企業內部管理論文范文

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關鍵詞：企業內部；內部控制；控制理論；控制環境；風險評估

Abstract:Asabusinessmanagementsystem''''sinsub-system---internalcontrol,producesfromituntilnow,hasexperiencedhasdevelopedandconsummatestwostages.Byitshistoricaldevelopment,maydiscoverthattheinternalcontroltheproductionandthedevelopmenthaveitsprofoundroot,namely:Economicalrootandsocialroot.

keyword:Inenterprise;Internalcontrol;Controltheory;Controlenvironment;Riskassessment

一、內部控制產生與發展的歷史回溯

20世紀40年代以后，內部控制實踐與理論得到了廣泛的應用與突飛猛進的發展，內部控制完成了其主體內容的構建，其各項構成要素和控制措施也零星可見，散布于企業各項管理制度和實務中，但未從理論上進行總結，把內部控制當作管理的附屬。1949年美國會計師協會的審計程序委員會在《內部控制，一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的特別報告中，承認內部控制超越了與財務部門直接相關的事項。1958年10月，該委員會的第29號審計程序公告《獨立審計人員評價內部控制的范圍》，對內部控制的定義重新進行了表述，將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制兩類。進入20世紀80年代以后，內部控制理論的研究又有了新的進展，西方學術界在對內部控制理論進行研究時，亦已認識到內部會計控制和內部管理控制的不可分割性和相互聯系性，但重點逐步從一般含義向具體內容深化。這一變化的標志是1988年4月AICPA的《審計準則公告第55號》，規定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計準則公告第1號》。該公告的頒布和實施是內部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內部控制結構”一詞代替原有的“內部控制”。指出：“企業的內部控制結構包括為提供企業特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序。”并明確解釋了內部控制結構的三要素，即控制環境、會計制度、控制程序及它們的具體內容。20世紀90年代后，由美國會計學會、注冊會計師協會、國際內部審計人員協會等組織參與的“發起組織委員會”（簡稱為COSO）報告《內部控制———整體框架》。1996年美國注冊會計師協會發《審計準則公告第78號》，全面接受COSO報告的內容，并從1997年1月起取代1988年的《審計準則公告第55號》。公告中指出內部控制是由一個企業董事會、管理階層和其他人員實現的過程。旨在為實現經營的效果和效率、財務報告的可靠性、符合適用的法律和法規等目標提供保證。將內部控制結構分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督5個要素。

縱觀內部控制的產生和發展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質而言，可以分為兩個階段，即形成階段和發展與完善階段。20世紀80年代前，人們對內部控制的認識源于內部牽制的理論假設，這一階段的特點為：在企業內部形成了比較系統的內部控制措施、程序和方法，基本上形成了業務處理程序化、業務分工標準化、企業員工間協作與制約制度化，以及與經營目標關聯化的理論格局。另一方面，我們也可以發現這一理論在于以內部會計控制為主，重點集中在如何防弊糾錯上，使內部控制在面對企業管理實際時顯得過于消極和狹窄。鑒于此，20世紀80年代以后，受系統論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產業和高風險行業興起的沖擊，學術界對內部控制的研究發生了較大的變化，具體表現為內部控制結構和內部控制整體框架兩種觀點。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點則反映了人們對內部控制研究重點的轉移，即逐步從一般向具體深化，并將內部控制“要素化”，體現了內部控制源于管理階層的經營方式與管理過程相結合的特點。

二、內部控制理論形成與發展的根源

（一）控制論、信息論和系統論等自然科學理論是企業內部控制建立的方法論

20世紀40年代起，特別是第二次世界大戰結束以后，科學技術的迅速發展，引起了生產技術的空前提高，其結果導致了生產迅速增長。一方面跨國公司大量涌現，形成了跨越地域的經濟壟斷集團；另一方面，由于企業規模擴大，內部職能部門增加，更需要從企業內部進行協調，以達到節約資源、防止差錯和舞弊、提高經營效率等經營目標。因此，在客觀上要求企業建立包括組織機構、業務程序等在內的自我控制和自我調節機制。而此時的控制論、信息論和系統論等自然科學的形成恰好為內部控制的建立提供了理論上和實踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統的調節和控制的一般規律的科學，尤其是以研究系統和經濟過程如何發揮其功能、如何控制經濟過程為目的的經濟控制論，成為內部控制的理論依據之一。這是因為內部控制理論在研究每個具體組織的內部經營管理過程，研究每個單位如何發揮它們應有的管理功能及如何對管理過程進行有效調節和控制時所設立的自我調節、自我控制機制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產生于20世紀40年代末的信息論也是內部控制的理論基礎。從信息論的角度分析，控制實質上就是一個通過收集、篩選、加工、傳輸的信息反饋的過程，以指導物流和資金流，按預定目標運行的有效調控機制，其中信息是控制的源泉和依據。它的真實性、及時性是內部控制有效性的關鍵因素之一。系統論的誕生，不僅在自然科學和社會科學等領域結出了累累碩果，而且給人帶來了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點，把企業當作一個由相互聯系、相互依存的若干要素組成的系統，而內部控制則是這一管理系統中的一個子系統。

（二）審計方法的改變和審計人員法律責任的增強是內部控制理論發展的推進器

在審計發展的初期，審計方法主要采取詳細審查，詳細檢查企業全部會計憑證，計算復核所有賬戶余額，進行賬證、賬賬核對。但隨著企業規模的日益擴大，業務活動日趨繁雜，無疑于對傳統的審計方法形成了極大的挑戰，因此抽樣審計的方法便應運而生。抽樣審計方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計任務帶來的難以進行詳細審計的問題，但卻帶來了由于審計人員主觀判斷而形成的審計結論可信度下降的現實情況。另外，如前所述，在兩權分離的情況下，企業凈資產的擁有者（投資者和債權人）迫切要求企業管理階層提供真實可靠的信息。為此，許多國家從法律法規的層面上來督促企業外部審計人員更加注重內部控制的審查，一系列案件的發生和有關法令的頒布，在增強審計人員法律責任的同時，也使企業注重自身內部控制制度的建設，以盡量避免注冊會計師拒絕接受委托審計或提出保留性的審計意見。

（三）委托理論是內部控制理論發展和完善的內在根源

按委托理論涉及的領域來分析，它主要研究企業內部的一種契約關系。在這種契約下，人根據委托人的委托，在其授權范圍內，以人的名義進行相應的活動。從這一理論形成的現實背景可以看出，資本原始積累的完成，企業從個體業主形式轉向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問題產生的源頭；生產社會化程度提高，資本高度聚集和經營職能的高度專業化為其產生創造了條件；企業生產規模不斷擴大，投資主體多元化，以及財產所有權與經營權相分離，是該理論最終形成的內在原因。從企業總體發展的趨勢及實際運行的效果來看，公司制企業是一種最高的企業組織形式，即，投資人或股東將企業資產的經營活動權交由經營管理階層承擔，財產所有權和經營權，特別是它們與控制權的分離，使委托———關系存在成為必然。可見，企業作為一張由各利益相關者組成的契約組織，是多種委托———關系的集合，為使企業持續穩定地發展下去，建立健全一個有效的內部控制系統是解決不利選擇和道德風險問題的內部機理。企業內部控制建設的實踐也證實了委托理論是其發展和完善的內在根源。

（四）政府是內部控制發展的主要推動者

從內部控制發展的實際情況看，之所以如此迅速，除企業內部管理要求的一系列因素外，政府是推動其發展的一種主要外部力量。20世紀70至80年代，美國政府通過一系列措施推動內部控制的實施。如1977年的《反國外行賄法案》中規定了每個企業應建立內部控制制度；針對80年代美國出現的一些舞弊性財務報告和企業“突發”破產事件，招致了國會一些議員對財務報告制度提出了質疑，其中所關注之一，是上市公司的內部控制的恰當性。為此，成立了“反對虛假財務報告委員會”。該委員會的目標之一，就是增加內部控制標準和指南，其工作成果就是著名的COSO報告。從報告的內容來看，既對以往內部控制定義進行了修正，又為設計更廣泛的內部控制系統提供了指南。我國政府于1996年12月，由財政部了《獨立審計具體準則第9號———內部控制和審計風險》，以及1997年5月中國人民銀行頒布的《加強金融機構內部控制的指導原則》等一系列規定和通知，在推動企業加強內部控制建設實踐的同時，也大大地推動了內部控制理論發展和完善的進程。

