公司財務核算制度范文

導語：如何才能寫好一篇公司財務核算制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：公司治理；企業財務成本核算；管理；措施

企業財務管理中，企業可持續發展的關鍵是企業成本核算。企業財務成本核算的功能有很多，比如將產品生產過程中消耗的物資、勞務成本及其相關費用等信息全面的提供給管理者和決策者。公司可以以這些信息作為保障，保證企業可以利用最小的成本獲得最大的收益，因此企業的資金積累得到增加，企業擴大再生產的目的也可以實現，企業可以在正常狀態下運營，所以在公司治理中，討論企業財務成本核算制度的作用是非常有必要的。

一、公司治理概述

（一）公司治理的主要問題。由于經濟體存在差異，因此對公司的問題進行治理的側重點也不同。有學者認為，解決所有者與經營者之間的關系是治理公司應該重視的問題， 保持所有者與經營者利益的一致性是治理公司的焦點所在[1]。另外一些學者提出，公司所有權與經營權分離的情況下，公司治理研究的重點是人的問題，而如何降低成本是其中心問題。除此之外，有的學者側重點還不同，即他們認為內部人控制問題和激勵機制的配置與行使問題是公司治理的重點。近年來國外關于公司治理的研究焦點也發生了變化，即對控股大股東與中小股東之間的問題的研究代替了之前的最初的股東與高級人之間的問題。

（二）公司治理機制。內部治理機制和外部治理機制是公司治理機制包含的兩個方面。在公司內部構造一個合理的權力結構是公司的內部治理機制，實現的中介是股東會與董事會， 為了使相關的法律法規被公司遵守，需要將有效的激勵、約束與制衡機制建立在股東、董事會與經理層三者之間，司及股東就可以因此獲得最大的利益[2]。公司外部治理機制的建立標準是要與公司內部治理結構相適應，公司外部監管體系可以提供有關公司經營業績的信息，以此對公司行為以及公司經營者行為的好壞進行綜合評價，對公司及其經營者進行約束的方式是建立優勝劣汰的激勵機制。

二、企業財務成本核算在公司治理中的重要作用

（一）將核算信息提供給企業以做出投資決策。企業中經常存在新產品的投資開發及產品的戰略規劃事宜，這些事情都需要做出相應的投資決策，并且公司的可持續發展狀況與投資決策的正確與否息息相關，在很大程度上影響公司發展。創造效益是企業投資的主要目的，所以企業在做出投資決策之前必須要綜合考慮各種因素，盡最大努力避免出現投資風險，采取措施將成本核算范圍擴大。公司現有的生產水平與社會平均生產水平之間存在怎樣的差距都可以通過企業財務成本核算了解到，企業存在的不足也可以通過其了解到，企業降低企業成本的方法是對服務水平進行優化，使公司的管理水平得到提高。

（二）各職能部門的管理得到完善。進行成本核算的要求是詳細的統計分析各項指標，所以核算部門要對收入支出、進價以及出價都進行監督，將監督范圍擴大，建立一個開拓進取、廉潔團結的工作團隊，如此可以使企業的采購成本降低，保證各職能部門樹立良好的節約意識以及工作作風。這種方式將各職能部門管理水平大大提高了，同時使企業的成本大大降低，因此企業可以實現用最小的成本獲得最大收益的目的。

（三）員工考核和獎懲制度的確立得到保障。如果員工對公司的各項制度執行的比較好，那么公司可以對員工提供必要的物質和精神獎勵，但是如果員工違反了公司的相關規定，甚至有些員工因為行為適當導致公司蒙受了較大的損失，公司就要根據實際情況對員工進行相應的經濟處罰或者行政處罰。

三、公司治理角度下企業財務成本核算的管理措施

（一）成本管理職責的強化。財務系統成本管理領導小組有必要成立于企業中， 組長由主要領導擔任， 分管領導及相關部門組成其他成員，這個小組主要負責的工作是成本管理的組織、督導、協調以及考核。公司應該將成本管理崗位充實， 成本核算管理工作的負責人需要時業務骨干，他們必須具備扎實的理論知識、以及豐富的實踐經驗。財務部門的重點工作是成本管理， 成本管理職能要體現在崗位設置、工作安排、成本核算、參與管理等多個方面，成本管理的職責得到強化。

（二）財務成本管理方法的拓展。通過方法、內容和對象將財務成本管理工作做好，成本管理方法的使用要以項目成本的不同內容進行選擇，財務成本管理的新方式和新手段要得到不斷的拓展，對現代財務管理技術加強應用；企業財務管理部門要將財務成本管理意識不斷提高，將各項經濟管理中的首要工作定為財務成本管理，將管理體系和制度不斷健全，以保證充分發揮財務成本管理的作用。

（三）預算和決算體系的建立和完善。不斷改進項目工程的預結算管理，對有關工程細節的準確經濟指標加強預測，保證其波動始終處于規定的合理范圍內，盡最大的努力使工程預算、估算與實際工程保持相一致性或者存在較小的浮動。對工程進行驗收時，加強分析對比其與原有設計方案的特點，如果出現實際造價與規劃的預算浮動較大的情況，要對相關的審批文件進行申請或者對相關說明進行擬寫，以防止發生造假違法行為；將工程預算和決算人員的綜合素質以及專業技能不斷提高，加強培養他們的專業知識和素質，以保證工程預算效率與質量的提高，因此企業可以實現健康穩定的發展。

（四）成本管理考核的完善。實現成本管理與預算管理的結合，使成本管理考核體系得到完善。成本管理工作中的兩大重要環節是預算與考核，這兩種因素對成本管理效果產生了直接影響。考核的基礎是預算，若要保證考核的順利進行，需要編制科學合理的預算。各項成本要素的計劃測算工作需要各單位的認真完成，為了對現有的預算測算方式進行補充完善，需要建立成本測算模型及采用零基預算等方法，將成本預算的科學性與合理性提高。將全面預算管理體系逐步完善， 銜接財務預算與各單位逐級分解的經營預算， 層層分解年初下達的財務預算指標。首先各職能部門都要負責企業成本項目指標，各職能部門又二次分解各自控制的指標。在生產過程中，將各部門、區科各項分解指標的完成情況進行全面掌控，以使預算的順利完成得到保證。

