事業單位財務內控管理范文

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關鍵詞：財務風險防范；事業單位；內控管理

針對大部分事業單位來說，均是以公益性單位為主，其不以盈利為目標。在當前事業單位深入改革的環境下，事業單位在運營管理中，開始把績效考核融入其中，并給予資金使用管理高度重視。風險管理是當前事業單位運營管理中重點關注的內容，管理水平將會給事業單位運營發展帶來直接影響，而事業單位是我國公益事業的主要載體，其財務風險得到了各界的關注。要想實現財務風險的防范和控制，需要從內部控制管理角度入手，從根源上減少風險問題出現，給事業單位穩定發展保駕護航。

一、事業單位面臨的財務風險

（一）資金風險當前，一些事業單位在自己管理過程中，管理理念比較落后，資金管理意識薄弱，從而引發財務風險。首先，在資金管理過程中，缺少可行性管理計劃，現有的管理人才比較匱乏，管理工作開展缺少有效指導。其次，在信息化背景下，越來越多的企業單位開始把信息技術應用其中，但是一些事業單位在資金管理中，沒有認識到信息技術在其中發揮的作用，沒有實現信息普及和使用，缺少統一的信息管理系統，使得資金管理信息化水平不高，給資金風險出現提供了可能。最后，部分單位在資金管理中存在多頭管理狀況，實物管理與合同管理等充分分離，各個環節之間缺少配合，各自為政，導致管理混亂，引發資金風險。

（二）預算風險事業單位在開展預算管理工作時，存在的預算管理風險具體展現在以下幾個方面。首先，預算編制風險。針對事業單位來說，資金來源以財政撥款為主，預算編制在其中發揮著重要作用。在事業單位預算編制過程中，預算編制人員主要以財務人員為主，因為其對單位具體業務情況了解不全面，和業務部門之間交流匱乏，在預算編制過程中，不能保證預算方案的完整性，存在一些風險。其次，預算執行風險。在事業單位中，預算執行水平有待提升，存在從項目支出中列支日常公用經費的狀況，沒有根據預算管理要求批復資金，造成資金使用風險。

（三）經費風險在事業單位中，項目經費管理是極為重要的，動輒以億計的經費項目核算，財務風險防范和管理非常重要。項目經費管理中，面臨的風險具體有以下幾點。首先，項目建設財務管理機制不全面，資金支出管理不到位，導致項目管理費用超支現象出現。其次，項目加快結算沒有嚴格按照要求進行，不按合同約定進行工程款項結算，引發資金支付風險。

二、財務風險防范視角下事業單位內控管理存在的問題

（一）風險防范意識不足在事業單位開展財務管理工作時，部分單位領導不具備較強的財務風險防范意識，導致單位在運營發展中，對財務風險防范的關注力度不高，加劇財務風險的出現。并且，在事業單位財務管理內控機制建設中，對內部控制了解比較片面，對事業單位資金管理、資產管理、預算管理等了解不足，使得事業單位在財務管理中，對內部控制體系建設不能具有合理的手段，造成單位在運營發展出現各種風險問題，阻礙單位更好發展。

（二）內部控制體系不健全事業單位在開展財務管理工作時，缺少現代化管理方式進行資金計劃和安排，給單位發展帶來阻礙。并且，事業單位在資金分配方面，對債務及權益沒有實現均衡分配，容易引發各種財務風險問題，給事業單位今后發展帶來直接影響?；诖?，事業單位在運營發展中，需要從財務風險防范角度入手，加強內部控制管理體系建設。但是在實際體系建設中，存在滯后性問題，無法迎合現代化事業單位運營發展要求，導致單位在落實內部控制管理工作時，缺少明確的管理目標，對應管理措施落實不到位，增加財務風險發生幾率，不利于事業單位運營發展目標順利實現。

（三）缺少有效監督和管理首先，事業單位內部控制監管水平不強，各個部門之間不能進行新傳遞和共享，內部控制目標缺少統一性，內部控制管理比較混亂，引發各種財務風險。其次，內部控制管理停留在表面，內部監督管理自身作用沒有得到全面發揮，監督管理不深入，監督管理流于形式，影響事業單位內部控制管理水平的提高。最后，事業單位在開展內部控制管理工作時，沒有結合各部門工作表現，制定相應的獎罰機制，績效考核不合理，考核體系缺缺失，考核內容比較片面，不能對各個部門實際情況進行針對性考核，無法在實際中起到應有的價值，制約內部控制管理效果的發揮。

三、財務風險防范視角下加強事業單位內控管理的相關對策

（一）強化風險防范管理意識事業單位在開展內部控制管理工作時，為了減少風險的出現，需要強化各級人員風險防范和管理意識。當前，部分事業單位在構建內部控制管理體系過程中，比較注重預習建設，忽略內控環境的營造，如文化建設、風險意識培養等。因此，在內部控制管理過程中，環境不完善，工作過于形式。基于此，事業單位為了完成內部控制管理體系建設，需要提高財務風險意識，注重內部控制管理環境的建設，讓每個人員都能明白風險防范和管理的必要性。通過定期在單位內部進行專業培訓，強化各級人員風險意識，明確風險管理目標，如果由于風險問題而讓單位遭受一定損失，需要由對應負責人負責，從而提高事業單位風險管理水平。并且，單位可以把風險防范管理融入到績效考核中，從根源上減少財務風險的出現，發揮內部控制管理價值，促進事業單位更好發展。

（二）完善內部控制管理體系在新會計制度下，事業單位在開展財務管理工作時，應該結合實際情況，科學設定財務管理目標，讓每個部門及人員都能了解自身擔任的職責，將財務管理作用全面發揮，在約束各部門人員工作行為的同時，應該對相關部門工作情況進行監管，從單位內部形成有效的監管格局，讓內部控制管理體系在事業單位財務管理中發揮應有的機制，提高事業單位整體管理水平。此外，事業單位在建設內部控制管理體系時，需要在各部門配合下，要求管理人員嚴格按照內控要求執行工作，不斷深化單位內部控制管理，保證單位運營目標順利實現。

（三）加強單位內部監督與管理在事業單位各個部門中，存在信息交流不順暢的狀況，使得事業單位內部控制管理效果不理想。所以，事業單位需要給予該問題充分重視，結合實際情況加強交流體系建設，實現各部門之間有效交流，給內部控制管理工作順利進行創建良好環境。例如，在單位內部成立財務聯絡員制度，在財務部門的帶頭下，在各個部門中選拔一些優秀人才擔任信息聯絡員職責，定期通過開展財務會議，將財務風險防范要求和內部控制管理機制變化等傳遞到各部門中。并且，加強內部監督管理體系建設，讓每個人員都能了解內部監督管理和財務風險防范之間的關系，自主參與到工作中。有條件的事業單位可以把信息技術應用其中，通過建立內部控制電子化系統，實現電子化管理，建設信息交流平臺，提高信息傳遞效率，給內部控制管理工作順利進行提供數據支持，減少財務風險出現。除此之外，為了提升事業單位財務風險管理水平，發揮內部控制管理機制，事業單位需要結合財務管理顯示情況，建立績效考核制度，根據每個人員工作表現，提供相應的獎罰措施，從而調動財務人員和內部控制管理人員工作效率。在完成績效考核體系建設工作以后，需要結合事業單位實際情況，對考核內容進行適當修改，將其價值全面發揮。為了保證考核的公開性和公正性，需要對考核結果進行會議探討，讓每個層級人員都能參與其中，提出建議，從而保證考核機制滿足各部門實際要求，激發各級人員工作潛力，提高事業單位工作水平。

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摘 要 本文從事業單位財務管理內部控制的概念出發，分析事業單位財務管理過程中在內部控制方面的現狀，找出其內容，以及這些內容在實施過程中出現的問題。最后，本文理論聯系實際，結合筆者實踐工作經驗，提出加強事業單位財務管理內部控制的相關策略。

關鍵詞 事業單位 財務管理 內部控制

一、事業單位財務管理內部控制概述

事業單位財務，是指事業單位在管理經營過程中客觀存在的預算資金和預算外資金及其所體現的經濟利益關系，其中包括財務活動和財務關系兩個方面[1]。財務管理是一切經濟管理的基礎，在事業單位中占有重要的地位，是單位管理的重要組成部分，當前財務管理問題已經成為事業單位關鍵性問題。

