工程進度款監理審核意見范文

導語：如何才能寫好一篇工程進度款監理審核意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：施工；監理；造價控制

中圖分類號：U415文獻標識碼： A

一、監理造價控制內容、依據

做好施工階段監理造價控制，首先要了解國家規范及委托監理合同賦予監理工程師的造價控制職責。

在北京市《建設工程監理規程》（DBJ01-41-2002）第7章工程造價控制中，賦予監理工程師三項職責：工程量計量；工程款支付(預付款、進度款)；工程竣工結算審核。

在已經頒布即將于2014年3月1日實施的國家標準《建設工程監理規范》（GB/T50319-2013）中賦予監理工程師如下工程造價控制職責：對已完工程進行計量，確定實際完成工程量；提出到期應支付給施工單位的金額，簽署工程進度款支付申請；審查施工單位提交的竣工結算款支付申請，提出審核意見，簽認后報建設單位審批。

在工程委托監理合同中，通用條款供業主選擇的條款有：在工程施工合同約定的工程價格范圍內，工程款支付的審核和簽認權，以及工程結算的復核確認權與否決權。未經總監理工程師簽字確認，委托人不支付工程款。

可見監理造價控制的內容在隨著社會分工的精細化，潛移默化的發生著變化，內容從全面的接入到非常清晰的界定，呈現在我們面前，就是三項工作：

1、負責已完合格工程的工程量計量，審核批準施工單位的工程進度款申請（獨占計量權，兼有支付權）；

2、負責審核簽署工程變更文件，并督促施工單位實施，完成驗收并計量（變更知情權）；

3、負責工程的結算款的審核，提出監理審核意見（支付權）。

看來在工程建設各環節造價控制所涉及的造價咨詢范疇的工作，諸如工程量清單編制、工程量復核、工程量清單報價、清標、材料詢價審核等已經完全從監理造價控制職責中剝離出去，只剩下與工程技術和管理密切相關的必需的三項基本工作。

二、監理造價控制模式及分工：

明確了監理造價控制的基本工作后，如何更好的實施監理造價控制工作就是監理人員要面對的課題。下面以自身的工作經驗談談監理造價控制的模式和分工。傳統的做法上，在項目監理機構中，根據項目具體情況派駐造價工程師或造價員，在工程實施中全程駐場開展工程造價控制工作。這種模式雖然總監具有人員管理權，具有能直接向造價人員下達工作指令的優點，但受到人員成本、人員工作經驗、專業特長及工作量多少等因素的制約，傳統的造價控制模式已經越來越不能滿足建設單位對造價控制的需要，從而不能適應工程監理工作需要。主要體現在工程實施過程各階段，造價人員工作量不均衡，甚至偏少，但工資成本高，工程項目安排兼職造價人員的情況比較普遍，這樣造成人員對每個項目都不熟悉，無法較好的完成項目造價控制工作。加之長期的現場工作，造價人員經歷的工程數量不足，工程經驗積累少，不利于造價人員業務提高和經驗積累。為了更好地解決好這些問題，越來越多的監理企業對監理項目造價控制工作進行了分解，即駐地監理工程師負責完成工程量的確認和計量。項目總監審批工程款的支付。工程變更審核及竣工結算款審核均交由公司造價團隊完成。逐步將工程監理業務板塊的造價控制工作分解到公司層面負責，形成公司后臺造價團隊支持現場造價控制的模式。這相當于監理項目部在造價咨詢方面工作絕大部分由公司造價職能部門承擔，在造價控制方面形成由直線制組織結構演變成職能制形式，實現了職能分工和優勢互補，控制了支付風險，比較專業、高效的完成工程造價控制工作。我司多年來就是采用“兩層次審核”的解決方案履行造價控制職能。

首先要求現場監理工程師在熟悉施工合同及圖紙技術上，掌握計量原則，按期對已完工程量進行計量。同時要求項目總監必須了解并掌握工程量清單及計價規范，熟悉施工單位投標商務文件，能將工程設計文件中“技術質量要求”與工程量清單中的“工程描述”有機聯系起來思考工程造價問題。從而將工程預付款及進度款的申請審批工作直接下放給項目總監負責，公司僅建立臺賬備案。

其次對于工程變更文件的審核，包括工程量的計算及計價，在收集到支持性資料（施工合同、變更文件、價格確認單等）后，轉交公司造價部審核，充分利用公司人員、軟件、價格數據庫資源優勢，提出審核意見及成果。

其三對于竣工結算款審核，根據監理規范要求，由公司進行程序性審核后提出審核意見，轉項目總監批準。但是如果業主在監理合同中約定由監理單位負責竣工結算的實質性審核，則需補充簽訂監理合同或協議，支付竣工結算審計酬金。

三、監理造價控制流程

工程量計量流程：施工單位按月申請工程量計量監理工程師在質量驗收合格基礎上計量簽署月完成工程量報表項目總監審核批準建立臺賬并報公司備案。

工程進度款支付流程：施工單位報送工程支付申請監理工程師根據投標商務文件審核量、價項目總監審核批準，報公司備案建立臺賬。

工程變更審核流程：項目總監簽署工程變更文件施工單位的工程變更計價文件報監理駐地監理按月報公司造價部審核公司造價部按期審核完成轉項目總監批準。

工程結算款審核流程：施工單位將工程結算文件報監理駐地監理轉公司造價部審核公司造價部程序性審核，提出審核意見轉項目總監批準報業主辦理。

工程變更及竣工結算款審核需收集的支持資料：工程施工圖紙、工程變更（含設計變更、工程洽商記錄、工程簽證等）、施工合同（專業承包合同、材料采購合同）、變更計價文件及電子版、蓋章的工程結算書及電子版、投標商務文件及電子版、工程竣工圖及電子版。

四、監理造價控制要點及案例

做好監理造價控制工作，不僅要求項目監理團隊具備一定的專業技能，還需要具有較強的風險意識。

專業技能主要體現在：

⑴、熟悉委托監理合同及施工合同，通過合同了解業主委托的造價控制內容及與有關造價的條款，評價工程進度質量安全對造價的影響。

⑵、對工程量清單及計價文件的熟悉，要看得懂、會使用投標商務文件，結合設計圖紙和商務文件內容范圍管理工程。

⑶、通過對造價規則的了解，在簽署工程變更文件時，掌握變更文件的描述深度，將主要的技術經濟參數以文字和附圖的形式提供給造價人員。

工程建設各階段和各項工作均有風險，造價控制亦然，不管是“造價確定”階段，還是“造價控制”階段。樹立工程造價控制風險觀念是監理人員履行職責不可或缺能力。具體為：

⑴、業主在監理合同中的對造價控制的約定十分重要，業主是否約定由監理單位做造價控制？具體做到什么程度或深度？總監及監理人員要清晰的了解職責。

⑵、在承擔造價工作時，首先要界定是哪個階段工作？如果是“造價確定”，應還原到招投標階段，應歸屬監理造價咨詢范疇。如果是“造價控制”，應歸屬監理造價控制范圍。

⑶、工程款支付要有明確的依據和支持文件，養成支付必須有可靠依據的良好習慣，不僅要看總承包施工合同，還要核查專業分包文件。額外支付必須有業主的書面指令。

⑷、工程結算文件審核的深度必須明確，要界定上完整的、合規性審核？還是核量、認價性的實質性審核？

案例一：某項目業主使用初步設計圖紙進行招標，工程開工后施工圖紙到位，要求監理單位和施工單位同時對施工圖紙工程量進行計算比較。但是項目總監考慮與業主的關系，同意進行核量。造成監理造價控制工作重點嚴重偏離。此例其實已經超過了監理委托合同的約定。

案例二：某項目總承包合同價中的暫估價專業分包和暫估價材料，因未達到公開招標限額規定，總包單位未組織招標采購，經總包單位選擇的專業分包及材料供應商報價，通過業主要求監理單位進行報價審核。這就是典型的將招投標階段工作順延到施工階段的案例。解決的方向有兩個：一是通過市場競爭產生合同價；二是委托造價咨詢單位對報價進行審核，提供參考合同價。合同價的確定上造價咨詢范圍工作。包含合同價概算才是監理造價控制的目標和工作對象。

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【關鍵詞】高校基建；施工階段；委托審計；探析

根據教育部教財（2007）29號文件《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》，全國高校陸續開展基建工程全過程審計。由于多數高校內審部門缺少工程專業審計人員，缺乏工程審計經驗，不足以獨立完成全過程審計任務。因此，大多數高校采取由高校委托社會中介機構的模式進行基建工程的全過程審計，發揮其專業性強、經驗豐富、人員水平高的特點，對基建工程實施階段涉及工程造價控制的內容進行審核，提出審核或咨詢意見。施工階段做為工程造價控制的重要階段，重視和加強該階段的委托審計工作，對合理控制工程造價，順利實現建設目標任務有非常重要的促進意義。

一、工程施工階段委托審計存在的問題

現階段，高校基建工程的委托審計大多數為竣工結算審計，對影響工程造價較大的施工階段委托審計介入較少，且在監督審計過程中存在以下問題：

1.審計責、權、利模糊不清

在工程施工階段，中介機構對于建設單位、施工單位、監理單位、設備供應單位等各責任主體來說是個新成員，各方管理職能和權限如果沒有明確界定，各方責、權、利關系模糊不清，容易造成審計不到位或審計越位情況。在施工過程中，中介機構要經常到施工現場實際了解工程進展，核對工程量，對施工中的變更簽證、進度款支付額、設備材料價款等發表審核意見，各責任主體對中介機構的工作不完全理解和支持，甚至抵觸。有時參建各方什么事情都問中介機構審計人員，有時建設單位先讓中介機構表態后自己再簽署意見，使原本工程建設各方的責、權、利發生了微妙的變化，導致中介機構介入工程管理越來越深，加大審計風險，造成審計越位，甚至因為中介機構介入到日常的工程管理，產生矛盾，造成利益沖突。