（五）成本核算責任制的建立。很多員工認為成本核算只是財務部門和項目經理的事，這種觀念需要改變，企業成本核算工作需要企業全體員工的參與，將成本核算責任制建立起來，分工的依據是企業內部現有的組織框架，將不同部門的職責進行明確。不同部門負責處理收集到的資料，將基礎數據進行整理、統計，并將相應的責任制建立起來，把關和指導工作分別由項目經理和財務部門負責，保證各部門實現高效的分工協作，使全面的成本核算體系得以健全。

結束語： 隨著市場經濟的高速發展，市場調節作用發揮了較大的作用，企業只有做到了資源的科學優化配置，才能降低成本實現利益的最大化以及自身資本積累的增加。同時企業若想增強自身的競爭力，需要提供出高質量的服務。然而，實現此目標的重要途徑就是科學成本核算。

參考文獻：

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就目前情況來看，證券公司經營的業務主要包括證券自營業務、證券承銷業務、證券經紀業務以及證券資產管理等業務，相應的，證券公司的財務核算工作也是圍繞上述業務來展開，區別于其他公司證券公司主要涉及各種金融活動，證券公司的現金流量也比較多，所以證券財務核算的內容也有其自身的特點和特色，通過相關的調查研究發現，證券公司的財務核算工作的難點是證券自營和證券承銷業務的核算。

具體來說證券自營業務的核算就是證券公司將自己所擁有的資產和資金按照不同的類別對資產進行分類，主要分為到期投資、可供出售以及交易性金融資產，之后按照相關的制度規范和流程對這些資金進行核算和管理；而證券承銷業務核算主要指證券公司以記名證券的方式通過柜臺或者網絡對證券進行發行，之后對這些證券進行跟蹤核算和記錄來確定證券公司的盈利情況，在這個過程中證券核算工作貫穿于整個業務過程，而且需要嚴格按照相關的制度規范來執行。

二、現階段證券財務核算工作中存在的問題和不足

（一）證券財務核算意識不強

雖然現階段證券公司的領導和相關的管理人員已經意識到了證券財務核算工作的重要性，但是受傳統思想的影響依舊采用傳統的證券財務核算方法，而傳統的證券財務核算工作單純的注重現金流量的核算忽視了其業務實質的財務核算，比如證券買賣、投融資等活動的財務核算工作，在現代信息化日益發展的知識經濟時代傳統的證券財務核算方法很難適應現代社會的要求和挑戰，使得現代的證券財務核算工作存在很大的潛在風險。

（二）證券財務核算混亂

眾所周知，證券公司的國際化形勢越來越明顯，而且證券公司的業務量也在蒸蒸日上，在這種社會環境下，每個證券公司為了謀求更快更好的發展和進步都制定了一套自己的證券財務核算體系，雖然在一定程度上促進了證券公司的發展但是由于各個證券公司之間的財務信息沒有可比性，尤其席位費、自營品種劃分及估值模型、成本在各業務線的分攤的處理方式以及其他證券財務核算方式的不同導致了證券財務核算混亂的現象，這種現象的存在不僅不利于相關領導者的決策工作而且降低了證券公司的財務管理能力，不利于證券公司的可持續發展和進步。

（三）缺乏完善的證券財務核算制度

缺乏完善的財務核算制度是現階段證券公司財物核算工作中又一普遍存在的問題，目前證券公司雖然已全面實施《企業會計準則》，但隨著證券市場創新環境的開放，新生事物層出不窮，好多證券公司的財務核算制度更新較慢，核算制度滯后導致其實用性和適用性不夠強，當證券公司的財務核算工作出現問題時沒有相應的制度規范予以保障和監管，而且導致證券財務核算工作的隨意性和自由性比較大，容易造成不必要的財產和資金的損失。

三、應對證券財務核算工作中存在問題的對策

（一）提高證券財務核算工作人員的財務核算意識和能力

眾所周知，人是一切工作的開展和運行的基礎和關鍵，所以在這個過程中要不斷提高證券財務核算工作人員的財務核算技能，還要鼓勵其樹立終身學習的意識，不斷的提高自身的財務核算能力，積極的引進復合型的財務核算人才，強化相關的考核激勵機制，定期的對財務核算人員進行培訓和考核，增強其責任意識，督促其認真編制相關的財務核算制度，嚴格審核原始憑證，編制嚴格的記賬憑證，縮短財務報表編制的周期，這樣一來能夠實現證券公司財務核算人員的自身價值的基礎上提高證券財務核算工作的工作效率和工作質量，進一步提高證券公司的競爭力，促進其長遠發展和進步。

（二）建立健全證券財務核算工作的制度規范

完善的證券財務核算規范能夠為財務核算工作的高質量完成提供最基礎的保障，所以就要求證券公司相關的工作人員及時的掌握現在市場環境的動態，在遵守國家相關法律條例的基礎上不斷的根據證券公司的實際運行能力和戰略目標建立健全相關的制度規范，增強其實用性和適用性，將職責和功能進行細化，增強其科學合理性，除此之外還要根據社會的變化以及證券公司戰略目標的變化和相關項目的特點和特色而不斷的改變和充實相關的制度規范，建立財務共享中心，采用集中核算的財務核算方式對證券公司的財務核算工作進行核算和管理，可以通過集中數據歸集、設置集中式管理監控手段、采用集中報表進行分析和管理，只有這樣才能夠在最大程度上提高證券財務核算工作的工作效率和工作質量。

（三）強化財務審計工作

強化財務審計工作能夠有效的避免證券公司財務核算工作中由于各種因素造成的不必要的風險和損失，提高資金的利用率，避免混亂的資金核算現象，這就要求證券公司要構建單獨的財務審計部門，強化相關工作人員的責任意識，加強各個部門之間的溝通和交流，及時的為財務審計部門提供真實有效的財務數據，完善相關的制度規范，深化財務審計工作的執行力度和獨立性，除此之外還要進行全面業務監控工作，包括清算中心托管、自營證券池優選、客戶資產三方存管、資金拆借DVP對價機制、人力資源信息公示、辦公自動化等的內、外監督各項措施，強化對證券財務核算工作進行全面的審計和監督，這樣一來能夠促進證券公司的領導者的決策工作，對于證券公司的長遠發展有著十分重要的作用。

