財務核算細則范文

導語：如何才能寫好一篇財務核算細則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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本著與國際財務報告準則趨同的原則,財政部于2006年2月15日正式了新施工企業會計準則體系。本文結合新老準則的相關規定為例,對新會計準則在施工企業實踐中面臨的問題進行了探討。

一、資產減值計量方式

新準則提出了“資產組”的概念,擴大了資產減值準則的使用范圍,在資產減值跡象判斷上,要求更加明確,可收回金額的計量原則也更具有操作性。會計理論的核心問題是會計計量,而會計計量的關鍵在于計量屬性的選擇。目前有關資產減值計量的屬性主要有:現行成本或重置成本、現行市價、銷售凈價、可變現凈值、未來現金流量現值(在用價值)、公允價值、可收回金額。與歷史成本不同,現行市價、銷售凈價、可變現凈值、在用價值、公允價值都屬于“貼現值”的范疇。在我國《施工企業會計制度》中,可收回金額的實際含義為未來現金流量的貼現值。從理論角度講,“未來現金流量現值”是最理想化的計量標準。但其計算相當困難,不符合成本效益原則。因此,目前資產減值會計實務中會計計量主要采用上述中的其他計量標準,且分別按不同資產進行選擇。

二、債務重組方法

新舊準則最大差異就是公允價值的使用和債務重組收益將計入當期損益。新準則中債務重組的定義是在債務人發生財務困難時,債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁定做出讓步的事項。新準則突出了債務人發生財務困難的前提和債權人最終讓步的業務實質。

(一)入賬價值在計量屬性上

新準則引入了“公允價值”計量屬性,從而保持了會計信息的相關性和有用性。以公允價值為計量基礎具有很多優點,它能合理反映施工企業的財務狀況,更有效反映收入和費用的配比,尤其在通貨膨脹情況下有利于施工企業實物資本保全等。

(二)債務重組中損益處理方法

舊準則規定,債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產或股權的賬面價值之間的差額,確認為資本公積。并且,債權人一方亦不能確認重組收益。新準則規定,債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現金/轉讓的非現金資產公允價值/股份的公允價值總額之間的差額,計入當期損益。這就明確肯定了債務重組利得可以計入當期損益。對于債權人在債務重組中所受的損失,舊準則認為應在“營業外支出”科目下單獨設置“債務重組損失”明細科目加以核算。新準則要求“債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現金/受讓的非現金資產的公允價值/股份的公允價值/重組后債權的賬面價值之間的差額,計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的,應當先將該差額沖減減值準備,減值準備小足以沖減的部分,計入當期損益?！?/p>

(三)披露要求

新舊準則都要求債務人在財務報告附注中披露以下信息:債務重組方式;將債務轉為資本所導致的股本增加額;或有應付金額/或有支出。而新準則增加了兩項披露要求:確認的債務重組利得總額;債務重組中轉讓的非現金資產的公允價值、由債務轉成股份的公允價值和修改其他債務條件后債務公允價值的確定方法及依據。同時,新準則關于債權人在附注中披露的信息也增加了一項披露要求:債務重組中受讓的非現金資產的公允價值、由債權轉成股份的公允價值和修改其他債務條件后債權的公允價值的確定方法及依據。

三、施工企業合并的會計處理

新的合并財務報表準則所依據的基本合并理論已發生變化,從側重母公司理論轉為側重實體理論。合并報表范圍的確定更關注實質性控制,母公司對所有能控制的子公司均需納入合并范圍,而不一定考慮股權比例。所有者權益為負數的子公司,只要是持續經營的,也應納入合并范圍。

新準則進一步強調了以控制為基礎確定合并范圍的基本理念。將母公司控制的所有子公司都納入合并范圍,體現在對特殊行業子公司以及小規模公司的合并上,無論是小規模公司還是經營業務性質特殊的子公司都應納入合并范圍。

在新準則中取消了合并比例法的運用,而且規定對合營施工企業采用權益法進行核算。

四、所得稅的影響

在計稅基礎上,舊準則強調收入和費用與納稅收益和納稅扣除之間的差異,主要是從發生額的角度進行分析;而新準則強調施工企業在某一特定時日的資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間所存在的暫時性差異,從余額角度進行分析。在所得稅確認上,舊準則要求施工企業采用應付稅款法和納稅影響會計法(包括遞延法和債務法)核算所得稅;而新會汁準則要求施工企業一律采用資產負債表債務法核算遞延所得稅。在減值確認計量上,舊準則沒有遞延稅款借項計提減值準備的規定,而新準則則規定在一定的情況下,可計提減值準備,并在日后符合規定時可以轉回。

五、長期投資的核算

1.規范范圍。原投資準則規范了所有權益性、債權性投資的核算。新準則僅規范對于公司、聯營施工企業、合營施工企業的投資,以及投資施工企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響、且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

2.初始投資成本確定及調整。原投資準則未規范施工企業合并形成長期股權投資的初始投資成本確定,同時對投資者投入長期股權投資的作價也沒有公允性的要求。新準則規范了施工企業合并形成的長期股權投資初始投資成本的確定。對于采用權益法核算的長期股權投資,原準則要求比較初始投資成本與投資時應享有被投資單位賬面凈資產的份額,對于兩者之間的差額進行調整;新準則要求比較初始投資成本與投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額,并且僅要求對初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產份額的部分進行調整。

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摘要 隨著社會的迅猛發展，建筑工程企業的財務核算方法，也由傳統核算方法向科學化核算逐步轉變。本文首先闡述了新會計準則下《建造合同》對施工企業財務核算的影響，分析了施工企業財務核算的現狀，并有針對性地提出了加強和規范施工企業財務核算、提高施工企業會計信息質量的幾點重要措施。

關鍵詞 財務核算 制度 建筑施工

一、新會計準則下《建造合同》對施工企業財務核算的影響

《企業會計準則第15 號——建造合同》的頒布，雖然進一步規范了施工企業的會計處理和相關信息的披露， 但也存在影響施工企業準確執行建造合同的因素。

1、積極方面：（1）新建造合同準則核算方法更符合企業的實際。建造合同準則按完工百分比法確認收入和成本，能更好地反映企業實際的經營情況。（2）新建造合同準則有助于提升企業整體利潤水平?！督ㄔ旌贤窂娬{成本信息傳遞的及時性和準確性，強調成本管理的過程監控。因此，可以是實現利潤的最大化。

2、消極方面：（1）執行新準則過程中存在著阻力。部分領導及財務人員對建造合同準則的內容和實質沒有很好地理解和掌握，從而影響了建造合同準則的正確執行。另外，個別部門及其領導認為執行建造合同準則是財務核算的問題，是財務部門的工作，與其他管理工作沒有關系。（2）完工百分比難以確定。完工百分比的確定是確認建造合同收入的關鍵環節。完工百分比法的關鍵是確定完工進度。由于建筑工程項目價值較大，生產周期很長，經常發生工程變更，引起合同總造價的變化。此外，合同實際成本受市價的影響也較大，難以準確預計，影響了完工進度的計算。

