對經營管理部的意見和建議范文

導語：如何才能寫好一篇對經營管理部的意見和建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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    現將勞動和社會保障部《關于勞動爭議仲裁委員會對不予受理的勞動爭議案件應制作不予受理通知書的通知》（勞社廳函〔2000〕136號）轉發給你們，請遵照執行。

    附件：勞動和社會保障部辦公廳關于勞動爭議仲裁委員會對不予受理的勞動爭議案件應制作不予受理通知書的通知

各省、自治區、直轄市勞動和社會保障廳（局）：

    一個時期以來，各級勞動爭議仲裁委員會及時受理并依法處理了大量勞動爭議，特別是集體勞動爭議案件，對于維護社會穩定和促進勞動關系和諧發展發揮了重要作用。但也有少數地區勞動爭議仲裁委員會在工作中存在不接受當事人申訴的情況，有的對當事人申訴作出不予受理決定后，不出具仲裁文書，有的出具仲裁文書不規范等，致使部分勞動爭議當事人投訴無門，影響了勞動爭議仲裁與法院審理工作的有效銜接，造成不良的社會影響。為解決這些問題，進一步做好勞動爭議處理工作，維護勞動爭議當事人的合法權益，現通知如下：

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(一)管理建設書的性質。管理建設書主要是內部審計人員通過審計過程的實施,在深入了解審計單位具體情況的基礎上,提出的富有建設性和效益性的一項審計文書。而這種:“管理建議”不同于審計報告中的“審計意見”,對審計單位不具有指令性的約束;是一項對審計報告具有輔的有益補充。(二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計單位具體管理狀況的同時,提出企業經營管理問題,促進被審計單位全面改善經營管理,規避風險,完善內控制度,提高經濟效益。(三)編制管理建議書的實施范圍。編制管理建議書,應適用于會計期間跨度較長的全面性審計項目,如年度財務收支審計,年度財務報表審計等審計項目。

二、管理建議書的基本內容

(一)對內部控制環境的科學性、主要控制環節的健全性、控制機制的有效性、決策層的重視程度等方面的具體建議;(二)對經濟信息的合法性、真實性、及時性、順暢性進行評價,對發現存在的主要問題提出具體建議;(三)對成本控制系統的薄弱環節,包括對跑、冒、滴、漏環節的分析,提出控制要點和挖掘成本潛力的具體建議;(四)對貨幣資金管理主要的薄弱控制環節、不相容職務內部環節的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹現象,提出健全完善的具體建議;(五)對預算管理的嚴謹性和資金結構的合理性、大額貸款風險性控制方面分析,并提出具體建議。(六)對實物形態資產管理狀態進行評價;對防止資產流失,達到安全與完善等方面提出具體建議;(七)對投資項目經營效益狀況、資金管理狀況與風險控制程度、盈虧結算的方法等方面存在的問題提出具體建議;(八)對重要經濟崗位有關責任人員工作變動的經濟責任交接狀況,歷史遺留掛帳問題、往來資金等方面的財務問題,提出具體改進建議;審計人員在編寫管理建議書時,應善于發現審計報告中提出的“審計意見”不能覆蓋的經營管理、會計核算、內部控制等方面的薄弱環節、差距、偏向等方面的重要問題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內容。

三、管理建議書的編寫程序

(一)選取建議要點。審計人員經過某一審計項目的實施后,如果認為不必要包括在“審計意見”中而又比較有建議價值的問題,經選取提出的對策性建議編人管理建議書。(二)核實建議內容。審計人員在審計實施中已經關注到并準備選取列入管理建議書編寫內容的問題,如果審計底稿記錄細度不夠,應采取不同的形式進一步再核實。(三)研究問題對策。經過選取、核實,需要提出建議問題,應參照相關法律、法規、制度,提出切實可行的對策,并結合被審計單位實際情況和可能達到的管理水平,落實建議要點,編寫管理建議書。(四)組織實施編寫。審計組應在集體討論研究建議的基礎上,由審計組長執筆,或審計組長指定審計組成員起草編寫管理建議書。并與被審計單位相關負責人進行溝通后,形成相對獨立的審計文書。(五)送達有關單位。管理建議書應主送被審計單位,同時應按審計報告應該送達單位與程序一并予以送達。

四、編制管理制度建議書的意義與作用

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【關鍵詞】 審計 管理 分析

Abstract ： The paper mainly discusses how to strengthen enterprise management audit.

