合理的稅收籌劃范文

導語：如何才能寫好一篇合理的稅收籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：勘察設計企業 稅收籌劃 策略

隨著我國社會主義市場的飛速發展，納稅人的理性水平不斷增加，企業重視追求經濟效益，因此，對稅收籌劃的重視水平不斷提高，在財務管理過程中，稅收籌劃是十分重要的內容，應該建設完善的管理環境，重視政府在征稅過程中的作用，將稅收籌劃和稅收制度相結合，隨著社會技術、社會文化、社會經濟和社會政治的變化，對稅收制度進行調整和優化，因此，稅收環境在籌劃的過程中具有不受控制等特征，根據上述特征，我國稅制改革能夠對財務決策和財務管理產生影響，為稅收籌劃帶來機遇和挑戰，因此，企業作為稅收籌劃的主體，應該在了解相關法律法規的基礎之上，把握新形勢，明確立法精神，關注政策走向，對稅收政策進行深入學習，對稅收籌劃等內容進行及時調整，提高財務管理整體水平，增加企業利潤。本文針對稅收轉型和稅收改革等方面，對新形勢下的增值稅和所得稅進行深入分析，為稅收籌劃提供新方式和新思路。

一、稅收政策對稅收籌劃的影響

稅收制度指的是與稅收活動相聯系的規定，主要包含以下幾個方面：征管體制、征管制度、稅收條例和相關法律法規等，稅收制度會隨著技術環境、文化環境、經濟環境和政治環境而轉變，新經濟形式為社會帶來深刻的影響，面對經濟形勢的轉變，我國在2003年開始實施對稅收制度進行改革的措施，在重視效率和公平的思想下，實現嚴格的征管、較低的稅率，之后進行所得稅和增值稅的深入改革，對稅制不斷完善，提高征收的范圍，使其包含交通行業和建筑行業，同時，適宜的減少稅率，使用多種優惠政策。

在商品課稅之中，增值稅是十分重要的內容，也是我國稅制改革之中的核心，我國于2004年，首先在行業之中實施增值稅改革，啟動了以東三省為首的改革方案，在2005年減少抵扣限制，提高抵扣處理等范圍，我國目前對東三省的改革經驗進行總結，有助于在全國范圍內推廣，在增值稅轉型過程中，主要包含以下幾個內容：從生產型到消費型轉變，在扣除稅金等方面，具有不同款項是上述兩種增值稅的主要區別，在前一種增值稅之中，只能夠對采購原材料的稅金進行扣除，不能夠對采購固定資產的稅金進行扣除；在后一種增值稅中，可以對采購固定資產和原材料的稅金進行一并扣除，因此，企業應該針對上述轉型，轉變以往的稅收籌劃方式。首先，針對固定資產方面的投資進行有效的稅收籌劃，避免使用舊稅制的思想，只重視其對所得稅產生的影響，應該對增值稅轉型對企業產生的機遇和挑戰進行深入認識，提高扣除的限額，和稅率的變化水平相結合，選擇適宜的投資時機、折舊方式和折舊年限，有助于將企業稅負的最小化落到實處。第二，企業作為納稅人，應該對增值稅的轉型進行實時的關注。

所得稅改革不等同于兩稅合并，應該在兩稅合一等理念下，對統一優惠水平、統一稅基、統一稅率和相關標準等進行改革，將稅負水平向統一的水平轉變，將其保持為百分之二十四至百分之二十六之間，對現行的優惠政策不斷規范，重視政策不斷向環保領域、高科技領域、基礎產業領域和農業領域傾斜，建設完善的優惠稅收格局，使用過渡措施，提高政策連續水平，避免產生內資企業和外資企業在稅負方面不公平的現象，提高企業競爭的良性水平，重視外資引進的水平和質量，投入具有較高科技水平和附加值的外資，結合所得稅改革的現狀，應該從以下幾個方面對稅收籌劃進行考慮。首先，建立統一的稅率，使用兩稅合一的方式，能夠提高內資企業的利潤水平，避免產生在以往稅制條件下，假外資等現象，重視稅率變化對內資企業的影響。第二，在稅收改革試行的過程中，應該對多種優惠制度進行充分考慮，避免產生所得稅繳費過多，利潤降低的現象，充分享受企業的低稅率，外資企業在稅收籌劃的過程中，應該使用增加投資的方式，對低稅率進行享受。第三，在同一稅率的過程中，應該調整企業的扣除標準，使用適宜的組織形式，明確清理規范。

二、稅制改革中的稅收籌劃方案

為了和稅制改革相適應，企業應該明確改革對稅收籌劃產生的影響，對稅收籌劃的方案進行轉變，從以下幾個方面，對增值稅和所得稅的籌劃方案進行有效分析。

企業在投資固定資產的過程中，應該明確增值稅轉型為企業造成的機遇和挑戰，享受扣除的最大限額，在采購固定資產和投資建設等方面應該緩慢擴張，推遲投資的時間。企業可以按照自身的增值率水平，選擇適宜的納稅身份，在增值稅進行轉型后，進項稅額的抵扣水平會進一步增加，隨之減少了增值率水平，企業應該對納稅身份進行重新選擇，通過建立完善的會計財務計劃，提高經營規模和生產規模，通過多公司聯合的形式，減少稅收的負擔。

外資企業在具備條件的時候，應該使用提高投資的方式，享受具有較低稅率的籌劃方案，在兩稅合一之后，將稅率統一為百分之二十四至百分之二十六左右，提高對稅率優惠的適應水平。企業的子公司屬于獨立的法人，應該進行獨立核算，對納稅義務進行承擔，但是，分公司不屬于獨立法人，不能夠進行獨立核算，可以將分公司和總公司的所得稅進行合并繳納，如果項目投資在當年產生虧損，那么選擇分公司對企業有利，因為分公司的虧損能夠抵擋企業的贏利水平，將整體所得稅降低，如果項目的投資能夠贏利，那么選擇子公司較為有利，能夠減少累進稅率，在分支機構設立的過程中，應該提高市場地調查水平，對投資的收益和風險進行預期，針對所得稅額小于等于三萬元的機構，應該選擇百分之十八的優惠稅率。我國產業政策能夠通過稅收優惠進行展現，促進產業升級和結構優化，在稅收籌劃的過程中，享受優惠政策，應該針對我國快速發展的行業，實施有針對性的優惠政策，將資本向該行業中引入，提高該行業的技術水平，針對國家的環保要求，提高政策的傾斜性，稅收優惠能夠和我國的經濟政策相吻合，提高企業的投資水平，促進國民經濟的發展，實現國家和企業的共贏。

三、結語

總之，企業應該在了解相關法律法規的基礎之上，明確立法精神，關注政策走向，對稅收政策進行深入學習，對稅收籌劃等內容進行及時調整，提高財務管理整體水平，增加企業利潤。稅收籌劃指的是企業按照我國的稅收政策，在對政策執行和維護的過程中，對交易水平、經營方式和經營結構進行安排，優化設計納稅方案，降低企業的負擔，提高其利潤水平，在稅收籌劃的過程中，應該和我國法律的變化相適應，促進稅制改革，在稅收籌劃的過程中，應該重視以下幾個方面。首先，對收稅籌劃應該正確認識，明確抗稅、逃稅、偷稅和稅收籌劃之間的區別，遵守我國的法律，與立法精神相吻合。第二，對稅制改革及時關注，使用相關的方案進行完善和修正，掌握新思路和新方式。第三，重視事前籌劃，在企業和國家形成法律關系之間，應該結合差異性原則，事先安排、籌劃理財活動、投資活動和經營活動，避免產生應稅行為，減少稅收負擔。第四，在進行稅收籌劃之前，應該重視降低整體稅負水平，提高對時間價值的重視水平，將多種納稅方案折合為現值進行比較。第五，和財務管理目標相吻合，降低企業稅收負擔不能夠減少收益水平，應該將提高企業價值放在首位。

參考文獻：

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[3]北京稅收與市場調查研究中心．納稅籌劃方法集萃[J]．北京：機械工業出版社，2010，11（10）：126—129

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──現代會計的新任務

摘要目前，如何科學地理解和開展稅收籌劃工作，是擺在我們現代會計人員面前的一項新任務。本文從稅收籌劃的范疇及與偷避稅的區別方面敘述了怎樣理解稅收籌劃；從七個方面闡述了會計人員開展稅收籌劃的基本方法及應遵循的原則。

