銀行業就業分析范文

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[論文摘要]企業并購作為企業發展和擴張的一種手段已成為企業發展戰略中越來越重要的組成部分，作為企業管理者必須對企業并購有全面的認識，尤其是對企業并購的動因。文章以我國的啤酒行業為例，對企業的并購動因進行分析，以求在并購實務中能為企業決策者們提供決策參考。

[論文關鍵詞]啤酒行業；并購；動因

一、引言

并購，是兼并(Merger)與收購(Acquisiton)的合稱，并購在經濟學上的含義通?？山忉尀橐患移髽I以一定的成本和代價取得另一家或幾家獨立企業的經營控制權和全部或部分資產所有權的行為。在實際中，并購(M＆A)通常包括公司接管以及相關的公司重組、公司控制、企業所有權結構變更等。自19世紀末20世紀初，世界上先后經歷了五次大規模的并購浪潮，最近的一次自20世紀90年代末至今還在延續。近期國內就有美國凱雷收購徐工，寶鋼并購八一鋼鐵、邯鄲鋼鐵、馬鋼股份海螺水泥并購巢東水泥，國美收購永樂電器，帝亞吉歐收購水井坊等并購事件。在競爭性經濟條件下，企業只有不斷發展才能保持和增強其在市場中的相對地位，才能生存下去。一般情況下，企業可以選用兩種方式進行發展：(1)通過內部投資新建方式擴大生產能力；(2)通過并購獲得行業內原有生產能力。其中，并購是國際企業公認的效率較高、較迅速的方式。本文以我國啤酒行業為例，對企業的并購動因進行分析。

二、文獻回顧

對于企業并購行為，經濟學家們作了大量研究，嘗試從不同角度分析企業并購的動因、效應及如何實現自身發展或解決自身存在的問題，形成了諸多關于企業并購的理論。新古典綜合派有關并購動因的理論主要有規模效益理論、市場力假說及稅賦效應理論。規模效益理論是指在一特定時期內，企業產品絕對量增加時，其單位成本下降，從而提高利潤水平。市場力假說將企業并購的動因歸結于并購能夠提高市場占有率，由于市場競爭對手的減少，優勢企業可以增加對市場的控制能力。稅賦效應理論認為并購是由于一個企業有過多的賬面盈余，因而必須承擔高額稅收，為減輕稅收負擔而采取的行為，被兼并企業往往由于稅收負擔過重無法持續經營而出售，由于虧損可以在若干年內稅前彌補，一個有高額盈余的企業并購一個虧損企業，無疑會帶來稅收的好處。

由Weston提出的協同效應理論認為公司并購對整個社會而言是有益的，這主要通過協同效應體現在效率的改進上。所謂協同效應，是指兩個公司實施并購后的產出比并購前兩個公司產出之和要大，即1+1>2，主要體現在經營協同效應、財務協同效應、管理協同效應等方面。該假說主要為企業間的橫向并購提供了理論基礎。經營協同效應來自于規模經濟和范圍經濟，財務協同效應的來源主要是可以取得較低成本的內部融資和外部融資，管理協同效應主要來源于管理能力層次不同的企業合并所帶來效率的改善。

委托一理論對企業并購動因的解釋可歸納如下：并購可以降低成本。Manne(1965)認為并購事實上可以提供一種控制問題的外部機制，當目標公司人有問題產生時，收購或權的競爭可以降低成本。而MueHer(1969)提出的假說認為人的報酬取決于公司的規模，因此人有動機通過收購使公司規模擴大，而忽視公司的實際投資收益率。

新制度經濟學派認為并購的動因在于對并購后公司潛在效率的追求，包括節約交易費用、效率最優化等。Coase(1937)提出的交易費用理論為理解公司并購提供了一個較有解釋力的基礎。Wiliamsion(1951)進一步發展了Coase的理論，深入研究了企業“縱向一體化”問題，認為縱向一體化有效地削弱了人的機會主義和有限理性，克服了環境的不確定性。

三、我國啤酒行業并購現狀及動因

我國的啤酒產業1978年時只有少數幾家啤酒廠，全國啤酒產量也只有40萬噸。20世紀80年代以年均遞增近30％的高速度增長，到1988年，在數量上已發展到813家，總產量上到656．4萬噸，僅次于美國、德國，名列世界第三，到1993年就躍居世界第二。1997～2002年間，我國啤酒產量年均增長7％，到2003年達到了2400萬噸，超過了美國，成為世界上最大的啤酒生產國和消費國。

2006年啤酒產量已達到3600萬噸。我國的啤酒人均消費水平也從1978年的5公升增長到2006年的27．6公升，與世界消費水平同步。以美國和日本為代表的成熟的啤酒行業集中度較高，幾大啤酒公司壟斷市場，占據全部銷量的80％～90％。20世紀90年代中后期以來，我國的啤酒企業通過一系列的兼并重組，中國啤酒行業的集中度得到一定的提高，國內前十大啤酒生產商已占全國市場份額的6l％，但是青島、燕京、華潤三大巨頭的市場占有率之和僅為36％左右，市場上活躍的大多數還是區域性品牌，行業集中度有待于進一步提高。

青島啤酒公司自1995年以來在全國重要區域展開了一系列的收購兼并活動，已在魯、京、滬、粵、陜、蘇、閩等l7個省市設有近50多個啤酒生產分廠，在我國主要的經濟發達地區生產銷售不同檔次的各種品牌啤酒，2006年總產量達到500萬噸。燕京啤酒在1999年開始連連兼并30多家啤酒企業，2006年啤酒銷量已達300多萬噸，尤其公司通過在二級市場上幾次增持惠泉啤酒股權，公司持有惠泉啤酒有限售條件的股份1．25億股，占惠泉啤酒總股本的50．03％，為惠泉啤酒的絕對控股股東。華潤集團已將27家啤酒公司收至麾下，年生產能力突破350萬噸，產銷量超過220萬噸，國際著名啤酒廠商SAB是華潤啤酒集團的三個股東之一。華潤憑借雄厚的資本，先后并購沈陽“雪花”和四川“藍劍”兩大名牌。蘇格蘭紐卡斯爾啤酒股份有限公司以每股l0．5元人民幣的價格受讓重啤集團的國有股5000萬股，占重慶啤酒總股本的19．51％，股份轉讓完成后蘇紐公司成為重慶啤酒第二大股東。

通過前述各種經濟學派對企業并購行為解釋，結合我國啤酒行業的生產經營特點，分析我國啤酒行業兼并重組動因如下：

第一，啤酒行業特點是典型的規模經濟，通過并購，可以擴大市場規模，同時降低經營成本。隨著企業市場規模的不斷擴大，單位成本呈下降趨勢，進而企業的利潤能夠不斷得到提高。因此，啤酒企業出于經濟上理性的思考，追求企業不斷地做大做強。

第二，從國內企業來講，我國大部分啤酒生產企業的生產銷售地域性嚴重，銷售網絡還是局限于本地區或者某一地區，其他地區占有率很低，同時還有一些地區的市場沒有得到開發。在這種形式下，一些企業把目標瞄向了自身市場以外的地區，通過并購重組其他地區的市場，打開銷售渠道，從而擴大自己的銷售，同時因為本地化生產，降低了成本。

第三，樹立品牌效應。國內啤酒行業生產能力目前相對過剩，供大于求，市場競爭激烈，導致低層次的價格競爭國外企業進入中國一般把目標定在了高端市場，它們追求的是品牌效應。面對國外企業的沖擊，我國企業也正在改變營銷思路，實施品牌發展戰略。我國啤酒行業品牌的建立是循著一個思路：地方品牌、區域品牌、全國品牌到世界品牌。以全球化的觀點來考慮，品牌對于一個啤酒企業至關重要，這種情況下，通過并購優質資產，擴大了銷售范圍，同時也擴大了知名度，進而為進入中高端市場、進行品牌競爭減少了一些障礙，為企業拓展了一條長遠的發展道路。

第四，啤酒行業的并購重組可以實現協同效應，增強企業進入壁壘，建立優勢的競爭地位。從啤酒產品本身來講，差異化非常困難，因此，啤酒企業在不斷的并購中完成企業的戰略布局，通過擴大企業規模以及提高企業的知名度，給同行業的競爭者或后進入者設置了障礙。由于地方保護及消費者偏好的問題存在，有實力的啤酒企業通過并購一個地區的啤酒企業，可以贏得市場的準入條件，以及地方政府優惠的投資政策支持，進而可以控制市場資源，包括市場網絡資源、物質資源、人力資源以及關系資源，這些優勢資源是啤酒企業實現低成本、高效益、大規模的必要保障。

第五，提高市場份額市場份額代表著一個企業對市場的控制能力，市場份額的不斷擴大可以使企業獲得某種形式的壟斷，這種壟斷既能帶來壟斷利潤又能保持一定的競爭優勢。如青島啤酒對全國各地的啤酒生產企業開展的橫向并購對提升青島啤酒的市場份額的影響最為直接，也最為顯著。青島啤酒在實現規模經濟的同時，也提高了行業的集中程度，其市場占有率由最初的不到3％達到了現在的14％。

