公司稅務審計范文

導語：如何才能寫好一篇公司稅務審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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公司稅務零申報流程：

領取納稅申報表： 納稅人可到辦稅大廳免費領取各式納稅申報表或在本地區地稅網下載電子版后打印使用；填寫納稅申報表：納稅人填寫納稅申報表前，應詳細閱讀納稅申報表封面的填表須知，或參照辦稅大廳有填表樣本，納稅申報表中納稅人全稱欄應加蓋本單位行政公章；報送納稅申報表：納稅人根據本程序規定的納稅申報期限，將納稅申報表報送辦稅大廳征收窗口，報送企業所得稅年度申報表時應附送會計報表。公司稅務零申報流具體時間為每月15日前向國稅申報。

（來源：文章屋網 ）

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一、稅務管理組織分工

大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

（一）稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。

（二）稅務核算及管理方面

子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經主管領導審核無誤后按規定上報，同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。

（四）發票管理方面

嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中，應按發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票，嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用；避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、稅務報告及檔案管理方面

子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續，按照會計法規要求，實施監交。

四、財產損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經批準后向稅務部門辦理審批手續；集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料，準確計算資產損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作，股權發生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、費用等有關事項報告集團備案。

五、稅務審計及檢查方面

（一）稅務審計方面

原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控，子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。

（二）稅務檢查方面

對子公司稅務稽查事項的規定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。

六、稅務籌劃

子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規，要認真研究各項稅收優惠政策享受條件，在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃，實施前應征求集團稅務管理部門意見，籌劃方案應提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務人員稅收籌劃意識。

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關鍵詞：集團公司、稅務風險、防范、控制

一、前言

稅務風險是每個企業在經營過程中都必然需要面對的，無論公司規模如何、從事何種行業，其經營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規模較大，分支機構較多，有時候甚至跨多個地域和行業從事經營活動，因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯系性，一旦某一分支機構發生稅務問題，就會波及整個集團，從而帶來巨大的經濟損失和名譽損失等。因此，做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現狀展開風險，以期能夠對集團企業的稅務風險規避和控制工作有所裨益。

二、集團公司稅務風險成因分析

所謂稅務風險，通常包括兩個方面的內容。一方面，企業納稅行為不符合相關法律法規規定，應納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。另一方面，企業在進行稅收籌劃時，沒有充分利用相關優惠政策，而導致企業多繳稅款，從而增加了企業的稅收負擔。對于集團企業來講，其中第一種情況是企業必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當前集團公司稅務風險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務風險的成因來看，大體分為內部原因和外部原因兩個方面，而內外部原因又是由多種要素綜合構成的。

1、集團公司稅務風險的內部原因

（1）缺乏系統有效的管理制度

目前，我國大型集團公司普遍缺乏完整的內部管理制度。一套系統的管理制度，應涉及企業內部各個方面的問題，對于集團公司而已，由于其由多個分支機構組成，其各部分能否良好的運轉，主要在于制度控制。可以說，企業制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業防范稅務風險的能力。但是，從目前情況來看，我國大多數集團公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題，普遍缺乏完整的稅務風險防控系統，一旦集團公司中的某一個部門活環節出現稅務風險，整個集團都將面臨巨大的經濟風險，并可能由此陷入信譽危機，影響其在證券市場上的形象，而企業帶來難以彌補的重大損失。

（2）人員素質難以滿足風險防控要求

目前，大多數集團公司都設置了風險控制崗，有些還設置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是，由于從體系上對稅務風險的認知存在偏差，很多稅務風險評估人員對稅收和相關財務法規缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務風險。

2、集團公司稅務風險的外部原因

（1）國家政策調整引發稅務風險

由于我們目前尚處于經濟轉型期，在政策上相對缺乏穩定性，稅收政策調整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調控的重要手段，總是隨著國內外經濟環境的變化而作出相應調整，而稅收政策的調整將給企業帶來潛在的稅務風險。一旦企業稅務人員沒有及時掌握稅收政策變動情況，極易在運用中發生偏差，從而給企業帶來稅務風險。

（2）稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關、財政、國稅、地稅等多個稅務執法主體，彼此之間在執法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上，稅收、會計準則和合同法三者的分別有不同的規定。按照不同的標準來進行核算，納稅義務的發生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業一旦遇到這類問題，如果不能及時做出正確的涉稅業務調整，極易違反某一法規的規定，從而引發稅務風險。

三、集團公司稅收風險防控的基本思路

1、規范稅務風險評估流程

對于集團公司而言，稅務風險防控的關鍵在于對風險的識別和分析，評估過程的有效性直接影響到最終的風險控制效果。因此，集團公司稅務風險防控應密切做好流程管理，對集團內部的各涉稅環節和具體事項進行嚴格準確的評估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統的掌握稅務風險的動態發展情況，提高企業風險評估水平。

2、完善稅務風險管理制度

首先，應在現有制度基礎上，細化和強化與稅務風險相關的制度和規范，以便使得企業內部相關人員有章可循。其次，要提高風險管理制度的執行力度，落實各項權利和責任，實現對稅務風險的全過程控制。

3、充分利用信息化手段

前文我們已經分析過，稅務風險防控涉及企業內外部多種因素，因此要進行有效的風險防控，必須獲取大量的相關信息，這里就有必要引入先進的信息技術手段來獲取相關信息。通過計算機系統和網絡技術，能夠大大提高風險控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風險評估的準確性，更有效的防范和控制稅務風險。

4、強化對稅務風險的監督

稅務風險防范的另一個關鍵在于有效的監督。由于稅務風險具有較大的不確定性，其很難被充分預計到，風險控制部門的工作難免會遺漏一些要素，這就需要有效的監督機制來跟進。具體到實踐中，可以在企業內部建立定期檢查制度，對稅務風險防控體系的各個環節進行密切監控，以便更有效的防范和控制稅務風險。

四、集團企業稅收防控的對策和措施

1、提高集團公司稅務風險評估水平

首先，要立足企業內外部環境，對各類影響要素進行準確細致的評估，以便有效的識別各類潛在風險，確保企業經營過程的安全性。其次，企業在某些特殊經營區間內，要有針對性的進行稅務風險評估，如企業在新領域進行發展的時候，應就該領域所處的經濟環境和其所涉及的政策環境進行綜合分析，以便明晰企業在這一發展過程中所可能遇到的稅務風險，并對這些風險的影響因素進行分析，從而妥善的規避稅務風險，確保企業經營活動的穩定性。再次，企業在進行稅務風險評估的過程中，應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業高級管理人員要從企業所處的政策稅收環境、行業競爭情況等方面入手，提取宏觀和戰略層面上的稅務風險影響要素。而企業基層負責人則應從具體的工作流程和業務方面來識別和評估稅務風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法，能夠使企業最大限度的獲取相關風險信息，以便從整體上提高自身的風險防控能力。此外，對于集團公司的重大戰略規劃、經營決策和項目施行，相關部門應同步跟蹤防控風險。企業管理層、財務部門以及專門的風險管理機構要同時做好對重大事項的動態實時監控、以便及時發現問題，并提出有針對性的建議，避免企業在重大決策上的失誤，避免企業遭受重大經濟和名譽損失。

