公司內(nèi)部溝通管理制度范文

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篇1

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是指保險(xiǎn)公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)管理者的監(jiān)督和檢查，確保會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整等自身要求，出于生存發(fā)展和外部競(jìng)爭(zhēng)需要，而主動(dòng)采取的一種自我控制管理風(fēng)險(xiǎn)的行為。

從監(jiān)管的層面看，加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的監(jiān)控和指導(dǎo)，目的是在新的市場(chǎng)和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU(xiǎn)公司的管理責(zé)任。保險(xiǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報(bào)權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險(xiǎn)公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，具備足夠的償付能力。以往這種監(jiān)管職能是通過對(duì)保險(xiǎn)公司現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的例行檢查來實(shí)現(xiàn)的，但由于保險(xiǎn)公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度增高，保險(xiǎn)監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性遇到了現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)，增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增大了保險(xiǎn)有效監(jiān)管的難度。在國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，保險(xiǎn)監(jiān)管部門必須認(rèn)真研究和充分發(fā)揮公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強(qiáng)化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強(qiáng)事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險(xiǎn)公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、投資等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善和彌補(bǔ)內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險(xiǎn)監(jiān)管部門在加強(qiáng)保險(xiǎn)法律法規(guī)建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)督促保險(xiǎn)公司加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補(bǔ)充、缺一不可的。

從公司的管理層面看，建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險(xiǎn)公司自我約束意識(shí)，防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立公司內(nèi)部相互制衡機(jī)制，確保正確反映公司的經(jīng)營(yíng)效益，提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場(chǎng)環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實(shí)現(xiàn)公司的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化，這就需要保險(xiǎn)公司對(duì)其分支公司的管理層進(jìn)行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標(biāo)履行職責(zé)，有序、有效地開展業(yè)務(wù)，確保公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)。保險(xiǎn)公司總公司必須對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對(duì)稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨(dú)立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計(jì)是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督是否執(zhí)行落實(shí)，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等等進(jìn)行研究和評(píng)估。所有這些內(nèi)容都要求保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確保現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行。

目前，在保險(xiǎn)市場(chǎng)中時(shí)有發(fā)生的分支機(jī)構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，反映出上級(jí)公司仍然存在以保費(fèi)論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，有些內(nèi)部控制制度對(duì)部分分支機(jī)構(gòu)管理者的經(jīng)營(yíng)行為缺乏必要的約束和監(jiān)督，不能保證會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，內(nèi)部稽核和外部審計(jì)制度形同虛設(shè)，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效力，同時(shí)增加了保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)監(jiān)管的難度和成本。

圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和增進(jìn)效益兩個(gè)目標(biāo)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平？一是應(yīng)建立起高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險(xiǎn)人日益增長(zhǎng)的保險(xiǎn)需求；二是運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，有效進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理；三是完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營(yíng)效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機(jī)構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營(yíng)，并接受保險(xiǎn)監(jiān)管部門的指導(dǎo)和檢查。

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，必須引入有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，一是應(yīng)該提高管理者和員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，增強(qiáng)自覺遵紀(jì)守法的觀念和氛圍；二是制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制管理制度和監(jiān)督檢查制度，并在運(yùn)行中不斷補(bǔ)充完善；三是強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表的真實(shí)性和完整性；四是加強(qiáng)和保證內(nèi)部控制管理制度的有效運(yùn)行，加大公司內(nèi)部稽核和外部審計(jì)的檢查力度；五是建立和完善公司的法人治理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)決策者和管理者的監(jiān)督和制約作用；六是加大對(duì)公司內(nèi)部控制管理制度的檢查和完善，確保總公司對(duì)分支公司的有效監(jiān)督和管理；七是保險(xiǎn)監(jiān)管部門可以根據(jù)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的實(shí)際情況，制定鼓勵(lì)或限制公司業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)發(fā)展的監(jiān)管政策。

篇2

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；內(nèi)部控制；戰(zhàn)略目標(biāo)；協(xié)同作用

一、內(nèi)部控制和全面預(yù)算的基本含義

1.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由本公司全體員工和董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理者實(shí)施過程控制，以達(dá)到有效控制的目標(biāo)。公司內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施包括5部分內(nèi)容：內(nèi)部控制的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為內(nèi)控提供了依據(jù)，控制活動(dòng)則是內(nèi)控的手段，信息溝通搭建了內(nèi)控的橋梁，內(nèi)部監(jiān)督為內(nèi)控提供了保障。內(nèi)部控制的實(shí)施，可以有效規(guī)范公司或企業(yè)盲目投資、盲目擔(dān)保、盲目擴(kuò)張、盲目理財(cái)、盲目借款和盲目放權(quán)行為，保證公司經(jīng)營(yíng)管理的合法性以及公司財(cái)產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，有效提升公司經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展。

2.全面預(yù)算

全面預(yù)算管理是指公司對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及投資、籌資等籌措活動(dòng)做適當(dāng)?shù)念A(yù)算。全面預(yù)算圍繞資金收支兩條線，采用全過程、多方位、全員參與，對(duì)預(yù)算管理制度的編制與實(shí)施，對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)公司的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行規(guī)劃、控制、激勵(lì)措施以及效果評(píng)價(jià)，公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都基于低成本基礎(chǔ)上，以市場(chǎng)為導(dǎo)向進(jìn)行管理，整合和優(yōu)化配置公司資源，提升公司運(yùn)行效率。同時(shí)通過對(duì)信息流的同步控制，充分發(fā)揮了財(cái)務(wù)部門在動(dòng)態(tài)監(jiān)控環(huán)節(jié)的作用，有效監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程。

綜上所述，內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理是公司防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施，對(duì)于公司的壯大與可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。企業(yè)的一切管理，應(yīng)納入預(yù)算管理之中；企業(yè)的一切決策，應(yīng)統(tǒng)馭在內(nèi)部控制之下；企業(yè)的一切活動(dòng)，都不能游離于內(nèi)控與預(yù)算管理之外。

二、全面預(yù)算管理在內(nèi)部控制體系中的作用

1.全面預(yù)算是內(nèi)部控制的表現(xiàn)形式，涵蓋了整個(gè)內(nèi)控過程

全面預(yù)算涵蓋內(nèi)部控制的各個(gè)方面，主要包含五個(gè)方面內(nèi)容：一是全面預(yù)算充分反映公司內(nèi)控環(huán)境。基于全面預(yù)算的實(shí)施，有效規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)、明確職責(zé)的劃分，在人力資源管理制度、企業(yè)文化等方面，幫助管理層有效優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。二是全面預(yù)算為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)提供了依據(jù)。對(duì)于公司及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)并有效應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序起著至關(guān)重要的作用，而全面預(yù)算則是識(shí)別、預(yù)測(cè)并有效控制風(fēng)險(xiǎn)的合理有效的方法。三是全面預(yù)算是控制活動(dòng)的重要手段。控制活動(dòng)是公司依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的防范和控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的范圍，而全面預(yù)算可以合理有效的幫助公司實(shí)施控制活動(dòng)。四是全面預(yù)算是為公司的及時(shí)溝通信息提供了平臺(tái)。信息的交流與溝通是指公司對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集與傳遞的過程，而全面預(yù)算是信息交流與溝通的有效載體。五是公司內(nèi)部監(jiān)督依賴于全面預(yù)算。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)公司內(nèi)控制度的建立與實(shí)施過程的監(jiān)管，評(píng)價(jià)內(nèi)控的成效，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改。因此說，全面預(yù)算指標(biāo)為內(nèi)部監(jiān)督和成效評(píng)估提供了科學(xué)依據(jù)。

為了確保內(nèi)部控制發(fā)揮作用，公司就要根據(jù)實(shí)際情況，利用全面預(yù)算構(gòu)建內(nèi)部控制整體框架，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)分析，并制定出具體的解決措施，協(xié)助管理層有效實(shí)施公司內(nèi)部控制，達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制制度程序的制定與有效實(shí)施，都是通過全面預(yù)算來體現(xiàn)的。

2.全面預(yù)算對(duì)內(nèi)部控制具有協(xié)同作用

全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制體系是管理系統(tǒng)和控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。在我國(guó)公司制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，受客觀環(huán)境和人為因素的影響，全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制的實(shí)施效果不盡如人意，內(nèi)控的實(shí)效、全面預(yù)算管理形同虛設(shè)，公司管理者沒有從宏觀上把握好內(nèi)控與全面預(yù)算管理的協(xié)同，從而使經(jīng)營(yíng)管理難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在當(dāng)今一些公司中，全面預(yù)算管理作為一種綜合集成管理模型，擁有控制的全面性，對(duì)規(guī)劃的預(yù)測(cè)、信息頭痛、管理監(jiān)控、考核激勵(lì)、資源整合等重要作用，有效實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)、資金、信息三方面的整合，明確了經(jīng)營(yíng)者與其下屬之間的責(zé)任安排、權(quán)利和利益贏取機(jī)制。同時(shí)，全面預(yù)算管理具有一定的科學(xué)性，也有助于豐富控制方法和內(nèi)部控制策略，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制總體目標(biāo)的有力手段，對(duì)內(nèi)部控制具有協(xié)同作用。

在公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)中，存在著多層委托-關(guān)系。為了降低個(gè)人機(jī)會(huì)主義行為，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際與實(shí)施，就成為一種必然選擇，內(nèi)部控制制度明確了公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理者在公司經(jīng)營(yíng)過程中的權(quán)力與義務(wù)，提高了公司經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)的透明度，強(qiáng)化了對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者行為的監(jiān)督力度。同時(shí)，基于委托-關(guān)系，全面預(yù)算管理能夠制衡投資者、經(jīng)營(yíng)管理者及員工的行為，只有通過全面預(yù)算管理才能明確以上三者應(yīng)享有的權(quán)力和擔(dān)負(fù)的義務(wù)，為其提供考核評(píng)價(jià)的依據(jù)。因此可以說，內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理是有效協(xié)調(diào)多層次委托-關(guān)系的管理制度。

篇3

關(guān)鍵詞：合資鐵路內(nèi)部管理

隨著中長(zhǎng)期鐵路網(wǎng)規(guī)劃的實(shí)施，合資鐵路已成為國(guó)家鐵路網(wǎng)的重要組成部分，它拓寬了投融資渠道，促進(jìn)了鐵路建設(shè)和運(yùn)營(yíng)體制的變革，帶動(dòng)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。合資鐵路內(nèi)部管理是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，其實(shí)施效果將對(duì)公司經(jīng)營(yíng)以及投資人的信心和積極性產(chǎn)生直接影響。隨著鐵路體制改革深化，對(duì)當(dāng)前合資鐵路公司內(nèi)部管理制度以及實(shí)施效果進(jìn)行深入剖析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷加強(qiáng)和規(guī)范公司行為，將有利于進(jìn)一步推動(dòng)合資鐵路健康發(fā)展。

一、合資鐵路公司發(fā)展概況

1.設(shè)運(yùn)營(yíng)里程不斷增長(zhǎng)

截止2011年底，全國(guó)共組建合資鐵路公司175家，項(xiàng)目規(guī)模總里程達(dá)到5.2萬公里，總投資達(dá)4.1萬億元。其中運(yùn)營(yíng)里程超過2.2萬公里，資產(chǎn)總額約1.1萬億元。從1995年開始有了合資鐵路的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以來，合資鐵路占全國(guó)鐵路比重逐年增加，尤其是2003年以來，增長(zhǎng)尤為迅速。“十五”期間，合資鐵路營(yíng)業(yè)里程的年均增長(zhǎng)率只有8.25％，而“十一五”期間達(dá)到了23.19%。新增營(yíng)業(yè)里程從2007年開始連續(xù)5年超過國(guó)家鐵路，超過的倍數(shù)在2.6到6.3之間，合資鐵路已成為全國(guó)鐵路網(wǎng)重要組成部分。

