財務風控辦法范文

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【關鍵詞】企業；財務風險；控制

在社會主義市場化的當今社會中，企業的財務活動是一個非常復雜的組織過程，不僅需要一系列管理體制和組織機構來管理這一過程，而且還需明確其目標、內容、職責、任務和原則；企業的資金流通常按照“資金一成本一收入一利潤一資金”這一運行軌跡不斷循環，這一運行過程并非和企業“采購一生產一銷售”這一實物流完全一致。如：企業購買期貨，并在持有一段時間后將其售出并從中獲取利潤等行為。這一盈利過程完全脫離企業自身的實物流而獨立完成的。在金融企業、投資企業，以及利用閑置資金對外投資理財的普通企業，這一現象已非常普遍，是企業運營和盈利的主要方式之一。隨著我國市場經濟體系的不斷發育和完善，企業的資金運動已不同于傳統的定義和范疇，資金的籌集、使用、分配和運用、資金的補償、資金的積累等，都越來越多樣化和復雜化，企業所面臨的財務風險也完全不同于以往，因此將財務風險這一現象出來單獨進行觀察分析，不僅是必要的也是必須的。

一、建立企業財務風險預警系統

財務風險是一種企it，經營的信號，能夠較全面反映企業的經營狀況，因及時發現財務風險建立財務風險預警系統是財務風險管理的重要環節。只有及時發現財務風險，提前預防和防范，才‘能將財務風險保持在可控制范圍內，從而降低企業經營風險。

（一）編制現金流量預算，建立短期財務預警系統

在現金為王的現代社會，現金流就是企業的命脈。風險在形成危害前有一定的萌芽期，企業能夠檢驗這一時期財務風險狀況的關鍵指標就是企業是現金流量是否健康。由于企業通過貨幣資金流動判斷風險情況及與會計核算的權責發生制與現金流量的差異，就短期而言，企業即使虧損，但只要現金流入大于現金流出，如通過融資或者變賣資產，企業也能維持一段時間。相對而言，如果一個企業即使銷售大幅增加，賬面盈利增大，但如果是以增加應收賬款為代價而換取的收入和利潤增加，也會引起現金流斷流，造成資產鏈斷裂，使企業面臨破產的風險。由此可見，現金流管理的重點，并不完全取決于企業是否有足夠利益，而是取決于企業是否有足夠現金用來支付企業的各種支出。當現金流量開始出現惡化時，一定程度上反映出企業經營和管理出現問題，企業將會面臨嚴重的財務風險。對企業現金流量影響最大的因素是到期債務，然后就是金額相對較大的投資性支出，而經營現金凈流量為凈流時才能說明企業經營良好，企業長期發展趨勢良好的關鍵因素。常見能發現企業財務風險的敏感性現金流量指標包括：經營性現金凈流入與流動負債比、經營性現金凈流入與負債總額比、流動比率、速動比率等指標。而預計準確的現金流量預算，可以及時向企業提供財務風險預警信號，使經營者能夠及時發現并盡快采取補救措施。企業應建立全面預算管理制度，按期編制現金流量預算，綜合考慮企業的經營活動、籌資活動和投資活動來安排資金的取和支付，并相應制訂的全面預算考核制度。有效實施的事前計劃，事中控制和事務考核會使企業經營管理者了解資金的收支情況，進而合理安排企業的各項經營活動。

二、聯系實際采用適合的風險防范方法

在建立了風險預警指標體系后，企業應及時對風險信號進行監測，在企業產品出現積壓，產品質量下降，期末應收賬款金額加大，收入下降過快，成本上升過快，要仔細分析其產生原因及變化過程，并確定相應切實有效的風險防范方法，以降低財務風險的危害程度。分散風險，回避風險，轉移風險和降低風險等防范方法是面臨財務風險時，企業所通常采用的方法。（1）分散法。即不過要雞蛋放在一個籃子里，可以通過企業聯營、經營多樣化，以及對外投資多元化等方式分散財務風險。（2）回避法。即企業利用閑置資金進行投資理財，應綜合分析和評價各種投資方案可能產生的財務風險，在確保實現財務管理目標的前提下，選擇財務風險相對較小、流動性較強的方案，進而回避企業財務風險。（3）轉移法。

在遵循合法、合理、公平、公正原則的基礎上，企業可以采取措施將風險轉嫁出去，從而降低自身風險。如購買產品安全保險，將資產損失風險轉嫁給保險公司（4）降低法。即企業面對客觀存在的財務風險時，努力采取措施降低財務風險的方法。如選擇幾家供應商，減少產品不能按時交付，供應商過于強勢且轉換成本過高的風險。

三、完善風險管理機構，健全內部控制制度

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關鍵詞 風險 內控 評價

一、內控評價的理念

內部控制評價，是對公司內部控制有效性地發表意見，是通過評價、反饋、再評價，發現內部控制建立與實施中存在的問題，并持續進行自我完善的過程，是保障公司內控體系高效運行的有效手段。L公司以規章制度、業務流程和專業管理要求為依據，通過建立內控評價組織、實施內控評價、落實內控缺陷整改三個階段，著力構建“三標準、三支撐、三結合”以風險為導向的內控評價體系。

二、內控評價的主要做法

（一）確立以風險為導向的內控評價體系

L公司積極推進內控體系應用深化，建立內控評價組織，確定制度標準、流程標準、評價標準，以流程監控、財務稽核、協同監督為支撐，采取財務與業務相結合、定量與定性相結合、現場評價與在線評價相結合的方式實施內控評價，加強內控缺陷整改落實，打造以風險為導向的內控評價體系。

（二）建立評價組織

為保障內控評價的有效性，L公司依托內控辦公室，在保證獨立性的前提下抽取公司發策部、運檢部、營銷部、建設部、財務部等部門專業技術骨干，組建內控評價工作組，明確工作職責、任務和要求，為內控評價工作提供有力組織保障。

（三）實施內控評價

L公司統籌謀劃，創新內控評價機制，全力構建“三標準、三支撐、三結合”為特征的內控評價體系。

1.三標準，確定內控評價基礎。（1）制度標準。清晰、完善的規章制度，既具有明顯的制度約束作用，又能夠作為業務管理依據提供規范指導，確保各業務執行有章可循、有據可依。因此，梳理各專業、各環節制度標準是實施內控評價的基礎。以公司固定資產處置專題評價為例，共梳理出《國家電網公司資產評估工作管理辦法》《國家電網公司固定資產管理辦法》《國家電網公司電網實物資產管理規定》三項制度標準。（2）流程標準。業務流程框架是內控工作的起點，涵蓋公司各項經營管理活動，通過分解和細化形成一個完整的流程體系。L公司通過建立標準化、規范化的業務流程，明確各部門職責分工，統一規范數據，為實施內控評價工作奠定基礎。（3）評價標準。評價標準是實施內控評價所遵循的依據，是對內控制度建立健全及執行情況的基本要求和判斷標準。企業只有明確具體的評價標準，才能在內控評價中對內部控制設計與運行的有效性作出判斷。

2.三支撐，推進內控評價實施。（1）流程監控。L公司對照標準流程，按月開展流程監控，協同業務部門實現全業務、全流程管控。以公司固定資產處置專題評價為例，通過實時監控固定資產報廢標準流程執行，發現流程違規4次，違規類型為步驟缺失，已于4月份完成缺陷整改。（2）財務稽核。L公司按月開展財務在線稽核，按季度報送財務稽核監督報告，重點關注資金管理、備用金管理、往來款管理、項目預算管理等方面。對稽核監督發現的管理薄弱環節和關鍵風險點采取有效措施積極整改。充分利用財務稽核工作成果，推動財務稽核對內控評價的支撐作用。（3）協同監督。公司統一協調整合審計、監察、財務等內部監督力量，構建橫向協同、縱向貫通、覆蓋全面的協同監督機制，強化對重點領域、關鍵環節的聯合監督檢查，提高風險防范能力。例如，內控辦公室統籌安排固定資產處置專題評價納入公司年度協同監督重點工作，梳理固定資產處置各環節規章制度，按處置流程編制核查模板，重點評價固定資產報廢流程合規性和審批手續完整性、固定資產轉讓合法性和轉讓價格公允性、固定資產處置資金入賬及時性和管理規范性等方面。同時，開展縣公司固定資產處置財務專項檢查，認真查找管理漏洞，深入分析產生原因，及時糾正違規行為，防范經營管理風險。

