公司財務制度及流程范文

導語：如何才能寫好一篇公司財務制度及流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、庫存現(xiàn)金管理

1、公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。

2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結，保證現(xiàn)金的安全。現(xiàn)金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。

3、不準用“白條”入帳。

4、不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

5、到公司以外金融機構提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

6、現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

7、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內(nèi)。

8、現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。

9、出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。

二、銀行存款管理

1、公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結算業(yè)務。

2、公司必須認真貫徹執(zhí)行<中國人民銀行法>、<中華人民共和國票據(jù)法>等相關的結算管理制度。

3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

4、銀行結算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話費結算)，除上述結算方式外，其他不予使用。

5、從銀行取回的各種結算憑證，要及時入帳。

6、公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。

7、銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致，應盡快解決。

8、空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

三、往來帳款的管理

1、應收帳款的管理:公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。

2、其他應收款的管理:公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。

3、應付帳款的管理:公司各部門因采購形成的應付票據(jù)應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。

四、內(nèi)部牽制:

1、公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度

2、非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。

3、庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。

4、現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。

五、本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

小公司財務流程

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務有簽字權的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加、有城建稅、教育費附加等。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄:將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入(投資收益、其他業(yè)務收入等)貸本年利潤。第二個分錄:借本年利潤貸主營業(yè)務成本(主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務成本等)。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅(所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金、固定資產(chǎn)、應收賬款、應收票據(jù)、短期投資等)負債(應付票據(jù)、應附賬款等)所有者權益(實收資本、資本公積、未分配利潤、盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用、主營業(yè)務成本、投資收益、主營業(yè)務附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。財務流程。

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【關鍵詞】財務共享服務中心 關鍵要素 啟示

一、財務共享服務中心的定義

共享服務的業(yè)務從財務和會計職能發(fā)展到人力資源、采購、信息系統(tǒng)，以及法律、投資、研究與開發(fā)等業(yè)務。在各類共享服務中心中，目前國際上最流行的就是財務共享服務中心。所謂財務共享服務中心，即將企業(yè)各種財務流程集中在一個特定的地點和平臺來完成，通常包括財務應付、應收、總賬、固定資產(chǎn)等等的處理。這種模式在提高效率、控制成本、加強內(nèi)控、信息共享、提升客戶滿意度以及資源管理等方面，都會帶來明顯的收效。

二、JS保險公司江蘇省分公司財務共享服務中心構建案例介紹

（一）JS保險公司江蘇省分公司財務共享服務中心建設背景

JS保險公司江蘇省分公司下轄蘇州、南京、無錫等13家市分公司，共有縣區(qū)支公司（含支公司級營業(yè)部）156個，營業(yè)網(wǎng)點1000多個，從業(yè)人員7000多人，業(yè)務遍及全省所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)。全省年保費收入超100億元，13家市分公司保費全部超3億元，其中蘇州、南京分公司超20億元。

（二）JS保險公司江蘇省分公司發(fā)展過程中的財務管理問題

1.分散的獨立財務組織效率低下、成本高昂。財務人員規(guī)模龐大、人員冗余、結構性成本較高方面：截至2011年3月末的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，江蘇省公司財務人員中區(qū)縣支公司230余人。財務大量精力投入日常操作，在決策支持方面所為有限。分公司從事會計操作類工作的財務人員占比很高，達到78%，是從事財務管理類工作的財務人員人數(shù)的3.55倍。

2.對操作性財務風險的集中管控能力較弱。會計操作職能分散于各級財務組織，并與財務管理職能高度黏合，總公司對操作性財務風險的集中管控能力較弱。具體表現(xiàn)為：會計核算分散，關賬及時性無法保證，數(shù)據(jù)有人為干預。會計審核分散，風險集中管控的力度不夠。

3.缺乏對業(yè)務的支持能力和戰(zhàn)略推進能力。由于會計核算等基礎業(yè)務是由當?shù)氐呢攧請F隊自行完成的，他們一方面要面對省公司，實時學習最新的制度政策，按時出具各項報表、報告；另一方面基層業(yè)務單位的報銷、支付都必須經(jīng)過當?shù)刎攧請F隊實現(xiàn)，他們必須面對頻繁的點對點溝通。這種情況下，有限的能力和精力被頻繁重復的瑣碎事務所占領，深入業(yè)務進行業(yè)務支持和協(xié)助總公司進行戰(zhàn)略推進變成一句空話。

（三）JS保險公司江蘇省分公司財務共享服務中心構建過程

1.財務制度規(guī)范化。財務管理制度方面主要體現(xiàn)在整個總公司財務管理制度的標準化，這是財務共享服務模式構建的基礎。制度方面，公司制定了《共享中心費用審核規(guī)范》、《江蘇省分公司會計核算審核標準（2011年）》和《財務共享服務中心核算操作手冊》；細節(jié)方面，公司統(tǒng)一了憑證摘要，規(guī)范了掛賬流程，費用收付費處理引入按鍵精靈自動輸入等。制定統(tǒng)一的《會計核算審核標準》和《財務共享服務中心核算操作手冊》來規(guī)范會計核算行為，提高會計核算質(zhì)量。

2.財務管理流程化。財務共享服務中心建立的過程實質(zhì)就是財務流程再造的過程。通過流程再造實現(xiàn)了財務管理向流程化和業(yè)務化分工的轉變。流程再造設計原則：確保資金安全、提升合規(guī)管控能力和效果、提高服務質(zhì)量和效率。控制分支機構賬戶間隨意往來，解決賬戶過多難以掌控和管理的問題；實現(xiàn)資金集中支付、增加資金歸集和下?lián)茴l率，進而提高資金內(nèi)部循環(huán)運轉速度及使用效率；壓縮公司營運環(huán)節(jié)資金占用量；明晰職責，厘清業(yè)務、理賠和財務之間職責，分析每一風險點對應有能力控制的崗位，以此確定職責歸屬。財險江蘇省公司在組織結構上，設置了核算部、結算部、審核部和支持部。在操作過程中，實施了包括費用報銷流程、資金收付流程、應付流程在內(nèi)的流程再造。

3.財務管理網(wǎng)絡化。信息系統(tǒng)最重要的作用在于它建立了一個IT平臺，將財務共享服務中心制定的一切財務制度都固化在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中，包括財務作業(yè)流程等都在信息系統(tǒng)中進行統(tǒng)一設定，成員單位不得隨意修改，從而保證總部的戰(zhàn)略得到有效貫徹和落實。費用報銷系統(tǒng)于，2012年完成二期與新一代財務系統(tǒng)的接口開發(fā)。資金管理系統(tǒng)已上線推廣支持車險賠款的自動支付，但還需與相關系統(tǒng)整合、實現(xiàn)相關功能優(yōu)化。公司開發(fā)了多個支持共享中心日常工作的網(wǎng)絡工具，主要有：“集中支付E化流程”、“會計憑證映射表”、“線下賠款支付明細表”、“不規(guī)則收款人信息清單”、“網(wǎng)銀支付信息管理及對賬工具”等。

4.財務共享服務中心的監(jiān)督考評體系建設。從執(zhí)行出發(fā)，以剛性協(xié)議規(guī)定服務質(zhì)量：為規(guī)范會計行為，加大管控力度，切實提高服務水平與工作效率，江蘇省財務共享中心推出《服務水平協(xié)議》，確保財務管控規(guī)則得到剛性執(zhí)行，真正把服務過程納入制度管理軌道。《協(xié)議》按照財務共享服務中心承擔的九大塊業(yè)務內(nèi)容，分別以審核、支付、核算三個環(huán)節(jié)為流程，以“速度”、“質(zhì)量”、“效率”為衡量指標，并設置了具體的目標值、衡量方法，對服務水平進行全方位、全過程的考核與監(jiān)督。

三、總結

（一）對財務共享操作流程持續(xù)改進和優(yōu)化和人員的變革

財務共享流程不可能一成不變，隨著系統(tǒng)不斷上線、機構不斷增加或轉型及各種新的管理要求出臺，必須對已經(jīng)梳理的流程進行持續(xù)優(yōu)化。同時，通過教育與培訓提高財務人員的知識與技能，提高財務人員整體素質(zhì)以滿足集團未來財務管理的需要，從穩(wěn)健型的核算人員轉型為分析型、創(chuàng)造型的財務管理人才。

（二）考評體系要素的重要地位

我們認為能夠提高成本、質(zhì)量、效率與靈活性的要素都應該根據(jù)實際情況放到綜合的驅動因素中。JS保險公司江蘇省分公司財務共享服務的實踐都證明了構建財務共享服務模式時其考核評價要素設計的重要性。

（三）關注關鍵要素之間的依存關系

財務組織變革就是將公司成員單位的共同財務核算業(yè)務從傳統(tǒng)的分散組織中剝離出來，集中到財務共享服務中心；構建集成網(wǎng)絡系統(tǒng)就是根據(jù)公司財務服務的范圍和內(nèi)容，為了支持跨越時空的服務設計的信息高速通道平臺，架起財務共享服務中心與成員單位的信息服務通道。為了提高服務的水平和積極性，必須為新的服務主體設計獎懲制度，讓服務主體的每個員工有積極性為組織創(chuàng)造價值，最終形成一個企業(yè)集團財務共享服務流程再造的實現(xiàn)路徑圖。

參考文獻

[1]張瑞君，陳虎，張永冀.企業(yè)集團財務共享服務的流程再造關鍵因素研究――基于中興通訊集團管理實踐[J].會計研究，2010.7.