（四）充分利用信息化財務核算技術

現代社會是知識經濟的時代，尤其對于證券公司來說正在與國際社會所接軌，相比國外發達的國家，我國證券公司的證券財務核算工作發展的還不夠成熟和完善，所以在這個過程中需要我國充分的利用信息化的財務核算技術，將會計電算化進行完善和創新，積極的與國外先進的國家學習，取其精華去其糟粕，研究適合自己發展和進步的財務核算技術，諸如作業成本法、估值技術等的引入，這樣一來能夠使證券公司順利的應對現代復雜的社會經濟時代給其帶來的風險和挑戰，在提高證券公司財務核算工作的工作效率和工作質量的基礎上使證券公司獲得更多的經濟效益和社會效益。

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【關鍵詞】煤炭企業 母子公司 財務管理

近幾年來，煤炭銷售形勢持續走好，行業整體經濟形勢得到了根本轉變，再加上國家企業改制、主輔分離，關井破產，股份制改造、股票上市等政策的進一步實施，煤炭企業通過對外投資收購、兼并、合資、資源整合等形式，在集團內部通過對分公司主輔分離、改制重組等方式，相繼成立了許多具有獨立法人資格的子公司。這些子公司與原有的內部核算單位(分公司)在很多方面有較大的區別。在人事、財務、生產經營、內部制度等方面具有很強的獨立性。原有的財務管理體制在對子公司的管理上，出現了較為突出的問題。

一、煤炭企業集團母子公司財務管理中存在的問題

1.對子公司財務監管中存在的問題

由于財務人員對子公司的人事、工資等方面的依賴，使集團母公司諸多的制度規定等在子公司內部難以得到有力的實施，財務人員不能依法行使核算和監督的職能，只能按照本企業領導的意圖辦事。更甚者既不按會計制度辦事，還鉆財經制度的空子。

在集團公司整體財務管理方面，由于缺乏整體性的監管，造成目前多數子公司在財務上各自為政，各子公司只顧自己生產、銷售、利潤等任務的完成，追求局部利益最大化，從而影響了集團的整體利益。

2.在財務核算中存在的問題

在賬務處理方面，內部核算單位(分公司)的核算方式不能適用于子公司。母子公司間、子公司之間的內部銷售、往來、劃拔資產、借用資金等業務已成為兩個獨立法人間的經濟業務，不能通過內部結算來實現，必須按正規的業務處理程序來完成。很多會計處理方法要做相應的改變。各子公司從自身角度考慮，采用并制定適合本公司的核算方法，從而造成與其他子公司以及與母公司之間的會計信息缺乏一致性和可比性。

在編制報表方面，子公司越多，編制報表的過程就越復雜，為正確反映集團公司整體的財務狀況和經營成果，內部的有關業務要作相應的抵消，這需要平時收集大量的附加材料，原有的報表體系提供不了這些信息，報表結構與邏輯關系也與目前的財務管理要求很不適應，需要做相應地調整。

3.財務目標控制中存在的問題

各子公司在制定經營目標時，只考慮本公司的情況，很難考慮集團公司的整體利益，因此，子公司在制定財務目標時有時與母公司不一致，甚至相背離。雖然，目前多數煤炭企業對各分、子公司的年度生產經營都做有預算，但缺乏動態地、及時地預算控制。預算與經營業績的比較也無法進行，事中控制無法實現，集團公司年度整體目標的實現有時也難以保證。

4.財務信息中存在的問題

由于子公司單一追求自身指標的完成和領導的意圖，造成財務人員通過一些方式對會計信息進行合法和非合法的操作，從而使會計報表的真實性受到影響；子公司在向母公司報送財務數據時，如有領導的干預則無法及時報送，造成無法按時匯總數據，時效性無法保證，使得母公司難以及時、準確地掌握子公司以及整個集團公司的財務信息，企業經營風險難以得到有效控制。

5.資金管理方面存在的問題

子公司作為獨立的法律主體，可在一定的范圍內自行籌資和投資等資金運作。大多煤炭企業在資金收支方面缺少統一的籌劃和控制，隨意性大，導致現金流量不平衡；有的企業尚未建立健全資金收支計劃，計劃不切合實際，計劃的監控力度薄弱，缺少嚴密的考核依據。在投資方面，使整個集團的投資規模失控，投資結構欠佳，投資收益下降，經營風險加大；在籌資上，使整個集團缺乏內部資金的融通，對外舉債規模失控，資本結構欠合理，利息支出增大，財務風險加大。此外，由于種種原因，大多煤炭企業集團內，子公司長期占用母公司流動資金的情況普遍存在，影響了資金的使用效率。

二、建立強有力的集團財務管理體制

1.建立財務、審計人員委派制

財務人員委派制已逐漸被多數煤炭企業集團認可，作為集團財務系統的一個子系統，子公司財務管理系統必須受制于母公司財務管理系統。為更好地確保集團總體財務目標的實現，規范和約束子公司的財務行為，母公司應對子公司財務人員實施統一管理，尤其是財務負責人，必須實行委派制，對子公司經營和財務活動實施全過程的監控。

2.制定集團統一的會計核算制度

母公司應根據各子公司的實際情況和經營特點，制定統一的、操作性較強的財務會計制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，實現對子公司的財務管理監控，保證財務信息的一致性。在制定會計核算制度時應依據會計準則，全面細致地制定各項財務管理制度及會計核算方法，包括：資金、存貨、固定資產、成本費用、債權債務、收入分配等會計核算方法。在電算化方面，在集團公司范圍內，應使用同一品牌、同一版本的財務核算軟件，以方便母公司查詢、調用、匯總子公司的電子數據，同時也可以通過財務軟件規范子公司的財務核算。

3.建立財務預算控制體系

集團公司應進行全面預算管理，細化落實集團公司的財務目標，對分支機構和子公司進行有效控制。預算的編制要以企業的方針、目標、利潤為前提，以“先急后緩，統籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結合的程序進行編制。母公司根據集團發展規劃，提出一定時期內的總體目標，據以編制公司的長期規劃和年度財務預算，并將各項指標分解下達給各子公司。子公司根據母公司下達的各項指標和本單位具體情況編制年度預算，上報母公司審批。同時，應建立預算監控系統，建立預算分析、考核制度。通過對預算執行情況的監控，及時把握子公司的經營態勢，根據當前形勢適時調整經營策略，以確保整個集團公司總體目標的最終實現；根據分析考核結果，對子公司有關管理者作相應的獎罰。

