財務(wù)風(fēng)險研究意義范文

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篇1

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；財務(wù)風(fēng)險；預(yù)測能力

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.02.007

[中圖分類號]R197.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）04-00-02

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深化，醫(yī)院的經(jīng)營行為已成為決定醫(yī)院生存和發(fā)展的關(guān)鍵問題，醫(yī)院的財務(wù)管理也發(fā)生了重大變化，如何建立完善的財務(wù)管理機制，如何防范和應(yīng)對經(jīng)營活動中的財務(wù)風(fēng)險，對醫(yī)院來說變得越來越重要。筆者認(rèn)為，只有積極地對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵和特征進(jìn)行了解，深入地研究醫(yī)院財務(wù)管理風(fēng)險的特點、形式以及領(lǐng)域，才能有效地制訂出相應(yīng)的醫(yī)院財務(wù)管理方案，從而為醫(yī)院經(jīng)營和決策提供有益幫助，為醫(yī)院發(fā)展的定位和目標(biāo)提供有效的支持，保證醫(yī)院的順利發(fā)展和財務(wù)系統(tǒng)的安全運行。本文結(jié)合醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的具體特點及其原因，提出了一些針對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的解決措施和對策分析，希望能有效地幫助醫(yī)院規(guī)避財務(wù)風(fēng)險或降低財務(wù)風(fēng)險所帶來的損失，確保醫(yī)院的財務(wù)體系能夠順利運轉(zhuǎn)，促進(jìn)醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1 醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的具體特點

在我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，醫(yī)院已成為和企業(yè)類似的經(jīng)營體。那么作為一個經(jīng)營體就必然有可能會出現(xiàn)財務(wù)方面的風(fēng)險。想要有效地對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避和防范，就必須對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的具體特點進(jìn)行分析和研究，只有這樣才能對醫(yī)院財務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的管理，同時也把醫(yī)院財務(wù)所面臨的風(fēng)險降到最低。總的來說，醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的具體特點分為下面幾個方面。

第一，醫(yī)院財務(wù)活動存在著不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的不確定性因素，因此財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生有其客觀必然性。第二，財務(wù)風(fēng)險貫穿于醫(yī)院財務(wù)活動的整個過程，同時體現(xiàn)在所有的財務(wù)關(guān)系上，是財務(wù)系統(tǒng)所有矛盾的集中反映。第三，醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險是否發(fā)生、什么時候發(fā)生和發(fā)生的程度以及范圍都是無法確定的，對于財務(wù)活動的逐漸多樣化和復(fù)雜化，醫(yī)院的財務(wù)管理人員還無法進(jìn)行整體的掌握和了解，從而為醫(yī)院帶來了財務(wù)風(fēng)險的不確定性。第四，醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)最終必將反映在醫(yī)院財務(wù)狀況和財務(wù)成果當(dāng)中，對于醫(yī)院經(jīng)營活動的連續(xù)性以及經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和安全性造成影響，從而對醫(yī)院的整體收益造成威脅。最后，醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生是各種因素綜合作用的結(jié)果，如果對影響財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)因素有充分的了解，就可以對其發(fā)生的概率以及影響程度進(jìn)行控制。

2 醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因

從整體上來看，我國的各類醫(yī)院出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因非常多，具體來說醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因有以下幾點。

（1）醫(yī)院財務(wù)管理的宏觀環(huán)境過于復(fù)雜和多變，無法準(zhǔn)確地預(yù)測并且無法進(jìn)行改變。

（2）醫(yī)院內(nèi)部管理不合理，缺乏有效的內(nèi)部管理制度。

（3）醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金占整體資金的比重太高。

（4）醫(yī)院進(jìn)行財務(wù)決策時缺乏科學(xué)性，無法制定有效的決策，從而使投資項目無法獲得應(yīng)有的收益，并且收益也不能按時回收。

（5）審計部門沒有進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。

（6）醫(yī)院財務(wù)人員的素質(zhì)太低，風(fēng)險意識也比較薄弱，并且缺乏財務(wù)風(fēng)險管理機制。

另外，醫(yī)院的審計部門沒有進(jìn)行合理嚴(yán)格的監(jiān)督，醫(yī)院缺少專業(yè)的財務(wù)人員也是造成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的重要因素。同時，缺少防范風(fēng)險的意識以及沒有相關(guān)的財務(wù)管理方式也會造成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

3 解決醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險問題的相關(guān)措施和對策

根據(jù)醫(yī)院財務(wù)管理中暴露出的一系列問題，本文提出了以下解決醫(yī)院財務(wù)管理問題的建議。

3.1 提升財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測能力

要想有效提升醫(yī)院對于財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測能力，就是要從醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險特點的角度出發(fā)，實時對所將要面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行觀察。同時也要提升醫(yī)院對于外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力，這才是對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行觀察的意義所在。在預(yù)測醫(yī)院財務(wù)所面臨的風(fēng)險的過程中，要參考國家關(guān)于醫(yī)療方面改革的最新措施，同時也要加強醫(yī)院相關(guān)管理人員的規(guī)避風(fēng)險的意識，對醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)管理制度進(jìn)行完善，結(jié)合內(nèi)部和外部的多方面因素，來對風(fēng)險進(jìn)行觀察和預(yù)測。這樣才能有效提升醫(yī)院對于財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測能力，從而及時地研究相應(yīng)的對策和處理措施，把財務(wù)風(fēng)險造成的負(fù)面影響降到最低。

3.2 建立有效的規(guī)避風(fēng)險體系

隨著醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，患者數(shù)量越來越多，醫(yī)患關(guān)系處理產(chǎn)生的收支狀況構(gòu)成了醫(yī)院主營項目。醫(yī)院必須以主營項目產(chǎn)生的內(nèi)生性風(fēng)險作為防范的重點，如何做到堅持以病人為中心，成為百姓信賴的醫(yī)院，這已成為醫(yī)院財務(wù)規(guī)避風(fēng)險發(fā)生需要考慮的重要問題。

第一，要建立風(fēng)險防范聯(lián)動機制，聯(lián)合財務(wù)部門以及其他各科室，建立統(tǒng)一的制度和規(guī)則。第二，要實現(xiàn)財務(wù)流程一體化，主要圍繞風(fēng)險環(huán)節(jié)及風(fēng)險控制點，落實各項財務(wù)控制與監(jiān)督制度。第三，要對風(fēng)險控制進(jìn)行分類，對于每一類進(jìn)行嚴(yán)格控制和監(jiān)督，包括醫(yī)保和醫(yī)藥減免、欠費退費等一些款項，對于這些相關(guān)方面的變化進(jìn)行實時的監(jiān)督和控制。第四，所建立的規(guī)避風(fēng)險體系一定要從整體上覆蓋對醫(yī)院財務(wù)造成風(fēng)險的內(nèi)外部因素，保證對醫(yī)院主要收益項目的控制和管理是防范風(fēng)險的一種有效途徑。

3.3 設(shè)置合理的決策評價體系

擁有一個科學(xué)合理的決策體系對于醫(yī)院有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險會起到非常大的作用。一些決策的錯誤很可能會造成很嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，所以醫(yī)院的決策能力十分的重要。要提升醫(yī)院的決策能力，首先，醫(yī)院要改變制定決策的途徑和方式，要保證作出的決策是符合科學(xué)的，在作出決策之前，一定要對內(nèi)部和外部的多種因素進(jìn)行分析，同時也要建立多種應(yīng)對方法，綜合分析決定用哪一種最好。其次，醫(yī)院也要針對決策體系來設(shè)置一個對決策進(jìn)行評價的系統(tǒng)，對于決策的產(chǎn)生進(jìn)行監(jiān)督和分析，在保證決策質(zhì)量的同時，也能夠幫助醫(yī)院財務(wù)最大限度規(guī)避風(fēng)險，把損失降到最低。

3.4 對投資的風(fēng)險進(jìn)行控制

對于醫(yī)院投資的控制主要是以銀行的融資及固定資產(chǎn)投資為主，首先要結(jié)合銀行融資的特性，來有針對性地建立財務(wù)機制，同時也要妥善地面對固定資產(chǎn)投資收益慢以及不穩(wěn)定性，對其進(jìn)行合理的管理和控制，最終利用相應(yīng)的對策來減少醫(yī)院財務(wù)所面臨的風(fēng)險。

3.5 增強審計的監(jiān)督能力

在醫(yī)院的整個財務(wù)管理體系當(dāng)中，對于財務(wù)風(fēng)險的有效控制部門就是審計部門，審計部門對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部和外部的情況進(jìn)行監(jiān)督，從而最大限度地防止醫(yī)院內(nèi)部人員貪污情況的發(fā)生。審計也能使醫(yī)院財務(wù)的管理變得更加清晰，有效地降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。想要有效地提升審計的監(jiān)督能力，首先，要培養(yǎng)一批符合醫(yī)院要求的審計工作人員，要保證審計工作人員擁有良好的綜合素質(zhì)，尤其的在個人品德方面，對于醫(yī)院財務(wù)的監(jiān)督要做到鐵面無私。同時還要給予審計工作人員足夠的權(quán)限，要保證審計工作人員的監(jiān)督工作不會受到管理層的限制和影響，這也是幫助醫(yī)院規(guī)避財務(wù)風(fēng)險最有效的一個途徑。

3.6 提高醫(yī)院財務(wù)人員風(fēng)險意識以及風(fēng)險控制能力

從醫(yī)院總體方面考慮，想要從根本上對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制，就必須要求醫(yī)院的財務(wù)人員擁有一定程度的風(fēng)險意識，只有對各種財務(wù)風(fēng)險有了足夠的認(rèn)識，才能辨認(rèn)出各種財務(wù)風(fēng)險情況，進(jìn)而對其進(jìn)行控制和規(guī)避。在這方面，醫(yī)院要對財務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險相關(guān)的知識培訓(xùn)，同時也要培養(yǎng)財務(wù)人員學(xué)會利用先進(jìn)手段和技術(shù)來對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和衡量。此外，還要提升財務(wù)人員對于風(fēng)險的控制能力和應(yīng)變能力，讓財務(wù)人員掌握更多應(yīng)對風(fēng)險的方法，從而更合理地對風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對。

4 結(jié) 語

綜上所述，醫(yī)院想要有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，就必須提升對風(fēng)險的預(yù)測能力、建立有效的風(fēng)險規(guī)避體系、設(shè)置合理的決策評價體系、增強審計的監(jiān)督能力以及提升財務(wù)人員的風(fēng)險意識。總的來說，如果醫(yī)院能充分認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，并且能根據(jù)醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的特征來建立一套科學(xué)合理的應(yīng)對措施，那么是可以有效地降低甚至規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的。只有有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險或者降低財務(wù)風(fēng)險所帶來的損失，才能確保醫(yī)院的財務(wù)體系順利運轉(zhuǎn)，才會給醫(yī)院的經(jīng)營與發(fā)展帶來很大的幫助。

主要參考文獻(xiàn)

[1]伍大春.談建立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警管理指標(biāo)體系[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2003（12）.

篇2

近年來，公立醫(yī)院的改革愈加深入，所獲得的國家財政補償越來越少。同時各類私立醫(yī)院、合資醫(yī)院日漸興起，數(shù)量越來越多，大有趕超公立醫(yī)院的趨勢。醫(yī)療服務(wù)從賣方市場轉(zhuǎn)為了買方市場。大多數(shù)公立醫(yī)院為了立足于市場競爭中并獲得進(jìn)一步的發(fā)展，通常借助于大規(guī)模信貸的負(fù)債經(jīng)營方式來擴(kuò)張或升級自身的軟件與硬件。負(fù)債經(jīng)營雖然能夠給公立醫(yī)院帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，但也給醫(yī)院帶來了財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)問題。如何綜合公立醫(yī)院的實際情況進(jìn)行科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險管理，通過對公立醫(yī)院財務(wù)狀況的監(jiān)測與財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型的建立，及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院潛在的財務(wù)風(fēng)險，從而能夠迅速有效地采取防止財務(wù)風(fēng)險繼續(xù)擴(kuò)大的措施，將財務(wù)危機扼殺于襁褓中，是公立醫(yī)院迫切需要解決的問題。下面本文將采用主成分分析法對公立醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型展開研究與討論。

一、公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)概念

公立醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，從廣義上將，應(yīng)該包括公立醫(yī)院中所有跟財務(wù)有關(guān)的活動在進(jìn)行過程中存在的風(fēng)險；狹義上則是指由于負(fù)債的資本率較大，導(dǎo)致公立醫(yī)院無法按時償還銀行的本息而造成財務(wù)風(fēng)險[1]。公立醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險受到各種不確定因素的影響，使得預(yù)期收益和實際的財務(wù)收益往往存在著較大的出入，從而直接影響了醫(yī)院對賬款及銀行本息的支付，引發(fā)了財務(wù)風(fēng)險。