3.三結合，創新內控評價方式。（1）財務與業務結合。一是財務與業務協作提供有力組織保障。依托瓤匕旃室，在保證獨立性的前提下抽取財務與業務部門專業技術骨干，明確責任分工并密切配合，為內控評價工作提供有力組織保障。二是財務與業務協同實現內控評價全面覆蓋。公司在內控評價范圍選取上不局限于財務，而是涵蓋公司內控體系建設各專業業務，實現全面覆蓋、重點突出。在全面評價的基礎上，結合風險評估，確定財務與業務協同重點環節和高風險領域，開展內控專題評價，提升專業管理效率和效益。（2）定量與定性結合。一是實施評價前，采取定量與定性相結合的方式確定評價范圍。在全面評價的基礎上，根據風險排序結果確定評價側重點，同時提取關鍵流程的重要指標，進行深入的數據挖掘和橫向對比，將業務管理相對薄弱的環節納入評價范圍。二是評價過程中，采取定量與定性相結合的方法實施內控評價，評價工作組在評價過程中綜合運用詢問、穿行測試、實地查驗、抽樣和重新執行等方法進行現場測試。（3）現場評價與在線評價結合。L公司采取現場評價與在線評價相結合的方式實施內控評價。對于常規業務流程以在線評價為主，重點審核上報佐證材料的完整性和準確性。對于重要業務流程或高風險領域，既在線評價審核流程步驟、授權審批等涉及的文檔資料，又實施現場評價，按照樣本選取規則隨機選取樣本，綜合運用評價方法，借助財務與業務信息系統，現場收集佐證材料，并詳細記錄控制點名稱、測試樣本名稱、佐證材料名稱、測試結論等內容，確保評價依據客觀、準確。

（四）落實缺陷整改

針對評價工作發現的缺陷，L公司多措并舉明確責任，務求缺陷整改落地。一是對于省公司在線稽核和內控評價發現的疑點和缺陷，建立持續跟蹤整改機制，及時梳理問題，查找原因，反饋整改措施和計劃，確保整改落實到位。二是對于市公司實施內控自評價發現的缺陷，由公司內控辦公室督促各專業自查，深入挖掘缺陷原因，明確整改責任部門，限期完成整改。同時，公司建立內控缺陷整改通報機制，內控辦公室及時向責任部門發出整改通報，跟蹤整改進度，并將問題整改情況納入業績考核，強化問題整改督導，提升內控成效。

三、內控評價取得的成效

（一）全員風控意識不斷增強

在實施以風險為導向的內控評價過程中，L公司加大內控評價宣傳培訓，增強全員自覺落實內控措施、主動監督內控執行的意識，將依制度按標準辦事的思想徹底融入公司日常業務，不斷增強全員風控意識。同時，加強對國網通用制度的宣貫和學習，確保標準流程執行到位。

（二）有效提升風險管理水平

隨著常態化內控評價機制的實施，公司內部控制規范已逐步融入日常經營管理各環節，風險管理也實現了由事后處理向事前防范的轉變。通過開展內控評價工作，查找經營管理薄弱環節，并針對發現的問題及時整改落實，將內部控制、風險管理與企業戰略、經營管理進行有效融合，有效提升公司的風險管理水平。

（作者單位為國網六安供電公司）

[作者簡介：宋穎冬（1988―），女，安徽霍邱人，碩士研究生，會計師，研究方向：財務管理。]

參考文獻

[1] 財政部會計司.企業內部控制規范講解2010[M].北京：經濟科學出版社，2010.

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關鍵詞：財務會計理論 財務會計實務 契合

國有企業作為向社會提供重重要產品和資源的專業技術組織，在現有資金獲取上主要來源于自有和外源性資金。在企業受到委托關系的影響下，科層結構的下行層級對資金使用的關切度逐漸減弱。這就在體制層面上決定了，在財務會計實務中可能面臨著機會主義動機；同時，又存在著信息不對稱的現狀。

由此，本文財務會計理論與實物契合下的實施模式，就側重于考察機會主義動機的規避。

一、問題形成的現狀分析

具體而言，以下將圍繞著委托和信息不對稱兩個方面展開現狀分析。

（一）委托關系所引致的現狀分析

首先對于財務部門人員，其在受理報銷憑證時僅對形式要件進行確認，在相關領導簽字后便給予報銷。這就形成了兩難境地：即相關領導在確認憑證背后事件的真實性上存在模糊性；但在領導簽字后財務部門人員卻無必要事件的真實性進行考察了。從而，在委托關系下便將導致當事人實施機會主義行為。以上程序屬于國有企業財務管理辦法，該辦法的實施并不受財務會計理論的影響，而主要是一種權威式管理范疇。

（二）信息不對稱所引致的現狀分析

如果說委托關系體現為一種縱向因果聯系，那么信息不對稱則表現為一種橫向因果關聯。具體而言，財務管理人員處于信息弱勢。在現行的財務會計實務中，一般假設不存在不確定性以及機會主義行為發生。正因如此，在投資決策、資產管理等方面的操作往往建立在靜態的視野下來開展。然而，權變理論指導下的實務模式，卻難以形成國有企業財務管理工作的方法論基礎。由信息不對稱所引致的機會主義行為，將嚴重制約部門管理者、財務人員對當事人所實施事件真實性的考量，這種缺失在委托體制下又將被放大。

由此，在二元因素的作用機制疊加效應驅動下，如何規避機會主義行為便成為國有企業會計實務中的難題。

二、信息經濟學視角下的財務會計理論

用信息經濟學理論來充實財務會計理論的諸多缺失則成為必然。而在財務會計實務中，也主要通過優化財務管理辦法的形式來植入。

（一）對事前控制的理論補充

在規避機會主義行為的要求下，財務管理部門應參與固定資產采購的前期論證活動。在論證中財務人員應著重減少逆向選擇的風險。即改變過去強調資產價值評估的事后性，而應協同國資部門對固定資產的功能及采購意義進行分析。這樣一來，才能真正防止資金配置的不合理現象。

（二）對事中控制的理論補充

理論層面所強調的成本控制、資產結構優化等關鍵詞，都將在對固定資產的使用中得到體現。從現有執行情況來看，財務會計實務中缺少這種功能性監管環節，即使具有過程控制的特征也僅在于定期資產盤店環節。由此，這種事后性特質難以滿足國有企業在資金配置上的效益性原則。

三、對財務會計理論導向功能的認識

如何建立理論與實務契合下的實施模式，則應認識理論的功能導向。

（一）目的性導向功能

從目前國有企業的資金獲取途徑可知，在二元渠道驅動下如何確保預算資金有效使用便成為核心價值取向。同時，在提升社會公共產品和服務的質量時，企業還面臨著內涵式發展的需要。由此，財務會計理論在信息經濟學思想的補充下，應強化對事前、事中資金使用的監管。以此，最終來達成目的性。

（二）手段性導向功能

財務會計實務存在于具體的組織生態下，也處于組織不同的目標導向下。這就表明，總公司財務管理與各分公司財務管理存在著細節上的差別。從而預示著，理論與實務的契合應建立在，組織動態演變的財務管理事項基礎上。

（三）結果性導向功能

財務會計實務是否滿足了企業財務管理的目標，須在指標評價體系中進行比較。以本文的立論為出發點，規避財務會計實務中的機會主義行為，便由理論環節提出了原則（防止逆向選擇和道德風險）。而在實際的指標建立上，都應圍繞著該原則來進行。

四、理論與實務契合下的模式構建

具體而言，國有企業財務會計實務的模式構建可從以下4個方面展開。

（一）建立資金預算的黨員監督機制

國企黨風廉正建設的重要內容便包括在經濟上的廉潔自律，這是專項工作建設的重點。面對具體的資金預算而言，若要使得廉正建設“落地”，則需要發揮財務、業務等部門黨員干部的監督作用。從而，不僅使得黨風廉正建設落在了實處，也使得這一監督過程促進國有企業職工自律思想意識的養成。

（二）建立全過程的資金管控機制

財務管理部門應建立，以“生產項目”為單元的資金管控機制。具體而言，將全過程資金管控活動細分到具體的生產項目上，采取專人負責的方式來進行。這樣一來，就能將資金的常規管控辦法與國有企業的工作特征相結合。

（三）建立資金使用效益的評價機制

國有企業財務主管部門建立資金使用效益的評價機制，目的在于減少資金使用中的機會主義行為。關于評價機制的設計，應著重在于事前分析與事中的權變管理。因此，有關計算資金貼現的公式、模型，都可以作為事前分析的工具。資金使用中的權變管理，則在于針對企業經營過程中的風險概率值，適應性的進行資金配置。