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關鍵詞:財務管理 制度執(zhí)行 子公司

近幾年集團文化產(chǎn)業(yè)有了快速擴張，發(fā)展步伐明顯加快，印務公司也與外地媒體、民營資本投資設立子公司。隨著二級子公司的逐步建立、跨地區(qū)發(fā)展以及當?shù)孛駹I企業(yè)及個人資本的參與，如何有效地加強子公司財務管理，便擺在了管理層的面前，它也是子公司發(fā)展道路上的一個關鍵點。為加強集團公司財務管理與會計核算工作，發(fā)揮各級財務機構的作用，筆者認為集團應理順財務管理關系，根據(jù)股權關系進行垂直管理，自上而下層層監(jiān)控，自下而上層層反映匯報，形成體系化的財務管理格局；集團應采取分級管理與核算，形成集團公司內(nèi)部一級對一級負責的格局。

印務公司作為集團的全資子公司，下轄的子公司與印務公司的主營業(yè)務相同，從某種意義上來說，印務公司可以稱之為印刷小集團。根據(jù)印務公司的這種業(yè)務趨同，依托集團財務的原有資源及制度，強化母子公司統(tǒng)一的財務管理體制，充分發(fā)揮財務資源的整體優(yōu)勢，發(fā)揮各級財務機構的作用，形成體系化的財務管理格局，可有效防范財務風險，確保公司資本的保值增值。

以下就從印務公司的角度談談如何運用多種手段，細化對下屬子公司的財務管理。

一、轉變財務人員管理理念，促使財務部門職能轉型

(一)對財務人員進行集中統(tǒng)一管理，實行嚴格的資格審查和完備的人員備案制度

在人員管理上，要引入競爭機制，母公司財務主管參與子公司財務人員的年度考核，其考核結果直接與其工資獎金相掛鉤，母公司財務主管同時對子公司財務人員的聘用和解聘有發(fā)言權，宏觀協(xié)調(diào)子公司的財務構架。

(二)由母公司財務部門針對性的制訂子公司財務人員的培訓計劃

各子公司財會人員參差不齊的素質(zhì)已不能適應市場經(jīng)濟及現(xiàn)代化管理的需要，所以集團對財務人員要定期舉辦培訓班，除了傳承集團文化以外，同時更要加強人員的素質(zhì)提升。通過培訓不斷提升先進財務管理理念，讓財務人員充分認識到財務管理的豐富內(nèi)涵，逐步轉變管理理念，充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的“參謀作用”。

(三)轉變財務僅僅是一個核算部門的角色，要向管理型轉變

長期以來，子公司每月月底把財務報表向母公司一報，年底做好財務報表，這一年的財務工作就算完成了。這種財務管理還停留在傳統(tǒng)的會計核算上，對財務工作只滿足于報帳的要求。遠不能滿足集團發(fā)展的要求，實際上財務部門制定的各項財務指標都與集團企業(yè)的生存與發(fā)展有著直接的關系，要通過財務的努力體現(xiàn)集團的發(fā)展，財務不能僅僅停留在核算上，而是通過核算體現(xiàn)出管理職能。

二、強化統(tǒng)一財務管理體制，督促財務制度有效執(zhí)行

(一)在集團統(tǒng)一財務制度建設

統(tǒng)一資金管理的基礎上，印務公司不僅要加強對子公司的制度建設，對于一些重大事項做出明確規(guī)定，如對外投資的審批，對外擔保的限制，購置大額資產(chǎn)的報批、重大合同的備案制等，還要經(jīng)常檢查子公司對財務制度的執(zhí)行情況，確保制度的有效執(zhí)行，防止各種制度成為一紙空文。母公司通過對重大合同簽訂的審核、追蹤，可以對子公司資產(chǎn)的購置、資金的支付進行掌控。

(二)建立信息溝通平臺

通過資源共享互通信息，利用印務母子公司業(yè)務的趨同性，由母公司統(tǒng)一設定會計科目、財務報告形式。母公司通過財務系統(tǒng)對子公司經(jīng)濟活動隨時監(jiān)控，母公司財務主管可以隨時調(diào)用、查詢?nèi)魏我粋€子公司的憑證、帳簿、報表等信息，隨時掌控各子公司的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，事中進行實時監(jiān)控。

(三)母公司統(tǒng)一制定編制預算流程

各子公司編制適合自己實際經(jīng)營情況財務預算，上報母公司。從目前的預算編制情況來看，預算編制、執(zhí)行與考評相脫節(jié)，預算編制隨意，事中無人監(jiān)督，事后無人分析，未實現(xiàn)母公司對子公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理。印務公司應設置考評部門或專門人員，負責各子公司全面預算的編制、匯總、平衡、審定及組織實施與調(diào)整。

(四)強化預算監(jiān)督控制管理

各子公司要重視對預算執(zhí)行的監(jiān)督和控制，要按月檢查預算完成情況，分析實際與預算的差異，提出有效措施，在日常工作中控制差異，保證預算任務的完成。遇重大差異或其他重要情況，應及時上報母公司。各子公司每季度召開一次預算檢查會議，檢查、分析預算執(zhí)行情況，按季上報預算完成情況季報，每半年和年度要提出檢查總結分析報告，半年時提出下半年預算完成預測及工作措施。

(五)完善各項考核指標體系

建立各項財務指標執(zhí)行情況的評價體系，使考核和監(jiān)督體系不斷完善和科學化，實行以發(fā)展指標、利潤指標和特殊指標為主的綜合指標考核。完善業(yè)績考核體系，實現(xiàn)對子公司財務的目標控制，母公司應建立一套以財務指標為主的業(yè)績評價體系，該體系主要包括企業(yè)的資產(chǎn)管理效率指標、償債能力指標、盈利能力指標等。母公司根據(jù)集團下發(fā)的年度考核指標分解，確定每個子公司的年度考核目標。針對各子公司的不同情況，還可以增加一些定量分析和定性分析的輔助指標，同時還要選擇這些指標的標準值作為衡量的依據(jù)。通過與標準值的比較，母公司能比較客觀地掌握子公司經(jīng)營活動的業(yè)績和不足，對子公司的財務狀況和經(jīng)營成果及未來收益有一種比較客觀的評價。母公司還應根據(jù)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整財務指標的種類和標準值，以求業(yè)績評價體系客觀，標準。把預算和考評有效的結合起來，在預算的執(zhí)行過程中，必須采取有效的激勵和約束機制，方能保證預算目標的真正落實。

三、建立健全子公司內(nèi)控制度，內(nèi)審與外審相輔相成

(一)為有效防范、化解資產(chǎn)損失的風險，就必須建立健全子公司內(nèi)控制度，加強經(jīng)營全過程的控制、監(jiān)督、約束

內(nèi)部控制作為公司經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，應處于公司中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用各部門的制度規(guī)劃及有關報告，把子公司各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達到子公司的經(jīng)營目標。同時，由于嚴密的監(jiān)督與考核，能真實地反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進整個子公司經(jīng)營效率的提高。通過完善的管理機制，使子公司資產(chǎn)運作的各個環(huán)節(jié)都做到有章可循、有據(jù)可查，全部資產(chǎn)都納入財務部門管理之中。

(二)切實加強對子公司的監(jiān)管職能

為保證集團制定的各項財務制度和財務預決算計劃等得以貫徹執(zhí)行，子公司的經(jīng)營責任考核指標完成是否真實，有否違反財經(jīng)紀律和財務制度等，必須履行嚴格的財務監(jiān)督職能。財務部門要定期對各子公司的經(jīng)濟運行情況進行跟蹤，建立主要經(jīng)濟指標偏離預警報告制度。

(三)對子公司要進行定期或不定期的審計

通過審計來反映公司存在的缺點或潛在隱患，是監(jiān)管的必要補充。為獲取真實、可靠的財務信息和規(guī)范子公司的財務活動，對子公司進行定期或不定期的審計十分必要。對子公司的審計分為外部審計和內(nèi)部審計，從加強對子公司財務控制的角度來看，內(nèi)審工作尤為重要，內(nèi)部審計工作是保證企業(yè)營運效率、財務報告的可靠性、財產(chǎn)的安全完整、相關法規(guī)的遵循等而進行的一種管理活動。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷或職員舞弊等問題，通過對所發(fā)現(xiàn)問題的分析，幫助管理層找到進一步完善內(nèi)部控制、消除潛在隱患的措施，從而達到保護企業(yè)財產(chǎn)的完整、保證財務信息的真實、提高經(jīng)營效益。外審通過外部的不同審計方式來反映公司存在的缺點或潛在隱患，是內(nèi)審的補充，與內(nèi)審相輔相成。

綜上所述，母公司對子公司的控制主要是基于以人為本的基礎上，以統(tǒng)一的財務制度，通過對子公司財務行為的事前、事中、事后行之有效的監(jiān)督，并且運用預算、考核、審計等輔助手段加強對子公司的財務控制。對子公司的財務管理還有許多我們需要探索的地方，在借鑒集團對子公司的管理模式上，可以利用印務公司與子公司業(yè)務的趨同性，發(fā)揮集團效應，不斷地完善財務管理模式。

參考文獻:

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一、加強財務制度建設

健全的財務制度，規(guī)范的業(yè)務操作流程，且各項制度與程序之間相互配套是加強營業(yè)部財務管理的基礎。期貨公司應根據(jù)行業(yè)特點、母公司制度、公司自身業(yè)務發(fā)展情況等制定相關財務制度和業(yè)務流程，規(guī)范營業(yè)部的財務工作。組織營業(yè)部學習公司相關財務制度和業(yè)務流程，嚴格要求營業(yè)部財務工作在“以國家法律法規(guī)為依據(jù)，以公司財務制度為準則，以規(guī)范性文件為指導”的原則下進行。加強營業(yè)部財務制度執(zhí)行情況的檢查，指導并促成營業(yè)部財務人員執(zhí)行公司各項財務制度。根據(jù)營業(yè)部執(zhí)行公司相關財務制度的情況，量化考核營業(yè)部財務人員，為營業(yè)部財務人員績效考核提供依據(jù)。

二、規(guī)范營業(yè)部財務崗位職責

營業(yè)部財務崗位必須專職專崗，不得兼職。總公司對營業(yè)部財務崗位應采用“對口管理、垂直領導”管理模式，明確營業(yè)部財務崗位職責，使營業(yè)部財務崗位直接對口公司總部財務部，在業(yè)務上受公司總部財務部門的直接領導。營業(yè)部財務人員的工資標準等應由公司總部根據(jù)當?shù)貙嶋H統(tǒng)一制定，其人事關系、福利等也由總公司集中管理。總公司財務部負責人應掌握營業(yè)部財務人員的晉升、加薪、年度考核等權力。營業(yè)部財務人員應直接對本營業(yè)部進行財務監(jiān)督，避免營業(yè)部短期經(jīng)營行為，維護公司長期的整體利益。

