分支機構層級上，績效上體現不夠等。

二、縣區支行履職與績效審計的關系

績效審計是指審計人員采用現代技術方法，對一個組織的活動或項目的經濟性、效率性、效果性進行客觀、系統地檢查、評價，并提出切實可行的建議，為有關方面決策提供信息的活動。

縣區支行履職的績效性提升，能有力促進縣區支行建設。對外，能樹立央行權威性，對縣域經濟發展、轄區金融機構指導及引導起到較好影響作用；對內，在內部管理、內控工作方面，能提高支行整體戰斗力、凝聚力，確立團隊精神。目前，縣區支行履職情況考核和評價，尚未建立科學、系統的縣區支行履職績效考核評價體系，主要是通過上級行一年一度的綜合考核及內審部門的履職審計、離任審計來完成。一年一度的綜合考核評價出來的結果，在學習先進的示范性、激勵中等的指導性、鞭策后進的促進性上指向性、督促落實不夠。

在上級行對縣區支行履職活動一年一度的綜合考核中，定性的考核及評價多，量化的考核及評價少，主要重點放在是否傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和規章制度及上級行工作安排布置完成情況；是否按照議事規則及程序組織和參與決策；是否履行內部控制管理職責；是否履行業務管理職責等方面。而對縣區支行履職活動的經濟性、效率性、效果性進行客觀、系統的考核及評價不夠。

人民銀行縣區支行作為人民銀行最基層的派出機構，在履職活動中，自然是按照《中華人民共和國中國人民銀行法》、傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和規章制度及上級行工作安排布置，強化內部控制管理，不違法違紀違規，防范重大事故和案件發生，重點防控要害崗位和人員等來履行職責。經濟性、效率性、效果性尚未常態化、系統化納入縣區支行履職活動考核評價。

應該說，近年來人民銀行分支機構在貫徹執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務方面發揮了積極作用，取得卓有成效的成績。隨著經濟金融發展，在促進縣區支行建設中，不論是上級行的考核評價，內部審計、縣區支行履職的思維定式，都還未有步入績效性考核及評價常態化軌道，如在考核及評價中，分析縣區支行人力、資金、物資和信息使用的經濟性；縣區支行管理層及員工履職情況、工作運行效率、獎懲機制杠桿運行效率評價；縣區支行貫徹執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務履職的效率和效果評價；縣區支行完成目標任務的程度及在所屬轄區形成的影響評價。對縣區支行履職情況績效審計可以解決以上問題，對常規的履職審計、離任審計應做一些改進、完善，在審計內容中增加績效審計內容。

常規的履職審計、離任審計特點是：

（一）審計目的突出責任認定和處理，內審績效審計不夠

《中國人民銀行領導干部離任審計制度》明確的審計目的“是指領導干部離任時，由人民銀行內審部門對其任職期間履行職責情況進行的審計，并確認其應承擔的責任”；《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法（試行）》明確的審計目的：“中國人民銀行領導干部履行職責審計是根據有關法律法規和規章制度，對領導干部在一定時期內履行業務管理職責的情況進行監督、檢查和評價的活動”。審計目的突出的是確認其應承擔的責任；責任認定和處理。實際工作實踐中，內審工作的重點就是查找問題，按照相關法律法規、制度辦法進行責任認定和處理。對縣區支行審計的重點是合法、合規、“查錯糾弊”，內審績效審計不夠。

（二）審計內容突出傳達、執行、制度制定、問題糾正及處理，績效性落實不夠

《中國人民銀行領導干部離任審計制度》、《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法（試行）》明確的審計內容：一是傳達、貫徹國家金融法律法規、方針政策和總行規章制度及上級行決定的情況。二是組織和參與決策的情況。三是內部控制管理情況。四是履行業務管理職責情況?？冃月鋵嵅粔颍鐐鬟_、貫徹國家金融法律法規、方針政策和總行規章制度及上級行決定的情況。簡單執行和深入執行，執行的程度所體現的效果是不一樣的，量化的評價“好中差”指標沒有；如組織和參與決策的情況，重大事項實行集體研究決策，不能簡單審計議事規則和決策程序，從績效審計角度，要看重大事項集體研究決策，是否體現了全局、客觀、科學，法律法規及政策把握是否準確適度，同一個重大事項換一個決策方案，是否能起到更好效果？再如內部控制管理情況。為什么有的崗位職責、工作制度、業務流程等未建立或未健全完善？為什么有的問題糾正了又犯，甚至是屢查屢犯？是操作層面、管理層面的問題，還是制度有缺陷？從績效審計角度如何進行分析、評價、提出解決建議？

（三）審計報告績效審計內容不多

《中國人民銀行領導干部履行職責審計辦法（試行）》明確的審計報告內容主要是：基本情況、主要工作業績、發現問題及評價、責任認定、意見和建議。從績效審計角度看，總體評價的績效審計內容不多。如履職評價、效果評價、發現問題及原因分析，只是簡單要求整改完善，而沒有從制度層面、管理層面、操作層面提出解決措施、辦法、建議。如問題存在于制度方面，制度設計是否有缺陷？如何建議完善制度。如問題存在于管理層，管理層監督檢查為何不到位？如何從管理層解決問題。