4.建立健全企業的財務信息系統

財務信息系統是企業信息管理的核心與關鍵，生產經營的整個過程均要通過資金流來體現，都要通過財務信息系統來完成。因而建立完善的財務信息系統，可以使母公司及時準確地把握子公司以及整個集團公司的脈搏，企業進行有效地財務控制需要財務信息系統提供迅速可靠的信息。

5.制定細致嚴格的資金管理制度

在資金管理方面要制定細致嚴格的資金管理制度，以保證資金的安全，降低財務風險。子公司分月度或季度向母公司報關資金收支計劃。按資金的收入渠道和支出的用途，逐項分別列示。

需要強調的是子公司在生產經營、資金管理等很多方面都有與母公司平等地位的自主權，因此，在處理母子公司財務關系時，一定要把握尺度，既要在各方面嚴格控制，防范風險，又要給予其較高的自主管理權，充分發揮自主經營的優勢，只有各個組成部分的效益得到增長，才會使企業集團的整體利益得到更大幅度地提升。

二、建立強有力的集團財務管理體制

1.建立財務、審計人員委派制

財務人員委派制已逐漸被多數煤炭企業集團認可，作為集團財務系統的一個子系統，子公司財務管理系統必須受制于母公司財務管理系統。為更好地確保集團總體財務目標的實現，規范和約束子公司的財務行為，母公司應對子公司財務人員實施統一管理，尤其是財務負責人，必須實行委派制，對子公司經營和財務活動實施全過程的監控。

2.制定集團統一的會計核算制度

母公司應根據各子公司的實際情況和經營特點，制定統一的、操作性較強的財務會計制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，實現對子公司的財務管理監控，保證財務信息的一致性。在制定會計核算制度時應依據會計準則，全面細致地制定各項財務管理制度及會計核算方法，包括：資金、存貨、固定資產、成本費用、債權債務、收入分配等會計核算方法。在電算化方面，在集團公司范圍內，應使用同一品牌、同一版本的財務核算軟件，以方便母公司查詢、調用、匯總子公司的電子數據，同時也可以通過財務軟件規范子公司的財務核算。

3.建立財務預算控制體系

集團公司應進行全面預算管理，細化落實集團公司的財務目標，對分支機構和子公司進行有效控制。預算的編制要以企業的方針、目標、利潤為前提，以“先急后緩，統籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結合的程序進行編制。母公司根據集團發展規劃，提出一定時期內的總體目標，據以編制公司的長期規劃和年度財務預算，并將各項指標分解下達給各子公司。子公司根據母公司下達的各項指標和本單位具體情況編制年度預算，上報母公司審批。同時，應建立預算監控系統，建立預算分析、考核制度。通過對預算執行情況的監控，及時把握子公司的經營態勢，根據當前形勢適時調整經營策略，以確保整個集團公司總體目標的最終實現；根據分析考核結果，對子公司有關管理者作相應的獎罰。

4.建立健全企業的財務信息系統

財務信息系統是企業信息管理的核心與關鍵，生產經營的整個過程均要通過資金流來體現，都要通過財務信息系統來完成。因而建立完善的財務信息系統，可以使母公司及時準確地把握子公司以及整個集團公司的脈搏，企業進行有效地財務控制需要財務信息系統提供迅速可靠的信息。

5.制定細致嚴格的資金管理制度

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一、民營企業管理混亂，會計監管職能無法發揮

會計監管職能尤為重要，一個好企業會計會給公司領導決策提供有價值的決策信息。有價值的決策信息從那里獲取，那就是從企業日常的會計核算監督過程獲取有價值的信息。企業經營的現金流入與流出都通過會計日常核算體現，根據企業的經營活動，該收的應收款項是否按時收回，現金支出是否合理，購買的原材料是否已入庫，采購價格與歷史數據相比是否有可比性，生產的產成品是否已驗收入庫，商品銷售是否手續齊全，銷售價格與歷史數據相比是否合理，企業資產管理是否規范，是否建立相關資產臺賬，賬實是否相符，財產物資是否定期盤點，對外報表是否及時上報等公司一切經營活動都需要財務通過核算進行監督。如財務核算監督職能發揮的不好，企業的經營管理水平不會高，企業的經濟效益也就不會太好，就會制約企業的發展。

二、民營企業會計核算信息搜集整理利用的較差

由于民營企業會計職能發揮的較差，民營企業在銷售定價、公司經營決策等環節只靠經驗，沒有依據科學的財務核算信息為企業決策提供依據，企業經營完全靠經驗管理，管理思想，管理手段比較落后，企業發展緩慢。四、民營企業會計職能如何有效發揮首先，民營企業老板要重視財務管理，在企業營造會計發揮職能的內部管理流程、制度、內控體系。建立公司財務制度，會計核算辦法，公司預算及定額管理，公司生產管理制度，公司資產管理制度，公司獎懲處罰制度，公司績效考核等相關制度，加強會計的職能。其次，加強企業會計核算工作的培訓與指導，企業應設立財務總監，財務經理。財務總監要定期對公司財務會計進行崗位培訓，根據企業實際情況和行業特點，建立企業自己的財務核算辦法，企業財務制度，會計崗位核算標準及內容。通過對公司會計崗位培訓規范會計行為，核算標準，監督辦法，讓每位會計都知道自己應該干什么，應該怎么干。財務總監，財務經理每月對企業的經營情況進行監督檢查指導，查補漏洞，及時整改。每季度財務總監組織召開企業經濟活動分析會，分析季度生產經營情況，提出問題，和整改方案，對下一季度工作進行安排。這樣做不僅發揮了財務的職能，同時提高了企業的整體管理水平，增強了企業抗風險能力，效果十分明顯。再次，企業要充分發揮財務的管理職能。管理是企業的核心競爭力，財務管理是企業管理的核心。好的經營管理者要懂得財務核算，財務監督，更要懂得財務管理。財務管理是財務工作的高級階段，一個好的會計如果只懂得核算和監督，不懂財務管理那不叫高級會計，好的會計人員通過企業會計核算，會計監督過程，發現企業在生產經營管理，銷售管理，市場管理，行政管理，人力資源管理，企業制度建設，內控體系建設等方面存在的問題，并提出修改、完善意見，提高企業的經營管理水平。最后，企業要發揮財務的服務職能。企業財務的服務職能體現在企業內部的各部門之間的溝通與協調，也體現在財務對外界的溝通與協調。服務是一門科學，無論對內對外溝通體現的是團隊的綜合素質，對內溝通服務好了，有利于部門間的團結協作，有利于各項制度的落實和推廣，有利于企業文化的建立，有利于員工隊伍的穩定，有利于企業企業長足發展。對外協調服務好，可以樹立企業對外良好的品牌形象，增強企業對外信用等級，提高企業的辦事效率，影響法人和企業的聲譽。同時建立良好的銀企、稅企、政企、企業、企業與個人間的良好溝通與往來，現在乃至于未來會給企業帶來無形的財富。民營企業財務職能的發揮關乎企業的可持續發展，是企業降低經營風險，提高抗風險能力的有效途徑。民營企業一定要重視企業的財務人員的職能發揮，鼓勵財務人員愛崗敬業，嚴明財務制度，規范企業財務行為，監督企業經營業績，有效控制企業成本費用支出。定期總結公司的財務狀況和經營成果，不斷提出改進經營管理的想法和措施，建立科學高效的企業財務管理體系，不斷完善企業管理制度，充分發揮會計的職能作用，提高企業的經營管理水平。基于以上觀點，筆者認為發揮會計人員的職能，對加快企業發展，提高企業核心競爭力，抵御經營風險，實現企業經濟效益的最大化，有著十分重要的現實意義，應引起企業法人的高度重視。

