財務風險的防范對策范文

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【關鍵詞】財務風險；防范；對策

一、引言

財務風險指企業財務活動中因有各種不確定因素影響，使企業財務收益與預期收益發生偏離，從而使企業蒙受經濟損失的機會和可能。財務風險作為一種信號，能夠全面綜合反映企業的經營狀況。其概念有狹義和廣義兩種：狹義的財務風險是指企業償還到期債務的不確定性，企業的財務風險只與負債經營相關；廣義的企業財務風險是企業財務活動的整個過程中，由于各種不確定因素的影響，使企業實際收益與預期收益發生偏離的不確定性。本文的企業財務風險指廣義的財務風險。

企業不管是大、中、小企業在發展過程中，特別是在目前經濟發展市場化和國際化進程中，企業經營呈多元化、生產擴大化、管理復雜化，也因為此，風險有呈擴大化趨勢。在市場經濟條件下，由于內外環境及各種難以預料或無法控制的因素作用，企業財務系統的運行很可能偏離預期目標，從而造成經濟損失，因而財務風險是一種客觀經濟現象。在經濟市場化和全球化大潮中，企業如何探索出一條適合自己發展的最佳軌道，構建有利于防范企業財務風險的控制系統，是每個企業都面臨的現實而迫切的問題。

二、企業財務風險的類型和特征

（一）企業財務風險的類型

企業的財務風險貫穿于企業的生產經營活動的整個過程，而且在不同的環境和階段有著不同的表現形式與類別，因此企業的財務風險可分為以下幾種：

1.按其財務活動的主要環節分為：籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。

2.按其可控程度分為：可控風險與不可控風險。

3.按能否通過多角化的方式分散分為：不可分散風險和可分散風險。

4.按風險可能產生的結果分為：靜態風險和動態風險。

5.按風險涉及的層次和范圍分為：微觀風險和宏觀風險。

6.按風險所涉及的對象分為：財產風險、人身風險和責任風險。

7.按發生的原因可分為自然風險、政治風險和經濟風險。

8.按風險影響范圍的大小可分為系統風險和非系統風險。

9.按財務風險強弱可分為輕度風險、中度風險和破產風險。

（二）企業財務風險的主要特征

企業財務風險主要具有以下特征：

1.客觀性。即財務風險是不以人的意志為轉移而客觀存在的。也就是說，風險處處存在，時時存在，人們無法回避它、消除它，只能通過各種技術手段來應對風險，從而避免費用、損失的發生。

2.全面性。即財務風險存在于企業財務管理的全過程，并體現在多種財務關系上。資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務活動，均會產生財務風險。

3.不確定性。財務風險具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時期內有可能發生，也有可能不發生。這就意味著企業的財務狀況具有不確定性，從而使企業時時都具有蒙受損失的可能性。

4.收益性或損失性。風險與收益是成正比的，即風險越大收益越高，風險越小收益越低。財務風險的存在促使企業改善管理，提高資金利用效率。因而可以說，收益性與損失性是共存的。在企業里，由于種種因素的作用和條件限制，財務風險也會影響企業生產經營活動的連續性、經濟效益的穩定性和生存的安全性，最終可能會威脅企業的收益，也就是影響企業收益。

5.激勵性。即財務風險的客觀存在會促使企業采取措施防范財務風險，加強財務管理，提高經濟效益。

三、企業財務風險的現實狀況

企業財務風險是企業在經濟活動中面臨的較為重要的一種風險，其風險的形成既有企業外部法律和經濟環境變動的影響，又有企業內部機制和管理中存在先天不足的原因。目前主要存在的問題有：（1）企業籌資中存在資金結構不合理，負債資金比例過高，引起財務風險；（2）投資不科學，決策失誤，資本營運風險增大；（3）盲目追求規模經濟；（4）企業賒銷比重大，應收賬款缺乏控制，出現經營風險；（5）企業存貨庫存結構不合理，存貨周轉率不高；（6）企業內部管理上存在缺陷；（7）存在收益方面的風險。

四、企業財務風險形成的主要原因

財務風險是指在各項財務活動中，由于各種內部環境中難以預料、控制的因素作用，使企業在一定時期內一定范圍中所獲得的財務收益與預期目標發生偏離，因而造成企業有蒙受經濟損失的可能性。財務風險存在于財務經營活動的各個環節，它是一種客觀的經濟現象，有財務活動，就肯定有財務風險，其存在是客觀必然的。不同的財務風險產生的具體原因不盡相同。企業產生財務風險的因素很多，既有企業外部的原因，也有企業自身的原因。

（一）企業外部的主要風險原因分析

1.企業財務管理的宏觀環境復雜多變。企業財務管理的宏觀環境復雜多變是企業產生財務風險的外部原因。

2.外部法律的不健全。企業財務管理是在國家的法律和企業內部制度下進行的。隨著我國加入WTO，外國企業紛紛進入我國，我國內部企業面臨的競爭壓力進一步增大。

3.監管機制的不健全。目前，我國企業的監管和考核機制還很不健全，雖然各級政府部門都已經建立了資產監督機構，一方面管理活動中的政府作風依然十分嚴重，直接干預企業運作、以管理代考核的現象依然普通存在，企業的正常經營行為受到很大干擾，進而加大了企業的財務風險。另一方面由于監管機制的不完善，出現管理上的漏洞，中航油事件就是一個事例。

（二）企業內部的主要風險原因分析

1.籌資風險：企業資金結構不合理，負債資金比例過高。企業籌資的財務風險是指企業因籌措資金而產生的風險，即企業可能喪失償債能力的風險。資本結構在很大程度上決定著企業的風險水平和企業的總體籌資能力。在日趨激烈的市場競爭中企業為謀求生存與發展，需籌集大量的資金，除了自有資金外，采取負債經營方式擴大資金來源，發揮財務杠桿作用，已成為普遍做法。從20世紀80年代中期開始，國有企業負債率多見上升，形成高負債資本結構，但高負債并不只帶來高利潤，同時也造成了高虧損。

2.財務決策缺乏嚴肅性和科學性。財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。目前，我國企業的財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，由此而導致的決策失誤經常發生，從而產生財務風險。如在固定資產投資決策過程中，有的企業由于對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實以及決策者個人素質不高和對投資風險的認識不足等原因，導致投資決策失誤頻繁發生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，給企業帶來巨大的財務風險。

3.缺乏風險意識。財務風險是客觀存在的。只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，我國許多企業的管理人員對財務風險的客觀性認識不足，缺乏風險意識，認為只要管好用好資金，就不會產生財務風險。顯然，風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。

4.企業財務會計職能沒有得到很好的發揮。一方面企業會計信息質量普遍較低。會計信息是企業決策者進行決策的主要依據，會計信息的質量對經濟決策的影響程度很高。另一方面會計制度約束性差。這一點主要是針對企業外部市場風險而言的。會計信息對社會資源的配置有重要的調節作用，虛假的會計信息使資源配置的浪費，加大市場風險，而企業作為市場中的一個經濟主體，其財務風險水平受市場風險的影響，創造一個穩定的市場環境對企業穩定財務運行、降低財務風險顯得十分重要。

五、企業財務風險的防范與對策

在市場經濟條件下，財務風險是客觀存在的，不可能完全消除風險及其影響。所以，企業在確定財務風險控制目標時應本著成本效益原則把財務風險控制在一個合理的、可容忍的范圍之內。因此，如何防范企業財務風險，化解財務風險，以實現企業財務管理目標，這就要求企業根據具體的情況來防范或采取相應的對策。

（一）建立和完善風險管理體系

參照美國COSO委員會2004年4月頒布的《企業風險管理框架》（Enterprise Risk Management Framework）對風險管理八要素進行設計和執行，將企業管理的重心由內部控制轉向以風險管理為中心，建立科學的內部管理體系。

（二）具體到每一種風險類型可采取以下相應的財務風險防范和對策，進行財務風險控制

1.關于籌資風險的防范和對策。企業籌集資金的渠道一般有兩大類，一類是股東投入資金，通常稱為權益資金，包括注冊資本金及由此衍生的資本公積、盈余公積、未分配利潤等；另一類是借入資金，它是債權人提供的資金，通常分為長期負債和短期負債，長期負債又包括長期借款和債券。

2.關于投資風險的防范和對策。企業投資的類型有三種：一是投資在生產項目上，二是投資證券市場，三是投資商貿活動。然而，投資項目并不都能達到預期收益，從而引起企業盈利能力和償債能力降低的不確定性。如出現投資項目不能按期投產，無法取得收益，或雖投產不能盈利，反而出現虧損，導致企業整體盈利能力和償債能力下降，既使沒有出現虧損，而盈利水平很低，利潤率低于銀行同期存款利率；或利潤率雖高于銀行存款利息率，但低于企業目前的資金利潤率水平。在進行投資風險決策時，其重要原則是既要敢于進行風險投資，以獲取超額利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風險。在決策中要追求的是一種收益性、風險性、穩健性的最佳組合，或在收益和風險中間，即掌握在“風險容忍度”范圍內。

3.關于資金回收風險防范和對策。財務活動的重要環節之一是資金的回收。應收賬款是造成資金回收風險的重要方面，它雖然使企業產生會計利潤，但并未使企業的現金增加，反而還會使企業運用有限的流動資金墊付未實現的利稅支出，加速現金流出。因此，對于應收賬款管理應采取以下措施：一是建立穩定的信用政策，二是確定客戶的資信等級，評估企業的償債能力，三是確定合理的應收賬款比例，四是建立銷售責任制。五是加強資產管理，防止不良資產產生，提高資產的變現能力。

4.關于收益分配風險的防范和對策。收益分配是企業財務循環的最后一個環節。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面。留存收益是擴大投資規模來源，分配股息是股東財產擴大的要求，二者既相互聯系又相互矛盾。企業如果擴張速度太快，銷售與生產規模的高速發展，需要添置大量資產，稅后利潤大部分留用。但如果利潤率很高，而股息分配低于相當水平，就可能影響企業股票價值，由此形成了企業收益分配上的風險。因此，必須注意兩者之間的平衡，加強財務風險監測。

（三）建立財務預警系統，提高財務決策水平

1.建立短期財務預警系統，編制現金流量預算。

2.建立長期財務預警系統，構建風險預警指標體系。

（四）采用財務風險防范的技術方法

企業在財務風險防范上除采取相應措施外，還有技術方法。技術方法很多，主要有以下幾種：

1.分散法。即通過企業之間的橫向聯營、多樣化經營及對外投資多元化等方式，分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業可以與其它企業共同投資，以實現收益共享，風險共擔，從而分散投資風險，避免因企業獨家承擔投資風險而產生的財務風險。一般來說，長期投資的風險大于短期投資的風險，股權投資的風險大于債權投資的風險，證券組合投資可以分散有價證券投資的非系統性風險，其投資風險低于單項證券投資的風險。

2.轉移法。即企業通過某種手段將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的方法。轉移風險的方式很多，企業應根據不同的風險采用不同的風險轉移方式。

3.降低法。即企業面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方法。

4.回避法。即企業在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標的實現的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。

參考文獻：

[1]李清華.財務管理[M].經濟出版社,2002:15-185.