關鍵詞理解應用稅收籌劃會計任務

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，如何依托稅收法規，巧妙地運用稅收杠桿，通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇，達到既減輕自身稅賦,又符合國家稅收政策導向，使納稅人獲得“節稅”的稅收利益的合法行為。稅收籌劃在我國還是一個新鮮事物，目前，越來越多的學者正在對稅收籌劃的基本理論問題和基本實踐問題予以探討，已成為現代企業財務管理的一項重要內容。稅收籌劃離不開會計常識，與會計的基本業務和職能密不可分，會計人員不僅是納稅的核算和納稅的申報繳納者，還應是納稅的科學籌劃者，因而，科學地理解和應用稅收籌劃，成為現代企業制度下，現代會計的一項新的重要任務。

一、科學地理解稅收籌劃

1、稅收籌劃是現代企業財務管理的重要內容

企業為了達到避稅的目的而制定的稅收規劃，是現代企業財務管理的重要內容。企業從事生產經營活動，最直接的目的就是為了獲取盈利，而盈利的多少又與稅負有著直接的內在聯系。如企業什么時候應該納稅、納什么稅、納多少稅，都取決于企業生產經營過程的實際狀況，企業只要通過財務管理，合理安排好生產經營活動過程，實際上就能安排好自己的納稅，最大化降低包括稅收負擔在內的支出和成本，以達到少納稅、遞延納稅，甚至免除自身稅收負擔，使企業整體利益得到提高、稅后利潤最大，實現現代企業財務管理的目標。開展稅收籌劃不僅要以豐富的財務會計理論知識作基礎，而且要熟悉與稅收相關的法律、法規，將財務管理知識應用到其中，才能進行準確有效的稅收籌劃。這就對我們現代企業的財會人員提出了較高的要求，如何充分發揮財務管理的職能，科學地理解和應用稅收籌劃。

2、稅收籌劃與偷避稅的區別

稅收籌劃在中國的發展可以歸納為三個階段：一是稅收籌劃與偷稅分離階段，二是稅收籌劃與避稅相分離階段，三是稅收籌劃系統化發展階段。因此，一談到稅收籌劃，我們往往就會聯想到偷稅、避稅，而真正意義上的稅收籌劃既不同于避稅，更不是偷稅。

①、稅收籌劃與偷稅區別。稅收籌劃與偷稅行為比較容易界定清楚。雖然稅收籌劃與偷稅的目的是一致的，即都要使企業的稅負最小化，但稅收籌劃與偷稅存在本質的區別：前者是合法的，而后者是違法的。偷稅是有意采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為。按照《稅收征管法》第六十三條的規定，偷稅的手段主要有以下幾種：一是偽造(設立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進行挖補、涂改等)、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證；二是在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入；三是不按照規定辦理納稅申報，經稅務機關通知申報仍然拒不申報；四是進行虛假的納稅申報，即在納稅申報過程中制造虛假情況，比如不如實填寫或者提供納稅申報表、財務會計報表及其他的納稅資料等。這些偷稅行為違法地減輕了自己的納稅義務，減少了政府的財政收入，是稅法所禁止的行為，對偷稅者是要追究法律責任的。而稅收籌劃是在法律許可的范圍內，對多種納稅方案進行比較，按稅負最輕擇優選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵與保障的。

②、稅收籌劃與避稅的區別。稅收籌劃與企業避稅行為的界限較為模糊。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指納稅人在現實的發生之前，采取一定的措施和手段，減輕或免除其納稅義務的行為。如納稅人設法使自己的收入、財產等低于起征點等，這種避稅行為從實質上來講與稅收法律設置的初衷是一致或吻合的。或者是納稅人利用稅收法律的內在缺陷和漏洞來規避或減輕稅負。納稅人在法律允許的范圍內選擇稅負最輕的行為是納稅人的基本權利，符合“法不禁止即可為”的原則，也就是合法的。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。因此，合法避稅符合稅收籌劃是“合法”的這一基本特征，稅收籌劃包括合法的避稅行為，不包括非合法避稅行為。

二、稅收籌劃的基本方法及應遵循的原則

會計政策的可選擇性為納稅籌劃提供了空間，每個納稅人都可以開展稅收籌劃，也能夠進行稅收籌劃。從計稅依據到納稅地點的選擇，從某一稅種到企業應納的所有稅種，從稅收籌劃點到籌劃技術的運用，從納稅人應承擔的業務到享有的權利，從國內稅收到涉外稅收等所有應納稅種進行綜合籌劃，還可以對購進、銷售、租賃、資本、融資、投資、利潤分配和留存等各個環節應納各稅的稅負狀況等都可以進行籌劃和操作。會計人員如何應用現行法律、法規進行稅收籌劃，是一項技術層次很高的業務，在籌劃過程中，除應具備較熟悉、全面的會計業務能力和嫻熟的會計處理技巧，還應懂得和遵循一些基本的方法和原則，才能保證稅收籌劃預期目標的實現。

1、保證賬證的完整性和合法性。合法的稅收籌劃是建立在財務會計人員嚴格依照財務會計制度和稅收法規政策進行會計核算和納稅申報基礎之上的。企業應納稅額要得到稅務機構的認可，而認可的依據就是檢查企業的帳簿憑證。完整的帳簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據。如果賬簿憑證不完整，甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證就有可能演變為偷稅行為，導致被罰款，還會使企業蒙受不可挽回的巨大損失。因此，保證賬證的完整性和合法性，是會計人員在稅收籌劃中應懂得和遵循的最基本的方法和最重要的原則。

2、稅負最輕服從于整體效益最大。企業稅收籌劃要從整體稅負來考慮，企業稅負的減少，并不等于整體收益的增加，當企業面臨多種稅收選擇時，應選擇納稅不一 定是最少但總體收益最多的方案。稅收負擔雖然是企業負擔非常重要的方面，但僅僅是企業負擔的一個方面，并非全部。任何一項籌劃方案都有其兩面性。隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分減輕稅負利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案相應的收益機會。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗的。一項成功的納稅籌劃必然是多種方案的優化選擇。我們不能簡單地認為稅負最輕的方案就是最優的，一味追求稅收負擔的降低往往導致納稅人總體利益的下降。因此，稅負最輕必須服從于整體效益最大的原則。

3、合理適當地安排應稅所得（收入）的歸屬。合理分散所得是企業減少應納稅所得額繼而減少應納所得稅額的有效方法。會計人員可以對企業應稅所得實現的時間、來源、歸屬種類以及所得的認定等作出適當合理的安排，以達到減輕所得稅稅負或遞延納稅的目的。稅法對于不同時間實現的所得、不同來源的所得、不同性質的所得所征收的稅收往往是不同的。因此，如果企業把實現所有者權益最大化作為稅收籌劃的目標,能在法律所允許的范圍內適當安排應稅所得的歸屬，就有可能實現降低企業所得稅的負擔。

4、費用充分計列或延后攤銷的靈活應用。費用的充分計列或延后攤銷，影響的是企業應納稅所得額繼而影響應納所得稅額，會計人員在實際工作中應根據企業的具體情況靈活應用。

在企業效益較好時，應采用充分計列的方法，減少當期應稅所得額。凡稅法規定可列支的費用、損失及扣除項目應充分列扣。充分計列一般有四種途徑：一是適當縮短以后年度必須分攤的費用的期限，如可對某些設備采用加速折舊法，縮短無形資本攤銷期限；二是以公允的會計方法增加損失或費用：如在通貨膨脹較嚴重時期，可對原材料的成本采用后進先出法計價等；三是改變支出方式以增加列支損失和費用；四是增加或避免漏列可列支的扣除項目。充分計列所減輕的主要是企業所得稅，因為企業所得稅是對凈所得征稅，充分計列了各種費用、損失和扣除項目就相應降低了應稅所得和企業所得稅，也就達到了稅收籌劃的目的。當然，這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內，而并不是說可以任意地“充分”，否則就可能演變為違法避稅或者偷稅。

在企業當期效益不太好時，并預期以后年度的效益會有明顯好轉，可采用延后攤銷費用的方法，避免當期出現嚴重虧損，造成以后年度難于彌補。如企業在籌建期間發生的開辦費，可在開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除，若企業當期效益不太好，可將開辦費用超過5年的期限進行攤銷，減少當期虧損額。因為虧損額只能在以后5個年度內彌補，超過5年則不能用企業的稅前所得申請彌補。

5、充分利用國家稅收優惠政策和減免規定。利用各種稅收優惠政策和減免規定進行稅收籌劃，這種方式具有較好的節稅效果，而且風險很小。因為稅收優惠政策都是國家所鼓勵的行為，是符合國家稅收政策的，也正是國家利用企業強烈的節稅愿望，使用稅收杠桿來調整納稅人的行為，從而實現稅收的宏觀經濟管理職能，對社會經濟產生良性的、積極正面的引導作用。比如，現在開發中西部地區有稅收優惠，企業可以把一部分產業移到中西部地區，以利用稅收優惠，獲得稅收收益。要做到這一點，就要求會計人員熟悉精通國家的稅收優惠政策和減免規定，并能靈活應用。