2.吸引投資規(guī)模不斷增加

175家合資鐵路公司的資本金總計(jì)約2億元，其中，鐵道部投入1.35萬億元，地方政府投資5000多億元，社會(huì)資金投入約800億元；鐵路總公司控股108家，僅由總公司和地方政府兩方出資組建的為116家。地方政府和企業(yè)對(duì)鐵路的基本建設(shè)投資主要是投向合資鐵路，2010年，地方政府和企業(yè)對(duì)國(guó)家鐵路和合資鐵路的新建鐵路投資為1520.7億元，是2005年的15倍之多。

3.運(yùn)營(yíng)效益有待提高

目前已經(jīng)投入運(yùn)營(yíng)的合資鐵路共有72家公司，營(yíng)業(yè)里程超過2.2萬公里，資產(chǎn)總額約1.1萬億元。主要采取了委托運(yùn)輸管理、自管自營(yíng)、部分委托管理、委托經(jīng)營(yíng)管理和專業(yè)化管理等經(jīng)營(yíng)模式。其中，2003年以來開工新建的合資鐵路全部實(shí)行委托運(yùn)輸管理，2003年以前開通運(yùn)營(yíng)的既有合資鐵路公司中，一部分也由自管自營(yíng)改為委托運(yùn)輸管理。據(jù)統(tǒng)計(jì)，72家運(yùn)營(yíng)合資鐵路公司中有46家實(shí)行委托運(yùn)輸管理，14家采用自管自營(yíng)，7家實(shí)行委托運(yùn)營(yíng)管理，7家實(shí)行專業(yè)化管理，1家采取部分委托模式。

2011年，72家運(yùn)營(yíng)合資鐵路公司共完成旅客運(yùn)輸量4.58億人、貨物運(yùn)輸量11.34億噸，分別比2010年增長(zhǎng)52.89%、30.17%和16%。有31家公司盈利，利潤(rùn)總計(jì)為97億元。

二、合資鐵路公司內(nèi)部管理存在的主要問題

公司內(nèi)部管理包含產(chǎn)權(quán)管理、組織形式和經(jīng)營(yíng)管理規(guī)章制度，即體制、機(jī)制和制度三個(gè)維度。其中，產(chǎn)權(quán)制度是核心，公司組織形式和經(jīng)營(yíng)管理制度以產(chǎn)權(quán)制度為基礎(chǔ)。

目前合資鐵路公司雖大都成立了“三會(huì)”，即股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，但在日常公司運(yùn)作中未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，尚存在諸多問題，主要表現(xiàn)在：

1.對(duì)“三會(huì)”制度的認(rèn)識(shí)存在差異

一些在建合資鐵路公司，由于管理者認(rèn)識(shí)上的差異，雖然成立了項(xiàng)目法人，但是沒有嚴(yán)格按照法人治理模式運(yùn)作。公司的三會(huì)制度的履行不規(guī)范，對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工招標(biāo)等重大事項(xiàng)的溝通協(xié)調(diào)不及時(shí)，大股東越權(quán)決策和擅自決策的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在實(shí)際運(yùn)作中，建設(shè)管理和今后的經(jīng)營(yíng)管理往往相互脫節(jié)，導(dǎo)致項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、配套、運(yùn)營(yíng)籌備等不能有效銜接。

2.“三會(huì)”制度實(shí)際運(yùn)作效果有限

合資公司的控股方在處理公司重大事項(xiàng)決策時(shí)，即使存在較大爭(zhēng)議，公司決策者如董事長(zhǎng)會(huì)顧及路方的利益而采取一些非常措施，相關(guān)的議題往往還是會(huì)被通過。有些合資鐵路公司的經(jīng)營(yíng)者僅對(duì)大股東負(fù)責(zé)，疏于與其他股東的溝通，其他投資者難以真正了解和掌控公司的經(jīng)營(yíng)狀況，無法對(duì)預(yù)期效益做出準(zhǔn)確判斷，抵觸情緒較強(qiáng)烈，對(duì)社會(huì)資金投資鐵路建設(shè)的積極性產(chǎn)生了消極影響。

公司的決策過程遵循的是出資人管理制度所規(guī)定的請(qǐng)示報(bào)告制度、集體決策制度等，必須經(jīng)過層層審批后才能開展建設(shè)或經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，一定程度地降低了內(nèi)部管理效率，而且打擊到管理層的積極性。

3.公司運(yùn)作和協(xié)調(diào)機(jī)制建立不及時(shí)

在實(shí)施委托運(yùn)輸管理體制環(huán)境下，合資鐵路公司內(nèi)部管理制度需針對(duì)新形勢(shì)，轉(zhuǎn)變管理思路和方法，建立相關(guān)制度和協(xié)調(diào)機(jī)制，與投資各方的溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)公司的良性發(fā)展。但從實(shí)際調(diào)研的情況看，情況未必如此。有的公司直接變成了算賬公司，由于不擔(dān)當(dāng)列車運(yùn)輸，不參與開行方案及運(yùn)行圖的編制，公司難以計(jì)算設(shè)備的使用壽命及折舊，維修成本和更改費(fèi)用也無從確定，公司對(duì)資產(chǎn)的管理逐漸變得被動(dòng)。但也有一些公司，能夠積極應(yīng)對(duì)環(huán)境變化，采取措施，確保了公司各項(xiàng)生產(chǎn)的良性發(fā)展。如京滬高速鐵路公司，在2012年清明節(jié)小長(zhǎng)假期間，公司通過對(duì)運(yùn)輸市場(chǎng)的積極調(diào)研，向鐵道部提出開行錯(cuò)峰列車方案的建議，在小長(zhǎng)假前一天增加列車對(duì)數(shù)以滿足旅客的出行需求，結(jié)果當(dāng)天完成旅客發(fā)送量23.8萬人，日均收入7928.7萬元。

三、當(dāng)前合資鐵路公司內(nèi)部管理制度分析

1.管理體制

按照《公司法》的要求，合資鐵路公司治理采用“三權(quán)分立”制度，即決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)分屬于股東會(huì)、董事會(huì)或執(zhí)行董事、監(jiān)事會(huì)。目前，全路政府間合資的鐵路公司共116家，這些公司的治理目標(biāo)和重點(diǎn)往往集中在項(xiàng)目的投資和建設(shè)上，而對(duì)運(yùn)營(yíng)和投資回報(bào)考慮較少。在人員結(jié)構(gòu)上，目前公司的董事會(huì)成員和經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)班子大都以行政委派方式任命，公司的董事長(zhǎng)、董事、監(jiān)事大都是兼職，他們的人事關(guān)系仍保留在原單位不變，大都不從合資公司領(lǐng)取報(bào)酬。在考核監(jiān)督體系尚不完善的情況下，公司對(duì)董事、監(jiān)事的激勵(lì)作用并不明顯。

2.運(yùn)行機(jī)制

公司的運(yùn)行機(jī)制以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，組織結(jié)構(gòu)分為直線型、職能型、支線參謀型、直線職能型、事業(yè)部制、矩陣制、網(wǎng)絡(luò)型等形式。

目前，在建合資鐵路公司一般采用直線型組織結(jié)構(gòu)（如圖1），直接在總經(jīng)理下設(shè)五個(gè)部門，即工程管理部、計(jì)財(cái)部、綜合部、技術(shù)裝備部和安全質(zhì)量部。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是管理結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、指令關(guān)系清晰、決策迅速、責(zé)任明確等。但權(quán)力過于集中的缺點(diǎn)也較突出。

圖1 在建合資鐵路公司組織結(jié)構(gòu)圖

自管自營(yíng)合資鐵路公司組織結(jié)構(gòu)有直線職能型（如集通鐵路）、事業(yè)部制（如金溫鐵路）以及職能型和事業(yè)部制相結(jié)合型（如朔黃鐵路）。直線職能型模式有利于各職能部門在一定權(quán)限內(nèi)擁有部分權(quán)力，較快決策并采取措施，但是也可能出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的多頭領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)象。在事業(yè)部制下，公司對(duì)運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)和管理實(shí)行一體化管理，各事業(yè)部有較大的權(quán)力，自主經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算，總部只保留重大方針政策制定、重大人事權(quán)等，但容易出現(xiàn)職能重復(fù)，管理費(fèi)上升等問題。

3.規(guī)則章程

合資鐵路公司的管理行為必須遵照鐵路行業(yè)的法律法規(guī)要求。目前已制定并頒發(fā)涉及合資鐵路管理的主要文件100余項(xiàng)，經(jīng)過梳理和對(duì)執(zhí)行情況的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前的文件雖多，但存在管理越位和缺位現(xiàn)象，有些內(nèi)容過于微觀，有些重大事項(xiàng)卻缺乏指導(dǎo)文件。為了促使合資鐵路健康發(fā)展，還應(yīng)進(jìn)一步建立或完善如下制度，即合資鐵路委托運(yùn)輸管理的清算辦法和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、合資鐵路多元經(jīng)營(yíng)管理辦法、符合合資鐵路特點(diǎn)的路網(wǎng)清算政策、合資鐵路分類管理辦法、鐵道部出資人代表的考核獎(jiǎng)勵(lì)制度和監(jiān)督檢查制度等。

四、政策建議

1.實(shí)施分類分層管理

目前合資鐵路公司已遍布全國(guó)31個(gè)省市自治區(qū)，在技術(shù)等級(jí)、投資規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)、功能定位、路網(wǎng)地位等方面存在較大差異，除了控股和非控股之分外，還有重點(diǎn)（核心）公司和非重點(diǎn)（核心）公司之分。建議鐵路總公司從出資人的角度加強(qiáng)對(duì)合資鐵路的分類分層管理，對(duì)跨局重大項(xiàng)目、路網(wǎng)關(guān)鍵項(xiàng)目的公司，由總公司直接管理；對(duì)區(qū)域內(nèi)、路局管內(nèi)規(guī)模較小的鐵路項(xiàng)目可由鐵路局或地方管理。

2.加快推進(jìn)合資鐵路股權(quán)多元化

依法合規(guī)地對(duì)公司進(jìn)行管理，推進(jìn)合資鐵路股權(quán)多元化有利于提高“三會(huì)”制度的質(zhì)量，是深化鐵路投資體制改革、鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入鐵路領(lǐng)域的客觀要求。

一是通過股權(quán)置換對(duì)現(xiàn)有合資鐵路進(jìn)行整合。對(duì)于煤運(yùn)通道項(xiàng)目、預(yù)期收益較好的高鐵項(xiàng)目，可以進(jìn)一步增加社會(huì)投資者的進(jìn)入；二是對(duì)于城際鐵路，包括具有城際功能的路網(wǎng)客專，建議以地方政府投資為主；三是鼓勵(lì)和支持地方政府、民間及社會(huì)各類資本為主投資建設(shè)經(jīng)營(yíng)性和資源開發(fā)性的區(qū)域性鐵路建設(shè)。

3.提高合資鐵路公司經(jīng)營(yíng)效益

綜合利用各種財(cái)務(wù)手段，優(yōu)化合資鐵路公司財(cái)務(wù)狀況。一是股東各方同比例增資，提高項(xiàng)目資本金比例，減輕債務(wù)負(fù)擔(dān)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用；二是優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，以總公司統(tǒng)借資金替代商業(yè)銀行貸款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用；三是進(jìn)一步清晰資產(chǎn)邊界，可以將實(shí)物和資金同時(shí)劃分；也可以在目前實(shí)物和資金分割的情況下，通過清算辦法，給予合資公司相應(yīng)的收益。

4.完善公司董事、監(jiān)事的激勵(lì)約束制度

完善《合資鐵路公司人事管理暫行辦法》，改革公司主要領(lǐng)導(dǎo)的任職制度，加強(qiáng)對(duì)公司兼職董事和監(jiān)事的監(jiān)督管理，提高公司高層人員的管理質(zhì)量。修改完善《鐵道部出資人代表管理制度》，建立對(duì)派出人員履職情況的考評(píng)、激勵(lì)、獎(jiǎng)懲制度。

5．完善合資鐵路委托運(yùn)輸管理體制，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的規(guī)范指導(dǎo)

