風險管理和風險控制范文

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關(guān)鍵詞：風險管理；內(nèi)部控制

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 24-0000-01

一、風險管理和內(nèi)部控制的聯(lián)系

美國全國虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會（COSO）1992年提的是“內(nèi)部控制”，到了2004年是“風險管理”，其內(nèi)容1992年時包括5個要素，2004年時包括8個要素，說明對風險管理和內(nèi)部控制有一個認識過程。內(nèi)部控制應是風險管理的基礎(chǔ)和重要組成部分，它們是一體化的，不能分割的。

內(nèi)部控制解決的是常規(guī)性風險，風險管理解決的是非常規(guī)性風險，內(nèi)部控制解決的是“如何正確地做事”，而風險管理解決的是“如何做正確的事”，它們既有聯(lián)系，又有區(qū)別，一個企業(yè)要成功，二者缺一不可。

二、風險管理和內(nèi)部控制的區(qū)別

“企業(yè)風險管理”概念的提出，并不意味著對原“內(nèi)部控制”概念的摒棄。內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理不可分割的一部分，企業(yè)風險管理框架并未取代內(nèi)部控制，而是將內(nèi)部控制框架整體納入其中。企業(yè)風險管理涵蓋了內(nèi)部控制，是一個更為全面、廣泛的概念。二者的區(qū)別主要包括以下方面：（1）企業(yè)風險管理涵蓋了內(nèi)部控制。企業(yè)風險管理除包括原內(nèi)部控制的三個目標之外，還增加了戰(zhàn)略目標；企業(yè)風險管理的八個要素除了包括原內(nèi)部控制的全部五個要素之外，還增加了目標設(shè)定、事項識別和風險應對三個要素。（2）企業(yè)風險管理強調(diào)對風險的控制與應對。風險被定義為“對企業(yè)的目標產(chǎn)生負面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機會），涵蓋了信用、市場、戰(zhàn)略、聲譽、業(yè)務及財務等各種風險。風險管理包括風險計劃、風險控制和風險應對。這三者共同構(gòu)成一個完整的風險管理過程。其中，風險控制又分為外部控制和內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種內(nèi)部風險控制機制，內(nèi)部控制不同于風險管理。風險管理的首要工作是風險計劃。風險控制是在風險計劃既定的前提下，所開展的各種控制活動。風險控制除了包括內(nèi)部風險控制之外，還包括外部風險控制。（3）企業(yè)風險管理注重對風險的定量分析與管理。企業(yè)風險管理引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等新的概念與方法，因此，企業(yè)風險管理可以在基于概率統(tǒng)計的基礎(chǔ)上，合理確保企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風險偏好相一致，從而幫助董事會和高級管理層實現(xiàn)企業(yè)風險管理的目標；而原來的內(nèi)部控制只能在基于定性判斷的基礎(chǔ)上確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

三、目前企業(yè)風險管理工作存在的問題

（1）企業(yè)管理者及相關(guān)人員風險意識薄弱。加強企業(yè)環(huán)境控制與風險評估，是提高企業(yè)風險管理效率與效果的重中之重。而當前我國企業(yè)缺乏一種可以辨認、分析與管理風險的機制，往往出現(xiàn)為了追求高收益而盲目投資等風險。（2）現(xiàn)有風險管理機構(gòu)不足以應對企業(yè)風險。我國企業(yè)風險管理機制設(shè)計較晚，現(xiàn)有的規(guī)章制度也是近幾年開始施行，而企業(yè)面臨的外部環(huán)境卻變化很快。變化較快的經(jīng)營環(huán)境使得風險管理機制的風險應對能力削弱，甚至失效。（3）風險管理機構(gòu)組織建設(shè)不健全。國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的《中央企業(yè)全面風險管理指引》明確規(guī)定：企業(yè)應建立健全風險管理組織體系，主要包括規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，風險管理職能部門、內(nèi)部審計部門和法律事務部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務單位的組織領(lǐng)導機構(gòu)及其職責。（4）風險管理機構(gòu)缺乏真正獨立性。作為企業(yè)內(nèi)部審計的一部分，風險管理機構(gòu)存在獨立性不足的問題。尤其是中國大多數(shù)企業(yè)風險管理部門設(shè)立不完善、不系統(tǒng)，審計人員的職責不明確，企業(yè)風險責任歸屬不清晰，都造成了風險管理工作不可能起到真正的監(jiān)督作用。

四、構(gòu)建體現(xiàn)全面風險管理的內(nèi)部控制新機制

（一）構(gòu)建具有本企業(yè)特色的創(chuàng)新風險管理理念

將全面風險管理作為企業(yè)文化的一部分，全體員工在全面風險管理理念下共同努力。學習和借鑒其他企業(yè)風險管理的技術(shù)和經(jīng)驗，積極探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理新方法，創(chuàng)造一種優(yōu)良的風險管理文化，改善內(nèi)部環(huán)境，全面風險管理體系才能得到發(fā)展。

（二）構(gòu)建切合實際的內(nèi)部控制評價機制

傳統(tǒng)模式下，由于缺乏統(tǒng)一的風險管理決策，各職能部門成為風險管理的權(quán)威，嚴重缺乏對各項崗位職責的主動跟蹤評價系統(tǒng)，往往是出了事故才來補。因此，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，落實各部門的崗位管理職責，并對各部門的控制狀況進行定期檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而有效地推進全面風險管理，實現(xiàn)從風險部門的防范轉(zhuǎn)向全企業(yè)、全員防范，將內(nèi)部控制管理由個人行為提升到企業(yè)的整體行為，使企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷提高。

（三）構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則

（1）全面風險管理原則。實施全面風險管理的關(guān)鍵在于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制要遵循全面風險管理的原則，即：全員管理原則；全過程管理原則；全方位風險管理原則。（2）分層管理原則。即將風險管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機構(gòu)，形成金字塔型的組織架構(gòu)。（3）風險管理關(guān)口前移原則。將風險的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務經(jīng)營部門內(nèi)，使風險管理更貼近市場，有利于及時發(fā)現(xiàn)風險、控制風險，體現(xiàn)風險管理與業(yè)務管理平行作業(yè)的特征。（4）協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準確無誤，保證企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運作。

（四）構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務管理新制度

傳統(tǒng)分散風險管理模式下，各職能部門制定了大量的所謂“全面”的制度，但制度運行的有效性較差。究其原因，最主要是制度的制定缺乏系統(tǒng)科學的規(guī)劃。因此，要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，進一步完善供銷業(yè)務、財會業(yè)務、中間業(yè)務等各項業(yè)務的管理制度，建立起面向企業(yè)、覆蓋所有業(yè)務品種和涉及業(yè)務全過程的內(nèi)控管理體系，實現(xiàn)業(yè)務發(fā)展和風險管理的同步。基層單位要加強對規(guī)章制度執(zhí)行和風險控制情況的自查，形成定期檢查的長效制度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計的幫促作用，促使企業(yè)逐步建立起業(yè)務管理服從規(guī)章制度、業(yè)務考核服從統(tǒng)一標準的管理新制度。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風險管理 整合

中圖分類號：F272.7 文獻標識碼：A

COSO分別于1992年和2004年先后了兩個內(nèi)部控制框架，后者被命名為《風險管理——整合框架》，不但與原《內(nèi)部控制——整合框架》名稱不一，并將風險管理理念和方法導入其中。盡管我國2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》采用了前者的形式和后者的思想，但是與我國企業(yè)的習慣認識產(chǎn)生了沖突。如何認識內(nèi)部控制與風險管理的聯(lián)系和區(qū)別，并對二者進行整合是當前會計理論界和實務界需要進一步思考的。

一、風險管理與內(nèi)部控制關(guān)系綜述

一般認為，企業(yè)內(nèi)部控制是為了保護資產(chǎn)安全、提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果、保證財務信息真實性和可靠性所建立的一套自我管理和自我約束的管理制度或機制。但是，COSO于2004年重新提出的《企業(yè)風險管理——整合框架》強調(diào)了內(nèi)部控制是風險管理不可分割的一部分，同時又指出了風險管理框架并沒有打算取代在的內(nèi)部控制框架。但并沒有說清楚內(nèi)部控制與風險管理究竟是一種什么樣的關(guān)系。而且既然不準備替代內(nèi)部控制框架，那么提出風險管理框架的用意又是什么。其實，長期以來，理論界和實務界對內(nèi)部控制與風險管理之間的關(guān)系始終沒有達到一致意見。概括而言，主要有以下三種觀點：

（一）內(nèi)部控制包含風險管理。

巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》主張把風險管理內(nèi)容納入到內(nèi)部控制框架之中。例如該框架指出：“董事會負責批準并定期檢查銀行整體戰(zhàn)略及重要制度，了解銀行的主要風險，為這些風險設(shè)定可接受的水平。確保管理層采取必要的步驟去識別、計量、監(jiān)督以及控制這類風險。”。另外，加拿大注冊會計師協(xié)會控制標準委員會也認為：控制應該包括風險的識別與減輕。

（二）風險管理包含內(nèi)部控制。

2004年，OSO委員會提出的《企業(yè)風險管理——整合框架》明確指出：內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風險管理的一種方式。2005年，英國特恩而爾委員會也認為：公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風險管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應當被管理者看作是范圍更廣的風險管理的必要組成部分。

（三）內(nèi)部控制就是風險管理。

國內(nèi)外也有不少學者認為，風險管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有差異。這兩個概念的外延變得越來越廣，正在變?yōu)橥皇挛铩ｏL險管理與內(nèi)部控制僅僅是人為的分離，而在現(xiàn)實的商業(yè)行為中，二者其實是一體化的。將內(nèi)部控制定義為風險管理只是為了強調(diào)控制與戰(zhàn)略制定的聯(lián)系，刻畫了內(nèi)部控制作為組織支撐的特征。

二、內(nèi)部控制與風險管理比較

1992年COSO提出的《內(nèi)部控制——整合框架》將內(nèi)部控制定義為，“受董事會、管理層及其他人員影響的，為達到經(jīng)營活動的效率和效果、財務報告的真實可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標提供合理保證而設(shè)計的過程。”2004年COSO重新推出《風險管理——整合框架》，將風險管理定義為“由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應用于戰(zhàn)略制定和企業(yè)各個層次的活動，目的是識別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風險偏好管理風險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。”

（一）內(nèi)部控制與風險管理的相關(guān)性。

1、風險管理包含內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制的改進版

內(nèi)部控制是生產(chǎn)規(guī)模化和資本社會化的產(chǎn)物，是基于委托關(guān)系的，其目標是保證會計信息的真實和資產(chǎn)安全；而風險管理則是經(jīng)濟全球化的產(chǎn)物，是對內(nèi)部控制的拓展和延伸，其目標是提高企業(yè)對外部市場的反應能力，提升企業(yè)戰(zhàn)略的適應性。因此，內(nèi)部控制與風險管理的融合是必然的。2004年COSO委員會的《企業(yè)風險管理——整合框架》通過控制目標和控制要素的安排，將內(nèi)部控制全面納入到了風險管理框架之下，從而實現(xiàn)了內(nèi)部控制與風險管理的全面融合。融合后，風險管理目標多了一個戰(zhàn)略目標，這一目標正是內(nèi)部控制升華到風險管理的核心體現(xiàn)。另外，為了強調(diào)風險的重要性，風險管理框架另外增加了事件識別、目標設(shè)定和風險對策三個要素。由此可以看出，內(nèi)部控制實際上是包容在風險管理框架之中的。