[2]張友棠.財務預警系統管理研究[M].中國人民大學出版社,2004:220-325.

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關鍵詞：事業單位 財務風險 對策

一、事業單位財務風險分類

（一）支付風險

在事業單位相關預算的制度改革進程中，實行部門預算，通過對預算經費支出結構的調整和優化，以期望借助財政支出管理方式的改革來解決預算經費間相互擠占的固有矛盾，而實際情況中，仍無法避免預算經費的互相擠占，從而帶來了較大的支付風險。

（二）籌資風險

中國的大部分事業單位的資金的主要來源來自財政撥款，其中也有一部分需要靠自身能力解決，因此需要一定的自身籌資。同時，也有一些事業單位將資金用于進行長期投資，從而需要承擔更高的成本風險，因此也帶來了比較大的壓力。

（三）投資風險

目前，我國的事業單位投資現象比較普遍，一般可分為對內投資和對外投資。在對外投資上，很多事業單位的決策者在對投資所可能造成的風險不是很明確的情況下就盲目投資，只注重眼前的利益，容易導致巨大虧損，從而帶來財務風險。在對內投資上，主要精力放在對事業單位內部基礎設施的經營管理，有時候會超出自身資金的承受能力，帶來資金周轉困難的困境，導致財務風險的發生。

（四）核算風險

隨著我國新的會計制度實施，各項財務制度也在不斷的完善和更新。但是，很多事業單位的財務管理體系沒有緊跟時代的步伐，與當前先進的管理體系脫節。尤其是在接受新知識、提高核算水平等方面遠遠落后于私營企業，對于財務的知識、政策法規、核算水平等方面的更新明顯滯后，造成在財務核算時效率偏低，使得事業單位財務工作管理過程中出現漏洞。

（五）管理風險

當前，大多事業單位的財務管理制度體系還不夠健全，致使財務管理中存在很多漏洞。主要原因是：管理手段未能及時更新；財務監督不到位，削弱了財務監管的控制力；制度落實和對財務管理工作的約束力不夠。這些不足，會導致會計信息精確度不夠，無法為事業單位的決策提供強有力的支撐。

（六）債務風險

由于事業單位大多不以營利為目的，所以它的舉債能力十分有限。而且由于事業單位的這種特征，導致外部環境給予其貸款的幫助更加有限。因而一旦遇到債務問題，事業單位的解決能力便捉襟見肘。

（七）道德風險

事業單位作為中國一個特殊的經濟機構，每一名財務人員的財務職業道德在每一個事業單位中起著舉足輕重的作用。一方面，我國當前大多事業單位都未能形成一套相對完善的道德建設機制；另一方面事業單位中的工作人員對自己應履行的職責和義務也不是很明確。因此，對事業單位工作人員的職業道德素養教育刻不容緩。

二、事業單位財務風險形成原因分析

（一）管理層對財務風險的認識不到位

由于市場經濟的影響，事業單位市場化的進程也在加劇，因而財務管理風險也在所難免。由于事業單位具有非營利性和公共服務的特性，財務管理人員往往認為只要按照嚴格的既定的規章制度來使用財政資金，就不會產生財務風險，即使出現財務風險，仍有國家財政作為強大后盾。因此造成財務管理態度散漫，而且事業單位的管理者缺乏大局意識，只是認為事業單位的財務風險局限在資金風險，并沒有認識到經營風險與事業單位財務風險的相關性，沒有在事業單位的經營過程中進行必要的風險控制。當前事業單位財務管理意識淡薄已是一種普遍現象。

（二）部門的責任權利不十分明確

由于事業單位不為自身盈利的特性，造成財務管理人員態度不夠積極，對于一定的投入能在多大程度上幫助組織實現自己的目標也難以確定，分權管理的操作難度加大，對各部門的職責履行情況難以考核評價。因此，從財務層面講，部門的責權利不明確，會產生許多風險，如預算執行無法合理規范，預算資金支出結構異化，行政事業單位公信力下降，資金使用無績效等。

（三）事業單位財務決策不科學

因為缺乏科學的財務風險分析，導致當前很多事業單位憑主觀經驗決策，由此導致決策失誤經常發生，從而產生財務風險。這種情況導致了事業單位在資金的使用上不能夠實行大額資金的集體研究，只是由事業單位管理者一個人決定，這種現象造成了事業單位資金極大的浪費，造成了很大的麻煩，極大的影響了事業單位的償還債務的能力，給事業單位帶來極大的風險，甚至造成嚴重的后果。

（四）事業單位財務環境復雜多變

環境復雜多變同樣也是事業單位財務管理風險的原因。比如通貨膨脹，使得資金供給持續的短缺，實物性資金相對的升值，資金的成本逐漸的升高；比如在2008年的金融危機中，全球的金融危機正在通過外貿、金融等對我國實體的經濟產生影響，同時也對我國事業單位財務風險產生了不可忽視的影響。

（五）事業單位內部財務管理體系不夠嚴謹

我國的事業單位經濟活動多樣化發展，造成財務管理內部管理變得相對復雜，但缺乏相應的完善的財務管理體系作為指導，造成內部財務關系不夠明確，使財務人員無法明確其監督管理職能，因而工作變得力不從心，無法依法履行財務職責，在一定程度上增加了財務風險發生的可能。

三、事業單位財務風險應對對策分析

（一）首先要提高事業單位管理者的風險意識

事業單位管理者的素質越高，就越能清晰理性的分析市場，高瞻遠矚，那么財務管理風險就會相對減小，這就更要求經營者的高級職業素養判斷，對事業單位所處的環境，影響財務的因素進行分析，采取適當的方法，準確的估計定位事業單位的發展方向。因此需要培養事業單位財務管理者的風險意識，及時的發現潛在的風險。同時也要加大對財務人員的風險意識的培訓制度。令財務人員深刻了解財務管理風險對事業單位的重要影響。同時要建立嚴格的選拔制度，將風險防范與員工的切身利益聯系起來。此外，在采取規避風險的對策時，也必須要以事業單位科學的管理作為基礎，對于管理者的要求越高，就越能夠有效的降低風險。

（二）明確財務管理人員責任，落實到位

對于事業單位財務管理，應將責任落實到位，給予每個員工清晰的責權界限，和明確的工作任務，并建立相應的獎懲制度，提高員工的工作積極性，將事業單位的發展與員工的自身發展聯系起來。而且要提升財務管理人員的道德素質，激發其工作的責任心。

（三）建立財務風險發掘和預警機制，為事業單位決策提供依據

要建立財務風險發掘和預警機制，就要在財務風險管理的各個流程中分析風險的潛在可能。財務風險管理的基本流程包括：1、風險信息收集。即收集與組織提供公共服務的目標相背離的重大信息。2、風險識別。即指通過收集的信息，識別組織面臨的和潛在的財務風險及風險因素。3、風險分析。對財務風險發生的可能性及其造成損失的程度進行估計和計算，對財務風險的后果及對組織管理活動的影響進行預計，揭示財務風險發生概率為多少，將在多大范圍內發生，將造成多大的損失和影響等問題。4、風險計量。在風險識別和風險分析的基礎上，通過定性分析和定量分析，對風險劃分等級，以及劃分事業單位應相應采取何種程度的應對態度。5、風險決策。根據風險計量的結果，將風險收益與控制所需要的成本進行綜合的比較，以確定事業單位對風險的應對態度。并通過風險管理技術的優化組合，確定應對風險的管理方案，來減少或者消除風險。

（四）建立風險外部環境監測機制

對于事業單位的外部復雜多變的財務環境，應建立完善的風險外部環境監測機制，監控外部環境的變化，為財務風險發覺和預警提供政策和機制導向。

（五）建立完善的事業單位財務管理體系

完善的事業單位財務管理體系，有助于財務管理效率的提升。從管理的角度監督整個事業單位財務管理的進展，及時發現薄弱的環節，確保任何子部門嚴格按照規章制度合理處理財務管理，從源頭上盡量減小財務管理的風險。

四、結語

在事業單位財務管理的實踐當中，要結合以上對策，挖掘事業單位經營管理中遇到的風險，并根據風險涉及各種內外因素以及主客觀因素的特征對財務管理風險進行合理的分類，對不同類別的財務管理風險采取不同的應對策略。尤其要通過財務風險管理形成適合事業單位的特有的管理模式，為以后的財務風險管理提供一套快速便捷的管理方案。

參考文獻：

[1]韓志勤.關于事業單位加強財務風險防范的幾點建議[J].中國外資，2011；15

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【關鍵詞】財務風險管理；防范；對策

2008年上半年，全國6.7萬家中小企業倒閉。有分析表明，中國企業處在有史以來最嚴重的生存危機中，國內中小企業將迎來密集的“破產潮”。企業作為現代經濟運行體系中的一個基本單位，其生存、發展時刻面臨各種風險。我們要正確預測、衡量財務風險，進行適當控制和防范，健全風險管理機制，通過對風險的綜合治理與全面控制。把企業的損失降到最低，即使災害發生也能及時開展補救措施，以最小的成本防范最大的風險，促使企業提高經濟效益，確保經營目標順利實現。

一、企業財務風險分析

隨著經濟環境日益國際化、市場化，企業的財務環境也日趨復雜化、多樣化。在市場經濟條件下，財務風險客觀存在。所謂財務風險，是企業在各項財務活動中，由于未來財務活動成果的不確定性，使企業在一定期間的一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差，而形成的使企業蒙受經濟損失或更大收益的不確定性。市場化程度愈高，機會就越多，風險也就越大。在市場經濟條件下，對風險進行有效管理是每個企業必須解決的重要問題。影響企業財務的風險由市場風險和非市場風險組成。

(一)市場風險

市場風險主要包括資本市場風險、原材料市場風險、勞動力市場風險和產品銷售市場風險等。只要企業參與市場經營活動，那么，在其資產與負債之間、現金收入與現金支出之間存在利率結構不一致、幣種不一致、期限不一致都是一種必然現象，都會導致企業的市場風險。

(二)非市場風險

除了市場風險之外，企業還可能遇到非市場風險。非市場風險包括信用風險、內部管理風險、法律合同風險、政策性風險和流動性風險。

信用風險是指由于交易對方不愿或不能履行臺同造成的風險。比如，在一個借貸合同簽署之后，由于銀行的原因，企業不能按期獲得貸款；企業的債權不能如期足額地回收；產品銷售的款項不能收回；由于供貨商的原因，企業購買的設備和原材料不能如期足額地到貨。這些均屬于交易對手的信用風險。

內部經營管理風險是指由于內部工作人員的失誤、欺騙、計算機系統故障、操作不規范或管理失效等原因造成的風險。此類風險目前在我國的企業中發生的頻率較高，潛在的威脅也較大，有時甚至已經嚴重威脅到企業的生存。

法律合同風險是指由于合同本身不細致、不明確、不合法等原因造成合同不能執行引起的風險。比如交易的數量、質量、期限、品種、交割的幣種、訴訟的法律等等合同中應該明確的東西沒有明確。引起法律糾紛，也會使企業遭受損失。

