銀行內部審計工作計劃范文

導語：如何才能寫好一篇銀行內部審計工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：商業銀行 內部審計 審計風險

一、 商業銀行內部審計風險的要義

商業銀行內部審計風險就是商業銀行內部審計部門未能發現商業銀行在經營活動中的違規行為和經營信息中存在虛假信息，從而導致自身承擔責任、給商業銀行帶來風險損失和不良影響的可能性，由固有風險、控制風險和檢查風險構成。

固有風險實質上就是商業銀行的內在風險，銀行業是一種高風險行業，因此其有著較高的固有風險；控制風險是商業銀行內部控制制度中存在的風險，由于制度本身的缺陷或人為因素等原因，控制存在失效和薄弱點是難以避免的，必然存在控制風險；檢查風險是內部審計人員運用一定的審計方法和程序未能發現已經存在的差錯或審計結果不客觀公正，提出了不符合實際的審計意見，影響了管理層決策的可能性。

二、 商業銀行內部審計風險的原因分析

（一）內部審計部門自身管理的不規范

到目前為止，大多數商業銀行的內部審計部門尚缺少規范、系統的工作制度和程序，表現為：審計工作計劃安排不合理；審計方案考慮不周全，缺少科學性、可操作性；審計質量管理體系尚未建立，在項目實施中操作不規范，取證不謹慎；審計部門缺少監督、約束和考核機制，對工作中出現的重大問題的“遺漏”和“過失”缺乏有效的責任追究制度。

（二）內部審計方法手段不先進

目前商業銀行內部審計的方法大多是以賬表為基礎，以手工檢查為主，大量的時間和精力浪費在核對數據、翻閱傳票上，雖然開展了計算機審計，但金融審計軟件技術開發的步子遲緩，對后臺數據的采集困難、下載速度慢，影響了IT審計的效率。

（三）商業銀行內部審計人員綜合素質不高

從商業銀行內部審計人員整體素質上看，尚不能適應當前現代商業銀行發展的要求。一是審計人員來源渠道單一，專業結構不合理；二是流通渠道不暢，制約了一些學歷層次高、業務知識新、工作能力強的人員充實審計隊伍；三是由于審計人員獨立于各銀行業務部門環節，業務培訓不及時，造成知識更新、技能提高慢；不適應新的審計工作要求。

三、 商業銀行內部審計風險的防范對策

（一）堅持內部審計工作的獨立性

內部審計應實行相對獨立、垂直管理的條線體制，要獨立于經營管理層，向董事會專門委員會匯報工作，并接受其工作安排與指導，內部審計部門可以自主決定是否接受經營層的審計委托。

銀行內部審計工作的特殊性，要求突出條線管理，強調審計部門“整體性”這一特點，進一步強化工作紀律和業務規范，強調審計條線及時、全面、準確地上報各類審計信息。同時，審計工作人員要加強責任意識尤其是負責人，要各盡所能得完成各項工作。

（二）實行銀行風險導向型內部審計

風險導向審計的核心是風險的內部控制，通過對潛在審計對象充分的風險評估來確定審計的對象，將審計資源的分配向風險評估程度高的對象傾斜。銀行內部風險導向系統的建立是銀行實現內部審計部門獨立性的一大重點，通過風險導向內部審計，就可以判斷銀行防范和控制風險的可能性。實行風險導向型的內部審計從兩個方面入手：一方面，銀行內部審計通過建立數據及分析系統，來實時動態的跟蹤與監管各分行、支行和網上營業廳的業務流程；另一方面，通過政府部門協調幫助，各銀行間進一步加強溝通與交流，建立適用于各銀行間的審計監管系統，以此實現各銀行間的業務數據自動對接，規避風險的發生。

（三）以先進審計技術為手段，增強風險防范能力

在降低內部審計風險方面必須引進先進的審計技術與方法，采用科學的控制手段。加大計算機技術的應用，引進計算機輔助審計技術，積極開發和利用風險評估、內部控制狀況評價、業務數據分析等專門的審計軟件，并與現行的業務操作系統對口銜接，使各項業務數據直接為內部審計所利用；重視非現場審計與現場審計的有機結合，使審計能夠覆蓋風險的事前、事中和事后，對業務風險進行全方位、全過程的監控。

四、加強審計風險管理，建立審計風險責任約束機制

（一）要明確審計責任約束的內容和要求

審計責任約束應包括審計行為約束、審計質量約束、審計人員約束、審計風險約束等。審計行為約束是指內審部門應對履行審計職責的有效性負責，審計質量約束是指內審部門應對審計工作質量的有效性負責，審計人員約束是指審計人員應對其自身的執業行為負責，審計風險約束是指內審部門和審計人員應對審計承擔的檢查風險負責。