而所謂內部控制，指的是單位采用一系列的規章制度用來加強其內部管理的措施。內部控制以單位的全體員工，既包括單位的基層員工，也涵蓋了單位的管理層。內部控制保證單位的合法經營，保證管理活動的合乎規范為主要目，確保財務相關報表和信息的完整性、真實性，確保單位的財產安全，從而達到預防單位經營管理中存在的風險的目的。內部控制利用制定規章制度的方式對企業相關人員的行為進行約束，以增強單位經營管理的效率，繼而達到提高企業效益的目的。而事業單位內部控制則指單位為實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程。內部控制對行政業單位內部的財務管理體制變革起著十分重要的作用。

結合本人在事業單位財務工作經驗可知，由于事業單位不同于外部私營企業，其財務活動很大程度限定于內部財務管理方面，對外的財務需求并沒有要求。而財務工作出現問題，其中包括財務報表信息的疏漏、錯誤等，其起因往往都是事業單位內部管理方面不當，而對財務人員工作產生影響。所以，加強事業單位財務管理，必然需要從內部控制的角度進行，只有這樣，才能從事業單位本身找出問題，減少財務管理中的疏漏。

財務活動關系到事業單位本身的運行狀況，所以財務管理內部控制必然需要堅持一定的原則進行，以確保管理活動的正常有序、符合規范。

首先是堅持合法性原則。其次是堅持實用性原則。第三是堅持權威性和廣泛性相結合的原則。最后是堅持相互制約的原則。

二、事業單位財務管理內部控制現狀

2.1事業單位財務管理內部控制的內容

第一，建立控制系統，規范運作程序。即根據事業單位的工作范圍，工作性質和任務特點，建立起一整套的事業單位財務管理內部控制系統，從組織和制度上對事業單位的財務實行內部控制。

第二，完善控制制度，明確控制標準。在事業單位內部建立起完善的控制制度，包括崗位責任制度、業務流程制度、支出審批制度、憑證檢查制度、現金管理制度、票據管理制度、會計核算制度、考核獎勵制度、內部稽核制度和內部審計制度等等。同時，建立起行之有效的控制標準，如成本費用率、支出降低率等。有條件的單位還應建立起適合本單位的指標控制制度，把自上而下的指標分解占自下而上的目標保證有權地結合起來，促進事業單位工作與經營活動良好進行。

第三，講求控制方法，加強風險防范。事業單位財務內部控制要講求科學的控制方法，要綜合運用組織規劃控制，授權批準控制，會計系統控制，全面預算的控制，以及內部報告和內部審計控制等方法[3]。要區別業務的性質和工作的特點，合理地界定和運用不同的方法，或幾種方法靈活組合，合理搭配，以求獲得最佳的控制效果。除此以外。還要加強風險防范控制，即根據關鍵任務的關鍵環節，明確風險控制點，對控制點以活動加強預測并建立起一整套預警、識別、評估、報告，應急和防范的規章、制度，只有這樣，才能收到實效，避免大的損失和失誤。

2.2事業單位財務管理內部控制出現的問題

第一，預算編制時間不合理。預算控制包括事前控制、事中控制和事后控制。結合工作經驗，筆者發現事業單位在財務管理內部控制方面，存在著較為嚴重的預算編制時間不合理問題，以一些事業單位為例，預算審批程序采取的“兩上兩下”制度，即本年的預算要到3月份才能通過，也就是說年度超過30%的時間是無法實施預算控制的。此外，一些單位在預算控制過程中沒有制定有效的控制制度，事后對預算執行情況的分析不夠詳細，對以后年度預算的指導性不強。

第二，缺乏嚴格的相關費用管理制度。亂擠亂攤成本現象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產、各種贊助款、捐贈款列入單位的成本費用，應由管理費用、職工福利費、工會經費承擔的費用也列入成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構發生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，而采用不同的分配方法[4]。

第三，內控意識薄弱。目前事業單位多數對內控的重要性認識明顯不足，忽略了其執行情況和執行效果，導致其未能發揮其應有的作用。一些單位領導對財務工作不重視，加之財務人員業務水平較低，不能發揮監控作用。收入不透明和支出不合理，即該收的收不上來，該支的支不出去，或隨意擴大開支范圍，把不應開支的費用也在賬上列支；收入不作賬，設立“賬外賬”，巧立名目發放各種補貼，現金管理制度不嚴格，經費報銷不按審批程序辦事；從而導致一些事業單位內部分配不公，為腐敗的滋生提供溫床，使單位辦事業的宗旨受到嚴重損害。

三、加強事業單位財務內部控制策略

事業單位財務內部控制的完善是一個系統的過程，它需要從法律完善、制度規范、人員素質提高等多方面進行加強，本文從實際工作出發，針對單位內部可操作性強的方面提出加強事業單位財務內部控制的策略。

首先要明確責任主體，把單位領導對財務管理的內部控制工作的重視落到實處。筆者在工作過程中同樣同其余事業單位有過相應溝通、交流，發現內控制度設計、執行情況較為優秀的單位，其單位必然存在的共性就是單位領導對此較為重視[5]。所以，單位領導對財務管理內控制度的工作態度是事業單位財務內部控制能否順利進行的關鍵，要加強事業單位的財務內部控制，必然需要明確責任主體，將領導對這一工作的重視落實到實處。

其次要增強單位整體人員的內控意識，以創建更好的內控環境。單位領導重視的基礎上，進行單位整體人員的內控意識培訓有顯得尤為必要，這是促使單位全體人員樹立財務管理和內部控制意識的重要措施，只有通過這一方法增強了他們的意識，整個事業單位才會營造更好的內控氛圍。

第三，建立更完善的財務管理內部控制制度。這是加強事業單位財務管理內部控制的核心。事業單位通過建立綜合性與單項管理制度相結合的內控管理制度體系，能夠更加明確內控重點、找準控制的環節，同時也有利于更明確地分工，提供內控管理效率。這種制度的完善除了基本的內控程序制訂、內容劃分外，同樣還包括內控的監督評價機制，以及對評價成績的獎懲制度，只有這樣才能實現對財務管理內部控制的加強和完善。

四、結論及建議

通過上述分析，本文得出以下結論：

首先，內部控制的不足是事業單位財務管理過程中出現問題的一個重要原因，要促進事業單位財務管理，減少財務管理中出現的問題，加強事業單位財務內部控制是十分必要的。

其次，事業單位財務內控出現問題從本質上說并非制度的問題，而是內控制度相關的人的問題，這既包括領導的態度，員工的認識，還包括相關制度制訂實施過程中與之關聯個體的問題。

最后，加強內部控制制度的建設，除了對內控程序、內容等方面的明確劃分外，建立有效的評價和監督機制是極為必要的，這是確保相關制度得以合理運行的重要保證。

參考文獻：

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關鍵詞：財務風險；內控制度建設；有效途徑

2010年，證監會、財政部等五部委共同頒布了《企業內部控制配套指引》，標志著我國自從《企業內部控制規范》以來，以控制舞弊和防范風險為中心，以評價標準和控制標準為主體，層次分明、結構合理、銜接有序、體系完備、方法科學的企業內部控制的規范體系基本建成。

一、財務風險管理和內部控制制度之間的關系

財務風險管理是風險管理的分支之一，主要由行政事業單位針對其預算過程中存有的各個風險進行度量、識別及分析評價，并且選擇適當時機采用及時有效的措施進行控制和防范，用經濟合理的辦法進行處理，確保預算資金不會受到損失，并且達到預期績效標準的管理過程。而內部控制是由行政事業單位的全體員工與其領導層共同實施，意在提升事業單位的管理服務水平及風險防范能力，為促進單位健康、可持續發展，同時實現事業單位的管理服務目標而制定的程序和政策。內部控制的本身沒有將風險管理當成是核心，而是將其當做自身的構成要素。《企業內部控制配套指引》從發展戰略、組織構架、社會責任、人力資源、資金管理、企業文化等16個方面對可能產生的風險做了進一步的關注和分析。2009年出版的《行政事業單位內部控制防范及相關制度應用指南》對行政事業單位的財務風險關注顯然少于《企業內部控制規范》及《企業內部控制配套指引》，對行政事業單位的財務風險認識存在不足。

