企業內部審計管理制度范文

導語：如何才能寫好一篇企業內部審計管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)相關法律規定的缺乏

缺乏有關內部控制與審計的法律規定，造成企業內部審計與國家審計地位有很大差異，從而讓內部控制與審計人員不受到企業重視。

(二)企業治理理體系不完善

現在由于人們理念轉變較慢，一些企業只改變所有制形式而內部管理方式并未轉換，其內部控制與審計人員歸到財務部等等，造成國內不少企業治理體系還有適應現代企業制度的現象。企業治理體系不完善引起內部控制與審計機構成長緩慢，大多情況下內部審計偏向于有關自身利益的一方，其自身獨立性以及客觀性很難保證。

(三)內部控制與審計工作人員素質較低

因為內部控制與審計工作是由審計人員來完成的，所以內部審計人員素質的高低必然會對其獨立性造成影響。而在我國執行內部控制與審計的工作起步遲，發展慢，很多審計人員都是從企業的其他部分調崗過來的，甚至有的還兼職其他職務，因此造成了審計人員知識結構單一，缺乏專業技能，對企業相關經營活動不了解，規避有關風險能力較弱，在對風險預防方面的管理環節意識薄弱，嚴重損害了內部控制與審計的獨立性。

二、提升內部控制與審計的獨立性有效方法

(一)完善內部控制與審計的有關法制建設

可制訂內部控制與審計的相關法規，使其有關制度以法律的手段進行固定，表明內部控制與審計的至關重要性，規定內部控制與審計工作人員的相關法律義務及權利，計劃明細實施的制度，強調內部控制與審計部門的地位這樣。只有做到了這樣，才有可能讓內部控制與審計步入法制軌道，完成以法律措施來確保內部控制與審計獨立性的效果。

(二)建立一套適應現代企業制度的內部控制與審計體系

現在，根據國際社會的總結，劃分內部控制與審計機構在企業中與其他機構的關系，有四種情況：一是歸本企業董事會直接領導，內部控制與審計工作人員并不受到企業其他部門的制約；二是歸本企業最高管理者像廠長、企業總經理的直接領導；三是歸本企業主計長的直接領導；四是歸董事會和主計長雙方共同的領導。如果有關內部控制與審計部門的直接領導地位層次越高，那么內部控制與審計的獨立性就越強，其權威性也會相應的也提高，開展審計工作也就更為順利，所以第一種模式也就是硅董事會直接領導的方式最為有效。

(三)全面提高內部控制與審計工作人員素質

首先要設立內部控制與審計工作人員職業道德標準，對內部控制與審計工作人員進行強化職業道德培訓以及相關政策法律法規的學習，通過有效措施來加強他們的道德修養并提升政策認識水平；其次要對內部控制與審計工作人員進行有關的后續教育，提高他們的專項技能的同時，還要對社會經濟、財務法律、金融管理、對外貿易、國家稅收、計算機等相關知識及技能的掌握，提升業務能力；再次應按時調換內部控制與審計工作人員，以免由于長時間進行審計同一項工作內容而造成客觀的損傷。最后，還可依靠外部審計有關的結論對內部控制與審計進行相關評價來檢驗內部控制與審計工作人員的工作效果。

三、結束語

篇2

【關鍵詞】鐵路系統機制改革；深化發展；現代企業制度

隨著鐵路跨越式發展的不斷深入，鐵路管理機制也在不斷改進，如何建立適應現代企業制度發展的新機制，通過學習《關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，使我對深化國有企業改革、建立現代企業制度進一步提高了認識，加深了理解，堅定了信心，開拓了思路。下面，我就運用學到的理論，聯系鐵路企業的實際，緊緊圍繞如何在鐵路內部建立現代企業制度這個目標，深化鐵路企業改革，談一下自己的體會和觀點。

一、深化鐵路企業改革，建立現代企業制度的必要性

企業制度作為微觀經濟體制是整個社會經濟體制的基礎。國家對企業制度的選擇，主要考慮這種微觀體制是否能使整個經濟體制運行更有效率。因此，在建立社會主義市場經濟體制下，國家要求企業必須建立適應社會主義市場經濟體制要求的企業制度，這個企業制度不是傳統的在計劃經濟體制條件下形成的企業制度，而是現代企業制度。那就是適應社會化大生產和社會主義市場經濟體制要求、適應世界經濟一體化和加入WTO以后形勢要求的現代企業制度。這個企業制度的特征和內涵是：產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。黨的以來，我國對包括鐵路在內的國有企業進行了一系列的改革探索和嘗試。先后經歷了放權讓利、轉換經營機制和現代企業制度創新三個階段。隨之實施了五大步驟，即擴大企業自、經濟責任制、利改稅和稅利分流、承包經營和租賃經營、建立現代企業制度。隨著國有企業改革的不斷探索和深化，特別是通過三大階段和五大步驟的實施，都不同程度地取得了一定的成效。其中，擴大企業自的改革和經濟責任制的改革以及建立現代企業制度成效顯著。但我們必須清醒看到，目前我們鐵路企業所進行的一系列改革，取得了一定成效，但與實現建立現代企業制度的目標還有一定差距，還有許多方面需要深化改革，我們既不能滿足現狀，更不能止步不前，我們必須加大改革的力度，加快改革的步伐，為建立鐵路現代企業制度付出更大的努力。顯而易見，深化鐵路企業改革，建立現代企業制度，是改變鐵路企業現狀、實現跨越式發展的迫切需要，是建立和完善社會主義市場經濟體制的必然要求。

二、如何緊密聯系鐵路實際，在鐵路內部建立現代企業制度

鐵路企業要建立起符合我國現代企業制度特征與內涵和我國鐵路實際情況的現代企業制度，要著重做好以下幾個方面的工作。

1、進一步提高對鐵路企業改革目標的認識

適應社會主義市場經濟的鐵路新體制，必須以現代企業制度為基礎；適應社會主義市場經濟的鐵路新機制，也必須在現代企業制度下孕育生成。因此，鐵路企業改革的目標應當是，適應社會主義市場經濟的需要，建立現代企業制度。

2、進一步明確鐵路企業建立現代企業制度的意義

建立現代企業制度為鐵路新的管理體制奠定基礎。傳統的鐵路經濟體制，是計劃經濟色彩最強的“政企合一”、“大一統”的管理體制，這種管理體制是以路局制企業制度為基礎的。企業經營指標由鐵道部按照指令性計劃統一下達，運輸收入由鐵道部統收統支，物資由鐵道部統購統配，經營效果由鐵道部統負盈虧，鐵路局及其下設單位沒有經營自，不是獨立的經濟實體。歷史上這種管理體制和企業制度曾經在組織運輸生產，保證社會總體利益最大化方面發揮過積極作用。但在社會主義市場經濟日益發展的新形勢下，企業不能根據自己的利益和市場需要作出資源配置的決策，企業的管理者和勞動者缺乏改善經營、降低成本、采用新技術的主動性和積極性，企業的經營機制不活，市場競爭力不強。