2.委托審計功能單一，僅限于控制工程造價

在施工階段，大多數高校要求中介機構依據施工合同、招標文件等對工程變更簽證、進度款支付、設備材料認價等出具審核意見并簽字確認，這種審計模式僅是對工程造價進行控制。實際上，高校和委托監理單位本身都有合理控制工程造價的職責，同一事項往往委托監理單位審一遍、高校核一遍、中介機構再審一遍；市場詢價過程中，各方對價格了解的渠道不同，設備材料供應商報價也會因詢價對象、詢價時間、采購數量、付款方式等有所差別，有的監理和高校會認為審價都是中介機構的事情，直接將審核工作推給中介機構，增加了其工作任務，另外還存在中介機構從中獲利的可能，加大了審計風險。

3.沒有完善的規章制度，缺少對中介機構的監督

在工程審計的實踐過程中，中介機構大多數情況下僅僅是對送審資料發表審核意見，有時候不能完全掌握工程建設的實際情況，使中介機構和高校間存在著信息不對稱。在這種情況下，還要求建設工程中任何事情都經審計同意的，使中介機構承擔著重大責任和風險，需有相關的審計法規來支撐，目前這方面的法規政策相對滯后，中介機構在實施中難以對建設項目作出共性的評價和判斷，審計風險增大、審計質量難以提高。同時，有些高校對中介機構盲目信任，認為將審計委托給中介機構就萬事大吉，任由中介機構審計，缺乏對中介機構的必要管理。實際上，現在社會上的中介機構繁多，水平良莠不齊，若高校不制定相應的管理制度和措施，很有可能會導致審計質量不高，產生審計風險。

4.對中介機構監控不力，審計質量不高

由于中介機構良莠不齊，審計人員素質各不相同，在審計過程中往往存在以下幾種問題：①在審計過程中受利益驅使，中介機構與施工單位串通，違反審計原則，給高校造成經濟損失。②爭議存在較大的地方（損害學校利益），不經高校業主代表現場認定，私自拍板定案。③有些高校的某些基建管理人員，受利益驅使，與施工單位、供貨單位等串通，不堅持審計原則，向中介機構強加自己的主觀意志，造成審計結果的偏差，產生經濟風險。由于以上3點原因，產生審計漏洞，致使委托審計質量不高，給高校帶來經濟損失。

二、工程施工階段委托審計應把握的幾點

施工階段的委托審計，高校可以通過中介機構的跟蹤審計，及時了解工程建設進展，及時發現過程中存在的問題，及時提出審計建議和意見，促進各責任主體認真履行職責，相互配合，科學決策，科學管理，達到嚴控工程造價，合理使用建設資金，提高工程質量，確保建設工期，規范各責任主體行為的目的。在實際的監督管理工作中，應把握好以下幾點：

1.科學合理地定位委托審計的職能

在工程施工階段進行全過程委托跟蹤審計后，中介機構本著既參與審計監督又不能越位的原則，履行好自己的職責，替高校把關。在施工階段，中介機構主要應履行以下職責：①嚴格審核工程變更和經濟簽證，合理控制工程造價；②對參與工程建設的各責任主體履行職責情況進行監督和評價；③對工程建設提供咨詢和建議，提高工程管理的效益和效率。在委托審計的實踐過程中，一是要全面履行自己的審計自責，不可偏廢，不能只重視工程造價控制，而忽視委托審計的監督、咨詢作用；另外要嚴格自身的角色定位，以服務工程管理為目標，對工程管理中存在的問題需通過高?；蛏霞壉O管機構去解決，切不可越粗代庖。

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1.全程介入審計模式，是指對工程項目從立項開始至竣工交付使用的全過程進行審計，以促進控制工程造價和規范工程管理為重點，將技術經濟審查、審計控制和審計評價相結合，將事前審計、事中審計和事后審計相結合。2.分階段介入審計模式，是指對工程項目的部分階段或環節進行全過程審計。實踐中主要實施了招投標階段、施工階段、竣工結算階段、竣工決算階段的全過程審計。理論上講，跟蹤審計介入到工程項目建設前期，有助于從源頭上控制投資預算，防止或減少因決策和設計失誤而造成投資損失。但在目前的全過程審計實踐中，一方面由于項目前期決策權大多在領導層面；另一方面審計人員在評價前期決策和設計是否科學合理方面缺乏專業勝任能力和獨立性。所以，審計實踐中決策、設計審計很難操作。不過審計人員可以向領導宣傳決策和設計階段可能存在的主要風險，幫助領導樹立風險管理的意識?？傊覀儜C合考慮工程項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原則研究確定全過程審計模式。由于目前多數高校的大中型建設項目采取的是內外審相結合的分階段介入審計模式，所以下面的內容均在該模式下進行分析。

二、高校建設項目審計程序

由于建設項目各階段的審計程序不完全一致，分別從以下四個階段闡述：

（一）招投標階段審計程序

由建設單位編制招標文件并報內審機構審計；內審機構接受招標文件后轉發給社會中介機構，社會中介機構審核招標文件并出具審核意見或報告送內審機構進行確認；內審機構對社會中介機構的意見和報告進行確認并出具審計意見或報告交建設單位；建設單位根據內審機構審查意見完善招標文件?；ㄌ庁撠熅唧w的招標事宜，審計組（由內審人員和外審人員組成，組長由內審人員擔任）派員參加投標預備會，參加開標、評標和定標。合同審核程序同招標文件。

（二）施工階段審計程序

主要指隱蔽工程記錄、工程變更、工程索賠、工程進度款支付等審計的程序。由施工單位向建設單位報送隱蔽工程記錄、工程變更等跟蹤審計資料；建設單位將上述資料交監理單位審核；監理單位對建設單位負責，審核后送建設單位；建設單位項目負責人對監理審核意見審查后送內審機構；內審機構接受建設單位送來的跟蹤審計資料后轉交給社會中介機構，社會中介機構審核送審資料并出具審核意見或報告送內審機構進行確認；內審機構對社會中介機構的審核意見或報告進行確認并出具審計意見或報告交建設單位；建設單位根據內審機構的審計意見或報告通知施工單位及相關部門執行。

（三）竣工結算階段審計程序

竣工結算階段的審計程序同施工階段。

（四）竣工決算階段審計程序

與施工階段相比，報送資料主體變更為基建財務部門及建設項目負責人，另外無需監理審核，當然，不排除向監理人員咨詢相關情況。其他程序同施工階段。

三、建設項目各階段內控評審、風險分析及審計控制點

（一）招投標階段內控評審、風險分析及審計控制點

招投標階段審計主要包括招投標審計及合同管理審計。1.招投標審計招投標審計是指對建設項目的勘察、設計、施工、監理、物資供應等招標公告的、擬投標人的資格預審、接受投標資料、開標定標過程、招標結果公示等招投標的全過程進行的審查和評價。（1）招投標內控制度的審查和評價筆者認為招投標階段內控制度包括：招標公告制度、專家評審制度、評標保密制度、招標過程監督制度等。高校內部審計人員應按照采管分離、不相容職務分離等原則對該階段內控制度的建立與執行情況進行審查和評價。（2）招投標風險分析根據多年積累的審計經驗，筆者認為招投標階段主要存在如下風險：第一，未嚴格執行招投標制度。如建設單位在發售招標文件時，故意縮短投標時間，縮小公告范圍，不按照規定的程序開標、評標、定標等。第二，串標導致投資增加。第三，低價中標，導致施工過程中變更增加或埋下質量隱患。（3）招投標審計控制點建設項目招標投標程序合法、合規性審計；對投標單位資質的真實性、合法性審計；招標文件制定的評標原則是否為合理低價中標原則；對開標、評標和中標的審查；中標后的跟蹤審計，中標后要對施工、監理、設計等方案的實施及采購物資設備的型號與質量等進行跟蹤審計，看是否按合同執行，并達到招標文件的要求及投標文件的承諾。2.合同管理審計合同管理審計是指對項目建設過程中各專項合同內容及各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。這里所指的各專項合同包括設計合同、監理合同、施工合同、物資采購合同等。（1）合同管理內控制度審查和評價第一，審查合同管理內控制度的建立與執行情況合同管理內控制度包括：項目招標制度、設備訂貨招標制度、合同管理制度、合同會簽制度、合同變更制度等。審計人員應按照規范的審計程序對合同管理內控制度的建立與執行情況進行評審并編制審計工作底稿。第二，合同風險管理審核主要審查建設單位有無建立健全完整的風險管理體系，審計人員應根據審計程序對合同風險管理體系的建立與執行情況進行評審并編制審計工作底稿。（2）合同管理審計控制點首先，審查合同內容的完整性。合同的內容應包括：工程質量、工程造價、資料交付時間、付款方式、質量保修范圍、違約責任等條款。其次，審查合同條款意思表達是否清楚，合同條款中應詳細列出合同價款的調整內容和方式、風險范圍、工期獎罰和質量獎罰措施、水電費的支付、甲供材的結算、審計費用的承擔等。同時，一定要注意合同條款與招標文件、投標文件及其他技術資料之間的敘述是否統一。