參考文獻

[1]高建兵。委托關系與會計控制權淺論[J].財會月刊，2000（4）。

[2]馬崇明，賈成。論現代企業內部控制理論與實務的發展與完善[J].當代財經，2000（12）。

[3]史金平。現代企業的委托[J].經濟史，2000（2）。

[4]吳水澎，陳漢文，邵賢弟。論改進我國企業內部控制[J].會計研究，2000（9）。

[5]李風鳴，韓曉梅。內部控制理論的歷史演進與未來展望[J].審計與經濟研究，2001（7）。

[6]周曉蓉。我國內部控制理論與實踐探討[J].財經理論與實踐，2002（7）。

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關鍵詞：內部控制；控制環境；風險評估；控制活動

一、內部控制產生與發展的歷史回溯

20世紀40年代以后，內部控制實踐與理論得到了廣泛的應用與突飛猛進的發展，內部控制完成了其主體內容的構建，其各項構成要素和控制措施也零星可見，散布于企業各項管理制度和實務中，但未從理論上進行總結，把內部控制當作管理的附屬。1949年美國會計師協會的審計程序委員會在《內部控制，一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的特別報告中，承認內部控制超越了與財務部門直接相關的事項。1958年10月，該委員會的第29號審計程序公告《獨立審計人員評價內部控制的范圍》，對內部控制的定義重新進行了表述，將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制兩類。進入20世紀80年代以后，內部控制理論的研究又有了新的進展，西方學術界在對內部控制理論進行研究時，亦已認識到內部會計控制和內部管理控制的不可分割性和相互聯系性，但重點逐步從一般含義向具體內容深化。這一變化的標志是1988年4月AICPA的《審計準則公告第55號》，規定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計準則公告第1號》。該公告的頒布和實施是內部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內部控制結構”一詞代替原有的“內部控制”。指出：“企業的內部控制結構包括為提供企業特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序。”并明確解釋了內部控制結構的三要素，即控制環境、會計制度、控制程序及它們的具體內容。20世紀90年代后，由美國會計學會、注冊會計師協會、國際內部審計人員協會等組織參與的“發起組織委員會”（簡稱為COSO）報告《內部控制———整體框架》。1996年美國注冊會計師協會發《審計準則公告第78號》，全面接受COSO報告的內容，并從1997年1月起取代1988年的《審計準則公告第55號》。公告中指出內部控制是由一個企業董事會、管理階層和其他人員實現的過程。旨在為實現經營的效果和效率、財務報告的可靠性、符合適用的法律和法規等目標提供保證。將內部控制結構分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督5個要素。

縱觀內部控制的產生和發展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質而言，可以分為兩個階段，即形成階段和發展與完善階段。20世紀80年代前，人們對內部控制的認識源于內部牽制的理論假設，這一階段的特點為：在企業內部形成了比較系統的內部控制措施、程序和方法，基本上形成了業務處理程序化、業務分工標準化、企業員工間協作與制約制度化，以及與經營目標關聯化的理論格局。另一方面，我們也可以發現這一理論在于以內部會計控制為主，重點集中在如何防弊糾錯上，使內部控制在面對企業管理實際時顯得過于消極和狹窄。鑒于此，20世紀80年代以后，受系統論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產業和高風險行業興起的沖擊，學術界對內部控制的研究發生了較大的變化，具體表現為內部控制結構和內部控制整體框架兩種觀點。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點則反映了人們對內部控制研究重點的轉移，即逐步從一般向具體深化，并將內部控制“要素化”，體現了內部控制源于管理階層的經營方式與管理過程相結合的特點。

二、內部控制理論形成與發展的根源

（一）控制論、信息論和系統論等自然科學理論是企業內部控制建立的方法論

20世紀40年代起，特別是第二次世界大戰結束以后，科學技術的迅速發展，引起了生產技術的空前提高，其結果導致了生產迅速增長。一方面跨國公司大量涌現，形成了跨越地域的經濟壟斷集團；另一方面，由于企業規模擴大，內部職能部門增加，更需要從企業內部進行協調，以達到節約資源、防止差錯和舞弊、提高經營效率等經營目標。因此，在客觀上要求企業建立包括組織機構、業務程序等在內的自我控制和自我調節機制。而此時的控制論、信息論和系統論等自然科學的形成恰好為內部控制的建立提供了理論上和實踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統的調節和控制的一般規律的科學，尤其是以研究系統和經濟過程如何發揮其功能、如何控制經濟過程為目的的經濟控制論，成為內部控制的理論依據之一。這是因為內部控制理論在研究每個具體組織的內部經營管理過程，研究每個單位如何發揮它們應有的管理功能及如何對管理過程進行有效調節和控制時所設立的自我調節、自我控制機制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產生于20世紀40年代末的信息論也是內部控制的理論基礎。從信息論的角度分析，控制實質上就是一個通過收集、篩選、加工、傳輸的信息反饋的過程，以指導物流和資金流，按預定目標運行的有效調控機制，其中信息是控制的源泉和依據。它的真實性、及時性是內部控制有效性的關鍵因素之一。系統論的誕生，不僅在自然科學和社會科學等領域結出了累累碩果，而且給人帶來了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點，把企業當作一個由相互聯系、相互依存的若干要素組成的系統，而內部控制則是這一管理系統中的一個子系統（二）委托理論是內部控制理論發展和完善的內在根源

按委托理論涉及的領域來分析，它主要研究企業內部的一種契約關系。在這種契約下，人根據委托人的委托，在其授權范圍內，以人的名義進行相應的活動。從這一理論形成的現實背景可以看出，資本原始積累的完成，企業從個體業主形式轉向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問題產生的源頭；生產社會化程度提高，資本高度聚集和經營職能的高度專業化為其產生創造了條件；企業生產規模不斷擴大，投資主體多元化，以及財產所有權與經營權相分離，是該理論最終形成的內在原因。從企業總體發展的趨勢及實際運行的效果來看，公司制企業是一種最高的企業組織形式，即，投資人或股東將企業資產的經營活動權交由經營管理階層承擔，財產所有權和經營權，特別是它們與控制權的分離，使委托———關系存在成為必然。可見，企業作為一張由各利益相關者組成的契約組織，是多種委托———關系的集合，為使企業持續穩定地發展下去，建立健全一個有效的內部控制系統是解決不利選擇和道德風險問題的內部機理。企業內部控制建設的實踐也證實了委托理論是其發展和完善的內在根源。

（三）審計方法的改變和審計人員法律責任的增強是內部控制理論發展的推進器

在審計發展的初期，審計方法主要采取詳細審查，詳細檢查企業全部會計憑證，計算復核所有賬戶余額，進行賬證、賬賬核對。但隨著企業規模的日益擴大，業務活動日趨繁雜，無疑于對傳統的審計方法形成了極大的挑戰，因此抽樣審計的方法便應運而生。抽樣審計方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計任務帶來的難以進行詳細審計的問題，但卻帶來了由于審計人員主觀判斷而形成的審計結論可信度下降的現實情況。另外，如前所述，在兩權分離的情況下，企業凈資產的擁有者（投資者和債權人）迫切要求企業管理階層提供真實可靠的信息。為此，許多國家從法律法規的層面上來督促企業外部審計人員更加注重內部控制的審查，一系列案件的發生和有關法令的頒布，在增強審計人員法律責任的同時，也使企業注重自身內部控制制度的建設，以盡量避免注冊會計師拒絕接受委托審計或提出保留性的審計意見。