（四）建立與單位各業務部門的信息溝通機制

國有企業財務部門終究體現為服務部門的角色，它惟有協助單位業務部門創造價值，才能真正有效的完成自己的職能。為此，須建立其與各職能的溝通機制，通過“項目制”來具體商討資金管理目標。

綜上所述，以上便構成筆者對文章主題的討論。最后，本文權當拋磚引玉之用。

參考文獻：

[1]李永芹.淺談國有企業財務會計管理中存在的問題與改進意見[J].中國經貿 2011(22)

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【關鍵詞】醫院；財務；管理

隨著公立醫院全面改革的開始，原有以藥養醫，強化以經濟效益為核心的醫療體制將被徹底打破，公立醫院的財務管理體系也必須隨之創新。加強醫院財務管理工作，建立完善公立醫院的財務管理制度，一定能夠確保醫院日常經營活動的合法、合規運行。規范、科學的財務管理工作可緊密聯系醫院各個部門與全體工作人員的緊密配合，有利于醫院的正常運轉，對醫院資產的安全與完整進行有效保護，為管理層的決策提供支持服務，提高醫院的經營管理效率，從而更有利于醫院事業的長遠發展。

一、當前公立醫院財務管理存在的問題

財務管理制度不盡完善。隨著公立醫院的全面改革，醫院原有的財務管理也應相機轉變，傳統的財務管理缺乏相應的激勵與約束機制也不健全，只是依據一些簡單的書面文件和規章制度進行財務管理。因此，財務管理制度的執行力不強。常見的現象就是無章可循，甚至是有章不循。導致的后果就是收入隨意性過強，缺乏嚴格的預算制度與成本控制，財務內控制度執行力不強，以至于遇到管理問題時，常常強調靈活性，并不能嚴格遵循規定程序。例如在一些重大項目上，缺乏嚴格的事后追蹤制度，無法全程監控項目的實施過程及結果，一旦出現事故，很難落實到相關責任人并追究其責任。缺乏完善的財務管理制度，導致醫院管理情況混亂，無法合理規避風險，同時也嚴重影響了醫院的社會可信度。

二、在公立醫院改革中，探索創新財務管理的最佳途徑

1.建立健全醫院內部組織管理體系

建立健全以醫院會計管理為龍頭的組織管理體系，這一體系包括主抓財務工作的院長，財務部門、社保結算部門、質控辦、信息部門、器械部門、藥劑部門、采購中心及各業務職能部門等。這些部門之間以及部門和財務部門之間制定一套完整的相互制約和制衡的制度以確保資金合理使用和資金安全。醫院財務部門的基本職責是推動醫院財務制約制度的完善，為醫院內部經濟管理工作提供便利，并推動內部制約制度作用的發揮。財務部門還需對內部審計機制進行不斷的完善，提高院內財務部門工作效率。醫院財務部門在進行任務處理時，首先需查找往年的相關資料，對以往的經營情況進行分析，而后再與實際業務目標相結合，對財務投入情況進行一定的預估。并聯系院內的審批程序、報銷制度等情況，進行相關的審批工作，推動醫院管理目標的實現。在具體執行預算時，需對不合理的預算方案進行調整。在實際執行過程中，對實際的執行情況進行重點反饋。

2.健全財務監督管理體系

業務活動的順利開展離不開內部制約制度。因此，醫院財務部門需對監督管理體系進行不斷的完善，使得財務部門與審計部門可獲得有效與完整的財務信息。為財務內部制約的實行提高保障。此外，醫院需對具體的發展情況、社會整體大環境進行分析，并及時調整自身的財務內部制約系統，使其與醫院自身發展、與社會發展更貼合。在管理過程中，需堅決杜絕浪費、腐敗或貪污事件的發生。內部制約工作與每一位醫院員工息息相關。因此，醫院科室需對業務開展情況進行全面的制約，并對其進行有效的制s與監督。同時，需定期進行監督管理工作的總結，對內部管理與制約情況進行分析。一旦發現任何不良情況，需及時尋找針對性的處理措施，以保障財務內部制約制度的健全，提高醫院的管理水平。

3.全面提高財務工作人員的素質

要想提高財務管理工作的效率，那么財務管理人員的素質是需要得到保障的。在新形勢下，醫院要想能夠長久地發展下去，那么醫院的財務管理隊伍是很有必要花時間和精力去培養的。近幾年，隨著醫院財務人員的不斷增加，專業素質也參差不齊，尤其是會計電算化、信息化對財務人員提出了更高的要求，過去的舊知識、老辦法，都不適應現代財務管理工作。為此，醫院必須定期派出重要崗位的財務人員到相關業務部門學習、深造，再回到工作崗位指導其他財務人員提高技能和業務水平，達到互幫互學共同提高的目的。目前，我國針對于醫院的財務管理人才尚且還沒有專門的學科來進行培養。但是規范科學的財務管理流程和財務管理措施不僅能夠提高整個醫院的工作效率，還能夠為醫院創造出更大的價值效益。

三、結束語？？

我國公立醫院全面改革已啟動，過去以藥養醫，以經濟效益為核心的醫療價值觀念與會計核算辦法必須改革，傳統的財務管理觀念也必須更新，財務管理辦法也必須創新。這就需要醫院財務部門要好好配合公立醫院的醫療衛生制度改革，在嚴格遵守《會計法》《醫院財務制度》《醫院會計制度》的基礎上，建立完善適應今后公立醫院的一整套高效、快捷財務管理體系。公立醫院財務管理工作的目標就是要在能夠為病人提供最優質、最全面的服務的前提下，實現醫院資金運用的的最大效益化。公立醫院改革的目的不是經濟效益最大化，而是讓老百姓住得起院，看得起病。如果醫院有著過硬的醫療技術、周到又貼心的服務、醫生有著高尚的醫德和負責的工作態度，這些社會效益就是今后我國公立醫院改革的最終目的。

參考文獻：

[1]陳彤華.淺談醫院財務管理存在的理由與策略[J].河北職工醫學院學報.2008.25.

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1.1高校會計信息失真是我國經濟活動中急需解決的重大問題

高校財務工作者職業道德的好壞是影響會計信息失真、會計工作質量的重要因素。會計信息失真問題的出現與高校財務工作者職業道德有密切關系。道德的力量是巨大的，平時法律控制不到位的，道德可以規范約束。

1.2人為違背實事求是、客觀公正的道德行為

實事求是、客觀公正是高校財務工作者職業道德規范中非常重要的行為準則，有些高校財務工作者在財、權、色面前立場不夠堅定，在遵守實事求是、客觀公正的原則上不夠果斷，高校財務工作者在會計活動中，會計賬簿、憑證失真、假賬現象時有發生。

1.3內部控制制度執行力不夠

目前，財政部不斷要求各部門建立健全內部控制制度，了很多針對內部控制的規范。根據財政部的要求，高校也在建立健全適合本單位的內控辦法，可是高校內部控制制度執行力還不夠。

2加強高校財務工作者職業道德建設的基本途徑

2.1健全完善我國高校財務工作者職業道德規范體系

目前，會計信息失真對市場秩序、高校經濟決策起到了很大的影響，形成了不好的社會風氣。市場經濟單靠規章制度的控制是遠遠不夠的。道德規范與巨大的經濟利益發成沖突時,加強誠信道德教育有利于平衡二者之間的關系。目前,會計信息失真、假賬現象時有發生，說明單靠法律法規強制約束是不夠的，提高高校財務工作者的綜合素質、加強高校財務工作者職業道德規范、建立健全高校財務工作者職業道德規范體系已是大勢所趨。

2.2建立健全會計職業道德評價體系

利用法律規范與道德規范相結合的辦法，完善高校財務工作者職業道德評價體系，也就是加強法律建設和道德規范以約束高校財務工作者正確行使職責，確保有法有規可循。高校財務工作者職業道德的監督評價體系是高校財務工作者職業道德系統的重要構成部分。第一，應該完善高校財務工作者職業道德跟蹤監督系統，確保高校財務工作者職業道德意識所發展的階段，第一時間跟蹤高校財務工作者職業道德新的狀況；第二，完善高校財務工作者職業道德評價體系的同時，建立道德評價委員會，對高校財務工作者職業道德進行有效的評價。