（二）施工階段內控評審、風險分析及審計控制點

施工階段的審計是指對項目建設過程中施工環節各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。1.施工階段內控制度的審查和評價施工階段內控制度包括：工程監理制度、質量管理制度、組織計劃管理制度、工程造價管理制度、文明安全施工管理制度、檔案資料管理制度等。審計人員應按照規范的審計程序對施工階段內控制度的建立與執行情況進行評審并編制審計工作底稿。2.施工階段風險管理審核主要審查建設單位有無建立健全完整的風險管理體系，如設計變更帶來投資風險、材料價格上漲導致投資增加、設計缺陷導致工期拖延、業主方履約不及時導致承包商索賠、工程量清單不準確導致投資失控等等。審計人員應按照規范的審計程序對施工階段風險管理體系的建立與執行情況進行評審并編制審計工作底稿。⒊施工階段審計控制點(1)隱蔽工程記錄的審計建設項目在施工過程中的每一個環節都存在著隱蔽工程，審計人員一定要深入施工現場，將實際情況記錄下來，為科學、準確、客觀地計算工程造價提供第一手資料，同時也為解決工程結算審計過程中出現的爭議提供更有說服力的證據。另外，所有的隱蔽工程都要經基建、監理、審計和施工四方會簽后才能隱蔽。(2)工程變更的審計工程變更審計主要審查其必要性、合理性、時效性及變更價款的合理性。(3)設備和材料采購審計審計人員應廣泛了解市場行情，對特殊材料價格進行市場詢價，通過電子網絡等多渠道了解市場行情，特別是對新設備、新材料的采購要進行實地考察。(4)工程索賠的審計工程索賠是指施工單位對非自身原因造成的工期延誤、費用增加而要求建設單位給予補償損失的一種權利要求。工程索賠審計主要審查索賠理由是否正當，索賠程序是否符合有關法規和制度的規定，索賠計算是否準確等。(5)工程進度款支付的審計工程進度款是工程項目竣工結算前業主工程投資支付的最主要方式。工程進度款支付審計的內容包括以下兩個方面：首先，審查相關費用計算是否正確。其次，對已撥付工程款的使用加強監督，防止施工方挪為他用。(6)對監理單位的審查審計人員應檢查工程監理執行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執行、工程質量、進度費用等方面進行監督與管理，是否按照有關法律、法規、規章、技術規范、設計文件的要求進行工程監理。

（三）竣工結算階段內控評審、風險分析及審計控制點

竣工結算審計是指施工單位按照工程施工合同，以及在工程實施過程中發生的超出合同范圍的設計變更、技術商洽、工程變更等資料為依據編制工程價款結算，建設單位對施工單位編制的工程竣工結算的真實性、合法性及有效性進行的全面審計。1.竣工結算階段內控制度的審查和評價竣工結算階段內控制度包括：施工單位提供竣工結算資料，監理單位初審，建設單位項目負責人對監理審核結果簽字確認后報審計部門審計；審計部門建立三級審查制度，即主審負責、復審把關、領導最終簽字確認。審計報告必須由主審人員、復審人員分別簽字，經內審機構領導原則同意后，送施工單位、建設單位簽字并加蓋公章，內審機構領導簽字并加蓋公章后，審計報告才正式生效；財務部門以內審機構出具的審計報告作為結算依據。審計人員應根據規范的審計程序對該階段內控制度的建立與執行情況進行評審。⒉竣工結算階段的風險分析竣工結算階段的風險主要有：違反工程量計算規則重算、多算或少算工程量；任意提高材料價格，不按照合同約定的材料價格結算；違反取費規定和標準，亂計取費用，同一項工程不同專業按較高的取費標準取費等。上述這些問題將會造成工程造價增加的風險。⒊竣工結算階段審計控制點(1)審查工程量清單計算是否準確。工程量包括合同承包范圍內的工程量和設計、施工變更的工程量。合同承包的工程量不論是固定單價還是固定總價，其工程量是原施工圖紙范圍內的，原則上不作變動。變更部分無論增加或減少多少，其工程量均按實際計算。(2)審查材料價格是否按合同作為計價、結算的依據，通常情況下合同約定以同期造價管理部門的信息資料為依據；對沒有指導價格的乙供材應以建設單位和施工單位共同調研的市場價格作為結算依據。(3)審查包括索賠費用、點工費、包干費、施工配合費等在內的獨立費用的計算是否合規。(4)審查定額套用和費用計取是否遵守定額管理部門的相關文件規定及合同約定。通常各種取費標準是由省級定額管理部門制定并頒布實施的，另外地方定額管理部門也會出臺一些針對本地區的費用標準。

（四）竣工決算階段內控評審、風險分析及審計控制點

基本建設項目竣工決算審計是指審計機構對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的審計監督。目前高校普遍存在著項目建成后不及時編制竣工財務決算的現象，更談不上竣工決算審計。絕大部分高校的固定資產都是暫估入賬。為了保證固定資產的真實、完整，竣工決算審計已成為實施監督的重要手段。⒈竣工決算階段內控制度的審查和評價竣工決算階段內控制度包括：財務決算報表的計算和復核人員分離；竣工財務決算編制制度、竣工財務決算審計制度；預算調整制度、資產交付使用制度等。審計人員應根據規范的審計程序對該階段內控制度的建立與執行情況進行評審。⒉竣工決算階段風險分析竣工決算階段風險主要有：項目建設未按批準的預算執行，有超預算的風險；工程結算專項審計有誤差；支出分攤得不準確，導致交付使用資產不準確；隱瞞、轉移庫存物資，虛列往來款項，隱匿結余資金的風險等。⒊竣工決算階段審計控制點(1)竣工決算報表編制審計首先，根據上級批文、各類合同、財務資料及設計資料等，逐項對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據進行審核。其次，審查竣工決算說明書。主要審查編制依據及引用數據的準確情況。(2)項目建設及預算執行情況審計主要審查建設項目資金的來源、到位與使用情況（審查建設資金來源是否合法、是否按計劃及時到位、資金的使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用及損失浪費現象。）；審查項目是否超預算并分析原因。筆者在竣工財務決算審計實踐中就發現有資金被侵占的現象，如建設單位將未安排預算的一些維修項目發生的費用列入基建成本。(3)建設成本審計通常情況下，建筑安裝工程竣工后都要實施結算審計，財務決算審計時只需抽查，重點抽查超概算金額較大的單位工程、重大設計變更及高額索賠費用等。(4)交付使用資產審計主要審查建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資支出明細賬，審查交付使用資產的正確性；審查固定資產是否按規定計入交付使用資產等。(5)結余資金審計核實銀行存款、現金等貨幣資金；審查往來款項，債權債務；審查類似保證金性質的債權，如政府機構收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回；審查履約保證金、質量保證金、工期保證金等性質的債務是否償還；審查代繳的規費、勞保統籌費用等是否收回。在實際工作中，我們發現上述債權的處理很隨便，直接結轉進成本；經過審計后我們要求建設管理部門履行相關手續收回此類債權，核減相應成本。(6)評價投資效果評價項目的投資效果一般從工期、質量、造價等各項經濟技術指標等方面來評價。工期評價主要把實際工期與計劃工期進行對比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期對投資效益產生的影響；質量評價主要根據竣工驗收小組或質量監督部門的評定等級來對比是否達到預期的質量標準；造價評價主要對照概算，說明節約還是超支，用金額絕對值和百分率相對值進行分析說明。

四、全過程跟蹤審計取得的成效

科學的審計模式，規范的審計程序，再加上在內控制度評審、風險管理的基礎上準確把握審計重點，建設項目的全過程審計，必定能取得很大的成效。審計實踐中取得的成效主要表現在以下幾個方面：

（一）經濟效益

一是直接經濟效益，即在全過程跟蹤審計中，審計人員通過工程標底審核、合同價款談判、變更及簽證的控制、材料的招投標、索賠費用的審核等方式取得的直接審計效益。二是間接經濟效益，即在全過程跟蹤審計中，通過審計監督措施、審計合理化建議等獲得的間接經濟效益，主要表現在招標文件、工程量清單、投標報價、評標辦法選用和招標控制價制定、合同進度款、設備、材料詢價、索賠化解等技術經濟活動的控制、管理建議取得的而且要通過一定方法分析、比較和計算來體現的經濟效益。另外，隱蔽工程、設計變更、工程簽證、索賠等在實施過程中的控制，原來竣工結算中的虛增工程量、高估冒算、審計糾紛等現象將會得到有效遏制，這種效益也只有通過跟蹤審計才能體現。

（二）社會效益

通過對建設項目全過程跟蹤審計，促使有關單位自覺地執行國家政策、法規，使整個工程實施處于受控狀態，改變了過去建設、監理、審計和施工相互脫節，管理比較混亂的現象。

（三）化解的風險

篇4

第二條農村公路建設資金（以下簡稱建設資金）是指用于納入中央或地方投資計劃的縣際及通鄉通村公路建設或改造的全部資金，包括中央和地方各級財政撥款、交通規費、銀行貸款等各種來源的資金。

第三條建設資金使用必須嚴格遵循專款專用、講究效益原則.

第四條各級交通主管部門應建立健全建設資金使用監督管理制度，建設資金使用單位應建立健全資金使用內部控制制度和重大開支由領導集體研究決定制度，并自覺接受財政、審計、上級主管部門等政府部門和群眾的監督。

第五條本辦法適用于管理和使用建設資金的各級交通主管部門及其所屬管理單位（以下簡稱管理單位）、項目建設單位（含項目業主，以下簡稱建設單位）。

第二章建設資金的使用管理

第六條建設資金實行分級負責、分級監督管理方式。交通部負責指導監督全國農村公路建設資金使用管理工作，各省（市、區）交通主管部門負責本轄區建設資金的使用監管工作，建設單位負責按規定使用建設資金，采取“一級管一級”的分級負責、分級監督管理方式。

第七條建設資金必須用于農村公路建設項目，任何單位或個人不得截留、擠占和挪用。管理單位要做到專項管理、專項核算、專項撥付；建設單位要做到專戶存儲、專項核算，?？顚Ｓ谩?/p>

第八條管理、使用建設資金的單位，應設置財會部門，由具有從業資格的專職或兼職財會人員管理建設資金。

第九條建設資金的一切收付，必須通過財會部門進行。

第十條建設單位在使用建設資金前，應根據本辦法和國家、上級主管單位的有關規定，制定本單位的建設資金使用監督管理制度。

第十一條管理單位應根據項目投資計劃和年度預算，在確保工程質量的前提下，嚴格按工程進度和對各類資金的到位規定及時劃撥建設資金。

第十二條管理單位遇有下列情況之一的，不得劃撥建設資金：

（一）計劃外工程；

（二）超過批復工程概預算；

（三）擅自改變建設標準的；

（四）工程質量有重大缺陷未達到整改要求的。

第十三條對于使用管理上有特殊要求的建設資金，應按國家有關規定執行。其中：

（一）中央專項資金只能由建設單位按規定支付農村公路建設款，其他任何單位、組織和個人都不能從中提取管理費用。

（二）國債資金按照國家關于國債資金使用管理規定執行；

（三）農村公路建設項目，不得拖欠農民工工資和農民的征地拆遷費。

第十四條建設單位支付建設資金時，必須符合下列程序：

（一）有關業務部門審核。工程、計劃等業務部門應根據有關合同、協議對結算憑證（發票、收據、工程價款結算單等）進行審核，并簽署意見。

實行工程監理制的項目，其工程價款結算單必須經監理工程師審查簽字同意后再交給業務部門審核。

（二）財務部門審核。財務部門應根據有關規定和合同、協議，對有關業務部門審核同意支付的憑證的合法性、手續的完備性和金額的正確性進行審核，審核無誤后簽署同意支付意見。