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一、我國股份制商業在發展中存在的問題

（一）市場定位不明確

我國股份制商業銀行在其發展的過程中由于資金規模有限，因此，股份制商業銀行與國有銀行相比，很難從全方位滿足大客戶的各種需要。同時，由于我國股份制商業銀行在其發展的過程中沒有對自己進行準確的市場定位，導致了我國股份制商業銀行在與國有銀行進行競爭的過程中難免會處于被動的地位。在股份制商業銀行進行經營的過程中，并沒有明確自身的經營領域，而在進行市場定位的過程中也僅僅是效仿國有銀行。除此之外，在股份制商業銀行進行經營的過程中，忽視由于自身組建時間很短，在經營規模以及人才隊伍等方面還存在嚴重欠缺的情況下，盲目的與國有銀行進行競爭，導致了股份制商業銀行很難打開經營局面。這導致了股份制商業銀行在提供服務的過程中一方面有助于自身情況所限無法滿足大客戶的實際需求，另外一方面受自己經營理念的影響，導致股份制商業銀行忽視了潛在的中小客戶。

（二）缺乏戰略規劃

我國股份制商業銀行在進行經營的過程中，十分注重存款率和貸款率之間的表面數字，并且銀行的員工只有完成預期的規定指標之后，工作人員才能獲得銀行許諾的待遇。這就導致我國股份制商業銀行在發展的過程中，為了完成預定的存款業務，往往會不計銀行成本，并且在進行年末考核時點數的時候凸顯了我國股份制商業銀行在經營時的短期行為。除此之外，在股份制商業銀行的短期貸款行為中，往往會存在著企業資金周轉周期和貸款周期不相匹配的現象，這也嚴重阻礙了我國股份制商業銀行的發展。

（三）自主創新能力尤顯不足

在我國股份制銀行進行經營的過程中，主要經營業務仍以存貸款為主，在金融創新方面還存在著諸多不足。并且在我國股份制銀行發展的過程中，中間業務在我國股份制銀行業務中所占的比例仍舊很低。但是從全球金融市場的整體發展趨勢來看，大多金融機構在進行經營的過程中大部分采取了混業經營的模式，從而不斷擴大了銀行的經范圍，其中也推出以收費為主的中堅業務。但是，從我國股份制銀行的整體發展狀況來看，中間業務在銀行業務中仍舊比較低。

（四）風險管理技術嚴重落后

我國股份制銀行在發展的過程中，由于過于依賴傳統業務，強調銀行發展過程中存貸款的數額，導致股份制商業銀行在發展的過程中過多注重銀行業務的拓展，而忽視了風險控制。除此之外，在我國股份制銀行發展的過程中，由于發展時間較短，股份制銀行還沒有形成完善的內部約束機制，因此導致了我國股份制商業銀行發展的過程中，往往會由于經營不當和不當操作導致風險隱患。最后，在我國股份制商業銀行發展的過程中，由于發展時間十分短，股份制商業銀行還沒有建立起健全的個人信貸業務風險管理模式，也未對公司業務以及個人業務實施真正的差別化風險管理。

二、股份制商業銀行發展戰略研究

（一）進行準確的自我定位

在我國股份制商業銀行發展的過程中應該根據銀行具體的生存環境，在發展的過程中充分借鑒國外股份制商業銀行成功經驗，定位為社會銀行。并且在股份制商業銀行發展的過程中應該充分發揮其地域優勢，服務于地方經濟發展。并且在股份制商業銀行發展的過程中，應該主動將當地家庭以及中小企業作為銀行發展的服務對象。

在我國股份制銀行發展的過程中，銀行發展所吸收的存款，應該借貸給地方中小企業，服務于中小企業的發展。在發展的過程中應該立足于市民的做好，爭取推動當地經濟建設的發展，在當地樹立起良好的企業形象。在股份制商業銀行發展的過程中應該主義為當地客戶提供高校優質的服務。在股份制銀行發展的起步階段應該主要著眼于中小客戶并樹立起良好的銀行品牌形象，這樣可以為股份制商業銀行的發展吸引更多的客戶。

（二）實施區域化發展戰略

隨著我國金融市場對外開放力度不斷加大，我國股份制商業銀行發展所面臨的挑戰也必將越來越嚴峻。由于我國股份制商業銀行在進行經營的過程中受到低于限制比較強烈，往往使我國股份制商業銀行在市場競爭環境中長期處于劣勢，難以獲得長久發展。這就要求我國股份制商業銀行在其發展的過程中，部分實力雄厚的股份制商業銀行能夠積極需求新的發展路徑，擺脫低于對股份制商業銀行發展的限制。因此，這就要求部分規模比較大，業績比較好計征能力比較強的股份制商業銀行，可以在其他低于開設銀行分支機構，最終發展成為區域性的股份制商業銀行。通過擴大股份制商業銀行的經營規模，實現區域內的合理布局，逐步提高股份制商業銀行的市場影響力，建設成有影響力的地區性的金融服務平臺。

（三）增強綜合創新能力

在我國股份制商業銀行發展的過程中，銀行發展應該與地方金融市場結合起來，加強銀行利用信息科技的能力，促進銀行經營業務以及銀行管理的創新。 在股份制銀行發展的過程中，加強銀行創新能力應該圍繞著提高區域內市場需求相應的快速性以及決策信息的高效性，在進行創新時應該進行服務水平創新、服務創新以及銀行管理創新。在股份制商業銀行發展的過程中應該將現代信息技術與特定的客戶服務、銀行風險控制體系以及經營管理等建設有機結合起來，為實現股份制商業銀行的可持續發展提供不竭的動力。

（四）加大對風險的縫隙和控制力度

在股份制商業銀行發展的過程中，要嚴格按照新巴塞爾協議對各種潛在的風險進行實時監控，同時要加強人才培養力度，在全體員工中堅形成風險意識，并在銀行發展的過程中，逐步轉變存貸款有限的理念。股份制商業銀行在建立內部風險評估機制時，應該嘗試利用新巴塞爾協議的內部評級制來識別、計量、分析以及約束銀行的盲目市場行為。要嚴格按照五級貸款制對貸款進行明確劃分，在銀行發展的過程中不斷降低不良貸款率，化解市場風險。在股份制銀行發展的過程中，銀行應該注意加強建立內部控制制度建設，加大對銀行員工違法操作的懲處力度，采取多種措施，減少銀行在經營過程中所面臨的各種風險。

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關鍵詞：國有商業銀行；盈利能力；影響因素

根據相關資料顯示，近些年來我國的商業銀行發展水平越來越快，資產規模也越來越大，但是在盈利水平這一方面缺遠遠低于世界發達國家銀行的平均水平。比如美國商業銀行以13.3%的資產帶來了高達23.8%的利潤從而在全球銀行盈利能力當中占居榜首。相反，我國的銀行業盈利在世界各大銀行中所占比例非常之低。因此，目前怎樣提升國有商業銀行的盈利能力是我們首先要解決的重要問題。本文章重點研究分析國有商業銀行的盈利水平，找出導致國有商業銀行盈利水平不高的根本原因，然后采取相應對策對其加以改善提高。

一、對目前國有商業銀行盈利現狀的研究分析

目前，國內對商業銀行盈利能力的分析，主要從稅前利潤、增長率、ROA、ROE以及人均利潤等多個指標來考核，然后對國有商業銀行盈利的能力來做出判斷。特別指出的是對于中國銀行、工商銀行以及建設銀行這三大銀行之間有更多的可比性[1]。

1. 從稅前利潤這一指標上來看，中國四大銀行在盈利能力上都有顯著平穩的提高，其中農業銀行只是在2005年稍微比2006年下降了大約為15個百分點。另外一點，中行、工行以及建行在2005之間稅前利潤增長非常迅速，增長幅度為146.75%和175.22%，建設銀行的稅前利潤也增長為55.64%。以上所述可以表明我國商業銀行的發展能力還是很快的，且發展前景很大。

2. ROA指的是資產收益率。我們從這一指標上可以看出，中國四大商業銀行的指標值在2005年―2008年這四年內雖然上下有所起伏，但是從整個大局觀上來講，中國建設銀行的ROA要相對比另外三大銀行的資產收益率要高一些，其2005年至2008年的ROA分別為0.66%，1.32%，1.12%，0.92%，與歐洲和美國發達國家銀行的平均ROA值比較接近。其中，在中國四大商業銀行中，工商銀行、建設銀行和中國銀行均已上市，且資產收益率遠遠高于中國農業銀行。這種狀況的發生，也說明了股份制的加入可以提高商業銀行的盈利水平以及經營狀況，可以帶來更多的利益和績效。

3. ROE所指的是資本收益率。我們從下表格1可以看出，中國的四大銀行的ROE顯示出比較混亂的現象，從而沒有辦法去對這些數字進行有意義的統計，也無法得出有效科學合理的結論，對這項指標進行相互對比也沒有意義可言。其中造成這種狀況的主要原因是在中國四大國有商業銀行當中，已經接受改革并且上市的工商銀行、建設銀行和中國銀行接受了外國銀行的注資，另外，由于提高資產收益的質量，中行與工行都將采取不分配盈利的利潤和股東權益轉為呆賬準備用以沖銷不良的貸款，因此，使資本收益率產生出現負值的現象。從另一個角度來講，中國四大銀行之間在對ROE進行統計時，所采取的計算方式各不相同，所以，對于資本收益率這一指標，沒有可比性。