二、強化將預算資金的風險管理當成核心內部控制制度有效性的途徑

強化企業內部控制的有效途徑有許多，不但能從預算管理方面來提升，還能應用EPR的管理方法，以下將對如何提升行政事業單位的內部控制效果進行分析，總結出制度完善和建設的途徑。

（一）建立健全財務預算管理機制

行政事業單位存在的財務風險在很大程度上是因為預算原因形成的，“沒有預算就沒有一切”充分反映出預算是目前事業單位的財務工作重點及核心。所以，完善財務預算管理機制是有效建立事業單位自我控制、自我發展、自我約束良好體系的有效方法，其優化了資源配置、加強了單位的內部控制、提升了單位行政的辦事效益，對很多方面都起到非常大的促進作用。第一，完善預算管理組織體制，確定風險管理的內部約束機制，強化了對預算的管理與監督，有利于預算指標及預算編制的科學性、合理性與準確性，保障預算執行的規范性。第二，改進預算的編制方法，加強預算的指導性和實用性。目前，很多單位的預算編制相對粗糙，沒有做到項目細化，預算支出還達不到每筆核算的要求。因此，預算編制方法要保證資金分配的合理性，能細化并規范預算管理，能優化資金支出結構，將資金運用到急需或重要項目中。第三，加大預算剛性控制力度。因為預算的科學性、計劃性不強，預算的整體調整比較頻繁，對資金的使用缺少預見性，降低了預算的控制力。財務預算制定后，必須確保預算執行的剛性，要設置嚴格的預算調整程序控制預算的調整或追加。對預算的執行情況及資金流向要適時地做好跟蹤與監督，及時糾正偏差。

（二）建設將財務風險管理作為基礎的內控信息化平臺

信息技術的普遍應用不僅對會計的實務和理論產生了巨大影響，同時也對內控制的工作環境產生了極大的影響。第一，信息化在很大程度上影響到行政事業單位的具體控制點和業務流程，所以控制活動一定會受到信息化的影響；第二，信息技術為風險評估、風險應對、事件識別提供了控制工具；第三，信息技術加強了監督管理的效率和效果；第四，信息化影響了內部控制的溝通和信息，對這兩方面要素有著積極影響；第五，信息化技術的進步對于行政事業單位的財務管理產生的新財務風險概率增加。

因此，在行政事業單位財務信息化的同時，更要注重對信息化本身的風險控制，通過設立專門的信息化管理人員，加強對系統軟硬件及數據庫的安全管理，調整財務工作流程與計算機內控相匹配，設置操作權限并有效監控財務系統操作歷史痕跡；通過對財務數據錄入、處理及流轉等環節加以監控，出現錯誤時能及時提示；注意內部稽查與審計工作的配合，杜絕因軟件的漏洞而產生財務風險。

（三）建立控制監督和風險控制相互協作的工作機制

行政事業單位要建立起來風險識別、風險預防、風險評估及風險控制的管理機制，尤其要加大對強財務風險的控制和預防，通過制訂相應風險的措施和方案，強化行政事業單位在財務方面的應變能力，及時有效地阻止不利事件的發生，將風險降低到最低。財務管理是化解和防范財務風險的關鍵環節，對財務監督體制進一步完善是撥正風險控制并產生明顯成效的關鍵。建立控制監督和風險制約相互協作的工作機制主要如下。

1.加強財務部門的調節作用，使其充分發揮監察、審計等部門的職能特點，構建縱橫連貫、上下協調的協同網絡，將外部監督和內部監督綜合起來，構建內部防控的協統機制及內部控制風險的通報制度。

2.大力建設財務風險的防控機制體系，從行政事業單位的重點工程、重點領域、重點環節、重點對象等環節進行風險因素排查，完善內控制度，打造風險控制體系，構建成為以防范為核心、以加強內控管理為重要手段的協同管理機制。

要將工作重點放在制度落實上面，做到管理有預算監督、核算有會計監督、職能有內部審計，在三者的共同作用下形成健全的財務風險監督體系，加大控制和防范財務風險的工作力度。

（四）建立健全合理的財務誠信體系

誠信是事業單位對外維持良好形象的重要準則，同時也是更好進行內控制度的主要構成部分。要想全面提升內控制度的執行力，一定要將執行工作融合到事業單位的文化中。同時，其作為構成單位道德規范的重要部分，將直接影響到職工的控制意識，而且通過內在的職業道德和外在的社會準則發揮作用。例如，建造“小金庫”是極其缺乏誠信素質的行為，對行政事業單位產生特別惡劣的影響。

三、總結

綜上所述，完善行政事業單位的內部控制體系，是保證各項預算資金能夠在安全狀態下運行的可靠條件，能提高資金使用效率，確保支出資產安全完整、合法合規、財務報告和相關信息做到真實完整，強化以財務風險管理為關鍵點的內控制度建設，幫助事業單位遏制管理漏洞，盡量減少損失浪費。同時，也要認識到內部控制和風險管理是一個較為體統的工程建設，它不但關乎財務部門的工作，也是整個單位或系統各項資源的最佳整合。因此，內控制度建設不能一蹴而就，要循序漸進地進行，這樣才能打造一個安全、系統的執行規范。

參考文獻：

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[2]張玲芳.淺析行政事業單位財務管理中存在的問題及對策[J].會計之友（B），2005（04）.

[3]杜建紅.行政事業單位財務管理問題及對策探討[J].會計之友（中旬刊），2006（06）.

[4]任愛琴.行政事業單位內部會計控制中的問題與對策[J].會計之友（中旬刊），2008（10）.

[5]柏楊.內控制度建設與財務風險防范[J].行政事業資產與財務，2013（12）.

[6]李佳子.論行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2012（10）.

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關鍵詞：行政事業單位；內部控制；財務管理

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）21-0145-02

1 行政事業單位特點

企業單位是指自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人或者非法人單位，為社會提品與服務，創造社會財富與價值。

行政單位是國家依法而設立并享有行政權力、擔負行政管理職能的國家權力機構。事業單位是指以公益服務和政府職能為主要宗旨的公益性單位、非公益性職能部門，履行管理和服務職能并參與社會事物的管理。

由以上定義可看出行政事業單位與企業、公司相比，其主要不同點在于：

首先，社會存在目的不同。行政事業單位的職責在于服務社會大眾和行使行政管理職能，而公司企業的目的在于通過立足市場，以提供服務與商品為工具而獲得高額利潤，實現價值最大化。

其次，行政事業單位中，可以分為財政全額撥款單位、差額撥款單位和自收自支單位。它們重點考慮的在于資金的安全性、專項資金能否順利到位和預算制度的執行等情況，而對于資金使用效益與使用成本則思慮不周。

最后，組織架構不同。行政事業單位有一套非常嚴格組織架構，大體分為行政部門、紀檢監察、黨務部門等，而公司一般則由董事會、經理、監事會等部門構成。

綜上可以得出，行政事業單位與企業公司相比具有自己鮮明的特征和較為顯著的差別，所以在財務內部控制的完善與管理中，生搬硬套企業內部財務控制的相關機制是行不通的，應該依據行政事業單位自身的情形合理規劃與安排。

2 行政事業單位執行財務內部管理控制存在的問題

2.1 財務內部控制意識淡薄

在實際工作中，個別單位領導認為財務部門是“自家銀行”，會計人員只不過是自家的“看錢人員”，致使財務會計監督付于形式，對單位業務開展及重大事件無決策話語權，對單位的決策過程和結果無“參政議政”。其結果就是財政部門預算控制變成單位內控，認為只需要做好部門預算就無需財政內部管理。出現這樣重大問題的根源就在于單位某些領導對建立健全監督執行財務內部控制制度的認識不到位，監管部門不給力，部分工作人員態度認識膚淺，抱著走過場的僥幸心理。