公立醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險受到內(nèi)在環(huán)境和外在環(huán)境的綜合作用和影響。內(nèi)在環(huán)境作用下，由于公立醫(yī)院管理者的風(fēng)險意識薄弱，沒有建立起完善可行的財務(wù)監(jiān)控制度，對醫(yī)院經(jīng)營活動的約束力不強，并缺乏相應(yīng)的風(fēng)險防范方法等，使得財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性大大增加。而外在環(huán)境中，由于國家對農(nóng)村和社區(qū)醫(yī)療日益重視，使得公立醫(yī)院的診療費用和藥品價格都有所下調(diào)，并對診療項目進(jìn)行了規(guī)范和調(diào)整，使得公立醫(yī)院的盈利度下降。同時市場經(jīng)濟(jì)的變動對公立醫(yī)院的貸款利率以及物品的購置成本都會造成較大影響，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

二、主成分分析法的相關(guān)概念

主成分分析法通常是指對多個數(shù)值或定量變量之間的相關(guān)性進(jìn)行考察的多元統(tǒng)計方式。其主要借用多變量方差來對少數(shù)的幾個主成份、即所謂的原始數(shù)據(jù)線形組合進(jìn)行研究解釋，即協(xié)方差結(jié)構(gòu)。通俗而言，即通過相應(yīng)主成分的導(dǎo)出，使得原始變量的相關(guān)信息能夠盡量多的保留下來，并且原始變量之間的線性彼此無關(guān)。

三、基于主成分分析法進(jìn)行公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型的構(gòu)建

（一）公立醫(yī)院構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型的意義

基于主成分分析法構(gòu)建的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型能夠幫助公立醫(yī)院的管理者了解現(xiàn)下醫(yī)院的財務(wù)狀況，通過相應(yīng)的信息使得風(fēng)險以定量化的形式披露出來，并為醫(yī)院財務(wù)管理提供必須的工具與管理手段。公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型的建立，有助于公立醫(yī)院及時預(yù)防并化解財務(wù)危機，有效提升其財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理水平。通常而言，由于各公立醫(yī)院所處環(huán)境的不同，因此對財務(wù)產(chǎn)生影響的因素也各不相同，公立醫(yī)院的管理者在進(jìn)行醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的管理時，要?Χ?量指標(biāo)與定性指標(biāo)對財務(wù)風(fēng)險的影響進(jìn)行綜合考慮，尤其要注意定性因素對預(yù)警模型的嚴(yán)密性、敏感性、靈敏度的影響。同時，公立醫(yī)院管理者應(yīng)該明確認(rèn)識到，財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警模型只是發(fā)現(xiàn)醫(yī)院存在或者潛在財務(wù)風(fēng)險的工具，而進(jìn)一步地采取有效且合理的防范轉(zhuǎn)化措施，使得醫(yī)院的運營收益實現(xiàn)最大化才是財務(wù)風(fēng)險管理的最終目的。

（二）運用主成分分析法構(gòu)建預(yù)警模型的方法[3]

主成分分析法要從多個指標(biāo)中提取為數(shù)不多的相互無關(guān)的綜合指標(biāo)，因此利用主成分分析法來構(gòu)建公立醫(yī)院的財務(wù)危機預(yù)警模型，首先應(yīng)選擇并確定模型所采用的財務(wù)指標(biāo)，其次根據(jù)既定的樣本研究方法來對樣本展開研究；然后采用相應(yīng)的統(tǒng)計軟件對模型進(jìn)行主成分分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步檢驗，最后要通過樣本分析來判別模型預(yù)測的準(zhǔn)確定，確定模型臨界值。

（三） 財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型的優(yōu)點和局限性

基于主成分分析法構(gòu)建的公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，運用降維的方法有效的簡化了財務(wù)預(yù)警的評價指標(biāo)，使得在進(jìn)行指標(biāo)篩選的過程中，能夠基于研究財務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上把非財務(wù)的指標(biāo)也納入到該模型中來，從而使模型中反映出的公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險具有全面性。

同時，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型也存在著一定的局限性：首先是數(shù)據(jù)方面的局限性。基于主成分分析法構(gòu)建的公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型往往是根據(jù)現(xiàn)有的財務(wù)報表來建立的，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠性存在疑問。其次是財務(wù)指標(biāo)方面的局限性，其無法概括公立醫(yī)院經(jīng)營過程中其他有可能導(dǎo)致財務(wù)危機的非財務(wù)因素。再次是研究范圍的局限性。財務(wù)預(yù)警模型的建立是基于普遍性的前提，然而由于各公立醫(yī)院自身實際情況的不同，使得該模型缺乏針對性。

篇3

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險預(yù)防;風(fēng)險控制

財務(wù)風(fēng)險是指在醫(yī)院各項財務(wù)活動中，由于各種難于預(yù)料或無法控制的原因，使財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成的經(jīng)濟(jì)損失。目前，醫(yī)院主要存在兩大財務(wù)風(fēng)險:一是由于財政投入不足、支出結(jié)構(gòu)不合理、財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不力等造成的財務(wù)狀況失衡風(fēng)險;二是由于超前發(fā)展上大型基本建設(shè)項目，且論證不科學(xué)等導(dǎo)致的過度舉債或不良舉債而形成的債務(wù)風(fēng)險。不同類別的醫(yī)院，其財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防與控制方法、重點和目標(biāo)也有所差異。

一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險意識建立的必要性

改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了超速的發(fā)展，醫(yī)院的法人主體地位也基本確立，同時也界定了醫(yī)院應(yīng)獨立承擔(dān)的民事責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的新體制。但從現(xiàn)實情況來看，很多醫(yī)院對財務(wù)風(fēng)險還沒有引起足夠的重視，未建立起有效的財務(wù)風(fēng)險防范機制，這給醫(yī)院的穩(wěn)步發(fā)展帶來隱患。因此，正確分析醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的類型及成因，建立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制機制，不僅是防范財務(wù)風(fēng)險，減少經(jīng)濟(jì)損失的需要，也是落實科學(xué)發(fā)展觀，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要。

二、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式和特點

1.財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式。醫(yī)院的財務(wù)活動是對資金籌集、資金投資、資金分配進(jìn)行決策、控制和管理的過程，在所有的活動中均存在風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險由以下幾個方面組成。（1）籌資風(fēng)險。籌資風(fēng)險是指用于籌集資金方面的原因帶來的危險或不確定性，這種風(fēng)險可能有以下幾種表現(xiàn)形式：一是資金成本率超過投資收益率，使醫(yī)院無利可圖；二是醫(yī)院舉債過多，財務(wù)狀況發(fā)生困難，，不能按期償還債務(wù)；三是資金市場存在的風(fēng)險，如貸款利率的上升。（2）投資風(fēng)險。投資風(fēng)險是指理財環(huán)境的變化或投資者自身的失誤，投資者可能得不到預(yù)期的收益，這里主要是指投向固定資產(chǎn)方面的資金。理財環(huán)境對理財活動內(nèi)容、觀念、目標(biāo)及行為都有重大影響。如大型設(shè)備的購置，物價部門早已披露對大型醫(yī)療設(shè)備檢查價格要大幅度降低，且不分產(chǎn)地、型號，一律執(zhí)行同一收費價格標(biāo)準(zhǔn)。（3）支付風(fēng)險。支付風(fēng)險是指資金運用的原因帶來的風(fēng)險。如藥品庫存占用過大，占用資金。計劃經(jīng)濟(jì)時期，衛(wèi)生部規(guī)定藥品庫存周轉(zhuǎn)期為3個月，當(dāng)時是因考慮藥品供應(yīng)渠道不暢，個別藥品供應(yīng)緊張，所以藥品供應(yīng)周期偏長。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，藥品供應(yīng)渠道暢通，藥品品種供應(yīng)齊全有的醫(yī)院庫存仍占有大量的藥品，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。在保穩(wěn)定、保發(fā)展的工作壓力下，擠占專項經(jīng)費、彌補資金缺口、確保預(yù)算收支平衡成為不得已的選擇，財務(wù)部門也因此承擔(dān)著極大的違規(guī)支付風(fēng)險。（4）資金回收風(fēng)險。對住院病人醫(yī)藥費清算不及時或欠款催繳不力以及為了維護(hù)社會穩(wěn)定原因收治的“110.120”欠費病員，可能發(fā)生壞賬損失，產(chǎn)生風(fēng)險。2.財務(wù)風(fēng)險的特征。醫(yī)院作為獨立的經(jīng)營單位，與企業(yè)一樣也可能存在財務(wù)風(fēng)險。醫(yī)院實施財務(wù)管理的前提是對自己所能承擔(dān)的風(fēng)險有清醒的認(rèn)識。財務(wù)風(fēng)險主要具有以下幾個特征：（1）客觀性：財務(wù)風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在。（2）不確定性：財務(wù)風(fēng)險雖然可以事前加以估計和控制，但是未來的財務(wù)活動畢竟存在兩種可能，即實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和未實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，因此，成功與失敗兩種結(jié)果并存。（3）全面性：財務(wù)風(fēng)險貫穿于整個財務(wù)核算過程的始終，任何與資金運動相關(guān)的業(yè)務(wù)都會引起財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。（4）激勵性，財務(wù)風(fēng)險的存在會促使單位采取措施防范財務(wù)風(fēng)險，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的成因

勇于承擔(dān)并善于分散風(fēng)險，是醫(yī)院經(jīng)營成功的關(guān)鍵因素之一。醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險不但影響醫(yī)院正常資金運轉(zhuǎn)，也損害了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的增長，嚴(yán)重時可使醫(yī)院陷入危機。要進(jìn)行風(fēng)險的控制，就必須了解風(fēng)險產(chǎn)生的原因。1.宏觀環(huán)境的不確定性。中國加入WTO后，境外的慈善機構(gòu)、醫(yī)院集團(tuán)等紛紛來華投資建立醫(yī)療機構(gòu)，這些醫(yī)療機構(gòu)和現(xiàn)有的公立醫(yī)療機構(gòu)的競爭將會更激烈。醫(yī)療服務(wù)業(yè)逐漸由賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，人們的需求也由過去的單純治病轉(zhuǎn)變?yōu)楦⒅蒯t(yī)療服務(wù)的質(zhì)量。2.微觀環(huán)境的不確定性。目前公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險最主要來源于存貨資產(chǎn)運營不當(dāng)。固定資產(chǎn)利用率和配置效率較低，其增值能力和盈利能力較差；國有資產(chǎn)管理通道不暢，出資不到位，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，賬實不符等造成存量資產(chǎn)運營風(fēng)險的原因是多方面的，但更重要的是醫(yī)院的管理理念滯后，管理手段和管理方法不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。3.財務(wù)活動本身的復(fù)雜性。財務(wù)風(fēng)險存在于醫(yī)院資產(chǎn)籌資、投資和運營的各個環(huán)節(jié)中。籌資環(huán)節(jié)中風(fēng)險主要表現(xiàn)為負(fù)債總量過度、負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理等。一定的負(fù)債有利于降低醫(yī)院資金成本，但同時負(fù)債籌資會加大醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險；投資環(huán)節(jié)上，醫(yī)院對固定資產(chǎn)的投資，經(jīng)營環(huán)境的變化和投資者自身的投資決策能力都會影響到投資的成敗。因此，財務(wù)活動本身的復(fù)雜性，尤其是獲取有關(guān)信息是否及時、可靠，是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的主要原因。4.財務(wù)管理可控的局限性。為減少財務(wù)風(fēng)險一般醫(yī)院都采取一定的預(yù)防措施，財務(wù)活動的千變?nèi)f化使其可控范圍不一定能夠覆蓋全部財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，這就是說，財務(wù)活動的控制具有局限性，這種局限性帶來不確定性和風(fēng)險性。