4. NII所指的是凈利息收益率。從下表格1當中可以看出，中國四大商業銀行的NII值處于每年遞增的狀態，工商銀行、建設銀行和中國銀行的NII指標均在2.0%以上，其中，中國建設銀行的凈利息收益率最高。

從以上幾個方面的研究分析總結出，國有商業銀行取得了一定階段性的成果，各個銀行的盈利能力都有所相對提高。

二、對國有商業銀行造成盈利能力影響的原因

1. 融資迅速發展對商業銀行的存貸利差收入產生影響

我們從西方歐美發達等國家商業銀行的發展歷程中吸取一定經驗，在未來的銀行業發展中，越來越多的企業將會通過資本市場采取直接融資的方式，比如即使在英國、德國以及日本等國家以間接融資作為主要核心的資本市場當中，其中直接融資所占的比例也是非常之高[2]。目前，由于我國經濟市場的不斷發展以及股東權益比較成功的改革，我國的資本市場正處于不斷蓬勃發展的黃金階段，另外，我國還已經提出了下定決心要鞏固發展多形式多方面的資本市場的目標，以上客觀因素都為用來發展我國的資本市場提供了有利的條件。雖然，中國股票市早在上世紀90年代就已經建立，但因為資本市場結構存在一些漏洞，導致其間存出現一些缺陷，從而與歐美發達國家真正的資本市場的差距還很大。在2007年，我國出臺了相應的法律法規，目的使其企業融資比例較低。而進行直接融資的大部分企業均都為國有商業銀行的主要客戶，若丟失了這一大部分的主要客戶，一定會降低商業銀行的利息收入，從而對國有商業銀行的盈利能力造成比較大的影響。

2. 稅收帶給國有商業銀行更多的經營負擔

對國有商業銀行盈利能力造成的的影響因素也取決于稅收的多少。對照國外發達國家的商業銀行進行相比較，我國商業銀行在稅收這方面還是明顯的偏高。中國稅收政策是在上個世紀90年代中期制定頒發的，期間也對其進行過幾次相關調整，但是整個大的基本格局沒有實質性質的變化。我國國有商業銀行主要承擔的稅收費用包括個人工資所得稅、印花稅、經營營業稅以及城市維護建設稅等。由于多高的稅收水平嚴重影響到我國商業銀行的盈利能力，也對我國商業銀行失去了市場公平競爭的能力，也對商業銀行在管理方面造成一定程度上的影響。另外，我們通過國外發達國家與我國商業銀行的稅收標準進行比較，外資銀行較低的稅收水平對我國銀行的盈利能力造成不小壓力。

3. 由于全球化經濟的發展，更多的外資銀行投資到我國，從而造成國有商業銀行部分客戶的流失。自從中國加入世界貿易組織以后，外資銀行也在各個方面來經營國有銀行也在經營的各種業務，從而同國有商業銀行形成了競爭。國有商業銀行在資金實力、科技設施、創新能力以及素質服務等諸多方面還存在著比較大的差距。所以，國有商業銀行會面臨著客戶的流失以及市場份額減少的形式，若如此長期發展下去，將會對國有商業銀行的盈利能力造成較大影響。

4. 許多年來，我國商業銀行經常由于巨額的不良資產而備受指責，這也成為我國商業銀行所應該進行治理的重點。國有商業銀行由于承擔了比較多的政策性任務，為國家經濟建設投入了巨額資金。但是一些不良貸款不全是由于政策性因素發生的，國有商業銀行的風險管理水平與其也有比較密切的聯系。目前，我國商業銀行的貸款水平雖然得到相應提升，對于銀行不良貸款風險的管理方式也在相應提高并完善，但是與歐美發達國家銀行相比還存在著比較大的差距。

三、增強國有商業銀行盈利能力所應采取的措施

1. 加速發展，在我國的商業銀行總收人中非利息收入所占的比重極小，所占的比重不到總收入的9％，與世界領先銀行所占比重30％或40％的距離非常明顯。所以，我們必須要加速發展中間業務和零售業務，使手續費收入增長，從而在總收入中非利息收入所占的比重提高。經過發展中間業務和零售業務，不但使商業銀行相關的盈利結構得到改善，還因為中間業務和零售業務不會占用相關的銀行資本金，因此使商業銀行在抵御風險中的能力顯著提高。

2. 大力開發中小企業貸款業務和個人業務，近期以來，個人金融業務的發展得到商業銀行的廣大的關注，爭取將個人金融業務發展做為利潤增長的關鍵點。在個人業務的發展中，最重要的是個人理財與個人消費信貸兩項業務。要使銀行長期穩定、健康的發展，個人業務至關重要。在如今形勢之下，我國的商業銀行必須積極發展更多的客戶群，需要把原有的以大企業為主，轉變為以個人客戶和中小企業為目標客戶，由于這類客戶群沒有能力在市場上融資，議價能力相對薄弱，因此可以依靠這類客戶來應對銀行直接融資模式對保守的銀行盈利方式的重大挑戰，也使中小企業貸款得到不斷發展。中小企業中的風險無法及時控制從而信貸風險相對偏高，造成了銀行對中小企業貸款的相對滯后。

3. 提高我國商業銀行的競爭水平并加大金融創新的力度，用以不斷提高國有商業銀行的盈利能力，減少與歐美發達國家銀行的差距，使我國商業銀行在管理方面與經營業務方面不斷革新，增加新的經營理念，改進并完善對客戶的服務質量，使其盈利能力不斷增強。

結后語：

目前，由于我國經濟不斷發展的需求，越來越多的企業和廣大公民對銀行業務的需求也處于上升的階段，其急著追求更高質量更全面的銀行業務以及服務質量。與現金的歐美發達國家銀行相比，我國的商業銀行在經營業務理念、產品銷售、綜合服務質量以及科學硬件設施方面的創新還處于較落后的階段。所以，我國商業銀行要不斷提高盈利能力，一定要加快銀行各方面的創新速度，不斷發展各種相關業務，全面開展綜合經營并改進完善業務結構與盈利結構。

參考文獻：

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關鍵詞：彈性就業 勞動力 需求 供給

彈性就業產生于20世紀的西方發達國家，是指相對于傳統的就業形式而言的不限勞動場所、不限勞動時間、不限勞動報酬的一種極具靈活性的就業形式，包括非全日制就業、臨時性就業、家庭就業、自主就業等多種形式。對于彈性就業產生的原因，西方經濟學家和社會學家都做過不同的研究，但大都集中于勞動力市場的供給方及就業結構的變化。本文從勞動力的需求和勞動力的供給兩個方面來闡述彈性就業產生的原因。

雇主對彈性就業性質勞動力的需求分析

本文從雇主的雇傭工人人數和人均工時的決策安排角度分析了彈性就業產生的原因。

（一）相關概念

1.勞動成本。勞動成本指由于雇傭了工人而產生的用于工人的支出，有兩部分構成，一是可變勞動成本（隨勞動時間的長短變化而變化的成本）；二是準固定成本，一般是指非工資成本即不隨工作時間變化而變化的成本，其內容包括：企業新雇員的雇傭和培訓成本、法定的社會保險及其他福利等。

2.邊際勞動成本。邊際勞動成本是指因增加一單位勞動雇傭量或增加單位平均勞動時間而增加的成本，分為兩類，一是保持現有的平均勞動時間不變增加單位員工雇傭量而增加的成本（用MCM表示），二是保持現有員工雇傭量不變，延長現有雇員平均工作時間1小時所面臨的成本（用MCH表示）。

3.邊際勞動產出。邊際勞動產出是相對于邊際勞動成本而言的，是指在其他條件不變的情況下，每單位勞動的變化所引起的產出量的變化，即產出量的變化額與勞動單位變化額的比值。邊際勞動產品可以分為兩種，一種是在其他條件和平均工時既定的情況下，每增加一名工人所引起的產出的增加額（用MPM表示）；另一種是在其他條件和雇傭人數既定的條件下，平均每名工人增加一個工時所增加的產出量（用MPH表示）。假定MPM、MPH都大于零，且隨著雇傭人數和平均工作時間的增加而減少，即遵從邊際收益遞減規律。

（二）模型構建

在企業追求利潤最大化的原則下，只有在勞動的邊際成本等于勞動的邊際收益時，企業才能實現利潤最大化（勞動邊際收益=勞動邊際產出×競爭市場下的產品市場價格），即只有在以下兩式同時成立時才可能實現利潤最大化。

MCM=MPM×P ①

MCH=MPH×P ②

由①式得 ：P = MCM/MPM③

由②式得 ：P= MCH/MPH④

由于P是競爭市場下的產品市場價格，所以③、④式中的P為同一數據，即

MCM/MPM＝MCH/MPH ⑤

在不考慮其他條件的情況下，只有⑤式成立時企業才能實現利潤最大化。因此，如果MCM相對于MCH上升，追求利潤最大化的企業將用工時替代人數，即減少雇傭量，增加人均工時（即通常所說的加班）。