（二）健全審計責任制，強化審計項目質量約束

內審部門要建立審計項目質量控制責任制，加強審計項目質量管理和控制；建立審計證據復核責任制、確保審計證據客觀、充分、有力；建立審計追蹤責任制，督促被審計對象整改及時、到位；建立審計項目質量考核制，促進提高審計質量；實行風險預警責任制，有效發揮管理咨詢的預警作用。

（三）加強審計人員管理，強化審計責任追究

內審部門要強化審計人員管理，嚴格實行審計人員準入制，對不能適應審計工作要求的審計人員，要予以淘汰；對違反審計職業道德行為，要給予相應的處罰；對工作不負責任，，對審計發現不反映的，要按照有關規定嚴肅查處。

五、結束語

內部審計作為內部控制的重要組成部分，在商業銀行的公司治理活動中發揮著越來越重要的作用。雖然目前我國商業銀行的內部審計存在著不足之處和面臨著新的挑戰，但通過文中所述的一系列措施，我國商業銀行一定能夠不斷提高內部審計工作水平，真正發揮內部審計的管理作用，降低商業銀行的風險，提高商業銀行的經濟效益。

參考文獻

篇2

1.銀行內部審計的防護性作用

審計責任約束應包括審計行為約束、審計質量約束、審計人員約束、審計風險約束等。審計行為約束是指內審部門應對履行審計職責的有效性負責，審計質量約束是指內審部門應對審計工作質量的有效性負責，審計人員約束是指審計人員應對其自身的執業行為負責，審計風險約束是指內審部門和審計人員應對審計承擔的檢查風險負責。內審部門要建立審計項目質量控制責任制，加強審計項目質量管理和控制；建立審計證據復核責任制、確保審計證據客觀、充分、有力；建立審計追蹤責任制，督促被審計對象整改及時、到位；建立審計項目質量考核制，促進提高審計質量；實行風險預警責任制，有效發揮管理咨詢的預警作用。

2.銀行內部審計的監督作用

充分認識銀行在企業內部審計中的地位和作用，內部審計是現代公司治理結構的有機組成部分，并站在所有者的立場上，對公司的財務狀況和經營活動進行監督和評價。銀行在公司治理結構中具有最初的選擇權，銀行在企業內部審計中具有重要作用，內部審計本身就是企業內部控制的一個重要組成部分，采用銀行的具體實施，直接對最高決策人員負責，對具體操作和管理部門內部控制的充分性和潛在的風險進行評價，并提出審計建議，以降低內部控制無效而產生的風險。

二、銀行內部審計風險的原因分析

1.內部審計部門自身管理的不規范

到目前為止，大多數商業銀行的內部審計部門尚缺少規范、系統的工作制度和程序，表現為：審計工作計劃安排不合理；審計方案考慮不周全，缺少科學性、可操作性；審計質量管理體系尚未建立，在項目實施中操作不規范，取證不謹慎；審計部門缺少監督、約束和考核機制，對工作中出現的重大問題的“遺漏”和“過失”缺乏有效的責任追究制度。

2.內部審計方法手段不先進

目前銀行內部審計的方法大多是以賬表為基礎，以手工檢查為主，大量的時間和精力浪費在核對數據、翻閱傳票上，雖然開展了計算機審計，但金融審計軟件技術開發的步子遲緩，對后臺數據的采集困難、下載速度慢，影響了IT審計的效率。

3.銀行內部審計人員綜合素質不高

從銀行內部審計人員整體素質上看，尚不能適應當前現代商業銀行發展的要求。一是審計人員來源渠道單一，專業結構不合理；二是流通渠道不暢，制約了一些學歷層次高、業務知識新、工作能力強的人員充實審計隊伍；三是由于審計人員獨立于各銀行業務部門環節，業務培訓不及時，造成知識更新、技能提高慢；不適應新的審計工作要求。

4.審計證據質量比較差

審計證據是對審計結論的科學證明，這就要求審計證據必須真實地反映審計事項的客觀實際情況。所以，在制作審計證據時要避免將主觀因素添加進去，要做到有理有據的進行。如果審計證據的質量比較差，就會導致審計結論不完整，從而影響商業銀行作出判斷，增加風險性。