四、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)防與控制

由于醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險存在于醫(yī)院資產(chǎn)籌資、投資和運營的各個環(huán)節(jié)中，所以對于醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的系統(tǒng)預(yù)防和控制應(yīng)當(dāng)從以下幾個環(huán)節(jié)來考慮。1.有效的籌資管理是化解醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的重要手段。首先，要對醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)、負(fù)債狀況和財務(wù)杠桿效應(yīng)等進(jìn)行系統(tǒng)分析。其次，要對資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，根據(jù)負(fù)債警戒線確定自有資金和借入資金的合理比例，既要取得收益，又要防范財務(wù)風(fēng)險，避免因經(jīng)營性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)而陷入財務(wù)危機。第三，在籌資方式的選擇上，醫(yī)院應(yīng)優(yōu)先考慮信貸融資，信貸融資具有籌資成本低、風(fēng)險小和效率高等優(yōu)點。2.全面的財務(wù)可行性分析是降低醫(yī)院投資風(fēng)險的關(guān)鍵。醫(yī)院項目投資前都要進(jìn)行財務(wù)可行性分析，對投入成本及其可能產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、市場份額、項目回收期進(jìn)行可行性論證，建立投資分析論證、報批制度，避免投資的盲目性，降低投資風(fēng)險，減少投資損失，確保投資的安全性和收益性。3.必要的流動資金的管理是控制醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的核心。醫(yī)院資金運營過程中，需要注重對應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)、流動資產(chǎn)的監(jiān)督，使得資金既滿足運營的現(xiàn)金需求，又能帶來一定的增值。具體的實施過程中可結(jié)合應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率來監(jiān)督醫(yī)院應(yīng)收醫(yī)療款的變現(xiàn)速度和管理效率等情況。應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)快，說明醫(yī)院資產(chǎn)流動性強，短期償債能力也強，壞賬發(fā)生的可能性降低，但如果應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)次數(shù)過高，說明醫(yī)院的服務(wù)量的擴(kuò)大會受到限制，從而會影響盈利水平。4.規(guī)范醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理。醫(yī)院要更新預(yù)算管理觀念，通過制度安排使財務(wù)預(yù)算的編制與執(zhí)行成為一種規(guī)范和機制。預(yù)算的編制要細(xì)化到部門和項目，使預(yù)算執(zhí)行具有較強的可操作性和可控性，并有時間表，以便監(jiān)督；另外要加強預(yù)算執(zhí)行的分析評價，及時、定期向院領(lǐng)導(dǎo)匯報，做到適時監(jiān)督和及時控制。5.加強審計監(jiān)督。審計是一個控制和防范財務(wù)風(fēng)險的有力工具。醫(yī)院可以采用內(nèi)外部審計并用的辦法。內(nèi)部審計可以對醫(yī)院各項財務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)對比，找出財務(wù)工作中的弊病，通過對成本、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的審計，防范并降低財務(wù)風(fēng)險。6.優(yōu)化醫(yī)院會計人員素質(zhì)。會計人員是處理會計信息及進(jìn)行會計核算的當(dāng)事者，他們對于財務(wù)風(fēng)險既能及時發(fā)現(xiàn)，又能起到為領(lǐng)導(dǎo)提供建議的參謀作用。為此，首先要通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)增強會計人員的法制觀念，增強使命感和緊迫感，提高責(zé)任心和自覺性。其次，要經(jīng)常組織會計人員學(xué)習(xí)新制度，研究新問題來提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。再次，要對會計人員經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德教育以提高其政治思想素質(zhì)，使其成為一個嚴(yán)格按制度辦事，不的會計人員。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；貸款率

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使，企業(yè)可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險。市場竟?fàn)幍娜遮吋ち沂沟闷髽I(yè)若想獲得快速的成長與發(fā)展，必然通過各種融資方式來加大財務(wù)杠桿，財務(wù)風(fēng)險隨之不斷加劇。正確理解財務(wù)風(fēng)險的含義，探討財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式，分析財務(wù)風(fēng)險形成的深層次原因，進(jìn)而采取合理有效的方法衡量財務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)發(fā)展的迫切要求。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險范疇分類

財務(wù)風(fēng)險實際上是與企業(yè)貸款的借入與償還的不確定性有關(guān)的因素。

財務(wù)風(fēng)險按其形成原因和范疇不同可以分為由于流動資金缺乏引起的和因企業(yè)經(jīng)營不善引起的，即資金缺乏型和經(jīng)營不善型。

（一）資金缺乏型是由于流動性資金缺乏引起的財務(wù)風(fēng)險

僅僅從資金層面來看待。企業(yè)經(jīng)營過程中需要一定的資金用于支付，尤其是用于償還債務(wù)和利息的資金具有剛性，當(dāng)流動資金不足，又無法及時籌集到資金時，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險會增大。如果企業(yè)債務(wù)水平較低，則發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性就較低。這種財務(wù)風(fēng)險只與流動性資金是否缺乏為準(zhǔn)來看待。

（二）經(jīng)營不善型財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營的方方面面，企業(yè)最終經(jīng)營的成果也以財務(wù)成果的方式予以反映。這種分類方式不僅從資金層面而且包括企業(yè)經(jīng)營層面來綜合看待。在企業(yè)經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動和利潤分配過程中，任何意外因素或經(jīng)營不善的行為都有可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。這種分類方式將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都看作財務(wù)風(fēng)險的考量因素。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式分析

財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式多種多樣，我國企業(yè)中較典型的表現(xiàn)主要有：

（一）流動資金不足，缺失償債能力

企業(yè)適當(dāng)負(fù)債，可以獲取財務(wù)杠桿收益，一旦過度會造成企業(yè)流動資金鏈斷裂、信用等級降低等風(fēng)險。過度負(fù)債導(dǎo)致籌資成本高，影響支付能力。如果在運營上出現(xiàn)意外，導(dǎo)致現(xiàn)金凈流量不正常減少，如果恰逢支付需要，會導(dǎo)致財務(wù)危機的發(fā)生。企業(yè)預(yù)留的貨幣資金過少，也會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險升高。

（二）債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理

主要是指債務(wù)期限或結(jié)構(gòu)錯配導(dǎo)致的基于資金流動性的財務(wù)風(fēng)險。短期債務(wù)資金應(yīng)當(dāng)用于流動資產(chǎn)，一般應(yīng)當(dāng)小于速動資產(chǎn)。當(dāng)債務(wù)到期，需要償還債務(wù)時，一般優(yōu)先使用流動資金進(jìn)行償還，當(dāng)流動資金不足時，企業(yè)需要將變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)變現(xiàn)后償還債務(wù)。如果企業(yè)短期借款籌集到的資金應(yīng)用到了變現(xiàn)能力差或短期不能產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的項目，利息或債務(wù)到期，流動資金又不足時，資產(chǎn)又無法變現(xiàn)，就會造成流動性資產(chǎn)與流動性負(fù)債結(jié)構(gòu)性錯配，導(dǎo)致產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

（三）獲利能力低，效益差

獲利能力其實是企業(yè)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力，是衡量一個企業(yè)經(jīng)營狀況最重要且核心的一個指標(biāo)。償債能力所需的資金來源于企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金產(chǎn)生的凈流量和投資活動產(chǎn)生的凈流量。經(jīng)營活動和投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量如果小于償債所需要支出的現(xiàn)金流量，企業(yè)就會產(chǎn)生償債危機，出現(xiàn)較高的財務(wù)風(fēng)險。如果籌資能力也不行，就會導(dǎo)致資金鏈斷裂，嚴(yán)重的化甚至導(dǎo)致破產(chǎn)倒閉。所以如果企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的毛利率低、再加上期間費用高，會導(dǎo)致效益差，投資回報率低，會直接影響企業(yè)的償債能力，誘發(fā)高財務(wù)風(fēng)險。利息保障倍數(shù)和核心利潤率等財務(wù)指標(biāo)一定程度上能夠反映企業(yè)的獲利能力。

（四）資產(chǎn)質(zhì)量惡化

資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的能夠預(yù)期產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的資源，其需要周轉(zhuǎn)起來才能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。如果企業(yè)擁有的資產(chǎn)質(zhì)量惡化，不再能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，會造成企業(yè)資產(chǎn)運營能力下降，無法取得好的經(jīng)濟(jì)效益，也預(yù)示著發(fā)生財務(wù)危機的可能性。

（五）缺乏成長能力

逆水行舟，不進(jìn)則退。無論對于個人還是企業(yè)，成長是非常重要的。沒有成長性的企業(yè)早晚是要面臨危機的。成長能力的下降往往意味著企業(yè)進(jìn)入了衰退期，銷售收入增長率下降，業(yè)務(wù)萎縮。持續(xù)時間較長的成長性下降，意味著企業(yè)未來發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性增大。

三、衡量財務(wù)風(fēng)險需要考慮的因素及選用的財務(wù)指標(biāo)

財務(wù)風(fēng)險的形成是企業(yè)運營效率與經(jīng)營成果的最終體現(xiàn)，考察一家企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，一般會關(guān)注企業(yè)債務(wù)融資（尤其是貸款融資）能力以及償還本金、利息能力方面的不確定性問題。

（一）資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率是期末負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護(hù)債權(quán)人利益的程度。資產(chǎn)負(fù)債率這個指標(biāo)反映債權(quán)人所提供的資本占全部資本的比例，也被稱為舉債經(jīng)營比率。資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險最常用的指標(biāo)。但往往具有片面性，同樣資產(chǎn)負(fù)債率的企業(yè)，深入分析后，財務(wù)風(fēng)險狀況卻有天壤之別。

（二）貸款率

企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，負(fù)債一般可以分為三類：第一類是商業(yè)性負(fù)債，主要體現(xiàn)在應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款這幾個項目里。第二類是貸款性負(fù)債，主要體現(xiàn)在短期借款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債、長期借款和應(yīng)付債券這幾個項目里。有時企業(yè)發(fā)行不超過一年的債券到資本市場上融資，此類負(fù)債一般被歸入“其他流動負(fù)債”里。第三類是其他負(fù)債，如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款，等等。

在上述三類中，第三類的規(guī)模在負(fù)債規(guī)模中的占比一般不會很大，因此不是分析的重點。債務(wù)結(jié)構(gòu)中的貸款與商業(yè)負(fù)債的結(jié)構(gòu)必須予以關(guān)注。

企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高其實并不可怕。因為企業(yè)的負(fù)債中，如果商業(yè)性負(fù)債尤其是預(yù)收款項規(guī)模較大，由于此款項里包含了毛利，因此企業(yè)的實際負(fù)債被夸大了。預(yù)收款項越多、毛利率越高的企業(yè)，由此引起的高負(fù)債率越不可怕。可怕的是貸款率。貸款不僅要還本金，還要還利息。貸款率越高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就越大。

貸款率的計算公式為：貸款率=（短期借款+一年以內(nèi)到期非流動負(fù)債中的貸款部分+長期借款+應(yīng)付債券+其他流動負(fù)債中的貸款部分）/資產(chǎn)總額

（三）利息保障倍數(shù)

利息保障倍數(shù)是衡量企業(yè)貸款融資效用的一個比率，這個比率越高，表明企業(yè)債務(wù)融資的效用越好，也即留給股東的利潤就越多。實際上，它與償債能力無關(guān)，因為償債能力與現(xiàn)金流量或者企業(yè)的現(xiàn)金能力有關(guān)，與利息保障倍數(shù)比率無關(guān)。利息保證倍數(shù)可以很好得反映企業(yè)經(jīng)營效益狀況。

利息保障倍數(shù)=EBIT/利息費用

公式中：分子：息稅前利潤（EBIT）=凈銷售額-營業(yè)費用

息稅前利潤（EBIT）=銷售收入總額-變動成本總額-固定經(jīng)營成本

（四）核心利潤率

經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險不是完全割裂的，而是密切相關(guān)的。經(jīng)營風(fēng)險低的企業(yè)，財務(wù)風(fēng)險不可能很高。如果企業(yè)沒有產(chǎn)品經(jīng)營的能力，其融資風(fēng)險絕對很高。所以，需要把企業(yè)的利潤情況與貸款能力聯(lián)系在一起考察。

核心利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-各項營業(yè)稅金及附加，核心利潤率的計算公式是：核心利潤率=核心利潤/營業(yè)收入*100%。

四、實證研究

以2016年中報為數(shù)據(jù)來源，我們選取了A股市場上不同行業(yè)的四家資產(chǎn)負(fù)債率較高的企業(yè)，計算了相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，列表如下：

萬科A 格力電器鵬博士歐菲光

資產(chǎn)負(fù)債率 80.60% 73.27% 68.85% 68.13%

貸款率 12.84% 4.21% 7.09% 26.95%

利息保障倍數(shù) 38.13 133.58 9.22 9.56

核心利潤率 11.69% 15.99% 10.72% 3.62%

這四家企業(yè)都是各自領(lǐng)域非常優(yōu)秀的企業(yè)，但如果僅僅從資產(chǎn)負(fù)債率情況看，給人的感覺就是債務(wù)纏身，不是什么好企業(yè)。但深入計算貸款率、利息保障倍數(shù)、核心利潤率指標(biāo)后會發(fā)現(xiàn)，問題并不嚴(yán)重，甚至有的還是非常優(yōu)秀的企業(yè)。這四家企業(yè)都有效利用了自身在行業(yè)中的相對強勢地位，在業(yè)務(wù)活動中利用貸款以外的途徑增加資金來源為自己企業(yè)的發(fā)展助力。

資產(chǎn)負(fù)債率的高低并不能直觀反映真實的財務(wù)風(fēng)險狀況，資產(chǎn)負(fù)債率高而貸款率低，反而說明企業(yè)在經(jīng)營活動中具有較強的市場地位，可以利用往來賬款等多種渠道占用成本較低沒有固定利息的資金來為自身企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。利息保障倍數(shù)和核心利潤率從側(cè)面佐證了貸款率所反映的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險情況。

通過上述計算和分析可以得出以下結(jié)論：

貸款率指標(biāo)較資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)能更有效得反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險狀況。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張鳴，張艷，程濤.企業(yè)財務(wù)預(yù)警研究前沿[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2004，4（第1版）.