2.3以人為本，加強高校財務工作者教育培訓

高校財務工作者素質的高低，不僅影響到高校會計準則和高校會計核算制度的執行貫徹效果，而且影響到會計工作質量、會計信息失真情況。不斷地向高校財務工作者系統地傳授高校財務工作者職業道德知識，提高高校財務工作者對高校財務工作者職業道德的正確認識，使高校財務工作者自覺遵循職業道德水平。高校財務工作者職業道德，其實是一種理性的、自我規范的道德規范，當前，我國的高校財務工作者整體素質并不高。在加強高校財務工作者素質的基礎上，加大對高校財務工作者的教育培訓力度。首先，高校財務工作者應該把按章辦事、依法辦事作為行動準則，增強高校財務工作者的誠實守信觀念；其次，要加強學習，注重高校財務工作者的相關專業知識和稅法等的教育培訓，加強會計人員整體素質的提高。

2.4建立健全激勵約束機制，規范高校財務工作者職業行為

培養良好的職業道德是一個漫長的、循序漸進的過程，在配備嚴格的規章制度的同時，還應該建立健全激勵約束機制。職業道德不屬于強制性的行為規范,高校財務工作者在執行部門工作時偶爾會有松懈情緒，所以，要完善高校財務工作者激勵約束機制，建立健全考評評議獎勵等制度，提高高校財務工作者執行職業道德規范的能力。建立健全高校財務工作者內部控制制度，給高校財務工作者職業道德建設提供監督規范。

3結語

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供電企業一般都是國有企業，是為所管轄區域的工業、企業、事業單位，及公民住宅區等提供電力供給的公益機構，電力能源對于地區經濟的發展有著重要影響。縣級電力企業就是為所管轄的縣區提供電力能源供給，并在縣域經濟發展過程中起著關鍵性作用。所以說，電力企業所提供的電力產品不只是商品，更是一種公益性產品，直接影響著區域的發展。這樣的特性使得電力企業財務管理工作將面臨著多元化的價值取向，這就是財務管理工作所面臨的挑戰。

1.1資金預算面臨的挑戰

電力企業財務管理工作的開展可能面臨諸多問題，其中資金問題是最大的問題，而資金預算面臨的挑戰是首要發生的，資金預算階段即“五大”中的大規劃階段。在進行電力基礎設施建設過程中，如果設施建設不完善，或使用劣質的設備導致必須更新設備時，都會導致資金預算不足問題，這將直接影響著資金預算的準確性。另外，還存在一些農田水利工程建設等工作的開展，導致一些財務資金用于此類建設過程，資金預算發生變更，這些也可能抑制經濟效益目標的實現。

1.2資金使用面臨的挑戰

資金使用主要用于生產階段，即“五大”中的大建設、大運行、大檢修之中。資金使用過程面臨的財務管理問題主要是使用的資金是否在預算范圍內，是否能有效果控制成本，如果不能將費用控制在成本范圍內，就需要追加預算資金，嚴重時帶來財務管理風險。

1.3資金回籠面臨的挑戰

資金回籠階段主要靠銷售收回資金，即“五大”中的大營銷階段。從理論上來說，商品銷售的同時即應該獲得銷售資金，商品與資金形成等價交換，但實際上，縣級供電企業一般都是先售電后收費，這樣就造成部分電費難回收，再加上一些政府政策的強制要求，都影響著資金回籠效率。由于以上三方面資金問題面臨的挑戰，給縣級供電企業的財務管理提出了具體要求。

2“三集五大”體系下應對挑戰的原則

2.1微觀經濟效益原則

微觀經濟效益是指企業內部的經濟效益，就是指按照“三集五大”體系的管理模式，通過企業財務管理提高企業經濟效益。企業財務管理對企業經濟效益的影響重點主要體現在資金預算和資金使用的過程，在財務管理工作中，資金預算要結合實際，并體現持續改進，資金使用過程要嚴格管控，盡量避免超出預算的費用發生。縣級供電企業的財務部門要盡量將人力、物力資源向資金預算和資金使用這兩方面過程集中，盡量保證做到科學預算交、有效監管，以實現企業財務管理集約化的管理目標。

2.2中觀經濟效益原則

中觀經濟效益是將縣域經濟發展作為整體來看待的。首先，企業的經濟效益目標和社會整體的經濟效益目標實現并不存在對立關系，而是相互依賴、相互促進的，社會經濟的進步發展能夠帶動企業經濟效益提升，同時，企業經濟效益提高，自然也給社會經濟效益提高貢獻一部分力量。因此，對于縣級供電企業要勇于將支持縣域經濟發展作為企業奮斗的目標，這就要求企業財務管理工作的開展不能死板，要靈活，即做到剛性管理，又做到彈性適應政府決策。以上兩大原則，確定了縣級供電企業的財務管理方向。

3建立在體系基礎上的管理模式

構建任何體系模式的構建與實行都離不開人的因素，“三集五大”體系的貫徹執行也同樣要重視人員的管理，對人的管理一方面是提高人員的意識，加強思想教育，一方面要建立一系列管理制度，督促人員嚴格執行。

3.1建立基金預算的黨員監管機制

黨風廉政建設的重要內容便包括在經濟上的廉潔自律，這是專項工作建設的重點。面對具體的資金預算而言，需要發揮財務、業務等部門黨員干部的監督作用。促使黨員干部組成涉及資金預結算、使用等環節的監督小組．在黨風廉政建設的高壓態勢下，提升電力基礎設施建設資金在使用中的效益性。這樣也有利于促進企業員工自律思想意識的養成。

3.2建立全過程的基金管控機制

供電企業資金有效管控從合同簽訂開始，財務管理部門應建立，以“工程項目”為單元的資金管控機制，將全過程資金管控活動細分到具體的工程項目上，采取專人負責的方式來進行。這樣一來，就能將資金的常規管控辦法與供電企業的工作特征相結合。

3.3建立資金使用效益的評價機制

為了有效控制資金使用，盡量減少超預算使用的情況發生，供電企業的財務主管部門要建立資金使用效益的評價機制，評價機制的設計要注重事前分析和事中權變管理。事前分析需要使用一些資金貼現計算的公式、模型等作為分析工具；事中的權變管理，主要是指根據企業運營過程中的風險，合理分配資金，確保資金使用即滿足要求，又降低超支風險。

4結束語

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今天，我們在這里召開廉政風險預警防控工作動員大會，是為了貫徹落實縣委、縣紀委廉政風險預警防控試點工作會議精神。廉政風險預警防控工作在我縣尚屬試點，財政局被列為6個試點單位之一，充分體現了縣委、縣紀委對財政工作的關切和重視。作為試點單位，我們要按照統一部署，抓好黨風廉政預警和領導干部腐敗風險防控，促進財政事業健康發展、科學發展。下面，我就如何抓好這項工作講四個方面的意見。

一、充分認識廉政風險預警防控工作的重大意義

(一)開展廉政風險預警防控工作是深化學習實踐活動所需。當前，我局深入學習實踐科學發展觀活動已接近尾聲，學習實踐活動的一個明確要求就是要突出實踐特色。從紀檢監察工作的角度來講，就是要認真查找在黨風廉政建設和反腐倡廉建設中存在的不適應、不符合科學發展觀要求的問題，并加以解決。而廉政風險預警防控工作就是我們在以往工作中存在的一個相對薄弱的環節。廉政風險預警防控，主要是針對權力運行中的風險和監督管理中的薄弱環節，主動預防，超前預防，推動關口前移，從源頭上預防腐敗，是科學發展觀“更加注重治本，更加注重預防，更加注重制度建設”要求，在反腐倡廉工作中的具體體現。紀檢監察工作要始終堅持以科學發展觀為統領，當前和今后一個時期，要以推進此項工作為重點，促進反腐倡廉建設的科學發展，從而真正達到黨員干部受教育，科學發展上水平，人民群眾得實惠的目的。

(二)開展廉政風險預警防控工作是反腐倡廉客觀形勢所急。開展廉政風險預警防控工作，是堅持反腐倡廉“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防”方針的內在要求，是貫徹落實中央《建立健全懲治和預防腐敗體系2008-2012年工作規劃》的重要舉措，是構建具有特色懲防體系的有效途徑。把廉政風險預警防控工作作為“懲防并舉、注重預防”的具體實踐，有利于進一步增強預防腐敗工作的前瞻性、預見性、針對性和主動性，有利于減少腐敗現象的發生，有利于為黨員干部營造良好的成長環境。