2、風險管理以內(nèi)部控制為工具。

風險管理是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，必須得到內(nèi)部控制的支持，才能實現(xiàn)風險控制的目標。內(nèi)部控制受風險管理驅(qū)動，反過來為企業(yè)實現(xiàn)管理目標而提供有效的保證。完善的內(nèi)部控制是當今世界大多數(shù)國家的法定要求，是現(xiàn)代企業(yè)建立風險管理體制應達到的基本狀態(tài)。

（二）內(nèi)部控制與風險管理的差異。

1、內(nèi)部控制與風險管理控制的對象不同。

內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)目標采取的政策和程序，僅僅是一項管理職能，側(cè)重于事后和過程的控制。因而與風險管理相比，內(nèi)部控制相對滯后，如控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督等要素都屬于事后性質(zhì)的，這就決定了內(nèi)部控制不能解決所有風險問題。而風險管理活動相對比較主動，通過戰(zhàn)略目標的設(shè)定和事項識別，將內(nèi)部控制提前到企業(yè)戰(zhàn)略制定過程，使風險管理具有了前瞻性，被賦予了戰(zhàn)略管理功能，提升了企業(yè)風險管理的地位和能力。

2、內(nèi)部控制與風險管理對風險的認識不同。

內(nèi)部控制注重對企業(yè)目標實現(xiàn)過程中產(chǎn)生負面影響的事件進行控制，沒有區(qū)分風險和機會。而風險管理既關(guān)注風險對企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的不利影響，還要求關(guān)注風險中所蘊涵的機會對企業(yè)戰(zhàn)略的促進作用。

3、內(nèi)部控制與風險管理對風險管理的范圍不同。

內(nèi)部控制與早期的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境相適應，外部環(huán)境相對穩(wěn)定，關(guān)注的是企業(yè)內(nèi)部風險；而風險管理與當前不確定的市場環(huán)境相對應，關(guān)注的側(cè)重點是企業(yè)外部市場風險。之所以如此，是因為只有關(guān)注外部風險才能夠提高企業(yè)戰(zhàn)略對外部市場的適應性

4、內(nèi)部控制與風險管理采取的風險管理策略不同。

隨著金融衍生工具的出現(xiàn)和市場競爭的加劇，企業(yè)存在多重風險，而且風險存在疊加，有的風險相互抵消減少。因此，風險管理提出了對風險進行組合管理的概念，企業(yè)不能只從某個部門或某項業(yè)務去考慮風險，而應當從組織整體角度考慮風險問題。

三、內(nèi)部控制與風險管理的整合

內(nèi)部控制應與企業(yè)的風險管理的融合，是企業(yè)風險管理的客觀要求。

（一）設(shè)立風險管理委員會，提高內(nèi)部控制的層次。

我國大多數(shù)企業(yè)之所以仍然將內(nèi)部控制視為企業(yè)日常管理的工具，而將其定位于風險管理，關(guān)鍵是企業(yè)風險意識不強，而風險意識不強的原因是無人對風險承擔責任。如果在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中建立獨立的、專業(yè)的風險管理團隊，不但有助于對內(nèi)部控制進行專業(yè)化的管理，增強其獨立性，而且有助于創(chuàng)造一個獨立承擔風險管理責任的主體，從而激發(fā)企業(yè)領(lǐng)導層的風險責任意識。

（二）在內(nèi)部控制框架中導入風險理念。

內(nèi)部控制與風險管理是不可分割的整體，風險是二者聯(lián)系的橋梁，這就要求在企業(yè)內(nèi)部控制的各個層面、各項業(yè)務流程和各個控制環(huán)節(jié)注入風險管理政策和程序。企業(yè)風險管理部門，應當按照風險管理的要求，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，定期和不定期地對風險管理活動的有效性作出評價，并提出整改意見。

（三）明確董事對企業(yè)風險管理的責任。

企業(yè)風險管理部門只是風險管理的直接責任人，董事會才是風險管理的最終責任人。為此，企業(yè)應當建立多層次的風險責任體系，以各司其職，各負其責任。將董事會的責任定位于風險管理的頂層設(shè)計層次，高級管理層的責任則主要定位于風險管理的執(zhí)行層次，專職的風險管理部門的責任則定位于風險管理的組織層次，各部門經(jīng)理則對本部門的運作風險管理負責。值得一提的是，董事會不但負責風險管理的頂層設(shè)計，而且對風險管理承擔最終責任，董事會必須對對違反風險管理的各種行為，都應當嚴加追究，無論其是否造成損失。

（四）完善企業(yè)風險管理的內(nèi)部環(huán)境。

COSO《風險管理——整合框架》將原《內(nèi)部控制——整體框架》中的“控制環(huán)境”要素修改為“內(nèi)部環(huán)境”要素，旨在要求提高整體風險意識而不僅僅是與控制政策和程序有關(guān)的風險意識，要求企業(yè)加強風險文化建設(shè)、樹立適當?shù)娘L險偏好、正確地識別風險和機會，以風險為導向加強人力資源管理，培養(yǎng)員工的誠實性和道德觀，以提高企業(yè)整體的風險管理素質(zhì)。

四、結(jié)束語

風險管理是一個比內(nèi)部控制更加寬泛的概念，險管理與內(nèi)部控制的融合是內(nèi)部控制和風險管理成熟的標志。內(nèi)部控制與風險管理的融合，強調(diào)了內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略之間的聯(lián)系，使內(nèi)部控制從狹隘的財務控制拓展到戰(zhàn)略管理層面，要求內(nèi)部控制參與企業(yè)價值創(chuàng)造的全過程。內(nèi)部控制與風險管理的融合說明了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制為企業(yè)風險管理構(gòu)筑的防火墻已經(jīng)難以抵擋市場瞬息萬變的變化帶來的風險，需要更全面的風險管理以適應市場經(jīng)濟的發(fā)展。

（作者單位：平頂山市建設(shè)工程標準定額管理站）

參考文獻：

[1]張軍.基于風險管理視角下的內(nèi)部控制探討.內(nèi)蒙古財經(jīng)學院學報（綜合版），2011（02）.

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摘 要 日益復雜的經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境使企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的重要性不斷凸顯，只有充分發(fā)揮其職能，進行事前風險辨識，控制和規(guī)避企業(yè)可能存在的各種風險，才能使企業(yè)規(guī)范、快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風險管理 重要性

內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。而風險管理是指如何在一個肯定有風險的環(huán)境里把風險減至最低的管理過程。內(nèi)部控制是風險管理的必要環(huán)節(jié)，風險管理涵蓋了內(nèi)部控制，風險管理貫穿于管理過程的各個方面，控制的手段不僅包括事中和事后控制，更為重要的是，全面風險管理在事前制定目標時就充分考慮了風險的存在。

從經(jīng)營需求講，企業(yè)經(jīng)營者肯定會想方設(shè)法發(fā)展企業(yè)，但從穩(wěn)健方向來說，還有一個風險管理的需求。樹立防范意識，建立保障機制、強化內(nèi)部控制，是保證企業(yè)安全的一個基礎(chǔ)，而保證企業(yè)安全機制能有效運行才是關(guān)鍵。

歸根結(jié)底內(nèi)部控制、風險管理可以提煉八個字，一個是說你做的，一個是做你說的，“說你做的”是指說了什么事情要公開；“做你說的 ”則是指規(guī)定制度、承諾的事情一定要做到。如果能做到這八個字，在一個企業(yè)里面內(nèi)控意識就形成了。這其中最重要的是執(zhí)行力問題。流程和制度無論多么完善，如果不能得到執(zhí)行，就會無濟于事。有些流程雖然不是很規(guī)范，但只要員工做到了，也同樣可以取得好效果。如何提高內(nèi)部控制和風險管理的執(zhí)行力就成了最關(guān)鍵的問題，筆者從以下方面做了初步的探索。

一、加強事前、事中風險管控

古時扁鵲三兄弟都精通醫(yī)術(shù)，但扁鵲名氣最大，就能說扁鵲的醫(yī)術(shù)最好嗎，其實不然，扁鵲自己分析的非常正確，他說：“長兄治病，是治在病情還未發(fā)作之前，一般人由于不知曉他能把病灶鏟除在發(fā)病之前，因此他的名氣始終傳不出去；中兄治病，是治在病情的初期，人們便認為他只能治一些小病，他的名聲只能在附近鄉(xiāng)里傳播；而我治病，都是治在病情嚴重之時，人們看到我通過穿經(jīng)脈、動筋骨、敷大藥能把病治好，都以為我醫(yī)術(shù)高明，名氣就這樣傳播開了。”

不僅僅是扁鵲，在公司里其實也存在著同樣的情況。我們在公司里充當著扁鵲三兄弟的角色，然而很多時候我們在問題發(fā)生時都把像扁鵲一樣能在事后拍板的人當成大救星，將希望寄托在他們身上，但是，我們何不做好事前、事中的控制呢？

事后控制，其實就是一種糾正措施，是一種“亡羊補牢”式的控制方法，雖然問題得到了暫時性的解決，但也有了“丟羊”的損失。事前、事中控制則是在生產(chǎn)過程中利用各種有效的信息，將問題解決在萌芽狀態(tài)，預防大問題的發(fā)生。

管理如同治病一樣，治標不能忘記固本。治標只在事后控制，而治本則注重事前控制。現(xiàn)實管理中，人們熱衷于事后控制，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，對那些能在事后控制的將才，人們大加贊賞，員工服氣，領(lǐng)導認可。而對那些針對苗頭，防微杜漸，通過事前的及時控制，過程的有效管理，讓問題消滅在萌芽狀態(tài)的默默無聞者，卻不能引起大家的重視。以至于員工的積極性不高，因為在他們看來，他們在生產(chǎn)中控制的再好，工作的再仔細也沒有人去注意他們，所以加強對事前控制的關(guān)注，不僅僅是對保證產(chǎn)品質(zhì)量的一項措施，更是對員工工作的一種肯定。俗話說：“預防重于治療”，“防范勝于救災”，問題的預防者優(yōu)于問題的解決者，因此我們要多一些事前、事中控制，少一些事后控制。

二、加強關(guān)鍵控制點的風險管控

在企業(yè)活動較為復雜的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制不可能面面俱到，因此，企業(yè)必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計風險導向功能，識別并關(guān)注主要風險來源和主要風險控制點，以提高內(nèi)部控制的效率，針對業(yè)務流程中的每一個環(huán)節(jié)、每一個步驟，認真細致的進行分析，根據(jù)不確定性的大小、危害性的嚴重程度等，明確關(guān)鍵的業(yè)務、關(guān)鍵的程序、關(guān)鍵的人員和崗位等，從而確定關(guān)鍵的風險控制點，然后根據(jù)關(guān)鍵風險控制點制定有效的控制措施，集中精力管控住關(guān)鍵風險。