篇4

關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)舞弊；監(jiān)管研究

對(duì)于我國(guó)當(dāng)前的諸多上市公司的發(fā)展來看，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象是比較普遍的，上市公司內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊會(huì)嚴(yán)重的影響我國(guó)的上市公司的健康良好發(fā)展，同時(shí)也不利于上市公司進(jìn)行融資和投資工作，也就無法從根本上促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。上市公司內(nèi)部管理者的工作態(tài)度不夠端正，公司內(nèi)部工作人員沒有足夠的責(zé)任心，公司內(nèi)部沒有足夠完善的管理制度，以及公司的管理者對(duì)公司疏于監(jiān)管，這些因素在一定程度上來說都會(huì)導(dǎo)致我國(guó)上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象。如果上市公司的財(cái)務(wù)舞弊問題不能夠及時(shí)解決，就會(huì)嚴(yán)重的制約上市公司的健康發(fā)展，同時(shí)也不利于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的成因

(一)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不夠完善

對(duì)于一個(gè)上市公司的發(fā)展來說，如果沒有足夠完善的會(huì)計(jì)制度，就會(huì)嚴(yán)重的導(dǎo)致該上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度不完善，在一定程度上來說，就會(huì)導(dǎo)致我國(guó)上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不夠規(guī)范，從而也就會(huì)造成上市公司內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不夠規(guī)范，首先最明顯的表現(xiàn)為會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)原則的人為設(shè)定兩個(gè)方面，其中會(huì)計(jì)基本假設(shè)其實(shí)就是一種人為假設(shè)，是企業(yè)計(jì)量和報(bào)告的前提。然而會(huì)計(jì)基本假設(shè)是人為設(shè)定的，從而也就會(huì)造成信息和客觀性不夠一致，逐漸的就會(huì)產(chǎn)生大量的非真實(shí)信息。對(duì)于一個(gè)上市公司的發(fā)展來說，會(huì)計(jì)基本原則，其實(shí)是會(huì)計(jì)工作的一種指導(dǎo)思想。在上市公司發(fā)展的過程中，會(huì)經(jīng)常的產(chǎn)生一些經(jīng)濟(jì)方面的交易，同時(shí)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易或者是發(fā)展經(jīng)濟(jì)的時(shí)候應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行合理的制定與監(jiān)管，同時(shí)又因?yàn)闀?huì)計(jì)信息制定和上市公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易缺少一定的穩(wěn)定性，因此就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算以及會(huì)計(jì)制度核算的時(shí)候存在著很多不確定性。上市公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度不夠完善，就很可能會(huì)從根本上造成上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題。

(二)上市公司內(nèi)部約束機(jī)制不夠完善

上市公司內(nèi)部的約束機(jī)制不夠完善，就會(huì)導(dǎo)致該上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象。我國(guó)現(xiàn)如今的大多數(shù)上市公司都是以國(guó)有企業(yè)為主體，股權(quán)特征比較明顯，上市公司在發(fā)展的過程中，大多都是有一定的內(nèi)部人來對(duì)公司進(jìn)行控制與監(jiān)管。這樣下去就很難能夠形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，很多上市公司的股權(quán)也會(huì)變得相對(duì)分散，而對(duì)于很多股東、董事和監(jiān)事來說，他們只是該公司資產(chǎn)的代表人，從來都不是該上市公司資產(chǎn)的所有者，就會(huì)導(dǎo)致該上市公司出現(xiàn)虛置產(chǎn)權(quán)主體的現(xiàn)象，從而就會(huì)造成該上市公司頻繁出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊行為。

(三)上市公司外部監(jiān)管不夠完善

對(duì)于一個(gè)上市公司來說，如果其在發(fā)展的過程中外部監(jiān)管不夠完善，也會(huì)造成該上市公司會(huì)普遍出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象。作為上市公司的主要監(jiān)管者，證監(jiān)會(huì)的成立時(shí)間比較短，常常會(huì)因?yàn)樽约旱谋O(jiān)管經(jīng)驗(yàn)不充分，從而使上市公司內(nèi)部出現(xiàn)很多的虛假信息。一些地方的政府為了發(fā)展當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)經(jīng)濟(jì)，都會(huì)大力的扶持本地的上市公司，促進(jìn)當(dāng)?shù)厣鲜泄镜牧己冒l(fā)展，在監(jiān)管當(dāng)?shù)厣鲜泄镜臅r(shí)候，對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象都會(huì)睜一只眼睛閉一只眼睛，從而也就會(huì)促使公司內(nèi)部出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問題變得更為嚴(yán)重。

(四)法律法規(guī)不完善，打擊力度不夠

說起導(dǎo)致我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的重要因素，不得不說法律法規(guī)制度的不完善以及打擊力度不夠大，對(duì)一個(gè)上市公司的發(fā)展來說，在其發(fā)展過程中，如果沒有足夠完善的法律法規(guī)制度，或者是沒有足夠強(qiáng)大的打擊力度，那就會(huì)促成上市公司內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象，最終也就會(huì)嚴(yán)重的影響上市公司內(nèi)部的投資環(huán)境以及融資環(huán)境，十分不利于上市公司的良好發(fā)展。

二、上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題的治理對(duì)策

(一)積極完善公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度

如果要從根本上有效的治理我國(guó)上市公司出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問題，首先，最重要的問題就是要積極完善上市公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度。在完善會(huì)計(jì)制度的時(shí)候，最開始應(yīng)該轉(zhuǎn)變認(rèn)為會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)原則的人物設(shè)定的思想模式，以及會(huì)計(jì)信息一定要確保真實(shí)性。在傳統(tǒng)的公司管理模式視覺下，很多管理部門和管理者都認(rèn)為在上市公司發(fā)展的過程中，不能夠做到會(huì)計(jì)信息與公司的實(shí)際發(fā)展情況十分接近或者是十分吻合，也就是說在公司發(fā)展的過程中難免會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息不夠真實(shí)的現(xiàn)象。但是，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，相關(guān)的上市公司或者是上市公司內(nèi)部相關(guān)的部門和相關(guān)的管理人員，應(yīng)該積極創(chuàng)新公司的管理思維以及管理模式，并且進(jìn)行科學(xué)合理的管理，從根本上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。另外，在公司發(fā)展的過程中，相關(guān)的管理者應(yīng)該積極規(guī)范公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，遵循公司的實(shí)際發(fā)展情況，以及當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流，促使上市公司的發(fā)展越來越朝向?qū)？茖W(xué)校和前瞻性的方向發(fā)展。

(二)積極完善上市公司內(nèi)部約束機(jī)制

上市公司的內(nèi)部約束機(jī)制作為一種自律途徑，能夠從根本上有效的治理我國(guó)上市公司現(xiàn)已出現(xiàn)的財(cái)務(wù)比率問題。在上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制工作的時(shí)候，首先，最重要的問題就是要完善上市公司現(xiàn)有的法人治理結(jié)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)該強(qiáng)化獨(dú)立董事和外部董事的管理機(jī)制，給公司內(nèi)部的股權(quán)特征變得科學(xué)合理。其次，最重要的問題是上市公司內(nèi)部的相關(guān)部門以及管理者，應(yīng)該積極完善公司內(nèi)部的各種管理制度以及創(chuàng)新管理模式，積極引導(dǎo)上市公司朝著誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的方向發(fā)展，上市公司內(nèi)部還應(yīng)該積極推進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人制度的建立，從根本上充分的完善經(jīng)理人經(jīng)營(yíng)的模式，使上市公司的發(fā)展具有規(guī)范性，并且在其發(fā)展的過程中能夠做到誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，這樣一來，也就能夠從根本上治理上市公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)舞弊問題。

(三)積極強(qiáng)化上市公司外部監(jiān)管體制

在積極解決上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題的時(shí)候，強(qiáng)化上市公司外部監(jiān)管體制是很重要的，首先，證監(jiān)會(huì)應(yīng)該從根本上加強(qiáng)對(duì)上市公司的審核和管理，在管理的過程中，應(yīng)該制定科學(xué)合理的管理制度，同時(shí)還要建立起足夠完善的公司保薦人管理制度，這樣一來，能夠從根本上解決上市公司的財(cái)務(wù)舞弊問題，同時(shí)也能夠促進(jìn)上市公司的良好健康發(fā)展。

(四)不斷建立和完善法律法規(guī)，加大打擊力度

在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題的處理時(shí)，相關(guān)的部門和相關(guān)的管理者應(yīng)該積極建立上市公司內(nèi)部發(fā)展過程中的管理規(guī)范。同時(shí)，我國(guó)應(yīng)該盡快的出臺(tái)一些科學(xué)合理的關(guān)于及時(shí)解決上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊的法律法規(guī)，加大對(duì)上市公司發(fā)展的扶持力度，同時(shí)要堅(jiān)決的打擊上市公司的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)該設(shè)立一些會(huì)計(jì)事務(wù)所，或者與相關(guān)的高校進(jìn)行溝通與交流，促使高校能夠培養(yǎng)出大量的優(yōu)秀會(huì)計(jì)師以及審計(jì)師。國(guó)家應(yīng)該通過明確的法律法規(guī)規(guī)定，堅(jiān)決打擊上市公司常常出現(xiàn)的法律舞弊現(xiàn)象，對(duì)積極舉報(bào)上市公司舞弊問題的人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從根本上提高舉報(bào)人的積極性，并且調(diào)動(dòng)舉報(bào)人的熱情。國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)科學(xué)合理的法律法規(guī)，從根本上規(guī)范上市公司的發(fā)展經(jīng)營(yíng)行為，打擊上市公司在發(fā)展過程中常常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)比以及弄虛作假的現(xiàn)象，從而促進(jìn)上市公司的繁榮發(fā)展和平穩(wěn)運(yùn)行。

三、結(jié)束語

在我國(guó)諸多的上市公司發(fā)展過程中，難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象以及財(cái)務(wù)信息弄虛作假的行為，如果這些問題不能夠及時(shí)的被解決，那就會(huì)嚴(yán)重的影響上市公司的良好發(fā)展。在積極解決上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊問題的時(shí)候，相關(guān)的部門以及相關(guān)的管理人員應(yīng)該積極的完善會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部的約束機(jī)制，同時(shí)應(yīng)該強(qiáng)化外部監(jiān)管體制，并且建立和完善一定的法律法規(guī)，加大對(duì)上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊行為的打擊力度，從根本上解決上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題。

財(cái)參考文獻(xiàn)：

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篇5

一、內(nèi)部審計(jì)與公司治理的涵義

1、內(nèi)部審計(jì)的涵義。審計(jì)就是以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的,離開了監(jiān)督,審計(jì)也就變異了,國(guó)家審計(jì)是這樣,內(nèi)部審計(jì)是這樣,民間審計(jì)也是這樣。評(píng)價(jià)也好,鑒證也好,它們都是為監(jiān)督而工作,其本質(zhì)是監(jiān)督。正如內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所定義的那樣,內(nèi)部審計(jì)是“一個(gè)組織內(nèi)部所建立的獨(dú)立的評(píng)價(jià)功能,它檢查并評(píng)價(jià)組織的活動(dòng),且以之作為對(duì)組織提供的一項(xiàng)勞務(wù)”。

2、公司治理的涵義還沒有我國(guó)自己的研究成果,許多學(xué)者將公司治理視為一個(gè)知識(shí)體系,是一個(gè)內(nèi)涵廣泛的概念,它包含四個(gè)方面:①公司治理的本質(zhì)是一種關(guān)系合同;②公司治理的功能是配置責(zé)、權(quán)、利,特別是對(duì)剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)的配置;③公司治理的起因是產(chǎn)權(quán)分離,是一種協(xié)調(diào)投資者和經(jīng)營(yíng)者關(guān)系的機(jī)制;④公司治理的形式多種多樣。有了完善了公司治理結(jié)構(gòu),就相當(dāng)于企業(yè)有了較強(qiáng)的免疫系統(tǒng),能為企業(yè)的健康發(fā)展提供保證。