(三)開展廉政風險預警防控工作是關心愛護黨員干部所在。保證干部成長安全重于泰山。我們財政干部手中大多數都有著行政許可、行政審批、財務開支、物資采購等一定的權力和資源。但同時這些權力和資源也不同程度地面臨著各種各樣的誘惑和考驗。廉政風險預警防控工作針對不同單位、不同崗位的不同風險點的個性和特殊性采取預防措施，增強了教育、制度、監督工作的針對性和有效性，可以提高黨員干部自覺接受監督，主動參與監督和積極化解廉政風險的意識，促進決策民主、程序公開、運行規范，使預防腐敗的責任落實到每一個崗位和每一個人，職責清楚，目標明確，便于檢查和考核，防止權力濫用。在黨員干部出現腐敗苗頭，未構成違紀時，及時予以提醒、預警和處置，促使黨員干部正確、健康、有效地履行職責，以免鑄成大錯，這也是體現以人為本，關心、挽救有腐敗傾向黨員干部的有力措施之一。

二、深刻理解廉政風險預警防控工作的具體內涵

廉政風險：是實施公共權力的主體，在行使權力過程中，發生濫用公共權力或的可能性。

預警防控：是紀檢監察機關針對工作中可能發生的問題或已經出現的錯誤苗頭進行主動防范和監控的一種措施。

風險具有客觀性、損失性以及不確定性的特性。風險的客觀性揭示了任何有業務處置權、有職責的崗位都有風險。風險的損失性揭示了一旦風險發生，就會對本人有效履行職責，對事業、對社會各個方面都會產生不良影響。作為國家公職人員，有責任、有必要主動防范，把風險發生的可能性減到最低。風險的不確定性揭示了風險只是有可能發生的，并不是必然會發生的，是可以通過建立一套有效的預防措施，增強自身的自律意識，去防止風險發生的可能性，或通過努力把它降到最低程度。

廉政風險預警和防控工作的核心任務就是關注和遏制“發生腐敗行為的可能性”，針對在思想道德、制度機制和崗位職責三個方面存在的廉政風險，在綜合運用現有工作手段的基礎上，通過前期預防措施、中期監控機制、后期處置辦法構建了預防腐敗的“三道防線”。其中，前期預防措施解決了預防工作覆蓋面的問題，規范了預防工作的措施體系;中期監控機制做到及時發現問題;后期處置辦法對可能發生的腐敗行為實施超前預警。

三、全面掌握廉政風險預警防控的工作程序和重點

(一)工作程序

廉政風險預警防控工作按照制訂方案、貫徹執行、檢查考核、修正完善四個環節進行。

1、制訂方案。成立局廉政風險預警防控工作領導小組，明確工作職責，確定廉政風險防范管理目標，制訂實施方案。

2、貫徹執行。通過查找廉政風險點，分析風險發生的原因和結果，評估風險發生的可能性和影響程度，建立風險庫，制訂執行防范措施。一是查找廉政風險點。結合自身實際，在從上到下或自下而上清權明責的基礎上，查準找全廉政風險點。二是分析廉政風險發生的原因和結果。認真分析廉政風險存在的原因、根源及可能產生的后果，提高防范措施的針對性。三是評估廉政風險發生的可能性和影響程度。采用定性和定量分析相結合的方法，評估廉政風險發生的可能性大小和影響程度的高低，提高防范措施的有效性。四是制訂并執行防控措施。明確責任主體和完成時限，有針對性地提出防范措施，著力形成以崗為點、以程序為線、以制度為面，點、線、面相結合，環環相扣的廉政風險防控機制。五是建立廉政風險庫和廉政風險預警機制。建立廉政風險庫，對風險進行綜合分析，把握重點，提煉共性，及時修正防范措施。同時，逐步建立廉政風險預警機制。

3、檢查考核。建立和完善廉政風險防范管理考核制度，通過信息監測、定期自查、上級檢查、社會評議等方式，對風險防范各項措施的落實情況進行考核評估。考核工作要與領導班子和黨員干部年度考核、工作目標考核以及黨風廉政建設責任制考核等結合進行。

4、修正完善。按照年度運轉，周期循環的推進方式，根據檢查考核結果，糾正存在問題，完善工作措施，修正完善防控制度等，推動工作進入新一輪循環。

(二)工作重點

查找風險點，是預警防控工作的重中之重。這次試點工作風險點查找的對象包括全局干部職工。

1、把握查找廉政風險的方法

通過“自己找、領導提、相互幫、集中評、組織審”五步法，從梳理行政管理事項、審批程序、公共服務程序等業務流程方面入手，查找廉政風險點。

2、把握查找廉政風險的類別和程序

(1)廉政風險三大類別：思想道德風險、崗位職責風險、制度機制風險。

(2)廉政風險查找程序：第一步，針對個人崗位查。查找對象對照崗位職責、執行制度的實際，通過查找風險“五步法”，認真查找并分析評估自身在思想道德、崗位職責方面存在的廉政風險，提出防范控制風險的具體措施和辦法，由各股室、單位負責人審核后報局廉政風險預警防控辦公室備案。第二步，針對各單位職責查。各股室、單位對照“三定”方案和業務流程，查找體制機制方面存在的廉政風險。重點查找并分析評估人、財、物管理和行政審批、行政執法等重要方面存在的廉政風險，提出防范控制風險的具體措施和辦法，由分管領導審核后報局廉政風險預警防控辦公室備案。3、把握查找風險的重點部位重點圍繞政府采購、政府投資項目招投標、民生等領域的重要環節的風險點查找;突出圍繞擁有行政許可、行政審批及人、財、物管理等業務處置權的關鍵崗位的風險點查找。

4、把握查找風險的四個關鍵步驟

(1)清權明責。對行政管理權力或業務處置權力進行全面清理和確認，是找準風險點的基礎。通過梳理行政管理事項和業務工作，明確各個單位和崗位職責，并依照運行程序繪制業務流程圖。

(2)找準風險。圍繞崗位權力、權力運行核心找準可能出現廉政問題的點和環節，而不是找工作差距。查找風險點一定要在“自己找”的基礎上，通過領導提、相互幫、集中評、組織審等形式查準找全。

(3)分析評估。按照風險發生幾率、危害程度和違法、違紀、違德等方面，進行分析評估并確定風險等級。

(4)制訂措施。針對已經查找確定的各類風險點和風險等級，確定采取工作措施的力度，有計劃地研究制訂教育、制度、監督等方面的具體防控措施和相關工作程序，并統一以流程圖或表格等形式在一定范圍內予以公開。

5、把握制訂防范措施的“五強”原則

一是崗位措施對應性要強。對應風險點的崗位措施要體現一崗雙責的要求，確保“雙安全”，即確保在勤政方面有效履職，廉政方面不出問題。

二是防控措施銜接性要強。要避免單位與單位、崗位與崗位、正職與副職之間的防控措施互不銜接，防止出現空白點和斷檔。

三是公示公開監控性要強。要加強政務公開、事務公開建設，強化外部對單位、崗位執行職能的監督，做到崗位責任人的自控。要加強網絡建設，把風險點和風險防范管理措施在局域網進行公開，提高網絡的監控性，規范工作程序。

四是制度建設可操作性要強。制度建設既要注重制訂，又要注重執行;既要注重實體要求，又要注重程序要求;既要注重廉政建設的制度，又要注重勤政，以廉促勤，使廉政勤政相得益彰;既要注重正面要求，又要注重責任追究。

五是廉政教育針對性要強。查找風險點和制訂防控措施的過程，也是一個教育的過程。要與教育有機結合起來，貫穿單位措施、網絡建設以及制度建設的全過程，讓每一個人都自覺分析危害，啟發主觀防范意識。

四、具體要求

(一)要加強領導。廉政風險預警防控工作在我縣尚屬試點，我局作為試點單位之一，各股室(單位)要高度重視此項工作，切實加強領導，統一思想認識，認真組織實施。局領導班子成員、各單位負責人要按照黨風廉政建設責任制的要求，帶頭查找廉政風險，帶頭制訂和落實防控措施，帶頭抓好自身、本單位和分管范圍內的廉政風險預警防控工作，確保防控腐敗的各項要求落到實處。