（四）政府是內部控制發展的主要推動者

從內部控制發展的實際情況看，之所以如此迅速，除企業內部管理要求的一系列因素外，政府是推動其發展的一種主要外部力量。20世紀70至80年代，美國政府通過一系列措施推動內部控制的實施。如1977年的《反國外行賄法案》中規定了每個企業應建立內部控制制度；針對80年代美國出現的一些舞弊性財務報告和企業“突發”破產事件，招致了國會一些議員對財務報告制度提出了質疑，其中所關注之一，是上市公司的內部控制的恰當性。為此，成立了“反對虛假財務報告委員會”。該委員會的目標之一，就是增加內部控制標準和指南，其工作成果就是著名的COSO報告。從報告的內容來看，既對以往內部控制定義進行了修正，又為設計更廣泛的內部控制系統提供了指南。我國政府于1996年12月，由財政部了《獨立審計具體準則第9號———內部控制和審計風險》，以及1997年5月中國人民銀行頒布的《加強金融機構內部控制的指導原則》等一系列規定和通知，在推動企業加強內部控制建設實踐的同時，也大大地推動了內部控制理論發展和完善的進程。

參考文獻：

[1]高建兵。委托關系與會計控制權淺論[J].財會月刊，2000（4）。

[2]馬崇明，賈成。論現代企業內部控制理論與實務的發展與完善[J].當代財經，2000（12）。

[3]史金平。現代企業的委托[J].經濟史，2000（2）。

[4]吳水澎，陳漢文，邵賢弟。論改進我國企業內部控制[J].會計研究，2000（9）。

[5]李風鳴，韓曉梅。內部控制理論的歷史演進與未來展望[J].審計與經濟研究，2001（7）。

[6]周曉蓉。我國內部控制理論與實踐探討[J].財經理論與實踐，2002（7）。

[7]吳水澎，陳漢文，邵賢弟。企業內部控制理論的發展與啟示[J].會計研究，2003，5（2）。

篇3

我國煙草企業中的內部控制制度之所以能夠發揮作用，主要是依靠著會計信息的及時反饋與監督。一些企業雖然建立了電算化會計系統的內部控制制度，但是沒有進行配套的落實措施，這種內部控制制度形同虛設。在將手工會計系統轉換成電算化系統的過程中，應當對電算化崗位進行相應的設置，例如：相關數據信息文件保密、數據運行、系統安全等相關系統安裝與維護進行嚴格管理制度，但是在實行電算化會計系統的過程中，若出現未能真正落實到位出現問題后，容易影響電算化系統的實際運行效率以及數據信息的安全性。在電算化會計內部控制制度的執行中，由于缺少其他部門的配合。只有將內部控制與會計系統、企業中各個部門進行合理結合，才能夠真正解決內部存在問題。

2形成內部問題的主要原因

企業的領導層對于企業內部控制制度的重視程度不夠。例如：企業領導層不能將相關人員進行有效的組織使其針對企業內部控制制度進行相應的修改，將工作中的不合理之處進行修改，并在第一時間內為與企業找到相適應的內部控制制度，在此之前應當對企業的崗位劃分、所屬權限、資金審批等情況進行考慮是否符合企業內電算化會計的相關要求；在企業內部控制制度落實的過程中，企業內部相關領導不能夠進行合理的人員協調，影響內部重要部門所提供數據的真實性、完整性。企業內部控制制度涉及的部門較多，只有各個部門進行配合才能將企業內部控制制度真正落實；企業內部控制制度的執行力度不到位也是原因之一，不能建立起有效的考核機制做到相對公平。

3企業內部控制制度改進與措施

根據以上文章提到的關鍵點，企業內部人員應當根據實際存在的問題進行一定的改進，在進行會計內部控制制度改進時應當注意遵守以下原則；第一，實施改進計劃時應當按照合法合理性原則進行改進，在建立與健全企業內部控制制度工作的過程中必須要遵循國家所頒布的各項相關法律法規進行相應處理，根據企業內部情況與整體行業的發展狀況制定符合企業會計內部控制制度；第二，進行改進是應當按照全面性原則進行改進，企業內部控制制度工作中主要涉及到的就是財務管理的各個方面，這時相關專業人員應當為企業提供短期或長期的一種可以適應企業實際情況的戰略方針，目的是使企業的內部控制制度與行業整體常規管理保持一致。當對企業經濟活動的風險進行評估時應當根據相關規定進行考慮；第三，進行改進是應當按照戰略性原則進行改進，在將企業內部控制制度制定與完善后，要使企業內部控制制度與整體行業的發展戰略要求達到一致或同步，在一定程度上充分地將企業的成本效益、財務管理標準、會計信息、資源合理配置等各個方面納入到會計內部控制制度的相關規定范圍內，只有這樣才能使企業在短時間內迅速適應這一制度。

4結語

篇4

(一)財務管理內涵

財務管理就是指在一定整體目標下，關于資產的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金)，以及利潤分配的管理。在企業中開展財務管理工作的時候，主要包括以下內容:一是，現代化財務管理方法。根據企業的實際情況與市場需求，借助財務管理、信息管理等相關形式，重視企業經濟的測算、平衡等，實現管理方法和企業需求的結合。二是，明確市場發展。一切目標、方法要通過市場運作來實現，市場是競爭地，優勝劣汰的地方。企業財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變萬化的市場需求，以求得企業長足發展。三是，會計核算資料。企業會計資料與數據就是企業的發展史，這些資料與數據在經過分析、整理之后，具有很高的借鑒價值，為此，一定要保證會計資料與數據的真實性、準確性與完整性。四是，誠信機制。在企業生產經營管理中，一定要遵紀守法，嚴格按照規章制度執行工作，不斷樹立誠信、可靠的信譽，進而促進企業的健康、可持續發展。

(二)企業財務管理中存在的問題

1.企業融資困難

在我國的相關法律制度中，對于中小企業的發展政策沒有進行明確的規定，進而也就導致其在法律地位上不夠明朗，缺少法律的保護。目前大部分銀行等金融機構因為受到傳統觀念的影響，基本上不會為中小企業的融資情況進行擔保，即使有銀行向企業貸款，一般也都是高風險的提高貸款利率的方式，進而在一定程度上增加了企業融資的成本。因為資金問題，導致企業必須在短期內達到一定的投資目標，這樣也就無法進行長遠的規劃，缺少了科學的財務預測、決策、預算、分析等，存在著一定的盲目投資現象，致使企業容易出現一定的財務風險。

2.財務管理不到位，缺乏科學性

現階段，在企業生產經營管理中，普遍存在著財務管理不到位的問題。其主要表現在以下方面:其一，現金管理不當，存在著資金閑置或者不足的現象。大部分企業都認為，資金越多越好，導致很多資金都沒有投入到生產當中，出現了嚴重的資金閑置浪費情況。部分企業資金使用缺乏計劃性，導致大量購置不動產，造成正常經營所需資金不足，出現財務困境。其二，應收賬款周轉緩慢，資金回收難度大。很多企業都沒有制定嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶的資信調查與信用評價，沒有制定一些有效的催收方案，導致很多應收賬款無法兌現或者出現呆賬的情況，造成資金緊張，制約了企業的進一步發展。其三，存貨控制不合理，導致資金呆滯。在企業生產經營管理中，沒有對市場進行深入調查，存在著盲目生產的情況，進而出現了存貨積壓，占用了很多資金，影響了企業的正常經營，甚至出現停產情況。其四，重錢輕物，資產流失嚴重。很多企業管理者都忽視了原材料、固定資產等內容的管理，在發生問題的時候，無人追究，導致資產浪費嚴重。

3.財務管理人員素質有待提高

現階段，普遍存在著財務管理人員專業知識不足的問題，同時缺乏憂患意識，沒有對企業的規章制度予以重視，導致財務管理受到限制。除此之外，財務管理人員的工作經驗有限，在工作中經常做出一些錯誤決策，進而對企業生產經營產生影響。

