企業內部質量管理制度范文

導語：如何才能寫好一篇企業內部質量管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞:企業財務 會計信息質量 內部監督

河南羚銳制藥股份有限公司的會計基礎工作相當好，近年來在上市公司綜合評比中的成績也是有目共睹的。隨著國內資本市場及投資者的逐步成熟，對上市公司的會計信息質量及與此相關的內部控制制度有效性也提出了更高的要求，為提高會計信息質量及加強內部監督，我公司著重在財務管理方面做了以下幾個方面的工作：

一、建立ERP信息管理系統為企業財務管理的現代化提供有力技術支持

隨著我公司業務迅速增長，會計信息量大增，給會計工作帶來了巨大的壓力，為提高會計信息的質量和及時性，我們聘請了專業機構為公司量身定做了一套ERP信息管理系統。這系統功能強大，具多項功能和優勢。具體如下:

(一)實現物流、資金流、信息流高度共享和集成

使企業物流、資金流、信息流高度統一和共享，充分利用企業內、外部資源，有效地管理和控制各關鍵業務環節，實現效益最大化。

(二)提供完整的業務流管理

從需求計劃、采購計劃，到下達采購訂單；從貨物到達、待檢，到質檢合格入庫；從生產計劃、材料領用、車間管理、質量控制，到完工入庫；從銷售計劃、銷售訂單、提貨、結算，到客戶跟蹤等等，提供了一套完整的業務管理方案。

(三)提供多視角物料管理

可以從倉庫、貨位、批次、單件、狀態、輔助項、包裝等多個角度對物料進行綜合分析，充分利用物料價值；從采購入庫、車間生產、產成品入庫到產品銷售，進行記錄和反映，使得物料流轉過程的任何一個環節出現質量問題，都可以迅速查明，并確定責任人。

(四)提供安全庫存管理和倉儲貨物質量管理

提供失效期管理、ABC管理、貨物預警管理及安全庫存管理機制，從而對貨物進行有效管理和控制，提高倉庫貨物的保管質量，降低倉儲成本。

(五)嚴謹的生產過程控制

可對生產指令的下達、車間任務執行、工藝參數控制以及各種經濟技術指標的完成情況進行跟蹤和控制，使管理者能夠實時掌握車間進度的詳細情況，及時做出決策。

該系統的運行極大地減少了會計工作人員的勞動量,提高了工作效率、會計信息的質量和及時性，使得財務工作由會計核算層面上升至財務管理層面。

二、實行全面預算管理保障公司經營目標的實現

公司樹立現代企業的先進管理理念，推行全面預算管理。構建預算管理的基本框架，逐步建立了全面預算管理工作流程、預算考核和報告制度；把責任考核與全面預算結合起來；組織參與對生產定額的修訂，完善定額制度；按工作流程操作，落實考核指標，及時提供可靠的財務信息，有力地保證了公司經營目標的實現。主要體現在以下4個方面：

(一)加強領導，內部協調一致

全面預算的編制、執行、考核都涉及大量的市場信息和企業內部生產經營過程的信息，涉及到企業生產經營的各個方面，在此過程中，企業管理層都高度地重視和參與，上下統一思想和認識，公司其他各部門密切配合。

(二)健全預算管理控制系統

從預算編制、跟蹤執行過程、差異分析到預算調整都應建立規范的流程在編制時綜合考慮企業全面的資源與經濟活動，在執行過程中每一個部門、每一項業務的發生都受到預算的嚴格約束，執行中不符合預算規定的部分應經過制度規定的程序、由具有相應權力的個人或機構審批才能準許發生，并進行相應的預算調整，由此形成的預算執行信息才能真正成為考評、獎懲和激勵的依據。

(三)加強基礎管理工作，建立健全相關制度

把企業管理的策略方法全部融會貫通于預算執行過程中。預算管理的基礎工作包括崗位責任制的建立、統計信息及時和準確、內部核算體系的完善、構造適宜的業績評價體系等。

(四)建立有效的以計算機網絡為基礎的信息系統

總之，全面預算管理是一項“系統工程”，企業要想成功實施，必須不拘一格，充分調動和分配有效資源，建立起一整套行之有效的預算管理流程。

三、實行資金計劃管理，提高資金運行效率，控制資金成本，降低財務風險

我們公司資金流巨大，如何合理調度、提高資金使用效率，也是一項至關重要的工作。通過不斷的實踐和完善，我們成功地建立了一套行之有效的資金計劃管理體系。與全面預算管理相結合，我們對資金收支實行計劃管理，掌握資金市場形勢，合理籌措、調配資金。每月初根據各部門資金使用計劃及預測的收入編制月資金使用計劃表，作為調劑資金使用的依據；月中跟蹤調查資金使用情況，進行過程控制；月未再根據各種反饋信息進行月度分析，調整資金使用計劃。通過資金計劃管理，我們節約了公司的財務費用，降低了財務風險，也提升了公司在金融機構的聲譽。

四、建立公司財務稽核網絡，充分發揮財務監督的作用

建立完善財務控制制度對企業既能防錯糾弊，又有促進經營管理效果的作用；能做到事前預防、事中、事后及時發現工作漏洞。公司的財務稽核網絡是通過一系列的特定分工要求，使財會人員既分工負責，又相互牽制、制約。在企業內部，凡是一切貨幣、財物的收付，在手續上和會計處理中，必須使其經過兩個或兩個以上的部門和個人，使一方的工作或記錄，受另一方工作或記錄的監督和牽制。

通過牽制、稽核可以及時發現和糾正工作中的失誤，也能及時發現和制止財會人員中的違法企圖，督促財會人員端正自己的思想行為，樹立良好的職業道德觀念。建立財務稽核網絡，是為了防止不測事件的發生，提高工作效率，確保核算資料的真實性，使工作得以順利進行。建立財務稽核網絡必須堅持以下原則：

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關鍵詞：供電企業；內部審計；質量；管理控制方法

現階段供電企業內部審計工作已經轉型，從以財務審計為主，轉為財務審計和績效審計、管理審計并重，因此，對內部審計質量的要求也越來越高，這就需要采取有效措施加強內部審計質量的管理控制，充分發揮內部審計的效果，提升內部審計監督質量，幫助企業實現預期經營目標，促進企業依法依規更好、更快發展。

一、供電企業內部審計質量的管理控制中存在的問題

1.領導層對內部審計工作的態度。供電企業內部審計工作開展過程中，領導層對內部審計工作的態度，直接影響內部審計質量。內部審計工作人員同時也是企業內部員工，受領導層統一管理，因此，內部審計質量在一定程度上由領導層的態度決定。如果領導層重視內部審計工作，給予人力、財力等資源支持和章程支持，則有利于內部審計人員擁有足夠的資源開展審計工作，同時有利于審計師識別出高風險領域，支持其在風險管理和企業治理中發揮作用。反之，假如領導層對內部審計工作的態度是消極的，那么內部審計工作的開展不但受阻，連審計報告也可能存在不客觀的情況，無法真正發揮內部審計的作用，放任風險隱患的發展，影響企業經濟效益。2.內部審計人員素質不足。內部審計人員素質水平會直接影響到供電企業的內部審計質量，因此需要選擇符合崗位需求的人員。很多供電企業因為人力資源配置不合理，或為了追求更多的經濟效益，往往只注重生產經營指標的完成，卻忽略了內部審計工作，審計人員配備普遍存在不足的問題，專業的審計人員有限，一般都是財務專業的人員[1]。隨著供電企業的不斷發展，精益化管理要求越來越高，內部審計貫穿企業經營管理全過程，各方面都有其相應的業務流程，也有其內在的控制方法及標準，并且還在不斷優化及創新。當前又是信息時代，信息技術發展日新月異，供電企業中的所有業務已經使用了信息技術，業務流程也使用計算機進行控制，但是不同的業務有不同的計算機管理方法以及控制流程。在這樣的情況下，內部審計人員素質不足、業務能力單一，加上沒有完善的配備，使得他們無法適應工作崗位的需求。3.缺乏完善的內部審計質量管理制度。要想確保內部審計的質量，就需要有清晰的控制標準，這就需要建立健全質量管理制度。通常內部審計質量管理制度中包括審計復核、審計考核、以及審計責任追究等制度，核心就在審計責任追究制上，然而實際工作中，其也是最為薄弱的環節，有的供電企業中責任追究制度不夠明確，不清楚責任主體；還有的供電企業甚至沒有建立這一制度；或者雖然建立了制度，但是沒有得到全面落實，這就使得審計人員缺乏責任感，沒有風險意識，在審計工作中出現不規范的行為，導致審計過錯的發生。