（四）審計成果利用不夠

履職審計、離任審計項目的實施，產生了一系列審計成果。這些審計成果在落實整改意見和建議方面，使常規審計目標得到較好實現。但不容回避的是，發現的同類問題，這次整改了，下一次又再次發生，這個支行發生，另一個支行同樣發生。審計工作年年開展，同樣問題時常出現。這就產生一個問題，一系列審計項目結束后，對內審基礎信息的歸納、整理不夠。如履職審計、離任審計發現問題主要產生在綜合組織管理，還是基礎業務運行管理，還是對外履行職責及內部管理方面？沒有從縣區支行建設績效性和內審績效性上進行深入分析，產生問題的原因是制度方面？管理方面？操作方面？是共性還是個別性？如何提出建議、措施，達到對發現問題的標本兼治？績效審計的專題分析、專題意見建議、綜合研究在什么平臺和渠道？以此達到整改問題、解決問題、警示風險的作用。如果內審工作仍然習慣于傳統的“找豆子”，不在對縣支行履職績效審計上積極推進、突破，不能從全局高度上對績效性審計進行分析，站在全局、政策、管理、操作層面提出改進提高縣支行履職的措施、辦法，很難促進縣支行建設在思想認識上有新提高，在工作作風上有新轉變，在履職能力上有新提升，在精神面貌上有新變化，各項工作處于領先和標桿位置的目標。

三、績效審計與加強縣支行建設有機結合

目前，上級行對縣支行建設提出的總體思路是：加強縣支行班子隊伍、思想政治和內控制度建設，強化指導，明確方向，突出特色，找準履職切入點和突破口，充分發揮好金融支持作用，實現“以為爭位，以位促為”，進一步提升履職效能，全力支持和推動縣域經濟發展。

應該說，上級行對縣支行建設提出的指導意見，思路明確，指導性強，但沒有相應的績效性量化考核評價辦法配套，績效性量化考核評價不夠，缺乏客觀、說服力強、統一、激勵力度大的衡量評價指標，給實際操作執行、監督、評價帶來一定難度。如突出特色，找準履職切入點和突破口，“以為爭位，以位促為”，進一步提升履職效能。找特色不困難，如農業縣區以支持“三農”為特色；資源枯竭縣區以調整產業結構，增加就業為特色；中小企業較發達縣區以金融產品創新、金融業務創新解決其生產經營資金為特色，這些都是定性的指導意見。問題是特色找出來，以何種形式讓特色產生效率性？指導意見，銀企座談會推介會？宏觀調控手段及措施？調查研究能在多大范圍產生效果？這些都缺乏客觀系統的評價體系，主觀評價仍然是主導。由此就會產生，轉發個文件開2個會是支持“三農”發展；為“三農”落實惠農政策、調整信貸結構、促進商業銀行推進創新信貸產品、金融服務也是支持“三農”發展。顯而易見，兩者在縣區支行履職的深度和程度上，在對縣域經濟發展的履職效率和效果及形成的影響是不一樣的。目前，對縣區支行履職的效率和效果及形成的影響，缺乏量化的績效性考核評價。履職情況一般和履職情況深入、較好，在考核評價和激勵獎懲方面區別不太明顯。

目前，對縣區支行履職情況考核和評價，內審部門的審計最具有全面性、系統性。如果能將績效性審計融入到對縣區支行履職情況考核和評價中，在審計縣區支行履職合法、合規基礎上，促進縣區支行履職更注重履職的效率和效果，這樣，縣區支行履職突出特色，找準履職切入點和突破口，建設一流班子隊伍、一流履職水平、一流工作業績會得到更好落實。

四、意見和建議

第一，健全完善相關審計制度，增加績效性審計、制定績效審計程序、完善評價標準、審計成果利用等內容。從制度上保障審計質量，提升審計分析解決問題的分量。

第二，在縣區支行建設中增加績效性考核評價內容，提升縣區支行履職考核評價的科學性、客觀性、認可性。盡快出臺相應的配套管理辦法、考核辦法。

第三，進一步推進績效內審工作，將績效內審意見、建議等審計成果，作為考核評價縣區支行履職效率、評先評優、支行班子成員任職等參考依據。

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一、結合公司中心工作目標，積極開展管理審計，提升公司管理績效。

（一）股份公司年初制定了中心目標之一就是：推行“三化”建設，即從建立健全制度入手，完善工作事項督查機制和經濟責任考核體系，建立“權力公有化，責任私有化，利益合理化”的內部運行模式，改變長期存在于國有企業中責權利界定不清運行難，責任模糊不清落實難，利益分配不均合理激勵難的頑癥，逐步實現責權利的協調統一。該同志帶領內部審計部門會同公司人力資源等部門，一方面積極響應和推行公司提出的“三化”管理，一方面緊緊結合內部審計轉型“由靠法律賦予的權利實施監督為主轉向靠制度管人、管事、管物為主”的主旨，把內部審計工作的本質徹底地由檢查系統、注重結果、重在治標，向完善控制、注重過程、重在治本轉變。在今年6月份前，重點是配合公司各個部門、單位細化部門、職位、崗位等層級管理職責，推出了200多個崗位的“崗位經濟責任考核辦法”；參與制定落實了嚴格的資金審批辦法，通過界定審批權限，確保了資金的安全運行，對權力的正確運行起到了直接的剛性制約；參與修訂了物資管理制度，使港口的物資管理步入了正規的管理體系中；另外還對“固定資產管理辦法及實施細則”、“低值易耗品管理辦法”、“應收款管理辦法”等進行了修訂完善。今年6月份后，又會同人力資源等部門，按照計劃對相關的制度、辦法、崗位職責等進行了檢查落實。通過一段時間的檢查落實完善，使得公司的內部審計工作真正體現到全面轉型上，同時也能夠真正體現到股份公司制度建設的四句話的內涵中：制度之上，沒有特權；制度之外，沒有自由；制度之下，沒有人情；制度之后，沒有停留。