篇5

一、互聯(lián)網(wǎng)公司的收入結(jié)構(gòu)形式

我國互聯(lián)網(wǎng)公司的收入結(jié)構(gòu)形式一般是單筆數(shù)量較小，客戶群數(shù)量比較大，我國其他公司在進(jìn)行產(chǎn)品銷售時，一般是通過傳統(tǒng)的經(jīng)營渠道模式進(jìn)行銷售，而且經(jīng)銷商也分為國家級別、省級別、地區(qū)市級別等不同的級別，一層控制一層，而不同層次都會加價，這樣就會導(dǎo)致產(chǎn)品價格偏高，而消費者承擔(dān)的費用也過高，無法提高整體消費率。但是互聯(lián)網(wǎng)公司卻避免了以上問題，互聯(lián)網(wǎng)公司通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，設(shè)計了一個智能化的網(wǎng)絡(luò)交易平臺，通過網(wǎng)絡(luò)便捷性特點，運用網(wǎng)上支付的手段，有效的進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易，這樣不僅提升了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)效率，也提升了物流企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，客戶可以直接通過網(wǎng)絡(luò)來購買所需要的商品，在通過相關(guān)物流公司直接送到客戶手中，過程要比傳統(tǒng)的交易形式簡單便捷，并且沒有層層加價，價格相對比較實惠，也很受客戶的喜愛。比如近幾年比較流行的淘寶網(wǎng)址、京東網(wǎng)址，運用良好的產(chǎn)品優(yōu)惠的價格，并且也提供了很多的特惠日，吸引了很多的客戶進(jìn)行消費，為企業(yè)帶來很大的利潤。也有很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)提供了不同的服務(wù)項目，為消費者帶來了很大的便利，也為消費者提供了良好的產(chǎn)品，有效帶動互聯(lián)網(wǎng)公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、互聯(lián)網(wǎng)公司成本費用結(jié)構(gòu)形式

互聯(lián)網(wǎng)成本費用形式多數(shù)是輕成本，重視費用項目，在傳統(tǒng)企業(yè)公司銷售中最重要的部分就是成本，而商品毛利率比較低的話，商品銷售的費用就會比較低。互聯(lián)網(wǎng)公司的商品處于無形的，無形商品附加值高，所以商品業(yè)務(wù)的成本要比收入較低，人工成本費用部分是互聯(lián)網(wǎng)公司比較重要的費用支出部分，相對銷售費用也是比較高的。有些互聯(lián)網(wǎng)公司就通過高新來吸引更多年輕的網(wǎng)絡(luò)數(shù)字精英加入到互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)，提升內(nèi)部員工規(guī)模，有效提高整體工作效率，在互聯(lián)網(wǎng)公司中最重要的成本費用支出就是人工成本支出。

三、在互聯(lián)網(wǎng)公司發(fā)展過程中引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的因素分析

1.互聯(lián)網(wǎng)時代傳統(tǒng)財務(wù)工作模式無法滿足現(xiàn)今互聯(lián)網(wǎng)公司發(fā)展需求

互聯(lián)網(wǎng)公司財務(wù)工作是一項非常專業(yè)的工作內(nèi)容，它是關(guān)系到互聯(lián)網(wǎng)公司發(fā)展的重要工作項目，如果選取錯誤的財務(wù)工作形式，很容易會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，這樣會直接影響到互聯(lián)網(wǎng)公司的發(fā)展和運行。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得越來越復(fù)雜化，而且互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)部事項的判斷和估計工作也變得越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的財務(wù)工作模式要根據(jù)大量的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容，來關(guān)注市場占有率有多少、客戶滿意程度、網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)新能力等內(nèi)容，這樣就可以有效的反映出公司的競爭能力，但是如果在操作中出現(xiàn)一點失誤，那么就會給公司帶來不可挽回的損失，所以互聯(lián)網(wǎng)公司要拋棄傳統(tǒng)的財務(wù)工作模式，要選取與時俱進(jìn)的、符合時展需求的財務(wù)工作模式，降低財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，同時提升互聯(lián)網(wǎng)公司的發(fā)展速度。

2.在互聯(lián)網(wǎng)公司中欠缺有效的財務(wù)管理措施

很多公司在運行過程中，都很依賴于合作伙伴或是供應(yīng)商，有些互聯(lián)網(wǎng)公司欠缺良好你的財務(wù)管理模式，這樣會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，所以在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，公司內(nèi)部控制制度要不斷的變化，內(nèi)部財務(wù)管理形式也有不斷的進(jìn)行創(chuàng)新，良好的為公司管理者和決策者提供有效的信息內(nèi)容，并讓相關(guān)人員和部門及時、正確的做出反應(yīng)，財務(wù)管理工作一件非常重要的工作內(nèi)容。

3.復(fù)雜的互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)環(huán)境，影響互聯(lián)網(wǎng)公司有效發(fā)展

現(xiàn)今信息化產(chǎn)業(yè)已經(jīng)逐漸成為全球性的大產(chǎn)業(yè)，而且在公司財務(wù)信息處理和傳播過程也在不斷的加快和便捷，并且互聯(lián)網(wǎng)公司也在與不同的企業(yè)進(jìn)行合作和競爭，也有跨國界的合作內(nèi)容，很多互聯(lián)網(wǎng)公司的銷售、產(chǎn)品生產(chǎn)等內(nèi)容已經(jīng)開展到世界范圍內(nèi)，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度也在不斷的提升，而這一因素讓我國互聯(lián)網(wǎng)公司財務(wù)環(huán)境變的更加多變和復(fù)雜，互聯(lián)網(wǎng)公司的市場變化是關(guān)系到未來發(fā)展?fàn)顟B(tài)，如果所在環(huán)境進(jìn)行改變而公司卻沒有及時采取對策，那么公司會隨時面臨經(jīng)濟(jì)上的損失，甚至?xí)霈F(xiàn)破產(chǎn)的現(xiàn)象，所以互聯(lián)網(wǎng)公司一定要與市場經(jīng)濟(jì)保持一致，有效的確保公司在未來更好的發(fā)展。

四、互聯(lián)網(wǎng)公司財務(wù)風(fēng)險的形式

1.資金流風(fēng)險

在傳統(tǒng)的企業(yè)公司中，收入和客戶數(shù)量相對穩(wěn)定，現(xiàn)金流動也是較為穩(wěn)定的很容易預(yù)測的，隨著互聯(lián)網(wǎng)公司的崛起，很快就將經(jīng)濟(jì)市場所搶戰(zhàn)，很多網(wǎng)站都推出了團(tuán)購的形式，這樣的形式引起了燒錢的風(fēng)潮。但是由于互聯(lián)網(wǎng)公司的盲目擴(kuò)張，競爭相對比較嚴(yán)重，這樣會導(dǎo)致現(xiàn)金流通不暢，會影響互聯(lián)網(wǎng)公司的發(fā)展，無法避免的會出現(xiàn)現(xiàn)金流風(fēng)險。互聯(lián)網(wǎng)公司想要避免資金流風(fēng)險，就必須要發(fā)展差異化內(nèi)容，降低同質(zhì)化商品，減少惡性競爭情況出現(xiàn)，循序漸進(jìn)的融入到市場中，良好的了解客戶需求，選擇正確的管理模式，為資金流提供暢通的道路。

2.籌資風(fēng)險

在互聯(lián)網(wǎng)公司發(fā)展初期階段，產(chǎn)生籌資風(fēng)險是最大的，首先要取得銀行信任，得到銀行貸款，風(fēng)險投資類型成為互聯(lián)網(wǎng)公司資金的主要來源。風(fēng)險投資是通過較少的投資數(shù)量，獲得較大的股票比例數(shù)量，但是有些公司在發(fā)展過程中，由于經(jīng)營者和投資者的目的不同，導(dǎo)致公司出現(xiàn)爭奪控制權(quán)的現(xiàn)象，這樣會影響互聯(lián)網(wǎng)公司的正常發(fā)展，所以互聯(lián)網(wǎng)公司要選擇合適的融資形式，防止在未來發(fā)展中控制權(quán)風(fēng)險的出現(xiàn)。

3.資金風(fēng)險

在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中與傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營不同，它比較突出競爭優(yōu)勢特點，主要是以互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域為前提，進(jìn)行有效的制度布局，這樣才能進(jìn)行良好的發(fā)展，在互聯(lián)網(wǎng)公司中收益是與風(fēng)險并存的，互聯(lián)網(wǎng)公司財務(wù)管理，最重要的問題就是控制資金投資風(fēng)險的出現(xiàn)，所以公司要用多個團(tuán)隊來開發(fā)同款商品，這樣可以確保成功率，之后由內(nèi)部人員進(jìn)行創(chuàng)業(yè)支持，在進(jìn)行分享投資，有效的提升收益數(shù)量。互聯(lián)網(wǎng)公司要將盈利模式進(jìn)行更新，在最短的時間內(nèi)將投資收回提升盈利數(shù)額。

4.國家政府監(jiān)管風(fēng)險

由于互聯(lián)網(wǎng)公司是新型的產(chǎn)業(yè)，國家比較支持互聯(lián)網(wǎng)公司進(jìn)行發(fā)展，并且也在對互聯(lián)網(wǎng)公司進(jìn)行監(jiān)管工作，這也是互聯(lián)網(wǎng)公司發(fā)展過程中不可避免的風(fēng)險，會給互聯(lián)網(wǎng)公司的生存帶來不同程度的影響。所以互聯(lián)網(wǎng)公司在進(jìn)行創(chuàng)新經(jīng)營時，一定要考慮到國家政府監(jiān)管的可能性，有效的做好應(yīng)對準(zhǔn)備，防止互聯(lián)網(wǎng)公司在政府監(jiān)管時帶來的風(fēng)險，為互聯(lián)網(wǎng)公司發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

五、互聯(lián)網(wǎng)公司避免財務(wù)風(fēng)險有效管控策略

1.互聯(lián)網(wǎng)公司要建立財務(wù)高效制度文化，提升防范風(fēng)險意識

互聯(lián)網(wǎng)公司財務(wù)風(fēng)險管理中，要將以人為本的管理理念融入到其中，提升互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)部人員的風(fēng)險防范意識，讓工作人員自覺遵守內(nèi)部風(fēng)險管理制度，確保風(fēng)險價值觀念和風(fēng)險管理制度融入到互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)部，降低內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，也要提高風(fēng)險管理人員的工作能力，有效對互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范，降低互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)部損失，建立有效的風(fēng)險管理文化，整體提高公司內(nèi)部人員防范能力，為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.在互聯(lián)網(wǎng)公司中建立有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，完善公司內(nèi)部治理體系

首先，一定要從防范財務(wù)風(fēng)險、監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險、預(yù)警財務(wù)風(fēng)險等幾個角度進(jìn)行考慮，設(shè)置互聯(lián)網(wǎng)公司有效的規(guī)章制度、管理流程等內(nèi)容，建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效的對互聯(lián)網(wǎng)公司風(fēng)險進(jìn)行防范。其次，要根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)公司經(jīng)營和管理的目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，將財務(wù)風(fēng)險管理工作進(jìn)行明確的分工和任職，建設(shè)明確的機構(gòu)和崗位系統(tǒng)，確保其部門能夠在適合的時間做出恰當(dāng)?shù)墓ぷ鳌Ｔ俅危ヂ?lián)網(wǎng)公司要建設(shè)健全的財務(wù)風(fēng)險報表分析系統(tǒng)，設(shè)置明確的管理制度，有效的對公司內(nèi)部的資金流動進(jìn)行監(jiān)控管理，并且要對信用政策、預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控管理，確保其有效性和綜合性特點，互聯(lián)網(wǎng)公司也要定期進(jìn)行風(fēng)險分析會議，確保在公司發(fā)展過程中進(jìn)行事前計劃工作、事中控制工作、事后考核工作等內(nèi)容，確保企業(yè)能夠健康發(fā)展。最后，互聯(lián)網(wǎng)公司要將第三方中介部門有效利用到，通過審計事務(wù)所、監(jiān)管部門或律師事務(wù)所等不同評估管理機構(gòu)，有效對互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，讓互聯(lián)網(wǎng)公司根據(jù)評估內(nèi)容，有效的做出預(yù)防工作，降低互聯(lián)網(wǎng)公司財務(wù)風(fēng)險的形成。在互聯(lián)網(wǎng)公司運營和管理過程中，會受到外在環(huán)境和內(nèi)在因素等不同因素的影響，所以互聯(lián)網(wǎng)公司要建立健全的管控系統(tǒng)，為互聯(lián)網(wǎng)公司未來發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.在互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)建設(shè)健全的審計制度體系

首先，要在互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)部設(shè)置健全的審計機構(gòu)，互聯(lián)網(wǎng)公司要根據(jù)我國相關(guān)法律，在根據(jù)自身特點，設(shè)計符合要求的審計制度，并且在建設(shè)時一定要確保審計機構(gòu)的獨特性和合理性，確保其審計制度不會給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來經(jīng)營上的影響和負(fù)擔(dān)，保障審計機構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)公司發(fā)展中進(jìn)行良好的監(jiān)督和管理，確保互聯(lián)網(wǎng)公司健康發(fā)展。其次，明確審計機構(gòu)的工作職責(zé)，互聯(lián)網(wǎng)公司一定要將審計機構(gòu)的工作職責(zé)進(jìn)行明確，確保審計機構(gòu)在工作中擁有較強的執(zhí)行力度，有效對風(fēng)險管理系統(tǒng)進(jìn)行審計，保障風(fēng)險管理系統(tǒng)能夠正常工作，降低互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)部風(fēng)險的出現(xiàn)。最后，完善的審計機構(gòu)履行職責(zé)形式，互聯(lián)網(wǎng)公司一定要將審計機構(gòu)的工作形式進(jìn)行明確和完善，確保審計工作可以正常實施，為互聯(lián)網(wǎng)公司發(fā)展帶來有利條件。