二、企業財務核算中存在的問題

由于建筑施工企業的經營活動所涉及的作業項目一般都具有流動性，因此使得施工企業生產的產品具有工程周期長、產品多樣化等特點。鑒于施工企業的經營活動具有的自身特點，從而與其他企業的財務處理也有所差異，但目前施工企業的財務核算還存在一定不規范之處。

（一）經營者對施工企業成本核算的重視不夠

從我國施工企業的現實情況來看，企業經營者對于成本核算的重視程度遠遠不夠，一些很不誠信的項目經理就想法轉移虧損，在轉移過程中通過虛增成本和費用獲取利益，然后將矛盾和損失轉移給公司。另外，成本核算制度的不完善，或執行不力，沒有將成本核算當作會計與管理工作的重要內容，致使財務部門外的其他作業部門對基礎成本信息的核算不清楚

（二）財務制度不夠完善

由于建筑施工企業規模有大有小，施工隊伍魚目混雜，企業應設的財務核算制度不夠健全，在實際工作中無法發揮出應有的作用，準確匯總報表會出現較大的困難，分屬單位或部門的會計信息可能出現嚴重的漏報現象。不健全的財務核算制度對掛靠企業更是形同虛設，其根本不能按照施工企業的要求提供財務信息。

（三）數據統計不具體，給財務核算造成困難

數據統計是財務核算的基礎工作之一。一般來說，保證工程項目財務核算比較準確的主要依據是事先統計、匯總的數據是否全面、是否準確。數據統計不具體，會導致財務分析難以深入開展，難以反映出人們憑直覺不易發現的管理工作中的各種問題，既不能如實的反映公司的財務狀況和經營成果，同時也無法實時了解各區域分公司、項目部的真實情況。

（四）施工企業財務人員素質不高

影響建筑施工企業財務核算制度得不到有效執行的另一個重要原因是財務人員素質較低。施工企業財務人員素質不高的主要問題在于：施工企業中有些財務人員并不具備專業的財務知識，甚至不具有相應的從業資格；有些財務人員對相關法律法規不夠了解，在領導的指揮下制造虛假財務信息，造成財務信息失真，財務報表被歪曲等。

三、加強施工企業財務核算的對策和建議

（一）轉變觀念，提高財務核算意識

一定要轉變管理觀念，將財務管理視為企業管理活動的中心，而核算工作是財務管理的基礎，要制定一系列措施，把核算工作相應的責任落實到每個人，把核算質量作為對核算人員及項目經理的重要考核內容。規范財務核算，嚴肅財經紀律。上級主管企業應嚴格要求建筑施工單位規范財務核算，認真執行相關財務制度，遵守財務核算原則，并做好檢查監督，發現違紀問題及時糾正，并且堅決予以嚴肅處理。財政、審計等檢查監督部門，有必要在對企業的檢查監督過程中，重視對建筑施工單位的檢查監督工作，有效地促使其嚴格執行財務制度。地方財政部門可否在《企業會計制度》總體原則的指導下，制定出建筑施工企業的財務核算細則，從制度上規范其財務行為?！督ㄔ旌贤窚蕜t對施工企業核算提出了新的要求，新建造合同準則能使施工企業的會計核算更好地貫徹權責發生制和配比原則。

（二）建立健全各項核算制度，并嚴格執行

制度的建立比較容易，但由于項目部的特殊，嚴格執行困難就比較大，核算人員要充分發揮他們的優勢，盡到他們的職責。對于施工企業來說，應加強對新會計核算辦法及新會計準則的學習，并以此為依據建立健全施工企業自身的財務核算制度與內部控制制度，規范企業的財務工作程序，從成本核算、資金管理等各主要環節逐一落實規范的管理程序，這樣才能保證施工企業財務核算制度得到有效執行，并發揮其應有的作用。

（三）提高施工企業財務核算人員的專業素質

財務核算是企業內部制度的中心，而財務人員是承擔財務核算職責的主要人員，因此財務人員要有足夠高的專業素質才能真正擔當起施工企業的財務核算、并為企業經營者提供對決策有用信息的重任。針對當前施工企業財務人員隊伍素質不高，結構不合理，難以適應企業發展需要的問題，施工企業需要立刻更新財務人員的專業知識、提高財務操作能力。

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xx年初，xxxx有限公司正式進入項目運營，財務部在做好前期核算的基礎上積極配合公司各部門的運營工作，從會計核算和財務管理兩方面做好公司領導層的參謀。隨著公司推出財務資金計劃管理，財務部為首的資金統籌工作正式開展起來；公司內部、對成本費用的核算與控制的要求不斷提升、對各部門經濟業務發生的準確反映和有效管控的要求也越來越高，公司外部、隨著國家宏觀經濟政策的緊縮、國家稅收政策調整及稅務機關對房地產企業的重點檢查、金融機構對房地產行業的貸款緊縮與重點監管，這些都是財務部工作的重中之重。在上半年里全體財務人員任勞任怨、齊心協力把各項工作努力做好，下面做具體的總結與匯報。

一、財務職能的完善與擴展

由于xx公司是由2009年8月份收購過來的，原有的財務核算及管理體系極不完善。在過去的上半年，財務部在整個財務職能上進行了積極的完善。

1、建立健全了財務各項會計核算賬簿，對成本費用明細進行合理有效的分類，使成本費用核算口徑一致。

2、建立和完善各項報銷單據，為加強內部管理做好前期工作。

3、設置了資金計劃表格及辦法，為公司規范化管理、統籌及高效地運用資金、提高運營績效、，鋪下了良好的基礎。

公司實行“資金計劃管理”，說明公司決策層對財務管理工作的重視，為使各部門管理人員充分地認識資金計劃的重要性，財務親自擬定了各項具體實施細則，同時在財務部例會上對全體財務人員提出做好基礎工作的同時要提高管理及服務意識，要求財務人員在思想上要高度重視資金計劃管理，按月做好資金計劃的匯總與分析工作并及時上報公司決策層。

4、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致。

5、對財務報表體系的完善、對公司財務報表的格式及其內容進行再調整、增加了各項內部管理報表和財務分析報告，充分反映公司整體項目運營績效情況、細致反映公司資金往來及成本費用等具體指標變動。其目的，一是要符合財務管理的要求；二是要滿足管理層對項目運營情況的了解和分析。

6、為了使會計核算工作規范化，從基礎工作、會計核算、日常管理三方面落實標準化。從小處著手，對財務檔案進行系統化管理、科學分類歸檔、專人保管，對會計憑證要求及時裝訂、整潔整齊。