3、鐵路企業建立現代企業制度的具體做法

首先要明確核心。要探索鐵路企業建立現代企業制度的問題，從何處入手，重點是什么，切入點在哪里？我認為，應該首先弄清現代企業制度的核心是什么？現代企業制度是以清晰產權關系為基礎和特征的。法人制度是產權清晰的保證，也是現代企業制度的重要特征和組成部分。顯而易見，產權制度是現代企業制度的核心?，F代企業制度的產權關系，主要體現在財產最終歸誰所有、由誰實際占有、誰來使用、誰享受收益、歸誰處置等財產中的一系列權利關系，是多種層次權利關系的總和。

其次要進行試點啟示。鐵路企業建立現代企業制度的探索試點工作始于1994年。先后有大連分局改制為有限責任公司、廣深公司改制為股份有限公司、貴陽車輛廠改制為南方匯通股份有限公司，機車車輛工業總公司改組為控股公司，中國土木工程公司改組為企業集團，撤消全路的所有分局設置等。綜觀近年來鐵路企業改革，推進建立現代企業制度的試點工作，有的運作規范，取得成效顯著，給我們很大啟示，使我們增強了信心。有的尚未達到預期目的，有的因種種原因最終放棄，但卻在建立法人治理、調整資產結構、加強內部管理、強化市場營銷等方面，從正反兩方面為我們鐵路企業深化改革、建立現代企業制度提供了一些經驗，提示出制約鐵路運輸企業建立現代企業制度中的深層次的問題。這些問題集中在建立現代企業制度的核心問題沒解決好，這說明鐵路運輸管理體制改革必須抓住和圍繞建立企業產權制度這個核心，深化改革，并以此為基礎，搞好鐵路企業內部一系列改革，以實現建立現代企業制度的目標。

再次要確定走向。通過明確建立現代企業制度的核心及其重要意義，結合鐵路企業建立現代企業制度試點工作給予我們的啟示，我認為研究和探索鐵路企業建立現代企業制度，應該堅持緊緊抓住建立企業產權制度這個核心，以建立完善的企業法人制度為基礎，以有限責任制度為特征、以公司企業為主要形式，對整個鐵路運輸管理體制進行全面系統的改革探索，在深化改革的實踐中選擇最佳方案。

三、在深化鐵路企業改革、建立現代企業制度的實踐中至少要注意把握以下幾個方面的問題

1、進一步解放解放。2、堅持用系統論指導改革。3、堅持扭住發展不動搖?！鞍l展才是硬道理”。4、堅持做好穩定工作。

總之，建立現代企業制度，標志著我國企業改革進入了一個新階段。建立現代企業制度是我國國有企業制度創新的方向和目標，是加快建立社會主義市場經濟體制的需要，是促進社會資源最佳配置的需要，是適應政府轉變職能、改革國有資產產權管理體制的需要，為此，我們必須圍繞建立現代企業制度這個方向目標，進一步搞好鐵路企業內部的一系列改革，不斷實現鐵路發展的新跨越！

篇3

關鍵詞：發電企業 內部審計 控制管理

電力企業內部審計工作對于企業內部的培育競爭力以及團隊健康、穩定持續發展有著直接性的影響，內部審計工作的加強是對電力企業管理有著良好的幫助，不僅能完善電力企業中的管理機構，還能針對企業的效益不斷提高的作用。內部審計在目前正在走向企業經營管理的層面發展。但是在不斷的發展中，難免會有一些不足之處，就針對電力企業內部審計中的不足之處進行分析。

一、目前電力企業內部審計工作中存在的不足

（一）內部審計工作不能滿足企業發展的需求

在競爭非常激烈的情況下，電力企業制度有效建立，對電力企業的發展要加以重視，因此，內部審計的監督體系不能實現企業的發展需求，與此同時，由于內部審計的工作人員自身的專業素質不是特別高，并且不具備責任心，從而造成對電力企業的發展造成了一定的影響。

（二）內部審計工作中缺少獨立的監督機構

目前，由于一些電力企業內部審計機構都是通過財務直接管理，導致不能對電力企業的財務狀況支出的合理監督，從而這樣的現象不能完善電力企業的全面發展。相關的電力企業普遍都存在著監督意思不強烈，從而使電力企業內部管理出現不規范性，各個部門都不能正常的發揮作用。

（三）對電力企業內部審計的重點存在差錯

現如今對我國電力企業內部審計的重點工作中存在的差錯進行分析：經濟利益的內部審計;離任內部審計;事后內部審計。然而經濟利益內部審計與離任內部審計在審計當中都被認為是最重要的工作，在實際的經濟利益中，一旦出現問題，不能及時的處理，會導致電力企業內部審計的工作不能完全的發揮出來，然而由于年底或是比較特殊的日子，因時間比較短暫任務量多，審計人員會因為太注重速度而忽略了質量，使審計出現了差錯，從而造成的后果不堪設想。

（四）內部審計人員的專業水平不合格

現階段，企業內部審計人員的專業知識、技能水平都各不相同，一些人員缺乏相應的洞察力以及判斷力，對現代化的經濟管理知識也比較缺乏，這與內部審計人員高素質的標準相違背。同時，內部審計人才相對缺乏，對變化的審計環境不能很好的適應，也不能滿足經濟發展的需求，導致矛盾不斷的顯現。

二、針對電力企業內部審計中的不足給予的措施

（一）增加內部審計人員的自身專業素質

不斷對電力企業內部審計人員增加專業知識進而操作技術的培訓，從而完善電力企業的內部的相關管理制度，促使內部審計人員不斷提升自身的職業素質，從而在電力企業內部審計的管理中能夠發揮自身應有的價值。

（二）加強思想認識不斷提高審計水平

要全面實施電力企業內部審計的工作，在保證現代企業制度完善的同時，還要加強電力企業內部審計的管理制度，從而才能提高整體企業的經濟水平，也能滿足社會不斷發展的腳步。

（三）強化內部審計工作管理機構

電力企業要想完善與發展就必須要強化內部審計工作管理機構，以此對電力企業相關的計劃目標、方案等實施的情況進行有效的檢測，明確經濟責任的有效劃分，促使電力企業的資源優化配置以及經濟效益的不斷提高，因此，必須要強化對電力企業內部審計工作管理機制的不斷完善，對其時效性也要不斷的提高，確保整個內部審計過程的有效性。

（四）內部審計工作方法不斷更新

（1）微觀內部審計與宏觀內部審計進行有效的結合，也就是從宏觀與管理的根本目的著手進行內部審計項目的制定，同時，在內部審計多個項目后進行全面的分析與研究，將問題產生的原因有效的查出，針對性的提出合理化的解決對策，從而為企業經營決策提供有力基礎。

（2）對于企業中的事前、事中、以及事后內部審計進行有效的結合，但要有側重點，事前審計工作中對投資決策與可行性等方面需要進行重點內部審計;事中內部審計中的項目管理需要進行重點審計;事后內部審計對項目的整體考核以及評價進行有效審計。

（五）不斷加強內部審計信息化技術

現如今發電企業內部審計都是以企業領導者為方向的，同時要體現出利益的信息需要。提高我國的發電企業內部審計的監督管理制度，制定好日常工作的順序，從而使內部審計工作達到最佳的利益。發電企業的財務管理信息化是一項非常復雜的工作，審計核算的精準性要求也是非常高的，要慎重選擇財務的計算網絡，稍有不慎就會出現一些差錯。