（三）根據業務和財務部門的同意支付審核意見，單位領導或其授權人審核無誤后簽署同意支付意見。

（四）財務部門根據單位領導或其授權人的同意支付簽批意見辦理付款手續。

第十五條建設單位遇有下列情況之一的，單位領導不得簽批同意、財務部門不得辦理付款：

（一）違反國家法律、法規和財經制度的；

（二）計劃外工程；

（三）擅自改變建設工程項目和建設標準的；

（四）工程質量不合格的；

（五）實行工程監理制度的，工程價款結算單未經監理工程師簽證同意的；

（六）不符合合同條款規定的；

（七）原始憑證不合法、手續不完備、支付審批程序不規范的。

第十六條農村公路建設項目應實行工程質量保證金制度，建設單位與施工單位結算工程價款時，應按合同價的一定比例預留質保金；工程交工驗收合格且缺陷責任期滿后，按合同支付剩余質保金。

第十七條建設單位應嚴格控制支出，在保證工程質量的前提下，努力降低造價。

第十八條建設單位必須按照國家有關規定進行會計核算，編制報送財務會計報告。項目竣工后，應按規定及時編制竣工財務決算。

第三章建設資金的監督檢查

第十九條對建設資金使用情況的監督，實行單位自查與接受財政、審計等政府機關和上級主管單位的監督檢查相結合的辦法；通鄉通村公路建設資金，實行財務公開，由建設單位定期向當地群眾公布建設資金使用情況，對群眾反映屬實的問題及時進行整改。

第二十條交通主管部門對建設資金監督管理的主要職責：

（一）制定建設資金管理制度；

（二）審核、匯編、審批年度農村公路建設工程支出計劃、預算和財務決算；

（三）合理安排及時劃撥建設資金；

（四）監督管理建設項目工程概預算、年度投資計劃和預算安排（包括年度計劃、預算調整）、工程招投標、合同簽訂、財務決算、竣工驗收；

（五）監督檢查建設資金籌集、使用和管理，及時糾正違紀違規問題，對重大問題提出意見報上級交通主管部門；

（六）收集、匯總、報送建設資金管理信息，審核、編報農村公路建設工程投資效益的分析報告；

（七）督促建設單位及時編報工程財務決算，做好竣工驗收準備工作。

第二十一條建設單位應對支付給施工單位的工程款的使用情況實施監督，確保已付工程款按合同約定滿足工程需要。

第二十二條交通主管部門應對建設資金全過程監督檢查，重點檢查的內容包括：

（一）是否嚴格執行國家財經法規、制度和建設資金管理規定；

（二）工程項目是否有擅自改變建設規模和標準的問題；

（三）是否嚴格執行概預算管理規定，有無將建設資金用于計劃外工程；

（四）籌集的資金是否符合國家有關規定，配套資金是否落實、到位是否及時；

（五）是否按合同規定撥付工程進度款，有無高估冒算，虛報冒領情況，工程預備費使用是否符合有關規定；

（六）是否按規定使用建設單位管理費、提留工程質量保證金，有無亂攤亂擠建設成本的問題。

（七）資金支付程序是否符合規定；

（八）財會機構是否建立健全，并配備相應的財會人員，各項原始記錄、統計臺賬、憑證賬冊、會計核算、財務報告、內部制約制度等基礎性工作是否健全規范。

篇5

在上海市軌道交通13號線世博段工程建設中，施工前期準備工作費用也是投資控制重點，主要是搬遷工程費。軌道交通工程搬遷工程情況復雜、品種多、時間要求高、費用確定難度高。特別是世博園站位于上鋼三廠內，上鋼三廠計劃維持生產至2007年底，廠區內的上鋼中路和部分地下管線須保持運行，部分廠房和主變電站拆遷與施工工期交叉，該車站的水電接入也須進一步協調。為此，我們多次走訪了上鋼三廠征地與拆遷辦公室，在保證項目總控制節點（即2007年3月1日開工，2010年2月28日竣工）的前提下，通過多次的現場調查、了解場地提供條件等工作，對工程節點進行優化調整，使工程實施更具有可操作性，節約工程造價。在管線的搬遷工作中，存在著管線的搬遷人（施工者）又是管線的產權人和管理人等因素，且管線的搬遷施工不參與招標競爭，這種現狀給確定合理的工程造價帶來了一定的特殊性和困難。為此要積極做好現場踏勘，收集第一手相關管線的原始資料，參與搬遷方案的討論與確定，注重相關的合同條款，特別關注合同價的計算依據和方法，并及時做好不同搬遷方案的費用分析與測算，選用最優化的搬遷方案，從而節約國家投資。

2施工階段

上海市軌道交通13號線世博段工程主要在地下施工，工程地質、水文條件都存在著一定的不確定因素。因此設計變更的審核、工程索賠費用的處理、工程進度款的審核與支付是該環節的重點[2]。在具體實施中必須根據總體安排，按項目概算對照各類合同予以切塊分解分析，建立投資控制目標值，參與各類合同的審核與談判，編制相關的審核意見書，定期編制月報、年報，反映各類合同執行情況，編制概算執行動態分析報告。并需制定設計變更審核流程和索賠處理控制流程，及時做好施工中設計變更和索賠費審核，對設計變更、對造價影響加強分析與測算，發現超概情況及時編制專題分析報告[3]。加強合同管理，以合同為核心，確定以合同為依據的意識，在合同相關約定基礎上開展工作。參與合同的修改、補充工作，重點考慮其對投資造價的影響。編制年度、季度、月度用款計劃，及時做好工程進度款的支付審核，建立相關的合同臺帳，做好月度支付登記。建立檔案制度，建立合同臺帳，保存好招投標文件與合同文件，并收集與工程有關的文件，需要特別注意有變更情況的圖紙和會議紀要，將簽證單、變更單統一編碼后保存。

本工程作為世博園區專用交通聯絡線，機電設備所占比例大，規格、型號品種多，涉及的專業面廣，所占投資額度大，技術含量高，關鍵部件、配件進口比例高，且各專業間接口繁多，專業間配合工作量大。因此，需收集整理具備有關設備供貨能力的供貨商，結合工程特點，按生產商的能力、規模、產品性能、業績、國產化率等，并進行分類、匯總，力求最廣泛地了解潛在投標人的名錄及產品狀況。為了滿足施工計劃為條件，綜合考慮制造周期、運輸、保險、倉儲能力等因素，編制的工程進度網絡計劃，以有利于吸引較多投標人參與競爭以達到降低貨物價格、保證供貨時間和質量的目的。并提出恰當分標和分包建議，以免設備部件過早或過遲到貨而支出過多保管費用及占用建設資金。

3竣工階段

上海市軌道交通13號線世博段工程管理范圍涵蓋了設計、監理、前期工程、土建實施、裝飾裝修、鋪軌工程、機電設備安裝、永久電力系統排設、聯動調試、試驗運行等項目建設的全過程。在整個實施階段共簽訂合同超過200份，專業分類多，因此在竣工結算時必須重點做好以下工作：（a）對施工承包單位提交的結算進行審核，并組織開展結算審價工作；（b）在完成竣工結算審價后，認真清算合同支付數據、清算甲方供料的抵扣、質保金的抵扣等，為財務決算做好準備；（c）工程竣工結算全部完成后，編制項目竣工審價匯總表，并對照概算，編制概算執行情況分析報告，并對主要節超原因作綜合分析說明；（d）整理全部合同和相關資料，并制作相應的清單，辦理資料移交歸檔。

4投資控制難點及針對性措施

本工程包括3個車站、4個區間的主體土建、安裝、裝飾等工程，是與深基坑施工、盾構施工、聯絡通道施工等多項施工工藝相關的綜合性重大工程。涉及專業廣，有建筑裝飾、市政、軌道、通信信號、設備安裝等，而且工程地處城區中心，在施工期間將對周圍環境、建（構）筑物、道路、管線的影響要求很高，也是保證本工程順利實施的關鍵。同樣，要做好軌道交通項目的投資控制也提出新的要求，在實踐工作中，我們針對項目的特點、難點，制定了控制措施。

4.1設計階段

在工程設計階段采取如下措施：（a）對各類設計方案進行造價上的比選，測算各種經濟指標數據為招標人優選設計方案提供參考；（b）建立設計限額目標，實行限額設計；（c）遵循“概算不超估算，施工圖預算不超概算”的設計原則；（d）實行多方案設計、優化設計；（e）設計合同要有獎罰條款的約定，特別是對設計變更引起的費用增加要追究責任。

4.2招投標階段

招投標階段是投資控制工作的重點，軌道交通招投標工作量大、標段劃分多、專業分類多，其中招標文件的審核、工程量清單的審核及限價的編制是工作的難點。針對上述情況，采取以下措施：（a）在組織上得到保證，配備專業人員做好招標工作；（b）針對現場情況，根據項目的特性，提出針對性的意見來豐富招標文件，對有些可能會發生變化的子目在招標文件中事先約定好，例如：地下連續墻可能加深時，圍護、支撐、降水等可分別作為一項包干使用；（c）采用施工圖招標，盡量減少招標圖招標；（d）在限價編制時，需注意概算控制值，近期類似工程的軌道交通相關經濟指標和有關單價，同時考慮工、料、機的市場價格變化因素。

4.3前期動拆遷與管線搬遷階段

前期工作由征地補償、動拆遷、管線搬遷等工作組成，牽涉面廣、工作量大、專業性強，且占工程造價比例較大，加之軌道交通路線長、動遷單位眾多，且盾構區間大都不采用征地的形式，而實際盾構穿越可能影響該土地的使用價值（主要指有開發價值，而暫未開發的地塊），其無形損失的索賠難有標準可參照，該環節的工作也是投資控制的要點和難點之一。