對待各類問題，不能“眉毛胡子一把抓”，要分清“人參”與“草根”的區(qū)別，選用“挖人參”與“拔草根”不同的方法。對那些高風險點，要深挖透查。

比如項目管理的關(guān)鍵控制點：一是項目決策階段，包括可行性研究報告的準確性，程序的合規(guī)性等；二是項目實施階段，包括投資項目的審批手續(xù)、招投標、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、資金支付、竣工驗收等環(huán)節(jié)的及時性、合規(guī)性。在項目的實際運行過程中，所有的這些因素都可能產(chǎn)生變化，而這些變化將可能使原定的目標受到干擾甚至不能實現(xiàn)。任何的工程項目中都存在著風險，風險會造成工程項目實施的失控現(xiàn)象，如工期延長、成本增加、計劃修改、工程質(zhì)量不達標、工程建成后產(chǎn)品銷售達不到預期等，這些都會造成經(jīng)濟效益的降低，甚至項目的失敗。正是由于風險會造成很大的傷害，在現(xiàn)代項目管理中，風險管理已成為必不可少的重要一環(huán)，良好的風險管理能獲得巨大的經(jīng)濟效果，同時它有助于企業(yè)競爭力的提高，素質(zhì)和管理水平的提高。項目風險是時刻存在的，只有緊抓這些風險的關(guān)鍵控制點，然后在項目參加者之間進行合理的分配，使每一個參加者都承擔一定的風險責任，他才有對項目管理和控制的積極性和創(chuàng)造性，對產(chǎn)生的不同風險采取相應的風險對策，才能進行良好的風險控制，才能有項目的高效益。

風險管理的精要是將未知風險變成可控風險，關(guān)鍵是通過管理將很多相互影響的因素統(tǒng)籌好，根據(jù)企業(yè)的目標去作風險分析，把一些主要風險明確下來，然后找到相應的控制手段、管理手段，最終將風險控制在想要的區(qū)域里面。

三、強化風險管理是企業(yè)生存底線的認知

風險管理是企業(yè)生存底線，無論怎么強調(diào)也不過分，無論是內(nèi)部管理需要還是外部監(jiān)督需要，都使得內(nèi)部風險管理顯得日益重要。應該說，內(nèi)控的目的不是消除風險，也不是降低風險，而是將其控制在我們可承擔的風險范圍內(nèi)，為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供合理保證。

風險管理可以分為三個階段，第一階段是問題反映型，來了問題救火式的反應。第二階段是規(guī)范操作型，是已有制度和流程，但缺少戰(zhàn)略指導方針下的風險管理。比較完善的是第三階段體系完善型，就是整個公司的風險管理和內(nèi)部控制是在公司的統(tǒng)一戰(zhàn)略指導之下，通過完善的體系和流程和日常的工作來預防和控制風險。無論風險管理也好，內(nèi)部控制也好，最主要的還是預防，而不是等著風險來了，再采取措施。

翻一翻許多企業(yè)的歷史，會發(fā)現(xiàn)這樣一種情況：在某個區(qū)間段恰恰資金短缺，這時剛好有一筆資金幫助企業(yè)渡過了難關(guān)。假如那筆錢不在那個區(qū)間出現(xiàn)的話，那么今天那個企業(yè)很可能已經(jīng)不存在了，內(nèi)部控制和風險管理的目的，就是盡量避免這種情況發(fā)生。企業(yè)應該在加強企業(yè)內(nèi)部控制方面苦練基本功，不斷提升核心競爭力，以應對嚴峻的經(jīng)濟挑戰(zhàn)。

建立全員風險管理文化成為企業(yè)防范風險體系的重要組成部分，為了有效識別、計量和檢測風險，企業(yè)通常設(shè)有風險管理部門，但風險管理絕不僅僅是風險管理部門的職責，無論是董事會、高管層還是業(yè)務部門，每個人在從事崗位工作時，都必須深刻理解可能潛在的風險因素，并主動預防。

四、構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則

1、全面風險管理原則，即：全員管理原則，實現(xiàn)對全體員工強化風險意識，做到“橫到邊，縱到底”，將風險意識，印在腦海里，落實到行動上；全過程管理原則，對企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務操作的全過程實行風險控制；全方位風險管理原則，不但要包括業(yè)務風險，還要包括投資風險、信用風險、合同風險等。

2、分層管理原則。即將風險管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機構(gòu)，形成金字塔型的組織架構(gòu)。

3、風險管理關(guān)口前移原則。將風險的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務經(jīng)營部門內(nèi)，使風險管理更貼近市場，有利于及時發(fā)現(xiàn)風險、控制風險，體現(xiàn)風險管理與業(yè)務管理平行作業(yè)的特征。

篇4

【關(guān)鍵詞】項目管理；風險控制；方法

在經(jīng)濟活動中，存在確定性現(xiàn)象和不確定性現(xiàn)象。確定性現(xiàn)象的前提出現(xiàn)時，可以準確預測它的結(jié)果。而不確定性現(xiàn)象是指在某種條件下存在多種結(jié)果，但究竟發(fā)生哪種結(jié)果事先并不能完全肯定。根據(jù)風險理論的研究，風險是人們對未來行為的不確定性而可能引起的后果與預定目標發(fā)生的負偏離。在房地產(chǎn)投資的范疇內(nèi)，風險專指投資主體在項目開發(fā)的整個過程中將遭受損失的可能性和遭受損失的嚴重程度。正確的認識風險，對于投資者建立和完善風險機制，加強風險管理，減少風險損失，提高經(jīng)濟效益，具有重要的意義。

一、房地產(chǎn)合作開發(fā)項目的風險因素

房地產(chǎn)開發(fā)的程序一般分為投資決策階段、設(shè)計階段、建造階段、銷售階段和物業(yè)管理等過程，在每一階段幾乎都存在著風險因素。

（一）房地產(chǎn)項目開發(fā)的一般風險因素

1.投資決策風險。主要是對投資地點的選擇和投資機會的把握。

2.融資風險。開發(fā)商總是利用金融杠桿原理，來實現(xiàn)用盡可能少的自有資金獲取最大投資利潤。但是，杠桿原理對自有資金的收益和虧損同樣起著放大作用，當投資收益低于貸款利率時，開發(fā)商所虧損的資金也一樣會因貸款規(guī)模的增大而增大。

3.市場風險。一般而言，房地產(chǎn)市場是地區(qū)性的市場，當?shù)厥袌霏h(huán)境條件變化的影響比整個國家市場環(huán)境條件變化的影響要大得多。

4.經(jīng)營風險。包括土地費用、建造費用、租金售價水平、開發(fā)租售期限長短、短期和長期信貸的籌措及其成本，在開發(fā)商首次開發(fā)一個項目時往往是未知的，直到項目施工后有些因素才能基本清楚。這些不確定因素變動的幅度，代表了開發(fā)商所承擔的風險大小的程度。

（二）房地產(chǎn)合作開發(fā)項目的特有風險因素

除了上述房地產(chǎn)業(yè)自身可能存在的風險外，企業(yè)合作團隊內(nèi)部系統(tǒng)和外部環(huán)境的不確定性、復雜性也會給房地產(chǎn)合作開發(fā)項目帶來新的風險。國外一些學者提出了在企業(yè)合作中存在兩種風險，一是績效風險，二是關(guān)系風險。

1.績效風險是指在充分合作的情況下戰(zhàn)略聯(lián)盟無法達到預期目標，這種風險來自于合作之外的因素，比如環(huán)境的變化、合作者能力的缺乏等等。

2.關(guān)系風險是指聯(lián)盟企業(yè)的機會主義行為，也就是對所期望的合作關(guān)系存在的不確定性。關(guān)系風險被認為是合作參與者以合作團隊的公共利益為代價追求自身利益的可能性，這種行為包括縮水自己的投資、侵占對方的資源、歪曲信息、隱藏自己的合作日程表和遞交不令人滿意的產(chǎn)品和服務。

二、房地產(chǎn)合作開發(fā)項目風險管理與控制的目標

近幾年來，世界上各國企業(yè)合作每年增長率都在25%以上，但失敗的企業(yè)合作也屢見不鮮，企業(yè)合作的風險問題及由此帶來的負面影響不容忽視。在企業(yè)合作中引入風險管理，有利于明確合作團體內(nèi)各企業(yè)的風險責任，并采取措施控制和降低風險。這樣還可以幫助企業(yè)避免不良的合作關(guān)系，有助于企業(yè)利用各種機會進行低成本、低風險的合作機制模型，所以房地產(chǎn)合作開發(fā)項目風險管理的最終目標是：

1.為全面、合理地處置風險提供可能性。風險管理基于風險識別衡量和科學分析，使其既能夠為風險損失的出現(xiàn)與衡量提供科學、準確的計算基礎(chǔ)，正確識別、衡量風險，為管理、處置風險提供科學決策基礎(chǔ)；又能夠用科學、系統(tǒng)的方法，對各種風險對策的成本及效益加以比較，從而得到各種對策的最佳組合。

2.促進房地產(chǎn)投資主體決策的科學化、合理化，減少決策的風險性。通過實施風險管理，將損失減少到最低限度，或在損失發(fā)生后及時合理地得到經(jīng)濟補償，這就直接或間接地減少了企業(yè)的費用支出，從而保障了投資者收益目標的實現(xiàn)。

3.有利于房地產(chǎn)開發(fā)商增強風險意識，從被動管理變?yōu)橹鲃庸芾硇停瑸轫椖块_發(fā)提供安全的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。

4.使得合作企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身所存在的危險性和問題，并根據(jù)風險控制研究得出的結(jié)論方法進行解決，從而節(jié)省合作團隊的運行成本，減輕各企業(yè)對動態(tài)合作潛在損失的憂慮，維持企業(yè)合作的運行，保證企業(yè)合作團體經(jīng)營收入的穩(wěn)定性。

三、房地產(chǎn)合作開發(fā)項目的風險管理與控制方法

（一）常見房地產(chǎn)項目風險控制方法

任何企業(yè)在投資過程中都希望最大限度的回避風險，采取風險控制措施可以降低企業(yè)的預期損失，或使這種損失更具有可測性，從而在獲取最大利益的同時盡量降低風險。常見的風險控制和處理方法包括風險預防、風險回避、風險降低、風險分散、風險轉(zhuǎn)移、風險自留。

1.風險預防。風險預防是指對項目投資進行市場分析和研究，以減少投資的不確定性和風險性。通過研究使投資者明確了投資過程中可能存在的風險及其大小，是風險防范和控制的有力措施。風險預防實施步驟為：

（1）充分收集信息和資料。要充分了解市場的供求情況和供求結(jié)構(gòu)、市場發(fā)展變化趨勢、消費者的需求偏好、原材料和產(chǎn)品的價格、競爭對手的動態(tài)等。

（2）進行市場研究和分析。在信息收集、整理、分析的基礎(chǔ)上，對其需求的確定性作出分析和預測。它是判斷投資可行性的基礎(chǔ)，是投資和經(jīng)營決策的前提，對防范投資風險有著重要意義。

（3）做好投資可行性研究，選擇合理的投資方案。在投資決策前，對擬投資的項目進行全面的、綜合的經(jīng)濟技術(shù)分析和研究，以確定能否投資。經(jīng)過這項工作，投資者能清楚地了解和掌握在投資過程中可能遇到的風險和各種情況，并采取相應的措施予以防范和應對。

2.風險回避。用風險回避的形式來消除風險是較為常見的，也是對付風險最徹底的方法。有效的風險回避可以完全消除某一特定的風險所可能造成的損失。風險回避主要體現(xiàn)在三個方面：一是在投資決策階段，通過對投資風險的測量和評價，放棄風險較大的開發(fā)區(qū)域、開發(fā)類型或開發(fā)方案；二是在土地獲取階段，通過對地塊的自然屬性、使用屬性或有關(guān)部門對地塊使用屬性的確認，如果開發(fā)無利可圖，則應放棄該宗土地的開發(fā)；三是在工程建設(shè)階段，為了回避風險，可能拒絕采用某種建設(shè)方案、結(jié)構(gòu)形式或施工方案，或通過招投標模式、承發(fā)包方式、合同類型的選擇等回避某些風險。風險回避雖然能有效的回避風險，但同時也失去了參與競爭的獲利機會，因此具有一定的局限性。