（三）模型分析

如圖1所示，在企業規模較小、員工數較少時，增加雇傭員工數所帶來的成本的增加小于延長平均工時所帶來的成本的增加，表現在MCM

MCM/MRM、MCH/MRH企業實現利潤最大化，即圖2中的B點。在長期，企業不會停留在現有規模，僅僅追求較小規模下的利潤最大化，而是追求利潤的無限化。從圖2中可以看出，在企業長期追加勞動投入時， MCM/MRM>MCH/MRH 者的上升速度大于后者。MCM相對于MCH上升，因此理性的雇主偏好于以延長平均勞動時間來代替新雇員的雇傭。即使在短期，MCM/MCH也存在著如圖3所示的關系，隨著加班時間的增加二者的比值也逐漸增大，從而造成了MCM 相對于MCH的提高，理性的雇主也會偏好于用延長平均勞動時間的辦法減少新員工的雇傭量。當市場中的多數雇主都注意到這點時，勞動力市場中將產生大量等待就業的準失業人員。這些準失業人員的存在為彈性就業的產生創造了勞動力的準備。

在競爭性的環境中，企業產品的需求并非固定不變，而是每月、每周都在隨著市場環境的變化而變化。但是許多企業發現，維持存貨的成本遠大于保持產品的及時供應所帶來的收益。因此，許多企業便采取了加班加點的方法來吸納產品需求的波動。同時，近年來政府也越來越注重員工權益的保護，使得MCH較之以前有了較大幅度提高。在此情況下，許多企業開始尋找既能吸納產品需求的波動又不會帶來較大成本的途徑。彈性就業由于其本身具有的彈性可滿足企業的這一需求，彈性就業者可以在企業的產品需求旺季為企業服務，需求淡季離開企業另尋它途，既滿足了企業的需求又滿足了準失業勞動者的就業需求，彈性就業便由此產生。

彈性就業的產生和發展會受到政府的就業政策和就業法規的影響。本文僅以非全日制就業為例來說明政府政策對彈性就業的影響。如圖4所示，假定在企業的生產中，全日制工人和非全日制工人是相互替代的，如果相對于全日制工人而言非全日制工人的勞動成本或準固定勞動成本下降，則非全日制就業比例增加，相反則會下降。在沒有政府干預的情況下，企業的等成本線和預算約束線相切于A點，此時的非全日制就業人數為D點所代表的數字。當政府制定了保護非全日制就業人員權益的相關法律，規定了非全日制工人也同樣可以享受解雇和懷孕津貼后，企業的預算約束線將發生轉動，和新的等成本線相切于B點，此時非全日制就業人數為C點所代表的數字。非全日制工人減少的絕對數小于全日制工人增加的絕對數，因為全日制工人的勞動成本仍高于非全日制工人的勞動成本。

美國的一項研究表明，當非全日制工人未能普遍享受健康保險時，一項強制雇主為所有雇員提供健康保險的政策會相應降低對非全日制工人的需求。原因有二：第一，雇主目前提供的健康保險很少包含非全日制工人，因此在其他條件不變的情況下，那些使用非全日制工人的企業將面臨較大幅度的成本增加；第二，強制性健康保險相對于延長工時減少雇傭量而言，將會增加雇傭工人的準固定成本，因此，相對全日制工人來講，增加了雇傭非全日制工人的成本。

雇員對彈性就業追求所形成的勞動力供給分析

目前，關于彈性就業產生和發展的勞動力供給方的原因已得到普遍認同。在勞動力市場的供給方，勞動力隊伍中有孩子的已婚婦女隨之增多，進入退休年齡的老年工人在增加，需要以工作收入維持學業的學生在勞動力隊伍中比例也在增長。以上諸方面只是從宏觀的角度說明了彈性就業產生的必要性。同時，此類勞動群體也大都屬于收入中等偏下的低收入階層，由于其自身的生理特點或處于生命周期的特殊階段而不能從事全日制工作。此類勞動者屬于非自愿彈性就業者，也是彈性就業發展之初的主要從事者。

近年來，隨著人們生活水平的提高，出現了自愿彈性就業者。這類勞動者一般是高級專業技術人員或高級管理人員等高收入階層。本文簡要介紹此類勞動者從事彈性就業的動機。假定人是惰性的，是以個人享樂主義為中心，對金錢的敏感低于對自由時間的敏感。同時假定員工的時間只有工作時間和自由時間兩種用途，員工理性的追求自身效用的最大化，員工自由時間的成本為工資率的貨幣效用與自由時間所帶來效用的差。其結果可以大于零、等與零、亦可以小于零。

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一、農村商業銀行跨區域經營現狀

1.跨區域經營的區域選擇情況

現階段，大部分農村商業銀行跨區域經營采取逐級跨越，由縣跨越市、由市跨越省，實現跨區域經營。響應國家“三農”政策，重新審視農村商業銀行的定位。與大型商業銀行相比，農村商業銀行實力有限，市場競爭也比城市商業銀行弱。因此，農村商業銀行應將自身定位在鄉鎮地區或偏遠的山區。實現跨區域發展經營模式可以采取在當地建立村鎮銀行、開設多個支行，實行股份制，吸引投資者或者兼并等措施。

2.跨區域經營的模式表現

農村商業銀行跨區域發展初期多半是建立村鎮銀行，積累行業經驗，等待時機成熟后轉戰其他城市。例如，蘇州市張家港市農村商業銀行在山東等地開設了一家控股村鎮銀行。農村商業銀行建立村鎮銀行旨在吸引當地優秀的企業進行投資入股，共同發展。農村商業銀行跨區域最主要的途徑之一就是開設異地支行，由于村鎮銀行品牌相對單一，難以與村鎮銀行創始人聯想在一起。因此，開設異地支行能夠強化品牌效應，塑造積極形象。根據相關數據顯示，現階段，我國已有16家農村商業銀行開設異地支行。農村商業銀行跨區域另外兩大途徑為實行股份制以及對外兼并。例如，江蘇省常熟市在天津、武漢等地區銀行合作入股。

3.跨區域經營遇到的問題

（1）存在行政過度干預的現象

農村商業銀行跨區域經營由于行政過度干預，致使經營策略難以落實。在異地支行的日常經營方面尤為明顯，農村商業銀行對下級村鎮銀行行政干預更為嚴重。于地方政府而言，保障當地經濟持續發展，建設市政工程，難以離開銀行資金的支撐，而農村商業銀行異地支行發展需要政府部門的文件支持，故而行政干預在所難免。

（2）人才缺乏

人才是保證銀行可持續發展的關鍵環節，銀行開設異地支行需要專業人才進行支援。目前，農村商業銀行異地支行的工作人員大多由總行委派或者公開招聘而來。由于資金有限，總行不會將資金投入到閑置的人員上，因此，總行委派的都是少數的精英骨干，而公開招聘的人員培訓到上崗耗時較長，難以適應本行環境。

（3）控險制度較差

農村商業銀行跨區域經營時間尚短，銀行的內控制度、控險措施以及管理制度上均不完善，信息系統加密技術不夠先進，難以保障銀行信息的安全，導致農村商業銀行泄漏商業機密事件以及風險案件頻發。

二、農村商業銀行跨區域經營的幾點建議

1.改進戰略規劃

跨區域經營對農村商業銀行而言，不僅是一個機遇，同時，還伴隨一定的風險。只有結合市場環境、銀行內部實際經濟能力考慮，制定出可行性戰略規劃。第一，農村商業銀行應著眼于當地市場，與固有的客戶保持密切溝通，這也是促進農村商業銀行持續發展的有利途徑。第二，農村商業銀行應強化內部管理機制，儲備充足的轉型資金，從而夯實轉型的基礎。第三，應響應國家“三農”政策以及調整好自身的定位，做好跨區域的區域選擇工作，立足于自身的經營模式和傳統的客戶，保障戰略規劃能夠順利實施。

2.探索新的模式

現階段，農村商業銀行不具備上市資格，轉型資金不充足，難以吸引投資者，由于資本實力不強，市場流通渠道狹窄。擴大經營規模需要消耗大量資金，因此，農村商業銀行需要探索新的跨區域經營模式。第一，在當地建立村鎮銀行，與當地優秀的企業與單位保持密切聯系，尋求合作機會，第二，擴大金融便利站的網點，提升覆蓋率，使更多的人使用這一自助設備，從而節約經營資金。第三，與其他金融機構合作，實行股份制，互惠互利，共同發展。再者，農村商業銀行應強化預算管理以及經濟管理工作，進一步控制好跨區域經營的成本。

3.做好人才儲備

農村商業銀行重要資源之一就是人力資源，人才是農村商業銀行發展的前提條件，銀行專業人才培養耗時較長。因此，農村商業銀行在制定戰略規劃時，應考慮積極吸納人才，為日后的經營做好準備工作。完善績效考核機制，做到不僅培養人才，還能留住人才。

4.完善控險措施

農村商業銀行跨區域發展，應事先制定好風險管理措施、內控措施、規范化操作管理。第一，控制各項風險指標符合指定要求，儲備充足的資金。第二，強化信息安全管理技術，通過先進嚴密的管理技術，防止商業機密泄漏。第三，農村商業銀行應不定期培養內部工作人員的專業知識，提升職業素養，完善績效考核機制和懲處措施，防止不必要的風險發生。

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基于商業銀行會計結算風險研究分析

前言

商業銀行結算風險與銀行其他風險相比具有復雜性、隱蔽性、突發性和更大的危害性等特點，其風險形成是多方面的。會計結算風險是銀行在運用結算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。銀行會計結算存在風險隱患是因為制度不健全、重視程度不夠、技術水平不到位等造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。研究分析銀行會計結算風險成因，為制定防范風險措施夯實基礎。