4.3.1土地征用補償及動拆遷的具體措施（a）土地征用補償及動拆遷的投資控制需要掌握詳細的項目清單，包括土地征用范圍和面積、動拆遷房屋面積等。再根據國家及地方的有關法律法規或文件以及與地方政府簽署的有關合同、協議等進行審核，并以設計概算中的相應項目作為目標成本進行控制。通過多種渠道摸清土地征用范圍和面積、動拆遷房屋面積和結構類型等數據；（b）根據項目的地面建設施工實施范圍和工程計劃，參加各類工作協調會，介入前期的調查工作，積極做好現場踏勘、現場記錄工作，落實本項目的范圍與界面；（c）參與周邊環境等的核查工作，深入現場，掌握基本數據和情況，認真收集各種資料，及時提出意見和報告，為決策層提供參考性意見和建議；（d）針對不同的投資渠道，采用不同的費用控制辦法，編制沿線前期動拆遷費用計劃，根據動拆遷范圍提出拆遷成本、費用和資料，經審核確認后將作為付款依據；（e）對沿線開發需要進行的待征地，督促代辦單位單獨辦好待征地手續，在項目竣工驗收時一并將該待征地包括（資料）移交歸檔。

4.3.2管線搬遷的具體措施（a）在與物探公司簽訂合同時，事先約定物探成果的準確度，對漏探現象進行預防及分析，并制定獎罰措施，以督促物探的準確性。（b）在物探、現場調查、研究管線圖等工作的基礎上，通過計算以及結合以往的成本數據進行談判，對于必須搬遷管線的費用控制實行“跟蹤監理”，即首先由管線單位上報搬遷費用預算，經審核后作為該管線搬遷的計劃費用。然后，在管線搬遷完成后，以現場實際發生的工程量及原預算書為依據，對管線搬遷單位上報的結算進行審核，確定管線搬遷最終費用。目前管線搬遷工作由于體制上的原因存在壟斷的因素，特別是水、電、通信、煤等涉及的“四大公司”管線搬遷，一般要求先支付合同價的50%～90%才肯開工，因此合同價的審定就成為關鍵。（c）根據實踐經驗，對臨時管線的鋪設必須重點分析，“四大公司”系統內的設計院往往采用臨時管線進行過渡，因此必須仔細分析舊管能否利用，以及臨時管線管徑是否太大等合理性問題，以免產生不必要的浪費。（d）對管線回搬時，需注意回搬工程量的確認。

4.4施工階段

施工階段是本工程項目順利實施的關鍵，包括各標段合同的會簽備案、用款計劃的審核、工程進度款的審核及支付、設計變更產生工程費用的增減、工程索賠費用的處理以及投資的動態控制等。

4.4.1在工程進度款審核與支付控制流程中（a）根據施工形象進度報告及承包人的合同，核對承包人工程實物完成量，結合投標報價計算施工單位完成的產值，核定形象進度款，并扣除預付款、質保金、尾款等費用后核定當月實際應付款；（b）將已批復的工程變更及索賠款項一并納入月度產值中；（c）計算已發生的暫定數量、暫列金額部分的工程量及工程款；（d）審核與工程有關的雜費。

4.4.2在設計變更審核控制流程中（a）建立工程變更核查機制，暫定數量（如簽證）、暫列金額的核查機制；（b）計算變更工程量及金額，根據合同條款對承包人申報的工程變更增減內容進行審核，包括暫定數量（如簽證）和暫列金額的審核，提出審核意見；（c）在工程實際開展后，將所有的工程變更批復同意后的工程變更登記入冊，并列入月度成本報告中。

4.4.3在工程索賠處理控制流程中（a）建立索賠管理系統（包括工期及費用的索賠），為建設單位提供可能存在的索賠警告（主要依據是招投標文件，合同等文件）；（b）建立反索賠管理系統（包括工期及費用的反索賠），以書面形式提供可能存在的反索賠意見；（c）審核承包人的索賠文件，包括索賠依據的時效性、有效性和費用的合理性；（d）參與工程例會、索賠談判會議并提供合理意見；（e）為可能發生的仲裁事項提供專業性意見；（f）索賠的投資控制，應以“實事求是、合理合法”為原則，必須深入施工現場，了解實際情況，要以招標文件、投標文件、合同、補充合同及各類相關文件為依據，科學合理地確定索賠費用；（g）軌道交通的地下工程部分情況復雜，經常有不明障礙物等出現，要求施工單位上報處理方案且備案，遇緊急情況必須馬上處理的事后要補報。對上報預算進行審核，及時了解索賠情況。

4.5機電設備采購與安裝

機電設備工程包括：電力及電力牽引供電工程、通信工程及綜合監控系統、OA系統、信號系統、屏蔽門系統、氣體滅火系統、FAS、BAS、AFC、環控系統、車輛、垂直電梯及自動扶梯等，涉及的專業面廣。針對機電設備采購及安裝分階段的投資控制主要方法及措施如下文所述。

4.5.1接口工作劃分軌交工程是涉及三十多個專業，關系復雜，技術難度大的系統工程。尤其是機電安裝工程，各專業承包商間存在相互提供功能接口和大量的工程配合。（a）與土建及裝飾工程間存在接口預留配合工作；（b）分階段實施的軌道交通線存在與上游線及下游線間界面劃分，接口配合工作；（c）換乘站存在與其它軌道交通線接口部分界面劃分、接口配合工作。

4.5.2強化接口工作管理（a）加強施工圖設計中關于各專業間接口部分界面劃分審核、設備選型及制式匹配審核、互提接口是否匹配審核、土建裝修預留機電專業孔洞位置、預埋管線、預埋鋼結構等符合性審核；（b）敦促設計細化接口設計；（c）在施工階段，建立動態投資控制臺帳，將接口管理事項納入其中，對各專業機電承包商接口管理進行跟蹤管理，發現問題及時提出相應建議或糾偏措施。

4.6二類費用

其他費用中所涉及內容、單位較多，其中有些合同價的計算有計費標準，有些合同價的計算無計費標準，給投資控制工作帶來了一定的困難。具體措施為：參與合同的談判與會簽；在合同簽訂之前，參與合同價的審核。（a）對有計費標準的合同，以計費標準為依據進行審核；（b）對無計費標準的合同，可以通過議標、比選的方式確定合同價；（c）盡可能提供示范文本，供建設單位簽訂合同時采用該格式。

4.7竣工結算階段

4.7.1竣工結算審價內容（a）全部和分階段工程完工或終止后，對承包人報審的竣工結算進行審核；（b）對合同的暫定數量部分及金額重新計算；（c）處理遺留的工程變更及索賠事項的評估、計算、談判工作；（d）評估承包人執行合約的情況，扣減承包人未完成和不符合要求的部分。

4.7.2竣工結算審價成果根據合同和其他相關法律、法規、條例、規定和市場價格情況，編制工程竣工結算審價報告，并得到承包人、建設單位簽字、蓋章認可。

4.7.3具體措施（a）分別委派專業造價工程師對項目進行事中（跟蹤審價）、事后（竣工結算審價）相結合的審價方法，提高竣工結算審價效率；（b）首先分別對單位工程或分部工程進行審價，建立審價分報告，然后以標段為基礎建立各標段審價總報告。

5結語

篇6

第二條納入縣級財政國庫集中支付的災后重建資金是指甘政發93號文件中所列項目中由縣負責實施的中央財政資金、地震災后重建中央資金、省級財政資金、社會捐贈資金、地震災后重建深圳援建資金。不包括省直部門援建項目和蘭州市代建項目的資金。

第三條根據上級部門要求資金均衡存放金融機構的原則，由國庫集中支付中心負責在縣信用聯社、農行、工行分別設立專戶，以降低資金存放安全風險，并確定專人進行會計核算，定期或不定期向縣政府及相關部門報告資金收支情況。

第四條災后重建專戶銀行利息收入，由縣重建辦提出意見報縣政府審定后，用于本縣的災后恢復重建支出。

第五條需要建設單位加注審核意見的支出審批事項，建設單位應在五個工作日內及時審批，無故拖延造成損失的，責任由建設單位承擔；財政國庫集中支付中心應在收到手續齊全的支付申請單據的兩個工作日內撥付資金，不得無故拖延，凡不按規定的工作日撥付資金，造成損失的由直接責任人承擔相應的責任。手續不全的，責令補齊，手續齊全后方可撥付資金。

第六條基建類項目支付程序

（一）項目啟動階段：項目中標單位（施工企業）是災后重建資金集中支付的申請單位。施工企業根據施工合同的約定，填寫“縣災后重建項目預付款直接支付申請單”，并附送項目中標通知書、施工合同、監理合同復印件，經履行預付款申請表中規定的審核程序后送財政國庫集中支付中心撥付預付款。

（二）項目建設階段：按照合同約定的工程進度款計量支付辦法，施工企業填寫“縣災后重建項目工程進度款直接支付申請單”,經履行工程進度款支付申請單中規定的審批程序后，將進度款發票原件連同申請單報國庫集中支付中心撥付資金。國庫集中支付中心對發票原件審核后加蓋“災后重建資金已報帳”印章，原件退建設單位，國庫集中支付中心留復印件做賬。

（三）重建項目建成后：項目建設單位要及時向項目主管部門申請竣工驗收，并編制竣工財務決算，項目主管部門要按照項目管理權限及時組織有關部門對項目進行初驗和終驗，并出具項目驗收鑒定書，項目驗收合格后，將竣工財務決算上報財政部門，財政部門按照相關規定進行批復。項目中標單位（施工企業）憑項目竣工驗收意見書、審計報告、竣工財務決算批復，填寫“縣災后重建項目竣工結算直接支付申請單”。經履行申請單中規定的審批程序后，施工單位要將竣工決算總價款減去累計已支付的工程進度款后的金額換取正式發票，發票原件連同申請單報國庫集中支付中心核撥除質量保證金以外的剩余資金。國庫集中支付中心對發票原件審核后加蓋“災后重建資金已報帳”印章，原件退建設單位，國庫集中支付中心留復印件做賬。