二、內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系

1、公司治理結(jié)構(gòu)是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境,是促使內(nèi)部審計(jì)有效開展,保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ);公司治理結(jié)構(gòu)是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式的和非正式關(guān)系的制度安排,以便使各利害關(guān)系人在權(quán)利、責(zé)任和利益上相互制衡,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。有效的公司治理能夠提高公司的運(yùn)作效率,從而有助于公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),這一點(diǎn)與內(nèi)部審計(jì)職能類似。

2、內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)趨于健全完善的保證,公司治理結(jié)構(gòu)的完善及其作用的發(fā)揮離不開內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制,自然也成為公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)利制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段。實(shí)踐證明,在成功的公司治理過程中審計(jì)功不可沒,內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與公司治理的完善處于良好的互動(dòng)循環(huán)中。

三、亟需解決的影響我國(guó)內(nèi)部審計(jì)作用有效發(fā)揮的突出問題

1、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能和公司治理的要求差距很大

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)技能職業(yè)素養(yǎng)參差不齊,僅僅對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審核,缺乏與職業(yè)相適應(yīng)的敏銳洞察力和判斷力,缺乏現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)。內(nèi)審人員大多為大中專學(xué)歷,本科學(xué)歷較少,大多數(shù)內(nèi)審人員受專業(yè)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)限制,僅能從事財(cái)務(wù)收支審計(jì),缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全局的審計(jì)能力。

2、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足,嚴(yán)重造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低下和獨(dú)立性差

在我國(guó)目前上市公司中,仍有許多公司未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。這說明設(shè)立審計(jì)委員會(huì)未成為強(qiáng)制規(guī)定時(shí),上市公司決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足,缺乏建立審計(jì)委員會(huì)的環(huán)境基礎(chǔ)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足,必然使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的穩(wěn)定性得不到保障,審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本上平行或低于其他部門,不能有效地對(duì)財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事進(jìn)行監(jiān)督,也必然導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不高、獨(dú)立性較差和內(nèi)部審計(jì)人員渙散。

3、內(nèi)部審計(jì)還處在傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”的階段,無法跟上時(shí)代的需要

在全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的要求下,內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)楣緝?nèi)部的管理、決策及效益服務(wù),其作業(yè)范圍也應(yīng)突破財(cái)務(wù)領(lǐng)域的局限。我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況是,大多數(shù)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的工作范圍仍僅限于傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督審計(jì),無法涉及公司經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),內(nèi)部審計(jì)的管理職能未得到充分的發(fā)揮;同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門無權(quán)對(duì)本公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì),無法對(duì)本公司的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行有效地監(jiān)督。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),完善公司治理的幾點(diǎn)建議

1、應(yīng)在公司內(nèi)部真正建立并有效運(yùn)行權(quán)利制衡機(jī)制與激勵(lì)約束機(jī)制,促使者的行為符合委托人的目標(biāo)與利益。公司治理中的核心問題,是委托人如何激勵(lì)約束人,使其努力經(jīng)營(yíng)以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。

2、應(yīng)在公司內(nèi)部真正建立并有效運(yùn)行信息溝通機(jī)制,確保信息真實(shí)完整,反饋及時(shí)順暢,防止、發(fā)現(xiàn)及糾正錯(cuò)弊,提高經(jīng)營(yíng)管理效率。有效的內(nèi)部審計(jì)還有利于規(guī)范企業(yè)行為,防止、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤及舞弊行為。

3、應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)核查結(jié)合起來,以形成完整的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制。二者的有機(jī)結(jié)合,有助于整體建立并有效運(yùn)行公司治理的監(jiān)控與評(píng)價(jià)機(jī)制,完善各項(xiàng)監(jiān)控及評(píng)價(jià)措施并實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的有效整合,從而在內(nèi)部各種機(jī)制之間形成既相互獨(dú)立又有機(jī)聯(lián)系的監(jiān)控與評(píng)價(jià)體系。

4、企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化是管理制度創(chuàng)新的產(chǎn)物,它圍繞提高管理效益和效率,將企業(yè)行為由總體轉(zhuǎn)向個(gè)體、內(nèi)部交易由計(jì)劃轉(zhuǎn)向市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)管理制度由靜態(tài)轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài),適應(yīng)了不斷變化的客觀環(huán)境需要。內(nèi)部審計(jì)由原先的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前審計(jì)和事中審計(jì),以維護(hù)企業(yè)和股東的合法權(quán)益,最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。關(guān)口前移,改變事后控制的被動(dòng)局面。

5、提高內(nèi)審人員的職業(yè)勝任力。內(nèi)部審計(jì)要能在公司治理中發(fā)揮作用,具備獨(dú)立性可以說僅具備了必要條件,還必須具備充分條件——職業(yè)勝任能力。我們應(yīng)努力將高素質(zhì)、跨專業(yè)的人才引入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn):

⑴王永海,《試論公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制》[J],審計(jì)研究,2000年第3期

篇6

1.集團(tuán)公司內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行現(xiàn)狀

1.1集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

廣西廣銀鋁業(yè)有限公司實(shí)行集團(tuán)化管理模式，集團(tuán)公司的歷史較短，發(fā)展主要方向?yàn)殇X產(chǎn)業(yè)，企業(yè)發(fā)展以及營(yíng)銷主業(yè)為服務(wù)鋁加工，服務(wù)范圍較為專業(yè)化。公司股東廣西投資集團(tuán)有限公司為國(guó)有企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理方面認(rèn)為資金安全、管理規(guī)范、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低；公司股東廣亞鋁業(yè)有限公司、南海區(qū)和喜金屬材料有限公司為民營(yíng)企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理方面優(yōu)先考慮資金效率最大化，基本忽略規(guī)范化管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化個(gè)人決策。

股東各方的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不同，對(duì)集團(tuán)公司總部的內(nèi)部管理提出不同財(cái)務(wù)模式，直接導(dǎo)致企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)加大。在調(diào)查中了解到，不同經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)管理模式差異較大，尤其是在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行方面，由于財(cái)務(wù)制度的要求不一樣導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的工作人員在財(cái)務(wù)管理、工作配合、交接方面出現(xiàn)一些摩擦，一個(gè)公司的管理模式與環(huán)境會(huì)直接影響工作人員的辦公效率，在這樣的情況下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的監(jiān)督、考核也有很大的影響。

在對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部管理進(jìn)行調(diào)查的時(shí)候我們還發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制也出現(xiàn)了不小的問題，在集團(tuán)公司內(nèi)部管理方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸的加大，環(huán)境的影響、決策的影響、資金的影響都是在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題。在集團(tuán)公司交易中對(duì)財(cái)務(wù)成本的控制、利益的劃分都要仔細(xì)的分析。

1.2集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度

集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是在多方公司財(cái)務(wù)制度融合的前提下制定的一個(gè)綜合管理方案。

集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是在結(jié)合國(guó)企保守穩(wěn)定的財(cái)務(wù)制度、民企先進(jìn)有效的財(cái)務(wù)制度制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的，財(cái)務(wù)在公司進(jìn)行交易中有明確的授權(quán)指示，在財(cái)務(wù)做賬中有充分體現(xiàn)。因?yàn)楣緝?nèi)部管理的特殊性，所以在責(zé)任的劃分方面要求有明確的規(guī)定，在每一個(gè)環(huán)節(jié)中都要進(jìn)行一個(gè)全面、有效的管理。財(cái)務(wù)部門是整個(gè)公司全部資金流動(dòng)、資金管理最集中，也是最重要的地方，所以財(cái)務(wù)制度管理中規(guī)定憑證與記錄控制要嚴(yán)格要求，完整保存，不管是任何一個(gè)公司，財(cái)務(wù)憑證是支出和收入最有利的證據(jù)之一，記錄控制也有效地控制財(cái)務(wù)資金的流動(dòng)、統(tǒng)一管理、完整保存財(cái)務(wù)憑證。記錄控制也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度需要進(jìn)行完善的。

1.3集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)中存在的問題

我們?cè)谡{(diào)查中了解到，集團(tuán)公司對(duì)于公司內(nèi)部發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面稍有不足。現(xiàn)在的一些國(guó)內(nèi)公司缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，尤其是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全，意識(shí)薄弱，更重要的是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部高層的管理人員沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)引起足夠的重視，更有甚者就直接將風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制完全歸納到會(huì)計(jì)核算部門和資金部門的工作內(nèi)容下，在這兩個(gè)部門的管理下企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度都缺少獨(dú)立性、完整性，并且沒有一個(gè)系統(tǒng)性的管理，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制沒有一個(gè)全面的控制，也發(fā)揮不了應(yīng)有作用。

我們?cè)谡{(diào)查中還了解到，由于現(xiàn)在的集團(tuán)公司是一個(gè)融資的企業(yè)，所以現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督以及管理也存在問題，一方面是由于企業(yè)管理模式的不同導(dǎo)致現(xiàn)在集團(tuán)公司監(jiān)督模式不同，另一方面內(nèi)部人員的信息沒有及時(shí)的溝通，在財(cái)務(wù)人員的重組方面就出現(xiàn)了阻礙。我們?cè)谥暗膬?nèi)容中明確的表示，國(guó)企財(cái)務(wù)制度強(qiáng)調(diào)的是保守、穩(wěn)定的發(fā)展，民企財(cái)務(wù)制度中就很明顯的顯示出快速發(fā)展、冒險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng)的觀念，這兩種制度概念有比較大的沖突，在之后的工作交流中難免出現(xiàn)分歧。

2.提高集團(tuán)公司內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的措施

2.1完善組織機(jī)構(gòu)

因?yàn)楣緵]有一個(gè)健全的部門，使得企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理控制以及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理上缺乏有效的管理，由于集團(tuán)公司沒有一個(gè)完整的部門進(jìn)行管理導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制以及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理缺乏監(jiān)督控制的效果，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理方面缺少一定的執(zhí)行力。公司在利潤(rùn)方面有一定的灰色地帶，使得企業(yè)可能會(huì)受到不定的損失，這就是在控制執(zhí)行力的不夠到底的弊端。完善組織機(jī)構(gòu)就能充分的體現(xiàn)內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的重要性和可靠性，只有在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理的控制范圍內(nèi)，在管理者堅(jiān)定的態(tài)度上，加大實(shí)施管理者有效的監(jiān)督力度，使得企業(yè)各個(gè)部門的積極控制和管理，并對(duì)各部門進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，才能避免公司各部門的串通。

2.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)執(zhí)行力的監(jiān)督

財(cái)務(wù)的執(zhí)行力是一個(gè)企業(yè)發(fā)展前景最基本的體現(xiàn)，在集團(tuán)公司出現(xiàn)的問題上我們要結(jié)合實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)執(zhí)行力的監(jiān)督，尤其是在企業(yè)管理制度上出現(xiàn)沖突的時(shí)候要及時(shí)的進(jìn)行合理、有效的化解，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的加強(qiáng)是減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最直接有效的辦法，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的監(jiān)督是一個(gè)健全的、合理的、有效的方式，也是企業(yè)內(nèi)部控制的一種強(qiáng)有力的手段。財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力體現(xiàn)的是企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，除了直接影響企業(yè)的發(fā)展，還對(duì)企業(yè)的形象有嚴(yán)重的影響。我們?cè)诜治銎髽I(yè)現(xiàn)狀中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部人員專業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)，管理層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的重視要有所提高，企業(yè)生產(chǎn)與營(yíng)銷要有明確的制度，這些都是現(xiàn)在企業(yè)需要進(jìn)行完善的。財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的監(jiān)督就是在管理制度、執(zhí)行效果、專業(yè)素質(zhì)方面進(jìn)行合理的規(guī)范與提高，符合企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制。