7、財務知識的培訓，通過納稅xxxx及xxxx稅務事務所的培訓與交流，提高全體財務人員對新的稅務政策和知識的了解和掌握。

二、具體職能管理

（一）財務核算工作

財務核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能及時有效的完成。

1、財務審核

財務審核分兩個方面，一是對原始報銷單據的審核、財務部嚴格按照公司有關制度規定執行審核、堅持原則、杜絕人情關。

如對一些票據不完善、未列入資金計劃內支出等堅決退回。二是對會計憑證的審核工作，重要的對會計分錄的正確性、附件的有效及齊全進行審核把關。

2、成本核算

隨著公司“xx”項目進行，工程成本支出不斷加大。在工程支出上財務部嚴格按照稅務要求和工程部進度管理進行付款，對xxxxx建設集團的工程款支付及時核算代扣代繳稅款，并要求對方及時開具工程款項發票。這樣有利于清晰及時的核算開發成本。

3、銷售核算

上半年公司累計推出x棟多層、共x戶進行銷售，在公司決策層的營銷政策和營銷部同仁的努力下銷售勢頭良好，實現銷售x戶，銷售額x萬元。財務部在整個銷售流程中積極做好認籌、大定、房款等收款工作、對銷售單據按公司要求進行把關、對銷售合同進行專人歸檔保管。按揭放款環節由財務部與銷售部門進行積極溝通，并催促銀行放款，保證資金及時到位。

5月份公司加強了財務部銷售核算力量，確定專人進行銷售收款、與銷售部門銜接，同時加強了對銷售臺帳的統計工作，做好財務銷售明細的編制。

財務部按月及時與銷售部的銷售提成表進行審查核對，保障銷售數據的核對無誤。

4、會計電算化

財務部采取用金蝶軟件標準版進行賬務處理，這樣極大提高了工作效率和會計核算的準確性。但由于標準版的功能局限性，不能適應公司財務核算需要，財務部于6月份聯系金蝶軟件公司對財務軟件進行專業升級。目前這一工作還在進行中。

5、合同管理

財務部對存放的付款合同進行集中的歸檔管理，并建立合同臺帳。按部門對合同的類別、名稱、簽訂單位、合同金額、付款時點及金額、執行情況等做出詳細準確的反映。

6、納稅申報

由于房地產行業的特殊性，國家稅務總局在稅款征收上是按預售款來作為計稅依據的的，1-6月公司應繳納各項稅收 x萬元左右，財務部在嚴格按照稅法進行核算與申報的基礎上，積極與稅務部門溝通，采取緩繳的方式來減緩公司的資金支出。

回顧上半年雖然為公司項目營運做出積極的工作，但也存在一些不足，表現在部分財務人員的工作能力需要進一步提高，財務部分工作還需要進一步完善。現將財務部09年下半年工作計劃陳列如下：

1、推進會計標準化工作，從基礎核算到日常流程進行細則的規定、以形成統一標準。

2、加強內部財務管理工作，采取與外部單位、內部各部門定期核對賬目及臺帳來確保數據無誤，對各部門資金支出進行及時反映和分析等措施。

3、提高財務人員的核算水平和管理服務意識，加強財務人員的定期培訓。

4、做好資金統籌計劃，保障項目運營，做好財務部工作總結報告。

篇4

xx年初，xxxx有限公司正式進入項目運營，財務部在做好前期核算的基礎上積極配合公司各部門的運營工作，從會計核算和財務管理兩方面做好公司領導層的參謀。隨著公司推出財務資金計劃管理，財務部為首的資金統籌工作正式開展起來;公司內部、對成本費用的核算與控制的要求不斷提升、對各部門經濟業務發生的準確反映和有效管控的要求也越來越高，公司外部、隨著國家宏觀經濟政策的緊縮、國家稅收政策調整及稅務機關對房地產企業的重點檢查、金融機構對房地產行業的貸款緊縮與重點監管，這些都是財務部工作的重中之重。在上半年里全體財務人員任勞任怨、齊心協力把各項工作努力做好，下面做具體的總結與匯報。

一、財務職能的完善與擴展

由于xx公司是由20**年8月份收購過來的，原有的財務核算及管理體系極不完善。在過去的上半年，財務部在整個財務職能上進行了積極的完善。

1、建立健全了財務各項會計核算賬簿，對成本費用明細進行合理有效的分類，使成本費用核算口徑一致。

2、建立和完善各項報銷單據，為加強內部管理做好前期工作。

3、設置了資金計劃表格及辦法，為公司規范化管理、統籌及高效地運用資金、提高運營績效、，鋪下了良好的基礎。

公司實行“資金計劃管理”，說明公司決策層對財務管理工作的重視，為使各部門管理人員充分地認識資金計劃的重要性，財務親自擬定了各項具體實施細則，同時在財務部例會上對全體財務人員提出做好基礎工作的同時要提高管理及服務意識，要求財務人員在思想上要高度重視資金計劃管理，按月做好資金計劃的匯總與分析工作并及時上報公司決策層。

4、根據房地產行業的特殊性結合公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致。

5、對財務報表體系的完善、對公司財務報表的格式及其內容進行再調整、增加了各項內部管理報表和財務分析報告，充分反映公司整體項目運營績效情況、細致反映公司資金往來及成本費用等具體指標變動。其目的，一是要符合財務管理的要求;二是要滿足管理層對項目運營情況的了解和分析。

6、為了使會計核算工作規范化，從基礎工作、會計核算、日常管理三方面落實標準化。從小處著手，對財務檔案進行系統化管理、科學分類歸檔、專人保管，對會計憑證要求及時裝訂、整潔整齊。

7、財務知識的培訓，通過納稅xxxx及xxxx稅務事務所的培訓與交流，提高全體財務人員對新的稅務政策和知識的了解和掌握。

二、具體職能管理

財務核算工作

財務核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能及時有效的完成。

1、財務審核

財務審核分兩個方面，一是對原始報銷單據的審核、財務部嚴格按照公司有關制度規定執行審核、堅持原則、杜絕人情關。

如對一些票據不完善、未列入資金計劃內支出等堅決退回。二是對會計憑證的審核工作，重要的對會計分錄的正確性、附件的有效及齊全進行審核把關。

2、成本核算

隨著公司“xx”項目進行，工程成本支出不斷加大。在工程支出上財務部嚴格按照稅務要求和工程部進度管理進行付款，對xxxxx建設集團的工程款支付及時核算代扣代繳稅款，并要求對方及時開具工程款項發票。這樣有利于清晰及時的核算開發成本。