2.2 內部控制體系不健全

許多行政事業單位制訂的制度形同虛設，一些內審機制根本無法發揮監管的作用。主要表現在以下三個方面：第一，崗位設置不合理。許多崗位由同一或幾個人兼管，兼崗現象頻現。而在我國出臺的《會計法》中有明文規定：不相容的職務必須分離。然而現實中，受低成本、編制名額、人才短缺等原因的影響，單位會允許一些不相容職務的人員兼崗，違反相關規定，為工作開展埋下隱患，甚至還有可能造成無法彌補的損失。第二，權限不明，授權審批制度不完善。不正規審批制度的存在，認為“一支筆”審批滿足財務控制要求，領導話語最當家，其不知這種用經驗代替內部控制的做法使單位部分人員職責尚失，財務管控懈怠，造成腐敗。第三，財務內控流程體系不

規范。

2.3 基礎工作薄弱

有效地財務內部控制需要擁有健全的機制、高素質的員工和堅實的基礎。所以，行政事業單位從這三個方面來看財務會計基礎工作還較為薄弱。第一，財務管理制度不完善。無單獨內部財務管理制度，大都依據往年慣例，隨意性較大。第二，會計基礎工作不規范、不扎實。例如：年季月等預算資金的使用規劃性不強或無規劃性，收支管理、財務管理和印鑒保管松懈。第三，會計核算不規范。一些固定資產的管理混亂，應該記賬的未出現，而沒有發生會計事項的卻出現。另外對某些原始憑證的管理同樣存在著不科學、不嚴謹。例如在發票管理上，有的只有單位領導簽字，而沒有驗收人署名。財務賬務核算的處理方式不規范性也很多，還有一些掩蓋收益的記賬手段存在，使得總核算中單位的財務狀況反映不準確。

3 如何完善行政事業單位內部控制管理

3.1 明確責任，增強意識

行政事業單位工作人員若都有較高的素質，就可保證內部控制的有序實施。因此，在財務內部控制管理上，財會人員素質的高低直接決定著內部控制的質量。工作人員除需要具備較強的專業技術之外，還需要非常高的職業道德，所以，有必要加強對財會人員的培訓和再造。單位領導在單位內部控制中處于主導地位，“第一責任主體意識”要明確，要采取有效措施加強財務內部控制建設，帶頭執行，這也是《會計法》與《內部會計控制基本規范》所要求的。此外，全體工作人員需要明白，實施內控是財務部門的責任，但其業務需要各個部門協調與配合，是有效實施財務內部控制的前提。

3.2 完善內部審計

財務內部控制有效性實施，需要進一步完善內部控制體制，在相互牽制與監督的原則基礎之上進一步完善內部審計。首先，在不違反法律、法規的前提下，突破傳統觀念，最大程度地提高審計效率。會計工作中最應該堅持的基本原則之一是謹慎性原則。然而謹慎不同于保守、固步自封，而是要和業務部門密切協調與配合，推動工作順利開展，以風險防范與提高效率為出發點，勇于打破舊有的規章，使內控制度成為促進行政事業單位全面發展的動力之一。其次，建立考評體系，明確考評標準，獎罰有根有據。一項制度的推行如果無考核考評、獎勵與懲罰作為導向，其設立與推廣也就無意義，財務內部控制也同樣如此。所以需要加強對內控制度體系的各構成部門間進行縱橫向比較，客觀公正地給予工作上的考核評價、獎勵與懲罰，只有做到客觀標準才能有效鼓勵參與推行內控制度的有關部門和員工。

3.3 增強基礎工作

行政事業單位財務內部控制實施效果的好與差是由會計基礎工作的強弱所決定的，所以有必要加強會計基礎工作，提高會計系統的控制效應。完善的財務管理制度是增強基礎會計工作的前提，是會計操作中的根據，同時也可預防隨意性管理的發生；會計基礎工作必須規范，會計電算化系統可以作為其輔助，這不僅會使得會計工作朝規范化方向前進，還可以提高會計工作的質量。這是因為它可以準確地進行會計核算，精確地進行會計預算；還可以通過加強日常管理，如建立一個在崗位間能相互監督、牽制和制約的會計崗位，這樣可有效地預防錯誤，使會計控制有效實施。

參考文獻

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[6] 曾尚玉.關于行政事業單位內部控制的思考[J].陜西農業科學，2008，5.

[7] 羅公明.淺談行政事業單位的內部控制[J].齊魯珠壇，2002，4.

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【關鍵詞】內控制度；不健全；規范措施

行政事業單位財務管理制度的健全與完善，對我國社會主義經濟建設起著非常重要的作用。其內部控制制度，能夠保證資產的安全性與完整性，達到權利制衡的目的，使整個行政事業單位的工作效率得到提高。因此加強內控制度的建設與創新，對于行政事業單位的發展有著非常積極的意義。

一、影響內控制度建立與健全的主要因素

（1）認識不足，人員任用不規范。制定內部控制制度，主要是為了加強會計崗位之間相互制約、相互監督，從而提高會計核算工作的質量，而不能簡單地認為建立內控制度會造成工作上手續繁瑣、程序復雜，影響工作效率，甚至是可有可無的。另外，在用人機制上的不完備、不科學，使財務人員配備要求不高，造成會計人員結構不合理、人員素質偏低，不能滿足會計工作需要。（2）內審制度不完善。內部審計是內部控制的一種特殊形式，也是其重要的組成部分，它是一個單位實現內部控制目標的重要手段。在我國的內部審計基礎薄弱的情況下，有的單位管理人員不重視內部審計，簡單認為審計就是查賬或是內部審計工作與單位管理效益沒有直接的關系，僅憑經驗、慣例辦事，缺乏對內部審計的獨立性的正確認識，將內部審計的剛性和嚴肅性忽視。有的單位是沒有建立規范的內審制度，對如何審，審后如何處理，都沒有明確的規定，甚至部分單位根本就沒有內審部門。所以，不僅會計核算的質量難以得到保證，而在會計核算過程中也不能實行有效的事前、事中、事后監督。（3）外部監督不到位。雖然我國已建立了包括政府監督、社會監督在內的外部監督體系，但是由于功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏信息溝通，未能形成有效的監督合力，甚至監督弱化問題嚴重，導致監督效果不甚理想。從外部環境來說，內部控制制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情，還應當是一項社會工程。目前，財政、審計部門大多只對單位財政資金的運用是否合法、合規進行重點監督，較少對被審計單位是否建立有效的內控制度以及執行效果的檢查；社會公眾對行政事業單位的監督作用微乎其微，甚至不知如何參與監督；從業的注冊會計師可能會以效益為重而迎合單位的意圖出具審計報告，也存在著消極監督的現象。

二、加強內控制度建設的途徑

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【關鍵詞】行政事業單位；財務；管理

一、當前行政事業單位財務管理存在的主要問題

（一）單位預算管理意識不強

集中表現在部門預算編制時粗糙、不全面；在預算執行過程中，一些單位不分輕重緩急，資金移用現象屢見不鮮；更有一些單位，完全沒有部門預算概念。諸如此類，消耗了政府微薄財力，削弱了政府集中財力辦大事辦要事的能力。

（二）單位績效觀念較差

首先表現在改善辦公條件時不考慮支出性價比，追求檔次、講排場，造成功能過剩浪費。其次，在安排支出時，不考慮經費能力，對旅游考察、培訓、招待費等福利性支出控制不嚴，擠占專項資金等。

（三）內部財務管理松懈

行政事業單位往往不重視內部控制制度建設，對不相容崗位沒有分設，個別單位甚至出現會計出納一人兼職的現象。有些主管部門領導尤其是分管財務的領導忙于自身事務，對下屬單位疏于管理和監督。

（四）資產管理薄弱，管理方式亟需創新

資產管理是行政事業單位財務管理中一個比較薄弱的環節。主要表現在：一是資產賬實不符。如某機關大樓，投入運行已愈十年，而其資產至今還沒有在單位賬中反映出來。二是資產收益處理違規情況較多。2010年，審計部門查出的某單位將房屋租金17.1萬元、固定資產變價收入3.3萬元轉入工會，用于發放職工慰問金、節日補貼、旅游費等。三是部分單位資產使用效益低。四是資產處置不規范。有些單位對資產處置未實行公開制度；有的閑置資產長期不處置，造成無人管理而毀損。

（五）納稅觀念淡薄，造成稅收流失

隨著經濟的發展，許多行政事業單位有了不少的應稅收入，如出租房屋、門店，將單位內部食堂承包給他人經營等，部分單位在取得這些收入時，未向稅務部門繳納相應的稅費或沒有繳足稅費。此外，隨著行政事業單位工作人員收入的增長，大部分單位未按規定足額代扣代繳個人所得稅。