（二）開展薪酬專項管理審計，積極開展新的審計類型。該同志帶

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1.績效評價審計相關法律、法規不健全

績效評價工作需嚴格按照國家法律、制度執行，形成制度化的績效評價程序。但由于我國績效評價審計工作開展較晚，基本處于摸索階段，國家未建立、健全績效評價審計相關法律、法規，使審計人員在開展績效評價工作中，無法遵循統一的評價程序；再者，由于法律、法規的缺失，預算單位忽視經濟、社會效益、公共效益指標的建立、使用，未對績效評價審計人員提供應有的支持，嚴重阻礙著績效評價審計工作的正常開展。

2.績效評價方法不規范

目前，我國行政事業單位績效評價審計方法主要側重于專項資金使用情況的評價。但是，績效評價審計工作涉及的范圍十分廣泛，任務量巨大，要求審計人員具備較高的業務水平。我國現行績效評價審計未形成一套科學、統一的評價指標，無法針對不同隸屬關系的預算單位、不同的財政專項資金項目進行綜合評價，審計方法仍延用傳統審計的查賬、盤點、計算等方法，未能對被審計單位專項資金使用后的經濟效益、長期社會效益進行評價，無法真正對財政資金的使用效益、社會效益進行評價、監督。

3.績效評價標準不統一

我國績效評價審計多采用定量標準作為評價指標，未充分將定量與定性標準有機結合，導致評價結果存在片面性；再者，由于我國各地區的經濟發展水平及被審計對象具體情況不同，績效評價審計無法建立全國統一的評價標準。最終導致績效評價審計只能對行政事業單位項目支出是否符合相關專項資金管理辦法、是否及時撥付到位、資金使用是否合規等情況進行審計，這種“查賬式”審計方法，往往無法對專項資金的經濟效益、使用效率和長遠利益提出具有可操作性的評價意見。

二、加強績效評價審計若干建議

1.提高績效評價認知程度，樹立績效評價理念

若想提高績效評價審計工作在各預算單位中的認知程度，審計機關應加大績效審計宣傳工作。一是各預算單位領導。向各單位領導宣傳績效審計對于提高資金使用效益、規范部門管理等作用，取得預算單位領導的認同、支持，為開展績效審計工作提供環境。二是審計對象。向廣大預算單位介紹績效審計對于提高單位管理水平，保證財政資金安全、規范使用等方面的作用，提高被審計單位工作人員對績效審計工作的理解與配合，同時提高審計工作效率。三是審計工作者。轉變審計人員在長年財務收支審計工作中形成的觀念，對在績效審計工作中表現突出或提出建設性意見的工作人員給予一定獎勵，調動審計人員的工作熱情。

2.加強績效評價審計隊伍建立，提高審計人員業務能力

績效評價工作不僅涉及財政、稅收等經濟學科知識，而且還需對建筑、環保等專業有所掌握，同時，審計工作人員需要一定的溝通、分析能力。審計機關應定期組織工作人員進行業務培訓，擴寬工作人員知識面，提高工作人員業務素質；定期組織工作人員進行業務交流活動，將每位審計人員在績效評價審計中總結出的經驗與面臨的問題與全體員工或其他地區審計系統工作人員進行分享，以達到各取所長、互通有無的目的。

3.績效評價審計與傳統審計相結合，提高審計評價、監督水平

績效評價審計工作可適當與經濟責任、專項資金、工程項目審計相結合，充分發揮審計工作對經濟活動事前、事中、事后全面監督、評價的作用。一是經濟責任審計。對在經濟責任審計中發現的人員、“三公”經費超標、超范圍列支等問題進行深入分析，結合部門預算審計工作，挖出導致問題出現的深層次原因，對內部控制建立、執行情況進行評價，為被審計單位改善經管管理、完善內部控制制度提供線索。二是工程項目審計。通過政府工程預、決算審計中所發現的資金到位率、項目完工率以及結余結轉資金處置方面的問題，為績效評價審計提供被審計對象決策是否失誤、資金使用是否規范、項目長遠規劃方面的線索。三是其他專項資金審計。審計機關可在對專項資金進行審計過程中，除對資金使用的合規性進行審計外，還應關注項目的可行性、實施進度、運營效益等績效情況，為績效評價審計工作提供可參考資料，節儉審計成本。