二、供電企業內部審計質量的管理控制方法

1.建立與供電企業自身相適應的審計質量控制標準體系。要想提高內部審計質量管理效果，就需要供電企業能夠結合自身的實際情況建立與其相適應的內部審計質量控制標準體系，在這個過程中應該將實用性放在第一位，確保實用性，審計人員才會愿意使用，在內部審計工作開展中有效的按照標準進行，充分發揮出內部審計質量控制標準體系的功效，可以有效減少由于內部審計人員的人為因素及主觀判斷造成的質量問題。除了實用性之外，還需要確保其合理性、全面性以及科學性[2]。供電企業在不斷地發展，管理環境也在隨之變化，這就需要不斷對標準體系進行優化，確保其有效性，可以為內部審計工作提供規范指引，促進內部審計工作效率及質量的提升。內部審計質量控制標準體系并不是內部審計工作的唯一操作規程，因此在實際應用時還需要結合審計人員的職業判斷以及其他專業測試，確保內部審計工作的質量。2.創新審計方法，促進內部審計管理實現信息化。當前是信息時代，供電企業在內部審計工作中也應用了計算機審計技術，因此要充分發揮出其作用，在項目審計中要加強非現場審計的推行以及審計軟件的應用[3]。當前供電企業的內部審計還沒有完全和業務部門實現網絡聯接建立，無法全面、及時地收集經營信息數據，導致審計信息也無法得到及時反饋。因此，要想真正解決這一問題，就需要充分利用及發揮信息網絡技術的作用，讓內部審計和業務部門建立有效的系統聯接，完善分層次審計數據庫以及業務管理系統，不斷優化及創新審計方法，應用審計系統連續對企業有關業務的資料及數據進行調查、整理及分析，可持續監測，進而可以及時的發現存在的風險隱患，減少所造成的損失，并為審計工作的取證提供依據，因此，供電企業需要充分利用信息網絡技術，促進審計手段現代化的實現。3.建立內部審計質量評價和績效考核機制。制度和體系都需要得到切實的落實才能發揮其作用，不能紙上談兵，內部審計質量控制標準體系也需要得到充分落實，才能確保其效果的發揮[4]。這就需要供電企業在建立合理、有效以及科學的內部審計質量控制標準體系時，還需要對內部審計的績效考核機制以及質量評價進行優化和完善。通過評價及考核內部審計質量，可以將審計質量以及人員的業務能力評價和薪酬分配合理的組合在一些，對審計人員進行規范以及激勵，充分激發他們的工作熱情和積極性，提高他們的工作效率及質量，促進供電企業內部審計質量的提升。

三、結語

綜上所述，質量是內部審計的生命，提升內部審計質量是加強和改進審計工作的核心內容。供電企業內部審計質量的管理控制是提高內部審計質量的保證，是提高企業治理能力、有效評價企業風險管理、提高內部審計水平、效率、效益和效果的需要。

參考文獻：

[1]馬忠全.內部審計人員對基建工程的跟蹤審計研究[J].企業改革與管理,2016(1).

[2]應鴻偉.咨詢式審計管理模式研究——基于中國移動廣東公司的實踐[J].中國內部審計,2011(10).

[3]理查德•錢伯斯,肖競.強有力的道德指向:內部審計人員的核心品質[J].中國內部審計,2013(7).

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摘 要：隨著科學技術的不斷進步與發展，"計量"作為基礎學科，在各行各業中的作用體現地愈加明顯。計量管理在企業的重要性也日漸凸顯，企業也逐漸開始重視計量管理工作。但是企業在計量管理中還存在著一定的不足，本文就此對企業計量管理提出改進建議，來提升企業的經濟效益。

關鍵詞：計量；計量管理；建議

一、引言

計量管理是以計量管理系統中的要素（人、機構、法和計量器具、時間、信息）作為研究對象，使這些要素在系統中發揮最佳的功能，達到測量結果的準確和統一，進而為國民經濟的計量提供有力的保證并創造高收益的一門學科。

計量管理這項工作在計量中占據很重要的位置，它與國民經濟以及人民生活等關系密切，它所展開的各項計量管理工作，為國民經濟的各方面提供了計量保證，對社會發展具有至關重要的作用。計量管理充分發揮了計量系統的整體功能，采用科學、技術、法制的措施來保證計量單位制的統一、測試的準確一致以及計量裝置安全可造的運行，為企業和社會創造更多的利潤。

門捷列夫說“沒有計量，就沒有科學”，而在企業中是“沒有計量，就沒有利潤”。計量工作在計量交接的過程中，從原料采購到產品銷售，計量工作的精細，都為提高企業效益，提高企業的信譽提供了保證，精準的計量亦是可靠的質量指標中不可或缺的一項指標，而質量是保證企業在激烈的市場競爭中，立于不敗之地的唯一武器，也是維系客戶忠誠度的重要保證。因此研究企業計量管理，以及存在的問題，并提出相應的改進策略，提高企業經營績效，以此提升企業競爭力具有重要的研究意義。

二、企業計量管理工作內容以及重要性分析

（一）企業計量管理工作內容

按照國際計量組織（OIML）的定義，計量管理是指“計量（工作）負責部門對所用測量方法和手段以及獲得、表示和使用測量結果的條件進行的管理。”企業的計量管理主要包括以下內容：

一是確保計量檢測體系有效運行，即建立和完善計量組織機構，配備、培訓和考核計量人員，組織體系內部審核和評審等；

二是建立企業內部計量標準。由于大型企業內部的計量器具數量相對較多，特別是連續性生產的石油化工企業，在裝置大修期間需要檢定的計量器具多達上萬件，在很短的期限內，社會上的公用計量標準一般無法滿足企業計量器具量大和時間快的檢定要求因此企業需要按照經濟合理的原則，自行建立內部量值統一的計量標準，在政府部門的授權許可范圍內開展內部計量器具的檢定工作；

三是對計量器具的管理。對企業內部各單位的計量器具，從申請、選型、檢定、流轉、降級、封存自至報廢進行全過程控制；

四是，計量數據的管理。按照“數出一家”的要求，由計量管理部門對進出企業和內部關聯交易的計量數據進行統一確認，并出具物料量、動力能源量以及產品生產量的檢測數據。

（二）企業計量管理工作的重要性分析

1.提高產品質量的保障作用

產品質量是企業生存和發展的基礎，質量穩定要依靠完善的測量手段來實現，因此，計量是產品質量的基本技術保證。由于部分企業在產品開發、制造、管理等環節的計量檢測手段不齊和生產組織管理不配套，計量檢測設備精度不高，加上設計與工藝失去應有的聯系等原因，會導致企業的產品質量不穩定、質量事故頻出。科學合理的計量管理工作和對測量過程的有效控制是獲取準確數據的基礎，可保障產品質量安全，有助于實現企業產品質量穩定。

2.在生產流節中的作用

計量管理工作在生產環節中的作用體現在原材料進廠的計量檢測分析、生產各工藝工序的質量監測控制以及成品和半成品的檢驗等方面。計量管理表現為計量的測試手段、計量的監視控制方法、計量數據結果的統計等。

3.是企業提高經濟效益的重要手段

計量是企業產品質量的技術保證，企業計量不僅為企業內部服務，還可以從為企業外部服罩謝竦美益。認識到計量管理的重要作用，把計量管理作為強化質量管理、推動技術創新的基礎工作來抓，可推動完善過程計量檢測手段，提升質量管理水平，合理有效配置資源，降低原材料的消耗，成為企業提高經濟效益的重要手段。

三、企業計量管理中存在的問題

（一）計量管理體系薄弱

目前在我國的企業發展過程普遍存在的企業的計量工作本身缺乏管理的現象。工業計量本應以企業自主管理為主，而受計劃經濟習慣思維影響，企業對計量主動重視、自主管理不夠，滿足于通過政府和上級的檢查。這種情況的根本原因是企業缺乏計量管理的意識。科學技術發展的今天，很多企業沒有節能意識，或者是節能管理方面不到位，在很大程度上是由于計量器具的配備并不是按照相應的標準和規范進行采購的，這樣就導致企業浪費了很多的資源，其投入和產出比還可以大幅度的提高。企業對計量工作長期處于被動狀態，計量意識薄弱，管理薄弱，重視不夠，投入不足，人才短缺，致使計量檢測技術能力不足，嚴重影響企業的技術基礎水平和計量服務能力的提高。