三、銀行內部審計中的風險的防范對策

1.通過內部審計建立企業良好的內部控制環境

在降低內部審計風險方面必須引進先進的審計技術與方法，采用科學的控制手段。加大計算機技術的應用，引進計算機輔助審計技術，積極開發和利用風險評估、內部控制狀況評價、業務數據分析等專門的審計軟件，并與現行的業務操作系統對口銜接，使各項業務數據直接為內部審計所利用；重視非現場審計與現場審計的有機結合，使審計能夠覆蓋風險的事前、事中和事后，對業務風險進行全方位、全過程的監控。任何企業的控制活動都是建立在一定的控制環境中，環境的控制直接影響到企業內部控制的執行力，以及企業內部的經營目標和整體戰略目標的實現。環境是指企業中制定的政策，對環境的影響有很多方面，對于一個合理的組織機構，其中包括股東會、董事會和監事會等；這些對整個企業進行控制。銀行依據企業權利機構的人員進行審查和評價，在權力機構充分認可的基礎上，銀行也就取得了決策權利，也是整個企業內部工程審計的重要指標，通過合理的監督營造誠實守信和道德文化，對管理的理念和經營風險進行充分認識。提高企業內部實行公開、公正、公平的激勵與約束制度，從而有助于企業建立良好的內部控制環境。

2.通過內部審計健全企業風險評價機制

企業風險機制是指企業對風險的識別、評估和采取的措施管理風險的能力，企業面對風險會對其實現制定目標產生影響，內部審計可以全面了解企業內部的具體情況，從而以最全面的視角發現企業整體和各部分存在的種種風險，并對風險進行分析，幫助企業健全風險評價機制。在風險評估的基礎上，為確保內部控制制度能夠切實的執行，對銀行的管理過程中要以恰當的監督手段，銀行既是企業內部控制的重要組成部分，也是監督內部控制的重要環節，切實加強企業生產和經營中的風險的評價機制，促進我國社會主義市場經濟的健康發展。

3.銀行內部控制系統的重要組成部分

控制系統就是確保管理層的指令可以得到執行，有助于保障企業采取必要的行動來應付對風險實現的目標，其中包括控制政策、控制程序和控制活動，控制中的授權是為了保證企業的交易或者事項管理流程的范圍，分工是通過合理明確的職責規劃，便于各部門高校的進行工作，信息處理是通過真實及時系統的記錄，反映企業經營以及管理的運行情況，為管理當局和其他部門提供決策以及其他方面相關的信息，對內部控制的設置以及運行情況進行評價，肯定企業成績并且發現差異采取相應的措施。基于銀行所擁有的控制職能，銀行成為內部控制系統中的一個重要程序，在溝通企業與部門之間的信息、保證企業資產和記錄安全的控制程序中起重要作用。

4.通過銀行完善企業內部控制的信息系統

信息系統是指通過一定程序對企業的業務流程與管理活動進行識別、收集、處理、報告和分析評價，信息的質量對管理層能否作出恰當的經營管理決策具有重大影響。信息是企業的資源，內部審計可對企業信息系統的健全性、完整性、合規性和安全性進行獨立的審查與評價，有助于企業建立完善的信息系統，還可以減少信息失真導致的決策失誤與其他管理不當。內部控制系統實質上是一個“動態過程”，曾經有效的政策和程序可能會變得無效，對政策與程序的制定、執行及效果需要進行跟蹤式的監督與評價，以便滿足管理當局根據環境變化適時調整內部控制系統的需要，確保內部控制系統完整有效。

四、結束語

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【關鍵詞】住房公積金；內控體系；內審稽核；風險控制

內部稽核是《會計法》規定建立稽核制度，內部審計是《審計條例》規定進行的內部審計工作，兩者都是當前企事業單位管理工作中的重大課題。隨著住房公積金制度不斷發展完善管理中心所管理的資金規模和現金流量也越來越龐大。巨大資金規模和現金流量無疑對住房公積金管理和安全保值增值提出更高要求，需要在完善內部控制基礎上，建立健全內部審計稽核機制，充分發揮內審功用，防范化解住房公積金運行中可能出現的資金風險，管好用好住房公積金。