作者：劉雙華單位：大慶市工商業投資擔保有限公司

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200*年*月我在*公司進行財務會計等方面的實踐。

在不到一個月的時間內，要想熟悉和掌握該公司財務會計的基本操作流程和財務核算過程是不易的。我主要采用了“多看、多問、多學、多悟”四多的方式，基本了解了該公司的整體情況和財務會計概況。現將此次實踐活動的有關情況報告如下：

一、實踐的內容與過程

整個實踐過程分為三周進行，第一周從**起至**，在該公司行政、財務部，跟隨公司財務科長對整個公司的概況、整個**公司業務的操作過程進行一般的了解。

第二周從*起至*，在該公司財務部，主要學習日常財務核算的全部過程。

第三周從*起至*，在該公司財務部，主要了解公司財務制度情況和財務人員的主要職責，討論和學習財務管理的經驗和做法。

（一）公司概況

**。

（二）具體情況

首先，在第一周時間里，我對公司業務流程的內容有了一定的了解。*。

其次，在第二周的時間里，我認真、仔細學習了日常財務操作的全過程。跟出納人員學會了如何開支票等票據、如何根據原始憑證編制記帳憑證、登記現金、銀行日記帳、每月月底如何根據銀行對帳單與帳戶進行核對，及時編制調節表，向主管計學習財務報表的編制和財務分析。*。

最后，在第三周的時間里，我學習和了解了公司的有關財務制度，對財務人員的崗位主要職責有了具體認識。**。

二、公司在財會方面成功的主要經驗

幾年來，公司在經營不斷發展，業務不斷擴大的客觀需要的前提下，財務管理得到各級領導的極大重視，行業會計制度日趨規范，會計核算、會計監督、會計預算也更加完善。

（一）合理規范財務會計核算基礎。

*。

（二）建立、健全成本費用明細分類目錄。

*。

（三）進一步完善會計報表的編制和管理制度。

*。

（四）建立、健全財務預算制度，提高資金利用效率。

*。

三、公司在財務會計方面存在的主要問題

雖然這次社會實踐時間很短，但感覺到公司的整個管理，尤其是財務會計工作比較規范、出色。由于*，公司財務會計也面臨著新的挑戰，目前我認為該公司在財務會計方面存在以下幾方面的問題：

1、*。

2、*。

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四、實踐的收獲和體會

這次在**公司的實踐，雖然時間不長，但是收獲頗多。開始認為社會實踐只是走走過場形式一下而已，不會對自己有什么幫助，但事實上，通過這次實踐，我有了很深的體會，感覺到理論和實踐之間還是有一定差別的，在實踐過程中能主動的請教，虛心的學習，學會了日常財務工作的一般流程、盡量把理論知識融入到實踐中去，使自己的理論知識更上一個臺階，而且實踐技能與水平得到提高。在實踐過程中與該公司領導和一般科室人員相處關系融洽，鍛煉了自己在社會上人與人之間相處的方式、方法，深刻體會到立足于社會是多么不容易的一件事情。

（一）改進公司財務會計方面的建議：

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公司財務審計部工作總結

一、2019年度完成主要工作內容

1、公司初建配合完成相關登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊相關資料，公司取得營業執照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區稅務局要求完成稅務報道等相關工作。

2、公司財務會計核算管理方面工作

（1）按集團等相關規定，財務審計部履行部門職責及工作內容，從公司會計核算、資金、資產、財務管理、融資、法律風險管理方面著手，草擬財務管理相關制度等14個財務會計、融資等相關制度。公司財務融資部相關制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。

（2）按集團及公司實際情況完成對新入職財務人員進行崗前培訓。并按國家及集團要求組織完成相關財務以及融資報表的對內對外及時準確報送。并按集團財務管理部要求，配合成都華強事務所完成 2019年年度審計工作，并出具2019年年終審計報告。依審計報告數據保質按時地開展2019年財務決算工作。

（3）財務審計部在公司領導統一安排下，聯合公司各部門本著實事求是、積極穩妥、短期和長期利益相結合的原則，對2020年的業務進行了認真梳理、分析和討論，以業務預算、投資預算、資金預算和費用預算為基礎，以利潤預算為目標，編制了2020年財務預算預案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動項目專項債券XX億元融資工作。按計劃完成專項債券融資二書一案并向市發改委、市財政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團統一的項目方案調整，依據集團財務融資要求，與銀行保持溝通，及時收集財政局融資信息，為公司工程項目推進提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進行2020年項目貸等融資業務接觸，收集相關融資信息。并按相關規定進行資金管理，為下一步工程項目及投資做好融資準備。

