國際稅收發展趨勢范文

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篇1

關鍵詞 金融全球化 國際稅收 關系研究

近年來，隨著資本輸出的不斷擴大，資金、技術和貨物等經濟要素的跨國活動也日益頻繁，隨之而來的是一般財務稅制度和所有稅制度在各國相繼確立。因此，許多國家要積極采取適當的措施來調節納稅人和國家質檢之間的稅收利益分配關系，從而避免對納稅人在跨國收入和財產征稅上產生的重復性征稅，國際稅收法律也因此形成和發展。

一、金融全球化對國際稅收的影響分析

（一）國家稅收遭受侵蝕

國家稅收是指國家有權根據自身情況來制定自己的稅收政策，對國家稅收活動進行有效的管理。同時，國家還有權利獨立自主地參與國際稅收分配利益關系，從而增加自己的稅收收入，達到維護自己稅收利益的目的。然而，在經濟全球化的浪潮下，區域經濟一體化和跨國公司的活動日益頻繁，這使得國家稅收遭到不同程度的侵蝕。

（二）國際稅收競爭加劇

在歷史原因和舊的國際秩序的影響下，發展中國家面臨著資金奇缺、技術落后和外匯缺乏等問題，這使得發展中國家的投資環境惡劣，經濟發展慢。因此，發展中國家為了吸引外國資本的入駐，大多會采取各種低稅政策，給予外資低稅和免稅等許多稅收福利。發展中國家利用稅收政策，確實吸引了大批生產資本投入國家的落后地區或相關產業。但是，這同時也不可避免地導致國家之間稅收競爭的加劇，國際稅收混亂。

（三）跨國納稅人的逃避稅行為更加猖獗

由于各國為了吸引外資而采取的稅收福利政策依然存在，這也給某些跨國納稅人進行逃稅活動提供了時機，許多跨稅人通過設立基地公司、濫用稅收規范和弱化投資等方式來進行逃稅活動。這種行為使得跨國納稅人的逃稅活動越發猖獗，國際逃稅活動也成為目前國際稅收中的重要問題。

二、金融全球化背景下國際稅收的發展趨勢

（一）國際稅收協調與合作的縱深發展

目前，金融全球化背景下國家稅收發展的趨勢為國際稅收協調與合作的縱深發展。這主要表現在以下幾個方面：

第一，各國稅收制度趨同化。國際稅法不僅能夠影響一個國家的稅收權益和稅收，還能夠影響到經濟要素在國際經濟中的發展。因此，國家要規范各異的稅收制度，消除可能存在的國際重復征稅、亞性稅收競爭問題，這也是未來國家協調與合作的重要發展目標。當前眾多國際稅收協調組織及區域經濟一體化組織都在制定各種指令，力求達到組織的目標和原則，要求參加經濟組織成員國立法，從而使得稅收立法目標一致，使各國稅收制度趨同化。

第二，雙邊稅收協議內容將進一步擴大。在經濟全球化的浪潮中，各國為了解決國際稅收的新問題，都會不約而同地重視雙邊貿易與稅收協調的合作模式，這就要求各國不僅要和不同的國家簽訂稅收協定，促進協定網絡的進一步擴大，還要不斷豐富協定內容。協定內容的豐富主要體現在以下幾個方面：一是增加協定內容的新稅種，如社會保障稅。同時，新稅種要跟上時代潮流，適用于新的商務活動方式，如近幾年來電子商務發展迅猛，因此在稅收上應該加入有關電子商務活動。二是增加稅務行政協助新方法。例如，在新稅收中增加稅務文書的傳遞和稅款增收，增加國家稅收仲裁，制定新的稅法體系。

（二）多邊性稅收協定的進一步發展

目前，在經濟全球化進程中，國家之間經濟相互依存、相互滲透，在稅收關系上也表現出多邊化趨勢，這使得各國難以單純依靠單邊性的國內法規則解決問題。因此，國家要制定建立在多邊性基礎之上的國際稅法法則。目前，已經有一些區域性經濟一體化組織在多邊性稅收協定有了進一步的發展。例如，歐盟已經簽訂《稅務相互協助公約》，而丹麥、挪威和荷蘭等國也簽訂了《北歐條約》。因此，隨著經濟全球化的發展，將來會有更多的區域經濟一體化組織，從而多邊性的國際稅法規則也將進一步發展。

三、金融全球化背景下中國稅制改革對策

（一）明確改革原則

中國想要在金融全球化背景下改革中國稅制，首先要明確改革原則。這可以以下兩個方面著手：

第一，要以效率與公平相協調為原則。目前，我國的市場經濟運行狀況不太理想，市場機制不完善、產業結構也不合理，這使得經濟地區發展不均衡，經濟效率低下。因此，國家稅收政策的選擇要以效率為先。同時，從世界經濟發展的實踐角度上看，經濟發展水平提高，國家經濟運行中收入分配不公的問題也越發凸顯，國家稅收政策必須以公平優先。因此，我國稅法政策的選擇要順應這一趨勢，堅持以效率與公平相協調為原則，逐步實現從效率優先到公平優先的轉變。

第二，以稅收調控和稅收中性相協調的原則。從市場實踐上看，盡管市場機制對資源的配置有著重要的作用，但是市場不是萬能的，過度的市場主導會導致市場失效。因此，國家要強調稅法中性的意義，盡可能地減少因為稅收而帶來的經濟扭曲，同時，還要加強稅收調控，通過稅收調控的強化來加強對經濟全球化的應對作用。

（二）積極參與國際稅收合作

當今的稅收管理制度都是建立在傳統的生產、經營和銷售管理模式上，而面對經濟全球化引起新的稅法問題，這類傳統的管理措施常常會出現失靈的現象。因此，國家要充分利用技術進步帶來的機遇，積極參與國際稅收合作，革新稅收管理措施。這可以從以下幾個方面著手：一是稅制國際化建設。近年來，我國經濟活動越發頻繁，經濟全球化對國家經濟的影響也越發深刻。因此，國家要積極進行稅制國際化建設，加大稅法對國際上的影響力。二是稅制法制化建設。設計總體稅負、稅制結構和各種稅收的內容，順應世界稅制的發展趨勢。

（三）在國際合作基礎上建立反國際逃避稅措施

經濟全球化的浪潮在帶來了網絡技術發展的同時，也給跨國納稅人逃避稅收提供了便利。因此，國家要進一步加大反國際逃避稅的力度，這可以從以下兩個方面著手：一是制定建立在國際合作基礎上的新措施。國家首先要突破原先雙方情報交換制定中交換方法的限制，擴大各國家之間交換的范圍和內容。同時，國家要積極采用審計和共同審計等新的方法，穩固國際合作基礎。二是要改進國內原有的反國際逃避稅措施。國家要在國家稅法中采用更為有效的反逃避稅措施，加大懲罰的力度，同時，國家還要積極和國際勢力聯合，共同制定反逃避稅措施，從而提高措施的執行力。

四、結論

隨著經濟全球化的不斷深化，國際稅收的重要性和矛盾也日益凸顯，這也導致國際稅收的征收越發困難。在這種復雜的經濟形勢下，各國政府要積極加強與其他國家的合作，打擊國際避稅的同時，避免重復征稅，從而促進國際稅收的科學合理發展。

（作者單位為科大訊飛股份有限公司、南開大學）

參考文獻