財務計劃管理范文

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ERP在會計領域的應用就是這場變革的一個突出趨勢，它在會計與財務管理中的應用有兩個特點：一是宏觀層面的架構在擴張；二是微觀層面，即ERP各個模塊在不斷細化。ERP的特點使其在運行實施中對會計人員的角色也產生了重大影響，使會計成為由以往對數字的簡單計量與紀錄，轉向為企業提供決策和分析的重要角色，大大提高了會計人員的素質。ERP系統的應用還提高了財務分析與預測能力，并使財務決策與計劃能力得到極大的提升。

【關鍵詞】

ERP；財務管理；應用；變化

在經濟高速發展的今天，企業對財務管理工作的要求越來越細化，隨著互聯網的發展和應用的普及，“會計”也經歷著一場場新的變革。而ERP在會計領域的應用就是這場變革的一個突出趨勢，它能全盤掌握企業信息，并能清晰地提供企業決策時所需的資料。ERP在企業財務管理中的應用，將使企業決策者在預測，管理和控制經營活動時得到幫助。

1 ERP在財務管理中的應用

總體上講，ERP在會計與財務管理中的應用有兩個特點：一是宏觀層面的ERP的架構在擴張；二是微觀層面，即ERP各個模塊在不斷細化。

從宏觀講，財務會計的作業方式，長期以來主要體現在事后收集和反映會計數據上，在管理控制和決策支持方面的功能相對較弱 。隨著電腦的普及，會計工作從手工向計算機系統進行了簡單復制與移植，雖然減輕了會計人員的工作強度與難度，但對提高企業經營決策水平的作用有限。在業務流程和與其他系統的集成上，也受到技術與功能不足的限制。而ERP系統的應用，可以進行更廣泛的，包括客戶、供應商、分銷商等各種經營資源、各種信息的集成，從而為企業的科學決策提供更好的服務。

從微觀層面講，即各個模塊走向細化。現階段在財務會計領域，主要涉及以下方面：

（1）ERP系統在會計核算中的應用。會計核算主要是記錄、核算、反映和分析資金在企業經濟活動中的變動過程及其結果。ERP的會計核算模塊涉及總賬、應收賬款、應付賬款、現金管理模塊等等。

（2）ERP系統在財務管理中的應用。財務管理的功能主要是在會計核算的基礎上加以分析，從而進行相應的預測、管理和控制活動。強調事前計劃、事中控制和事后反饋。ERP的財務管理模塊可以完成從事后財會信息的反映，到財務管理信息處理，再到多層次、一體化的財務管理支持。財務信息還可以通過Web方式收集和，使企業可以實現實時的、跨地區的財務管理。

（3）ERP系統在成本管理中的應用。在ERP系統中，所有的成本管理應用程序都共用同樣的數據源并且使用一個標準化的報告系統，用戶界面的同一結構使這個系統具有容易操作的特點，成本與收入的監控可貫穿所有職能部門。差異或有問題的項目一旦出現就能被分離出來，并可采取措施去糾正。具體來說，典型的或高層次的ERP成本管理涉及成本中心會計、定單和項目會計、分析與決策等系統。

2 ERP系統對會計人員角色的影響

由于上述特點取代了傳統會計功能的一大部分，因此實施ERP系統管理，對會計人員角色的影響也是顯而易見的。

（1）資料收集和鍵入等有關財務信息的基礎工作由企業的各個業務部門一次采集完成并通過網絡實現自動化傳遞，這樣一來許多原本由會計人員完成的基礎工作則被取代。

（2）會計憑證的填制和傳輸實現自動化。傳統財務軟件的會計憑證都由財務人員自行填制和錄入。而在ERP環境中，會計憑證不是由會計人員填制和錄入的，而是由相關的業務人員填制好本業務部門的相關憑證后，系統根據事先的設置，自動生成與該業務相關的會計憑證，會計人員只對該憑證進行審核即可。

（3）賬簿、報表等信息實現信息輸出自動化。傳統的財務管理軟件中，會計要根據審核無誤的記賬憑證登記各種總賬、明細賬、日記賬等，并據此填制會計報表，工作量較大。在ERP環境中，會計數據大多以原始狀態存放，可以隨時按照決策者的要求任意組合各種數據，并準確報告會計信息。

因此， ERP的應用實際上是會計工作的新發展，使會計成為由以往對數字的簡單計量與紀錄，轉向為企業提供決策和分析的重要角色。總之，隨著ERP在會計領域的應用和發展，將賦予新的會計作業模式以更豐富的特色。

3 ERP系統建設及應用帶來的變化

企業在選擇實施ERP的同時，實際上面臨著管理架構的重組、業務流程改造等一系列的問題，企業應在實施ERP的過程中，有效發揮財務管理的作用。

3.1做好會計基礎工作，提高會計人員素質

ERP系統在運行中需要大量的財務信息，所以在運行ERP之前，必須做好有關方面的基礎數據工作，促使財務人員制定相關的制度，提供所有的會計與財務資料，為日后財務管理流程化提供條件。ERP項目實施之后，財務人員只需將原始會計數據輸入總賬系統，大量的數據計算、分類、歸集、存儲、分析等工作，都可以由系統自動完成，提高了會計工作效率，使會計信息的提供更加及時，滿足了現代企業市場經濟預測、決策的需要；由于運用了ERP系統，財務人員也能從繁雜的工作中解放出來，其職能也從核算、監督為主轉變為預測、決策服務為主，使財務人員在經濟管理、提高企業經濟效益中發揮更大的作用。

3.2運用ERP系統提升企業財務分析與預測能力

財務分析既是對已完成的財務活動的總結，又是預測下期財務活動的前提，起著承上啟下的作用。ERP系統能將財務分析與財務預測進行綜合，實現對銷售、成本和資金需要量等的預測，運用各種專門的分析方法，對企業的多種指標進行分析和研究，從而為企業決策提供正確的依據；在財務管理活動中，財務預測是制定和調整財務計劃的重要工作環節，它主要完成銷售預測、成本預測和資金需要量等預測，ERP的財務分析系統可以提供預算的自動編制、預算與實際比較分析等全面預算管理，ERP決策支持系統還可根據歷史數據進行推算，自動計算出預測值，并可以對預測值進行手工調整，進行更為精確的預測。

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如果把這些效益比成是“果”的話，那么出自財務部機關的法規就是“花”。用3年功夫，把機關之“花”澆灌成基層之“果”，這是他們自覺實踐“三個代表”重要思想，用求實作風抓工作落實結出的“果”。

跟蹤問效到“末端”

若把落實的過程畫一張流程圖，基層就是流程圖的末端。跟蹤問效到“末端”，是財務部領導抓基層規范化管理一個重要指導思想。《醫院、療養院財務管理暫行辦法》頒發后，從上到下都是一片叫好聲，不論是醫院還是療養院，都說貫徹不折不扣，有的甚至說達到了百分之百的要求。

難道真的一點問題沒有了嗎？財務部領導下去一查，規定醫院科室經費公開，卻有5家醫院的12個科室捂著賬本打“埋伏”。

賬本的透明不透明涉及到小團體的利益。有人說，還是不要去捅這個“馬蜂窩”。“就是老虎的屁股也要摸一摸。”第二天，財務部領導認為，財務公開事關黨風廉政建設，在原則問題上決不能退讓。第二天，財務部工作組就來到一些醫院，與分部財務人員、醫院領導、科室主任一起，進行“四堂會診”，按要求一項項落實了。

“末端”問題與機關官僚主義有關，下級報什么就信什么，部下說什么就聽什么，“末端”上的問題就難以發現。財務部從克服官僚主義入手，認真解決“末端”問題。他們在某部召開座談會，盡管面上反映的情況都很好，但他們下到連隊調查，翻本子，看登記，問題很快浮出了水面，并及時解決了9個連隊計劃管理制度不落實，4個連隊客飯費登記不實的問題。

管好“踢皮球”的事

軍代處一般只有幾個人，沒有財務機構，沒有專職財務人員。針對這一情況，《軍代處財務管理暫行辦法》規定：軍代處的經費由上級供應單位代領代報，決算及會計報表由上級單位代為編報。應該說這是提高財務管理質量的有效辦法，但沒想到在執行中一些軍代處竟成了“皮球”。

原因在哪里？代供單位與軍代處沒有行政隸屬關系。有的單位雖然“接供”了，但總覺得是個累贅，一段時間之后，又悄悄地讓軍代處“重操舊業”。

財務部的同志在調查的基礎上，先后多次找有關業務部門進行具體協商，最終使大家統一了思想：代供單位不論有多大困難，都要責無旁貸地擔當此任。

落實不好我找你，不好落實你找我。財務部不定期召開“基層財務規范化管理”分析會，把基層的同志集中到一起，請他們談落實中碰到的難題。一次，有的同志反映生活費供應實力聯審中有時不能得到相關單位配合，他們就利用下部隊的時機，到這個單位就地組織實力聯審，找到了聯審制度堅持不好的原因，后來又在當年的全區財務工作座談會上將這一問題端了出來，“聯”不起來的問題在全區得到有效解決。