另外，行政事業單位財務管理上還存在違規對外借款、擔保；違反政府采購規定自行購置物品；亂收費；憑借權力截留下屬單位資金；會計核算不規范，反映的會計信息不真實等其他問題。

產生行政事業單位財務管理問題的原因主要有兩個方面。一是單位領導財經法紀意識淡薄，對財務工作重視不夠。這是當前行政事業單位財務管理問題發生的主要原因。很多單位領導認為只要不把單位的錢裝進自己口袋就行了，其他的都不重要。二是有些單位在任用會計人員時，沒有考慮到會計工作的特殊性，任用一些連最基本的財會知識都不具備的人員擔任會計，編制出的會計憑證、登記的賬簿、報出的報表無法滿足單位財務管理的需要，對財務管理相關政策規定不熟悉，對發生的經濟事項不能作出正確判斷，不敢對違紀行為提反對意見，也不及時報告，失去了會計監督的作用。

二、加強行政事業單位財務管理的建議

（一）進一步提高對加強行政事業單位財務管理重要性的認識

加強行政事業單位財務管理，提高資金的運行效率和使用效益，是行政事業單位會計的重要目標。各部門、各單位應站在戰略高度支持單位健全內控制度，加強財務管理，確保禁令暢通；財政部門和主管部門要通力協作，努力構建財政――主管部門――單位三級財務管理體系，按照各自的職責，履行好相應的管理權限。

（二）進一步完善預算管理，著力提高資金績效

一要增強單位財務預算管理意識和預算管理能力，把有限的資金用在最急需、最有效的地方，切實提高資金績效。二要擴大單位部門預算管理范圍，將行政事業單位財務活動置于“陽光”監督之下。三要適時完善財務管理，根據行政事業單位財務支出實際，結合存在的問題，適時修訂相關支出標準和指導規范，如差旅費標準、車輛費用定額標準、辦公裝修標準、設施配備標準等，使單位財務支出管理有章可循。

（三）進一步加強行政事業單位資產管理，提高資產使用效益

一是利用信息化手段加強資產管理，理清資產存量；二是整合財政資源，及時發現閑置的資產，優化資源配置，提高資產的使用效益；三是對資產進行規范化、透明化的管理，提高其使用績效。

（四）建立激勵與約束并存的財務管理機制

當前行政事業單位的財務活動已經具有了一定的自，干部職工個人利益也隨經濟發展得到了同步提升，為保持長遠的可持續發展，對行政事業單位財務活動中暴露出的一些突出問題，有必要建立和完善制衡機制，規范行政事業單位財務行為：一是規范各類考核獎勵，適時出臺收入調節辦法。由政府牽頭，對行政事業單位的各項考核獎勵政策進行清理歸并，同時為合理調節收入懸殊差距，在適當時候對獎金福利發放超過一定額度的單位實行平峰填谷，控制個別單位收入分配的過快增長。二是清理各單位自行發放和提高標準的各類補貼，對巧立名目和超標準發放的各項補貼福利要予以追回，上繳財政，以規范獎金補貼行為。三是建立單位財務重點支出統計報告制度，特別要對個人獎金福利、單位接待費、旅游考察費、車輛費用等指標進行定期統計分析，控制支出總額，防止腐敗和浪費。四是健全單位財務收支分析制度，當單位財務收支赤字或發生不平衡時，應暫停發放獎金福利，并從嚴控制其他一般性支出。五是推進資金使用的效益審計和績效評價，近年來推出的效益審計和績效評價工作給有關單位敲響了禁鐘，一些單位已認識到管理好錢用好錢的重要。六是對有關單位重大資金的使用情況向社會進行公示。

（五）健全行政事業單位財務監督體系，嚴肅處理違法違紀行為

健全財務監督是加強行政事業單位財務管理的有力保證，現階段在鞏固監察、財政、審計等國家監督基礎上，還要加強部門單位內部審計監督，建立健全國家、單位、社會三位一體的財務監督體系；要充分利用現行會計集中核算的優勢，憑借現代化信息技術手段，實行重點監督、專項監督與日常監督的有機結合，提高行政事業單位財務管理的規范化水平；要以貫徹執行《財政違法行為處罰處分條例》為契機，加大對違反財經紀律單位以及單位負責人和相關責任人員的處罰力度，對查處的違法違紀案件要在媒體曝光，以起到有力的威懾作用。

綜上所述，行政事業單位的財務管理，隨社會經濟發展而不斷的變化，財務管理的手段也需要不斷的創新。隨著財務管理制度的不斷完善，筆者樂觀的認為，行政事業單位現有的問題會逐步得到解決。

篇7

【關鍵詞】 事業單位 財務管理 內部控制 對策

一、引言

現在我國的社會發展速度非常快，各行各業都在發展改革，時代對事業單位的改革發展也提出了一種新的要求。相比于企業，事業單位的主要資金來源比較特殊，因為它的資金主要是通過財政撥款而來，還有少數的事業單位有著自己的工作盈利，但是幾乎所有的單位幾乎沒有非常復雜的經濟業務往來。正因為事業單位的資金這一特殊性，就更需要我們以一種更合理更嚴格的方式對財務管理進行控制。但是現在，很多事業單位存在一些管理方面的問題，因此，解決這些問題，成為事業單位管理人員工作的一大任務。

我們所說的事業單位財務管理中的內部控制，通常都是通過兩種工作對單位的經濟活動做出調節和控制，一種就是事業單位會計信息，另一種就是借助于會計工作的開展，這樣很大程度增強事業單位財務管理能力。筆者認為，我們的事業單位必須要對單位財務管理中的內部控制問題有正確的認識和足夠的重視，才能明白它的重要作用，我們只有抓好單位的財務管理工作，才能夠對單位的整體管理工作有積極的幫助。

二、我國事業單位財務管理中的內部控制問題

1、缺乏強有力的預算控制

盡管很多單位都已經意識到自己缺乏一個強有力的預算控制力度，并且根據存在的問題做出了相應的改革措施，有的也探索出了一些方法和策略，并且具有一定的建設性，確實在一定程度上增強了單位對預算的控制能力?？墒羌词惯@樣，單位的財務管理還是有很多的問題存在，還是沒有做到很好地把握預算的整體控制。分析單位的具體問題，那就是很多事業單位和部門都表現出一種非常簡單地做自己單位的預算計劃以及預算策略，通常都是按照前一年的財政開支狀況以及今年的財政收入狀況，還有該單位、該部門的本身具有的特點來開展自身的預算計劃，單單考慮這些因素并不能做出一個行之有效的預算計劃和預算方案。另外，這樣的預算計劃在科學性以及策略性上都是存在不足的。

2、費用支出的控制力度不足

一般來說，很多的單位都沒有辦法對自己單位費用的支出進行非常有效的控制，事業單位還沒有做出一個統一的標準對他們的經費支出做出明確，尤其是在一些支出比較頻繁的內容上缺乏界定，比如辦公支出費用、交通費用或者接待費用等，也沒有做出一個統一的、明確的標準來有效規定以及監督這些事業單位的財務管理。所以，在這樣的條件下事業單位通常都實行實報實銷制度，幾乎所有的事業單位都是實行只要分管或者相關的工作人員、領導對報銷憑證簽字認同，報銷人員就可以向財務部門申請報銷的這樣的一種報銷制度。這種報銷制度的壞處就是會給部分別有用心的人員提供一個挪用公款或者隨意浪費的可能，這對于開展事業單位財務管理的內部控制是一種阻礙。另外，對于花費的票據，也沒有一個科學合理的管理規定，很多人員不是根據應有的程序對票據報賬，有一部分的人會多報或者遲報，這種做法就會造成無法對票據做出及時的驗證以及辦理，也同時給財務人員增加了一定的入賬困難，也給一些人員提供了私設小金庫的土壤。