3、銷售核算

上半年公司累計推出x棟多層、共x戶進行銷售，在公司決策層的營銷政策和營銷部同仁的努力下銷售勢頭良好，實現銷售x戶，銷售額x萬元。財務部在整個銷售流程中積極做好認籌、大定、房款等收款工作、對銷售單據按公司要求進行把關、對銷售合同進行專人歸檔保管。按揭放款環節由財務部與銷售部門進行積極溝通，并催促銀行放款，保證資金及時到位。

5月份公司加強了財務部銷售核算力量，確定專人進行銷售收款、與銷售部門銜接，同時加強了對銷售臺帳的統計工作，做好財務銷售明細的編制。

財務部按月及時與銷售部的銷售提成表進行審查核對，保障銷售數據的核對無誤。

4、會計電算化

20**年10月份財務部采取用金蝶軟件標準版進行賬務處理，這樣極大提高了工作效率和會計核算的準確性。但由于標準版的功能局限性，不能適應公司財務核算需要，財務部于6月份聯系金蝶軟件公司對財務軟件進行專業升級。目前這一工作還在進行中。

5、合同管理

財務部對存放的付款合同進行集中的歸檔管理，并建立合同臺帳。按部門對合同的類別、名稱、簽訂單位、合同金額、付款時點及金額、執行情況等做出詳細準確的反映。

6、納稅申報

由于房地產行業的特殊性，國家稅務總局在稅款征收上是按預售款來作為計稅依據的的，1-6月公司應繳納各項稅收 x萬元左右，財務部在嚴格按照稅法進行核算與申報的基礎上，積極與稅務部門溝通，采取緩繳的方式來減緩公司的資金支出。

回顧上半年雖然為公司項目營運做出積極的工作，但也存在一些不足，表現在部分財務人員的工作能力需要進一步提高，財務部分工作還需要進一步完善。對于下半年，財務部做出以下計劃和部署：

1、推進會計標準化工作，從基礎核算到日常流程進行細則的規定、以形成統一標準。

2、加強內部財務管理工作，采取與外部單位、內部各部門定期核對賬目及臺帳來確保數據無誤，對各部門資金支出進行及時反映和分析等措施。

3、提高財務人員的核算水平和管理服務意識，加強財務人員的定期培訓。

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財務部門工作細則一財務部經理職責

一、主持并全面負責財務部的行政管理工作。

二、制定財務部管理規定及會計制度、方法，并組織實施。

三、加強財務部管理，編制并執行財務預算，正確、合理、迅速的調度資金，提高資金使用效率。

四、定期進行財務分析，并提出改進意見。

五、參與經營生產決策。

六、組織協調內外關系。

七、考核、控制財務部員工的工作質量。

財務部副經理職責

一、組織本部門員工搞好會計工作，審核各種財務報表。

二、負責財務收支和經營成果情況的綜合分析，撰寫分析報告。

三、負責收集、加工、整理經濟信息，提供經營決策資料。

四、編制資金收支計劃，并組織實施。

五、協調內外經濟關系，負責流動資金的管理以及借貸資金的安排、分配和運用。

六、掌握外匯管理各項法規、制度，實施外匯管理。

財務部門工作細則二1、貫徹執行《會計法》及國家有關各項法規和規章制度。嚴格執行國家的《企業會計準則》、和上級的《會計核算辦法》、《投融資資管理辦法》。

2、制定企業財務管理的各項規章制度并監督執行。

3、配合協助企業年度目標任務的制訂與分解，編制并下達企業的財務計劃，編制并上報企業年度財務預算，指導企業司的財務活動。

4、負責企業的財務管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金。

5、負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制系，制定成本管理和考核辦法，探索降低目標成本的途徑和方法。

6、負責企業網上銀行的安全與正常運營，負責下屬各企業應上繳費用、下達與收繳工作。

7、負責企業的資產管理、債權債務的管理工作，參與企業的各項投資管理。

8、負責企業年度財務決算工作，審核、編制上級有關財務報表，并進行綜合分析。

9、負責企業的會計電算化管理工作，制定相關規章制度，保證會計信息真實、準確和完整。

10、負責企業的納稅管理，運用稅收政策，依法納稅，合理避稅。

11、負責財務會計憑證、賬簿、報表等財務檔案的分類、整理和移交檔案。

12、根據企業《財務總監管理辦法》有關條款規定，對派往各股份公司的財務總監的工作進行管理和考核。

13、完成領導交辦的其他事項。

財務部門工作細則三一、在總經理直接領導下負責本公司的財務工作。遵守公司的各項規章制度。

二、建立健全經濟核算制度，利用財務會計數據進行經濟活動分析。

三、負責做好本公司的財務收支、財務核算以及財務的預、決算工作。定期向總經理呈報財務報表。

四、遵守財務制度，執行財經紀律，嚴格把好財經關。協助總經理合理安排和使用好各項資金，增收節資，提高資金的使用效率。

五、做好各項經費開支的計劃性、合理性、可行性、實效性分析。避免資金的重復使用和突擊使用，盡量降低消耗、節約費用。

六、認真審核報銷憑證，應對報銷單的真實性、合法性、合理性向總經理負責。

七、認真做好現金賬，按時填報現金日報表，做到日清月結，賬款相符。不得坐支現金，挪用公款。

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一、嚴格遵守財務管理制度和稅收法規，認真履行職責，組織會計核算

財務部的主要職責是做好財務核算，進行會計監督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、集團總公司的財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務部的工作職責。從收費到出納各項原始收支的操作;從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制;從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行企業會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。

二、以實施erp軟件為契機，規范各項財務基礎工作用

在經過兩個月的erp項目的籌建和準備工作后，財務部按新企業會計制度的要求、結合集團公司實際情況著手進行了erp項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應商、客戶、存貨、部門等基礎資料的設置均根據實際的業務流程，并針對平時統計和銷售時發現的問題和不足進行了改進和完善。如：設置"存貨調價單"，使油品的銷售價格按照即定的流程規范操作;設置普通采購訂單和特殊采購訂單，規范普通采購業務和特殊采購業務的操作流程;在配合資產部實物管理部門對所有實物資產進行全面清理的基礎上，將各項實物資產分為9大類，并在此基礎上，完成了erp系統庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運行erp系統，并于10月初結束了原統計軟件同時運行的局面。目前已將財務會計模塊升級到erp系統中并且運行良好。

三、制訂財務成本核算體系，嚴格控制成本費用

根據集團年初下達的企業經濟責任指標，財務部對相關經濟責任指標進行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認各項收入額，統一了成本和費用支出的核算標準，進行了醫院的科室成本核算工作，對科室進行了績效考核。在財務執行過程中，嚴格控制費用。財務部每月度匯總收入、成本與費用的執行情況，每月中旬到各責任單位分析經營情況和指標的完成情況，協助各責任單位負責人加強經營管理，提高經濟效益。