（六）按照國家法律規定進行內部審計

內部審計人員必須要按照我國相關的法律、法規進行審計，增強對發電企業合法權益的維護，對于存在一些違法亂紀的行為給予及時的處理，切實際的做到根據法律標準進行內部審計工作，根據法律標準對于內部審計工作中存在的問題進行有效的制止。

三、結束語

總而言之，為了確保發電企業內部審計的管理制度能夠有效地發揮自身的作用，并使之不斷地加強完善，必符合運用全方位的整體管理模式，從而促使發電企業的規范性以及自動化的發展，從而使發電企業內部審計能夠更有效地為人們日常生活提供更好的服務。

參考文獻：

[1]王鴻雁，劉力.加強內部控制完善資金管理[J].衛生經濟，2010，（2），第 52-55

篇4

關鍵詞：內部控制 制度規范 內部審計 實施措施

中圖分類號：F239.45

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）02-189-02

美國著名內部控制專家邁克爾?海默教授（Michael hammer）曾說過：內審機構應將自己視為公司的一種資源，在幫助管理者更有效地達到預期控制目標的過程中發揮作用。內部審計職能將朝著以期達到成功管理所需的內部控制最好水平的方向發展?；趦炔繉徲嫃V泛的涵義和深刻的背景，現結合企業實際，對基于上市公司內部控制制度規范下的內部審計工作予以淺析。

一、建立基于法律法規為基礎的內部控制制度

為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，2008年7月，國家財政部會同國家審計署、中國保險監督管理委員會、中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會根據國家有關法律法規，聯合下發了《企業內部控制基本規范》的通知（財會[2008]7號），規定自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行?！镀髽I內部控制基本規范》以《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關法律法規為依據，確定了全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益五大原則。2010年4月，財政部等五部門又聯合了《企業內部控制配套指引》，連同此前的《企業內部控制基本規范》，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業內部控制規范體系建設目標基本建成，是繼我國企業會計準則、審計準則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統工程。浙江富潤股份有限公司（以下簡稱公司）的內部控制制度在國家有關法律法規指引下，結合企業實際形成了組織架構管理制度、股東大會議事規則、董事會議事規則、監事會議事規則、獨立董事制度、董事會秘書工作制度、發展戰略管理制度、人力資源管理制度、財務組織體系與財務管理制度、會計核算制度、應收賬款管理制度、內部審計制度、預算管理制度、合同管理制度、內部信息傳遞制度、信息系統管理制度、企業文化建設制度、經常性思想政治工作條例（六十條）、母子公司管理指引制度、融資管理制度、對外擔保制度、對外投資管理制度、關聯交易決策程序、突發事件應急處理制度等55項管理制度體系，奠定了內部審計管理制度的堅實基礎。公司成立了審計部，設立總審計師和總再審計師職位，具體負責組織協調內部控制的實施及日常工作。其主要職能為負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，對重大工程項目進行專項審計，對高級管理人員實施履職情況檢查和監督，協調內部控制審計及其他相關事宜等。

二、以健全的內部審計制度保障公司發展目標的實現

公司內部審計遵守獨立性、回避性、職業道德、保密性、公正、客觀、實事求是、廉潔性等原則，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，堅持內部審計與內部審計監督相結合，與企業黨風廉政建設相結合，與重大工程項目專項審計相結合，與職能管理作風建設相結合，對內部控制制度的有效性進行監督檢查。對監督檢查中發現的內部控制缺陷，按工作程序及時報告。多年來，已組織開展內部審計280次，均能出具規范的審計報告，發管理建議函65件，提出合理化建議850條。

每年，公司都要委托從事內部控制審計的會計師事務所，根據規范及其配套辦法和相關執業準則，對企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。自覺接受會計師事務所發表的內部控制審計意見，并及時進行落實。

三、績效考評控制

該職能由集團職能部室審計工作主管領導負責，內容涉及內部財務和經營活動等審計，《購銷合同》、《協議》的審核，參與對外投資項目的審核工作。法律顧問、案件訴訟、疑難應收款研究分析和檢查、子公司管理、年檢年審、驗資工作、內部監察、資金安全等工作，“守合同、重信用”方面的工作。并會同法律事務顧問負責對外經濟糾紛的調處、訴訟工作，債務處理，與公檢法部門的聯絡及內部審計和監察工作。

公司要求序列企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，并將考評結果作為職務晉升、薪酬、評優、獎懲、調崗等的依據。近3年來，經審計，公司累計對符合申報條件的70多家企業的經營者進行考核通報。對富潤大廈、紡織科技園、印染基地等重大工程項目進行竣工審計。嚴格有序的內部審計成為企業健康發展的制度保障，是經營管理團隊廉潔從業的規范，形成了基于富潤優秀企業文化的軟實力。2011年集團實現銷售39億元，實現利潤10027萬元，實繳稅金9938萬元，自營出口3901萬美元。集團自1997年至2011年，累計上繳稅金7.54億元，實繳稅金連續位居諸暨市工商企業前茅，職工收入每年都有增長；完成了投資2億多元的印染高科基地，投資近10億元的富潤紡織工業園基本竣工，投資1億多元城西22層富潤大廈總部大樓竣工驗收，作為城東新城地標性建筑的34層超高富潤屋項目已開工建設，國家級中小企業公共服務示范平臺已獲認可，浙江富源再生資源有限公司廢舊紡織品高值化利用項目已成為全國資源綜合利用“雙百工程”備選企業，獲得“全國紡織再生纖維高值化開發利用實驗基地”稱號。富源再生資源公司作為目前唯一的廢舊軍服回收利用試點單位，已經在再生纖維高值化利用領域取得階段性成果，并具備回收利用民用廢舊紡織品的資質。

四、體會及建議

公司十分重視內控制度的建設，從重要環節的制衡設置，不相容職務的分離，重大事項的會審等制訂一系列內控制度，同時對內控制度進行常規性檢查、突擊性抽查、針對性的內控審計，使內控制度落到實處，真正在企業發揮了舉足輕重的作用。如對應收款管理及跟蹤審計及時追回被截留和占用的貨款，為企業挽回損失。簽訂合同審計控制前移，發現了合同中隱含在付款、質量、功能和保修方面的陷井，規避企業潛在的風險，維護了企業的利益，使合同更規范有效，責任更明確。對外擔保制度對有關財務指標要求設置及會審會簽制度，使得平時與公司關系較好的企業提出擔保要求時，既給公司領導解了圍，也規避了代償債務的風險。目前，公司各單位、各部門深深體會到完善的內控制度以及經常性檢查落實，使企業降低和規避了風險，減少和挽回了損失。形成了做事按制度，不感情用事，投資不盲目跟風的良好風氣。企業要穩健發展，做永久、本分、和諧的企業，內部控制制度規范下的公司內部審計工作起到至關重要的作用。