鞭打“下有對策”者

財務部一連制定了6個基層財務管理法規性文件，其中傾注的心血是可想而知的，僅《基層財務規范化管理暫行辦法》，他們就跑了數百個連隊調查，先后邀請了包括專家和基層干部在內的200多人次提修改意見，使基層財務規范化管理更加科學。但新的內容、新的要求，使一些喜歡按老辦法辦事的人就不習慣了。有的單位在落實中，要么避重就輕，要么打擦邊球：你搞先預審后開支，他搞“先斬后奏”；你搞專款專用，他搞“用打醬油的錢買醋”；你搞賬務“四公開”，他搞“猶抱琵琶半遮面”。一句話，你搞上有政策，我搞下有對策。

為此，他們“雙管齊下”，鞭打“下有對策”者。第一鞭是定期考評。每次出臺規定后，他們再出臺相應的配套考評措施，將落實中要做的工作細化成若干具體內容，把軟指標變成硬杠杠，定期考評，好者獎，差者罰。

持證上崗，這是他們用的第二“鞭子”。財務部明確規定，財務人員一律持證上崗，業務素質過不了關的不準上崗。對檢查出來能力弱、業務差的財務人員實行離崗培訓，什么時候達到要求了什么時候再上崗。

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關鍵詞：企業集團；財務；集約化管理

中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

一、會計集中核算

根據集團公司財務信息化規劃，二級公司應構建區域內跨主體的會計集中核算體系，實現會計信息的全面集中。按照集團公司統一制定的數據架構，建設財務數據中心，集中部署二級公司及所屬三級單位賬務核算體系和數據存儲結構；按照數據同步規則，做好兩個層面會計核算信息的集中處理及保存工作；負責財務數據中心的操作維護，設定公司本部及所屬三級單位的操作權限，解決影響集中核算正常運轉的問題；保持網絡傳輸通道的暢通，向集團公司開放數據操作權限。統一管理報表設計及編報處理，制定合并規則，提取會計集中核算系統中的會計信息，自動編制合并報表，生成各類分析統計報表，滿足財務報表以及內部管理需要。

各三級單位不再單獨部署核算系統，利用信息網絡平臺，實施遠程登錄、在線操作，直接在二級公司統一的財務應用系統和數據中心內完成制證、結賬等日常核算及財務報表工作。

二、預算集約調控

調整預算編制流程。由“兩上兩下”轉變為“兩下兩上”，二級公司負責根據集團公司下達的年度預算總控目標和編制規則，確定公司預算原則，所屬三級單位根據公司預算原則編報預算，保證上下經營目標協同一致。二級公司負責根據集團公司下達的年度經營目標，確定所屬各單位經營目標。所屬三級單位負責落實經營目標。

加強預算過程控制。實行月度綜合計劃和預算管理，周預算執行管理。二級公司負責審批下達月度預算，所屬三級單位負責提出月度預算目標，落實下達的月度預算。二級公司負責匯總分析周預算執行情況，負責對所屬三級單位預算執行偏差提出預警，所屬三級單位負責上報周預算執行情況。

加強業績評價考核。二級公司負責對所屬三級單位經營目標完成情況進行評價考核。所屬三級單位負責上報本單位經營目標完成情況統計。

加強預算信息化管理。逐步推進財務與業務一體化的全面預算管理，設計統一、標準的預算預測模型，實現對經營預算、投融資預算、資金預算、薪酬預算、財務預算等預算編制、預算審批、預算調整、預算執行監控以及預算考核評價等全過程的管理。

三、資金集中管理

規范銀行賬戶管理。賬戶管理實行兩級審批，嚴格控制各單位賬戶數量和賬戶用途，賬戶使用完畢須及時銷戶，任何單位不能擅自開立賬戶，原則上不能在同一家銀行不同分支機構開立賬戶。二級公司審批所屬三級單位賬戶變動事宜，并報集團公司備案。

實行賬戶資金限額管理。以集團財務公司為平臺，除專項資金外，將所有賬戶資金歸集至集團結算中心和財務公司。公司所屬三級單位為分公司組織形式的，實行收支兩條線資金管理。公司所屬三級單位為母子公司或分子公司組織形式的，實行收入戶與支出戶分開管理。

強化資金預算管理。資金預算作為預算管理的重要組成部分，二級公司審核并下發三級單位年度、月度資金預算，確定付款項目、額度。在預算執行過程中，突出預算執行剛性，無預算不得支付。加強資金集中結算，除工資及福利性支出、報銷、還貸資金、稅款、托收等屬地化業務外，各三級單位對外資金支付集中從財務公司進行結算，實現大額資金集中支付。

強化融資計劃管理。二級公司統一協調、審批所屬三級單位的融資計劃。各單位根據本單位的生產經營需求，提出本單位的年度、月度融資計劃。經二級公司審批后，各單位做好資金的籌集及歸還等工作，確保資金的安全性、流動性。通過集團公司金融服務平臺，開展系統化、專業化服務，加強融資管控，創新融資方式，優化融資結構，降低融資成本，防范、化解外部金融風險和內部管理風險。

建立“票據池”。實現票據的集中管理，降低管理成本，加快周轉效率，提高監管能力，提升風險防范能力，最大限度發揮票據的規模效益和協同效應。

四、資本集中運作

產權變動統一管理。二級公司統一審核和上報需集團公司審批的產權并購、轉讓、重組、上市等產權變動事項，協調相關各方，組織開展重大產權變動具體事項，審核交易對價結果。開展權限內資產評估、資產減值準備計提、轉回、財務核銷和資產報廢事項。超過權限的資產評估、資產減值準備計提、轉回、財務核銷、資產報廢事項和固定資產處置方案，按照制度規定，由二級公司統一上報集團公司。統一指導所屬三級單位財產保險工作，審核及上報產權登記資料。

所屬三級單位執行并購、轉讓、重組等產權變動具體工作，協調相關各方，開展產權變動具體事項，上報交易對價結果。向二級公司上報評估申報立項、評估報告審查、評估備案等資料。上報資產減值準備的計提、轉回和財務核銷等資料。辦理財產投保工作，上報產權登記資料。

股權融資和債券融資集中管理。編制二級公司及所屬三級單位的股權和債券融資的計劃和方案，并報請集團公司審批。在集團公司審批或由集團公司上報國資委審批后，按審批要求執行投融資方案。組織指導所屬單位開展相關工作。

所屬三級單位負責貫徹執行上級股權和債券融資計劃與方案。負責按上級規定和要求，提出本單位的股權和債券融資需求、計劃和方案。

股權變動行為集中管理。股權并購、轉讓、重組等股權變動行為由二級公司統一組織開展項目前期工作，統一組織前期審查并向集團公司提交項目啟動申請(含投資立項)或辦理啟動備案手續。二級公司按照集團公司相關制度規定統一組織中介機構開展項目盡職調查工作、商務談判、方案審查及上報集團公司審批手續，統一組織辦理協議簽訂、管理交接、權證過戶、工商變更、管理整合和相關后評價工作。

五、強化財務監督與風險控制

加大財務監督力度。改變監督方式，二級公司應采取事前監督、事中監督與事后監督相統一，內部監督與外部監督相補充，日常監督、定期(不定期)檢查相結合的方式，加強和改進財務監督。提高監督能力，執行財務總監委派制度，加強對所屬三級單位的財務監督。執行重大資金支出聯簽制度，執行總監述職制度。堅持財務會計工作崗位定期輪換制度，出納崗位輪換周期不應超過兩年。二級公司應加大對所屬三級單位的財務監督，突出重要環節，將財務監督融入財務管理日常工作，加大對各單位的監督力度。

完善財務風險監控機制。全面梳理各項財務業務及管理流程，明確細化財務風險信息庫并動態調整更新。細化執行集團公司財務風險預警指標體系，將風險防控嵌入日常工作的處理流程。強化稽核制度，落實內部牽制，完善內部控制。加強會計核算、預算管理、資金管理等工作，發揮各個崗位的財務監督作用。完善溝通協調機制，協同紀檢監察、人力資源和審計內控等部門，形成監督合力。

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[關鍵詞]會計電算化;ERP系統;財務管理

一、會計電算化及其局限性

會計電算化是以計算機以及數據傳輸和通訊設備作為數據處理系統的核心,完成從原始數據的搜集,以及經由記錄、驗證、分類、登記、計算、匯總、報告等一系列會計工作。在此過程中,會計人員只進行一些輔的操作,即只需把會計數據以規定的要求輸入處理系統,計算機即可按照事先編制好的程序,自動完成會計數據處理,并將最終結果———財務報告打印出來。會計電算化是把系統工程、電子計算機技術等科學與會計理論和方法融為一體,通過貨幣計量信息和其他有關信息的輸入、存儲、運算和輸出,以現代機器工作取代手工操作,實現會計工作方式的變革和人的解放,提供計劃和控制經濟過程需要的會計信息。