4.統一績效評價標準，提高評價結果利用率

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首先，要實行內審人員準入制度。建議總行統一制定內審人員從業標準，實行資格考核，頒發內審從業人員資格證書，只有取得資格證書的人員才能上崗。通過實行內審人員準入制度，提高內審從業人員的準入門檻，逐步優化內審人員結構，形成一支精干高效、各有專長的內審隊伍。其次，要提升內審人員的職業勝任能力。要積極組織內審人員參加上級行和內審協會舉辦的各類業務培訓班和研討交流活動，為內審人員提供增長知識、積累經驗、開闊視野、豐富閱歷的機會，并持續開展“學準則、找差距、促轉型”活動，鼓勵內審人員參加國際注冊內部審計師(CIA)培訓和考試，扎實推進學習型內審組織建設，努力打造一支職業化、專家型、復合型的內審干部隊伍，為內審轉型工作持續推進提供強有力的人才保障和智力支撐。再次，要建立內審人員正向激勵機制。應探索建立和實行內審人員績效工資考核管理辦法，按照行為規范、基礎工作、審計項目、調研信息、重要工作和亮點工作及創新工作取得成果等內容，對全體內審人員的工作實績進行量化考核和績效工資分配，并根據工作實績的大小決定內審人員行政職務的晉升，從而提高內審人員的工作熱情，打通內審人員的成長通道。

(二)完善審計評價體系，提升內審轉型質量

基層央行內審轉型的核心是審計類型與審計內容的轉變，主要是由傳統財務、業務合規性審計向風險導向、內部控制審計及績效審計轉變，真正發揮內審在加強風險控制、完善現代治理、增加組織價值、提升績效水平等方面的建設性作用。一是要探索和完善風險導向和內部控制審計的內容和方法。應從風險管理八要素、內部控制五要素等方面補充和完善風險導向和內部控制審計的內容，將“風險引導審計、審計關注風險”的理念，貫穿于審計計劃、審計實施和審計報告等內部審計全過程。進一步創新審計方法，重點在風險評估辦法、風險管理文化、內部控制環境、信息溝通與交流、內部監控等方面引入切實有效的審計方法。二是要不斷總結和完善績效審計目標、方法和體系。應重點圍繞基層央行制定和執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務、實施業務管理、內部資源配置等情況設置績效目標和指標體系，運用定量和定性指標相結合方法，在合規性的基礎上，開展經濟性、效率性和效果性審計評價，并建立績效責任追究機制。三是要進一步建立和完善審計項目管理制度。通過制訂出臺《內審項目質量控制辦法》、《內部審計質量評估辦法》等辦法，認真落實審計質量控制的各項措施，強化審計項目全過程特別是重點環節的質量控制。

(三)應用先進審計方法，增強內審轉型技能

一是基層央行內審人員應以查閱資料記錄、憑證賬表為主，向更多地運用個別詢問、多層次座談、調查問卷、外調走訪、先進標桿比較以及功能效果測試等多種審計方法轉變，大膽運用層次分析法(AHP法)、德爾斐法(也稱專家調查法)、BP神經網絡模型、平衡計分卡、模糊綜合評判法等先進審計手段開展審計實踐。二是盡快推廣總行開發的計算機輔助審計系統等非現場審計工作模式，按照“邊使用、邊完善”的原則，不斷補充和完善各類業務審計的模型和腳本。通過實踐，改變內審人員依靠手工審計的習慣，推動審計信息化手段的廣泛運用。三是鼓勵內審人員立足實際，適量使用Access、Dbase或者SQL數據庫、Excel表單、I-DEA和ACL等數據分析軟件開展審計。四是從長遠看，人民銀行應在整合各大業務系統的基礎上，開發基于同一開發環境、數據庫結構的在線審計軟件，適時對各類業務的合規性、內部控制和風險管理情況進行預警，提供審計線索，提升內部審計的針對性和快速反映能力，盡可能地減少組織損失，完善組織治理，增加組織價值。

(四)加大審計成果運用，建立審計問責機制

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問：職業教育專業教學資源庫建設自2010年啟動以來，建設情況如何？出臺《辦法》的背景是什么？

答：職業教育專業教學資源庫自2010年正式啟動建設以來，中央財政已投入專項資金近5.2億元，拉動社會各界支持資金6億元左右，形成了由71個國家級專業教學資源庫、1個民族文化傳承與創新資源庫（包括8個子庫）和1個學習平臺構成的國家級資源庫建設體系，覆蓋了農林牧漁、交通運輸等19個專業大類。迄今，共有745所（次）院校和1337個（次）行業企業參與；形成各類多媒體資源71余萬條，資源總量達到15.8TB；注冊學員達92萬余人，累計訪問量超過1.5億人次。

為貫徹落實《國務院關于加快發展現代職業教育的決定》（國發〔2014〕19號），中央財政繼續安排補助資金，支持職業教育專業教學資源庫建設，以實現《決定》提出的“優質數字教育資源全覆蓋”的目標。此次出臺該《辦法》，既是資源庫項目本身發展的內在需求，更是適應財稅體制改革的必然選擇。為此，教育部財務司會同職成司，從去年開始組織有關專家，就資源旖ㄉ枳式鴯芾斫行調查研究，經過廣泛征求各方意見，經商財政部，制定了這一管理辦法。

問：《辦法》制定所遵循的理念和原則是什么？核心內容主要有哪些？

答：《辦法》踐行了“簡政放權，管放結合，優化服務”的理念，按照“統一規劃、分級管理、專款專用、專賬核算、注重績效、問效問責”的原則，突出了績效與預算并行，體現了制度的針對性、措施的有效性、管理的規范性?！掇k法》的核心內容主要有六個方面：