3、難以明確、落實會計主體責任

一般來說，事業單位在進行會計人員的招聘的時候，并不是非常關注招聘人員自身的一些條件和素質，有的會計人員上崗之前都沒有經過相關的專業培訓，這樣就造成了會計人員的素質對事業單位的健康發展產生了消極影響。在有的單位，會計工作人員不具備相應的、專業的財務知識，還有的會計人員開展會計工作的時候違背了一些工作規定，使得做出的會計報表存在錯誤。另外，很多單位的會計人員有時候盲目地開展工作，不善于發現工作中的一些錯誤，沒有將工作中的一些疑問向領導匯報，追求完成工作，保量不保質，沒有真正落實自身的主體責任。上述的這些因素都會阻礙事業單位的長遠發展。

三、對加強事業單位財務管理中的內部控制的建議

1、提高會計人員的業務素養，明確會計主體責任

很多事業單位在開展實際的財務管理工作的時候，沒有做到明確一些領導以及負責人的責任。沒有出現問題的時候，領導者和負責人很有可能會保留著這樣的一種想法：在財務上一切事情都由自己說了算、聽自己指揮。但是一旦產生問題之后，這部分人就會馬上推卸責任。正因為存在這樣一種思想，導致工作中出現了不當的行為，這對于發揮會計監督職能產生阻礙作用，也不利于開展會計的監管工作。所以，我們的事業單位和事業部門想要做好財務管理工作，就必須要對會計責任主體做出明確規定。作為單位的負責人，必須全面負責其單位的會計工作，確保會計資料的真實性、完整性，要確保單位的會計人員或者會計部門能夠按照相關的法律法規、制度切實做好自己的職責，絕對不能違背規定，不能按照自己的個人意愿指使、授意會計人員、會計部門、會計機構做一些違法違規的會計事項。

現在，會計知識每天都發生著新的變化，我們的事業單位有必要跟上時代的步伐，對會計人員開展定期的會計業務知識、職業道德等培訓，全面提升會計工作人員的素質，提升他們的工作效率和工作質量。我們要堅持在核算當中做好管理，要在管理中實時做好監控，這種監控必須要體現在會計的整個工作流程中，比如預測、決算、控制、決策以及分析等。一旦上述的任何一個環節出現了問題，就很有可能影響這個工作的結果，有可能會給集體造成很大的損失，所以，會計人員必須要有過硬的業務素質。

2、建立財務管理的內部控制制度

首先是在控制崗位分工方面，需要做到將那些不相容崗位分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相互分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。第二是在授權批準方面要做好控制，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。第三是在會計系統控制方面，需要嚴格制定出與本單位實際相符的崗位責任制度以及會計制度等。實際上，這樣的控制方式就是要求對會計和其他的一些和財務管理相關的工作崗位進行科學合理設置，要對崗位的職責權限做出一個明確的界定，最終樹立起一種更加平衡的控制機制。比如，我們可以在開展貨幣資金支付會計控制環節中采取將如下的兩大項工作的業務崗位分開來，一個是貨幣資金支付方面的授權批準、會計記錄、實際辦理、稽核檢查崗位，另一項則是和貨幣資金支付直接方面的業務經辦等崗位。將這些崗位分崗之后就可以產生相互制約的作用，這樣就要求債務賬目登記管理、會計檔案保管、稽核等工作都有專人負責，不能讓出納員兼任這些工作，這樣就可以做好監管工作。不管是哪一個單位，都不可以將辦理貨幣資金業務的全過程交給一個人全程負責。

第四是建立起一套對票證以及貨幣資金進行管理的制度。對于現金的保管工作要指定專人負責，對現金的管理要做到錢賬相符，日清月結，還要注意現金余額不能比庫存限額大?，F在很多的事業單位看似都有著明確的會計人員分工，但是實際上會計人員之間還是會因為很多原因相互之間經常替對方做一些工作，甚至是會在一些時候隨便使用對方的印鑒，這種做法會造成一些不相容的職務長期維持在一種混崗狀態，居心不良的公職人員會利用這種契機貪污、挪用公款。我們的相關工作人員在審核貨幣資金業務的時候，必須要嚴格做好稽核原始憑證這一項工作。

最后，單位應當建立健全內部監督制度，明確各相關部門或崗位監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價，要善于發現內部控制的一些存在管理漏洞的環節，再根據問題做出整改計劃。

3、加強預算審核管理，嚴格控制收支費用

在預算管理方面，我們必須要堅持貫徹“收支兩條線”制度，必須要嚴格管理財務部門資金，確保資金的透明化、公開化，這樣才能改變社會上的一些預算審核風氣，減少事件的發生率。不少的單位的內部控制制度只著眼于那些印在紙上的制度，卻不夠重視實際的執行落實情況，因而造成內控只是走過場，沒有把預算控制的本質作用發揮出來。隨著時代的發展，反腐敗呼聲日益增高，更多的人開始關注內部控制。內部控制就相當于事業單位的“地基”，是整個單位的基礎，因此，想要單位財務部門日益規范，就必須嚴格管理內部控制，防治挪用資金與亂收費的現象發生，做到依法行事。

四、結語

事業單位財務管理內部控制，主要是指經過財務人員的工作和信息對事業單位的財務工作進行指揮和監督，借此來提高事業單位的經濟能力。事業單位的財務部門對于其單位的發展有著決定性作用與影響，加強事業單位財務管理內部控制，對于單位內部的財務方面工作能否順利進行起到至關重要的促進作用。總結前面的論述得出，事業單位財務管理內部控制的關鍵就是加強財務人員的專業知識，做到自我約束自我管理，不再抱有事不關己的態度。從而使事業單位都能夠健康穩定發展。

【參考文獻】

[1] 葉惠琴：事業單位財務管理內部控制的研究[J].會計師，2013（8）.

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（總參謀部管理保障部）

摘要：事業單位主要的工作是為百姓而服務的，其內部管理控制制度是極其重要的。財務管理內部控制工作如果做的很好，則表明事業單位對于財務制度的執行力度非常嚴格，如果與之相反，此項工作則會直接關系到事業單位的預算以及對于財政資源的優化配置，并會對單位的健康發展造成一定的影響。

關鍵詞 ：事業單位；內部控制；有效策略

中圖分類號：F231.6

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772（2015）22-0256-01

我國的事業單位中，財務管理始終都是工作的重點與難點。因我國事業單位近年在不斷地進行財政改革，在財務制度與財務管理工作方面也發生了很多變化，已經逐步建立了相對完善的財政預算制度、財政審批制度等。但是，要想加強事業單位財務管理工作，實現其工作有效性，必須對財務管理進行合理的控制，而內部控制也逐步成為了解決事業單位了財務管理問題的有效途徑。

1、內部控制的概念

內部控制，指的是企業或單位為了加強生產經營活動的有效性，財務管理部門為使企業更好的將經營目標實現，為企業決策提供更為可靠及有效的會計披露資料以及完善的資產信息，為促進單位實現資金利用的最優化，在單位內部實施自我控制、自我約束、自我規劃、自我評價以及自我調整的一系列的應對措施。通過有效的內部控制，可以使單位的經濟效益全面提升，并改善單位的經營管理，使單位的風險得到有效的控制，還可使事業單位的內部責權更加分明，對工作人員實施有效的監督與管理。有效的內部控制可有效規范事業單位員工工作，對其形成約束力，使事業單位的財務管理工作更加順利地開展，確保單位財產的安全得到保障。

2、基于內部控制的事業單位財務管理工作研究

2.1 加強對內部控制的認識，在思想上對財務管理觀念進行轉變。

目前，我國行政事業單位財務管理問題是否能夠解決，與事業單位領導與員工的認識有很大的關系。由于事業單位領導與員工缺乏對內部控制的認識，相應的管理意識與自我的約速意識不強，參與財務管理工作的積極性不高，而領導與員工普遍缺乏責任感，因此較易出現不利單位發展的經濟事件。因此，事業單位財務管理過程當中，必須從提升領導與員工對于內部控制的認識著手，加強他們對內部控制的意識。首先要加強領導與職工的責任感，明確分配領導與各部門及各部門員工的職責，并在單位內部加大宣傳與學習力度，全面提升事業單位領導與員工的內部控制意識以及員工責任感。其次，要建立相應的法規制度，對事業單位領導與員工形成較強的約束力，通過法律法規的強制性手段，給予事業單位內部硬性的控制，使全體人員對于財務管理內部控制的認識與意識全面提升。