2.3優(yōu)化財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)考核措施

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)考核除了平常的專業(yè)知識(shí)、文化素質(zhì)、工作態(tài)度之外還要對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部員工溝通以及執(zhí)行力的考核，我們?cè)谥暗奶接懼辛私獾絻?nèi)部員工之間的溝通是十分重要的，有效的溝通能夠快速的化解財(cái)務(wù)內(nèi)部之間的問題，還有要對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部員工執(zhí)行力的考核，積極調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行力，全面優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的管理。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的調(diào)查得知，企業(yè)內(nèi)部員工各部門之間的交流、溝通較少。財(cái)務(wù)是一個(gè)貫穿整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的部門，重要性明顯，財(cái)務(wù)部門在工作上的嚴(yán)謹(jǐn)是每個(gè)部門都需要學(xué)習(xí)的。考核除了對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行一個(gè)定期的檢查，最重要的作用就是積極促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員對(duì)于專業(yè)知識(shí)、文化素質(zhì)的提高，更加重要的是促進(jìn)財(cái)務(wù)人員對(duì)于執(zhí)行力的重視，有效的推廣財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

2.4企業(yè)制度與財(cái)務(wù)制度相結(jié)合

財(cái)務(wù)制度是企業(yè)發(fā)展的根本，財(cái)務(wù)制度是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的支援，財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)最重要的部門，也是企業(yè)最重視的部門，財(cái)務(wù)制度要與企業(yè)制度相結(jié)合才能最大化的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)制度貫穿整個(gè)企業(yè)管理，財(cái)務(wù)制度就是在企業(yè)制度的基礎(chǔ)上結(jié)合財(cái)務(wù)部門的特點(diǎn)進(jìn)行完善的，一方面財(cái)務(wù)部門要以企業(yè)利益為最大目標(biāo)；另一方面財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格、有效的監(jiān)督企業(yè)資金的流動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制，嚴(yán)格把關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，積極促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

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（中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司四川省分公司 四川·成都）

摘要：本文從我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中忽略內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)弱化、約束激勵(lì)機(jī)制的缺乏等問題出發(fā)，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，并在此基礎(chǔ)上提出對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考，將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來、將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來以及加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；保險(xiǎn)公司；建設(shè)；COSO報(bào)告

美國(guó)20世紀(jì)八九十年代的“責(zé)任危機(jī)”和“安德魯颶風(fēng)”使得美國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司破產(chǎn)數(shù)量不斷增加。2007年的金融危機(jī)更使得全球最大的保險(xiǎn)公司——美國(guó)國(guó)際集團(tuán)幾乎破產(chǎn)。在我國(guó)國(guó)企體制下雖未有破產(chǎn)先例，但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的多變、復(fù)雜性以及保險(xiǎn)行業(yè)生存競(jìng)爭(zhēng)的加劇，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在一些違規(guī)操作，暴露出保險(xiǎn)行業(yè)存在的高風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的不完善，比如2013年泛鑫保險(xiǎn)高管陳怡攜款外逃。2008年國(guó)際信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行了調(diào)查和評(píng)估，得出我們保險(xiǎn)在壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)業(yè)處于“雙高”的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。雖然在行政監(jiān)督作用下我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制取得了一定進(jìn)步，如在2010年8月保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則》，制定了相應(yīng)規(guī)范。但我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制由于起步較晚仍屬于初級(jí)發(fā)展階段，需要不斷建設(shè)和完善。因此，本文從我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議，并在這兩項(xiàng)的基礎(chǔ)上提出對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考。

一、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策建議

盡管我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)等監(jiān)管機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)公司自身對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究和探索，但與保險(xiǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的外國(guó)公司相比，仍然存在著諸多問題。

(1)忽略內(nèi)部控制。根據(jù)美國(guó)內(nèi)部控制概念框架報(bào)告（即COSO報(bào)告），內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是三個(gè)：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及合法合規(guī)性。而國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)往往限于差錯(cuò)舞弊、會(huì)計(jì)資料的合法合規(guī)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性，忽略了考慮經(jīng)營(yíng)的效率效果這個(gè)具體目標(biāo)。在實(shí)際操作中，很多保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，觀點(diǎn)局限于滿足監(jiān)管要求和降低監(jiān)管成本方面，并未站在與保險(xiǎn)行業(yè)的生存發(fā)展戰(zhàn)略角度，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低經(jīng)營(yíng)成本和提高經(jīng)營(yíng)效率方面。此外，國(guó)內(nèi)一些保險(xiǎn)公司存在人治高于法治的情況，即使公司建立了完善的內(nèi)部控制體系，那么也只是形象工程，并為嚴(yán)格實(shí)行，并不對(duì)公司上層具有約束和監(jiān)督作用。這樣使得內(nèi)部控制流于形式，缺乏動(dòng)態(tài)性、適應(yīng)性和前瞻性，難以及時(shí)捕捉保險(xiǎn)公司內(nèi)部存在的問題和矛盾。因此在忽略內(nèi)部控制的公司，首先應(yīng)該培養(yǎng)內(nèi)部控制的意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要建立適應(yīng)本公司特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，注意牽制程序和嚴(yán)格的審批制度，并對(duì)制度好的內(nèi)部控制程序要嚴(yán)格實(shí)行，根據(jù)企業(yè)的具體情況做出相應(yīng)的調(diào)整。

(2)內(nèi)部審計(jì)弱化。我國(guó)保險(xiǎn)公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門或機(jī)構(gòu)，但是一般設(shè)置的人員都比較少，所監(jiān)管的問題也都是違紀(jì)違規(guī)、離任審計(jì)和常規(guī)審計(jì)等，很少有審計(jì)部門把企業(yè)成本控制、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)效率和效果作為審查的重點(diǎn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門大多受到公司經(jīng)理層等部門的領(lǐng)導(dǎo)，以致于在資源的配置以及審計(jì)范圍等受到限制，阻礙了他們的工作，甚至當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)問題的時(shí)候，部門領(lǐng)導(dǎo)可能將審計(jì)部門的工作轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)部門。為此需要內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性和客觀性，建立行之有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)能夠得到順利的開展和實(shí)施。對(duì)此，保險(xiǎn)公司需要為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境，將其作為一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，直接對(duì)董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。經(jīng)費(fèi)和人力資源等這些也都要匹配，并保持相應(yīng)的獨(dú)立性。

(3)約束激勵(lì)機(jī)制的缺乏。這也是我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制薄弱的一個(gè)原因。任何好的內(nèi)部控制制度，沒有相應(yīng)的約束激勵(lì)機(jī)制，都無法有效地實(shí)施。在制定好內(nèi)部控制制度后，如何才能保證它有效的貫徹實(shí)施成為一個(gè)關(guān)鍵性問題。對(duì)違法人員沒有具體的處罰條例，缺乏對(duì)執(zhí)法主體、違法事項(xiàng)的事后檢查和監(jiān)督等，必將增大違法者的囂張氣焰，打擊審計(jì)人員的積極性。因此需要建立起相應(yīng)的約束激勵(lì)機(jī)制，賞罰分明，可以采用精神和物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的方法。對(duì)于審計(jì)工作也要監(jiān)督、嚴(yán)格管理，采用工作筆記的方式記錄在案，適時(shí)提出反饋結(jié)果。同時(shí)也要防止保險(xiǎn)公司的內(nèi)審人員和其他部門的人員合謀串通而做出損害公司利益的事情。

二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建思考

前文分析了保險(xiǎn)公司存在的問題及相應(yīng)的對(duì)策建議，本文認(rèn)為保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容，才能夠?qū)崿F(xiàn)上述COSO報(bào)告的三個(gè)目標(biāo)。其中兩個(gè)目標(biāo)——財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合法合規(guī)性這與我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)是一致的，經(jīng)營(yíng)的效率和效果才是容易被忽視的。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建的完善，一個(gè)最主要方面就是要提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效率和效果。沿著這個(gè)思路，除了資金安全，本文保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)方面。

(1)將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來。內(nèi)部控制和公司治理之間既存在聯(lián)系又存在區(qū)別。區(qū)別在于兩者側(cè)重點(diǎn)和目標(biāo)不同。內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)在于降低保險(xiǎn)公司內(nèi)部的交易成本，涉及公司的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和所有人員，目標(biāo)如前所述的三點(diǎn)；而公司治理側(cè)重點(diǎn)在于公司管理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等的控制權(quán)和所有權(quán)的權(quán)力制衡，主要涉及公司高層，以保證所有者利益不受侵害。聯(lián)系在于兩者緊密結(jié)合。不同的學(xué)者表述了不同的看法。王宏、張婷等（2011年）在《公司治理與內(nèi)部控制》一書中描述內(nèi)部控制為公司治理的重要組成部分。邢婷婷（2013年）認(rèn)為公司治理控制室內(nèi)部控制的重要成分。本文同意后者的觀點(diǎn)。公司治理控制控制著保險(xiǎn)公司的責(zé)權(quán)利，包括對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，這些做不好，那么保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制也就無從說起了。所以需要將保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制融人公司治理中，使得公司的管理層、治理層等高管既合理使用各自的職權(quán)，又相互制衡，避免所有者過多的干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

(2)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指從整個(gè)企業(yè)和企業(yè)內(nèi)所有的業(yè)務(wù)出發(fā)，對(duì)影響企業(yè)價(jià)值的可能面對(duì)的所有風(fēng)險(xiǎn)集中起來進(jìn)行管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理不僅強(qiáng)調(diào)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)負(fù)債和資金業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)的管理，還強(qiáng)調(diào)采取投資組合和資源優(yōu)化的方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)增加收益。具體到保險(xiǎn)行業(yè)，對(duì)保險(xiǎn)公司承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)以及承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)單位進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)一定情況下的收益最大化或收益一定情況下的風(fēng)險(xiǎn)最小化。兩者存在密切的聯(lián)系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都有著要降低公司運(yùn)營(yíng)成本的要求。前者控制風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)（比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）也是企業(yè)的或有成本，而且一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，此時(shí)為導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的成本。兩者也存在一些差異。主要是發(fā)揮作用的時(shí)間點(diǎn)、條件以及內(nèi)容的差異。全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮作用的時(shí)間要晚于內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制是公司成立開始就自發(fā)存在的；全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮作用的條件比內(nèi)部控制要苛刻，只有在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、措施之后，才會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)管理的效果；全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對(duì)一系列的風(fēng)險(xiǎn)流程而言的，而內(nèi)部控制既包括這些風(fēng)險(xiǎn)的流程，又包括各種業(yè)務(wù)流程等。

保險(xiǎn)公司將全面風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的控制：計(jì)劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、精算風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是指對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，主要包括對(duì)公司收支預(yù)算管理、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和部門行規(guī)進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算處理和管理。全面預(yù)算制度需要跟據(jù)公司的資源情況和公司的發(fā)展要求，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核和反饋等進(jìn)行嚴(yán)格的控制。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和保險(xiǎn)監(jiān)管的要求建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠、財(cái)務(wù)檔案的完整性以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的及時(shí)傳遞溝通。我們都知道，資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的地位，很多公司就是因?yàn)橘Y金鏈的斷裂而破產(chǎn)的，包括最近發(fā)生的兩次金融危機(jī)中最終也是因?yàn)橘Y金鏈的斷裂使得無數(shù)家企業(yè)倒閉，因此保證資金安全和合理運(yùn)用資金在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中就顯得尤為重要。資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是指對(duì)投資決策、資產(chǎn)戰(zhàn)略、債務(wù)償還等工作進(jìn)行控制。投資決策風(fēng)險(xiǎn)控制主要是嚴(yán)格控制投資決策流程、審批權(quán)限制度。保險(xiǎn)公司在控制投資流程和審批制度方面尤其需要注意分級(jí)授權(quán)管理制度的應(yīng)用。分級(jí)授權(quán)管理制度是指股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)、董事會(huì)對(duì)董事長(zhǎng)和經(jīng)營(yíng)層的審批授權(quán)制度。比如融資投資業(yè)務(wù)按照“董事會(huì)——業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)——業(yè)務(wù)執(zhí)行部門——分支機(jī)構(gòu)”的架構(gòu)設(shè)立和運(yùn)行，通過制度保證決策的制定和實(shí)施，是集體智慧的結(jié)晶而不是某個(gè)人或某幾個(gè)人的主觀意志起決定性作用。資產(chǎn)戰(zhàn)略主要是從戰(zhàn)略的角度來把握整體資金的使用、配置結(jié)構(gòu)（比如流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的比重、各個(gè)投資點(diǎn)的分配、資本結(jié)構(gòu)等），保證資金滿足保險(xiǎn)公司償債和監(jiān)管的要求。債務(wù)償還主要是資金安排中資產(chǎn)和負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債這些的比率，保證償還資金的需要、正常運(yùn)營(yíng)的需要以及通過這些合理配置可以降低資金成本。精算風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在保險(xiǎn)公司的精算部門。大的保險(xiǎn)公司一般都設(shè)立有精算部門，用以準(zhǔn)備金評(píng)估、償債能力等方面的管理，尤其要特別關(guān)注的是精算部門的準(zhǔn)備金評(píng)估。對(duì)于精算風(fēng)險(xiǎn)的控制需要建立一套完善的準(zhǔn)備金管理制度，提出合理的假設(shè)和建立準(zhǔn)確的準(zhǔn)備金模型，這樣滿足保險(xiǎn)公司的償付責(zé)任需要，并精算部門的精算結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控，并根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行調(diào)整。業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)需要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)承包業(yè)務(wù)的控制和對(duì)理賠業(yè)務(wù)的控制。承保業(yè)務(wù)流程屬于事中控制，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定制定出清晰的承包操作流程和審核流程，規(guī)范核保授權(quán)、投保、保前查勘、核保保單打印等工作，對(duì)相關(guān)的各種信息和資料要核實(shí)正確性和合規(guī)合法合理性。理賠控制屬于事中和事后控制，具體來說，它是承保控制的事后控制，又是它自身的事中控制。對(duì)于理賠控制應(yīng)該規(guī)范其流程，采取分級(jí)授權(quán)管理的處理原則來嚴(yán)格按照程序辦事，加強(qiáng)對(duì)理賠事項(xiàng)和人員的管理，盡可能減少理賠失誤、避免虛假理賠。