6.正確組合企業的投資結構。對投資者來說，投資決策就必須考慮稅收政策因素對投資收益的影響，通過資本結構的合理搭配來實現減輕稅負的目的。企業投資的資金來源于負債和所有者權益兩部分。按照稅法規定，納稅人在生產、經營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益。而股息是不能作為費用列支的，只能在企業的稅后利潤中進行分配。因此，合理地組合企業負債和所有者權益資金在投資中的結構，可以降低企業稅負，最大限度的提高投資收益。

7.正確選擇企業的機構設置。企業組織形態不同，納稅義務有所不同，稅負輕重也不同。因而稅收籌劃要考慮企業的組織形態，包括企業性質、從屬機構、注冊地點等方面的籌劃。如從企業設立的從屬機構來看，企業的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續、核算和納稅形式以及稅收優惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設立手續復雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當地的稅收優惠政策；而分公司和辦事處則設立手續簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅負較輕，但不享受稅收優惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據具體情況進行分析，選擇促使企業獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。

以上基本方法和原則需要在稅收籌劃的過程中綜合考慮、綜合運用，綜合權衡，趨利避害。并且，以上基本方法都必須在法律所允許的限度內，以合法為出發點，最后所設計出來的方案也必須接受合法性的檢驗，這也是稅收籌劃人員應承擔的責任。只有具備合法性的籌劃和設計才屬于稅收籌劃，否則，所謂的籌劃就可能屬于偷稅與違法避稅的預備行為。

總之，稅收籌劃既然是對稅收活動的一種策劃，那就值得研究、探討，精心設計，搞好相關的財務預算和支出安排。同時還應看到，稅收籌劃是一種綜合性很強的管理活動，它將財政、財務、法律、統計以及運籌學等諸多方面的知識融合在稅收活動中，充分將國家的經濟政策和企業的現實情況相結合，其復雜性和多樣性可想而知。因此，財會人員應該在理解和掌握一些基本方法的基礎上，應用豐富的財務會計理論知識，開展適合納稅人自身特點的稅收籌劃，完成時代賦予我們的新任務。

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一、企業自主開發無形資產的會計和稅務處理及稅收籌劃

《企業會計準則第6號――無形資產》（以下簡稱新準則）中無形資產定義為“企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。”新準則規定，企業內部研發項目支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益，開發階段的支出滿足一定條件的允許資本化。會計上要求企業對研究開發的支出單獨核算，準確歸集技術開發費用實際發生額，并準確歸屬該支出屬于研究階段還是開發階段，再判斷將其費用化還是資本化。

財稅[2006]88號《財政部國家稅務總局關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》規定，企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的技術開發費，按規定予以稅前扣除。企業在一個納稅年度實際發生的技術開發費，在按規定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50%在企業所得稅稅前加計扣除。技術開發費包括新產品設計費，工藝規程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用。可見，稅法沒有要求區分研究階段支出和開發階段支出，研究開發支出全部為技術開發費，從而造成會計和稅法規定的差異。該通知同時規定，企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業所得稅稅前扣除，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊；企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經確定，不得隨意變更。會計上確定的固定資產標準單價一般遠低于30萬元，從而造成會計和稅法的差異。研究開發的設備支出，如果單位價值在30萬元以下，一方面可以一次計入技術開發費稅前扣除；另一方面可以隨技術開發費的加計扣除再扣除設備支出的50%。單位價值在30萬元以上的，采用加速折舊法計提折舊可以增加前期折舊費用，進而增加前期技術開發費及加計扣除額，把稅款推遲到后期繳納，相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。

自主開發無形資產的稅收籌劃要求企業準確掌握、用好國家對企業自主創新進行研究開發的稅收優惠政策。另外，因軟件開發企業還可以享受流轉稅類的優惠和其他所得稅類的優惠，享受流轉稅優惠時通常需要對企業的軟件產品進行認證，享受所得稅類的優惠一般需要對軟件企業本身進行資格認證。如果估計企業的技術開發部門能夠分離出來認證為軟件開發企業，那么需進一步考慮是否將技術開發部門獨立出來作為公司的控股子公司。

例1：若公司自主開發一項新技術，研究開發項目人員工資、材料費等費用支出（不含研發設備支出）為200萬元，其中研究階段支出為100萬元，開發階段支出100萬元（滿足資本化條件）。公司另購入一臺單價28萬元的設備用于研究開發，預計使用年限為5年，假設無殘值。所得稅率暫仍按33%計算。則會計上應將100萬元費用化計入管理費用，100萬元資本化計入無形資產，28萬元計入固定資產。假設無形資產使用壽命為10年，采用直線法攤銷，不考慮殘值，則本期應攤銷無形資產100/10=10（萬元），應計提折舊28/5=5.6(萬元)；而稅法上允許扣除的當期費用為200×（1+50%）+28×（1+50%）=300+42=342（萬元），從而造成本期所得稅影響為（342-100-10-5.6）×33%=74.712(萬元)。以后年度，若購置的設備和開發的技術不轉讓，則資本化計入無形資產的開發支出攤余價值100-10=90（萬元）每年納稅調增10萬元,資本化計入固定資產的設備支出折余價值28-5.6=22.4(萬元) 每年納稅調增5.6萬元。

二、外購無形資產的會計和稅務處理及稅收籌劃

新準則規定，外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。但是超過正常信用條件延期支付產生的價差，除按規定可以將一部分資本化以外，其余的應當在信用期間內計入當期損益。依據此規定，實際支付的價款不一定全部作為無形資產的成本。

《企業所得稅稅前扣除辦法》第28條規定，納稅人外購無形資產的價值，包括買價和購買過程中發生的相關費用；第30條規定，納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產管理；單獨計價的軟件，應作為無形資產管理。稅法上不考慮超過正常信用條件延期支付產生的價差。

由于會計和稅法上對超過正常信用條件延期支付產生的價差處理不同，進行稅收籌劃時，企業應權衡正常信用支付與超過正常信用支付的成本與收益，考慮采用何種支付方式。軟件購入時，注意區分軟件與硬件的使用年限。如果軟件的使用年限較短，可以分別簽訂軟件和硬件的購買合同，并體現軟件的受益期限，使軟件能比硬件更快攤銷入成本費用。反之，可以合并簽訂購買合同。

例2：公司計劃外購一項技術，若現在支付價款，價款和相關稅費為100萬元，若延期一年支付，價款和相關稅費為120萬元，估計延期支付的價差有10萬元可以資本化，無形資產采用直線法攤銷，會計和稅法規定的攤銷年限均為5年。若A公司選擇現在支付價款，會計上每年計入當期損益100/5=20（萬元），稅法上允許扣除的費用每年也為20萬元；若A公司選擇延期一年的支付方式購入此項新技術。會計上，A公司在第1年應將不能資本化的延期支付價差10萬元計入損益，其余110萬元計入無形資產；而稅法上將實際支付的價款120萬元作為此無形資產的價值。會計上每年計入成本費用依次為32萬元、22萬元、22萬元、22萬元、22萬元，稅法上允許扣除的費用每年為120/5=24（萬元）

延期支付價款與現在支付價款比，延期支付共計獲得抵稅收益（24-20）×5×33%=6.6(萬元),獲得推遲支付100萬資金的利益，但多支付20萬元價款。企業應在延期支付獲得的抵稅收益和利息收益與多付價款上進行權衡。

三、無形資產攤銷的會計和稅務處理及稅收籌劃

新準則將無形資產區分為使用壽命有限的無形資產和使用壽命不確定的無形資產，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。新準則規定企業選擇無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷。另外，新準則增加了“預計殘值”的概念，無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值和已計提的無形資產減值準備累計金額后的金額。

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第33條規定，無形資產應當采取直線法攤銷。受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業申請書分別規定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業申請書規定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規定使用年限的，按照合同或者企業申請書受益年限攤銷；法律和合同或者企業申請書沒有規定使用年限的，或者自行開發的無形資產，攤銷期限不得少于10年。

可以看出，會計和稅法在攤銷與否、攤銷方法、殘值規定上均有差異。進行無形資產攤銷的籌劃時,建議在受讓無形資產簽訂合同或協議時，應盡可能體現受益期限，按較短的受益年限進行攤銷，盡快將無形資產攤銷完畢。