3.風險降低。風險降低是指在風險發(fā)生前、發(fā)生時和發(fā)生后，采取各種防范措施，盡量減少發(fā)生損失事件的概率和降低損失的程度。這種方法一般用來處理那些房地產(chǎn)投資者不愿回避或轉(zhuǎn)移的風險。它是一種被普遍采用和接受的風險防范的方法。風險降低有三層含義:一是在風險發(fā)生前，降低其發(fā)生的可能性；二是在風險發(fā)生時，使發(fā)生的損失達到最小；三是在風險發(fā)生后，采取積極有效的措施，彌補已經(jīng)造成的損失。

風險降低的方法對管理房地產(chǎn)開發(fā)過程中所遇風險顯得尤為有效。開發(fā)過程中可采取一系列手段將開發(fā)風險降低到最小。

（1）準確的預測和評價方案，即盡可能的全面收集資料，采取科學的方法對擬開發(fā)項目的各項費用和最終收益進行預測，對備選的方案進行風險分析和決策，以減少開發(fā)的盲目性，降低項目的各種不確定性。

（2）縮短建設(shè)周期，盡快完成開發(fā)項目，有利于減輕投資者將面臨的未來的不確定性。

（3）針對開發(fā)中可能存在的風險，提前制定詳細而周密的方案，建立有效的指揮系統(tǒng)，并定期實施訓練。

4.風險分散。可以采用投資組合、共同投資和跨行業(yè)投資等多種方式來分散風險：

（1）房地產(chǎn)投資組合。通過分析不同類別房地產(chǎn)投資的風險與收益的關(guān)系，以及在統(tǒng)一市場條件下各類房地產(chǎn)的相關(guān)性，針對各個不同房地產(chǎn)類型需求的差異加以區(qū)別，評價和選擇兩個或多個不同類型的房地產(chǎn)產(chǎn)品進行開發(fā)投資。

（2）共同投資。多個房地產(chǎn)開發(fā)的公司聯(lián)合起來，共同開發(fā)同一個房地產(chǎn)項目。共同開發(fā)投資要保證參與投資的各方主體能夠優(yōu)勢互補，從而最大限度的控制風險。

（3）跨行業(yè)投資組合。跨行業(yè)的投資組合方式能起到降低房地產(chǎn)投資風險的作用，但前提是這種投資組合必須是科學的、合理的，否則會產(chǎn)生負的影響。

5.風險轉(zhuǎn)移。風險轉(zhuǎn)移是指投資者將損失有意識地轉(zhuǎn)移給與其有相互關(guān)系的另一方承擔的一種風險防范方法。風險轉(zhuǎn)移通常在以下幾種情況下采用：可以清楚的劃分被轉(zhuǎn)移和轉(zhuǎn)移方之間的損失；被轉(zhuǎn)移人能夠并且愿意承擔適當?shù)娘L險；風險轉(zhuǎn)移成本低于其它方法。風險轉(zhuǎn)移的主要途徑有保險、合同、擔保。

6.風險自留。風險自留是解決發(fā)生較小損失時所采用的一種方法。這種方法是指在預計較小損失可能發(fā)生的情況下，預留一筆應急資金以應付損失；或者因過錯而引起較小損失發(fā)生時，用應急資金主動承擔所發(fā)生的損失。風險自留雖然讓投資者承擔了風險、增加了費用，但它同時也可以促進資金周轉(zhuǎn)、節(jié)約潛在費用和贏得潛在顧客。風險自留分為兩大類，第一類是非計劃風險自留，即對某些風險，由于沒有意識到它的存在或重要性，因而沒有處理風險的準備，或明知風險的存在，卻由于疏忽或低估了風險的程度等，都屬于非計劃風險自留；第二類是計劃風險自留，即對某些風險經(jīng)過科學的判斷、認真合理的研究分析后，決定通過資金融通，自己獨立承擔該風險造成的損失。

（二）房地產(chǎn)合作開發(fā)項目的風險控制和處理

針對房地產(chǎn)合作開發(fā)活動中發(fā)生的常規(guī)性風險、可預測風險以及不可預測風險，應制定具體的防范與控制舉措來實現(xiàn)規(guī)避與降低風險的目的。根據(jù)房地產(chǎn)合作開發(fā)項目的特點，可采用相關(guān)的具體措施。

1.成立專門的風險管理部門，對風險因素事先分析。房地產(chǎn)合作項目風險管理部門的任務應該是緊緊圍繞合作項目開發(fā)過程中對風險的管理，來實現(xiàn)投資利益最大化或風險最小化的目的。

2.聘請專業(yè)咨詢公司，進行可研論證。在房地產(chǎn)開發(fā)的整個過程中，可行性研究階段是房地產(chǎn)投資過程中最關(guān)鍵的一步。聘請專業(yè)咨詢公司進行可研論證，發(fā)揮專業(yè)咨詢的特長，降低投資風險，顯然非常必要。

3.對關(guān)鍵線路上的工作，制定周密應急計劃。房地產(chǎn)項目開發(fā)周期較長，國家產(chǎn)業(yè)投資政策，金融政策等宏觀政策的調(diào)整，內(nèi)外部各種因素的變動，都可能造成房地產(chǎn)開發(fā)周期拖延，風險加大。而關(guān)鍵線路上的工作對項目開發(fā)周期起著決定性作用，項目管理者必須對目前和遠景制定項目計劃，對處于關(guān)鍵線路上的工作做出應急計劃。應急計劃包括風險的描述、完成計劃的假設(shè)風險出現(xiàn)的可能性、風險的影響及風險應急的措施。

4.實行建設(shè)項目全過程造價控制。有效地控制工程造價的做法包括：項目投資決策階段做好投資估算。設(shè)計階段，推行設(shè)計招標或設(shè)計方案競賽，改變設(shè)計收費辦法，實行設(shè)計質(zhì)量獎懲制度，采用限額設(shè)計，擇優(yōu)選擇設(shè)計單位。項目施工階段，通過公開招標，擇優(yōu)選擇施工企業(yè)。委托監(jiān)理公司進行施工階段監(jiān)理，重視工程項目“質(zhì)量成本”和“工期成本”的管理和控制。竣工結(jié)算階段，做好工程審計把關(guān)，防止高估冒算。

5.建立財務預警系統(tǒng)。房地產(chǎn)開發(fā)投資需要的資金量較大，且周期長、來源復雜、資金運作過程影響因素多，而且開發(fā)企業(yè)要依靠金融支持，項目資金運作存在較大風險，發(fā)生財務風險的可能性較大。建立財務風險預警系統(tǒng)是有效的監(jiān)測和防范財務風險的有效手段，在企業(yè)所面臨的各種現(xiàn)實的或潛在的風險尚未形成，或剛剛開始顯露有效威脅的情況下，迅速確定風險來源，判斷和細分風險的構(gòu)成，采用風險防范措施化解風險，將風險的危險系數(shù)降到最低，從而實現(xiàn)投資收益的最大化。

6.聘請法律顧問，加強合同管理，完善合同條款。房地產(chǎn)市場開發(fā)環(huán)節(jié)涉及對象、合作伙伴多，合同量大，內(nèi)容復雜。由于合同條款的不完善、合同履行的意識不夠等方面對開發(fā)商所造成的損失越來越多。聘請法律顧問，對完善合同條款，加強合同管理，可以有效降低合同履行風險。

7.密切關(guān)注市場動態(tài)，采取靈活營銷策略。經(jīng)營管理階段是房地產(chǎn)投資最關(guān)鍵的階段，該環(huán)節(jié)的成敗直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。在經(jīng)營管理中，房地產(chǎn)商應密切關(guān)注市場的動態(tài)發(fā)展，了解需求狀況，采用靈活多變的營銷方式，拓寬營銷渠道，降低營銷風險，搞好物業(yè)管理，定期檢查房地產(chǎn)狀況，及早發(fā)現(xiàn)和消除現(xiàn)有房地產(chǎn)存在的各種隱患。

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關(guān)鍵詞：風險管理 內(nèi)部控制 構(gòu)建 應用

近年來，許多公司開始探索以風險管理為導向的內(nèi)控體系建設(shè)。廈門國貿(mào)是國內(nèi)啟動時間較早的企業(yè)，形成了有國貿(mào)特色的內(nèi)控管理體系，其構(gòu)建情況對于中國迅速崛起的企業(yè)集團具有啟示性。在構(gòu)建過程中，廈門國貿(mào)依托集團全體員工持續(xù)完善和改進，成為這一體系成功的關(guān)鍵性因素，對于內(nèi)控體系的推廣具有一定的意義。

一、廈門國貿(mào)八年風險管理導向內(nèi)部控制體系構(gòu)建歷程

廈門國貿(mào)集團股份有限公司是國有控股上市公司，始建于1980年。現(xiàn)已形成供應鏈管理、房地產(chǎn)經(jīng)營和金融服務三大核心業(yè)務。

（一）構(gòu)建動因

由于公司從事的行業(yè)跨度較大，經(jīng)營的產(chǎn)品眾多，異地投資項目不斷增加，在風險管理方面存在著巨大的挑戰(zhàn)。在供應鏈管理方面，大宗貿(mào)易業(yè)務具有占用資金量大、貨權(quán)管理難、利潤低、交易風險大等特征；在房地產(chǎn)經(jīng)營方面，不僅受國家政策和市場行情的影響，還面臨著工程質(zhì)量、合同履約等經(jīng)營風險；對于金融服務業(yè)務而言，風險管理更是其生存之本。無論是期貨、擔保、典當還是委托貸款，所有業(yè)務都和風險息息相關(guān)。為了加強風險管控，公司提出了更高的內(nèi)控需求。因此，實施以風險為導向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，成為公司發(fā)展的必然要求。

（二）構(gòu)建過程

廈門國貿(mào)構(gòu)建風險管理導向的內(nèi)控體系，從2007年開始經(jīng)歷了以下三個階段。

第一階段是從2007年至2008年，內(nèi)控體系初具雛形。2007年以ERP項目上線為契機，公司對貿(mào)易業(yè)務和職能管理的現(xiàn)有流程進行業(yè)務流程重組，并由內(nèi)控與審計部牽頭，編制內(nèi)控手冊。第二階段是從2009年至2011年，內(nèi)控體系持續(xù)得到改進，風險信息得到量化動態(tài)監(jiān)控。公司除了對地產(chǎn)、物流的業(yè)務流程進行梳理，還對第一階段已經(jīng)梳理完畢的貿(mào)易和職能的現(xiàn)狀進行再次診斷。同時，對風險信息進行量化處理，構(gòu)建風險預警體系。第三階段是從2012年開始至今，內(nèi)部控制體系覆蓋至集團整體。首先，在新一輪戰(zhàn)略指引下，金融服務板塊成立，其流程梳理和內(nèi)控手冊編寫工作也隨之展開。其次，由于2012年宏觀環(huán)境發(fā)生變化，貿(mào)易板塊案件頻發(fā)，供應鏈板塊各大產(chǎn)品中心也自主加強內(nèi)控管理，在集團已梳理的流程上制定更為細致的流程規(guī)范。