(3)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。根據(jù)COSO報(bào)告，內(nèi)部控制具有五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。因此“信息與溝通”作為五大要素之一對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制有著重要的意義。這就要求加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)。保險(xiǎn)公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)化的工程，這主要是從三個(gè)方面著手：歸集和處理信息、反舞弊管理以及信息系統(tǒng)的建設(shè)。歸集和處理信息同樣需要一個(gè)系統(tǒng)和制度安排，保證公司員工權(quán)責(zé)分別、銜接順暢、分工科學(xué)合理，以提高信息的采集、整合、核對(duì)、分析等能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并修正。對(duì)于反舞弊的管理，首先要理解什么是舞弊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)指南中指出了它的概念，舞弊就是指公司的高層、職工或者其它方故意采用欺詐的手法獲得非法或不正當(dāng)利益的行為。無論在什么樣的公司，加強(qiáng)內(nèi)部控制一直是反舞弊的一個(gè)重要手段。利用內(nèi)控控制來防止舞弊，一個(gè)是工作流程中，對(duì)于可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)、關(guān)鍵領(lǐng)域和部門列為反舞弊工作重點(diǎn)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度來進(jìn)行約束；另一個(gè)是建立舉報(bào)制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，利用外部的信息來防范和查處本公司的舞弊事項(xiàng)，這也是保險(xiǎn)公司掌握舞弊信息的一個(gè)重要來源。當(dāng)然，無論是歸集和處理信息還是反舞弊管理，最終都需要依附于信息系統(tǒng)的建設(shè)之上。現(xiàn)代的保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)運(yùn)作越來越離不開信息技術(shù)了，信息系統(tǒng)的構(gòu)建是一個(gè)龐大和復(fù)雜的構(gòu)建系統(tǒng)。保險(xiǎn)公司的承包、理賠、采購(gòu)、人事、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這些在多數(shù)保險(xiǎn)公司都已經(jīng)信息化了，避免了人為因素影響，實(shí)質(zhì)是一個(gè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的行之有效方法。在加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)方面，本文認(rèn)為除了加強(qiáng)自動(dòng)化技術(shù)外，為了更好地加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)注意：盡量采用信息化技術(shù)處理業(yè)務(wù)和審批制度，責(zé)任落實(shí)，建立起不同公司業(yè)務(wù)需求與系統(tǒng)需求相匹配的這樣的一個(gè)信息系統(tǒng)；對(duì)于信息系統(tǒng)及利用信息系統(tǒng)所進(jìn)行的工作，要適時(shí)進(jìn)行評(píng)估和不斷地反饋，相應(yīng)地也不斷地進(jìn)行發(fā)展更新。

參考文獻(xiàn)

1．王宏，張婷．公司治理與內(nèi)部控制，中國(guó)法律出版社．2013.

2．邢婷婷．保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究．南開大學(xué)，2013.

篇8

上市公司如何保證自身在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中處于不敗之地，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的目的，關(guān)鍵問題在于完善公司制度確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不斷調(diào)整自身行為來面對(duì)瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。

關(guān)鍵詞上司公司公司制度經(jīng)濟(jì)發(fā)展

中圖分類號(hào)：D523.32文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立較晚，上市公司中有許多公司都是是由國(guó)有企業(yè)改造而成。上市公司如何保證自身在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中處于不敗之地，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的目的，關(guān)鍵問題在于完善公司制度確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不斷調(diào)整自身行為來面對(duì)瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。

近年來，我國(guó)內(nèi)部控制監(jiān)管體系在不斷完善，隨著財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《基本規(guī)范》的出臺(tái)，企業(yè)內(nèi)部控制制度問題在規(guī)范建設(shè)和監(jiān)督檢查等方面有了嚴(yán)格的統(tǒng)一的監(jiān)管要求，一方面給了企業(yè)建立經(jīng)濟(jì)管理制度提供了基本規(guī)范，但同時(shí)也督促企業(yè)尤其是上市公司需要完善制度，適應(yīng)市場(chǎng)要求。

因此，在當(dāng)前如此嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政府加強(qiáng)監(jiān)管的壓力下，分析如何完善上市公司內(nèi)部制度建設(shè)是十分必要的。

完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

上市公司想要完善內(nèi)部制度，需要建立在較為穩(wěn)固的基礎(chǔ)制度上的，它是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，不是在較短時(shí)間里就能夠完成的。需要做好如下幾項(xiàng)工作：加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部制度有效建立；明確內(nèi)部控制目標(biāo)，即建立制度是為了要解決和控制什么；采用較為科學(xué)先進(jìn)的控制管理方法和引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才；重視企業(yè)文化。

上市公司內(nèi)部有包含有股東、管理者、經(jīng)營(yíng)者和普通員工四種主體，四種主體所在職位不同，所需求的也不同，控制制度是針對(duì)每一個(gè)控制主體的控制目的來制定的。例如股東的目標(biāo)主要是企業(yè)的財(cái)富安全和財(cái)富增加，而管理者的目標(biāo)是完成上級(jí)的下達(dá)的責(zé)任目標(biāo)和業(yè)務(wù)運(yùn)行，至于知道企業(yè)的制度建立是為了尋求何種結(jié)果，才能找到具有針對(duì)性的策略和措施。管理控制方法和管理人才是內(nèi)部制度能夠順利實(shí)施的重要因素，制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說是十分重要，同時(shí)，管理者的素質(zhì)也直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

內(nèi)部環(huán)境建設(shè)具體包括完善公司治理結(jié)構(gòu)，通過改善股本結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)多元化所有者，明確各經(jīng)濟(jì)主體的職責(zé)范圍，形成相互制衡管理機(jī)制，強(qiáng)化董事會(huì)職能并且不允許出現(xiàn)職位交叉，完善監(jiān)事會(huì)只能監(jiān)事人員需要有一定的專業(yè)技能并且要具有獨(dú)立性，不得與其他職位交叉。制度的執(zhí)行需要有良好企業(yè)文化，企業(yè)應(yīng)該倡導(dǎo)并且發(fā)展吱聲問候，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)技能同時(shí)做為選聘人員的標(biāo)準(zhǔn)，提高企業(yè)整體思想素質(zhì)水平，使得企業(yè)內(nèi)部人人能夠自覺遵守企業(yè)各項(xiàng)制度，并且能夠維護(hù)制度的執(zhí)行，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的執(zhí)行制度的氛圍。

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)無處不在，風(fēng)險(xiǎn)的主要特質(zhì)就是不確定性，它可以出現(xiàn)發(fā)生在任何時(shí)候任何地點(diǎn)，我們只能夠盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)而不能完全避免風(fēng)險(xiǎn)。上市企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容是對(duì)環(huán)境的變化的管理方法的變化，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，是為了避免對(duì)制度的調(diào)控對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不好的風(fēng)險(xiǎn)。

上市公司必須設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部分，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)狀態(tài)中所產(chǎn)生的的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，譬如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等，建立風(fēng)險(xiǎn)管理模式。例如財(cái)務(wù)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，首先確定財(cái)務(wù)部的工作目標(biāo)，然后對(duì)控制環(huán)境中的相關(guān)要素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。例如人員的素質(zhì)和信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題可以引起財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)不準(zhǔn)確不客觀的風(fēng)險(xiǎn)，那么財(cái)務(wù)部就應(yīng)該對(duì)這兩個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)評(píng)估報(bào)告，確定下一階段的控制管理措施。

最重要的一點(diǎn)，上市公司應(yīng)建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展規(guī)律的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，使企

業(yè)能及時(shí)洞察在運(yùn)營(yíng)過程中產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較高的部分，并及時(shí)采取調(diào)控措施修改有關(guān)內(nèi)部控制制度。

建立良好的信息與溝通平臺(tái)

信息時(shí)代，上市企業(yè)需要建立一個(gè)覆蓋面廣時(shí)效性搞的信息溝通系統(tǒng)，需要涵蓋有關(guān)企業(yè)所有相關(guān)信息的全部數(shù)據(jù)，不僅是關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的有效的全面的制度數(shù)據(jù)，還有關(guān)于外部市場(chǎng)環(huán)境信息，以便于這些信息能夠夠成一個(gè)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)特的信息整體；需要建立可靠的信息系統(tǒng)，注重信息安全管理，能夠及時(shí)更新公司內(nèi)部最新資訊，有益于提高企業(yè)內(nèi)部各控制主體之間的交流；建立有效的交流渠道，溝通是上市企業(yè)管理中需要強(qiáng)化的部分，溝通是人與人之間相處的原則，也是企業(yè)內(nèi)部最好的融合劑，一個(gè)來有效的交流渠道需要建立在所有控制主體認(rèn)可的條件下，并且保證這個(gè)交流渠道能夠傳達(dá)到企業(yè)內(nèi)部任何地方。

完善促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理制度

1.完善企業(yè)績(jī)效考核制度

績(jī)效管理對(duì)企業(yè)發(fā)展非常關(guān)鍵，績(jī)效考核既是反應(yīng)員工對(duì)工作完成程度的體現(xiàn)，同時(shí)也是反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理質(zhì)量的體現(xiàn)，績(jī)效考核管理可以有效提高員工的素質(zhì)與能力，同時(shí)也是反饋企業(yè)制度好壞與否的一個(gè)關(guān)鍵管理手段，更是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。

對(duì)于績(jī)效考核，需根據(jù)企業(yè)制度針對(duì)考核的對(duì)象和內(nèi)容不同選擇不同的考核方法，在實(shí)際考核中，盡量避免選擇單一的考核辦法，可以將多種考核方法融合在一起，考核應(yīng)該融入日常工作中，針對(duì)不同層級(jí)、不同職位的員工采取不同的考核方案。需要明確考核內(nèi)容，盡量采用客觀性和工作密切相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)，考核指標(biāo)應(yīng)該簡(jiǎn)潔，區(qū)分考核指標(biāo)權(quán)重，選擇有針對(duì)性、符合企業(yè)自身管理要求的考核項(xiàng)目。