例3：公司若購買一批計算機硬件和軟件，估計總價值100萬元。預計計算機硬件使用年限為5年，軟件受益年限為2年，無殘值，假設稅法規定的攤銷年限與會計上一致。如果軟件未單獨計價，則每年所得稅稅前扣除費用為100/5=20（萬元）。如果軟件單獨簽訂合同，價格為50萬元，明確受益年限為2年。則第一年所得稅稅前扣除費用為50/5+50/2=35（萬元），第一年所得稅影響為（35-20）×33%=4.95(萬元)，即可以依法推遲交納所得稅。

四、無形資產減值的會計和稅務處理及稅收籌劃

無形資產減值準備的會計處理主要在《企業會計準則第8號――資產減值》中予以明確。無形資產減值損失應計入當期損益，同時計提相應的無形資產減值準備，無形資產減值損失確認后，無形資產攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內系統地分攤調整后的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）。為了遏制企業利用減值準備的計提和轉回來調節利潤，同時規定，無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。

稅法規定，企業計提的無形資產減值準備，因為屬于或有支出，不符合確定性原則，因此不得在所得稅稅前扣除，應作納稅調整增加處理。因無形資產減值損失確認后不得轉回，而稅法不考慮計提無形資產減值準備對無形資產攤銷的影響，計提無形資產減值準備以后各年，會計確認的無形資產攤銷費用將小于稅法允許在所得稅前扣除的無形資產攤銷費用，因此，每年應調減應納稅所得額。若在使用壽命期內處置無形資產，應轉銷由于計提無形資產減值準備導致的會計與稅法的收益差異。

對無形資產減值的稅收籌劃，建議如果無形資產預期不能或很少為企業帶來經濟利益的，盡量通過轉讓或報損等方式將該無形資產的賬面價值予以轉銷，而不是計提減值準備，因為計提減值準備稅法上不允許稅前扣除，而出售無形資產的凈損失可以稅前扣除。

例4：假設公司2007年1月購入一項專利技術，取得時成本為360萬元，估計使用壽命10年，2007年12月31日該技術發生減值，并提取減值準備21.6萬元。該無形資產不考慮殘值，采用直線法進行攤銷，則2007年涉及的稅務及會計處理如下：

1.2007年1月購入無形資產時，以實際支付的價款作為入賬價值

借：無形資產360

貸：銀行存款360

2.2007年攤銷無形資產費用時，

借：管理費用36

貸：無形資產36

3.2007年12月31日提取減值準備時

借：營業外支出21.6

貸：無形資產減值準備 21.6

2007年攤銷無形資產費用36萬元，2007年末無形資產賬面價值為302.4萬元（360-36-21.6），該項無形資產在2007年合計影響利潤57.6萬元，稅法只允許扣除當年攤銷的無形資產費用36萬元，因此應調增應納稅所得額21.6萬元。

2008年涉及的稅務及會計處理如下：由于2007年末計提了無形資產減值準備，應當在無形資產剩余使用壽命9年內系統地分攤調整后的資產賬面價值302.4萬元，每年應攤銷33.6萬元。

借：管理費用33.6

貸：無形資產33.6

2008年攤銷無形資產費用33.6萬元，2008年末無形資產賬面價值為268.8萬元（302.4-33.6），該項無形資產在2008年影響利潤33.6萬元，而稅法不考慮計提無形資產減值準備對無形資產攤銷的影響，允許按無形資產的歷史成本扣除無形資產攤銷費用36萬元，因此應調減應納稅所得額2.4萬元。

因無形資產減值損失確認后不得轉回，若公司一直擁有該項專利技術，則在2009～2016年每年應調減應納稅所得額2.4萬元。即2008年～2016年9年共計調減應納稅所得額21.6萬元，等于2007年末計提的無形資產減值準備。

例5：承例4，假設公司2010年1月將此專利技術轉讓，取得收入200萬元，營業稅稅率為5%，不考慮其他轉讓費用及稅金和附加。

2007年～2009年會計和稅務處理與例4一致。2009年末無形資產賬面價值為235.2萬元（268.8-33.6），攤余價值256.8萬元（360-36-33.6×2）。

2010年1月出售時，

借：銀行存款 200

無形資產減值準備 21.6

營業外支出 49.2

貸：無形資產 256.8

篇4

關鍵詞:財務管理稅收籌劃稅收籌劃策略

由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，稅收直接影響企業的現金流量、經營利潤乃至影響到企業的生存。因此，做好稅收籌劃對于企業的發展至關重要，特別是對大型石化企業而言，應把稅收籌劃作為企業經營管理的一項重要內容，認真分析稅收籌劃對財務管理的影響，制定石化企業完善的稅收籌劃策略，促進石化企業經營管理水平的提高。

一、石化企業稅收籌劃對財務管理的影響

(一)合理的稅收籌劃有助于石化企業財務管理目標的實現

企業是以營利為目標的組織，追求稅后利潤最大化是每個企業財務管理所追求的目標。石化企業可以通過稅收籌劃，在充分了解和掌握國家稅收政策和法規的前提下，事先本企業的財務和生產經營活動進行安排,在遵守稅法的前提下,選擇最優納稅方案,利用國家的稅收優惠政策，為企業的更好地“節稅”提供良好的服務，從而更好地實現企業稅后利潤的最大化，最終實現企業的財務管理的目標。可以說合理的稅收籌劃是實現企業財務管理最終目標的有效途徑。

(二)合理的稅收籌劃有利于提高石化企業管理水平

企業開展納稅籌劃工作可以提高企業的經營管理水平和財務管理水 平。稅收籌劃有利于規范財務管理及其行為，使企業制定出正確的決策．達到合理、合法“節稅”的目的。因此，石化企業可以通過開展稅收籌劃來規范本企業會計核算行為，加強對本企業的財務管理．最終為企業管理者的經營決策提供有效地建議，促進企業經營管理水平的提高。

(三)稅收籌劃是有助于石化企業開拓市場，增強市場競爭力

隨著市場經濟體制和現代企業管理制度的完善,企業的市場范圍不斷擴大,市場競爭壓力也不斷加大，石化企業面對日益增強的國際國內的市場競爭，如何進行投資在哪個地方投資，是設立子公司還是設立分公司,稅負的差異很大。石化企業的財務目標是要使得企業價值最大化 。

（四）石化企業進行稅收籌劃的總體策略

石化的企業稅收籌劃是通過對企業的理財活動安排來實現的，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策。因此，石化企業的稅收籌劃要立足于企業的整體發展戰略，嚴格按照企業財務戰略規劃的要求，制定科學合理的稅收籌劃策略。

(五)石化企業要全面了解國家相關的稅收政策、法規、處罰條例以及稅收信息

對于石化企業的財務管理而言，能否全面及時的了解和掌握與本企業相關的稅法法規、其他法規以及相關稅收信息是成功進行實現成功稅收籌劃的前提。通常的稅收籌劃方案主要是根據不同的投資、經營、籌資方式下的稅收規定進行比較篩選適合企業自身發展的稅收籌劃方案。所以，石化企業要想成功的進行稅收籌劃，就必須對其相關的稅收法規、其他法規以及相關稅收信息進行全面了解，從而預測出不同的納稅方案，并進行比較，優化選擇，進而做出對納稅人最有利的決策。

(六)石化企業應該建立稅收籌劃風險管理機制，合理規范避稅籌劃風險

由于石化企業特定的市場經濟環境和國家政策及企業自身活動的不斷變化，使得石化企業稅收籌劃面臨著一定的風險，為了合理規范石化企業的避稅籌劃風險，石化企業應該建立完善的稅收籌劃風險管理機制，在進行稅收籌劃的時候，要認真分析并預測稅收籌劃風險和成本，制定多套方案，適時選用，把稅務成本作為運營成本的重要組成部分，實行科學管理。

二、石化企業應該根據企業自身的特殊性，選擇適合本企業的稅收籌劃方法

目前企業普遍采用的稅收籌劃基本方法有：（1）合理地充分利用國家現行的稅收優惠政策；（2）制定和選擇適合本企業的稅收籌劃最優方案；（3）利用稅法及文件相關條款；（4）進行稅負轉嫁；（5）納稅期遞延等。石化企業應該根據本企業自身發展模式的特殊性，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應該小心和慎重，各種方法各有特點和適應性，不能只為了減低稅負、不考慮企業的自身狀況。

三、結語

在現代企業管理中，財務管理對企業的生存和發展發揮著“管家”的作用。而稅收籌劃促使企業樹立了一種積極的理財意識，可以實現對企業資金、成本和利潤的最優組合。兩者在企業的經營發展中是相互聯系、相互影響的。因此石化企業在進行稅收籌劃時，不能一味追求納稅負擔的減少，也不能一味地考慮納稅成本的降低，而必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否 能給企業帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。這就要求石化企業必須制定科學合理的稅收籌劃策略，企業的決策者在選擇籌劃方案時，必須符合企業財務管理目標，選擇稅負最優的納稅籌劃方案。