4.提升互聯(lián)網(wǎng)公司全面預(yù)算管理制度

在互聯(lián)網(wǎng)公司中全面預(yù)算工作是關(guān)系到公司經(jīng)營活動工作、投資活動工作、財務(wù)活動工作等項目，并對這些工作進(jìn)行合理的安排和規(guī)劃，互聯(lián)網(wǎng)公司要根據(jù)自身經(jīng)營目標(biāo)，明確互聯(lián)網(wǎng)公司在發(fā)展中的資金數(shù)額和人力資源數(shù)量，在根據(jù)自身的實際情況將不同的資源進(jìn)行合理分配，確保公司能夠正常運行。互聯(lián)網(wǎng)公司要建立健全的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，確保互聯(lián)網(wǎng)公司能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。互聯(lián)網(wǎng)公司要建立全面的預(yù)算管理系統(tǒng)，并對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行明確，之后在建立明確的預(yù)算編制系統(tǒng)、編制原則和考核制度，定期召開年度預(yù)算會議，對預(yù)算進(jìn)行評價，在根據(jù)實施過程對執(zhí)行中的問題進(jìn)行分析，在根據(jù)年度預(yù)算完成的情況，對互聯(lián)網(wǎng)公司經(jīng)營管理部門進(jìn)行業(yè)績考核工作，確保互聯(lián)網(wǎng)公司預(yù)算工作的有效進(jìn)行。

篇6

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 預(yù)警機制 煤炭企業(yè) 效益 質(zhì)量 現(xiàn)金流量

一直以來，我國的煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在著“重賬面利潤，輕現(xiàn)金流量”等問題，這種粗放型的管理體制直接導(dǎo)致了煤炭企業(yè)難以提高自己運管效率。如何通過財務(wù)管理工作來改善這些問題，就成為目前我國煤炭企業(yè)財務(wù)管理中必須要面臨的課題。因此，本文從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵、特征、意義出發(fā)，分析了目前我國煤炭企業(yè)主要存在的財務(wù)風(fēng)險，并針對這些風(fēng)險，提出了煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制策略。

一、財務(wù)風(fēng)險概述

（一）財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

財務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵有廣義和狹義之分。狹義上講，主要是指的籌資帶來的風(fēng)險，而廣義上講主要是因種種難以預(yù)料或無法控制的因素給財務(wù)狀況造成的不確定性而使財務(wù)蒙受損失的可能性。

（二）財務(wù)風(fēng)險的特征

財務(wù)風(fēng)險的特征主要包括：客觀存在性、與投資者相關(guān)性、與負(fù)債經(jīng)營相關(guān)性、不確定性、與匯率變動有關(guān)性等等。

（三）財務(wù)風(fēng)險的意義

對其企業(yè)來說，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，煤炭企業(yè)也是如此。由于其客觀存在性，其意義主要體現(xiàn)為：首先，財務(wù)機制不穩(wěn)定一定會帶來風(fēng)險，所以必須對風(fēng)險進(jìn)行控制；其次，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，不可能完全消失，煤炭企業(yè)不能一味的追求零風(fēng)險，而是應(yīng)該本著控制成本將其控制在合理范圍之內(nèi)。

二、我國煤炭企業(yè)主要存在的財務(wù)風(fēng)險

我國煤炭企業(yè)主要存在的財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在以下幾個方面：對外投資上存在的財務(wù)風(fēng)險；項目融資上存在的財務(wù)風(fēng)險；在支付過程中存在的財務(wù)風(fēng)險。

（一）對外投資上存在的財務(wù)風(fēng)險

對外投資上存在的財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在：煤炭企業(yè)投資的收益率非常低，煤炭企業(yè)管理部門職責(zé)不明確，煤炭企業(yè)投資監(jiān)管力度不夠。

（二）項目融資上存在的財務(wù)風(fēng)險

金融機構(gòu)為適應(yīng)股份制改造的需要而采取的各種措施加大了項目融資的難度，另外，短貸長用，既加大了違約風(fēng)險，同時也加大了融資工作量。

（三）在支付過程中存在的財務(wù)風(fēng)險

支付風(fēng)險主要體現(xiàn)為：采用現(xiàn)金支付方式產(chǎn)生的資金流動性風(fēng)險以及由于資金流動性過大而最終導(dǎo)致的債務(wù)風(fēng)險以及股權(quán)支付面臨被稀釋的風(fēng)險。

三、煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制策略

作者通過多年的煤炭企業(yè)財務(wù)管理方面的工作經(jīng)驗，基于以上煤炭企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險，結(jié)合相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險管理的資料和文獻(xiàn)，總結(jié)出如下煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制策略：強化煤炭企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識；加強煤炭企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)水平；強化煤炭企業(yè)內(nèi)部資金安全監(jiān)管；提升煤炭企業(yè)資金清查盤點管理水平；在煤炭企業(yè)內(nèi)部建立有效的財務(wù)風(fēng)險防范機制；積極開展煤炭企業(yè)內(nèi)外部審計檢查工作。

（一）強化煤炭企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識

風(fēng)險防范意識的建立對于預(yù)防控制財務(wù)風(fēng)險具有非常重要的意義。煤炭企業(yè)必須強化對從業(yè)人員風(fēng)險防控意識的培訓(xùn)，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險始終處于可控可防范圍之內(nèi)。

（二）加強煤炭企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)水平

每個部門人員素質(zhì)的高低直接決定了該部門的工作能力，煤炭企業(yè)的財務(wù)部門也是如此。要想強化煤炭企業(yè)財務(wù)部門的工作效率，必須提升財務(wù)人員的素質(zhì)水平。

（三）強化煤炭企業(yè)內(nèi)部資金安全監(jiān)管

定期、不定期組織貨幣資金管理的抽查，做好盤點記錄，如發(fā)生賬實不符，應(yīng)及時查明原因進(jìn)行處理；對銀行賬戶發(fā)生正常業(yè)務(wù)以外的事項，建立及時匯報制度。及時解決煤炭企業(yè)的內(nèi)部資金安全監(jiān)管。

（四）提升煤炭企業(yè)資金清查盤點管理水平

全面建立資產(chǎn)清查制度，堅持定期資產(chǎn)清查盤點，確保賬、證、表、物相符，防止資產(chǎn)流失，切實夯實經(jīng)營基礎(chǔ)。以此來提升煤炭企業(yè)資金清查盤點管理水平。

（五）不斷完善和加強財務(wù)監(jiān)督

財務(wù)監(jiān)督是管理制度化的重要措施之一，財務(wù)監(jiān)督條例應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)群眾監(jiān)督、組織監(jiān)督和法律監(jiān)督相結(jié)合的原則。設(shè)立財務(wù)總監(jiān)、實行財務(wù)委派制、實行會計集中核算等都是有益、有效的措施。另外還可以考慮將目前的財務(wù)委派制結(jié)合崗位輪換辦法將其進(jìn)一步制度化、常規(guī)化。只有這樣，不斷的完善和加強財務(wù)監(jiān)督，才能真正加快煤炭企業(yè)財務(wù)會計管理水平。

四、結(jié)束語

總之，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制是強化企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。我國煤炭企業(yè)在以后的財務(wù)工作中，必須根據(jù)自身企業(yè)特點，完善財務(wù)風(fēng)險防范措施，有效的提升財務(wù)管理能力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

【關(guān)鍵詞】公司社會責(zé)任表現(xiàn) 財務(wù)風(fēng)險 公司績效

近年來，隨著人們對員工、環(huán)境和各種社會問題的關(guān)注，企業(yè)社會責(zé)任逐漸進(jìn)入大眾視野，有關(guān)研究也越來越多。在社會責(zé)任研究領(lǐng)域，社會責(zé)任與公司績效的關(guān)系一直是研究的熱點。公司承擔(dān)社會責(zé)任能為公司塑造良好的形象，有助于提升公司績效，但履行社會責(zé)任也會增加公司的成本，對公司的績效產(chǎn)生不利影響。已有文獻(xiàn)在研究社會責(zé)任是通過何種途徑影響公司績效的文章并不多見。筆者認(rèn)為，公司的社會責(zé)任表現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的作用，會影響到公司財務(wù)穩(wěn)定性，進(jìn)而影響公司績效，這是社會責(zé)任影響公司績效的一個重要途徑。因此，本文把財務(wù)風(fēng)險作為傳導(dǎo)機制，按照“社會責(zé)任表現(xiàn)―財務(wù)風(fēng)險―公司績效”的思路，探討上市公司承擔(dān)社會責(zé)任對公司績效的影響。

總體來看，目前的研究大都把財務(wù)風(fēng)險作為研究社會責(zé)任與公司績效關(guān)系的調(diào)節(jié)因素，基于社會責(zé)任與財務(wù)風(fēng)險的研究較少，從財務(wù)風(fēng)險角度探討社會責(zé)任與公司績效的文獻(xiàn)更不多見。本文正是從這一角度展開探討，希望能豐富現(xiàn)有的研究。

一、理論分析與研究假設(shè)

1.社會責(zé)任表現(xiàn)與財務(wù)風(fēng)險。公司承擔(dān)社會責(zé)任，是維護(hù)包括債權(quán)人在內(nèi)的利益相關(guān)者權(quán)益的表現(xiàn)。它能向債權(quán)人傳遞積極的信號，幫助公司獲取債權(quán)人的信任，減輕公司的還款壓力，提高財務(wù)的穩(wěn)定性，而且公司積極承擔(dān)社會責(zé)任，主動關(guān)心員工、客戶、債權(quán)人等的利益，保護(hù)環(huán)境，處理好與政府的關(guān)系，能為公司的發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)外部環(huán)境，有助于公司長期穩(wěn)定的發(fā)展，降低財務(wù)的波動性。反之，不履行或履行較少社會責(zé)任會給公司的形象造成不利影響，投資者會對公司的責(zé)任意識乃至風(fēng)險管理能力產(chǎn)生懷疑，從而會擴(kuò)大公司的財務(wù)風(fēng)險。據(jù)此，本文提出第一個假設(shè)，H1：公司社會責(zé)任表現(xiàn)與財務(wù)風(fēng)險負(fù)相關(guān)。

2.財務(wù)風(fēng)險與公司績效。公司利用債務(wù)融資的目的之一是希望利用利息免稅的作用達(dá)到提高公司價值的目的，但債務(wù)融資也會給公司帶來還款壓力。負(fù)債率高的公司，償債能力較弱，財務(wù)穩(wěn)定性差。投資者中風(fēng)險規(guī)避型的居多，財務(wù)風(fēng)險高的公司對其的吸引力較弱。受其影響，公司的投資價值便低，公司績效也相應(yīng)較低。李義超、蔣振聲（2001）發(fā)現(xiàn)，上市公司資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效之間負(fù)相關(guān)；肖作平（2003）的研究也發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)負(fù)債率越高的公司，公司價值越低。因此，我們提出第二個假設(shè)，H2：財務(wù)風(fēng)險與公司績效負(fù)相關(guān)。

二、研究設(shè)計

（一）變量選擇與模型設(shè)計

1.社會責(zé)任表現(xiàn)與財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)上文對社會責(zé)任表現(xiàn)與財務(wù)風(fēng)險的分析，借鑒趙春光等（2011）的模型，本文設(shè)計了模型一：

Dar=α0+α1Csr+α2Lnasset+α3Roe+α4Growth+α5Collateral

+ε （1）變量的選擇和定義如下：

（1）被解釋變量Dar――財務(wù)風(fēng)險。衡量財務(wù)風(fēng)險的指標(biāo)較多，一般包括會計數(shù)據(jù)指標(biāo)和市場數(shù)據(jù)指標(biāo)。本文選用資產(chǎn)負(fù)債率來表示，因為資產(chǎn)負(fù)債率是以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，相對于市場數(shù)據(jù)受到的干擾較少，精確度更高。資產(chǎn)負(fù)債率是公司年末負(fù)債總額與年末資產(chǎn)總額的比值，它反映了公司舉債的狀況，體現(xiàn)了公司的資本結(jié)構(gòu)，作為財務(wù)風(fēng)險的衡量指標(biāo)具有很好的解釋力。趙春光等（2011）也使用資產(chǎn)負(fù)債率衡量公司的財務(wù)風(fēng)險。

（3）控制變量。

①公司規(guī)模Lnasset是年末資產(chǎn)總額的自然對數(shù)。規(guī)模大的公司抗風(fēng)險能力較強，往往會選擇以借款的方式來滿足資金的需求，而且其獲得銀行貸款的機會相對較多，因而財務(wù)風(fēng)險會比較高。

②凈資產(chǎn)收益率Roe是年末凈利潤與年末總資產(chǎn)的比值。盈利能力強的公司，留存收益比較多，公司會優(yōu)先利用內(nèi)部留存來滿足資金的需求，對外部資金的依賴會少些，財務(wù)風(fēng)險相對較低。

③主營業(yè)務(wù)收入增長率Growth，計算公式為：（本年主營業(yè)務(wù)收入-上年主營業(yè)務(wù)收入）÷上年主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入增長率能反映公司的成長能力，一般成長性強的公司，發(fā)展速度快，對債務(wù)融資的需求較大，財務(wù)風(fēng)險會比較高。