參考文獻：

1.邁克爾?海默教授（Michael hammer）文章

2.財政部.關于印發《企業內部控制基本規范》的通知（財會[2008]7號）.2008.05

3.財政部.關于印發《企業內部控制配套指引》的通知（財會[2010]11號）2010.04

4.上海證券交易所上市公司內部控制指引.2006.06

5.2011/2012中國紡織工業發展報告

篇5

一、健全內部審計法律制度

目前，《審計法》也只是對企業的內部審計作出了簡單的規定，雖然企業內部審計部門根據自身情況制定了相關的內部審計規章制度，但是距離規范的內部審計標準還有一定的差距，需要進一步健全內部審計法律制度。加強內部審計法律制度對規范企業審計行為和提高審計質量具有重大意義，應當充分認識到健全內部審計法律制度的重要性和必要性。我國建立內部審計的法律制度，應當借鑒西方先進國家的相關法律，結合我國實際國情，根據《審計法》和《內部審計準則》等法律法規，制定適合我國國情和企業的實際情況的《內部審計法》和企業內部審計制度，將其作為企業內部審計業務規范與操作指南，增強內部審計法律制度的可操作性與權威性，保持內部審計的獨立性。用法律法規和管理制度的兩種形式明確內部審計機構的地位、結構和層次，明確內部審計人員的法律責任和權利，明確審計機構和審計人員工作職責、崗位責任以及考核激勵制度等，嚴格要求內審人員的資格條件及執業行為，規范企業內部審計人員的配備、內部審計程序與方法的建立、內部審計標準的制定以及對內部審計質量的監督等問題，保證內部審計工作按照內部審計制度規定的程序、方法、內容等開展，做到有法可依，有章可循。按照內部審計法律法規和制度的要求，內部審計人員應熟練掌握有關法律法規和內部審計規范，積極發揮內部審計監督和評價的職能，切實維護內部審計工作的嚴肅性，克服工作的隨意性和盲目性，充分發揮內部審計在企業經營管理中的作用，使內部審計工作走上法制化、制度化與科學化的軌道。

二、強化內部審計的獨立性

獨立性是內部審計工作的最大特點，是開展內部審計工作的必要條件，是內部審計工作的精髓所在。內部審計必須具有獨立性，失去獨立性，內部審計工作便無法開展，只有加強內部審計的獨立性，才能表現出內部審計的客觀性、公正性以及有效性，使得內部審計工作按照國家法律法規以及企業規章制度對財務收支活動和經濟效益進行客觀、公正、有效地監督與評價。加強內部審計獨立性，必須明確內部審計的性質和地位，企業設立的內部審計機構必須獨立于其他職能部門之外，由企業最高領導決策層直接管理，直接對最高層的管理者負責，內部審計機構在企業中處于相對獨立的地位，其管理層次地位越高，具有的權威性就越大，企業內部審計的獨立性就可得以保證，才能賦予內部審計人員相應的權限，使其以超然的第三者身份獨立地行使審計職權，對企業各職能部門的經營管理活動作出獨立公正地監督與評價。強化企業內部審計工作的獨立性，必須要加強內部審計的法制建設，提高內部審計工作的地位，通過制定內部審計的法規和條例，達到運用法律手段來保障內部審計獨立性的目的，企業可以通過規章制度來明確內部審計的地位、職能、任務，并制定嚴格的制度督促企業內部審計人員按規定辦事、不受干涉、擁有獨立性，使內部審計工作正常進行。審計只有具備了獨立性，才能做到公正客觀、不偏不倚。內部審計人員才能在實際工作中做到實事求是、客觀公正、保守秘密和廉潔奉公，為企業經營者提供可靠的經營決策信息，成為企業可持續發展過程中不可缺少的重要部分。

三、完善審計內部控制機制

內部審計的目的主要是促進企業建立內部約束機制，防范企業的經營風險以及財務風險，同時提高企業的經濟效益，使企業的內部效益達到最大化，內部審計需要內部控制，完善內部控制機制是現代企業的重要特征，也是現代企業管理的重要方法。內部控制是企業為了保證生產經營活動的正常有效進行，促進資產的保值增值，保證會計資料的真實、合法、完整，及時防止、發現、糾正錯誤和舞弊行為而采取的重要措施。內部審計是一種客觀、獨立的評價活動，是內部控制的一種特殊形式，是對內部控制的再控制，是隨著現代企業的發展和現代企業制度的建立而產生的一種企業內控機制。在內部控制運行的過程中，內部審計發揮著越來越重要的作用，內部審計是強化內部會計監督、提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段，也是強化企業內部會計監督的重要措施。內部審計通過對企業內部經營活動的監督與評價，保障企業各項經營活動按照內部控制制度運行，保證會計信息的真實性和資產的安全性，發揮內部審計在強化內部控制、改善經營管理、提高經濟效益中的作用，促進企業各項工作的順利完成與管理目標的實現。在企業內部會計控制過程中，內部審計人員通過收集有關的經營管理制度、規章和辦法，以及向有關部門和人員調查了解，運用各種審計方法，測試評價內部控制系統的健全性、遵循性和科學性，確定內部控制的可靠性，加強對業務處理過程中的關鍵點控制，落實到決策、執行、監督和反饋等環節，通過對內部控制系統控制點的測試，評價內部控制系統在各項業務活動中的執行情況，以及審查各項管理制度在執行中的使用情況，分析內部控制系統是否遵循相關規則和方法運行，評價其是否發揮了應有的制約與控制作用，以及時防止、發現和糾正企業經營活動中存在的問題，提出改進措施，保證企業經營活動有效地進行，保證會計信息的真實與有效，保證資產的安全與完整，提高企業的經濟效益，完善企業經營管理。

四、提高審計人員綜合素質

審計人員素質的高低直接關系到審計水平的高低和審計質量的好壞，提高審計人員綜合素質是做好企業內部審計工作的關鍵，也是提高企業內部審計工作水平和發揮企業內部審計作用的根本保證。隨著經濟全球化時代的來臨，企業經營環境的日益復雜和市場競爭的加劇，內部審計由財務管理領域向經營管理領域擴展，對審計人員的綜合素質提出了更高的要求。企業內部審計人員必須具有良好的職業道德修養、高度的事業心與責任心、一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風，客觀公正地執行內部審計業務；必須具有較高的專業理論水平和專業技能，內部審計人員不僅要精通財務、會計、審計知識，而且要熟悉經濟、管理、法律、金融、稅收及計算機等相關專業知識，具備獨立觀察問題、分析問題和處理問題的能力。提高審計人員素質，必須加強審計人員崗位培訓，審計人員應當熟悉國家的法律法規和經濟改革的方針政策，注重知識更新與知識擴展；同時加強內審人員政治素質教育和職業道德教育，積極開展多渠道、多層次、多種形式的培訓工作，完善內部審計人員的知識結構，鼓勵審計人員通過工作實踐，及時總結內審工作經驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決實際問題的本領和應對復雜多變的工作局面的能力，制定內部審計人員任職資格標準，建立資格認證制度，保證內部審計人員持證上崗，對其進行考試、考核，實行獎懲，提升內審人員的綜合素質，加強內部審計人員專業隊伍建設。

綜上所述，隨著我國市場經濟體制不斷地完善和現代企業的不斷發展，內部審計的領域不斷擴大，在企業管理中所發揮的作用越來越顯著，企業內部審計的地位逐步提升，其監督與評價職能不斷得以完善，內部控制不斷加強，審計質量不斷提高。內部審計應通過監督和評價企業經濟活動和財務收支的真實性、合法性和有效性，為企業管理者掌握企業經營情況和決策提供服務，促進企業加強經濟監督，完善內部會計控制，防范經營風險，提高企業經濟效益，實現企業經營目標，促進企業穩定、持續和健康發展。

【參考文獻】

[1] 徐麗、林艷：企業內部審計存在的問題及解決對策[J].商業會計，2012（4）.