一是經費管理職責更加清晰。明確了建設資金使用與管理的原則、分級管理職責以及保障規范運行措施，將原來由院校直接向教育部進行申報改為由各省級教育行政主管部門進行統籌、推薦，構建了“國家、省、?！比壒芾眢w系，并厘清了分級管理的職責。

二是政策支持范圍更加明確。明確了優撫對象、也列出了“負面清單”?！掇k法》規定，對先進制造業、戰略性新興產業、現代服務業以及支柱產業的項目予以優先支持。對社會認可度低、支持財政支持力度小，項目單位管理落后以及近年來使用中央資金有違規現象的不予支持，體現了扶急扶優扶強的導向。

三是資金撥付方式更加科學。中央專項資金的分配與撥付方式由過去“兩年建設，一次確定，一次撥付”變為現在的“兩年建設，一次確定，逐年考核，適度調整，分年撥付”，提高了財政性資金的使用效率與效益。

四是財務預算管理更加規范。主要體現在：明確了項目第一主持單位的主體責任；強化了預算編制的科學合理。要求做到“三符合”，即“與項目建設需求相符合、與管理制度規定相符合、與財力支持力度相符合”；強調了預算約束的剛性；界定了經費開支的范圍；規范了費用歸集與核算方法。

五是績效導向和任務驅動更加凸顯?！掇k法》始終把事業發展作為第一要務，把績效放在導向位置，強化績效思維和理念，將績效理念貫穿全程，以績效思維推動工作、以績效目標落實工作、以績效方法分析工作、以績效考核檢驗工作，充分發揮績效管理的“指揮棒”作用，用一個章節的篇幅，全面、詳細地對項目績效管理進行了規定。

六是監督檢查方式更加多元。《辦法》要求內部控制要得力，外部監督要給力，信息公開要加力，信用管理要發力。需要特別說明的是：《辦法》對驗收要求做了詳盡的規定，要求項目終了，要聘請具有資質的第三方審計機構對項目進行全面的項目審計，實現了由單純的資金使用審計轉向對項目的全過程審計，突出審計的全面性和整體性并探索建立覆蓋項目第一主持單位負責人、項目負責人、評估（審）專家、中介機構、聯合主持單位、參與建設單位等主體，涵蓋項目建設全過程的信用記錄制度。

問：《辦法》在預算管理方面有哪些規定？

答：在預算管理方面的規定，主要體現在五個方面：

一是明確了責任主體。項目第一主持單位是預算編制和執行主體，對項目預算編制的全面性、完整性、真實性和預算執行及結果負責。

二是體現了事業先行。要求預算安排要結合事業發展需要，強化項目排序，優先保障重點項目，體現突出重點原則。

三是強化了績效管理。建立“事前有目標，事中有監控，事后有評價，結果有運用”的全過程績效管理機制，將績效理念和要求融入項目支出預算管理各環節。

四是建立了激勵與約束機制。對于內容更新到位、應用效果較好的資源庫，以補助方式予以支持升級改進；對于預算執行進度緩慢、績效不理想、財務管理較差的資源庫項目，將停撥或核減資金。

問：《辦法》在績效管理方面有哪些規定？

答：《辦法》高度重視績效管理，要求立項設目標，績效目標設定要合理、客觀、可行，與資金投入相匹配；撥款帶目標，資金下達的同時，下達績效目標；過程扣目標，項目的執行緊扣設定的目標，第二次撥款時，與上年度績效目標完成情況掛鉤；驗收查目標，項目實施完成后，要對主持單位申報時設定的各項績效目標逐一檢查，并將檢查結果充分應用。

問：《辦法》在資金使用方面有哪些限制性或禁止性規定？

答：《辦法》明確建設資金主要用于調研論證、素材制作、企業案例收集制作、課程開發、特殊工具軟件制作、應用推廣等方面，并要求按照規定歸集與核算。同時對建設資金的使用與管理提出了限制性或禁止性規定。如“專家咨詢”、“其他”等非直接支出從項目籌措資金中統籌安排，不得使用部本專項資金；用于專家咨詢、調研論證的費用嚴格控制在項目預算總額的10%以內；嚴禁將建設資金用于償還債務、支付利息、繳納罰款、對外投資、彌補其他建設資金缺口、贊助捐贈等，不得從建設資金中提取工作經費或管理經費，不得將升級改進獎勵金用于人員福利性開支，不得將建設資金與其他經費混用，不得違反國家有關規定。

第一章總 則

第一條 為加強職業教育專業教學資源庫建設資金（以下簡稱建設資金）管理，提高資金使用的規范性、安全性和有效性，助推優質教育資源共建共享，不斷提升專業建設能力，根據國家法律制度規定，結合資源庫項目建設實際，特制定本辦法。

第二條 建設資金是指通過教育部職業教育專業能力建設專項（以下簡稱部本專項資金）和項目籌措資金統籌安排，用于優質教育資源開發應用，建設國家級專業教學資源庫的資金。部本專項資金屬于項目建設補資金，有序支持經遴選確定的國家級資源庫建設項目，由教育部撥付給項目第一主持單位統籌使用與管理。項目籌措資金可以由項目主持單位舉辦方或地方財政投入資金、行業企業支持資金以及相關院校自籌資金組成。

