車船稅的申報方式范文

導語：如何才能寫好一篇車船稅的申報方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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第二條在本省行政區域內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應當依照《條例》、《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》）和本辦法的規定繳納車船稅。

第三條車船的適用稅額，依照本辦法所附的《****省車船稅稅目稅額表》執行。

第四條符合下列條件的公共汽車、在縣內或者毗鄰縣間至少有一端在鄉村的班線運行的客運汽車等城市、農村公共交通車船，經縣級地方稅務機關核準并出具免稅證明，給予免征車船稅：

（一）依法取得營運許可；

（二）按照主管部門核定的線路、站點和時間營運；

（三）執行價格主管部門核定的票價；

（四）按照法律、法規、規章規定，承擔社會公益和政府指令性任務，對老年人、殘疾人、學生、傷殘軍人等提供減免票優惠。

對城市、農村公共交通車船給予免征車船稅的截止期限，由省人民政府根據實際情況決定。

對城市、農村公共交通車船給予定期減征車船稅的條件、幅度和起止期限，由省人民政府根據實際情況決定。

第五條車船稅由主管地方稅務機關負責征收。

車輛的車船稅，除主管地方稅務機關直接征收的外，由已向主管地方稅務機關申報辦理扣繳稅款登記的從事機動車交通事故責任強制保險（以下簡稱交強險）業務的保險機構代收代繳。

第六條車船稅的納稅地點為車船的登記地。

在本省行政區域內投保交強險時由保險機構代收代繳車船稅的車輛，其納稅地點為交強險的投保地。

第七條車船稅按年申報繳納。申報納稅期限為車船的登記月份或者車輛的投保交強險月份。有多輛（艘）車船的單位，可以在每年的1至4月份集中申報繳納。

除《條例》第三條規定免征車船稅的車船和依照本辦法第四條規定給予定期免征車船稅并由地方稅務機關出具免稅證明的車船外，其他單位和個人的車船都應當由納稅人依照前款規定的申報納稅期限繳納車船稅。

第八條從事交強險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在地方稅務機關和保險監管機構的指導和監管下，依法代收代繳車船稅，并按規定的期限和方式，向主管地方稅務機關如實報送代收代繳的報表、資料，解繳代收代繳的稅款。

地方稅務機關應當按照國家主管部門規定的標準，向機動車車船稅的扣繳義務人支付代收代繳手續費。

從事交強險業務的保險機構代收代繳車船稅的管理辦法，由省地方稅務機關制定。

第九條機動車車船稅的扣繳義務人依照《條例》、《細則》和本辦法及省地方稅務機關制定的管理辦法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。

第十條各級公安、交通、農業等車船管理部門及車船安全技術檢驗機構，應當在提供車船管理信息和辦理車船的注冊登記、營運許可、定期檢驗（審驗）及查驗交強險保險憑證等方面，協助地方稅務機關加強對車船稅的征收管理，發現未繳納車船稅的，應當告知納稅人依法繳納車船稅，并將相關信息提供給地方稅務機關。

第十一條車船稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《條例》、《細則》及本辦法的規定執行。

第十二條自2007納稅年度起，車船稅依照《條例》、《細則》和本辦法的規定計算繳納。

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二、保險行業代收代繳車船稅存在的問題（一）違規代收代繳車船稅。實際工作中，各地方稅務局向財產保險公司支付車船稅手續費的標準并不完全一致，部分地區為了吸引稅源，手續費結算標準遠高于5%的水平。筆者在調查中發現，部分保險經營機構利用地方政府的引稅政策，以虛構保險中介業務的方式跨區域解繳車船稅，并通過中介機構的銀行賬戶收取稅務局返還的高額車船稅手續費，以此作為業務費用的補充。此問題具有一定的行業普遍性，有些地區稅務局返還車船稅手續費的比例超過50%，這部分資金投入市場，一定程度上影響了行業的正常競爭秩序，存在稅收執法及監管處罰風險，且容易誘發公司收入的賬外循環。2017年，河南等地保監局已將代收代繳車船稅列入車險監管工作的重要內容，對查實的違法違規行為，將依法采取限制接受交強險新業務、撤銷高管人員任職資格等措施從重處罰。（二）稅款解繳崗位的監督缺位。從筆者對部分財產保險經營機構的調研結果來看，目前，地市級財產保險公司一般設置有納稅專用銀行賬戶，并配備專崗人員進行納稅申報和稅款解繳。《中國人民共和國會計法》明文規定，各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。因此，各級財會機構人員兼崗應堅持不相容崗位分離的原則，但財產保險公司對代收代繳車船稅領域涉及的會計監督缺少重視較為常見，個別經營機構甚至存在稅款解繳人員編制財務入賬憑證、銀行存款余額調節表的情況，容易滋生個人舞弊行為。如某市級分公司稅務崗員工，兩年內利用職務之便多次編制虛假財務報表及納稅憑證，貪污車船稅資金近500萬元，被當地法院判處有期徒刑十年。

（三）車船稅手續費催收管理不力。一是對車船稅手續費結算工作缺乏組織、協調。由于各地方稅務局結算車船稅手續費的執行標準存在差異，加上地市級分公司層面缺乏統一組織、協調，基層保險經營機構普遍存在數量不等的應收車船稅手續費，部分地區應收車船稅手續費時間長、金額大，已經形成壞賬無法收回，導致公司整體利益漏損。如某市級分公司應收2014年以前的車船稅手續費300萬元，由于長期清收不力，目前已形成壞賬損失。二是對應收款項的催收入賬情況缺乏監控措施。多數財產保險公司僅將實際收到的資金確認為收入，對尚未清收部分不在賬內體現，既不符合權責發生制的會計原則，也不能真實反映經營機構的整體收入情況，還可能引發收入的賬外循環。如某省分公司應收2015至2016年度車船稅手續費2000 萬元，截至目前，既未清收到位也未確認為收入。

（四）代收代繳成本列支隨意性大.根據財政部、國家稅務總局有關規定，保險經營機構要將獲得的手續費收入用于彌補代收代繳車船稅的成本開支，確保實現與稅務機關信息平臺的暢通對接。但保險經營機構對車船稅手續費支出缺乏統一的制度規范和必要的預算管理，存在隨意列支、過高比例列支該項費用的情況。一是以超高標準支出車船稅手續費，個別地區甚至達到80%。二是支付費用的對象與代收代繳車船稅無關，存在變通費用的情況。

（五）成本支出的核算規則不統一目前，財產保險行業關于支出車船稅手續費沒有統一的核算規則。部分公司將代收代繳車船稅的相關支出全部記入業務管理費用，最終在主營業務成本里面反映；而另一部分公司將代收代繳車船稅的相關支出記入“其他業務支出”會計科目，即在非主營業務成本中反映，不影響交強險業務的承保利潤；還有少數公司通過“其他業務收入”借方發生額反映。上述較為混亂的核算規則，不僅使得財務報表中“其他業務收入”金額與實際收到稅務部門返還的車船稅手續費資金不匹配，也會抬高綜合費用率，從而影響交強險業務經營數據的準確度。