四、資金調控有序，合理控制集團總體資金規模

由于原材料市場的價格不穩定，銷售市場也變化不定，在油品生產與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務部一方面及時與客戶對賬，加強銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據集團公司經營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進度與額度，通

過以資金為紐帶的綜合調控，促進了整個集團生產經營發展的有序進行。

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關鍵詞:高職院校 內部控制 會計檔案 會計電算化

隨著高職院校教育資源整合力度的不斷加大，一院多區的財務核算工作量迅速提升。會計電算化系統的應用，替代傳統手工記賬，極大地提高了會計數據處理的及時性和準確性，為加強會計的全面核算和監督創造了有利條件，讓會計人員有更多的精力加強學院財務管理。但是在會計電算化建設中還存在著相應的內部控制措施不完善，會計電算化檔案保存不當等狀況。因而建立、健全適應會計電算化系統內部控制制度，進一步完善會計檔案管理，是當前會計電算化建設過程中不可忽視的重要工作。

一、會計電算化建設中存在的問題

(一)會計核算流程和會計崗位設置尚未科學完善

傳統手工記賬方式下，憑證的填制、傳遞、保存等各個環節都要經過具有相應權限人員的審核和簽章，會計賬簿由會計人員逐筆登錄，會計業務處理客觀實在。會計電算化方式下，憑證及會計科目的運用由出納人員在憑證填制過程一次性錄入，會計人員在復核和記賬后系統自動記賬，記賬憑證打印出來后由會計人員直接裝訂成冊。這就與《規范》中關于“打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字”相違背。

傳統手工記賬方式下，財務崗位設置最少應有出納、會計兩個崗位，像資產管理、收入核算等崗位等可由會計兼任。實行會計電算化后，軟件的安裝、日常維護及數據庫的管理等構成了電算化核算模式下的一項重要內容。但當前部分高職院校中懂財務知識又熟知計算機的財務人員比較少，有的學院由出納員兼任系統管理員，有的未設此崗位，或委托其他院系人員維護，這對財務信息的安全造成了相當大的壓力。

(二)內部管理制度尚未建全

據調查當地五所高職院校的會計電算化內部管理制度建設情況，發現其中相當一部分院校沒有《規范》中要求的管理制度。有些院校甚至憑證錄入人員、審核人員、記賬人員的用戶名和密碼都由一個人管理，或者審核記賬環節全由憑證錄入人員用其用戶名和密碼登陸系統后代為審核、記賬，這就失去了會計相互約束和監督的職能，勢必造成違規事件發生。

(三)會計電算化檔案管理存在漏洞

1、電算化會計檔案管理制度尚不完善

在實施會計電算化后，許多院校未根據財務核算模式的變化及時制定或修訂相關的電算化會計檔案制度。電算化會計檔案的制作、傳遞、查閱、保存等仍沿用以前手工記賬時的制度。

2、檔案管理人員的業務素質不全面

檔案管理人員的計算機應用能力不高，制約著電算化會計檔案管理工作的順利發展。部分會計人員重紙質檔案，輕電子檔案。部分院校只將打印出的紙質檔案予以存檔，沒有將會計電算化的數據資料做二次異體存儲，一旦所用的計算機或服務器出現病毒或操作不當，將對財務數據造成不可逆轉的破壞。

3、電算化會計檔案載體存在問題

電算化條件下,會計檔案載體本身發生了巨大變化,它除了包括打印輸出的記賬憑證等紙制檔案外,還包括財務數據庫及相關文檔資料。由于會計數據被記錄在硬盤等存儲介質上,在技術上對電子數據非法修改可做到不留痕跡,這種通過技術手段實施的信息篡改、修改等違法行為具有很強的隱蔽性,發現難度非常大。

二、會計電算化建設的相關對策

(一)提高認識，加強學習，穩步推進會計電算化建設

1、不斷提高會計人員會計電算化操作水平

不斷加強業務培訓，及時進行知識更新，以勝任實際工作的需要?？山M織本單位會計人員分期分批進行會計電算化知識培訓，逐步使多數會計人員掌握會計軟件的基本操作技能；具備條件的單位，使一部分會計人員能夠負責會計軟件的維護，并培養部分會計人員逐步掌握會計電算化系統分析和系統設計工作。

2、循序漸進、逐步提高會計電算化應用水平

根據《規范》要求，各單位開展會計電算化工作，可根據具體情況，循序漸進。例如：可先實現帳務處理、報表編制、往來帳款核算、工資核算等工作電算化，然后實現固定資產核算等工作電算化，再進一步實現財務分析和財務管理工作電算化；在技術上，可先采用微機單機運行，然后逐步實現網絡化。也可根據單位實際情況，先實現工作量大、重復勞動多、見效快項目的電算化，然后逐步向其它項目發展。

(二)進一步優化會計核算流程，完善會計崗位設置

嚴格按照《規范》要求，科學合理的設置會計崗位。在賬務核算過程通常可設出納、會計、系統管理員三個基本崗位，收入、票據、固定資產管理等崗位可根據會計相互牽制原則由上述人員兼任。系統管理員負責會計電算化的初始、財務數據及軟件系統日常維護工作；出納員負責憑證的錄入、打印，現金及銀行日記賬的打印及日常保管工作；會計人員除由本人在財務軟件系統中審核和記賬并初步核實科目和金額的正確性外，還應將出納員傳遞的記賬憑證再次逐一審核，發現科目及內容錯誤要及時取消復核和記賬，讓出納員予以修正。

(三)完善與會計電算化核算方式相配套的內部控制制度

1、制訂單位自己的《會計電算化工作實施細則》

細則中應對會計電算化核算方式下的崗位設置、內部審計、財務數據庫的維護、計算機硬件等使用要求等做出詳細規定，并根據當地財政部門的要求和國家政策的變化不斷修訂，讓財務人員在任何時期都能做到有規可依。

2、制定會計電算化內部審計制度

內部審計是學院內部會計監督機制的主要方式，制定電算化內部審計操作規范，審查電算化會計帳務處理是否正確；審查電子數據與書面資料的一致性，對不妥或錯誤的的賬務處理應及時調整并分析原因；監督數據保存方式的安全、合法，防止發生非法修改電子數據的現象；對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。

(四)加強會計電算化檔案管理

1、完善和修訂單位《會計檔案管理實施細則》

在細則中將會計電算化電子檔案及紙制檔案保存時限、保存介質、存放環境、電子數據正確性和完整性的檢驗措施、電子檔案移交方式給予詳細規定。建立健全相關規定是電算化會計檔案管理的最好保障。

2、定期打印整理各類會計賬簿和會計報表

紙制檔案便于保存，對于溫度、溫度、存放地點等比電子數據要求低，是當前會計電算化檔案信息的主要承載者。根據當地財政部門要求及實際工作需要，主要打印如下會計賬簿：總賬、現金日記賬、銀行日記賬、收入明細賬、支出明細賬，往來款項明細賬；會計報表根據需要主要有收入支出總表、支出明細表、收入明細表、資產負債表等。

