企業的管理風險及措施范文
時間：2023-09-14 17:49:08
導語：如何才能寫好一篇企業的管理風險及措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
摘 要 在政府干預市場調控的環境下，企業所處的環境也發生了很大變化，不可避免的就會面臨風險問題，而有關稅務風險方面的管理就是一個關鍵點。基于此，本文對企業稅務風險的產生及管理措施進行了探討。
關鍵詞 企業稅務風險 產生 管理措施
有關稅務方面就存在很大風險，企業需高度重視，所謂的稅務風險就是企業一些與稅務有關的問題若未處理得當就會影響企業的利益得失。稅務風險是企業不可避免的，必須按規定執行的風險之一,就是企業的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務機關例行檢查、稽查時造成企業承擔過多的稅務責任,或是涉及被追究刑事責任的風險等。
一、企業稅務風險管理的意義
（一）稅務風險管理屬于企業風險管理整體的一個區域。其作為企業整體風險管理的一部分，擔任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關系到企業整體風險管理的合理運行。(2)實施應對措施減少風險，將企業損失降到最小。實施稅務風險管理這種方法目的是令企業以最小的耗費把風險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業的利益。(3)一個安全合理的生產經營環境能為企業帶來更大的效益，打下穩定的基礎，做好稅務風險管理能為企業謀更多利益。 (4)使企業順利實現經營目標，達到預計成效，企業以盈利為首要目標，良好的收益是企業的最終目的，良好的稅務風險管理，保障了安全的環境，可以保證企業獲取穩定的、持續增長的利潤。（5）促進企業做出科學合理的決策。企業在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關的稅務因素，結合相應的稅收法規和優惠政策。使用相應的稅務管理策略，更大程度上促進企業決策的科學化、合理化。
二、企業稅務風險管理的目標
在稅務風險管理方面制定的目標有：以合理的商業目的為前提進行稅務規劃，并符合相應的稅法規定，按規定行事；像一些日常的經營活動和決策都建立在符合稅法規定的基礎上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務的事項進行會計處理應符合相關會計制度或準則；企業管理人員應自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規定；但凡與稅務事項有關的賬務或事件都應按規定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應的法律依據，從根本上杜絕錯誤的產生，全面做到事事符合規定，時時符合規定，這才能從根本上保障企業持續穩定的經營。
三、企業稅務風險產生的原因
（一）有關稅務方面的事項策劃不當，企業就會產生稅務風險
企業在經營過程中都會進行合理的規劃，出謀劃策，從而減輕企業的稅務,通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據某些特定事件擬定相應的應對措施的，這就導致稅法不能普遍推廣，是有區域限制的。這對企業進行稅務籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業的片面理解都會導致決策出現偏差，這對企業的經營管理是不利的，這就會導致企業產生稅務風險，為企業帶來麻煩。
（二）完善的企業內控管理制度會避免稅務風險的產生
一整套完善的，系統全面的內控管理制度對企業防范稅務風險起決定性作用，這樣能為企業帶來更多的收益。例如,企業內部的財務人員及管理者，以及參與稅務風險決策的相關人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業技能欠缺，企業管理人員，這都很大程度上制約企業的發展，不能制定合理有效的風險防范措施，對企業造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現經濟損失，還影響企業的發展。
（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業的稅務風險
由于稅法涉及的內容廣泛，導致其復雜，國家會根據現實中的案例不定時的增加或修改一些內容，這就導致稅法和稅法之間產生差異，還會出現沖突，這些層層面面的因素都制約了企業的涉稅行為,出現了很大的不確定性,或多或少的增加了企業的稅務風險。
（四）稅務行政執法人員行為不規范也會使企業產生稅務風險
現如今,我國的稅務行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區，各個行業，各個職位，包括國稅、地稅、海關等多方面,不同的執法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務機關在稅務執法過程中享有自由裁量權和稅收法規的行政解釋權,在稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業的稅務風險。另一方面,由于企業對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導致稅務機關部門處理不當，出現偏差和片面性，這也使企業出現稅務風險。
四、企業有效進行稅務風險管理的建議
（一）重視思想意識,并從根本上正確對待
首先提高認識,企業應從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務風險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業內部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應起到領導作用，每一個人都應該認識稅務風險會給企業造成的傷害，并且意識到防范稅務風險的重要性，建立一種稅務無小事的氛圍，對于企業的一些重大決策都應做稅務風險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務風險的發生，如若發生了就努力做到大事化小小事化了。
（二）建立完善的企業稅務風險防范體系
企業根據自身需要建立一套屬于自己的稅務風險管理體系，這為有效規避和防范稅務風險至關重要。可依據《大企業稅務風險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關稅務風險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業稅務管理部門應加強從上到下各部門的聯系，這樣能及時有效的發現問題并解決問題。建立責任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業內部人員因而導致稅務風險。
（三）企業應根據需要，成立專門的稅務風險管理機構
企業設立專門稅務管理機構對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業化的機構，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業的稅務管理機構可根據企業規模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務管理崗位、配備得力的稅務管理人員,建立稅務管理制度,如大型企業或企業集團可設立相應的稅務管理部,中小企業可設立稅務事務管理科或崗位。通過稅務管理機構進行稅務籌劃,獲取稅收優惠政策信息,爭取享受稅務優惠政策,加強同稅務部門的溝通聯系等,將企業的稅務管理部門的職能落到實處，發揮其主導地位
（四）在稅務風險方面進行有效控制
一方面是對風險損失的控制,即在問題沒有出現時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發生后積極的應對計劃，將風險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發生。
（五）做好與稅務執法部門的溝通聯系，加強交流
企業在稅務方面應加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關系，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業的稅收籌劃方案只有得到當地主管稅務機關的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務風險的關鍵。同時,企業還要防止對“協調與溝通”的曲解,所謂的協調就是搞好人際關系，加強人與人的聯系和溝通，從而在某些方面出現問題時能夠高抬貴手，從輕處理。
五、結語
總而言之，將一些較重要的稅務風險控制放在首位，加強關注度和防范監督，將企業的一些重大經營決策，經營活動進行重點關注，對于一些重點業務流程中的制度性和決策性風險也要密切關注，還有一些賬務處理和會計核算等操作層面的風險也要給一些關注，這樣全方位的關注各個風險點，最大程度上做到萬無一失。
參考文獻：
[1]國家稅務總局.大企業稅務風險管理指引(試行).2009.5.5.
[2]李慶虎,段學仲,張佰容.企業全面風險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).
[3]范忠山.企業稅務風險與化解.對外經濟貿易大學出版社.2003.
中圖分類號：F812 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2012）06-000-02
摘 要 在政府干預市場調控的環境下，企業所處的環境也發生了很大變化，不可避免的就會面臨風險問題，而有關稅務風險方面的管理就是一個關鍵點。基于此，本文對企業稅務風險的產生及管理措施進行了探討。
關鍵詞 企業稅務風險 產生 管理措施
有關稅務方面就存在很大風險，企業需高度重視，所謂的稅務風險就是企業一些與稅務有關的問題若未處理得當就會影響企業的利益得失。稅務風險是企業不可避免的，必須按規定執行的風險之一,就是企業的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務機關例行檢查、稽查時造成企業承擔過多的稅務責任,或是涉及被追究刑事責任的風險等。
一、企業稅務風險管理的意義
（一）稅務風險管理屬于企業風險管理整體的一個區域。其作為企業整體風險管理的一部分，擔任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關系到企業整體風險管理的合理運行。(2)實施應對措施減少風險，將企業損失降到最小。實施稅務風險管理這種方法目的是令企業以最小的耗費把風險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業的利益。(3)一個安全合理的生產經營環境能為企業帶來更大的效益，打下穩定的基礎，做好稅務風險管理能為企業謀更多利益。 (4)使企業順利實現經營目標，達到預計成效，企業以盈利為首要目標，良好的收益是企業的最終目的，良好的稅務風險管理，保障了安全的環境，可以保證企業獲取穩定的、持續增長的利潤。（5）促進企業做出科學合理的決策。企業在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關的稅務因素，結合相應的稅收法規和優惠政策。使用相應的稅務管理策略，更大程度上促進企業決策的科學化、合理化。
二、企業稅務風險管理的目標
在稅務風險管理方面制定的目標有：以合理的商業目的為前提進行稅務規劃，并符合相應的稅法規定，按規定行事；像一些日常的經營活動和決策都建立在符合稅法規定的基礎上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務的事項進行會計處理應符合相關會計制度或準則；企業管理人員應自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規定；但凡與稅務事項有關的賬務或事件都應按規定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應的法律依據，從根本上杜絕錯誤的產生，全面做到事事符合規定，時時符合規定，這才能從根本上保障企業持續穩定的經營。
三、企業稅務風險產生的原因
（一）有關稅務方面的事項策劃不當，企業就會產生稅務風險
企業在經營過程中都會進行合理的規劃，出謀劃策，從而減輕企業的稅務,通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據某些特定事件擬定相應的應對措施的，這就導致稅法不能普遍推廣，是有區域限制的。這對企業進行稅務籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業的片面理解都會導致決策出現偏差，這對企業的經營管理是不利的，這就會導致企業產生稅務風險，為企業帶來麻煩。
（二）完善的企業內控管理制度會避免稅務風險的產生
一整套完善的，系統全面的內控管理制度對企業防范稅務風險起決定性作用，這樣能為企業帶來更多的收益。例如,企業內部的財務人員及管理者，以及參與稅務風險決策的相關人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業技能欠缺，企業管理人員，這都很大程度上制約企業的發展，不能制定合理有效的風險防范措施，對企業造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現經濟損失，還影響企業的發展。
（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業的稅務風險
由于稅法涉及的內容廣泛，導致其復雜，國家會根據現實中的案例不定時的增加或修改一些內容，這就導致稅法和稅法之間產生差異，還會出現沖突，這些層層面面的因素都制約了企業的涉稅行為,出現了很大的不確定性,或多或少的增加了企業的稅務風險。
（四）稅務行政執法人員行為不規范也會使企業產生稅務風險
現如今,我國的稅務行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區，各個行業，各個職位，包括國稅、地稅、海關等多方面,不同的執法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務機關在稅務執法過程中享有自由裁量權和稅收法規的行政解釋權,在稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業的稅務風險。另一方面,由于企業對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導致稅務機關部門處理不當，出現偏差和片面性，這也使企業出現稅務風險。
四、企業有效進行稅務風險管理的建議
（一）重視思想意識,并從根本上正確對待
首先提高認識,企業應從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務風險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業內部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應起到領導作用，每一個人都應該認識稅務風險會給企業造成的傷害，并且意識到防范稅務風險的重要性，建立一種稅務無小事的氛圍，對于企業的一些重大決策都應做稅務風險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務風險的發生，如若發生了就努力做到大事化小小事化了。
（二）建立完善的企業稅務風險防范體系
企業根據自身需要建立一套屬于自己的稅務風險管理體系，這為有效規避和防范稅務風險至關重要。可依據《大企業稅務風險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關稅務風險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業稅務管理部門應加強從上到下各部門的聯系，這樣能及時有效的發現問題并解決問題。建立責任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業內部人員因而導致稅務風險。
（三）企業應根據需要，成立專門的稅務風險管理機構
企業設立專門稅務管理機構對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業化的機構，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業的稅務管理機構可根據企業規模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務管理崗位、配備得力的稅務管理人員,建立稅務管理制度,如大型企業或企業集團可設立相應的稅務管理部,中小企業可設立稅務事務管理科或崗位。通過稅務管理機構進行稅務籌劃,獲取稅收優惠政策信息,爭取享受稅務優惠政策,加強同稅務部門的溝通聯系等,將企業的稅務管理部門的職能落到實處，發揮其主導地位
（四）在稅務風險方面進行有效控制
一方面是對風險損失的控制,即在問題沒有出現時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發生后積極的應對計劃，將風險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發生。
（五）做好與稅務執法部門的溝通聯系，加強交流
企業在稅務方面應加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關系，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業的稅收籌劃方案只有得到當地主管稅務機關的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務風險的關鍵。同時,企業還要防止對“協調與溝通”的曲解,所謂的協調就是搞好人際關系，加強人與人的聯系和溝通，從而在某些方面出現問題時能夠高抬貴手，從輕處理。
五、結語
總而言之，將一些較重要的稅務風險控制放在首位，加強關注度和防范監督，將企業的一些重大經營決策，經營活動進行重點關注，對于一些重點業務流程中的制度性和決策性風險也要密切關注，還有一些賬務處理和會計核算等操作層面的風險也要給一些關注，這樣全方位的關注各個風險點，最大程度上做到萬無一失。
參考文獻：
[1]國家稅務總局.大企業稅務風險管理指引(試行).2009.5.5.