政策性風險是指由于國家或地方政府的政策變化引起的風險。如企業排放物環保標準的提高會使企業必須增加環保開支，以滿足新的標準；對某種自然資源的限制開采會使以這種資源為原料的企業不得不提高原料的價格甚至停產；政府取消過去企業所擁有的某個行業的經營特許權；政府對企業所從事的某個行業征收特別的稅收等等。

流動性風險是指企業沒有足夠的短期資金，或是不能以合理的利率借入足夠的短期資金，及時地履行償還到期貸款本息或支付其他應支付的資金而引起的風險。

二、企業防范財務風險的主要措施與對策

在市場經濟活動中，企業存在財務風險是難免的，關鍵是如何了解風險的成因，根據自身的風險情況，采用各種科學、有效的管理方法對各類風險加以預測、識別、控制和處理，以最低成本確保企業資金運動的連續性、穩定性和效益性。使自身處于不敗之地。

(一)建立健全企業財務風險識別與預警系統

為了更好地適應市場經濟，降低企業財務活動的風險，必須建立預警機制，正本清源。積極開展綜合治理工作。預警機制包括短期財務預警機制和長期財務預警機制。建立短期財務預警機制，主要是編制現金流量表。由于企業理財的對象是現金及其流動，就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。預警的前提是企業有利潤。對于經營穩定的企業，由于其應收、應付賬款及存貨等一般保持穩定，因此經營活動產生的現金流量凈額一般應大于凈利潤。企業現金流量表的編制是財務管理工作別重要的一環，準確的現金流量表可以為企業提供預警信號，使經營者能夠及早采取描施。為能準確編制現金流量表，企業應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等以數量化形式加以表達，建立企業全面預算，預測未來現金收支的狀況。以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量表。

企業在建立短期財務預警機制的同時，還要建立長期財務預警機制。其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力指標最具有代表性。獲利是企業經營的最終目標，也是企業生存與發展的前提。分析企業的獲利能力、償債能力、運營能力、發展潛力等各項財務指標及現金流量動態，對風險信號進行監測，出現產品積壓、質量下降、應收賬款增大、預付賬款增加、成本上升等問題，要分析其形成原因及過程，提出切實可行的風險管理策略，降低危害程度。獲利能力指標有總資產報酬率和成本費用利潤率。總資產報酬率=息稅前利潤／資產平均總額。表示每一元資本的獲利水平，反映企業運用資產的獲利水平。成本費用利潤率=營業利潤／成本費用總額。反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業的獲利能力越強。償債能力指標有流動比率和資產負債率。假如流動比率過高。會使流動資金喪失再投資機會，一般生產性企業最佳比率為2左右，資產負債率一般為40―60％。在投資酬率大于借款利率時，借款越多，獲利越多，同時財務風險越大。資產獲利能力和償債能力指標是企業財務評價的兩大部分，而經濟效率高低又直接體現了企業經營治理水平。其中：反映資產運營的指標有應收賬款周轉率以及產銷平衡率。產銷平衡率：產品銷售產值／工業總產值。企業發展潛力指標有銷售增長率和資本保值增值率。一個企業要遠離財務危機，必須具備良好的贏利能力。贏利能力越強，企業的對外籌資能力和清償債務能力越強。

(二)全面提高財務人員綜合素質，增強防范意識

為適應知識經濟時代的要求，要全面提高財務人員綜合素質。國家和企業應雙管齊下。要經常組織學習和培訓，不斷提高財務人員專業技能、外語、寫作、計算機操作及運用能力，適時進行知識的更新；鼓勵財務人員接受函授、遠程教育。并為其提供必要的條件；對財務人員進行階段考核，競爭上崗；堅持科學決策，減少決策失誤。另外，企業負債規模要適度，儲備庫存耍合理，決不能為片面追求利潤最大化而使企業過度負債。加強風險教育，使企業員工，特別是企業的領導者牢固樹立風險意識，減少賒銷行為，避免盲目決策，從根本上杜絕財務風險的發生。企業領導一定要重視財務工作，充分發揮財務部門的作用，改變其單一的“事后核算”職能，堅持“事前參與決策，事中跟蹤監控，事后核算總結”的方針，讓財務人員參與到企業經營管理中去，有充分的發言權，并能充分尊重他們的意見，從而最大限度地保證企業財務狀況的穩定，加強企業內部管理，提升企業管理水平。

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預警體系等方面對企業各種財務風險加以防范，以助于企業的快速健康發展。

關鍵詞：施工企業；財務風險；防范對策

Abstract: The construction enterprise financial risk has seriously affected the production and operating activities, investigate its reason is various, both internal and external factors. The enterprise should be mainly from the risk consciousness, improve employee seriously, improve the terms of the contract signed the project contract responsibility system, strengthen the process control, the establishment and perfection of the internal supervision mechanism of enterprises and establishment of early warning system of financial first to prevent a variety of enterprise financial risk, in order to help the rapid and healthy development of enterprises.

Key words: construction enterprise; financial risk; prevention measures

中圖分類號：D412.67

引言

企業財務風險是指在各項財務活動過程中，由于受各種難以預料或控制因素的影響，造成財務狀況不確定，而使企業有蒙受損失的可能性。當前，建筑業的競爭日益激烈已成為不爭的事實，工程發包方大多采用最低價中標的工程招標方式，施工企業不得不壓低報價，使得企業盈利水平下降。此外，建筑市場尚不規范，監督機制不夠健全，部分發包方資金不到位、長期拖欠工程結算資金，甚至要求施工企業墊資施工，致使施工企業的應收工程款不能及時收回，應付的材料費、人工費不能按時結算和支付，企業流動資產和流動負債數額龐大，資產結構不合理，變現能力差，這些都形成了企業的財務風險。本文結合實踐經驗，對施工企業財務風險成因與防范對策進行一些粗淺的探討。

一、施工企業財務風險形成的原因

1.市場風險。施工企業作為市場經濟的主體之一，它的財務管理不例外地置身于復雜多變的客觀經濟環境中，并極大地受到這些因素的影響。前面已經提到過，我國國內建筑業競爭激烈，建筑資源相對缺乏，“僧多粥少”的矛盾日益突出，一部分實力較弱的施工企業面臨著吃飯難的困境，甚至退出建筑舞臺，加上建筑市場不規范導致的暗箱操作、地方保護等加劇了建筑市場的混亂。競相壓價使得建筑產品價格背離其價值，造成價格扭曲。一些企業為中標更是不顧自身實力、不惜血本，甚至墊資施工。這種非理性做法，導致工程利潤率低或虧損，進而引發一系列風險，如履約風險、支付風險，最終可能導致訴訟風險，使企業面臨嚴重的財務風險和信譽危機。

2.資金風險。目前建筑市場還不夠規范，部分建設項目資金不到位，項目投資風險部分轉嫁給建筑企業，制約了建筑企業的現金源頭。為了承接建筑工程，建筑企業在自有資金不足的情況下向銀行貸款，但舉債不適度會導致嚴重的財務危機。另外，在建筑勞務提供以后，資金在收回的時間和金額上也具有不確定性，形成資金回收風險。主要表現為嚴重的工程款拖欠。中國經濟連續多年高幅度增長，由于建筑市場供求失衡，法制與信用體系不健全，使得建設領域拖欠工程款越來越嚴重，容易引發連鎖反應，損害了施工企業在新一輪投標中的競標能力等等。

3.合同風險。許多工程項目業主利用建筑市場僧多粥少。競爭激烈的機會，迫使施工企業簽下不平等的施工合同，例如簽訂一口價合同、材料一次性包死，合同條款不全面不嚴密，存在不完善或沒有轉移風險的擔保、索賠、保險等相應條款，缺少因第三方影響造成工期延誤或經濟損失的條款，存在單方面的約束性，且部分施工企業在承攬工程項目時，都要接受建設單位的墊資、預交預付款的過于苛刻的權利等霸王條款，施工企業的合法權益得不到有效保障。

4.成本風險。隨著建筑市場競爭的加劇，迫使很多施工企業走“低價中標，靠索賠賺錢”的路線。為了能中標，施工企業自相殘殺，在標價上大做文章，以致標價一落再落，甚至低于企業自身的成本價。這直接導致在項目施工過程中，企業不能實行全面成本控制，不能嚴格按照成本計劃進行施工和管控，無法對構成工程實體的材料、人工、機械等施工現場的直接費用進行細分；對項目部間接費的核算和控制也不能按照施工預算及工期要求，制定出費用開支計劃；這些不僅直接影響到工程項目的經濟效益，也形成了極大的財務風險。

5.工程變更及竣工結算風險。由于建設單位設計階段未作充分的考慮以及工程的復雜多變性，施工過程中經常會出現臨時的設計圖紙變更或突發的技術變更引起的合同變更，打亂施工企業的施工規劃和組織管理。如果未及時續訂合同變更內容，往往導致合同雙方權利義務的不明確，最終在結算價款和合同履行上引起糾紛。施工項目竣工后，按理應該及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工結算。但是由于業主和設計的原因致使有的單項工程的變更或調整預算不能及時批復，這樣就會造成項目財務結算滯后；另外在施工的后期階段，業主資金往往不足，加大了施工企業及時收回工程結算尾款的難度，增加施工企業的資金負擔。

6.分包風險。施工企業是施工合同主體，必須承擔履行合同條款的所有法律責任，而現行項目承包模式下，合同履行實施者是非獨立法人的項目部、分公司或承包人。盡管施工企業與項目部或承包個人簽訂了內部承包協議，但這種協議明顯和國家的法規不相吻，在法律上是無效的。且由于施工企業“以包代管”現象的普遍存在，造成有的企業在運作工程項目過程中過分地擴大了項目部和項目承包人的自，這對施工企業來說也隱藏著一定的財務風險。

7.會計核算層次過多及分散造成的風險。目前，很多建筑施工企業會計核算層次過多，核算分散。除了人為因素，還有各個層次間利益，很容易造成會計信息失真，使上級或頂端核算單位不能充分掌握必要的會計資料，從而加大財務風險。

8.內部控制風險。內部控制制度作為搞好財務管理的先決條件，它的健全與否直接關系到施工企業財務管理的成敗。施工項目的工期長，合同數額大，若企業不建立一套與項目施工管理相適應的嚴格內部管理制度和財務管理目標，或者有制度不執行、無責任制，就容易放縱部分項目承包人違規操作，中飽私囊，給企業帶來風險和損失。

9.施工企業內部與外部關系混亂的風險。施工企業內部的部門與部門之間，本企業與上級主管之間在資金管理和使用、利潤分配、資產抵押等方面存在權責不明、工作銜接不到位的現象，或企業高、中層管理層次中存在小團體，財務管理人員無所適從等，造成資金使用效率低，資產的安全性和完整性得不到保證，財務狀況混亂。外部關系來說，例如發包人派駐工地的代表或監理工程師工作效率低下，不能及時解決遇到的問題，甚至發出錯誤指令等人為因素而引起與施工企業的外部矛盾都會產生潛在的風險。