一、 商業銀行會計結算風險的具體表現及成因

銀行會計制度是規范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執行不力就會發生會計風險。外部風險主要表現在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內部風險由會計主體主觀和客觀因素引發。銀行支付結算風險已滲透到銀行會計結算工作的各個環節，其表現形式也呈多樣化。

1 清算風險

清算風險是銀行在清算同城票據交換資金或系統內聯行資金過程中產生的風險。一些商業銀行在資金管理、業務開展、人員調配、財務核算等方面沒有進行有效的管理與培訓，一些銀行工作人員工作責任度不夠高。清算專業人員實行任職資格審查制度不到位。一些商業銀行忽視支付清算人員的培訓，缺乏對會計人員政治思想教育和法制教育。這些導致了清算風險的產生，主要表現為兩大類：第一，個別行、社在同城結算和聯行清算環節上控制不嚴所產生的風險；第二，商業銀行將資金矛盾轉化為結算矛盾，利用聯行體系的關聯性而導致的地區性支付風險。

2票據風險

結算業務是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付轉移。只有商業銀行產生對票據的需求，才能完成對資金的供給，否則交易無法實現。票據業務崗位職責不明確，重點崗位監督管理以及內部檢查不嚴，對內部違規發展票據業務缺乏有效監督，甚至采取默許的態度。隨著經濟活動的日益頻繁，支付業務逐漸增加，以票據為主要支付手段的結算業務也給銀行帶來了諸多的風險。

3 結算操作風險

商業銀行支付結算操作風險意識淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會計結算部門內部發生的各類案件中不難發現，有章不循、違章操作是發案的根本原因。一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務，使結算業務相互制約機制不落實、出現真空或漏洞，被犯罪分子伺機作案。操作監督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴肅認真進行，而是成了例行公事，導致一些支付結算案件長期隱藏。

4內控風險

人員配備不到位、規章制度形同虛設，特別是一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務，使業務相互制約機制不落實、出現真空和漏洞，被犯罪分子伺機作案。監督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴肅認真進行，而是成了例行公事、使一些內部案件長期暴露不了。

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關鍵詞：商業銀行；不良貸款；國內生產總值

一、引言

近年來，國際金融危機不斷地全球性發生，對各國的經濟都產生了重大影響，各國的商業銀行更是首當其沖的受到沖擊。眾多案例中，當屬2008年在美國發生的次貸危機最為耳熟能詳，多家大型金融機構倒閉，不斷加劇金融危機向世界各國的蔓延，最終不可避免地引發了全球性金融危機。造成金融危機爆發的一個最主要的原因就是銀行業的巨額不良貸款，由此可見不重視銀行貸款的違約將造成災難性的后果。

不良貸款不僅是引發金融危機的主要因素，還是制約商業銀行盈利水平和核心競爭力的重要因素，在一定程度上對我國的國民經濟、金融風險和企業的正常發展都產生了很大影響，所以有效控制好不良貸款對我國的經濟發展來說有很重要的意義。本文將從宏觀和微觀兩方面分析我國銀行不良貸款產生的原因，并運用多元線性回歸模型對不良貸款的宏觀因素和微觀因素進行實證分析，進而對我國商業銀行的不良貸款提出相關的建議與措施。

研究我國商業銀行的不良貸款，有利于提高商業銀行的盈利能力和競爭能力，改善企業的經營結構，加強企業競爭力，同時也為商業銀行日后的經營保證了充足的資金。完善不良貸款資產的管理，能夠有效提高資金的使用率，給商業銀行帶來額外的流動性和改善資金狀況。

二、我國商業銀行不良貸款

（一）商業銀行不良貸款的產生及發展現狀

據中國銀行業監督委員會2008年商業銀行貸款統計分析，銀行貸款在我國國有企業的負債總額之中占了高達90%左右的比例，并且企業進行生產經營的大部分周轉資金都是靠貸款來緩解，這就會給銀行帶來巨大壓力。企業經營狀況會直接影響償貸情況。但長期以來，國有企業的經濟效益并不樂觀，虧損面逐年不斷增加，這就使企業貸款的償還失去了保證。

不良貸款惡性循環發展的一個重要原因就是銀行自身的經營存在很大問題。對貸款項目不負責、對企業償還能力、貸款運行質量缺乏仔細探究，貸款管理制度不完善等都是影響著不良貸款負面發展的重要因素。所以我國商業銀行存在不良貸款的潛在危機。

如今，我國商業銀行的不良貸款問題已經困擾著銀行業的發展。許多企業因為在市場經濟體制的建立過程中沒能很好的緩解適應過來而面臨窘境。在國家和地方政府有關政策的支持和干預下，企業得以從商業銀行進行貸款來擺脫所處的困境。但隨著市場競爭的白熱化部分企業慘遭淘汰。這樣一來商業銀行就產生了巨額的無法收回的貸款，從而形成呆賬、壞賬，不良貸款不斷地上升，給商業銀行帶來巨大壓力。下表數據來自中國銀行業監督委員會網站。

表2-1列出了2013年末我國商業銀行和金融機構的資產與負債情況。從上表中可以看到，從總資產或總負債來看，我國大型商業銀行在銀行業金融機構中所占有的比例在40%以上，而股份制商業銀行只占不足20%，使得我國金融與銀行業的比例嚴重失調。出于對國家支持的信任，大多數人都把資金聚集在大型商業銀行，許多企業也向大型商業銀行貸款，從而使我國商業銀行的不良貸款也都齊集在大型商業銀行。如下表和圖：

我國商業銀行的不良貸款數額龐大，嚴重影響了經濟的發展，阻擋了銀行的改革。

（二）商業銀行不良貸款的成因

1.從企業主體來看

（1）企業的虧損給商業銀行造成沉重的歷史包袱

20世紀80年代初，國有企業在市場處于競爭劣勢，出現逐年虧損的狀況，國有企業的虧損本應由財政補貼來填補，可隨著經濟體制的改革，貸款成為企業的主要資金來源。這就造成了企業資金來源單一，對商業銀行過度依賴，而商業銀行不斷向企業放款，就會產生質量不高的貸款，形成不良貸款。商業銀行不但要承擔企業貸款無法償還的風險，還要承擔居民存款的存貸利差，從而進一步惡化了商業銀行不良貸款的問題。

（2）企業經營狀況不良、信用觀念不強

現在全國大部分的企業都呈現經營虧損的狀態，并且都表現出了共同的特點：經營性負債過多；需要挪用的資金數額過多；待處理流動資金過多；難以順利回收虧損企業的貸款。近來，部分企業出現盲目負債的現象，僅僅靠增加投入來支撐經營，不考慮自身的經營效益和償債能力。盲目投資、投資主體的不明確會使企業負債越滾越大無法償還。

2.從商業銀行主體來看

（1）商業銀行風險評價能力不高

治理結構存在缺陷、產權不明確等原因造成商業銀行風險評估價能不高的困擾。政府雖然幫企業在商業銀行提供國家信用擔保，但從另一個角度來說致使商業銀行主觀上對貸款不敏感，再加上內部控制的不完善和道德風險導致了商業銀行信貸風險得不到很較好控制。

（2）銀行經營管理存在失誤

商業銀行對貸款項目的審查不夠認真負責，對某些項目的發展前景以及借款人的信用等沒有做深入調查與分析造成貸款項目決策的失誤。貸款的管理制度也不夠完善，沒有劃分清楚債權利的界限。而且貸款下批以后的使用質量并未得到良好的監控，缺乏后期跟蹤工作。商業銀行自身的責任約束不力，既沒有健全的管理體制和完善的操作規范，也沒有相應的法律程序和有效措施，主觀隨意貸款很多。并且商業銀行之間也缺乏相互協作，過于注重自身的業務競爭和利益，彼此信息不對稱就會導致不良貸款的增加不利于銀行業的整體經營。

（3）商業銀行防范措施和風險意識不強，并缺乏法律規范

商業銀行對不同貸款分類評估的定量標準缺乏明確性，定量不標準就無法進行貸款的標準化，造成貸款的隨意性發放，增加不良貸款的產生。商業銀行對貸款的管理也較弱，沒有一套成熟的貸款信息管體系，無法全面反映貸款信息的內容，無法加強對貸款信息的管理，對貸款信息的審核就缺乏有效性和真實性，對企業的經營狀況也無法掌握，貸款就會產生巨大的風險。

制約商業銀行的有關法律實施力度不大，因為在一定范圍內，難以避免政府的行政干預，很難實行有關法律賦予商業銀行的自主經營權，無法追求效益最大化。而且抵押擔保也缺乏相應的實施力度。因而缺商業銀行無法得到有效的保障，就會出現押而不抵，擔而不保的現象。此外，抵押物的變現能力不強，不但難以拍賣，而且不一定能抵償債務。

三、我國商業銀行不良貸款的實證分析

（一）模型的建立

模型的建立是根據謝冰（2009）[7]建立的多元線性回歸模型，用多元線性回歸模型，通過多組數據，可直觀、快速分析出三者之間的線性關系。回歸分析可以準確的計量各個因素之間的相關程度與擬合程度的高低，提高預測方程式的效果，建立如下的計量經濟模型：