內部審計作為企業自我約束機制的重要組成部分，在為企業經營管理提供服務，防范經營風險，實現企業可持續發展戰略目標方面，可以說是功不可沒。其中，管理審計在企業的發展中扮演著越來越重要的角色。在此，筆者就財務收支審計向管理審計延伸這一問題談談看法。

1.為什么要開展管理審計

1.1開展管理審計是內部審計自身發展的必然要求。早期，內部審計的主要職責是查錯糾弊而不是對企業經營管理做出分析、評價，提出管理建議，審計的對象主要是各種會計資料，主要工作集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。現代企業制度下，內部審計作為企業管理的一個職能部門，不僅具有監督職能，而且具有服務的職能，可以說是一種寓服務于監督之中的職能。其監督的目的是維護企業整體的合法經濟利益不受侵害，實現企業活動最優化，經濟效益最大化。因此，要適應現代企業制度，由監督導向型向服務導向型轉變，實現財務收支審計向管理審計延伸是必由之路。

1.2開展管理審計是企業自身發展的內在需要。隨著社會主義市場經濟體制的不斷發展與完善，企業承擔的經營風險日益增加，要求內部審計加強對內部控制系統的評價，并對經營決策進行審查，以降低企業的風險程序；企業面臨的越來越激烈的市場競爭，要求企業內部審計對生產經營技術方面的問題加以評價，深化企業經營管理工作。為此，內部審計不但要及時、準確地向企業的管理當局報告有關查錯糾弊和資產保護信息，還要針對企業在管理和控制上的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員更有效地管理和控制生產經營活動的各個環節，優化資源配置，提高經濟效益，以實現企業的經營管理目標。

2.向管理審計延伸的內容

2.1內部控制審計。內部控制審計是管理審計的一個重要組成部分。內部審計部門對內部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測試，針對存在的問題確定審計范圍、重點和方法，相應調整審計方案，實施具體的實質性測試。內部審計部門應及時地、有效地、經常地開展物資采購內控審計，隨時地了解企業物資采購管理工作的動態和信息，并針對所發現的問題及時采取措施，促進企業不斷完善物資采購管理制度，進一步改進物資采購經營管理方式方法，通過開展物資采購內控審計，抓住企業經濟效益增長點，找出企業管理的薄弱環節，為企業加強管理和提高經濟效益做貢獻。

2.2經濟效益審計。企業的經濟效益審計尚處于探索階段，還末形成一套成熟的模式。經濟效益審計是審計組織在財務收支的基礎上依據一定的標準對被審計單經濟活動的效益性進行審查與評價，并提出審計意見與建議，促使被審計單位改善經營管理，提高經濟效益。進行經濟效益審計，既要運用財務指標來評價企業的營運能力、盈利能力和償債能力，還要結合某些非財務指標，如：管理控制、企業資產、勞動力資源和發展戰略等對企業經濟效益進行綜合分析評價。企業內部審計應圍繞經濟效益進行綜合分析評價。企業內部審計應圍繞經濟效益作“文章”，把審計工作貫穿到生產經營管理的全過程，通過經濟效益審計，對所發展的影響經濟效益的問題，要分析原因，從制度和機制上提出改進的建議及具體的措施，促進企業增收節支、開源節流、降低成本費用、挖掘內部潛力和提高經濟效益，寓審計服務于企業的生產經營，切實做到“一審、二幫、三促進”。

2.3管理過程審計。它是以改善企業的管理素質和提高管理水平為目的，審查被審計單位在計劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現。內部審計部門可以從企業的經營活動策劃階段切入，如企業年度財務預算、生產科技發展計劃、招標標底的編制過程，政策規章制度的制定過程等等。搜集掌握各項經營活動的目的、目標和評價各種業績的標準。通過對企業各個環節管理的經濟性、效率性、效益性進行評價，發現問題后，從管理的高度而不是從具體業務處理的低層次提出改進管理過程的建議和措施，從根本上消除因管理缺陷而導致一系列的具體問題，以達到標本兼治的目的。