會計電算化系統使得會計人員從財務賬冊中解放出來,但并未從根本上提高財務信息質量。電算化系統的信息源基本依靠手工錄入或部分的數據導入,從宏觀層面講,會計財務的作業方式,長期以來主要體現在事后收集和反映會計數據上,僅記錄業務結果。另外,系統的信息處理一般都是對手工會計職能的自動化,系統的結構是面向任務和職能的,這對滿足會計核算的要求來說已經足夠,但在業務流程的監控和與其他系統的集成性上還需要加以完善。會計電算化在管理控制和決策支持方面的功能相對較弱,不論是時效性上,還是針對性上,都難以展現作用。當企業發生危機時,它又總是首先反映在財務危機上,不是缺少現金,就是缺乏持續經營所需的資本。在這種情況下,產生于上個世紀90年代的ERP系統成了企業的一個新選擇。

二、ERP系統財務管理的特性分析

企業資源計劃(EnterpriseResourcesPlanning,簡稱ERP)的基本思想是將企業的運營流程看作一個緊密連接的供應鏈,包括供應商、制造工廠、分銷網絡和客戶等,其目標是充分協調企業內外部資源,確立企業全面競爭優勢。ERP系統是個較完整的集成化管理信息系統,包括分銷、制造、財務、質量控制、售后服務、人力資源、運輸管理等子系統。ERP系統以業務為中心來組織,根據物流、資金流、信息流的連續運動和反饋來設計,能跨越職能領域的邊界,實現整個企業信息的集成。在ERP系統中,財務子系統只是企業管理信息系統的一個有機組成部分,與其他子系統有著密切的聯系。ERP系統的財務管理的特點主要包括三個方面:

(一)即時性:資料管理功能實現之基礎

在ERP的狀態下,資料是聯動的而且隨時更新,每個有關人員都可以隨時掌握即時的資訊,這在過去只能依賴大量的人力與時間才能完成。一般說來,影響企業競爭力固然有許多因素,但一個很重要的因素,在于它對企業內部各種信息的把握,以及對外部市場的資訊、現狀變化的了解。在當今信息社會里,不僅要知己知彼,還要貴在“即時”。

ERP系統中資金管理對會計科目的分層使之相對于其他會計軟件確立了絕對的優勢,即不需要任何人工分析,系統自動實時生成《現金流量表》。財務管理系統的資金管理模塊將會計科目分為三個層次:

1.現金層:包含貨幣資金和短期投資等科目,它相當于《企業會計準則—現金流量表》(略作《現金流量表》)中對于現金和現金等價物的定義,即庫存現金。它是能隨時支取的銀行存款和其他貨幣資金以及三個月內到期的短期債券等期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

2.收入支出層:包含的科目代表了企業現金流量的起源。比如產品銷售收入代表了現金流入的起源,固定資產、庫存商品代表了現金流出的起源。而長期投資、應交稅金的明細科目則分別代表了現金流入和流出。所有的權益類和損益類科目都應包含在這一層。這一層對應于《現金流量表》中現金流量的分類或者說直接反映了《現金流量表》的主要內容,即經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流量以及匯率變動對現金的影響額(包括明細項目)。

3.應收應付層:不僅包含應收賬款和應付賬款,而且還包含預收和預付賬款、其他應收和應付款、應收和應付票據等科目。這一層的科目反映了收入和支出在形成現金流量之前以短期債權債務存在的臨時狀態。它對應《現金流量表指南》中計算各表項時的調整項。

(二)集成性:財務管理數據可靠性之保證

在ERP系統中,財務子系統只是企業管理信息系統的一個有機組成部分,與其他子系統有著密切的聯系,如分銷、制造子系統的業務數據,通過信息集成,可直接傳入財務子系統。財務集成是指在采購、銷售、生產等業務的處理過程中,系統自動采集業務數據,自動選擇總賬科目和分賬科目,自動生成記賬憑證。ERP系統的集成會計業務處理,包括采購集成、銷售集成、庫存集成及生產集成會計業務處理。其中,采購訂單、銷售訂單和生產訂單一般由系統自動生成,也可以人工維護。相應的會計業務在訂單的處理過程中自動生成記賬憑證,進行會計處理。

財務子系統作為ERP系統的一個組成部分,實現與ERP其它子系統之間的信息集成,是財務軟件發展的必然趨勢。集成會計業務處理的特點主要包括:

1.通過采購、銷售、生產、庫存與財務集成,實時反映企業的經營狀況,避免了數據的重復輸入和重復存儲,提高了數據的準確性和一致性,實現了物流、資金流、信息流相統一,為企業管理決策提供了及時準確的信息。

2.在集成環境下,對其他子系統的基礎數據和業務數據的準確性要求很高,其他子系統的數據,如PBOM(生產物料清單)、人工費率、物料數量、工時等直接影響財務子系統數據的準確性。

3.在集成環境下,財務集成參數對集成會計業務的處理結果起關鍵性作用,要求系統能提供靈活的財務集成參數設置功能。既要減少設置財務集成參數的工作量,又要使設置的財務集成參數能滿足會計核算與管理的需要。同時要確保集成總賬科目、分賬科目、集成關系準確無誤,否則會影響財務報表的可靠性。

(三)遠見性:先進財務管理思想之體現

ERP系統的財務系統與ERP系統的其他子系統融合在一起,財務系統又集財務會計、管理會計、成本會計于一體。這種系統整合及其系統的信息供給,有利于財務做前瞻性分析與預測,體現了先進的計劃、控制和決策思想。

1.ERP系統體現的財務會計思想。ERP系統的財務部分將企業的需求定位在一個財務系統而不是一個賬務系統。ERP系統在定義企業財務系統的框架和流程時結合考慮了制造管理和供應鏈管理的框架和流程。例如,賬目結構的設置、賬務流程的處理、接口的設計、報表需求的定義,不完全是從財務部門的立場出發,而是從整個企業的角度實現了財務子系統的目標。會計子系統一方面從其他子系統獲得有助于完成確認、計量、記錄、報告等各環節的基礎數據,另一方面通過其系統的定義和流程的定義來實現對制造和供應鏈業務的控制。

2.ERP系統體現的管理會計思想。ERP系統體現了先進的管理會計思想,反映了一套預測、計劃、決策、控制、分析、考核的管理模式,強調事前計劃、事中控制和事后反饋。這些計劃功能和控制功能已完全集成到整個供應鏈系統中。一方面,ERP系統通過定義與事務處理相關的會計核算科目和核算方式,使系統在處理事務的同時自動生成記賬憑證,保證了資金流與物流的同步記錄和數據的一致性,從而改變了資金信息滯后于物流信息的狀況,便于企業實行事中控制并實時做出決策;另一方面,計劃、事務處理、控制與決策功能都在整個供應鏈的業務處理流程中實現。ERP系統遵循整體預算架構,更多地采用客戶訂單來啟動生產計劃和材料采購計劃。

3.ERP系統體現的成本管理思想。ERP系統的成本管理包括成本預測、計劃決策、控制、分析和考核,強調成本預算(標準成本的確定)、成本控制與分析、責任成本管理等。典型的ERP系統成本管理涉及產品成本核算、成本中心會計、訂單和項目會計、獲利能力分析、利潤中心會計以及輔助管理決策的執行信息系統。成本中心會計包括標準成本的確定、標準成本與實際成本之間的差異對比、成本報告與分析。訂單和項目會計用于歸集某一訂單或項目的實際成本,并將其與計劃成本進行比較,以實現對訂單或項目的監控。獲利能力分析可以回答哪一類產品或市場會產生最好的效益,一份特定訂單的利潤是怎樣構成的等問題。

三、會計電算化與ERP財務系統之應用差異

(一)組織設置。組織設置是系統應用的基礎,是系統應用中最關鍵的因素之一。電算化系統通常對應會計主體與賬套、獨立核算單位與會計主體設置,企業無法選擇其他更適應于業務原型的組織設置方案。ERP財務系統可以支持復雜的多組織體系并支持財務、業務獨立的組織架構。

(二)會計科目。會計科目是財務信息記錄、分類、匯總、統計的依據,但電算化系統與ERP財務系統在會計科目設置上存在較大差異。

1.結果型與過程型。電算化系統根據手工核算原理設置成結果型會計科目,僅記錄業務結果。而ERP財務強調財務與業務的實時一致性,記錄業務價值流全過程,利于實時監控、溯源查詢,科目設置屬于過程型。先進的與業務集成的ERP財務系統需要設置一些過渡科目,用于記錄價值流過程中財務核算暫不體現的業務動作。這些保證賬實實時相符的調整科目是確保企業管理決策層更實時、更真實、更透明地了解企業運營信息的基礎。ERP財務設置的過渡科目反映包括待檢、驗收、移庫、出庫、投產等一系列庫存狀態的過渡科目。這是實現財務業務一體化的前提。