三、問題產生的主要原因（一）車輛保險行業競爭秩序惡化。長期以來，保險行業存在的“高費用”、“高手續費”等問題不僅影響保險產品的運行效率，也嚴重擾亂了保險行業競爭秩序。特別是2016年財產保險行業商業車險費率改革以來，財險公司的業務發展更加依賴費用投放，市場亂象頻繁不斷，甚至以免除或部分返還車船稅作為擴大保險銷售業務的手段。為了解決車船稅資金來源問題，部分保險經營機構便通過異地解繳車船稅的方式獲得高額的手續費返還。（二）內控管理及風險防范機制不健全。自《中華人民共和國車船稅法》頒布以來，從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構作為機動車車船稅的扣繳義務人，財產保險行業全面承辦代收代繳車船稅服務。由于代收代繳工作開展時間不久且不是公司的主營業務。因此，保險經營機構普遍認為，征稅只是稅務機關的事，與自身保險業務關系不大，在代收代繳車船稅工作方面關注較少，缺少必要的內控管理和風險防范意識和措施。（三）稅保缺乏有效的工作協調機制。目前，保險行業與地方稅務部門的協同效應并未充分發揮。由于保險經營機構與稅務部門的溝通效果不理想。保險行業一直處于被動的地位，對車船稅手續費結算缺少足夠的話語權。此外，雙方缺乏較為成熟的信息共享平臺。目前，稅務、交警、交通、保險機構等部門之間尚未實現涉稅信息共享，車船稅管理系統的錄入信息尚不能及時比對。

四、加強車船稅收繳管理的建議（一）強化監督檢查,增強合規意識。一是強化內外部監督檢查。財產保險公司應將車船稅手續費管理作為內控稽核工作的重點，定期組織開展內部審計檢查；稅務部門需定期開展代收代繳工作專項檢查，對發現的問題依法依規處理。二是完善關鍵崗位監督機制。保險經營機構應嚴格按照不兼容崗位相互牽制和分離原則設置兼崗，針對稅款解繳及手續費清收人員落實定期輪崗及交叉復核制度。三是增強合規意識。財產保險行業應督導系統內各級分支機構依法認真履行代收代繳義務，發揮規范市場秩序的帶頭作用，將規范車船稅代收代繳行為作為公司內部控制的重要內容。

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一是延長有獎發票兌獎期限，年內實行全面即開即兌。為進一步為中獎者兌獎提供便利的條件，**市地稅局印發了《關于延長有獎發票兌獎期限的通知》，將有獎發票（刮開中獎）的兌獎期限由自開具發票之日起30日內延長至60日內（最后一天如遇節假日順延），這一新規定從**年3月1日起執行。同時，以前我市只在餐飲、娛樂等部分行業的部分企業里實行即開即兌，但今年內我市將全面推行有獎發票的即開即兌。消費者取得有獎發票后當場刮開獎區中獎，開具發票的納稅人都應該即時為中獎者兌獎。同時，中獎者也可以到**市各區縣地方稅務機關的任何一個兌獎點兌獎，全市通兌。

二是本著“以人為本”的理念，**市地稅局在**年擴大了車船稅代征單位的范圍，增加了繳納稅款的方式。在增設征收窗口、保留**年農業銀行、工商銀行、商業銀行代征車船稅的同時，還將招商銀行和**銀聯納入代征單位范圍。納稅人不僅可以去征收點和代征點上門繳稅，還可以通過各家銀行的網上銀行、**銀聯的自助繳稅方式繳納車船稅。這些措施的出臺，突出地體現了**市地方稅務局全心全意為納稅人服務的工作宗旨。

三是根據市政府有關精神和要求，于近日取消了和不再參與6項在地稅局征管范圍的企業所得稅優惠政策年檢工作。取消的年檢事項包括勞服企業的年檢工作、福利企業的年檢工作、安置下崗失業人員再就業企業的年檢工作、安置隨軍家屬企業的年檢工作、執行稅收優惠政策的農業化國家重點龍頭企業的年檢工作；不再參與的年檢工作為軟件企業的年檢工作。取消和不再參與上述企業年檢事項后，地稅部門將建立跟蹤反饋制度，按照實質重于形式的原則對企業的實際經營情況進行事后檢查監督。

二、在進一步的先進性教育活動的學習過程中，市地稅局還將結合**地稅系統實際情況，圍繞廣大納稅人的涉稅需求，進一步提高多領域、個性化的服務水平，有計劃、分步驟的把開展先進性教育活動落在“服務納稅人，讓納稅人滿意”的出發點上。

一是從打造信用政府的高度，重視納稅服務承諾落實工作，保證各項服務承諾得到全面、規范的執行。擴大教育引導面，把漏稅解決在服務工作中，提高納稅人滿意度。

二是進一步加大稅收政策支持力度，為再就業工作做好新貢獻。擴大“一門式”審批服務的范圍，把主輔分離、輔業改制、興辦經濟實體、分流安置富余人員也納入“一門式”審批服務范圍。進一步加強奧運涉稅服務工作，為奧運籌辦工作提供強有力的地方稅收政策支持。同時，通過各種有效方式方法告知納稅人稅收優惠政策，接受減免稅咨詢，檢查督促減免稅政策的落實情況，為納稅人服務，充分體現政府對“社會弱勢群體”的鼓勵和扶持。

三是做好各項稅費的征收工作。進行個人所得稅服務管理信息系統升級改造，逐步擴大個人所得稅完稅證明開具范圍。優化征收系統，規范征收行為，掌握稅源動態信息，降低征納成本。落實個人機動車多種征收方式。制定土地增值稅清稅工作規程。完善車船稅征收系統。

四是加強“12366”呼叫中心建設，搭建系統咨詢服務網絡。推廣應用遠程業務支持坐席。整合搭建系統短信平臺，開通電話對外呼叫功能。充分利用12366平臺開展稅收宣傳、通知提醒、咨詢查詢等工作。開通電話報稅功能。推進熱線、網站相關功能的整合。推廣開展電話預約辦稅服務。同時，擬開展“12366”為納稅人服務微笑天使評選活動，通過推廣“12366”規范、熱情、周到的服務精神，集中展現**地稅系統立黨為公、執法為民、全心全意為納稅人服務的精神風貌。

五是根據稅收法制宣傳的特點，捕捉納稅人關注點，剖析典型案例，提高稅法宣傳的針對性和實效性。進一步做好《**地方稅務公告》免費發放和電子版網絡工作。在繼續辦好合作專欄的基礎上，借鑒相關經驗，開展更具有互動性的稅法宣傳，充分發揮專題欄目的優勢，通過各種渠道注重宣傳納稅人普遍關心的涉稅政策，稅收法規，真正滿足廣大市民與納稅人的需求。

六是樹立科學發展觀，推進科學治稅、民主治稅、依法治稅。用科學的態度、科學的理論、科學的方法研究稅收工作，研究制訂《**市地方稅務局**－**年發展戰略》，按照稅收自身規律推進稅收工作。發揚民主，傾聽基層稅務干部和廣大納稅人的意見和呼聲，提高決策和工作的民主性。堅持依法治稅，尊重納稅人權益，優化服務方式，提高稅收遵從度。

七是優化業務流程。按照六大體系，理順征、管、查各序列業務關系，合理分工，協調配合。將貫穿在政策咨詢、稅務登記、發票管理、申報征收、稅源管理、稅務稽查等各環節中的征管業務，進行梳理、歸并、優化、簡化，壓縮管理層次，簡化管理程序和手續。整合后臺，統一前臺。將納稅人到稅務機關辦理的涉稅事宜，歸并到辦稅服務廳統一受理，并建立相應的網上服務平臺，因地制宜地實施一窗服務、全程服務、一站式服務和一屏式服務等多種服務模式。簡化行政管理過程和程序，縮短循環時間，規范運行程序，實施工作提速。