二、施工企業財務風險的防范對策

財務風險對施工企業的影響是巨大的，防范和化解財務風險，是施工企業財務管理的重要內容。為此，必須采取果斷措施，提高財務風險的認識和抗御財務風險的能力。

1.建立投標風險控制體系，降低財務風險。

在項目投標過程中，科學決策，謹慎投標，杜絕饑不擇食，自上而下形成“先算后干”的成本效益意識。應堅持“三不攬”原則，即業主資金不到位的工程不能攬，大量墊資的工程不能攬，邊勘察、邊設計、邊施工的“三邊”工程不能攬。先考察業主資信狀況和項目資金來源及落實情況，搞好經濟評價及風險分析。經過初步篩選后，企業應當深入研究和分析招標文件，考慮當地材料價格和運輸成本、本企業勞動力狀況和施工機械設備水平以及機械設備不足時的市場租賃價格，競爭對手的情況，再決定是否游標以及以何種標價投標。然后，組織專業人員精心編制標書，嚴格測算工程造價。堅決反對拍腦袋決策、決策，企業只有通過科學決策，才能獲得合法穩定的收入，才能有效地防范、化解企業財務風險。

2.嚴把合同簽訂關，有效控制財務風險。

合同簽訂中雖然存在風險，但完全可以通過采取必要措施將風險降到最低。

①選擇綜合素質高、能力強、經驗豐富的業務骨干進行合同審核，嚴格把關；

②積極同業主談判，以綜合單價的方式承包，按照施工圖預算結算；

③組織專業技術人員對項目圖紙、項目工程量進行詳細測算，及早發現設計漏項、概算漏項，提前將漏項部分并入工程造價；

④堅決不簽低于成本價的合同和有失公平的合同；

⑤合同條款中要明確合理的付款時間和適當付款比例，過低的付款比例會加重施工企業的資金壓力；

⑥重視索賠條款的設定，處于劣勢的施工企業要學會抓住每一次機會來爭取自身的權利，有效運用自身具有的保護性條款。在當前建筑市場相對不是很規范的情況下，更應防范經營風險，爭取注定，在索賠條款上做文章，這是當前施工企業可走的一條路，也是國際上常用的慣例。

3.加強成本控制，降低成本風險。加強成本管理，強化內部獎懲措施，是降低成本的根本途徑。定期進行成本分析，采用“三算對比法”，即將預算成本和按內部定額測算的成本以及實際成本進行對比分析，解釋數據增減變動背后的經濟業務，并且延伸到真實的交易事項，尋找引起某項成本數據增減變動的關鍵交易事項，深入分析，為下一步采取有效的措施奠定基礎。

其次，在項目施工過程中，經營管理者還應重視工期成本、安全成本和質量成本。對工期成本的管理，要通過對工期的合理調整來尋求最佳工期成本點。安全成本由預防成本和故障成本構成，預防成本同故障成本成反向變動關系，二者交叉作用，總可以尋求到以最佳，或最少的預防性安全投入，使安全成本總額靠近最低點。

另外，在目前市場環境下，若僅靠加強內部控制來節約成本也是遠遠不夠的，企業還應注意橫向經濟聯合戰略，降低運營成本，實現規模效應。一方面與有實力的材料供應商建立長期合作關系，以獲得優惠的價格和按寬松的付款期限，以減輕支付壓力，分散財務風險。另一方面應采取組建或聯合具有專業資質的公司，擴大現有市場領域，提升企業整體競爭力。

4.及時回收工程款項及各種結算款，謹防財務危機。對在建工程中，邊干邊要款，項目部要有專門負責和監理人員、業主單位交涉，催收工程進度款、結算款的人員，如變更簽證、實物量核對，結算書的編寫和送審等，盡量做到早結早清，防止造成工程欠款的積壓。

5.重視變更和竣工結算，控制決算過程風險。項目經理和施工技術負責人在施工中應熟悉圖紙，按圖施工，對于發生的設計變更，建設單位原因造成的停工、返工等都必須及時辦理工程簽證，為工程竣工決算提供足夠的基礎資料。

施工企業在按設計要求完成施工后，就要及時辦理竣工驗收手續，依據施工合同規定的時間辦理決算送審。根據施工合同做好工程的索賠工作。索賠工作應是全部竣工決算的重要內容，經營管理部門應當重視索賠的實質和方式、方法，當工程施工中出現合同內容之外的自然因素、社會因素引起工程發生事故或拖延工期等情況時，應及時收集相關證據，認真分析，提出索賠申請，追補損失。

6.完善項目承包責任制，加強工程分包管理，。企業應杜絕以包代管，進一步完善項目承包責任制。一方面，對項目部而言，加強施工過程控制，適當限制項目部的自，實行崗位工資制，并在這個基礎上按照工程項目贏利情況確定項目經理和其他負責人的年新標準，以責權利相結合，充分調動項目經理的積極性，使項目承包責任制的作用充分發揮。

另一方面，對分包隊伍而言，企業應當對分包隊伍建立施工業績檔案，在工程招標過程中，優先選擇信譽度高、施工質量好、實力強的隊伍。在分包合同簽訂中可以約定以下事項：一是施工方繳納一定數額的履約保證金；二是不支付工程預付款；三是施工方承諾不拖欠農民工工資。對于信譽度低、施工能力差的分包隊伍要建立停止合作分包隊伍庫，在招標過程中直接排除。

7.減少核算層次。作為基層獨立核算的法人單位，為減少企業的財務風險，應合理減少核算層次，集中統一財務管理，降低人為因素造成的財務風險，應成立區域核算中心及區域資金控制中心，統一成本核算程序和資金調劑，減少積壓在銀行的“睡眠”資金。

8.提高財務決策的科學化水平，建立健全企業的內部監督機制。財務決策水平的高低直接決定著財務管理工作的效果，主觀臆斷是產生財務風險的催化劑，因此施工企業財務部門必須做好決策前的科學論斷工作。一方面，要建立符合企業客觀實際可操作性強的財務管理制度，完善內部控制規范；另一方面，企業在建立健全、完善內部監督機制的同時，努力提高財務人員的專業水平，盡可能減少經驗決策和主觀決策，另外采用委派制，即財務負責人和監督部門的人員由上級部門委派，獎罰及人事關系不受派往企業的控制，由上級部門負責，真正發揮核算及監督的只能，從而防范企業的財務風險。

9.提高企業的風險意識。施工企業管理人員在為企業追求收益的過程中，都應該把防范財務風險貫穿于工作始終，對各種潛在的風險要充分考慮，而財務人員更應該謹慎面對，做好防范。防范并化解財務風險的過程實際上是為企業減少損失的過程，因此必須具有如下風險意識：

第一，要樹立經營風險意識，警惕因片面追求承攬業務而忽視合同質量、盲目擴張帶來的風險。

第二，要樹立管理風險意識，施工企業在給自身定位時要從實際出發，特別是在擴大規模的過程中，要嚴格地加強內部管理，防止效益流失，通過建立科學的企業管理體系，保證企業健康發展。

第三，要樹立信譽風險意識，提高合同的履約率，合同是責任雙方就某一經濟事項進行約定的憑證，其中各項經濟任務完成如何，直接影響到企業的信譽問題，在保證按時按量完工的前提下，還要盡量做到“優質”二字，同時應該把施工過程中的安全管理作為重點來抓，平時要多培養職工的安全意識、自我保護意識，對安全防護工作要做到位，力爭使安全事故發生率減少為零。

第四，要強化資金風險意識，施工企業在承接任務時，一般要開具諸如投標保證函、履約保函、預付款保函等資信擔保，有的項目還需要按照合同約定存入一定數量的保證金，因此施工企業財務部門必須要考慮這些因素中潛在的財務風險，進行必要的可行性分析，建立全員全方位防范資金風險的管理體系。

第五，要樹立償債風險意識。要正確處理成本收益率與資金成本率之間的關系，充分利用財務杠桿，合理舉債，在保證企業負債得到有效清償的前提下維護好企業的形象，取得良好的社會信譽。

10.理順企業內部及外部關系。財務管理固然是施工企業財務部門的主要工作，但它滲透到企業內部各部門的工作中，因此施工企業要明確內部各部門在財務管理上的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權利，真正做到權責分明，各負其責。在確定內部利益分配關系上，應兼顧企業各方利益以調動各方面參與企業財務管理的積極性，把責權利相統一。要加強上下級（或母子公司）之間的財務聯系，互通財務信息，及時反饋財務狀況。在應對外部關系中，也應有專人負責對外的協調工作，在合法合理的前提下，理順各環節的人事關系，保證施工的正常進行。

結論

綜上所述，施工企業財務風險的問題是復雜多樣的，且隨著每個企業規模性質的不同而不同，施工企業應該根據自身的實際情況，找準切入點，從而建立有效的財務風險防范體系，使企業得以健康快速的發展。

參考文獻

[1]作者.賀志東 書名[建筑施工企業財務管理]. 出版社廣東經濟出版社, 出版年.2010.8.1

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關鍵詞：內控管理 內部控制 財務風險 對策

一、簡述企業的內控管理

企業的內控管理作為企業進行全面管理的一個組成部分，有利于實現企業的經營目標，保證企業財產的完整性和和企業會計信息的準確性，從而能夠提高企業的經營效率和效果。在內部控制管理的基礎上所建立起來的一系列規范被稱為企業內部控制制度。企業內控管理主要有五個方面的內容：控制環境的管理、風險評估的管理、信息溝通的管理、控制活動的管理以及監督檢查的管理。企業的內控管理對于企業的管理具有極為重要的意義和作用，能夠提高企業的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實性，從而有助于企業做出正確的決策以應對外部環境的變化。同時，內控管理把企業的職責分工到個人，各種工作程序和制度完備，有利于實現企業的經營目標，保證企業經營活動和生產活動的順利進行。企業的內控管理對企業的資金支出、收入以及物資的保管、采購、銷售和領用等進行嚴格管理和控制，從而保證了企業財產的完整與安全。另外，企業的內控管理還有助于企業方針政策的順利貫徹與實施，為企業的經營活動提供重要保證。

二、企業內控管理和財務風險防范中存在的問題

企業的內控管理和風險防范對于企業發展具有極為重要的意義，但是當前企業的內控管理和財務風險防范中存在諸多問題，不利于企業自身的發展。

（一）企業內控管理中存在的問題

第一，內部壓力不足，風險意識差。隨著社會經濟環境的變化，企業間越來越激烈地競爭，導致企業經營風險不斷提高。然而，從當前國有企業的現狀來看，企業的風險意識并沒有提到應有的高度，同時也缺乏有效的風險管理機制。

第二，法人治理結構不完善，內控組織虛位由于法人不完善的治理結構，且沒有有效的內控制度，從而產生大量內耗，企業的營運成本無形中提高了，企業經營風險增加了。

第三，內控機制不健全，內部控制乏力。為貫徹執行其指令，要制定各種措施和程序，一般包括授權批準、職責劃分、設計運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等等。為確保實現控制目標，企業必須制定控制政策及程序，并予以執行。