(二)要狠抓落實。堅決克服形式主義，防止走過場，做到人員、時間、措施、效果四落實。

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一、 對車間要有完善健全的績效考核管理體系

直接材料、直接人工、能耗費、制造費用等成本均發生在車間，主營業務成本占據報表中一較大比值，故車間成本控制尤為重要，對車間的管理辦法也各有千秋，以本人財務管理經驗為例，推薦各位建立以車間成本達成率為考核的績效體系。之前也是試了各種考核辦法，結果不盡如人意，考核結果偏差率甚大，有的達百分之幾千。后整理配方核算各產品配方成本，變動部分核定損耗得率和定額標準、固定部分核定預算額度，予以確定各車間各半成品或產成品標準成本，最終實際達成與標準成本進行比較以確定達成率，在績效考核制度中明確具體達成指標，予以對車間進行成本考核，此體系前提是須刨除物料價格影響因素故須先確定內部交易不變價。通過此辦法的實施，各工廠各車間開始樹立成本意識，扣破頭皮爭想辦法節約費用、控制損耗、提高得率、提高產量等，努力提高成本達成率，此舉措為管理體系方面控制成本較好手段之一。為了直觀反應可列示表如下：

二、 直接材料的成本節約及損耗控制

直接材料一般在食品生產企業成本項目比率中占據甚大，一般在60%-80%左右，故其為控制重點之一，也是使績效管理體系得以有力實施的具體環節之一，通常通過制訂各工廠各車間各工序損耗得率標準進行控制，如制訂某車間清洗得率、某車間粉碎得率、某車間灌裝得率、某車間包裝得率等等，根據各車間情況不同進行具體制定，得率損耗標準一經確定并經簽批，一般半年內不得隨意更改，特殊情況除外。通常根據當日生產統計結果，即進行扣款和獎勵。如果績效管理是最終從結果來考核車間管理層，那么此舉控制即為過程中的控制，過程中的監控，直接考核生產工人，此舉措效果甚優。現列舉一實例如下：

1.考核對象：某半成品工序某機操手

2.考核標準：漏油考核標準 1.5~2%

每低于考核標準0.5kg，獎勵系數分0.1分

每高于考核標準0.5kg，處罰系數分0.1分

3.核算方式：

A：使用總量－標準用量=損耗量。

B：損耗量/使用總量=損耗率。

C：損耗率―標準損耗率=超標損耗率。

D：超標損耗率/損耗率=超標賠付比例。

E：賠付數量=損耗量×超標賠付比例。

F：賠付金額=賠付數量×材料單價×10%×各自賠付比例。

4.賠付獎勵辦法：采取日核算、日考核、日激勵的辦法，超過標準的從責任崗位當日計件工資中扣除，扣除部分獎勵給當班當線表現優秀的員工，表現優秀的員工由線長提出、班長確定、統計匯總報二級核算員備案執行扣款或獎勵。

三、直接人工成本的合理節約控制

現在不凡有工廠企業，對車間工人按工時計薪，本人曾到過此類工廠車間內走訪，發現有不少車間工人扎堆說話、懈怠松散等現象，此何來的工作效率、何來的工作積極性，產量低下，直接人工成本偏高。控制人工成本，應要以計件為基礎，當然視產品情況不同特殊情況除外，并且每月對各車間工資所得進行比較，對較高或較低車間或工序的計件標準進行合理調整，特別是要注重工人的技能培訓，如某車間產量較低，而某車間產量超負荷，則在內部進行“勞務輸出”，讓產量低的車間工人去超負荷車間生產，這樣，工人既創造了效益也減少了工人流失，同時主要是降低了外招工人成本、勞保、保底工資等固定費用的開支，此也為各車間人工成本過程中的控制措施之一。

四、能耗費的合理使用及控制

能耗費在成本項目總額中雖比例不為最大，但擠壓其空間也不難做到。在未推行嚴密的成本達成率績效管理體系之前，各車間可能并未關注這塊，但人總是可以被激活的，就像李踐老師講的十二把成本砍刀樣，辦法也總是人想的、也總是能找到的。那么車間怎么控制能耗費呢，電力成本根據波峰波谷等計費，那么我們就選擇計費低的波谷或波段等進行生產，如夜間成本低，那么我們就夜班多排產量。此處措施效果甚明顯，以一個月二十萬左右的某車間電費為例，能節約上萬成本費用，此也是對利潤結果的直接偉大貢獻。另外也可規定：夏天氣溫低于25攝氏度不得開空調、提前開機時間不得超過半小時、車間照明燈在吃飯休息時間或光線充足情況下不允許開燈等。

五、制造費用的預算額度及標準控制

制造費用分為變動和固定部分，對變動部分根據以往經驗值，對各車間擬定標準，按標準進行控制，如考核結果與實際執行有一定差異，則財務在核定下一期間標準時，須進行適度調整和擠壓。對固定部分則實行費用預算額度控制，一般按半年度進行預算申報或調整，如超預算額度則不予發生，特殊情況除外，通過此措施，車間開始對每一毫厘的費用開支進行控制或與其他分攤部門作斤斤計較，當然此措施也導致了各車間爭奪資源、推托費用責任歸屬等現象，如閑置設備的歸屬？折舊費用誰承擔？但我們不難肯定的是其為強烈的成本控制意識反饋。現簡單列舉一制造費用關于變動部分控制方法如下：

六、存貨的周轉控制及考核

公司推行零庫存控制，按需采購，不積壓，供應商所送物料按代保管形式進行管理，且按當月消耗量予以結算，通這種方式最大化的加速了存貨周轉，減少了資金占用，間接的控制了成本支出。對不能實行零庫存控制的部分物料，則實行安全庫存控制，根據合理的周轉次數對相應部門制訂庫存標準，超出部分按一定利率計財務費用，與績效考核相結全，形成合理的成本控制循環機制。

七、要有完善健全的采購核價體系

在一些初創的企業，也許他們經營業績并不錯，如果你是財務但也許你不會沒經歷過報銷人是如何拿著發票或收據就直接要求來報銷的情形，那么你如何核呢？憑感覺？憑經驗？所以，我們如果有健全和完善的采購核價體系，這個問題就簡單了，此體系是核查價格真實性、準確性，直接控制采購成本、直接提升產品毛利率控制手段之一。那么，如何建立和完善呢？首先我們須擬定《采購核價制度》，規定核價起點、核價范圍、比價家數、質量規格填寫要求、核價機構、核價方式、表體格式、緊急采購流程、信息庫的建立、審批流程、核價授權人、獎懲辦法等等，比如某某采購油類，金額10萬以上，如規定10萬以上非合同制供應商采購需至少4家以上供應商，且其中至少一家為新供應商，那么核價人員在核價時則嚴格按制度執行，比價方式采取背靠背等方式，對價格與市場行情不符等，核價人員可直接不通過，對有違規操作等直接上報上一級或至總裁等簽批。一般核價人員由財務部或審計部指定專人兼任，但如果企業為較大集團等，可成立專門核價部專門核價人員，予以死死控制成本，從最源頭抓起。根據以往核價經驗，以本工廠為例，平均每月有幾千至十萬左右的核減額，此即為毛利率提高措施之一。

八、配方成本或規格的合理調整

產品研制成功后，通常其產品將會保持一定的穩定性，但是在當今競爭如此殘烈的時期，其配方技術并不是一成不變的，首先基本風味穩定性及特色性，就需要不斷的嘗試以求更美化，同時，為了保證一定的毛利水平及提升利潤空間，我們通常須在配方或規格上下功夫，比如某調料包等克重是否明顯處于浪費，消費者通常會剩余部分物質，那么我們就在不影響風味性方面作適當減少；又如通過成本測算，發現成本結構組成中某類直接材料占配方比始終居高，且采購成本較高，那么我們通過研發人員的物料搜索，發現有某物料是濃縮型的，雖價格比目前高，但通過折算后反而更能節省采購成本，則我們即作調整以減少成本支出；同時通過對所有產品成本結構比的不斷研制、調整，也能直接進行成本的節約。

九、工藝流程的改進或規格的調整

在日常生產過程中，由于操作流程及工藝設備等決定，工藝流程似乎是不會隨意改變的，但由于成本壓力，迫使我們不得不去想辦法改變，比如在現有工藝上開發成本檔次低而又適合消費市場的產品，如以前可能有5或6個生產工藝流程，如果取消其中一個流程或改變工藝，縮短生產工期，節省人力成本，則直接提升了新開發產品的利潤空間。如某泡制類產品制作某成品時以前可能是為了美觀去掉了大部分頭部，那么改按在頭部稍作修剪并成十字改刀切開后一樣美觀，所不同的是每單位節約了材料消耗則批量累積又節省了部分成本支出。