[2]李慶虎,段學仲,張佰容.企業全面風險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).
篇2
關鍵詞：分包；合同；風險；防范措施
隨著我國經濟體制改革的逐步深入， 水利施工市場逐步走向規范與完善，國家逐漸出臺了《合同法》、《招投標法》、《建筑法》等以合同為主要內容的法律。合同成為聯系各合同主體的紐帶，任何一方違反合同，必然要受法律的制裁。目前水利施工市場競爭激烈，施工企業利潤減少，合同的風險加大。只有重視合同，重視合同管理，才能有效的降低工程風險，增加企業利潤。
下面就以施工企業為例，淺析工程分包合同管理的風險及防范措施。
一、施工企業合同管理的現狀
就目前國內施工企業合同管理的現狀而言，主要存在以下幾點問題：
1、施工企業對合同管理工作重視不夠，分包合同簽訂不符合相關規定和程序。合同簽訂前沒有審查對方當事人是否取得相應的建筑施工資質證書，是否由法律部門進行審核把關，是否按規定進行了評審，甚至有的施工企業還存在先干活后簽合同的情況。
2、合同管理流于形式。通常情況下，施工企業對合同簽訂階段的工作比較重視，但是對分包合同的執行情況如分包項目進展是否順利，是否滿足合同約定的進度要求，結算、支付情況是否正常，合同約定的質量、安全管理是否滿足要求等缺乏有效的監督管理措施。
3、合同管理機制不健全。部分施工企業合同管理機構不健全，管理制度不完善，沒有單獨的計劃合同部門，有時整個項目只有一名負責辦理結算的經營人員，無法履行合同管理的相關職能。合同管理是一項系統性、全方位、全過程、全員性的工作。項目部要成立以項目經理牽頭，以總經濟師和各部門負責人組成的合同管理組織機構，同時，做好合同管理人員的引進、培養、任用工作，切實加強合同管理人才隊伍建設。
二、合同管理中應注重防范的風險
常見的施工合同風險因素主要存在于經濟方面、工程方面和管理方面：
1、經濟方面的風險：資金供應，即項目的資金支付能力情況；要素市場價格的波動；工程量清單存在失誤等。
2、工程方面的風險：技術規范是否合理，技術說明是否明確；分包方提供材料設備的供應不及時或發生質量問題導致工程延誤，施工準備和施工組織是否存在不足。
3、管理方面的風險：雙方簽定的合同條款不完善，文字不細致嚴密，存在漏洞；項目管理不到位，前期項目部管理人員是否到位，對合同條款是否心中有數。
近年來，在建筑施工行業發生多起因合同管理不規范而引發一系列的問題，輕則使企業面臨經濟糾紛、拖延施工進度；重則發生重大質量安全事故、造成重大經濟損失和惡劣的社會影響。施工企業必須規范合同管理，提高企業的履約能力和抗風險能力。
三、合同風險的防范措施
施工合同中的問題和風險總是存在的。項目的工程技術人員和合同管理人員在合同實施時，首先要發現合同中的風險，然后是根據工程實際情況進行分析，并采取行之有效的措施，盡可能控制風險、避免風險發生，降低風險損失。主要措施有：
1、建立健全合同管理制度。充分了解《合同法》及相關法律、法規。企業在對外簽訂合同過程中一旦違反了法律、法規的強制性規定，就會導致合同的無效，造成巨大的損失。企業應制訂完善的《合同管理制度》等配套制度，使企業合同管理的各個環節規范化、程序化。
2、在簽約前應充分了解、調查并評估對方當事人資信狀況。對引進新的分包方，必須要求對方當事人提供相應的資質等級證書。對標的額巨大的合同，項目部應組織對分包方進行實地考察，做好考察評價記錄。在經過充分了解后，再根據專業工程性質，進行公開招標，選擇專業資質強、市場信譽好的施工單位簽訂施工合同。
3、使用合同規范文本，明確約定合同條款。簽訂合同時應當盡可能使用國家推行的合同示范文本，以保證合同條款的完備。同時，合同管理部門應認真填寫合同中所列明的每個條款，尤其應當明確約定標的物及其數量條款、質量和包裝條款、付款方式和時間條款、交貨方式和時間條款、違約責任等條款，注意用詞嚴謹，避免語意模糊。
4、做好合同評審工作，規范合同簽訂程序和分包程序。施工企業應結合工程實際情況，起草工程分包合同或勞務分包合同。分包合同起草后，應組織相關職能部門進行評審，審查合同條款是否齊全、完備、嚴謹，以保證所簽訂的合同合法有效、切實可行。合同經過評審后，按照合同會簽程序，組織項目部相關領導和職能部門進行會簽，并根據不同的審批權限報批。項目部按規定履行了審批手續并且獲得批準后，才能以項目部的名義與分包方正式簽訂合同。
四、實行合同全方位的動態管理，做好合同履行的監督檢查
1、落實分包合同交底工作。分包合同生效，分包方進場后，應組織有關人員對分包方進行分包合同交底，主要內容有：分包合同施工范圍，及其與其他分包施工單位工程范圍的界限、協助關系；分包合同的進度要求、關鍵線路、工期節點；有關技術標準、規范要求和重大的技術方案，關鍵工序工藝的技術要求等；分包工程的質量目標、環境保護、安全生產、文明施工目標，重要環境因素和重大危險源以及控制要求；項目部相關管理制度等。
通過分包合同的交底，明確了分包工程項目的施工范圍，明確了項目部與施工分包單位在分包合同管理中的職責，解析了合同雙方的權利和義務，確保了分包合同的嚴格履行。
2、加強分包工程技術管理。項目部施工員嚴格要求施工分包單位按設計圖紙施工。施工分包單位在實際施工時遇到與圖紙不一致或有疑問，向項目部總工程師提出，不允許自行改動。
3、加強分包工程進度管理。項目部不定期抽查施工分包單位投入資源的情況，檢查施工分包單位在現場的施工設備、技術力量、勞務人員等是否符合分包合同的規定。項目部工程管理部隨時監控施工分包單位的施工進度，對出現有進度滯后的現象時，及時查找原因并制訂解決方案。對分包方施工進度，嚴格按分包合同規定執行獎懲。
4、加強分包工程質量管理。分包單位要建立質量管理體系，簽訂質量責任書，編制并實施質量計劃。在施工過程中對施工項目進行質量自檢、互檢，確認合格后由項目部組織驗收。同時項目部的質檢人員應不定期地對現場施工的質量狀況進行監控和抽檢。分包合同條款中明確構成工程實體的主要材料由項目部負責供應，防止施工分包單位使用質量低劣的材料而造成工程質量問題。對施工分包單位采購的其他材料進行檢驗，不合格的材料不得存放在施工現場，更不得用于施工。
5、加強分包工程安全、文明施工和環保管理。分包單位應做到配備專職安全、環保管理人員，加強對作業人員的安全培訓教育，保證作業人員具備相應的安全知識和技能；特種作業人員必須持證上崗；施工分包單位應認真進行危險源及環境因素的辨識和評價，找出重大危險源和重要環境因素，認真制定和落實控制措施。項目部定期對各施工部位進行安全、文明施工和環保檢查，并將檢查的結果予以通報，給予獎懲。
6、施工企業計劃合同部門應堅持合同履約期的評審制度，在施工過程中，每月組織項目部各職能部門、施工分包單位召開一次合同管理會議，對合同履行情況進行全面檢查和審視，分析合同執行過程中存在的問題以及采取應對措施，確保合同的順利實施。
篇3
一、貨幣資金方面
（一）風險點描述
1．年度、月度資金收、支計劃的編制與實際需求不一致，不利于預算計劃的控制，缺少規范審批，對資金的利用率不高，未按預算執行，容易造成資金的浪費、損失。
2．設立的銀行賬戶太多，導致資金分散，資金成本增加。
3．收取的款項未及時繳存銀行，記錄不及時不準確，或記錄的期間不當，易導致財務報表的錯報、漏報。
4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權審批付款，因付款形式的不合規或記錄不當，導致多付款而造成資金損失。
5．空白票據的積壓、毀損、未取得授權的簽發，應收、應付票據的遺失，由此造成的潛在損失。
6．銀行印鑒章的保管職責、授權使用不明確，與銀行對賬程序不規范，可能導致未經授權的交易發生而不能及時發現。
（二）控制措施
1．檢查年度、月度資金計劃的編制是否及時完整，是否經相關主管領導的審批，檢查收、付款業務是否在計劃內，對超過計劃外的資金支付是否進行了追加審批程序。
2．財務人員應對賬戶的使用情況及時分析，清理不必要的賬戶，出納及時將銀行回單遞交會計人員進行賬務處理，及時入賬。
3．財務人員應檢查原始憑據與相關系統信息的匹配，相關審批程序的完整性、規范性、合理性，合理安排資金的使用。
4．對種類票據要建立備查薄登記管理，用實地盤點、檢查的方式防止資金的潛在損失。
5．取得的銀行對賬單要蓋有銀行業務公章，編制的銀行余額調節表應經財務負責人審核，實地觀察、檢查銀行預留印鑒的分管情況，以便對貨幣資金能有效控制。
二、存貨方面
（一）風險點描述
1．采購未簽訂正式合同，有關條款要素不完整，未經財務部審查會簽，無法保證所購物資的質量，無法正確及時地收貨，采購款項支付不準確，容易造成財務損失和財產損失。
2．對超過預算或未經預算的物資采購，未按規定程序審批、調整預算計劃，造成未授權采購或延遲采購，給財務帶來經營、財務風險。
3．物資采購后因相關部門票據的流轉不及時，造成財務報表錯報、漏報。
4．工程物資、材料采購后直接送往工地，月末未進行暫估入庫，不能正確、及時、完整地在材料核算系統記錄，財務部不能正確核算項目成本和應付款科目，易造成實際數量與賬面數量不一致。
5．未定期、不定期對庫存材料物資進行盤點，存貨未按品名規格設置標簽堆放一起，領用時未在倉庫管理人員的監督下自行提取，無法保證賬實一致，盤點后未形成盤盈盤虧盤點表，易造成資源的損失。
6．工程物資領用后多余材料或領用試驗后有質量問題的材料退庫，賬務處理不準確、及時、完整，易導致財務報表錯報、漏報。
（二）控制措施