三、加強營業(yè)部資金管理

期貨公司應對期貨保證金進行統(tǒng)一調(diào)撥，期貨營業(yè)部無權調(diào)撥期貨保證金。營業(yè)部客戶入金（指非銀期轉賬方式）時應經(jīng)由總部財務部、結算部審核（財務部重點審核客戶入金方式、金額，結算部重點審核客戶名稱、客戶入金賬號是否為登記的期貨結算賬戶），審核確認后由總部結算部統(tǒng)一為客戶辦理入金。營業(yè)部客戶出金時（指非銀期轉賬方式）應由客戶填寫出金單并經(jīng)本人簽字（或簽章）確認后，交由總部結算部審核（結算部應重點審查客戶簽字（簽章）的真實有效性，出金賬戶是否為登記的期貨結算賬戶），結算部審核無誤后為客戶辦理出金后，交由總部財務部付款給客戶。

期貨公司應建立網(wǎng)上銀行，總部財務部對營業(yè)部自有資金存款賬戶進行實時監(jiān)控。營業(yè)部付款必須由兩人或兩人以上分工辦理，實行一人制單，一人或多人復核管理，對于無條件的營業(yè)部，可由總部財務部通過網(wǎng)上銀行行使支付復核權限。營業(yè)部應加強財務印鑒、財務空白憑證管理，財務專用章和營業(yè)部負責人印章要分開保管，按照相互制約的原則，實行雙人管理和使用的審批，并建立使用登記簿。

四、建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡財務軟件核算系統(tǒng)

期貨公司應建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡財務軟件核算系統(tǒng)，使營業(yè)部承擔部分會計核算職能，總部財務部對營業(yè)部會計核算進行監(jiān)督審核，統(tǒng)一管理。營業(yè)部應實行“日賬日清”的會計核算制度，即當日會計業(yè)務，當日及時準確地登記錄入財務軟件核算系統(tǒng)。營業(yè)部按業(yè)務發(fā)生的順序填工“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記賬”，在確保現(xiàn)金、銀行存款賬賬、賬實相符后，于每周五手工“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記賬”電子版以E-mail形式發(fā)至總部財務部，總部財務部據(jù)此對營業(yè)部的會計憑證進行逐筆審核。營業(yè)部應在原始單據(jù)右上角用鉛筆標注用友財務系統(tǒng)的憑證號，并于每周五向總部傳遞一次會計原始單據(jù)，每月最后一周的會計憑證在次月第五個工作日前寄出。總部財務部對報送來的營業(yè)部原始憑證進行再審核后，統(tǒng)一整理歸檔。營業(yè)部應建立備查賬，備查賬包括現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬、費用明細賬。備查賬應按月裝訂成冊歸檔整理，保管年限不得少于5年。

五、加強營業(yè)部財務信息管理

營業(yè)部作為期貨公司的營業(yè)場所，接受當?shù)仄谪洷O(jiān)管部門、協(xié)會、財政部門、統(tǒng)計部門、稅務部門的監(jiān)督管理，需定期或不定期向相關管理部門報送財務信息。為了使營業(yè)部財務信息準確、真實合法，營業(yè)部向外報送的相關財務信息前，需獲得總部財務部審核同意。總部財務部應重點檢查營業(yè)部財務信息的準確性、報送口徑是否統(tǒng)一。定期編制財務分析報告，做好營業(yè)部月、季、半年及年度財務狀況的分析與評價工作。財務分析應包括經(jīng)營活動、增長能力狀況、預算執(zhí)行情況等方面，對交易占比、收入支出比、手續(xù)費率、傭金支出比、業(yè)務及管理費用結構等進行專項分析，為營業(yè)部提供及時有效的財務信息，使管理層及時了解營業(yè)部經(jīng)營狀況，為領導經(jīng)營決策提供參考。參與營業(yè)部業(yè)績考核、經(jīng)營目標任務書的制訂，定期向人力資源部提供營業(yè)部目標任務完成情況，為營業(yè)部業(yè)績考核提供公正、可靠的依據(jù)，充分調(diào)動營業(yè)部經(jīng)營積極性，促使營業(yè)部作用發(fā)揮到極致。

六、加強營業(yè)部預算管理

根據(jù)營業(yè)部歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、下一年經(jīng)營計劃、公司經(jīng)營目標以及期貨市場環(huán)境編制營業(yè)部年度預算。在編制過程中逐項分析數(shù)據(jù)來源的合理性，檢查數(shù)據(jù)勾稽關系的準確性，保證預算編制的合理性、真實有效性，為營業(yè)部下一年度經(jīng)營提供可行性目標。對營業(yè)部預算執(zhí)行情況進行月度分析，包括預算總量執(zhí)行情況分析和預算執(zhí)行時間進度分析。營業(yè)部應嚴格按預算對支出進行控制。營業(yè)部應在公司下達的支出預算范圍和限額內(nèi)開支各項支出。

篇5

【關鍵詞】財務 信息化 建設

一、財務信息化整體建設情況

以浪潮GS財務信息系統(tǒng)為平臺，建立全面預算、網(wǎng)上報銷、會計核算和資金管理四大系統(tǒng)的閉環(huán)管理。

二、信息化建設具體成效

三、財務信息化建設總體回顧

（一）貫徹公司信息化戰(zhàn)略，推進全面預算管理系統(tǒng)建設

公司在2012年啟動全面預算信息化系統(tǒng)建設工作，同浪潮公司組織成立了全面預算信息化項目工作小組，穩(wěn)步、有序推進此項工作的開展。年底全面預算系統(tǒng)順利實現(xiàn)上線試運行，并利用系統(tǒng)進行了公司2014年度全面預算的編制工作。

公司全面預算管理系統(tǒng)的實施范圍涵蓋所有下屬分子公司，業(yè)務范圍包括收入、科研、人工成本、融資、財務等專業(yè)預算，系統(tǒng)的建設完成改變了公司原有預算編制通過EXCEL表樣下發(fā)，采取手工錄入后進行匯總平衡的方式進行編報的預算編報模式由此造成預算匯總工作量大、編制效率低、周期長等問題，通過本次全面預算管理系統(tǒng)的實施建設，最終構建一個滿足公司管理部門和各責任中心的預算管理協(xié)同管理系統(tǒng)。公司預算委員會在此系統(tǒng)中進行年度目標的下達，各預算執(zhí)行主體在系統(tǒng)權限允許下，根據(jù)各管理職責進行年度或月度預算編制，各級歸口管理部門在根據(jù)上報的預算報表進行審核與批準。在預算編制過程中，實現(xiàn)自上而下、自下而上或上下結合的溝通機制，加強了上下級部門之間、以及同級部門之間的協(xié)作與配合，實現(xiàn)了自動匯總、自動計算的功能，提高預算編制的效率和靈活度，縮短預算編制周期。

通過建立全面預算管理信息系統(tǒng)，進一步提升了全面預算管理支持經(jīng)營決策的水平，促進了財務預算和業(yè)務預算的融合。

（二）啟動費用預算系統(tǒng)建設，實現(xiàn)機關費用全過程預算管理

按照公司全面預算信息化建設目標，通過全面預算信息項目的實施，實現(xiàn)公司差旅費費等日常經(jīng)費的收支申請、預算控制、報銷流程審批和執(zhí)行分析的全過程預算管理，利用實際發(fā)生數(shù)來反映預算編制的準確性及預算的執(zhí)行情況，揭示實際與預算的差異所在，實時的監(jiān)控預警，實現(xiàn)日常費用網(wǎng)上報銷申請、審批和預算控制。

（三）啟動建立浪潮GS核算系統(tǒng)，構建財務集中數(shù)據(jù)庫

為了使預算和核算工作有序銜接，提升財務管控能力，公司經(jīng)過多次論證決定更換原有用友核算系統(tǒng)，2012年啟動了浪潮GS財務核算系統(tǒng)建設，通過精心部署、有序推進公司集中核算系統(tǒng)已于2013年1月正式上線運行。

浪潮GS財務核算系統(tǒng)的實施改變了公司原有財務核算實行一級和二級核算模式并行，下屬各分、子公司分屬多個不同的賬套，無法及時、準確、完整地掌握各單位財務數(shù)據(jù)的局面。

（四）建立資金管控平臺，實現(xiàn)全集團資金統(tǒng)收統(tǒng)支

四、財務信息化建設的感觸

（一）正確認識財務信息化建設在企業(yè)管理中的作用

隨著行業(yè)改革的深化，在知識經(jīng)濟時代瞬息萬變的形勢下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，誰能夠迅速地獲取更多有價值的信息并及時做出正確的反應，誰就能在現(xiàn)代商業(yè)競爭中搶得主動權，信息流逐漸成為企業(yè)的生命現(xiàn)。這就要求企業(yè)注重運用科學的理論和方法去改善其經(jīng)營管理尤其是財務管理，財務信息化是財務管理基礎工作，夯實財務基礎工作，推進財務管理轉型升級必須要引入信息化工具。

（二）實施管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，堅持規(guī)范化合個性化相結合

運用信息化技術的手段推動公司財務管理的轉型升級，實現(xiàn)財務資源集中管理。要做到這一點就必須對原有的業(yè)務流程進行重組，現(xiàn)行的管理方式和財務制度進行規(guī)范，其實質(zhì)就是對現(xiàn)行的財務管理體制和財務制度進行改革創(chuàng)新。

建立集中核算系統(tǒng)和全面預算管理報表平臺，不僅為規(guī)范財務核算、提升預算管理水平提供了一套先進的管理工具，同時引入了一套規(guī)范化工作標準和科學的工作方式。因此，財務信息化的建設必須堅持規(guī)范化的原則，同時考慮到各單位實際情況不同，確需對財務系統(tǒng)進行個性化設置，但是這種個性化設置必須建立在統(tǒng)一規(guī)范的基礎之上。