4.企業財務監管不到位，內控制度不完善

在企業財務管理中，不僅包括對資金錢財的管理，還有對貨物服務的管理，如果只關注資金錢財管理，忽略貨物服務管理，就會出現資金流失現象，導致企業發展受到阻礙。同時，在企業財務管理工作中，因為企業財務監管不到位，內控制度不完善，導致企業財務管理混亂，無法有效調動工作人員的積極性，制約了財務管理工作的全面展開，阻礙了企業的進一步發展。

(三)企業財務管理問題的解決對策

1.健全金融市場，完善融資機構

為了確保投資者的合理利益，達成企業融資的多樣化，合理降低企業融資的成本，企業領導以及管理層一定要對金融市場的規律進行充分的理解，進而從多方面展開融資。政府等有關部門一定要制定合理的金融機制，不斷健全金融市場，增加多種金融產品以及企業融資范圍，同時在企業債券方面也要給予一定的支持和幫助，進而促進企業金融的不斷發展，實現企業的可持續發展。

2.重視資金管理，強化財務控制

首先，將資金管理工作當成是企業制度的主要內容。因為資金使用周轉涉及內容較多，和企業內部工作有著密切的聯系，企業經營者一定要認識到用好、管好資金的重要性，并且重視企業內部各部門之間的協調，保證資金管理工作的全面落實，做好企業財務管理工作。其次，提高企業資金利用率。在企業生產經營管理中，加強資金來源與運用的配合，如禁止用短期借款購買固定資產，避免出現資金周轉困難;對資金收回與支付時間進行預測，如什么時候收回應收賬款，什么時候進貨等均要心中有數，實現收支平衡，避免出現資金拮據的現象;對資金進行合理分配，加強流動資金與固定資金的配合。再次，強化財產控制。建立與完善財產物資管理的內控制度，在采購與領用物資、銷售及管理樣品的時候，重視操作程序的設置，維護安全，堵住漏洞。財產記錄與管理工作應分開進行，強化內部牽制，并且不可以將資產記錄、管理、核對等工作交給一人完成。最后，強化對存貨與應收賬款的管理。近些年來，一些中小企業的資金短缺現象越來越嚴重，強化對存貨與應收賬款的管理是解決問題的重要手段。強化存貨管理，盡量壓縮過時的庫存物資，減少資金呆滯，保證存貨資金的最佳結構。強化應收賬款管理，評定賒銷客戶信用，核對應收賬款，完善管理制度，促進財務管理工作的全面落實。

3.強化財會隊伍建設，提高財務人員素質

一直以來，中小企業“財務”與“會計”不分家，財務管理從屬于會計工作，其內容也只是營運資金管理。隨著財務管理核心地位的不斷提升，此種情況逐漸轉變。所以，在企業生產經營中，一定要注重財務預算與營運資金管理等工作，明確財務管理的核心地位，完善財務管理工作。為此，強化對財務人員的培訓教育，增加財務人員的專業知識，構建一支高素質、高水平的財會隊伍，全面提高財務管理水平，促進財務管理工作的全面展開。

4.強化制度建設，完善財務管理體系

在企業生產經營過程中，一定要重視財會制度的建設，按照強制性、可操作性、針對性的原則，制定符合企業發展情況的財務管理制度，加強企業內部各部門的配合，完善預算編制、決算實施等工作，將財務管理工作和企業經濟業務進行緊密結合，充分發揮財務管理工作的作用，確保企業的快速、穩定發展。

二、企業內部審計概述

(一)內部審計內涵

內部審計是財務管理的主要構成環節，屬于監督機制。企業內部獨立客觀的監管活動均是由內部審計完成的，審計工作主要有專門審計機構與審計人員開展，其職責就是審查與評價企業經濟活動，并且對企業內控進行監督，促進企業經濟目標的達成。從規范化、系統化角度分析，內部審計主要就是結合企業內部財務管理的薄弱點制定有效對策，增加企業產出，提高企業利潤。內部審計內容主要包括:一是，財務內控制度評審。在企業生產經營中，對財務內控制度予以評審，為審計工作提供依據，明確審計工作時間、范圍、性質，促進審計工作的全面展開。二是，經濟效益、財務收支、經濟責任審計。在對經濟效益、財務收支、經濟責任進行審計的時候，經濟效益是核心內容，其次為財務收支與經濟責任。三是，管理審計。只有提高企業競爭力，才可以促進企業的長遠發展，充分發揮審計作用，而管理才是審計的關鍵所在。為此，在開展審計工作的時候，一定要重視管理工作的開展，進行有效評定，促進內部審計工作的有效落實。

(二)企業內部審計中存在的問題

1.缺乏對內部審計的認識

針對中小企業來說，其經營規模有限，企業管理者主要負責日常事務，具有較強的主觀性，內部審計工作對于企業來說，主要是由管理者提出、決策的。一旦管理者缺乏對內部審計的認識，就會導致審計工作無法落到實處，影響了企業的經濟效益，限制了企業的長遠發展。

2.內部審計機構缺乏獨立性

在開展審計工作的時候，需要一定的獨立性，其對審計職能有著一定的影響作用。一般而言，企業內部審計機構均是由企業管理者決定，進而對內部審計重點、方向等產生了重大影響，同時對普通員工有著管制作用，限制了內部審計的獨立性，影響了審計效果，阻礙了企業的進一步發展。

3.內部審計人員的綜合素質較低

現階段，企業治理結構不完善，內控制度不健全，限制了企業內部工作的有效落實。針對中小企業而言，因為其發展前景、社會保障、薪資待遇等方面較差，無法有效吸引優秀人才，與大企業相比，發展較為落后，制約了企業內部審計人員工作的展開。同時，企業內部審計人員缺乏專業、系統的學習培訓，普遍存在著素質低、專業知識少、業務素質差等問題，嚴重阻礙了內部審計工作的全面展開，無法有效發現企業發展的深層次問題，進而限制了企業的可持續發展。

4.企業內控力度不強，會計基礎工作不到位

很多企業為了節約成本，經常縮減財務人員，沒有嚴格遵循不相容業務分離原則;在企業財務收支、成本核算、財務清查等工作，缺乏有效的規章制度，制約了有關工作的全面落實;缺乏對內部審計工作的重視，導致沒有設立專門的審計部門，盡管部分企業設立了審計部門，但也是其他部門的附屬或者合并，沒有充分發揮其作用，嚴重缺乏權威性與獨立性。同時，很多企業經常忽視會計基礎工作的開展，導致會計操作較為隨意，缺乏有效的規章制度，制約了企業成本核算制度的建立與完善，阻礙了成本核算工作的全面展開，進一步影響了企業內部審計工作的開展。

(三)企業內部審計問題的解決對策

1.提高內部審計工作的認識

企業內部審計工作效果優劣，經常取決于企業管理層。在企業生產經營過程中，管理層一定要重視內部審計工作的開展，提高對內部審計工作的認識，為審計工作的開展創設良好的氛圍，明確審計工作的權威性與獨立性，充分發揮內部審計工作的檢查、評價、鑒證等作用，促進企業的快速、穩定發展。

2.建立與完善內部控制及內部審計制度

要想保證內部審計工作的有效落實，并且通過此項工作強化對企業內控的監督與管理，使其適應市場經濟環境的變化，就一定要合理配置審計機構，同時明確、規范機構內各項職責的分配制度，這樣才可以取得良好的工作效果。針對中小企業而言，內部審計機構直接向董事會或者股東會報告，接受監事會的業務指導，通過雙重負責形式，明確內部審計工作內容與范圍，保證審計工作的順利完成。首先，一定要在思想上重視內部審計工作的開展，設置內部審計機構，并且確保其具有一定的權威性與獨立性。其次，對內部審計職責、工作范圍等予以規定，實現內部審計工作的制度化、規范化，促進企業財務管理工作的科學化發展;最后，強化內部審計隊伍建設，全面增強內部審計人員的專業知識與業務技能，保證內部審計工作的有效展開。