1．項目立項后，根據招標小組的定標結果，與供應商簽訂采購合同進行采購，對金額較大的采購合同，財務部應對其合同條款進行審核，檢查條款中的財務收支事項是否符合財經法規、會計制度、合同法的規定，并出具審核意見，合同管理部門應提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財務部進行支付款項計劃及賬務處理，物資部在采購中應根據固定資產目錄確定資產明細及附屬設備，以便財務部對屬于固定資產價值的物資按資產進行管理，避免資產的流失。
2．對客觀原因造成的追加物資，應由使用部門提出申請，說明預算變更原因，經各職能部門審批后，修正預算計劃，但不允許在各項目之間進行調劑。
3．物資部門應對物資的申購、采購、入庫單、出庫單等資料信息按品名、規格、數量、金額完整的錄入材料核算系統，同時向財務部提供完整、詳細的信息資料和原始單據，進行賬務處理，使物資管理部門與財務管理部門能賬賬、賬實相符，確保財務部門對工程項目成本核算的正確。
4．物資部、項目經辦人應及時對直接送往工地的物資、材料辦理入庫、出庫手續，確認材料物資的數量、金額、質量，并同時將原始單據遞交給財務部，如物資已到票未開，在月末應將暫估入庫單遞交財務部，使財務部與倉庫賬賬、賬實相符，采購人員應及時索取發票，票到后財務部與倉庫同時沖回暫估入庫物資，按發票金額重新入庫，并計入供應商應付款。
5．物資管理部門應會同財務部、倉庫管理人員、相關領導組織人員對存貨進行定期或不定期的盤點（倉庫管理人員對屬于自己管轄范圍的物資應做到隨時入庫、隨時盤點，隨時出庫、隨時盤點），并編制盤點報告，經相關人員會簽后保存，若盤點發現賬實不符，應編制盤盈、盤虧表，由財務部確認待處理損溢金額，屬非正常損失的應轉出增值稅進項稅，經審核簽字后報分管領導審批，同時對材料系統、財務賬務進行處理。結合盤點結果，應對庫存物資進行賬齡分析，以免造成存貨的報廢、毀損、浪費，并將信息及時反饋給主管領導。
6．對生產領用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門應造好材料清冊，提出退料申請，經使用部門領導審批后退回倉庫，倉庫主管應審核檢驗貨物，無誤后入庫，沖回原領用材料，錄入系統，并將資料傳遞財務部，對不合格材料信息報物資主管進行處理。
三、工程項目方面
（一）風險點描述
1．項目概預算計劃的設計及實施過程中變更未經合理審批，無法保證工程項目的準確性、合理性，項目相關信息未及時傳遞給物資管理部、財務部，無法正確歸集項目成本、收益，使公司面臨資金損失。
2．工程分包、勞務分包未經合理審批易造成公司資金、財產損失。
（二）控制措施
1．生產部門在進行可研調查后形成可行性報告，設計項目的概預算，并提交主管部門審批，下達生產任務，將項目設計、預算資料、批復文件等相關資料傳遞給財務部，由財務部按項目歸集核算，生產部對項目的全過程實施監督管理，每月向財務部提供項目執行進度表，財務部可根據項目的多少、工作量等情況合理確認進度收入（可在達到30%、70%、100%的進度時確認收入，對于年度內完成的也可一次性確認收入，對于跨年度的工程年末應按進度確認收入），因工程量等原因的變更應及時修改項目計劃，工程完工后，生產部門應及時對多余材料、廢舊物資回收登記造冊，移交物資管理部，及時對項目進行竣工決算，經審批后將有關資料傳遞給財務部進行正確核算項目成本、收益，并對項目的收益情況進行分析，形成結果反饋給領導。
2．生產部等相關部門應對分包商的資格、資質進行審查、確定，經主管領導審批后簽訂分包合同，生產部門對分包工程及勞務的進度、質量、安全進行全面的監督管理，財務部應審查款項支付的主體、結算方式，減少財務風險。
四、固定資產方面
（一）風險點描述
1．固定資產新增入賬不及時，資產價值劃分不準確，資產的轉移、出租、報廢未經適當審批，管理未落實到相關責任人，易造成資產的損失、資源的浪費，增加公司的營運成本，影響財務報表的準確性。
2．固定資產清查、處置不及時，易造成資產賬、物、卡不符，影響財務報表的正確性。
（二）控制措施
1．對新增資產出具驗收報告，正確劃分資本性資產，對不符合資產價值管理的工具、器具進行備查登記，落實至相關部門、由部門落實到具體責任人，資產的調撥、轉移應辦理轉移交接手續，經領導審批、由相關技術人員鑒定后，經財務部、主管領導審批執行出租、報廢、處置程序，財務部對租金收入及時入賬，正確核算資產價值，合理估算資產使用年限，正確計提資產折舊。
2．資產管理部門應組織資產使用部門、財務部、主管領導進行定期、不定期清查盤點，對盤點結果形成盤點確認表，對盤盈、盤虧資產應督促使用部門查明原因，并提出處置意見，由相關人員審核批準后，進行賬務處理，使賬、物、卡一致。
五、無形資產方面
（一）風險點描述
無形資產入賬的及時性，計價的準確性，權屬的明晰性，影響財務報表的準確性，易造成資源的浪費、稅收風險的增加。
（二）控制措施
無形資產應取得相關的權屬證明材料，能提供經辦人、負責人和使用人、主管領導簽字確認的驗收報告和發票等資料，財務部根據資產性質合理選擇無形資產攤銷政策，確保無形資產的準確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風險的控制。
六、對外投資方面
（一）風險點描述
股權投資未經分析是否符合公司生產發展的需要，未經股東會決策，支付記錄不準確，缺乏對投資的管理，影響投資收益，浪費資源的合理使用，存在潛在財務損失。
（二）控制措施
項目投資是否符合公司發展的需要應進行可行性研究，形成可行性研究報告，提請領導討論，形成股東會決議，經適當的審批支付，對投資后的項目要進行跟蹤管理，分析經營狀況及收益情況，正確核算投資的回報率。
七、工資、福利費方面
（一）風險點描述
工資、福利費發放計劃未經適當審批，福利費的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個人所得稅，未按社保合征規定計繳五金，易造成財務報表的錯報、漏報，增加公司成本。
（二）控制措施
人力資源部應根據上級部門下達的工資、福利計劃制定全年的工資薪金計劃及勞動用工計劃，由人力資源部、財務部、主管領導審批后執行，人力資料部應根據考勤記錄及形成的文件依據造成工資、福利發放清冊，根據有關規定的標準和比例扣除由職工承擔的應繳款及個人所得稅，按規定計繳社保五金及補充保險，經人力資源部主管、財務部、主管領導審批后編制付款通知，對勞動用工的變更應及時到社保部門辦理變更手續，并通知財務部，財務部應將年度工資、獎金、福利發放清冊等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。
八、稅收方面
（一）風險點描述
1．銷項稅、進項稅確認的不正確，未及時認證，影響增值稅應交稅金的申報金額。
2．未正確劃分銷售貨物、提供勞務，納稅義務發生時間未按稅法規定時間申報繳納稅款，所得稅申報及匯算清繳的不正確，導致申報金額不準確，其他相關稅種申報的不全面、不及時、不正確以及對稅收政策的不了解，可能導致公司利益受損，易造成財務損失和稅收風險。
（二）控制措施
1．增值稅申報前，財務部應將賬務記錄中的增值稅銷項稅與防偽稅控中的銷項稅信息清單列示的銷項稅額核對，取得增值稅進項抵扣發票及時入賬、認證，并與認證結果清單中的進項稅核對，編制的增值稅申報表應交稅金是否與賬面應交數一致，分析增值稅稅負率是否存在異常，增值稅申報表應經財務負責人審核確認。
2．財務部以工程項目為基礎，正確劃分兼營業務內容，正確核算屬于增值稅和營業稅征稅項目，按稅收規定的納稅義務發生時間及時申報繳納各項所屬期間的稅費。
3．會計計價基礎與所得稅計價基礎有些項目存在時間性差異與永久性差異，財務部應根據企業所得稅法及企業所得稅實施條例的要求，確定計價基礎的正確性，正確申報應稅所得，經財務負責人的審核。
篇4
[關鍵詞]電力企業 經營管理 法律風險
中圖分類號：D201 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）07-0117-01
在中國經濟和社會漫長的發展過程中，中國電力企業也經歷了幾次調整和改革。2002年，國家制定了以市場化為導向的改革方案，重組電力公司管理的發電資產、電網資產。改革后，電力企業的發展模式也從傳統的靠政策經營轉變為依靠法律經營。因此，電力企業應從實際情況出發，把握自身的優勢，通過不斷提高全員的法律意識，妥善運用法律知識來防范法律風險，以較低的成本化解法律糾紛，以法律論證為經營決策提供切實可行的支撐和依據，最終保障電力企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。總而言之，法律風險防范問題的探討對電力企業經營管理具有很強的現實意義。
一、電力企業經營管理過程中存在的法律風險
電力企業不僅具備其他一般企業面臨的法律風險，還具有自己獨特的法律風險。
㈠電力企業經營管理面臨的獨特法律風險
事實上，電力企業由于其經營方式與經營產品不同而具有轉化性、廣泛性、隱蔽性、依附性以及動態性和相對客觀性等特征。總體來看，電力企業經營管理中面臨的主要風險有外部市場體制機制不完善，法制不健全；內部法制隊伍建設落后，規章制度不健全，合同管理、法律糾紛處理、勞動用工不規范，電力設施保護和電網建設不到位等。
這些法律風險一旦轉變為法律事件，將給電力企業造成巨大的經濟損失，根據責任的輕重，相關責任人也會被追究刑事責任。
㈡經營管理過程產生法律風險的根源
根據產生法律風險的根源來看，可以劃分為企業內部因素與企業外部因素兩個方面。
1、電力企業內部因素。雖然進入了市場經濟，但由于電力企業轉型相對比較晚，企業的慣性思維還停留在計劃經濟上，沒有完全轉變過來。對于市場經濟認識還不夠，缺乏自主經營的思想和行動；同時電力企業轉型較晚，其法制建設依然比較薄弱，所制定的相關法律與制度還不夠完善，存在諸多的漏洞；一些電力企業的管理者抱著僥幸的心態，想鉆法律的漏洞；成本控制缺乏科學性，致使工程設計與生產上缺乏合理性而導致技術上存在問題；經營管理中的監督工作不到位，疏忽大意為違法分子留下了有機可趁的漏洞。