3、定期整理備份系統數據

在一定的時間間隔內（如一個會計年度），將計算機系統中的財務數據庫完整備份存儲到移動硬盤或光盤上，作雙備份或三備份。系統管理員應將每次數據庫管理過程以電子文檔方式予以記錄，并作為會計檔案的一部分定期交會計檔案管理員予以保存。以便在計算機軟硬件系統損壞后，能夠在最短的時間內，恢復原有的系統數據。

4、保證存儲介質的存放環境良好

根據會計電算化檔案信息載體的物理特性，在形成這些檔案時應注意將數據雙備份或三備份，注明會計檔案形成的時間及操作人員相關信息，存放于兩個或三個不同的存儲介質上。注意防潮、隔熱、防塵、防磁，對采用磁性介質保存的檔案還應定期進行檢查復制，防止由于磁性介質的損壞導致會計檔案丟失，造成無法挽回的損失。

會計電算化系統是一個人機交互作用的“智能型”管理信息系統，是會計改革和會計工作現代化的發展趨勢。健全和完善會計電算化環境下的內部控制制度,才能確保會計電算化工作在合法、健康、高效的軌道上運行；而電算化會計檔案代表著未來會計檔案規范化、現代化的發展方向，我們應該健全電算化會計檔案管理規定，加強對電算化會計檔案的管理和控制，使電算化會計檔案發揮出更大的作用。

參考文獻:

[1]財政部:會計基礎工作規范.1996.6

[2]財政部:會計電算化工作規范.1996.6

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關鍵詞：新常態之間 技術機構 科研經費 規范管理

作為質量檢測方面的技術機構，新常態背景下對其工作內容賦予了新的定義。傳統的質檢技術機構工作內容僅僅是做科研實驗并出具質檢報告，屬于一種固化的工作內容，而新常態背景下質檢技術機構不僅僅要解決已經發現的問題，還應該對未發現的質量問題進行處理，保證科研項目經費可以更好的運用到具體研究當中，實現規范化管理。

一、新常態下質檢技術機構科研項目經費管理新情況

（一）科研經費來源多元化

新常態背景下質檢技術機構與社會經濟建設的聯系日益緊密，這也是經費來源多元化的一個最根本成因。之所以說質檢技術機構科研經費多元化，經費主要來源于上級單位、項目協作單位或來自于單位自籌。經費來源不同對資金的管理核算體系也存在一定差異。如來自上級財政撥款的通常納入到部門的整體核算體系中，支出管理十分嚴格，而對于來自協作單位或者單位自籌的經費則管理過程相對松散、混亂，核算過程缺乏嚴謹。

（二）科研項目缺乏過程控制

之所以說科研項目缺乏全過程的控制，主要是質檢技術機構科研管理部門及財務部門自身職責方面存在差異，兩者都處于一種獨立的狀態，溝通機制缺失導致過程協同性較差。從科研管理部門工作職責來看，主要是爭取項目，爭取經費，爭取成果，負責科研項目申報、編制任務書、申請立項、任務結題等等。而從科研管理部門的工作環境中無法感受到來自于財務部門的管控，對科研進展情況了解不足，最終導致部門與部門溝通脫節，缺乏過程控制，財務風險加劇。

（三）科研經費核算不準確

從長期的實踐探索中可以發現，質檢技術機構科研項目人員大多肩負檢測與科研的雙重任務。這種狀況，參與科研工作人員工作范疇被拓展，參與科研工作的人員作為事業單位在編人員，制定國家統一的工資標準與福利待遇，這部分經費由財政供給。質檢技術機構對科研經費與事業經費并未采取分管模式，財務核算模式單一，無法適應新常態下對質檢技術機構科研項目經費規范管理要求，出現核算不準確問題。

二、新常態下質檢技術機構科研項目經費規范管理途徑

（一）建立健全科研經費管理辦法

新常態下質檢技術機構科研項目經費規范管理需要建立健全科研經費管理辦法，促進科研工作的發展有章可循。對于科研經費而言，應該將經費真正用到科學研究上，根據科研經費的橫縱向處理并結合技術機構科研項目的實際情況，制定一套適應性與可操作性較強的《科研經費管理辦法》。在該管理辦法當中應該明確其中的各項細則，包括科研經費管理的主要內容、工作程序及各個部門的工作范疇與職責；科研經費的開支范圍、開支標準及具體的審批流程，確保經費范疇與報銷規定得以明確，并能夠發揮出針對性效果，明確科研經費各環節的專項管理。建立健全科研經費管理辦法，這實際上是對整個科研經費管理的一個基本保障，也是新常態下科研經費管理走向新方向的基礎條件。

（二）建立科研與財務部門溝通機制

強化質檢技術機構科研部門與財務部門之間的相互溝通，保證信息共享的基礎之上執行全過程監管。新常態背景下財務部門的工作范疇與服務范疇應該前移，財務人員應該熟悉科研管理當中的各項基本流程與相關業務內容，在申請課題立項與課題經費過程中財務部門應該積極參與其中，形成一種全過程無縫的監管機制，承擔起科研項目的前期投入、效益預測、預算編制、中期管理及結余經費管理全過程，真正將科研人員從其中獨立出來，為更好的銜接提供可能性。因此，新常態背景下質檢技術機構應該積極建立科研部門與財務部門之間的溝通機制，在良性互動與溝通中找準問題的關鍵點與切入點，對科研經費管理實現全過程控制。

（三）強化財務核算工作全過程

財務核算工作的準確性一定程度上關系到科研項目經費規范化管理的效果。完善財務核算工作，需要保證科研項目能夠單獨的建立賬目，專項核算并單獨管理。經費管理的過程中應該加強輔助核算，最終建立一個輔助賬目，滿足經費?？顚Ｓ玫囊螅瑢崿F項目的管理與最終驗收。對于科研成本核算機制而言，財務部門應該統一規劃，為各個科研項目之間的溝通提供保障，完成具體的分攤與間接處理。例如科研活動的整個過程涉及到的零散費用較多，包括水電費、材料費、固定資產使用費、實驗設備折舊費、科研人員的工資福利等等，這些內容依舊需要進行按比例分攤處理，計入到科研成本體系當中，減少無限制補貼。質檢技術機構科研項目經費在核算過程中要保證每一項經費內容與具體額度都十分精準，保證預算編制的合理性，確保經費項目管理實效性。

三、結束語

綜上所述，新常態背景下對科研經費規范管理提出了較高要求，質檢技術機構科研項目經費面臨全新的環境，筆者結合自身經驗提出個人看法，旨在真正尋求科研項目經費管理的途徑，拓展新的科研經費規范管理新方向與新方法。

