審計(jì)人員培訓(xùn)方案范文

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篇1

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)：有效性

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，是內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司治理鏈上不可替代的重要一環(huán)。內(nèi)部審計(jì)的存在，客觀上對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生促進(jìn)作用，使其維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善工作績效。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)經(jīng)營成果、業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況的審計(jì)，能夠幫助整個(gè)組織預(yù)防和減少損失，增加公司價(jià)值。在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的作用發(fā)揮并不充分。分析原因所在，應(yīng)從商業(yè)銀行公司治理層面、經(jīng)營管理層、內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)等方面加以改進(jìn)，提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。

一、積極探索內(nèi)部審計(jì)的管理體制，改善內(nèi)審工作環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性

探索建立符合公司治理要求、有利于風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部審計(jì)體制。根據(jù)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》，商業(yè)銀行應(yīng)成立直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，旨在增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。商業(yè)銀行應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員職責(zé)、工作程序、報(bào)告路線和人員薪酬等方面的管理，使內(nèi)部審計(jì)部門、人員獨(dú)立于其他職能部門，與其他職能部門互不隸屬，在權(quán)限內(nèi)獨(dú)立行使職權(quán)，實(shí)行嚴(yán)格的回避制度，以獨(dú)立的身份進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和咨詢服務(wù)，不參與經(jīng)營活動(dòng)，人員的報(bào)酬不與經(jīng)營業(yè)績或利潤掛鉤；在條件成熟時(shí)由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)決定審計(jì)預(yù)算、人員薪酬和主要負(fù)責(zé)人任免等。

二、改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目管理，提高審計(jì)效率和效果

（一）堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)圍繞全行中心工作，結(jié)合監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管要求及重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)控制較薄弱的業(yè)務(wù)及環(huán)節(jié)、機(jī)構(gòu)持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督。以資產(chǎn)業(yè)務(wù)和操作風(fēng)險(xiǎn)為主線安排內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和分配審計(jì)資源，具體要關(guān)注資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程和資產(chǎn)質(zhì)量、關(guān)注信息科技風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注新開辦業(yè)務(wù)和新設(shè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理，以及高風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)。

（二）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。一是要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目流程管理，強(qiáng)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)取證、報(bào)告各階段的質(zhì)量管理。要切實(shí)做好審前準(zhǔn)備工作，要在充分做好前期資料收集和數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，研究制定審計(jì)方案，增強(qiáng)審計(jì)方案的指導(dǎo)性和可操作性；現(xiàn)場(chǎng)查證工作底稿必須實(shí)行小組長、主查、組長三級(jí)復(fù)核，提高審計(jì)取證質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告審核，各種審計(jì)報(bào)告都要由審計(jì)組嚴(yán)格審核，認(rèn)真把關(guān)，切實(shí)提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，要以客觀、審慎的態(tài)度對(duì)待審計(jì)問題定性工作，并注意與被審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通。二是加強(qiáng)項(xiàng)目的質(zhì)量管理，研究對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的考核方式，對(duì)審計(jì)方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行考核，考核結(jié)果與審計(jì)人員績效掛鉤，落實(shí)和強(qiáng)化各級(jí)審計(jì)人員的工作責(zé)任。

（三）統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目，提高審計(jì)工作效率。在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中的組織管理、人員管理、計(jì)劃管理、目標(biāo)管理進(jìn)行綜合統(tǒng)籌，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行科學(xué)、合理地配置和調(diào)度，加強(qiáng)項(xiàng)目之間的協(xié)調(diào)和成果利用，避免重復(fù)進(jìn)點(diǎn)，集中優(yōu)勢(shì)審計(jì)資源攻克重點(diǎn)項(xiàng)目。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

一是適當(dāng)補(bǔ)充內(nèi)審人員，并考慮專業(yè)搭配。目前城市商業(yè)銀行正處于快速發(fā)展時(shí)期，全行的人員和業(yè)務(wù)均在不斷發(fā)展，相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)人員配置也應(yīng)與之匹配。應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求配置審計(jì)人員，逐步達(dá)到監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員配置要求。配置內(nèi)部審計(jì)人員將考慮整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，要配置資產(chǎn)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算、中間業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、IT業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理等不同專業(yè)務(wù)的審計(jì)人員，完善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)。

二是應(yīng)持續(xù)開展審計(jì)人員培訓(xùn)，制定內(nèi)審人員培訓(xùn)規(guī)劃，通過各種途徑比如后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等措施提高審計(jì)整體隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，并努力創(chuàng)造條件保證內(nèi)審人員每年有一定脫產(chǎn)培訓(xùn)的時(shí)間，以保證內(nèi)部審計(jì)人員保持應(yīng)有的專業(yè)能力。

四、加強(qiáng)科技手段和信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

一是建立和完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系，以適應(yīng)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的信息化操作和管理。目前，大多數(shù)城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作僅是審前準(zhǔn)備的收集業(yè)務(wù)指標(biāo)、內(nèi)外檢查發(fā)現(xiàn)等資料，分析的針對(duì)性和有效性很欠缺。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加大信息技術(shù)的應(yīng)用力度，運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)適時(shí)定期處理被審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)信息，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程和結(jié)果進(jìn)行經(jīng)?；?、連續(xù)性的監(jiān)控、監(jiān)測(cè)、對(duì)比、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程、結(jié)果和異常變動(dòng)情況并進(jìn)行預(yù)警。同時(shí)根據(jù)需要將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析，運(yùn)用到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中。

二是建立內(nèi)部審計(jì)的操作和信息管理平臺(tái)，將各類審計(jì)活動(dòng)加載到信息系統(tǒng)平臺(tái)之上運(yùn)行，逐步實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的全程控制和實(shí)時(shí)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

五、建立和完善專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控評(píng)估和監(jiān)測(cè)分析指標(biāo)體系和方法體系

隨著全行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制技術(shù)的進(jìn)步，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，控制因素繁多，常規(guī)的查賬技術(shù)方法已無法勝任監(jiān)督評(píng)估的要求，必須通過專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和技術(shù)，遵循規(guī)范的程序和標(biāo)準(zhǔn)才能勝任。要盡快整合歸類全行產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的關(guān)鍵績效指標(biāo)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，提煉出適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)全行風(fēng)險(xiǎn)和控制的持續(xù)監(jiān)測(cè)和分析指標(biāo)體系，在此基礎(chǔ)上建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并以準(zhǔn)確的定性和定量分析評(píng)估結(jié)果支持審計(jì)結(jié)論的可靠性。

六、探索內(nèi)外部審計(jì)聯(lián)動(dòng)，彌補(bǔ)內(nèi)審專業(yè)結(jié)構(gòu)的缺陷

作為正在發(fā)展中的商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)，由于人員專業(yè)配置的不足，可嘗試借助外部專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)力量彌補(bǔ)這一缺陷。如：針對(duì)目前科技信息技術(shù)審計(jì)人才空缺，采取聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員參與的方式對(duì)信息科技系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查、評(píng)估，促進(jìn)建立有效的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和工作機(jī)制，防范和控制信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇2

一、審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀

近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)“人、法、技”建設(shè)不斷深入，審計(jì)質(zhì)量呈現(xiàn)出不斷提高的趨勢(shì)，但部分項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量依然低下，主要表現(xiàn)：一是對(duì)被審單位存在的問題未能查深查透或隱瞞不報(bào)；二是審計(jì)計(jì)劃帶有一定的盲目性、隨意性，審計(jì)目標(biāo)不夠明確；三是審計(jì)定性不夠準(zhǔn)確，處理依據(jù)不足；四是審計(jì)綜合分析不夠透徹，未能從體制機(jī)制上分析問題產(chǎn)生的深層次原因；五是審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和可操作性。

二、審計(jì)質(zhì)量不高的原因

1.審計(jì)人員素質(zhì)不高。一是政治素質(zhì)不高，未嚴(yán)格遵守審計(jì)“八不準(zhǔn)”規(guī)定。少數(shù)審計(jì)人員未能牢記工作紀(jì)律，或受人情關(guān)系干擾，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未能作出客觀公正的評(píng)價(jià)。二是專業(yè)技能不高，綜合分析能力較差。一些審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)被審單位的舞弊行為看不出、拿不準(zhǔn)、識(shí)不破，使其違法違規(guī)問題蒙混過關(guān)；一些審計(jì)人員習(xí)慣于簡單的會(huì)計(jì)思維，不會(huì)多層次、多角度透視問題，影響了審計(jì)質(zhì)量。