3.拓展內部審計職能，提高審計人員素質

在企業生產經營中，審計人員不僅是對財務領域的審查，還要加強對企業工作的審查與管理，將工作重心由“查錯防弊”轉移到企業管理、決策方面，促進企業的健康發展。在開展內部審計工作的時候，一定要重視審計人員角色的轉變，由監督、檢查角色轉變為協助、服務角色，全面調動企業內部各部門的積極性，協調配合完成工作，拓展審計職能，提高工作效果。同時，一定要重視對審計人員的培訓教育，不斷提高審計人員的業務技能，培養審計人員的職業道德，增強法制觀念，抵制社會不良風氣，提高審計工作效率，促進審計工作的全面落實，提高財務管理水平。

4.改進內部審計方法，強化服務意識

在企業內部審計工作中，一定要重視審計機構的建立與完善，構建信息化的審計平臺與體系，從審計程序、審計臺賬、聯網審計等方面協助內部審計人員開展審計工作。同時，在實際工作中，改進事后審計方法，逐漸強化事前、事中審計，對重大項目的預算、合同等做好監督評價，及時有效反饋信息，對整個項目進行全面監督管理，降低企業經營風險。除此之外，一定要強化服務意識，逐漸向服務導向型、增值型審計轉變，建立與完善風險管理機制，降低企業風險，提高企業經濟效益。在企業內部審計工作中，一定要對企業財務管理工作進行合理的分析與評價，結合“股東利潤最大化”的原則提出有效的管理對策，實現發現型、監督型審計向服務導向型、增值型審計的轉變。

三、結束語

篇5

1.著力加強會計人員的素質水平

對于企業內部會計活動來說，會計人員是所有經營活動的具體參與者和管理者，同時也起到對企業經營活動的監管作用。所以，重視企業會計人員的業務水平，著力提高會計人員的素質能力，對于企業經營管理活動的合法有效開展具有至關重要的作用。為此，企業的會計主管領導要建立有關績效競爭的體制制度，提高會計人員的競爭意識，使其能夠將財會與財務制度有關知識掌握到位，并不斷地學習提高。同時也要設立懲戒機制，對于在企業經濟活動中弄虛作假的行為要予以相應的懲戒。此外，企業要定期對會計人員組織培訓與考核，使其工作中保持昂揚向上的精神面貌。爭取通過正反兩面的獎懲機制與定期的培訓考核機制，保持企業內部會計人員的較高素質，從而使企業會計管理制度更加完善。

2.建立并完善相應的會計機構和崗位

企業在設置內部的會計機構和崗位時，企業領導與上級主管部門要做到嚴格審查，要確保審查人員對會計法規和財會基本知識有一定程度的了解。審查人員可以由合格的會計人員、對工作認真負責的領導組成，制定主嚴格的財務規章制度并確定核算內容以及業務范圍。同時完善相應的監控措施和制度，并建立完善財會報表制度以及請示匯報制度等。

3.促使企業內部財務管理制度的電算化

實現電算化是未來企業內部財務管理制度的發展方向，是現代企業制度建立不卡或缺的內容之一，對于提高企業財會工作的相關質量和經濟效益有著重要的效用。電算化在企業財會活動中的建立需要將有關的崗位責任制、操作管理制度以及計算機硬軟件和數據等管理制度建立并協調起來，同時安排專職人員對會計電算化的有關工作進行安排管理，并做好在職的相關會計人員培訓工作，使得其能夠對電算化的相關業務技術有一個深入的了解和掌握，從而保障企業會計電算化工作的順利開展，進而完善企業內部會計管理制度。

二、完善企業內部會計管理制度時應遵循的原則

企業內部會計管理制度的建立并不是隨心所欲的，并不是領導說怎么做就怎么做，而是要遵循一定的章法、原則。具體來說，需要堅持以下原則：

①合法性原則，做好企業會計工作，首先要求的就是依法辦事，這是建立企業財會制度的首要原則，盡管相關法律法規規定了各單位相應的理財以及會計核算方法自主權，但若超出了法律的限度影響了經濟活動，是要受到法律的懲罰的；

②適應性原則，具體制度的設立不能簡單照搬照抄書本上的理論，要考慮到單位與財會制度有關的其他制度，做好銜接工作。同時要深入了解企業的運營情況，做好企業日常財務工作的歸納和具體化；

③規范性原則，其目的是要保障企業會計工作的有序進行，建立健全企業會計基礎規范。要求做到企業管理制度與會計學科的相關原理和方法相符，并且制度的設置要全面，各個環節要做到規范，避免出現顧此失彼的囧況。

篇6

從上面對企業內部審計現狀與存在問題的分析得知，企業的內部審計從定性定位、體制機制、方式方法等方面都需要進一步改進，否則企業將無法適應外部經濟環境的變化，只有完善和加強內部審計工作，才能使企業保持穩定健康地快速發展。

（一）構架科學的內部審計組織機構

科學獨立的內部審計機構是完善企業內部審計體制，確保內部審計工作有效運行的關鍵。企業內部審計機構的設立應由企業主要負責人直接領導，其地位和職權應超越企業的其他職能部門，以有利于審計人員獨立開展工作，對企業的經濟活動進行監督，為改善企業經營管理，提高經濟效益服務。但是，由于內部審計機構直屬于企業主要負責人領導，其工作極易受企業高管的影響。因此，國際內部審計師協會在《內部審計實務標準》中對內部審計機構的領導隸屬關系做了明確規定：內部審計機構負責人的任免應由董事會一致同意確定，其對組織中一個具有足夠權力的負責人負責，內部審計機構可以直接與董事會進行信息交流。這樣從組織制度上給予內部審計人員有了一個明確的定位，因此只有健全這種組織結構才能保證內部審計人員正常進行審計工作。

（二）改進內部審計的方式方法

內部審計是企業運行過程的“監控器”，它是圍繞企業的經營和戰略目標來開展工作，從單純地“事后監督”傳統方式轉換到整個過程中來，利用內部審計來完善企業經營管理的全過程監控系統。內部審計的功能是幫助企業高管等決策層提供客觀的數據，達到為企業謀求生存與發展的目的。內部審計更應把重點放在事前和事中方面，對企業的重大問題通過事前審計和可行性研究為高管提供可靠的數據，同時要對事中的項目預算、合同的真實性?信息的傳遞等方面進行全方位監督，避免出現錯誤的反饋信息，把隱患消滅在萌芽之中，把事前、事中、事后三個環節銜接起來，對關乎企業重大問題的事件進行全方位、全過程的監控與審核，為企業高管提供真實有效的信息，充分發揮內部審計在事前預防和事中控制中的積極作用。例如，對于企業的產、供、銷、財、物等方面要做到事前審核，事中控制，事后總結，對于每個環節出現的問題，審計人員應第一時間反饋到企業高管，避免事態擴大化，把企業的風險控制最小范圍內。

（三）拓寬內部審計領域、發揮審計作用

企業的合法性、真實性、效益性審計等審計形態都是內部審計的內容，至于把審計重點放在哪些方面、怎樣具體工作這與每個企業的審計目標、經濟責任內容都息息相關。依據多年的工作經驗，企業內部審計多側重于以下幾點：一是關注企業的內控是否存在漏洞；二是賬務處理是否合理、合法；三是審查稅務風險，提出稅務風險提示及整改辦法，必要時提出稅務籌劃建議；四是對企業高管任期內經濟責任、績效進行審計；五是對投資、收購、兼并等企業重大決策內容進行審計。從當前的企業審計看，數據資料的真實性、會計信息的真實性等問題都值得商榷。因此，要不斷拓寬內部審計的領域，擴大審計范圍，充分發揮審計的作用是當前企業內部審計的重點。例如，充分利用互聯網技術，把審計的工作重點由查錯防弊轉移到企業的管理、決策、利潤控制上來，在此基礎上，向評價與咨詢方面拓展，達到對企業重大事項的事前、事中、事后等環節形成一個完整的鏈接，彌補審計的缺陷，提高審計的工作效率，充分發揮內部審計的監督、評價、服務作用。