（四）對災后重建基建類項目實行質量保證金制度，保證金按合同約定預留，工程完工交付使用并經終驗后，在工程質量保修書約定的年限內如未出現質量問題，項目中標單位（施工企業）提出申請，填寫“縣災后重建項目工程質量保修金支付申請單”，經履行支付申請表中規定的審批程序后，財政國庫集中支付中心將工程質量保證金撥付到施工企業賬戶；如果存在質量問題，項目主管部門責成項目建設單位限時整改，財政部門將工程質量保證金撥付項目建設單位用于維修。

第七條采購類項目支付程序

建設單位在災后重建項目中涉及政府采購目錄的貨物、工程和服務，必須經項目主管部門批復后，向縣政府采購辦提出申請，按規定進行政府采購和公開招標，確需項目建設單位自行采購的，須經縣政府采購辦批準。采購完成后，項目建設單位填寫“縣災后重建政府采購資金財政直接支付申請單”，經履行審批程序后，連同采購合同、采購清單、驗收單、供應商發票一并送財政國庫集中支付中心，支付中心將資金直接支付到供應商。國庫集中支付中心對發票原件審核后加蓋“災后重建資金已報帳”印章，原件退建設單位，國庫集中支付中心留復印件做賬。

第八條有自籌資金和銀行貸款的產業重建項目實行集中支付的特別規定

產業重建項目的籌建單位要協助建設單位搞好項目前期工作，負責落實自籌資金。建設單位必須按招投標法規定通過公開招標確定施工企業?；I建單位不得以有自籌資金為理由拒絕招標。凡不通過公開招標程序確定施工企業又沒有正當理由的產業重建項目，財政國庫集中支付中心不予撥付財政資金。

有自籌資金和銀行貸款的產業重建項目，由施工單位根據工程進展情況分別填寫災后產業重建項目資金預付款直接支付申請單、災后產業重建項目工程進度款直接支付申請單、災后產業重建項目竣工結算直接支付申請單，并履行相關審批程序后由財政集中支付中心將財政資金直接支付到施工企業，項目籌建單位自籌資金由建設單位直接支付到施工企業賬戶。申請預付款時施工企業必須提供相關批復文件、中標通知書、合同及自籌資金到位的證明。自籌資金不到位，前期手續不全的，不予撥付財政資金。原則上，前期工作所需費用由項目籌建單位從自籌資金中解決。投入產業重建項目的財政資金界定為國有資產。

第九條監理費的支付

根據住房和城鄉建設局的規定，災后重建房屋建筑和市政工程項目監理費須交到州住房和城鄉建設局監理費專戶。項目建設單位根據監理中標書及合同填寫“縣災后重建監理費上劃審批表”，由財政國庫集中支付中心直接支付到州住房和城鄉建設局監理費專戶。其他不需要由州住房和城鄉建設局統一管理的項目監理費，由監理單位按照監理合同的約定填寫縣災后重建監理費直接支付審批單，履行相關審批程序后由財政集中支付中心將監理費直接支付到監理單位。產業重建項目監理費按財政資金和自籌資金的比例分攤。

第十條項目前期費用及管理費的支付

一、項目前期費的支付建設單位填寫“縣災后重建項目前期費授權支付審批單”，履行相關審批手續后，將發票復印件連同審批表報財政國庫支付中心直接支付到項目建設單位，由項目單位支付給服務單位。

前期費用包括：1、勘察費；2、可行性研究費；3、設計費；4、圖紙審查費；5、標底編制及招投標服務費；6、咨詢評審費；7、招投標交易服務費；8、其它費用。

二、建設單位管理費的支付建設單位根據項目主管部門的概算批復，填寫“縣災后重建項目建設單位管理費授權支付申請單”，并履行審批程序后由國庫集中支付中心支付到建設單位，由建設單位審核開支；初步設計批復中沒有明確列支建設單位管理費的，建設單位不得計提建設單位管理費。產業重建項目初設批復中列有項目管理費的，管理費按財政資金和自籌資金的比例分攤。

第十一條農民工工資保證金的繳納

農民工工資保證金由建設單位按照州住房和城鄉建設局核定的金額填寫“縣災后重建項目農民工工資保證金支付申請表”后，由財政國庫集中支付中心直接支付到州人力資源和社會保障局農民工工資保證金專戶。

第十二條災后重建項目形成固定資產的，辦理固定資產移交手續，由建設單位填制固定資產清冊，固定資產使用單位蓋章后，報國有資產管理局一份。國有資產管理局要按照國有資產管理要求做好財產登記工作。

第十三條縣財政局國庫股要及時將到位的災后重建資金撥付到災后重建資金專戶，財政局要參與項目竣工驗收和財務決算批復等工作。國庫集中支付中心負責災后重建資金的收支管理。縣災后重建資金監管領導小組對資金使用情況進行監督檢查，定期不定期向縣委、縣政府有關領導及有關部門報送資金使用情況和監督檢查情況。

第十四條實行集中支付后，項目建設單位的會計核算主體責任不變，要搞好會計核算、賬務處理、檔案管理、編制相關報表等工作。集中支付的會計核算辦法由縣財政局另行制定。

施工企業必須按企業會計制度的規定做好賬務處理和竣工決算工作。

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根據國家發改委制定的《關于建設項目實行法人責任制的暫行規定》，醫院院長是本項目的第一責任人，承擔著建設資金籌措和規范使用的重大責任。各職能科室按職責分工，各司其職，各負其責，共同監管。財務科承擔項目的社會效益、經濟效益、財務效益的預測分析和評價。財務科長和基建會計是醫院基建小組成員，保證全部建設資金專戶儲存，?？顚Ｓ?，不會挪用和擠占。他們參與建設資金的籌集、調度和規范化使用，參與基建工作例會，參與工程和材料招標，參與材料和部分工程的驗收，經常到施工現場，主動與施工員、甲方代表、監理工程師、跟蹤審計人員保持溝通，踏勘施工現場，了解工程進度，方便審核費用，確保厲行節約，防止損失和浪費，有效地控制了建筑成本，提高了資金的使用效益。此外，財務人員還參與了對預中標單位的財務狀況考察，在招標時作為參考，方便遴選有經濟實力的施工單位和材料供應商，對工程的順利施工起到了積極作用。

2加強審計，節約建設資金

根據國家審計署對國家重點建設工程的審計要求，我院對本工程設計了四個審計環節：院內審計、跟蹤審計、竣工決算審計和政府審計。院內審計由醫院審計科負責組織，參與的人員有醫院審計師、相關財務人員、外請的專業審計工程師和相關造價工程師，主要的工作是審核各招標項目的工程量、計價和取費標準，以便指導制定招標文件。在具體項目實施階段，主要負責審核項目施工時段市場信息價與招標文件確定的價格之間的差異，為后期對竣工決算審計提供準確的價格依據。跟蹤審計由社會中介招標機構招標，跟蹤審計單位不參與決算審計單位的投標。跟蹤審計的主要任務是依據工程進度計劃，按月審核各施工單位已經完成的工程量，根據中標價格和合同計算工程進度款，重點審查程序是否規范、手續是否完備、各種單據和結算憑證是否真實、合法，跟蹤審計工程師出具的審核意見書是工程進度款結算和支付的依據，可有效防止施工單位虛報和冒領。同時，它也是施工單位編制竣工決算書的依據、竣工決算審計和政府審計的參考。財務人員在參與制定決算審計單位招標文件時，提出審計費采用基本費加審減額提成的計費方式。事前通過市場調研，特別是與政府審計部門溝通，了解市場行情，確定了較為合理的審減額計提標準和超額獎勵辦法，確保審計單位能夠在獲得合理的審計費用，能夠依法依規審計。政府審計由省審計廳組織。醫院審計科對施工單位竣工決算書進行初步審查，重點檢查決算資料的時效性和完整性，對資料進行確認和加蓋印章，然后報送政府審計部門。醫院審計科負責回復政府審計部門提出的有關問題。以上四個審計環節，環環相扣，保證了工程進度款支付合法、合規、合理，同時節約了建設資金。財務人員的參與和支持，彌補了審計科人員的不足。

3建立科學的基建會計核算體系

根據《基本建設財務管理》的規定，醫院制定了詳細的財務開支管理辦法，基建工程的每一筆開支必須先經甲方代表、監理工程師、跟蹤審計工程師、基建科長簽字，然后報財務科長審核簽字，最后經分管院長、院長簽字，財務會計核對賬目后方可辦理付款手續。我院選用合理的基建財務軟件，建立了科學、完整的基建會計核算體系和完善的會計科目、報表體系。合理設置項目的成本核算對象，細化核算，如投資項目明細按基建投資項目和施工單位設置；建設項目分人防工程、消防工程、暖通工程、土建工程、給排水工程；建筑工程投資、設備投資、應付工程款都按項目供應商核算；待攤投資下設：建設單位管理費、拆遷補償費、勘探費、設計費、貸款利息、水電費等。基建項目的每一筆開支都科學的在基建賬戶明細科目上反映，有利于控制成本和成本的細化核算。本工程從第一筆款項支出開始，在財務總賬和基建專戶賬同時建立工程明細科目進行核算。設置科學的核算體系，嚴格執行基建開支財務管理辦法，職能部門明確權限，各負其責，保證了原始憑證項目齊全，票據符合有關規定，工程款支付不會出現偏差。

4資產管理，亟待加強

我院沒有單設固定資產管理科，醫院固定資產一直由財務科管理。新病房綜合大樓建成并投入使用，各項附屬工程及配套設備同步完成，醫院固定資產迅速增加。為確保醫院資產價值的全面反映，在工程開工建設之初，財務科就建立了明細的賬目，工程啟用后，財務人員對各種物資、設備、材料、債權、債務，及時清理核對，做到工完賬清。對各項資產進行清理核實，妥善保管。按照財政部有關《基本建設財務管理規定》進行處理，不得任意侵占，處理的物資財產收入按照規定沖抵相關工程成本。此項目開工之前，醫院規模較小，固定資產不多也不復雜，由財務科管理固定資產，賬目清楚，方便成本核算和經濟效益分析。本工程投入使用以后，醫院規模迅速擴大，病房床位由300張增加到1000多張，業務科室增加4倍，固定資產快速增長且種類繁多，如果仍然由財務科管理，將會導致對資產管理的弱化，不利于固定資產的保值增值。因此，醫院有必要專門成立國有資產管理科。