（二）計量管理規章制度欠缺

規章制度是企業員工要遵守的行為法則，可以使公司的運轉更加高效，并且可以長期穩定的持續下去。雖然企業對于管理上的規章制度不斷完善，但是對于計量管理的規章制度建設和完善的意識欠缺，許多企業現有的企業計量管理的規章制度不能滿足現階段時代和企業的發展的要求。伴隨著企業的發展，所牽涉的生產實踐中計量設備數量持續增多，檢定校準計量器具需求也持續增加，特別是數據的計量管理和出廠產品的大量增加，致使工作人員的檢定能力無法滿足當前計量檢定校準需求，這就造成了在檢定校準質量上有所欠缺。為了使得計量管理工作更加流暢，或者需要制定一套新的規章制度來解決公司的狀況，以促進計量管理規章制度的發展，為公司的發展提供保障。

四、企業計量管理改進建議

（一）完善計量管理體系

完善計量管理體系，首先是從思想上認識到計量管理對企業的重要性。需要企業的全體員工高度重視，特別是高層管理者，要提高認識，全力推動，制定切實可行的方案。加強培訓員工，尤其是各級管理者，使之從思想上進行認可，并執行，使企業的經營效益得以不斷提高。

其次，加大對于企業計量專業技術人員的培訓，提升計量管理的專業技能素質。計量是一項技術性特別高的工作，計量過程設實施、計量結果的檢驗、量值是否統一準確等都會直接影響計量工作，而這些過程是由計量的專業人員完成的，如果沒有過硬的技術，就不能達到計量的目的。所以，對于企業計量專業技術人員的培訓是很有必要的。計量企業在計量管理中，一定要多所有的計量人員進行定期培訓，提高他們的專業素質。只有人員專業素質提高了，才能提高企業的計量能力，真正實現計量管理的優化。

（二）健全計量管理制度

針對許多企業在執行計量管理制度和質量管理制度存在不合理的現象，不能滿足現階段時代和企業的發展的要求，阻礙了企業的發展，對此健全計量管理制度已經是勢在必行。健全計量管理制度，可將計量管理制度進行修改、細化，增加可操作性，質量管理制度中涉及量管理的部分可具體參見計量管理制度，不再另行規定，以免造成沖突。

在計量管理制度中，增加檢定、檢測方法控制制度，對采用的方法進行評價和確認，保證產品質量和數據準確可靠。增加設備環境控制制度，對檢定、檢測的外部環境進行控制，防止因環境影響檢定、檢測數據的情況發生。同時與質量管理制度相結合，增加供應商的評價制度，定期進行評價，以此控制產品的質量。

五、結語

企業計量管理優化和改進是一個長期的過程，也是一個相對復雜的問題。本文對于企業計量管理中存在的問題進行一個粗略的探討，為促進企業計量管理水平，提升企業經濟效益提出一點粗淺的看法。本文認為企業可從完善計量管理體系，包括提升認識以及提升專業技能方面，和健全計量管理制度兩方面著手，強計量管理工作，以此提高產品質量來促進企業發展。

參考文獻：

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關鍵詞：內部審計；質量管理；管理途徑

引言

在國民經濟發展中，企業是重要的組成部分，承擔著振興國民經濟和參與國際競爭的重要責任。隨著經濟全球化的加深，企業不斷的改進生產技術和管理策略，為國民經濟發展做出了重要的貢獻。但是，一些企業仍然存在內部審計問題，沒有完善的審計質量管理制度和措施，阻礙了企業的發展，加強內部審計質量管理是必要的工作。

一、企業內部審計工作的必要性

對于一個企業的發展來說，內部審計是必不可少的工作，是企業正常運轉的重要保障手段，有效的內部審計能夠提高企業發展的資源利用效率。通過對企業中各類業務的檢查與評價確定企業的資源利用情況。內部審計的質量是指審計工作的效果優劣程度，包括工作質量、人員素質以及審計報告的準確性等。審計質量貫穿于整個審計過程中，在內部審計監督中發揮著決定性的作用。對于一個企業來說，內部審計就是一種獨立的監督評價活動，是企業強化管理，規范行為以及自我約束和激勵的重要方式。當前，我國的企業內部審計質量管理工作還存在一定的問題，如審計方法不先進、審計人員的素質不高、評價機制不健全、審計制度不完善等問題，提高審計管理質量要從這幾個方面入手，從審計的每個環節抓起，進行全方位、全過程的質量控制，從整體上提高內部審計的質量。

二、加強內部審計質量管理的有效途徑

在企業發展中，內部審計工作是內部控制的重要手段，有效的內部審計能夠優化企業內部組織結構，降低發展風險，提升企業的競爭力。企業需要提高審計的科學化以及管理的標準化，嚴格按照內部審計的各項規定開展審計工作，加強審計質量管理，推動企業發展。為了保證內部審計質量管理效果，實踐中應積極探索適合的方法，具體途徑如下：

1.創新審計方法

要想提高企業內部審計工作的質量，必須要采用先進、正確的審計方法和技術。審計方法的創新反映了企業的內部審計水平。創新的途徑主要包括應用內部控制測評技術、計算機技術、審計風險分析技術、以及分析性復核技術等。通過先進的審計技術降低審計的風險。審計管理應以質量管理為核心，嚴格的管理審計計劃、實施過程以及審計報告等程序。審計計劃的制定要根據企業的長期發展計劃來進行，必須能夠滿足企業發展的需求。審計實施計劃方案的編制必須明確基本目標，落實審計計劃的重點及指導思想，提高計劃內容的完整性和可行性，明確審計的依據、要求、方法、程序等。其次，要加強審計底稿質量的管理，以真實有效的審計證據作為評價審計質量的依據，實現客觀公正的評價。要拓寬審計證據的獲取渠道，提高證據的充分性和客觀性。另外，要加強審計實施過程的管理，包括審計執行與復核程序、報告的審核和批準等程序。實現標準化的質量管理控制，利用科學的管理技術，改進管理方法，提高內部審計質量管理的效率。

2.提高審計人員的業務素質和能力

企業應結合自身的發展情況以及工作需求，提高審計人員的素質，建設高素質的內部審計隊伍，從而提高審計質量管理的水平。在企業的內部審計工作中，審計資源是重要的構成因素，也是開展審計工作的基礎保障，整個審計過程都需要審核人員的參與。加強人才的培養對內部審計質量管理有重要的推動作用。另外，內部審計部門要提高自身的獨立性，根據企業的實際情況創造適當的審計工作環境，為相關工作人員提供舒適、愉悅的環境，以此增強其工作積極性；同時，要注意營造審計隊伍的職業道德氛圍，提高內部審計人員的職業能力和綜合素質，提升審計人員的道德水平，從而建設精良的內部審計隊伍。

3.掌握評價原則，建立科學的評價機制

企業內部審計工作的質量檢查與評價有固定的項目和流程，檢查的主要內容包括：審計項目的審計方案與實施計劃、審計證據材料、審計記錄、審計意見與決定等。在上述材料的檢查與評價過程中，要把握好基本的檢查原則。首先，要檢查設計報告、審計底稿以及審計方案的一致性；其次，檢查審計記錄的完整性和真實性；第三，檢查審計證據的準確性、合法性和充分性。審計的形式主要有以下兩種，第一種是以審計組長為責任中心，進行自上而下的審核；第二種是內部設計部門審查。企業可以根據自身的性質以及發展規模選擇合適的審核方式。在檢查與評價的過程中，審計負責人應該對審計工作進行總結，及時的梳理并解決審計過程中存在的問題，對審計風險進行控制。最后，還應加強審計復核以及追責力度，實現分級復核控制，明確并落實責任，提高審計質量。

4.完善審計制度

企業的內部審計工作必須在一定的審計制度與原則下進行，否則審計的質量難以得到有效的控制，可能存在一定的隨意性。因此，企業應建立完善的內部審計制度和規范，實現對審計工作的控制和約束。具體措施包括：明確企業內部審計目標；制定具體的審計計劃；明確審計部門以及審計人員的權力與責任；對審計工作的底稿做出明確的規定；按照規范撰寫審計報告。確定相關的制度規范和準則，制定內部審計制度手冊，督促審計部門以及相關人員嚴格的執行手冊的制度要求，提高審計工作的規范性。在審計過程中，審計人員必須明確審計目標，為審計工作提供必要的方向指導。內部審計機構需要針對審計的整個過程制定規章制度，確保審計的各個環節都有法可依，如審計人員的委派指數、立項制度等，及時的修補審計制度的漏洞，通過健全的制度約束內部審計工作。