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關鍵詞：企業管理；納稅籌劃；問題分析

一、企業納稅籌劃應注意的問題

1.稅收環境問題。包括稅制不完善、稅法執法不規范和納稅人對納稅籌劃的認知度不高。經濟基礎薄弱是制約我國納稅籌劃發展的最根本原因。經濟基礎的薄弱直接制約了市場環境、法制環境和管理科學在我國的發展。由于我國實行市場經濟時間短，尤其是從計劃經濟過渡而來，法制不健全導致“人治”現象尚未得到較好的治理和扭轉，稅收工作受到來自很多方面的干預，存在較多的稅收漏洞。一方面，偷稅比較方便，即使被發現，也只是補稅而已，不會受到嚴厲處罰，于是偷稅成風，不需勞神研究納稅籌劃來減輕稅負，納稅人通過“跑關系”就能獲得比納稅籌劃更多的利益。另一方面，各地方部門擅自出臺了很多稅收優惠政策，且執行中隨意性較大。再加上多種因素造成的執法人員素質低，執法不嚴、隨意等，往往使真正進行納稅籌劃的企業反而得不到實惠。稅收法律、法規不完善，征收管理水平低，“人治大于法治”等問題致使納稅人承擔很小的成本和風險就能夠偷逃稅款。

2.市場需求不大。在實行市場經濟的初期，由于舊的計劃經濟體制的影響，納稅籌劃被認為是以小團體利益損害國家利益的表現，人們往往羞于提及，同時上繳稅款的多少又是政府評價企業業績的重要標準。這種情況下，人們片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了納稅主體在依法納稅中應享有的合法權益。企業的目標是多交稅、創造業績，而不是把稅收當作成本，降低企業稅收負擔。在這個階段，納稅籌劃幾乎沒有任何市場需求。

3.從事納稅籌劃的中介機構規模不大，缺乏高水平的人才，中介機構之間缺乏合作，跨省、跨地區開展納稅籌劃業務難，阻礙了我國企業納稅籌劃的開展。在我國，從事納稅籌劃的中介機構主要是會計師事務所、稅務師事務所等機構，這些稅務咨詢機構存在的主要問題，一是稅務中介機構規模不大，使企業缺乏信任感。二是稅務咨詢機構的管理機制不健全，管理比較薄弱，職業秩序較為混亂，影響了稅務咨詢機構的社會形象。三是普遍缺乏高水平的人才。現在從事稅務工作的人員文化素質和專業素質偏低，真正能搞納稅籌劃的“一專多能”的人才可以說是鳳毛麟角。而稅種的多樣性、企業的差異性和要求的特殊性、外部環境的制約性等，都要求納稅籌劃人員的適應性很強，且能不斷“充電”。

二、企業納稅申報存在的問題分析

一是部分納稅人申報應稅項目不全.缺項漏目，有意偷逃國家稅收；二是有些納稅人雖能按期申報，但不能按期入庫，鉆我們現行申報與入庫分開的空子；三是稅源小、征收日期不一的稅種，如印花稅、車船稅等稅不能及時申報；四是個人所得稅、固定資產投資方向調節稅等主動申報的少，往往靠稅務人員去查去催，才能申報入庫；五是部分企業尤其是新開企業辦稅員素質低，且變動頻繁，不能按規定要求填報；六是稅務人員少，管戶多，征期內申報受理人員應接不暇，造成片面追求申報率而忽視申報質量；七是稅務機關對納稅申報工作缺乏一套科學的管理制度，申報表丟失較嚴重，利用率不高，另外，部分欠稅大戶不能將應征稅額全部申報，因而，加強稅源管理的初衷來能實現，促使納稅人依法納稅的有效作用也未能充分發揮等。三、企業納稅服務應注意的問題

1.納稅服務法律體系尚不完善。雖然新《征管法》的修訂，在納稅人權利的法律保護方面大為充實，但同納稅人義務相比，在立法上還存在著許多缺陷和不足。從法律層面看，我國缺少一部納稅人權利基本法。目前，我國納稅人的基本權利最主要體現在新《征管法》中，而《征管法》主要是對稅務管理行為的規范，強調的是納稅人對管理權的服從，其定位并不能真正體現納稅人在稅收法律關系中的地位。《納稅服務工作規范》雖然明確了納稅服務的具體內容和標準，對稅務機關向納稅人提供的服務行為和措施提出了具體要求，但這只是系統內部的工作規范，并不具有法律約束力。可見，支撐納稅服務的法律體系極不完善，法律層次極低，不利于納稅服務的有效實施和服務理念的樹立。

2.納稅服務觀念較為淡薄。納稅服務觀念淡薄，自身定位不準，是影響稅收服務質量的根源。囿于封建思想和計劃經濟體制的影響，稅務機關對納稅服務的意義缺乏深刻認識，把納稅人作為其管理和打擊對象的現象還較為普遍，加之納稅人的維權意識和納稅意識較為淡薄，從立法、執法到司法都存在稅務機關凌駕于納稅人之上的現象。

3.納稅服務能力不足，服務手段尚不完善。首先，納稅服務的層次較低，缺少針對不同納稅人的個性化服務。稅務部門經過多年的發展和積累，也推出了很多較好的服務項目，但大多只停留在表面上，在形式上投入多，沒有實現對納稅人提供面對面的指導和根據納稅人的特定需求提供服務。其次，服務方式單一，服務手段有待完善。雖然稅務機關近年來已經把“優化納稅服務”作為稅收的基礎性工作之一，但是在實際上服務還只是管理職能下的附屬職能，服務仍然是從管理的角度而非從納稅人需要的角度出發。

參考文獻：

[1]劉東明：企業納稅籌劃[M].北京：中國人民大學出版社，2004.

[2]陳愛玲：淺談我國企業納稅籌劃問題[J].西安財經學院學報，2004(6).

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為推進先進性教育活動的有效開展，服務人民群眾，*市地稅局黨組書記、局長王紀平結合稅收工作特點提出，在工作中要充分發揮有效執行的作風，把“重思為政之道，重塑黨員形象，重組業務流程，重建組織體系，重構績效機制”的“五重要求”具體貫串到先進性教育活動的始終，突出能力建設。按照“做細征收，做精治理，做強稽查，做實稅政，做優服務”的“五做”的工作要求，全面推動*地稅的理論創新、科技創新和體制創新。對內，要堅持“熱人心、聚人心、穩人心”和“政治紀律、組織紀律、經濟工作紀律和群眾工作紀律”教育，進一步關心群眾，進步威信，密切黨群干群關系。對外，要把保持黨員先進性教育活動落實到不斷進步為納稅人服務的本領上來，落實到樹立政府工作部分形象上來，要親民、敬民、愛民。把是否解決了廣大納稅人反映強烈、通過努力能夠解決的突出題目，廣大納稅人是否滿足作為衡量先進性教育活動成效的重要標準。

一、在開展先進性教育活動的過程中，市地稅局相繼出臺了三項方便納稅人、消費者的措施，通過具體工作把學習效果落到了實處。

一是延長有獎發票兌獎期限，年內實行全面即開即兌。為進一步為中獎者兌獎提供便利的條件，*市地稅局印發了《關于延長有獎發票兌獎期限的通知》，將有獎發票（刮開中獎）的兌獎期限由自開具發票之日起30日內延長至60日內（最后一天如遇節假日順延），這一新規定從20*年3月1日起執行。同時，以前我市只在餐飲、娛樂等部分行業的部分企業里實行即開即兌，但今年內我市將全面推行有獎發票的即開即兌。消費者取得有獎發票后當場刮開獎區中獎，開具發票的納稅人都應該即時為中獎者兌獎。同時，中獎者也可以到*市各區縣地方稅務機關的任何一個兌獎點兌獎，全市通兌。

二是本著“以人為本”的理念，*市地稅局在20*年擴大了車船稅代征單位的范圍，增加了繳納稅款的方式。在增設征收窗口、保存20*年農業銀行、工商銀行、貿易銀行代征車船稅的同時，還將招商銀行和*銀聯納進代征單位范圍。納稅人不僅可以往征收點和代征點上門繳稅，還可以通過各家銀行的網上銀行、*銀聯的自助繳稅方式繳納車船稅。這些措施的出臺，突出地體現了*市地方稅務局全心全意為納稅人服務的工作宗旨。