第四，信息流通不暢，職責劃分不清。一個完善的信息系統應能確保組織中的每個人都能知道其所承擔的特定職責。我國企業往往存在著這樣的誤區：誰都可以管，誰都又可以不管。問題出了以后經常是互相推卸責任，最終不了了之。

（二）企業所面臨的財務風險

企業所面臨的財務風險主要包括兩個方面的原因：外部原因和內部原因。外部原因造成的風險主要包括經濟環境的變化、金融市場的變化以及政策的變化所帶來的風險。內部原因造成的風險主要包括以下幾個方面：首先，盲目投資帶來的風險。企業為追求經濟效益常常盲目擴張，想通過擴大規模來增強企業的競爭力和抵御風險能力。但是企業的盲目擴張不僅沒有增強企業的競爭力，反而使得企業財務風險進一步加大。其次，籌資造成的財務風險。企業在籌資過程中不能發揮企業內控管理的有效作用，沒能夠準確進行分析和預測，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業面臨著嚴峻的財務風險。第三，企業內控管理不善擴大了企業財務風險，內控管理不強會導致企業財務決策失誤，從而給企業帶來巨大財務風險。

三、加強企業內控管理，防范財務風險

企業的內控管理與企業的財務風險防范之間存在著密不可分的關系，要加強財務風險的防范就應該提高企業內控管理能力。加強了企業的內控管理，對于企業做出正確的財務決策，有效防范財務風險具有重要意義。

（一）加強企業的內部監督

內部監督作為企業內控管理中極為重要的組成部分，是促進內控制度有效實施的重要基礎和保證。在防范財務風險的過程中，企業應該通過內部審計、財務監察以及其他的內部監督的方式對整個控制活動的過程進行監督，適時地對控制流程進行調整。在遇到重大問題時及時啟動應急預案等等，并且要對其實施的效果進行合理的評價。

（二）加強風險評估的管理

企業時刻都面臨各種各樣的風險，而風險評估就是對風險發生的可能性以及危害程度進行評估，從而能夠采用相應策略。加強對風險評估的管理主要包括兩個方面：一方面，對會計工作的風險進行防范。會計工作的風險主要包括會計信息的失真、會計人員的職業道德風險、涉稅風險三種類型。所以，要防范會計工作的風險就要加強對會計信息的核實和對會計工作人員的監督，對會計人員進行職業道德的培養等等。第二方面，對資金風險進行防范。資金風險的種類比較多，主要包括資金鏈斷裂風險、資金安全風險、融資風險、資金支付風險、資金回收風險等等。企業要加強對資金風險的防范，就要對資金的投放和回收進行有效的管理和控制，在投資、融資、籌資過程中進行準確地估測，保證好決策的科學性。

（三）加強控制環境的管理

控制環境在企業的內部控制系統之中居于首要地位，所以企業應該根據自身的實際情況，形成有利于企業發展的控制環境。加強控制環境的管理，首先應該提高企業管理者對企業內控管理的認識；其次要建立起與企業狀況相符合的法人治理結構；再次要建立規范的管理制度；最后要在培養企業文化方面下功夫，形成重視內控、講究程序的辦事原則。針對于防范財務風險，企業在制定年度預算方案、進行重大決策和簽訂重大合同時，應該實行集體決策。為防范風險，企業還應該完善自身的法人治理結構，嚴禁少數人或者一個人說了算的情況發生。企業還應該積極倡導正義、健康的企業文化。

（四）加強信息的溝通

任何企業的經營和管理都離不開信息的交流與溝通，企業的管理者以及企業的員工都通過信息溝通完成自己的任務，履行自身的職責。在進行財務風險防范時，無論是對風險進行評估還是采取合適的控制活動，都應該進行信息的傳遞與溝通，同時還應該保證信息的真實性與準確性。在對風險進行控制時，也應該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風險轉移等信息傳遞給企業的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反映。

（五）加強對控制活動的管理

所謂控制活動就是指企業的管理者為了防范風險所進行的一系列管理活動。對于會計工作中存在的風險，企業應該設立專門的機構，進行成本管理，負責成本的預測和控制，負責對會計信息進行審核，對會計工作人員進行有效監督等等；對于資金風險，企業主要應該建立幾項重要制度：資金預算的審批制度、資金支付的控制制度、投資管理制度、融資管理制度以及資金的安全管理制度，通過制定上述制度加強對每一筆資金使用環節的管理，能夠有效防范資金的風險。

四、結束語

在競爭激烈的市場經濟條件下，由于多方面的原因使我國的許多企業都存在有關于內部控制和財務風險防范的問題，這將嚴重的阻礙企業的未來發展。因此，這就要求企業的經營管理層人員根據自身的不足，與我國的發展趨勢相結合，不斷的去改進企業內部控制制度的完善工作，同時在財務管理工作中重視財務風險的防范工作，并充分利用自身擁有的資源使自身的內部環境處于最佳狀態，以有效地防范和化解財務風險，從而使企業在激烈的競爭中處于不敗之地，并保持健康長遠、可持續的發展。

參考文獻：

[1]任忠強.企業財務風險的防范與控制[J].湖南科技學院學報，2009

[2]魏霞.淺議企業內控管理與財務風險防范[J].經濟視角，2011

[3]于連勝.淺議規范企業內部財務控制制度[J].審計廣角，2012

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【關鍵詞】集團化管控；財務風險；應對措施

一、企業財務在集團化管控模式下存在的風險

1.籌資風險。作為一個企業，經營范圍通常較廣，但有些企業為了滿足自身周轉需要或者為了開拓更大空間提升經濟效益，會從各種途徑進行籌資，銀行貸款、尋找不同投資商、發行股票債券以及商業信用等都是企業籌資的主要途徑。可是當資金供需市場、宏觀經濟環境或籌資來源以及期限結構發生變化時，會為企業帶來貶值或資金短缺的風險，具體會體現在債務結構不合理、銀行利率高以及籌資費用高等各方面。

2.投資風險。企業若是在集團化管控模式下進行投資，投資的項目以及涉及的行業覆蓋面通常會比一般的企業廣，決策者若是太過于注重投資收益，當市場占有率等各種因素一旦發生變化，那么實際收益往往不及預期投資收益，從而給企業帶來一定的財務風險。除此之外，投資回收期限延長、投資項目利潤下滑等多重因素都很有可能使企業的大量資金無法按時收回，從而形成財務風險。

3.在經營以及庫存方面存在風險。在這其中，經營風險主要決定于并購風險以及產品是否暢銷的風險。當一個企業在集團化管控模式下之后，其總部將會設置在“金字塔”的頂端，而對市場的情況將一無所知，在對產品進行經營或采購過程中，由于不了解產品是否暢銷，因而會形成一定的經營風險。

二、造成企業財務風險因素分析

1.企業內部各種相關制度不夠完善。因為企業涉及面通常較廣，再加上內部結構非常復雜，所以對于企業而言，在內部的很多規章制度也還不夠完善，最主要體現在產品采購與驗收制度、發貨制度、審批配送制度、財務預算制度以及各種監督制度等等。

2.不合理的財務人員配置。在集團管控模式下，很多企業的財務人員配置存在不合理性，主要體現在分工不明確、沒有明確的工作目標、對企業資金的使用以及利潤分配職責不清，根本無法確保企業資金的合理性和完整性，從而使企業資源以及資金使用率嚴重降低。

3.不合理的籌資決策。因為企業在集團化管控模式下，所以有絕大部分企業都是籌資上市的，隨著現如今企業具有高收益、高風險的特點，絕大部分企業都會通過提高股票或是債券的發行成本，希望能從這些方面獲得財務收益，可是長時間以來，這樣的方法極有可能使企業負債急劇增加，不符合風險報酬原理，正是由于這種籌資決策存在不合理，從而讓企業資金結構出現嚴重失衡，讓企業財務出現各種風險。

三、集團化管控模式下財務風險防范措施

1.在企業內部建立風險管理系統。為了能夠有效防止出現的各種風險，在企業內部必須要建立一套財務風險體系，主要包括三個方面：

首先，建立財務風險識別系統。財務風險識別系統在財務風險出現之前就可以進行識別，找出產生風險信號的原因。其次，建立財務風險的報警系統。當企業財務風險發生前，報警系統可以監視或捕捉細微的變動情況，這樣可以為采取適當對策爭取時間。最后，在企業內部形成應急預案。應急預案的主要作用是明確不同風險的處理流程，根據不同的財務風險制定出處理措施以及做好善后工作，防止企業財務風險繼續擴大，為企業造成更大損失。

2.企業內部應當選擇一套財務控制模式。對企業財務管理集權和分權程度要充分把握，要處理好子公司與集團總部之間的財務管理關系，不斷減少財務控制的環境障礙。在集權基礎上，使權、責、利相互結合，根據企業自身經濟情況的不同，建立不同的經濟責任制，將經濟職能劃分清楚。對于集團總部而言，應當在投資決策、成本控制等各方面加深研究，在內部結算中心的幫助下對財務管理行為進行優化。

3.不斷加強企業財務風險管理。對于企業而言，財務管理成效如何完全取決于整個企業的內部環境，所以，企業應當對以下幾點引起重視：首先對現代法人治理結構進行完善，在此基礎上不斷完善董事會、監事會以及股東會的責任權限，從根本上防治企業經營決策失誤以及漏洞的出現。其次，對從業人員進行培訓，不斷提升他們的自身素質和修養，對會計制度以及財經法律法規要嚴格執行。最后，使企業完全獨立，從根本上解決企業的資產遺留問題，對各種手續不斷健全和完善，確保企業不會因資產遺留問題而造成的影響。

4.建立內控機制。根據企業財務風險，加強企業的內部控制制度體系建設：首先要使不相容職務相互分離，將會計與相關工作崗位進行合理設置，人員分工明確，各盡其責，明確相關人員的職責與權限，從而形成相互制約的機制。其次，建立一套控制制度，將授權批準的程序、責任以及范圍細化。再者，形成一套企業內部審核制度，確保企業內部審計對財務系統的權威性以及獨立性，使內部審計工作得以有效開展。最后，建立會計審計制度，保證信息的真實性，對財務活動事中、事前以及事后進行全程監視。

5.建立風險管理平臺。在企業內部使科技、流程與制度三者相互融合，將先進的信息技術全面融入到風險管理中的各個層面，在內部建立一套信息管理平臺，從而全面實現財務管理的評價、分析、整理、網絡傳輸，從根本上保證財務管理的時效性。形成公司多層級與集團總部網絡辦公環境，把財務管理流程統統包括在內，對財務風險進行有效管理。與此同時，不斷加強對計算機的操作控制，加強口令，對磁介質檔案管理進行加強，保證信息化設備得升級，從而使信息化系統得以有效運行。

參考文獻：

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近年來，隨著經濟的快速發展，不管國內還是國際上而言我國建筑行業的競爭越來越激烈，這為我國建筑業的發展既帶來了很大的機遇，也帶來了巨大的挑戰。總體來說，我國建筑行業有其自身的一些特點，資金投入量比較大，生產周期長，利潤率還比較低，另外還有一些我國傳統的因素影響，我國一些施工企業財務體制不完善，很多施工企業還意識不到財務風險所帶來的重大損失，這對于企業的發展是一個重大的阻礙。因此，我們要對施工企業存在的財務風險進行分析探討，加強企業的內部財務管理，對于企業出現的財務風險提出相應的措施，進而實現企業在當前的經濟環境下的健康發展。