5靈活對應，合理并賬

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關鍵字：全過程控制法；建設項目；工程造價；

工程建設項目從醞釀、規劃、設計到實施，其造價過程共經歷“四算兩價”――編制設計概算、編制施工圖預算、確定估算價、承包合同價、實際工程造價、竣工決算，它們之間互相關聯，前者制約后者，后者補充前者；考慮到工程建設的全局，有必要進行全過程控制研究。

一、 全過程控制方法概述

全過程造價控制自建設項目立項至完成竣工決算，由專業的造價工程師負責執行，其它各專業人員配合實施連續不斷的項目造價管理工作。其控制范圍包括立項的必要性研究，可行性研究及報告編寫，設計方案經濟比較及概算編制，施工圖審核及預算編制，招投標及合同簽定，施工過程造價確定及控制，各個階段的索賠處理，竣工結算，竣工決算，竣工投資經濟評價等。全過程控制法的基本原理是指確定目標標準-檢查實施狀態-糾正偏差的三段式工作模式，并根據控制目標實施全過程、全方位的動態控制。

在項目實施的不同階段，全過程造價控制的目標和任務也有所不同。在項目決策階段，根據總體建設目標，考慮各種建設條件和費用，通過多方案比選和可行性研究，確定合理、優化的建設方案，并形成投資估算。在設計階段，實行設計方案招標或競選，運用技術經濟方法評選設計方案，在設計過程中進行限額設計和設計優化，形成設計概算和施工圖預算，使建設工程造價控制目標具體化。在工程招投標階段，認真編制工程量清單、招標文件和控制價，利用市場機制，確定工程承包價，使工程造價控制目標具體落實到承包商。在施工階段，嚴格按圖紙和施工規范施工，控制工程變更，審核期中付款簽證，處理承包商提出的索賠，將工程造價控制目標通過工程實體物化地體現出來。在竣工驗收階段，對承包商提出的工程量和竣工決算進行審核，防止承包商高估冒算，以實現該工程的造價。

全過程控制根據發生機制不同，可分為“事前”、“事中”和“事后”控制?！笆虑啊笨刂剖侵冈谕顿Y發生前的控制，主要以前期設計階段為主；“事中”控制是在投資發生時的控制，以項目施工階段為主；“事前”控制指在投資發生后的控制，主要以項目實施及竣工決算階段為主。全過程造價控制的關鍵是事前的、動態的、全過程的控制和管理，以及建設項目的全部投資；其重點在于規劃好前期，掌握好中期，控制好后期。

二、 全過程控制方法在建設項目工程造價過程中的應用模型

2.1全過程造價控制內容

全過程控制方法常應用于建設項目工程造價過程中的各個階段――項目前期階段、設計階段、招投標階段、施工階段、結算階段以及質保期階段，其控制內容根據各階段的需要進行設計并實施，具體情況如圖1.1所示：

2.2全過程造價控制原理

在建設項目工程造價過程中，把造價計劃書全過程控制的綱領實現動態控制流程，如圖1.2所示。

全過程造價控制以承發包合同作為控制的基礎，確定項目的實施模式，選擇合理的招投標方式與合同形式，并編制招標文件及工程量清單，由專家組對投標文件進行評審與分析，在由主辦單位協助簽訂承發包合同。全過程造價控制的主要手段是采用流程控制法對施工階段進行跟蹤控制，主要包括工程進度款審核支付模式控制流程，施工中設計變更審核控制流程，造價索賠處理控制流程，工程竣工結算階段造價審核控制流程等全過程造價流程圖，其基本組織模式為如圖1.3所示：

2.3 全過程法流程控制模型

2.3.1設計階段

在保證工程質量和達到生產能力的前提下，通過對設計方案的結構體系、基礎造型、平面布置等影響項目建設成本的關鍵因素進行全面的分析，再采用限額設計控制投資支出，有效使用建設資金。在這個階段還要注意施工中設計變更審核控制流程，即在設計修改草圖前對修改內容費用測算，并與估算費用比較，若符合造價控制要求即向業主報告抄送監理單位，通知設計院出正式修改圖，由承包單位對修改部分報價，比較估算費用與承包單位報價費用，與承包單位商付確定修改部分費用，再將討論結果報告業主，由業主確認費用調整額，進而調整造價控制目標值；若結果突破造價控制目標值，須向業主提供專業意見，由業主決定通知設計院取消修改。

2.3.2招標階段

在工程項目招標文件的編制過程中對投標人的不平衡報價和組價模式給出了非常嚴格的限制，要求分析各投標報價書中分部分項工程工程編碼、工程量是否與招標文件一致，綜合單價、人材機組價的合理性，措施項目與招標文件一致、合理性，總價計算的正確性等；并尋找結算時工程量可能增加的項目，綜合單價是否報高，而不易變更的項目報價是否過低，對其中的不平衡報價進行嚴格界定；對所有投標人的報價列表對照、分析，出具詳細的清標報告。

2.3.3施工階段

在該工程實施階段，監理和設計單位可以直接簽訂工程的技術方面的設計變更和洽商，但凡是涉及經濟洽商和變更的內容必須先經過咨詢公司進行造價測算，并協同設計單位向業主匯報，使工程變更前業主隨時事先掌控造價情況。在這個過程中工程進度款審核支付模式控制流程為承包商工程向業主提出費用申請，再監理單位確認該部分工程進度質量后，造價工程師的現場量度，并對工程價格核算，將核算結果與申請額比較，若結果相符，可直接向業主作出付款意見；若結果不相符，則須與承包商溝通，并將審核意見和審核后的付款意見提交給業主。

2.3.4竣工結算階段

工程造價咨詢人員在對工程所在地、工程施工期的相關定額、政策、法規等的了解與熟悉的情形下，從工程的施工范圍、施工內容、施工方法、定額選用到每項工作的工程量、綜合單價、取費、人工、材料調差的合理性、合規性等逐項審查。因本工程屬全過程咨詢服務，在工程竣工結算階段造價審核控制流程是由承包單位提出結算報告，交由責任部門，在專業工程師配合下主持審核，在結算內容全面，依據有效完整且計算正確的情況下，接受結算報告并核算，若結果不一致則與承包商進一步商討取得共識，若結果不一致，則須由業主編制工程結算審核報告和造價控制最終報告。

2.3.5 質量保證期階段

這一階段主要通過工程質量監理與造價控制來實現，如果質量不符合要求，或須索賠，其造價索賠處理控制流程即為由承包單位提出索賠報告，交由項目負責人主持，并在專業工程師配合下進行審核索賠的理由成立、依據有效完整且計算正確的情況下，接受索賠的報告并與對方談判，在意見不一致的情形下進行調解仲裁；若意見一致則須由業主起草索賠意見或簽注批復，使雙方達成一致后簽署索賠協議，才能使索賠生效，進而調整造價控制目標值。

結語：建設工程造價的全過程控制可以把建設工程發生在投資決策階段、設計階段、項目承包階段和實施階段的造價控制在批準的造價限額以內，并能隨時糾正發生的偏差，以保證項目管理目標的實現，以求在各個建設項目中能合理使用人力、物力、財力取得較好的投資效益和社會效益。

參考文獻：

[1] 王江敏.淺析工程造價的有效控制[J].中小企業管理與科技， 2009， （11）：262.

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關鍵詞： 建設項目；控制管理；跟蹤審核

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）19-0101-02

1 序語

隨著近年來政府建設項目投資規模的不斷增大，對工程項目領域內的決算審計越來越受到各級政府和百姓的關注，很多地方都將所有政府投資項目的竣工決算審計列入國家審計范圍內，有些地方甚至將竣工決算審計作為辦理竣工驗收的條件之一。但隨著時間的推移，單純的事后決算審計所暴露出的各種弊端已經慢慢顯現，例如審計取證難，處理難度大等，這些都大大增加了審計的風險和不確定性。為了進一步加強對政府投資項目的管理，提高財政資金的使用效益，規避審計風險，提升跟蹤審計水平，更好地發揮審計免疫系統的作用，在這種情況下，跟蹤審計逐步進入了人們的視野。

2 現場跟蹤審核程序

①收集并熟悉設計施工圖、招標文件、投標文件、工程施工合同等相關工程造價的有關資料；

②參加工程施工圖紙會審和設計交底，審核施工組織設計，提出合理化建議；

③了解施工工藝和施工程序，了解投標方式、設備材料定價、結算辦法等；掌握及核實施工用設備材料的進場價格；

④深入工地現場、參加工程例會、溝通業主與監理單位，了解工程進展的總體情況和施工計劃，制定分階段的跟蹤審核計劃；

⑤根據工程進度對設計施工圖和清單范圍內工程量由跟蹤審核工程師計量復核和現場抽樣復核，做好跟蹤日記及工作底稿，作為工程結算的依據；

⑥參與工程施工階段的隱蔽工程驗收，收集現場資料和依據，有必要需拍照或攝像取證；配合業主、監理對隱蔽工程進行核實、確認；必要時可獨立進行取證；

⑦對工程施工過程中發生的設計變更和現場簽證進行核實，對工程量進行確認。掌握工程變更情況，核實工程量，并對可能影響工程造價的事項提出審核意見和說明，為業主決策提供依據和參考意見；

⑧對施工單位上報的施工月報在監理單位對工程質量、數量認可的情況下同時進行核實。

3 現場跟蹤審核主要內容

工程實施階段，工作重點在于建設過程的有效控制，使工程造價及早得到有效的掌控；跟蹤審核工程師作為中介方，工作重點在于協助業主利用自己的專業知識對變更、簽證、索賠進行有效的審核。