2、建立健全稅務風險預警制度

對于集團公司而言，稅務風險一旦轉行為現實危機，往往會給企業帶來經濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響，因此，有必要在集團內部建立一整套風險預警制度。企業財務部門和各個分支機構的相關涉稅部門應定期根據自身業務情況指定相應的風險預警報告，以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務風險，并從整體戰略和決策上及時的規避和化解重大稅務風險，以維護集團運營的穩定性。在預警報告的時間上，可以根據整體經濟環境和政策環境予以區別，在政策變動較大的時期，可以一個月或者每季度出具相關的預警報告，而在政策和經濟環境相對穩定的時期，則可以每季度或半年出具一次預警報告。在有重大經濟環境變化或重大政策出臺的情況下，各個機構和部門要有針對性的就該事件或政策變動做出相關風險預期。通過建立一套完整系統的風險預警制度，能夠使企業對現有經營狀況和未來可能遇到的風險做出充分的準備，以便及時作出有效的稅務風險管理和控制決策，降低集團公司的稅務風險。

3、完善稅務風險應急措施

由于稅負風險的不確定性客觀存在且無法消除，因此完備的風險控制制度和先進的控制手段無法從根本上防范和控制集團公司的稅務風險。一旦企業遭遇稅務風險，最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此，集團公司有必要針對稅務風險的特性和可能帶來的影響，制定出一些具體的應急措施。如某次稅務檢查發現企業因會計核算失誤造成偷稅事實，企業就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實本身較為嚴重，已經達到了需承擔刑事責任的程度，企業就有必要采用公關手段說服稅務機關相信企業偷稅行為是處于過失，而非主觀故意，從而降低企業的商譽損失，保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩定。

4、借助專業機構進行稅務籌劃和風險管理

由于集團企業在人員專業素質上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務籌劃計劃和相關風險管理方案。針對這一問題，集團公司可以更多的借助一些專業的稅務籌劃機構。專業稅務機構的從業人員不但具有更高的專業水平，而且對法律法規有更深刻的了解，借助他們來進行稅務籌劃可以有效的提高企業納稅籌劃水平，減低企業所面臨的稅收風險。一方面，專業的稅收籌劃機構能夠作為外部監控人對企業稅務風險管理進行綜合全面的縫隙和評價，另一方面，專業稅收籌劃機構能夠行使企業內部審計部門的部分職責，更有針對性的、對企業涉稅事項進行監督，并在發現稅收風險后為企業提供及時有效的解決方案。

參考文獻：

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[2]尹淑平，楊默如.企業稅務風險成因及管理系統構建[J].財會通訊：綜合（中），2009（10）

[3]王紅.芻議企業稅收風險[J].中國外資，2009（08）

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［關鍵詞］投資管理公司;稅務風險;防范;控制管理

進入新時代后，市場變化較快，社會快速發展，現代化企業內部結構普遍復雜，具備利益主體多、財務會計核算復雜化等特點，因此，對企業而言面臨著較大的財務風險，以及稅務風險，有效開展稅務籌劃管理工作，對稅務風險進行防范非常重要，是保證企業長遠發展的基本條件。研究企業稅務風險的防控管理措施，明確企業稅務風險類型非常重要，有助于開展稅務籌劃管理工作，提升企業的防范意識，防患于未然，確保企業財務安全和經營的安全，進而促進企業的長遠發展。

1投資管理公司存在的稅務風險

第一，稅務籌劃管理不恰當，稅務籌劃管理不恰當是投資管理公司存在的主要稅務風險類型之一，是稅務風險產生的直接原因，對稅務風險具有較大的影響。一方面，當公司的稅務籌劃方案存在不合理、不科學時，并未進行稅務方案的優化，就容易導致稅務產生較大風險，影響稅務籌劃工作的開展，不利于稅務工作的進展;另一方面，稅務籌劃本身就具有較高的風險性。一旦存在政策解讀不恰當，預估錯誤，就會出現稅務籌劃行為不當問題，從而產生較大的稅務風險，還有可能出現稅務主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導致經營目的不合理，承受反避稅制裁，出現稅務籌劃風險，影響稅務籌劃效果，導致稅務管理工作無法有效實施，影響企業的正常運營發展和經濟效益的提高。第二，內控管理制度不健全。內控管理制度是稅務風險管理的關鍵內容，也是稅務風險管理的重要手段。但是現階段，我國大部分企業內部控制管理還存在許多問題，內部控制管理意識薄弱，內部控制管理制度不健全、不完善，未根據企業的自身情況，建立健全的稅務審計制度，同時，也未根據企業稅務風險的實際特點以及企業的經營，對涉稅行為進行全面的評估和檢查，導致稅務管理措施無法有效實施，內部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業稅務管理工作的開展實施，致使企業稅務風險難以防范，一直處于被動狀態［1］。第三，稅務風險管理意識淡薄，對稅務風險管理的認識不足。現階段，我國大部分企業對自身內部風險管理工作認識較為片面，主要將精力集中在企業的財務資金以及經營風險控制方面，對于稅務風險較為忽視，未意識到稅務風險管理的重要性，也未將稅務風險控制管理放在突出位置，導致稅務風險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務風險管理的事前分析，事中控制，導致企業存在較大的稅務風險隱患，不利于稅務風險的規避與轉移。第四，財務人員的綜合素質有待提升。現階段實踐表明，企業財務人員的綜合素質參差不齊，為企業稅務風險管理造成了較大的隱患，極易出現稅務風險。財務管理人員綜合素質參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當前社會培訓機構以及各大院校，對會計人才的培養較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務知識的學習，導致財務人員綜合素質參差不齊;第二點，部分財務人員未深入了解企業財會制度，只是按照書本知識進行簡單的操作，很有可能存在違規操作以及操作不當的情況，大大提升了稅務風險，影響企業稅務管理工作的開展實施。

2防范投資管理公司稅務風險的措施

(1)強化稅務籌劃管理。防范投資管理公司稅務風險的主要措施之一就是通過有效開展稅務籌劃管理工作，強化稅務籌劃管理，保證公司稅務籌劃的科學性和有效性，從而大幅度降低稅務風險，促進企業的發展，達到合理避稅目的。第一，企業在稅務籌劃方案制訂方面，需要確保稅務籌劃方案制定的合理性，嚴格遵循國家的稅法規定，對國家優惠政策進行了解把握，在既保證企業利潤，又符合納稅義務的基礎上有效開展稅務籌劃工作，制訂科學合理的稅務籌劃方案，保證稅務籌劃的有效性和科學性，確保稅務籌劃工作的順利開展實施。第二，根據企業的實際情況，有針對性地開展稅務籌劃工作，有效進行風險控制管理，針對不同的稅種進行不同的分析，對企業的納稅業務進行認真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業的經濟效益，有效控制企業成本，促進企業長遠發展。