2、電力企業外部因素。外部的環境因素也會為電力企業帶來法律風險，比如公司的運營，企業中的產權等；另外我國的市場經濟和其他國家的市場經濟有所區別，導致電力企業的革新需要探索出自己的道路，因此相關的法律也還是邊摸索邊完善，一旦不能和經營管理與時俱進就會出現法律風險。
二、電力企業經營管理法律風險的規避措施
目前，我國法治氛圍和企業經營環境不斷健全和完善，新的風險和事項層出不窮，電力企業應如何更好的面對，如何在經營管理中運用法律知識防范法律風險是急待解決的問題。通過對典型企業的研究和分析，結合在電力企業的應用實踐，構筑好法律風險防線應從以下幾個方面入手成效初顯。
㈠制定周全的法律風險管理計劃，重視法律風險評估
法律風險管理戰略是電力企業在綜合考慮發展戰略、競爭狀況、管理能力以及資源配置等多方因素的前提下，詳細制定的具有統帥性以及綱領性的在企業內部統一執行的戰略部署。這其中包括了預防性法律風險管理措施和突發法律風險事件管理預案。詳細來說，電力企業要在經營管理流程的整體設計上保障一定資質和數量的法律顧問以及法務人員參與其中，并在公司管理的各個環節發揮出法律顧問的重要作用。電力企業在制定重大經濟決策之前，必須要主動爭取法律專家的意見，邀請法律顧問對該決策的可行性與合法性以及潛在的安全隱患進行系統、全面的法律論證，最終提供一個書面的法律論證報告，讓企業了解該計劃在執行過程中存在的法律風險，并制定風險防范措施，確保決策的的施行。
㈡從經營管理制度上確保企業經營決策的合法性
電力企業的內部規章制度，前提必須在國家的法律范圍內制定。電力企業要跟據國家最新完善出臺的《公司法》、《勞動法》、《勞動合同法》等完善企業內部各項規章制度和工作程序，堅持合法經營、合法管理，發現規章制度方面的漏洞要及時處理，使企業在正常的軌道上不斷堅持可持續發展。特別是對于企業經營管理方面的規定要做到具體細致、考慮周全，比如合同管理、訴訟管理、招投標管理等，對于它們的操作流程和執行方式的規定都要確保全面到位。這樣可以使企業在內部和外部都受到法律制度的嚴格規范和制約。總得來說，要建立以事前防范為主、避免事后補救、嚴密監控過程的內部規章制度。
㈢法律風險防范體系要及時建立和不斷完善
電力企業要嚴格按照相關要求，建立、健全法律風險防范機制，并且要與現代企業制度、企業文化、員工培訓合理的結合起來，把法律風險防范體系當作企業內部經營管理控制體系的重要組成部分，使企業經營管理體系沒有法律缺陷和漏洞。企業法律相關內容的費用支出要做出明確的財務預算，從資金上積極支持法律風險控制的健康發展。在日常管理中要嚴格建立企業主要領導負責制，使其與企業法律顧問、法律事務部門相聯系，共同參與法律風險防范體系的監督和完善工作。
㈣實行法律顧問制度
企業法律顧問是指具有專業法律知識，為企業提供法律服務的專業人才。由于電力企業的特殊性，企業既需要懂得生產經營又掌握法律知識的人才，電力企業在依法治理的過程中，應大力培養專業素質過硬，思想作風正派的法律人才，并將法律人才的管理納入到企業人力資源管理體系中，鼓勵企業職工學習法律，取得法律顧問資格，從而建立起一整套健全的法律顧問體系，有效的規避法律風險。此外，電力企業還應推動相關法律法規的完善，充分落實政企分開的規章制度，使電力企業的管理能夠在法律框架內有序運行，還應推動觸電事故處理的法律法規的完善，當前，對于觸電事故處理方面的法律法規還存在很大的不足，電力企業在處理此類問題時往往是敗訴的一方，因此，應積極推動此類法律的完善，明確事故雙方的責任，保護電力企業的合法權益。
三、結語
總而言之，隨著國家法律體系的逐漸健全，電力企業所面臨的法律風險也大為增加，為企業的運行造成了不小的潛在威脅。因此，電力企業應該充分利用自身優勢，提高法律意識，運用法律知識提升企業在經營管理中的優勢，加強風險防范，完善自身的法律風險規避機制，才能有效的降低自身的法律風險，為企業運行與社會發展做更多的貢獻。
參考文獻
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篇5
一、對我國企業外匯中存在的風險及管理發展現狀進行分析并分類
人們對外匯交易的理解通常都是在外匯市場進行貨幣之間兌換的行為。外匯實際上就是外國的貨幣，其表現形式分為兩種：外幣現鈔和外幣活期存款。目前，市場交易中的外匯形式主要是外幣存款。在進行外幣交易時，兌換比率總是不規范的來動，這因此很容易產生匯率風險。匯率風險也是外匯風險的一種表現，具體是指在一定時間段進行國際經濟交易中，由外國貨幣計價的資產以及負債或債權債務由于匯率來動造成的價值上升或下降的可能性。所以，外匯風險出現的直接原因就是就是匯率變動的不規范性造成的，根本沒有人能夠預測到將來匯率發展的狀況。
首先，外幣風險存在很大的不穩定性，主要體現在：由于匯率波動的情況和其他因素而導致其發生變動；其次，外幣風險是客觀存在的，隨時都有可能產生且不能徹底消除，所以要保證風險盡量的降到最低，這就需要企業對外匯風險的防御防范做到高度重視，確保風險到來時將經濟損失降到最低；最后，外幣風險無時無刻在任何地方都可能存在，具有強烈的普遍性，通常外匯風險都藏匿在企業日常的經營活動中。
二、分析我國企業外匯風險存在的問題
1.外匯政策受限
主要展現在以下兩點：其一，因為我國金融市場的資金項目沒有全部開放，導致資金流通受到一定限制。當企業遇到外匯風險時，不能很好地運用金融市場的分散性有效規避風險，不能有效的通過融資分散化以及市場分散化、投資分散化來規避風險；其二，我國企業對外匯持有能力由于受強制性結售匯制度的限制沒有得到很大提升。國家根據這一形勢對企業外匯掌控和留成額度放松了限制，并嚴厲打擊對非貿易往來進行外匯結算問題。因為對一些企業還有限制，所以企業外匯持有能力必會受到限制，導致企業防御外匯風險的能力較低。
2.金融市場方面存在問題
目前，我國金融市場的發展還有很大的不足，主要表現為金融工具不足、金融技術落后，導致金融市場還不完善、不健全。企業外匯市場中常用的外匯套期保值工具主要以外匯期貨、期權以及互換的形式，這說明外匯市場在不斷的發展、完善。但目前，我國還沒有結合實際設立針對外匯的保值金融方式，這就造成了國內企業面對外匯風險時不能很好的利用金融工具有效的對沖風險，導致抵抗外匯風險的能力較弱。
三、防御企業外匯風險的方法
1.貿易融資
貿易融資就是利用金融手段，同時還運用金融工具對企業內部的現金流量進行增加的融資模式，在發展國際貿易的過程中采用規范的金融管理機制，對發展企業金融融資來說是非常重要的。對我國企業在金融環境和抵抗外匯風險能力方面，貿易融資有著十分重要的意義。
2.金融工具套期保值法
運用套期保值法可以有效抵御外匯風險，降低外匯風險發生的次數。金融工具套期保值法包含了以下幾種方式：第一，遠期外匯合約。應針對預期支出或收入過程，貨幣匯率上升或下降的趨勢，在進出口貿易的基礎之上成立遠期外匯交易，以此有效規避外匯風險；第二，外匯期權。所謂期權就是進行外匯期貨實際交易中，通過合同持有人買賣的行為，確保一定數量外匯的權利。外匯期權具有靈活性的特征，有效促進外匯金融的發展。和遠期外匯交易相比更具有保值效果；第三，外匯期貨合約。在進行期貨交易時雙方簽訂的統一規范合同，就是期貨交易合同。外匯期貨合約是針對合同履行，相互之間進行抵御風險，其主要的投機方式成分較高。
3.價格調整式
價格調整法屬于一項相對直接的外匯風險防御形式，預防風險方式可以分為以下幾種：第一，將價保值法。進口企業在制定合同時規定貨幣如果出現升值時會給予合同相應的調整；第二，升價保值法。制定合同時出口企業會考慮貨幣貶值問題，如果貨幣貶值會對合同價格進行相應的調整；第三，提早收款法。如果計價貨幣出現貶值，出口企業會根據合同規定進行付款交易，但這有一個前提即國內企業要給予一定的價格優惠；第四，推遲收款法。進口企業在進行貨幣升值預測時，需要給購貨人提出相應延期收款的申請，同時在價格方面做出相對的優惠。
四、分析我國企業外匯風險管理措施
1.如何提升企業外匯風險管理能力。第一，合理的調配企業內部的資金財務部門和會計部門，并不斷開展資金運作活動。在企業發展過程中資金和財務管理能力占據了關鍵位置，體現出了企業抵抗外匯風險的真實能力；第二，收納及培養優秀的外匯管理人才。企業要積極收納外匯管理人才保證企業順利發展，培養優秀的外匯管理人才，推進企業發展，提高企業防御外匯風險的能力；第三，和外匯銀行要有及時溝通，高度重視專業人員提出的建議。
篇6
關鍵詞:商業銀行 風險管理 公允機制 影響
全球性的金融危機的爆發對于公允價值的影響有著非常廣泛的爭論，雖然就目前狀況來看，金融危機的現象已經有了一定程度上的緩解，但是在公允價值的影響上，還是應該加強注意，根據多方面的考慮，分析公允價值對商業銀行風險管理上的影響，并且給出相應的防止措施，以下筆者就對商業銀行風險管理中公允價值對其的影響及防治措施做闡述。
一、公允價值對商業銀行風險管理的影響