2.審計(jì)工作中關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制不力。首先，在審計(jì)準(zhǔn)備階段，缺乏充分的調(diào)查了解，導(dǎo)致審計(jì)實(shí)施方案的操作性和指導(dǎo)性不強(qiáng)，目標(biāo)不明確，致使審計(jì)工作盲目性大，隨機(jī)性強(qiáng)。其次，在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員未能有針對(duì)性地收集與項(xiàng)目相關(guān)的、能證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料，導(dǎo)致證據(jù)不充分、不適當(dāng)、缺乏說服力或不能支撐審計(jì)結(jié)論。最后，審計(jì)組長在編寫審計(jì)報(bào)告前未能對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)過程記錄進(jìn)行仔細(xì)檢查、復(fù)核和分析，反映問題引用法規(guī)不適當(dāng)，審計(jì)評(píng)價(jià)不夠規(guī)范。

3.審理工作滯后。由于審理工作多集中在審計(jì)報(bào)告定型后，審理機(jī)構(gòu)往往脫離審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，審理把關(guān)工作僅停留在審計(jì)報(bào)告成型后的事實(shí)敘述、問題定性和處理適用法律法規(guī)等方面，審理方式多局限于書面審理，使審理工作難以起到提高審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

4.審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全。有的審計(jì)機(jī)關(guān)沒有建立質(zhì)量控制制度，有的雖建立了制度，但未認(rèn)真貫徹執(zhí)行，或責(zé)任主體不明確，導(dǎo)致審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

三、提升審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

1.抓好隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)。高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍是提升審計(jì)質(zhì)量的重要前提，因此要不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，從根本上實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的有效提升。首先，要提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)，注意加強(qiáng)審計(jì)人員的思想政治、職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育，使每一位審計(jì)人員都能做到嚴(yán)守紀(jì)律，干凈干事。其次，要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，加大對(duì)人員培訓(xùn)的投入，積極組織審計(jì)人員參加各級(jí)審計(jì)部門和行業(yè)學(xué)會(huì)舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)他們參加職稱考試，以考促學(xué)。要積極創(chuàng)造條件“走出去，請(qǐng)進(jìn)來”，通過交流，學(xué)習(xí)兄弟單位先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，拓寬思路和視野，彌補(bǔ)自身不足，提升綜合素質(zhì)。

2.嚴(yán)格遵循《國家審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，規(guī)范審計(jì)程序?！秶覍徲?jì)準(zhǔn)則》是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的基本尺度。它明確了每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和要求，只有嚴(yán)格按照《國家審計(jì)準(zhǔn)則》操作，才能保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)準(zhǔn)備階段，要摸清被審計(jì)對(duì)象的基本情況，收集和研究相關(guān)法規(guī)文件，初步判斷被審單位財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的問題，編制操作性和指導(dǎo)性強(qiáng)、目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出的審計(jì)實(shí)施方案。在審計(jì)實(shí)施階段，要把好取證關(guān)，緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)有針對(duì)性地收集證據(jù)，不斷對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定，并分析歸納，提出初步的審計(jì)意見。審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行討論、復(fù)核，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)編寫，內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范。

3.審理關(guān)口前移，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審理工作應(yīng)采取跟蹤式復(fù)核、評(píng)價(jià)、審查和監(jiān)督的方法，既關(guān)注實(shí)施方案的針對(duì)性、可操作性，證據(jù)的相關(guān)性、充分性，又注重進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)交流、溝通詢問，取得的審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可信、充分和完整，且與審計(jì)事項(xiàng)及其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。對(duì)審計(jì)報(bào)告的審理重點(diǎn)應(yīng)放在事實(shí)定性和處理處罰上，審理人員應(yīng)注意問題產(chǎn)生的根源、內(nèi)在聯(lián)系以及管理和控制上的重要缺陷，切忌泛泛而論，沒有深度和重點(diǎn)。

4.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制制度建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要并結(jié)合工作實(shí)際，制定和不斷完善審計(jì)質(zhì)量控制制度。要以《國家審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，建立和完善項(xiàng)目審理制度、審計(jì)質(zhì)量追究制度、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選制度、審計(jì)項(xiàng)目評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)等。通過完善管理制度和考核評(píng)價(jià)體系，全面強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目審計(jì)過程的控制與管理，以促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升。

篇3

    一、資源環(huán)境審計(jì)的主要方法

    (一)傳統(tǒng)審計(jì)方法

    一般將傳統(tǒng)審計(jì)方法歸納為七大類:檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核。隨著審計(jì)技術(shù)的發(fā)展,一些新方法得到使用,新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行了新的歸納,列舉了類方法:檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。較之以前的方法內(nèi)涵更加豐富,描述更加準(zhǔn)確。其中幾類審計(jì)方法對(duì)資源審計(jì)來說仍是必須和有效的。

    檢查記錄和文件。這是最傳統(tǒng)的審計(jì)方法,在對(duì)資源開發(fā)利用、環(huán)境治理保護(hù)資金的籌集、管理、使用,特別是資金的流向?qū)徲?jì),以及資源環(huán)境保護(hù)法規(guī)、制度的建立、健全性審計(jì),還是有關(guān)資源環(huán)境開發(fā)、保護(hù)的決策情況審計(jì),必須采用這種方法對(duì)有關(guān)賬冊(cè)、法規(guī)、文件、紀(jì)錄進(jìn)行查閱。

    檢查有形資產(chǎn)。它與原來的“監(jiān)盤”有著不同的內(nèi)涵,它不僅要檢查實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量,更要檢查其存在狀態(tài)。資源環(huán)境審計(jì)中,檢查有形資產(chǎn)主要是檢查用于開發(fā)、保護(hù)資源環(huán)境的各種設(shè)施、設(shè)備數(shù)量上是否滿足要求、運(yùn)轉(zhuǎn)是否良好。

    觀察。就是現(xiàn)場(chǎng)觀察資源環(huán)境狀況是否良好,采取的有關(guān)措施、手段是否產(chǎn)生了效果,以及被審計(jì)單位從事資源環(huán)境工作的人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)或執(zhí)行的程序是否符合相關(guān)規(guī)定。

    詢問。資源環(huán)境審計(jì)中應(yīng)特別重視這一方法,主要采取調(diào)查問卷和座談詢問的方式。比如對(duì)環(huán)境保護(hù)情況的調(diào)查,向長期生活在該區(qū)域內(nèi)的有關(guān)人員進(jìn)行問卷或座談了解,結(jié)果可能更真實(shí)、真切。

    重新執(zhí)行。資源環(huán)境審計(jì)中,這一方法有重要作用,就是將有關(guān)資源環(huán)境保護(hù)的方法、措施,由審計(jì)人員(專業(yè)人員)再執(zhí)行,對(duì)結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)。比如在對(duì)水環(huán)境質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)中,不能只依賴環(huán)保部門提供的數(shù)據(jù),應(yīng)由審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)取樣后,在第三方重新執(zhí)行檢測(cè)程序,以查證水體質(zhì)量。

    分析程序。信息技術(shù)已在資源環(huán)境領(lǐng)域普遍使用,有關(guān)部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫都能提供資金結(jié)算、能源消費(fèi)、環(huán)保統(tǒng)計(jì)、在線監(jiān)測(cè)等數(shù)據(jù),審計(jì)人員可以研究各種數(shù)據(jù)之間,特別是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,進(jìn)而對(duì)資源環(huán)境開發(fā)和保護(hù)情況作出評(píng)價(jià)。這一方法還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

    (二)新的審計(jì)方法

    傳統(tǒng)審計(jì)方法在資源環(huán)境審計(jì)取證方面是適用的,但由于資源環(huán)境審計(jì)的特殊性,其在審計(jì)分析方面則存在一定的局限性,因此資源環(huán)境審計(jì)必須探索一些新的審計(jì)分析方法,目前主要應(yīng)推廣以下方法:

    機(jī)會(huì)成本法。環(huán)境資源的開發(fā)利用和保護(hù)相當(dāng)于對(duì)多種互斥的方案的選擇,資源有限性決定了選擇一種形式就要放棄其他形式,放棄方案中的最大經(jīng)濟(jì)效益為所選方案的機(jī)會(huì)成本。適用于因水資源短缺、廢棄物占地等原因造成的經(jīng)濟(jì)損失計(jì)量。

    資產(chǎn)價(jià)值法。環(huán)境條件的差別可以通過地價(jià)或宅價(jià)反映,據(jù)此推算環(huán)境資源的價(jià)值。常用回歸分析法計(jì)算、測(cè)定環(huán)境條件對(duì)地價(jià)的貢獻(xiàn)度,該貢獻(xiàn)度可視為環(huán)境資源價(jià)值。該法適用于宅地周邊的森林、草坪等綠色效益的計(jì)量。

    人力資本法。專門用于評(píng)估計(jì)量環(huán)境污染影響人體健康的經(jīng)濟(jì)損失,該法將環(huán)境污染引起的人體健康損失分為醫(yī)療費(fèi)、喪葬費(fèi)等直接經(jīng)濟(jì)損失和護(hù)理費(fèi)等間接經(jīng)濟(jì)損失。適用于對(duì)人身危害重大的重污染企業(yè)環(huán)境污染的計(jì)量。