參考文獻：

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[2]曹保歌.企業納稅籌劃技巧.中州審計.2003.6. 11

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[4]羅真.企業稅收籌劃的幾個問題[J]. 廣西會計. 2003年02期

篇5

關鍵詞：稅收籌劃；企業財務管理；籌劃原則

稅收籌劃最早出現于1935年英國的稅務局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內進行的合理避稅進行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發展中逐漸得以規范，內涵得到不斷擴充。

一、稅收籌劃與企業財務管理的關系

企業財務管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調整企業內的經濟安排以最大程度的減少稅收的產生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經過長期的市場運作和發展，稅收籌劃已經有了一套相對成熟的操作標準，有關稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業減輕投資的風險，提高企業的產品競爭力有利于企業的長久發展。此外對于改善企業經營模式，優化產能布局，促進企業改革，減少稅務繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調節作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業產品營收，提高產品利潤率；對于企業來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經過稅收籌劃可以促進企業重組，幫助企業擴大生產規模，實現更大的企業營收；通過稅收籌劃可以促進財務策劃的運用，實時分析企業的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業的稅收數目，減少資金流出，科學合理的財務管理可以實現企業創收的最大化。

二、企業財務管理中稅收籌劃的原則

1．合法原則。在進行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內進行合理避稅，較少稅務支出。實際的操作中可表現為稅收籌劃需要在稅法規定的范圍內進行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關的經濟法規；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應調整，當有關稅收籌劃的法律文件進行更新時，需要嚴格比對，調查出是否影響到現有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進行相應的新的稅收籌劃的設計。

2．符合財務管理的最終目標。一切的財務籌劃都是為企業的發展進步服務的，為企業的財務管理的最終目標服務的，因此在進行財務籌劃是需要考慮到要將企業價值發揮的最大，提高企業的產品利潤率，獲得節省稅收的好處。對于企業的產品生產，應選擇產品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產品的資產回流；選擇稅收繳納延遲的產品，在進行稅收繳納前的一段時間，企業可以充分利用這一筆資金進行再次的生產和銷售，獲得更大的企業利潤。這兩種方式都是為降低企業的稅收負擔，但減少納稅不代表可以提高企業的營收和成本的降低。例如在稅法中企業負債利息是在企業所得稅之前扣除的，對于減輕企業稅收負擔十分有利，但隨著負債比例的上升，企業的各項運營風險也隨之提高，不利于企業的穩定發展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時，還應考慮到財務管理的總目標，符合企業發展的需要，合理進行企業的稅收籌劃。

3．服從財務決策的安排。企業的稅收籌劃應該緊密聯系企業的生產經營、投資、利潤分配等過程，服從財務決策的安排。脫離企業財務決策的企業稅收籌劃是不具有科學性的胡亂籌劃，是不利于企業長久發展非理性籌劃，例如某些產品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負擔，如果不細致認真的考慮到出口市場中的產品接受能力和產品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導致錯誤的營銷策略。4．優化經營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業稅收籌劃需要將企業整體的稅收負擔降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應該從整體考慮將企業的總體稅收負擔降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進行長遠的資金估算，不能為節省眼前的稅收負擔，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負擔。同時要考慮到金錢的時間價值，將現有的資金和成本核算折合成現值來綜合考慮。

5．提前進行籌劃。企業的稅收籌劃具有對未來經濟活動的預估的特性，在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關法律的走向，對企業未來一段時間內的經營、投資進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔，促進企業發展的目的。在稅收負擔已經產生的情況下，再進行稅收籌劃是無法減少企業的稅收負擔的。

三、企業財務管理中稅收籌劃的應用

1．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當于在這段時間內銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業短期的經營發展中，企業的稅收負擔不會發生較大的變化，且企業的會計政策又相對固定，企業所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產經營，可以進行新一輪的企業生產經營活動。

2．優化企業稅收負擔。采用稅收籌劃可以針對有稅收優惠的經營活動或者對納稅節點進行控制，實現直接的財務節省。例如對于徘徊在小規模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業，就可以按照企業的實際情況，選擇有利于企業發展的納稅方案，找到符合企業發展和稅收負擔最低的平衡點，從而增加企業價值，實現稅收籌劃的目的。

四、結語

企業財務管理中的稅收籌劃應該在法律允許的范圍內進行合法籌劃，要符合財務管理的最終目標，應該服從財務決策的安排，優化經營成本并提前進行籌劃，再具體的稅收籌劃的應用中利用延時納稅的特點，進行企業再創造再生產，同時優化企業稅收負擔，合理選擇適合的納稅方案。

參考文獻：

篇6

關鍵詞：企業財務戰略 稅收籌劃 問題 措施

企業為了實現長遠戰略及增強自身財務競爭優勢，通過對企業內外部環境因素對資金流動影響進行分析來謀劃企業資金均衡流動，即是企業財務戰略。稅收籌劃作為企業財務戰略實施的重要內容，需要基于財務戰略角度，進一步完善企業稅收籌劃基礎性工作，努力提高企業稅收籌劃水平，采取切實可行的措施來做好稅收籌劃工作，更好地促進企業的健康持續發展。

一、企業財務戰略和稅收籌劃概述

在企業制定財務戰略過程中，需要對企業所處經濟環境進行分析，科學規劃企業資金，以此來推進企業資金的合理流動，最大限度的提升企業資金的價值，企業財務戰略也是為了提升短期財務價值的財務籌劃。

稅收籌劃需要以遵守國家法律法規為前提，通過靈活運用稅收政策來提高企業稅收收益，屬于企業稅收戰略，從而有助企業價值的最大化。在稅收籌劃過程中，稅收政策發揮著重要的引導作用，通過合理及合法的手段來減輕企業稅負壓力，稅收籌劃作為企業的一項財務活動，科學合理的利用現有稅收政策來達到合理避稅、提升企業經濟效益的目標。

二、基于財務戰略的企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識不強

我國企業稅收籌劃起步較晚，發展速度也較緩慢，一些企業領導沒有認識到企業稅收籌劃的重要性，稅收籌劃意識不強。再加之企業稅種繁多，這也使企業對于稅收籌劃所投入的精力較少。

（二）稅收籌劃風險的控制能力不高

稅收籌劃風險控制作為企業稅收籌劃管理工作中非常重要的一項工作。企業稅收籌劃風險的發生，主要是沒有按照相關的稅法進行籌劃，再加之企業風險控制管理機制普遍不健全，沒有設立專門的稅收籌劃管理崗位，這就更加大了企業稅收籌劃的風險。

（三）稅收籌劃人才缺乏

當前有我國大部分企業都沒有專業的稅收籌劃管理人員，稅收籌劃管理人員普遍無論是稅收知識還是業務能力都有進一步提升空間，這就導致稅收籌劃方案欠缺科學性和合理性。

三、基于財務戰略的企業稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業稅務管理制度

在當前企業稅收籌劃管理工作中，需要對稅務管理制度進行完善，并做好稅務管理制度的落實工作，使每一名員工都能夠嚴格遵守，確保企業稅收工作的有序開展。稅收籌劃作為企業財務戰略中一項非常重要的工作，企業只有不斷對稅務管理制度進行完善，才能有效增強工作人員履職過程的內部控制，并為企業健康有序發展營造一個良好的環境。

（二）企業成本費用的稅收籌劃

在企業成本費用稅收籌劃過程中，以固定資產折舊率的選擇為例，可以有效與企業自身實際情況結合，來選擇適宜的折舊方法，使處于不同時期的折舊費用對企業的經濟效益帶來直接的影響。再比如，企業需要針對自身實際情況來選擇科學的存貨計價方法。在原材料價格下降時，存貨計價方法成本則較高，企業納稅額也會隨之增加，反之，則企業稅負t會降低。所以在企業財務戰略管理過程中，可以選擇合理的折舊方法、存貨計價方法等，科學對稅收進行籌劃，確保企業成本費用的降低，有效支撐財務戰略真正落地。

（三）完善稅收籌劃的基礎性工作

企業在發展過程中，各項工作之間都存在較大的關聯性，因此作為企業財務管理人員，需要建立溝通機制，及時與其他部門進行溝通交流，這對合理安排財務管理戰略及稅收籌劃工作十分有利。同時，財務人員還要進一步對企業財務報表內控管理，使其能夠真實有效的對企業的經營狀況進行反映，為企業管理層制定運營計劃提供重要依據，使企業能夠有序、健康的發展。同時，應將稅收籌劃作為企業財務戰略的重要內容，把企業稅收籌劃納入到財務管理工作中來，科學合理的進行稅收籌劃，有效降低企業運營成本，減少企業稅負，實現企業經濟效益的最大化。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