在新會計準則實施以后，商業銀行應該按照相應的規定，將金融資金氛圍四類，這四類是交易性的金融資金、持有至到期的投資、貸款和應收款項、還有可供出售金融資產，在這里對這方面的分析主要是參照美國的財務會計委會進行研究的，利用這些想詳細的說明公允價值對于商業銀行風險管理上的影響，據調查，人們對于SFAS115的反映結果是，他們愿意改變相應的投資策略，他們普遍認為愿意縮短債務證券，來增加一些套期的活動，這樣可以減少證券投資的比例，但是銀行還是愿意權衡不同的資產和風險，這樣可以達到維持整體的這么一個結果。SFAS115，這種金融機構的普遍存在主要通過此類的方法來調節金融工具的相關分類。現在我們簡單的了解一下公允價值，所謂的公允價值就是指雙方在自愿的前提下進行的一項合作，從而確定相關的價格，這主要是一個計量工具，在這個計量工具的使用中，將一些資產還有相關的負債來進行一個比較公平的交易，在熟悉市場相關的情況的同時來進行資產的交換，但是在實施這項計量工具的時候有著其根本的條件，不具備相應條件的是不能夠進行的，第一就是信息一定要進行公開，也就是說交易的雙方所了解到的信息量應該是一致的，第二點就是自愿性，所謂的自愿性就是指當交易者在進行的時候是完全出自理性的思考所決定的，市場交易交割即為資產或者是負債的公允價值，第三點就是交易的公平性，所謂的公平性就是說公允價值一定要接近相應的市場價值，沒有太大程度的差距。
要想說明公允價值具體對商業銀行風險管理的影響，要分點進行討論，簡單說明，其中包括對金融工具的影響，首先對金融工具的確認和計量進行分析，要想知道公允價值引入到商業銀行所帶來的影響，首先就應該應該知道公允價值的相關知識和相關的規定，首先介紹一下公允價值，所謂的公允價值就是指在彼此熟悉的情況之下，自愿的并且要在進行公平交易的前提之下，進行一些經濟上的交易，在這其中有很多的說法，公允價值的基礎是市場，而不是一些其它資產的認定，在市場價格不能夠進行可靠的確定，那么公允價值就會將來的市場價值總額還有根據相關的市場利率來進行折現方式的確定，所以說在金融工具上，如果利用的好，則會帶來好的后果，反之則會使得當期的利潤受到損失。第二點，就是投資性房地產的一些影響，還有就是其它業務的影響，在新會計準則的實施過程中，會出現一些可靠性問題，這主要就是由于公允價值的不可直接獲取性和受市場影響而變化的特點所決定的，就目前狀況來看，我國的市場具有嚴重的分割現象，所以在實施過程中會有一定程度的影響。
二、對于公允價值在商業銀行風險管理中的影響提出的防治措施
針對以上所論述的公允價值對商業銀行管理中的影響，對于商業銀行本身也提出了相應的措施來抵制這種影響，這主要是因為在公允價值給金融業帶來挑戰的同時也參雜了很多不安的因素，所以以下筆者就針對這些不安的因素進行措施的闡述。
(一)對公允價值選擇權的一些潛在風險進行有效的控制
由于公允價值的確立是有市場波動的潛在風險所決定的，所以為了避免此類現象，要對公允價值的實施進行有效的預防工作，也就是說銀行在運用公允價值的時候一定要有相應的風險管理系統，對于不能運用公允價值來衡量的，就必須根據公允價值來提出相應的關于公允價值選擇權，好提出對銀行影響的基本信息，就目前來看，現在新會計準則已經逐步的應用了關于公允價值的相關選擇權，但是為了防止這方面所帶來的危害，關于商業銀行方面就一定要進行有效的內部控制和相應的自我評估，這些都是要進行風險管理的，在進行這兩方面的管理上，也要保證不能帶來危害，然后做好這些工作以后在根據實際情況進行有益的調整，只有這樣，才能夠保證公允價值在實施過程中的健康使用。
(二)謹慎使用公允價值，建立完整的評估鑒定體系
商業銀行在應用公允價值的時候一定要采取審慎的態度，在此主要的表現是準確的計量公允價值，在這方面，重點是要考慮到相關的市場因素，對主要的參數進行科學的估定。還有就是對于公允價值的使用范圍要進行合理的規定，一定要嚴格按照準則的要求，對于一些不存在的活躍市場等一定不能使用公允價值來進行衡量，再有就是建立應有的內控體系，這一點主要是針對公允價值來設置的，記錄好公允價值在實施時候的具體過程，這主要就是確保其準確性和相應的可靠性，筆者建議銀行本身還應該設立一些專門的技術服務咨詢，以確保公允價值的無風險應用。
(三)提取充足的資產減值來對風險進行應用的應對
在使用公允價值的時候是有風險存在的，所以這對于公允價值也有著一定程度的限制，可是隨著銀行風險技術的管理在不斷的發展，所以銀行對于這類問題也可以進行相應的評估，在風險管理上也要不斷的進行提高，盡量減少一些隱形損失，公允價值有著其顯著的優點，在有必要的情況下，提前進行充足的資產減值的準備。
(四)將商業銀行的管理信息系統進行相應的改進
在我國，商業銀行的會計管理信息系統在不斷的改進，但是對于日趨不斷發展的電子和信息，有一些具體的風險識別、相應的計量報告也會有力不從心的現象，所以說，根據這一現象，我國應該加大資金的投入來引進一些先進的風險控制系統，專門的信息管理系統等，這樣也能夠在一定程度上提高自身的采集信息的能力，還有一些決策能力，這樣對于公允價值給商業銀行帶來的影響也會逐漸減少。
三、結束語
對于公允價值，其存在就有著一定程度的需要，將公允價值引進到我國的會計準則體系，也是我國金融業發展的必然趨勢，但是對于工商銀行的風險管理系統，也確實存在著一定程度的不確定，所以針對這種狀況，一定要制定科學的方案，將公允價值給工商銀行所帶來的影響將其最小化，以確保其有效的實施。
參考文獻：
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篇7
關鍵詞：施工企業內控；勞務分包；風險；防范
中圖分類號：TU712 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01
引言
當前全球金融危機蔓延，建筑業投資主體多元化、參與主體多元化，導致建筑市場競爭日益激烈。誰擁有豐富的勞務工資源，將是未來建筑市場競爭的核心。加強企業內部控制，對勞務分包風險的識別與防范，減少或避免損失，保障預期目標的實現，是施工企業取得競爭優勢，繼而實現可持續發展的關鍵。
一、勞務分包的風險識別
風險識別在于收集資料和調查研究的基礎上，運用各種方法對尚未發生的潛在風險以及客觀存在的各種風險進行系統歸類和全面識別，加以整理，歸類并做出判斷，進行分析和提出風險管理的對策。只有正確地識別風險，才能正確分析風險，進而才能合理應對和控制風險帶來的影響。建筑施工企業在施工全過程中常見的勞務分包風險類型主要有以下幾個方面：
（一）勞務分包現狀及風險分析
勞務分包目前是建筑企業普遍采用的勞務用工形式；但勞務分包掛靠現象嚴重，無資質及資質低的分包隊伍占據相當大的一部份市場，由此給建筑施工企業造成了管理層級增加，資金成本及工程成本增大，加大了建筑施工企業管理風險系數。
（二）勞務分包隊伍的風險
1.勞務分包隊伍選擇的風險
對于勞務分包隊伍的選擇，很多施工企業的處理比較隨意，沒有明確的選擇標準，缺乏對分包隊伍招標制度的執行力度。
2.業主或行政部門強行指定勞務分包的風險
業主或行政部門強行指定勞務分包，業主為了降低成本或額外的收益，行政部門為了保障當地的勞務公司；建筑施工企業難以對分包隊伍進行有效控制，施工協調難度大、工期延誤，無形中增加了過程中管理成本的風險。
（三）勞務分包單位內部組織管理風險
相關勞務單位內部組織機構、單位管理制度、程序是否完善，勞務公司的內部是否存在運營風險，項目經理多處掛名、技術、質量、安全人員不健全，造成施工現場混亂，工程質量進度得不到有效保障。
（四）勞務分包合同風險
勞務分包合同訂立不規范，合同的內容、形式不合法以及合同主要條款約定不明，容易雙方權利與責任不清；導致分包結算產時，發生糾紛；比如：沒有及時簽訂合同、合同文本與合同條款帶來的履行風險等等；
（五）勞務分包在合同履約過程中的風險
施工企業在勞務分包進場后，由于管理粗放，缺乏過程控制，技術交底流于形式，對勞務分包的監管不到位，存在以包代管的現象；如：勞務分包再分包風險、勞務分包缺乏科學合理配置現場作業面的風險、勞務分包施工過程中的風險、勞務分包的變更，簽證、結算風險；
二、建筑施工企業勞務分包風險管理策略
（一）建立勞務分包風險管理體系
針對勞務分包風險所涉及的各管理及業務流程，建筑施工企業應根據本企業的勞務分包風險偏好和風險承受度并據此確定風險的預警線及建立企業內部勞務分包風險管理體系。制定勞務分包風險所涉及的業務流程，要把關鍵環節作為控制點，采取相應的控制措施。
（二）風險管理方法
企業針對不同的勞務分包風險，可以采取風險規避、風險轉移、風險承擔、風險控制、風險利用等方法。在制定勞務分包風險應對計劃時既要考慮風險的嚴重性、也要防止單純為規避風險而放棄發展機遇的做法。
三、勞務分包隊伍風險的防范
只有加強了對勞務分包的科學管理，制定出配套的管理制度和勞務分包程序，形成一套比較完善規范的勞務分包管理模式，與優質的勞務分包單位形成戰略合作關系，避免因工程勞務分包流失帶來的風險，實現戰略合作方“雙贏”的格局。
（一）勞務分包隊伍的風險防范
1.勞務分包隊伍選擇的風險防范措施
勞務分包隊伍選擇是勞分包合同履行的關鍵，除了對分包隊伍的營業執照、資質證書和安全資格證書等證件審查外，從中選擇與企業有過良好合作的隊伍，建立長期而穩定的合作關系；建立淘汰機制，定期進行考核，對于考核不合格的勞務隊伍，及時清退；對于優秀的分包隊伍，作為優質資源儲備。
2.業主及行政部門指定勞務分包的風險防范措施
要求業主及行政部門大力支持施工總承包單位管理指定分包；要求簽訂三方協議，明確工期、工程質量、施工安全等風險所產生的違約責任；對指定分包單位宣貫勞務分包管理的相關管理制度和流程，將其納入到施工單位的管理體系中來。
3.建立勞務分包信息化管理
建立勞務分包隊伍信息庫，重點收集各地勞務分包隊伍的資質、專業、規模、業績及良好的施工記錄，建立企業內部勞務分包隊伍的信用等級、風險系數等關鍵指標，能夠有效對勞務分包隊伍進行篩選。
（二）勞務單位內部組織管理風險防范：
重點檢查勞務分包單位的內部機構設置是否完善，各相關職能是否齊全，職責是否明確。主要以勞務分包工程的《施工組織設計》或《施工方案》作為依據，核對現場實際進場的組織機構、人員、設備與勞務分包單位在《施工組織設計》或《施工方案》中確定的是否一致。