    恢復(fù)費(fèi)用法。環(huán)境資源被破壞,改善的效益較難評(píng)價(jià)。可以估計(jì)恢復(fù)或防護(hù)一種資源不受污染所需的最低費(fèi)用。就是恢復(fù)費(fèi)用法。適用于消煙除塵、污水處理等治理費(fèi)用的計(jì)量。

    防護(hù)費(fèi)用法。消除和減少環(huán)境污染的有害影響所愿意承擔(dān)的費(fèi)用來衡量環(huán)境污染的損失。適用于出現(xiàn)了噪音污染。需要安裝消音或隔音裝置。

    調(diào)查評(píng)價(jià)法。咨詢專家或環(huán)境利用者,當(dāng)環(huán)境物品的供給數(shù)量或質(zhì)量發(fā)生變化時(shí)。人們?cè)敢庵Ц痘蚪邮苎a(bǔ)償?shù)慕痤~,按調(diào)查結(jié)果,評(píng)價(jià)環(huán)境資源損失價(jià)值或保護(hù)措施效益。可運(yùn)用于評(píng)價(jià)如洪水對(duì)農(nóng)田、水利設(shè)施等造成的經(jīng)濟(jì)損失。

    決策和風(fēng)險(xiǎn)分析法。一般來說資源環(huán)境開發(fā)和保護(hù)的措施或方案是多選擇性的。并且部分資源環(huán)境項(xiàng)目難以用年度去體現(xiàn),有的項(xiàng)目可當(dāng)年完成,而有的卻要跨年度甚至多年度才能完成;有的當(dāng)時(shí)對(duì)資源環(huán)境沒有影響或影響不大,而有的在幾年后產(chǎn)生影響或有著長期影響。如何正確評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)項(xiàng)目的成本和效果是個(gè)難題。使用決策和風(fēng)險(xiǎn)分析法可以較科學(xué)的解決這個(gè)問題。

    在線監(jiān)測(cè)法。資源環(huán)境領(lǐng)域的監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)目前正在完善之中,如衛(wèi)星遙感數(shù)據(jù)接收系統(tǒng)、GPS全球定位系統(tǒng)、空氣監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、排污監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、GJS地理信息系統(tǒng)等。資源環(huán)境審計(jì)應(yīng)大膽利用這些在線監(jiān)測(cè)設(shè)備和系統(tǒng),審計(jì)期間進(jìn)行定期和不定期的在線監(jiān)測(cè)。目前在部分資源環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目中已使用這一方法,如耕地保護(hù)情況、防護(hù)林保護(hù)工程審計(jì)中,審計(jì)人員嘗試?yán)肎PS系統(tǒng)進(jìn)行了查證。取得了較好的效果。

    總之。資源環(huán)境審計(jì)的方法沒有一定之規(guī),任何學(xué)科的技術(shù)方法都有可能使用。以上只是探討了一些較常用的方法,只有審計(jì)人員不斷探索總結(jié),才能使資源環(huán)境審計(jì)方法趨于完善。

篇4

一、制約審計(jì)轉(zhuǎn)型的因素

1、隊(duì)伍建設(shè)方面。一是受機(jī)關(guān)編制的限制，人員偏少，導(dǎo)致人少事多；二是相關(guān)特殊專業(yè)人才缺乏，主要是基建審計(jì)人才和計(jì)算機(jī)專業(yè)人才；三是審計(jì)人員素質(zhì)有待提高，主要思為思維方式、審計(jì)業(yè)務(wù)技能及法律法規(guī)的運(yùn)用等方面。

2、制度規(guī)范化建設(shè)方面。一方面是上級(jí)的規(guī)范化制度，具體到縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不易執(zhí)行。如“六號(hào)令”在審計(jì)復(fù)核方面的要求，縣級(jí)機(jī)關(guān)就難以操作；另一方面，縣級(jí)開展的一些項(xiàng)目沒有具體、統(tǒng)一的制度、標(biāo)準(zhǔn)可參照。如效益審計(jì)方面，到目前為止尚未形成比較完整的理論，也還沒有總結(jié)出比較系統(tǒng)的技術(shù)和方法，審計(jì)人員沒有比較成型的標(biāo)準(zhǔn)和指南以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，“先審計(jì)、后離任”應(yīng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則，但從目前多數(shù)情況來看，普遍存在“先離后審”的逆程序作法，審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。

3、審計(jì)質(zhì)量方面。一是審計(jì)方案編制不科學(xué)，不能發(fā)揮作用；二是審計(jì)取證和工作底稿編制不符合規(guī)定，有的只做簡單的取證，不編制審計(jì)工作底稿；三是審計(jì)證據(jù)不充分，不具有說服力；四是審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，只簡單的反映問題，作出處理，沒有分析原因，沒有從源頭上提出解決問題的意見和措施。

4、審計(jì)成果利用方面。一是審計(jì)信息分析和提升審計(jì)成果層次不夠，審計(jì)信息的質(zhì)量和水平不夠；二是有關(guān)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用沒有足夠重視，大多停留在被動(dòng)執(zhí)行和聽取情況匯報(bào)上，缺乏深層次地研究和剖析；三是審計(jì)工作的開放性和透明度不高，基本上沒有推行審計(jì)結(jié)果公告制度。

5、審計(jì)監(jiān)督方面。一是受審計(jì)管轄范圍的限制，很多座落地方的“垂直”單位，基層無權(quán)監(jiān)督，而上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)又無暇顧及或鞭長莫及，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督存在死角。二是審計(jì)偵查手段較弱，沒有強(qiáng)制性，問題很難查清。

二、建議及對(duì)策

1、進(jìn)一步加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對(duì)下級(jí)審計(jì)人員培訓(xùn)力度，對(duì)現(xiàn)有人員要普遍輪訓(xùn)，特別是計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)。同時(shí)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要積極為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)爭取政策支持，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行優(yōu)化，增加審計(jì)人員編制。

2、積極出臺(tái)相關(guān)規(guī)范化制度。建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快出臺(tái)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)簡易審計(jì)程序辦法，從而做到合理利用審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率；盡快出臺(tái)效益審計(jì)指南，明確效益審計(jì)的考核內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)以及評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、尺度，建立績效審計(jì)方法體系；建立健全經(jīng)責(zé)審計(jì)的法律法規(guī)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理，做好與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合工作，明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結(jié)合。

3、完善審計(jì)質(zhì)量控制體系。進(jìn)一步建立完善并落實(shí)審計(jì)工作分級(jí)負(fù)責(zé)制和過錯(cuò)責(zé)任追究制，明確責(zé)任，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)真落實(shí)三級(jí)復(fù)核制度，特別是審計(jì)組內(nèi)部復(fù)核；要抓好立項(xiàng)環(huán)節(jié)、方案制定環(huán)節(jié)、報(bào)告環(huán)節(jié)、跟蹤落實(shí)和整檔環(huán)節(jié)等，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 信息化 建設(shè) 對(duì)策

前國家審計(jì)署審計(jì)長李金華曾高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。作為中央企業(yè)的國家電網(wǎng)公司的審計(jì)工作也將審計(jì)信息化工作作為今后—個(gè)時(shí)期審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。可見公司系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫，也至關(guān)重要。

一、電力公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

目前公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)依托于國網(wǎng)SG186工程項(xiàng)目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的審計(jì)作業(yè)工具兩大平臺(tái)。一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)是國網(wǎng)公司總部審計(jì)管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網(wǎng)公司系統(tǒng)審計(jì)決策、重點(diǎn)、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、日常事務(wù)等事項(xiàng)。在制度的約束下，大量審計(jì)工作在平臺(tái)上運(yùn)行，起到信息共享，規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，提高審計(jì)現(xiàn)代化水平的作用。審計(jì)作業(yè)工具通過對(duì)多種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達(dá)到快速鎖定審計(jì)方向、把握審計(jì)重點(diǎn)并形成完整審計(jì)項(xiàng)目資料（記錄底稿、審計(jì)報(bào)告）的作用。通過系統(tǒng)的應(yīng)用，審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)可以通過軟件，科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的編制，評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)人員可以在統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項(xiàng)特定功能，建立一個(gè)關(guān)聯(lián)的整體，滿足了公司審計(jì)業(yè)務(wù)管理要求。軟件通過不同審計(jì)項(xiàng)目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計(jì)軟件的中心數(shù)據(jù)庫中，審計(jì)人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細(xì)資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個(gè)企業(yè)的管理成效。使用軟件進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)作業(yè)和管理，加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計(jì)管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對(duì)不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。

二、審計(jì)信息化對(duì)于提升審計(jì)質(zhì)量的作用

從形勢(shì)發(fā)展和實(shí)踐應(yīng)用過程來看，審計(jì)信息化在以下4個(gè)方面有效地提升審計(jì)質(zhì)量，從而成為應(yīng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量新挑戰(zhàn)的必然選擇。