(2)完善稅務風險內部控制制度。第一，根據企業自身管理結構、發展情況、經營規模，再結合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業的稅務風險進行合理地調控、梳理，有針對性地開展企業稅務風險防控措施，保證稅務風險防范的有效性和科學性，達到強化企業稅務風險內控的目的。第二，需要對稅務風險內部控制的重點內容進行了解，對企業的稅務風險管理流程進行規范，并完善企業的稅務風險監控制度，從多個制度著手，在制度的設置上，加強稅務風險籌劃管理，強化企業稅務風險內控制度，發揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業涉稅事項進行風險評估，通過風險內部審計，采用定性分析以及定量分析結合的方式，及時進行分析評斷，對稅務管理中存在的風險問題進行及時處理，消除稅務風險的隱患，盡最大可能做好稅務籌劃工作［2］。

(3)強化稅務風險防范意識。第一，強化稅務風險防范意識，樹立稅務風險防范觀念。企業需要通過多種途徑提升員工的稅務風險防范意識，鼓勵員工積極學習財務知識，了解財務會計準則，對稅收規章制度進行深入的分析，正確認識并看待稅務風險，進一步提升決策的準確性，有效避免稅務風險，在稅務機關允許的范圍內合法避稅，有效控制成本，加強財務管理。第二，加大宣傳稅務風險的教育，使公司員工意識到稅務風險防范的重要性，了解到稅務風險與企業效益以及自身利益之間密切的關系，從而產生稅務風險防范意識，將稅務風險防范工作貫穿工作內容之中，促進稅務風險防范工作的落實開展，積極應對稅務風險，有效做好防范［3］。

(4)強化內部審計功能，提升財務人員的綜合素質。一方面，強化公司內部審計功能。建立獨立的審計部門，可以有效開展內部監督，做好監督工作，為稅務風險防范工作提供制度保證，降低稅務風險，有效規避稅務風險，促進稅務籌劃工作的開展實施，保證稅務內部控制制度的貫徹落實。另一方面，提升公司財務人員的綜合素質，可以促進財務風險工作的有效開展。提升企業的稅務風險防御能力，明確財務人員的崗位職責，保證稅務風險工作的落實。提升財務人員的綜合素質，需要從兩方面著手:一是，加大培訓力度，定期組織公司財務人員外出學習，提高公司財務人員的專業技能及水平，保證公司財務人員綜合素質的提升。二是，對財務人員進行考核。通過考核對員工進行鞭策激勵，給予員工強化，促進員工學習。并制定嚴格的分離制度，將出納、會計等崗位有效分離，將企業風險進行有效控制。

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關鍵詞：大企業稅收管理機構經驗借鑒

國外設立大企業稅收管理機構始于上世紀九十年代中期，它伴隨著西方風險管理理論在稅收領域的運用而興起，旨在通過對納稅人實行分類管理，以達到最大限度地規避稅收流失風險的目標。目前，世界上已有50多個國家和地區設立了大企業稅收管理機構，其管理效果顯著，并有更多國家跟進的趨向。應該說，一國設立大企業稅收管理機構就意味著該國原有的稅收征管模式被打破了，取而代之的是以突出大企業稅收管理為核心的新型征管模式。這一變化是企業規模擴大化、跨國化和經濟發展全球化的必然結果。它對于我國稅收管理部門如何管好正在大踏步前進和走向世界的我國大型企業來說，無疑會具有很多有益的經驗借鑒。

一、國外設立大企業稅收管理機構的基本做法

1．明確設立大企業稅收管理機構的目的

各國對設立大企業稅收管理機構的目的均有自己的觀點，歸納起來其共性具有這么幾個方面：（1）大企業員工多、業務量大、經營管理復雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會計處理問題，是稅收管理中比較棘手的部分，需要集中力量加以解決；(2)大企業稅收收入多，需要大量高素質人才來發揮技能，確保稅款入庫和稅收執法的統一性與公正性；(3)許多大企業為跨國公司，涉及大量的海外業務，稅務機關必須滿足其特殊需要，通過不斷創新來加強納稅監管與服務，促進稅收遵從。

2．以不同的方式組建大企業稅收管理機構

當前已有50多個國家設立了大企業稅收管理機構。它們的組建方式主要有三種：（1）結合征管制度的改革來設立大企業稅收管理機構，如美國就是在1998年的征管制度大改革中設立的。（2）結合稅制改革來設立大企業稅收管理機構。如薩爾瓦多是在1992年開征增值稅時設立的；烏干達是在1998年合并征收所得稅和增值稅時設立的。（3）純粹是為了加強大企業納稅管理而單獨設立的大企業稅收管理機構，如澳大利亞、英國、阿根廷等大多數國家都是如此。

3．大企業稅管機構的組織結構與人員配備

一般而言，大多數國家是在國家稅務局底下設立大企業管理局，專門負責管理大企業的稅收事宜。大企業管理局再按稅種、行業、區域下設管理機構，負責各稅種、行業、區域范圍內的稅收征管，并與大企業管理局形成垂直領導的關系。如美國聯邦稅務局負責管理全國的14萬多戶大中型企業。大中型企業局總部下設國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個處和5個派出分局，分局按照主要行業分別派駐在各行業在全國最具有代表性的地區。分別是：零售、食品、醫藥分局，自然資源分局，財金分局，重工制造與建筑、運輸分局，通訊、技術與媒體分局。行業工作量過大的，除分局所在地外，還可以在本行業比較集中的其他城市設立辦事處。英國大企業局下設13個分局負責公司稅征收，12個分局負責雇主的稅收及基金的征收。另還按照行業設立15個組，派駐各地，大都在公司稅分局所在地辦公。這些小組有：（1）金融與財經；（2）保險；（3）建筑；（4）財產；（5）零售；（6）電力；（7）水；（8）媒體；（9）汽車制造；（10）石油；（11）醫藥；（12）電信；（13）航空；（14）鐵路；（15）航天。

人員的配備是和大企業局所管理的戶數與其業務功能相關的。如英國大企業管理局要管理800多家大企業和3000多名大雇主的稅收征管，因此它有雇員790人，其中一線操作人員有700人，500人在公司稅分局工作，200人在雇主稅分局工作。澳大利亞有1000大企業和100多名最富有的個人需要大企業局來管理，大企業局共有1350名工作人員，其中500人在行業管理部門工作，其余的人散布在其它的部門，這些工作人員多為經濟行業的專家，有會計師、律師、經濟學家、統計學家、金融分析師等。

4．發揮大企業稅管機構的職能作用

（1）征管職能。大多數國家的大企業稅管機構都具備所有的征管功能。但在“征”與“管”上的份量是不同的。以澳大利亞為例，澳大企業管理局只管所得稅的征收。他們認為所得稅征收最復雜，需要集中力量來管好，至于增值稅和其它小稅種都交給其它部門去管。而在管理方面，卻很下功夫，對所管企業與個人都要進行全面審計。實地審計的工作人員可持特許證，無條件地獲取納稅人的賬冊資料，以保證大企業都能如實納稅。

也有一部門國家如日本、法國、加拿大、比利時等，它們的大企業稅管機構只負責審計，不負責征稅。如日本只在大企業稅務局設有稅務檢查與犯罪調查部門，專門從事高收入者和大公司的調查。各大區局共有2000人負責對大企業的審計。