二、施工企業財務風險的類型

（一）經營風險

經營風險主要是企業的應收賬款、應收票據等應收款項以及應付款項所發生的管理不善，從而導致企業發生資金周轉危機。對于施工企業而言，企業的資金周轉是一個關鍵點，但是這幾年以來，建筑行業出現了大量的工程款拖欠情況發生，企業融資難的問題還難以得到有效解決，施工企業的資金一直處于緊張的態勢，所以，這給企業的正常經營造成了不利的影響，嚴重阻礙了企業的經營發展。

（二）投資風險

投資風險主要是企業的預期和實際的收益不匹配，造成了一定的差距。從建筑企業來看，建筑企業的項目規模都比較大，購置的固定資產金額比較多，企業的資金流動性比較差，施工企業的資本結構出現了很大的隱患，這在一定程度上造成了企業的財務危機。

（三）籌資風險

籌資風險主要是指企業在資金的籌集方面給企業的財務管理所帶來的可變化風險。我國建筑行業資金投入量比較大，生產周期長，應收款項以及應付款項都居高不下，資金的需要量比較大，所以施工企業要想施工項目的正常運作就需要進行籌資，籌資能力弱容易導致企業的經營出現很大的危機。

（四）合同風險

合同風險可以說是施工企業一個特有的項目風險，我國建筑行業的競爭是越來越激烈，由于建設項目比較少而參加競標的企業眾多，因此一些合同項目中有很多不合理的條約出現，這在施工企業的工程進度上造成了一定的影響。

三、施工企業存在的財務風險分析

（一）施工企業財務風險管理環境比較差

對于施工企業來說，企業的內控機制環境很存在很大的漏洞，工作人員的基礎水平不高，對于一些工程項目的具體操作上面有很多不協調情況產生，施工企業的內外部環境缺乏完整而系統的認知，對于一些財務決策還有很多不合理的現象，整體來說企業缺乏一個良好的財務風險管理環境，容易導致企業財務出現重大損失，進而出現企業財務危機。

（二）施工企業風險評估機制不完善

施工企業的管理人員普遍是從基層提拔上來的，整體上素質還比較差，財務知識匱乏，對于施工企業的整體發展認識不夠全面，從而對于企業的財務風險還不是很了解，不能對企業的整體財務風險進行有效的評估，因此，在施工企業的財務風險發生時也不能夠有效的進行處理解決，這對于施工企業的經營發展造成了很大的影響。

（三）施工企業的財務風險監督控制體制不健全

對于施工企業而言，其本身的財務風險很大程度上需要一個有效的監督管理機制，施工企業的財務風險意識比較差，對于風險的監督往往流于形式，沒有實質的關注風險考核機制，對于一些財務風險的監督控制不能夠進行有效的約束，整體上來講，施工企業的風險監督控制水平比較低，阻礙了施工企業的經營發展。

四、施工企業對于財務風險采取的對策

（一）優化施工企業的風險控制環境

如何優化施工企業的財務風險控制環境是企業需要關注的重點，對于風險控制環境的優化我們可以采取以下措施：

首先，施工企業的外部環境有很大的不確定性因素，特別是國家的一些政策法規會給企業的建筑施工合同造成一定的風險，很多施工企業不能夠正確的應對這些風險，所以企業應對這些建筑行業的外部環境以及國家的一些政策變更進行深度的分析。其次，經濟的發展帶來了建筑行業的進一步發展，對于施工企業而言，應當結合施工企業內外部環境，適時的調整企業的內外管理對策，從而在一定程度上降低內外部市場環境以及政策的變動給企業帶來的損失。最后，企業風險控制環境的優化還依賴于企業內部控制環境的提高，施工企業的管理者要意識到公司的組織架構以及自身治理結構對企業財務風險的影響，健全企業的內部風險控制機制，從而提高施工企業的綜合競爭力。

（二）完善施工企業的風險評估機制

對一個企業實施準確的風險評估機制可以有效的防范企業出現財務風險，可以促進企業很好的進行企業的風險管理策略。首先，施工企業的項目流程繁瑣復雜，例如施工合同、項目說明書等等資料的搜集就異常復雜，很容易在操作環節出現紕漏，所以對于這些資料的搜集整理一定要精確細致。其次，施工企業應當采取多種形式對企業出現的風險進行分析解決，例如施工企業可以采用對某一個項目進行分解分析，利用專門的技術手段對企業出現的財務風險概率進行進一步的評估，準確的評估施工企業的風險承受能力，提高企業預防風險的水平。

（三）健全施工企業的財務風險監督控制體制

對施工企業的財務風險監控，要從企業的風險類型進行逐一分析，建立一個健全的財務風險監督控制體制，我們需要做到如下幾個方面：

第一，對于企業的經營風險，施工企業要做的就是重點把握資金的流動使用，企業應當把資金的管理作為企業財務管理的一個重點，加大施工企業應收款項的收回，加大企業流動資金的回流，提高企業資金的使用效率，從而在資金的管理和預算上降低企業經營風險的發生概率；對于企業的投資風險，施工企業需要注意企業本身的資本結構，對于固定資產的構建要進行全面系統的分析，制定合理的投資項目管理辦法，避免施工企業盲目進行投資，在投資之前對于項目進行合理的評估，搜集存在的不確定因素，同時不能為了眼前利益而盲目地使企業大量舉債，施工企業要充分降低企業的投資風險；對于企業的籌資風險，企業要及時掌握企業的資金運用情況，對于施工項目要進行一定的預算，超過預算的情況要及時的做出一定的防范措施。由于企業的自身特點，資金需求量比較大，在出現工程款的情況時，可以利用第三方融資來滿足企業資金的流轉，同時施工企業可以在企業支付方式方面選擇有利于自身的方式進行支付，從而企業可以充分利用融資資金，進而降低企業的融資風險；對于企業的合同風險，在合同簽訂之前，要及時的進行合同風險控制，要對合同條款進行細致的分析，對和合同中出現的不規范的投標程序進行一定的風險審查，避免不合理的投標程序發生，從而更好的降低企業的合同風險，與此同時，我國對于合同中一些工程保證金以及工程撥款也做了很大一部分規定，施工企業要仔細研讀國家對于這方面的政策，對于合同中出現的問題要相互討論，解決不必要的糾紛，從而降低施工企業的合同風險。

第二，加強施工項目實施過程中的財務風險控制，在工程的投標階段，要加大投資單位的審查力度，對于施工項目的資金要進行合理的評估，并逐步完善工程項目中有關工程款的支付結算規定，避免企業的財務風險給企業造成嚴重的損失，在工程的施工階段，施工企業要加大對施工方案的審核和分析，嚴格控制項目成本的投入，最大限度的加速企業資金回籠。

第三，當前經濟復雜多變，施工企業為了自身的健康發展，要建立起一個健全的財務風險監督機制。對于施工企業而言，其本身要以內部控制監督為重要手段，在施工企業內部加大審計力度，對于工程資金要進一步的審計監督，避免資金的浪費貪污，從而強化企業的財務風險管控能力。與此同時，施工企業還應當注意外部審計的作用，組織事務所對企業的資金等賬目進行審計，對企業風險管理進行評價分析，發現自身存在的弊端，并進行進一步的修正，從而提高企業預防財務風險的能力。

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關鍵詞：地勘單位；內部控制；風險；防范

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）24-0197-02

一、地勘單位面臨的主要財務風險

1.產業政策風險。按照行業周期率的觀點，每個行業都會經歷波峰和波谷。在中國目前階段，行業的景氣與不景氣，很大程度上受國家產業政策的影響。國家政策重視，加大政府投資，行業景氣度就會高，反之，則低。2008年，美國的“次貸危機”已經演變成一場全球的“經濟危機”，西方發達國家需求不振，中國又竭力控制通貨膨脹，美國力推的“再工業化”，都會在一定時期內對礦產品價格形成打壓，從而降低了礦業企業對地質勘查市場投資的熱情。另外，國家經過近十年連續大量地在地質勘查市場的投入，發現了一批資源地，在中國“兩種資源，兩個市場”進行全球配置資源的情況下，深部找礦沒有成本優勢，政府對地質勘查市場的投入的動能將會有所減弱，2013年各級地質勘查基金項目的減少就是一個信號。地勘單位可能會“陽春”不再。

2.法律法規風險。隨著地勘單位經營多元化，會面臨許多新的業務。例如，與社會資本合資設立公司、資產評估、礦權和股權轉讓、為社會提供地質找礦有償服務、承擔境外找礦任務等等。 這些新業務，是否符合國內的《公司法》、《合同法》、《國有資產法》、《行政事業單位資產管理辦法》、《稅法》以及其他相關行業法律法規；與國外人員、機構打交道，還要遵守所在國的法律法規。新形勢下，對地勘單位提出了更高的法律要求。

3.籌資風險。隨著地勘單位改革的深入，地質工作的投入由原來的財政投入逐步向地質勘查基金和地勘單位自籌、地勘單位和礦企聯合勘查、股份制改造等方式轉變，在給地勘單位帶來資金的同時，也帶來了籌資的風險。有些地勘單位本身積累少，為抓機遇搶發展，但苦于銀行貸款門檻高，于是大量向單位內部職工融資，許以高于同期銀行貸款利率的高息。負債經營是一把“雙刃劍”，合理的債務安排和運作，如果用于息稅率高的項目，有利于降低地勘單位資金成本，帶來超額利益，反之，則會加大經營虧損。由于地勘單位本身無論是產業資產規模，還是經營規模都不大，加上很多經營項目的競爭很激烈，如果不加以對融資方式的管控，很容易增加財務危機成本，甚至會加速地勘單位的破產。

4.投資風險。由于地勘單位的事業單位性質和歷史原因，部分地勘單位沒有形成一個有效的投資管理機制，導致投資缺乏科學性，投資風險管理問題較多。有的地勘單位根本不考慮本單位實際清況、不進行項目的可行性論證或論證不充分就盲目投資、跟風決策、最終“倉促上馬”、“倉促下馬”，造成了很大的經濟損失。有的地勘單位以礦權和礦企聯合開發，在合作企業的注冊資本登記上，認為己方不投入資金，又不占大股，聽任合作方的要求，注冊資本較低，又沒有要求對方隨著勘查的進展提高注冊資本的要求，結果導致己方在股權轉讓時利益受損；也有地勘單位對投資采取“放羊”的管理方式，投后就不管了，有的雖說每年也參加股東會（或董事會），但是不敢就重大問題維護己方的利益。