（四）全面提高內部審計人員素質

高素質的內部審計隊伍是做好內部審計工作的保障，沒有一支專業知識強、素質過硬的審計隊伍是無法做好現代企業的內部審計工作的。面對日益復雜的經營環境和日趨激烈的競爭格局，內部審計人員如果停留在過去的知識和水平上終將會被淘汰。因此，一名合格的內部審計人員必須熟練地掌握現代會計和審計知識，在此基礎上還要不斷進行充電，掌握和了解現代企業的運行機制和管理方式，提高自己分析問題、判斷問題、解決問題的實際能力，從而掌握完整的、真實的、有效的審計信息，以適應審計領域不斷拓展的需求，為企業提供高質量的審計業務，發揮內部審計的應用作用?全面提高內部審計人員的素質應從以下幾點入手：其一是對審計人員的任用和晉升等方面搭建一個合理的成長平臺；其二是加大對審計人員相關專業知識的培訓力度，并與審計人員的工資相掛鉤，以調動他們的工作積極性；其三是對企業內部審計人員實行資格認證制度，提高從事審計人員的門檻要求，從根本上保證內部審計的素質水平。總之，通過這些措施全面提高內部審計人員的素質，把企業的內部審計人員培養成通曉多學科知識?掌握多領域技能的審計人才。

（五）增強風險評估意識、加強行業管理

由于經濟和社會環境的復雜，現代企業面臨的風險也越來越多。因此內部審計人員應把企業的風險評估放在重要位置，對這些風險因素應采取相應的措施，把企業風險降到最低。此外，由于當前各企業內部的審計機構設置、人員配置、審計程序、審計方式方法、審計標準等存有差異，不利于審計工作的正常開展。因此，讓企業審計標準與國家標準、國際標準不斷接軌，完善區域性內部審計與國家內部審計行業管理體制相融合的機制，統一行業管理標準，由行政型的法規強制管理向社團型的行業自律管理轉變，顯得十分重要。

二、結語

篇7

當前我國的諸多企業尚未形成健全的內部控制，隨著改革改制在施工企業的進一步深入，資金管理逐漸顯露出了許多的問題，這些問題的出現需要企業通過完善對資金管理的內部控制加以解決。

(一)定額問題

如果將“一切經濟活動源于合同”這句話用來形容經濟效益，那么施工企業的內部管理則是計劃、財務會計核算的依據，用定額水平來衡量員工所完成的食物工程量依然是企業進行全面核算和計酬的基礎及標準。但是，當前已經很少有企業繼續堅持定額管理。

(二)財務問題

由于經濟承包難以對工程效益進行客觀真實的反映，更加無法據此判斷資金的利用效果，故其對企業財務管理的危害是非常嚴重的。尤其在二級核算管理企業，把多項工程混成一體，遮蓋了工程盈虧的真實情況。可以說，企業的“財務科”不如被稱為“記賬科”，經常會出難以進行審計工作的情況。這樣下去，企業財務管理若想通過從價值上組織、協調再生產過程中的資金運用及產生的經濟關系基本難以實現。

(三)核算問題

我國大多數施工企業仍然實行以完全成本法為內容的成本管理模式，其實質是以計劃價格為基礎，主要是事后核算。該種核算方法難以明確責任劃分，無法進行有效的事前控制和事后分析，沒有與建筑工程投資大、周期長的特點相結合，往往直至工程竣工才發現原訂指標已落空，此時由于責任難以劃分往往出現互相推諉的現象。然而此時已然錯過進行成本控制的關鍵時期，導致重大的經濟損失難以彌補。

(四)資金問題

施工企業資金流向與控制不協調，缺乏事前控制力。事后監督欠缺可行的考核辦法，只能走走形式。一些企業的領導難以說清企業的財務狀況，而財務人員對于企業的經營情況又缺乏了解，又由于本身處于被領導的境況，往往在進行財務工作管理時完全依照領導的意圖進行處理。因為許多企業領導往往追求利潤指標、企業產值的提高，致使大多數企業經常會年度考核時經營業績正常，然而新的經營班子進行核帳清產時，潛虧問題則顯露出來。

二、提高施工企業資金管理內部控制的措施

(1)施工企業要對投標項目加強可行性分析，提高投標項目選擇的科學性、合理性，從根源上強化對資金的控制和管理。

在進行項目投標時要綜合考慮經濟、社會、環境效益，同時也要考慮財務盈利性強、技術先進并適用、建設條件可行等，如此才能使得企業的投資決策更加科學合理，結合企業實際，從而減少因決策失誤而導致盲目投資造成的損失，實現施工企業進行資金管理內部控制的目標。

(2)施工企業可以從資金的集中管理入手，建立健全有效的企業資金管理內部控制制度，達到資金集中統一管理的目的。

銀行賬戶多、資金分散且利用效率不高以及點多面廣是施工企業普遍存在的特點。為此，企業能夠使用網上銀行業務將分散的賬戶加以聯系，從而形成規模化并保障支付重點，加快了資金的周轉。在強化企業應對突發支付問題的同時，實現了提升資金管理內部控制能力的目的。

(3)增強企業管理層對財務管理內部控制的重視力度和掌握能力

管理層通過強化對于企業財務管理的內部控制能夠有助于其及時找出企業生產經營中出現的問題，有助于企業降低不必要的財務損失，提高資金利用率，增加經營效益。一個出色的企業管理者應當掌握較為全面的財務、稅收以及會計等知識，強化成本意識，提高成本控制的能力，掌握企業預算的制定和執行，同時注意時常在平時的管理和決策過程中才財務成本的角度審視自己的工作，從而提高企業財務管理的內部控制水平。

(4)施工企業需要加強項目中標后的資金預算管理，并建立健全資金預算編制、審批以及考核、監督等較為全面的預算控制體系。

通過逐級編報、審批和滾動管理的方式，實施嚴密的預算調整體系。同時完善考核制度、監督制度，強化對施工企業資金活動各個環節的控制和監督，從而保證資金得到科學合理的運用。

(5)為強化施工企業資金管理的內部控制，提升對企業資金的審計水平，內部審計檢查人員的設置是必不可少的。

通過制定并執行企業內部審計制度，對企業的資金流動進行定期或不定期的審計，從而提高企業資金管理的內部控制，進而提高企業的經濟效益。

三、結束語

篇8

1.現行財務內部控制制度已經無法適應企業發展，急需改進

由于多年的發展，江蘇港城汽車運輸已經于2002年8月公司實施二次改制，改制后的集團跟隨時代不斷邁進，原有的財務內部控制制度已經無法適應企業的發展，企業財務內部控制制度顯得力不從心，例如企業內部分設的審計人員和出納人員仍由一人兼任，財務人員仍可獨自一人辦理收付款和審核報銷業務，財務人員職責未分離、財務與審計職能未分離等等，這些現行的財務內部控制制度的存在不適應企業的后續發展，急需根據企業目前的實際情況進行改進完善。

2.對財務內部控制制度的檢查和監督力度不夠

目前，由于江蘇港城汽車運輸集團的經營范圍已基本涵蓋了公路運輸相關的所有行業，下設較多子公司，但是由于對于財務內部控制的檢查和監督不到位，這些下屬公司在財務內部控制的執行上未能完全按照制度規定落實，有走形式的狀態，主觀上缺少執行的自覺性和積極性。這些現象的存在可能會給某些別有用心的人員利用職務之便產生違法的行為，可能會給企業大發展帶來巨大的隱患。

3.企業財會人員素質不高

財會人員是企業進行財務內部控制的核心，不同素質的財會人員所具有的職業道德和專業水準不相同，這就會影響企業財務內部信息的可靠性、真實性。目前，財務人員整體業務素質層次不高，中高級職稱人員數量相對偏少。其次，財會人員由于專業知識技能的缺乏，經驗不足的存在，導致了其在工作中的判斷失誤，在進行財務信息的處理時，無法做到財務數據的客觀反映，導致財務數據失真，使內部控制很難發揮作用，不利于決策部門作出科學決策。