三是根據市政府有關精神和要求，于近日取消了和不再參與6項在地稅局征管范圍的企業所得稅優惠政策年檢工作。取消的年檢事項包括勞服企業的年檢工作、福利企業的年檢工作、安置下崗失業職員再就業企業的年檢工作、安置隨軍家屬企業的年檢工作、執行稅收優惠政策的農業化國家重點龍頭企業的年檢工作；不再參與的年檢工作為軟件企業的年檢工作。取消和不再參與上述企業年檢事項后，地稅部分將建立跟蹤反饋制度，按照實質重于形式的原則對企業的實際經營情況進行事后檢查監視。

二、在進一步的先進性教育活動的學習過程中，市地稅局還將結合*地稅系統實際情況，圍繞廣大納稅人的涉稅需求，進一步進步多領域、個性化的服務水平，有計劃、分步驟的把開展先進性教育活動落在“服務納稅人，讓納稅人滿足”的出發點上。

一是從打造信用政府的高度，重視納稅服務承諾落實工作，保證各項服務承諾得到全面、規范的執行。擴大教育引導面，把漏稅解決在服務工作中，進步納稅人滿足度。

二是進一步加大稅收政策支持力度，為再就業工作做好新貢獻。擴大“一門式”審批服務的范圍，把主輔分離、輔業改制、興辦經濟實體、分流安置富余職員也納進“一門式”審批服務范圍。進一步加強奧運涉稅服務工作，為奧運籌辦工作提供強有力的地方稅收政策支持。同時，通過各種有效方式方法告知納稅人稅收優惠政策，接受減免稅咨詢，檢查督促減免稅政策的落實情況，為納稅人服務，充分體現政府對“社會弱勢群體”的鼓勵和扶持。

三是做好各項稅費的征收工作。進行個人所得稅服務治理信息系統升級改造，逐步擴大個人所得稅完稅證實開具范圍。優化征收系統，規范征收行為，把握稅源動態信息，降低征納本錢。落實個人機動車多種征收方式。制定土地增值稅清稅工作規程。完善車船稅征收系統。

四是加強“*”呼喚中心建設，搭建系統咨詢服務網絡。推廣應用遠程業務支持坐席。整合搭建系統短信平臺，開通電話對外呼喚功能。充分利用*平臺開展稅收宣傳、通知提醒、咨詢查詢等工作。開通電話報稅功能。推進熱線、網站相關功能的整合。推廣開展電話預約辦稅服務。同時，擬開展“*”為納稅人服務微笑天使評選活動，通過推廣“*”規范、熱情、周到的服務精神，集中展現*地稅系統立黨為公、執法為民、全心全意為納稅人服務的精神風采。

五是根據稅收法制宣傳的特點，捕捉納稅人關注點，剖析典型案例，進步稅法宣傳的針對性和實效性。進一步做好《*地方稅務公告》免費發放和電子版網絡工作。在繼續辦好合作專欄的基礎上，鑒戒相關經驗，開展更具有互動性的稅法宣傳，充分發揮專題欄目的上風，通過各種渠道注重宣傳納稅人普遍關心的涉稅政策，稅收法規，真正滿足廣大市民與納稅人的需求。

六是樹立科學發展觀，推進科學治稅、*治稅、依法治稅。用科學的態度、科學的理論、科學的方法研究稅收工作，研究制訂《*市地方稅務局20*－2010年發展戰略》，按照稅收自身規律推進稅收工作。發揚*，傾聽基層稅務干部和廣大納稅人的意見和呼聲，進步決策和工作的*性。堅持依法治稅，尊重納稅人權益，優化服務方式，進步稅收遵從度。

七是優化業務流程。按照六大體系，理順征、管、查各序列業務關系，公道分工，協調配合。將貫串在政策咨詢、稅務登記、發票治理、申報征收、稅源治理、稅務稽查等各環節中的征管業務，進行梳理、回并、優化、簡化，壓縮治理層次，簡化治理程序和手續。整合后臺，同一前臺。將納稅人到稅務機關辦理的涉稅事宜，回并到辦稅服務廳同一受理，并建立相應的網上服務平臺，因地制宜地實施一窗服務、全程服務、一站式服務和一屏式服務等多種服務模式。簡化行政治理過程和程序，縮短循環時間，規范運行程序，實施工作提速。

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一、概述

零售企業在賬務處理方面的問題日趨嚴重，總結以往零售企業在賬務處理方面的經驗教訓，筆者發現，不少零售企業對于一些賬務處理問題仍存在以下誤區：其一就是報賬收據問題。不少企業的財務部門認為當月的賬目需要利用當月內的單據才可以，筆者認為在此方面并沒有明確的規定說不能用以往的單據，所以還是可以使用的。其二，企業對于如何記賬仍存在分歧，如對于那些沒有準備抵扣的科目，企業需要將進項記入進項稅金中，像這些問題，不少企業并沒有明確，導致賬目混亂。

對此，筆者通過深入了解和思考，對于如何更好處理零售企業賬務問題做出了詳細的說明。

二、使用科學方式處理賬務問題

（一）正確劃歸相應科目

商品價值科目的劃歸是否準確影響到企業后期的賬務處理是否正確，財務核算是否精準，因此筆者認為零售企業需要時刻銘記，正確劃歸相應的科目。按照不同的價值計算時，所劃歸的科目是不同的。特殊的是，當零售企業的庫存商品價值貶低造成虧損時，若按照商品進價或者是有關稅額與所獲賠償之間的差額進行劃歸的時候，應將其劃歸到“管理費用”科目中；若按照所獲賠償的金額來劃歸的話，應劃歸到“其他應收款”科目中；若是按照有關稅額進行劃歸的話，應劃歸到“應交稅金或是應交增值稅”科目中，其余的按照售價、售價與進價差額劃歸時，所劃歸科目同表中科目。

（二）各項稅收稅額的計算

增值稅稅額計算：對公司銷售業務量認真統計，開出銷項發票。作為財務人員，在開銷項發票時，需要兼顧顧客公司、自身公司、稅法要求三者的需求，對財務人員的要求極高。筆者認為，欲想及時開出發票，財務人員需要注意以下幾點即其一，了解新老客戶的需求及通常開票時間。其二，了解所在公司的日常業務，綜合顧客公司、自身公司、稅法要求三者的條件，協調好時間，盡快的開出銷項發票，盡量提前三天左右完成各項開票工作。核對公司業務，既快又準的開出進項發票，確定公司當期的進項稅額。進項發票十分重要，需要及時索要和認證，為后期抵扣相應稅額做準備。公司在認證發票時可以選擇在網上認證，也可以人工認證，但必須要及時處理，以免影響當月的進項稅額。當公司當月的進項發票過多時，企業可以根據當月所繳納的稅金金額、存貨和成本、發票的期限綜合考慮要不要一次性認證完或是有選擇性的進行一部分認證。平衡銷項稅額和進行稅額，認真完成公司增值稅額的計算和繳納。增值稅額=當月銷項稅額-（當月進行稅額+上月未抵扣的進項稅額）。看似計算簡單的增值稅額在控制時十分麻煩，需要同時考慮到公司當月的銷項發票、進項發票、稅負要求，使得企業當月增值稅的繳納金額在稅法規定的范圍之內，低于或高于都是可以的。

計提地稅：計提地稅主要指的是城市維護建設稅及教育費附加。與增值稅的要求相仿，財務人員盡快的開出各項發票，盡量提前三天左右完成各項開票工作，一般情況情況下，工作人員需要提前十天開始著手該項工作，在月末的時候向有關部門提出申請，再下月之初進行繳納。計提地稅對于公司進行利潤核算的時候十分重要，因此需要進行精確的計算。