3.如何實現財務審計向管理審計的延伸

3.1更新審計觀念，明確審計目標。向管理審計延伸是企業內部審計發展的必然趨勢。內部審計機構及審計人員，要樹立現代內部審計具有管理職能的意識，要深入到經營中去，在適度的參與中更好地發揮內部審計的優勢，緊緊圍繞企業生產經營目標，積極行使審計職能，做到領導的參謀助手。內部審計機構要堅持“全面審計，突出重點”這一方針，選擇與經濟效益有關的重要環節或薄弱環節進行審計。管理審計的主要目標是幫助企業健全管理制度，進一步提高科學管理水平，促進企業加強管理和提高經濟效益。因此，管理審計的內容必須與企業管理發展相一致，要有明確的審計目標，審計后要切實能夠幫助企業解決實際問題，使企業管理真正有所提高，產生明顯的經濟效益。

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第一條?聘用期限：

聘用期限 年，自??? 年??月?? 日起至??? 年??月?? 日止。聘用協議期滿前一個月，經雙方協商同意，可以續訂聘用協議。本協議期限屆滿后，任何一方不再續訂聘用協議的，應在協議期滿前一個月書面通知對方。

第二條?經營管理模式

1、乙方在甲方公司擔任副總經理職務期間，全面組織公司管理、生產經營、市場開拓工作;

2、公司人力資源管理、財務管理由公司董事會另行安排人選。乙方可以對此提出建議或意見。

3、乙方承諾，乙方行使經營管理權期間，應保證公司年度銷售總額達到1000萬元。

4、甲方承諾，在公司年度銷售額超過1000萬元(含本數)情況下，乙方年薪為15萬元;乙方可自本協議簽訂當月起，每月從甲方處領取固定工資人民幣8000元/月，待年終結算時，再將已領取的工資從年工資總額中進行抵扣。超過1000萬元部分，公司股東會決議額外獎勵方案。

乙方依法應當承擔的社會保險費、公積金等負擔，由甲方依法代扣代繳。乙方所取得的報酬產生的稅負由乙方自行承擔。

5、乙方經營管理期間，公司年銷售額未達到1000萬元的，按實際銷售額與目標銷售額的比率結算年度工資額(公式：年工資額=15萬元*年實際銷售額/1000萬元)。

但公司年度銷售額低于 萬元的，除每月8000元工資部分之外，甲方可扣發剩余部分。如下一年度乙方補足上年度銷售額差額的，甲方應予補發上年度扣發的部分。

第三條?甲方的權利與義務

1、對公司資產擁有所有權;

2、甲方股東會按照凈資產保值增值以及資本收益最大化和可持續發展的原則，對乙方的經營管理行為進行監督、考核;

3、對乙方在貫徹執行國家法律、法規、政策和公司財產的使用、保護等方面進行監督檢查;

4、甲方不得以不正當形式干涉乙方的經營管理權;

5、由甲方指派人員負責保管公司財務章、公章、合同章等印鑒。乙方使用印章，須符合公司的印章管理規定。

第四條?乙方的權利與義務

1、擬定年度經營計劃、財務預算，并報董事會通過，組織指揮公司的日常采購、生產和銷售等工作;

2、全面負責公司的經營管理工作，行使董事會授予的生產經營管理職權;

3、本協議簽訂后乙方對公司現有人員全部接收，但乙方在副總經理任職期因管理需要，可以就工作人員的聘用、解聘提出建議和意見，報董事會批準;

4、乙方必須在甲方公司的法定經營范圍內從事經營活動(以甲方企業法人營業執照為準);

5、未經公司股東會書面同意，乙方不得對甲方擁有所有權的財產進行處分，包括但不限于轉讓、轉移、抵押、質押、出租、贈與等;

6、乙方不得以甲方名義對外提供任何形式的擔保;如需以甲方的名義貸款，須經甲方股東會同意;

7、乙方應當遵守法律法規以及甲方公司章程，忠實履行職務，維護公司利益，不得利用在公司的地位和職權，為自己謀取私利;

8、乙方應依法納稅，按時清償銀行借款和其他債務，及時收回應收款;