2.2 加強制定有關規章與制度。

事業單位財務管理質量要想提升，必須制定并完善的內部控制制度，使制度更具科學性和有效性。有效制度的建立，可以使單位員工更具事業心與責任感。在內部控制制度當中，還要將獎懲制度融入其中，使事業單位形成良好的競爭氛圍，進一步增強員工的責任感。建設內部控制制度時，必須先明確單位內部各部門的相應職責，尤其是財務管理部門，對于自身職責范圍內的具體工作必須有計劃的安排與規劃，避免因權責不明導致發生財務管理混亂的現象。同時，事業單位還要完善內部預算制度與審批制度，對于單位的經濟業務，必須實施有效管理，并按照財務管理相并工作規定執行，尤其是出納和會計崗位，不可只安排一人，必須分別由兩人擔任，并明確指出其中的關系，形成互相監督控制的作用，避免無人監督發生以權謀私的情況。以內部控制為基礎，加強事業單位財務管理內部控制制度建設與完善，可明確分工責權，對單位經濟活動實現有效的監督和控制，確保財務管理工作的合法性與有效性。通過財務管理內部控制制度的完善，可以使事業單位的各項業務均衡發展，監督人員可以實現有效的監督與控制，使財務管理機制的約束力有效提升，將財務管理當中的漏洞清除，讓相關的責權利人員在相互制約下共同發展。

2.3 建立有效的預算機制，加強財務預算管理的控制能力。

事業單位要想對財務預算管理實施有效控制，必須有效改進預算編制相關的規則。事業單位內部的各項工作過程，要盡量實施量化管理的方式，記錄實際的工作需求，并具體且詳細地合算各種經營活動的成本，使財務預算部門可根據需求進行預算編制，不僅能夠滿足各種活動的經費需求，還可避免鋪張浪費的現象發生。預算有了科學合理的編制之后，對于財務預算的執行要進行有效的內部控制，單位的各項工作都要嚴格根據財務預算來執行，若超出預算成本，超出部分必須經過審批無誤后再撥款，使預算的實際效力增強。在有效的預算機制下，事業單位財務預算管理的水平會顯著提升，并可以為單位領導的預決策提供有力的依據，為單位的長期發展目標以及發展戰略規劃的實現而服務，提高財務管理工作的科學性、合理性與有效性。

2.4 以內部控制為基礎，建立事業單位財務管理考評機制。

事業單位要想使財務管理能力得到有效地提升，必須以內部控制為基礎，完善財務管理的考評機制，對單位的財務管理工作實施有效的監督與控制。事業單位在制定考評機制時，必須以提升事業單位領導與工作人員的責任感和競爭意識為基礎，使事業單位內部的各責任主體，能夠對財務管理工作當中發生的問題實施有效的解決策略。另外，有效的考評機制，還能夠避免財務管理部門發生濫用職權的現象，將內部控制的監督與約束效力放到最大。

3、結語

內部控制機制，是我國事業單位財務管理工作的一項非常必要的先決條件，對于事業單位發展的方向是否正確、單位的經濟效益是否能夠提升起著決定性的作用。因此，事業單位必須建立完善的內部管理機制，以內部控制為基礎來加強事業單位的財務管理工作。

參考文獻：

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篇9

（一）事業單位內部控制的內涵分析

主要是指事業單位通過實施一定的規章制度來不斷強化內部的管理建設，旨在保證事業單位經營管理活動的順利實施，增強資產和財務報表信息的真實性與準確性，對相關人員的工作行為加以嚴格的規范和限制，從而促進事業單位的穩定發展。

（二）事業單位內部控制在財務管理工作中的可行性因素分析

1.有利于提升事業單位資金的安全性

事業單位要以內部控制作為重要的側重點來開展財務管理工作，要不斷健全相應的規章制度，對事業單位工作人員的行為加以規范，進而避免資金的大量流失和浪費。合理利用內部資金，可以降低對外資金的投放。

2.有利于為事業單位提供準確的財務信息

事業單位在實施內部控制過程中，可以促進財務人員的優化重組，加強財務人員的權責觀念，提升部門之間的相對獨立和相互制衡。此外，還可以有效實現事業單位財務工作的精細化目標，從而使單位的會計資料信息更具科學性、準確性。

3.有利于不斷完善財務管理制度

事業單位內部控制的建設可以不斷完善各項管理制度，以便于部門管理的建設，做到及時發現問題并解決問題。而且還可以推動監察制度的完善，進行科學完善的監督與審查，為事業單位財務管理工作的開展提供強有力的制度性保障。

二、事?I單位內部控制在財務管理工作中存在的問題分析

（一）缺少健全的財務管理內部控制制度

目前，事業單位制定出了一些財務管理的相關規章制度，但是缺乏較強的針對性和可執行性，尚不能滿足市場經濟體制的建設需求。內部控制是事業單位重要的建設環節，但是一些管理者卻缺少清晰明確的心理認知，進而無法形成以管理者為中心的規章制度。

同時，在日?；顒拥膶嵤┻^程中，財務管理制度較為單一化、片面化，影響著事業單位工作任務的開展，進而很難形成事業單位的制度性保障。

（二）財務管理預算控制工作存在著一定的不合理性

事業單位財政預算的實施存在著較多的缺陷、漏洞――預算范圍比較狹小，缺少細致縝密的預算項目設計；經費審核人主觀臆斷，較為盲目化、隨意化，尚未能很好地開展部門預算與支出的審查工作。

此外，事業單位的預算編制也存在著較多的問題，在管理運行期間隨意更改預算，導致整體預算無法順利地進行下去。

（三）財務管理缺乏有效的監管

一般來說，事業單位中的財務管理人員主要負責內部財務管理事務相關的執行工作。然而在實際管理活動中，財務人員的財務工作較為隨意化、主觀化，甚至發生徇私舞弊的行為。與此同時，事業單位內部監察組織也不完善，監察組織中的管理者和財務人員未能很好地履行自身的職責，進而使財務管理活動遇到了較大的阻礙。

（四）事業單位控制費用支出較大

事業單位對缺乏制定各種經費支出的標準，尤其是在招待費、交通費等方面的支出中。在事業單位中，實報實銷制度應用得較為廣泛，只需要相關人員簽字確認即可，財務部門便可以隨意對資金費用進行報銷，進而使挪用公款的現象極度惡化。

此外，花費票據管理也不夠完善，沒有嚴格按照規定的程序進行報賬，多報和漏報的現象經常發生，大大延遲了票據的辦理與驗證，加大了入賬管理的難度性。

（五）財務人員的財務內部控制觀念有待進一步提升

事業單位總體管理水平與財務管理水平有著密不可分的聯系，而且事業單位的財務管理水平一定程度上取決于財務人員的整體素質。其中，職業道德素養和業務素養是財務人員綜合素質的重要組成部分，但是在事業單位中，相關編制事項有著較高的行業要求，財務人員的綜合素質很難滿足其需求條件。一些財務在上崗之前，并沒有受到專業化、系統化的培訓，進而大大影響了事業單位內部控制整體質量的提升。

三、事業單位內部控制在財務管理工作中應用的優化對策

（一）不斷完善內控制度，創建科學系統的內部管理機制

事業單位只有建立起針對性和可操作性強的內部控制制度，才能規范相關人員的工作行為，進而提升事業單位資金回收的使用效率。事業單位要從實際情況出發，對自身管理模式加以優化和完善，不斷細化各項工作的管理制度。比如資金制度可以細化為使用制度和費用支出制度等，以便于在整體上促進項目工作制度的順利進行。還要建立較為切實可行的財會工作機制，使財務工作人員都能明確自身的權責范圍；后勤管理部門更是不能松懈和怠慢，從而促進管理系統的不斷深化。

（二）建立科學長效監察機制，推動審計工作的順利進行

構建科學完善的財務管理部門，有利于更好地控制和管理內部財務事務，相關管理機構要將具體的權利與義務實施到位，實現事業單位內部控制的建設目標。在此基礎上，也要加強財務監察與財務審計的管理，加大內部審計部門的監察力度，充分利用外部審計來填補事業單位內部存在的不足，將事前和事后管理緊密結合。

此外，在事業單位內部要設置與之配套可行的審查機構，要將財務工作做到精細、標準，激發工作人員參與財務事務的積極性、主動性以及創造性，共同參與到財務事務的監督管理建設中。