當前企業在發展過程中，不僅要制定長遠的財務戰略目標，同時還要對企業稅收籌劃途徑和方法進行不斷地拓寬，從而為企業健康穩定發展提供有力的保障。在當前市場經濟環境下，企業在發展過程中，只有注重稅收籌劃途徑和方法的創新，有效結合企業自身的發展的實際經驗，才能充分轉移企業稅費負擔，為企業的更快更好發展奠定良好的基礎。

四、結束語

企業稅收籌劃是一項系統性和復雜性的工作，基于企業財務戰略角度出發，企業需要努力提高自身的市場競爭能力，因此可以通過對自身稅務管理制度進行完善，創新企業稅收籌劃方法和途徑，科學合理地設計企業稅收籌劃，從而降低企業的稅務負擔，實現企業的健康、持續發展。

參考文獻

[1]詹炳根.基于財務戰略視角的稅收籌劃研究――以A公司為例[J].會計師，2016-07-23

篇7

關鍵詞：集團公司 稅務籌劃 方案 研究

隨著市場經濟的不斷深入與發展，現代企業作為自負盈虧、自主經營、獨立核算的法人實體，均以追求利益最大化作為企業的主要經營目標。稅收是國家財政收入的主要途徑，也是國家憑借政治權利參與社會財富分配的一種活動。任何企業繳納稅金就意味著企業資金的流出，將在一定程度上造成企業經濟利益的減少。我國稅收的基本原則是“取之于民、用之于民”，但是任何企業都不可能直接獲得國家稅收分配的收益補償。因此，企業進行稅收籌劃，控制稅收風險、合理納稅、合法避稅逐漸發展為現代企業經營管理的一項重要工作。社會大眾在認識到依法納稅的重要性的同時，也認識到，在稅收政策的不斷完善，稅收征管越來越嚴密的當今社會，企業稅負的減少已經不能再通過“關系稅、人情稅”，甚至偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等違法方式來實現。因此，稅收籌劃作為一種合理的減少稅負的方式逐漸被眾多企業所推崇。

一、集團企業稅收籌劃中存在的主要問題分析

縱觀我國集團企業的納稅現狀，大部分集團企業都能夠規范納稅，很多集團企業被當地稅務部門評選為納稅大戶或者納稅先進企業。但是，我們對集團企業的涉稅事宜進行分析后發現，很多集團企業仍存在稅收籌劃意識不強、稅收籌劃目標單一、稅收籌劃缺乏整體規劃、缺乏合法性等問題，這些問題的存在使得集團企業面臨諸多潛在的稅務風險。

（一）集團企業重稅務繳納而忽視了稅務籌劃

實務工作中，集團企業對于稅收管理普遍存在重稅務繳納合規性，輕稅收籌劃的特點。作為一項計劃性和綜合性工作，稅收籌劃工作應著眼于合理控制稅務風險和合理節約稅務。籌劃的目的就是企業通過對稅收法規的研究與企業內部經營目標的綜合分析，提出未來一定時期內要達到的企業目標，在兼顧稅務合規繳納的基礎上，合理謀劃企業稅務支出，幫助企業優選綜合成本最低，收益最大的方案，提升企業價值。

任何集團企業都是一個謀求利益的團體，對稅務籌劃工具運用上的一輕一重，導致了集團經濟利益的損失。從各集團企業已經開展稅收籌劃工作來看，由于國家對于稅收的重視和對偷漏稅的大力打擊，稅收繳納方面的風險已經引起國有企業尤其是大型央企的高度重視。對風險的厭惡使得各集團在稅務管理方面都重視稅務繳納處理的規范性，強調按時繳納各項稅收，這絕對有利于企業控制稅務風險。但是，集團企業往往對于稅收籌劃合理節約稅負的作用比較輕視，對于可免可不免的稅款選擇直接繳納，以避免產生稅收風險?，F實生活中還有很多國有企業，因為在企業管理、績效激勵機制方面的制約，對于稅收籌劃沒有積極性。從企業領導到具體辦事人員對于稅收籌劃沒有積極性，從企業業務流程、資料準備、具體申報備案等各個層面存在各種缺陷，也使得稅務籌劃工作難以開展。

（二）集團企業稅收籌劃目的不明確

當前，許多企業對稅收籌劃的目標不明確，具體認識還停留在某項稅種少交稅上，認為節稅越多越好。籌劃的核心是實現企業的目標，實現企業利益最大化，籌劃的具體目標可以是增加會計收益、可以是節約現金流、也可以是盤活資產增加企業價值。稅務籌劃的任務就是圍繞這一目標，通過有計劃的事前安排，以最小的代價、可控的風險程度，合理的實現這一目標。

實務中，許多進行稅收籌劃的企業往往局限于簡單的降低企業稅務支出，以少繳稅作為衡量企業籌劃的唯一標準。這種以偏概全的衡量標準，在很多情況下脫離了企業實際需要，離開了企業的根本目標，也就很難做出正確選擇，起不到服務企業根本目標的作用。稅收籌劃本身也是企業一項經濟行為，也有成本發生，其中不僅有機會成本，還包括時間成本和資金成本。如運行不當，可能出現通過稅收籌劃節約的稅金不能抵償因稅收籌劃增加成本的現象。

（三）集團企業的稅收籌劃忽視了企業的長期發展規劃

在實際的操作中，很多集團企業的稅收籌劃僅追求短期利益，沒有關注集團企業的長遠利益。有的集團企業稅收籌劃基礎工作不扎實，沒有對本集團的財務狀況、經營狀況等基礎信息進行深入細致的分析，僅以企業短期節約某項稅負位目標編制稅收籌劃方案，僅僅為了滿足當前節約某項稅負的需要，最終導致企業長期利益遭受損失。這與集團企業的有計劃、有步驟、長遠的長期需求之間存在較大的差距。

現代企業的發展離不開長遠戰略發展目標的制定。對于集團企業而言，稅收籌劃不僅要考慮集團企業的當期利益，也必須服務和服從于集團企業的長期利益。稅收籌劃的超前性、目標性、全局性的特點如果能夠得到有效的運用，必然會為企業的經營戰略帶來長期而深遠的影響。集團企業的經營業務涉稅范圍較廣、內容比較復雜，為集團稅收籌劃提供了廣闊的空間。稅收籌劃需要對集團企業的組織機構設置、對外投資方式、各項經濟活動進行合理的安排以實現籌劃目的，也要求企業盡量避免以偏概全，過分的強調短期利益，忽略了集團企業進行稅收籌劃所要實現的長期目標。

二、集團企業有效稅收籌劃方案實施的措施

（一）集團企業稅收籌劃應從整體利益出發

對于集團企業而言，必須先以集團利益最大化作為稅收籌劃的最終目標，在企業的管理層中樹立新的觀念，提高稅收籌劃的意識。集團企業在進行稅收籌劃時不能目光短淺，而是應該站在整個集團企業的長期性、全局性的高度進行整體的規劃；在進行集團企業經營戰略的部署時不僅要考慮到市場的影響因素，還必須將各種稅收的因素考慮在內。比如企業對外投資方案選擇時，有現金投資和土地投資兩種方案備選，通過稅收籌劃發現，以土地投資除可以實現與現金投資一樣的投資和現金流目標外，還可能實現對企業盈余的管理，為企業選擇最優方案提供的有力的支持。

（二）集團企業稅收籌劃應有明確的目標

集團企業在進行稅收籌劃時必須首先確定明確的、合理的目標，進而根據目標，制定科學的、合理的、合法的稅收籌劃方案，只有這樣才能夠保證稅收籌劃不會偏離企業最終目的。當前實際工作中，尤其是集團企業，戰略和經營計劃對于稅收籌劃的要求早已不局限于節稅，往往會根據自身經營和戰略發展需要，形成包含企業資產管理、凈資產管理、盈余管理、現金流管理的綜合目標，良好的稅收籌劃可以幫助企業優化方案，或者在多項方案中選擇最優方案，實現集團企業上述管理目標和要求。

（三）集團企業稅收籌劃應以業務為基礎

集團企業稅收籌劃應以業務為基礎，開展和落實稅務籌劃工作。集團企業是一個系統龐大、成員眾多、涉稅事項眾多，存在很大的稅收籌劃空間。同時，任何的稅收籌劃都不能離開業務流程以及業務部門獨立存在。稅收籌劃涉及的各類稅務處理，也需要企業按照主管機關要求，由各個業務模塊之間配合提供稅務資料、安排業務活動，才能最終實現節稅和控制風險的作用。就集團企業而言，稅收籌劃必須依靠各級子公司、各職能部門之間的業務配合，從業務源頭逐項落實稅收籌劃工作，充分利用國家稅收中的優惠政策，遵循稅法和政策要求，節約稅負、控制風險，進而幫助集團企業實行經營和戰略目標。因此，稅收籌劃是與企業的生產經營活動、管理活動是相輔相成的，只有兩者有機的結合在一起，才能滿足稅收籌劃的需要。沒有業務的支撐，稅收籌劃的目標就無法實現。