Y=β0+β1X1+β2X2+β3X3+β4X4+β5X5+β6X6（3-1）

其中，Y為不良貸款，X1為國內生產總值，X2為社會消費品零售額，X3為社會固定資產投資額，X4為進出口總額，X5為財政收入，X6為貨幣供應量M2。

（二）變量的選取及數據來源

本文則是選取了國內生產總值、社會消費品零售額、社會固定資產投資額、進出口總額、財政收入和貨幣供應量（M2）六個指標作為商業銀行不良貸款的宏觀影響因素。

解釋變量國內生產總值、社會消費零售額和社會固定資產投資總額是從國家統計局網站中2009至2013年《中國統計年鑒》中摘錄下來的統計數據，進出口總額、財政收入和貨幣供應量（M2）分別是從銳思金融數據庫和國泰安金融數據庫中摘錄來的統計數據。

（三）計量模型分析及分析結果

1、方程估計

根據公式（3-1），建立優化模型：

圖3-1所示的估計結構顯示，回歸方程擬合優度R2=0.874583，F統計量=24.4069，其相應的概率值較小，說明回歸方程整體上比較顯著。但是，在5%的檢驗水平上，只有1/X4的t統計量相應的概率值較小通過了t檢驗，1/X1、1/X2、1/X3、1/X5和1/X6的t統計量相應的概率值較大，沒有通過t檢驗，而且1/X1、1/X4和1/X5的回歸系數都是負數。這些表明，解釋變量之間可能存在多重共線性.

使用EViews對1/X1、1/X2、1/X3、1/X4、1/X5和1/X6之間進行先關分析，這里因為EViews工具的限制，分別把1/X1、1/X2、1/X3、1/X4、1/X5和1/X6名為G1、G2、G3、G4、G5、G6，得到如圖3-9所示的相關分析結果。

圖3-2 各因素相關分析結果

圖3-2所示的相關系數矩陣顯示，解釋變量1/X1和1/X3、1/X2、1/X4、1/X5和1/X6之間的相關系數非常高，因此解釋變量之間確實存在多重共線性。

先分別擬合Y對1/X1、1/X2、1/X3、1/X4、1/X5、1/X6的一元回歸，得到如下表3-8所示的一元回歸模型的參數估計結果，每個回歸方程只給出解釋變量系數估計量、t統計量的概率值P以及擬合優度R2。

表3-4所示的自相關檢驗結果顯示，Obs*R-squared=4.159611，相應的P=0.051399，大于檢驗水平，表明不存在自相關，通過上述檢驗說明回歸方程整體上是顯著的。

由圖3-5分析結果，系數估計的t統計量值，其相應的概率值分別為0.0000、0.0000、0.0170.回歸方程R2=0.9105，F統計量=81.3919，其相應的概率值P=0。000000.在5%的檢驗水平下，1/X6、X4、1/X1的系數估計值的t檢驗都很顯著，方程（3-5）是消除多重共線性后所得到的估計結果。

根據以上各表分析結果可以看出，各因素指標的t檢驗值、F檢驗值都是比較理想的，優化后的擬合優度R2達到了0.9105，同時模型也經過了異方差檢驗和一、二階序列相關檢驗，說明了模型整體的擬合度較高。表3-5所示的自相關檢驗結果顯示，Obs*R-squared=4.159611，相應的P=0.051399，大于檢驗水平，表明不存在自相關，通過上述檢驗說明回歸方程整體上是顯著的。

從宏觀模型分析所建立的優化后的回歸圖（3-1）中可以看出R2_=0.8388而圖（3-3）中可以看出R2_=0.8993，以上宏觀模型分析回歸相比圖（3-3）所建立的模型是最顯著的。

從圖3-1分析結果可以看出變量X1、X5、X6前的系數都是負號，說明國內生產總值、財政收入和國幣供應量M2的降低對不良貸款的降低都有促進作用。其中財政收入和貨幣供應量M2對商業銀行不良貸款的影響程度較大，財政收入每增加1個單位會導致不良貸款平均降低0.1962個單位，貨幣供應量M2每增加1個單位會導致不良貸款平均降低0.037個單位，其次是影響較大的是國內生產總值每增加1個單位會導致不良貸款降低0.01852個單位。從圖3-10優化后的分析結果可以看出：不良貸款與國內生產總值和貨幣供應量M2呈負相關關系，和進出口總額呈現正相關。國內生產總值每增加1%會影響不良貸款降低0.99%，而貨幣供應量M2每增加1%會影響不良貸款降低0.99%。因此，提高國內生產總值和增加貨幣供應量M2會間接導致商業銀行不良貸款額降低。

四、解決不良貸款的對策

1、注重國家宏觀經濟的觀測與分析，盡最大可能分析出宏觀經濟情況以便建立起應對宏觀經濟變化的應對機制，盡量避免宏觀經濟數量的變動對商業銀行不良貸款帶來的影響。同時應該加強宏觀經濟風險控制，建立相應的監管體制，預防宏觀經濟的波動所帶來的風險。

2、加強對社會信用體系和銀行業的監管，完善我國的信用環境，為商業銀行不良貸款的監管奠定基礎，此外還需建立信用信息管理系統，完善失信的處罰機制，加強政府對信用體系的監督與管理，打造信用環境。監管部門應該加強監管力度，完善監管措施，全面完善商業銀行的監管制度和體系。創造法律環境，進行強制性的約束。

3、商業銀行應完善不良貸款的經營模式，優化內部控制，針對不良貸款建立管理體系以對其進行適度的管控。

同時也需滿足商業銀行結構和環境的需求，注重商業銀行的治理結構，考量自身的經營模式是否存在缺陷，尤其是在不良貸款方面，規避貸款的盲目擴大，根據自身特點和經營狀況完善自身經營模式。

4、提高對不良貸款的認識。正確看待商業銀行的不良貸款，避免過分注重眼前業績而忽視長遠發展。同時也應當意識到通過擴大貸款的總量來降低不良貸款所占比例并不不理智，因為新增的貸款也有成為不良貸款的可能。只有在思想上正確認識不良貸款才能對不良貸款進行有效控制。（作者單位：北京信息科技大學）

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[6] 屠德俊.中國商業銀行不良貸款的成因與對策[J].金融與保險.2010：23-27.

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關鍵詞：商業銀行；經營績效；因子分析

中圖分類號：F830.33 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）29-0167-02

2013年年初，我國上市銀行的年報相繼出臺，深入解讀各商業銀行年報是分析商業銀行經營狀況的一條途徑。本文中通過對16家上市銀行2012年年報的分析和整理，運用SPSS17.0統計分析軟件，采用因子分析方法對上市商業銀行的經營績效進行排序，深入分析影響商業銀行經營績效的因素，并且根據分析結果得出相應的結論。

一、衡量指標的確定

（一）原始指標的選取

本文選取了11項具有代表性的原始指標，這些指標分別從商業銀行的盈利能力、成長能力、安全性、流動性來衡量其經營績效水平。反映商業銀行盈利能力的指標有：成本收入比（英文表示為CIR）、每股收益（EPS）、凈資產收益率（ROE）；反映商業銀行成長能力的指標有：凈利潤增長率（NPR）、每股收益增長率（EPSG）、凈資產增長率（NAG）；反映商業銀行安全性的指標有：不良貸款率（NPL）、不良貸款撥備覆蓋率（NPLPC）、資本充足率（CAR）；反映商業銀行流動性的指標有：存貸比指標（LDR）以及流動性指標（LR）。

（二）指標的處理

1.正向化處理。正向指標是原始指標值與商業銀行經營績效水平同向變化的指標。本文的正向指標有凈資產收益率、每股收益、凈利潤增長率、每股收益增長率、凈資產增長率。這些指標不需要進行正向化處理。負向指標是原始指標值與商業銀行經營績效水向變化的指標。本文的負向指標有成本收入比、不良貸款率。這兩項負向指標需要進行正向化處理，即將100-成本收入比（ICIR）作為衡量商業銀行盈利能力的指標；將1/不良貸款率（INPL）作為衡量商業銀行安全性的指標。ICIR和INPL為修正后的原始指標，并且這兩個指標為正向指標。適度指標是指標值在某一范圍內，商業銀行的績效達到最佳的指標。本文的適度指標有不良貸款撥備覆蓋率、資本充足率、存貸比指標以及流動性指標，這些指標受到相關部門的監管。而本文中這4項指標都在合理的范圍內，因此將其視為正向指標。

2.標準化處理。本文選取的11項原始指標具有不同的單位，有的是百分比形式，有的是數值形式，所以指標的量綱不同。因此為了避免單位不同對分析結果帶來的影響，需要對原始數據進行標準化處理，以使得每一項指標的平均值為0、方差為1。經過標準化處理之后的數據是計算各樣本銀行綜合得分的基礎。標準化指標的表示是在原始指標英文表示前添加字母Z，如ICIR標準化處理之后為ZICIR，等等。