④有形資產(chǎn)比率Collateral，計算公式為：（本年末存貨+本年末固定資產(chǎn)）÷年末總資產(chǎn)，用它代表公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。存貨和固定資產(chǎn)需要占用大量的資金，有形資產(chǎn)比率高的公司需要較多的借款滿足資金的需求，因而財務(wù)風(fēng)險會比較高。

2.財務(wù)風(fēng)險與公司績效。根據(jù)上文對財務(wù)風(fēng)險與公司績效的分析，借鑒肖作平（2005）的模型，文章構(gòu)建了模型二：

T/Roa=β0+β1Dar+β2Lnasset+β3Roe+β4Growth+β5H10

+δ （2）研究變量的選擇和定義分別為：

（1）被解釋變量T/Roa――公司績效。文章用Tobin Q值（T）和Roa來度量公司績效。Tobin Q值是公司市場價值與期末總資產(chǎn)之比，代表公司的市場價值；Roa是公司期末凈利潤與期末總資產(chǎn)之比，衡量公司的會計價值。

（2）解釋變量Dar――財務(wù)風(fēng)險。為了保證研究結(jié)果的一致性，模型二也用資產(chǎn)負(fù)債率來衡量財務(wù)風(fēng)險。

（3）控制變量。

①公司規(guī)模Lnasset。公司規(guī)模對公司績效的影響已經(jīng)得到眾多研究的證實，因此本文把它作為控制變量。

②凈資產(chǎn)收益率Roe。Roe高的公司，滿足投資者利益的能力較強，公司的績效也相對較高。本文用它來控制盈利能力對公司績效的影響。

③主營業(yè)務(wù)收入增長率Growth。主營業(yè)務(wù)收入增長率能反應(yīng)公司的經(jīng)營狀況和市場前景，用它來控制成長性對公司績效的影響。

④前十大股東持股比率之和H10，是公司前十大股東持股之和與總股數(shù)的比值，用來衡量公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)會對公司治理產(chǎn)生作用，進(jìn)而影響公司績效。肖作平（2005）發(fā)現(xiàn)，股權(quán)集中度與公司價值正相關(guān)。

（二）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文選擇2011年滬深兩市披露社會責(zé)任報告的上市公司為樣本，共有580家。在此基礎(chǔ)上，本文進(jìn)行如下篩選：（1）刪除ST公司；（2）刪除金融保險類公司，因為該類公司的財務(wù)報表具有自身的特點；（3）刪除數(shù)據(jù)缺失的上市公司，根據(jù)模型一和模型二涉及到的變量，分別刪除數(shù)據(jù)缺失的樣本。最終兩模型共取得相同的522個樣本。

本文的社會責(zé)任評級得分來源于“潤靈環(huán)球責(zé)任評級”網(wǎng)站，其他數(shù)據(jù)從國泰安數(shù)據(jù)庫獲得并經(jīng)整理而成。本文的數(shù)據(jù)處理使用stata軟件完成。

三、實證檢驗

（一）描述性統(tǒng)計

根據(jù)模型一和模型二所有變量的描述性統(tǒng)計結(jié)果（限于篇幅，有關(guān)統(tǒng)計和回歸結(jié)果的數(shù)據(jù)表略，下同，編者注），可以看出，我國上市公司社會責(zé)任評級得分的差距比較大，各個公司社會責(zé)任的履行狀況迥異，而且中位數(shù)和平均數(shù)分別只有32.545和36.019 2，屬于較低水平，可知上市公司社會責(zé)任表現(xiàn)整體不是很好。財務(wù)風(fēng)險的衡量指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率，最小值和最大值的差距也很明顯，其中舉債最高的洛陽玻璃高達(dá)0.944 4，而最低的天源迪科只有0.038 9，顯示各個公司財務(wù)風(fēng)險的巨大差異。Tobin Q值最小值為0.700 2，最大值為6.942 5，平均值為1.557 2，表現(xiàn)出了較大的差別，Roa的情況亦然，可見無論是市場價值還是會計價值，樣本公司的績效都存在較大區(qū)別。盡管有凈資產(chǎn)收益率為負(fù)的，但其均值為0.109 4，說明樣本公司的盈利能力比較強。主營業(yè)務(wù)收入增長率的標(biāo)準(zhǔn)差很大，表明公司的成長能力有很大的差別，而且最大值嚴(yán)重偏離中位數(shù)和平均數(shù)，可能存在異常值。有形資產(chǎn)比率的最大值和最小值的差距也比較顯著。前十大股東持股比率的均值為0.592 5，樣本公司的股權(quán)集中狀況還是比較明顯的。

（二）多元回歸分析

（三）敏感性分析

為保持研究結(jié)果的穩(wěn)定性，本文對模型一的解釋變量Csr和可能存在異常值的控制變量Growth在1%水平上進(jìn)行winsor縮尾處理，回歸的結(jié)果與上文基本一致；在去除控制變量Growth后重新回歸，結(jié)論依然成立。可知模型一的研究結(jié)果具有一定穩(wěn)定性。對于模型二，本文也對解釋變量Dar和控制變量Growth在1%水平上進(jìn)行winsor縮尾處理，回歸結(jié)果基本一致。去除可能存在異常值的控制變量Growth后，回歸結(jié)果也沒改變。模型二的結(jié)果也具有一定穩(wěn)定性。

（四）實證結(jié)果總結(jié)

文章以財務(wù)風(fēng)險為傳導(dǎo)機制，按照“社會責(zé)任表現(xiàn)―財務(wù)風(fēng)險―公司績效”的思路展開研究。其中模型一的實證結(jié)果驗證了“社會責(zé)任表現(xiàn)―財務(wù)風(fēng)險”的思路，公司履行社會責(zé)任越多，財務(wù)風(fēng)險越低，財務(wù)穩(wěn)定性越高；模型二驗證了“財務(wù)風(fēng)險―公司績效”的思路，即財務(wù)風(fēng)險與公司績效負(fù)相關(guān)，財務(wù)風(fēng)險越低的公司，公司績效越高。由實證結(jié)果可以推知：公司承擔(dān)社會責(zé)任對公司績效具有積極的作用，社會責(zé)任表現(xiàn)越好的公司，公司績效越高。這樣的推論也符合信號傳遞理論，積極主動承擔(dān)社會責(zé)任的公司，能向公司外部傳遞對公司有利的信息，提高公司聲譽，這有助于提升投資者對公司的信心，降低公司財務(wù)風(fēng)險，而良好的公司形象和公司聲譽也會促進(jìn)公司的價值提高。

四、研究結(jié)論和啟示

與以往的研究將財務(wù)風(fēng)險作為社會責(zé)任與公司績效的調(diào)節(jié)因素不同，本文以財務(wù)風(fēng)險為傳導(dǎo)機制，通過構(gòu)建社會責(zé)任表現(xiàn)與財務(wù)風(fēng)險的模型和財務(wù)風(fēng)險與公司績效的模型，探討社會責(zé)任表現(xiàn)與公司績效的關(guān)系，這也是文章的創(chuàng)新之處。本文的實證結(jié)果表明：公司的社會責(zé)任表現(xiàn)與財務(wù)風(fēng)險負(fù)相關(guān)，上市公司承擔(dān)社會責(zé)任有助于降低其財務(wù)風(fēng)險；而公司的財務(wù)風(fēng)險與公司績效負(fù)相關(guān)，財務(wù)風(fēng)險越低，公司績效越高。社會責(zé)任表現(xiàn)能通過降低財務(wù)風(fēng)險來提高公司績效。本文研究具有一定的啟示意義。雖然承擔(dān)社會責(zé)任會增加公司的成本支出，但其對公司的積極意義更高，本文的研究即從降低財務(wù)風(fēng)險和提高公司績效的方面提供了支持證據(jù)。公司應(yīng)樹立社會責(zé)任意識，主動承擔(dān)更多的社會責(zé)任，并加強社會責(zé)任信息的披露，為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造條件。

本文的不足是只選擇了披露社會責(zé)任報告的上市公司為樣本，而沒有考慮未披露的上市公司，而這些公司或多或少會從各個方面承擔(dān)一定的社會責(zé)任，這使得本文研究結(jié)論的適用性受到一定的限制。另外，財務(wù)風(fēng)險的衡量方法有很多種，但本文只選擇了典型性的財務(wù)管理衡量指標(biāo)――資產(chǎn)負(fù)債率。希望今后能在這方面展開進(jìn)一步的研究。

（作者為碩士研究生）

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篇8

關(guān)鍵詞:能源行業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 防范體系

所謂“財務(wù)風(fēng)險”指的是一個經(jīng)濟(jì)實體的財務(wù)成果和狀況蘊含的風(fēng)險，能源行業(yè)往往是技術(shù)密集型、資金密集型與勞動力密集型行業(yè)，而能源行業(yè)普遍具有投資大、周期長的特點，容易在各個方面，包括技術(shù)方面、經(jīng)濟(jì)方面等產(chǎn)生不少不確定性因素，因而構(gòu)筑高效的防范體系是十分必要的。以電網(wǎng)企業(yè)為例，隨著我國電力體制改革逐步走向深水區(qū)，電網(wǎng)企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式正在進(jìn)行著由內(nèi)而外的改變，隨之也產(chǎn)生了各種風(fēng)險。其中尤以財務(wù)風(fēng)險最為引人關(guān)注，財務(wù)管理環(huán)節(jié)的疏漏容易導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)發(fā)生大規(guī)模的財務(wù)危機，因而如何才能辨識、控制財務(wù)風(fēng)險，是一個亟待解決的問題。本文在對電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，從多方面給出財務(wù)風(fēng)險防范體系的構(gòu)建模式，具有比較好的理論價值與實踐意義。

一、能源行業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析

(一)外部風(fēng)險分析

1、能源行業(yè)的政策性財務(wù)風(fēng)險

指的是由國家的相關(guān)政策對能源行業(yè)資本運營而產(chǎn)生的風(fēng)險，舉例來講，國家的利率調(diào)整、財稅政策變動與調(diào)整等。以電網(wǎng)企業(yè)為例，電網(wǎng)的建設(shè)與改造需要定期投入巨額資金，一旦電價政策發(fā)生改變，其財務(wù)指標(biāo)便會面臨風(fēng)險。眾所周知，我國目前的電價機制尚未理順，因此在電價調(diào)整時，企業(yè)收益便會面臨不確定性。

2、能源行業(yè)的金融性財務(wù)風(fēng)險

我國當(dāng)前的金融資本市場尚未發(fā)展完善。而隨著能源行業(yè)的改革，一些資產(chǎn)重組行為以及產(chǎn)權(quán)交易行為的不規(guī)范，導(dǎo)致資本運營效率難以提升。以電網(wǎng)企業(yè)為例，在宏觀環(huán)境之下，企業(yè)的擴(kuò)大生產(chǎn)往往靠大量貸款來實現(xiàn)，由于資金的來源不夠多樣化，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)往往存在資產(chǎn)負(fù)債率偏高的情況，金融性財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)增加。

(二)內(nèi)部風(fēng)險分析

1、能源行業(yè)的籌資風(fēng)險

能源行業(yè)處于籌資的需要，而面臨著收益不確定，因而產(chǎn)生內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，此外，難以定期償付本息也構(gòu)成財務(wù)風(fēng)險。以電網(wǎng)企業(yè)為例，由于自有資金不足，加之近年來在農(nóng)網(wǎng)建設(shè)的投資非常大，導(dǎo)致不少企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高，面臨著比較大的還本付息壓力。再加上近期銀行利率呈現(xiàn)持續(xù)上調(diào)趨勢，還貸壓力明顯增加。

2、能源行業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險

對于電網(wǎng)企業(yè)而言，資產(chǎn)風(fēng)險是比較普遍的風(fēng)險，也會造成較大的危害。電網(wǎng)企業(yè)雖然擁有比較大的資產(chǎn)量，但是資產(chǎn)質(zhì)量卻不容樂觀。舉例來講，資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)不夠明晰，不良資產(chǎn)高居不下，賬面資產(chǎn)與效能資產(chǎn)差異較大，外欠電費巨大等，因而導(dǎo)致了比較大的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險。

3、能源行業(yè)的投資風(fēng)險

隨著我國電網(wǎng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)遇到越來越多的投資活動。對于長期投資而言，因為期限很長，因而難以避免一些無法預(yù)料的因素，包括資金到位情況、工程質(zhì)量情況以及工程進(jìn)度情況等，均對投資回報率產(chǎn)生較大影響。對于短期投資而言，因為流動資金的結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題或者市場價格的變化，均會使預(yù)期目標(biāo)受到影響。

4、能源行業(yè)的支付風(fēng)險

以電網(wǎng)企業(yè)為例，電費收入是電網(wǎng)企業(yè)的產(chǎn)品收入來源。電費回收的高難度為電網(wǎng)企業(yè)帶來較大的支付風(fēng)險。陳欠電費一旦數(shù)額發(fā)展到一定程度，便會形成壞帳，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常資金周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致了比較大的運營風(fēng)險。