三、結語

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摘 要 內部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，內部審計質量是保證內部審計發揮其功能的根本、是內部審計工作的生命，本文從如何提高內部審計質量的角度，對企業內部審計相關因素與環節進行深入分析，提出了完善企業內部審計質量管理的相關對策，以提高企業內部審計質量管理水平

關鍵詞 內部審計 質量管理 方法

內部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，內部審計質量管理是確保內部審計發揮其職能的重要手段，它通過制定一系列的政策和程序，對審計決策與管理水平、審計技術方法、審計人員的素質等實施監督與控制，以確保審計人員按既定的審計計劃執行審計程序，實現項目審計目標，本文從如何提高內部審計質量的角度，對企業內部審計相關因素與環節進行深入分析，提出了完善企業內部審計質量管理的相關對策，以提高企業內部審計質量管理水平。

一、影響我國內部審計質量的主要因素

（一）內部審計法規體系不健全

法律法規不甚健全是導致內部審計制度不夠完善、 內部審計質量不高的主要原因之一。眾所周知， 經濟社會中的各種行為主要是靠法律法規與職業道德來規范和制約的，內部審計工作也不例外。法律法規與職業道德的健全完善不但能使內部審計工作有章可循、得以規范，且可使內部審計人員避險有據、保護自己。

（二）審計項目質量管理不到位

審計項目質量管理是發揮內審職能、提高審計質量的前提和基礎。為保證內部審計質量， 內審機構應建立完善的內部審計管理制度，但是， 目前部分內審機構的審計計劃缺少立項依據， 帶有一定隨意性，項目實施過程中質量控制不到位， 存在審計方案缺少復核、授權， 現場查證過程缺少督導， 工作底稿描述不完整、不清楚， 查證不深入、不徹底， 報告定性不準確、客觀， 審計建議不具操作性等， 這些問題嚴重影響了審計項目質量。

（三）審計技術、手段的局限性影響了審計質量

隨著組織經營范圍不斷拓展， 業務規模迅速擴大， 內審工作的內涵也在發生深刻的變化： 一是審計工作重心由合規性審計為主逐步向監督、評價、建設并重職能轉變；二是實施全面審計控制，審計防線由過去的事后監督轉向事前防范、事中控制。此外，信息化在組織內部經營管理中得到大量運用，使得傳統的手工查賬式審計方法、技術已不能適用組織的業務變化，不適當的審計技術方法勢必影響審計質量。

（四）內部審計人員素質及風險意識

審計人員的知識結構以及業務素質，也是影響審計質量的重要因素，特別是個別審計人員甚至審計組主審的綜合素質、經驗、知識結構往往與項目的審計目標不相匹配，導致審計項目質量不高；另外，審計人員的風險意識對審計質量的影響也是不容忽視，對于發現的問題和疑點沒有采取嚴謹的工作態度和合理的方法進行職業判斷，沒有完全遵守專業標準和職業道德要求，因而導致了審計風險的產生，影響了審計質量。

二、加強內部審計質量管理的措施和方法

（一） 健全的法律法規制度是提高審計質量管理的關鍵，完善的內部審計質量控制規范體系、質量控制準則，使得內部審計工作的行為有法可依，有章可循；內部審計人員認真執行內部審計質量管理的規范、準則，自覺遵守相關規定，做到依法審計、依章審計，嚴格遵守法律法規制度不僅可以有效規避審計風險，而且有利于內部審計質量的不斷提高。

（二）審計項目質量管理

審計項目質量管理應當貫穿整個審計過程，審計項目立項要有合理的依據，充分考慮審計項目的風險性、緊迫性、效益型以及審計人員的數量、知識結構、主業技術能力等，同時項目的確立必須通過批準程序；編制詳細、重點突出、可操作性強的審計方案；審計實施過程中應當與被審單位進行充分的交流、溝通，以確立審計重點、獲得被審單位的配合與支持，同時審計過程中應當取得全面、充分、完整、有力的審計證據；最后審計報告中對問題的闡述要事實清楚，證據要全面、有力， 審計報告中所引用的法律法規依據要相關可靠。

（三）改進內部審計方法

傳統的內部審計工作往往是事后審計，但是隨著經濟的發展、社會的進步，我們應更新審計思維，將內部審計工作重心從以往的財務審計轉向風險審計、經營審計上來，更加重視對經濟和管理的過程審計工作，讓審計參與企業的經營，使內部審計更多地關注風險和事前控制，使管理層決策更科學合理。同時采用先進的信息化技術手段，建立信息化環境下的內部審計工作制度，規范信息化下的內部審計工作，加大對內審部門硬軟件的投入力度，積極引進高性能、適應性強的審計軟件，合理配置網絡系統資源，并及時調整或更新審計軟件功能，實現企業內部信息資源共享，以便強化內部控制，提高審計質量。

（四）以人為本，提高人員素質，風險意識

要確保審計的高質量、低風險，人的因素是根本。要建立一支高素質的內部審計隊伍，一要能自覺地遵守內部審計職業道德規范的要求。二要有良好的與工作相適應的專業知識和專業技能。三要采用多種方式調整內部審計人員結構，實現復合型結構，以適應審計工作的新發展。四是審計人員要樹立較強的風險意識。在審計工作中， 內部審計人員要認真履行職責， 保持應有的職業謹慎性， 嚴格執行審計程序， 并通過分析判斷， 準確識別審計風險， 制訂防范風險的措施。

（五）監督機制

內部審計業務的監督機制要求內部審計機構既要對內部審計的各項業務或工作進行自我監督檢查，以便及時發現問題、糾正問題，也要接受來自其他各個方面對內部審計業務的監督檢查，以便更全面、更徹底的發現和糾正內部審計中的各種問題。

總之，企業只有從以上各面去完善內部審計質量管理， 才能有效提高內部審計質量， 降低內部審計風險， 實現內部審計目標， 提升內部審計價值， 促進企業全面提高經營管理水平內部。

參考文獻：

[1]李鳳鳴.全國內部審計質量控制研討情況綜述.中國內部審計.2004（10）：7- 8.

篇6

【摘要】國有企業作為推動我國國民經濟的領頭者，對提升我國經濟效益，發展市場穩定有著十分重要的影響和作用。成本控制又是企業發展的基礎，它的有效管理極大的影響著國有企業經營發展效率。本文從我國國有企業成本控制的概述，成本控制中存在的問題以及對有效提高成本控制工作的策略進行探討分析。

【關鍵詞】國有企業；成本控制；成本管理

引言

現如今，國際市場競爭力的越趨激烈化，作為國民經濟處于主導地位的國有企業來說，其成本控制的問題日益突顯。為了提升企業經濟效益，國有企業應更好的抓住機遇并勇于接受挑戰，加強企業成本管理，優化企業成本控制模式，使國有企業能夠獲得長遠健康和持續性的發展。

1國有企業成本控制的概述

1.1成本控制的定義

為了有效提升企業經濟利益，在企業所有活動中，采用合理的方法原則，預測成本額度，將實際與預測，支出成本與收入兩對關系協調比較，以最終的收益衡量企業經營活動的效果，爭取以最低的成本限額支出實現企業經濟效益的最大化，即為“成本控制”。

1.2成本控制的意義

（1）成本控制的優化能夠有效降低企業成本支出、提高企業盈利的重要渠道。

（2）成本控制的優化能夠引領企業合理規劃生產經營過程，為企業的投資決策提供發展依據。

（3）成本控制的優化能夠完善企業的管理系統，成為企業經濟責任制有效落實的重要保障。

2國有企業成本控制的現狀分析

本文主要以中國石油集團測井公司為參考背景，對該企業的成本控制現在展開分析探討。該企業以“愛國、創業、求實、奉獻”為企業精神；以“人才創建事業、事業造就人才、企業依靠人才、人才忠誠企業”為企業人才觀；以“誠信、創新、業績、和諧、安全”為企業核心經營理念。面對現階段的市場經挑戰，該企業的成本控制的突出問題如下。

2.1國有企業對成本控制的認識不足

長期以來，受傳統企業的管理模式影響，國企就成本控制的管理認識產生了較大的偏差。企業上層管理者重視技術技能與項目設計質量問題，他們認為成本的控制是由企業內部的財務部門考慮的事情，而與其他部門與其他工作人員沒有必然的聯系。出現了懂成本的不懂技術，懂技術卻不懂成本的現象，造成部分控制方法不能合理使用。