2.核算型與管理型。電算化系統的科目設置是核算型的,而ERP財務的科目是管理型的。以最常見的債務類科目———應付賬款為例,電算化系統采用了與手工核算一樣的方式,即在一級科目應付賬款下設置供應商明細科目。這種方式易于理解,但無法對債務進行財務層面的監管,僅能滿足簡單的核算需求。相反ERP財務通過啟用專門監管應付債務的供應商子賬管理應付賬款,把供應商與采購業務集成管理,通過長期供應商與一次供應商的差別方案有效記錄、跟蹤、管理供應商及往來款項,內在的集成性確保總賬與子賬的實時一致性。同理可擴展至客戶管理、存貨管理、固定資產管理、資金管理等,由于這些子賬與業務實時集成,為業務財務共有,所以管理功能強大,方便融入業務財務部門的管理思想。

(三)兩系統間管理會計層面基本上沒有可比性。因為以成本管理為核心的管理會計,在模仿手工核算的電算化系統或非集成應用的財務系統中根本無法實現企業領導決策層關注的內部管理及內部控制。ERP財務融入了管理會計內的成本中心會計、產品成本會計、利潤中心會計、獲利分析會計、集團控制會計等,并通過業務信息倉庫構建包含管理駕駛艙、績效管理、業務計劃＆預測模擬等內容的企業戰略管理平臺。

參考文獻:

[1]呂文清.ERP制造與財務管理[M].廣洲:廣東經濟出版社,2003.

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目標：充分利用財務網、宣傳窗、職工留言等方式，加大對《中華人民共和國價格法》、《關于醫療機構實行價格公示的規定》、《關于醫療機構向患者提供所用藥品價格清單的暫行辦法》等物價政策的宣傳，使全院職工充分認識醫院財務收費工作的嚴肅性和重要性，加強法制觀念，自覺遵守國家各項價格政策、相關的規范和條例，共同做好醫院財務收費管理工作。

措施：進一步完善宣傳內容，建立和完善財務收費管理制度、財務收費檢查制度、物價管理員工作職責等一系列的工作規范。

時間：7月10日以前

責任人：李苓、鄭瑜

二．醫療收費公示

目標：繼續認真執行計價檢2606號《關于醫療機構實行價格公示的規定》和衛規財發223號《關于醫療機構向患者提供所用藥品價格清單的暫行辦法》的要求，加大收費透明度，使患者“明明白白消費”。

措施：繼續實行價格公示，在門診大廳、住院部顯要位置及主要診室門口公示掛號費、床位費、常用檢查治療項目收費標準及藥品價格等；向病人提供門診醫藥費用清單、住院費用清單；在門診大廳設置病人與家屬費用明細情況自助查詢系統；由財務、收費人員負責接待病人關于財務收費的咨詢并做好耐心解釋，為病人提供多種費用查詢服務。

時間：7月20日前，由醫療保險、費用管理委員會組織有關人員對公示情況和內容進行檢查并進行總結。

責任人：金笑秋、蔡玲燕

三．財務收費管理

目標：院內一切財務收支由福利財務部統一管理，堅決杜絕“小金庫”現象發生。著重加強“醫療服務價格執行的管理”和“新增醫療項目收費價格的申報”兩方面的工作。

措施1：由福利財務部與有關部門共同合作制定并完善我院“新增醫療收費標準申報審批程序”、“醫療收費操作規定”、“門診退費工作流程”、“關于病人預繳款遺失證明的有關規定”、“醫藥收費情況檢查制度”等物價管理制度。責任人：李苓

措施2：繼續對照《全國醫療服務價格項目規范---浙江省歸并意見稿》，首先在名稱方面整理、規范醫療服務價格項目，為新省標出臺執行作好準備。

時間：7月20日前由物價管理員對醫院現有收費項目再次進行整理。

責任人：金笑秋、陸一秀

措施3：由醫療保險、費用管理委員會組織有關人員對醫院價格執行情況進行認真的監督檢查，內容包括：自立項目，字自定收費標準；分解項目，重復收費；已取消的項目繼續收費；不按標準計價單位收費；不按實際服務數量計算費用；超過政府規定的最高零售價格銷售藥品；混淆藥品質量層次與規格，變相提高藥品價格；招標采購藥品不按國家有關規定作價銷售；醫用耗材以次充好，提高收費；醫用耗材不按規定加成比例作價等問題，并將檢查結果匯總、通報。

時間：7月20日前完成檢查，31日前匯總完畢向全院職工匯報。

篇6

摘 要 本文以企業財務管理環境為基本研究背景，論述財務戰略管理在企業戰略管理體系中的地位，分析影響企業財務戰略選擇的關鍵因素，探討企業財務戰略選擇策略，點明財務戰略管理規劃的重要原則。

關鍵詞 企業財務管理 財務戰略管理 經濟周期

一、財務戰略管理在企業戰略管理體系中的地位

企業組織戰略管理體系包括財務戰略、生產戰略、研發戰略和營銷戰略等內容，其中從財務角度構建實施財務管理體系以管控宏觀財務風險的財務戰略管理的地位和作用至關重要，甚至可以說是核心戰略，具體而言表現在如下三個方面：

首先，財務戰略管理是企業戰略管理的關鍵支撐，財務戰略管理的重要職責之一就是根據公司內外環境，持續開通適當的融資渠道，確保為滿足企業總體發展戰略和投資戰略的要求提供充分而及時的資金支持。

其次，財務戰略管理是打造企業核心戰略的基礎。在財務戰略管理過程中，根據企業內部情況及外部市場競爭局勢及對未來的預期，以預期盈利或者發展前景比較好的領域或項目為重點投資方向。即，財務戰略管理通過推進投資戰略管理，與時俱進地打造新的核心競爭力。

再次，財務戰略管理是推動企業持續發展的重要保證。企業發展戰略的一個關鍵特質是企業組織具備持續發展能力。對此，財務戰略管理在通過推進投資戰略管理不斷打造新的核心競爭力之外，還通過股利分配戰略確保股東群體在持續適當獲利的基礎上繼續為企業組織提供助力，避免突然撤資等可能導致企業組織運行中斷或破產的關鍵風險因素。

二、影響企業財務戰略選擇的因素

基于企業財務戰略的關鍵意義和重要性，在具體規劃選擇過程中應該慎重考慮、調研、匯總與之相關的系列因素。具體而言，主要有如下三個維度的因素集合。

首先，立足點是系列內部環境因素。企業組織內部的系列因素從各個方面決定了企業財務戰略管理的形態和趨勢。其中，企業內部組織機構決定了企業財務戰略管理實施的力度并制約了具體效果，產業結構制約了企業財務戰略管理中投資管理的選擇，生產規模決定了財務戰略規劃制定的復雜程度及其推進實施的難易程度，主導產品的生命周期在微觀方面影響企業財務戰略管理的具體規劃。

再次，關鍵參考是系列外部環境因素。企業組織在制定規劃財務戰略管理過程中，除了立足自身實際情況，還有充分考慮各種外部因素，以及時規避管控法律風險、政策風險及金融風險等關鍵風險，確保本身的完善及其實施效果的最大化。對于財務戰略管理而言的外部環境因素，主要有經濟環境、稅收環境經及政府的產業支持。經濟環境包括企業組織運行所處的經濟結構、經濟發展形勢及經濟管理機制等方面的因素；稅收環境是制約財務戰略管理的直接因素，前者對企業財務戰略的影響是后者必須重視和直視的；政府的現實或預期產業支持政策關涉到企業投資取向及核心競爭力的打造和選擇問題，企業財務戰略規劃應該積極配合政府產業政策，以助力企業抓住機遇，實現戰略目標。

其次，具體實務要考慮戰略管理其他方面的情況。在企業戰略管理的各個方面中，財務戰略管理主要考慮成本管理和預算管理兩方面因素。在成本方面，主要是戰略成本、入場成本及經營成本三種，其中戰略成本制約財務戰略管理推進實施的收益，入場成本決定所涉及產業及投資取向，經營成本則是核心競爭力的重要保證。在預算管理方面，預算指標控制、預算編制基礎及預算人員的素質情況均影響了預算結果的準確度、及時性及科學性，制約了企業財務戰略的選擇制定。

三、企業財務戰略選擇策略分析

基于對如上各種因素考慮的側重點不同，企業財務戰略選擇策略往往不同，具體來說有如下幾種：

一是成本導向策略。該策略的核心是將企業將相關產品或系列服務的經濟成本降低到業內平均值或者說主要的競爭對手的成本水平之下。實施這個策略的企業一般那都先天具備或后天打造了特定方面的優勢，比如擁有先進的技術優勢減少單個成本的原始成本，再如具備規模經濟的優勢降低成品平均成本的額度。該策略的思維簡單，易于生效，不過靈活性不足。