第三條 建設資金的使用與管理堅持“統一規劃、分級管理、?？顚Ｓ谩Ｙ~核算、注重績效、問效問責”的原則。

教育部負責項目中長期規劃、建設資金管理辦法的制定和組織實施；負責項目建設任務、資金預算及績效目標的核定；負責部本專項資金的申請、分配、撥付與監管。

省級教育行政管理部門負責項目的推薦，負責項目建設任務、資金預算和績效目標的審核；負責建設資金使用與管理的日常監督與檢查。

項目實施單位按任務書約定籌措、使用與管理建設資金。項目第一主持單位對建設資金使用與管理的真實性、規范性、安全性和有效性負責。聯合主持單位和參與建設單位接受第一主持單位的指導和監督。項目實施單位應當充分利用信息化手段，建立健全單位內部資源庫項目建設、財務部門和項目負責人共享的信息平臺，提高管理效率和便利化程度，在資源庫項目預算編制和調劑、經費使用、財務決算和驗收等方面提供專業化服務。

第二章部本專項資金的分配與撥付

第四條 教育部及時年度《職業教育專業教學資源庫建設工作指南》，按既定規程，在公開、公平、公正的原則下進行備選項目遴選，充實項目庫。根據項目年度預算控制總額，確定部本專項資金支持的項目數量和支持額度，優先支持先進制造業戰略性新興產業、現代服務業以及支柱產業的專業教學資源庫建設。有下列情形之一的，不予支持。

（1）主持單位舉辦方或地方政府投入力度較弱的；（2）行業企業支持力度較弱的；（3）不具備補齊項目預算差額能力的；（4）建設資金管理細則不符合內部控制要求，沒有對聯合主持單位和參與建設單位資金使用與管理以及合同管理等做出詳盡規定的；（5）績效目標設定不符合實際的；（6）預算編制不符合要求的；（7）使用中央財政支持資金，主持單位近5年或參與建設單位近3年有違規現象的；（8）建設基礎、運行平臺等其他不能滿足有關方面申報條件的。

第五條 部本專項資金對每個新立項項目的補助基數為500萬元，以補助方式支持的升級改進項目的補助基數為新立項的三分之一左右。在此基礎上，根據國家扶持政策、建設任務輕重、項目第一主持單位所在地財力情況、預算安排等因素，適當上下浮動。

第六條 部本專項資金撥付采取“一次確定，兩年撥付，逐年考核，適度調整”的方式。下撥年度部本專項資金時，同時下達年度項目支出績效目標。

第三章建設資金使用與管理

第七條 建設資金使用與管理實行項目第一主持單位負責制，要建立健全內部管理機制，制定科學完善的項目建設資金使用與管理細則，強化制度約束，加強預算控制，規范會計核算與監督，確保?？顚Ｓ?、專賬核算。建設資金可以實行統一管理，也可以實行分級管理。

第八條 建設資金主要用于調研論證、素材制作、企業案例收集制作、課程開發、特殊工具軟件制作、用推廣等方面的支出，按照經濟性質分類，相應在咨詢費、印刷費、差旅費、會議費、培訓費、專用材料費、委托業務費、其他商品和服務支出、專用設備購置費、信息網絡及軟件購置更新等會計科目中歸集與核算。用于升級改進的建設資金不再用于平臺維護和資源導入方面的支出。

第九條 建設資金用于專家咨詢、調研論證的費用嚴格控制在項目預算總額的10%以內；上述“第八條”所列六方面支出以外的“其他支出”原則上不得超出項目預算總額的8%。部本專項資金用于職業教育專業教學資源庫建設的直接支出，“專家咨詢”“其他”等非直接支出從項目籌措資金中統籌安排，不得使用部本專項資金。

凡應納入政府采購的支出項目，應當按照政府采購及招投標有關規定執行，否則不得列支。凡使用建設資金取得的資產，均為國有資產，應當按照國有資產管理有關規定統一管理。

第十條 項目實施單位要確保項目預算執行進度，如期完成項目建設任務。年度未支出的專項資金，嚴格按照國家有關結余結轉規定進行管理。

第十一條 嚴禁將建設資金用于償還債務、支付利息、繳納罰款、對外投資、彌補其他建設資金缺口、贊助捐贈等，不得從建設資金中提取工作經費或管理經費。

第四章預算編制與執行

第十二條 項目第一主持單位是預算編制和執行主體，對預算編制的全面性、完整性、真實性和預算執行及結果負責。

第十三條 預算由收入預算和支出預算組成，堅持目標相關性、政策相符性、經濟合理性的編制原則，按照功能分類和經濟性質分類編制收支預算。項目預（決）算要納入單位預（決）算管理。

第十四條 項目總預算要與年度預算相匹配。項目第一主持單位應當按項目實施單位分別設定委托業務績效目標；要詳實說明部本專項資金用于其他資本性支出的預算細目；要反映項目籌措資金來源、承諾情況以及前期建設經費投入情況。升級改進項目須說明項目驗收后發生的實際投入情況和申報當年的實際投入情況。編制預算時，不考慮不可預見因素。