1、有利于強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制與管理。通過專門設(shè)計(jì)的審計(jì)軟件，如電力系統(tǒng)目前正在使用的審計(jì)綜合系統(tǒng)，從技術(shù)上實(shí)現(xiàn)了從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)歸檔的全過程管理要求，使審計(jì)行為得以規(guī)范，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量和管理水平的提高。同時(shí)可以實(shí)時(shí)掌握所有審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度，及時(shí)反饋指導(dǎo)意見，實(shí)現(xiàn)審計(jì)組負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的指揮管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)督，從而有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、有利于審計(jì)文書質(zhì)量的提高。審計(jì)過程形成的各類審計(jì)文書數(shù)量較大，種類繁多。利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以制作不同類型審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等的文書標(biāo)準(zhǔn)化模塊，形成審計(jì)文書模板庫。

3、有利于審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督的實(shí)時(shí)有效?，F(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)，實(shí)行適時(shí)監(jiān)控，從而有利于審計(jì)責(zé)任的跟蹤檢查，使審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督更加實(shí)時(shí)有效。

三、審計(jì)信息化環(huán)境下審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

信息化時(shí)代的到來，正深刻地改變著審計(jì)工作的理念和行為。針對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量的目標(biāo)和審計(jì)信息化發(fā)展的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，需在以下4個(gè)方面做出努力，才能適應(yīng)審計(jì)信息化時(shí)代下的審計(jì)工作，才能高效的完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)：

1、強(qiáng)化培訓(xùn)，不斷推進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。首先要把計(jì)算機(jī)審計(jì)普及性學(xué)習(xí)、計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干培訓(xùn)和計(jì)算機(jī)審計(jì)高級(jí)人才的培養(yǎng)相互結(jié)合，打造一支素質(zhì)較高、梯次健全、適應(yīng)計(jì)算機(jī)環(huán)境下審計(jì)工作要求的審計(jì)干部隊(duì)伍。其次要注重專兼結(jié)合、學(xué)用結(jié)合。改變過去沒有配置合理的熟悉各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的技術(shù)人員的做法，既要將精通計(jì)算機(jī)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的技術(shù)人員合理調(diào)配到各個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目，又要積極引導(dǎo)其將所熟悉的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)知識(shí)與審計(jì)業(yè)務(wù)有效結(jié)合，使其在審計(jì)中活學(xué)活用，互相學(xué)習(xí)，切實(shí)提升各級(jí)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，真正體會(huì)到計(jì)算機(jī)給審計(jì)工作所帶來的好處和效率。

2、完善計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。我國目前有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范也大多是籠統(tǒng)的原則性的。顯然，應(yīng)在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。首先要堅(jiān)持在審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，研究制定計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，逐步建立和完善適應(yīng)信息化要求的審計(jì)業(yè)務(wù)操作管理標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算機(jī)審計(jì)制度體系；其次在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)一定要考慮企業(yè)的實(shí)際情況，它應(yīng)當(dāng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、計(jì)算機(jī)審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面作出規(guī)范，否則無法適應(yīng)新形勢(shì)的需要。

3、切實(shí)改善審計(jì)技術(shù)手段和方法。推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)實(shí)踐中的運(yùn)用，實(shí)踐是關(guān)鍵。審計(jì)機(jī)關(guān)在強(qiáng)化人員培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)要求凡具備開展計(jì)算機(jī)審計(jì)條件的項(xiàng)目，都必須充分利用審計(jì)系統(tǒng)實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)，使計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在各審計(jì)組提高審計(jì)質(zhì)量的過程中切實(shí)發(fā)揮積極作用。另外還應(yīng)通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使審計(jì)人員盡快熟練掌握重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，強(qiáng)調(diào)通過對(duì)內(nèi)部控制制度的調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)，確定審計(jì)檢查的重點(diǎn)和檢查的深度、廣度，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)與現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的結(jié)合。使從原來的手工對(duì)帳審計(jì)到現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，最后應(yīng)該發(fā)展到以審計(jì)項(xiàng)目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。

篇6

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用于商業(yè)銀行具有重要意義

進(jìn)入本世紀(jì)，我國商業(yè)銀行一直在持續(xù)地進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中，數(shù)據(jù)挖掘概念被導(dǎo)入。目前，絕大部分商業(yè)銀行都己應(yīng)用信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶的服務(wù)，硬件網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)已實(shí)現(xiàn)了100%的應(yīng)用；軟件應(yīng)用已經(jīng)覆蓋了80%以上的銀行業(yè)務(wù)；部分商業(yè)銀行在管理信息化方面也陸續(xù)了完成信貸管理、財(cái)務(wù)管理等管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。在此情況下，將計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用于商業(yè)銀行無疑顯得十分迫切和重要。

一是有利于商業(yè)銀行及時(shí)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)在線審計(jì)的運(yùn)用，使審計(jì)方式由過去單一的事后檢查方式，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮?、事后相結(jié)合的檢查方式；使風(fēng)險(xiǎn)防范由事后的補(bǔ)救，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械目刂坪褪虑暗念A(yù)防。

二是有利于商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念和審計(jì)方法。商業(yè)銀行應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，將使其在審計(jì)理念上，使思維模式發(fā)生從傳統(tǒng)的由點(diǎn)到面向由面到點(diǎn)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方法上，由過去的粗放型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變，也就是由過去的“大海撈針”向“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的轉(zhuǎn)變；由以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變的新的審計(jì)工作模式。

三是有利于全面審計(jì)、重點(diǎn)突出。運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，改變過去手工逐筆分析的做法，使審計(jì)思路更為清晰，重點(diǎn)更為突出，發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題線索更為可靠。同時(shí)，利用計(jì)算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，使得全面審計(jì)成為可能。

四是有利于提高了審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。利用計(jì)算機(jī)的高速、準(zhǔn)確性的特點(diǎn)來輔助審計(jì)，提高審計(jì)工作的效率，

五是有利于充分利用各商業(yè)銀行數(shù)據(jù)大集中優(yōu)勢(shì)。實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)的資源共享，提高資源使用效率。通過計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以直接對(duì)系統(tǒng)全部的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，無論其資料是以書面形式保存還是儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的儲(chǔ)存器中。

六是有利于加強(qiáng)信息反饋，促進(jìn)信息化建設(shè)。計(jì)算機(jī)審計(jì)給審計(jì)信息的利用提供極大的優(yōu)勢(shì)。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)存在的問題

1、目前商業(yè)銀行信息化與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)要求商業(yè)銀行內(nèi)審人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握相關(guān)信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。由于目前商業(yè)銀行審計(jì)人員隊(duì)伍的老齡化，部分審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，將傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)可以操作的語言還需要有個(gè)磨合的過程。

2、缺少規(guī)范化程序和制度。雖然部分商業(yè)銀行正儲(chǔ)備著計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)的人員，但是內(nèi)部制度上與之匹配的審計(jì)程序和規(guī)則還空缺或不健全。

3、缺少能夠勝任的審計(jì)軟件。目前，商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，不能直接與經(jīng)營管理數(shù)據(jù)源接口，都需要設(shè)計(jì)定為用某一類數(shù)據(jù)庫軟件，但“定向化”的數(shù)據(jù)接口難以滿足實(shí)際工作的需要。數(shù)據(jù)輸入是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)重要部分，任何審計(jì)系統(tǒng)如果設(shè)置單一接口的數(shù)據(jù)對(duì)接，在實(shí)際應(yīng)用中就必將浪費(fèi)一些人力進(jìn)行其他有關(guān)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換錄入工作。

4、對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重視不夠。計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括系統(tǒng)硬件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)。其中審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)是影響計(jì)算機(jī)審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。它表現(xiàn)在軟件的開發(fā)過程中，由于審計(jì)人員對(duì)開發(fā)工具的了解不夠和技術(shù)人員對(duì)審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的不熟悉，造成軟件自身的不完善，運(yùn)行不穩(wěn)定或?qū)徲?jì)計(jì)算、分析的偏差。審計(jì)軟件自身的不完善，運(yùn)行不穩(wěn)定或?qū)徲?jì)計(jì)算、分析的偏差會(huì)帶來計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的對(duì)策與建議

1、加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高商業(yè)銀行審計(jì)人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)建立一套完備的、切實(shí)可行的培訓(xùn)計(jì)劃，有重點(diǎn)、分階段、分層次地開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的培訓(xùn)。培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)人員。審計(jì)人員也必須正視未來審計(jì)工作的發(fā)展方向，不斷學(xué)習(xí)充實(shí)計(jì)算機(jī)操作的技術(shù)水平，才能適應(yīng)工作的需要。

2、整章建制，為計(jì)算機(jī)審計(jì)的順利開展提供制度保障。在國家層面上，要完善有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。