二、統計分析

（一） 檢驗

1.檢驗原始指標分布。運行數據之前需要進行檢驗，目的是看數據是否適合進行因子分析。本文主要采用KMO檢驗Bartlett檢驗，前者主要研究變量間的相關性，其取值范圍是0-1，取值越大，表明原始指標之間的相關性越強；后者主要是檢驗數據是否來自于服從多元正態分布的總體。運用SPSS軟件進行KMO檢驗Bartlett檢驗后的輸出結果顯示，KMO的取值為0.473，因此可以做因子分析；除此之外，用來檢驗的顯著性水平的Sig.值接近0且顯著小于0.05，這說明樣本來自服從正態分布的總體。

2.檢驗原始變量共同度。運用因子分析的前提是從原始變量中能夠較大的程度的提取公因子，公因子表示的是對每個變量方差能夠解釋的比例。運用軟件進行原始變量共同度的檢測，結果顯示除NAG指標的提取共同度為74.4%以外，公因子對其他指標的解釋程度都在75%以上，這說明運用主成分分析法能夠從原始指標中提取較多的信息，所以運用因子分析是有意義的。

（二） 因子分析

1.特征值、貢獻率的計算。運用SPSS17.0軟件進行分析，選擇因子分析的降維選項，根據盡可能多地保留原始變量信息的原則選取主成分，并且要保證各個主成分之間彼此不相關。一般來說根據大于等于1的特征值的個數選取主成分的個數，或者根據主成分方差累計貢獻率大于等于80%來選取主成分個數。本文中應選取4個主成分指標，分別是F1、F2、F3以及F4，并且累計方差達到82.351%。

表1 經過整理的主成分特征值和貢獻率

2.旋轉因子矩陣。上文依據矩陣變換原理得到了四個相互獨立的主成分，然而各個主成分并不一定具有實際意義。為了深入研究主成分的含義，接下來通過旋轉因子矩陣和因子得分矩陣來進一步闡述。根據SPSS的因子旋轉矩陣，因子1的載荷值中，NAG指標和INPL指標有著較高的系數分別為0.826和0.815，所以因子1主要反映了商業銀行的成長能力和安全性；因子2的載荷值中，NPG指標有著最高的系數0.852，其次是EPS指標的載荷系數0.800，所以因子2主要反映商業銀行的成長能力和盈利能力；因子3的載荷值中，ROE指標的載荷系數最高為0.901，所以因子3主要反映商業銀行的盈利能力；因子4的載荷值中，LDR指標的載荷系數達到0.922，所以因子4主要反映商業銀行的流動性。

（三） 因子得分與綜合得分

通過對旋轉成分矩陣分析，得到了每個因子所表示的含義，為了樣本之間的可比性，還需要計算每個樣本的每個因子得分。一個樣本的1個因子得分的計算公式為，該因子所有的因子載荷系數與標準化原始指標乘積之和，然后再用同樣方法得到該樣本的其他3個因子得分，依此類推便可以得出每個樣本的4個因子得分。由于商業銀行的經營績效是對各個因子的得分進行綜合分析，所以在得到4個因子的得分之后，需要將4個因子的方差貢獻率分別作為權重得到加權的因子得分，再將4個加權因子得分加總得到衡量商業銀行總體經營績效的綜合得分。

三、結果分析

根據以上統計分析原理，在SPSS軟件中運用因子分析法得到各因子得分和綜合得分。下表為個因子得分和綜合得分情況。

通過表2可以看到：從成長和安全因子來看，興業銀行、北京銀行和交通銀行的因子得分遠遠高于樣本銀行的平均水平；從成長和盈利因子來看，民生銀行排名第一，浦發銀行和興業銀行緊隨其后；從盈利因子來看，盈利水平最高的是浦發銀行，其次是民生銀行和招商銀行；從流動因子來看，流動性水平最好的是中信銀行，其次是招商銀行和光大銀行。從綜合得分來看，經營績效水平要高于樣本平均水平的是有7家股份制商業銀行，前三的分別是興業銀行、浦發銀行以及民生銀行；經營績效水平要低于樣本平均水平的有9家銀行，排名最后三位的是中國銀行、建設銀行行以及農業銀行。

參考文獻：

[1] 遲國泰，鄭杏果，楊中原.基于主成分分析的商業銀行競爭力評價研究[J].管理學報，2009，（2）.

[2] 鐘燕，盛智穎.我國農業上市公司績效的實證研究——基于主成分分析、因子分析與聚類分析[J].技術經濟與管理研究，2009，（6）.

篇9

關鍵詞：商業銀行表外業務；披露；失范

一、商業銀行表外業務披露失范現狀

商業銀行表外業務披露的規范性文件并不缺乏，例如人民銀行的《商業銀行表外風險管理指引》《商業銀行信息披露暫行辦法》《商業銀行內部控制指引》等都規定了商業銀行開展表外業務的披露內容。但是眾多的規范性文件并沒有帶來各商業銀行系統的、準確的披露行為。我國現有商業銀行表外業務只對業務種類、期初期末余額、到期日等基本信息進行了登記，不存在風險測度、評價，更沒有提出有針對性的風險防控措施。尤其在季報、年報等重要財務報告中，對表外業務的風險信息提示不夠，披露比較簡單，披露方面沒有達到充分適當的要求。在法律體系和政策制定層面，商業銀行表外信息披露業務還停留在原則性規范、指導性規范上，沒有形成相關具體規范和指引。由此致使表外業務所披露的會計信息不完整、不規范，主要表現在以下三個方面：

具體準則對大多數表外業務沒有披露標準。我國具體會計準則對商業銀行的表外業務只涉及金融衍生工具，其他業務沒有與之相對應的具體會計準則，這就造成了表外業務沒有明確指引的狀況。其他規范中對表外業務也只要求填列期初、期末余額，對發生額不要求填報明細情況，也不要求對重大問題進行披露。這就造成了巨大風險的表外業務，沒有對損失和風險進行計量和估計，甚至沒有客觀的評價和認識。因此建立統一的披露標準至關重要。

需要披露的內容沒有達成共識。商業銀行表外披露業務披露標準不一致主要表現在：第一，表外披露的定義和范圍不一致。商業銀行是否需要表外信息披露及披露的內容表現出因公司不同而存在差異的現象，主觀性和伸縮性特征比較強。這樣會造成投資人對業務沒有真正了解，重大事件沒有真正反映，銀行業務不透明的現象。第二，表外披露的內容有差異。目前，我國商業銀行對表外商業認識不一，表外業務內容也存在形式多樣、隱蔽性強的特點，交易集中，杠桿系數較大，這樣就使商業銀行面臨很大的風險。一旦風險變成現實，商業銀行將遭受巨大的經濟損失，甚至有破產的風險。

現有的披露也存在標準不統一的問題。目前表外披露沒有統一的標準，商業銀行以監管要求和自我判斷決定哪些披露哪些不披露。即使在商業銀行年報中，對相應的表外業務進行的披露涉及的新興產品也是很少，對一些創新性新產品的認識需要有一個過程，不同商業銀行披露程度、口徑存在較大的差異。

二、商業銀行表外業務披露失范的原因分析

商業銀行表外業務披露失范導致我國商業銀行會計信息缺乏可比性，會計信息使用人很難根據會計信息作出正確的決策，更不利于有關監督管理部門進行監管活動。究其原因，主要有以下幾個方面：

制度規范方面。需要在具體會計準則中加強對表外業務的規范力度。在披露規則中，《企業會計準則》中除了或有事項、金融資產轉移、金融工具涉及表外業務外，還需要加強其他披露規則的制定。同時還要加強對基本理論的研究，形成能夠及時反映表外業務新動向的識別、確認、規范性要求；加強原則性規范的制定，在缺乏規則的情況下可以依照原則進行業務處理。這樣不但可以使實際工作有章可循，同時也提供了相關監管依據。

法律體系方面。目前雖然我國的監管體系已初具規模，基本法律、行政法規、司法解釋等法律規范比較全面。但是相對于表外業務的急速擴張，會計信息披露方面的立法嚴重滯后于實務的發展，因而留下了大量的法律空白?！度嗣胥y行法》《商業銀行會計信息披露辦法》雖然在一定程度上緩解上述問題，有著基礎性的指導作用，但是在適用性、及時性方面存在巨大差距，表外業務的會計信息披露仍舊存在很大的缺陷，法律體系須盡快完善。

行政監管體系方面。存在三方面的問題，第一是協調溝通不順暢。多頭監管一直是我國行政比較普遍的現象，雖然監管的部門多客觀上促進了監管取得較好的效果，但是加大了商業銀行會計信息披露的成本，同時行政監管成本也隨之加大。第二是監管效率較低。我國銀行監管領域普遍存在著風險意識淡薄、監管理念落后的現象，監管以檢查合規性為主，對風險和戰略方面的監管沒有涉獵。第三對監管主體缺乏有效監管和制衡。我國現有的行政體制下，監管主體的權力與義務不對等，監管主體很難受到監管和制衡，這就使人們對監管的有效性、方法論、效果和持久性信心不足。

三、商業銀行表外業務披露失范的應對措施

針對商業銀行表外業務信息披露存在的上述問題，應該從規范相關制度、完善外部法律環境、加強行政監管體系建設三個方面采取措施，解決我國商業銀行表外業務信息披露在及時性、相關性方面存在的問題，改善我國商業銀行表外業務披露現狀。