篇6

【關鍵詞】：保險公司；財務管理。

一、我國基層保險公司財務管理的發(fā)展及現(xiàn)狀

我國保險公司最初的業(yè)務開展以及財務管理是在政府監(jiān)督之下進行的。伴隨著金融領域的改革和金融混業(yè)的發(fā)展，國家對基層保險公司的財務管理監(jiān)管有所放松。入世后，我國保險業(yè)開始國際化發(fā)展，在財務管理方面，我國保險業(yè)吸收和借鑒了許多國外的優(yōu)秀成果，同時政府也相應加大了對保險公司財務監(jiān)管的力度。經(jīng)過多年的不懈努力，保險公司財務管理的專業(yè)化水平以及人員隊伍的建設有了長足的發(fā)展。盡管我國保險公司在財務管理某些方面取得了一定的成績，但相對西方成熟的保險行業(yè)和財務管理體系，我們?nèi)耘f存在一定的差距。并且伴隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和金融混業(yè)經(jīng)營的開展，我國保險公司面臨的財務風險在逐漸加大，這對于如何化解保險公司在財務管理方面的各類風險，使之不進一步衍生出新的不良問題，保證保險公司財務管理的持續(xù)性發(fā)展提出了更高的要求，使得完善保險公司的財務管理作為今后工作的重中之重。

二、我國基層保險公司財務管理面臨的問題

（一）資金運用渠道不夠多元化

在國家對保險行業(yè)資金的運用監(jiān)管力度有所放寬的情況下，保險公司資金的運用明顯趨于多元化，同時這也得益于債券市場的發(fā)展和整個國家金融體系的完善，但同發(fā)達地區(qū)的保險行業(yè)相比，我國的保險資金運用渠道依然不夠多元化且投資的創(chuàng)新能力較低。從目前的行業(yè)資金運用情況來看，過多的資金以銀行存款沉淀在銀行里，只能獲得相對較低的利息，遠不能滿足保險產(chǎn)品所要求的投資收益水平以及保證保險資金保值增值的要求，保險公司必須開拓出投資的新領域來保證給付的可靠性。

（二）未能充分考慮償付能力的風險因素

保險行業(yè)的財務管理核心在于財務風險的預測和防范。目前許多國家都采取了償付能力的邊界管理模式，其管理方法是利用保險公司的償付能力額度與法定的最低償付能力標準的比值來判斷和評估公司的經(jīng)營狀況。但是該比值規(guī)定在實際的保險公司經(jīng)營和財務管理中并沒有被很好地被執(zhí)行，目前我國部分保險公司 的償付能力依然薄弱，存在一定程度的償付能力不足的情況，因此很大程度上增加了保險公司的財務風險。

（三）財務報告和財務檢查的手段和方法存在缺陷

目前我國保險行業(yè)在財務報告和財務檢查程序上存在很大的缺陷。在制度方面，會計制度與國際慣例脫節(jié)，難以實現(xiàn)信息的標準化和對比化；在具體細節(jié)上，如報表報送不及時、財務數(shù)據(jù)不完整、信息收集效率低下等；在監(jiān)管方面，監(jiān)管隊伍的素質(zhì)參差不齊，且只注重合規(guī)性檢查，忽視安全性檢查和風險評價，實際績效大打折扣；在單據(jù)統(tǒng)一方面，基層公司單證的印制、領用、保管、使用等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生，單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失。此外，新的信息處理技術和支付手段的出現(xiàn)，對紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了更高的要求，同時單證管理也要系統(tǒng)化、科學化。這些不完善的地方如長期發(fā)展下去，勢必會誘發(fā)保險公司的財務危機。

三、我國基層保險公司財務管理完善的對策

（一）完善基層保險公司治理結構

1、調(diào)整資金規(guī)模與業(yè)務規(guī)模的比例

目前各國對保險公司的最低資本金都作了限定，不僅注冊時必須達到一定的規(guī)模，就是在營業(yè)中也要求保持資本金的最低限度。而目前我國保險資本金規(guī)模與業(yè)務規(guī)模不太相適應，對保險公司資本充足率的要求不應只作法律上的規(guī)范，對于資本金規(guī)模達不到標準的保險公司，該保險公司必須對其業(yè)務規(guī)模和資本金規(guī)模做出相應的調(diào)整，使其符合法律規(guī)定的經(jīng)營標準。同時，在保險公司經(jīng)營和財務管理中更應加強公司內(nèi)部的實際監(jiān)管和控制，使保險公司的資本金無論是注冊時還是經(jīng)營中，都滿足法律規(guī)定的標準。

2、提升監(jiān)事會的地位，擴大監(jiān)事會的職權范圍

為強化監(jiān)督的作用，應擴大監(jiān)事會的職權和地位以此來平衡審計關系。鑒于目前基層保險公司的監(jiān)事會功能較弱的情況，各保險公司應逐步調(diào)整監(jiān)事會的人員構成，增加法律，會計等專業(yè)人士的加入，以此來強化監(jiān)事會應有的監(jiān)督功能，同時擴大監(jiān)事會的職權范圍，賦予其對公司財務報告及內(nèi)部控制的監(jiān)督權，進而完善公司的財務管理。

3、建立科學合理的績效評價體系，為建立科學合理的績效評價體系，監(jiān)督?jīng)Q策者和經(jīng)營者的行為應給予考慮，在績效考核方案中應將其設計進去，擯棄單純看重結果的做法，加強對過程，特別是財務信息產(chǎn)生過程的關注。建立能對經(jīng)營者進行有效監(jiān)督與激勵的機制，使其目標函數(shù)與所有者目標函數(shù)一致，達到所有者、會計人員與經(jīng)營者三方經(jīng)濟利益上的相容，以期達到最佳的合作效果。

（二）加強體系建設，完善財務制度

在現(xiàn)代企業(yè)中，制度建設始終是核心并對公司的管理和運營起著重要的支撐作用。在國家實施新的會計準則背景下，基層保險公司應不斷完善和加強各項財務制度，使其和國家標準達到統(tǒng)一。在人員的管理方面，采取公平、公正的管理原則，實施定期考核制度。在單證管理方面，對主要的有價財務單證的保管、領用、回銷等系列程序必須統(tǒng)一管理，制定統(tǒng)一管理辦法。在資金管理方面，設立總出納崗位，負責整個公司的資金調(diào)度，建立健全《現(xiàn)金和銀行存款管理>、《資金收付程序管理》等各項資金管理制度。在不影響正常的賠款支出的情況下，對資金的業(yè)務支出和行政管理實施統(tǒng)～有效的管理，同時也要加強財務基礎性工作的規(guī)范，建立公司內(nèi)部的流程和制度，確保數(shù)據(jù)有效和制度暢通。

篇7

一、集團化旅游企業(yè)財務管理的重點

（一）集團化旅游企業(yè)定義

集團化企業(yè)主要指由多個法人組成的，以產(chǎn)權關系為基本紐帶并依此形成多層次的經(jīng)濟組織。集團化旅游企業(yè)就是指從事旅游相關業(yè)務的集團化企業(yè)。

集團化旅游企業(yè)成立目的主要為擴大旅游市場規(guī)模，通過市場交易內(nèi)部化以降低經(jīng)營成本，增強企業(yè)整體抵御風險能力和核心競爭力。

（二）集團化旅游企業(yè)財務管理重點

（1）完善財務管理制度。企業(yè)要實現(xiàn)有效的財務管理，根本在于要制定完善的財務管理制度，要做到“有法可依”。由于企業(yè)具有自身發(fā)展特點，應在國家會計準則的基礎上，按照企業(yè)財務管理的內(nèi)在規(guī)律，結合實際情況，逐步建立切實可行的財務管理體系和工作流程。

（2）建立財務風險防范機制。旅游企業(yè)易受外部環(huán)境影響，抵御風險能力較弱，影響企業(yè)的長遠持續(xù)發(fā)展。旅游企業(yè)須提高自身風險防范意識，把防范風險工作貫穿于財務管理工作始終，提高財務人員風險識別和預測能力，構建完善的風險防范機制。

（3）打造財務信息管理平臺。鑒于旅游產(chǎn)品銷售時效性、現(xiàn)金流及經(jīng)營受季節(jié)波動、經(jīng)營范圍廣業(yè)務操作靈活、財務管理復雜等諸多因素，旅游企業(yè)更應及時掌握財務信息，有效的控制經(jīng)營成本，提高整體經(jīng)營效益，為此建立高效的財務管理系統(tǒng)尤為重要。

（4）提高財務管理人員素質(zhì)。財務管理人員素質(zhì)高低，對集團化旅游企業(yè)財務管理工作成敗起著至關重要的作用。培養(yǎng)、選拔優(yōu)秀職業(yè)道德素質(zhì)的財務人員；與時俱進，學習最新國家財政稅收政策；做好管理人員階梯儲備；推動薪酬激勵機制的建立，引入競爭機制。全方位管理措施以提高財務管理人員素質(zhì)，有利于整體財務管理水平的提升。

二、集團化旅游企業(yè)財務管理存在的問題

（一）旅行社產(chǎn)權結構復雜

（1）旅游企業(yè)主要通過控股形式，以產(chǎn)權關系為紐帶組建集團化旅游企業(yè)。而且持股方式多樣化，既有垂直持股，也有環(huán)狀相互持股，還有二者相結合。

（2）中小旅行社絕大多數(shù)都是由個人組建形成的，集團化旅游企業(yè)通常也是采取收購個人股權以控股中小旅行社，進而達到市場占有率提高、經(jīng)營規(guī)模快速擴張的目的。因此，集團化旅游企業(yè)控股的子公司通常都含有個人股成分。

（3）因旅行社是輕資產(chǎn)行業(yè)，公司經(jīng)營主要依賴服務、口碑、人脈，況且旅行社最大的資產(chǎn)即是客戶，而客戶資源基本又掌握在個人手中，為此在收購初期集團化旅游企業(yè)出于穩(wěn)健性考慮，通常仍由原股東擔任子公司總經(jīng)理。

持股方式的多樣化、個人股的存在、過多依賴個人經(jīng)營，致使集團化旅游企業(yè)產(chǎn)權關系較為復雜。集團公司在子公司的話語權、決策權受到一定程度影響。而子公司經(jīng)營者一貫的單純追求銷售利潤與集團公司戰(zhàn)略管理、財務風險控制存在必然沖突。

（二）收購的中小旅行社財務工作基礎薄弱

（1）信息化管理基礎有待加強。1）旅游市場整體盈利能力不強，通常是薄利多銷，以銷售額的大幅增長賺取利潤的增加。為此旅游企業(yè)管理者更傾向于業(yè)務經(jīng)營，企業(yè)管理局限于經(jīng)營性管理中，忽視信息化管理，由此導致多數(shù)旅游企業(yè)信息化水平較薄弱。2）集團化旅游企業(yè)因各子公司市場定位、經(jīng)營方向、發(fā)展規(guī)模不同，各子公司都是各自經(jīng)營，自行使用信息系統(tǒng)，集團缺少統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。信息化平臺基于單一子公司經(jīng)營情況分析，無法實現(xiàn)集團內(nèi)各子公司信息化數(shù)據(jù)的聯(lián)動。