2.2企業發展過程中無法將質量管理、技術創新以及成本控制的關系較好的銜接起來

由于企業對成本控制的認識不全面，使得成本控制被單純的認為是財務方面的管理，上層領導注重質量管理，誤將技術與成本分離討論，沒有將成本控制的全過程銜接好，使得企業材料利用率較低、測井設備效用較差、缺乏技術的提升及產品的創新點設計。

2.3控制的考核監管不到位

由于成本控制制度的不完善，使得企業內部職員就成本控制管理工作的工作態度不端正，他們一般不愿意做好相關成本管理的繁瑣預算工作，有時謊報成本預算的真實結果，使得企業的成本管理一直無法得到完善。由于企業上層對成本控制的認識薄弱，對于成本控制的工作不太重視，使得下面的職員找到管理漏洞，耍聰明，沒有上層的嚴格管理監督考核，使得企業成本控制工作受到嚴重影響。

3優化國有企業成本控制的有效策略

3.1建立系統的成本控制戰略管理制度體系

企業需要建立成本信息整合反饋制度，一般來說，企業成本控制決策階段分為產品價格決策、訂貨決策、銷售決策以及投資決策等等。眾所周知，在企業產品設計生產的決策階段需要有大量全面且真實信息資源作為成本資料以做出合理的決策，并間接優化成本控制系統。建立成本信息整合反饋制度需要將材料費用的日常控制、工資費用的日常控制、間接費用的日常控制等都作為完善信息管理制度的核心戰略要素。將各種日常控制的信息以數據的形式整合到相關文檔或計算機系統中，建立合理的制度，將信息準確的分析綜合，為成本控制決策做出較大的貢獻。

3.2采取現代化的人力資源管理模式，優化并控制國企人工成本，完善企業經濟責任管理

3.2.1采用人力資源管理“外包”的管理手段，加強全員成本意識

企業應該人力資源管理外包的手段，對企業內部參與成本控制工作的各階層工作人員進行外包管理考核，通過人力資源外包可以有效避免國有企業人力資源部做些瑣碎而無意義的工作，浪費企業人力財力資源，降低企業的成本支出。通過外包人力資源管理企業的專業考核評價，使員工通過定期的考核檢驗自己的能力，進而開展繼續教育提升企業內部職員對成本的控制、制定、預算和分析全面認識，并提升自己的工作技能素養，讓他們時刻掌握成本控制工作的前沿動態資料，使員工能夠積極參與工作，認識到自己的工作職責。企業內部各司其職，才能有利于人員管理和調控。

3.2.2采用互聯網+KPI績效考核的管理制度模式，嚴格劃分經濟責任，具體落實到各個部門、車間、班組及個人

國有企業應竭力完善企業內部的管理系統，采用先進的網絡管理手段，嚴格控制工作流程，對參與項目設計成本控制各個階段的每個工作人員的工作任務、工作情況、職業素養、工作時間、人工定額單價以及工作過程中的相關材料，開銷費用、采購費用，設施設備管理情況等都記錄到計算機系統中，通過對計算機系統中的數據進行綜合分析，進而對各個階段發生的狀況進行處理，采取“各司其職”的管理原則，每個員工都要做好自己的本職工作，承擔自己在工作中應該承擔的責任。加上采用KPI績效考核的管理制度對網絡系統上的數據等進行準確的考核評價，真正的做到雙化（量化與質化）管理。企業也要進行實時考核，按照完善的評價體系，對員工的階段性工作給予準確的評價，對其考核結果作為企業人工成本支出的標準，以完善對員工的薪資調控。有互聯網管理系統的協助，加上績效考核的監測，更有利于企業對成本控制問題責任的歸因解決。

3.3引入戰略成本管理觀念，創新成本控制手段

新時代背景下，在成本控制管理上企業應將競爭觀、效益觀、經營觀、法制觀和開拓觀等新的觀念作為其成本控制管理的核心戰略理念，應該更新成本控制的管理手段，使成本控制管理越趨電子化，機械化，系統化使信息的整合分析體系化，準確化。使用先進的電子監測控制設備，使成本控制計算更簡易且精準。

4結束語

總而言之，國有企業為了實現服務水平國內第一，為了促使企業提高經營管理水平，必須依靠自主創新技術走出去，完善企業的控制制度。

參考文獻：

[1]鮑海祥.對國有企業成本控制相關問題的思考.山西農經，2016（12）

篇7

摘 要 現代企業管理制度發生了巨大的變化，本文首先從兩個方面論述了現代企業管理制度創新，從三個方面指出了當前企業管理創新存在的主要缺陷，并且提出了加強企業管理創新的幾點建議，以服務于現代企業管理制度創新。

關鍵詞 現代企業 管理制度 創新

一、現代企業管理制度創新概論

1.現代企業制度創新的內容

制度可謂是現代企業管理的基礎。企業只有建立起一套行之有效、科學合理且服務自身發展實際的現代化企業管理制度體系，才能取得長足發展。企業的制度創新，是伴隨企業生產不斷發展而形成的一種新型的企業組織形式，它主要包括以下幾方面內容：企業的產權制度的創新、人事制度的創新、分配激勵制度的創新、質量管理制度的創新、營銷管理制度的創新、企業文化的創新、股份合作制企業創新等。企業制度創新，是以過程管理為基礎，以市場經濟為導向，是一個從領導治廠向企業決策科學化，管理制度化、規范化、法制化轉變的過程。

2.企業管理創新的必要性

（1）追求自我價值的需求

企業在追求發展成就的動力下，更加向往實現企業價值最大化及社會責任的承擔，這就激發了其不斷創新的愿望。

（2）企業發展的迫切要求

任何企業的管理，都有一定的方式方法，根據外部經濟環境和社會發展的變化，企業管理的模式都要發生一定程度的變化，這就是“管理無定式”。

（3）適應消費市場發展新要求

當前隨著全球知識呈爆炸式傳播以及信息技術升級改造速度日益加快，商品更新速度也越來越快，消費者的消費觀念和偏好日新月異，市場需求不斷發生變化，企業必須加快產品創新的步伐，才能夠適應商品經濟發展要求。

（4）市場競爭激烈日益激烈

為了在激烈的市場競爭中求的生存和發展，企業必定要通過各種手段來控制生產成本、提高產品質量、完善產品體系、擴大銷售網絡，這就要求企業不斷創建新的組織架構，應用新的生產、銷售和服務方式，采用新的管理手段和策略，使企業在瞬息萬變的競爭中得以靈活應對。

二、當前企業管理創新存在的主要缺陷

1.對內部管理不夠重視

部分企業尤其是一些國有企業，對企業內部管控的認識存在兩種值得注意的傾向。其一，一些人習慣于舊的經營管理模式，認為只要按照現有的制度進行規范操作就可以了，不思甚至抗拒創新。其二，有些人雖然意識到改革創新的意義，但是往往注重企業組織結構方面的變革，而對企業經營治理的其他管理機制不夠重視，忽略了整體性，使宏觀制度與微觀機制相脫離。

2.缺乏創新精神

在一定程度上講，我國傳統企業管理的內核是約束和壓制，而忽視了對人的引導和激勵，這是我國企業普遍存在的現象，這就束縛的大多數企業的研發和創造力，這無疑限制了企業的發展后勁，使得企業無力進行創新。此外，企業家的求同心理也可能導致創新被扼殺，缺乏創新的企業文化。

3.財務制度不健全，監管機制不完善

目前，很多企業的監管評審都是由企業內的部門來完成，而這些承擔監督審核職能的部門往往隸屬于財務部門，監督的部門與被監督部門由同一人進行領導，這就使監督失去了獨立性。此外，企業的監督審核往往只針對會計賬目，而忽視了企業內部管控制度完善與否、各個職能部門經營管理是否高效等其他內部稽查工作的開展。

三、企業管理創新的幾點建議

1.加快管理體制創新步伐

怎樣根據市場形勢變化，及時調整企業經營方向和組織架構，是企業面對解決的一個急切創新問題。從社會發展歷程我們可以得知，在復雜的環境當中，企業必須建立多種決策模式來應對外界各種突況，只有這樣才能不斷增強自身環境適應力。這就要求企業需樹立強烈的創新意識，改革原本獨立分散的管理組織結構，使各部門職能形成緊密協作、行動一致的經營管理整體，有效提高企業的經營效率。