（三）效果

在健康發(fā)展的內(nèi)控體系環(huán)境下，公司營業(yè)收入和利潤穩(wěn)健增長，多年入選《財富》雜志評選的中國企業(yè)500強榜單及世界品牌實驗室評選的中國500最具價值品牌，蟬聯(lián)廈門年度最佳雇主稱號。

二、案例分析與研究

從實踐層面看，上文按照時間順序描述了廈門國貿(mào)在構(gòu)建風險管理導向的內(nèi)部控制體系的歷程，而從理論層面研究，筆者認為成功構(gòu)建的重要影響因素有如下四個方面。

（一）以業(yè)務流程為基礎(chǔ)，持續(xù)梳理和完善

從上文可以看出，業(yè)務流程的梳理貫穿了三個發(fā)展階段。公司堅持以我為主，借助外力的原則，通過人員訪談、專題研討、溝通反饋、資料收集與分析、問題歸納與總結(jié)，對業(yè)務進行診斷。流程診斷的步驟包括對現(xiàn)有流程進行調(diào)研、識別風險點和風險程度、描繪業(yè)務流程圖、分析流程的主要問題、針對主要問題進行完善。特別值得一提的是內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就的，公司持續(xù)不斷地對流程進行完善。

（二）以風險指標為預警，建立風險預警系統(tǒng)

所謂風險預警系統(tǒng)實際上是向各業(yè)務板塊收集匯總相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，監(jiān)控風險因素的變動趨勢，并評價各種風險指標偏離預警線的程度，向公司領(lǐng)導發(fā)出預警信號并提前采取對策的系統(tǒng)。廈門國貿(mào)的具體做法如下：

首先，成立董事會風險控制委員會領(lǐng)導的工作小組，小組成員為各事業(yè)部業(yè)務骨干，負責研究公司的宏觀環(huán)境和系統(tǒng)性風險，設(shè)計公司的經(jīng)營管理風險評估體系和控制架構(gòu)，建立風險預警系統(tǒng)。并在各業(yè)務板塊設(shè)立聯(lián)絡人，負責在重大風險事項發(fā)生時第一時間通報工作小組成員，于日常經(jīng)營中定期跟進，形成月報制度。

其次，構(gòu)建風險指標體系，提煉各項指標，設(shè)置預警區(qū)間。在設(shè)計風險指標時，著重于關(guān)鍵風險控制點，每個業(yè)務領(lǐng)域大概提煉5至7個風險指標。風險指標和預警區(qū)間均是工作小組在與業(yè)務一線人員進行充分溝通后，根據(jù)宏觀環(huán)境、公司戰(zhàn)略目標和實際業(yè)務情況進行設(shè)計的。并且風險指標和預警值的設(shè)置并不是一成不變的，根據(jù)經(jīng)營情況及時調(diào)整。

最后，由工作小組成員于每月初將風險信息匯總上報風控委員會，報告內(nèi)容包括監(jiān)控風險指標是否超過預警值、相應的對策建議，并要求相關(guān)部門限期改善。

（三）以信息技術(shù)為支撐，提高信息與溝通的質(zhì)量

在ERP上線前，公司的貿(mào)易業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)是獨立的，業(yè)務信息與財務信息不對稱。而ERP系統(tǒng)上線后實現(xiàn)資金流、物流、信息流的統(tǒng)一管理，減少決策風險。公司還在ERP項目二期開發(fā)了BW（Business Information Warehouse，商務信息倉庫，以下簡稱BW）分析系統(tǒng)和管理駕駛艙分析系統(tǒng)。BW分析系統(tǒng)能夠?qū)⒎稚⒃诓煌到y(tǒng)的業(yè)務處理連接起來，有利于對獲利能力、資源占用、業(yè)務控制、費用檢查等進行分析。而管理駕駛艙則構(gòu)建公司特有的指標管理體系，其關(guān)鍵指標可從“匯總到明細”、“當前到歷史”等多個維度進行挖掘和預測分析，并形象地通過各種圖表及類似駕駛艙的儀表盤，將數(shù)據(jù)直觀地展現(xiàn)出來，為各層級用戶提供決策依據(jù)。這兩個系統(tǒng)的開發(fā)進一步加強對ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集的真實性和時效性管理，有助于風險防范。例如圖5就是管理駕駛艙系統(tǒng)中，利用圖表直觀展現(xiàn)付款未到貨情況，提示逾期款項的金額和賬齡，從而促進相關(guān)部門采取措施加強款項管理，減少壞賬風險。

（四）以實現(xiàn)全員控制為目標，形成重視風險管理的企業(yè)文化

除了公司高層領(lǐng)導不斷向員工強調(diào)風險管理的重要性以外，各層管理部門均通過自身工作不斷向基層員工傳達風險管理的理念。例如，風險管理部對業(yè)務部門的日常風險進行管理，對于逾期或保證金不足的合同，第一時間向業(yè)務部門發(fā)出風險提示，督促業(yè)務人員及時催款、催貨；經(jīng)常開展風險警示會，以案例方式對員工進行培訓。

又如，內(nèi)控與審計部將日常審計與內(nèi)部控制審計結(jié)合，實現(xiàn)內(nèi)部控制工作常態(tài)化；注重事前審計，在審計工作中揭示可能存在的風險點；協(xié)助和輔導各業(yè)務板塊制定流程規(guī)范和編寫內(nèi)控手冊，組織各業(yè)務部門進行內(nèi)控自我評價工作；根據(jù)問責制度，在風險事件發(fā)生后，第一時間開展審計，追查責任人和事件原因。

公司還設(shè)立一些跨部門合作小組，例如上文提到的風險預警系統(tǒng)工作小組，還有制度梳理工作小組、內(nèi)控自我評價工作小組等。此外，公司在各業(yè)務板塊安排責任心強、有經(jīng)驗的內(nèi)控專員，對一些關(guān)鍵風險點進行把關(guān)。

三、結(jié)束語

本文采用案例研究方法，對廈門國貿(mào)七年來的構(gòu)建歷程進行分析并提煉關(guān)鍵因素。可以看出，廈門國貿(mào)通過探索與實踐，建立了以風險管理為導向、以流程為基礎(chǔ)、以風險指標為預警、以信息系統(tǒng)為保障、以全員控制為目標的內(nèi)部控制體系，具有自身特色，實現(xiàn)了風險管理與經(jīng)營管理的有效融合，為其他企業(yè)提供有益的參考。但是本文研究仍然存在局限性，因為單一案例研究有助于復雜現(xiàn)象的深入，但研究結(jié)論的通用性不免有所折扣。

參考文獻：

[1]李曉慧，何玉潤.內(nèi)部控制與風險管理：理論、實務與案例（第1版）[M].北京：中國人民出版社，2012：4-48.

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論文關(guān)鍵詞：高校現(xiàn)狀,風險,風險管理原則,風險控制

引言

ISO31000:2009《風險管理原則與指南》，是國際標準化組織正式的用于風險管理的國際標準。該標準是在經(jīng)濟全球化的新環(huán)境下，“特定事件”和“特定法規(guī)”的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，體現(xiàn)了世界范圍內(nèi)風險管理的最新理論和最佳實踐。在全球金融危機尚未結(jié)束的今天，該標準的具有重要意義。該標準涵蓋了風險管理范圍、風險管理有關(guān)術(shù)語和定義、風險管理原則、風險管理框架和風險管理過程等五個重要組成部分，為組織提供了一個科學的風險控制模型。

風險是客觀存在的，任何組織都面臨著各種各樣的風險，組織所有活動都涉及風險。因此，應對其實施有效管理。風險管理就是指“指導和控制某一組織與風險相關(guān)問題的協(xié)調(diào)活動”。這些管理活動包括風險評估、風險處理、風險承受和風險溝通。做好這些活動的前提是認真學習風險控制原則、深刻領(lǐng)會風險管理原則、嚴格遵循風險控則原則。

1風險管理創(chuàng)造并保護價值

風險管理首要原則就是“風險控制應該創(chuàng)造價值、保護價值”。執(zhí)行以減少損失、創(chuàng)造價值為目標的風險管理原則，有助于組織實現(xiàn)目標，取得具體的成績、改善各方面的業(yè)績，包括人員健康和安全、合規(guī)經(jīng)營、信譽程度、社會認可、環(huán)境保護、財務績效、產(chǎn)品質(zhì)量、項目管理、運行效率和公司治理等方面。例如學校的風險管理，首先應該合規(guī)辦學，也就是辦學要考慮法律法規(guī)要求、考慮社會需求，這樣才能永續(xù)發(fā)展，如果不考慮社會需求，盲目招生和培養(yǎng)，畢業(yè)生找不到工作，這就是風險；風險管理創(chuàng)造并保護價值的另一個方面就是信譽度和社會認可，對學校來說信譽度非常重要，學校應該十分注重樹立自己的信譽度，得到社會的認可，只有這樣，所生產(chǎn)的產(chǎn)品（即學生）才能得到社會歡迎。如果培養(yǎng)的學生不注意保值，信譽度和社會的認可程度就會下降，學生招生和就業(yè)都存在風險。總之，風險管理首先要考慮創(chuàng)造并保護價值。

2風險管理嵌入組織的管理過程

“風險管理嵌入組織的管理過程”是風險管理的第二個重要原則。一個組織包括安全、環(huán)保、產(chǎn)品實現(xiàn)、財務等諸多方面，管理是即一個綜合的管理，然而這些方面無一不存在風險，因此風險管理不是孤立地，而是組織管理過程不可缺少的重要組成部分。包括戰(zhàn)略規(guī)劃、所有項目、變更管理等過程。例如學校的發(fā)展規(guī)劃，在規(guī)劃院系、專業(yè)的同時，必須考慮師資力量、就業(yè)狀況、教室容量、其他資源等是否有風險，這種風險管理必須嵌入到規(guī)劃中，控制這些風險，規(guī)劃才能實現(xiàn)；風險管理必須嵌入到所有項目，例如：建一個實驗室，藥品使用風險管理、火災風險的管理、實驗室使用價值等都應嵌入到實驗室建設(shè)項目中；變更風險管理，例如：變更《有機化學課程》的任課老師，對變更的新老師能力進行評估、講課安排旁聽、考試成績等都要進行控制。只有這樣，才能使新項目、運行項目、更改項目的風險都得到控制。

3風險管理支持決策過程

這是風險管理的第三個重要原則。組織的所有決策都應考慮風險和風險管理。風險管理旨在將風險控制在組織可接受的范圍內(nèi)，有助于判斷風險、有助于決策行動的優(yōu)先順序、選擇可行的行動方案，從而幫助決策者作出合理的決策。風險管理要支持決策首先要識別風險、分析風險、評價風險，以及認識風險狀況，制定管理風險方案。例如：三鹿奶粉，如果充分識別供貨商產(chǎn)品質(zhì)量這一風險，提供決策依據(jù)，選擇合格供方從而控制風險，就不會出現(xiàn)在奶粉中加入過量三聚氰胺，導致中毒這樣的嚴重事故。

4明確風險管理涉及的不確定性

“明確風險管理涉及的不確定性”則是風險管理的第四個原則，由于風險具有不確定性，顯然風險管理也就具有不確定性。因此，風險管理必須考慮到這些不確定性和不確定的性質(zhì)，這是風險管理的一項重要原則。例如：學生在實驗室做實驗，不確定的風險有：首先結(jié)果不正確性，其性質(zhì)有可能試劑不合格、操作不認真、環(huán)境不合格等；其次是學生中毒風險，其性質(zhì)可能是危險化學品撒漏、試驗中產(chǎn)生的廢氣、操作不當?shù)龋瑢@些不確定的風險和風險性質(zhì)都應該明確，以引起學生的重視，才能有效的控制這些風險。