5.營運風險。首先表現在資本結構不合理、資產負債率過大。目前，由美國次貸危機引起的全球經濟危機是對負債經營理念的一種沖擊。保持一種什么樣的資本結構和負債比例，是當前經營者必須認真思考的問題。地勘單位由于歷史的原因，負債資金占全部資金的比例過高，有些地勘單位資產負債率達到了60%～80%之間，個別地勘單位資產負債率甚至達到了90%以上。由于資本結構不合理，必然導致地勘單位財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，孕育著巨大的財務風險。其次，地勘單位流動資產中應收賬款及存貨所占比例較大，且周轉速度緩慢、變現能力較弱，致使現金流量短缺，直接影響償債能力。在負債經營的情況下，地勘單位能否到期償債，并不取決于其資產的多少，而是取決于有多少資產能變現，如無足夠現金或資產難以變現，就會促使財務風險由潛在轉為現實風險，使地勘單位陷入財務危機；同時，能否到期償債也并不只看是否盈利，而是看地勘單位擁有多少現金凈流量。如果現金凈流量不足，必將使地勘單位資金鏈斷裂，由此產生的財務風險，嚴重時可能會影響地勘單位的生存。

二、地勘單位財務風險防范對策

1.建立科學的企業化戰略：“企業風險管理是企業在制定和實現未來戰略目標的過程中，試圖將各類不確定因素產生的結果治理至預期可接受范圍內的方法和過程，以確保和促進組織的整體利益實現（亞洲風險與危機管理協會 AARCM，2007）。”地勘單位在企業化進程中，要明確自己的企業化戰略，圍繞可持續發展，確定本單位的核心業務，優化產業布局，打造核心競爭力，不斷地增強市場意識，培養市場能力。加快經營模式轉型，改變外延式粗放型的經營方式，進行企業化的經營管理和技術創新，提高團隊和項目管理能力，不斷壯大本單位的經濟實力，提高抵御風險的能力。

2.樹立風險意識：一是領導對風險要有高度的認識。隨著地勘單位的經濟發展，地勘單位無論是經濟總量還是產業規模都發生了很大的變化，地勘單位的領導已經從原來的“大隊長”實質上演變成了現實的“CEO”，這就要求地勘單位的領導不僅要有較高的智商和情商，還要求具有較高的“險商，”就是要站得高、看得遠，能洞察市場變化，制定應對策略，從中抓住機遇，規避風險。只有領導對風險的認識提高了，才能談風險教育和風險管理的建設。二是領導要推動風險文化在本單位的建立，通過培訓、交流等形式，將風險意識融入到日常的管理流程，使廣大職工樹立“風險無時不有，無處不在”的防范意識與行為規則，讓風險意識在地勘單位“扎根”。

3.完善內控制度，強化內部控制。（1）授權、分工和不相容職務的分離。高度集權，不利于對領導的制約和監督，合理的內部控制應當按照重要性程度大小，適當分層授權，逐級審批。通過聯合辦公的方式解決由于地勘單位因業務量小而形成的一人多崗，職責不明、不相容職務集中在極個別人身上的問題，建立地勘單位特色的不相容職務相互分離制度、輪崗制度、休假制度。建立統一的客戶檔案和客戶關系管理系統、同一筆業務有兩人以上共同參與、適當進行工作輪換和加強財務對業務過程的控制等措施，將業務員手中的客戶資源轉化為企業資源，從而保持地勘單位持續穩定的發展。（2）加強預算管理和資金管理。地勘單位下屬各單位、各業務部門，遵循單位風險管理政策和流程，從整體編制全年詳細收入、支出預算，經分管領導審批后，交財務部門匯總。財務負責人對匯總表是否真實、合理、可行進行審批。批準實施后，財務部門通過審查各單位的資金動態，來實時監督公司所屬各單位的預算資金的使用情況，按照量入為出的原則，以收定支。（3）籌資和投資。單位的籌資、投資等重大決策，先進行科學論證，形成可行性報告，按照規定的授權進行審批。根據自身的發展規劃和償還能力確定舉債的適度規模與最佳時間，對于已取得的借款，要合理安排投資的方向、順序和程度。選擇投資項目應突出主業，謹慎從事高風險行業。（4）實物資產和存貨。財務管理，就是管好“錢”和“物”。保證“錢”和“物”的安全、完整、保值、增值。（5）收款和應收賬款。加強收款要從合同管理入手，監督合同的執行，杜絕項目部和經辦人員直接收款；建立本單位的信用制度和信用管理體系，加強對應收賬款的管理，建立回收進度與責任人績效掛鉤的獎懲、追究制度，提高對拖欠款項的清理處置能力，減少呆壞賬損失，加速應收賬款的周轉，使其盡快轉化為貨幣資金。

4.建立風險管理機構，對風險進行識別、分析、應對。（1）完善風險管理的架構和議事規則，形成風險管理機制。地勘單位不像企業那樣有完善的治理結構，但是地勘單位可以形成自己特色的風險管理架構，如成立由地勘單位領導和法律、財務、技術、工程等專家組成的風險管理委員會，制定風險管理政策，對風險進行收集、識別、評估、預警和處置。對于可能發生的法律風險，提出建議，采取控制措施，消除或降低對單位的不利影響。（2）確定風險偏好和容忍度，建立應急處置機制。對于國家產業政策風險等方面，地勘單位不可能改變和擺脫它的影響。而對于非系統性風險，地勘單位可以根據各單位企業化情況和經濟技術、市場、文化等方面的實力，確定風險接受能力，選擇風險偏好。

5.建立地勘企業文化，為經濟發展保駕護航。企業文化的建設是形成一個大環境，將企業的價值觀傳遞給每一個職工，讓職工認同企業的價值觀，影響職工的思想觀念、思維方式，最終規范職工行為方式，使其改變被動心態，樹立主人翁精神和積極向上的心態。企業文化的建設領導是關鍵，領導一是要倡導一種價值觀，倡導一種精神理念，遵守職業道德，誠信經營；二是要親身踐行企業價值理念，不要“只正別人不正己”；三是要持之以恒，不能“五分鐘的熱度”，想起來就做，想不起來就不做；四是“三光榮”精神是“地質人”的信念，不能丟，新的形勢下要開拓創新；五是企業理念、企業精神要通過生動活潑的集體活動來推廣。通過地勘單位企業文化的建設，為地勘單位企業化戰略助力。

參考文獻：

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近些年來，隨著時代的發展，當今市場經濟的深入進行，企業財務管理將成為企業管理的核心問題。財務，是一個企業的命脈，企業財務狀況的好壞直接影響到企業的生存和發展，同時企業也必須正確的認識財務管理中最重要的，也就是關于財務風險的管理。企業無論面臨什么樣的風險，最終都表現在財務上。財務風險是市場競爭的必然產物。現代企業的財務風險是一種微觀經濟風險，是企業所面臨的全部風險的貨幣化的表現形態，是企業經營風險的集中體現。企業風險的大小及損失程度都直接和清楚地表現于企業財務收支的變化之中，最終表現為企業財務收益的減少。現代企業的財務風險存在于企業財務活動的各個環節，包括資本籌集、資本投放、資本使用、資本回收和資本收益分配。本文針對企業風險進行分析，并提出了企業防范財務風險的對策。

【關鍵詞】

企業財務；財務風險；避免風險

在市場經濟日趨完善的今天，風險是無時不在的，無處不有的，這已經成為理論界和實務界普遍關注的焦點。關于風險的研究起源于德國，后來形成并發展于美國。直到20世紀60年代，財務風險作為一種經濟上的風險現象，才得到了廣泛認識。1986年財務風險管理已經走向全球。在我國企業面臨著激烈的競爭和多變化的市場狀況，存在著各種難以預測和不可控制的因素，企業發生財務風險導致企業生存困難甚至破產清算的現象不斷增加，財務風險給企業、社會帶來了嚴重的影響。這時企業財務風險的防范和控制顯得尤為重要。財務風險亦稱籌資風險，財務風險是企業一切風險的財務表現，受內部和外部環境及各種難以預計或無法控制的因素影響，導致企業財務和經營狀況具有不確定性。

一、財務風險綜合概述

（一）財務風險的概念

企業的財務風險是指在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，從而使企業有蒙受損失的可能性。財務風險有廣義與狹義之分。決策理論家把風險定義為損失的不確定性，這是風險的狹義定義。日本學者龜井利明認為，風險不只是指損失的不確定性。而且包括盈利的不確定性。這種觀點認為風險就是不確定性，它既可能給活動主體帶來威脅，也可能帶來機會，這就是風險廣義的概念。其結果總共有兩個方面：一是財務活動成果即收益；二是財務狀況即企業的償債、營運、獲利能力。一般情況下，財務風險是指財務狀況蒙受損失的可能性。

（二）財務風險的基本特征

財務風險的特征主要有客觀性、全面性、不確定性、收益性或損失性、激勵性。只有了解財務風險的基本特征，才能及時采取有效的措施進行防范和控制。要降低公司財務風險，必須要充分了解財務風險的各種特征，在掌握特征的基礎上對各種財務風險進行有效的防范及控制。1.客觀性即財務風險是不以人的意志為轉移而客觀存在的。也就是說，風險處處存在，時時存在，人們無法回避它、消除它，只能通過各種技術手段來應對風險，從而避免費用、損失的發生。2.全面性即財務風險存在于企業財務管理的全過程，并體現在多種財務關系上。資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務活動，均會產生財務風險。3.不確定性財務風險具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時期內有可能發生，也有可能不發生。這就意味著企業的財務狀況具有不確定性，財務管理人員不可能在事前準確地確定財務風險的大小。4.共存性（收益性或損失性）即風險與收益并存且呈正比關系，一般來說，財務活動的風險越大，收益也就越高，反之，風險越小收益越低。5.激勵性即財務風險的客觀存在會促使企業采取應對性措施防范財務風險，加強財務管理，提高經濟效益。

（三）財務風險的國內外研究現狀

1.國外研究現狀

西方古典經濟學家在十九世紀就已經提出了風險的概念，認為風險是經營活動的副產品，經營者的收入是其在經營活動中承擔風險的報酬。美國經濟學家富蘭克.H.奈特（FrankH.Knight）在1921年出版的（Risk，UncertaintyandProfit）一書中認為：風險是指“可度量的不確定性。”而“不確定性”是指不可度量的風險。風險的特征是概率估計的可靠性，概率估計的可靠性來自所遵循的理論規律或穩定的經驗規律。與可計算或可預見的風險不同，不確定性是指人們缺乏對事件的基本認識，對事件可能的結果知之甚少，因此，不能通過現有理論或經驗進行預見和定量分析在財務控制方面，國外學者的研究有：美國數學家諾伯特.維納在1948年創立的控制論；1932年FitzPatrick開展的一元判定研究；Altman在1968年首先創立的zeta模型等。總體看來，國外對財務風險研究起步較早，理論體系完善，應用領域廣，且研究成果多且系統。如：國外的多家風險管理協會、風險管理學院對企業風險管理事務、專業證書考試制度極具貢獻，其中，美國全球風險專業人員協會每年舉辦財務風險管理人員專業證書考試，多家協會和學會出版風險管理方面的刊物雜志，還出版較多的財務性風險管理書籍等。