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［關鍵詞］內部審計；依法審計；監督與服務

［中圖分類號］F239 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1002-2880(2011)06-0157-02

一、內部審計的定義

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，從企業角度看就是審查財務和經營信息的可靠性和完整性、財產的保護情況；審查運營的效率和效果；審查法律、法規和內部管理制度的遵守情況；此外，還包括檢查、評價經營管理過程中各種經濟活動的充分性和有效性，檢查、評價完成指派職責的質量等。

二、內部審計的特點

1.獨立性。內部審計和外部審計一樣，具有獨立性，在審計過程中必須根據國家法律法規及有關財務會計制度，獨立地檢查、評價本部門、本企業及所屬各部門的財務收支及相關的經營管理活動，維護企業的利益。

2.保證性。為企業提供保證是內部審計的一項傳統職責，包括合理保證資料可靠和完整；資源得到經濟、有效率和效果地使用；資產得到安全保護；政策、法規、合同得到遵守；企業的經營目標能按計劃完成。

3.收益性。內部審計人員可通過收集生產和銷售過程的資料，查明和評估存在的風險，運用自己的專業知識將這些有價值的信息，以建議、報告或其它方式，通報給管理層或全體人員，為企業帶來巨大的利益。

4.全面性。內部審計主要為企業經營管理服務，其范圍涉及企業經濟活動的各方面。內部審計既可進行內部財務審計和內部經濟效益審計，又可進行事后和事前審計；既可進行防護性審計，又可進行建設性審計。

5.風險管理性。企業內部控制為運營的效果和效率、財務報告的可靠性以及遵守適用的法律和法規提供合理保證。對內部控制評價的過程就是內部審計的過程，內部審計要求內審人員在審計過程中自始至終都關注企業風險、識別風險，對內部控制制度進行符合性測試、實質性測試，并進行監督檢查和評價，提出建設性意見和建議，以協助企業管理風險。

三、內部審計的作用

內部審計的作用是內部審計職能的外在表現。內部審計在企業管理中的作用是內部審計部門行使審計職能、完成審計任務及在實現審計目標過程中產生的客觀效果。內部審計具有雙重任務：一方面要對企業的經營活動進行監督，促使其合法合規；另一方面要對企業的領導負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。

1.監督和制約作用。內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，披露經濟活動中存在的違法行為，制止違法違紀行為的產生，維護財經紀律，保護企業的合法財產、維護股東的利益。

2.防護和促進的作用。內部審計工作在執行監督職能中，對加強企業業務經營，提高企業效益起到了保證、保障、維護的作用。通過事前、事中、事后審計，內控系統的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環節和失控點，提高企業管理水平。通過對企業業務經營及管理審計，發現影響財務成果和經濟效益的各種因素，并提出解決問題的措施，從而促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

3.內部鑒證作用。內部審計通過對企業經營效益、效率和效果的審查和評價，出具內部審計報告，確定企業績效實現情況，進而影響到各級管理層人員職務升降、人員薪酬調整、獎金發放等個人利益。

四、內部審計在企業管理中存在的問題

1.內部審計機構設置獨立性差。實施監督是內部審計的一項基本職能，而該職能的有效發揮主要取決于內部審計的隸屬關系是否恰當。內部審計應該隸屬于誰、受誰領導，其決定了內部審計的獨立性和權威性，也在很大程度上制約著內部審計職能的發揮。一般內部審計機構隸屬的層次越高，其獨立性和權威性越強，職能發揮得也越充分，反之則越低。從我國企業的現狀來看，企業內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，要么處于與其他職能部門平行的地位，要么與其他部門合并設置，內部審計僅作為經理人員對下級單位財務、經營的監督手段，僅對經理人員負責。在這種情況下，即使內部審計部門發現企業管理層蓄意操縱財務報告，在企業內部控制權被扭曲的情況下也無法實施有效監督。因此，監督與確認的職能難以有效地發揮。