5風險管理是系統(tǒng)的，結(jié)構(gòu)化的和及時的

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[關(guān)鍵詞]高校財務管理；風險控制；制度完善

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.29.244

現(xiàn)在的市場經(jīng)濟的快速發(fā)展以及高等教育的變革的不斷完善，對于現(xiàn)在的高校的財務管理越來越重視并且產(chǎn)生了巨大的影響。對于財務風險以及財務使用的上漲幅度的提升，高校對于相關(guān)的財務管理措施進行了不同程度上的變革。本文通過相關(guān)的數(shù)據(jù)調(diào)查以及統(tǒng)計分析進行了探究，在掌握現(xiàn)在高校財務的同時進行了管理方面的探索以及研究，對于高校的財務管理方面的風險規(guī)避以及制度完善進行了分析。

1 現(xiàn)階段高校面臨的主要的財務風險

財務風險指的是高校在一定的時間段之內(nèi)，對于預設(shè)的或是期望的財務值的制約下，對于財務的預想與實際的財務使用情況出現(xiàn)了較大的出入，超出了預設(shè)的財務價值導致資金或是財務方面嚴重的不足產(chǎn)生的風險。對于高校的財務風險主要在于現(xiàn)在的高校體制改革產(chǎn)生的財務上的超出或是不足等情況，對于高校的財務風險主要包括：高校在進行改革的同時面臨籌資的風險、進行的投資的風險以及總體的高校財務風險等。

所謂的籌資風險指的就是在進行高校的擴建或是投入給學生方面的籌資問題，很多時候高校的財務都是先產(chǎn)生債務在進行償還，但是由于長期的債務的產(chǎn)生就會導致資金的周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，很多時候因為巨大的債務問題導致高校，沒有正常的償還能力導致財務出現(xiàn)風險。這樣不僅會影響我國高校的發(fā)展以及財務的正常運行，還有可能被債權(quán)人進行而導致高校有破產(chǎn)的風險，這也是現(xiàn)在的高校面臨籌資問題時最大的風險。現(xiàn)在高校正在進行改革的階段，所以在進行招生時，都會擴大招生的數(shù)量，為了促進高校的發(fā)展，擴大了高校的招生量之后就會導致高校的經(jīng)濟負擔加重，對于資金的使用也會逐漸地增多，但是在進行籌資方面并不會得到提升，不能保證高校財務的正常運行。為了高校的財務運行，高校會通過不同的渠道進行資金的籌集，但是因為籌集的方式并不固定，所以對于自身的發(fā)展以及創(chuàng)新產(chǎn)生影響。高校的投資形式主要包括高校對于校方產(chǎn)業(yè)進行的投資還有很多的方面的投資形式。

高校在進行校方的經(jīng)營上以及發(fā)展中經(jīng)常的會產(chǎn)生一些不必要的損失，并且在進行投資時，很多的投資項目的技術(shù)含量發(fā)比較高，但是風險也比較大，對于這樣的投資風險，就需要校方進行注意了。進行合理的規(guī)避風險以及保證財務的收支平衡。降低不必要的風險以及很多的財務支出。高校是一種非營利性質(zhì)的教育機構(gòu)，在進行日常的財務運作時與企業(yè)的財務管理不相同。高校對于財務上的風險會比企業(yè)的財務風險低，并且不會經(jīng)常面臨破產(chǎn)的風險，在財務上的不平衡以及失衡的狀態(tài)一般表現(xiàn)為對于教師等的工作人員的工資的拖欠或是設(shè)備上的支出等。造成高校出現(xiàn)財務風險的原因大都是因為高校在進行創(chuàng)新改革的同時沒有進行切合實際的進行考察以及合理地進行風險的規(guī)避，缺乏制定的專業(yè)性以及合理的會計制度進行完善。

2 高校財務中存在的問題

2.1 對于現(xiàn)在的高校財務管理的不夠完善以及制度不夠健全

高校的經(jīng)營形式與企業(yè)的經(jīng)營形式不同與企業(yè)的經(jīng)營形式，高校并不是以營利為主要的經(jīng)營目的，高校經(jīng)營的宗旨主要是為社會培養(yǎng)人才以及國家的教育的發(fā)展，所以在財務上的管理不會像企業(yè)中那樣非常的嚴格以及嚴謹。在財務方面的管理不夠重視，沒有健全的管理制度以及行為準則進行約束，當然經(jīng)過這么多年的改革創(chuàng)新以及現(xiàn)在的高校對于財務上的應用比較大，已經(jīng)漸漸地在進行相關(guān)制度的建設(shè)了，但是對于制度的建設(shè)還不夠完善。現(xiàn)在的高校對于財務的管理一直實行的是統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理的模式。但是因為現(xiàn)在的高校的體制改革以及經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，對于以前的會計制度已經(jīng)漸漸地不能很好地適應現(xiàn)在的經(jīng)濟體制以及模式，在一定程度上嚴重阻礙了高校的發(fā)展以及創(chuàng)新。高校的財務管理制度的不足主要體現(xiàn)在：高校內(nèi)部的會計控制管理制度、資產(chǎn)的管理、信貸方面的管理等方面。并且還很大程度上已經(jīng)嚴重阻礙了高校的財務管理的進行以及財務方面的創(chuàng)新。

2.2 對于財務管理的制度方面的執(zhí)行力度不夠

隨著高校財務制度改革的不斷進行，很多的高校已經(jīng)有了相對健全的管理制度，但是在制度的執(zhí)行方面力度不夠，并且出現(xiàn)了很多的問題。在財務的內(nèi)部會計控制方面主要體現(xiàn)在財務的相關(guān)管理沒有真正地進行落實，并且管理的層次方面不夠高，有高校的主要部門進行統(tǒng)一的領(lǐng)導。但是，在執(zhí)行時卻發(fā)展執(zhí)行的力度并不是很大，因為高校的管理層的行動力不足，財務管理缺乏一定的整體性并且在出現(xiàn)問題，大都是你推我，我推你，責任心嚴重地不強。雖然已經(jīng)逐漸地在進行制度上的改變，但是還有很多的問題沒有得到改善并且在持續(xù)的惡化。

3 財務管理方面的制度完善

現(xiàn)在的經(jīng)濟形勢以及發(fā)展的需求要求高校必須對財務管理中的風險進行控制以及相關(guān)的管理制度進行完善。要求現(xiàn)在的高校采取一定的方法以及措施來改變現(xiàn)在的狀況，建立健全的、完善的財務管理制度來進行規(guī)范高校的財務管理模式，進而保證財務管理的連貫性以及統(tǒng)一性的運行，保證財務工作合理地進行。

3.1 合理的控制高校的財務籌集風險進行改善

現(xiàn)在的高校一直處于比較動態(tài)的情況，并且在進行籌資方面也是比較困難，但是正處于改革時期的高校對于資金的使用非常的巨大，所以高校的籌資方面就成為高校中的重要問題。在進行籌資方面的控制時，首先需要注意的就是要合理地進行規(guī)劃籌資。確定籌資的方式以及籌資的規(guī)模，進行合理的籌資，根據(jù)實際的資金需要進行籌集，并且進行科學合理的預算，確定籌資的規(guī)模以及進行籌資方式的比較，選擇最適合的籌資方式進行資金的籌集。

3.2 控制高校的資金使用程度以及投資的風險

高校處于長期的投資狀態(tài)或是短期的投資狀態(tài)是，一定要注意合理地進行投資的計劃，以及資金的使用情況，控制投資的風險。隨著現(xiàn)在的經(jīng)濟形式以及社會的需要，很多高校之間的競爭非常激烈，并且高校的規(guī)模一直在進行擴大，但是很多高校總是進行盲目的投資以及建設(shè)，這樣非常不利于財務的統(tǒng)計以及管理控制，會導致高校的財務壓力加大，并且不一定會促進高校招生的上升以及高校未來的發(fā)展。所以一定要合理地進行風險的規(guī)避，控制高校的資金的使用。

3.3 控制高校財務上的平衡

現(xiàn)在的高校財務方面總會出現(xiàn)很多不平衡的狀態(tài)，并且經(jīng)常地會導致方面產(chǎn)生很多的問題。控制高校總體財務支出的平衡是非常重要的措施，并且對于高校的財務管理以及高校的發(fā)展有著很重要的作用。并且對于現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展以及社會的進步都具有非常大的作用。

4 結(jié) 論

對于高校中財務管理的風險控制以及制度完善對于高校的發(fā)展非常重要。現(xiàn)在的經(jīng)濟形勢呈現(xiàn)多元化的狀態(tài)，并且高校的財務財務狀況對于高校的發(fā)展以及社會的進步都具有很大的推動作用。

參考文獻：

[1]溫寧.關(guān)于高校內(nèi)部管理體制改革――重心下移及激勵約束機制問題的研究[J].內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學學報：社會科學版，2006（3）.

[2]李金奇.從失衡到調(diào)適：我國高等學校內(nèi)部管理體制改革的基本途徑[J].湖北社會科學，2002（11）.

篇8

筑工程施工合同是承包人按要約進行工程建設(shè)、發(fā)包人支付工程價款的要約，是

發(fā)包人與承包人就工程質(zhì)量、安全、工期、造價等完成約定施工并明確雙方權(quán)利、

義務的協(xié)議。

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；施工合同；合同管理；風險控制

中圖分類號：E271文獻標識碼：A

一、施工合同管理的必要性

從宏觀經(jīng)濟市場的要求看,加強工程施工的合同管理是順應市場職能和政府

職能轉(zhuǎn)變的要求,是調(diào)節(jié)經(jīng)濟市場和管理市場的重要手段。其次,合同管理是建設(shè)

項目管理的核心,施工工程運行的有效性和可靠性需要合同管理來維護和監(jiān)控。

合同管理在建設(shè)項目工程施工過程中,起到非常重要的監(jiān)督、監(jiān)管與引導的作用,

是工程按期完成的前提條件。另外，合同管理也是規(guī)范建設(shè)主體行為的標準,發(fā)

包人與承包人通過合同確定的權(quán)利與義務關(guān)系,是雙方在施工過程中處理糾紛的

法律依據(jù)。最后,施工工程合同管理也是我國迎接國際競爭的需求,市場全球化

不但要求施工質(zhì)量、施工管理與國際接軌,施工保障、施工合同管理也需與國際

接軌。

二、施工合同風險管理的重要性

要探究施工合同風險管理，就必須要明白做好風險管理的重要性，只有在此

基礎(chǔ)上探究問題及強化措施才具有價值。總體而言，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾

個方面:

1、合同風險管理是實現(xiàn)建筑經(jīng)濟市場化發(fā)展的必然趨勢

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展，建筑市場化成為發(fā)展的必然趨勢，為了滿足

市場所需，必須采用合同來引導和管理建筑行業(yè)。在應用合同時必須要高度重視

風險管理，確保合同和政府職能轉(zhuǎn)變相適應，健全建筑企業(yè)內(nèi)部的管理體制，通

過風險管理減小施工合同風險。

2、風險管理是合同管理的核心部分，強化風險管理也是合同管理所需

各個建設(shè)項目的實施都要簽訂承發(fā)包合同，如果忽視了合同的風險管理也就

意味著施工合同存在各種漏洞，必定不能有效控制工程進度、工程質(zhì)量以及工程

費用，更不能夠綜合管理人力資源及避免工程風險等，所以做好合同風險管理非

常重要。只有將風險降至最低，才能夠?qū)崿F(xiàn)合同的目標。

3、施工合同的風險管理是規(guī)范建筑市場主體行為所需

施工合同中明確界定了建設(shè)項目中各方所承擔的權(quán)利和義務，并以合同作為

依據(jù)處理施工中所出現(xiàn)的各種爭執(zhí)和糾紛，因此必須要加強合同風險管理，杜絕

合同漏洞，只有這樣才能夠真正促進建筑市場不斷規(guī)范發(fā)展。

4、加強施工合同風險管理是國際競爭所需

現(xiàn)在中國的建筑市場發(fā)生了巨大的變化，國外建筑企業(yè)不斷沖擊中國的市

場，我們必須要加強風險管理，不斷增強國內(nèi)企業(yè)自身的實力，爭取更大的生存

和發(fā)展空間。

三、加強施工合同管理與風險控制的措施

1、做好簽訂施工合同前的準備工作

施工企業(yè)應該設(shè)立專門的合同管理部門，合同談判之前要求合同管理部門成

立專職小組仔細審閱，徹底對發(fā)包人的資信、經(jīng)營作風以及合同中各種條款做全

面了解，主要涉及的內(nèi)容包含施工圖紙、立項文件、土地規(guī)劃以及建設(shè)許可證等

等，各種必須具備的手續(xù)是否到位，從各種渠道對發(fā)包人的資信情況進行了解，

尤其是工程資金到位情況。在投標之前要深入研究招標文件，徹底掌握和分析業(yè)

主的意圖與要求，并且深入現(xiàn)場進行勘察、審查圖紙及分析合同條款等，降低簽

訂合同之后的風險。

2、參與投標取得合同階段

施工企業(yè)在投標前要深入了解發(fā)包人(業(yè)主)的經(jīng)營作風和簽訂合同應當具

備的相應條件。了解的主要內(nèi)容應包括有關(guān)設(shè)計的施工圖，是否有計劃部門立項

文件、土地、規(guī)劃、建設(shè)許可手續(xù)等，并從側(cè)面調(diào)查了解業(yè)主資信情況，特別是

該工程的資金到位率，如果是房地產(chǎn)開發(fā)單位最好應充分了解其以往工程招標簽

訂的合同條款。在投標過程中，對招標人的招標文件進行深入研究和全面分析，

正確理解招標文件，具體地逐條地確定合同責任，全面分析投標人須知，并詳細

勘察施工現(xiàn)場實地，仔細研究審查圖紙，認真復核工程量，分析合同條款，并與

項目經(jīng)理部認真確定各個子項的單價和各項技術(shù)措施費用并制定投標策略，以減

少合同簽訂后的風險。

3、合同談判及簽約階段

在取得建設(shè)工程合同資格后，施工企業(yè)應把主要精力轉(zhuǎn)入到合同談判簽約階

段，其主要工作是對合同文本進行審查，結(jié)合工程實際情況進行合同風險分析，

并采取相應對策以及最終簽訂有利的工程承包合同。施工合同談判前，承包人應

明確專門的合同管理機構(gòu)，負責施工合同的審閱，根據(jù)發(fā)包人提出的要求，逐條

進行研究，實施監(jiān)督、管理、控制。在合同實質(zhì)性談判階段，談判策略和技巧是

極為重要的，應選擇有合同談判能力和有經(jīng)驗的人為主進行合同談判。通過合同

談判，使合同能體現(xiàn)雙方的責權(quán)利關(guān)系平衡，盡量避免業(yè)主單方面苛刻的約束條

件，并相應提出對業(yè)主的約束條件。此外，對業(yè)主提出的合同文本，應對每個條

款都作具體的商討，切不可把自己放在被動的地位。

4、認真做好合同交底，加強合同履約管理

施工合同簽訂以后，承包單位合同管理部門要對合同的主要內(nèi)容向項目經(jīng)理

及項目相關(guān)人員進行解釋和說明，組織大家學習合同，使各管理人員對合同有更

全面的認識和理解，把合同責任具體地落實到各責任人和合同實施的具體工作

上。合同風險貫穿整個建設(shè)過程，涉及施工準備階段、施工階段、竣工階段、驗

收階段、保修階段，承包人應組織強有力的項目班子，根據(jù)工程的實際特點制定

完善的合同管理制度。在合同實施過程中還必須進行經(jīng)常性的檢查、監(jiān)督，及時

主動反饋信息，從技術(shù)管理、經(jīng)濟管理、風險管理等方面加強合同在實施過程中

的動態(tài)管理。

5、約定好違約責任，各負其責

合同關(guān)系是一種法律關(guān)系，違約行為是一種違法行為，要承擔支付違約金、

賠償損失或強制履行等法律后果。建設(shè)工程施工合同糾紛的違約行為主要表現(xiàn)在

發(fā)包人遲延付款、遲延驗收和結(jié)算等；承包人遲延完工、遲延交付、其施工的工

程質(zhì)量不合格等。發(fā)承包雙方的違約行為往往相互交錯，互為抗辯。對此，要分

別作出認定和處理，明確各自權(quán)利義務，強化合同規(guī)范管理，嚴格追究違約責任。

6、合同履行中的風險防范

合同中約定的雙方權(quán)利義務以及簽約目的的實現(xiàn)，最終要通過合同履行來完

成。而合同履行是一個比較漫長的過程，在合同履行過程中，常常會出現(xiàn)合同部

分條款的變更、合同解除甚至終止等情況。作為施工企業(yè)，如果說在合同簽訂時

是被動的，那么在合同簽訂后、進場施工將變成主動。作為業(yè)主、發(fā)包人總是希

望承包人能盡快按質(zhì)按量完成項目施工。因此，這時的施工企業(yè)要充分利用自己

的優(yōu)勢，對合同履行中涉及權(quán)利義務變化的證據(jù)要積極搜集，整理和完善索賠、

簽證資料的工作，力求使自己權(quán)利最大化。

7、公平公正公開的履行施工合同

在建設(shè)工程項目的施工現(xiàn)場，監(jiān)理單位才是建設(shè)單位的唯一管理者，所以監(jiān)

理工作應始終遵循公平、公正、公開、科學、誠信、守法的原則，監(jiān)理單位的監(jiān)

理工程師應履行好自身的責任、義務和權(quán)利，當出現(xiàn)違背施工合同的矛盾和問題

時，應妥善的進行處理。在我國的建設(shè)行業(yè)中，有很多問題是彼此矛盾的，其中

最突出的就是社會條件和供應商選擇的問題，這類違法的問題和違規(guī)的現(xiàn)象是時

有發(fā)生的。這就要求了監(jiān)理工程師應以公正的態(tài)度去處理這些問題，事前預防，

采用書面文件的形式提示建設(shè)單位防止違約，降低風險，當出現(xiàn)問題時，應立即

解決。當產(chǎn)生利益糾紛時，監(jiān)理單位應明確其責任主體并妥善的解決。

結(jié)束語

綜上所述，有效的合同管理對于建設(shè)工程施工企業(yè)是至關(guān)重要的，施工企業(yè)

加強經(jīng)濟合同管理，可以避免自身受到不公平合同條款的約束，降低經(jīng)濟風險，

減少社會矛盾，維護市場經(jīng)濟的穩(wěn)定。

參考文獻

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篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)合同；風險管理；控制對策

1 企業(yè)合同風險的主要表現(xiàn)形式

1.1 合同主體風險

對于不同行業(yè)的企業(yè)主體資格來說，其法律的具體要求有著明顯的差異，通常情況下，企業(yè)都是要具備相應行業(yè)的營業(yè)執(zhí)照的。而對于房地產(chǎn)、建筑施工以及藥品等特殊的行業(yè)來說，在其具備相應的營業(yè)執(zhí)照的基礎(chǔ)上，還必須具備相應的審批證書和資質(zhì)證書，以保證企業(yè)所從事的一切活動都是合理合法的。一個企業(yè)的主體是必須要參與到合同當中去的，這樣才能保證合同中的條件是有效的，同時也能最大限度的避免企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

1.2 合同內(nèi)容風險

一般情況下，合同的內(nèi)容都是由合同條款以及附屬文件這兩部分組成的，而合同條款主要包括了以下的內(nèi)容：合同當事人的住所、質(zhì)量、名稱、數(shù)量、價款和報酬、履行期限、方式、地點以及違約的責任等，而附屬文件則主要包括依據(jù)合同雙方約定所形成的圖紙和文字等資料。所以，我們必須保證合同內(nèi)容是足夠完整的，否則合同雙方就可能出現(xiàn)分歧，從而導致合同無法正常履行。另外，合同的條款之間也應是彼此一致的，否則由于認知的不同，合同雙方就會出現(xiàn)爭議，也會導致合同無法順利的履行。

1.3 合同程序風險

對于某些類型的合同來說，有著十分嚴格的審批程序，如果辦理審批手續(xù)的合同時是在未經(jīng)批準的條件下，那么就不具備相應的法律效應的。舉例來說，建筑施工行業(yè)的合同應在辦理了規(guī)劃審批同時獲得了規(guī)劃許可證后才可以生效，而中外合資企業(yè)的合同也應在主管部門審批合格后才可生效，否則合同就應是無效的并且應立即被撤銷，而要想保證這部分合同具備相應的法律效應，就應補齊相應的手續(xù)。

1.4 合同履行風險

確定了合同具有法律效應后，雙方當事人就應依據(jù)合同履行各自的責任和義務，而在履行的過程中，難免是要出現(xiàn)問題的，必要時還必須對合同進行修改和變更。修改和變更合同時應獲得雙方當事人的一致同意，否則是不可以隨意的修改或是變更合同條款的，只有這樣，才能確保合同目的的實現(xiàn)，從而為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益。

2 企業(yè)合同存在風險的原因

2.1 企業(yè)對合同風險管理工作的重視程度不夠

我國的合同制度大概是在上個世紀90年代才逐步的發(fā)展并完善的，在我國社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，大部分的企業(yè)都認識到了合同管理工作的重要性，但是卻還是存在著輕視合同管理，而只重視合同文本的問題，對合同可能出現(xiàn)的風險沒有足夠的認識，也沒有采取科學合理的風險管理辦法，也就無法發(fā)揮出合同的真正作用。

2.2 合同管理人員的綜合素質(zhì)有待提升

不同規(guī)模的企業(yè)，其在人員能力、發(fā)展理念、經(jīng)營范圍以及管理水平上都是有著高低之分的，所以，其合同管理的水平肯定也是參差不齊的。普遍的情況都是規(guī)模較大的企業(yè)，其管理水平較高，并且人員的綜合素質(zhì)也要高些，而規(guī)模較小的企業(yè)，其人員的綜合素質(zhì)以及管理水平都是較低的。從實際的情況來看，我國企業(yè)對于專業(yè)的負責合同管理的人才還是十分缺乏的，他們自身的合同管理的技術(shù)水平以及實踐經(jīng)驗都不高，就不能有效的管理合同中的各類風險。

2.3 管理手段落后，并且合同管理的相關(guān)制度也不健全

我國的企業(yè)在管理合同風險的過程中，普遍采用的都是靜態(tài)管理的方法，并不能根據(jù)合同的實際情況實行動態(tài)的管理手段，所以，也沒有取得理想的管理效果。而實際上企業(yè)合同的風險管理工作是一項較為復雜的系統(tǒng)工作，因此，我們就應建立一個完善的風險管理制度。但實際的情況卻是，管理人員的責任心不強，并且也沒有相應的約束機制和激勵機制。