個別國家如烏拉圭則只用大企業稅管機構進行征稅。

（2）行業分析職能。英、澳等國均在大企業局內設有行業分析組派駐各地，具體分析各行業所遇到的特殊問題，掌握各行業的動向及存在的諸多風險，進行正確的風險分析，以化解矛盾，制定相應的政策，達到合理分配人力與物力的目的，澳大企業局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業設立分局，因而它在行業分析方面力度最大。

5．確定大企業的數量與規模

大企業的數量與規模直接影響著設立大企業稅管機構的規模。目前各國大企業的數量與規模均有所不同。日本確定的大企業規模占整個企業總數的1.3%，是各國中最高的。澳大利亞的大企業有1000家，其規模占企業總數的0.25%。英國確定的大企業是800戶，占企業總數的0.08%。美國大中型企業144600戶，占企業總數的0.2%。墨西哥有14588戶大型企業，占企業總數的0.2%。另外，加拿大確定的大企業數為12600戶，菲律賓有833戶。可見，由于各國在大企業范圍確定上各有其考慮，故沒有一個通用的標準。

6．明確大企業的界定標準

在大企業的界定標準上，目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊資本為標準。日本就規定，凡注冊資本達到一億日元以上的國內企業和所有的外國企業均被視為大企業進行管理。（2）以銷售或營業收入為標準。澳大利亞規定，年銷售收入超過1億澳元的為大企業。大企業的子公司不論收入多少，均納入大企業管理。（3）以資產作為標準。美國聯邦稅務局規定，凡資產超過1000萬美國的公司、股份子公司、合伙公司即視為大中型企業，由聯邦稅務局大中型企業管理局負責管理。（4）以綜合因素為標準。英國在確定大企業時，綜合考慮企業的收入、利潤、資本額、國際化背景、過去的行為等，沒有制定一個量化的標準或是多因素的計算公式，但銀行、保險、建房互助會等金融類的大企業因其業務多、復雜性一般都被納入大企業的范圍。

二、國外設立大企業稅收管理機構對我國的經驗借鑒

1．明確為什么要設立大企業稅管機構。設立大企業稅管機構是我國經濟快速發展的必然要求。我國大型企業的數量在逐年增長，2001年全國共有大型企業9500余家，比2000年增長13.8%，其中97%為國有企業。另外，隨著民營企業和港臺企業的發展壯大，以及近年來國際跨國公司在中國投資規模的不斷增加，使得大型企業的增長速度更快。這些都給稅務管理工作帶來了一定的難度，因此借鑒外國的管理經驗，改革管理模式，設立專門的大企業稅管機構來管理大型企業就有了現實的必要性。此外，隨著經濟發展的全球化和我國推行的企業“走出去”戰略，我國的許多大型企業正在走出國門，這種跨國經營的模式，也給我們的稅務管理帶來管理的難度，這也進一步說明了盡快建立大企業稅管機構的必要性。

2．如何來設立大企業稅管機構。設立大企業稅管機構就意味著稅收管理體制的重大改革。怎樣改？目前的思路有三種：一是學習美國的做法將目前的國稅地稅機構合并，重新按行業和企業規模來設立稅管機構，包括大企業稅管機構，這樣做改動較大，且地域體制和分稅制體制都將打破。二是分別在國稅與地稅系統里按企業規模來設立稅管機構，但大企業稅管機構應主要設在省會、中心城市或行業較為集中的地域。三是學習日本的做法不單獨設立一個大企業征管機構，僅設一個大企業審計機構。在上述三種方法中，筆者以為以第二種方法最佳。因為它一方面避免了因征管體制巨變所帶來的不利因素，另一方面又確實使大企業的征管步入正軌。

當然，由于設立大企業稅管機構是一個牽涉面廣，變動較大的稅改系統工程，在決策前還需要做大量的調查與論證工作，因此筆者的建議只能起一定的引導作用，最終的決斷權還在于政府。

參考文獻：

1.秦凌郁嵐《大企業稅收管理的國際透視及啟示》中稅網2004年12月17日

2．北京市東城區地稅局《加強對大企業實行專業化稅收管理的探討》中國稅網2006年9月22日

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一、國外設立大企業稅收管理機構的基本做法

1．明確設立大企業稅收管理機構的目的

各國對設立大企業稅收管理機構的目的均有自己的觀點，歸納起來其共性具有這么幾個方面：（1）大企業員工多、業務量大、經營管理復雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會計處理問題，是稅收管理中比較棘手的部分，需要集中力量加以解決；(2)大企業稅收收入多，需要大量高素質人才來發揮技能，確保稅款入庫和稅收執法的統一性與公正性；(3)許多大企業為跨國公司，涉及大量的海外業務，稅務機關必須滿足其特殊需要，通過不斷創新來加強納稅監管與服務，促進稅收遵從。

2．以不同的方式組建大企業稅收管理機構

當前已有50多個國家設立了大企業稅收管理機構。它們的組建方式主要有三種：（1）結合征管制度的改革來設立大企業稅收管理機構，如美國就是在1998年的征管制度大改革中設立的。（2）結合稅制改革來設立大企業稅收管理機構。如薩爾瓦多是在1992年開征增值稅時設立的；烏干達是在1998年合并征收所得稅和增值稅時設立的。（3）純粹是為了加強大企業納稅管理而單獨設立的大企業稅收管理機構，如澳大利亞、英國、阿根廷等大多數國家都是如此。

3．大企業稅管機構的組織結構與人員配備

一般而言，大多數國家是在國家稅務局底下設立大企業管理局，專門負責管理大企業的稅收事宜。大企業管理局再按稅種、行業、區域下設管理機構，負責各稅種、行業、區域范圍內的稅收征管，并與大企業管理局形成垂直領導的關系。如美國聯邦稅務局負責管理全國的14萬多戶大中型企業。大中型企業局總部下設國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個處和5個派出分局，分局按照主要行業分別派駐在各行業在全國最具有代表性的地區。分別是：零售、食品、醫藥分局，自然資源分局，財金分局，重工制造與建筑、運輸分局，通訊、技術與媒體分局。行業工作量過大的，除分局所在地外，還可以在本行業比較集中的其他城市設立辦事處。英國大企業局下設13個分局負責公司稅征收，12個分局負責雇主的稅收及基金的征收。另還按照行業設立15個組，派駐各地，大都在公司稅分局所在地辦公。這些小組有：（1）金融與財經；（2）保險；（3）建筑；（4）財產；（5）零售；（6）電力；（7）水；（8）媒體；（9）汽車制造；（10）石油；（11）醫藥；（12）電信；（13）航空；（14）鐵路；（15）航天。

人員的配備是和大企業局所管理的戶數與其業務功能相關的。如英國大企業管理局要管理800多家大企業和3000多名大雇主的稅收征管，因此它有雇員790人，其中一線操作人員有700人，500人在公司稅分局工作，200人在雇主稅分局工作。澳大利亞有1000大企業和100多名最富有的個人需要大企業局來管理，大企業局共有1350名工作人員，其中500人在行業管理部門工作，其余的人散布在其它的部門，這些工作人員多為經濟行業的專家，有會計師、律師、經濟學家、統計學家、金融分析師等。