2.創新人力資源管理體制

任何形式的創新活動，都離不開廣大群眾的積極參與和熱情。在組織架構的設置上，很多企業都參考了政府機關單位的作法，將企業內部不同管理級設置成部級、廳局級、處級、科級、科員等。從實際情況來看，這種作法并不適合企業日常經營具體情況，并逐漸成為阻礙企業進一步提高生產效益的重要障礙。要解決這個問題，必須緊密圍繞企業實際情況，根據工作需要科學合理設置每一個崗位，并具體明確崗位責任和工作內容，并賦予相應的責任和激勵方案。為企業打造一個公平公正的用人機制和平臺，充分發揮企業人才優勢。

3.重視打造優秀企業文化

對大多數國內企業而言，企業文化還是一個相對陌生的概念。當前形勢下的企業文化其實是速度文化，創新企業文化建設模式已成為當前企業迫在眉睫的問題。創新企業文化，一方面要對企業環境進行周密的分析與評價，另一方面要盡可能發動更多的企業員工參與到企業文化建設活動中來。

4.健全和完善企業財務管理制度

隨著市場經濟體制的不斷完善和發展，企業只有不斷改善自身服務質量才能夠贏得可持續發展空間和機會：只有緊密圍繞消費者的切身利益開展經營活動，做好企業長期發展戰略和規劃，才能不斷最大化企業經營利潤，這也就是企業財務管理工作的主要目標。構建健全完善的企業財務制度，主要是理順產權關系、保證財政政策明朗穩定、促進企業財務制度與國際會計管理規則相一致。企業要不斷優化自身資產結構，建立一套符合市場變化的高效經營決策體系和財務管理制度，不斷提高財務工作者金融風險意識，提高企業資金編制預算、計劃和執行的運籌帷幄能力，合理促進資金周轉速度，促使資金使用效率最大化。

四、小結

本文認為，針對當前企業管理創新存在的主要缺陷，需要從加快管理體制創新步伐、創新人力資源管理體制、重視打造優秀企業文化以及健全和完善企業財務管理制度，必將會促進企業管理制度的創新。

參考文獻：

[1]魯兆國.企業管理制度創新的原則與措施.黑龍江科技信息.2008（12）.

[2]胡子燕.企業管理制度規范性與創新性研究.粵港澳市場與價格，2008（03）.

篇8

一、內部審計獨立性

內部審計獨立性是保證相關內部審計人員履行職責的的關鍵核心，是具備開展審計工作的前提。部門獨立和交易獨立是內部審計部門獨立的兩大核心。具體來說，部門獨立是指公司其他部門與內部審計部門之間無任何利益來往; 交易獨立是指內部審計部門認真運行回避體制，保持交易與交易之間的相對獨立。而對企業來說，應保證內部審計部門的獨立，同時，內部審計人員應滿易上和組織上的客觀需求，以使內部審計活動的有序進行，才能在一定程度上改善內部審計工作品質，只有這樣，企業才可以在一定程度上做到內部審計獨立。

在國外的文獻中，Gordon and Smith( 1992)發現，為了改善內部審計控制氛圍以及改善內部審計報告品質，內部審計人員應在相對應的職責上保持獨立。Stephen( 1993)發現，內部審計工作需要相關審計委員會和董事會的共同努力，即保持內部審計在機構內部的獨立。

在國內的文獻中，王光遠、瞿曲( 2006)的《公司治理中的內部審計受托責任視角的內部治理機制觀》運用受托責任理論闡述企業管理與內部審計的關系，認為維持內部審計機構的獨立至關重要，同時在確保內部審計部門獨立時，內部審計相關人員應加強各方面的有效溝通，減少不必要的沖突。

王進朝( 2011)的《非標準審計意見與高管更換的相關性檢驗基于2002 年2009 年中國A 股上市公司的實證研究》以2002 年- 2009 年企業高管CEO、CFO 更換數據為基礎，通過統計分析以及Logit 模型回歸方法得出，標準審計報告的出具可能被大股東左右，但審計委員的設立等方法的實施，可以提高審計質量。

尹順達、曲世友( 2012)的《對提高我國企業內部審計質量的思考》從加強公司內部審計部門的客觀性和獨立性、加大內部審計質量相關程序評估以及提高專業素質三個角度出發，通過介紹現狀、分析理論的方法來分析公司審計部門的獨立性如何改善質量。研究表明，內部審計的獨立性在一定條件下影響了內部審計的發展，內部審計機構應相對獨立于其所審計的活動之外，同時企業應保證內部審計部門有足夠的權利，使得部門可以落實所提出的意見，而非是僅形式上的。

江鋒、唐均、于榮霞( 2013)的《公司治理與內部審計質量控制的實踐探索研究》通過闡述對武鋼內部相關信息審計的案例，發現內部審計獨立性會被公司管理方式所影響，這樣，內部審計獨立質量會有所改善，保持獨立是其作用發揮的保證，所以足夠的領導層次是內部審計部門的需求。

二、內部審計人員素質

內部審計職員是進行內部審計活動的主角，其專業勝任要求、專業懷疑、道德要求都會對內部審計質量產生一定的作用。內部審計人員的目的是提升企業的價值，有關學者研究發現，當企業內部審計部門主要由非專業內部審計人員組成時，其發現企業的內部問題的可能性較小。

曹軍( 2011)的《提高企業內部審計人員素質的探討》以及姚雪玉( 2012)的《淺談內部審計人員的素質要求》認為相關企業審計職員應具備良好的職業品德、足夠的義務和責任以及善于溝通的本領等，符合要求的的企業內部審計人員應擁有一定程度上的解決問題本領以及善于溝通和交流的本事，同時在聽的過程中，要認真思索，以獲取更多有效信息。

李軍濤( 2013)的《內部審計質量管理工作對內部審計人員素質和能力的要求》認為內部審計相關人員的能力和素質影響審計質量，內部審計人員應具備健全的專業知識，包括理論和實務知識、環境知識以及協調能力，同時應具備很強的心理素質以及足夠的兢兢業業。

三、內部審計規模

內部審計規模在一定程度上影響著內部審計質量，因此要改善內部審計的質量，就要求我們研究內部審計規模的影響因素。Goodwin - Stewart 和Kent( 2006)以115 家企業相關數據為基礎，從企業管理、內部相關控制和風險把控方面闡述了如何對內部審計規模產生一定的作用。研究發現，企業規模愈大、內部審計規模愈大。劉國常、郭慧( 2008)的《內部審計特征的影響因素及其效果研究》以30 家上市公司2006 年年報數據為基礎，通過研究假設、指標選取以及運用pearson 相關性檢驗等，研究影響內部審計特征因素。研究發現，外部審計成本、企業分支數目與審計規模成正關系，速動比值、流動比值與審計規模成負關系，即外部審計成本愈高、企業分支數目愈多、審計規模愈大; 速動比值愈大、流動比值愈大、審計規模就愈小。

同時，劉霞( 2009)的《關于內部審計規模影響因素的實證研究》以我國中小企業板公司為對象，以2007 年年報中數據為基礎，通過提出假設、驗證假設來研究影響內部審計規模的相關因素。研究表明，公司規模、外部審計成本和資產負債率與內部審計規模正反應，也就是說，企業規模愈大、外部審計成本愈高、資產負債率愈高，內部審計規模亦愈大。

四、內部審計質量控制

內部審計質量控制，是為使所有內部相關審計活動按一定的政策和程序有序進展。內部審計機構在進行審計活動時，應對審計全過程實施動態控制，即審計前、審計中、審計后實施控制。因此，設置良好的內部質量相關控制，內部審計質量相關控制就越強，內部審計對應質量就越高。

畢秀玲、薛巖等( 2005)的《提高內部審計質量的控制對策》認為提高內部審計質量需要實施全面質量相關控制，包括合理設置相應部門、獲取相關委員會的支持和監督、提高相應部門的獨立、建立相應部門人員的保障機制以及對整個相關審計過程實施監督等。

篇9

關鍵詞：醫藥企業：內部審計：內部控制

醫藥企業，是市場經濟中一個特殊的經濟主體，它不僅是產品的生產者和銷售者，更是社會責任的重要承擔者。同時，藥品作為一種特殊的產品，它的種類復雜、質量要求嚴苛、產品時效性強、銷售渠道特殊，如果內部審計工作存在薄弱之處，很有可能對產品質量產生嚴重的影響。近年來所發生的“亮菌甲素注射液事件”“欣弗事件”“甲氨蝶呤事件”等，都讓醫藥企業內部審計工作成為了企業經營管理中的重點內容。基于此，研究醫藥企業內部審計顯得十分必要。