（三）勞務分包合同風險防范措施
施工企業要切實做好合同簽訂過程中對勞務承包人的資質審查工作，杜絕直接與“包工頭”簽訂合同的形象。在分包合同洽談過程中，要求勞務分包單位要為勞務工人繳納意外保險，并繳納履約保證金。
（四）勞務分包在合同履約過程中的風險防范措施
1.勞務分包再分包風險防范措施
嚴把勞務分包隊伍進入門檻，選擇有相應資質和實力的勞務分包企業，在合同條款中明確不得再轉包工程；明確相應違約責任。
2.勞務分包缺乏科學合理配置現場作業面的風險防范措施
在施工過程中要精心組織、統籌安排，相關管理人員要督促勞務分包單位合理劃分施工標段和內容，各施工班組間工作要難易結合，避免差別化對待。
3.勞務分包施工過程中的風險防范措施
在開工前，要求勞務分包單位實行實名制管理，對勞務人員實行備案制，集中培訓，考核合格后方可上崗。對于特殊工種必須持證上崗，并經崗前培訓、考試，合格后方可進入現場施工。
4.勞務分包的變更、簽證、結算風險防范措施
篇8
關鍵詞：電力企業，風險管理，定量風險評估
0、引言
電力作為高風險產業，不僅源于其公用事業屬性，以及技術資金密集、供求瞬時平衡、生產運行連續等特征，同時電力項目投資額巨大、建設周期長、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場建設進程的深入，市場主體越來越多，電力交易關系復雜，不同主體之間協調困難，電力行業規劃建設、生產經營的不確定性加大、電力市場風險增加。根據“十一五”期間電力體制改革的任務，面對我國電力市場化發展的現狀，增強風險意識，樹立風險觀念，加強風險管理將是電力企業的重要任務。本文在闡述了企業風險管理基本框架流程及其主要內容的基礎上，提出電力企業定量風險評估的主要內容及方法，以期推動電力系統風險管理工作的開展。
1、風險管理的主要內容
風險作為客觀存在，要求人們考察研究風險時，要從決策角度認識到風險與人們有目的活動、行動方案選擇及事物的未來變化有關。風險的形成過程和風險的客觀性、損失性、不確定性特征共同構成風險形成機制分析和風險管理的基礎。
人們一般對風險持厭惡態度，都想減小風險損失，追求風險與收益的均衡優化。風險管理的提出與發展與企業發展狀況、社會背景密不可分。風險管理作為一門管理學科，首先在美國應運而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數企業都設置專職部門進行風險管理，許多大學的工商管理學院都開設風險管理課程。風險管理作為一門科學與藝術，既需要定性分析，又需要定量估計；既要求理性，又要求人性；不但需要多學科理論指導，還需要多種方法支持。
源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。根據風險形成的過程，風險分析需要進行風險辨識、風險估計。風險估計需要進行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風險分析，可得到特定系統所有風險的風險估計，對此再參照相應的風險標準及可接受性，判斷系統的風險是否可接受，是否采取安全措施，這就是風險評價。風險分析與風險評價總稱為風險評估。為進行風險定量化估算，要進行定量風險評估(Quantitative Risk Assessment—QRA)。在風險評估的基礎上，針對風險狀況采取相應的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風險，即風險控制。風險管理不僅要定性分析風險因素、風險事故及損失狀況，而且要盡可能基于風險標準及可接受性對風險進行定量評價。對于以盈利為目的的工業企業也希望將風險損失價值化并給出貨幣衡量標準。風險管理就是風險分析、風險評價、風險控制三者密切相聯的動態過程，見圖1。
2、風險管理的組織實施與基本流程
為有效實施風險管理，企業應由專門的組織及相關人員按一定程序組織實施風險管理工作。據《幸福》雜志對美國500多家大公司的調查知，84％的公司由中層以上的經理人員負責風險管理。風險管理的趨勢是董事會下屬設立風險管理委員會全面負責公司風險管理，組織實施的流程是：①制定風險管理規劃；②風險辯識；③風險評估；④風險管理策略方案選擇；⑤風險管理策略實施；⑥風險管理策略實施評價。如圖2所示。
3、電力企業定量風險評估(QRA)
電力企業QRA的建立與發展從內部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質量管理、項目管理等各專業分析作基礎，從外部而言有電力用戶、政府與社會公眾、咨詢機構等眾多相關主體的關注。電力企業QRA對企業的作用主要體現在：通過QRA有利于企業將風險水平控制在規定標準的風險水平之內，并符合最低合理可行原則；通過開展QRA可幫助企業全面識別風險，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財力、物力集中于風險控制的重要緊急領域，使風險管理決策更為合理、效果更好、成本最小；通過對各種風險控制方案或安全改進措施進行QRA，使決策者對方案措施進行優劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業的風險將對其它企業和主體帶來連帶影響，并產生放大效應，電力系統安全、可靠、高效、優質是各行各業和政府管理部門共同的愿望。電力企業實施QRA具有現實意義。
3.1 電力企業QHA的基本框架模式
電力企業QRA是指在工業系統QRA的基礎上，考慮電力系統的技術經濟特點及運行規律，結合電力體制改革及電力市場化進程而以概率模型表征的全面風險管理理論方法。為便于實施風險管理，保證風險評估質量，滿足風險評估過程各階段的不同要求，構建如圖3所示的適用于電力企業QRA的基本框架模式。在具體實施時，允許依實際情況而有所改變。
3.2 電力企業QRA的主要工作內容
(1)確定目標及范圍。包括風險管理的目的與意義，待分析系統的設備配置、工作流程、資金、人員、管理、信息、地區、人文環境等，即確定QRA實現目標和實施條件等。
(2)風險辨識。即找出待評價系統中所有潛在的風險因素，并進行初步分析，通過安全檢查看系統是否達到規范要求。風險辯識的基本途徑有歷史事故統計分析、安全檢查表分析、風險與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹分析(ETA)、事故樹分析(ETA)、風險分析調查表、保單檢視表、資產風險暴露分析表、財務報表、流程圖、現場檢查表、風險趨勢估計表等。為配合保險公司對出險事項的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運用。針對特定風險，可選用基于系統平面布置的區域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風險事故網絡法等。風險辯識不只局限于系統硬件，還應考慮人為因素、組織制度等系統軟件。
風險綜合集成是指對所有風險按其特性類型分門別類加以匯總整理。因電力工業特點及電力市場化改革特點，把電力系統風險按廠網分開的行業結構進行分類。
對于發電企業而言，主要有電源規劃風險、報價競價上網風險、供求平衡風險、市場力抑制風險、備用容量風險、信用風險、法律風險、項目風險、中介機構風險等。對于電網企業而言，主要有電網規劃風險、電網融資風險、購電電價風險、電力交易轉移風險、輔助服務風險、成本分攤風險、輸電阻塞風險、輸電能力風險、備用率風險、電力監管風險等。另外，電力企業還將面臨電力可靠性、安全性、穩定性風險及電能質量風險等。
風險綜合集成后的初步風險分析是對已辯識出的風險進行初步分析評估，確定風險的等級或水平。風險水平低的可忽略不計或僅作定性評估，風險水平高的要在定性分析基礎上，進行定量評估。
(3)頻率分析。即確定風險可能發生的頻率，其方法主要有歷史數據統計分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數據統計分析是根據有關事故的歷史數據預測今后可能發生的頻率。因此要建立
風險數據庫，既作為QRA的基礎，又作為風險決策的依據。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發生的事故或系統失效(頂事件)與基本部件的失效聯系起來，根據基本部件的失效概率計算出頂事件的發生概率。失效理論模型分析是在歷史數據與專家經驗的基礎上，采用某種失效理論模型來計算風險發生頻率。
(4)風險測定估計。根據風險特性及類型，運用一定的數學工具測定或估計風險大小。常用方法主要有主觀估計法、客觀估計法、期望值法、數學模型法、隨機模擬法和馬爾可夫模型法等。
(5)后果分析。即分析特定風險在某種環境作用下可能導致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風險在環境作用下可能導致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結為某種風險指標。
(6)風險標準及可接受性。風險標準及可接受性應遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統都存在風險，而且風險水平越低，即風險程度越小要進一步減少風險越困難，其成本會呈指數曲線上升。也就是說，風險改進措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負值。因此，必須在風險水平與成本間折衷考慮。如果電力企業定量風險評估所得風險水平在不可接受線之上，則該風險被拒絕，如果風險水平在可接受線之下，則該風險可接受，無需采取風險改進措施；如風險水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(可容忍區)，這時要進行風險改進措施投資成本風險分析或風險成本收益分析。