4．發揮大企業稅管機構的職能作用

（1）征管職能。大多數國家的大企業稅管機構都具備所有的征管功能。但在“征”與“管”上的份量是不同的。以澳大利亞為例，澳大企業管理局只管所得稅的征收。他們認為所得稅征收最復雜，需要集中力量來管好，至于增值稅和其它小稅種都交給其它部門去管。而在管理方面，卻很下功夫，對所管企業與個人都要進行全面審計。實地審計的工作人員可持特許證，無條件地獲取納稅人的賬冊資料，以保證大企業都能如實納稅。

也有一部門國家如日本、法國、加拿大、比利時等，它們的大企業稅管機構只負責審計，不負責征稅。如日本只在大企業稅務局設有稅務檢查與犯罪調查部門，專門從事高收入者和大公司的調查。各大區局共有2000人負責對大企業的審計。

個別國家如烏拉圭則只用大企業稅管機構進行征稅。

（2）行業分析職能。英、澳等國均在大企業局內設有行業分析組派駐各地，具體分析各行業所遇到的特殊問題，掌握各行業的動向及存在的諸多風險，進行正確的風險分析，以化解矛盾，制定相應的政策，達到合理分配人力與物力的目的，澳大企業局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業設立分局，因而它在行業分析方面力度最大。

5．確定大企業的數量與規模

大企業的數量與規模直接影響著設立大企業稅管機構的規模。目前各國大企業的數量與規模均有所不同。日本確定的大企業規模占整個企業總數的1.3%，是各國中最高的。澳大利亞的大企業有1000家，其規模占企業總數的0.25%。英國確定的大企業是800戶，占企業總數的0.08%。美國大中型企業144600戶，占企業總數的0.2%。墨西哥有14588戶大型企業，占企業總數的0.2%。另外，加拿大確定的大企業數為12600戶，菲律賓有833戶。可見，由于各國在大企業范圍確定上各有其考慮，故沒有一個通用的標準。

6．明確大企業的界定標準

在大企業的界定標準上，目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊資本為標準。日本就規定，凡注冊資本達到一億日元以上的國內企業和所有的外國企業均被視為大企業進行管理。（2）以銷售或營業收入為標準。澳大利亞規定，年銷售收入超過1億澳元的為大企業。大企業的子公司不論收入多少，均納入大企業管理。（3）以資產作為標準。美國聯邦稅務局規定，凡資產超過1000萬美國的公司、股份子公司、合伙公司即視為大中型企業，由聯邦稅務局大中型企業管理局負責管理。（4）以綜合因素為標準。英國在確定大企業時，綜合考慮企業的收入、利潤、資本額、國際化背景、過去的行為等，沒有制定一個量化的標準或是多因素的計算公式，但銀行、保險、建房互助會等金融類的大企業因其業務多、復雜性一般都被納入大企業的范圍。

二、國外設立大企業稅收管理機構對我國的經驗借鑒

1．明確為什么要設立大企業稅管機構。設立大企業稅管機構是我國經濟快速發展的必然要求。我國大型企業的數量在逐年增長，2001年全國共有大型企業9500余家，比2000年增長13.8%，其中97%為國有企業。另外，隨著民營企業和港臺企業的發展壯大，以及近年來國際跨國公司在中國投資規模的不斷增加，使得大型企業的增長速度更快。這些都給稅務管理工作帶來了一定的難度，因此借鑒外國的管理經驗，改革管理模式，設立專門的大企業稅管機構來管理大型企業就有了現實的必要性。此外，隨著經濟發展的全球化和我國推行的企業“走出去”戰略，我國的許多大型企業正在走出國門，這種跨國經營的模式，也給我們的稅務管理帶來管理的難度，這也進一步說明了盡快建立大企業稅管機構的必要性。

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［關鍵詞］上市公司；稅務內控體系；構建意義和方法

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）5-0067-03

上市公司生產經營規模大,業務復雜多樣,涉及的稅種、稅收政策及調整變化較多,涉稅事項形式多種多樣,涉稅審批、購票、包括固定資產在內的各項抵扣業務量大,有些涉稅事項處理極為復雜,有時稅收政策的變動對公司稅收籌劃和生產經營決策影響較大,作為上市公司,納稅已成為影響其經營決策的一個越來越重要的因素。全面防范稅務風險已成為上市公司風險控制的重要工作。2010年4月,財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會頒布了《關于印發企業內部控制配套指引的通知》。根據《企業內部控制指引》,上市公司建立完善而有效的內部控制制度,對加強企業經營管理、保護企業財產安全、保證企業會計信息真實、提高企業經濟效益等具有積極推動和促進作用。在上市公司建立一套完善的內控體系的同時,構建一套適合上市公司的稅務內控體系將對防范涉稅風險起到十分重要的作用。本文結合上市公司的涉稅事項和公司內控體系中涉稅流程、風險控制點、審批權限等內容探索構建稅務內控體系的意義和構建方法。

1 構建適合上市公司稅務內控體系的重要意義

1.1 上市公司納稅風險的來源

納稅風險來源于納稅人在計算和繳納稅款方面承擔的各種風險,進一步講則是納稅人因負擔稅款、違反稅收法律規定等原因而可能遭致利益受損的可能性。企業因納稅風險而帶來的利益損失更多是和稅收政策遵從和納稅金額核算有關。主要包括交易風險和遵從風險：交易風險是指企業各種商業交易行為和交易模式因本身特點可能影響納稅準確性而導致未來交易收益損失的不確定因素。遵從風險是指企業的經營行為未能有效適用稅收政策而導致未來利益損失的不確定因素。隨著企業經營規模的不斷發展以及稅務征管執法力度的不斷加大,因對有關納稅事項進行了錯誤的處理給企業帶來的信譽危機和經濟損失愈加嚴重,納稅風險的防范與化解變得越來越重要和急迫。

1.2 上市公司構建稅務內控體系的意義

(1)清楚地認識到自身在經營發展中涉稅事項存在的問題及產生問題的原因。提出相應的措施,也就是建立一個程序化、具有可操作性的內控手冊,一旦控制住流程中的關鍵風險點,即使具體辦事人員不懂稅務知識,只要能按設計好的程序操作,同樣能將涉稅風險降到最低。

(2)隨著交易內容、核算體系的改變,需要不斷更新和改進稅務內控制度。實踐一段時間后,企業需要在實際工作中對內控制度進行測評,根據業務的變化對內控進行優化,以最大限度地減少交易風險和核算風險。

(3)有助于提高企業納稅意識,也有助于企業財務利益的最大化。社會經濟發展到一定水平、一定規模,企業會越來越重視納稅工作,納稅工作與納稅意識的加強一般具有客觀一致性和同步性的關系。

(4)能加強企業與稅務機關的工作聯系,便于對辦稅人員進行稅法和稅務知識的培訓。7 大類23個稅種的納稅申報、稅款繳納和賬務處理,都需要通過辦稅人員的計算付款。明確設置稅務內控體系能加強征納稅主體之間的直接聯系。

(5)有助于優化產業結構和資源的合理配置,適應我國改革開放的需要。稅務內控體系根據稅法中稅基與稅率的差別,根據稅收的各項優惠和鼓勵政策,進行投資、籌資、企業制度改造、產品結構調整等決策,盡管在主觀上是為了減輕企業的稅收負擔,但客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿的作用下,逐步走向產業結構優化和生產力合理布局的道路,體現了國家的產業政策,有利于促進資本的流動和資源的合理配置。