2.側重于財務審計，忽略經濟效益審計。我國內部審計的工作領域還停留在審計的最初層次——財務審計上。就工作領域來說，審計的發展可分為財務審計、業務經營審計和管理審計三個階段。經濟效益審計在西方發達國家被廣泛采用，特別是管理審計更成為西方國家現代內部審計發展的主流，它不僅擴大了內部審計的視野，而且吸引了一大批精明強干的人，從而提高了內部審計工作在管理部門的地位。但我國目前的內部審計還主要是財務審計。對經營審計和管理審計的重要性與必要性認識不足，對經營審計和管理審計的探索與發展嚴重滯后，這既制約了內部審計評價職能的作用，又不利于內部審計職能向咨詢方向發展。

3.審計內容及審計目標單一。目前，西方發達國家已經對風險基礎審計進行了廣泛深入的探索和研究，并取得了很多成果。而我國目前的內部審計在確定審計對象和審計范圍時很少關注組織的風險因素，甚至對組織的內部控制都不做過多了解，純粹將審計工作機械地停留在賬目的具體審查上，局限于財務信息的查錯防弊上，很少涉及組織的經營管理，不注重也難以為組織的經營管理活動提供建設性的意見和建議，這樣的審查根本不能適應目前內部審計所面臨的形勢和經濟發展對內部審計的要求，使內部審計難以有效發揮其確認職能。

4.專業人員配備不全，制約了審計工作開展。內部審計是一項專業性和政策性較強的工作必須配備政治和業務素質都較高的人員，并確保內部審計工作在組織中得以順利開展。但我國目前內部審計人員整體素質不高，其具體表現為：一是人員配置不合理，內部審計人員大多是財務人員，法律、工程技術等人才奇缺；二是內部審計人員知識結構單一，不少審計人員僅僅通曉財務會計業務知識，對財政、銀行、稅務、法律、管理、信息技術等知識掌握不夠；三是分析、解決問題的能力不強；四是個別內部審計人員喪失職業道德，缺乏基本的處事原則，嚴重影響了內部審計的職業形象。

五、改進和加強企業內部審計工作的對策

1.鞏固和加強內部審計獨立的地位。提升內部審計在組織中的地位，增強內部審計的獨立性。一般而言，內部審計的領導層次越高，內部審計的獨立性和權威性就越有保障。應改變內審部門的組織設置，成立獨立于企業各管理層級的審計部門，直接由董事會領導并向其報告工作，以保證審計工作質量，提高審計工作水平。賦予內部審計部門適當的處罰處分權，以確保內部審計的結論和建議能得以有效執行。

2.轉變內部審計目標定位，為企業經營目標服務。內部審計工作的最終目標是促進企業加強管理和提高經濟效益。內部審計若只停滯在履行監督職能，而不能為企業創造價值或提升企業的價值，必將損害內部審計存在的根基。所以，內部審計應將目標定位轉向企業業務經營及管理審計，以提高企業經濟效益為核心，將監督融入加強企業風險管理、完善公司治理，為實現企業經營目標提供服務。

3.內部審計重心應由財務審計向業務經營、管理審計延伸。內部審計應開展企業業務經營及管理審計，以評估企業的業務管理系統以及核心工作目標的完成情況。內部審計活動應協助企業識別和評價重大風險問題，內容審計應當運用風險管理方法和控制措施對企業風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，幫助企業改進風險管理與控制系統。

4.內部審計應將事前、事中、事后審計相結合。隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計已不能對企業的經營活動作出全面、科學、準確的評價。因此，內部審計要做到事中、事后審計與事前審計相結合，發揮好防護性、建設性作用，把審計工作貫穿于生產經營管理的全過程，變事后監督為事前預防。首先，要對企業的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依據的資料、數據的可靠性，審查決策有關保證措施的可行性和執行情況與結果。在企業經營決策過程中，內審機構應積極參與項目可行性研究，對企業的各方面進行經濟技術分析和論證，提出自己的意見，作為企業的決策參考。項目實施后，要進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執行、經濟效益和工作效果進行分析。當經濟活動結束后，內部審計應對計劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評價，總結經驗教訓，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結合的方法，可以降低企業在項目建設中的消耗，挖掘企業的潛力，從而保證企業預期效益的實現。