（2）財務基礎工作不牢固。由于集團化旅游企業(yè)收購的多為中小型旅游企業(yè)，而中小旅行社重經(jīng)營、輕財務的管理思想在企業(yè)普遍存在，中小型旅游企業(yè)財務管理的弊端必然在集團化旅游企業(yè)對旅行社的收購初期有所體現(xiàn)。1）長期輕視財務管理工作，財務工作僅限于事后核算、日常報稅，財務在整個公司中缺少核心價值，財務管理被邊緣化。2）個別旅行社賬外賬、不入賬問題時有發(fā)生，造成出現(xiàn)企業(yè)虛盈實虧或者虛虧實盈不正常現(xiàn)象。資金操作隨意性大，致使賬目不清，資金短缺。3）應收賬款占資產(chǎn)比重最大，但對應收賬款卻沒有進行有效管理，對掛賬單位、金額、賬齡僅依靠業(yè)務人員確認，未進行定期對賬。應收賬款管理混亂，財務核算的真實性、準確性難以保證，給催收欠款帶來難度，公司常出現(xiàn)經(jīng)營資金缺口。

（三）集團化企業(yè)管理程序鏈條長與業(yè)務靈活性存在沖突

在集團化企業(yè)中，不同層級公司對外投資的延伸，資本運作呈現(xiàn)以少控多的局面。評價一個集團公司的規(guī)模大小，主要看合并范圍內(nèi)總資產(chǎn)、營業(yè)收入。集團總部監(jiān)督、控制、跟進子公司財務決策的事前、事中、事后，這樣才能保證子公司的財務決策符合集團整體利益。但卻導致管理鏈條過長，管理效率低下。

具體到旅游企業(yè)，由于業(yè)務特性，對包機、包房等大經(jīng)營項目的決策時間有較高的要求，特別是旅游旺季，由于供求不平衡，一旦超過供應商規(guī)定時間就會被取消定位，團隊行程就難以保證。而冗長的管理審批鏈條，常造成后續(xù)業(yè)務操作時間緊迫，有時甚至被迫擱置決策。

（四）資金周轉不暢、資金利用率低

集團化旅游企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，收購或新成立的旅行社不斷增加。通常子公司在經(jīng)營初期營運資金靠集團總部支持，在經(jīng)營穩(wěn)定后通過占用集團內(nèi)部公司團隊款業(yè)務往來款等方式維持自身資金周轉，影響集團內(nèi)部資金運轉的順暢。由于所屬子公司都各自核算，開設銀行賬戶，一定程度上占用資金，使集團內(nèi)有限資金分散、沉淀、閑置。

（五）旅游行業(yè)特性對財務管理的沖擊

（1）旅游產(chǎn)品和服務常會受到天氣、季節(jié)、經(jīng)濟、政治等不可控制因素的影響，這就影響了財務人員正確預判潛在的財務風險。

（2）旅游產(chǎn)品和服務具有靈活多變的特點，也就決定了企業(yè)經(jīng)營策略的靈活多樣性。旅游企業(yè)為了拓展市場，增加客戶，常需要調(diào)整或開辟新的旅游線路、開發(fā)新的供應商，這就增加了財務人員對成本核算的難度，降低了企業(yè)自身抵御風險的能力。

三、提升集團化旅游企業(yè)財務管理水平的對策

以實際工作經(jīng)驗為例，對中國國際旅行社總社有限公司（以下簡稱“國旅總社”）集團化財務管理轉型進行闡述，分析如何提升集團化旅游企業(yè)財務管理水平。

（一）背景介紹

國旅總社是受國資委管理的中央企業(yè)。2009年起，國旅總社通過并購、新設等方式實現(xiàn)了所屬旅行社數(shù)量的快速增加，集團化旅游企業(yè)經(jīng)營規(guī)模迅速擴大。目前其控股的全級次旅游企業(yè)已達到上百余家，所屬旅游企業(yè)占國旅總社整體營業(yè)收入80%以上。

在規(guī)模擴張的初始階段，國旅總社也面臨其他集團化旅游企業(yè)所遇到的問題。在經(jīng)歷多年工作實踐，總結經(jīng)驗教訓，逐漸摸索到提升集團化財務管理水平的有效對策。

（二）國旅總社提升財務管理途徑

（1）財務垂直化管理。財務垂直化管理主要分為兩方面：一方面為財務制度管理；一方面為財務人員管理。1）建立集團化財務制度體系。第一，由集團總部根據(jù)國家會計準則，結合實際工作調(diào)研，制定完整的財務制度體系，重點包括：財務管理制度、會計核算辦法、稅務工作指引、會計基礎工作手冊、財務日常操作規(guī)范。從宏觀到具體賬務處理都做了統(tǒng)一、明確的規(guī)定。對于旅游業(yè)務風險較大的事項，集團總部也做了工作指引。例如，應收賬款管理、單團毛利率管控、分子公司管控、關聯(lián)交易管理都做了更為明細的工作指導意見。為保證各項工作指引的落地，集團總部要求各子公司在總部工作指導意見的框架內(nèi)，結合本公司實際情況，再制定本公司財務工作管理細則。第二，對于阻力較大的財務管理制度，因集團總部也有日常經(jīng)營，國旅總部采取先在集團總部實施，待成功后再向所屬子公司推廣的方式。2）財務人員管理。第一，由集團總部對所屬子公司財務總監(jiān)、財務經(jīng)理進行選派，由總部下發(fā)任命通知書。財務總監(jiān)、財務經(jīng)理作為總部外派人員，直接向總部財務部進行匯報。第二，集團總部對子公司財務總監(jiān)實行定期考核，包括實地工作檢查、書面考核、當面述職。總部考核結果直接關系到財務總監(jiān)任免、薪酬、晉升等。子公司財務總監(jiān)對財務經(jīng)理及其余財務人員進行考核，考核結果報集團總部備案。

（2）集團化信息管理系統(tǒng)的建設。1）集團ERP系統(tǒng)建設。建設集團ERP系統(tǒng)，對經(jīng)營流程進行再造，業(yè)務操作流程透明化，財務管控要點鑲嵌于業(yè)務流程中，財務管理前置，構建集團化在線財務管控模式。在財務基礎核算方面，旅行社企業(yè)收款、付款、結算、往來款核算流程統(tǒng)一，同時將通常旅游企業(yè)管控薄弱的環(huán)節(jié)：發(fā)票管理、往來款管理、單團核算毛利率管控、關聯(lián)方交易管理、客商及合同管理融于相關流程中。在財務管理方面，預算指標管控、財務多維度分析報表統(tǒng)計等得以在線上實現(xiàn)。落實全面預算管控理念，在ERP系統(tǒng)中通過預算控制體制的建設，對預算數(shù)據(jù)進行動態(tài)追蹤，能夠第一時間精準的反饋信息，對預算差異采取“下鉆式”管理方法，約束預算行為，以便達到事中管控預算的目的。2）逐步統(tǒng)一財務系統(tǒng)。國旅總社逐步建立用友“NC”網(wǎng)絡會計核算系統(tǒng)，實現(xiàn)集團整體執(zhí)行統(tǒng)一的會計科目、核算方法，形成集團總部及所屬企業(yè)的“一本賬”。所屬子公司能夠最大程度運用集團內(nèi)資源，精準、及時反映經(jīng)營情況，集團總部可根據(jù)財務系統(tǒng)所反映的信息了解子公司財務狀況，從而達到集團化財務管理的效果。進一步規(guī)范了會計核算工作，同時實施了網(wǎng)絡會計核算系統(tǒng)和網(wǎng)絡報表信息系統(tǒng)的對接工作，可通過賬務系統(tǒng)準確生成符合集團總部統(tǒng)一管理要求財務報表，以及按照不同的公司管理需求設置的個性化報表或個性化公式，進一步提高了工作效率。3）實現(xiàn)ERP系統(tǒng)與財務系統(tǒng)無縫對接。國旅總社對財務用友NC系統(tǒng)的個性化定制，實現(xiàn)了ERP系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的無縫對接，財務經(jīng)營數(shù)據(jù)全部來自于業(yè)務前端。因前端業(yè)務各項數(shù)據(jù)錄入均規(guī)定了完整的審批流程，兩系統(tǒng)對接既保證了前、后端數(shù)據(jù)的一致，又有效避免了財務人員隨意調(diào)整賬務，減少了業(yè)務、財務人員沆瀣一氣的風險。

（3）強化集團化資金管理。1）集團化資金管理從所屬子公司編制資金計劃開始，對經(jīng)營活動、投資籌資活動的資金運作進行實時控制。國旅總社建立了“九恒星”網(wǎng)絡資金管理系統(tǒng)，通過銀企直聯(lián)、網(wǎng)銀合作的方式，實現(xiàn)集團總部對所屬子公司銀行賬戶的實時監(jiān)控。2）通過歷史數(shù)據(jù)分析，按業(yè)務淡旺季測算各子公司最低資金保有量，通過與資金日報比對，對所屬子公司進行實時預警，協(xié)助各公司做好資金籌劃安排。3）在集團內(nèi)部進行資金集中管理，對全資公司“核定額度、超額上劃”、對控股公司“協(xié)商決定，有償使用”。將集中管理的閑置資金優(yōu)先調(diào)劑給資金短缺的子公司使用，按銀行同期貸款利率收取利息。一方面解決所屬子公司對外借款難的問題；另一方面協(xié)調(diào)配置資金，降低了對外貸款規(guī)模及資金使用成本、改善了“存貸雙高”的局面、減少了因分散管理而產(chǎn)生的資金沉淀。截至目前，國旅總社已與45家二級所屬子公司簽訂《資金集中管理協(xié)議》，進一步優(yōu)化國旅總社整體資產(chǎn)負債結構。