2 構建適合上市公司稅務內控體系的方法

2.1 建立稅務內控體系的方法

第一,建立完善的稅務內控制度,內容包括以下方面：

(1)設立專人專崗,收集各項財政稅收政策的最新變化,對其整理、分析并確定與企業相關的有效收集涉稅業務信息；

(2)構建良好的財稅信息的溝通平臺,及時將各項信息傳遞至有關人員有關崗位；

(3)根據企業業務特征、所在行業稅負特點、所在地區的稅務環境以及有關稅法規定等制定企業納稅規劃或計劃(年、季度、月)；

(4)分析企業各項經營活動,做好采購、生產、銷售、工資方法、費用報銷、資產處理、利潤分配等企業存在(或潛在)的各種納稅環節的分析,并根據稅法加以控制；

(5)及時申報納稅、繳納稅金；

(6)做好與稅務機關的溝通,建立良好的企稅關系；

(7)建立涉稅檔案,保管好各類涉稅資料、憑證；

(8)建立納稅應急措施；

(9)定期對企業納稅情況進行自檢,及時糾正錯誤。有條件的話,可以聘請有實力的中介機構(如會計師事務所或其他稅務中介機構)進行業務指導、監督；

(10)定期對有關領導、員工進行財稅培訓。

第二,按年度編制辦稅人員工作手冊如表1所示。

第三,編制各稅種流程圖及風險控制矩陣,標注風險控制點，如上圖所示，城建稅與教育費附加流程。

第四,建立完善的稅務審批程序。

(1)執行：它是整個辦稅工作體系正常運作的實際操作部分,主要指辦稅崗位上的辦稅人員依照稅法和相關會計法規,從企業稅收籌劃的角度出發來處理稅收相關工作。辦稅人員應當根據確立后的稅收籌劃方案的主要內容來進行相關的辦稅工作,具體包括辦理稅務登記(開業登記、變更登記和注銷登記),統一購買賬簿、憑證,負責發票(包括增值稅專用發票和其他發票)的領購和管理,負責本單位各種應交稅款的計算和納稅申報,繳納稅款、滯納金及罰款,辦理減稅、免稅、退稅事宜,報送會計報表和相關資料,協助稅務機關進行稅務清算、檢查等。必要時還要辦理稅務行政復議、稅務行政訴訟等。

(2)內部監督：在企業內部控制制度中內部稽核制度是一個重要組成部分。辦稅工作也離不開稽核,這樣可以利用企業內部稽核制度建立一個監督體系來監督辦稅工作,全面防范企業涉稅風險。

建立好稅務內控體系,并不等于完成了稅務內控工作,內控的真正建立,不僅需要單位高層領導的重視,需要在日常工作中貫徹執行,還需要對各涉稅崗位進行培訓。培訓要包括稅收政策、內控制度和意識形態幾個方面,從而加強領導和員工的法律遵從度,提升員工素質,只有這樣才能真正發揮稅務內控體系的重要作用。

2.2 建立稅務內控體系后對涉稅風險的管理

(1)建立風險控制環境：包括建立涉稅風險控制策略和目標,主要取決于企業管理層的納稅文化和要求。企業管理層在建立書面涉稅風險控制策略和目標時,應明確以下幾點：企業應遵守國家稅收政策規定,照章納稅；企業應積極爭取和企業相關的稅收優惠；企業和分支機構必須要設置稅務負責人；企業涉稅風險管理部門從交易開始時參與。

(2)評估涉稅風險：就是企業具體經營行為涉及涉稅風險進行識別和明確責任人,是企業納稅風險管理的核心內容。要考慮以下幾步：理清企業有哪些具體經營行為；分析哪些經營行為涉及納稅問題；這些經營行為分別涉及哪些涉稅風險；所有涉稅風險中,哪些是主要風險；和這些涉稅風險相關的工作崗位有哪些；這些崗位的相關責任人是誰等。

(3)制定涉稅風險控制策略、設計控制措施。涉稅風險控制策略包括：避免涉稅風險、保留涉稅風險、降低涉稅風險、利用涉稅風險。上述策略的制定與實施是在企業管理層批準或授權的前提下由企業涉稅風險控制部門執行的。設計控制措施是指為完成涉稅風險控制策略和目標,針對已識別的風險和相關責任人進行授權、調整以及責任的分配等。

(4)信息交流和溝通：加強與上市公司的溝通互動既是個性化服務的重要途徑,也是推進個性化服務的前提。上市公司對稅法的高度認同和對稅務機關的信任,也是影響其遵從行為的重要因素。上市公司通過主動加強與稅務機關的互動溝通,一方面深化上市公司對稅收政策、行政規章、規范性文件以及征管措施的認識和理解,交流雙方感情、達成充分互信,排除合作障礙問題,共同營造和諧、共贏的征納關系。加強對風險管理涉及部門和人員的培訓和溝通。涉稅風險控制策略和目標應讓風險管理涉及部門和人員所熟知。涉稅風險管理的流程和結果應被書面記錄。

(5)監控實施效果：監控實施效果就是再檢查涉稅風險管理的效果,并對涉稅風險管理效果進行總結的流程。涉稅風險控制是一個過程,上述活動并沒有一定的先后順序,在企業日常經營活動中,上述活動是持續進行的,其目的是使企業保持對涉稅風險連續的識別、分析、計量、控制及改進的能力,所以上述活動貫穿于企業內部日常經營行為中,以應對企業所處環境的快速變化。

3 結 論

以上是本人結合上市公司的涉稅事項和公司內控體系中涉稅流程、風險控制點、審批權限等內容探索的一套構建稅務內控體系的意義和構建方法,我相信企業通過構建一套完整、系統、高效的稅務內控體系對上市公司防范涉稅風險將會起到十分重要的作用。

參考文獻：

［1］中國注冊會計師協會.稅法［M］.北京：經濟科學出版社,2010.

［2］企業內部控制［M］.北京：高等教育出版社,2008.

［3］企業內部控制配套指引［M］.北京：立信會計出版社,2010.

［4］劉東明.企業納稅籌劃［M］.北京：中國人民大學出版社,2004.

［5］陳愛玲.淺談我國企業納稅籌劃問題［J］.西安財經學院學報,2004(6).