二、建立完善企業財務內部控制制度的建議

多年來，港城汽運集團始終秉承“服務人民，奉獻社會”的宗旨，堅持“一業為主，多業并舉”的經營思路，弘揚“團結、奉獻、務實、爭先“的汽運精神，為我市的經濟發展和城市文明作出了積極貢獻，集團已連續數年被張家港市委、市政府評為文明單位。隨著企業的不斷發展和壯大，集團努力探索一套現代化的企業管理模式，2004年12月，集團順利通過了ISO9001國際質量管理體系認證，標志著港城汽運集團進入了一個全新的現代化企業管理領域。面對新形勢，新起點，針對以上存在的問題，港城汽運集團急需制定完善健全的企業財務內部控制制度，以保證企業繼續創造輝煌佳績。

1.建立健全企業財務內部控制的制度

由于集團不斷發展的新情況和現行制度存在的弊端，集團應該立足變化了的新情況，結合集團發展的實際，處理好控制成本和控制效益的關系，處理好財會人員和審計人員的關系，對每個崗位實行嚴密的職責劃分，使工作人員及財會人員在工作的時候能夠明確自己的職責，使相關權責部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財務內部控制制度的有效執行。從而不斷在發展的新情況中調整相應的執行方案，不斷建立規章健全、運作有序、權責分明的企業財務內部控制制度。

2.加強監督和管理，加大執行力度

企業財務內部控制制度建立和健全以后，一定在企業內部落實執行，否則，就算再科學合理的財務內部控制制度也會流于形式。加強企業財務內部控制制度的監督管理力度，在日常工作中開展常規性檢查，檢查形式可以是重點檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時抽查。在檢查對象上可以對某一重點財務人員進行檢查，也可以對財務部所有人員進行檢查，或是對下屬子公司的財務人員進行抽查，這種多種形式的檢查監督可以保證財會人員及時對工作中的錯誤進行及時糾正，保證財務信息的準確性，真實性，為決策層提供可靠的財務信息，保證企業財務內部控制制度的順利開展與執行。

3.提高財會人員的專業素質和職業道德水平

財會人員是企業實行財務內部控制的核心工作人員，是會計工作的基層工作者，財會人員的素質直接關系到企業財務內部控制制度的開展。企業可以實行對財會人員的技能再培訓，培養其專業的工作水準。對財會人員進行職業道德培訓，杜絕和做假賬情況的發生。

三、結束語

篇9

現在，企業檔案實體管理保管機制比較健全，保管手段比較先進，保管方式日趨合理。針對檔案實體管理，管理人員理順收集渠道，對收集到位的檔案整理、鑒定保管等也駕輕就熟，這些成果都顯示出檔案實體保管的日趨成熟與完善。但是在知識管理的方面還很欠缺，存在很多的問題，大部分的檔案館的管理模式都還停留在保管的階段，存在重實體保管、輕知識挖掘的缺點。針對顯性知識，未形成健全的挖掘機制;針對隱性知識，也未及時進行歸檔操作。應該說，大部分企業對檔案的管理仍停留在信息管理階段，對檔案的利用也停留在信息利用階段，在顯、隱性知識挖掘上所做的工作遠遠不夠。在企業中普遍存在這樣的現象，即企業信息部門收集來的信息與創新的知識，不能暢通的傳達給需要這些信息的部門與個人，企業中部門與部門之間、個人與個人之間信息流通出現障礙，形成“信息孤島”。在資訊發達的今天，“信息孤島”現象致使企業永遠比市場的節奏慢半拍，將極大地削弱企業的競爭力與生存能力。相對于其他知識而言，檔案知識的共享基本上比較滯后，這一方面由檔案信息的特殊性引起，另一方面也由長期以來形成的檔案利用思維所導致。但在知識經濟時代，檔案工作的出路在于實現檔案知識共享，發揮檔案知識的經濟效益。

2知識管理的定義

知識可以分為隱性知識和顯性知識，顯性知識是指可以用語言文字表達傳遞的信息，隱性知識是指需要靠實踐和體驗來獲得的，可意會而不可言傳的信息。知識管理就是應用現代技術對知識資源進行管理，以促進知識創新的活動。它能夠幫助人們對擁有的知識進行反思，調整和發展企業內部結構，提高人民進行知識交流的技巧，增加獲得知識的來源，促進知識交流，利用組織的無形資產創造出價值。

3通過企業檔案對內部資源實施知識管理的必要性

3.1企業實施知識管理的必要性

知識管理是為了有效地提高企業的競爭力，而綜合企業內部和的各種信息、知識，并加以識別、收集、科學的加工和充分的運用，并通過建立知識共享機制，鼓勵知識創新，實現知識的增值，利用企業所蘊含的集體智慧提高企業的應變和創造能力。因此，知識資源對于當今企業具有舉足輕重的作用。在知識經濟社會中，知識管理將為企業創新增添動力，要使每個員工都能接觸并有效地運用企業的知識，將合適的知識在合適的時間給合適的人。企業將主要依靠知識來贏得競爭的優勢，最終實現低成本高收益。

3.2企業檔案在知識管理中的作用

企業檔案是企業活動的記錄，忠實的記載了企業員工在從事生產、管理等各項活動過程中的情況，積累了大量的企業顯性知識。通過對這些顯性知識資源的開發，企業可以更加便捷地建立知識管理系統，實現企業知識共享。企業檔案是保護企業知識產權的有力武器，它真實地記錄了企業進行知識創新活動的時候的過程、內容、結果，是企業擁有某一知識產權的法律憑證。檔案的憑證作用可以有效地證明知識產權的所有者，當發生知識產權糾紛時，企業檔案可以有效地保護知識產權。企業檔案可以反映和培養企業文化，它形成和產生于企業家和企業員工各種企業活動過程中，記錄著企業經歷的成功與失敗。企業檔案是企業員工知識培訓的必備教材，通過企業檔案為企業員工培訓提供教材，使企業員工能迅速融入本企業，提高業務能力。企業檔案知識管理不僅是一項重要的管理活動，更是一種管理理念，企業檔案不僅具備知識特征，還是企業一種重要的知識資源，已成為許多企業戰略行為和價值觀的一部分。

3.3企業內部資源知識管理中存在的問題

現在很多大型企業中，知識管理已經開始啟動，但企業內部的各種知識資源卻并未得到合理利用。實施了知識管理，建立了知識服務中心，但非常重視競爭情報、市場動態等外部知識資源的獲取、分析，不重視企業內部的檔案、圖書資料、視頻圖像等知識資源的挖掘，讓大部分有效知識資源閑置。這種知識管理模式叫做“情報導向性”知識管理模式。實施這種知識管理模式的企業忽視了企業的原生性信息，致使企業內部的知識資源得不到盤活，仍是死水一潭。因此，在獲取外部知識的同時，企業也應該重視內部信息資源的開發，先將自身具有的資源充分利用才能真正掌握知識管理。

4對企業檔案內部資源實施知識管理的方法

4.1建立企業知識庫

通過建立面向知識管理的知識庫，積累和保存企業各種文檔信息和知識資產，能夠更好地實現檔案及其他信息的共享和整合。總體來說，企業知識庫基本由下列一些知識和信息組成:企業基本信息、包括公共關系信息、年度報告、預測分析報告、產品和服務信息、經營業務信息、業務經驗信息、基本流程信息、顧客信息等。借助網絡傳輸，把企業各個部門連為一體，使知識可以最短時間零距離地向每個員工、每個崗位延伸，促進了知識的共享和傳播。每個人、每個小組形成的信息和知識都必須存儲到知識庫中，而需要知識的人也能從知識庫的知識存儲系統或者專家系統中找到所要的知識。而且，知識庫還能起到蓄水池的作用。企業人員流動不可避免，知識庫通過將每個員工所創造的知識成果、業務經驗文檔化，避免了才隨人走從而削弱企業的知識儲量。