其他稅額：其他按照不同時間繳納的稅額，只需在規定時間進行申報，在規定時間進行繳納即可，對于比較特殊的稅種（如：契稅、車船稅等）也是如何，按照規定進行繳納即可。

（三）科學的財務處理流程

首先，做好做賬資料準備。做賬資料主要包括了公司之間的業務往來記錄（銷項發票、進行發票等）、存貨的成本核算、現金銀行存款明細的核對。公司之間業務往來記錄需要詳細的記錄當時的付款方式、付款金額等，最重要的是索要發票來作為憑證，便于后期核算及認證交稅。存貨成本核算的前提是企業做好商品的數量、名稱、單價等記錄及當期的銷項發票和進項發票，計算當月的成本及盈利變動情況。現金銀行存款明細的核對是確保賬目記錄的準確性，避免資金缺口及不必要的損失。

篇7

1增值稅優惠政策

1單位和個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區的免征增值稅。

2自年月1日起，對受災嚴重地區所有行業實行增值稅擴大抵扣范圍政策，允許企業新購進的機器設備及支付的運費所含的增值稅進項稅額予以抵扣。

3自年月1日起，對受災地區企業、單位或支援受災地區重建的企業、單位進口國內不能滿足供應并直接用于災后重建的大宗物資、設備等，三年內給予進口稅收優惠。

2企業所得稅優惠政策

1企業實際發生的因地震災害造成的財產損失，準予在計算應納稅所得額時扣除；對受災嚴重地區損失嚴重的企業，免征年度企業所得稅。

2自年月日起，受災地區企業通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災和災后恢復重建款項和物資，減免稅金及附加收入，免征企業所得稅。

3自年月日起，對企業通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區的捐贈，允許在當年企業所得稅前全額扣除。

4年月31日前，受災嚴重地區的商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體在新增加的就業崗位中，招用當地因地震災害失去工作的城鎮職工，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的經縣級勞動保障部門認定，按實際招用人數和實際工作時間予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。

3車輛購置稅優惠政策

對年月日以后新購專項用于抗震救災和災后恢復重建的警車、消防車、救護車、工程救險車等特種車輛，免征車輛購置稅。

4鼓勵支持抗震救災和災后恢復重建的優惠政策。

1對單位和個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上政府及其部門無償捐贈給受災地區的由企業、個人提供合法單據，經主管稅務機關核實后，免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。

2對企業、個人通過公益性社會團體、縣級以上政府及其部門向受災地區的捐贈，由企業、個人提供合法憑據，經主管稅務機關核實后，允許在當年企業所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。

3財產所有人將財產物品捐贈給受災地區所書立的產權轉移書據，憑受災地區有權接受捐贈的部門和單位出具的財產物品捐贈證明，由財產所有人提供合法憑據，經主管稅務機關核實后，免征應繳納的印花稅。

4已完稅的車船因地震災害報廢、滅失的納稅人憑縣級以上交警和車船管理部門的證明，當地主管稅務機關申請辦理退還自報廢、滅失月份起至本年度終了期間的車船稅；對專項用于抗震救災和災后恢復重建、能夠提供抗震救災證明的新購特種車輛，免征車輛購置稅。

對外國政府、民間團體、企業、個人等向我省境內受災地區捐贈的物資，包括食品、生活必需品、藥品、搶救工具等，免征進口環節稅收。

促進就業的優惠政策

1重災區企業在新增加的就業崗位中，招用當地因地震災害失去工作的城鎮職工，經縣級勞動保障部門認定，用人企業申報，主管稅務機關核實，按實際招用人數每人每年4800元的定額標準依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。

2重災區因地震災害失去工作的城鎮職工從事個體經營的按每戶每年8000元的限額扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

以上優惠政策中，凡未注明優惠期限的一律執行至年底。

二、土地及資源配置優惠政策

1按規劃需要整體搬遷的工商企業，原用地是劃撥用地的收回其原有土地后實行劃撥用地；原用地是有償出讓用地的辦理出讓用地手續，免收土地出讓收入。對投資規模大、促進經濟發展作用明顯的新建工業或大型商業設施等項目用地，可根據實際情況降低地價。

2可以行政審批方式批準設置災后重建急需砂石、粘土、石灰巖、塊石的采礦權，采礦權申請人可邊生產邊辦理手續。已設立探礦權和采礦權的區域，經原礦權人同意，可以重復設置砂石、粘土采礦權。經行政審批授予直接保障于災后重建的采礦權，待重建任務完成后依法注銷。

三、免收或取消各種規費

1地震災區地區的各類企業，因地震造成房屋倒塌、毀損，需要在原地區重新建設或遷至異地（本省內）進行重新建設的需要占用農用地和未利用地的一律免收新增建設用地土地有償使用費；需要占用國有土地的一律免收土地出讓收入。

2對受災嚴重地區內的有關企業，免收下列行政事業性收費。

1對建筑企業，全部免收屬于中央收入的工程定額測定費、建設工程質量監督費、占用農業灌溉水源及設施補償費、水利建設工程質量監督費、鐵路工程質量監督費。

2對礦產資源開采企業，全部免收屬于中央收入的礦產資源補償費、探礦權采礦權使用費、采礦登記費、礦產資源勘查登記費。

3對電力企業全部免收電力監管費。

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2012年全縣地稅工作思路：堅持“12345”工作方針，即圍繞“一個中心”（組織稅費收入）、抓住“兩條主線”（依法治稅、廉潔從稅）、強化“三項管理”（隊伍管理、行政管理、稅源管理）、深化“四大創新”（思維創新、管理創新、機制創新、服務創新）、提高“五種能力”（創新發展能力、學習實踐能力、依法行政能力、拒腐防變能力、服務發展能力）。

一、認真履職擔當，促進民族經濟發展

強化稅收征管，確保稅費收入穩定增長。加大信息管稅力度，抓好省局五大平臺綜合應用和推廣，科學分析和準確把握經濟稅源形勢，提高收入分析和稅費源監控水平，強化收入工作的督導、檢查和考核。嚴格執行組織收入原則，堅持依法征收、應收盡收，規范執行稅收減免政策。加強房地產、建筑安裝、交通運輸、土地、礦山行業稅收管理，規范應用存量房交易計稅評估價格系統。抓好企業所得稅匯算清繳工作，落實企業所得稅分類管理辦法，積極研究和探索招商引資企業、外來建安企業和改制企業的所得稅管理新路子，進一步夯實企業所得稅稅基。抓好個人所得稅全員全額申報扣繳和12萬元以上個稅自行申報工作，加強股權轉讓及其它高收入群體個人所得稅管理。完善稅費征收保障辦法，加強部門協作配合，積極構建社會化協稅護稅體系，認真做好車船稅、房產稅、契稅、印花稅等零星稅收管理。稅收收入和稅收一般預算收入增長30%以上，稅費收入總規模過兩億元，稅收一般預算收入過一億元，力爭完成1.2億元。社保費和其它收入要保持穩定持續增長。

發揮稅收政策導向，促進縣域經濟結構轉型升級。結合武陵山連片特困地區扶持開發和民族自治等政策機遇，積極研究稅收政策，支持縣域經濟發展。全面落實企業所得稅、個人所得稅、營業稅等結構性減免稅政策，嚴格執行小微企業、返鄉農民工及高校畢業生就業、創業優惠政策，支持、扶持全民創業。圍繞縣委、政府戰略決策，拓展政策空間，全力服務新城建設、交通基礎建設和民族工業園建設。