5.提高內部審計人員素質，加強內審人員后期教育。為滿足進行風險管理及內部控制等審計的要求，要不斷充實審計隊伍，同時加強審計人員培訓，實現審計隊伍的整體業務素質的提高，以適應新形勢下高質量審計的要求。同時，重視內部審計機構的建設、信息共享、經驗交流、人才培訓和后續教育，促進內審人員的專業素質的提高。應重視職業道德素質建設，增強內部審計人員的責任意識、風險意識、提倡和發揚堅守原則、勤勉敬業和銳意進取的精神。

［參考文獻］

［1］中國內部審計協會．內部審計基本準則［S］．2003．

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關鍵詞:誠信文化;企業;企業形象

中圖分類號:F27文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)28-0048-02

攀鋼集團冶金工程技術有限公司(下簡稱攀冶公司)是具有國家建筑業總承包一級資質的大型建筑施工企業,近年來,公司在全體干部職工中深入扎實開展誠信文化建設活動,著力轉變不適應、不符合科學發展觀要求的思想觀念,著力解決影響和制約公司持續健康發展的突出問題,樹立了信得過、靠得住、值得交的企業形象。公司連續第九年獲四川省“守合同重信用企業”稱號,今年4月又獲得了四川省“守法誠信示范單位”稱號,并榮獲“全國優秀施工企業”稱號。2009年,公司全力克服金融危機沖擊等各種不利因素,創造了優異的業績,完成總產值31.79億元,實現利潤7 032萬元,全面完成了全年指標和三年經營承包目標,同時還一舉摘取了“魯班獎”和“國家優質工程”獎,向著企業良性發展的軌道邁出了堅實步伐。

一、深入開展“講誠信、塑形象”教育活動,為公司生產經營順利進行奠定基礎

攀冶公司自2008年底開始,以“講誠信、塑形象”教育活動為載體,深入開展誠信文化建設。為了確保“講誠信、塑形象”活動的順利開展,公司按照學習教育和宣傳動員、查找問題和落實整改、總結評估和建立機制等三個階段狠抓落實,結合實際,精心組織,扎實推進,形成了一系列富有特色、卓有成效的做法,促進了公司的持續健康發展。

1.加強組織領導,營造良好氛圍,保證了“講塑”活動開展得有聲有色。公司建立并落實了三項制度,加強了對“講塑”活動的組織領導。一是建立領導負責制度,加強了對活動的組織領導。二是實行領導干部聯系點制度,兩級領導班子成員堅持對聯系點單位的“講塑”活動給予經常性指導。三是建立督促檢查制度,公司“講塑”活動領導小組分階段深入到各分公司,發現問題及時糾正,認真總結基層好的做法。

運用多種宣傳教育形式,使“講塑”活動到一線。公司上下組織開展了“誠信做事、誠實做人”大討論,各級領導干部深入到項目部和班組,通過討論聽取職工的意見和建議,引導他們樹立“以誠信樹立形象、以形象贏得市場”的觀念,正確處理“市場開發、企業形象與管理進步”三者之間的關系。組織干部職工學習“講塑”活動宣傳提綱、《攀冶公司誠信事例》等資料,舉辦了“講塑”活動知識競賽和演講賽,開展了“講塑”活動問卷調查,收集職工意見和建議50余條,提高了干部職工對“講塑”活動重要性的認識。

堅持以輿論為引導,公司上下充分利用各級報臺、內部刊物、簡報、局域網、廠務公開欄等,大力宣傳開展“講塑”活動的目的和意義,及時推廣“講塑”活動好的做法和典型經驗。加強信息溝通,建立了教育活動信息網絡平臺,編發簡報16期、動態70余條,學習交流材料160余篇。各分公司結合施工現場實際,組建演講團到項目部及施工一線巡回演講,在職工中開展“誠信格言、誠信故事”征集活動,在黨員中開展誠信主題實踐活動等,在全公司營造出了深入開展“講塑”活動的濃厚氛圍。