4.2對館藏檔案進行分類整理，提供知識服務

企業檔案館的檔案資源非常豐富，但是它們的利用率卻并不高，檔案人員只是被動地對歸檔的文件進行接收和管理，而且在服務中較少考慮用戶的需要，造成大量寶貴的資源白白堆積。如何能夠改變這種管理現狀，深入挖掘其中的知識，為企業貢獻其價值，是檔案館進行知識管理的重中之重。而對館藏檔案進行分類整理，提取其中的信息，為企業提供知識服務就是一個方法。檔案人員通過對館藏檔案的開發，可以建立專門性的檔案信息庫。如武漢市城建檔案館，根據武漢市城市建設的實際情況，開發了《武漢市城市綜合管網管理信息系統》和《正格城建檔案管理系統》，并于2007年，開展了《建設工程電子文件歸檔與管理》的項目研究，這些系統的開發和項目的進行都是武漢市城建檔案館為了更好地管理館藏檔案、尋找其中關聯、挖掘檔案知識而做出的努力，這些項目的成果都得到了有關專家的認可，有非常高的實用性。另外，收集企業內的信息資源，制作企業人才信息庫也是一個提供知識服務的途徑。

4.3鼓勵員工的隱性知識顯性化，將個人隱性知識轉變為組織知識資產

企業知識不僅涵蓋了文件、檔案等大家熟知的顯性知識，還包括隱藏在員工腦海中的隱性知識。人們頭腦中的隱性知識主要體現在兩個方面:一類是技術方面的隱性知識，包括那些非正式的難以表達的技能、經驗、技巧和社會關系等;另一類則是認識方面的知識，包括心智模式、信念、價值觀等。人是知識的重要載體，企業在知識管理時代必須建立吸引人才、留住人才的長效機制，同時還要充分利用員工頭腦中的經驗知識，擴大知識共享的范圍。而企業檔案部門則應與企業員工保持密切的交流與聯系，共享知識，并及時進行知識歸檔。我們可以通過訪談、會議記錄、交流互動形式，將本企業管理者與員工的經驗型知識挖掘并記錄下來，將個人的經驗知識轉化為企業的知識財富。知識管理要求實現隱性知識和顯性知識的轉化與互動，利用知識的流轉運動來增加知識創新能力是企業知識管理的特點，也是企業的人本管理及流程重組思想的體現，企業檔案工作應該而且能夠成為這種運動的中介之一。

5結論

篇10

關鍵詞：企業管理；溝通；家長制；企業文化

一、企業內部管理溝通存在的問題

我國企業正在不斷發展，但是仍舊存在一些問題。據相關數據表明，在我國企業發展過程中，最困難的現象就是企業內部管理溝通問題。而且由于不善于溝通還為企業帶來了很多錯誤，究其主要原因是在現代企業發展的過程中會出現一定的偏差和認識上的不足。

1、在企業發展過程中一直存在家長制

我國在過去就一直沿襲著家長制的模式，這一點在當今企業的發展過程中仍然存在，據調查資料顯示，企業中的每一個員工都希望在企業活動中受到上級領導的贊揚，哪怕是口頭表揚也能激發他們的斗志。在企業中出現很明顯的等級差異，雖然表面上看不到，但是一旦投入到實際工作中就變得顯而易見了。每一個員工要按照領導的相關規定來進行工作，從來不敢有半分逾越，因為他們自身的封建意識已經根深蒂固，長期以來他們總是在考慮這如何做才能升職加薪，最終依靠的就是自己的上司。雖然領導真的沒有這么考慮過，但是由于每一個人所處位置的不同，所以員工的這種思想已經無法打破。在工作中他們不敢和領導直接進行交流，所以使得領導對下級的溝通一直處于單向溝通的情況，最終出現有事不敢問、有話不敢說的情況，嚴重影響企業的發展。

2、企業忽視管理溝通的意義

據調查研究表明，現在還有很多企業完全不把管理溝通當成一回事。他們忽視了溝通在整個企業中的重要作用，把一切重點都放在如何追求更大的發展目標上。由于企業的領導對于溝通管理不重視嚴重影響企業員工溝通的積極性，管理者在工作中從來不去主動發現問題、解決問題，也不要求員工去做，在一定程度上遏制了企業的健康發展。因為員工是整個企業工作的一線人員，所以很多外在的問題，他們會很容易發現，但是由于企業內部忽視溝通行為，直接造成員工，對于工作中遇到的事情從不反應，消極應對，領導也形同虛設。這種不良的企業管理長此以往發展下去，最終就會影響企業的發展規劃。

3、企業層級復雜出現信息失真的情況

在企業溝通中主要涉及到三種，一是上下級溝通；二是評級之間的溝通；三是企業內部交叉溝通。企業的內部會根據自身建設需要建立很多執行部門，各部門之間相互協調制約工作，但是機構過于復雜而且層次也比較多，所以當面對問題時為了解決方便都會直接采取上下級溝通的方式。最終信息都會從最高層通過層層傳遞最終到達最底層，使得企業內部信息出現失真的情況。信息的傳遞效率不斷減緩，使得信息失去了使用的準確性以及執行性的功能，這就像是在大人手中完全正確的消息通過層層傳播最終到孩子的手里開始出現七零八落的情況一樣，為企業的發展帶來了嚴重的限制。

二、如何解決企業內部管理溝通存在的問題

1、保證企業文化的開放性

企業文化就像是人們常常談到的上下五千年一樣，是一種蘊含著企業中的傳統、規范、管理以及價值的綜合整體。企業內部加強管理和溝通交流，能夠更加促進企業文化的發展，二者相輔相成。為了保證企業內部有一個良好的溝通氛圍，企業首先要打造一個平等的企業文化，這樣才會使企業內部的溝通變得公正以及開放。企業的領導起著絕對的導向作用，會影響員工的意識和思維，所以作為領導，首先要重視企業內部的管理溝通，能夠謙虛接受來自外界的意見和建議，有一個真正開放的思想意識。在進行溝通時不要表現出自己的優越性，要對員工進行最為公正的評價。建立平等的人事制度，為員工之間的溝通真正建立一個展現的平臺。

2、創造良好的溝通環境

在企業內部一直存在著嚴重的等級差異，所以才會出現上下級溝通的情況。對于現展的企業來說，建立一個能夠雙向互動的內部溝通環境十分重要。這種環境的建立將直接給員工一個自由溝通的自然環境，有利于企業內部人員之間相互坦誠并信賴。這樣企業內部所有員工都可以各抒己見，不用為了更好地迎合上級而限制了自身的話語權，對于企業的發展百利而無一害。首先要創立一個良好的溝通機制，為了保證能夠及時收到意見，也避免了員工之間存在的尷尬問題，可以通過電子郵件、私人聚會等形式來展開溝通渠道，這樣能夠真正讓員工從辦公室的束縛中走出來，還不會局限員工自身意識，最終實現溝通想要達到的目的。

3、向員工大力宣傳溝通意識

很多企業的員工只知道整日埋首于工作之中，嚴重缺乏溝通意識，所以對員工加強溝通意識的宣傳十分重要。首先企業要調動員工溝通的積極性，為員工制定相應目標，可以建立考核機制或是獎懲制度，這樣才能加強員工自身意識建設情況。每一個員工通過企業制定的目標找到自己的位置，從而完成工作目標，使員工的待遇變得更加的合理，同時保證了員工與領導者之間的有效果溝通。可以為員工加強內部溝通活動，例如舉辦老鄉會、部門會以及各種興趣會，企業中的員工在活動中進行輕松的交流，同時也能增加相互之間的合作機會，這樣不但增強了員工的溝通意識，還保證了企業的健康發展。

結語：

由上文我們可以看出，在我國的很多企業中都存在著溝通不善的問題，嚴重影響企業的發展進度，所以當今企業要改善內部溝通管理的要求十分迫切。保證企業的開放為員工建立一個良好的溝通平臺，讓他們真正能夠自抒己見，可以有效促進企業的發展。

參考文獻：

[1] 李曉丹.淺析企業管理溝通存在的問題及對策[J]. 中國新技術新產品. 2012(07)