二是產品經濟周期導向策略。該策略以相關產品各經濟周期和環節對公司產生的影響和助力為依托，制定極具針對性的財務戰略，盡力降低各經濟周期內及各個經濟周期轉型過程中的負效應，充分利用在如上過程中產生的助力和機遇推動企業戰略目標的逐步實現。該策略考慮全面，富有彈性，不過在各經濟周期轉型期的應對方面的難度較大。

三是企業產品屬性導向策略。該策略從企業本身的發展的初創、發展、成熟、衰退等各個階段情況出發，確定所支撐產品或服務的數量和格局，進而制定與之相適應的財務戰略。比如在資金普遍不足的創業期，財務戰略管理的重心應當是強化融資并尋找確定最能快速產生經濟效益的的投資項目或方向，所支撐的產品或服務不貪多貴在精；而在成熟期，配合企業組織往往采取多元化戰略，財務戰略管理的重心當在為各個“元”的產品或服務提供資金支持，并在分配比例方面盡量追求最優化。

四是預算管理導向策略。部分企業專注于強化預算管理，通過確保預算能為企業財務戰略提供客觀、精確的信息為抓手，提升財務戰略管理水平。該策略簡單可行，不過在確保預算管理的水平方面的安全度不高，而且相對于財務戰略管理而言有隔靴搔癢的味道，風險較大。

篇7

關鍵詞：稅務籌劃；企業財務管理；重要性

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）05-0154-01

企業財務管理是通過組織企業資金活動，處理企業各部門、各方面的財務關系的一項企業經濟管理工作，滲透在企業各部門、各領域、各個環節當中。企業財務管理是企業管理的重要組成部分，關系到整個企業的生存和發展。稅務籌劃指的是在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動事先籌劃和安排，從而盡可能獲得“節稅”的稅收利益的行為。稅務籌劃是企業實施節流的最佳手段之一，能夠在合法的前提下，降低企業納稅成本，幫助企業實現經濟和社會價值的最大化。因此在企業財務管理中要利用好稅務籌劃，為企業爭取最大的利益。

一、企業財務管理的重要性

隨著社會的發展，市場經濟體系的不斷完善，企業對于促進市場競爭、增加就業機會、推動國民經濟發展、保持社會穩定等方面具有非常重要的作用。在企業的發展和改革中，企業財務管理成為其中重要且關鍵的一項工作。企業財務管理是在企業一個整體目標下，有關資產的購置、資本的融通、經營中的現金流量以及利潤分配的管理。企業財務管理的主要意義包括根據企業的實際情況以及市場需要采取科學的現代化財務管理方法；通過明晰市場發展，有的放矢地進行企業財務管理體系運作；企業會計數據和核算資料；社會誠信機制等。企業財務管理的內容主要包括籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理等。企業財務管理的目標是為了實現企業產值的最大化、企業利潤的最大化、企業股東財富的最大化，以及企業價值的最大化。企業在財務管理的時候運用的主要基本理論包括資本結構理論（Capital Structure）、現代資產組合理論與資本資產定價模型（CAPM）、期權定價理論（Option Pricing Model）、有效市場假說理論（Efficient Markets Hypothesis，EMH）、理論（Agency Theory）、信息不對稱理論（Asymmetric Information）等。通過這些理論，能夠讓企業根據市場變化以及本企業實際需求進行財務管理，從而可以有效降低市場組合、市場資產風險。企業財務管理在企業經濟活動的時候能夠有效預防企業財務風險和財務復雜性，對于企業資源分配、資源管理控制、業績評價等起著主導作用，對企業經營決策起著重要作用，因此要做好企業財務管理工作。此外，在企業財務管理的時候，要堅持風險收益權衡、貨幣的時間價值、有效的資本市場、風險類型、道德行為等基本原則。

二、稅務籌劃概述及在企業財務管理中的重要意義

稅務籌劃指的是在納稅行為發生之前，在不違反法律法規的前提下，通過對企業法人或自然人的經營活動、投資行為以及理財行為等涉稅事項事先進行籌劃和安排，從而盡可能獲得“節稅”或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性、專業性等特點。合法性指的是稅務籌劃必須在稅收法律的許可范圍內才能進行；籌劃性指的是發生自納稅之前的規劃、設計、安排活動；稅務籌劃的目的就是為了降低企業稅負，減輕納稅負擔，滯延納稅時間，從而增加資本回收率，避免高邊際稅率；風險性指的是在稅務籌劃的實際工作中，如果操作不當或者對稅收政策理解不準確就會出現一些和稅收籌劃結果不相一致的效果；專業性指的是稅務籌劃需要通過專業的財務、會計人員以及稅務等來完成。稅務籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間具體體現在不同的稅種、不同的稅收政策、不同的納稅人身份等因素上，因此可以以這些空間為切入點，采用多種稅務籌劃方法。例如國家為了對一些納稅人及征稅對象給予鼓勵和照顧而制定出了一些稅收優惠政策，對此可以通過直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創造條件籌劃法等方法，充分享受稅收優惠政策，減輕企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益。再如，在生產企業和商業企業承擔的納稅負擔不一致的情況下，如果商業企業承擔的稅負高于生產企業，那么有聯系的商業企業和生產企業就可以通過轉讓定價籌劃法，增加生產企業利潤，減少商業利潤，從而使其共同承擔和各自承擔的稅負達到最小。此外，在國家有關稅法文字方面，以及稅收實務中，往往會存在一定的漏洞，對此企業可以通過利用稅法漏洞進行稅務籌劃。

總的來說，在公司財務管理中采用稅務籌劃，具有以下重要的意義：首先通過稅務籌劃能夠提高納稅人的納稅自覺性。稅務籌劃實際上是一種主動納稅的行為表現，通過稅務籌劃，能夠提高企業納稅意識，并主動將這種納稅意識變為自覺活動，使企業的財務管理進入到規范化的軌道。其次，通過稅務籌劃能夠實現企業財務的科學化管理。稅務籌劃主要就是在稅法的范圍內，通過一些合法手段將稅負降到最低。因此通過稅務籌劃能夠最大限度地降低稅款，從而讓企業規避一些不該承受的負擔，實現企業財務的科學化管理。第三，通過稅務籌劃能夠提高企業財務管理水平。稅務籌劃主要是在資金、成本、利潤等因素上展開進行的，是對企業資金、成本、利潤的優化管理。且這一過程的實現都需要財務會計按照稅法相關規定進行籌劃操作，因此可以有效提升企業財務管理水平。第三，稅務籌劃能夠促進企業產業優化以及資源的合理配置。稅務籌劃的過程中會掌握并利用各項稅收優惠政策，并根據這些優惠政策調整相關的投資及產品結構，從而能夠優化企業產業結構，使資源得到合理配置。

三、基于稅務籌劃的企業財務管理

（一）企業投資和籌資管理中的稅收籌劃

1.在投資管理中的稅收籌劃。首先表現在不同地區的稅收籌劃中。不同地區的企業納稅政策是不同的，在一些特別區域，都有相應的稅收減免優惠政策，因此企業在投資的過程中可以充分利于不同地區的稅收優惠政策進行稅收籌劃。第三，根據企業組織形式進行稅收籌劃。對于合伙企業來說，沒有法人地位，因此納稅是針對個人的。對于公司來說，具有經營實體，有法人資格，納稅不僅體現在企業所得稅中，還要根據利潤分紅征收個人所得稅，因此相比較而言，公司的稅負要大于合伙企業。但同時公司又具有國家給予的一定的稅收優惠政策。因此企業選擇何種組織形式需要慎重考慮。

2.在籌資管理中的稅收籌劃。企業選擇好組織形式之后，在生產經營之前，一般都需要進行籌資。籌資的方式一般包括吸收投資、發行股票債券、銀行借貸、融資租賃等。在籌資的過程中，根據稅法規定是需要繳納一定的稅費的，且稅收的標準跟企業的籌資方式是密切相關的。因此企業在籌資管理中必須做好稅收籌劃。首先在債務資本和權益資本的選擇上。債務資本要嚴格按照規定，到期時需要還本付息，企業負債越多，財務風險越大。權益資本不需要支付利息，但需要支付股息。因此企業要根據自身的實際情況選擇籌資方式。其次在購買、收購的選擇上，企業要收購那些虧損的企業，用虧損企業的賬面沖抵本企業的盈利，從而降低稅負。

（二）企業營運資金管理中的稅收籌劃

1.存貨計價的稅務籌劃。企業存貨成本的計算對于企業產品成本和利潤產生的所得稅有著重要的影響，因此在企業存貨計價上，可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均計價法等計算方法進行最實惠的稅務籌劃。

2.固定資產的稅務籌劃。企業固定資產投資形式主要有自制、購買、租賃等，每種資產投資形式都具有各自的優缺點，因此要根據企業的實際情況選擇合適的固定資產投資形式，從而獲得最大節稅效果。

（三）企業利潤分配管理中的稅收籌劃

在企業利潤分配管理中，可以通過采取內部資產重組的方式進行稅務籌劃，將虧損子公司和盈利子公司的賬面虧盈進行抵賬，從而減少企業整體所得稅繳納數額。此外，還可以利用不同的結算方式延遲繳納稅款的時間，給企業資金周轉提供時間。

綜上所述，稅務籌劃是企業實施節流的最佳手段之一，能夠在合法的前提下，降低企業納稅成本，幫助企業實現經濟和社會價值的最大化，因此在企業財務管理中要科學合理地利用稅務籌劃。將稅務籌劃作為一個科學的企業理財方式，通過優化稅務方案，最大程度地降低企業稅務負擔，為企業爭取最大的利益。

參考文獻：

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[6] 阮結南.稅務籌劃在財務管理中的應用研究[J].現代物業?現代經濟，2014（1）：38-393.