5、能源行業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險

能源企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險，主要原因在于公司內(nèi)部沒有構(gòu)建健全的控制制度、以及沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，沒有配置比較強的監(jiān)督體系。一旦內(nèi)控制度失效，企業(yè)就難以完全避免某些管理人員的非法行為，包括挪用公款、假公濟(jì)私等行為。雖然上述行為難以被及時察覺，但卻對企業(yè)造成比較大的危害，形成巨大的風(fēng)險。

二、構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防范體系

(一)構(gòu)建財務(wù)預(yù)算控制體系

對于能源行業(yè)來講，全面預(yù)算管理是必須進(jìn)行的一項改革，只有摒棄傳統(tǒng)管理模式中的經(jīng)驗管理，引入標(biāo)準(zhǔn)化管理模式，構(gòu)建客觀的綜合評價模型，才能使預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此，能源行業(yè)應(yīng)該做到：首先應(yīng)進(jìn)一步完善公司預(yù)算制度，將傳統(tǒng)財務(wù)管理的經(jīng)營預(yù)算轉(zhuǎn)換為現(xiàn)代管理模式的同時注重經(jīng)營、資本和現(xiàn)金預(yù)算，同時大力強化對預(yù)算的考核、監(jiān)督。其次，應(yīng)優(yōu)化預(yù)算方法和程序。將業(yè)務(wù)與資本預(yù)算作為預(yù)算的基礎(chǔ)，通過各個相關(guān)部門的配合，對企業(yè)預(yù)算的具體執(zhí)行情況進(jìn)行客觀的分析和監(jiān)督，并配備專業(yè)人員，完成公司經(jīng)營目標(biāo)。對于能源行業(yè)來說，開展財務(wù)活動的行為準(zhǔn)則便是構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)制度，明確權(quán)利與義務(wù)。通過強化財務(wù)制度控制，出臺或優(yōu)化傳統(tǒng)財務(wù)政策，并監(jiān)督和知道各個企業(yè)遵守。通過構(gòu)建完善的財務(wù)控制體系，強化企業(yè)的財務(wù)管理，確保財務(wù)工作高效運轉(zhuǎn)。

(二)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系能夠在實時監(jiān)控下為企業(yè)的財務(wù)預(yù)警進(jìn)行信息服務(wù)，通過財務(wù)信息的搜集、分析與處理為企業(yè)的運營者提供預(yù)警報告。企業(yè)相關(guān)部門在獲取了實時的預(yù)警信息之后，通過預(yù)測分析，得出相應(yīng)級別的警報，并將數(shù)據(jù)結(jié)論傳輸至管理層，進(jìn)而分析風(fēng)險原因，預(yù)測風(fēng)險趨向，進(jìn)行化解風(fēng)險的決策。風(fēng)險預(yù)警體系不但包括日常控制，也包括危機管理。前者實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的日常監(jiān)控，后者則在一旦出現(xiàn)財務(wù)危機時，及時、準(zhǔn)確地化解危機，使企業(yè)遠(yuǎn)離風(fēng)險，健康發(fā)展。

(三)構(gòu)建財務(wù)信息控制體系

信息技術(shù)在財務(wù)風(fēng)險管理中越來越重要，為解決能源企業(yè)的財務(wù)控制問題，亟待構(gòu)建一個安全易行、簡便快捷、多功能、高效率的財務(wù)信息控制系統(tǒng)。隨著我國信息化進(jìn)程的逐步深入，信息量日益增加，怎樣對快節(jié)奏的海量化財務(wù)信息進(jìn)行合理的監(jiān)控，進(jìn)行實時處理，對現(xiàn)代企業(yè)信息管理系統(tǒng)的功能和性能提出了越來越高的要求。基于信息技術(shù)，引入或構(gòu)建一個完整的財務(wù)信息控制系統(tǒng)，來實現(xiàn)財務(wù)安全管理、信息的傳輸與交流、信息的存儲與檢索，可以完全克服傳統(tǒng)財務(wù)風(fēng)險管理模式的不足。能源企業(yè)只有不斷改進(jìn)企業(yè)信息管理系統(tǒng)，結(jié)合理論研究和技術(shù)手段來使得財務(wù)信息控制效率得到大幅度提升，才能滿足公司辦公信息的監(jiān)控功能的需求，在此基礎(chǔ)上使公司的管理、決策水平得到提升，進(jìn)而增強公司的整體運作的自動化程度和信息化程度，降低風(fēng)險，鑄造公司的核心競爭力。系統(tǒng)采用B/S網(wǎng)絡(luò)模式作為的系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)的用戶端采用的是通用軟件瀏覽器；系統(tǒng)服務(wù)器端采用的是三層架構(gòu)體系，易于擴(kuò)展。采用模塊化的方式在系統(tǒng)研發(fā)過程中組織模塊內(nèi)容，具體涵蓋的功能模塊包括：財務(wù)風(fēng)險辨識評估模塊；財務(wù)風(fēng)險體系架構(gòu)模塊；財務(wù)風(fēng)險綜合評價模塊；財務(wù)風(fēng)險動態(tài)管控模塊；財務(wù)風(fēng)險整體分析模塊；財務(wù)風(fēng)險報告模塊。系統(tǒng)在設(shè)計時，整合、應(yīng)用和共享資源的同時，為不同角色的用戶分別定義相應(yīng)的使用權(quán)限。在設(shè)計系統(tǒng)的過程中，為保證網(wǎng)絡(luò)管理員權(quán)限的唯一性而定義了網(wǎng)絡(luò)管理員的身份，只賦予網(wǎng)絡(luò)管理員維護(hù)和修改數(shù)據(jù)的權(quán)限；而為保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下數(shù)據(jù)的安全性，只賦予使用者瀏覽數(shù)據(jù)的權(quán)限。

(四)構(gòu)建財務(wù)人員激勵控制體系

能源行業(yè)應(yīng)在每年結(jié)合公司本身的財務(wù)年度計劃，引入科學(xué)客觀的分析工具，對公司在本年度的財務(wù)人力績效進(jìn)行科學(xué)客觀地預(yù)測與匹配，實現(xiàn)人才的動態(tài)營理與激勵。通過定期的專業(yè)培訓(xùn)，推行管理問責(zé)制，建立和完善企業(yè)激勵約束機制，明確風(fēng)險管理目標(biāo)，明確責(zé)任分工，風(fēng)險管理監(jiān)督體系，通過獎勵和懲罰，為公司的進(jìn)一步發(fā)展儲備合格的專業(yè)技術(shù)與管理人才。

在能源行業(yè)發(fā)展壯大過程中，亟需構(gòu)建一個完善的財務(wù)人員激勵控制體系，從能源行業(yè)的具體工作分析、財務(wù)人才的崗位描述、公司內(nèi)部的人事制度、公司執(zhí)行的招聘體系以及公司用人制度、培訓(xùn)安排、績效考核等，逐步構(gòu)建全面的財務(wù)人員管理與考核系統(tǒng)。引入人性化管理模式，為財務(wù)的發(fā)展建立綠色通道，協(xié)助每一位員工結(jié)合自身的實際情況制定職業(yè)生涯規(guī)劃與個人發(fā)展路線，實現(xiàn)人力資源與公司的共同發(fā)展進(jìn)步。

三、結(jié)束語

當(dāng)前，我國能源行業(yè)對財務(wù)風(fēng)險防范體系的研究往往聚焦于模型的有效性的實證上面，尚未見到有深度的針對于電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的研究。本文結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)的現(xiàn)狀分析和財務(wù)風(fēng)險識別，以財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建為目標(biāo)，對電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范體系進(jìn)行全方位的分析，在此基礎(chǔ)上給出具體的構(gòu)建模式，具有一定的創(chuàng)新性和指導(dǎo)意義。

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篇9

財務(wù)風(fēng)險具有客觀存在性、與投資者相關(guān)聯(lián)、與負(fù)債經(jīng)營互相影響、不確定性以及與匯率變動有直接關(guān)系等特征，以上特征均直接決定了財務(wù)風(fēng)險的實際危害。在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過程中，財務(wù)風(fēng)險是必然存在的，無論是煤炭企業(yè)還是其他企業(yè)的發(fā)展過程中均存在財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的發(fā)展過程中主要的意義表現(xiàn)在：第一，企業(yè)財務(wù)機制一旦出現(xiàn)問題將會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，因此，企業(yè)必須對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管控，減少實際發(fā)展過程中財務(wù)風(fēng)險的危害；第二，財務(wù)風(fēng)險必然存在于企業(yè)的發(fā)展過程中，任何企業(yè)不可能追求零風(fēng)險，因此必須加強管理和控制。

2煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中主要的問題有：第一，財務(wù)風(fēng)險意識淡薄或者不正確。在實際發(fā)展建設(shè)過程中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財務(wù)風(fēng)險。但是，部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險；部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理和控制工作的重要性認(rèn)識不足，不僅缺乏財務(wù)管理意識，不正確的財務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財務(wù)管理水平的提升；第二，財務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險；第三，企業(yè)財務(wù)管理過程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例較高；第四，企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)很難滿足不同環(huán)境喜愛財務(wù)管理工作的實際需求。

3控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施

控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運營風(fēng)險的控制、擔(dān)保風(fēng)險的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險控制等方面出發(fā)，不斷強化煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平。

3.1貨幣資金運營的風(fēng)險管控措施

貨幣資金運用風(fēng)險控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險控制。企業(yè)要結(jié)合實際發(fā)展?fàn)顩r，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項與有關(guān)部門匯報；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險進(jìn)行深入研究，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價，力求形成精準(zhǔn)度較高的評估報告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該確定運營資金的實際使用方向，將貨幣資金可能使用的項目上報；相關(guān)部門應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對承擔(dān)事項進(jìn)行分析和研討，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，并采取有效預(yù)防措施。

3.2擔(dān)保風(fēng)險的管控措施

擔(dān)保風(fēng)險的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時申請擔(dān)保的項目，并制定擔(dān)保項目的限制條件；擔(dān)保項目負(fù)責(zé)人必須滿足借款和貸款的要求，無論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測可能出現(xiàn)風(fēng)險的項目，并采取有效應(yīng)對措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對擔(dān)保單位的經(jīng)營、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進(jìn)行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門和相關(guān)崗位負(fù)責(zé)任人應(yīng)該對擔(dān)保項目的合同、對應(yīng)的主合同等進(jìn)行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控水平打下堅實的基礎(chǔ)。

3.3債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控措施

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財務(wù)風(fēng)險控制部門提交債權(quán)債務(wù)重組事項；其次，財務(wù)風(fēng)險管控部門應(yīng)該對煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確地評估，制定評估報告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控還要求煤炭企業(yè)準(zhǔn)確記錄所有的借款條款明細(xì)，并對該數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)處理，進(jìn)而提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控水平。

3.4資產(chǎn)處置風(fēng)險的管控措施

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向保管部門提出風(fēng)險管控申請，表明申請的原因和后期處理意見，并上交審核文件；其次，煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理部門應(yīng)該高度重視財務(wù)風(fēng)險文件的審查工作，相關(guān)部門不僅要深入現(xiàn)場了解實際狀況，還應(yīng)該將上報的項目進(jìn)行審批；再次，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控部門還應(yīng)該對項目進(jìn)行風(fēng)險評估，編制風(fēng)險評估報告，作為后期的決策依據(jù)；最后，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控部門還應(yīng)該履行相關(guān)的責(zé)任追究制度，進(jìn)一步完善資產(chǎn)處置風(fēng)險管控制度。

4結(jié)束語

篇10

隨著設(shè)計服務(wù)行業(yè)的發(fā)展壯大，市政工程設(shè)計院的各項工作流程也日益復(fù)雜多樣化。當(dāng)然也包含市政工程設(shè)計院的財務(wù)管理工作，而財務(wù)風(fēng)險的管控很大程度上決定了一個單位財務(wù)管理水平的高低，也最終會影響整個單位總體的經(jīng)濟(jì)效益。為了扭轉(zhuǎn)市政工程設(shè)計院偏重于實踐設(shè)計而忽略財務(wù)風(fēng)險的把握和管控不平衡的現(xiàn)象，本文將圍繞當(dāng)前市政工程設(shè)計院面臨的財務(wù)風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險管控的意義、難點、問題，建立并完善市政工程設(shè)計院財務(wù)風(fēng)險管控的策略，以期為促進(jìn)市政工程設(shè)計院的長久和健康均衡發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：