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【關鍵詞】 維管費； 管理 ； 規范化

一、加強標準化建設，夯實基礎管理

（一）以標準化建設為抓手，健全各項規章制度

按照上級維管費各項管理辦法，結合涉縣供電公司實際，完善維管費管理的各項制度，形成了以本、冊、圖、表、單為主線的標準化制度體系，使每項工作都有據可查。例如，《供電所定額包干費用管理辦法及監督制度》、《維管費預算管理辦法 》、《維管費資產管理辦法 》等制度，都分別建立起配套的流程圖、控制表及控制單，使各項制度落到實處。共建立規章制度11項，內部控制單、控制表16張，并且每種控制單下面都標注了使用流程及使用說明，這樣既方便了使用者又起到了控制作用。

（二）以方便工作為原則，合理配備人員

維管費按照上級要求設專人、專賬、專戶由公司財務統一管理。維管費配備一名具有會計從業資格證書的會計人員進行會計核算，出納由公司主業出納兼任，銀行賬核對由公司資產崗人員負責，每月編制銀行余額調節表；稅收管理由公司稅收管理人員統一審核管理并交納稅金；收入核算由營銷部專責按照省公司冀電農[2007]15號文件要求對低維費收取用戶進行確認，電費管理中心專責運用SG186營銷MIS系統進行統一核算、出票、匯總，供電所負責收取，財務專責審核后入賬。這種管理方式既便于專業管理，又能起到相互制約的作用。

（三）以信息化建設為手段，提高工作質量和效率

從2006年開始會計核算和維管費資產管理全部使用遠光財務軟件，按照省公司要求統一科目設置、編制和審核會計憑證、按月編制報表，做到各類會計要素支出項目顯示清晰，并與供電所遠光財務軟件聯網，設置查詢權限，實現信息共享，查詢簡單、準確，為供電所預算控制、資產信息查詢、了解定額包干費使用情況提供了方便。

二、加強預算“五關”控制，實現收支平衡

（一）嚴把編制關

按照公司預算統一管理制度，每年11月份編制下年維管費預算，按照“以收定支”原則進行科學測算，收入由營銷部根據電量，嚴格按照省公司冀電農［2007］15號文件要求進行測算，支出由經營管理部、財務資產部、人資部按照所分管指標進行測算，確保收支平衡。最后由預委辦審批后報市公司。

（二）嚴把分解關

將省公司批準的各項指標以正式文件分解到各歸口管理部門，歸口部門再將所分管指標對供電所進行分解，明確責任，作為預算完成考核的依據。

（三）嚴把日常控制關

日常控制與公司一致，采取“歸口審批制”，在原始憑證粘貼單上設置了預算控制專欄，每月25日編制下月預算；報銷時由歸口部門先進行審核，并在原始憑證粘貼單上加蓋“預算職能部室審批章”，方可到財務報銷，確保每筆資金合理有效使用。

（四）嚴把分析關

每季結束后15日內以幻燈片形式召開預算分析會，對指標完成情況進行分析，找出與預算要求進度不均衡的主要原因，并制定相應措施，以保證年度目標的順利實現。

（五）嚴把考核關

考核實行相互考核制，每月結束8日內由預算歸口部門對所分管指標進行考核打分報預委辦。預委辦匯總后由監審部審核報人資部，隨當月工資進行考核，并在公司內網進行公布。

三、加強資產管理，防止資產流失

（一）與預算管理相結合，建立資產三級管理體系

按照公司資產統一管理模式，維管費資產結合預算管理體系，建立了價值管理、實物歸口管理部門及使用管理部門三級管理體系，財務資產部負責資產價值管理，下設經營管理部、調度所、營銷部、辦公室等5個實物歸口部門，負責資產從預算到報廢的全過程管理，使用保管部門負責實物的日常管理。

（二）實行“名片”化管理，明確資產身份

維管費資產分兩部分，即維管費資金形成資產和接收的農村集體電力資產。為防止資產管理混亂，設置統一格式的“名片”（如圖1所示）粘貼在實物上，名片上標明了資產屬性、安裝地點、統一代碼，在實物現場便可了解資產身份，為維管費資產全壽命管理提供了方便。

（三）利用遠光財務軟件，正確進行資產核算

在遠光財務軟件中固定資產管理模塊分別建立維管費資金形成資產和農村集體資產卡片，每月由核算軟件按照設置好的國網公司規定統一折舊率計提折舊。

（四）以過程控制為中心，保證資產的閉環管理

每個部室設一名資產專責，負責資產的日常管理，資產管理的每一個環節都制定了配套的流程圖和統計表、控制單。每個部門在日常管理中只要涉及資產管理問題都能按照資產分工職責知道該做什么、怎么做，使用什么控制單、如何辦理相關手續。如：一項資產損壞更換時，要同時辦理原資產報廢手續和新增資產手續。報廢資產按要求填寫報廢審批單（如表1所示），新增的資產要填寫新增資產信息卡（如表2所示），有效避免了資產重復記賬的現象。

（五）建立定期盤點制度，防止資產流失

維管費資產與公司資產管理一樣，按照公司資產職責分工，分條分塊每年進行一次盤點，保證了賬卡物一致的真實性。

四、加強維管費控制，有效利用維管費資金

（一）科學測算，合理核定工資水平

維管費工資支出為農電工工資及相關費用，嚴禁正式人員工資在主業發放。對農電工工資進行合理測算，根據管理戶數、營業范圍、電費回收、線損完成情況等項目，結合勞動法規定，實行績效工資，這樣的管理方式不僅提高農電工工作的積極性且降低了工資費用。

（二）合理確定管理費定額，有效控制維管費支出

對供電所辦公費、會議費、租車費、電話費四項費用實行包干使用，每年年初結合預算，按照當年工作量多少、人員數量、路途遠近等方面進行測算，確定定額，各供電所在規定限額內據實報銷，按照“超支不補，累計扣分，節約加分”的原則進行控制。

（三）利用資產“名片”管理，對維修費、大修費進行控制

每發生一項維修費或大修費在編制預算時要求標明資產卡片號，資產屬性及原值，財務在記賬時按不超過50%的原則，準確區分資本性支出與費用性支出界限，同時防止虛報冒領維修材料現象發生。

（四）嚴格控制支出范圍，依法經營維管費資金

嚴格按照《河北省農村電網維護管理費管理辦法》規定的列支范圍進行列支，即列支范圍為10kV跌落保險及以下、電能表及以上的電力設施。

五、加強稅收籌劃，力爭依法理財

（一）收集整理稅收政策，抵御各種檢查風險

財務稅收專責對涉及電力方面的稅收政策進行歸類整理，并裝訂成冊，外部檢查時能及時提供，做到依法納稅。維管費涉及的稅種有印花稅、車船使用稅、企業所得稅、房產稅等稅種。

（二）不斷提升人員素質水平，及時掌握稅收政策

積極參加稅收方面的培訓，公司稅收專責積極參加稅務籌劃師培訓考試，并獲得高級稅務籌劃師資格；通過稅務局征訂稅務報和稅務周刊及時學習相關政策；在稅務網站下載新稅收政策。

六、加強備品備件管控，防止物資管理混亂

（一）確定備品備件定額

經營管理部根據每個供電所管轄的配變臺區數量、線路長度、人員多少等方面，確定備品備件定額，備品備件主要包括維修緊急用料、安全工器具等，一次性提前備足，維管費沒有設立材料庫，所有物資隨主業物資統一管理。

（二）補充備品備件控制

供電所需要補充備品備件時，必須提供已使用的具體數量、具體項目，如是安全工器具要交舊領新，財務按照實際使用數量列作維管費支出。經營管理部按提供的實際使用數量再補足定額，否則不得擅自領取備品備件。