篇8

關鍵詞：數字化校園；財務管理；管理信息系統；規劃分析

財務管理是高等學校正常運行和事業發展的重要內容，也是與校園生活密不可分的基本環節。在校園數字化的進程中，無論是有關師生員工個人的財務信息，還是有關項目經費管理等對公財務信息，都是數字校園的重要資源。校園數字化建設中，應當充分重視財務管理的信息資源作用，通過系統設計將其納人數字化校園建設的總體規劃之中。

一、校園卡系統的一般功能概述校園數字化通常以校園“一卡通”系統建設作為切入點。校園卡系統作為數字校園的基礎環境和支撐平臺，其構架完全服從于數字校園建設的整體規劃，成為數字校園中有機的、重要的組成部分。校園卡系統既是數字校園的數據信息存儲、管理和處理中心，也是整個數字校園的核心引擎。在該平臺下，各相關應用系統以構件方式存在并運行其上，相關數據和信息按照數字校園規定的數據交換與共享規范在校園網絡上滿足各子系統的數據交換、數據同步與數據共享需要。

在當前的技術條件下，校園卡系統通常由一張校園卡和一張相對應的銀行卡作為使用媒介來實現系統功能。校園卡具有校內身份認證和電子消費兩類基本功能。

（1）多證合

一、以卡代證：將學生證、教師工作證、醫療證、借書證、出入證等數字化為校園卡身份信息，一卡實現校內各種需要的身份認證功能。

（2）身份認證公共信息管理：通過校園卡中心數據庫，實現學生、教職工的身份檔案的數字化和網絡化，確保校園網絡信息傳遞的真實性、安全性、可靠性和完整性。

（3）基于統一身份認證的應用服務：透過校園卡的統一身份認證管理，進一步為使用者提供相應的目錄服務，即基于校園數字資源統一組織和應用集成所形成的各種校園網絡化應用服務，包括信息分級、辦公自動化數據交換、校園管理信息系統數據共享等。

（4）以卡代票、以卡代幣、刷卡消費：取代以往校內使用的各種票據，如飯票、水票、洗澡票、上機票等，以校園卡的“電子錢包”功能滿足師生員工的校內消費和費用繳納需要。

（5）校內消費資金統一歸集：通過分布于校園內各消費點的POS終端，在實現校內消費刷卡支付的同時，實現了校內資金流動的統一歸集，在技術手段上滿足了學校對下屬經營服務單位的財務監管需要。

與校園卡身份信息直接綁定的銀行卡，除了具有一般銀行卡相同的金融服務功能以外，增加了個人銀行賬戶與校園卡“電子錢包”賬戶之間的自助圈存轉賬服務功能，滿足校園卡持卡人校內消費資金自行劃轉的需要。

二、數字校園環境下財務管理信息化的應用特點

1．財務管理信息是數字校園目錄服務重要的公共數據資源。高等學校的財務管理信息，不僅是財務管理部門業務處理的自然結果，更是學校教育事業開展和日常運行中有關經濟活動的信息記錄，其中包含的對公以及對師生員工個人的校內信息資源都極其豐富，是校園數字化不可或缺的重要公共數據資源；數字校園環境中許多的應用目錄服務和相關的辦公自動化系統都離不開財務管理信息的數據資源支撐。

2．校園數字化為財務管理信息化提供了更加完備的數據管理手段。校園卡系統具備了校園數據信息存儲、管理和處理中心的功能，能夠實現基于網絡的個人身份認證，以及校內部門關聯信息的數據交換、數據同步與數據共享；所提供的管理信息更加豐富和完善。合理有效地利用校園卡信息來完善財務管理業務，應是財務管理信息化升級改造優先考慮的因素。

3．財務管理信息目錄服務以標準化和關聯信息完備的會計核算管理信息為基礎。在數字化校園環境下，財務管理方面的信息服務體現在財務信息分級目錄服務和構建基于中心數據庫的集成應用型財務管理信息系統兩方面。能否有效地實現這些信息服務功能，作為基本信息源的會計核算管理信息的有效性、完備性和可關聯性便是至關成敗的決定性因素。在這種新的管理需求下，會計核算管理信息系統應當以構建集成應用型財務綜合管理信息系統為目標，科學、合理地規劃賬目管理的科目信息和項目信息，使得每一筆賬目記錄附帶必要和有效的管理信息。

4．財務管理信息目錄服務是基于中心數據庫的集成應用型管理信息系統。與會計核算管理信息系統自成一體的封閉特征不同，基于數字化校園環境的財務綜合管理信息系統需要通過與不同管理部門之間的數據共享與數據交換（數據同步）來實現目錄服務，其邏輯關系如圖1所示。在這種方式下，需要通過Web服務方式將財務綜合管理所需的各方共享數據引入財務管理信息系統；同時也需要將相關的財務數據反饋給中心數據庫，并保持相關數據的同步。5．集成權限管理與身份認證平臺是財務管理信息目錄服務的安全門戶。除了需要基于校園卡的統一身份認證管理以外，財務管理信息目錄服務需要強化用戶訪問的權限管理。能夠與校園卡系統平臺和財務管理信息系統進行集成，實現身份認證和權限管理雙重功能的集成身份認證環境，包括統一權限管理、身份驗證、單點登錄、密碼管理、LDAP外部認證等，應是財務管理信息目錄服務的安全門戶。6．銀校緊密合作方能形成與管理信息化服務相適應的現金流動管理模式。通過校園卡與個人銀行卡的綁定對應關系，可以方便地將師生員工的收人類現金發放自動存人個人銀行卡；涉及財務報銷的現金支付，可以實現現金的自動人卡。通過校園卡系統的“電子錢包”自助圈存功能，將個人銀行卡中的金額自主“圈人”校園卡，滿足持卡人的校內消費需要。對于學生費用的收繳，按照同樣的做法，還可通過網上銀行自主繳費的方式予以實現。在與銀行緊密合作實現這些功能的基礎上，學校財務管理將大幅度減少現金的流動和不必要的中間環節，建立起與信息化社會相適應的現金管理模式。

三、數字校園環境下財務管理信息系統的基本架構在校園卡系統信息技術平臺的支撐下，學校財務管理的功能和內涵將產生較大的擴展，除了會計核算管理系統需要隨著校園信息化的要求不斷完善外，更需要順應校園數字化的要求，按照數字校園建設總體規劃和信息標準化的要求規劃財務綜合管理功能，布局財務綜合管理信息系統與中心數據庫及相關管理信息系統的數據共享與數據交換內容，構建可實施跨部門、具有綜合管理功能的財務管理信息系統。其基本架構如圖2所示。

四、基于校園卡平臺的財務管理信息系統功能規劃在圖2所示的系統構架下，學校財務管理信息系統的外延大為擴展，形成了融合會計核算管理賬務信息和校園卡系統有用信息，通過數據交換與信息共享來共同支撐的網絡化管理信息系統。通過融合和利用來自多方面的管理信息，財務管理信息系統也由原來因具體業務而設的單一功能管理程序變成了在統一信息平臺上、以功能模塊形式構成的一體化管理信息系統。

1．基本賬務管理方面。在按會計核算規范進一步完善科目管理信息的基礎上，會計核算管理系統需要參照校園數字化標準之規定，科學合理地設置收支賬目的項目信息，使得任何一筆賬目記錄既對應相應的科目，又附帶相關的管理信息。智能憑證系統作為財務管理其

他功能模塊與會計核算管理系統項目關聯的橋梁，將報賬業務之外的其他賬目自動納入核算管理賬務系統。自由報表系統用以靈活定制和輸出各種需要的管理報表。

2．發放類財務管理方面。在校園卡數據平臺的信息支持下，財務管理中涉及教師的工資、津貼、酬金發放，以及學生獎、助學金及各種補助發放，學生費用收取等業務，將改變以往依靠手工傳遞數據信息的落后方式，通過校園卡系統的數據交換、數據同步手段把相關數據直接導入管理子系統；通過與校園卡綁定的銀行卡信息將應發金額直接進入個人賬戶，準確、安全地實現對個人的現金發放業務；通過智能憑證系統將發放結果導入財務核算賬務系統，如此形成一個完整、準確、快捷的現金發放管理數據鏈。