2.找準問題,積極整改,努力塑造“信得過、靠得住、值得交”的企業形象。找準問題,制定對策,抓好整改,是“講塑”教育活動的關鍵所在。公司從班組到項目部(科室),從各分公司到公司本部,分層次召開領導班子成員、經營管理人員專題研討會和職工座談討論會90余次,對照規章制度自查、自檢和自糾,不怕揭短、不怕暴露問題,層層反思在經營管理和對外業務交往中有違誠信的現象和問題。公司兩級領導班子成員帶隊組成用戶回訪小組,通過座談會、調查問卷等形式,分別對15家業主、用戶單位進行了走訪,虛心聽取業主、總承包方、小甲方的意見,基本找準了公司在市場觀念、安全質量管理、外協隊伍管理、現場文明施工等方面存在的問題和不足。本著實事求是找差距、自我剖析抓整改的原則,公司領導班子先后兩次召開查擺問題和剖析原因專題會,將甲方、業主提出的意見和建議,歸納為八個方面的問題,下發至各分公司,自下而上、逐級逐層地開展討論,找準了公司在誠信方面存在的突出問題,為制定整改措施提出了諸多建議。公司通過多次專題研究,從市場意識、總承包管理、分包管理、制度執行力、隊伍建設等九個方面明確了進一步深化“講塑”活動、提升公司形象的對策措施,要求各分公司認真貫徹執行,同時反饋到所有走訪單位。

堅持邊查邊改、邊整邊改,公司堅持“以誠信闖市場、以誠信促發展”,結合實際扎實開展“保質量、保安全、保進度、塑形象”活動,基層黨支部認真探索在“提升項目部形象、搞好優質服務、確保施工質量”等工作中發揮黨員作用的有效途徑和方法,優質、安全、高效地推進了重點工程建設,在西昌項目、攀鋼釩方圓坯連鑄機、攀研院中試線、選鈦擴能改造等重點工程建設中,向業主、甲方展示了公司“信得過、靠得住、值得交”的企業形象。

3.著眼企業長遠發展,積極探索和構建誠信文化建設長效機制。公司結合實際,認真研究、積極探索和建立誠信文化建設的長效機制,建立和完善了職工誠信機制、職工信用管理機制、誠信評估機制、信息溝通機制,確保了誠信文化建設順利推進、不斷深化。

堅持邊改邊建立相關制度,不斷修訂和完善各項工作制度。加強了監督考核,針對反映比較集中的問題,公司專門組織了經營管理的專項檢查,對存在的問題及時進行了整改,對相關的責任單位和責任人進行了考核和處罰,使企業經營管理和職工個人行為做到了“有制可依、有制必依、違制必究、執法必嚴”。下屬修建分公司制定完善了五年發展規劃和安全管理、質量管理等二十余項制度,在打造品牌、提升特色上下功夫,使誠信文化建設更加規范化、科學化;設計院制定了《設計院總承包工程管理體系》,建立健全了做強做精設計、延伸設計服務職能、確保工程優質安全高效的長效機制,展示了工程總承包的良好形象;建筑分公司建立了分包隊伍綜合履約能力信譽等級評價機制,實現了對分包隊伍的有效管控。各具特色的長效機制,將誠信文化建設不斷推向深入,干部職工的誠信意識進一步增強,公司的市場形象進一步提升,生產經營效果進一步顯現。

二、緊緊圍繞公司發展大局,誠信文化建設取得了明顯成效

1.加強學習教育,職工的誠信意識普遍增強。通過“講塑”教育活動,各級領導干部和經營管理人員深刻領悟到了在市場經濟條件下,尤其在全球金融危機的深刻背景下,“講誠信、塑形象”對公司生存發展的極端重要性。廣大干部職工深刻地體會到,自己的誠信理念、誠信行為還不能完全適應公司發展的需要,還需不斷轉變經營觀念,樹立正確的市場觀、競爭觀、效益觀,用科學規范、求真務實的態度對待工程報價、合同履行、現場簽證等工作;信譽是企業的“敲門磚”、形象是企業的一面鏡子,信譽好、形象佳就能贏得市場,就能擴大生存和發展空間,就能鑄就企業發展的常青基業;“適應市場、依法治企、合法經營、規范管理”等誠信理念在各級干部和經營管理人員中逐步鞏固,并成為干部職工的自覺行動。