3 企業(yè)合同風險管理的控制對策

3.1 事前風險管理

（1）合同策劃。這部分內(nèi)容就是指企業(yè)根據(jù)項目的具體要求和實際特點，羅列出合同中的關(guān)鍵事項和主要條款，并對其進行詳細的分析，從而選擇一個最優(yōu)的方案，一般情況下，在策劃合同時，我們應首先考慮到可能出現(xiàn)的問題，如重要條件的確定、各個條款之間的一致性以及合同的形式等問題。（2）相關(guān)合同之間的協(xié)調(diào)。簽訂合同的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)要簽訂多個彼此有一定聯(lián)系的合同的情況，所以，我們有必要對它們之間的相容性和一致性有足夠的了解，從而避免履行合同過程中出現(xiàn)任何問題，保證每一個合同的順利完成。

3.2 事中風險管理

（1）企業(yè)應專門設(shè)立一個管理合同的崗位，這個崗位的職責就是對合同進行全過程的跟蹤和管理。其主要負責的內(nèi)容有：及時的分析并且確定合同中的風險重點；履行合同的過程中，及時的編制會議紀要以及信函等書面資料；準確的發(fā)現(xiàn)合同中的紕漏以及問題并及時向上級部門匯報；為確保合同順利、有序的履行完成，還應做好與合同各相關(guān)方的協(xié)調(diào)和溝通工作；（2）建立合同管理的工作程序。為了確保合同管理人員所采取的管理行為都是有章可依、有跡可循的，那么我們就應建立完善的合同管理的工作程序。主要包括了合同中存在問題的請示程序、批準的程序、文件的審批程序、文件的簽字程序以及合同的變更程序等；（3）合理的利用合同所賦予的權(quán)力。在簽訂了合同后，企業(yè)就應充分的利用合同所賦予企業(yè)的權(quán)力，對履行合同的過程中進行全程的參與和監(jiān)督和檢查。只有這樣，才能有效的防范合同履行過程中的各類風險，同時也有效的控制了合同履行的質(zhì)量、進度和成本。

3.3 事后風險管理

在合同履行完成后，同樣也要對合同可能出現(xiàn)的風險采取相應的管理辦法。（1）妥善的保管合同資料。在合同履行完成后，負責合同管理的人員應立即將合同及其相關(guān)資料收集完全，并且將其妥善的保管起來。在法律上這些資料就是重要的依據(jù)，在發(fā)生法律糾紛時，其能夠降低企業(yè)所產(chǎn)生的不必要的經(jīng)濟損失；（2）行使索賠權(quán)。如果在履行合同的過程中并沒有行使索賠權(quán)，那么在合同履行完成后就應行使索賠權(quán)，并且應時刻關(guān)注索賠的進展，出現(xiàn)問題時可采取法律手段；（3）對合同進行總結(jié)評價。在合同履行完畢后，應及時的對履行情況進行總結(jié)和評價，為以后的工程項目提供寶貴的管理經(jīng)驗。只有這樣，才能不斷的提高合同風險的管理水平。

通過以上的論述，我們對企業(yè)合同風險的主要表現(xiàn)形式、企業(yè)合同存在風險的原因以及企業(yè)合同風險管理的控制對策三個方面的內(nèi)容進行了詳細的分析和探討。合同既是保障企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的關(guān)鍵因素，同時也是企業(yè)對外開展各項活動的紐帶，由于合同管理過程中存在著管理人員多、機構(gòu)多以及管理時間長等特點，也導致了其風險是很大的。因此，我們應充分的分析合同風險的種類以及導致合同出現(xiàn)風險的原因，從而從事前、事中以及事后三個階段分別制定出有效的合同風險管理的控制對策，做好對企業(yè)合同的風險管理工作，為企業(yè)帶來最大化的經(jīng)濟效益。

參考文獻

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篇10

關(guān)鍵詞：建筑工程；合同管理；工程造價；風險控制

要想有效實現(xiàn)建筑行業(yè)整體的快速發(fā)展，就必須要做好建筑工程造價合同管理及風險控制工作，由于這項工作的內(nèi)容復雜，任務不僅具有系統(tǒng)性，還具有困難性，要想真正做好并非輕而易舉。但是我們必須看到，將建筑工程造價合同管理以及風險控制工作完善化，一方面可以在最大程度上提高建筑工程的工作效率，另一方面有利于工程中的糾紛化解，這勢必將給相關(guān)的建筑企業(yè)帶來良好的聲望，從而促進其實現(xiàn)更加穩(wěn)定而持續(xù)的發(fā)展。

1建筑工程合同管理的作用

建筑工程合同管理符合建設(shè)法制市場的要求，并且可以滿足社會市場經(jīng)濟的發(fā)展。以合同管理為核心內(nèi)容，可以對工程項目運行情況做及時的調(diào)控，以使其可以達到預期的目標，同時合同管理還可以對工程的主體有一定的約束和規(guī)范作用，當雙方在完成任務的時候發(fā)生糾紛，合同就可以幫助化解糾紛。最重要的一點就是，擁有合同管理可以更好的提升建筑單位的國際競爭力。近些年來我國建筑行業(yè)快速發(fā)展，建筑工程管理的地位也逐漸得到了提升，合同管理在維護市場秩序的同時也可以保證工程的質(zhì)量和施工效率。

2合同管理在建筑施工成本控制中的現(xiàn)狀分析

2.1不科學的控制施工合同造價

對現(xiàn)今市場供求進行分析，我們不難發(fā)現(xiàn)在建筑工程方面，呈現(xiàn)出嚴重的失衡現(xiàn)象，一些單位沒有很好分析當今市場的實際情況，給出的市場造價過低或者不合理，在進行招投標的過程中，有些建筑單位不能真實的反應工程造價，導致不能客觀公正的給出標底。

2.2追加投資

現(xiàn)今在建筑行業(yè)中有一個非常重要的問題就是項目前期的造價控制。項目造價中最重要的部分就是預測項目造價和結(jié)算的施工、進行，一般來說在現(xiàn)今市場中，對于企業(yè)比較有利的就是先建設(shè)再結(jié)賬。在進行項目建設(shè)時，企業(yè)必須進行二次投資，但是有些企業(yè)不能很好的對項目進行控制，在整個項目還未結(jié)束的時候造價就已經(jīng)超出預算，企業(yè)不能在工程進行時提前發(fā)現(xiàn)造價失控的問題并及時采取措施進行處理，就會給建筑單位的經(jīng)濟效益帶來極大的影響，也會造成一定程度的經(jīng)濟損失。

2.3現(xiàn)場簽證混亂

進行施工時，一些監(jiān)理人員自身專業(yè)素質(zhì)不夠（預結(jié)算知識、造價管理的知識掌握不足等），沒有進行嚴格的審核就隨意的簽證，有的直接由施工單位來填寫簽證，有的甚至辦理虛假簽證，而當問題出現(xiàn)后，一些監(jiān)理人員就直接忽略、不管問題，在項目后期才進行簽證辦理。現(xiàn)場簽證混亂不利于建筑行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，給建筑行業(yè)造成很多不利的影響。

2.4工程造價合同管理和工程造價控制

工程造價合同管理它貫穿了建筑工程的施工過程，和工程造價的各個地方。想要更好的控制工程的造價，就必須做好工程造價的合同管理工作。在簽訂合同的時候一定要注意對工程質(zhì)量的控制，再確保工程質(zhì)量之后就需要對工程的造價進行控制，這樣就可以保證工程款超出預算的情況，也可以掌握每個階段的工程款項所使用的情況。還有一點就是一定要確保簽訂合同的雙方都能按要求履行合同上的每一項內(nèi)容，避免另一方利益受損。

3建筑工程合同管理和風險防范控制

3.1完善合同管理制度

想要更好的進行合同管理，首先就必須有完善的合同管理制度，這樣就可以明確合同雙方所要承擔的責任與義務，避免問題出現(xiàn)后雙方相互推諉責任。在完善合同管理制度的時候可以結(jié)合施工管理的實際情況（例如，在合同管理中比較容易出現(xiàn)的問題）來進行完善，或者是可以采納同行的一些制度來看自身制度中存在的不足并進行完善。只有在制度完善的前提下，才能使責任與義務更加的清晰，才能更好的進行合同管理。

3.2對合同履行狀況的檢查、監(jiān)督

為了確保雙方都能按要求履行合同，就必須對合同履行狀況進行檢查和監(jiān)督。在整個工程結(jié)束之前，為了確保工程的質(zhì)量以及合同履行的情況，工作人員需要對資料進行整理，把工程施工的實際情況與合同的規(guī)定進行對比，可以更好的、更實際的對施工的情況作出評價，這樣也為工程后期的總結(jié)、評價、分析提供了參考

3.3提高人員的專業(yè)素養(yǎng)

合同管理人員的素養(yǎng)對建筑工程的質(zhì)量也有一定的影響，所以為了保證工程的質(zhì)量，合同管理人員的專業(yè)素養(yǎng)也必須過硬。在合同人員上崗之前首先就需要對他們的素質(zhì)進行考核，對于那些專業(yè)素質(zhì)不過硬的人不能允許其上崗。建筑單位對于合同工作人員的素質(zhì)也要進行進一步的培養(yǎng)，可以定期為這些人員進行相關(guān)專業(yè)知識的培訓，提升他們的專業(yè)素質(zhì)，使他們可以真正的能承擔起自己的責任。對于設(shè)備操作人員，企業(yè)要選擇專業(yè)技術(shù)過硬且有較長時間操作經(jīng)驗的工人。這些工人實際操作經(jīng)驗足，技術(shù)熟練應變能力強，這樣可以有效的減少操作人員在實際操作中出現(xiàn)錯誤的概率，從而提升施工的效率和施工的質(zhì)量。

3.4重視合同文本形式與內(nèi)容

由于科學性和規(guī)范性的缺乏，使建筑工程造價管理方面的管理合同與風險控制變得十分的麻煩。合同本文出現(xiàn)問題十分不利于后期合同的執(zhí)行（破壞建筑市場的秩序、履行合同時發(fā)生糾紛），因此一定要重視合同文本的形式與內(nèi)容。為了避免這些情況的出現(xiàn)，在擬定合同之前，為了保證合同的有效性、規(guī)范性、真實性，合同的管理人員一定要做好相關(guān)的準備工作（收集資料、調(diào)查分析工程的實際情況）。在訂立合同的時候合同的內(nèi)容一定要包括工作的時間、合同雙方的責任與義務、索賠的情況和條件，在訂立合同內(nèi)容時還要注意不能與我國法律相悖，一定要符合法律規(guī)范。在施工的過程中合同的作用是不容小覷的，因此一定要做好合同管理工作。

4結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑行業(yè)也在不斷的壯大，建筑工程的施工也逐漸的完善。在建筑工程施工的過程中，想要保證工程的效率以及質(zhì)量，提升企業(yè)在工程中的經(jīng)濟效益，做好建筑合同的管理和風險的控制是十分有必要的。如果不能很好的控制工程的造價，就會使企業(yè)的利益受到損失。而工程造價控制受到工程造價合同管理的直接的影響，所以想要控制好工程的造價，就必須要加強工程造價合同的管理工作，合同管理的實施是為了更好的明確工程雙方的責任，讓雙方可以更加安心的合作。

參考文獻

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