（4）按照法人治理結構進行管理。1）國旅總社與對方股東選派人員成立董事會、監(jiān)事會，董事長、業(yè)務副總、財務總監(jiān)由國旅總社指派，公司總經(jīng)理由董事會選舉產(chǎn)生。子公司董事長必須從集團總部經(jīng)營班子成員中產(chǎn)生。董事長授權總經(jīng)理一定權限，由總經(jīng)理在權限范圍內(nèi)主持公司經(jīng)營管理。給予所屬子公司經(jīng)營班子適當?shù)慕?jīng)營權限，重點掌控超額經(jīng)營支出、對外投資籌資，重大事項需董事會決議。由此實現(xiàn)經(jīng)營決策程序化與靈活性、時效性的有效結合。2）同時強調(diào)國旅總社作為企業(yè)資產(chǎn)的受托人，應該行使投資者全力。在財務管理方面表現(xiàn)為：第一，除聘用財務總監(jiān)外還要對子公司財務總監(jiān)進行定期考核，由集團總部決定其去留。第二，有權根據(jù)國家政策法規(guī)、集團內(nèi)部財務制度，對子公司進行財務檢查。

四、結束語

篇8

一、 自查發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況

根據(jù)《通知》的目標和要求，各公司的財務會計基礎工作應達到以下要求：

(一)各公司應當建立符合規(guī)定和適應公司自身發(fā)展的財務管理組織架構，做到崗位職責清晰，授權明確合理，不相容職務相互分離，相互制約;財務會計人員具備相關專業(yè)知識和專業(yè)技能，具備會計從業(yè)資格;公司對財務會計人員后續(xù)教育有制度性安排。

(二)各公司應當根據(jù)相關法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全符合公司

自身經(jīng)營特點的財務管理和會計核算制度體系并不斷予以完善，明確制度的制定和修訂流程以及應當履行的決策程序。制度中應包含責任追究條款，對需要進行責任追究的范圍、責任認定的具體標準、處罰措施以及責任追究機構和程序等做出明確的規(guī)定，責任追究應與績效考核掛鉤。

各公司應當建立財務會計相關負責人管理制度，對財務負責人和會計機構負責人的任職條件、職責、權限、考核等做出規(guī)定。財務會計相關負責人管理制度應經(jīng)公司董事會審議批準。

(三)各公司應加強財務信息系統(tǒng)的建設和管理，保證財務信息系統(tǒng)的獨立性，不得與控股股東、實際控制人共用財務信息系統(tǒng)，也不得向控股股東、實際控制人提供任何能夠查詢、修改公司財務信息系統(tǒng)的權限;公司的財務信息系統(tǒng)應當符合會計電算化相關規(guī)定的要求，滿足公司的實際需要;公司應加強對財務信息系統(tǒng)用戶及其權限的管理。

(四)各公司應當加強會計核算基礎工作的規(guī)范性，憑證填制符合要求，會計檔案歸檔及時、保管安全;應當切實提高會計核算和財務信息披露水平，能獨立編制合并財務報表和報表附注;應當根據(jù)《企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定，結合公司所處行業(yè)特征和自身生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定明確、恰當?shù)臅嬚撸⒃谪攧請蟊砀阶⒅性敿毰叮坏靡浴镀髽I(yè)會計準則》中的原則性規(guī)定代替公司的會計政策。

根據(jù)上述通知要求(一)，我們在自查中依托財務管理組織架構，明確了各崗位職責、優(yōu)化了工作流程，根據(jù)各崗位業(yè)務變化，及時進行了修訂更新;對集團內(nèi)各公司會計人員基本情況進行統(tǒng)計，了解會計人員是否具備從業(yè)資格;在 20xx 年12 月份公司組織安排了“財務部門20xx 年度教育訓練計劃”。

根據(jù)上述通知要求(二)，自查中公司根據(jù) 《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定，具體制定了公司內(nèi)部相關制度、具體業(yè)務實施細則，如：《財務負責人制度》等。此次整改中又補充完善了《會計人員繼續(xù)教育管理制度》、《會計檔案管理辦法》等制度。

根據(jù)上述通知要求(三)，自查中公司規(guī)模急速發(fā)展，經(jīng)營模式的不斷創(chuàng)新，流程操作更新加快，在財務信息系統(tǒng)方面已加強建設和管理，公司ERP 系統(tǒng)已升級至用友8.9.0 版本，人員操作權限由信息部嚴格控制，職責分明。為適應公司發(fā)展需要，公司已增加了費用預算模塊，采用用友軟件中的集團預算應用模式，包括深圳、蘇州、南昌的預算與業(yè)務報銷都使用了該模式進行管理，從預算管理設定、預算表的編制、預算的控制與分析，以及日常報銷的業(yè)務均按照集團模式統(tǒng)一進行。這種模式有利于集團的集中管控，并能夠獨立部署預算與報銷的 IT 系統(tǒng)，利于進行日常維護和風險的管理。合同管理模塊，主要為設備、工程、維修、租賃等大型資產(chǎn)合同從簽訂到付款等全部流程都在ERP 系統(tǒng)中管理，固定資產(chǎn)請購單采用系統(tǒng)打印代替手工單據(jù)，極大方便了公司資產(chǎn)合同的管理。網(wǎng)上報銷、委外加工、人力資源工資系統(tǒng)、供應商管理平臺等模塊，這些模塊已陸續(xù)投入使用。

根據(jù)上述通知要求(四)，自查中公司進一步強調(diào)憑證填制規(guī)范要求，摘要簡明清晰、科目使用規(guī)范、合理，會計檔案及時歸檔、保管，制定了《會計檔案管理辦法》，并已遵照執(zhí)行。根據(jù)《企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定，制定了具體明確的適合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點的記賬基礎和記量屬性、外幣業(yè)務核算方法、收入確認原則、存貨核算方法等相關會計政策、會計估計、會計差錯更正方法。

針對在自查中發(fā)現(xiàn)問題及具體整改情況如下：

1. 財務人員和機構設置基本情況

存在的問題：財務部分人員暫未取得會計從業(yè)資格證。

整改措施：根據(jù)《會計法》、《深圳市會計條例》中對會計人員資格的相關規(guī)定，按照《深圳市會計條例》中第十條：“取得會計從業(yè)資格證書的人員，方可從事會計工作”要求，公司對集團內(nèi)各公司會計人員基本情況進行統(tǒng)計，審查各會計人員的從業(yè)資格，通知未取得會計證人員在最近一個周期考取，人事部門將此作為后續(xù)財務人員招聘錄用條件之一。

整改結果：未取得會計證人員將在20xx 年6 月份深圳財政局會計證資格考試報名期間內(nèi)考取，12 月參加財會電算化考試，預計年底可取得會計從業(yè)資格證書。

2. 會計核算基礎工作規(guī)范性情況

存在的問題：對合并范圍往來定期對賬，每月一次明細賬核對，只是核對正確，未對結果簽字確認。

整改措施：進一步明確、規(guī)范各會計人員崗位職責，完善各往來對賬手續(xù)，從此次財務會計基礎工作自查之日起銷售會計已按月及時與蘇州、南昌子公司往來對賬，在次月14 號前完成對賬工作，由雙方簽章確認，現(xiàn)已遵照執(zhí)行。

整改結果：從20xx 年11 月起銷售會計已對內(nèi)部往來對賬雙方簽章確認，后續(xù)持續(xù)監(jiān)督執(zhí)行。

3. 資金管理和控制情況

存在問題：

(1).出納人員獲取部分銀行未實施快遞派送的銀行對帳單;(2).部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表未復核。 整改措施：

(1).明確出納崗位工作職責，加強出納工作管理，更換由其他會計人員從銀行索取銀行對帳單，做到相互牽制，明確責任;

(2).監(jiān)督檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表簽批手續(xù)完整，并且指定專人復核，在每一賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表完成后，對銀行存款余額調(diào)節(jié)表統(tǒng)一填制匯總表，核對銀行存款明細科目，以防相關表檔遺漏。

整改結果：

(1).出納人員從銀行獲取銀行對賬單，已整改安排由財務部會計人員從銀行索取銀行對帳單。

(2).部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表未有專人復核，已整改由資金部負責人復核，并且簽名確認。

4、企業(yè)財務管理制度建設和執(zhí)行情況

存在問題：公司財務制度體系建設不完善，相關制度沒有更新，存在部分已在執(zhí)行的工作流程，沒有形成書面制度文件。

整改措施：公司依據(jù)企業(yè)會計制度，企業(yè)會計準則，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等相關法律法規(guī)，結合公司業(yè)務特點，完善相關財務管理制度，并將已經(jīng)實際執(zhí)行的制度書面固化。根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展變化，及時修訂更新相關制度。

整改結果：現(xiàn)已補充部分制度：如《會計人員繼續(xù)教育管理制度》、《會計檔案管理辦法》等。后續(xù)據(jù)實補充修訂，進一步完善公司制度建設，并嚴格遵照執(zhí)行。

5、母公司對子公司財務管理和控制情況

存在問題：公司對子公司的資金情況進行不定期的財務、審計專項檢查，財務、審計檢查資料尚未形成明確、固定的制度控制。

整改措施：公司相關審計、財務檢查工作規(guī)范制度，后續(xù)對子公司檢查結果形成書面報告材料。對子公司財務人員的錄用、晉升、調(diào)動均通過母公司集團財務中心審核，報母公司總經(jīng)理批準后執(zhí)行。子公司經(jīng)營支出須經(jīng)母公司進行審批。由子公司填寫申請審批后轉深圳財務中心進行審批，最后經(jīng)董事長批準。母公司資金部負責人對子公司日常資金進行監(jiān)控及管理，子公司每日發(fā)銀行、現(xiàn)金日報表到母公司資金部負責人，負責人根據(jù)資金申請情況郵件指令補充收付款所需資金。

整改結果：公司制定 《內(nèi)部審計制度》，對子公司專項檢查結果出具了書面的內(nèi)部審計、檢查報告材料。通過整改，進一步加強巡檢工作管理，規(guī)范人員招聘流程、切實履行好資金審批權限，不斷提升財務、審計檢查工作效率，保證公司資產(chǎn)安全。

二、證監(jiān)局走訪提出問題及整改情況

深圳證監(jiān)局于20xx 年12月份對我公司現(xiàn)場走訪檢查了有關財務制度、資金管理、財務核算、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等相關方面問題，針對證監(jiān)局提出的問題，我公司按照要求已全部整改并取得良好的效果，現(xiàn)就整改情況報告如下：