篇7

（一）積極開發(fā)、應(yīng)用審計(jì)軟件

2007年，公司開始在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目上試用用友公司開發(fā)的審易軟件，通過軟件的數(shù)據(jù)采集功能，在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段就取得了被審計(jì)單位服務(wù)器上所有賬套的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用軟件的法規(guī)執(zhí)行審查和分析功能，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前就鎖住了疑點(diǎn)，確立了審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后審計(jì)人員在第一時(shí)間內(nèi)對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行取證定性。應(yīng)用信息化技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作極大地減輕了審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間的工作強(qiáng)度，節(jié)約了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，審計(jì)質(zhì)量顯著提高，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的影響力和震懾力。2009年起，公司與北京中普審業(yè)軟件公司合作，開發(fā)應(yīng)用了適合該公司審計(jì)環(huán)境的中普審計(jì)軟件。公司通過積極運(yùn)用審計(jì)軟件，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)工作方面取得了長足進(jìn)展。第一，利用軟件實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換，節(jié)約了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高了發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索、確定審計(jì)工作重點(diǎn)的準(zhǔn)確性，審計(jì)質(zhì)量顯著提高。第二，利用軟件系統(tǒng)的法規(guī)庫，實(shí)現(xiàn)了隨時(shí)檢索和調(diào)用法規(guī)，減少了依靠人腦記憶的不確定性和查找時(shí)間，提高了審計(jì)工作效率。工作中能夠完全實(shí)現(xiàn)從大量財(cái)經(jīng)法規(guī)中迅速找出審計(jì)人員需要的法規(guī)條目及內(nèi)容，審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)處理是否合乎相關(guān)法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并且，軟件實(shí)現(xiàn)了對(duì)法規(guī)庫的在線更新功能，更大程度地保障審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。第三，軟件設(shè)計(jì)了服務(wù)器版和客戶端版，方便了用戶聯(lián)網(wǎng)以審計(jì)組的形式開展工作。實(shí)際工作中，在互聯(lián)網(wǎng)暢通的工作環(huán)境中，利用軟件建立了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組與公司審計(jì)部共同組成的審計(jì)組，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)組內(nèi)對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)分析，疑點(diǎn)憑證、審計(jì)底稿的共享。在互聯(lián)網(wǎng)不暢通的工作環(huán)境下，通過連接小型路由器，仍能保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組內(nèi)的幾臺(tái)電腦連接成為小型的局域網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)組內(nèi)的工作配合和資源共享。第四，軟件實(shí)現(xiàn)了疑點(diǎn)問題快速發(fā)現(xiàn)、快速記錄、智能審計(jì)排查，查詢分析發(fā)現(xiàn)的問題自動(dòng)生成審計(jì)工作記錄、審計(jì)底稿，真正實(shí)現(xiàn)了無紙化辦公，節(jié)約審計(jì)資料，提高了審計(jì)工作效率。第五，軟件強(qiáng)大的查賬和分析功能，提高了審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)了提供包括科目匯總表查詢、外幣及數(shù)量匯總表、明細(xì)賬查詢、憑證查詢統(tǒng)計(jì)等多種查詢方式，以及賬齡分析、輔助核算匯總表、科目總體分析、多科目結(jié)構(gòu)分析、余額異常分析、對(duì)方科目分析、單科目及多科目抽樣、存貨計(jì)價(jià)分析、固定資產(chǎn)測(cè)試、利息計(jì)算、銀行對(duì)賬等多種分析方式，豐富了審計(jì)工作方法。

（二）信息化審計(jì)工作中遇到的問題及解決方案

1．?dāng)?shù)據(jù)采集方面遇到的問題及解決方案。在運(yùn)用審計(jì)軟件的第一步——取數(shù)問題上，最初，常常碰到審計(jì)軟件不能自動(dòng)完成取數(shù)任務(wù)的問題，需要人工尋找數(shù)據(jù)庫路徑。這個(gè)問題產(chǎn)生的原因在于公司不同的二級(jí)單位，甚至不同的事業(yè)部所用的財(cái)務(wù)軟件存在不統(tǒng)一的情況。這個(gè)問題不解決，信息化審計(jì)就無法開展，通過向?qū)徲?jì)軟件公司反饋實(shí)踐中遇到的問題，軟件公司進(jìn)一步研發(fā)其審計(jì)軟件對(duì)每一種會(huì)計(jì)軟件特有路徑的識(shí)別功能，目前，公司采用的中普審計(jì)軟件能夠完成對(duì)公司范圍內(nèi)各二級(jí)單位或事業(yè)部門的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集。2．?dāng)?shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方面遇到的問題及解決方案。最初運(yùn)用審計(jì)軟件時(shí)，發(fā)生過已采集的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換后不正確的問題，主要是跨年度數(shù)據(jù)的期初數(shù)不正確，通過向?qū)徲?jì)軟件公司反饋實(shí)踐中遇到的問題，軟件公司通過有針對(duì)性地編譯多個(gè)轉(zhuǎn)數(shù)模版，對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行了功能優(yōu)化，轉(zhuǎn)數(shù)問題的解決方案已完成。

二、信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的思考

（一）信息技術(shù)手段與審計(jì)應(yīng)用的融合還不夠

信息技術(shù)若要取得良好的應(yīng)用，首先，軟件使用者要能提出需求，然后才有可能請(qǐng)軟件公司幫助解決。這就涉及信息技術(shù)手段的研發(fā)與審計(jì)應(yīng)用的融合問題。有些優(yōu)秀的審計(jì)人員，掌握著好的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和工作思路，但是由于缺乏計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)，不知道如何將自己的需求很好地表達(dá)，而軟件研發(fā)工程師又對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的了解不深入，造成當(dāng)前信息技術(shù)手段與審計(jì)應(yīng)用的融合還不夠。

（二）信息化業(yè)務(wù)管理軟件的多樣性和保密性，造成審計(jì)軟件滯后于業(yè)務(wù)軟件的發(fā)展

1．由于內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)仍滯后于企業(yè)信息發(fā)展，必然只能適應(yīng)現(xiàn)有的各專業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)架構(gòu)及程序規(guī)則，雖然目前技術(shù)人員正在努力開發(fā)數(shù)據(jù)提取和分析程序，但不論是使用嵌入式審計(jì)模塊、通用審計(jì)軟件，帶來的物資成本和人員培訓(xùn)成本都是十分高昂的，也直接影響到內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)與實(shí)際運(yùn)用效果。2．信息化管理業(yè)務(wù)軟件開發(fā)公司不會(huì)告訴審計(jì)軟件工程師其軟件設(shè)計(jì)過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。相反，他們?yōu)榱司S護(hù)公司利益，保守其技術(shù)秘密和商業(yè)秘密，只會(huì)采取愈來愈嚴(yán)格的防范與保密措施。于是客觀上存在著尖銳的矛盾：一方面，審計(jì)要求業(yè)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的中間結(jié)果及最終結(jié)果愈透明愈好；另一方面，商品化的業(yè)務(wù)軟件供應(yīng)商們則希望保密程度愈高愈好，即愈不透明愈好。

（三）在整體信息化發(fā)展中沒有充分考慮到內(nèi)部審計(jì)的需求

由于內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)對(duì)各個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集和分析，在某種程度上可以說提供了一種標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)輸出接口需求，對(duì)規(guī)范各專業(yè)系統(tǒng)的建設(shè)是非常有幫助的。但是，當(dāng)前在整體信息化發(fā)展中沒有充分考慮內(nèi)部審計(jì)的需求，各專業(yè)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)仍是“各自為政”，或者雖可提供數(shù)據(jù)，但無法按特定的需求提供，導(dǎo)致信息化資源在審計(jì)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的共享程度大大降低，“信息孤島”現(xiàn)象依然未能很好解決。

三、審計(jì)信息化建設(shè)中問題的解決對(duì)策

（一）統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)

針對(duì)當(dāng)前各單位審計(jì)信息化發(fā)展情況很不平衡，認(rèn)識(shí)程度各不相同，研發(fā)投入存在差異的情況，要從各企事業(yè)單位獨(dú)立開發(fā)，轉(zhuǎn)變?yōu)槿珖鴥?nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的總體規(guī)劃、統(tǒng)一指導(dǎo)、整體推動(dòng)，從而避免重復(fù)開發(fā)和孤島式研發(fā)結(jié)果的出現(xiàn)。

（二）因地制宜地逐步推廣審計(jì)信息化

由于各單位經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不同，決定了各單位的物力人力也不一樣，必須因地制宜，逐步推廣，以點(diǎn)帶面，先易后難。各單位根據(jù)自身的實(shí)際情況，可以建立中短期信息化建設(shè)計(jì)劃，堅(jiān)持循序漸進(jìn)、扎扎實(shí)實(shí)、一步一個(gè)腳印的原則，科學(xué)有效地使用信息化建設(shè)資金。同時(shí)，要突出應(yīng)用，根據(jù)自身管理信息化的程度及審計(jì)需求，有針對(duì)性地選擇自主研發(fā)或采購已成型的審計(jì)軟件，避免低水平的重復(fù)開發(fā)。