3．財務信息方面。將校園卡系統的身份認證功能與會計核算管理系統的項目管理功能有機結合，形成基于校園網絡統一身份認證和集成權限管理的賬務信息查詢與統計功能，構成財務信息分級平臺。通過對校園卡持卡人不同角色訪問權限的控制，身份信息直接關聯到與角色相對應的財務管理項目信息，持卡人即可實時、方便地從校園網上查詢或統計其所管理項目的賬務信息或個人財務信息；通過自由定義統計表報，可對項目執行情況實時分析，滿足不同層次的管理需要。

4．綜合性財務管理方面。當前技術條件下，實現跨部門管理的綜合性財務業務主要包括聯網授權與網絡報賬、現金報銷的自動劃轉、學生網上自主繳費、校內消費網點結算與分賬、專項投資執行的一體化綜合管理等。

篇9

【關鍵詞】財務文化建設；財務人員管理；企業集團

近年來，伴隨著包括風險投資、海外上市、境內中小板、創業版在內多種融資渠道在我國的建立和完善，一大批在各自行業中領先的優秀國內公司憑借資金優勢推進投資、積極并購，迅速完成產業布局、快速向著集團化企業的方向發展。對這些高速發展的集團化企業來講，技術創新、生產運維或市場公關能力是其優勢，而財務管理往往是其短板。但是，無論是吸引風險投資、上市融資或是已經取得了外部投資，企業的財務體系運轉是否良好都會直接決定其提供給投資者的財務信息質量。因此，健全的財務組織管理結構的建立成為投資者對企業的第一要求，也是企業向集團化健康發展的必經過程。

提到財務組織管理的優化，往往會使人聯想到財務制度的建立、完善和財務流程的梳理、實施，而忽視了財務文化建設與財務人員管理這兩項有機關聯的內容。實際上，重視企業集團財務文化建設與財務人員管理，會對企業集團財務組織管理的優化起到事半功倍的作用。好的財務文化，能幫助企業集團形成一支堅強犀利的財務隊伍，為企業集團的發展保駕護航，而好的財務人員管理措施，又能為這支隊伍不斷注入劑，使它更好更快地發展。

一、財務文化建設

文化是一個組織中所有成員所共享的一系列價值觀、信念、看法和思維方式的總和。組織文化有兩個最根本、最重要的作用：一是整合組織成員，使大家知道該如何彼此相處；二是促進組織更好地適應外部環境。正是文化引導了組織成員的日常工作關系，決定組織中人們相互溝通的方式以及什么樣的行為不可接受。因此，文化在一個組織從優秀到卓越的飛躍中起著至關重要的作用。

（一）企業文化的價值及實施

企業文化能夠指導員工在沒有書面行為準則的條件下做出積極決策，幫助企業最大程度地從員工積極行動中獲取收益。同樣，具備較高的企業文化水平和社會責任感，也是企業能夠最大程度地吸引并且留住高素質員工的重要因素。

優秀的企業文化往往需要通過企業管理者的身體力行方能在企業中得以形成和強化。企業管理者的價值觀、言談舉止會在工作中傳導給員工，員工們也正是通過觀察管理者的言行而了解企業的價值、信念和目標。管理者的行動勝于一切言辭，也是激發員工的高度信任和尊重的唯一方式。

（二）財務文化的建立與實施

做為企業文化建設的有機組成部分，現代企業財務組織管理同樣應將財務文化建設置于重要地位。如同企業文化的建立一樣，在企業集團的財務文化建立過程中，財務總監所起的作用至關重要。財務總監的職業道德和工作風格無形中左右著財務組織內全體人員的行動意識并成為價值標桿。因此，合格的財務總監應樹立正確的職業價值觀，并以此為核心影響下屬財務人員的價值觀。

做為中國企業的財務總監，其價值觀念和行為準則要特別強調人品、道德、心態和意志方面的要求。在人品和職業道德方面，財務總監應做到：為人真誠、待人平和、處事公正；要有心胸，敢于起用優秀人才；勤勉敬業、精益求精。財務總監應具備堅忍不拔的意志，保持吸收新鮮事物的開放心態。

具備上述素質的財務總監，在打造企業集團財務組織文化建設時，應該從下面幾項工作入手：

1.招聘

找到契合本企業財務組織文化的人，是招聘時應注意的重中之重的問題。知識可以培養，能力可以鍛煉，但品德不是一朝一夕形成的，尤其對于財務人員來講，品德事關財務風險。當不具職業道德的財務人員影響財務組織效率或發生敗壞企業的事項后，縱使能夠解聘他，損失已往往無法彌補。所以招聘前多花時間設定好用人標準，對求職者以誠相告，既是對企業負責，也是對求職者負責，可以節省雙方的時間，提高招聘效率。

對財務人員說，除專業能力外，最重要的品德要求是：誠實、嚴謹、認真。財務總監應對人力資源部門提出明確的要求，并根據情況親自把握重要財務人員的招聘過程。

2.培訓

應建立人才培訓計劃和培訓制度，使招聘或現在員工迅速掌握各自崗位所需的知識、技能和職業態度。由于國家財務政策總是處于變動之中，即使再忙，財務總監也應適時對財務人員組織培訓，打破財務組織貫有的凝重氛圍，樹立良好的學習風氣。

3.培養

財務總監應注重財務人員的職業培養和財務管理干部的選拔。在選拔時注重以綜合素質為標尺，培養德才兼備的管理人才以樹立整個財務組織的價值取向。同時，選拔時要重視財務組織內其他成員的意見，不能僅憑自己的印象好惡，這樣才能避免短期行為，提拔的干部可以服人，可以保證財務組織的長期效率和工作風氣。

除專業能力出眾外，合適的選拔標準至少尚應包括下述方面：

有責任心、進取心

在團隊中有凝聚力

勇于承擔責任

能夠培養人

肯定他人的成績

認同企業的價值觀

對符合上述提拔條件的財務人員，應予以晉升并給予最具競爭力的薪酬待遇。一個高滿意度的優秀管理人員所創造的價值會遠遠超出企業的期望。

4.評價與激勵

對符合財務組織文化的員工進行獎勵，超出財務組織文化約束范圍的員工進行處罰。才能使價值取向根植于員工心中。

有效的激勵機制、能夠為員工創造良好的工作環境，充分開發員工的潛能，鼓勵員工為公司創造價值，實現員工的自我滿足。針對企業集團，在評價體系的完善中應從以下兩方面著手：

建立同級評價制度

重視部門內同級員工之間的互評和相關部門對接口財務員工的評價。同級評價制度可以有效地改變憑好惡印象打分，導致員工只要取悅于老板就可晉級的情況。

綜合考核團隊業績

財務總監考核部門經理時，以該部門整體評價為考核依據而不是僅考核部門經理個人。促進部門經理也重視團隊學習，提高團隊效率，達到即使部門經理離職，團隊仍能正常運轉的效果。

5.紀律教育

組織行為學認為采用系統分析的方法，研究一定組織中人的心理和行為的規律性，可以提高管理者對人的行為的預測和引導能力，能夠更有效地實現組織預定的目標。曾多年擔任美國新澤西州貝爾電話公司總裁的切斯特.巴納德提出，組織是一種合作性的系統，管理工作的任務就是要使組織工作達到專業化。

財務組織以其嚴謹性、合規性區別于企業內其他組織，基于財務組織的特點，紀律教育在財務組織文化建設中發揮重要作用，財務總監應掌握三條原則：

明確各級財務崗位責任，指派稱職的人選充任這些職位。

通過鼓勵、控制、監督、訓練及教育等手段來維持高昂的士氣。

必須擬定出組織的計劃與目標，并把它們貫徹到組織的最基層去。

如同在軍隊，條例、條令、軍規是軍人行動的基本規范，簡潔的命令就能形成千軍萬馬步調一致的行動。財務組織強調紀律，同樣可以獲得步調一致的協同效果。

綜合以上要素，通過招聘關確保具備誠實、嚴謹、認真的道德品質的財務專才進入企業，加以有組織的培訓及衡量綜合素質的培養，注重評價與激勵制度及紀律教育，企業集團完全能夠打造具有良好價值標桿及職業素質的財務團隊，形成契合企業特色的財務組織文化。

二、財務人員管理

集團財務人員管理的內容包括對集團本部財務人員的管理及對下屬企業派出財務負責人的管理。

在集團本部財務人員管理方面，由于集團財務部承擔集團內財務隊伍體系建設任務，其本部的財務人員在決策支持職能之外，還應擔當集團財務標桿的作用，在財務業務能力及職業素養方面影響下屬企業財務人員。因此，集團本部財務人員的專業及綜合素質要保持集團內最優。一支作風一致、嚴謹敬業的財務隊伍是集團施行價值管理的前提條件。相對下屬企業，集團公司應站在更高的角度看待人員問題，在崗位擴充時，更多啟用具有可塑性人才以備未來派往下屬企業踐行集團財務思維及管理方式。