分析結果如果證明進一步增加風險改進投資對電力企業的風險水平減小貢獻不大，則該風險是可接受的，即允許該風險存在，以節省投資成本。ALARP原則的經濟學解釋類似投入要素的邊際收益遞減規律一樣，風險與風險措施投入間的風險曲線也呈邊際收益遞減規律。
3.3 電力企業QRA常用方法
根據電力企業QRA的工作內容和實現要求，結合電力企業本身特點，電力企業QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實施安全檢查的項目明細表；故障模式與影響分析技術和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術；風險與可操作性研究技術；事件樹分析技術；基于概率影響圖技術、人工智能、專家系統、可靠性工程技術期望值法、風險主觀、客觀估計法、模糊評估法等。
篇9
關鍵詞：財務風險；內部控制；財務預警；風險防范
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：
1、企業財務風險的內涵
財務風險是企業在經營管理過程中，由于各種不確定因素的影響，導致財務狀況出現問題，給企業經濟利益造成一定程度上的損失，形成了企業的財務風險。財務風險存在于企業資金運轉的整個過程當中。企業的資金運轉過程包括籌資、投資以及資金分配等各個環節，財務風險可能潛藏在任何一個環節。企業財務風險即可以來自企業自身，也可以來自企業外部環境的變化。 企業的財務活動是一個有機的整體，任何環節出現問題，都可能引發財務風險。
財務活動主要有籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配。按照企業的活動產生的財務風險也可以概括為：籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。籌資風險主要是指在企業負債經營的條件下，若企業不能按時償本付息，就會導致企業落入財務困境，發生破產的可能性。投資風險一般是由于投資收益的不確定性而使企業的項目發生經濟損失以及由此帶來的無法收回投資實現預期收益的可能性。資金回收風險則是指在企業銷售或者提供相應服務后，由于款項回收、存貨控制等方面出現問題，導致企業發生財務損失的可能性。收益分配風險是指經過企業的收益分配后，企業產生不利經營活動的可能性。這些對財務風險的界定主要是結合過程和動態來認識企業的財務風險從更為廣泛的角度來研究企業的財務風險。
2、企業財務風險的特征
企業財務風險是企業在經營過程中的一種經濟風險，是企業資金運動過程中不確定性因素給企業帶來的風險，對企業的所有影響最終都集中體現在企業的財務狀況和經營成果方面，財務風險是企業風險貨幣化的表現形態。企業財務風險應該具備以下特征：
(1)客觀性：財務風險是伴隨企業經營活動客觀存在的。只要存在資金的運動，企業必然會存在財務風險，因而，企業財務風險是一種客觀存在的經濟現象。
(2)不確定性：企業財務風險貫穿于整個企業價值活動的全過程。財務風險的不確定性指財務風險的可能性和潛在性，財務風險是人們不能夠進行準確預見的，它可能會由于企業內部或外部某些因素的變化而隨之變化，因此，財務風險的產生和發展具有不確定性。
(3)可控制性：企業的財務風險累積到一定程度雖然可能會引發財務危機的爆發，但是由于財務風險具有可控制性的特征，所以只要企業在財務風險階段采取一些積極有效的防范措施和預測手段，還是可以降低危機發生的概率或是減少危機發生所可能帶來的損失。
(4)雙重性：企業財務風險的雙重性是指財務風險既有損失的一面，又有收益的一面。財務風險的這一特性有助于我們全面把握財務風險，既要看到財務風險的危害性，提高風險的控制能力，避免風險損失；同時也要加強對財務風險規律的探索和研究，準確把握時機，進行科學決策，謀取風險報酬。
(5)可預測性：由于財務風險伴隨整個企業的經營活動，是客觀存在的。那么可以通過大量收集以往企業中產生較大財務風險時的相關資料和財務數據，借助概率統計的方法，運對企業內部是否存在較大財務風險進行判斷和預測。
(4)可度量性：通過運用一些數學方法是可以對財務風險進行度量的，財務風險的可度量性就決定了企業可以通過構建風險預測模型達到控制風險的目的。
(5)全局性：由于財務風險存在于企業經營活動的整個過程中，并在多種財務關系上體現出來。所以，對企業財務風險的分析與控制應從生產經營的各個資金運動環節著手，分析可能潛藏的風險并制定出相對應的控制策略。
3、財務風險控制目標與防范措施
3. 1財務風險控制目標
企業財務風險管理的最終目標是實現經濟效益最大化，為了保證這個目標順利實現就必須保證企業的財務狀況最優化。從財務風險的本質出發，明確財務風險控制目標，并采取正確的控制措施，形成科學、系統的風險控制體系。企業財務風險控制目標之間的邏輯關系如圖1所示。
圖1企業財務風險控制目標之間的邏輯關系圖
3.2財務風險防范措施
財務風險控制的目的是在企業總體經營目標下，根據企業財務風險的形成原因及其特點，采取相應的防范措施，將財務風險對企業的影響降低到最低的程度。任何企業都不可能脫離外部環境而單獨存在，外部環境對企業財務風險的影響客觀存在。企業的生產經營活動存在著財務風險，雖然財務風險的發生具有客觀性，但企業應該發揮主觀能動性，對不斷變化的宏觀環境及生產經營活動進行系統分析與研究，掌握這些因素變化的規律和發展趨勢，利用對企業發展有利的機會，避開對企業發展不利的風險。風險防范措施:
(1)建立和完善企業的財務管理體系
認真分析企業生產經營活動具體內容，以及這些工作流程中都存在怎樣的風險，這些風險對實現企業目標會產生怎樣的影響，針對這些風險是否采取了有效的控制措施，現有的規章制度是否涵蓋了規避該業務流程所有風險的控制措施，在此基礎上對現有的內部控制制度進行補充和完善，查缺補漏，使健全后的內部控制制度成為一個系統性、包容性、完整性、實用性和操作性都很強的內部控制制度。
(2)建立合理的激勵機制與約束機制
激勵和約束都是為了達到管理目標而進行的，企業內部的激勵和約束機制的目的就是保證企業目標的實現，在企業管理中片面強調激勵或者約束都是不科學的，只有二者配合運用才能達到管理目標。就激勵機制來說，應包括物質與精神激勵兩個方面。物質激勵主要解決物質動力問題，即滿足有關人員的物質需求，主要包括二以貨幣形態表現的，如工資加獎金、職位消費、年薪等;以非貨幣形態表現的，如期權或直接發放股權;其他形式，如各種保險等。精神激勵主要解決有關人員的精神需求，可采用目標激勵、政治激勵、榮譽激勵等。另一方面也要建立完善的約束機制，如獨立董事制度及獎懲制度等。特別是獎懲制度可采取罰款、賠償、扣減獎金等貨幣形式，也可采用行政處分等形式。
(3)建立切實可行的投資決策機制
投資決策失誤是企業財務風險產生的重要原因。因此通過建立切實可行的投資決策機制可以提高投資決策的科學化水平，降低決策風險。一方面要規范項目投資程序，做好項目可行性研究，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策，防止因投資決策失誤而產生的財務風險。另一方面在投資決策中不僅要考慮投資機會和風險、企業發展目標和階段、現有投資規模和結構及經營管理狀況，還必須考慮財務匹配因素。即在企業經營或投資又一籌資活動的現金流量編排有可能的情況下，企業投資的項目可以多一些，業務發展的速度可以快一些;在現金流量偏緊的情況下，就要注意控制投資規模和掌握好業務發展的節奏，盡量減少與主業經營沒有直接聯系的投資項目，適當減少長期投資，將資金集中于主業競爭優勢的培育方面，或兼顧一些投資少、見效快的項目，從而保證公司資金的良性循環，使公司業務成長得到穩健財務的支持。
(4)健全企業財務風險管理制度
企業財務風險管理制度是企業關于財務風險管理的具體規定，內容涉及企業財務風險管理目標的設立、企業風險管理機構的設置以及人員配備、各職能部門在風險管理中的權利和職責、企業財務風險管理的基本程序等方面。企業財務風險管理制度是企業進行財務風險管理活動的基本要求，健全的企業財務風險管理制度本身就己經消除了一部分財務風險發生的可能性。無法設想在一個企業，如果體制不清，組織機構重復，權責不明，該企業的財務狀況很難健康良好。所以健全企業內部財務管理制度對企業防范財務風險是非常必要的。
(5)建立企業財務風險預警機制
財務風險的出現總是有所表象，通過將那些早于風險發生的指標如出現巨額虧損、速動比率惡化及銷售急劇下降等匯總起來，綜合應用信息管理技術，將財務風險前期指標進行監控、分析和預警。預警系統存在于企業所有部門，以企業相關財務報表、經營計劃及其他相關資料為依據，利用財務、金融及管理相關理論技術為平臺，采用比率分析法，數學模型，提前發現企業生產經營活動過程中潛存的財務風險，向相關管理者發出預警信息，以便管理者采取相應措施提前應對風險。預警是事前防范措施，對企業而言這種風險處理模式效果最好，“防患于未然”，企業成本消耗最小，損失最小。因此企業財務風險防范的最好措施是事前防范。
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關鍵詞：電力企業，風險管理，定量風險評估
0、引言