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關鍵詞：科研經費 管理 對策

地震事業單位作為我國防震減災事業的重要力量，在地震預警及災害預防方面發揮著重要作用。隨著國家對地震科研工作的重視程度加大，地震事業單位的科研任務逐漸加重，投入的科研經費也就越多，隨之科研經費使用過程中出現的問題也日益嚴峻。規范地震科研經費管理不僅能確保科研工作科學有序地開展，而且還能預防科研腐敗地發生。因此，對科研經費進行科學有效的管理和監督，探索提高科研經費管理措施，確保科研經費合理、合規、專項、有效使用，已成為地震事業單位當前面臨的一個刻不容緩的課題。

一、目前我國地震科研經費管理中存在的問題

（一）預算編制不科學、不細化

因項目負責人缺乏對預算管理政策的了解，導致預算編制不細化，以及與預算執行、資產管理有脫節現象發生。地震事業單位的科研項目的預算通常由項目負責人自行編制，沒有專業的財務人員參與，項目負責人與財務及資產管理部門缺乏溝通，對合理編制經費缺乏前瞻性和計劃性，導致編制時沒有根據本單位現有資源充分全面考慮，例如沒有考慮到充分利用本單位現有的閑置資產及對購置資產循環利用的考慮等，造成本單位現有資源的浪費等情況頻頻發生。

（二）相關負責人對科研經費管控意識淡薄

在科研項目管理過程中，地震事業單位科研人員、管理人員的政策觀念和管理意識直接影響著經費管理的效果。由于地震事業單位科研項目來源渠道比較分散多樣，涉及的政策、管理辦法也多，科研人員、管理人員受傳統思維定勢影響，對科研進度的掌握不清，對經費管理的規范意識不強。所以在經費審核時，對于提交的資料、業務事項沒有認真審查、復核，可能會出現項目負責人把某個項目的科研經費挪用到其他科研項目中支出，甚至出現項目負責人利用虛假票據套取資金，通過編造虛假勞務合同、虛構人員名單等方式虛報冒領勞務費和專家咨詢費的情況。

（三）內控制度缺失

不同的項目主管單位制訂的科研經費管理辦法的尺度寬嚴不一，而且一般著重于明確經費申報、管理的程序，缺乏對經費及預算管理的精細化要求。地震事業單位作為項目的依托方，對科研經費通常沒有專門的管控細則，沒有考慮科研經費的特點，僅對科研經費報銷票據的合法性進行審驗。內控制度的缺失助長科研經費使用的混亂，給項目負責人留下了較大的操作空間，存在無規可依、缺乏約束的風險，大大影響了科研經費管理的規范性和嚴謹性。

（四）各部門缺乏協調性，科研經費管理信息傳遞不及時

科研經費管理涉及項目組、財務部門、科研管理部門、內審部門等多個部門，部門之間的聯動配合離不開有效的信息共享。在目前的機制下，各部門之間信息傳遞不及時，整體協同配合不強，影響科研經費執行效果。主要體現在：

（1）項目負責人沒有及時向財務部門了解項目經費的使用明細和進度，從而無法有效掌控經費使用進度，難以對項目經費做出有效控制。

（2）財務部門作為科研項目經費監管的重要部門，信息獲取不及時往往會造成經費監管缺位。在項目執行過程中，財務部門因未能及時取得科研項目內容、預算批復的資料，所以無法將項目和相應的預算資料一一對照來嚴格審核報銷經費與項目的相關性與匹配性，難以控制不合理開支，從而起不到對科研經費使用過程的監督作用。

（3）科研管理部門不了解科研經費的整體使用情況，無法對科研項目管理的整體布局、使用效果進行科學管理，對實施過程中的監督檢查力度不強。

二、加強科研經費管理的相關對策

（一）提高預算編制科學性，細化預算

一是做好相關人員的培訓工作。尤其是項目預算的編制人員，使其正確把握預算編制的相關政策及執行政策，盡量確保預算編制的合理性。

二是充分利用現有資源。編制預算時，應充分利用部門現有資源，相應的資產管理部門對于本單位資產的狀態定期更新，科研項目盡量使用本單位現有儀器設備、資產物料，體現預算編制的科學性、充分性，避免浪費。

三是完善編制方法，細化預算編制。各項目預算編制人員根據規定盡可能細化預算，使經費實實在在落實在項目的每一個細節，如無特殊情況，不得擅自變更經費預算。

（二）加強教育與承諾機制，提高相關人員科研經費管控的意識

增強地震事業單位科研人員及管理人員對科研經費管控工作的認識是做好科研經費管理工作的重要前提。首先，地震事業單位應加強科研人員及管理人員，特別是項目負責人和財務人員的業務培訓和反腐教育，學習科研經費政策和導向的變化，加強對不同來源渠道科研項目管控辦法的掌握，建立健全審批制度，嚴格按照資金開支范圍和標準以及研發進度辦理支出，提高合法、合規、合理使用科研經費的專業能力。其次，地震事業單位應積極推行承諾機制，由項目負責人對項目經費的真實性和遵守項目資金管理的有關規定做出書面承諾，強化對違規行為的追究，增強項目負責人的自律意識。

（三）完善科研經費管理制度，堵塞漏洞和風險

完善科研管理內控制度是科研經費管理工作的重要保障。結合地震事業單位的實際情況，制定科研經費管控細則，梳理科研經費申報、使用、結題等各個環節上的風險點，從體制上、程序上、權限上規范和約束各職能部門和項目組的行為，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，確保經費安全合理使用。例如完善科研項目結余經費結賬、成本決算管理辦法，項目負責人按照程序履行完結手續，及時清理結余資金，財務部門及時結賬并編制項目成本決算，避免結題不結賬情況的發生。

（四）強化信息共享和公開，加強部門聯動

地震事業單位對科研經費管理應當建立部門聯合管控機制，明確各自責任，避免“誰都管又誰都不管”的情況，保障科研經費管理工作嚴密有效開展。

1、加強科研項目組、管理部門之間的信息交流，突出各自優勢、加強協作

一是搭建信息化管理平臺，將科研經費預算情況、經費使用、項目進展情況在各部門之間無障礙傳遞。財務部門應定期向項目負責人和科研管理部門提供經費的使用情況，使項目負責人更好地掌握經費使用進度，便于合理安排資金，及時分析資金使用方向和發現問題，也便于科研管理部門了解、掌握和監督科研經費的使用情況，使相關人員及時了解和掌握科研經費的動態信息，提高科研經費管理的工作效率。

二是管理部門應突出各自優勢，加強部門聯動。科研管理部門應發揮對科研經費管理方面的優勢，關注政策和導向的變化，對本單位的項目負責人申請和使用經費起到良好的引導作用。內審部門應不定期對科研經費情況進行監督檢查，對檢查中發現的問題，應及時通知項目負責人或相關部門予以整改，確保項目經費的有效使用。

2、推進科研經費信息公開機制

地震事業單位應在單位內部公開項目資金預算、預算調整、決算、項目組人員構成、儀器設備購置等情況，使科研經費使用信息置于陽光下，接受內審部門和群眾的監督，促使項目負責人慎重使用科研經費，避免經費的浪費。

三、結束語

地震事業單位的科研經費是國家財政資金，來源于眾多的納稅人。作為資金使用者的地震事業單位，有責任運用多種管控手段合理、高效的使用資金，以體現科研經費推動我國防震減災事業發展的初衷。

參考文獻：

[1]王愛青.加強醫學科研經費管控的措施淺析[J].財務與會計，2015.（9）：56

[2]徐紅麗.高校專項經費管理存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2014.（18）：144-145

篇10

關鍵詞：財務管理 合同管理

一、前言

目前不少企業聘請律師對本單位簽訂的合同進行審核把關，目的是降低企業風險，避免糾紛的發生。而律師對合同審核把關的出發點往往是基于合同條款的用詞規范、嚴謹，符合法律的強制性規定等方面考慮，而基于企業的內部管理、財務核算方面的要求，考慮的相對少一些，企業財務管理人員很少參與合同的談判、審核、監控、存檔備查等項工作，造成企業合同管理與財務管理脫節，對銷售部門轉來的單據被動的事后接受，憑借自己對業務內容的理解進行記賬、核算，出現財務人員“死記賬、記死賬”的尷尬局面，使財務核算內容不全面、不準確，不能很好的用財務數據揭示企業發展的態勢，不能為經營者、決策者提供高質量的決策依據，在一定程度上影響企業經營順暢發展。