4、法務、審計方面工作

（1）依據集團統一規定，接合公司實際情況已制定公司法律事務管理相關制度、公司內控內審相關制度。

（2）按功能區相關采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強公司各部門與法律工作聯系，保證公司法務事務合規合法地開展工作。

（3）依據公司目前實際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進行跟蹤檢查。

二、2020年計劃開展主要工作內容

XXXXXXX公司新成立，財務審計部部門新成員團結合作，快速熟悉和適應集團財務管理方面的各項規定及要求，按時保質完成各項報表報送工作。財務審計部成員將進一步加強業務學習，提高自身的業務技能，將知識更好地服務于公司業務，發揮財務審計部的職能，為公司決策提供高質量的數據支持。202年計劃從以下方面更好地開展工作：

1、公司財務會計核算管理方面工作

（1）繼續完善財務核算工作，按要求及時準確完成財務核算稅收報表對內對外市財政、國資的報送工作。加強財務管理工作，為公司決策提供財務數據，保證公司資產保值增值。

（2）及時準確完成公司納稅工作，按照稅務相關制度，依據公司實際業務情況，進行科學納稅。

（3）加強公司財務檔案管理工作，按照會計檔案管理辦法，接合公司實際情況規范科學進行會計檔案 歸案管理，保證財務相關資料合規合法、依據充分。

2、加強財務預算管理工作，

（1）嚴格履行公司預算管理要求，及時跟蹤預算開支業務情況，并充分與各部門溝通，發現問題及時向公司領導匯報，提出建議意見并落實公司領導制定的相關決議。

（2）按照相關制度要求及時報表更新預算執行報表，做好分析總結工作，保證資金按預算計劃指標運行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項目進度科學匹配

（1）與公司工程技術、合約部配合，按時保質地完成相關報送融資方面報表工作。

（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預期授信工作。著手與多方銀行以及金融機構進行接洽，做好流動貸款、項目貸款的準備。

（3）據公司實際情況，與投資運營部配合，及時與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實繳金額及期限；保證項目工程資金合理使用。

4、做好公司內審風控工作

（1）落實公司內審風控管理，依據相關制度，落實內審的自查自糾工作，防范公司風險。

（2）配合集團等各部門單位的審計工作，并按照審計后建議意見，進一步規范完善制度相關改進方案，保證公司運營工作高效健康。

（3）針對性地開展專項內審內控工作，根據公司經營管理特點，就預算、內控管理、經濟責任考核等有針對性開展工作，重點問題重點突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。

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抵債資產是指借款人（擔保人）無力以現金資產償還金融企業債權時，金融企業依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現金資產。廣義的抵債資產既包括金融企業依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產，如房產、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產。本文所稱的AMC抵債資產，是指金融資產管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產收購接收、處置過程中資產置換、法院裁定或協議抵債取得的抵債資產。本文就當前AMC抵債資產財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論，并提出相關對策建議。

一、AMC抵債資產核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產取得環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產入賬不及時問題。從AMC抵債資產來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產，都存在因欠缺合法的手續或法律依據而取得的情況，對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值，即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發生的稅費，按實際發生金額記入“營業費用---業務費用”，不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規定：“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產種類繁多，并是非標準產品，要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人（含連帶責任擔保人）對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規定：“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅。”據此，AMC在會計核算中應進行相應的賬務調整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。

（二）抵債資產管理環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各AMC內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期（半年或一年）進行實地盤點，以了解抵債資產保管狀況，及時調整賬務，確保賬實相符，但現實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查，賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規范，存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規行為。三是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業會計制度》第45條規定：金融企業應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，其計提項目包括抵債資產。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”，以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程，通過執行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產進行必要的監督管理。

（三）抵債資產處置環節財務核算管理中存在的問題

一是對抵債資產“以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》規定，上述租賃業務，應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業務中取得的收入，按規定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產”科目，不符合現行財務制度規定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發生制原則通過“應收賬款（債權）”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前AMC內部的抵債資產管理辦法，為加快抵債資產的處置，規定抵債資產（股權除外）應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是，大多數抵債資產都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產的處置過程。二、AMC抵債資產核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》，只制定了《金融資產管理公司財務制度（試行）》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規范AMC不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度（試行）》主要是規范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為，而目前AMC的業務已不局限于政策性不良資產處置業務，還包括了大量商業化不良資產的處置業務，情況已發生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現有業務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產核算管理不統一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產管理制度，AMC缺乏統一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規范和監管標準。

（三）從AMC內部管理制度執行情況看，前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題，既有執行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。

（四）從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產處置的考核，主要以“兩率”（現金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。

三、完善AMC抵債資產核算管理的對策建議

（一）建議財政部及時出臺《金融資產管理公司會計制度》，以規范AMC商業化轉型后不良資產處置活動會計核算的需要。同時，應在AMC六年來不良資產處置財務會計核算實踐的基礎上，適時修訂《金融資產管理公司財務制度（試行）》，進一步規范AMC的財務行為。在具體業務的核算管理上，一是對抵債資產的入賬價值問題，應按合理定價原則，經過嚴格的資產評估程序來確定抵債資產的價值，以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續或法律依據而無法入賬的抵債資產，應設立“待轉抵債資產”科目進行核算，以杜絕抵債資產滯留賬外現象發生。三是對經訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形，應設立“待處置應收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產減值準備”。五是對抵債資產分期付款出售或租賃經營中出現的違約延期支付的情形，應按權責發生制原則通過“待處置應收賬款”科目進行核算和反映。

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一、財務制度建設：財務部在為期一年的工作中，強化了內部控制、預算管理、風險管理，加強了財務內部控制的力度，健全、完善了內部財務規章制度。

1、內部控制：一個公司要穩定、健康的發展，完善的財務管理制度必不可少。由于公司業務的高速增長，以前年度制訂的財務管理制度和流程，有些已經不能滿足公司財務管理的需要，有些已經與公司當前的實際情況脫節，財務部組織部分人員對公司全部的財務管理制度重新進行了討論。首先，修訂了財務內部控制制度，對售后直銷的財務流程重新進行了規范；其次，財務部結合聯絡處工作的開展，又把出差管理進一步深化，制定了新的出差管理辦法，制定了公司內部的下縣費用報銷標準；另外，我們還推出了一系列新的財務管理內部控制制度，在此不再一一列舉。