重視績(jī)效考核中的輔導(dǎo)，輔導(dǎo)可以分為會(huì)議室輔導(dǎo)和非正式輔導(dǎo)，在確定了階段目標(biāo)之后，管理者可以通過輔導(dǎo)來提高員工績(jī)效，有效的輔導(dǎo)既要認(rèn)可員工的績(jī)效，又要對(duì)員工有幫助，不應(yīng)該僅限于會(huì)議上的輔導(dǎo)，鼓勵(lì)和發(fā)展管理者和員工之間的非正式輔導(dǎo)方法，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員與基礎(chǔ)員工之間的溝通，激勵(lì)員工并且明確對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)績(jī)效的期望值。

公開考核過程和考核公示，民主化的反應(yīng)績(jī)效考核，績(jī)效考核出來以后，需要由上級(jí)對(duì)下級(jí)逐一進(jìn)行考核面談，準(zhǔn)確的直觀的將結(jié)果反饋給員工，并且分析出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，創(chuàng)造一個(gè)通暢的雙向溝通環(huán)境。

2.建立責(zé)任體系制度

責(zé)任和權(quán)利是同時(shí)存在的，不可分離的，要正確賦予崗位完成任務(wù)必須的權(quán)利，也要明確崗位應(yīng)該承擔(dān)的制度。一方面，建立責(zé)任體系制度，讓員工清楚了解到自己的職責(zé)，在工作過程中懂得如何完成自己的工作，提高工作效率，另一方面，建立責(zé)任體系制度可以讓各部門人員之間相互審查監(jiān)督，避免出現(xiàn)應(yīng)為出現(xiàn)問題過大，逃避責(zé)任的問題出現(xiàn)。建立有力的責(zé)任體系可以不斷完善內(nèi)部控制制度，同時(shí)還可以促進(jìn)員工更好的完成工作，提升工作效率，從而促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

結(jié)語

上市企業(yè)的核心任務(wù)是設(shè)計(jì)一套有效的組織機(jī)制來謀求企業(yè)更好的可持續(xù)的發(fā)展，達(dá)到經(jīng)營(yíng)者追求的經(jīng)濟(jì)企業(yè)價(jià)值。制度容易形成，但難在如何讓制度能夠發(fā)揮出效益，良好的管理制度能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但必然建立在有效的落實(shí)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上。上市企業(yè)完善制度促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的課題是一個(gè)任重道遠(yuǎn)的任務(wù)，需要在實(shí)際企業(yè)運(yùn)營(yíng)中慢慢摸索和調(diào)整。

參考文獻(xiàn)

篇9

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；人力資源保障

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4117（2012）02-0047-01

從產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略角度來看，并購(gòu)類型可分為橫向一體化戰(zhàn)略、縱向一體化戰(zhàn)略及多元化戰(zhàn)略。并購(gòu)動(dòng)因的理論有很多，主要包括：效率理論、規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論、信息理論、市場(chǎng)勢(shì)力理論、理論和優(yōu)惠政策理論。

一、并購(gòu)中人力資源的相關(guān)配套工作

（一）制定激勵(lì)制度、打造高效團(tuán)隊(duì)。制定業(yè)務(wù)流程，依照組織架構(gòu)配備各部門人員，人力架構(gòu)逐步完善，并將公司重要工作納入流程化管理軌道，結(jié)合公司實(shí)際，對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化和簡(jiǎn)化，做到既能規(guī)范工作，又不降低工作效率。在績(jī)效激勵(lì)制度中設(shè)計(jì)相應(yīng)條款，以調(diào)動(dòng)員工“傳、幫、帶”的積極性。

（二）著力加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造積極進(jìn)取的工作氛圍。可通過組織員工活動(dòng)如羽毛球、游泳、騎自行車、野炊等戶外活動(dòng)，同時(shí)結(jié)合小型團(tuán)隊(duì)互助合作項(xiàng)目，增強(qiáng)員工凝聚力和信任感，以便創(chuàng)造良好的工作氛圍。由于該公司隊(duì)伍人員構(gòu)成較為多元化，包含原有人才輸入、新并購(gòu)人才輸入以及社會(huì)招聘人員，且為新成立的公司，司齡結(jié)構(gòu)偏向年輕化，需加強(qiáng)對(duì)青年人才的培養(yǎng)，充分利用公司內(nèi)部資源，同時(shí)吸取原公司與新并購(gòu)公司的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)員工融合，例如聘請(qǐng)?jiān)净蛐虏①?gòu)公司資深業(yè)內(nèi)專家做員工講座；同時(shí)篩選合適的外部機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)新人的培養(yǎng)。宣傳欄、黨史書架、網(wǎng)站、內(nèi)刊、標(biāo)語、辦公環(huán)境等都是宣傳企業(yè)文化的重要物質(zhì)載體，要充分利用，甚至開發(fā)利用，另外，通過表彰、頒獎(jiǎng)、集體活動(dòng)等行為方式不斷地培育和強(qiáng)化企業(yè)文化。可與原公司及新并購(gòu)公司的上級(jí)公司或所屬公司交叉開展小型團(tuán)隊(duì)活動(dòng)，增進(jìn)彼此溝通交流，以進(jìn)一步增進(jìn)員工歸屬感。

（三）建立健全培訓(xùn)機(jī)制，強(qiáng)化員工培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)。拓寬員工培訓(xùn)渠道和方式，針對(duì)不同級(jí)別和性質(zhì)的崗位，開發(fā)出有針對(duì)性的培訓(xùn)方式，適度借用社會(huì)資源加強(qiáng)對(duì)骨干員工的培養(yǎng)，為每一位員工設(shè)計(jì)職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃，并通過不間斷的培訓(xùn)逐步實(shí)現(xiàn)，引導(dǎo)并通過制度強(qiáng)化員工通過自學(xué)的方式提高自身素質(zhì)，逐步培養(yǎng)學(xué)習(xí)性組織的文化氛圍。

二、并購(gòu)后公司的人力保障探索

（一）進(jìn)一步規(guī)范和改善公司內(nèi)部管理，不斷完善管理平臺(tái)。一是逐步修訂《薪酬制度》、《績(jī)效考核制度》、《培訓(xùn)管理規(guī)定》等人力資源制度規(guī)范，增強(qiáng)其可操作性和可行性；二是逐步建立健全研發(fā)管理制度規(guī)范和項(xiàng)目管理制度規(guī)范，并在實(shí)踐過程中不斷修訂完善，使公司的各項(xiàng)工作都有章可循；三是加強(qiáng)新制度培訓(xùn)，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，將制度執(zhí)行情況納入績(jī)效考核，提高各部門主管對(duì)新制度的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行力；四是修訂完善業(yè)務(wù)流程，逐步將公司重要工作納入流程化管理軌道，在前實(shí)踐工作的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司實(shí)際，對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化和簡(jiǎn)化，做到既能規(guī)范工作，又不降低工作效率。

（二）著力加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造積極進(jìn)取的工作氛圍。一是明確公司發(fā)展遠(yuǎn)景及戰(zhàn)略，并通過充分的溝通交流增強(qiáng)大家的認(rèn)同感。將公司的愿景及戰(zhàn)略通過年度規(guī)劃、半年度計(jì)劃、季度計(jì)劃和月度計(jì)劃的方式分解，并通過定期會(huì)議進(jìn)行糾偏，這樣既增強(qiáng)了績(jī)效考核的針對(duì)性，也能保障發(fā)展愿景和戰(zhàn)略的可行性。二是結(jié)合公司發(fā)展歷史，提煉公司發(fā)展理念，培育共同的價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則。結(jié)合公司自身特點(diǎn)和發(fā)展愿景，提煉有利有實(shí)現(xiàn)這些愿景的理念和準(zhǔn)則，并將這些準(zhǔn)則列入員工手冊(cè)和張貼在工作場(chǎng)所，時(shí)刻提醒大家、時(shí)刻督促大家。三是通過制度保障共同的價(jià)值觀念和價(jià)值準(zhǔn)則得到貫徹執(zhí)行。在制定或修訂公司制度時(shí)，注意與公司文化的銜接，通過制度的方式強(qiáng)化企業(yè)文化的推行，剔除制度中與企業(yè)文化相悖的內(nèi)容。四是通過一定的物質(zhì)載體和行為儀式，宣傳、培育和強(qiáng)化企業(yè)文化。宣傳冊(cè)、網(wǎng)站、內(nèi)刊、標(biāo)語、辦公環(huán)境等都是宣傳企業(yè)文化的重要物質(zhì)載體，要充分利用，甚至開發(fā)利用，另外，通過表彰、頒獎(jiǎng)、集體活動(dòng)等行為方式不斷地培育和強(qiáng)化企業(yè)文化。

（三）建立健全培訓(xùn)機(jī)制，強(qiáng)化員工培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)。一是拓寬員工培訓(xùn)渠道和方式，針對(duì)不同級(jí)別和性質(zhì)的崗位，開發(fā)出有針對(duì)性的培訓(xùn)方式，適度借用社會(huì)資源加強(qiáng)對(duì)骨干員工的培養(yǎng)，為每一位員工設(shè)計(jì)職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃，并通過不間斷的培訓(xùn)逐步實(shí)現(xiàn)，引導(dǎo)并通過制度強(qiáng)化員工通過自學(xué)的方式提高自身素質(zhì)，逐步培養(yǎng)學(xué)習(xí)性組織的文化氛圍。二是建立一套以研發(fā)、技術(shù)和銷售三類崗位為主的培訓(xùn)教材，進(jìn)行充分的調(diào)研分析，聽取資深骨干員工的建議，提高培訓(xùn)教材的針對(duì)性和可行性，并隨著公司的發(fā)展，不斷優(yōu)化；三是建立以培訓(xùn)需求調(diào)查、培訓(xùn)組織實(shí)施和培訓(xùn)效果考核為中心的員工培訓(xùn)機(jī)制，明確部門經(jīng)理在員工培訓(xùn)中主導(dǎo)地位，發(fā)揮人力資源部在培訓(xùn)中協(xié)調(diào)各方的作用。

（四）積極穩(wěn)妥地推進(jìn)公司管理變革，提升管理水平。一是改進(jìn)現(xiàn)有績(jī)效考核體系，充分發(fā)揮績(jī)效考核在戰(zhàn)略執(zhí)行和激勵(lì)約束方面的積極作用。實(shí)現(xiàn)當(dāng)前由單一的績(jī)效考核向績(jī)效管理轉(zhuǎn)變，把提升公司和員工的工作績(jī)效作為績(jī)效管理的重點(diǎn)。二是改進(jìn)薪酬福利制度，充分發(fā)揮薪酬福利在員工激勵(lì)方面的作用。改善薪酬福利結(jié)構(gòu)、完善薪酬晉級(jí)方案、豐富并提升福利水平。三是完善費(fèi)用報(bào)銷及差旅管理制度，針對(duì)員工反映的主要問題，修訂現(xiàn)有的費(fèi)用報(bào)銷及差旅管理制度，提高員工滿意度。四是實(shí)施好工號(hào)及工作證管理制度，提高員工歸屬感及凝聚力。五是配合業(yè)務(wù)部門做好業(yè)務(wù)管理制度的規(guī)范和推行。

結(jié)束語：人力配套工作中需分階段來實(shí)施，最終向業(yè)務(wù)導(dǎo)向型人力資源轉(zhuǎn)化，并最終使人力資源成為戰(zhàn)略合作伙伴，突顯人是生產(chǎn)力，價(jià)值的創(chuàng)造者。

作者單位：胡穎 江西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院工商系

盧致偉 江西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院工商系

胡 江西方大長(zhǎng)力汽車零部件有限公司信息中心

參考文獻(xiàn)：

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[2]伍艷芳.企業(yè)并購(gòu)動(dòng)因及效應(yīng)分析[J].企業(yè)研究,2011(06).