1. 關于票據(jù)管理問題

存在問題：支票管理登記、領用記錄不齊全、規(guī)范。只有領用記錄，未有登記購買記錄。

整改措施：建立票據(jù)管理登記臺賬，嚴格登記購買支票日期、數(shù)量及支票號碼、簽收人、單位等票據(jù)信息。

整改結果：票據(jù)管理在整改中已按要求改正。嚴格票據(jù)管理，完善了臺賬登記內(nèi)容，并遵照執(zhí)行。

2. 現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬登記問題

存在問題：缺少手工登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

整改措施：專項活動自查開展時，即已安排出納補錄現(xiàn)金、銀行存款日記賬，貴局在走訪過程中已補錄了大部分月份日記賬。

整改結果：手工現(xiàn)金、銀行存款日記賬現(xiàn)已按要求補錄完畢，后續(xù)出納嚴格按照要求及時登記、日清月結。

3. 關聯(lián)方、董高監(jiān)日常出差報銷用借款問題

存在問題：存在關聯(lián)方、關聯(lián)股東、關聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管在公司有臨時借款，此借款全部為日常出差用的臨時借款。

整改措施：公司已通知要求有在公司借款的關聯(lián)方、關聯(lián)股東、關聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管立即歸還所借日常未報銷完款項。公司了《防范大股東及關聯(lián)方資金占用專項制度》，并且已遵照執(zhí)行。

整改結果：經(jīng)過整改公司在20xx年12月31 日前所有關聯(lián)方、董高監(jiān)在公司的日常出差部分借款已報銷，未報銷借款部分已全部歸還公司。

篇9

關鍵詞：保險企業(yè) 經(jīng)營風險 財務防范

自2001年中國加入世界貿(mào)易組織（WTO）以后，中國的改革開放進一步深化，保險業(yè)作為入世后開放最早的行業(yè)之一，中國保險市場開放程度也越來越高，外國保險公司在中國設立獨資保險公司或合資保險公司的越來越多。如何在激烈的市場競爭中立于不敗之地，是每個保險公司都要面臨的問題。而保險公司能否在未來發(fā)展中處于領先位置，關鍵取決于保險公司對經(jīng)營風險的防范。保險企業(yè)的經(jīng)營風險是指由于各種因素，如風險選擇、費率選定、通貨膨脹、市場競爭和國內(nèi)政治經(jīng)濟形勢變化等，導致保險公司實際經(jīng)營效果偏離預期目標，使保險公司遭受財物損失風險。

一、保險公司經(jīng)營風險財務防范的重要性

（一）規(guī)范保險公司業(yè)務工作，促進公司業(yè)務的健康持續(xù)發(fā)展

隨著我國保險業(yè)的進一步發(fā)展，市場競爭日益激烈，保險企業(yè)的生存發(fā)展愈來愈艱難，財務會計工作是保險公司財務管理工作中的重要組成部分，財務會計工作的優(yōu)劣直接關系著保險公司財務管理水平的高低，對整個保險公司的日常經(jīng)營起到很大的促進作用。從中國保險業(yè)發(fā)展的二十多年歷程來看，保險業(yè)務越發(fā)展，財務管理工作就越重要，財務管理工作除了要對保險公司日常的財務工作進行核算，又要對會計核算的結果進行評價和預測，這就要求保險公司的財務管理部門必須提高應對經(jīng)營風險的能力。經(jīng)營風險對保險公司的日常運作來說有很大影響，如果公司財務管理不當，造成財務管理漏洞，就可能加大公司經(jīng)營風險，影響公司運行，降低公司利益收入。

我國一些保險公司風險管理水平和手段都比較落后，尤其是在保險主體比較密集的地區(qū)，保險公司存在著一些財務管理漏洞：重規(guī)模、輕管理，財務監(jiān)管不力，管理權責不明，為追求短期規(guī)模采取無原則的壓低費率，降低保額或提高手續(xù)費等不正當競爭手段等，這些漏洞的存在都給保險公司經(jīng)營自身帶來嚴重的風險隱患。制約著保險公司的健康發(fā)展。保險公司通過提高公司經(jīng)營風險的財務防范力度，通過制度化、規(guī)范化的操作，引導企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營價值最大化，降低經(jīng)營成本，實現(xiàn)對公司經(jīng)營風險的有效控制。

（二）提高保險公司應對金融風險能力，增強公司的市場競爭力

保險公司面臨的市場競爭風險是由公司外部環(huán)境造成的風險，是無法避免和不可忽視的。各個保險公司之間為了爭奪客戶和占領市場，有時會采取不適當?shù)姆绞浇档捅ｋU費率，影響了保險公司應對風險的能力。一些基層保險公司為了完成業(yè)務指標，甚至采用虛假承保的辦法增加保費收入和完成業(yè)務量指標，更為嚴重的是有些保險公司為事故發(fā)生后的企業(yè)補辦保險。這些違規(guī)做法嚴重影響了市場公平，破壞了公平競爭秩序，無形之中加大了保險公司潛在的經(jīng)營風險，增加了公司財務危機爆發(fā)的可能性。加強保險公司管理工作，能夠降低企業(yè)財務風險發(fā)生的可能性，增強保險公司的競爭力，提高公司應對金融風險的能力。

（三）充分保護保險當事人的利益，增加保險公司利潤

雖然我國保險業(yè)的起步較晚，但經(jīng)過二十多年的發(fā)展，中國保險業(yè)已經(jīng)取得了很大的成果。保險作為人們防范未知風險的有效手段，是保險雙方當事人基于合同建立起來的一種經(jīng)濟關系。根據(jù)有關資料顯示，目前中國城鎮(zhèn)居民的投保率在40%左右，與西方發(fā)達國家相比，我國還有較大差距。在加快普通民眾保險意識宣傳的情況下，保險公司自身也要增強公司實力，保險業(yè)是專業(yè)性和技術性較強的行業(yè)，保險企業(yè)在經(jīng)營保險業(yè)務時，必須引進專業(yè)知識水平高和經(jīng)驗豐富的人才，這些人才對保險業(yè)務中使用的保險知識非常熟悉和了解，在進行保險工作時具有絕對優(yōu)勢。保險公司本著對客戶負責，為客戶服務的原則，保險公司必須盡量減少和避免經(jīng)營風險，保護客戶的合法權益，更要防止客戶為了騙取保費而蓄意制作事故的問題的發(fā)生，通過提高自身抵御經(jīng)營風險的能力，將潛在客戶轉化為現(xiàn)實客戶，增加企業(yè)經(jīng)營利潤。

（四）規(guī)范保險公司財務管理工作，提高資金利用率

由于經(jīng)營風險存在的普遍性，尤其是保險公司的業(yè)務范圍涉及社會生產(chǎn)和經(jīng)濟生活的各個方面，保險公司業(yè)務具有特殊性，關系許多人的切身利益，直接影響社會穩(wěn)定和經(jīng)濟運行。從一定意義上說，保險公司承擔著社會保障責任，為國家發(fā)揮社會“穩(wěn)定器”的作用。保險公司的財務管理工作可以有效的防范可能發(fā)生的財務風險，對公司的經(jīng)營活動實行有效監(jiān)管，實現(xiàn)公司財政資源的合理配置，增強公司應對經(jīng)營風險的能力，降低資金不良使用率，增加公司的經(jīng)營利潤。

相比于一般企業(yè)來說，保險公司的財務管理工作相對完善。許多企業(yè)因為財務管理不到位、管理存在漏洞，最后導致公司爆發(fā)財務風險，引起公司的倒閉、破產(chǎn)。一些小企業(yè)存在資本結構不合理、資金使用不當、管理者對經(jīng)營風險認識欠缺等問題，正因為存在這些問題，企業(yè)在面臨經(jīng)營風險時不能有效和及時應對，導致風險對企業(yè)經(jīng)營的沖擊過大，造成了企業(yè)的經(jīng)濟損失，阻礙了企業(yè)的正常運行甚至走向破產(chǎn)的道路。保險企業(yè)因其業(yè)務的特殊性，公司財務管理水平較高，財務防范機制到位，管理者認識到了公司財務管理的重要性，資本結構相對合理，流動負債水平較低，提高控制和防范經(jīng)營風險的能力，使保險企業(yè)在應對經(jīng)營風險時能采取有效措施，把損失降低到最小。

二、完善保險公司經(jīng)營風險財務防范機制的對策

（一）加強財務制度建設，規(guī)范財務行為

保險企業(yè)首先要樹立依法經(jīng)營的信念，自覺規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，保險市場是自由競爭的市場，保險企業(yè)要遵紀守法，促進規(guī)范而有序的保險市場的完善。制度建設不僅對保險企業(yè)而言，對其他行業(yè)的任何公司來說都是非常重要的，是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為的前提和保證。保險企業(yè)要加強分支機構的管理，就必須加快公司內(nèi)部財務規(guī)章制度的建設，健全現(xiàn)有的規(guī)章制度，保證各項工作都依照制度進行，提高企業(yè)財務工作的規(guī)范性和合理性。在加快財務制度建設的同時，要注意加強員工對企業(yè)財務制度的學習，使員工在工作中自覺的按照制度辦事，防范公司財務管理漏洞。企業(yè)要強化財務制度的執(zhí)行力度，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟資源配置，同時通過內(nèi)部監(jiān)督保證各項制度落實到位。

（二）定期進行員工培訓，引進高素質(zhì)和高學歷人才

人才是企業(yè)持續(xù)生存的無盡動力，也是企業(yè)在競爭中獲勝的保障。保險企業(yè)要定期對員工進行職業(yè)培訓和道德教育，提高從業(yè)人員的業(yè)務能力和思想水平。保險企業(yè)的財務管理人員必須具有專門的保險會計知識，熟練掌握有關專業(yè)技能，熟悉保險公司財務工作流程。企業(yè)合理的分配機制可以充分調(diào)動員工的積極性，保險企業(yè)可以對員工進行業(yè)務激勵，將薪酬與績效掛鉤，員工通過培訓增加專業(yè)能力，提高工作業(yè)務量，增加收入。保險企業(yè)還要注意引進高素質(zhì)人才，與國際保險業(yè)發(fā)展接軌，通過引進人才，改善企業(yè)人才結構，增加員工工作活力，增強企業(yè)財務管理能力，降低企業(yè)財務風險發(fā)生的可能性。