2、預算管理：預算管理對我們公司在年初來講還是一個新事物，相對于新此文章來自于劃分的五個分公司以及新設立的16個聯絡處來講，沒有現成的模式、經驗可循，所以年初費用預算制度的制訂和執行的難度也就可想而知。但隨著財務跟進，對可控性費用控制力度逐漸加大，費用預算越來越合理，對降低公司費用、防范不合理開支起到了不容忽視的效果。同時該項工作已成為公司財務管理的一個基礎組成部分，每月25日費用預算在全公司范圍內已經深入人心。

3、風險管理：對于財務風險的管理也是從年初才開始正式起步，并對全年的工作起到了良好的效果。財務部實現對風險的管理目前僅處在一個基礎階段，例如庫存商品庫齡分析、超長期應收應付款分析等。庫齡分析在公司范圍內得到認可后，計提的超長期庫存跌價準備，更是為各部門合理反映當期利潤提供了一個可靠的保證。經過一年的內部實踐，財務現在具備一定的預防風險的能力，及對風險快速反應的能力。積極而穩妥的財務政策，規避了公司很多財務風險、法律風險。

二、核算體系建設：進一步理順了財務帳目，建立了一套符合本單位實際的財務核算體系，使得財務對業務活動的反映更為真實、及時、合理，趨于規范化。在充分考慮和利用財務軟件功能的基礎上，針對公司機構體制的調整，對會計各科目，特別是一些陳年老帳和歷史遺留問題，承上啟下，銜接以往，投入專人進行查證落實，理順了帳目，使得整個核算體系更為清晰、合理，滿足管理的需要，具體有以下幾個方面|：

1、建立公司垂直管理的財務管理體系、理順公司各業務及綜合部門的核算體系，相關財會人員潛心鉆研，力求將資料、帳目、報表作到準確、完整、精益求精。

2、建立5個批發分公司帳務核算體系，基本滿足內部管理數據的需求。5個批發業務的分公司，獨立核算各自的利潤，分別與廠家進行往來業務核對。對各自的經銷商既相互獨立又合并統一的與之進行業務往來和帳務核對。各分公司的財務主管在5個分公司業務處理上發揮了關鍵性的作用，對上家調價的計算、核對，對下家的調價的核對、計算，各種采購、銷售政策的執行與掌握上起到了積極的作用，對店員獎勵的兌付與核對，起到了嚴肅把關的作用。

3、理順售后部帳務：該部門前期帳目由于各種原因較為混亂，內部財務核算及管理不夠健全，針對上述請況，財務部采取有力措施，在人員、資源等方面重新進行了配置，取得了顯著成效：

a、理清各種往來賬項：針對前期往來賬項不清等實際情況，售后部財務與廠方人員、有關客戶逐筆核對賬務，有的甚至從開始發生第一筆業務時核對起。通過核對單據，發現了一些以前未入賬單據，并使客戶確認，為公司挽回了損失。經過核對、調整，現在各種往來賬項已達到了賬賬相符、賬實相符。

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一、大型煤炭集團母子公司存在的財務管理問題

（一）對子公司財務監管不力。由于財務人員對子公司的人事、工資等方面的依賴，使集團母公司諸多制度等在子公司難以有效實施貫徹。由于缺乏整體性的監管，造成很多子公司在財務上各自為政，只顧自己生產、銷售、利潤等任務的完成，追求局部利益最大化，從而影響了集團的整體利益。

（二）財務核算信息嚴重缺失。很多子公司從自身角度考慮，采用并制定適合本公司的核算方法，從而造成與其他子公司以及與母公司之間的會計信息缺乏一致性和可比性。在編制報表方面，子公司越多，編制報表的過程就越復雜，為正確反映集團公司整體的財務狀況和經營成果，內部的有關業務要作相應的抵消，這需要平時收集大量的附加材料，原有的報表體系則不能顯示這些信息，報表結構與邏輯關系不能適應企業的架構，需要做適當調整。

（三）財務目標控制中存在的問題。各子公司在制定經營目標時，只考慮本公司的情況，很難考慮集團公司的整體利益，因此，子公司在制定財務目標時有時與母公司不一致，甚至相背離。

(四）財務信息缺乏真實性。由于子公司單一追求自身指標的完成和領導的意圖，造成財務人員通過一些方式對會計信息進行合法和非合法的操作，從而使會計報表的真實性受到影響；子公司在向母公司報送財務數據時，如有領導的干預則無法及時報送，造成無法按時匯總數據，時效性無法保證，使得母公司難以及時、準確地掌握子公司以及整個集團公司的財務信息，企業經營風險難以得到有效控制。

（五）資金管理效率低下。大多煤炭企業在資金收支方面缺少統一的籌劃和控制，隨意性大，導致現金流量不平衡；有的企業尚未建立健全資金收支計劃，計劃不切合實際，計劃的監控力度薄弱，缺少嚴密的考核依據。在投資方面，使整個集團的投資規模失控，投資結構欠佳，投資收益下降，經營風險加大；在籌資上，使整個集團缺乏內部資金的融通，對外舉債規模失控，資本結構欠合理，利息支出增大，財務風險加大。

二、建立強有力的集團財務管理體制

（一）建立統一的集團會計核算體系。大型煤炭集團的母公司應根據各子公司的實際情況和經營特點，制定統一的、操作性較強的財務會計制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，實現對子公司的財務管理監控，保證財務信息的一致性。在制定會計核算制度時應依據會計準則，全面細致地制定各項財務管理制度及會計核算方法，包括：資金、存貨、固定資產、成本費用、債權債務、收入分配等會計核算方法。在電算化方面，在集團公司范圍內，應使用同一品牌、同一版本的財務核算軟件，以方便母公司查詢、調用、匯總子公司的電子數據，同時也可通過財務軟件規范子公司的財務核算。

（二）實行財務人員委派制。作為集團財務系統的一個子系統，子公司財務管理系統必須受制于母公司財務管理系統。為更好地確保集團總體財務目標的實現，規范和約束子公司的財務行為，母公司應對子公司財務人員實施統一管理，尤其是財務負責人，必須實行委派制，對子公司經營和財務活動實施全過程的監控。