（三）建立三級賬務管理體系

財務資產部以價值建立備品備件總賬，物資部門以數量金額建立二級明細賬，供電所以數量建立三級明細賬，每月進行核對，并設置統一備品備件出入庫單。

七、以“審計監督”為主線，確保各項制度落到實處

（一）成立組織

成立以監察審計部為牽頭單位，財務資產部、經營管理部、營銷部等主要部室為成員的檢查小組，對維管費的各項定額及制度的執行情況進行審計，并對合法、合規情況進行監督。

（二）定期審計

除外部正常維管費審計外，規定對維管費收支半年進行審計一次，形成內部審計報告，對存在問題歸類匯總，分為重復性問題和新問題兩類。

（三）限期整改

要求在形成內審報告20天內進行整改，存在問題部門整改報告由部門負責人、主管經理簽字后上報監察審計部。

（四）嚴格考核

監察審計部對照考核細則，對重復性問題和整改不到位的部門視嚴重程度進行扣分，對執行較好的部門給予加分，并與年度評優、風險金掛鉤。審計、稅務等有關部門對費用使用情況進行審計、檢查，發現違規、違紀情況嚴肅處理。

【參考文獻】

［1］ 河北省電力公司代管農電企業財務集約化管理實施方案［S］ .

篇9

2.負責或主持整個公司的財務和經驗的全面預算工作，制定了一套科學的行之有效的預算體系，包括資金預算、收入預算、成本和費用預算、稅務預算、工程預算、經營預算等，以月度、季度、年度或特定期間對公司有關部門進行預算審核、制定，并就預算執行結果進行監控和指導、評定，使公司的成本管理更加科學化和得到充分有效監控，為提高公司的經濟效益奠定良好基礎。

3.參與各工程項目的預算制定，并對有關預算和結算進行評估和審核等。

4.全面參與公司的各項決策工作，例如財務決策、營銷決策、審計監察工作等。

5.參與公司各個部門的責任制的審核和制定，期間的責任制的完成情況的監督和期末的考評工作等。 離職原因： 公司名稱： 公司性質： 民營企業所屬行業： 擔任職務： 高級資金經理、財務副總監 工作描述： 1.負責整個公司（包括香港公司）資金流量的管理，統籌資金流入、流出和技巧管理與細化管理，使資金的運用更具科學化、實用性，并發揮資金運用的最佳效果，為公司節約資金運作費用，帶來資金滾動效應。

2.融資工作。主要針對威靈房產公司的項目融資，包括項目的按揭策劃與運作、項目資金的融資等。經過精心策劃融資資料和有效的公關手段，先后成功從中國銀行、東亞銀行廣州分行融資得到流動資金借款和房地產項目的專用借款，使公司的房產項目得以順利展開，并到得很好的經濟效益。在不斷的融資工作中，也與其他金融機構如建行、農行等建立了良好的社會關系。

工作地點：順德 離職原因： 公司名稱： 起止年月：1996-01 ～ 1999-11順德某房產有限公司 公司性質： 民營企業所屬行業： 擔任職務： 高級財務主任（兼管高爾夫公司的相關財務工作） 工作描述： 1.會計審核和監督

2.房產公司和高爾夫公司稅務技巧的運作和稅務策劃，并制定出一套嚴密可行的運作流程，且能夠順利推行和取得很好效果。

工作地點：順德 離職原因： 公司名稱： 公司性質： 國有企業所屬行業： 擔任職務： 財務經理 工作描述： 1.全面負責公司的財務日常管理

2.協助總經理有關事物

3.負責公司對外財稅務、銀行、旅游局等部門連接。

工作地點：廣州 離職原因： 公司名稱： 公司性質： 國有企業所屬行業： 擔任職務： 出納、會計 工作描述： 工作地點：廣州 離職原因： 志愿者經歷： 教育背景 畢業院校： 華中科技大學 最高學歷： 本科 畢業日期： 2005-07-01 所學專業一： 會計 所學專業二： 行政管理 受教育培訓經歷： 起始年月 終止年月 學校（機構） 專 業 獲得證書 證書編號 1992-09 1994-07 湖南廣播電視大學 會計 專科 2003-09 2005-07 華中科技大學 行政管理 本科 語言能力 外語： 英語 一般 國語水平： 精通 粵語水平： 精通 工作能力及其他專長 擁有20年財務管理經驗，經歷現代企業財務管理的產生到成熟變化，熟悉各項財務及會計制度、稅務政策及策劃技巧。對財務報表系統性分析和對經營貢獻率監控有良好的理論知識和操作功力。特別是對全面預算管理和執行監控及分析。與銀行金融界有良好的關系（有成功融資的經驗）及良好的社會關系。

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一、財務核算及時準確，財務分析真實有用：

財務人員基本職能之一是核算：財務核算要準確、及時，財務人員要嚴格遵循國家會計準則和會計制度的要求，對企業所發生的經濟業務，進行及時、準確會計核算和處理。準時作出相應的財務分析，為決策者提供管理所需用信息。

二、審核內控制度的缺陷：

財務人員另一個基本職能是監督、審核內控制度的缺陷，提出合理、可行的建議，進步完善內控制度，讓公司內控切實起到節流效果。

三、成本控制：

成本控制是每個企業生存的關健，企業管理優劣，很大程度上取決于能否有效降低成本、提高產品質量。針對項目工程企業成本管理，最好以一個完整項目工程生命周期為會計期限，由項目組、研發部、市場部、銷售部、財務部聯合起來，制定一個最佳項目成本預算方案。待項目實施過程中，財務人員隨時跟進分析項目實際成本與項目預算成本差異性，找出成本差異的原因，和項目責人協商具體解決辦法。財務人員不僅僅關注項目成本，更要關注項目質量成本。要做好質量成本分析報告，分析造成質量成本的原因，確認造成質量成本責任歸屬。

四、稅務策略：

合理避稅是每個企業稅務策略最終目的，企業不僅要考慮到少交稅，更要考慮其合理性。針對以研發為主工程項目公司稅務策略，財務人員首先必須清楚本工程項目需要交哪些稅種，這些稅種有沒有更低稅率稅種替代，有沒有不用交稅或少交稅稅收優惠政策，按每一項目作出最佳應交稅金預算方案。在項目實施過程，財務人員監督各部門按照該項目應交稅金預算方案配合執行，合理解決執行過程所遇到的問題，立爭實現預算目標。

五、風險管理：

作為企業財務管理人員，首先應清楚本企業可能面臨什么風險，哪些風險可規避，哪些風險不能規避。對于不能規避的風險，應該由哪些部門配合，采取哪些措施讓風險損失降到最小。對一些不可規避高風險事項應報備給決策者商討定論。

六、配合內外部審計：

財務所有核算工作最終都要接受企業內外各項審計，才能得到相關部門認可，才可以申請政府部門各項資助和優惠。企業不能因為財務核算不完整，審計通不過，影響到企業資助申請。

七、創立融資策略，協調銀行關系：

中小企業融資難是有目共睹的，但資金是企業存活的“血液”，沒有充足資金，企業無法正常運營。特別針對前期研發投入比較大，周期較長的項目，財務經理更應該協同企業決策者該創立一些比較適合本企業融資策略，搞好企業與投資公司關系，企業與銀行關系，尋找開源渠道。

八、創建預算管理體系：