二、財務管理與合同管理的聯系

在當今經濟社會，簽訂合同已經是一個司空見慣的事情。平常百姓裝修房屋要與裝修公司簽訂裝修合同，有富余房屋的房主將房屋出租要簽訂出租合同。在企業中，簽訂合同更是平常的事情，采購貨物要簽訂采購合同，出租資產要簽訂租賃合同，工程施工要簽訂工程施工合同，并購企業要簽訂并購協議等等。國有企業對合同管理工作更是嚴格，一些國資管理部門對監管企業下發關于加強合同管理的文件，明確規定對合同的標的、期限、事項達到一定條件的情況下，需要事先申請、報批并備案，且作為對監管企業的量化考核內容之一，由此可見，訂立合同是企業保護自身合法權益的有效方式，加強合同管理，是企業的一項重要工作，合同管理工作的好與壞，影響著企業經濟運行的質量和效果。

合同管理管理工作是動態的工作，從尋求合同的一方主體、擬定合同文本、磋商合同條款、簽訂正式合同，到履行合同、合同變更、終止、出現合同糾紛等等事項，都是企業經濟運行的環節。財務管理工作滲透于企業經濟管理的每一個環節，財務管理與合同管理緊密相連，在財務管理工作中增加對合同的監督、管理工作，不但能夠促進財務人員了解掌握企業經營狀況，準確核算經濟業務，形成真實、全面的經營成果，更是企業從財務管理角度實現對經濟業務事前預測、事中控制、事后補救的有效途徑和手段。扎實的財務管理是合同管理工作的有力保障，有效的合同管理工作，可以促進企業實現預期的經濟目標。

三、財務工作中加強合同管理的幾方面作用

（一）賦予財務管理人員對合同管理的職責和權限，是保證合同管理工作良好運行、提高財務監督效果的有效途徑

財務管理部門，作為企業運行的重要機構，賦予對合同管理的審批、會簽職責和權限，勢必有助于合同管理工作的順利開展。財務管理人員，是企業內部控制的主要參與者，應主動參與合同管理，并發揮積極作用。一方面，財務管理人員掌握企業經濟信息比較準確，有助于合同簽訂前的因素對比分析。比如主要從事資產租賃經營的企業，財務管理人員掌握企業租賃資產的具體面積、租金價位、相同區域的經濟增長幅度等因素，在租賃合同簽訂之前，由財務人員對擬定的租金價位進行對比、分析，提出意見，有助于制定合理的租金價位與招商廠家進行洽談，使企業經濟效益盡可能實現最大化。另一方面，財務人員對合同條款中涉及賬務處理的內容會更加關注，從賬務處理的角度提出意見，有助于企業在實際業務操作過程中的嚴謹規范。再有，由財務管理人員參與合同的簽訂，有利于企業財務的公開、透明，防止“一言堂”以及隨意變更合同內容、損害企業利益的行為出現。因此說，賦予財務人員對合同管理的職責和權限，是保證合同管理工作良好運行、提高財務監督效果的有效途徑。

（二）財務人員參與對合同履行過程的監督和管理，可以提高合同管理的效率，降低成本

1、參與合同條款的擬定工作，有助于加強資信審查，明確條款的約束性

財務人員參與合同的擬定、洽談工作，有助于審查合同另一方主體的經濟履行能力，考察企業資信、經營范圍；有助于從本企業財務實際操作的角度擬訂合同文本，使賬務處理嚴謹、規范。比如說在租賃業務中，明確約定收取租金的具體日期，以及在收取租金的同時開具租金發票，以此明確財務業務的操作流程，防止拖欠收入、先行納稅的情況出現。

2、負責簽訂合同的存檔備案工作，有助于合同管理資料齊備、信息全面

一份經濟合同可能持續履行幾年或更長時間，財務工作會貫穿合同履行的全過程，在履行過程中，可能會出現合同補充、合同變更的情況，由財務人員負責合同的保管工作，一方面使合同資料齊備，經濟業務信息連續、有效；另一方面財務人員及時掌握合同變更、解除等信息，有助于調整經濟業務的賬務處理，使財務管理事項更加及時、準確。在出現糾紛時，財務人員會提供齊全的財務手續來佐證合同的履行情況，有助于糾紛的化解和處理。

3、參與合同履行過程的管理工作，有助于規避企業經營風險

首先，在目前的經濟行為中，存在不少的隨意性。比如說工程施工合同，存在“黑白合同”，還有工程掛靠的行為，這些現實情況造成領受（給付）工程款可能不是合同的一方當事人。現實中因這類情況出現不少經濟糾紛。財務人員參與合同管理工作，在財務憑證的取得上注重合法、合規的審查，加強賬務手續的完善工作，在遵守財務制度的同時，也能規避企業經營中面臨的風險。比如在審核工程發票時，與工程施工合同的主體進行核實，如出現不一致的情況，對發票不予接收入賬；涉及領取款項時，要求領款人有合同主體一方的蓋章委托書，由此確保資金往來的安全。

其次，對合同加強管理，有助于杜絕超規模籌集資金和計劃外資金支出，使資金支出成本更具合理。比如工程施工合同，財務人員對給付工程款的時間、方式、支付額度、保證金的支付等內容充分掌握，在后續合同履行過程中，根據合同內容，有計劃的籌集安排使用資金，既節約資金成本開支為企業增加效益，又規避可能面臨的合同違約風險。

再有，對合同加強管理，有助于發揮財務管理的監督作用。財務人員對合同履行情況密切關注，針對不同主體、經濟類型建立風險防控辦法。比如租賃合同，對租賃面積體量大、租期較長的租賃商戶，關注租賃商戶的經營狀況，充分掌握商戶進貨、出貨的流量，利潤高低狀況，有助于租金收入的及時收取，在商戶經營出現異常或屢次出現拖欠租金時，要及時與業務部門反映問題，防止出現商戶違約撤租，企業暫時不能及時補招新商戶而造成經濟損失的情形。

4、參與合同管理工作，有助于在企業集團內部降低稅負

規模較大的集團公司，存在跨行業經營的現實狀況。由財務人員參與合同管理工作，有助于利用集團內部企業經營領域的不同，利用稅法知識合理避稅，降低企業稅負。比如說房地產開發企業，在進行經營投資時，土地增值稅是一項不可避免的稅負。而如果有財務人員參與合同的制定、洽談、協商工作，財務人員能夠根據掌握的稅法知識，利用集團控股的優勢，以其他非房地產開發的名義進行投資，會在一定程度上有效規避土地增值稅的問題，使集團利益最大化。

四、進一步提升財務人員在合同管理中作用的途徑

（一）加強財務人員合同知識的學習和培訓

財務人員對合同知識的掌握程度，直接影響簽訂合同的質量。為了更好的提升企業經營運行質量，實際工作中部分企業自己外聘專業教授或律師，結合本企業經營范圍、工作出現的問題情況，“量體裁衣”，有針對性的傳授合同、法律方面的專業知識，解決企業實際經營管理遇到的疑難問題，使得財務人員能夠將學習的合同管理知識，很好的與財務知識相結合，促進提高簽訂合同的質量。

合同管理不是階段性工作，是企業運行發展中的一項長期重要工作內容，加強對財務人員在合同管理知識的考核和培訓工作勢在必行，并且應當建立培訓、考核和獎勵的長效機制，與財務人員的升職、評優選先掛鉤。通過財務人員長期、循序漸進的加強合同知識培訓、學習，增強財務管理對合同簽訂、履行、變更的審核、監督、評價作用，促進企業持續健康穩定發展。

（二）財務人員主動參與經濟糾紛的處理解決

在現實工作中，財務人員少有參與企業經濟糾紛處理解決事務的。一些規模較大的企業設有法務部門，專門負責處理企業經營管理運行中出現的經濟糾紛、勞資糾紛，財務人員雖然學習一些合同或法律方面的相關知識，由于沒有機會領會法庭或仲裁庭對企業經濟合同履行事務的審判，對合同管理往往局限在存檔備查的形式上，造成在合同的談判簽訂時、經濟業務的履行中，不能主動提出有針對性的實質意見供領導層決策。而刻意鍛煉財務人員參與糾紛的處理工作，可以增加財務人員的實踐經驗，知曉糾紛的關鍵節點與賬務處理的聯系，提高財務人員在今后實際工作中辨別和解決問題的能力，從而將合同管理流暢的蘊含到財務管理工作的深層次。加強合同管理對財務管理的積極作用必將得到企業的重視和認同。

參考文獻：

[1]吳云.試論財務管理中如何加強合同管理[J].中國外資，2012（10下）

[2]劉麗坤，畢雪梅.加強財務監控 提升企業合同管理水平[J].中國集體經濟，2010（08上）