[2] 錢穎：淺談企業內部審計的完善與發展[J].財經界（學術版），2012（6）.

[3] 陳留平：企業內部審計前沿問題研究[J].會計之友，2012（6）.

篇6

【關鍵詞】財務內部控制；財務管理；存在問題

隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立和日益完善，企業現代管理制度需要新的改革，企業管理創新發展的重要環節是變革企業財務管理制度。只要建立與社會主義市場經濟相適應的企業管理制度，企業就能在激烈的市場競爭中占領制高點。因此，企業需要靈活轉變管理理念，不斷改變管理思路和管理手段，建立健全企業財務管理制度，從企業內部財務控制制度出發，探尋新的適應市場經濟發展需要的企業財務內部控制制度。本文通過對廣告公司的財務內部控制制度進行分析，來尋求解決財務管理變革的新路徑，以此提升廣告傳媒業的市場競爭力。

一、我國廣告企業在財務內部控制方面存在的問題

1.廣告企業中的財務人員人才缺乏、素質不高

由于廣告公司數量多，企業之間的競爭尤其激烈，許多企業為了節約成本，財務內部控制選用的都是水平和能力不夠高的人員，而且忽視了相關人員的培訓和深造。由于對財務內部控制的人才不夠重視，造成了我國廣告企業財務內部控制人才的普通缺乏。某些財務人員在思想道德素質上不符合現代企業發展的要求，對自己的工作不重，漠不關心，缺乏愛崗敬業的思想和服務大眾的意識。而且某些財務管理人員的業務能力不足，自己的工作也不能準時、準確完成，造成工作出現錯誤和延誤，對企業的發展產生不好的影響。

2.管理者對財務內部控制認識不足

一些家族廣告企業傳統的經營管理習慣阻礙了企業內部控制的發展，與集權的企業內部機構設置相符，企業內部經營權主要集中在家族成員手中或者投資人手里。因為財務內部控制主要給企業帶來的是長遠利益，并非眼前利益，所以許多私營廣告企業管理者意識不到財務內部控制住對企業發展的重要性，大部分企業管理者只是單純地認為財務內部控制就是管理企業資金、分發員工工資之類的，所以不太重視，沒有在上面下功夫，從而讓財務內部控制失去了存在的意義。

3.財務管理存在諸多問題

（1）內部審計過程

廣告企業內部的審計過程形同虛設，審計項目和目標不夠精確，所以廣告企業的內部審計工作就和企業自身情況和提高競爭力的目的相違背，以至于企業內部管理出現漏洞和錯誤，影響到企業財務安全和效益

（2）財務管理制度

廣告企業財務管理制度不規范，企業不能根據自身特點來制定有利于企業自身發展的體系和制度。而且在審批過程中不嚴謹，程序混亂，尤其重要的是制度不夠權威，企業人員基本不會按照規章制度辦事，把管理制度當成了擺設。

（3）預算管理模式

預算管理模式不完善，在執行過程中，對應的監督監管，分析，評價和反饋制度建立不夠到位。無法確定企業資金的使用方向和效益，繼而影響各部門的預算分析、評價，預算內容也缺少真憑實據。除此之外，也缺少能有效發現問題和完善的制度。

二、采取的措施

1.提高財務人員的素質

思想觀念非常重要，首先要改變員工的思想觀念，樹立“服務為本”的理念。做好財務內部控制工作的前提和保障就是有關部門加大教育和宣傳的力度，從思想上改變員工的意識和想法。財務部門應該每段時間組織對財務人員進行培訓，讓其熟練掌握財務內部控制工作的流程和內容，提升他們的財務工作能力水平和專業素質。培訓過后經常進行考核，考核合格者可以上崗，不合格者繼續培訓，建立專業的職業團隊。

2.建立和完善財務管理制度

企業可以結合自身情況和結構特點，制定合適的、方便管理的財務管理制度，完善各部門的事務審批和財務處理程序，具體到每個過程和每個部門；還可以通過調整和規范單位的資金流通過程、財務活動和內部財務關系來保障企業經營管理中各個環節的順利進行。財務內部控制的重要內容就是做好財務管理制度的控制，它對廣告企業的發展起著非常重要的作用。

3.建立健全內部審計內容和程序

廣告企業的審計控制，實質上是指的企業內部審計，審計部門的建立應該區別于財務部門。企業內部審計是管理工作，是會計和財務檢查等工作的基礎，它能提高分析和評價工作的效率。廣告企業應該開展合法、公正的工作，按照預期的目標監督制約主體，用科學、完善的標準制約監督目標。包括評估審計項目預算，審計財務的收支；經濟審計相關責任人；根據制定的目標和財務內部控制制度，開展專門的審計工作；增強預算的專項監督項目的透明度，按照程序進行上報和公布。通過內部審計的控制來發現企業財務管理中的漏洞，為解決這些問題提出有效的方法，繼而完善財務內部控制制度，提高企業經營效益。

4.實行全面的預算管理方式

廣告企業的各個環節都離不開全面預算管理，全面預算能讓各責任部門明確自己的業務方向和目標。增強對考核部門的控制，達到預算的目的，客觀編制預算，監管措施要到位，保證預算的完成。預算工作落實到各部門和各崗位，形成責任體系，每個環節專人負責。

三、結語

面對日趨激烈的市場競爭，只有從不同角度出發，全面分析，采取多種手段，才能增強廣告企業的財務實力，推動廣告業的發展，真正實現其經濟效益。

參考文獻：

[1]朱旭平.關于公司財務內部控制的思考[J].現代商業.（17）；249-250.

篇7

本文主要從國有企業內部審計人員的要求、內部審計人員存在的問題、以及內部審計人員的管理三方面對國有企業內部審計人員的管理進行了初探研究，提出了審計人員管理的三方面的策略，即構建階梯型的審計人員管理模型、

構建綜合審計人員現代化的信息管理模型、構建內部審計人員的考核模型，旨在為審計人員的管理提供理論基礎。

【關鍵詞】

國有企業；審計人員；管理；研究

0 引言

企業的審計人員是審計發展的重要因素，審計人員工作能力的提高是提高審計水平的關鍵因素，是審計工作發展的一個不可或缺的條件。但是在國有企業內部還存在很多的問題，沒有足夠重視企業內部的審計的地位和作用，內部審計人員的綜合素質不高，審計工作范圍狹窄等。本文闡述了國有企業對審計人員的要求、審計人員存在的問題，以及提高審計人員綜合素質的要求，為我國國有企業的審計人員管理提供理論基礎。