一、新形式下醫藥企業內部審計工作面臨的挑戰

醫藥行業具有其特有的行業特征：藥品的生產流程復雜、質量要求嚴格、國家監管嚴苛，這使得企業的內部審計和控制成為了醫藥企業經營管理的重要內容。而當前，醫藥企業內部審計工作面臨的挑戰，主要包括了如下幾個方面。

（一）以藥品為對象的內部審計

藥品的整個生產流程非常復雜，涉及到攪拌、粉碎、蒸餾、沸騰、制粒、壓片、包裝等多個環節，一旦某個環節出現失誤，將會在一定程度上影響到藥品的質量，進而影響到藥效、甚至威脅到病人的生命安全。目前，藥品生產一線的工人，即使接受了專業職業培訓，也會在大量、重復的工作中產生操作失誤。另外，在生產線上，藥品生產器材也少有定期檢查和維護。以上這些因素都可能導致藥品生產的潛在安全隱患。同時，在藥品生產的過程中，還有可能會排放一些化學制劑和藥品殘渣，是城市污染源的重要組成，如果企業的內部審計忽視了這一環節，很有可能會讓在企業的環境評價工作中受到政府的整改建議和要求。

另外，醫藥企業的藥品質量跟蹤制度的實施困難。目前，我國通過全過程的藥品批號管理制度來對整個藥品的生產銷售流程進行監管和責任追溯。但是，很多醫藥企業卻沒有很好落實，以藥品為監督對象的內部審計工作不嚴格，導致沒有完全通過臨床認證的藥品流向市場。

（二）以賬務為對象的內部審計

當前，醫藥行業已經不再是一個高利潤行業，利潤不斷減少、行業壁壘消除、企業所面臨的競爭壓力逐漸增大。在財務上，常常表現為應收賬款回收期長、回收困難、財稅壓力增加、銷售折扣加大，同時合格的藥品原材料供應商和銷售渠道稀少，產業鏈的上下游都具有顯著的風險。

另外，國有醫藥企業具有較高的信用度，在醫藥市場上占據了大部分的市場份額，為了分得一部分市場份額，小型醫藥企業通過增加應收賬款的回收期，來獲得客戶的青睞，但這種措施會使得醫藥企業墊付大量的生產資金，而銷售收入在很長時間內難以收回。而國家所征收的增值稅和所得稅稅率較高，在一個財務周期內，一旦收賬款沒有回收，企業將面臨嚴重的現金流風險。

（三）以規則為對象的內部審計

國家對醫藥行業的監管非常嚴格。各個生產流程都制定了相應的法律法規，例如《藥品生產質量管理規范》、《藥品流通監督管理辦法》、《藥品注冊管理辦法》等。這些法律法規都是醫藥企業經營管理的基礎規則。一旦違反，國家將會采取嚴格的懲罰措施，包括：高額罰款、吊銷生產許可證、勒令關停生產，甚至是追究責任人的刑事責任。而目前的企業內部審計工作，很少有內部審計工作人員針對這些法律法規來幫助企業進行改進。甚至有的企業內部的審計人員，會想方設法幫助企業掩蓋事實，逃避法律法規的責任，整個內部審計工作展示出本末倒置的狀況。

（四）以參與者為對象的內部審計

由于藥品生產過程中，所涉及到的生產鏈的參與者眾多，也會導致醫藥行業內部控制困難。在生產鏈的上下游，原材料供應者和銷售渠道都無法有效進行監管，以參與者為對象的內部審計工作難以開展。對于產業鏈上游，不少非法的原材料供應商通過掛靠的方式，成功躲過了藥品證書的認證，使得醫藥企業對其進行信用評價失效，無法通過內部審計來降低原材料的風險，對于產業鏈下游，主要的銷售渠道包括了醫院、醫藥商業公司、非處方藥銷售點等，但是當前的招標方式、限價方式、采購規則、配送規則等問題，讓小型醫藥企業難以進入到規范化的銷售渠道中去銷售醫藥產品，只能去開發二線的銷售渠道。但二線的銷售渠道的開發難度大，很有可能在藥品出廠之后，在運輸過程中或后期的銷售過程中，產生質量損耗或變質問題。這也是醫藥企業的內部審計工作無法涉及到的范疇。

二、新形式下醫藥企業內部審計工作面臨的對策

針對上述醫藥企業內部審計存在的問題，可以采取如下的對策措施。

（一）設置內部審計委員會

醫藥企業首先需要完善和健全企業內部的審計機構，其次，建立起醫藥企業內部的審計委員會。該機構的主要工作職責，是規范企業執行能力及監督權力，并且能夠在第一時間內向最高管理層或董事會上報審計結果。設置內部審計委員會，一方面，能夠確定內部審計工作的權威性和獨立性：另一方面，能夠快速反饋內部審計工作的結果，幫助管理層作出正確的經營管理決策。內部審計委員會的組成，包括企業原本的質量管理人員、財務人員，醫藥企業原有的內部審計部門也應該參與到內部審計委員會的工作中。

（二）健全企業的財務審計制度

目前，企業的內部審計工作往往是以財務監管作為基礎，通過財務活動的審查來梳理和監督整個生產過程。因此，要建設合理的內部審計結構，首先需要健全企業的財務制度和財務審計工作，各個部門都需要配合財務部門進行財務審計，加強對實物、賬務和財務規則的控制，為內部審計提供基礎保障。

（三）遵守內部審計規則

國家已經頒布了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制應用指引》等內部審計規則，醫藥企業需要從自身的生產特點、業務流程特點、關鍵風險環節出發，遵守國家規定的內部審計法律法規、制定適合于企業和行業本身的內部審計規則，并通過制定控制措施來落實相關規則的實施。

（四）完善賬務的內部審計

以賬務為對象的內部審計工作，是醫藥企業較為常用的內部審計工作方法。在原有工作的基礎上，需要做出如下的改善：建立醫藥企業內部的資金申請和審批制度，加強資金籌集、使用和運營的管理；建立醫藥企業的采購管理制度，實施采購申請制、供應商評估制、供應商準入制、采購驗收制，并且嚴格控制應收賬款的管理：建立醫藥企業的銷售渠道管理制度，輔助銷售商進行價格管理、控制應收賬款、嚴格控制壞賬比例、建立銷售渠道的檔案管理和資質檢查，并定期到銷售一線去進行藥品質量的抽檢。

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關鍵詞：內部審計；審計風險；防范措施

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2013）07-0122-02

隨著全球經濟一體化和信息化步伐的加快，在現代企業經營管理中，內外部環境日益復雜，企業風險日益增多，內部審計，作為企業強化管理，實現組織目標的重要手段，在風險管理中所起的作用越來越被人所重視。企業內部審計是企業自身的一種獨立的評價體系，并對企業的一切經濟活動進行審查和評價，對企業管理起制約、防護、鑒證、促進、建設性和參謀作用。

1從審計主體方面分析內部審計風險

1.1審計主體缺乏獨立性

在內部審計關系中，被審計方和授權人或委托人實際上是同一個行為主體，審計主體隸屬于審計授權人管理，這是內部審計的特征。獨立性作為內部審計的最主要的基本特征，對當前審計工作有重要的影響。我國主要是單位內設審計機構，該機構以服務經營者為目的，由單位負責人領導展開審計工作，下屬員工執行任務。在這種審計操作時，審計工作自主性、客觀性及權威性不可避免地得不到保障。當企業利益與個人利益一致時，內部審計人員往往會對不正當的企業行為采取默許的態度，降低了審計作用。內部審計人員在開展工作時不可避免地會受到企業內部復雜人際關系的影響，特別是被審對象的職位、級別一般都比較高，在這種壓力下內審人員的審計質量難有保證。

1.2內審機構不健全，設置不合理，影響審計工作的正常開展

有的企業將審計機構和監察合并，有的在財會部門內設審計人員，有的干脆不設審計機構和人員，且審計部門與其他部門處于平行的地位，致使許多內部審計流于形式，缺乏自身應有的地位和威信，根本無法保證內部審計的獨立性和權威性，難以在內部控制監督、評價中取得滿意的效果。

1.3審計人員素質能力低下

當前，我國審計人員素質能力較低，無法順利高效完成審計要求，導致審計項目質量參差不齊，審計工作風險加大。現代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但目前我國內部審計素質能力偏低，缺乏專業審計知識，管理能力較弱，無法完全勝任審計工作。當前，企業內部審計人員多是財會出身，甚至有些還未受到系統的專業訓練，對審計的專業知識和技能的學習欠缺，以至于無法掌握現代審計的手段，例如電算化審計等。這就大大降低了審計工作的科學、嚴謹性，增加了審計工作的法律。當前審計對象日趨復雜，審計內容呈現多樣化，單純財會理論性內審人員根本無法勝任審計工作，導致審計工作出現風險。