優化稅收服務，營造跨越發展的良好環境。創新稅收服務舉措，提升稅收服務質效，推進服務標準化、信息化、規范化建設。完善納稅服務陣地建設，加大五星級服務大廳創建力度，深化納稅服務標兵評選獎勵活動和“納稅人滿意度調查”活動，優化納稅人學校建設和管理。深入開展“千名稅干進企業，稅收服務到萬家”、“大企業直通車”和“稅收服務重點單位”及新辦證納稅人培訓等活動，開展個性化服務。鞏固和完善多元化辦稅繳費體系，大力推進網上辦稅、銀行集中劃繳、委托代收代繳、流動服務車巡回服務等服務方式。

二、堅持依法治稅，深化法治地稅創建。

規范稅收行政執法行為。進一步完善稅收行政執法責任制建設，加強稅務行政執法監督，強化過錯責任追究。加強重大案件審理和減免稅審批工作。進一步規范和完善稽查約談制度，抓好稅收專項檢查、重點企業檢查和涉稅違法案件查處，大力整頓稅收秩序。加強稅務發票管理，大力推行網絡發票，嚴格控制定額發票使用范圍，充分發揮以票控稅功能。積極探索、穩步推進稅收專業化管理模式，建立健全個體工商戶稅收管理辦法，認真抓好未達起征點納稅人管理與服務工作。

規范機關行政管理。進一步修定完善行政管理責任制及相關制度，突出抓好考勤管理、車輛管理、接待管理和財務管理等制度建設，加強對重點部位、關鍵程序和薄弱環節實施跟蹤督辦檢查，強化制約監督和責任追究。抓緊檔案管理省特級復查驗收籌備工作。加強綜合治理、機要文檔、維穩、后勤服務、安全衛生等工作。

三、加強教育管理，著力提升隊伍整體素質。

加強干部隊伍建設，著力提升兩級班子履職盡責能力。全面加強干部隊伍思想、作風和能力建設，重點強化黨員干部先進表率作用。加大干部輪崗交流力度，加強新觀念、新理念教育培養，開展分層分類教育培訓，著力提升干部隊伍整體素質。完善干部獎勵激勵機制，鼓勵干部參加“四師”考試和學歷提升教育，抓好專業技術、后備干部和能手標兵人才庫建設。以“三抓一促”為抓手，深入開展“喜迎十爭創新業績”主題實踐活動，認真落實“三短一簡”要求，堅持開短會、發短文、講短話、簡辦事。

深化文化建設，為跨越發展積蓄精神動力。深化文明創建活動，確保省級“文明單位”榮譽，爭創省級“最佳文明單位”。充分發揮群團組織作用，積極組織職工參加技能競賽、文體活動和攝影書畫等豐富多彩的活動。精心組織創建“網上稅校”、網上“廉政文化展廳”，進一步豐富和拓展廉政文化內涵。切實加強黨的基層組織建設，激勵干部創先爭優。切實加強人文關懷。堅持定期體檢，認真落實大病互助、年度休假等制度。加強思想政治工作，加大交心談心力度，做好心理疏導。

四、加強黨風廉政建設，推進執行能力建設

開展““治庸問責”活動”。重點整治財務管理、考勤紀律、工作作風、工作日午間飲酒、打牌賭博、窗口服務態度、依法行政、嚴格減免稅等問題，營造履職盡責、提能善政、風清氣正的良好氛圍，努力創建“群眾滿意機關”。

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一、只要享受稅收優惠待遇就能獲得節稅收益

稅收優惠的本質是國家的稅式支出，是為了取得未來更大的經濟收益而支付的機會成本。國家制定稅收優惠政策，不會“無的放矢”，大多是從扶持特定行業或發展特定區域的角度考慮。稅收優惠使納稅人享受了稅收利益，但并不等于納稅人可以自然得到投資回報，因為許多稅收優惠政策與納稅人的投資風險并存，對某些企業而言，享受稅收優惠政策不能得到實質性優惠，獲得稅收優惠待遇反倒會成為“燙手的山芋”，爭取之間需要企業籌劃思量。

案例1：天澤化肥廠以生產合成氨、氮肥、磷肥等無機化肥產品為主，由于化肥市場競爭比較激烈，天澤化肥廠2011年擴大生產經營規模，成立了一個有機肥生產車間，利用尾菜、秸稈等天然有機物和氮、磷、鉀等無機肥料原料生產符合有機―無機復混肥料GB1887-2002標準的有機肥產品，2011年天澤化肥廠購進無煙煤等原材料2100萬元，進項稅額357萬元，其中40%用于生產有機肥產品，收購尾菜、秸稈買價40萬元，運費10萬元，2011年無機化肥銷售額3500萬元，增值稅稅率為13%，有機化肥銷售額1050萬元，符合免征增值稅的條件。

方案一：有機肥產品享受免征增值稅的優惠，應納增值稅=3500×13%-2100×17%×60%=240.8萬元；方案二：放棄有機肥產品免征增值稅的優惠，應納增值稅=3500×13%+1050×13%-2100×17%-40×13%-10×7%=228.6萬元，可見，天澤化肥廠放棄免稅權，2011年可以少納增值稅12.2萬。

由于天澤化肥廠生產的有機肥產品利潤率很低，投入的無機物原料增值稅稅率17%，放棄免稅權，化肥增值稅稅率13%，在產品增值率較低的情況下形成了4%的“稅收漏斗”；另外，生產有機肥產品投入的尾菜、秸稈屬于免稅農產品，允許按照收購發票上注明的買價和13%的扣除率計算扣除，收購免稅農產品的運費，允許按7%的扣除率計算抵扣，也降低了企業的增值稅稅負。

根據財稅[2007]127號文件的規定，銷售免征增值稅貨物的納稅人可以放棄免稅權，放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。天澤化肥廠應測算最近3年有機肥產品的銷售額、成本費用、利潤率等指標，綜合考慮放棄免稅權的3年內是否能夠獲得“稅收漏斗”收益，同時應積極改進有機肥產品的工藝和生產技術，提高產品利潤率，使有機肥產品創造增值額的同時，享受免稅優惠，這才是企業持續發展之道。

二、只要符合稅收優惠條件就有資格享受優惠待遇

我國的稅收優惠政策繁雜，納稅人申請享受某些稅收優惠待遇，必須經過資格認定，或者按照要求進行核算，報送相關資料，向稅務機關報批或備案，否則即使符合稅收優惠的條件，也沒有資格享受優惠待遇。例如，居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種等技術轉讓所得，所得額不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。雙方應簽訂技術轉讓合同，并且境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持的技術轉讓，須經省級以上（含省級）科技部門審批。如果上述技術轉讓行為未經相關政府部門審批或認定登記，企業就沒有資格享受技術轉讓所得的優惠政策。

三、爭取享受稅收優惠待遇是財務部門的職責

許多企業負責人認為，稅收問題主要集中在會計和財務環節，為企業積極爭取稅收優惠待遇就是財務部門的職責。事實上，企業財務人員所從事的工作，主要是一些事后核算的經濟業務，納稅義務往往在企業生產經營環節就已經發生，籌劃應重點關注投資、生產經營等業務流程，企業是否符合享受稅收優惠的條件，不僅要求財務部門分開核算，報送相關資料，通過相關部門的資格審查和認定，而且需要得到其他業務部門的協同配合，從業務流程的角度進行籌劃，才可能使企業爭取到稅收優惠待遇。

案例2：河北潤成水泥制造有限公司2011年6月成立，公司生產的水泥原料中，含有煤矸石、爐渣及糖慮泥等成分。目前公司生產的主要產品有復合32.5水泥、普硅32.5R水泥等，財務部門對不同產品分別核算，2011年8月經測算，公司生產的復合32.5水泥資源產品投入比例28.5%，普硅32.5R水泥資源產品投入比例為12.1%，均未達到規定的30%，不能享受即征即退增值稅優惠政策，財務部門將上述情況向公司管理層進行了匯報，引起領導高度重視，公司聘請了一位稅務專家，會同技術部門和財務部門的相關人員參與籌劃，找到了問題的癥結所在。