總之，隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，活躍在各個行業的集團企業已經成為提高我國國際競爭力的中堅力量。作為參與國際經濟活動主體的集團企業，必須根據企業自身的戰略規劃、長遠目標和發展現狀進行有效的稅收籌劃，在控制稅務風險的同時，合理降低稅務成本，從而為集團企業核心競爭力的提升和企業價值的增值奠定扎實的基礎。

參考文獻：

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一、當前稅收籌劃存在的誤區

（一）稅收籌劃認識上的誤區

1稅收籌劃不是避稅。在稅收籌劃認識上最主要的誤區，認為它就是避稅。其實，稅收籌劃與避稅從表面上是有些相似的，但本質是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規定的前提下，利用稅法的漏洞或規定不明確之處，巧妙安排自己的經營活動，以減少其納稅的行為。

2稅收籌劃不是偷騙稅。很多人錯誤地認為稅收籌劃是偷騙稅的代名詞，其實這是極大的錯誤，二者有著本質的區別，偷騙稅是納稅人有意違反稅法規定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規定納稅的行為。而稅收籌劃則不然，它是在法律允許的范圍內，對其納稅事項進行有效的分析和安排，以實現企業經濟利益的最大化。

（二）稅收籌劃行為上的誤區

稅收籌劃是順應稅法意圖，在稅收法律、法規允許的范圍內，當存在兩種或兩種以上納稅方案時進行優化選擇，以實現繳納最小的稅款，以達到稅后利潤最大化的行為。它著眼于總體決策和長期利益，謀取的節稅是合法的、正當的。成功的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，而且有助于合理安排支出，對改善經營管理有好處。由于它符合國家的政策導向，又是完全合法的，所以國家是給予鼓勵和支持的。

二、稅收籌劃的內容和方法

（一）稅收籌劃的內容

稅收籌劃是建立在對稅收政策和企業經營狀況全面了解和掌握，并加以綜合分析的基礎之上，在進行籌劃之前，要分析比較稅收法規中的細微差別，全面掌握各項稅收優惠政策，進而深入挖掘稅收籌劃的空間。這樣經過調研和反復地論證，認為確有可行性和可能性才行。企業領導是做好稅收籌劃的關鍵，他首先要重視，然后根據自己企業的特點，建立與企業自身、中介機構和稅務機關三者合作的信息暢通的積極模式，把稅收籌劃工作落到實處，否則不能開展有效的稅收籌劃。

（二）稅收籌劃的方法

納稅人在進行稅收籌劃時，要充分研究現行的稅收政策，并結合企業實際情況制訂合理的籌劃方案。首先可以圍繞稅種進行稅收籌劃。就是要選擇節稅空間大的稅種入手。對納稅人經濟利益影響較大的稅種通常就是籌劃的重點。其次，還可以看稅種的稅負彈性，彈性越大，節稅的潛力就越大。進行稅收籌劃時要瞄準這些稅種。同時要圍繞稅收優惠政策進行稅收籌劃。稅收優惠是國家為實現稅收調控功能，在稅種設計時設立的優惠條款。納稅人如能利用稅收優惠政策，就可獲得節稅效益。因此，用足、用好稅收優惠政策本身就是一種稅收籌劃。

三、稅收籌劃的實施者

1、納稅人是稅收籌劃的主體。稅收籌劃是納稅人利用國家政策，在合法前提下達到稅目的行為，是為生產經營服務的，納稅人理應成為稅收籌劃的主體，納稅人在進行投資決策時，要對相關稅收政策進行認真地研究，合理利用稅收政策，只要有進行稅收籌劃的空間，就應積極籌劃。

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在企業的管理過程中稅收籌劃是財務管理過程中重要的內容之一，所謂的稅收籌劃是企業能夠通過科學的方法對資產進行融資，從而起到節省支出的目的，提升企業的經濟效益。在市場模式轉型的過程中大多數企業在財務管理過程中對于稅收籌劃意識欠缺，導致管理不力，也因此暴露了很多問題，文章就對企業財務管理過程中稅收籌劃所存在的問題進行分析和討論，并制定出具體的措施，幫助企業在后期的發展過程中快速成長。

［關鍵詞］

企業財務管理；稅收籌劃；會計實務

稅收籌劃即在法律許可的范圍內，納稅人可以根據國家稅收的相關政策不斷的優化納稅方案來逐漸降低企業的稅收負擔，從而提升企業的經濟效益的手段之一。在企業的財務管理過程中稅收籌劃起著重要的作用，與此同時其還能夠幫助企業降低稅收支出，因此可以說科學的稅收籌劃能夠幫助企業快速的發展，而如果稅收籌劃不夠合理，那么企業也將會面臨倒閉的命運。

1企業財務管理過程中稅收籌劃的原則及其作用

合理的稅收籌劃對于國家而言能夠確保其稅收政策的正確實施，同時還能夠降低企業的稅收負擔，作為企業而言其在對稅收進行籌劃的過程中務必要遵循其中的基本原則，時刻明確其籌劃的目的。

1．1稅收籌劃的原則企業的稅收籌劃的整個過程中都要在國家的法律和相關政策所允許的范圍內操作，另外還必須和企業的整體財務管理進行有機的結合，鑒于此，稅收籌劃所需要遵循的原則有三點：①必須符合國家法律、政策的相關規定：企業稅收籌劃的目的是降低企業的稅收負擔、在其實施的過程中所有的行為必須符合政策和法律條規的約束，因此在稅收方案的制訂過程中應該嚴格按照國家的稅收政策進行擬定，嚴禁出現偷稅漏稅的犯罪行為。②目標性原則：現如今在市場經濟模式下，企業之間的競爭逐漸白熱化，因此想要更好的發展就應該從各個方面來降低成本，提升經濟效益；稅收負擔便是提升經濟效益的重要途徑之一，越來越多的企業開始合理的使用稅收籌劃來實現自身的財務管理目標，因此在企業的財務管理過程中需要將稅收籌劃與其進行緊密結合，時刻明確其最終的目的，從而完成企業的管理目標。③稅收籌劃應具備前瞻性：稅收籌劃需要更高的前瞻性才能夠在國家與企業之間的征收繳納稅收的法律形成之前全部完成，必須在事先將所有的和稅收相關的行為安排妥當，確保企業所有和稅收相關的行為都是遵守企業的稅收籌劃步驟和章程進行的；與此同時稅收籌劃部門還應該通過研究各項數據指標對企業未來的發展進行準確的預測，稅收籌劃需要具備靈活性的特點以便于能夠及時進行更改調整，完成既定的稅收目標。

1．2稅收籌劃的作用企業和國家的稅收部門進行互動和交流大多都是通過稅收統籌來完成的，企業的稅收統籌從小的方面說能夠實現企業內部的財務管理，從大的方面而言其能夠幫助國家完成稅收的政策和目標，所以其主要的作用體現在兩個方面：（1）實現企業的財務管理目標：稅收籌劃是企業財務管理的重要內容之一，稅收籌劃能夠有效地降低稅收的負擔，繼而降低企業的生產成本，使得企業的利潤得到最大化，所以說稅收籌劃是實現企業財務管理目標主要的途徑和手段。（2）完成國家財政稅收的管理目標：中國企業經歷了經濟模式轉型的鎮痛之后，目前已逐漸使用市場經濟模式，在這一持續發展和完善的過程中，國內的稅收體制也在不斷地進行改進和完善，稅收政策的變化是財政稅收部門進行經濟宏觀調控的具體體現，另外科學的稅收統籌能夠提升國家經濟宏觀調控的能力，能夠幫助國家制定的財政目標快速實現。

2稅收統籌的方法和內容

企業在實施稅收籌劃時首先應該對其所有的涉及稅收的業務進行全面和充分的分析，在完全滿足企業財務管理的要求下制定出最為科學合理的稅收方案。在企業的稅收籌劃過程中需要選擇最為合理的稅收計劃。稅收籌劃的內容主要包含三個方面，分別是投資稅收籌劃、籌資稅收籌劃、日常運營稅資的籌劃等。