1 國有企業內部審計人員的要求

在這半個多世紀以來，國有企業自身得到了很好的發展，對我國經濟的迅速增長也做出了巨大的貢獻。根據國有企業的戰略發展需要，主要要求審計人員要有較高的綜合素質，對專業知識和技能的掌握要十分熟練，要具有良好的職業道德、工作認真，同時還要在工作過程中不斷學習，包括對專業知識、實際的工作經驗、考取管理審計師職業資格等。審計人員的素質要求見表1。

2 國有企業內部審計人員管理存在的問題

由于我國審計行業發展的較晚，國有企業內部審計人員主要存在以下的問題：審計人員的專業素質不高，缺乏高層次的高、精、專人才；審計人員的數量較少，力量相對薄弱，公司沒有建立完善的培訓制度，審計人員的管理制度落后。

3 國有企業內部審計人員管理研究

3.1構建階梯型審計人員管理模型

國有企業內部審計人員管理的理念形成較晚，審計人員結構單一，審計人員的素質、專業、數量不均衡，為滿足企業發展的需要，就必須對現有審計人員進行分層級管理，即劃分為高層審計人員、中層審計人員、專業審計人員，以審計專業能力、人數、技術職稱、崗位級別等作為每個階段的支撐點。

由于我國審計行業發展較晚，管理理念比較落后。為了滿足現代化企業對審計人員的要求，對我國審計人員的管理要劃分等級，進行階梯型審計人員管理模型，將審計人員分為專業的審計人員、中層審計人員、高層審計人員。專業的審計人員主要是負責具體賬目的實施，人數占的比例較大，具有初級以上的專業技術職稱。中層審計人員主要是對專業審計人員的管理，一般具有中級以上的專業技術職稱，高層審計人員的職責主要是制定審計計劃、安排審計項目并協調解決相關的審計問題，一般具有高級技術專業職稱。國有企業搭建階梯形內部審計人員管理模型可以對審計人員的工作進行合理分配和管理，不同的人員給予不同的工作職責，并對他們采取不同的策略，提高審計的效果，實現對同一階層的工作人員的公平管理。

3.2構建綜合審計人員現代化的信息管理模型

隨著我國信息技術的發展，傳統的審計手段已經不能滿足現代審計人員的需求。由于國有企業內部審計人員的知識水平有限，所以難以應對各類數據的審計，需要借助信息系統的綜合審計模式，并建立集財務管理、營銷管理、計算機技術、生產管理、法律事物等專業人員的綜合審計隊伍。綜合審計人員使用信息系統提供的審計風險點，初步判斷企業內部可能存在的風險，并確定風險的大小以及涉及的相關業務流程，確定審計事項的范圍。構建通綜合審計人員管理模型，高效融合業務審計、財務審計、信息化審計等，充分發揮團隊人員不同的專業技能，并能夠相互分享知識經驗，及時合理的回避企業經營中存在的風險問題。

3.3構建內部審計人員的考核模型

在大型企業，企業內部的員工管理采用科學的目標管理制度，這是一種先進的管理制度。通過目標來管理員工，使用員工在工作中自我控制，高效工作。企業內部的審計部門是一個技術職能部門，對審計部門員工的考核采取目標考核辦法，先把企業的總體目標分給審計部門，審計部門在具體責任到人。內部審計人員的考核采取結果導向和行為導向相結合的績效考核方法，以結果導向為主，以行為導向為輔。具體的考核方法就是以審計職務為基礎，設計和編制績效考核的流程和制度，結合員工業績、工作經驗、知識結構以及個人的工作態度等指標進行綜合考核。同時公司還要加大對員工的專業素質的培養，聘請高級審計人員對公司的員工進行培訓。

4 結束語

本文介紹了國有企業對審計人員的要求、國有企業內部審計人員存在的問題以及國有企業內部審計人員的管理三方面的內容對國有企業內部審計人員的管理進行了論述。分析了審計人員的數量相對較少、管理不到位以及培訓不及時的問題，提出了構建階梯型審計人員的管理模型、構建綜合審計人員的現代化的信息管理模型、以及加強內部人員的考核。企業的內部審計在公司中的地位越來越重要，但是與西方的發達國家相比，我國的審計行業還存在很多的問題，如何將審計人員的管理理論運用到實踐中，提高審計人員的工作效率，這是一個亟需解決的問題。只有理論和實踐相結合，才能創造出符合企業實際需要的審計人員的管理機制，讓審計人員更好的為公司服務。

【參考文獻】

[1]Lawrence. B. Sawyer， Mortimer. A. Dittenhofer， James. H. Scheiner， The Practice of Modern Internal Auditing， 5 th， vol.2.China Financial & Economic Publishing House， 2005， pp.12-20.

[2]陳太輝，邊國英.審計人員思想方法影響因素研究[J].審計研究，2012，01：40-47.

篇8

【關鍵詞】財務管理 監督機制 研究

我國市場經濟改革在不斷深化，現代企業制度也在逐步確立，在這樣的背景下企業財務管理及監督機制越來越凸顯其重要性，而我國目前許多企業舊的財務管理及監督機制已經越來越難以適應企業經營管理發展的需要，對財務管理理念進行更新，完善企業監督機制，以此來提高企業的經營效益是許多企業想要達成的目標。本文中筆者將對完善企業內部管理制度、加強企業內部審計、實行現代化管理以及建立企業人才激勵機制幾個方面進行研究。

一、對企業內部管理及內部會計控制制度進行完善

若企業有著不完善的內部會計控制制度，就必然會產生管理上的漏洞，進而造成企業經營、投資或者生產上失去控制，影響到企業的生存與發展。所以對企業內部管理制度尤其是內部會計控制制度進行完善對企業的發展至關重要。對企業內部管理制度進行完善應注意以下幾點：

1、對企業內部管理制度進行完善必須符合國家政策以及法律法規，再在此基礎上結合企業內部的實際情況來制定及完善企業內部管理制度，以滿足企業實際的管理需要。

2、在企業內部范圍內，企業內部管理及會計控制制度相當于“法律”，必須使其具有廣泛約束性，要做到人人遵守，若不遵循，再完善的管理制度也無法發揮作用。

3、應使企業內部管理及會計控制制度涵蓋企業各項經濟業務、各個相關崗位以及業務處理的各個環節、各個關鍵控制點，應使其具有全面性、整體性、相關性、系統性。

4、應使企業各崗位相互制約并且權責明確，起到明確責任范圍并能內部牽制的作用。

5、在完善企業內部會計控制制度時，應精選控制點以最大限度地提高企業的經濟效益，要對控制手段、控制方法進行改進，避免不必要的程序以節省費用。

6、應根據外部環境的變化不斷完善企業內部管理及內部會計控制制度，對外部信息實行動態反饋，使企業的內部管理及內部會計控制制度能保持其持續的適應力。

二、建立及完善企業內部審計監督制度

目前我國許多企業都建立了內部審計監督制度，企業內部審計監督制度是企業財務管理制度及監督機制能得到有效運行的保證。企業應建立獨立的內部審計機構，其內審人員也應獨立于業務部門，使其能評價企業有關部門執行政策的合規性，能獨立檢查及評價企業各項經營活動及管理活動的效率及效果。