重新修訂《中國商業銀行信息披露管理辦法》。商業銀行信息披露管理辦法是2007年頒布的，產生之初，表外業務還未如此繁榮，時展急須對法規進行重新修訂。第一，增加表外業務規范和表外業務信息披露的相關信息。商業銀行基于其國有上市公司的地位，有責任、有義務對其開展的、利用國有資產及上市籌資取得的資產開展的經營活動進行有效披露。在披露中應遵循區分表內業務與表外業務信息的原則。對待表內業務披露和表外業務披露應同等重視、區別對待。表內業務是傳統業務、經常性業務；表外業務是新興業務、開展的并不普遍，但表外業務的風險要遠遠超過表內業務，風險發生后可能對商業銀行造成致命打擊，所以對表內業務披露和表外業務披露要同等重視。但是表內業務與表外業務又各有特點，不能采取同一規則，所以要區別對待。第二，促使商業銀行在表外業務信息披露方面要增加自覺性、主動性。要設計懲罰措施及方案，使商業銀行按時披露、按規披露。對虛假披露的責任人要堅決打擊，建立違法違紀商業銀行的誠信檔案，采取限制經營等懲罰性制度措施保證有法必依，同時要防止銀行將處罰轉嫁給外部股東的現象發生。

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【關鍵詞】移動通信語音 行業 英語專業 學生 就業

在經濟全球化的環境下，英語作為各國經濟、政治和文化往來的語言溝通橋梁，成為一門世界通行的語言。在中國，英語從八十年代開始作為熱門專業一直延續至今。高校英語專業，一般包括傳統英語語言文學、翻譯、商務英語、旅游英語等專業方向。英語專業培養具扎實英語語言基礎和比較廣泛的科學文化知識，能在外事、經貿、文化、新聞出版、教育、科研、旅游等部門從事翻譯、研究、教學、管理工作的英語高級專門人才。

在當今快節奏高效率的時代，人們對信息傳遞快接性、同步性的要求愈來愈高，對相關通訊產品（如電話、手機、網絡）以及語音通訊服務的需求也日趨高漲?！白愿母镩_放以來，人民的生活水平逐漸提升，溫飽問題的解決使人們開始更多的關注生活的質量，注重服務型消費。國家的經濟重心逐漸轉向服務行業，世界的經濟結構也由過去的“工業型經濟”向“服務型經濟”轉變，服務的理念漸漸滲透到我們生活中的每一個角落。移動通信行業是我們生活中必不可少的業務，作為典型的通信服務行業，它的發展與服務的質量直接能夠影響我們的生活?！敝袊ㄓ嵤袌鲩_發巨大潛力，無疑給移動通訊語音業帶來新的機遇和豐厚利潤。

一、新一代移動通信基礎語音服務行業發展概況

1.新一代移動通信基礎語音服務行業概述。新一代移動通信基礎語音服務是利用電信傳輸網絡和數據庫技術，把信息采集、加工存儲、傳播和服務集為一體的，面向社會提供綜合性、全方位、多層次的信息咨詢服務業務。

2.新一代移動通信基礎語音服務行業上下游產業研究

（1）在線語音客服?？头喍灾褪强蛻舴展ぷ鳎褪墙邮茴櫩唾Y詢，幫顧客解答疑惑。對于客服人員的要求，很多公司或企業通常需要這樣的人才：善于洞察客戶需求，對客戶進行溝通引導，能獨立思考并處理客戶投訴問題，提供客戶所需要信息；具備優秀的溝通能力、快速學習能力，團隊合作精神佳。而英語專業的客服人員更加需要英語本科或以上學歷；英文聽說讀寫精通，CET6以上水平，TEM8優先；有翻譯經驗的，受過客戶服務以及團隊管理等方面的專業培訓。

“語音正在成為移動端一個新的創業基點，而語音社交、語音提醒、語音輸入、語音記事、語音搜索等種種基于語音應用的出現，也說明音頻正成為用戶的使用習慣。”

（2）在線教育。在線教育即E-Learning，或稱遠程教育、在線學習，現行概念中一般指的是指一種基于網絡的學習行為，與網絡培訓概念相似。在線教育是通過應用信息科技和互聯網技術進行內容傳播和快速學習的方法。

“當今社會已經邁入數字化知識經濟社會，社會的發展以知識的生產和創新為基礎，知識呈現出數字化、網絡化的形態?；谡n堂的大學教育對知識傳授的速度越來越滯后于知識增長的速度，無法適應網絡化知識的產生、傳播和應用。高等教育從單純面授模式轉向在線模式或混合模式已成為今后發展的趨勢?！?/p>

在線教育顛覆的是傳統的教與學，并不僅僅是教師與互聯網技術的簡單結合，而是如何定義教師與學生，如何定義教與學的形式，將會是人人為師、并非單體學習而是同幫互助的多元化互動的學習形式。從早期將線下課堂復制到互聯網上，到現在的全程網絡學習服務，從學習模式上以教師為中心，轉變為以學生個性化學習為核心，從簡單的提供內容，轉變到提供學習管理、課程內容、學習服務于一體的網絡學習平臺。

二、英語專業人才培養概況

1.英語專業人才的國內外培養現狀描述。從八十年代開始，英語作為熱門專業一直延續至今，每年高招填報志愿時，都是不少考生的首選。在新浪網的專業排行榜上，英語專業遙遙領先。據了解，目前設有英語專業的高校較多。英語語言文學是開設時間較長、開設院校較廣的傳統專業，畢業生主要從事對外交流、英語教學等工作。

2.廣州大學華軟軟件學院英語專業人才培養狀況。據該專業網站資料介紹，該校英語專業目前設有“商務英語”和“翻譯”兩個方向。教學中采用小班教學，注重學生英語基礎能力、商務或翻譯能力以及綜合創新能力的培養，學風教風寬嚴有致、輕松幽默、兼具西方自主和東方和諧氛圍，與優良的師資一起，構成了英語專業培養質量的可靠保障。注重學生應用能力體系的培養：遵循全程化、層次化、模塊化原則，從英語聽說讀寫的基礎能力、商務或翻譯能力、綜合創新能力等方面培養學生的應用能力。注重培養專業素養的同時，也強調學生綜合能力的培養，鼓勵學生完成課程學習的同時多參加校級、市級甚至國家級的比賽與評優活動，鍛煉綜合應用能力。

該專業與學院IT特色的學科建設相結合：培養英語綜合技能扎實、熟悉外事商務知識、信息技術能力較強的綜合應用型人才，直接為珠三角區域乃至全國經濟服務。

拓展學生實踐、實習的路徑，以第二課堂帶動學生的專業學習，將教學與實踐緊密結合，更好地提高外語系的教學質量，是培養高素質學生的有效手段。外語系自建系以來，一直將校企合作作為重點工作，努力地拓展合作企業與學生就業單位，由此去推進外語系將教學與實踐合為一體的科學教學模式，實現學校與企業的深度合作，也解決部分畢業生就業問題。

三、英語專業學生在新一代移動語音通信服務行業的就業情況分析

隨著語言服務行業競爭的不斷加劇，大型語言服務企業間并購整合與資本運作日趨頻繁，國內優秀的語言服務企業愈來愈重視對行業市場的研究，特別是對企業發展環境和客戶需求趨勢變化的深入研究?！耙苿油ㄐ判袠I是一種特殊的服務行業，客戶滿意度除了體現在網絡質量的客觀認知之外，還體現在客戶與企業接觸的各個層面上所需要的滿足感?！闭驗槿绱耍淮笈鷩鴥葍炐愕恼Z言服務品牌迅速崛起，逐漸成為語言服務行業中的翹楚。

筆者采訪了華軟軟件學院外語系的一些學生，詢問其就業情況，選取以下兩名學生的訪談記錄。

2012屆英語專業翻譯方向畢業生梅力，現任職于上海電視臺外語頻道。他從大學二年級開始規劃自己的就業方向，提早選擇就業渠道；學習揚長避短、自我推薦。他最大的心得就是要冷靜看待冷門的職業，還要打造自己的個性品牌，并隨時調整好自己的心態。

陳小琬同學也是2012屆英語專業翻譯方向的畢業生，她目前在中新廣州知識城規劃展示廳做翻譯及引導員工作?；仡櫵拇髮W事關，她覺得個人的專業知識和團隊協作能力是就業的良好準備。她對師弟師妹寄語：微笑工作，感恩生活，走，就會有希望。失敗叫做經歷，成功叫做經驗。要有自己的夢想。要相信自己。敢想，趁年輕。

英語專業畢業生作為復合型人才，使用范圍廣，就業率和專業對口率都很高，就業地多集中在一線城市，語言服務行業涉及貿易，外交，旅游等多方面，對復合型人才的需求大。新一代移動通信基礎語音服務行業的興起，對英語專業畢業生來說就業前景光明；其主要上下游產業――在線語音客服及在線教育，更是給英語專業畢業生提供了廣闊的就業渠道。

參考文獻：

[1]韓錫斌.cMOOC與xMOOC辯證分析及高等教育生態鏈的整合[J].現代遠程教育研究，2013（6）.

[2]馬德敏，王璐.基于顧客感知的移動通信服務質量評價研究[J].電子技術與軟件工程，2014（5）.

[3]潘惠.挖掘服務內涵，塑造滿意服務[J].世界電信，2007（3）.