篇10

證券業(yè)是特殊的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，證券公司由于在證券市場(chǎng)上同時(shí)擔(dān)任多種角色（發(fā)行中介、交易中介、投資者、融資者、信息提供者等）而處于證券業(yè)的核心位置，從而成為證券業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的聚合處和匯集點(diǎn)。證券公司的業(yè)務(wù)具有高信用性、高流動(dòng)性、高預(yù)期性、高虛擬性的特點(diǎn)，使得證券公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜和難以把握。

我國(guó)證券公司內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境存在著嚴(yán)重的先天不足。一是證券公司賴以生存與的證券市場(chǎng)存在著諸多突出的；二是證券公司缺乏規(guī)范合理的法人治理結(jié)構(gòu)，難以形成有效的制衡機(jī)制。隨著我國(guó)加入WTO，資本市場(chǎng)對(duì)外開放日益迫近，證券業(yè)發(fā)展環(huán)境將發(fā)生劇烈變化，在為我國(guó)證券公司走向國(guó)際化提供了廣闊的舞臺(tái)的同時(shí)，也使其高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)特征充分暴露。一方面，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)的聯(lián)動(dòng)增強(qiáng)，證券公司將面對(duì)快速傳遞的全球性宏觀風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，為改變目前因資本規(guī)模小、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)趨同、管理體制落后等而在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于的劣勢(shì)，國(guó)內(nèi)證券公司將加大改革步伐，這意味著其將面對(duì)更多更新的不確定性。其主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）規(guī)模擴(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)。為迅速壯大實(shí)力，縮小與境外同行的資本差距，證券公司將通過增資擴(kuò)股、兼并重組、發(fā)行上市等途徑來實(shí)現(xiàn)跨越式增長(zhǎng)。如果管理能力、管理水平?jīng)]有同步跟上，就會(huì)演變成粗放型數(shù)量增長(zhǎng)和外延式規(guī)模擴(kuò)張，在防范和化解風(fēng)險(xiǎn)方面尤其顯得薄弱。（2）業(yè)務(wù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激化，證券公司為突破業(yè)務(wù)雷同、種類單一的瓶頸，紛紛尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，將從傳統(tǒng)、單一的證券發(fā)行、經(jīng)紀(jì)、自營(yíng)業(yè)務(wù)拓展到金融產(chǎn)品的創(chuàng)新與中去。但由于金融衍生工具的杠桿效應(yīng)，若管理不善、經(jīng)驗(yàn)不足，其風(fēng)險(xiǎn)也將是成百上千倍放大的。（3）運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。信息產(chǎn)業(yè)革命為證券公司的發(fā)展帶來全方位的深刻變革，我國(guó)證券公司業(yè)已利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展網(wǎng)上在線證券交易，而隨之而來的是網(wǎng)絡(luò)安全、系統(tǒng)穩(wěn)定性等問題，管理風(fēng)險(xiǎn)增大。

二、我國(guó)證券公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)現(xiàn)狀

我國(guó)證券公司起步較晚，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)起步更晚。在證券公司發(fā)展的初期，證券公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)缺乏動(dòng)力。一是工作重點(diǎn)和注意力過分集中于如何開拓市場(chǎng)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱；二是在證券市場(chǎng)不規(guī)范、投機(jī)性強(qiáng)，證券業(yè)法規(guī)、法制建設(shè)滯后及業(yè)務(wù)監(jiān)管不力的環(huán)境中，證券公司在利益驅(qū)動(dòng)下不惜進(jìn)行違規(guī)操作，違法操縱，根本無視巨大的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。但是經(jīng)過多次惡性違法違規(guī)事件之后，特別是經(jīng)歷了1997年的亞洲金融風(fēng)暴之后，無論是證券監(jiān)管部門，還是證券公司，都深刻地認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，走上了探索建設(shè)證券公司內(nèi)部控制機(jī)制的良性道路。經(jīng)過幾年的努力，我國(guó)證券公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)取得了明顯的成效：從控制環(huán)境看：一是監(jiān)管部門制度建設(shè)初見成效。從1997年出臺(tái)的《證券公司內(nèi)部控制制度指南》，1998年的《證券法》及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理辦法，一直到2001年的《證券公司內(nèi)部控制制度指引》和《證券公司管理辦法》，一系列規(guī)章制度的建立為證券公司的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)指明了方向。二是證券公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)得到較大改善。通過增資擴(kuò)股、重組合并，證券公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)明顯向多元化發(fā)展，公司制衡的組織結(jié)構(gòu)開始建立與規(guī)范。從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體制建設(shè)看：一是逐步重視建設(shè)專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，包括風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、重大決策咨詢委員會(huì)、內(nèi)部稽核部門等；二是逐步制定涵蓋公司內(nèi)部交易經(jīng)紀(jì)、投資銀行、資產(chǎn)管理、證券自營(yíng)等各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)依據(jù)授權(quán)進(jìn)行；三是探索建立公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制系統(tǒng)，通過建立以指標(biāo)VAR管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)限額預(yù)警系統(tǒng)，尋求將公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)及相關(guān)部門和相關(guān)崗位的具體辦法；四是開始利用現(xiàn)代信息技術(shù)建設(shè)公司內(nèi)部統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)。

但是，目前我國(guó)證券公司內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在著諸多不足：一是在管理理念上，沒有站在公司生存的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。部分證券公司領(lǐng)導(dǎo)在思想上甚至認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制，是用條條框框束縛自己的手腳，不利于自己大膽工作，在行動(dòng)中仍然重外延擴(kuò)張，輕內(nèi)涵發(fā)展；重業(yè)務(wù)拓展，輕風(fēng)險(xiǎn)防范；重部門短期經(jīng)濟(jì)利益，輕公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)；重被動(dòng)地迎合外部監(jiān)管法規(guī)及制度的要求，輕內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)建設(shè)。二是證券公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效程度明顯不理想，缺乏確保各項(xiàng)制度得以履行的落實(shí)機(jī)制。比如雖然制定了明確的授權(quán)審批制度，但由于公司內(nèi)部缺乏及時(shí)高效的信息傳遞機(jī)制，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止越權(quán)行為。三是激勵(lì)與約束機(jī)制不合理，激勵(lì)手段單一，主要表現(xiàn)為即期物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，目標(biāo)過于短期化，約束機(jī)制中的決策咨詢系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)缺乏必要的獨(dú)立性。四是還需要花大力氣建立集中統(tǒng)一、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的資金管理控制體系。五是在重視利用現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大力發(fā)展網(wǎng)上交易等新業(yè)務(wù)的同時(shí)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范不夠，缺乏必要的監(jiān)督和相互牽制制度。

三、加強(qiáng)證券公司內(nèi)部控制建設(shè)的幾點(diǎn)建議

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制指出，內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的根本目的在于推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化的目標(biāo)，而不僅僅局限在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)與糾錯(cuò)防弊上。建設(shè)一個(gè)運(yùn)行良好、高效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，核心在于：一是要營(yíng)造有利于內(nèi)部控制制度良性運(yùn)行的控制環(huán)境。控制環(huán)境的因素包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；員工的誠(chéng)信原則、道德價(jià)值觀及能力；責(zé)任的分配與授權(quán)；人力資源政策與實(shí)務(wù)等。二是能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)作出恰當(dāng)評(píng)估，并相應(yīng)設(shè)計(jì)高效的控制活動(dòng)。證券公司必須圍繞風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)公司的經(jīng)紀(jì)、投資銀行、自營(yíng)和資產(chǎn)管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)控制，精心設(shè)計(jì)授權(quán)批準(zhǔn)、資產(chǎn)保全、內(nèi)部報(bào)告、人員素質(zhì)、內(nèi)部稽核等各項(xiàng)控制活動(dòng)。三是要有及時(shí)、準(zhǔn)確的信息生成與傳遞系統(tǒng)。企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過程中，必須在合適的時(shí)間與地點(diǎn)辨識(shí)、取得準(zhǔn)確的信息，并能在整個(gè)企業(yè)內(nèi)進(jìn)行及時(shí)溝通，以使整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層次都能夠恰當(dāng)?shù)芈男胸?zé)任。

依照現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論，結(jié)合現(xiàn)今我國(guó)證券公司的實(shí)際，筆者認(rèn)為，證券公司加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）繼續(xù)完善法人治理結(jié)構(gòu)，培育誠(chéng)信為本的文化，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)。（1）繼續(xù)拓寬融資渠道，引入各種性質(zhì)的戰(zhàn)略投資者，優(yōu)化股本結(jié)構(gòu)，徹底消除地域或部門行政控制的色彩，形成規(guī)范的制衡機(jī)制。（2）從根本上改變我國(guó)企業(yè)的董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位的不利狀況，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用。（3）大力推行獨(dú)立董事制度，通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。（4）明確董事會(huì)內(nèi)部分工，設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等專門委員會(huì)，使其在公司內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算編制和控制、薪酬激勵(lì)機(jī)制的建立、投融資決策等一系列對(duì)內(nèi)部控制至關(guān)重要的活動(dòng)中發(fā)揮監(jiān)控作用，從而有利于企業(yè)信息真實(shí)性的提高，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及保護(hù)所有者資產(chǎn)的安全和完整。（5）實(shí)施有效的激勵(lì)約束機(jī)制，探索實(shí)行職工持股計(jì)劃和股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制。

2.培育誠(chéng)信為本的企業(yè)文化。（1）要以人為本，培養(yǎng)企業(yè)每一個(gè)員工的誠(chéng)信意識(shí)。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)無論多么完美，畢竟是人制定的，一定存在著漏洞。完全依賴規(guī)章制度，并不能解決的全部。真實(shí)、可靠是規(guī)章制度的要求，但同時(shí)肯定也只能是與誠(chéng)信共同作用的結(jié)果。人是最為關(guān)鍵的因素。企業(yè)內(nèi)部控制的最高境界（目標(biāo)）就是每一位員工能夠做到自我控制，自我管理。必須強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，從而調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的積極性。（2）要明確和落實(shí)誠(chéng)信責(zé)任。通過制定、完善制度、規(guī)則，明確提出各個(gè)層次的人員在企業(yè)運(yùn)作中的誠(chéng)信要求與責(zé)任。要通過經(jīng)常性的檢查監(jiān)督促進(jìn)有關(guān)各方切實(shí)履行誠(chéng)信義務(wù)。要依法依規(guī)對(duì)違反誠(chéng)信的人員進(jìn)行制裁，真正落實(shí)誠(chéng)信責(zé)任。

（二）全面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理體系，設(shè)立良好的控制活動(dòng)，系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度。

1.建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理體系。（1）建立與公司內(nèi)部組織架構(gòu)相適應(yīng)的多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，包括董事會(huì)、管理層、各業(yè)務(wù)部門，從職能部門一直到各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制單元或關(guān)鍵控制點(diǎn)等多級(jí)控制結(jié)構(gòu)，同時(shí)也包括總公司與分公司或母公司與子公司之間的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。（2）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。包括建立按業(yè)務(wù)類型劃分的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、網(wǎng)上交易業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系以及建立按企業(yè)重大決策活動(dòng)劃分的投融資、預(yù)算管理、資金管理等職能管理內(nèi)部控制制度體系。（3）建立風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)機(jī)制。充分運(yùn)用化的財(cái)務(wù)管理手段，圍繞風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警、報(bào)告等環(huán)節(jié)，使風(fēng)險(xiǎn)控制程序化、制度化、化。包括建立證券公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，完成公司風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與量化，分別把握公司風(fēng)險(xiǎn)的總體水平和各業(yè)務(wù)種類的風(fēng)險(xiǎn)水平。建立責(zé)任追究制度，使違反制度可能付出的成本，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于可能得到的收益。

2.設(shè)立良好的控制活動(dòng)。（1）梳理工作流程，建立明確的崗位責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)，使每一員工各司其職，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。（2）明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)在業(yè)務(wù)流程中起著重要作用的控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。（3）實(shí)行授權(quán)授信控制，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任與程序。（4）建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。（5）完善文件記錄控制，建立全員崗位說明書、業(yè)務(wù)操作規(guī)程手冊(cè)、授權(quán)審批權(quán)限等文件，對(duì)要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和措施都形成文字材料，有據(jù)可查。

（三）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加快公司內(nèi)部集團(tuán)化、化、一體化的管理信息系統(tǒng)的建設(shè)步伐。