企業應重點關注企業內部財務審計，內審人員應對企業資產是否得到妥善保管及如實記錄進行審計，應確保企業財務報表真實且完整。另外也應重視企業內部經濟效益審計，應對單位的單項及全面的管理工作進行審計，并審查和評價企業生產經營過程中的生產要素，以此提高企業經濟效益。企業要確保其內部審計監督制度發揮作用，還應該對內審機構及內審人員加強管理，要通過培訓等方式提高內審人員素質，應賦予其獨立權限來保證內審的獨立及客觀?？梢哉f，建立及完善企業內部審計監督制度能促進企業內部控制制度的執行，其通過內審人員的有效監督檢查能督促企業采取適當的措施完善企業內部控制制度程序，能促進企業經營管理目標的實現。

三、實行現代化管理，發揮監督機制作用

要適應社會及時代的發展，要完善企業財務管理及監督機制，要提高企業的競爭力，企業必須采取現代化的管理模式，必須引入先進的管理機制以及先進的管理理念，必須轉變觀念實現企業的現代化管理。比如在企業所有權與經營權相分離的情況下，企業可以建立財務總監制度。財務總監制度是由特定的管理者、管理措施、目標等組成的管理機制的總稱，其目的是加強企業的財務監控及保證企業財務工作的有效運行，能很好地適應企業的發展和規模的擴大。財務總監制度建立的財務監督委員會一般直接對董事長負責，體現了所有者的意愿，這一制度的關鍵是強化監督職能以有效發揮監督機制的作用。企業設立的財務監督委員會統一監控及組織企業的財務工作，財務監督委員會直接對董事長負責，這能促使企業的財務工作實現財務總監及單位負責人的雙重管理，這對保證企業信息反饋的暢通，保證企業資產的安全，保證企業財務工作運行的有效以及企業各項決策的貫徹實施都有非常良好的促進作用。

四、建立及完善企業的人才激勵機制

可以說現代企業財務管理及監督機制的第一理念是以人為本、重智開發。財務管理的目標之一應該是重點開發知識資本，發揮管理優勢，只有利用人力資本整合優勢才能更好地推動財務管理及監督機制的實施，完善用人機制是現代企業財務管理必須面臨的實質性問題。對企業的人才激勵機制進行完善應注意以下幾點：

1、應確保企業每個崗位的職責都完整而清晰。應對企業每位員工的任職資格、工作要求以及每個崗位的職責、工作目標等作出明確而具體的規定，要讓企業每位工作人員都能明白自己的工作方向以及工作職責，要能充分展現每位員工的才能，發揮每個崗位的作用。

2、企業應對德才兼備的員工加大培養力度，應通過建立有效的人才錄用、培訓及提升制度使優秀的人才能脫穎而出，建立這樣的人才管理機制才能更好地促進企業財務管理及監督機制的有效實施，才能確保企業的經營目標得以實現。

3、應確保企業工作環境的和諧，確保企業交流渠道的暢通。比如企業的領導者及管理人員應多與基層員工對話及交流，企業管理人員應及時檢查企業基層員工的工作，更重要的是應認真聆聽每位員工的建議及意見，確保企業財務管理及監督機制的有效執行。

4、企業應建立合理的工資晉級以及職務晉升制度。要特別注意防止用人隨意、任人唯親以及以貌取人現象的發生。合理的工資晉級以及職務晉升制度對企業員工有非常大的激勵作用，能促使其努力工作，遵守企業財務管理及監督機制的要求。

隨著我國市場經濟改革的不斷深化，現代企業制度的逐步確立，企業財務管理及監督機制會被越來越多的企業所重視，也必將在企業中發揮越來越重要的作用?，F代企業的一切經營活動其實都是圍繞財務管理而展開，加強企業財務管理及監督機制必然會增強企業競爭力，會提高企業的盈利能力，會增加企業抗風險的能力，會為企業的生存和發展發揮巨大的作用，進而會促進國家經濟的發展。

參考文獻

[1]郭連芳.關于我國企業財務管理的幾點思考[J].經濟研究導刊，2011（8）

[2]馬定蒼.企業應如何發揮其監督機制的作用[J].時代經貿，2012（1）

篇9

一、企業內部審計的重要性

企業內部審計對提高企業經營管理水平、提升經濟效益、完善現代企業治理結構等方面具有重要作用，具體來說，主要包括：一是內部審計能夠有效促進企業管理水平。企業內部審計能夠通過對企業管理制度、管理機制運行情況進行有效監督，從而改進企業管理水平。通過內部審計工作，能夠對企業內部運行環境、財務風險、內部監督等方面提供及時準確的反饋信息，從而使企業及時發現財務風險和經營風險，合理調整經營和發展戰略，提高企業生存和發展能力，促進企業轉變經濟發展方式，實現可持續發展。二是內部審計能夠促進企業內部控制。內部控制是確保企業實現控制目標、促進企業實現發展戰略、提高經營效率的重要手段。而內部審計則極大地促進了企業內部控制水平的提升。在內部審計工作中，內部審計人員通過對企業經濟活動情況、企業各部門職責實施情況、經營管理活動運行情況等進行分析，改善內部治理，促進企業管理者充分發揮職能作用，加強內部控制和風險防范。三是內部審計能夠保證企業會計信息的真實。長期以來，我國企業會計信息失真問題較為嚴重，影響了正常的市場秩序，也可能給國家、投資人以及其他利益相關人造成財產損失。加強內部審計工作，并與社會監督、社會中介審計有機結合，有利于企業會計信息的完整和準確。

二、企業內部審計存在的問題

自上世紀80年代以來，內部審計工作的開展和逐步深入，為維護財經紀律、促進企業健康發展等方面作出了重要貢獻。但是，一些普遍存在的問題也逐漸暴露出來，主要表現在以下幾個方面：一是內部審計缺乏獨立性。企業內部審計在開展過程中，既受到管理體制的影響，也受企業各方面利益的結束，導致內部審計機構的獨立性難以得到保證，同時也影響了內部審計的獨立性、客觀性，使其職能作用難以真正發揮出來。如有的企業內部審計機構并不直接歸屬于董事會管理，就會導致審計結論有可能被修改或刪節，造成重要審計信息被隱瞞的問題。二是部分企業不重視內部審計工作。在現代企業管理制度中，內部審計工作的職責是非常重要的。但仍有很多企業不重視內部審計，認為審計工作會影響企業正常的管理秩序，或導致企業重要信息流失等，從而沒有把內部審計工作擺在重要位置，審計人員配備少，內部審計機構沒有獨立性，無法發揮應有的作用。三是內部審計職能的定位有偏差。目前，大部分企業的內部審計工作主要是針對企業財務會計工作方面，對財務數據、生產經營監督方面比較重視，而缺乏對企業內部控制的評價以及經營管理風險的防控。同時，由于內部審計與財務部門之間界限不清，導致內部審計與財務部門在人員、職責上有交叉，無法明確內部審計人員的權責。四是內部審計人員素質參差不齊。目前企業內部審計人員多為財務部門中分離或兼任，他們雖然熟練掌握財會知識和技能，也熟練企業財務工作，但缺乏專業的企業經營管理知識和內部控制知識，無法滿足內部審計工作的要求。