3.1 收集和熟悉相關資料 ①項目建設地點的自然條件和施工條件資料。②勘察、設計、施工圖及相關文件，包括圖紙及說明。③有關項目的招標文件（含澄清文件）和投標文件。④有關項目的所有合同及其有效附件材料。⑤與有關各方簽訂的與工程建設有關的協議及會議紀要；⑥圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件。⑦該項目適用的技術經濟標準、規范和規程。⑧其他有關工程造價的文件。⑨業主組織召開的例會紀要及例會決議執行情況的相關資料。⑩施工過程中發生的變更相關資料。{11}發生質量、安全事故（事件）的責任認定、處理方案、處理結果及費用的處置方法等相關資料。{12}記錄每月的工程形象進度及主要分部工程的完成時間。{13}主要材料的訂貨合同、實際到貨時間及材料價格簽證單。

3.2 隱蔽工程跟蹤審核內容 ①對隱蔽工程，要隨工程的進度及時跟蹤，以檢查綜合單價中的項目特征、工作內容是否發生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計算實際工程量，調整綜合單價的依據，例如，基礎開挖時候土石比例與設計預算是否一致，直接影響到土方工程的造價；②對跟蹤審核過程中發現的重大問題，提醒和協助業主及時辦理相應的簽證，以免日后產生糾紛；③施工方在通知工程監理公司實施正常監理隱蔽工程驗收時，應提前告知跟蹤審核工程師會同相關專業工程師共同參與驗收，并提供驗收的部位及內容；④跟蹤審核工程師應采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括現場進行測量，使用數碼相機對現場情況直觀記錄，必要時使用儀器對相關部位進行復核等；⑤跟蹤審核工程師對現場實際所使用的材料在必要時進行取樣；⑥跟蹤審核工程師對隱蔽工程應結合隱蔽工程審核與管理內容詳細記錄，并填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”；⑦跟蹤審核工程師應建立項目跟蹤審核日志，對施工中的實際情況如實記錄。

3.3 設計變更審核程序與內容 ①設計變更的必要性審核：對影響工程造價的設計變更，應從專業技術需要的角度，提出合理化建議方案，供業主選擇。對于通過設計變更擴大建設規模，提高建設標準的，要看是否有原審批部門的批準；運用價值工程理論，對變更的技術可行性，經濟合理性進行必要的論證與綜合評價后再決定進行變更。②設計變更的合規性審核：審核設計變更手續是否合理合規，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據變更引起造價變更的數額實行分級審批制，明確審批權限，加速變更工作的進展。同一原因引起的、數額較大的變更項目不能肢解為多個變更項目申報而逃避審批。③設計變更的真實性審核：審核設計變更是否真實存在。為分析變更的原因，明確責任，應對變更進行分類管理，一般可以分為施工類、設計類、業主管理類，并制定相應的獎罰措施。審核變更中涉及的其數量及計價的真實性。

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第一條為加強農村公路建設資金管理，保證資金安全、合理、有效使用，根據國家關于基本建設各項財經管理制度和交通部有關農村公路建設工程管理規定，制定本辦法。

第二條農村公路建設資金（以下簡稱建設資金）是指用于納入中央或地方投資計劃的縣際及通鄉通村公路建設或改造的全部資金，包括中央和地方各級財政撥款、交通規費、銀行貸款等各種來源的資金。

第三條建設資金使用必須嚴格遵循專款專用、講究效益原則.

第四條各級交通主管部門應建立健全建設資金使用監督管理制度，建設資金使用單位應建立健全資金使用內部控制制度和重大開支由領導集體研究決定制度，并自覺接受財政、審計、上級主管部門等政府部門和群眾的監督。

第五條本辦法適用于管理和使用建設資金的各級交通主管部門及其所屬管理單位（以下簡稱管理單位）、項目建設單位（含項目業主，以下簡稱建設單位）。

第二章建設資金的使用管理

第六條建設資金實行分級負責、分級監督管理方式。交通部負責指導監督全國農村公路建設資金使用管理工作，各?。ㄊ?、區）交通主管部門負責本轄區建設資金的使用監管工作，建設單位負責按規定使用建設資金，采取“一級管一級”的分級負責、分級監督管理方式。

第七條建設資金必須用于農村公路建設項目，任何單位或個人不得截留、擠占和挪用。管理單位要做到專項管理、專項核算、專項撥付；建設單位要做到專戶存儲、專項核算，專款專用。

第八條管理、使用建設資金的單位，應設置財會部門，由具有從業資格的專職或兼職財會人員管理建設資金。

第九條建設資金的一切收付，必須通過財會部門進行。

第十條建設單位在使用建設資金前，應根據本辦法和國家、上級主管單位的有關規定，制定本單位的建設資金使用監督管理制度。

第十一條管理單位應根據項目投資計劃和年度預算，在確保工程質量的前提下，嚴格按工程進度和對各類資金的到位規定及時劃撥建設資金。

第十二條管理單位遇有下列情況之一的，不得劃撥建設資金：

（一）計劃外工程；

（二）超過批復工程概預算；

（三）擅自改變建設標準的；

（四）工程質量有重大缺陷未達到整改要求的。

第十三條對于使用管理上有特殊要求的建設資金，應按國家有關規定執行。其中：

（一）中央專項資金金只能由建設單位按規定支付農村公路建設款，其他任何單位、組織和個人都不能從中提取管理費用。

（二）國債資金按照國家關于國債資金使用管理規定執行；

（三）農村公路建設項目，不得拖欠農民工工資和農民的征地拆遷費。

第十四條建設單位支付建設資金時，必須符合下列程序：

（一）有關業務部門審核。工程、計劃等業務部門應根據有關合同、協議對結算憑證（發票、收據、工程價款結算單等）進行審核，并簽署意見。

實行工程監理制的項目，其工程價款結算單必須經監理工程師審查簽字同意后再交給業務部門審核。

（二）財務部門審核。財務部門應根據有關規定和合同、協議，對有關業務部門審核同意支付的憑證的合法性、手續的完備性和金額的正確性進行審核，審核無誤后簽署同意支付意見。

（三）根據業務和財務部門的同意支付審核意見，單位領導或其授權人審核無誤后簽署同意支付意見。

（四）財務部門根據單位領導或其授權人的同意支付簽批意見辦理付款手續。

第十五條建設單位遇有下列情況之一的，單位領導不得簽批同意、財務部門不得辦理付款：

（一）違反國家法律、法規和財經制度的；

（二）計劃外工程；

（三）擅自改變建設工程項目和建設標準的；

（四）工程質量不合格的；

（五）實行工程監理制度的，工程價款結算單未經監理工程師簽證同意的；

（六）不符合合同條款規定的；

（七）原始憑證不合法、手續不完備、支付審批程序不規范的。

第十六條農村公路建設項目應實行工程質量保證金制度，建設單位與施工單位結算工程價款時，應按合同價的一定比例預留質保金；工程交工驗收合格且缺陷責任期滿后，按合同支付剩余質保金。

第十七條建設單位應嚴格控制支出，在保證工程質量的前提下，努力降低造價。

第十八條建設單位必須按照國家有關規定進行會計核算，編制報送財務會計報告。項目竣工后，應按規定及時編制竣工財務決算。

第三章建設資金的監督檢查

第十九條對建設資金使用情況的監督，實行單位自查與接受財政、審計等政府機關和上級主管單位的監督檢查相結合的辦法；通鄉通村公路建設資金，實行財務公開，由建設單位定期向當地群眾公布建設資金使用情況，對群眾反映屬實的問題及時進行整改。

第二十條交通主管部門對建設資金監督管理的主要職責：

（一）制定建設資金管理制度；

（二）審核、匯編、審批年度農村公路建設工程支出計劃、預算和財務決算；

（三）合理安排及時劃撥建設資金；

（四）監督管理建設項目工程概預算、年度投資計劃和預算安排（包括年度計劃、預算調整）、工程招投標、合同簽訂、財務決算、竣工驗收；

（五）監督檢查建設資金籌集、使用和管理，及時糾正違紀違規問題，對重大問題提出意見報上級交通主管部門；

（六）收集、匯總、報送建設資金管理信息，審核、編報農村公路建設工程投資效益的分析報告；

（七）督促建設單位及時編報工程財務決算，做好竣工驗收準備工作。

第二十一條建設單位應對支付給施工單位的工程款的使用情況實施監督，確保已付工程款按合同約定滿足工程需要。

第二十二條交通主管部門應對建設資金全過程監督檢查，重點檢查的內容包括：

（一）是否嚴格執行國家財經法規、制度和建設資金管理規定；

（二）工程項目是否有擅自改變建設規模和標準的問題；

（三）是否嚴格執行概預算管理規定，有無將建設資金用于計劃外工程；

（四）籌集的資金是否符合國家有關規定，配套資金是否落實、到位是否及時；

（五）是否按合同規定撥付工程進度款，有無高估冒算，虛報冒領情況，工程預備費使用是否符合有關規定；

（六）是否按規定使用建設單位管理費、提留工程質量保證金，有無亂攤亂擠建設成本的問題。

（七）資金支付程序是否符合規定；

（八）財會機構是否建立健全，并配備相應的財會人員，各項原始記錄、統計臺賬、憑證賬冊、會計核算、財務報告、內部制約制度等基礎性工作是否健全規范。

第二十三條各級交通主管部門應定期、不定期地對所屬單位、建設項目的建設資金管理、使用情況進行檢查。

第二十四條根據交審發（*）62號《關于加強交通建設項目審計監督的通知》，交通主管部門應加強工程項目從開工到竣工決算的審計工作。對重要農村公路項目必須進行審計，一般農村公路項目原則上也要進行審計。

第四章罰則

第二十五條管理、使用建設資金的單位或有關人員，違反法律、法規、財經制度和本辦法規定的，除觸犯刑法移交司法機關追究有關人員刑事責任外，區別情況和情節給予以下一項或數項處罰：

（一）責令限期整改；

（二）通報批評；

（三）追繳建設資金；

（四）沒收非法所得；

（五）處以罰款；

（六）暫停撥付建設資金；

（七）停止撥付建設資金；