2．1企業投資的稅收籌劃在目前市場經濟條件下，一個企業要想尋求更大的發展空間就必須具備大量流動資金的能力，所以需要不斷的籌集更多的資金以滿足企業拓展的需求。在很多企業的財務管理過程中資金籌集能力是判斷其團隊水平的重要標準之一，在籌資的過程中就應該認真的考慮稅收籌劃的內容。企業進行外部籌資的主要方式就是發行股票和債券，相比較發行股票而言債券對于其在稅收籌劃方面更加有利，因為該種方式能夠顯著降低稅收負擔，在發行債券過程中的所有的費用均可以計入財務費用中，這樣一來在納稅時就能夠將其當成抵稅項目予以減少稅收費用；但是如果是以發行股票方式進行資金的籌集，那么所有支付給股東的都是納稅之后所得利潤，將利潤空間進行了壓縮。企業在籌資過程中還要考量各個方面的因素，如果在籌資過程中兩種情況都可以進行，那么擇優進行，不能為了減少賦稅而刻意為之，這樣對企業自身的發展是非常不利的。

2．2企業投資的稅收籌劃企業獲得收益的主要方式之一就是投資，稅收的多少與企業投資的效益率有著直接的關系，所以對于大型企業而言其稅收籌劃工作能夠直接影響其整個投資活動的成功與否。企業對外投資的方式包括兩種：一是直接投資，所謂直接投資指的是使用目前的流動資金投資債券、股票市場等；因為投資股票所獲得的收益都是稅后資金，所以不用再行繳納所得稅；投資債券有兩種形式，即投資國債和企業債券等，國債的收益相對較小，但是首先風險較小，另外不需要繳納所得稅，而企業的債券風險較大，同時收益也大，相應的需要繳納部分所得稅。在直接投資過程中必須要對稅收籌劃進行考慮，另外還需要承擔股市的風險。二是間接投資，指的是企業在金融有價證券之外的投資，間接投資所涉及的業務將會非常的廣泛，相應的涉及稅收籌劃的過程也將會非常的復雜，企業在進行間接投資過程中需要非貨幣、貨幣投資兩個方面進行對比和抉擇。如果采用的是非貨幣資金投資，那么就需要對資產進行全面、充分、有效的評估，以便于了解和掌握自己的投資成本，最終計算自己的投資收益。

2．3企業日常經營的稅收籌劃企業日常經營過程的稅收籌劃與企業的財務政策關系密切，按照國家財政部門的相關法律法規中的計算程序、成本核算方法、費用分攤和利潤分配等均進行成本的核算，使用最為合理有效的稅收籌劃方式進行籌劃，讓企業的成本以及利潤之間的效益值達到企業發展的要求。一般的企業經營過程中的稅收籌劃包括三個方面：

（1）對貨存計價方式的稅收籌劃。存貨計價方式的不同其對于企業最終所創造的利潤也有所不同，同時也會對企業的所得稅產生不同的影響?，F如今在市場機制不斷趨于完善的階段，國內的企業在存貨計價方式上主要有四種方法，分別是先進先出、后進先出、移動平均和加權平均等計價方式，在計價方式的選擇上需要對各種計價方式對賦稅產生的具體影響進行考量。而當物價處于下降時，一般會采用“先進先出”的計價方式，這樣同樣可以降低期貨的貨存成本，提升銷售成本，最終的結果就是降低繳納的企業所得稅；如果市場的物價忽漲忽跌，波動的幅度較大，此時計價方式最好采用移動平均計算法和加權平均計算方法，這樣能夠有效降低所需要繳納的企業所得稅，同時還能夠規避由于物價的不穩定造成的稅收繳納之后的資金緊張問題。

（2）對折舊方法選擇的稅收籌劃。固定資產折舊只會對當期的稅負水平產生較大的影響，在對固定資產進行折舊時選擇合理的方式能夠使其加速完成，這樣便能夠將整個稅負后移到下一個時期，緩解企業的賦稅壓力，有效降低了采取成本。

（3）企業對費用列支選擇的稅收籌劃。企業可以在相關法律允許的范圍內列支當期的費用，從而起到降低企業所得稅的目的，該種方式能夠準確的預計可能會導致的一系列損失。其具體的方法為首先對已經發生的費用進行及時的核對和入賬，然后將壞賬、固定資產的損失全部列為當期的費用，對于即將馬上產生的費用可以通過預提方式先入賬處理，這樣便能夠有效地減少企業運行過程中成本費用的分攤銷售時間，盡量減少成本費用，提升銷售量，企業所要繳納的稅負也會進行后移，緩解資金運行的壓力。企業在稅收籌劃時所處的角度應該是企業的整個全局，讓稅收籌劃部門的人員不再局限于財務管理方面，而非某個角落和某個視角；所有的活動一定要在法律法規的范圍之內，目前國內的計稅法律漏洞很多，但是同樣具有很強的約束力，不能逾越法律的約束線；最后一點就是必須和國家的稅務部門建立良好的交流溝通關系，國家的稅務部門主要的職能就是監管和征收賦稅，同時需要根據市場的需求進行經濟的宏觀調控，作為企業務必要配合稅務人員的工作，保證國家、社會的經濟健康增長。

參考文獻：

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通俗的來講，企業的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節約企業的資本，提高企業資金的利用率，進而促進企業實現更好更快的發展和進步，所以本文就當前企業稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現企業長遠發展和進步的同時促進國民經濟的增長和發展。

關鍵詞：企業稅收籌劃　概況　問題　對策

一、當前企業稅收籌劃的基本概況

眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業領導和相關工作人員的關心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內涵和特點，了解其現實意義有助于企業稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內涵，特點以及現實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內涵。稅收籌劃的開展是以我國現行的稅收政策為根本出發點和落腳點的，以合理避稅、實現企業利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優的納稅籌劃方案來執行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經濟環境中，降低企業的納稅成本逐漸成為了企業在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關的調查研究發現，現階段我國企業的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經濟性以及專業性的特點。具體來說就是，我國企業稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規范的基礎上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環節都需要遵守相關的制度規范；而超前性是說企業的稅收籌劃工作是在企業納稅前開展的，是為了提高企業資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經濟是說稅收籌劃工作的開展和執行是與企業的經濟效益直接掛鉤的，也就是說企業進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業的經濟效益；專業性是說企業的稅收籌劃工作是需要專業知識和專業技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關方面的理論知識和實踐經驗。3.稅收籌劃的現實意義。合理的稅收籌劃對于企業的發展和國民經濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家帶來稅款損失，而且能夠在不增加企業稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關工作人員的風險意識，而且能夠對企業的內部財務進行合理的規劃和管理，進而能夠降低企業的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業的競爭力，為企業的長遠發展和進步奠定了良好的基礎。

二、當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足

1.對企業稅收籌劃的重視程度不夠高。

通過相關的調查研究發現，雖然現階段越來越多的企業開展關注和重視企業的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內涵、特點、現實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業稅務籌劃人員的綜合素質較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。

2.稅收籌劃環境有待完善。

稅收籌劃環境的不完善是影響企業稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環境不夠健全，而且相關的獎懲規范不夠嚴格，執行力不夠高，進而大大降低了企業稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現象的發生。

3.稅收籌劃方式不夠科學。

稅收籌劃方式不夠科學是現階段企業稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據調查，現階段，一些企業的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業其他相關的財務部門進行合作和交流，進而在節約了企業的稅收負擔的同時增加了企業的運行成本，不利于企業整體目標的實現；另一方面，部分企業采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業內部財務管理混論，信息失真的現象時常發生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。

三、應對當前我國企業稅收籌劃工作中存在問題的對策

企業工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據多年的工作經驗和相關的調查研究就如何應對我國企業稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。

1.加大稅收籌劃管理人才的培養力度。

稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質的專業人才，所以加大相關人才的培養力度是十分重要和必要的，這就要求企業首先要定期的對原有的人才進行定期的培養，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內涵、特點、作用和精髓；其次，要培養其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策，能夠充分的應用專業的知識將企業的戰略目標和國家的稅法規范進行有機的結合，制定優秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠對稅收籌劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

2.優化企業稅收籌劃的方式。

優秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產生的基礎和關鍵，這就要求企業稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業的整體目標為核心，積極的與企業財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業稅負壓力的同時也能夠保證企業整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質量，減少人為因素造成的風險和損失。

3.加強企業原始憑證的管理力度。

稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環境，所以就要求企業相關的工作人員加強對企業原始憑證的管理力度，保證企業所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發展，要加強對企業發票的管理力度，這樣一來能夠為企業的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業的長遠發展和進步也有著一定的促進作用。

四、結語

總之，隨著社會的發展和經濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發展，相比發達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據企業的實際運行情況和戰略目標提出切實可行的應對措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。

參考文獻：

[1]楊柳，馬可心.我國企業納稅籌劃中存在的問題及對策.[J].《全國商情:經濟理論研究》.2015（11）.