電力作為高風險產業，不僅源于其公用事業屬性，以及技術資金密集、供求瞬時平衡、生產運行連續等特征，同時電力項目投資額巨大、建設周期長、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場建設進程的深入，市場主體越來越多，電力交易關系復雜，不同主體之間協調困難，電力行業規劃建設、生產經營的不確定性加大、電力市場風險增加。根據“十一五”期間電力體制改革的任務，面對我國電力市場化發展的現狀，增強風險意識，樹立風險觀念，加強風險管理將是電力企業的重要任務。本文在闡述了企業風險管理基本框架流程及其主要內容的基礎上，提出電力企業定量風險評估的主要內容及方法，以期推動電力系統風險管理工作的開展。
1、風險管理的主要內容
風險作為客觀存在，要求人們考察研究風險時，要從決策角度認識到風險與人們有目的活動、行動方案選擇及事物的未來變化有關。風險的形成過程和風險的客觀性、損失性、不確定性特征共同構成風險形成機制分析和風險管理的基礎。
人們一般對風險持厭惡態度，都想減小風險損失，追求風險與收益的均衡優化。風險管理的提出與發展與企業發展狀況、社會背景密不可分。風險管理作為一門管理學科，首先在美國應運而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數企業都設置專職部門進行風險管理，許多大學的工商管理學院都開設風險管理課程。風險管理作為一門科學與藝術，既需要定性分析，又需要定量估計；既要求理性，又要求人性；不但需要多學科理論指導，還需要多種方法支持。
源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。根據風險形成的過程，風險分析需要進行風險辨識、風險估計。風險估計需要進行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風險分析，可得到特定系統所有風險的風險估計，對此再參照相應的風險標準及可接受性，判斷系統的風險是否可接受，是否采取安全措施，這就是風險評價。風險分析與風險評價總稱為風險評估。為進行風險定量化估算，要進行定量風險評估(QuantitativeRiskAssessment—QRA)。在風險評估的基礎上，針對風險狀況采取相應的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風險，即風險控制。風險管理不僅要定性分析風險因素、風險事故及損失狀況，而且要盡可能基于風險標準及可接受性對風險進行定量評價。對于以盈利為目的的工業企業也希望將風險損失價值化并給出貨幣衡量標準。風險管理就是風險分析、風險評價、風險控制三者密切相聯的動態過程，見圖1。
2、風險管理的組織實施與基本流程
為有效實施風險管理，企業應由專門的組織及相關人員按一定程序組織實施風險管理工作。據《幸福》雜志對美國500多家大公司的調查知，84％的公司由中層以上的經理人員負責風險管理。風險管理的趨勢是董事會下屬設立風險管理委員會全面負責公司風險管理，組織實施的流程是：①制定風險管理規劃；②風險辯識；③風險評估；④風險管理策略方案選擇；⑤風險管理策略實施；⑥風險管理策略實施評價。
3、電力企業定量風險評估(QRA)
電力企業QRA的建立與發展從內部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質量管理、項目管理等各專業分析作基礎，從外部而言有電力用戶、政府與社會公眾、咨詢機構等眾多相關主體的關注。電力企業QRA對企業的作用主要體現在：通過QRA有利于企業將風險水平控制在規定標準的風險水平之內，并符合最低合理可行原則；通過開展QRA可幫助企業全面識別風險，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財力、物力集中于風險控制的重要緊急領域，使風險管理決策更為合理、效果更好、成本最小；通過對各種風險控制方案或安全改進措施進行QRA，使決策者對方案措施進行優劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業的風險將對其它企業和主體帶來連帶影響，并產生放大效應，電力系統安全、可靠、高效、優質是各行各業和政府管理部門共同的愿望。電力企業實施QRA具有現實意義。
3.1電力企業QHA的基本框架模式
電力企業QRA是指在工業系統QRA的基礎上，考慮電力系統的技術經濟特點及運行規律，結合電力體制改革及電力市場化進程而以概率模型表征的全面風險管理理論方法。為便于實施風險管理，保證風險評估質量，滿足風險評估過程各階段的不同要求，構建如圖3所示的適用于電力企業QRA的基本框架模式。在具體實施時，允許依實際情況而有所改變。
3.2電力企業QRA的主要工作內容
(1)確定目標及范圍。包括風險管理的目的與意義，待分析系統的設備配置、工作流程、資金、人員、管理、信息、地區、人文環境等，即確定QRA實現目標和實施條件等。
(2)風險辨識。即找出待評價系統中所有潛在的風險因素，并進行初步分析，通過安全檢查看系統是否達到規范要求。風險辯識的基本途徑有歷史事故統計分析、安全檢查表分析、風險與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹分析(ETA)、事故樹分析(ETA)、風險分析調查表、保單檢視表、資產風險暴露分析表、財務報表、流程圖、現場檢查表、風險趨勢估計表等。為配合保險公司對出險事項的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運用。針對特定風險，可選用基于系統平面布置的區域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風險事故網絡法等。風險辯識不只局限于系統硬件，還應考慮人為因素、組織制度等系統軟件。風險綜合集成是指對所有風險按其特性類型分門別類加以匯總整理。因電力工業特點及電力市場化改革特點，把電力系統風險按廠網分開的行業結構進行分類。
對于發電企業而言，主要有電源規劃風險、報價競價上網風險、供求平衡風險、市場力抑制風險、備用容量風險、信用風險、法律風險、項目風險、中介機構風險等。對于電網企業而言，主要有電網規劃風險、電網融資風險、購電電價風險、電力交易轉移風險、輔助服務風險、成本分攤風險、輸電阻塞風險、輸電能力風險、備用率風險、電力監管風險等。另外，電力企業還將面臨電力可靠性、安全性、穩定性風險及電能質量風險等。
風險綜合集成后的初步風險分析是對已辯識出的風險進行初步分析評估，確定風險的等級或水平。風險水平低的可忽略不計或僅作定性評估，風險水平高的要在定性分析基礎上，進行定量評估。
(3)頻率分析。即確定風險可能發生的頻率，其方法主要有歷史數據統計分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數據統計分析是根據有關事故的歷史數據預測今后可能發生的頻率。因此要建立風險數據庫，既作為QRA的基礎，又作為風險決策的依據。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發生的事故或系統失效(頂事件)與基本部件的失效聯系起來，根據基本部件的失效概率計算出頂事件的發生概率。失效理論模型分析是在歷史數據與專家經驗的基礎上，采用某種失效理論模型來計算風險發生頻率。
(4)風險測定估計。根據風險特性及類型，運用一定的數學工具測定或估計風險大小。常用方法主要有主觀估計法、客觀估計法、期望值法、數學模型法、隨機模擬法和馬爾可夫模型法等。
(5)后果分析。即分析特定風險在某種環境作用下可能導致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風險在環境作用下可能導致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結為某種風險指標。
(6)風險標準及可接受性。風險標準及可接受性應遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統都存在風險，而且風險水平越低，即風險程度越小要進一步減少風險越困難，其成本會呈指數曲線上升。也就是說，風險改進措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負值。因此，必須在風險水平與成本間折衷考慮。如果電力企業定量風險評估所得風險水平在不可接受線之上，則該風險被拒絕，如果風險水平在可接受線之下，則該風險可接受，無需采取風險改進措施；如風險水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(可容忍區)，這時要進行風險改進措施投資成本風險分析或風險成本收益分析。
分析結果如果證明進一步增加風險改進投資對電力企業的風險水平減小貢獻不大，則該風險是可接受的，即允許該風險存在，以節省投資成本。ALARP原則的經濟學解釋類似投入要素的邊際收益遞減規律一樣，風險與風險措施投入間的風險曲線也呈邊際收益遞減規律。
3.3電力企業QRA常用方法
根據電力企業QRA的工作內容和實現要求，結合電力企業本身特點，電力企業QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實施安全檢查的項目明細表；故障模式與影響分析技術和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術；風險與可操作性研究技術；事件樹分析技術；基于概率影響圖技術、人工智能、專家系統、可靠性工程技術期望值法、風險主觀、客觀估計法、模糊評估法等。