2審計對象方面的內部審計風險

從外延上講，審計對象包括各類審計實體；從內涵上講，審計對象指的是審計內容或者審計內容在范圍上的限定，即內部審計師在被審計單位所要進行檢查和評價的內容，即審計客體。

2.1內部審計對象成分混亂關系復雜

隨著我國企業制度的改革，內部審計對象成分呈現混亂局面，內部審計對象逐步向集團企業、連鎖公司、股份公司等發展，層次加深，交易加重。上述現象導致當前內部審計對象形成審計單位關系多元化，出現被審公司和審計公司為聯營或母子公司關系，導致對該公司兼并、收購、改組等內部審計工作出現漏洞，審計風險加大。

2.2審計實體內部控制制度薄弱帶來的風險

企業內部控制制度是否完善、經營狀況是否穩定是實施審計監督工作的基礎，如果沒有內部控制制度，或者內部控制制度執行不力，都會直接導致控制風險難度加大。再者，企業經營方式越復雜，內部管理層次越復雜，審計工作面臨失誤與差錯的概率也會相應增大，其審計風險也會越來越大。

2.3內部審計的內容越來越復雜，審計難度加大

隨著社會信息化程度的不斷提高，會計核算業務已經遠遠超出傳統的財務會計的內容，要比傳統的財務會計更具有挑戰性，為審計帶來了更多的困難；各部門、各單位的內部會計信息中錯誤和虛假的會計資料越多，失察的可能性也隨著增大；從內容來看，現代審計不僅包括對被審計單位的財務收支活動進行審計，也包括對一些投資方案的可行性研究；既要對審計單位的經營成果進行評價，又要對審計單位的內部控制制度的健全與運作效果進行評價，這些都加大了審計人員做出正確的審計結論的難度。

3從審計環境方面分析審計工作風險

3.1審計管理制度存在漏洞

內部審計管理制度是審計工作進行的前提，是貫徹實施內部審計工作的基礎。當前的審計管理制度存在較多漏洞，內部控制管理存在疏漏，導致整體審計工作缺乏秩序和工作標準，出現審計風險。例如，審計機構對內部審計工作沒有進行審計計劃，審計程序不嚴密，對審計內容記錄粗放，沒有進行報告期審核等。審計管理制度不健全直接導致相關人員對審計工作的責任意識降低，導致審計工作風險加大。除此之外，審計制度漏洞還導致相關人員在進行內部審計質量控制時無據可依，導致審計程序出現失誤。

3.2審計法規不健全、不完善

內部審計法律不健全導致審計人員在進行審計工作時，無法對審計進行準確定性，對數據關系依法進行處理，直接導致審計結論權威性下降，加大了審計危險。內部審計法律相對于當前經濟市場和經濟發展而言較為滯后，法律對內部審計的操作性較低，實際應用效果欠佳。我國企業發展迅速，在內部審計中出現較多問題，內部審計法律無法對上述狀況進行有效解決。內部審計法律不健全導致人員在工作中無法可依，降低對審計問題判斷的準確性。

3.3審計計算方法滯后

企業內部審計工作手段落后，許多審計項目只涉及到一些表面現象，審計報告很難深入實質追根尋源，加大了審計難度和風險。我國的內部審計方法是制度基礎算法。這種審計算法對審計進行抽樣統計，難以實現對審計樣本的準確提取，導致推斷的總體特征偏差較大。這種算法對企業內部管理控制測試依賴程度較大，對信息的把握呈現偏差，審計項目數據處理片面化、表面化，使審計數據構成內容更為復雜。

3.4內部審計技術手段滯后，難以適應工作需要

目前，內審人員大多數對計算機審計工作不夠熟悉，許多審計還停留在傳統手工查賬的基礎上。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率較低、準確率較差，嚴重影響了審計作用的發揮。

結合我國的內部審計現狀，提出應對內部審計風險的改革條例和控制措施。

（1）將內部審計獨立化。

在進行內部審計工作時，要對內部審計機構進行形式和實質兩方面的獨立。在形式上的獨立是指將內部審計的組織地位提高，在高級管理層和董事會的支持下展開內部審計工作。而實質獨立指內部審計人員以公正的態度進行審計，對工作認真負責，避免利益沖突。審計人員要嚴格遵守職業道德標準，按照內部審計法規進行有效審計，不做出重大的妥協。將內部審計獨立化，提高內部審計師的客觀公正，可以有效對內部審計風險進行控制，對審計工作有重要意義。

（2）規范內部審計機構。

在我國市場經濟日益繁榮發展的大背景下，合理設置內部審計機構是各個企業加強內部管理的必然要求，特別是對于工業企業。合理的內部審計機構需要結合企業實際經營管理制度，力爭保住內部審計機構的權威性和獨立性。首先，企業應將內部審計部門從以往的監事會中獨立出來，企業的股東大會和董事會對內部審計直接指導管理，避免監事會對內部審計工作的干擾。其次，在設立了內部審計部門的基礎上，配備相關工作人員，由企業專門的高層領導直接管理，保證內部審計工作的執行力。同時，內部審計部門要及時向審計委員會匯報業務情況，內容要涵蓋企業經營狀況、企業合作項目的合同執行情況等，保證報告信息的及時性和高效性。

（3）提高內部審計人員的素質，重視對內部審計人員的后續教育。

對審計人員進行素質提高可以增強審計工作效果，對提高審計質量至關重要。在進行內部人員的教育方面，應加強對相關人員的意識培養和素質培養，確保內部審計人員對自身工作有充分認識和了解，提高工作的積極性。與此同時，要對審計人員進行能力培訓，使其具備處理審計問題的能力。引導審計人員進行工作實踐，在實踐中積累經驗，提高業務能力，總結內審工作經驗，進行實際問題高效解決。除此之外，要對善審計隊伍準入制度進行完善，加強對審計人員的繼續教育，確保審計人員能夠適應時展的需求，不斷對知識技能進行豐富，將內部審計工作和時代緊密結合，降低內部審計風險。

（4）完善內部控制體制，加強質量監督力度。

對內部控制體制進行完善主要指對內部審計管理運行制度漏洞進行彌補，將內部體制細節化、合理化、有效化，確保內部控制體制覆蓋內部審計工作的方方面面。與此同時，審核機構還要對各項因素進行充分考慮從全面質量管理和單個項目質量管理兩方面加強對內部審計的質量監督力度。審核機構要對審計員工進行專業勝任能力的考核，對審計人員進行合理工作委派，實現分級督導制度和對全面質量控制執行監控，建立以控制監督程序為主題，以保證審計質量為目的的工作體制。在進行單個項目質量管理上，要完善主審審計、主管巡視、主管質量考核等方面的制度，對審計項目的質量嚴格進行把關。

（5）健全內部審計法制法規。

我國內部審計在相關制度建設上存在諸多漏洞，在很大程度上加大了內部審計的風險。因此，在進行內部審計工作完善的過程中，完善和健全審計法規體系勢在必行。具體工作中要加強審計工作法制化、規范化建設，對內部審計細節進行立法規定，減少法律漏洞。審計機關一方面要落實國家普法規劃，加大對審計人員的法制培訓力度，使審計人員掌握審計法律法規，全面提高審計人員法制意識和法律素質。另一方面，要積極加強人大、政府和黨委對本級各部門執法守法的監督。認真貫徹審計準則，嚴格依法審計。

（6）改進內部審計方式。

當前在進行內部審計時，主要采用風險基礎審計模式。這種審計模式主要通過對審計風險進行指數評價確定審計效果是否達到上限。風險基礎審計從審計準備階段考慮審計風險，對審計全過程進行系統分析，有效地提高了審計質量，減少審計中的風險。風險基礎審計運用分析性復核法對實質性測試的范圍和重點進行測試，以風險控制為基礎，將審計過程和審計風險統一結合，進行風險控制，提高審計質量，

（7）優化內部審計技術。

會計電算化在內部審計具有非常好的運用效果，可以減少審計工作的被動性，高效開發和利用計算機信息系統對內部審計數據進行運算，在很大程度上提高了審計效率和審計質量。在進行會計電算化技術的運用中，企業也要根據自身特點，對審計技術進行合理運用，對內部審計軟件進行編制和開發，實現軟件與數據高效共享。企業要重視內部各部門的協調配合性和員工間的關系，確保各部門能夠高效配合，完成內部審計技術的優化工作。

參考文獻

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