（三）加強(qiáng)信息化審計(jì)人員的培養(yǎng)

信息技術(shù)高速發(fā)展的今天要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，不僅要掌握審計(jì)知識(shí)，還要掌握一定的信息技術(shù)知識(shí)。雖然目前審計(jì)人員都具備了一些操作計(jì)算機(jī)技能，但一般多是初級(jí)程度的功能，如文字處理、電子表格等。大部分內(nèi)部審計(jì)人員并不知道計(jì)算機(jī)處理與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用有什么風(fēng)險(xiǎn)、怎樣控制才能有效降低這些風(fēng)險(xiǎn)，也不知道如何利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，更不用說如何采用聯(lián)機(jī)分析處理以及數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)來分析審計(jì)數(shù)據(jù)了。迫切需要對(duì)審計(jì)人員做進(jìn)一步的培訓(xùn)，以適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的需要。需要指出的是，在信息化人才的培養(yǎng)上，要由過去重少數(shù)高精尖人才的培養(yǎng)，轉(zhuǎn)變?yōu)楦纳茖徲?jì)部門的整體人才結(jié)構(gòu)，普及與提高相結(jié)合，提高全體人員的信息化素質(zhì)。

（四）正確認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化的作用

對(duì)審計(jì)信息化的作用要有清醒的認(rèn)識(shí)，即審計(jì)信息化在審計(jì)工作中的定位應(yīng)明確為“輔”，它不是取代，也不可能代替專業(yè)人員的審計(jì)。審計(jì)信息化范圍也是有限的，審計(jì)人員不應(yīng)有過高期望，只要審計(jì)這個(gè)行業(yè)存在，審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)與職業(yè)判斷就會(huì)始終占據(jù)主導(dǎo)地位。對(duì)待審計(jì)信息化既不能期望值過高也不能畏難發(fā)愁，任何事務(wù)都有兩面性，既然高科技在給我們的生活帶來利益的同時(shí)，也必然會(huì)有相應(yīng)的弊端。

（五）積極開發(fā)審計(jì)軟件，縮短審計(jì)軟件與業(yè)務(wù)軟件之間的水平差距

篇8

(一)審計(jì)范圍廣

澳洲警方的績效審計(jì)是一種大監(jiān)督的概念，其范圍包括審計(jì)、法制、督察和監(jiān)察等多個(gè)部門的工作領(lǐng)域，經(jīng)費(fèi)審計(jì)只是其中的一個(gè)部分。澳洲警方規(guī)定績效審計(jì)可以延伸到單位內(nèi)部任何部門或任何活動(dòng)中，如聯(lián)邦警察的績效審計(jì)項(xiàng)目涵蓋了執(zhí)勤執(zhí)法、安全保衛(wèi)、反腐敗、采購等諸多領(lǐng)域。在進(jìn)行交流時(shí)，聯(lián)邦警察審計(jì)官員介紹其近期開展的績效審計(jì)項(xiàng)目就包括DNA收集、網(wǎng)絡(luò)警務(wù)、工作連續(xù)性管理等項(xiàng)目。

(二)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)細(xì)

績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系是審計(jì)人員對(duì)績效高低優(yōu)劣進(jìn)行評(píng)價(jià)或判斷的重要依據(jù)。經(jīng)過多年的實(shí)踐積累，澳洲警方逐漸形成了較為成熟的績效標(biāo)準(zhǔn)體系。一是靈活制定標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)不同部門、不同警種或不同警務(wù)活動(dòng)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是不同的，因此澳洲警方?jīng)]有為所有績效審計(jì)項(xiàng)目預(yù)先制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員必須為每一個(gè)審計(jì)任務(wù)“量體裁衣”，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)和具體審計(jì)目標(biāo)，按照一定的原則，有針對(duì)性地制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。從宏觀指標(biāo)看，標(biāo)準(zhǔn)為社會(huì)普遍認(rèn)可的合理期望;從具體指標(biāo)看，標(biāo)準(zhǔn)主要來自于法規(guī)、政策、目標(biāo)、程序、權(quán)威意見以及同行優(yōu)秀水平等。二是重視使用量化指標(biāo)。澳洲警方績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與其職能緊密相關(guān)，涵蓋警務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，并強(qiáng)調(diào)盡可能采用量化標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)過長期的統(tǒng)計(jì)、分析和積累，其績效標(biāo)準(zhǔn)包含有發(fā)案率、破案率、響應(yīng)速度、投訴率、公眾安全感、交通事故率、青少年犯罪率等幾十項(xiàng)量化標(biāo)準(zhǔn)。三是不斷改進(jìn)完善標(biāo)準(zhǔn)。近年來澳洲警方引入了“三重基線”審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的概念。所謂“三重基線”審計(jì)，是從人類的可持續(xù)發(fā)展出發(fā)，在審計(jì)時(shí)除了關(guān)注經(jīng)濟(jì)因素外，還要關(guān)注環(huán)境保護(hù)和社會(huì)公平因素，把這三個(gè)因素綜合考慮到審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中。如首都堪培拉警方的績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中除包含人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)管理等傳統(tǒng)指標(biāo)外，還將警車的數(shù)量、油料、水電、紙張的管理以及警隊(duì)中女警察數(shù)量、少數(shù)民族警察數(shù)量和警員離職率等方面都有明確的量化指標(biāo)。此外，澳洲警方在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后，定期提出優(yōu)化操作指南，進(jìn)而形成新的績效標(biāo)準(zhǔn)。

(三)審計(jì)方法活

澳洲警方強(qiáng)調(diào)績效審計(jì)沒有一種固定的模式，倡導(dǎo)“靈活性和創(chuàng)造性”的理念，審計(jì)人員在開展績效審計(jì)時(shí)，必須確保所做的每項(xiàng)決定，都是建立在充分研究和分析的基礎(chǔ)上，以保證提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，要求審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的類型、特點(diǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選擇適當(dāng)?shù)姆椒?。一是注重調(diào)查分析。績效審計(jì)區(qū)別于財(cái)務(wù)審計(jì)的突出特點(diǎn)，就是從資金使用方式審計(jì)到資金使用結(jié)果審計(jì)的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變依賴對(duì)審計(jì)取證信息的再加工。在審計(jì)中，澳洲警方審計(jì)人員用談話、觀察和查閱文件等方法來收集數(shù)據(jù)，獲得所需要的信息;然后用比較分析法、成本效益分析法、統(tǒng)計(jì)的定性和定量分析以及回歸分析法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并形成審計(jì)結(jié)論。二是重視溝通協(xié)作。澳洲警方績效審計(jì)中，非常重視與被審計(jì)單位的溝通和協(xié)作。在計(jì)劃階段和被審計(jì)單位討論審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容，使被審計(jì)單位了解審計(jì)要做的工作。在實(shí)施階段與相關(guān)人員進(jìn)行充分的談話交流，積極思考可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，調(diào)整確定審計(jì)重點(diǎn)，并與被審計(jì)單位充分溝通所有事實(shí)和證據(jù)。在報(bào)告階段與被審計(jì)單位充分交換審計(jì)意見。在項(xiàng)目結(jié)束后召集會(huì)議，與被審計(jì)單位和相關(guān)單位就此次審計(jì)進(jìn)行討論總結(jié)。三是利用外部力量。由于審計(jì)人員數(shù)量有限以及專業(yè)性等原因，在開展部分非保密項(xiàng)目時(shí)，澳洲警方聘請(qǐng)外部專家或?qū)I(yè)咨詢公司參與審計(jì)工作。在外部力量的選擇上，一種是通過建立審計(jì)專家?guī)欤S時(shí)抽調(diào)相關(guān)專家參與審計(jì);另一種是采取公開招標(biāo)等方式選擇相關(guān)公司負(fù)責(zé)某項(xiàng)具體的項(xiàng)目審計(jì)。

(四)審計(jì)隊(duì)伍精

因績效審計(jì)工作所涉及的領(lǐng)域較為廣泛，澳洲警方績效審計(jì)人員的專業(yè)背景比傳統(tǒng)意義上的審計(jì)人員更具有多樣性和廣泛性。如聯(lián)邦警察績效審計(jì)人員的來源背景就包括統(tǒng)計(jì)、醫(yī)療、工程、軍隊(duì)等。在績效審計(jì)人員各種能力要求中，分析能力、溝通能力和人際關(guān)系能力是最為重要的。此外，澳洲警方對(duì)于人員聘用和后續(xù)培訓(xùn)制定了相關(guān)政策，人員招聘遵循公開和擇優(yōu)錄取原則。在人員培訓(xùn)方面，注重個(gè)人發(fā)展和組織目標(biāo)的結(jié)合，輔以內(nèi)部輪換和對(duì)外借調(diào)政策，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德水平。