市政工程設(shè)計院；財務(wù)風(fēng)險；策略

一、引言

市政工程設(shè)計院是我國城鄉(xiāng)合理規(guī)劃、建設(shè)的重要保障，被譽為城市發(fā)展的智庫。國家也一直非常重視對市政設(shè)計院發(fā)展的支持，不斷的加大對其資金的投入，以此促進(jìn)市政工程設(shè)計院的深度發(fā)展。但是，我國各地區(qū)發(fā)展?fàn)顩r的差異比較大，加之像市政工程設(shè)計院這種技術(shù)性極強的單位重技術(shù)、輕財務(wù)管理的思想已經(jīng)根深蒂固。此外，還有體制固有弊端的影響。因此，種種復(fù)雜的原因交織在一起導(dǎo)致市政工程設(shè)計院的財務(wù)管理水平目前一直處于比較落后的境地，財務(wù)風(fēng)險得不到及時的管控，問題頻發(fā)，例如：成本費用的非正常合理支出、財務(wù)資金的信用風(fēng)險、企業(yè)內(nèi)控的缺失等。當(dāng)前階段主要體現(xiàn)在科研資金的投入量逐年遞增，但是，設(shè)計產(chǎn)出的結(jié)果數(shù)量和質(zhì)量都呈現(xiàn)出下降的趨勢，導(dǎo)致不少的設(shè)計項目出現(xiàn)問題，資金使用不合理，資金利用的效率低下，主要體現(xiàn)在財務(wù)資金在項目之間的分配不合理。資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題間接加劇了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。這也是當(dāng)前市政工程設(shè)計院普遍存在的現(xiàn)象，很大程度上與財務(wù)管理尤其是對財務(wù)風(fēng)險把控不嚴(yán)格有關(guān)。總體來說，市政工程設(shè)計院的財務(wù)管理特別是財務(wù)風(fēng)險管控的現(xiàn)狀不容樂觀，有必要分析其市政工程設(shè)計院財務(wù)管理的問題，并有針對性的提出合理的建議，加強市政工程設(shè)計院的財務(wù)風(fēng)險管控能力。

二、加強財務(wù)風(fēng)險管控的意義

（一）加強市政工程設(shè)計院財務(wù)風(fēng)險管控有利于規(guī)范其資金管理，降低設(shè)計院財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生

市政工程設(shè)計院工作的特征和本質(zhì)很大程度上左右了單位的發(fā)展，但在新的經(jīng)濟(jì)形勢和會計制度的約束下，設(shè)計院重實踐、輕管理的一邊倒發(fā)展格局已經(jīng)不能滿足當(dāng)前市政工程設(shè)計院發(fā)展的需要和要求。尤其是部分市政工程設(shè)計院轉(zhuǎn)包到企業(yè)，實行企業(yè)化運作之后，在市場經(jīng)濟(jì)的大背景下再和以前一樣，根據(jù)以前著重加強設(shè)計院項目管控的制度來指導(dǎo)今后市場化條件下的發(fā)展，已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了整個單位經(jīng)濟(jì)效益的提高。加強對財務(wù)風(fēng)險的甄別、預(yù)防和管控將在很大程度上提升市政工程設(shè)計院的財務(wù)管理水平，保證資金流的正常運轉(zhuǎn)，進(jìn)而提升整個單位的財務(wù)管理水平，尤其是在新會計制度條款的約束之下，更加提倡市政工程設(shè)計院以實際發(fā)生的事務(wù)進(jìn)行有目的、有根據(jù)的、分類別的進(jìn)行核算，堅決杜絕資金非合理支出的現(xiàn)象，加強成本控制的力度，注重反饋投入產(chǎn)出比。

（二）加強財務(wù)風(fēng)險的管控，可以完善市政工程設(shè)計院的財務(wù)體系，使資金核算更體系化

在規(guī)范資金管理的前提下加強財務(wù)風(fēng)險管控，還可以進(jìn)一步完善市政工程設(shè)計院財務(wù)體系。當(dāng)前，市政工程設(shè)計院財務(wù)管理體系不成熟，體現(xiàn)為：在理論體系構(gòu)建上，市政工程設(shè)計院財務(wù)人員的財務(wù)管理理論知識尚待加強；在實踐中，一些財務(wù)管理環(huán)節(jié)尤其是財務(wù)風(fēng)險管控的環(huán)節(jié)缺失，體現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控缺失，導(dǎo)致資金利用不合理、財務(wù)風(fēng)險頻頻發(fā)生。加強財務(wù)風(fēng)險的管控，直接體現(xiàn)于理論上的會計報表編制和披露體系更加的完善，有利于資金核算體系化、制度化，極大地促進(jìn)利益相關(guān)者準(zhǔn)確及時的了解和掌握整個單位資金的流動，更加便捷規(guī)范的進(jìn)行資金管控，一定程度上提高了市政工程設(shè)計院資金的使用效率。

三、加強財務(wù)管理是財務(wù)風(fēng)險管控的難點

在綜述市政工程設(shè)計院財務(wù)管理尤其是財務(wù)風(fēng)險管控的現(xiàn)狀以及對資金使用管理的重要意義后，有必要加強市政工程設(shè)計院的財務(wù)風(fēng)險管控，提升市政工程設(shè)計院整體的財務(wù)管理和風(fēng)險管控水平。下面就當(dāng)前市政工程設(shè)計院財務(wù)管理尤其是財務(wù)風(fēng)險管控方面存在的難點進(jìn)行簡要的分析。首先，意識思想方面的問題。市政工程設(shè)計院財務(wù)工作人員受單位只重視設(shè)計項目、對財務(wù)管理尤其是財務(wù)風(fēng)險管控邊緣化的整體氛圍影響，導(dǎo)致市政工程設(shè)計院財務(wù)工作人員對其財務(wù)管理本職工作很不重視，不少財務(wù)工作人員認(rèn)為只要資金合理合法、依據(jù)規(guī)章制度支出運行就好，對不同市場環(huán)境中的變化根本不重視，思想意識始終提不上去；其次，資金預(yù)算管理以及績效考核體系不完善，間接導(dǎo)致其對財務(wù)管理尤其是財務(wù)風(fēng)險管控的淡化，資金預(yù)算的調(diào)查、規(guī)劃、編制、審批、運行、反饋等各個環(huán)節(jié)都存在形式化現(xiàn)象，與實際切合度較低，在績效考核上沒有建立合適的獎懲機制，激勵作用折扣較大；再次，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的建立沒有受到重視，市政工程設(shè)計院很多項目的尾款收不回來，導(dǎo)致資金鏈斷裂等問題，原因就是沒有事先采取措施進(jìn)行預(yù)防和管控；最后，監(jiān)督體系的渙散。監(jiān)督是保證一個單位各方面正常運轉(zhuǎn)的重要保障機制，而市政工程設(shè)計院很多財務(wù)風(fēng)險都是由于監(jiān)督體系薄弱加之人為原因，使之財務(wù)風(fēng)險發(fā)生機率升高。

四、市政工程設(shè)計院財務(wù)風(fēng)險控制的建議和策略

（一）提高全員財務(wù)風(fēng)險管控的意識

由于市政工程設(shè)計院財務(wù)風(fēng)險的管控是一項比較綜合而又復(fù)雜的工作，主要體現(xiàn)為頭緒繁瑣、內(nèi)容寬闊、知識面廣、綜合素質(zhì)要求較高。因而，加強市政工程設(shè)計院財務(wù)管理的力度，首先必須提高單位財務(wù)工作人員的財務(wù)風(fēng)險管控意識，著重要加市政工程設(shè)計院管理層工作人員對財務(wù)風(fēng)險管控的意識，務(wù)必起到帶頭的作用，以期從上到下轉(zhuǎn)變整個市政工程設(shè)計院單位的全體工作人員的財務(wù)風(fēng)險管理意識。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化迅速，應(yīng)該摒棄過時的財務(wù)管理經(jīng)驗和思想，主動的將市政工程設(shè)計院的發(fā)展融入迅速發(fā)展的市場環(huán)境中去，避免使其發(fā)展陷入瓶頸，進(jìn)而嚴(yán)重影響市政工程設(shè)計院財務(wù)資金的正常運轉(zhuǎn)。所以，作為市政工程設(shè)計院，應(yīng)該組建專業(yè)化的建設(shè)團(tuán)隊，積極的對外部環(huán)境信息進(jìn)行搜集、整理；作為市政工程設(shè)計院的管理者，要以前沿的眼光探索問題，使其財務(wù)風(fēng)險管控的策略牢牢適應(yīng)時代的發(fā)展，適應(yīng)不斷變化的市政工程設(shè)計項目，并且具有預(yù)測市場變化和潛在風(fēng)險的眼光，積極主動的認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管控的重要性，熟悉國家各方面的政策，根據(jù)實際情況及時對市政工程設(shè)計院財務(wù)風(fēng)險管控的各方面進(jìn)行調(diào)整和完善。

（二）建立健全資金的預(yù)算管理以及績效考核體系

加強完善市政工程設(shè)計院財務(wù)管理需要在資金管理方面加大力度。建立健全市政工程設(shè)計院的資金整體預(yù)算管理和績效考核框架，完善和優(yōu)化資金的支出狀況。首先，對整個市政工程設(shè)計行業(yè)做全面實際的調(diào)查和摸排，找行業(yè)標(biāo)兵。對本單位的實際情況進(jìn)行深入分析。著手設(shè)立適用本單位的資金預(yù)算管理體系和績效考核體系，適度的增加市政工程設(shè)計院全面預(yù)算管理的專業(yè)型人才，并且給予恰當(dāng)?shù)穆毼唬酶鞣N職稱、級別、體制來提高單位資金預(yù)算管理人員的積極性；其次，著重捋清市政工程設(shè)計院財務(wù)資金全面預(yù)算控制和管理的前后銜接關(guān)系以及績效考核指標(biāo)間的關(guān)系，實行崗位責(zé)任制，將權(quán)責(zé)一致性從口號和紙面形式化落實到實處，加強績效考評也要求將其行動落實到實處。總體上來講，市政工程設(shè)計院財務(wù)部門全面統(tǒng)籌負(fù)責(zé)財務(wù)資金預(yù)算機制整個流程的把控，針對不同的設(shè)計項目采取不同的預(yù)算方式，比如，對于跨期的設(shè)計項目最好采用彈性預(yù)算，便于各年度的統(tǒng)籌規(guī)劃，對于較小類的設(shè)計項目可以采取固定預(yù)算的形式，一定要嚴(yán)格按照本單位的規(guī)章制度定期或非定期的對設(shè)計院各部門資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行不間斷的監(jiān)控，這也是保障績效考核公平、合理、透明的重要手段，根據(jù)其實際反饋的情況有目的的提出相關(guān)意見，這是市政工程設(shè)計院做好財務(wù)管理尤其是財務(wù)風(fēng)險管控的前提。

（三）建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

市政工程設(shè)計院一般涉及到的資金額比較大，而且資金的來源和支出的方向也紛繁雜多，理論上應(yīng)該建立相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。通過預(yù)警機制可以提前得知市政工程設(shè)計院財務(wù)管理過程中可能存在的一系列隱患問題，為其建立起一套完備的財務(wù)風(fēng)險管控體系打下堅實的基礎(chǔ)。首先，根據(jù)市政工程設(shè)計院的特點和實際情況建立相應(yīng)的預(yù)警機制，而且要在能夠充分應(yīng)對外在環(huán)境大變化的主導(dǎo)下理清財務(wù)管理的主要脈絡(luò)，嚴(yán)格按照國家相關(guān)制度的規(guī)定來進(jìn)行財務(wù)報表的編制和披露；其次，根據(jù)實際情況劃出專項財務(wù)資金作為風(fēng)險預(yù)備資金，最大限度的將風(fēng)險損失降到可承受、可接受的范圍以內(nèi)。

（四）建立并不斷完善財務(wù)風(fēng)險管控的監(jiān)督體系

監(jiān)督體系的建立是為了保障市政工程設(shè)計院整體資金使用合理有效的最后一道屏護(hù)線，市政工程設(shè)計院相關(guān)單位和部門必須協(xié)調(diào)合力對單位財務(wù)管理尤其是財務(wù)風(fēng)險的管控進(jìn)行考核和監(jiān)督。對于市政工程設(shè)計院內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，必須結(jié)合自身的實際情況建立適合本單位的內(nèi)部監(jiān)督體系，包括嚴(yán)格科學(xué)的規(guī)章制度。此外，市政工程設(shè)計院還要加強具有資質(zhì)第三方的監(jiān)督力度，強化對市政工程設(shè)計院財務(wù)管理及風(fēng)險的監(jiān)督，一定程度上防止市政工程設(shè)計院內(nèi)控制度的形式化、表面化。總體來說，市政工程設(shè)計院監(jiān)督體系的建立和完善是防止財務(wù)風(fēng)險發(fā)生、提高財務(wù)風(fēng)險管控水平的重要環(huán)節(jié)和策略之一。

五、結(jié)語

市政工程設(shè)計院根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，需要逐步改變重實踐設(shè)計、輕管理的現(xiàn)狀，進(jìn)而增強整體的管理水平。財務(wù)風(fēng)險的管控對市政工程設(shè)計院的發(fā)展意義深遠(yuǎn)，本文主要從思想意識和實踐兩大角度對完善和提升市政工程設(shè)計院財務(wù)風(fēng)險的管控作了分析，以期能夠提高市政工程設(shè)計院的財務(wù)風(fēng)險管控的能力，促進(jìn)市政工程設(shè)計院長久健康的發(fā)展。

作者：王詠梅 單位：上海市政工程設(shè)計研究總院集團(tuán)第六設(shè)計院有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]陳潔紅.分析建筑設(shè)計院的財務(wù)風(fēng)險控制策略[J].財經(jīng)界，2015（04）.