（三）嚴格控制經費支出，優化財務管理內部控制制度

（1）實行崗位分離控制，確保職位的分離和獨立。只有實施不同性質的職務分離管理，才能推動事業單位內部管理的健康發展。

（2）對會計系統加以控制。要實施一定的會計制度，根據會計系統的控制需求來分析，必須要設置明確合理的會計工作崗位，樹立明確的崗位職責，促成制衡機制的形成。

（3）制定貨幣資金和票證管理機制。要設置專業人才負責現金的保管，要做到對現金賬每日結清，要將現金實施使用情況與賬款保持一致，要確保現金余額在庫存的使用額度內進行。此外，現金支票和轉賬支票也要安排專人管理，要對原始憑證進行審查。

（四）全面優化內部控制管理工作

1.預算控制

事業單位的收支標準要嚴格按照預算的批準來進行，制定合理的支出管理水平，確定明確的支出方向。因此，預算對于內部控制建設來說意義深遠。要對資金加以嚴格的控制與監督，進行合理配置，從而增強預算編制工作的順利進行。

2.收支控制

在事業單位中，必須加強對收支的控制，收支控制要求其收入來源要合法、規范，制定系統嚴苛的支出審批程序，票據管理也要做到趨于完善。

3.采購控制

通過一定的合同管理來達到獲取所需的目的，工程?目要嚴格規范有償工作行為。對于事業單位來說，采購控制可以提升資金的利用效率，不斷順應政府方面的采購政策或者標準，進而制訂出更加科學完善的采購計劃，不斷優化采購方式，使采購控制更能滿足內部控制的內在要求。

（五）創建高素質的會計隊伍

目前，財務從事人才比較有限，事業單位相關財務人員的整體素質有待進一步提升，必須創建一支具有高素質的會計人才隊伍。對于已經從事財務工作多年的人員來說，要具備較高的實踐管理經驗，并且善于應用基礎理論知識。財務人員在正式上崗之前，必須進行專業的崗位培訓，并且制定相關的考核試用期，不斷提升其財務基礎理論知識和財務管理技能。

此外，要注重吸納會計隊伍新人才，擴寬財務隊伍建設渠道，為財務隊伍注入全新的生機與活力。

（六）強化企業內部成本核算，制定完善的內部控制評價機制

（1）根據市場經濟發展趨勢來看，事業單位面臨著一定的困境。國家在強化對事業單位財務監管過程中，以確保資金的使用效率達到控制成本的目的。因此，事業單位要積極拓展事業單位的業務經營途徑，加大資金的使用數量，進一步強化事業單位的內部成本核算，嚴格按照財務制度和財務法規來進行，以實現事業單位內部控制在財務管理工作中的應用目標。

（2）通過內部審計部門或者其他專門機構對內部控制制度設計加以有效地評價，結合評價結果提出相應的改善意見，形成具有針對性的評價報告。明確責任人，深入了解對比目標與結果之間的差異，做到及時發現問題并且解決問題。在具體的評價過程中，要始終堅持客觀公正的原則，明確內部控制評價目的、范圍以及實施效益。

篇10

【關鍵詞】內部控制；行政事業單位；財務管理

引言

行政事業單位財務管理內控是指行政事業單位通過結合自身結構特點、強化崗位職責和完善財務管理制度來監督財務工作，它對于保障行政事業單位財務活動的合法性和安全性非常重要，有利于提升行政事業單位的廉潔度。因此，我們應對行政事業單位財務管理進行研究，力求找到能夠完善財務內控的有效措施。

一、行政事業單位財務管理出現的問題

（一）行政事業單位缺乏內控意識

內部控制意識是行政事業單位實施內部控制的重要條件，我國行政事業單位的資金大多來源于財政撥款，而行政事業單位的領導在資金使用方面沒有詳細規劃，缺少節約意識，也不重視財務管理內部控制，對內部控制一知半解，將其視作應付檢查的需要，導致行政事業單位財務內部控制雜亂無章。并且單位職工也沒有內部控制意識，都是做表面文章，沒有加強財務風險防控，導致財務管理內部控制難以落實。

（二）行政事業單位內控基礎薄弱

有些行政事業單位的財務管理機構沒有合理設置，也沒有基于內部控制設立專門的機構，財務內部控制都是由財務職員監管，財務人員把它當作副業，沒有專心做好財務管理，會計核算和財務收支等工作也沒有到位。其次，行政事業單位財務人員比較少，專業水平也不夠高，難以勝任財務管理內部控制的工作，制約了財務管理工作的發展和完善。最后，行政事業單位財務管理雖然擁有資金保管權，卻沒有資金支配自，導致財務管理內部控制的經費拮據。

（三）對行政事業單位財務管理缺少監督

如果一項政策在實行時缺少有力的監督，是很難收到成效的，行政事業單位財務管理內部控制也是如此。內部監督能夠保障內部控制的有效貫徹，但是我國并沒有出臺會計監督制度，也沒有對各項內控事項進行財務監督，監督不力也是影響財務管理炔靠刂頻囊淮笠蛩亍A磽猓我國財務管理內部控制缺乏外部監督，審計、紀檢和財務部門沒有對行政事業單位財務管理進行嚴格的審計監督，行政事業單位財務管理工作比較混亂。

二、從內部控制角度解決財務管理問題的策略

（一）增強行政事業單位的內部控制意識

增強行政事業單位的財務內部控制意識，對于保持財務管理健康、保證行政事業單位穩定運行意義重大。首先，應加強對財務管理內控的宣傳，尤其是單位領導要大力支持并參與其中，在單位形成良好的財務內控氣氛。其次，將財務管理內部控制工作作為年度績效考核的一項內容，對工作認真優秀的員工給予獎勵，工作懶散不力的予以懲罰，通過這種獎優懲劣的方法來激勵財務人員重視內部控制工作。

（二）牢固行政事業單位財務管理內控基礎

要想加強行政事業單位財務管理內控，就必須先夯實基礎。其一，設立專門的財務管理內控機構，讓專設機構去監管內部控制的實施，將財務管理各項事務與內部控制分離開來，與其他部門做到互相監督、互相制約。其二，構建專業的財務管理團隊，大力引進優秀的財務專業人員，讓高素質人才參與行政事業單位財務管理工作，同時要對現有的財務人員進行專業培訓，讓他們盡快掌握最新的財務管理內控知識，增強財務人員的財務管理能力。其三，合理使用財務管理內控經費，追趕時展的腳步，不斷完善財務內控方法，引進信息化手段來加強財務內部控制。

（三）加強行政事業單位財務管理監督

對行政事業單位財務管理加強監督非常重要，首先是加強內部監督，設立內部審計監督部門監督單位的財務活動，查找財務管理內控存在的缺陷。并督促其他部門反饋財務信息，對內部控制監督做到責任到人，一旦發現財務違法行為就要嚴懲不貸，在單位樹立起威嚴和威信。其次是引進外部監督，審計、紀檢和財政等部門要嚴密監督財務管理內控工作，嚴格審查行政事業單位的財政收支、財務預算和財務賬簿，對資金流向需要詳細調查，以促進行政事業單位財務管理的規范化、合法化。

（四）完善行政事業單位財務管理內控制度

首先要健全財務內控制度，行政事業單位應在研究《中華人民共和國會計法》的基礎上，結合自身的特點，建立一套科學有效的財務內控制度，對領導的工作職責做出準確說明，合理劃分內部控制的業務流程和環節，確保每個部門都能貫徹落實，每位領導都能恪盡職守，讓內控制度落到實處。其次是健全財務管理制度，對預算、審批、執行和評價等環節加強內部管理，實行動態的財務預算機制。再次是健全財務收支制度，詳細記錄每項資金的流動情況，做好財務登記，賬簿內容要全面而清晰。最后是健全會計核算制度。通過制定這一系列的制度可以加強對財務的內部控制，防止財產流失或被挪用和貪污，有利于保障行政事業單位財務工作的健康運行。

三、結語

基于內部控制進行財務管理，這是行政事業單位監督機制不可缺少的一部分。只有實行透明的制度，加大監督力度，完善財務內控制度，才能讓財務管理內控真正發揮作用。

參考文獻：

[1]吳先成.淺談行政事業單位財務管理的內部控制[J].行政事業資產和與財務，2014，34（12）：1819