澳大利亞聯(lián)邦警方績效審計(jì)工作對(duì)我國開展公安績效審計(jì)工作的啟示

作為新興的審計(jì)類型，績效審計(jì)已成為現(xiàn)代審計(jì)的重要標(biāo)志。當(dāng)前，各級(jí)公安機(jī)關(guān)不僅要在經(jīng)費(fèi)使用上做到合理合法合規(guī)，更要突出經(jīng)費(fèi)使用效益、效率和效果，實(shí)現(xiàn)“少花錢多辦事”、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益雙豐收的目標(biāo)。澳大利亞警方績效審計(jì)工作雖然在歷史背景、管理體制、工作機(jī)制以及工作范疇等方面都與我國公安審計(jì)工作有所不同，但其中仍有不少值得我們學(xué)習(xí)和借鑒的方面。因此，學(xué)習(xí)吸收澳大利亞警方績效審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，研究我國公安績效審計(jì)理論體系，探索適合我國國情的公安績效審計(jì)道路，應(yīng)當(dāng)成為今后公安審計(jì)工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。

(一)制定績效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

績效衡量標(biāo)準(zhǔn)體系具有多樣性、系統(tǒng)性、層次性和計(jì)量性等特點(diǎn)。參照澳洲警方經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建績效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，要以法律、法規(guī)、政策為準(zhǔn)繩，遵循全面性、可操作性、定性與定量結(jié)合以及成本效益等原則，并在實(shí)踐中不斷完善調(diào)整。具體而言，探索制訂公安績效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系可從三個(gè)層次進(jìn)行。一是指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)，就是對(duì)績效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和一些具體做法作出的原則性規(guī)定，主要來源于相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，這些是績效審計(jì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。因此，首先要參照國際慣例和國家審計(jì)署相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公安工作實(shí)際，制定比較系統(tǒng)、操作性強(qiáng)的績效審計(jì)規(guī)定或準(zhǔn)則。二是技術(shù)性標(biāo)準(zhǔn)，包括已被廣泛接受的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)組織建議的標(biāo)準(zhǔn)以及被審計(jì)單位項(xiàng)目的業(yè)務(wù)目標(biāo)、用于衡量評(píng)價(jià)績效的其他明確標(biāo)準(zhǔn)。三是替代標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)上述兩個(gè)層次的標(biāo)準(zhǔn)均不存在或者無法滿足績效審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，可以考慮先用替代標(biāo)準(zhǔn)，包括同類先進(jìn)單位的最佳實(shí)務(wù)以及被審計(jì)單位以前年度的最佳績效等。

(二)逐步推進(jìn)績效審計(jì)

目前，我國相關(guān)法規(guī)制度還不健全，單位內(nèi)控制度尚不完善，以及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和水平一時(shí)難以適應(yīng)績效審計(jì)的需要，不能簡單照搬澳方經(jīng)驗(yàn)，而要在充分吸收其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，循序漸進(jìn)，穩(wěn)步推進(jìn)績效審計(jì)工作。一是研究制定公安機(jī)關(guān)推進(jìn)績效審計(jì)的總體方案。從總體上明確推進(jìn)績效審計(jì)工作的方向、目標(biāo)、時(shí)限、步驟、職責(zé)等，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)績效審計(jì)工作。二是大力開展綜合型審計(jì)。要將財(cái)務(wù)審計(jì)同績效審計(jì)結(jié)合起來，注意從內(nèi)控制度、政策執(zhí)行、資金運(yùn)用、資源利用、行政效能等多方面綜合考慮其效益、效率和效果。要找到癥結(jié)所在，提出有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)建議，幫助其提高管理績效。三是選擇部分單位和項(xiàng)目開展績效審計(jì)試點(diǎn)。要精心選擇部分條件成熟的單位及具有代表性的項(xiàng)目進(jìn)行試點(diǎn)。如對(duì)建設(shè)項(xiàng)目、“金盾工程”項(xiàng)目、大批量物資采購、涉案財(cái)物管理以及中央轉(zhuǎn)移支付資金管理使用情況等方面進(jìn)行績效審計(jì)的試點(diǎn)，檢查管理制度是否健全，風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否完備，是否符合效益、效率、效果的要求。

(三)靈活運(yùn)用多種審計(jì)方法

一是學(xué)習(xí)運(yùn)用各類績效審計(jì)調(diào)查分析方法。目前澳洲警方常用的績效分析處理技術(shù)方法有比較分析法、趨勢(shì)分析法、圖表圖形輔助法等。我國公安機(jī)關(guān)在開展績效審計(jì)中應(yīng)視項(xiàng)目或資金的具體情況選擇審計(jì)方法，同時(shí)應(yīng)充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息收集處理方面的強(qiáng)大功能，在此基礎(chǔ)上靈活運(yùn)用各種信息分析處理方法，提高績效審計(jì)的科學(xué)性，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、充分性和證明力。二是加強(qiáng)溝通了解。要高度重視審計(jì)會(huì)議以及談話溝通的重要性，通過積極聆聽、有效提問等方法，發(fā)現(xiàn)問題線索，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)。要加強(qiáng)與被審計(jì)單位全方位的溝通，加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)的資料收集、分析和積累，在充分了解被審計(jì)單位或被審計(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上開展績效審計(jì)工作。三是整合內(nèi)外審計(jì)力量。要建立與社會(huì)審計(jì)、國家審計(jì)良好的合作關(guān)系，注重審計(jì)人力資源的整合運(yùn)用和相互間審計(jì)結(jié)果的借鑒，樹立公安內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與國家審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)間的合作意識(shí)，相互間建立更廣泛的合作關(guān)系，充分利用各自審計(jì)成果，節(jié)約審計(jì)資源和審計(jì)費(fèi)用。

(四)全面加強(qiáng)公安審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

篇9

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作也在日益成熟。然而受傳統(tǒng)工作方式的影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍不太重視，很多工作人員沒有掙脫思想枷鎖，不能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)效。比如很多企業(yè)沒有根據(jù)自身的發(fā)展情況，盲目對(duì)其他企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作照搬照抄，往往使財(cái)務(wù)審計(jì)工作流于形式，使其成為了會(huì)計(jì)助理等輔工作。還有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的職責(zé)要求不夠嚴(yán)格，一些工作的標(biāo)準(zhǔn)常常引用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的章程，使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)無法正常發(fā)揮監(jiān)控的職能。此外，很多企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作效率不高，這是由于自身專業(yè)能力不足所導(dǎo)致的。工作人員消極的工作狀態(tài)嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)行效率，使財(cái)務(wù)審計(jì)控制沒有形成科學(xué)合理的方式，無法及時(shí)準(zhǔn)確的反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況。以上這些問題都是企業(yè)目前財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)的狀況，迫切需要構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式，解決存在的問題。

構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利進(jìn)行，就必須進(jìn)行恰當(dāng)?shù)亩ㄐ苑治?，從而?duì)企業(yè)內(nèi)部的管理與建設(shè)起到積極的促進(jìn)作用，適應(yīng)企業(yè)的時(shí)展需求。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化與調(diào)整，努力探索高質(zhì)量、多角度、寬領(lǐng)域的運(yùn)作模式。（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)的作用與職能當(dāng)前，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)基本由各個(gè)部門共同管理，沒有形成相對(duì)獨(dú)立的部門。因此，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理中對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)整體性能的調(diào)控與監(jiān)督，這樣既可以使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營與管理方式更加趨于現(xiàn)代化，還可以完善各種管理職能，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。完善企業(yè)的綜合性能，要在優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的前提下進(jìn)行。這樣做的目的是將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各種職能復(fù)原，并結(jié)合整體調(diào)控的方式表現(xiàn)出來。具體來講，財(cái)務(wù)審計(jì)不僅要完成一系列的測(cè)評(píng)方案，還要控制好各種治理結(jié)構(gòu)與管理風(fēng)險(xiǎn)，可以聚集更多的財(cái)務(wù)審查力量，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部全體成員的共同進(jìn)步與發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員角色的徹底轉(zhuǎn)變。（二）強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的地位企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員和其他部門人員地位平等，都具有神圣的工作使命。在新形勢(shì)下，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況優(yōu)先考慮財(cái)務(wù)審計(jì)人員的發(fā)展，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的核心地位得到充分體現(xiàn)。這樣做可以使企業(yè)各部門之間形成和諧的合作氛圍，形成良好的監(jiān)督風(fēng)尚，這對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的增加起到重要的作用。企業(yè)要調(diào)動(dòng)各方面因素，全力提高管理人員的效能，重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并采取科學(xué)、先進(jìn)的手段對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行準(zhǔn)確的定位和管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體的調(diào)控目標(biāo)。值得注意的是，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)要充分發(fā)揮服務(wù)的優(yōu)勢(shì)，積極拓展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的渠道，使其具有更遠(yuǎn)的發(fā)展前景。（三）完善財(cái)務(wù)審計(jì)的方式方法想要提升財(cái)務(wù)審計(jì)的各項(xiàng)管理職能，就務(wù)必把握好企業(yè)內(nèi)部管理的定位，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作方式方法的改進(jìn)。這樣做可以有效保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作得到順利的開展和進(jìn)行，充分發(fā)揮自身的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管功能，從而為企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化與調(diào)整做出突出的貢獻(xiàn)。具體的方法有：對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作模式進(jìn)行創(chuàng)新，改變傳統(tǒng)落后的方式，將事前預(yù)算審計(jì)和事后、事中審計(jì)相結(jié)合考慮，既可以審計(jì)大的財(cái)務(wù)項(xiàng)目，也可以審計(jì)瑣碎的細(xì)小項(xiàng)目，從而對(duì)所有的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面細(xì)致的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)各種財(cái)務(wù)資源的合理優(yōu)化配置。它還可以促進(jìn)分配方式更加合理化和科學(xué)化，使審計(jì)過程中出現(xiàn)的各種問題能夠得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，并制定相應(yīng)的建議與措施。創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)工作模式可以使企業(yè)的調(diào)控做出明確的分析，有利于建立和健全各種財(cái)務(wù)審計(jì)制度，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題和弊端得到妥善解決，把不利因素扼殺在搖籃之中。（四）提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)當(dāng)今企業(yè)的競爭是人才之間的競爭，企業(yè)要想進(jìn)步，就必須調(diào)整人力資源管理模式，不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)，使其具備更完善的專業(yè)技能與素質(zhì)，更好地服務(wù)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作。工作人員不僅要掌握財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，還要熟悉現(xiàn)代辦公軟件的操作，比如“office”，以便于適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。財(cái)務(wù)審計(jì)要在不同的領(lǐng)域進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，不斷朝著多元化的方向發(fā)展。對(duì)于人員培訓(xùn)方面，可以聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人才進(jìn)行教育工作，努力創(chuàng)建一支高水平的財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。