2.國內研究現狀

我國財務風險的相關研究是從20世紀80年代末開始的。1987年清華大學郭仲偉教授編寫的《風險分析與決策》一書，全面系統地研究了風險分析與決策的方法。王繼華在《現代企業財務風險及內部控制》一文中說到，從內部控制的角度探討企業的內部財務風險。文章認為，內部控制與財務風險防范密切相關。二者是一個事物的兩個方面，內部控制是手段，財務風險防范是目的。企業通過建立良好的內部控制系統，保證企業經營活動的效益性，財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，從而制約和調整企業內部業務活動的自律系統，最終達到防范和控制財務風險的目的。杜芳修在《上市公司財務風險監測與危機預警研究》中，通過設置并觀察一些敏感性財務指標的變化，對上市公司的危機發揮預警作用。文章以財務風險監測與危機預警為切入點，采用規范和實證理論相結合的研究方法，緊緊依托財務危機的誘發源，對財務風險預警系統進行探討。我國學者對于財務風險控制問題的解決機會都離不開規避的防范，觀點不一，本文會在此基礎上對問題提出對策。

二、財務風險的成因及其表現

（一）財務風險的成因

1.外部原因

(1)經濟環境因素，主要體現在經濟體制、經濟政策及企業自身機制對籌資和投資的影響；(2)金融市場因素，主要是指金融市場的發育完善程度以及利率和匯率的變化；(3)政治環境和法律環境因素，如政治是否穩定、有關法律如何變化；（4）企業資本結構不合理。資金主要指企業全部資源來源于權益資金與負債資金的比例關系。資金結構不合理導致企業財務負擔沉重，嚴重影響企業的償付能力，從而引發企業的財務風險。（5）企業收益分配政策缺乏規范性。（6）利率水平和外匯匯率水平的影響。

2.內部原因

（1）在籌資過程中，不能有效地控制財務風險資本結構在很大程度上決定著企業的風險水平和企業的總體負債能力。（2）盲目投資，加大企業財務風險有很多企業盲目追求規模效益，通過資產重組等方式不斷擴大企業規模，期望通過擴大規模來進一步提高效率和競爭力。（3）企業管理的缺陷，放大了財務風險：主要表現在：(1)財務人員的風險意識較為淡薄，沒有對財務風險引起足夠的重視。(2)財務決策沒有經過科學的分析論證，決策失誤經常發生。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。（3）企業存貨和應收賬款管理機制不健全。（4）企業財務管理內部控制制度不健全。（5）財務會計信息質量有待提高。企業財務信息不準確、不及時、不全面，會直接的影響了企業的決策和效益。

（二）財務風險的表現

財務風險的表現多種多樣，在我國企業中比較典型的主要有以下幾種。

1.獲利能力低，經濟效益差具體表現為成本費用高，毛利率低；資產收益水平差，投資回報率低。

2.資金不足，缺乏償債能力具體表現為資金匾乏，負債過度；信用等級低，融資能力差。

3.經濟能力不佳，不良資產比例大具體表現為資產質量差，沉淀下來大量不良債權和“殘次冷背”存貨，資產周轉率低。

4.成長能力弱，企業發展停滯不前

具體表現為企業的資本積累率和銷售增長率下降，業務不斷萎縮，市場占有率下降。

三、企業財務風險防范技術方法

（一）分配法

分配法就是通過企業之間聯營、多種經營及對外投資多元化等一些方式來分散財務風險。

（二）轉移法

轉移法是企業通過某些手段將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的方法。轉移法包括保險轉移和非保險轉移。

（三）回避法

即企業在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標實現的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。

四、財務風險的防范措施

（一）樹立風險意識，建立有效的風險防范處理機制

樹立風險意識和正確評估風險,是建立有效應對財務風險的前提。有以下幾個方法：

（1）建立風險基金。就是損失發生以前以預提方式建立用于防范風險損失的專項預備金。

（2）建立企業資金使用效益監督制度。

（二）建立財務風險識別預警系統

1.財務風險的識別

企業在發展壯大過程中，組織規模不斷變大，組織結構也日趨復雜，這些都使得企業的管理也變得復雜多變，財務風險也越來越大。企業財務風險識別的主要方法有：現場觀察法和財務報表法。現場觀察法，是指通過直接觀察企業的生產經營和具體的業務活動，了解和掌握企業面臨的財務風險。財務報表法，即通過分析資產負債表、損益表和現金流量表等報表的會計資料，確定企業在各種情況下的潛在損失和原因，對主要指標的實際值和標準值進行對比分析，已確定風險的存在和風險暴露程度。

4.2.2財務風險的預警

(1)建立短期財務預警系統，編制現金流量預算

建立短期財務風險預警系統，首先是編制現金流量預算，現金流量預算的編制主要是通過現金流量來完成。通過現金流量的分析，可以將企業動態的現金流動情況全部地反映出來。

(2)建立長期財務預警系統，構建風險預警指標體系

從根本上講，企業發生財務風險是由于舉債等導致的，對企業而言，在建立短期財務預警系統的同時，還要建立長期財務預警系統。從綜合評價企業的效益即獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等方面入手防范財務風險。

(3)加強資產管理，提高營運能力是防范企業財務風險的保證

加強企業資產管理，防止不良資產產生，提高資產的變現能力是防范財務風險重要的管理手段；從長期看，企業資產的盈利能力直接影響到企業的整體盈利水平，而保持高盈利水平的企業往往是其負債能力高、財務風險相對低的有效保證和標志，一個健康企業的償債資金一般來源于其盈利，而非負債資金。

（4）實施債務重組

在債務人陷入財務危機時，債務人通常有兩種選擇：一是拖延，等到債權人通過法律強制執行甚至宣告破產；二是債務重組，通過債務重組的收益減輕負擔，獲取生存發展的空間。而債權人同樣有兩種選擇：一是強制執行債權直至債務人宣告破產；二是接受或提出債務重組。

（5）完善科學的決策機制

財務風險本身具有綜合性，企業生產經營活動中所有風險最終都反映在財務風險中，使決策科學化和合理化是防范財務風險的重要手段，所以企業必須建立科學的決策機制。

3.完善風險管理機構，健全內部控制制度

企業財務風險管理的復雜性和多樣性要求企業必須擁有有效的管理制度，只有把企業的財務風險實現組織化運作，才能實現企業財務風險管理得到充足的重視和真正的規模運行。企業可以單獨設立一個財務風險管理處并配備相應的人員對財務風險進行預測、分析、監控，以便能及時發現并且化解風險，建立健全風險控制機制，最后要充分發揮內部審計機構和人員搞好內部控制的評審和風險估計。

五、結束語

企業的財務風險存在于整個企業的運營過程中，其發生是不可避免的，它的成因的復雜性、效應的雙重性要求我們必須積極規避財務風險，財務風險的加劇會對企業的發展產生重要影響。對財務風險控制得好，可以提高企業在市場中的競爭地位，利于企業的發展；同時，如果一個企業對財務風險不重視，或財務風險分析出現錯誤，就會嚴重影響企業的發展。因此，我們在進行財務管理時，應當充分分析和認識財務風險產生的原因，并積極采取各種方法措施來控制風險的發生，提升企業盈利能力，熟練掌握財務風險控制的途徑和手段。隨著我國經濟的不斷發展，財務人員更要重視財務風險的管理，保證企業經濟的持續健康的發展。

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篇10

關鍵詞：企業財務風險；成因；治理措施

一、企業財務風險的特征

企業財務風險是企業財務活動中由于各種不確定因素的影響，使企業財務收益與預期收益發生偏離，因而造成蒙受操作損失的機會和可能。財務風險客觀存在于企業財務管理工作的各個環節。財務風險的存在，無疑會對企業生產經營產生重大影響。一般來講，風險與收益成正相關。風險越大，固然可能獲利越大，冒大風險就有招致失敗的可能性。在激烈的市場競爭中不進則退，不進取就必然招致被淘汰的風險。企業經營者應當掌握應付風險的本領，提高風險承受能力，理智地應對財務風險。

二、企業財務風險產生的原因

企業經營活動所面臨的自身條件和社會經濟環境是不相同的，但不同的財務風險的原因卻不盡相同。企業面臨風險的原因有企業外部的原因，也有企業內部的原因。具體原因如下：

（一）企業財務管理不適應國家宏觀環境的變化

財務管理受經濟環境、法律環境、社會文化環境等因素的影響，這些因素的變化是企業無法控制的，任何一個環境因素的突變都可能使企業陷入財務風險中。比如匯率的變化必然會產生匯率風險，導致企業外匯收支不平衡，產生匯兌損失。

（二）企業內部財務監控機制不健全

企業內部各部門之間及企業與上級企業之間，在資金管理及使用利益分配等方面存在權責不明，管理混亂的現象，導致資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。我國企業大多沒有建立內部財務監控機制，即使有，其財務 監督制度執行也不嚴格，特別是有的企業管理與監督合而為一，缺乏資產損失責任追究制度，對財經紀律置若罔聞，難以進行有效的約束，財務風險極易發生。

（三）財務人員風險意識淡薄

財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，我國許多企業的財務管理人員缺乏風險意識，對財務風險的客觀性認識不足，忽視了對企業財務風險的預測和預警，認為只要管好用好資金，就不會產生財務風險，導致企業在突發事件發生時，應變能力不足，容易帶來財務風險。

（四）財務決策缺乏科學性

目前，我國的財務決策也普遍存在著經驗決策和主觀決策的現象，尤其表現在固定資產投資中，企業在分析投資項目的可行性過程中，未能科學判斷投資的內外部環境以及對未來現金流量產生的影響，從而造成投資失誤，項目預期收益無法實現，產生巨大的財務風險。

三、企業財務風險的防范措施

防范企業財務風險的主要措施、防范并化解財務風險，以實現財務管理目標，是企業財務管理的工作重點。本人認為，防范企業財務風險，主要應抓好以下幾項工作：

（一）提高財務管理的適應能力

認真分析財務管理的宏觀環境及其變化情況，提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力。財務管理的宏觀環境雖然存在于企業以外，企業無法對其施加影響，但并不是說企業面對環境變化就無所作為。為防范財務風險，企業應對不斷變化的財務管理宏觀環境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規律，并制定多種應變措施，適時調整財務管理政策和改變管理方法，從而提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力，以此降低因環境變化給企業帶來的財務風險。

（二）加強內部財務監控機制

理順企業內部財務關系，做到責、權、利相統一。為防范財務風險，企業必須理順內部的各種財務關系。首先，要明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權力，真正做到權責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，應兼顧企業各方利益，以調動各方面參與企業財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統一，使企業內部各種財務關系清晰明了。

（三）提高財務管理人員的風險意識

要使財務管理人員明白，財務風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。

（四）提高財務決策的科學化水平

財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案要認真進行分析評價，從中選擇最優的決策方案，切忌主觀臆斷。

結論

企業財務風險防范與控制是現代企業財務管理的重要內容，也是整個企業管理的重要組成部分，在市場經濟環境下，企業的管理者、經營者及財務人員必須提高財務風險的防范意識和識別能力，對可能發生的財務風險提高警惕，密切注意，并加強管理，才能防范各種不利因素導致的財務風險，使企業財務管理有序，保障企業實現利潤最大化和長期可持續發展的。

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