參考文獻：

[1]蘇寧英.質檢技術機構科研經費管理初探[J].財經界（學術版），2012，11：114-116

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【關鍵詞】財務共享服務中心；集中；資金結算；風險

一、財務共享服務中心的概念和意義

近年來，為了提高企業價值管理效能，越來越多的大型企業集團實行財務管理轉型，將財務管理活動向集團層面的協同和業務層面的管控兩個方向延伸，實現財務的管控創新和落地的目標。財務共享服務中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）是企業集中管理模式在財務管理上的最新應用，正在許多跨國公司和大型集團公司中興起與推廣，是近年來出現并流行起來的會計和報告業務集中管理方式。

二、建立財務共享服務中心后資金管理的變化及存在的優勢

大型企業集團公司建立財務共享服務中心后，隨著會計和報告業務高度集中統一，作為企業運營血液的資金管理活動也更加集中統一，具體體現在：預算管控高度集中統一、賬戶管理及使用集中統一、資金管理集中統一、貨幣資金收支高度集中，以利于公司進行資金調度調節、投融資活動的開展，提高資金使用效率，促進企業規模發展。通過逐級上報、逐級下達、逐級分解、期中預警跟蹤、期末考核來實現預算的集中管理，通過集中開設唯一、專用的結算帳戶、集中分配現金流預算、集中進行支付結算及收支兩條線管理來實現賬戶和資金的集中管理。

三、建立財務共享服務中心后資金結算存在的風險

（1）系統支撐不到位使資金集中結算存在安全隱患。為了實現集中、統一、高效的目標，資金集中結算必須借助網上電子流程進行審批、處理、傳遞數據，對財務核算系統、資金支付系統及系統間的數據傳輸提出了很高的要求。相關系統及系統之間都存在一個檢驗、優化、升級的過程，各級成員企業對于結算模式的變化帶來管理上的改變也需要一個適應期。因此，存在系統支撐不到位而產生的系列資金安全隱患。（2）資金預算集中管控和資金結算集中管理流于形式。近年來，大型企業集團的資金都趨向于高度集中管理，主要通過實行收支兩條線管理模式進行資金調度、資金結算管理和預算管控。但因內部控制制度的實施，相關內部審批流程較復雜，內部管理制度較嚴格，難以滿足成員企業的緊急生產運營資金需求，使得實施資金預算和資金結算集中管控存在抵觸而流于形式。建立FSSC后，因資金預算管理、資金結算管理難以形成有效的監督機制，對成員企業的資金存量、流量和流向難以把握和監控，部分成員企業地理位置偏遠，經濟欠發展，存在很多實際情況難以滿足管理的規范化要求，加上系統支撐不到位，使得資金預算集中管控和資金結算集中管理效率低下，甚至流于形式。（3）資金集中結算使用網上電子審批流程存在安全隱患。因全面實行電子流程審批報賬及支付，涉及到的操作系統和操作人員眾多，因操作水平、安全意識、硬件配置、安全措施不到位及網上銀行系統存在的安全漏洞，存在信息安全隱患。因資金信息的處理、存儲和傳遞都集中于開放的或局域的Internet網絡系統，加上信息資源的共享性和復雜性，使得傳統資金控制系統中某些職責分工、相互制約的控制制度失去作用。光、電、磁介質也不同于紙質介質，可以被不留痕跡的篡改、截取和泄露。（4）會計核算的不規范性使得集中、統一、規范及優化提升需要一個過程，存在一定的流程管控風險帶來的資金管理風險。建立FSSC后，會計核算、資金結算、會計檔案管理、會計檢查工作等都面臨著新的變化，會采取一些新的方法進行處理，如部分非核心業務進行外包，部分核心業務內部實行流水線作業。因人員業務水平和整體素質的差異，需要一個培訓期間，因業務流程處于不斷優化完善的過程，需要一個提升期間，因外包業務的擴展，存在新的管理風險，等等。這些新的問題需要摸索新的方法來處理，必然存在一些流程管控風險，很多時候直接體現在對外服務的窗口資金結算這一節點上，存在資金管理風險。各級成員企業對資金結算風險意識不強，預算管控工作不精細，發起付款申請存在嚴重的不均衡性、存在大量不規范的現金結算業務等，資金結算人員風險意識不強、存在不規范的操作、未及時做好日清日結工作等，都存在一定的資金安全隱患。

四、財務共享服務中心資金結算風險應對策略

（1）加強系統支撐，高度重視系統開發支撐工作。要做好系統需求及升級管理，定期和不定期的開展系統需求調查、評估和驗收工作，不僅要注重高危型和危急型信息安全漏洞，也要關注中危型和低危型信息漏洞，發現漏洞要及時查找原因、進行堵塞，并建立應急響應制度、制定好相關應急措施。形成系統支撐常態化、系統開發延續性，定期對系統的效能、效率和安全性能進行檢查評估。通過以上措施為資金集中結算保駕護航，逐步提高財務共享服務中心資金結算安全性和效率。（2）加強預算管控和資金結算規范化管理。實行財務共享服務中心集中結算后，要進一步加強資金預算管理，統一預算、統籌安排、合理使用、精確管理、簡化流程，提高預算管理工作細化水平和整體效益。財務部和財務共享服務中心要明確自己的財務管理職責，定好位站好崗，加強協作，將財務管理和財務核算工作進行無縫銜接。建立預算管理和資金結算信息平臺，完善共享機制，對經營過程中的資金流、信息流進行有效集成和實時控制。加強財務管理和資金管理制度，規范資金管理制度建設，嚴格收支兩條線管理，加強資金管理風險防范措施，逐步建立成員企業的授信評價體系與風險預警機制，跟蹤了解成員企業的經營和財務狀況，確定資金風險及信用等級，重點做好流動性風險、內部操控風險、經營性風險的防控工作。并強化審計監察工作，及時發現和糾正成員企業在管理過程中的不規范行為，規避風險，打造資金安全防火墻，減少經營風險。（3）進一步防范和化解網上銀行信息傳遞處理及內部資金管理控制失效的風險。根據有關信息系統管理的規定，采取有效的安全加密技術。制定適應網絡系統的控制體系及相應的崗位責任牽制機制，電子數據傳遞通道應封閉且嚴格責任界限，并對數據采取多種途徑進行實時備份加密保管，對關鍵數據，如涉及職工切身利益的薪酬發放數據，在采用電子流進行傳遞的同時，也采用紙質介質進行傳遞和保存。要重視培養既懂電腦知識又有豐富財務金融理論、財務核算及財務管理實踐經驗的復合型人才。針對我國網上銀行監管不力的現狀，加強與銀行的溝通協作，提前做好突發狀況的相關預案，提高資金結算安全系數。（4）推進財務核算和財務管理標準化項目，并不斷進行財務共享服務中心內部工作流程優化，通過不斷優化流程、統一標準來控制財務集中核算管理和資金集中結算風險。實行財務共享服務中心后，各成員企業的財務核算和財務管理工作被大大的集中，為規范財務核算和管理，實現統一規范的操作，提升基礎核算和財務管理工作水平，控制風險，通過推進核算管理、流程控制、業務稽核、會計報告等多環節的標準化，實現統一的核算細則、統一的原始附件、統一的取數來源、統一的審核界面、統一的關鍵流程控制點、統一的會計報告管理，并踐行標準統一、先進性、獨立稽核、風險控制、公平公開通報考核原則。同時，也要進行內部工作流程的優化，包括對外包業務的管理，對其內部業務操作流程、內部管理流程等進行優化和統一，對員工職業行為進行規范、加強內部質量分析、加強內部稽核檢查監督及績效考核考評工作。從而，做到從外到內雙管齊下，加強管理推進標準化，做到集中、統一、高效，在工作流程風險可控的前提下，降低資金集中結算管理風險，提高資金集中結算效率。