由于公司技術人員的稅收意識比較淡薄，生產過程中只關注產量、品質等技術指標，未考慮稅收優惠政策的影響，使公司生產的復合32.5水泥不符合資源綜合利用產品的指標。經過1個多月的技術攻關，公司改進了生產工藝，復合32.5水泥資源產品投入比例達到32.7%，2011年12月被河北經貿委認定為資源綜合利用產品，2012年1月經過資源綜合利用辦公室的認證，取得了證書，從2012年起，開始享受即征即退增值稅優惠政策和綜合利用資源減計收入的企業所得稅優惠政策。

四、曲解稅收優惠條款，忽視涉稅風險

利用稅收優惠政策發展生產是納稅人的愿望，通過籌劃使企業的生產和經營活動符合稅收優惠條件，也是稅務籌劃倡導的基本方法，但不能曲解稅收優惠條款，為了籌劃而籌劃，忽視涉稅風險。

例如，通過企業分立或分解應納稅所得額、從業人數、資產總額可以使企業符合小型微利企業的認定條件，從表面上看，企業拆分后適用的稅率較低，獲得了節稅收益，但不能忽視的是企業拆分必然帶來經營成本和管理成本上升，影響企業的形象和承擔責任的能力，拆分的直接和間接成本較高，需要企業慎重考慮。

企業所得稅法中保留了部分對民族自治地區、西部地區、經濟特區和上海浦東新區等區域優惠政策，企業設立時應盡量選擇在稅收優惠地區注冊，對于已經成立的企業，如果具備了其他享受稅收優惠的條件，只是注冊地點不在稅收優惠地區，應考慮是否搬遷，這種籌劃方法有失偏頗。所得稅的區域優惠政策，是為了適應國家在特定時期經濟發展戰略而制定的，具有一定的時效性，超過一定時間區域稅收優惠政策可能就會廢止，選擇注冊地或搬遷僅僅為了享受區域優惠政策，不利于企業的持續發展。

由于國家對需要扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，企業設立后應根據自身條件，盡量向《高新技術企業認定管理辦法》規定的條件靠攏，爭取得到相關部門的認定等，由于企業所得稅法對享受高新技術企業優惠限定的條件很嚴格，必須擁有核心自主知識產權同時符合六方面的條件，履行相關認定程序，并接受相關部門的抽查和復審，大部分企業很難將自身改造成高科技企業，上述方法理論上可行，缺乏可操作性。

五、對稅收優惠政策缺乏系統了解，盲目籌劃

利用稅收優惠進行籌劃，首先需要對我國的稅收優惠政策有一個全面、系統的把握。有些財務人員為了給企業創造節稅空間，熟悉稅法條文，認為利用稅收優惠進行籌劃比較簡單，忽視籌劃細節，結果弄巧成拙，增加了企業的納稅成本和涉稅風險。

案例3：慈濟中醫院創辦于2010年，為“營利性醫療機構”，2011年6月12日，稅務機關對醫院進行納稅檢查發現，該醫院2010年度實現營業收入324萬元，除了個人所得稅外，其他稅種均未申報納稅，據此，稅務機關對中醫院2010年度取得醫療服務收入未申報納稅的行為，補征營業稅及城建稅、教育費附加等，加收滯納金，并處于0.5倍罰款。

對稅務機關的處理決定，中醫院的財務主管認為，根據財稅[2000]42號文件規定，對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自取得執業登記之日起，3年內對其取得的醫療服務收入免征營業稅，對其自產自用的制劑免征增值稅，對營利性醫療機構自用的房產、土地、車船免征房產稅、城鎮土地使用和車船稅，3年免稅期滿后恢復征稅。財務主管認為，中醫院在免稅期內，不需要繳納各項稅收。根據稅收征管法的相關規定，納稅人享受減免稅的，應及時向稅務機關報批或備案，在減免稅期間應當按照規定辦理納稅申報，否則不得享受減免稅待遇。

六、濫用稅收優惠，甚至不惜偷稅漏稅

目前我國的納稅人中100%都想少繳稅，利用稅收優惠條款獲得節稅收益，本身無可厚非。由于我國的稅收優惠政策涉及多個稅種，優惠方式靈活多樣，惠及的行業較多，一些私營企業、個體工商戶納稅意識不強，過分追求利益，無視稅法的尊嚴，利用稅收優惠條款的漏洞“打球”，甚至不惜偷稅漏稅。

案例4：合肥某私營企業2010年底進行盤庫檢查，發現一批零配件和包裝物因設備更新換代和產品外包裝更換，已經屬于不需用物品，賬面價值64萬元（不含增值稅），總經理同意盡快將這批存貨變賣。田某認為這些貨物購進時間較長，外觀陳舊，如果按正常銷售應繳納17%的增值稅，如果按銷售舊貨處理，可以按4%的征收率減半征收增值稅，雖然這些貨物不符合稅法對“舊貨”的界定，只要稅務檢查人員不過問，少交的稅款很難被發現。田某的想法得到總經理的認可，2010年12月29日，企業將這批貨物變賣，獲得價款51萬元，財務部門按照銷售舊貨申報繳納增值稅0.98萬元（51÷1.04×4%×50%），2011年6月13日，當地主管稅務機關在增值稅納稅檢查過程中發現了這個問題，通過對企業的賬面審核、倉庫資料核對，確認這批貨物沒有使用過，不能按銷售舊貨處理，要求公司補繳增值稅6.43萬元（51÷1.17×17%-0.98），加收滯納金，并處以1倍罰款。

稅法所指的舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。企業的這批貨物實質上是未經使用的新商品，并沒有進入二次流通環節，不能依據購買時間和陳舊形態判定為舊貨，應該按照17%的稅率繳納增值稅。田某為了使企業享受按簡易辦法征收增值稅的優惠政策，違背稅務籌劃的基本原則，使企業因偷稅漏稅被查處，得不償失。

參考文獻：

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關鍵詞：獨立學院 稅務會計 教學方法改革 教學質量

立學院是我國現代高等教育的重要組成部分，教學工作是獨立學院的中心工作，教學質量是獨立學院生存與發展的生命線。稅務會計是一門新興學科，是融稅收法規和會計核算為一體的特殊專業會計，是“稅務中的會計，會計中的稅務”。隨著我國經濟的高速發展以及社會分工的精細化，稅務會計的作用日益突出。企業急需既熟悉會計業務又精通稅收法規和涉稅會計業務的應用型、復合型知識結構的專業人才。CJ學院只有強化教學環節，深化教學方法改革，教學質量才能提高，教學工作才能取得新的進展。

一、稅務會計課程的特點

（一）內容的時效性。近年來，我國的稅制建設進入快車道，如企業所得稅和個人所得稅配套法規的陸續頒布實施，“營改增”的大力推進，資源稅與車船稅的改革，出口退稅政策的改進等。與此同時，我國會計制度建設也有不少新的變化，這些稅收制度和會計制度的改革導致稅務會計課程教材內容往往滯后于現行最新稅收法規，因此稅務會計課程時效性很強，必須與時俱進，不斷修改與完善課程內容。這就要求CJ學院學生平時應密切關注最新稅收熱點、關注稅收法規的變化。

（二）知識的綜合性。我國現行稅法條款繁雜，涉及各個行業。稅務會計與稅法、經濟法、稅收籌劃、財務會計等學科密切聯系。稅務會計課程打破了傳統的稅法教材體系，一方面高度概括、歸納了主要的稅法條款，突出各稅種稅額的計算;另一方面又解決了稅法教材和會計教材相互脫節，互不相聯的問題，將不同情況下稅額計算和會計處理緊密連接在一起。稅務會計這門課程的教學目標是使學生具備企業涉稅會計方面的知識，具有很強的綜合性。