三、加強企業內部審計工作的建議

(一)提高企業管理者對內部審計工作的認識

要開展好企業內部審計工作，就必須提高企業管理者對內部審計工作的認識。應從多個方面使企業管理者認識到內部審計工作是其管理企業、監督各部門運行情況、提高企業效益和管理水平的重要手段；更是防范企業財務風險和經營風險的有力工具。這樣才能使企業管理者準確定位內部審計工作，加強對內部審計工作的支持和領導，充分發揮企業內部審計的作用。

(二)提高企業內部審計的獨立性

企業內部審計的獨立性主要表現在兩個方面，一是內部審計部門的獨立性，二是內部審計工作的獨立性。要提高內審的獨立性，企業管理者應在機構設立時，把內審部門的職能設定為高于其他部門，使內部審計部門真正擔負起監督其他職能部門的權利，并由企業最高負責人直接管理，使審計部門能夠直接向其匯報。只有這樣，才能夠避免內部審計工作受其他部門和人員的干擾，從而影響審計工作的質量。

(三)建立健全內部審計制度

企業要根據《企業內部基本控制規范》《關于內部審計工作的規定》《內部審計準則》和《內部審計基本準則》等規章和準則，制訂適合企業發展實際的內部審計制度，對審計部門設立、審計技術、審計程序、崗位責任制等進行明確規定，使內部審計工作有制度保障，審計人員有章程約束和規范。

(四)提高內部審計人員的素質

企業一方面要多方面充實審計人員，保證內部審計部門人員結構的合理性，鼓勵內部審計人員不斷學習審計理論和審計技術，總結工作經驗，強化解決實際問題的能力。另一方面，企業要做好培訓工作，督促內部審計人員學習企業管理知識，以適應經濟社會發展的新形勢。此外，企業還應建立科學的激勵機制，充分調動他們的工作各級性，使內部審計工作能夠發揮更大的作用。

(五)改進審計方法

篇10

關鍵詞：企業 風險管理 審計 問題 措施

近年來，受經濟全球化的影響企業生存發展所面臨的市場競爭環境日益激烈，對于企業的經營管理水平也提出了更高的要求。不少企業已經充分認識到內部審計工作對于規范企業經營管理的重要作用，并逐漸強化內部審計工作以規避企業經營風險，提高企業經濟效益。內部風險管理審計，主要是指企業在內部審計工作開展過程中，將風險控制管理作為內部審計工作的重點，通過以風險管理作為導向對企業的風險管理工作狀況進行評價與反應，進而強化對于企業經營管理的監督，降低企業經營風險的發生，實現企業經濟效益與社會效益的最大化。

一、我國企業內部風險管理審計制約問題分析

（一）針對企業的內部風險管理審計缺乏相應的制度管理

雖然大部分企業針對企業的內部審計工作制定了一系列的內部審計工作制度，但是以風險管理為導向型的內部審計工作制度尚不完善，導致內部審計工作在開展過程中，不能明確內部風險管理審計工作的重點，造成內部風險管理審計工作開展缺乏相應的指導。

（二）對于企業內部風險管理審計工作的重視程度不足

當前雖然大部分企業已經充分認識到了內部審計工作的重要性，而且制定了一系列的措施確保內部審計工作的順利開展。但是在內部審計工作上主要是側重于對內部財務數據的真實合法性以及企業經營活動進行的審計監督，而對于以防范控制風險為目的的內部審計工作開展不力，導致企業風險管理審計工作開展不利。

（三）企業內部風險管理審計水平較低

企業內部風險管理審計工作的實質便是對企業風險控制管理工作的再監督，因而管理工作開展的整體要求較高。但是部分企業的內部風險管理審計水平較低，對于風險控制管理體系的分析能力較差，而且在內部風險管理審計工作的開展上也沒有充分借助計算機輔助審計等信息化手段，因而導致內部風險管理審計水平較低。

二、強化企業內部風險管理審計策略分析

（一）準確認識內部風險管理審計的作用，完善內部風險管理審計體系的建設

首先企業管理部門應該充分認識到內部風險管理審計對于企業經營發展的重要作用，積極構建企業內部風險管理審計體系建設。企業管理部門尤其是高層管理者應該給予內部審計部門一定的權限，使其能夠獨立的開展內部風險管理審計工作，重點針對內部控制以及風險控制的有效性進行審計管理。其次，在企業內部風險管理審計目標的制定上，應該結合企業的戰略發展規劃目標，重點針對企業的經營風險、經營計劃、財務預算、資金利用效率等方面，來制定企業內部風險管理審計目標，通過目標考核的方式開展內部審計工作。在內部風險管理審計范圍上，應該注重將審計范圍逐步的從財務活動拓展到企業經營活動的全過程，包含企業的生產經營、發展規劃制定、投資決策管理等內容，進而提高對于風險管理審計的力度，降低企業管理風險問題的發生。

（二）優化企業內部風險管理審計基礎環境的建設

首先，企業應該完善自身治理結構的設置，通過單獨成立內部審計部門或者設置內部審計委員會開展內部審計工作，對內部審計管理部門實行直接管理的方式。其次，應該結合國家財政部制定的《內部控制基本規范》等技術文件的要求，并結合企業風險控制管理的基本需要，制定相應的內部風險管理審計規章制度，重點針對內部風險管理審計的工作開展形式、審計范圍、審計內容、審計程序以及審計報告的內容進行細化規定，通過內部風險管理制度指導企業以風險管理作為重點來開展內部審計工作。

（三）明確企業內部風險管理審計的主要內容

開展企業內部風險管理審計，必須明確企業內部風險管理審計的內容，企業內部風險管理審計主要包括以下幾方面：對于企業的內部以及外部市場風險環境進行評估分析；對企業的風險管理制度是否全面以及是否切合實際進行審計；對企業的風險管理體系是否有效運轉進行審計；對企業的風險識別、風險分析、風險管理策略以及風險控制效果進行審計。通過明確企業內部風險管理審計內容，確保企業內部風險管理審計工作的順利開展。

（四）提高企業內部風險管理審計工作水平

為了提高企業內部風險管理審計水平，企業應該采取信息化的手段來開展風險審計管理工作。首先，企業應該在內部建立審計信息平臺，重點針對企業經營管理階段的風險影響因素進行收集，在獲取大量的風險信息之后，通過設置風險權重，明確企業風險管理審計工作的重點內容以及重點評價指標。其次，應該針對企業的內部風險管理審計系統分別在戰略發展風險、市場經營風險、財務管理風險、運營風險以及法律風險等幾方面分別制定相應的風險識別、分析以及控制措施。第三，按照審計對象開展風險管理工作的審計評估，并對各種風險發生頻率以及風險度較高的問題進行預警，以切實提高企業的風險控制管理水平。

三、結束語

當前我國企業的內部風險管理審計正處于不斷完善的過程中，內部風險管理審計仍然存在較多的問題需要不斷完善。因此，為了提高企業對于經營風險的控制管理，必須完善企業的內部風險管理審計水平，通過牢固樹立風險管理審計理念，提高審計工作人員能力水平，改善審計工作流程及方法等措施，強化內部風險管理審計工作開展力度，為企業經營管理規避風險以及實現企業的戰略發展規劃提供良好的基礎。

參考文獻：