參 考 文 獻

[1]傅謹新．會計人員應關注網銀批量上傳打卡開資的風險[J]．財務與會計．2011（2）

[2]周珣，劉忻．企業集團財務公司發展過程中存在的問題及改進建議[J]．財務與會計．2011（10）

[3]朱琳靜．淺析我國出版集團資金管理存在的問題及完善對策[J]．財務與會計．2012（4）

[4]杜恒國．企業資金管理淺探[J]．企業導報．2010（8）

[5]曾建光．信息安全漏洞風險與會計年報的及時性[J]．中國注冊會計師．2011（10）

[6]左亞濤，尹衛平．網上銀行管理模式的效用及注意事項[J]．財務與會計．2011（9）

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財務部的主要職責是做好財務核算，進行會計監督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、集團總公司的財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務部的工作職責。從收費到出納各項原始收支的操作;從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制;從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行企業會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。

二、以實施用友erp軟件為契機，規范各項財務基礎工作

在經過兩個月的用友erp項目的籌建和準備工作后，財務部按新企業會計制度的要求、結合集團公司實際情況著手進行了用友erp項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應商、客戶、存貨、部門等基礎資料的設置均根據實際的業務流程，并針對平時統計和銷售時發現的問題和不足進行了改進和完善。如：設置“存貨調價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規范操作;設置普通采購訂單和特殊采購訂單，規范普通采購業務和特殊采購業務的操作流程;在配合資產部實物管理部門對所有實物資產進行全面清理的基礎上，將各項實物資產分為9大類，并在此基礎上，完成了erp系統庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運行erp系統，并于10月初結束了原統計軟件同時運行的局面。目前已將財務會計模塊升級到erp系統中并且運行良好。

三、制訂財務成本核算體系，嚴格控制成本費用

根據集團年初下達的企業經濟責任指標，財務部對相關經濟責任指標進行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認各項收入額，統一了成本和費用支出的核算標準，進行了醫院的科室成本核算工作，對科室進行了績效考核。在財務執行過程中，嚴格控制費用。財務部每月度匯總收入、成本與費用的執行情況，每月中旬到各責任單位分析經營情況和指標的完成情況，協助各責任單位負責人加強經營管理，提高經濟效益。

四、資金調控有序，合理控制集團總體資金規模

由于原材料市場的價格不穩定，銷售市場也變化不定，在油品生產與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務部一方面及時與客戶對賬，加強銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據集團公司經營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進度與額度，通過以資金為紐帶的綜合調控，促進了整個集團生產經營發展的有序進行。

五、加強財務管理制度建設，提高財務信息質量

財務部根據公司原制定的《財務收支管理細則》的實際執行情況，為進一步規范本集團的財務工作、提高會計信息的質量，財務部比較全面的制定了財務管理制度體系，包括：財務部組織機構和崗位職責、財務核算制度、內部控制制度、erp管理制度、預算管理制度。通過對財務人員的職責分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間及時性、數據準確性、報表格式規范化、完整性等方面做了比較系統的規定，從而逐步提高會計信息的質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。

財務部緊緊圍繞集團公司的發展方向，在為全公司提供服務的同時，認真組織會計核算，規范各項財務基礎工作。站在財務管理和戰略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財務服務質量。在xx年做了大量細致的工作：

平時財務部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現的問題，布置后期的主要工作，逐步規范各項財務行為，使財務工作的各個環節按一定的財務規則、程序有效地運行和控制。

六、開展了以涉稅業務和執行企業會計制度、會計法及其他財經法律、法規的自查活動

為了規范財務行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務部組織了在本集團公司內的xx年年終財務決算的財務自查活動，在年終決算之前清理了關聯企業的往來款項，檢查在建工程未作處理的項目，對已支付的財務利息費用及時追蹤開具了發票等等一系列的財務自查活動。騁請了稅務師事務所對xx年的帳務處理做了預審，對審計和自查中發現的問題及時地進行了整改，降低了涉稅風險。

七、組織財務人員培訓，提高團隊凝聚力

財務部組織了兩批財務人員培訓與經驗交流會，對整個財務系統做了工作總結和預期的工作計劃展望，將財務人員分成會計、出納和統計、收費兩組進行了分組討論，及時解決實際工作中存的問題。通過南峰會計師事務所對內部控制和稅務風險的專題講座，豐富了財務人員稅務知識。邀請了審計部、資金部、資產部和財務人員做了深入的交流。增強了整個財務鏈各部門工作的協作性，強化了各崗位會計人員的責任感，促進了各崗位的交流、合作與團結。

八、提出了全面預算管理方案，建立集團公司全面預算管理模式

根據xx年經營目標和各項成本核算指標的實現情況，財務部提出了全面預算管理的方案，全面預算管理按照企業制定的經營目標、發展目標，層層分解于企業各個經濟責任單位，以一系列預算、控制、協調、考核為內容建立起一整套科學完整的指標管理控制系統。在xx年數據和以前年度各項經營數據的基礎上制定了xx年度各單位的成本費用預算、銷售額預算、人員預算、目標利潤預算等一系列預算指標，希望通過“分散權力，集中監督”來有效配置企業資源，提高管理效果，實現企業目標。

20xx年，為實現本集團公司的全面預算管理和總體發展目標，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續做好工作：

1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務風險。

2、根據全面預算管理制度和預算管理指標跟蹤預算的執行情況，監控預算費用的執行和超預算費用的初步審核，按月準確及時地提供預算執行情況的匯總分析，為實現本集團和各單位的預算指標提出可行性措施或建議。

3、配合集團總部進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產費用和可控費用的控制、執行力度，不能超支的絕不超支。

4、加強資金管理，統一調配，根據集團總部資金部的工作計劃安排，調控好各項經營用資金。