（三）實踐操作性強。稅務會計課程是一門實踐操作性很強的課程，是會計人員必備的專業知識。目前，CJ學院已開設的稅務會計課程要求學生兼具較高的動手能力和實務操作技能。在現代社會中，大中企業需要更為專業的會計人才，不僅要具備一定的會計、稅收理論知識，還應具有較強的會計、稅收實際操作能力。許多大中型企業設置了專門人員負責企業稅務會計事項，規范的稅務會計實踐教學能夠培養學生的稅務會計核算能力。加強稅務會計實踐教學，可以使畢業生更好更快地適應社會的要求。

二、CJ學院稅務會計課程教學中的不足

（一）課時安排不夠。CJ學院稅務會計課程教材全稱為《稅務會計與納稅籌劃》，是教學內容涵蓋范圍寬、知識章節多而且非常厚重的一本教材，全書共400多頁。教材分兩大部分：1―10章為稅務會計部分，主要內容包括：稅務會計概論、增值稅會計、消費稅會計、關稅會計、出口貨物免退稅會計、營業稅會計、資源稅會計、所得稅會計、土地增值稅會計、其他稅會計（如城建稅會計，房產稅、車船稅會計，印花稅等小稅種會計）;11―12章為稅務籌劃部分，主要內容包括：稅務籌劃概述（原理與方法）和稅務籌劃實務（企業組建稅務籌劃、企業經營的稅務籌劃及企業投融資的稅務籌劃）。教學任務繁重，但CJ學院一般只安排32―54學時，課時安排明顯不夠。上課時，教師沒有太多的時間去解釋課程所涉及到的稅額計算和會計核算等相關知識，更談不上采用啟發式教學等較為先進但費時較多的教學方法，很難達到理想的教學效果。

（二）課程安排年級不合適。CJ學院稅務會計課程近幾年來一般都安排在大學四年級的第一學期上課，課程安排年級不合適。原因為：第一，眾所周知，大學四年級的學生即將面臨畢業，畢業前需到實習單位進行實習，有條件的學生也可直接就業，按照CJ學院的規定，應屆畢業生一般是在第一學期的12月就要結束全部的課程并完成科目的考試，這直接影響了本科目的授課時長及課時安排;第二，在大學四年級講授稅務會計課程時，學生之前學習的會計、稅法及經濟法知識多半已生疏，或是相關政策已有最新的變化，相關知識無法做到很好的銜接，教師授課時大部分時間都用在幫助學生復習之前學習的相關知識點，而用在新知識點的時間相對縮短，大大影響了教師授課的教學效果。

（三）教學方法的單一和教學手段的滯后。目前，CJ學院稅務會計課程教學方法與手段還不夠豐富。大部分教師在稅務會計課程教學過程中，仍然以傳統的講解為主，雖然課堂教學中也會使用一些案例，但只是簡單地運用稅法計算，并不能貫穿整個教學過程，并且由于稅務會計大量表格示范和計算的特點，使課堂教學中對于教材的依賴性較強，容易給學生“照本宣科”之感，造成課堂氣氛的渙散。此外，由于CJ學院相關納稅申報軟件的利用水平不高，學生不能很好地從現代技術中受益。

（四）課程實踐教學環節重視不夠。稅務會計是一門實務性很強的應用型課程。目前CJ學院稅務會計課程教學偏重理論教學，實踐教學環節相對薄弱。主要表現為以下幾個方面：一是學生實際操作的時間少;二是專門供學生進行稅務會計實訓操作的模擬實驗室較少;三是稅務會計的實訓軟件較少。雖然CJ學院在人才培養模式上比傳統本科院校能夠突出實踐教學環節，這主要體現為CJ學院在課程設置方面重視實踐課程的開設，學生實習實訓課程學分占總課程學分的比例明顯高于傳統本科院校。但CJ學院對于如何構建真正符合社會需要的實踐性人才教學模式仍處于探索階段，實踐教學環節重視不夠。

三、CJ學院稅務會計課程教學方法改革的建議

（一）合理設置相關課程與課時。CJ學院在稅務會計的前置課程中，除有關的會計課程外，應明確將稅法、經濟法科目列入授課任務中，并區別于一般的選修課、通識課，將稅法、經濟法作為會計專業的主干課程設置，并針對稅務會計有關業務的需要，講解稅法中相關經濟業務的稅種計算。目前，CJ學院稅務會計課程是稅務會計課程與稅收籌劃課程合二為一的一門綜合性兼實踐性很強的課程，由于該教材知識章節及內容太多，建議將該課程分作兩學期講授;或適當增加該課程的課時，建議安排64―72課時為宜。

（二）合理安排課程所在年級。稅務會計是時效性、綜合性及實踐性很強的一門學科，建議將CJ學院稅務會計課程安排在大學三年級較為合適，一方面可以增加授課時長，另一方面可以與其他相關科目同步學習，相關知識點可以做到很好的銜接，并且可以利用各門學科之間的關聯性，將相關知識點串聯起來，相互促進。

（三）豐富教學方法與教學手段。由于稅務會計課程兼具理論性與實踐性，課程內容繁瑣、細碎，難以激發學生的學習興趣，因此CJ學院應對稅務會計課程的教學方式進行創新。（1）豐富教學方法。在授課過程中，教師可以引入案例教學法、直觀演示教學法、情景教學法、角色扮演法、經典習題評講以及小組討論教學等教學模式，全方面多渠道進行教學方式改革，通過以學生為主體、教師為主導的課堂教學思路，充分發揮學生的主觀能動性，不僅調動了學生的學習興趣，鍛煉了學生溝通、組織能力，更培養了學生解決實際問題的能力。（2）運用現代化教學手段。如利用多媒體課件演示教學、校園網絡及網站在線實訓，也可以在校內的電算化實驗室安裝財務軟件進行仿真實訓等。

（四）強化實踐教學。

1.注重理論與實踐相結合。目前，CJ學院會計專業培養目標為：會計專業依照“能力為重，通才+專才”的培養理念，培養適應現代市場經濟發展需要，德、智、體、美全面發展，具備人文精神、科學素質和誠信品質，具有會計、理財、審計、稅務、金融等方面的基本理論和基本技能，尤其在會計核算方面有所專長，熟悉有關財會法規和業務規范，掌握財會軟件和專業外語，能夠在一切營利組織和非營利組織從事會計、理財、審計、稅務、金融等工作的應用型、復合型專業人才。CJ學院會計專業注重理論與實踐相結合，注重學生操作技能的培訓和實踐能力的培養。

2.注重應用，強化實驗課程。CJ學院應突出應用型本科院校的特點。每門主干專業課都應設有相應的模擬實驗課，把一般院校開設的“財務會計模擬實驗”分為“基礎會計模擬實驗”“中級財務會計模擬實驗”，還應增加有些院校沒有開設的“財務管理模擬實驗”“管理會計模擬實驗”“成本會計模擬實驗”等課程以強化實驗教學。

3.加強實踐教學基地的建設。CJ學院應與企業、稅務機關、會計師事務所和稅務師事務所等保持良好的合作關系，建立會計實習基地，有計劃地安排學生到相關單位進行現場參觀學習、調查和實習，并與財稅人員進行座談，以便發現理論知識與業務實踐間的差異。同時，為了更好地培養學生的實踐能力，CJ學院應將稅務會計列入學生的畢業實習計劃，組織學生到企業實習，親自動手進行稅務籌劃，從而使稅務會計真正貫穿于學習過程的始終。通過學期實習和畢業實習，使學生能夠接觸到企業納稅的實際問題，以提高學生認識和解決稅收問題的能力，為學生創造更多的就業機會。S

參考文獻：

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