一、全面開展內部稽核審計工作

（1）設立獨立內審機構。2011年10月，國家七部委聯合下發建金【2011】170號文件要求，管理中心應設立獨立的內審稽核部門，定期開展審計稽核。成立專門的內審機構是保證審計客觀有效的基礎，為保證內審機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執行審計任務，應該賦予其履行職責相應的組織地位，最理想的狀態是內審機構僅向管理中心黨組負責報告工作，且不負有任何執行責任。（2）制定全面完善的內審工作規程和操作細則。完善的內審工作規章制度主要包括內審工作辦法，內審工作操作細則，內審工作流程等。結合相關法規和各地規章就審計范圍、類別及時間，審計工作職責及權限，審計內容與重點，審計工作程序、獎懲規定等方面制定符合實際的內審工作辦法、操作細則。（3）創建以風險管理為導向的審計方法。要更好地實現住房公積金安全增值，需要在內審中更關注影響管理與效益。如管理結構、機構職能、制度建設、資產質量、效益等內部控制和風險管理的深層次因素，要求內審方法必須從賬項基礎審計、制度基礎審計逐步向風險導向審計過渡，將傳統的財務報表審計、業務合規審計與風險審計相結合，以風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以確保審計質量，提高審計工作效率，充分發揮內部審計監督在風險管理中的積極作用。（4）審計范圍涵蓋整個內部控制活動。一是關注業務發展情況。每季度對住房公積金歸集使用情況進行認真分析，反映工作進度，查擺存在問題，促進業務開展。二是持繼強化對貸款逾期率的內審。三是強化對增值收益的內審，要求加強住房公積金存款管理，關注國家利率走向，合理調度資金，在保障貸款、提取使用需要的同時，在政策范圍內最大限度提高資金使用率。

二、準確定位，突出重點，為內部審計稽核服務

（1）領導重視是做好內部審計工作的關鍵。隨著房改資金業務的發展，內部機構的增多，資金規模的不斷擴大，中心領導層深刻地認識到，對內經營管理的監督僅靠財政局、審計局等外部機構每年一度的審計監督，難以滿足對房改資金業務與管理的全方位監督需要。內審稽核是中心內部專職從事房改資金業務的監督機構；中心最高管理層主抓審計工作，確保審計工作的獨立性；賦予稽核處對內部經營活動不設防審計監督權利。視審計人員是中心經營管理者的眼睛，又是實施制度管理的監督之手，充分發揮審計在內部管理中的監督保障作用；認真聽取審計工作計劃及審計工作成果的匯報，強調對審計結果要給予高度重視并加以利用，使審計結果做到“審要究、審要改、審要用”；在審計人員配備上，將業務素質高、業務技能全、工作責任心強優秀專業人員充實到內審稽核部門。為審計人員創造各種學習及培訓機會，提高內審人員的理論水平、業務技能和解決實際問題的能力。（2）確立正確目標定位，提升內審稽核層次。在目前住房公積金管理體制、制度下，難免存在一些問題。但如果審計僅僅是查處這些問題，集中在單個違紀違規事項，而不注意分析問題的原因，找出從根本上解決問題的方法，真正從機制或根源上加強管理，這個審計目標定位無疑是簡單的，是治標不治本。因此住房公積金管理審計應立足于高層次、綜合性經營監督的本質屬性，樹立“圍繞經營目標，服務于管理，突出重點，控制風險，審計為民”的理念，拓展審計監督與評價、預防與補救、控制與完善等職能，將目標定位從局部查處違紀違規問題確立到宏觀調控、制度設計、典型輻射等多方面，為確保住房公積金保值增值提供有力保障。（3）從內部審計職能出發，為領導決策提供依據。條件成熟的管理中心，應及時組建內審稽核部門，定期開展內審稽核工作。不斷創新審計觀念，緊密圍繞中心發展思路，積極開展工作，從監督、評價、再管理等角度出發，及時對中心相關代辦銀行的委托業務進行監督審計，對中心固定資產進行全面清理盤點審計，對住房公積金支取、政策性貸款及風險貸款等分別進行專項審計，對離任的中層領導干部及重點崗位負責人進行經濟責任審計等，審計工作延伸到中心各個領域。對工作中發現存在問題或漏洞，提出具體整改意見或建議。

三、構建內部稽核審計稽核制度框架

首先，建立一套嚴格內控規章制度。明確劃分崗位職責權限，做到各司其職，職責明確，程序規范。同時明確責任，使每個人對自己業務處理行為負責。第二，建立嚴格授權批準制度。明確審批人授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人職責范圍和工作要求；第三，建立健全貨幣資金內控制度。管理中心根據貨幣資金業務的特點，結合單位自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對貨幣資金實施嚴密的管理，防止公積金被挪用、貪污。第四，建立健全內部稽核制度。實行內部稽核制度，要著力加強公積金中心內審稽核，在具體業務流程中確保經辦人和相關責任人嚴格按照事前控制所建立的規則流程進行相關運作；事后由單位內部審計監督部門按照有效的監督程序，審計各項經濟業務活動，對可能出現的各項問題進行檢查控制。審查每筆資金的收付是否合理合法，其手續是否完備、數字是否準確，及時發現和糾正資金管理過程中可能存在的問題。