在對下屬企業財務負責人管理方面，實踐中較普通的操作方式為向下屬財務組織派出財務總監，財務總監既可為本企業自己培養的，也可以從社會招聘。招聘時應著重審查其綜合素質及與企業文化的匹配度。

派出財務總監的工作職責

加強下屬企業會計基礎管理、財務管理與監督、財會內控機制建設、重大財務事項監管等工作，切實保障母公司投入資本的保值增值。

財務總監的派駐及管理方式

集團應向控股子公司及有能力參與決策的參股公司派駐財務總監并使其進入所任職公司的高管層。為保證派出財務總監工作的獨立性，財務總監宜與母公司簽訂勞動合同，編制歸屬集團財務部而不是派駐公司。在對派出財務總監進行考核時，應考慮集團財務部及派駐企業雙方意見。

派出財務總監的任職條件

派出財務總監應具有良好的職業道德及業務水平，信奉堅持原則、廉潔奉公、誠信至上、遵紀守法的工作方式，熟悉國家財稅法規、制度，以及現代企業管理知識，具備較強組織領導能力和風險防范能力。

派出財務總監的任期制

實行派出財務總監任期制是一項重要的內部控制原則。財務總監的任期不宜過短，以使財務總監有充足的時間完善財務組織流程并可觀察成效；也不宜過長，以避免與所在企業管理利益趨于一致而失去派駐的中立性。實踐中，參照國有企業監事會任期制度，派出財務總監可以將任期設置為三年。

派出財務總監的工作權限

為保證財務總監能夠通過自身積極的工作維護股東利益，宜對財務總監的工作權限進行明確規定。通常，財務總監應能參加董事會并能夠參與企業重大決策，同時，也應對重要經濟事項具有審批權。對可能造成經濟損失或者損害股東權益的情況，財務總監應當及時向上級公司報告。

派出財務總監的述職制度

實行述職制度，是加強財務總監規范化管理和提高財務總監向心力的重要方式。派出財務總監應至少每年向集團公司進行一次當面述職，對本人的履職情況、自我評價、改進措施等做出詳細報告。

作為集團公司財務管理意旨向下級財務組織機構貫徹的實際執行者，派出財務總監是集團財務組織現代化管理通盤考慮的重要棋子，財務總監選派的好壞，直接決定了下級財務組織與集團管理是否能步調一致。做好了派出財務總監的選派工作，集團加強下屬企業財務人員管理的工作也就成功了大半。

綜合以上要素，在掌握集團本部及下屬企業財務負責人績效考核權限的前提下，通過對集團本部財務人員專業及綜合素質的強調及對下屬企業派出財務負責人，企業集團完全可以實現有效的財務人員管理。

有了好的財務組織文化，輔之以優秀的財務人員管理制度，企業集團財務組織管理就能夠走上長效的自我激勵、自我發展的道路。

參考文獻

[1]Gretchen Morgenson,Shares of Corporate Nice Guys Can Finish First.The New York Times,2003,4.

[2]張云亭.頂級財務總監-財務治理、價值管理和戰略控制[M].中信出版社,2003.

篇10

財務精細化管理就是通過完善財務管理內容、拓寬財務管理的范圍等等手段對財務管理進行優化處理，再將財務管理和單位日常管理的方方面面融合在一起，從而達到財務職能轉變、單位總體管理水平提高、降低成本費用的目的。

二、目前機關事業部門在財務管理方面存在的不足

（一）內部控制沒有落實

大多數使用單位的內部控制機制都是形同虛設，根本就沒有貫徹執行。而且在會計崗位和會計人員的管理力度也是不夠的，大部分的會計人員都是兼職的，業務交叉現象嚴重。

（二）財務核算不規范

其一，對原始憑證進行不規范的管理。例如，一些不法人員常常利用財務人員不按照規定嚴格審核原始憑證的漏洞，對國家的國有財產進行竊取。其二，財務人員的業務操作水平不熟練，通常在填制記賬憑證的時候出現混亂、不符合規定的現象。其三，單位固定資產的管理不規范。一些單位不重視對固定資產的管理，同時對固定資產折舊管理也不注重。

（三）不合理的財務預算

雖然財務預算是財務管理的起點和預算管理工作的基本，但是在財務管理中，還存在一些問題。例如，沒有財務管理的意識，只顧敷衍的完成任務并注重工作的質量，主管部門沒有和下面具體的執行部門進行有效的溝通導致由于不了解實際情況而出現預算批準不準確。

（四）不健全的財務報告體系

由于目前國家的撥款比例有所下降，而且不少單位都可以通過眾多方式得到收入。如殘聯系統從各級得到撥款，而在做全國殘聯系統財務統計報表及預算執行統計表時，多數單位做成了匯總報表，因為上級撥入專項經費時上級已列支，所以在下級真正支出時要將這筆款項收入數進行扣除，要做抵銷分錄及過渡性報表，而因為會計人員的能力和為了省事，最終這樣的報表變成為上級定數字下級填數字，這樣，原來的報表體系就不能適應當前的財務管理管理，無法真實反映會計信息，造成會計信息失真。

三、機關事業單位加強財務精細化管理的建議

（一）認識到預算管理的重要性

首先，實行財務分級管理體制。機關事業部門的經費，都是財務部門和業務一起來管理的。業務部門主要是負責經費的預算、計劃、分配和使用權。而財務部門則主要負責經費活動的組織和協調、監督管理和控制管理、供應和保障。由于目前財務管理較為混亂，所以，可以設立分管部門，把任務具體到各個部門，管理層次分明。此外，財務部門要對各個部門進行強有力的指導，在審核時應該具有專業性，要讓各個部門知道“權在黨委，錢在財務，事在部門”的基本原則，這樣就可以避免業務交叉混亂，不斷理順各個部門之間的關系。其次，預算管理工作要全面開展起來；在全面、充分的預算和統籌部門的日常活動和財務結果的同時，還要實現全部過程的監控管理，最后還得將實際的情況和預算目標進行例行分析，以便于能夠使問題得到及時的反饋和改正；為了使得有限的資金能夠得到最佳的分配使用，避免資金的浪費，就需要全面的預算編制和平衡；費用的支出和資金管理是核心的內容，單位有必要建立完善的內控制度和工作的流程，而且要隨時為單位提供較為有效的監控方法；建立一定的業績考核考評制度，發揮獎懲制度的作用，從而提高部門和人員的工作積極性；為了給預算的執行情況提供依據，需要在日常業務中，收集各種信息。第三，構建較為精細的成本費用控制機制。首先，建立標準，殘聯系統各類康復培訓標準就是完成任務消耗的基本需求，現階段由于財力所限，康復與培訓的標準是以“標配”為主---只能是基本維持康復與培訓需求。其次，消耗定量標準的建立。所謂的消耗標準就是指為了維持機關的日常生活開支必須的基本需求或者是事業單位各個部門各項開支的定額指標。消耗定量標準基本上由各級財政部分統一制定。

（二）強化流程的管理

1、有條不紊的工作流程

根據相關法規制度，結合單位的實際情況，對規范適時的實行調整，從而使建立的工作流程和審批流程具有完整性和規范性，并且必須要嚴格執行。

2、對實施過程進行全面監控

對單位的工作實施全面的監控管理，財務人員在實行全面監控的過程中，可以對出現的問題進行及時的跟蹤反饋，從而避免了問題的蔓延惡化，保證了工作的效率。此外，對財務數據的有效分析，可以給領導層做決策提供依據。

3、強化精細化管理的意識

首先，要正確看待政績，不僅要得到上級的認同，還要讓人民心服口服。其次，政府資源要有真正的效益，經費收支要平衡，弱勢群體要得到實在的利益，改善其生活狀態，這樣，財務管理水平才算是是好的。其次，對于資金的使用要精打細算。對于事業的經費是及其有限的，所以，每一分錢都要用在刀刃上，要在目標和成本之間找到一個平衡點，以便于讓投入的財力物力實現效益最大化。

4、強化服務管理，保障財務職能的轉變

首先，在精細化管理中，財務人員要秉承服務保障的原則，不僅要精通財務的知識，還要對其他知識有所了解，深入實踐中，多學多問多積累經驗，了解現行國家的政策法規和業務工作知識。其次，精細化管理工作要得到有效的開展，就必須要求財務工作實現“三個轉變”，即是從記賬核算到決策支持的轉變，從事后靜態核算到全程動態控制的轉變，從機關工作到服務保障的轉變。這些重要的轉變，每個財務人員都必須清楚的認識到并要努力將其實現。