（三）構筑財務預算控制體系。集團公司應進行全面預算管理，細化落實集團公司的財務目標，對分支機構和子公司進行有效控制。預算的編制要以企業的方針、目標、利潤為前提，以“先急后緩，統籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結合的程序進行編制。母公司根據集團發展規劃，提出一定時期內的總體目標，據以編制公司的長期規劃和年度財務預算，并將各項指標分解下達給各子公司。子公司根據母公司下達的各項指標和本單位具體情況編制年度預算，上報母公司審批。通過對預算執行情況的監控，及時把握子公司的經營態勢，根據當前形勢適時調整經營策略，以確保整個集團公司總體目標的最終實現；根據分析考核結果，對子公司有關管理者作相應的獎罰。

（四）加強資金管理。在資金管理方面要制定細致嚴格的資金管理制度，以保證資金的安全，降低財務風險。子公司分月度或季度向母公司報關資金收支計劃。按資金的收入渠道和支出的用途，逐項分別列示。加強資金的內部控制管理，優化資金結構，提高資金運營效率。要變事后結算為事前和始終控制。對資金事前控制，主要是進行預測、規劃，編制出比較科學的資金需求量。在此基礎上，結合企業現有資金存量，合理地籌集和使用生產經營資金。

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關鍵詞：財務核算；財務管理；風險控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）09-0-01

一、引言

財務核算是一項較為繁瑣的工作，如果缺乏成熟的核算系統與財務制度，將會給工作人員帶來極大不便。另一方面，財務核算又關系重大，稍有差池便會造成一定的財務風險。因此應從各方面加強財務核算管理的力度，有效規避財務核算過程中的各類風險，進而實現相應的風險控制。

下面本文即在簡要揭示財務核算有關問題的基礎上，談談如何進行財務核算的風險控制，以求最大限度的降低企業可能面臨的風險，保障企業安全有序的運營。

二、財務核算中存在的問題

（一）財務制度不完善

財務制度的不完善主要表現在四個方面：

1.管理不到位

從人員的管理方面來看，企業核算的具體操作者主要是財務人員，那么企業的財務核算管理從另一種意義上來說就是對企業會計的相關管理。但就目前的情況來看很多企業并未能建立健全的會計管理制度，間接導致了財務核算方面管理工作的不到位。

2.費用報銷程序不規范

多數情況下，企業內部缺乏系統的費用報銷程序，使得對其進行的管理無章可循。另一方面，費用報銷的管理辦法與認定標準方面的空白也將導致企業無法對費用報銷進行合理的監控，進而增加了一定的風險。

3.資金管理章程不明

有些企業缺乏系統的資金管理辦法與審批程序，使得企業資金的運行多有不合理之處，進而給資金管理造成了很大不便，出現不同程度的資金流失。

4.財務核算的管理辦法不成系統

有些企業因在財務核算的管理方面缺少統一規劃，進而造成即使制定了足夠多足夠全的財務報表，也不能夠對財務核算結果與財務信息進行一個及時而又全面清晰地反映，進而在一定程度加大了財務風險的可能性。

（二）財務核算模式較簡單

現有的財務核算模式，一般都是靜態的倒擠壓成本模式。其既不能及時結合各部門的運行情況進行同步調節，亦不能對企業的經營成果與財務狀況有一個真實準確的反映，因此這種模式下的財務核算幾乎不能實現企業經濟效益的大幅度提高。

這種模式的主要表現是：企業的各個部門本身并不出具自身的財務報表，反而是企業依據財務核算模式進行各部門財務報表的出具；各企業的總體資金管理主要是由銀行通過電子文檔進行資金臺賬的登記。

（三）財務核算的基礎薄弱

1.合同管理的意識淡薄

合同是企業進行各種活動的基本法律保障，是企業之間或企業跟其他主體之間進行交易的現代化紐帶，記錄并規范著交易的方方面面。同時合同也是各類基礎數據的原始依據，能夠為財務核算提供一個有效的參考資料。但目前很多企業的合同管理意識都很淡薄，進而對財務核算工作也造成了一定的負面影響。

2.成本控制的力度不夠

在落后的財務核算模式下，成本都是在靜態情況下進行控制，并不能真正同企業的運行情況結合起來。這就猶如一座空中樓閣，基礎不穩，房屋便形同虛設。因此在實際工作中，成本控制并沒有真正得到實現，自然也未能發揮其應有的作用。

3.資金分散

企業內部沒有健全統一的核算中心，使得企業對資金的管理和應用都受到一定的限制，進而導致資金較為分散，增加了資金體外循環的可能性。

三、財務風險的控制與管理

（一）提高財務工作者的綜合素質

對各項工作而言，其操作者的素質無一例外都是其工作成效的決定性因素，對于財務核算這種性質敏感的工作尤其如此。在企業內部，會計從業人員既要熟練掌握本行業的專業知識及相應的各類經濟管理知識，又要具有較高的人品，嚴格遵守本行的職業道德規范。因此企業應著重提高財務從業者的業務素質與思想素養，定期對其進行系統的一定規模的專業技能與事業道德的培訓，并采用多種形式的培訓，打造出一支能夠勝任公司財務核算工作的會計隊伍。

（二）健全會計報告的制度

企業的財務報告可分為定期的報告和重大事項的報告，對于這兩種報告企業應制定出具有針對性的報告制度，確保各類會計報告的有序進行。例如，企業重大問題應向總會計師進行報告，以便其進行調控和解決。而定期報告只需在季末對本季度的工作做一個大致的總結，并做好下一季度工作的具體安排即可。

（三）加強財務核算的及時性

因財務核算是以企業內的各部門為對象的，因此應加強財務部門與公司各部門的交流溝通，以便財務工作者能夠及時把握各部門的動態，并與之同步進行真實準確的財務核算。

（四）變革管理結構

企業應在內部建立一個統一的資金結算中心，以便能夠全面掌握企業的資金流動狀況，更好的進行成本控制和各方面的財務管理。

（五）加強合同管理

合同不僅僅是一張契約，關鍵時刻也決定著一個企業的命運前途，因此應加強對其的管理工作，有效規避相應的風險。要加強企業的合同管理，首先要提高企業員工的合同意識，使其明確合同與財務管理工作的關系，進而對其有一個清晰的概念。然后應以合同為基礎，加強自身的財務管理工作，為財務核算提供一個良好的運行環境。

參考文獻：

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