篇10

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)內(nèi)控

隨著企業(yè)不斷的推進(jìn)完善與優(yōu)化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題逐漸成為內(nèi)部控制管理的重要程序之一，在企業(yè)之中，內(nèi)部審計(jì)可有效的促使企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)中進(jìn)行評(píng)測(cè)和深入分析探究，并且結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的控制。近年來，基于風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向問題出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)模式，有效的完善了企業(yè)內(nèi)部的控制現(xiàn)狀，因此，有利于企業(yè)發(fā)展空間的穩(wěn)定性。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)操控不可或缺之一，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部有著不可替代良好監(jiān)督的作用，內(nèi)部審計(jì)通過持續(xù)監(jiān)測(cè)并且評(píng)價(jià)內(nèi)部制，使內(nèi)部控制可以順利進(jìn)行并合理應(yīng)對(duì)實(shí)際中出現(xiàn)的意外問題。內(nèi)部控制的主體涉及范圍極廣，包括企業(yè)董事會(huì)、管理階層以及基層部門作人員，因此內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)在整體的系統(tǒng)中監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)工作進(jìn)度工作流程，必要的時(shí)候可以依據(jù)工作的結(jié)果和進(jìn)度進(jìn)行提出有益的改建議。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常用到的策略包括問卷調(diào)查，口頭問詢以及查閱資料等。規(guī)范化和系統(tǒng)化審計(jì)策略可以有效的促使企業(yè)規(guī)范環(huán)境，職位的安插，財(cái)務(wù)管理，以及計(jì)劃實(shí)施和基層建設(shè)性各方面進(jìn)行不斷加以有效評(píng)價(jià)，因此，這樣企業(yè)管理基層人員才可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題并采取有效的應(yīng)對(duì)措施方案解決。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

（1）有效提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重視程度。各個(gè)企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度才可有效保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向問題，內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度實(shí)際發(fā)揮所作用，內(nèi)部審計(jì)部門所針對(duì)的企業(yè)規(guī)章制度需有效的提出建議和意見，因而有利于促使企業(yè)管理規(guī)章制度和不斷的完善。以此，同時(shí)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的重視程度也會(huì)給予對(duì)審計(jì)部門人員促進(jìn)積極性有著一定的影響作用，只有得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，工作人員才會(huì)加以積極投入工作當(dāng)中。企業(yè)也可以制定相對(duì)的獎(jiǎng)懲制度，相對(duì)應(yīng)的進(jìn)行對(duì)各部門工作結(jié)果評(píng)測(cè)審核，因此，同時(shí)也會(huì)有效的激發(fā)各部門對(duì)審計(jì)工作的積極配合，良好的發(fā)揮各部門的所在優(yōu)勢(shì)，幫助審計(jì)部門確保風(fēng)險(xiǎn)的控制，以及有效的發(fā)揮審計(jì)部門的存在作用。

（2）全面了解和掌控企業(yè)基本情況。在對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)之前，審計(jì)部門需對(duì)企業(yè)的基本情況進(jìn)行全面的了解和一定準(zhǔn)確的掌控，并在此基礎(chǔ)的上面對(duì)企業(yè)所存在的風(fēng)向進(jìn)行分析檢測(cè)，不然情況之下要有效采取風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防應(yīng)對(duì)措施。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)需要更好的不斷去完善，建立起全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和系統(tǒng)管理措施，審計(jì)部門才可以精準(zhǔn)的評(píng)測(cè)出所存在的風(fēng)險(xiǎn)高低問題，因此才可以完善實(shí)施審計(jì)目標(biāo)。

（3）建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系。嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系包括三個(gè)組成層次。一是共性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，此層次是需相關(guān)的審計(jì)部門對(duì)不同的企業(yè)普遍面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析并以結(jié)合現(xiàn)存狀況避免風(fēng)險(xiǎn)。二是各個(gè)行業(yè)所分類標(biāo)準(zhǔn)，將不同的行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行深入探從中總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。三是企業(yè)項(xiàng)目的補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)，這三層標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是相輔相成，互為互補(bǔ)的，內(nèi)部審計(jì)工作人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候，需以企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況所結(jié)合，更好的完善評(píng)價(jià)科學(xué)性和合理性。

（4）有效提升企內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員的工作不僅僅只是相應(yīng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還涉及企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)，因此，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有了更高的要求，然而，想要有效的提升審計(jì)人員的工作質(zhì)量與效率，需要著實(shí)的提升審計(jì)部門人員的專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)問題。另一方面。要求企業(yè)需對(duì)審計(jì)部門的工作人員有效的進(jìn)行人員培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)工作人員不斷的增進(jìn)本身的專業(yè)性知識(shí)。

另一方面，企業(yè)要著實(shí)的引進(jìn)一些較為出色的人才，尤其是計(jì)算機(jī)，經(jīng)濟(jì)管理和金融等專業(yè)性的人才，更好的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的促成結(jié)構(gòu)，有效的提升工作人員的整體素質(zhì)。除此之外，企業(yè)的人力資源問題，需利用科學(xué)人才，建立專家咨詢制度和外部學(xué)習(xí)制度，因此，借助于人力資源管理實(shí)施資源的合理分配。

（5）加以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作信息化。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的信息化確保促進(jìn)審計(jì)部門工作實(shí)施現(xiàn)代化，因此，企業(yè)需給內(nèi)部審計(jì)工作人員確保信息的系統(tǒng)極度重視，促進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)硬盤的建設(shè)性，進(jìn)一步提高各個(gè)部門的整合資源共享問題，需建立完善，全面的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，以及擴(kuò)充業(yè)務(wù)覆蓋面積，有效提升信息準(zhǔn)確的查效率，以及縮短審計(jì)周期并提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確率，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和進(jìn)一步的有效提升。

（6）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性。想要開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)還要認(rèn)識(shí)到保持內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立工作的重要性。一方面，企業(yè)管理者需要給予內(nèi)部審計(jì)工作以足夠的重視，并且為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供更多的支持，從而防止其他部門給審計(jì)工作的開展帶來干擾；另一方面，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，從而使企業(yè)各部門人員認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，繼而為該項(xiàng)工作的開展提供支持。此外，企業(yè)需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并且給予內(nèi)部審計(jì)人員一定的權(quán)利，從而使內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性得到調(diào)動(dòng)。

三、結(jié)束語

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率的提高，因此，需要企業(yè)內(nèi)部建立完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況及發(fā)展特點(diǎn)，企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化檢測(cè)和評(píng)估，根據(jù)專門審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別來執(zhí)行科學(xué)的規(guī)避措施。此外，完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建立還需要在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，組織全體工作人員參與其中，確保企業(yè)內(nèi)控制持續(xù)良好狀態(tài)。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式僅僅能夠起到監(jiān)督審計(jì)工作的作用，還能夠使企業(yè)的管理活動(dòng)成為一相互約束和相互協(xié)助的體系。所以，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該設(shè)立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)，并建立風(fēng)險(xiǎn)信息采集數(shù)據(jù)庫，從而合理進(jìn)行該種審計(jì)模的引入。

參考文獻(xiàn)：