第十五條 項目預算須經省級教育行政管理部門組織專家進行審核，教育部確認，并與項目建設《任務書》一并下達。

第十六條 項目總預算一經確定，原則上不予調整。確需調整的，須按程序向項目第一主持單位所在省份教育行政管理部門提出申請，省級教育行政管理部門應在收到申請15個工作日內進行審批，并報教育部備案。預算調整方案應當說明預算調整理由、項目和金額。

第十七條 項目第一主持單位應當加強對預算執行的領導。項目實施單位應當加強對預算收入和支出的管理，共同按照《任務書》的約定，確保預算資金及時足額到位。不得截留、挪用項目預算收入，不得擅自擴大支出范圍，不得虛假列支，應當對預算支出情況開展績效評價。

第十八條 項目第一主持單位每季度應當如實填寫《職業教育國家級專業教學資源庫建設資金預算執行季報表》，于下一季度5個工作日內報備教育部。

第五章績效管理與評價

第十九條 項目實施單位應當參照《中央部門預算績效目標管理辦法》（財預〔2015〕88號）精神，增強績效意識，事前績效設定，事中績效監控，事后績效評價，強化績效目標管理。

第二十條 績效目標設定要能清晰反映預算資金的預期產出和效果，并以相應的指標予以細化、量化描述，符合“指向明確、細化量化、合理可行、相應匹配”的要求。按照“誰申請資金，誰擬定目標”的工作原則，由項目第一主持單位負責組織填報《職業教育國家級專業教學資源庫建設資金項目支出預算目標申報表》。凡沒有績效目標或績效目標不符合要求的，部本專項資金不予支持。

第二十一條 省級教育行政管理部門按照預算評審流程，對項目支出績效目標的相關性、完整性、適當性、可行性進行審核；教育部對項目支出績效目標進行審定。

第二十二條 項目第一主持單位應當緊扣批復的績效目標，組織預算執行，并對資金運行狀況和績效目標預期實現程度開展績效監控，及時發現并糾正績效運行中存在的問題，力?？冃繕巳缙趯崿F。省級教育行政管理部門對建設資金使用情況開展績效追蹤，積極推進中期績效評價。

第二十三條 教育部依據中期績效評價結果和上年度預算執行等情況，對預算執行進度緩慢、績效不理想、財務管理較差以及不按要求季報的資源庫項目，停撥或核減部本專項資金，由此造成的項目建設資金不足部分按立項承諾予以補齊?？蹨p、追回以及年度考核核減的部本資金可以調節用于升級改進項目建設。

教育部依據已驗收資源庫項目的績效評價結果，堅持“注重實效、擇優獎勵、寧缺毋濫”原則，以補助方式支持內容更新到位、應用效果較好的資源庫進行升級改進。

第六章監督檢查

第二十四條 項目實施單位應當加強內部控制，確保內部控制覆蓋經濟和業務活動全過程，完善監督體系，確保內部控制有效實施，強化對內部權力運行的制約，確保制度健全、執行有力、監督到位。

第二十五條 項目實施單位應當加強項目管理的跟蹤與督辦，對項目資金使用與管理應當進行不少于一次的中期內部審計。

第二十六條 項目實施單位應當主動接受教育、財政、紀檢、監察等部門的檢查，依法接受外部審計部門的監督，對發現的問題，當及時制定整改措施并落實。

第二十七條 建設資金的預算和績效目標，應按照有關法律、法規規定逐步予以公開，接受各方監督。

第二十八條 項目終了，應當聘請具有資質的第三方審計機構對項目進行全面審計，獨立發表審議意見，出具項目《審計報告》。聯合主持和參與建設單位須向項目第一主持單位提供單位法人代表簽字、單位蓋章的子項目全部建設資金決算報告（須附明細賬及承諾資金的到賬證明）、管理與績效情況的詳細說明。第三方審計機構須對子項目建設單位提供的相關資料進行職業判斷，并對重大事項支出和認為有必要延伸審計的進行延伸審計。項目第一主持單位須針對項目《審計報告》指出的問題及時整改。子項目資金決算報告、管理與績效情況和項目主持院校單位負責人簽字的整改結果作為審計報告附件一并上報。

第二十九條 逐步推行信用管理制度，探索建立覆蓋項目第一主持單位負責人、項目負責人、評估（審）專家、中介機構、聯合主持單位、參與建設單位等主體，涵蓋項目建設全過程的信用記錄制度。對異常現象列入“異常名錄”，對擠占、挪用、虛列、套取部本專項資金或建設資金管理嚴重違反制度規定的單位及責任人，對嚴重違反專家工作紀律的評估（審）專家，對未能獨立客觀地發表意見，在評審等有關工作中存在虛假、偽造行為的中介機構，列入“黑名單”，階段性或永久性取消其申請資金支持或參與項目管理的資格。

第三十條 建立和完善責任追究制度。對于擠占、挪用、虛列、套取部本專項資金的行為按照國家法律法規有關規定進行處理。

第七章附 則

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【關鍵詞】平衡計分卡 績效審計 高速公路管理部門

一、基礎概念

（一）平衡計分卡

經過將近20年的發展，平衡計分卡已經發展為集團戰略管理的工具，在集團戰略規劃與執行管理方面發揮著非常重要的作用。它是從財務、客戶、內部運營、學習與成長四個角度，將組織的戰略落實為可操作的衡量指標和目標值的一種新型績效管理體系。