（三）加強資金管理，提高企業(yè)資金效益

企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為重點。資金是企業(yè)的血液，資金鏈斷裂是許多企業(yè)巨人轟然倒地的直接原因。做好資金管理，不僅可以防范風險，還可以在無形之中給企業(yè)帶來巨大的資金收益，保險業(yè)做為金融企業(yè)，對資金管理要求更為嚴格。保險企業(yè)要想在競爭中獲勝，必須要加強公司的資金管理，科學管理資金，提高資金運用效率，降低資金沉淀率。當前一些保險公司存在資金管理不善，結構不恰當?shù)膯栴}，增加了公司財務風險的可能性。保險企業(yè)要充分考慮到資金運用的科學性和合理性，解決好資金運用與業(yè)務增加的統(tǒng)一，節(jié)省資源與增加利潤的統(tǒng)一。使資金管理在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮更大效益。

（四）加強財務核算管理，提高財務數(shù)據(jù)使用價值

核算是財務管理的基礎，財務核算的真實性、準確性才能體現(xiàn)出財務數(shù)據(jù)的價值。及時、準確、真實的記錄各項收入與支出。將各類數(shù)據(jù)細化到各經(jīng)營主體、各產(chǎn)品、各銷售渠道，定期從經(jīng)營主體、產(chǎn)品、銷售渠道等不同角度對經(jīng)營成果進行分析比較，給企業(yè)經(jīng)營決策者可靠的財務數(shù)據(jù)支持，不斷優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品結構，調(diào)整銷售模式。提高公司抵抗風險能力，體現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的使用價值。

（五）加強企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督，有效防范企業(yè)經(jīng)營風險

保險企業(yè)要建立健全財務內(nèi)部監(jiān)督體系，加強內(nèi)部審計與監(jiān)督，改革傳統(tǒng)的財務管理模式。保險企業(yè)應該成立獨立的財務監(jiān)督小組，對企業(yè)的財務工作進行嚴格監(jiān)督，提高企業(yè)防范財務風險能力。企業(yè)還可以量化財務管理，建立各種指標，異常問題及時預警，從根本上保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的合理性和嚴密性，避免出現(xiàn)財務管理漏洞，杜絕企業(yè)財務風險發(fā)生的隱患，提高企業(yè)應對經(jīng)營風險的能力。只有采取科學、規(guī)范的財務管理模式，才能保證企業(yè)各項工作的順利進行，保證保險公司持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫敏.淺析保險企業(yè)會計風險防范[J].商情（教育經(jīng)濟研究），2007；4

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摘要：本文從電網(wǎng)公司財務集約化管理的理論著手，分析其實施的基本情況，并就財務集約化管理模式下的會計機構及其職能設置進行簡要介紹。

關鍵詞 ：財務管理；電網(wǎng)；會計；職能；資金

一、會計機構與職能設置

電網(wǎng)公司財務管理在集中管控模式下，必須重視預算管理、資金管理、債務管理、會計集中核算的內(nèi)容，借鑒國內(nèi)外成功的經(jīng)驗，加強財務部門的機構和職能調(diào)整設置，打造集中化管控平臺，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.投資中心及其職能

投資中心與集團企業(yè)的財務管理戰(zhàn)略結合起來，通過良好的財務預算管理控制各類投資活動的現(xiàn)金流量。任何一個投資決策都會對集團公司發(fā)展產(chǎn)生巨大影響，必須掌握充分的數(shù)據(jù)資料，做出科學的投資決策。投資中心的職能是：負責公司投資項目的立項、審批、控制、檢查以及監(jiān)督工作，負責制定各項工作流程、規(guī)章制度等的制定、修正以及優(yōu)化。匯編投資項目的現(xiàn)金流量預算，并參與重大投資項目方案的制定。監(jiān)督投資項目的進程，了解其中涉及到的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期性資產(chǎn)的使用、變動等情況。配合發(fā)展部門做好對外投資決策方案。

2.融資中心及其職能

在集約化財務管理模式下，集團公司下屬的分公司不得擅自吸收外部資本、對外舉債，總公司財務部集中管理融資工作。設置一個融資中心專門負責集團公司的融資工作非常必要，該會計機構的職能為：發(fā)行債券、股票等，吸收外部資本，完成重大融資任務；加強資產(chǎn)負債率以及借款的風險管理，盡量降低企業(yè)經(jīng)營風險；制定擔保管理辦法，做好融資工作；審核在自己職權范圍內(nèi)的對外融資申請，審核融資活動的現(xiàn)金流量預算；匯編融資活動的現(xiàn)金流量預算，并負責調(diào)整和優(yōu)化負債結構和資本結構。

3.資金監(jiān)控中心及其職能

集約化的財務管理對資金實行集中存儲、統(tǒng)一調(diào)配、集中審核，構建統(tǒng)一的資金池，提高資金利用率，降低資金存量，縮短資金運轉周期，優(yōu)化貸款結構，降低經(jīng)營風險。在滿足企業(yè)各項經(jīng)營活動需求的基礎上，降低貨幣資金存量和貸款余額，從而有效降低融資成本，起到良好的成本控制效果。因此，設立資金監(jiān)控中心勢在必行，全面負責監(jiān)控企業(yè)資金運行過程，其主要職能有：擬定資產(chǎn)重組方案，審批資產(chǎn)處置方案，制定稅后利潤分配方案，落實資金保值增值責任，審批稅后利潤分配方案，對資本的運行進行全過程跟蹤監(jiān)控管理。

4.預算管理中心及其職能

預算管理中心的職能是：負責預算編制的規(guī)程，并指導各分公司的相關責任人按照規(guī)程做好預算編制等工作，匯總企業(yè)的預算方案。檢查和監(jiān)督預算方案的執(zhí)行情況，并對出現(xiàn)偏差的提出指導性意見，要求相關負責人落實預算，充分發(fā)揮預算在成本控制上的重要作用。考核預算執(zhí)行情況，并提交相應的考核報告。

二、構建新的會計機構及職能的措施

1.統(tǒng)一財務制度

電網(wǎng)公司財務集中管控模式下的財務管理實行統(tǒng)一的財務制度，總公司對分公司的財務管理實行有效控制，通過嚴格的財務控制制度明確集團公司的決策機構、執(zhí)行機構、管理部門等的各級財權，從制度上加強對財務活動的管控和監(jiān)督，實現(xiàn)對各級下屬單位的權限控制、組織控制和人員控制。

2.樹立新財務管理理念

傳統(tǒng)財務管理重視財務核算，新型集約化財務管理既重視財務核算，更重視財務監(jiān)督和服務，通過企業(yè)文化、培訓教育等幫助員工樹立新的財務管理理念。

3.信息化財務管理

信息技術的發(fā)展為電網(wǎng)公司的集約化財務管理提供技術條件。財務管理人員利用集約化財務管理軟件和網(wǎng)絡實時了解各分公司的財務狀況，加強財務監(jiān)督，為做出科學的財務決策提供信息服務。

三、電網(wǎng)公司財務集中管控需要解決的問題

1.組織結構方面

電網(wǎng)公司的財務集中管理采取了金字塔式的組織結構，并設立了相應的財務核算中心，雖然這種組織結構有利于財務管理的集中，然而，為了控制風險，就會減低其效率，從而降低了對市場信息的反應能力。另外，電網(wǎng)公司基層沒有配備足額的高素質(zhì)的財務人員，這就影響了公司的財務集中管理的實際效果。

2.會計核算方面

在對會計核算進行統(tǒng)一管理之后，進一步增加了對其進行監(jiān)管的難度，會計有了獨立監(jiān)督的條件，但是卻因為不了解業(yè)務的真實情況而很難實施有效的監(jiān)督。同時，在進行財務集中管理之后，電網(wǎng)公司的會計業(yè)務和財務活動分離，這就使得會計核算中心往往會對會計集中核算過于強調(diào)，而忽視其會計管理的職能。另外，各子公司在實行財務集中管理之后的工作積極性大大降低。

四、電網(wǎng)公司財務集約化管理的實施

1.資金集中管理

資金集中管理是電網(wǎng)公司財務集約化管理的基礎，精簡賬戶數(shù)量，優(yōu)化賬戶劃分歸集的路徑，盡量降低各公司業(yè)務之間的資金結算費用，杜絕資金的冗余沉淀。在電費管理上，公司與銀行簽訂相關協(xié)議，在基層供電公司實行“支票倒掛結算電費”、“銀行企業(yè)網(wǎng)上銀行結算電費”等手段，合理歸集電費。資金的集中管理有助于電網(wǎng)公司形成一個資金池，保證資金安全，發(fā)揮規(guī)模效益。

2.預算全程監(jiān)控管理

運用財務管控理論實現(xiàn)資金預算與企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務的集成，完成預算的編制、上報、匯總、平衡、下達、執(zhí)行、考核等工作，按照編制好的預算方案做好企業(yè)各項經(jīng)濟活動的支出管理，實現(xiàn)對預算的全程在線監(jiān)控。在預算的調(diào)控、執(zhí)行、精益化等方面下功夫，實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展目標的調(diào)控、增強預算在財務管理中的主導作用，擴大其覆蓋面，規(guī)范企業(yè)各項支出標準，細化預算項目，加強預算的全程監(jiān)控。

3.信息化技術加強內(nèi)部資金運轉

以財務信息軟件、財務管控理論、網(wǎng)上認證、網(wǎng)上銀行、住房公積金管理系統(tǒng)等實現(xiàn)財務管理與企業(yè)業(yè)務的一體化發(fā)展，加強各項業(yè)務之間的銜接，實現(xiàn)信息流、資金流、物流的集中管理和共享。以集約化財務管理為核心，構建覆蓋全企業(yè)的財務管理系統(tǒng)，加強資金的動態(tài)監(jiān)控、調(diào)度管理。

電網(wǎng)公司的集約化財務管理是其改革發(fā)展的重要方面，也是增強其發(fā)展活力、動力的重要舉措，能有效降低成本，降低財務風險，提高資金使用效率，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]溫慶海.淺析公司財務集約化管理———以電網(wǎng)公司為例[J].商業(yè)經(jīng)濟，2011(12)：47-48.