（二）績效審計

績效審計是以3E為核心的，即經濟性、效率性和效果性三個方面。審計標準為：審計被審單位管理活動的經濟性；人力、財務及其它資源的利用效率；其業績效益，并根據預期影響，審計其活動的真實影響。

（三）高速公路績效審計的特征

高速公路管理部門屬于行政事業性單位，其績效審計的范圍是高速公路管理部門的經濟活動或業務，也可以說是所有影響績效的因素?？冃徲嫷膶ο蟊蓉攧諏徲嫷膶ο?，其范圍要寬泛的多。

同時，績效審計可以揭示影響績效高低的問題所在，向被審計單位提出改進建議，指出進一步提高績效的具體途徑和辦法，建設性作用尤為突出。審計的全過程始終著眼于指出問題所在、挖掘潛力這一中心，著眼于提高效率和增強效果，實現目標。

二、平衡計分卡應用于績效審計的可行性

（一）“平衡”理念的共通

平衡計分卡體現了平衡的思想，例如，財務指標與非財務指標的平衡，先導性因素與滯后因素的平衡等；績效審計的平衡體現在經濟性與效率性和效果性之間的平衡，即經濟性為財務指標，效率和效果性為非財務指標，這也是財務與非財務之間的平衡。

（二）因果關系的聯系

平衡計分卡是有因果鏈條的，良好的學習與成長促進業務流程的完善，先進的流程吸引大量的客戶，充足的客源成就財務的增長；績效審計方面，從審計目標的制定，到風險評估，再到審計方法的確定與實施，最終形成結論，也是環環相扣的因果鏈條，可見二者的共通性。

（三）具有宏觀指導性

平衡計分卡最初應用于績效管理，管理要符合企業制定的戰略要求，所以要實現平衡計分卡的四個維度的目標首先是以保證戰略目標為前提的，可以見得平衡計分卡的對企業發展也是有宏觀的指導意義的?？冃徲嬕彩且材繕藶閷虻膶徲嫞紫扔纱_定審計目標，接下來在考慮審計工作的具體問題，可見兩者的內在同一性。

三、平衡計分卡應用于高速公路績效審計指標的構建原則

（1）宏觀指導性。戰略的實質就是要體現企業內部資源與外部機遇的適應性。它決定企業未來的發展方向。平衡計分卡績效審計體系設計必須站在企業戰略發展的高度，推動其核心能力的培植，提升競爭能力。因此反映公司核心競爭能力的指標應引進該體系中來。如人力資源狀況 、研究開發能力、推出新技術或新產品的速度等。高速公路管理部門的戰略很大程度取決于國家的財政預算情況，工程的預算實施情況等。

（2）未來預測性。高速公路績效評價指標體系既要體現企業現存的經營環境和管理狀況，又要充分考慮未來經營環境的變化趨勢、企業的競爭地位、未來的發展潛力，兼顧當前利益和未來利益。

（3）激發激勵性。評價指標本身就是一個指揮棒，設計什么樣的評價指標，就會引導企業向什么方向發展。因此高速公路績效審計評價指標體系要具有明確的激勵性。

（4）可持續發展性?？沙掷m發展是衡量企業價值的一個重要指標。只有具備長久競爭優勢的企業。才會在激烈的市場競爭中取勝。高速公路管理部門雖然屬于事業單位，其仍然不能夠有所松懈，要通過合理的標準，形成長盛不衰的優勢。

（5）差別差異性。不同的企業有不同的發展戰略，即使處于相同的市場階段，它們考核的重點也不相同。所以，事業單位與普通企業會有不同的標準，高速公路管理部門與其他事業單位依然會有不同，因此高速公路績效審計評價體系設計必須情況而已，依據各企業的自身特點設計適宜的評價體系.不能采用一刀切的辦法。

（6）具體定量化。由于非量化指標在評價過程中。受評價者主觀因素影響（知識水平、經驗、判斷能力等），隨意性較強，所以高速公路績效審計評價體系設計盡量使指標量化，通過最終的評分結果來說明問題。

四、平衡計分卡應用于高速公路績效審計的指標簡介

（一）財務指標舉例

（1）通行費支出預算編報率 = 通行費支出預算編報數/通行費支出實際數×100%，衡量通行費支出是否符合預算要求；

（2）資產保值率=維修費實際支出/固定資產平均值×100%。促使單位確保國有資產保值增值，防止國有資產貶值；

（3）專項資金落實率 =（專款支出+撥出?？睿?財政撥入?？睢?00%。用于衡量財政撥給單位專項資金的落實使用情況，保證單位在使用專項資金時專款專用，防止財政專項資金被擠占挪用。

（二）客戶指標舉例

（1）客戶滿意度=問卷調查滿意人數/調查總人數，通過問卷調查等方式分析顧客對高速公路服務質量的滿意與否；

（2）月平均投訴率=投訴總數/評論人數，伴隨著網絡信息的不斷應用，高速公路也提供了網上服務窗口，通過對平均投訴情況的分析，調查客戶的滿意度，并將每個月的信息進行對比，分析是否有改進的趨勢。

（三）學習與成長指標舉例

事項集體決策率=抽查項中集體決策數/集體決策抽查項合計數×100%，體現員工在企業重大決策時的作用，也是員工價值的體現；