2.建立健全規章制度,企業管理水平進一步提升。在“講塑”活動中,公司兩級管理部門結合實際對原有的規章制度進行了清查梳理,修訂完善了與誠信建設相適應的專項管理制度、規定和辦法,相繼制定了《工程項目綜合信息系統管理辦法》、《工程分包管理辦法》、《分包及零星勞務安全管理辦法》等制度,進一步理順了管理流程。不斷強化各級各層次的執行力,尤其在總包項目管理、指揮部管理、外協隊伍管理、現場文明施工、投標報價等工作中,嚴格執行公司的管理制度,加大監督考核力度,使經營管理處于受控狀態,提升了公司的核心競爭力。

3.強化過程監控,生產經營保持了健康進行。公司圍繞全年目標,結合生產經營實際,加強過程控制,特別是公司組織的經營管理專項檢查,深挖根源,從嚴進行考核處理,在堵塞漏洞、強化管理、降本增效等方面都取得了一定成效。各級管理人員的合同意識、成本意識、風險意識有所增強,以精細化管理為重點的生產經營管理得到進一步規范和提高。各分公司在受金融危機影響嚴重、工程任務不足且不均衡、經營壓力加大的情況下,挖潛降耗,圍繞設計優化、技術優化、施工優化等大做文章,提高了工程項目的盈利能力;在分包管理和招投標管理上,建立完善了外協隊伍的資信檔案,嚴格招投標程序,規范了外協隊伍管理。在攀鋼熱軋酸洗線整體搬遷、方圓坯連鑄機等重點項目施工中,參戰單位堅持“恪守標準、持續改進”的質量方針,抓好質量控制,確保不生產、不轉交不合格工程及產品,密切配合小甲方做好后續服務,保證了這兩項重點工程一次性試車成功。

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一、企業家隊伍建設的指導思想和任務目標

1、指導思想。堅持以科學發展觀為指導，以財源建設為主線，把支持干事創業、推動科學發展作為企業家隊伍建設的著力點，做到引進和培育、扶持和激勵、考核和獎懲并重，廣開渠道吸納人才，打造土壤促進創業，形成氛圍競相發展，努力培養造就一支具有戰略眼光、開拓精神、創新能力和社會責任感的優秀企業家隊伍，為全市經濟社會又好又快發展提供高層次的人才保證。主要把握以下原則：

堅持黨管人才、以人為本的原則。牢固樹立人才資源是實現科學發展第一資源的理念，把企業經營管理者納入人才建設管理規劃，充分發揮組織、編辦等部門的職能作用，相關部門配合聯動，搞好培養、引進、儲備，凝聚各領域優秀人才；對優秀人才做到政策上支持到位、工作上服務到位、政治上關懷到位、生活上照顧到位，為企業家干事創業創造最有利的環境。

堅持總體推進、重點突破的原則。立足現實、著眼長遠，在普遍加強企業經營者培訓、儲備的基礎上，突出重點行業、重點企業、優秀人才，加大政策傾斜力度，加快培養一批行業性、區域性企業領軍人物，形成企業經營管理人才的梯次結構布局；在企業經營管理人才標準制定和工作要求上循序漸進、逐步提高，培養造就一支符合本地實際和產業定位的企業家隊伍。

堅持實用實效、注重貢獻的原則。企業家隊伍建設與本地實際相結合、與行業企業現狀相結合，在政策措施上出實招求實效，給予實實在在的支持；在目標目的上體現財源建設主線，把地方財政貢獻大小作為企業家評選的基本標準和依據，通過企業家隊伍建設，推動地方經濟實現跨越發展。

堅持公平公正、進退有序的原則。在企業家培養、評選、待遇等方面實行陽光政務，按標準和程序規范運作，做到公開透明，置于全社會的監督之下；對企業家隊伍實行動態管理，建立監督約束和淘汰退出機制，使企業家隊伍始終保持積極進取、奮發有為、昂揚向上的精神狀態。

2、任務目標。經過“十二五”期間的努力，在全市形成尊重愛護企業家，支持鼓勵創新創業的濃厚社會氛圍，形成符合市場經濟要求的企業家培養、選拔、激勵、監督、服務機制；全市企業家成長環境日益優化，企業經營管理人才總量明顯增加，結構更加合理，素質不斷提高，涌現出一批引領全市經濟發展、在和省乃至國家有重要影響的優秀企業家，形成支撐經濟發展的高素質企業家隊伍。到年底，通過企業家隊伍建設，帶動一批企業上檔升級，全市年銷售收入過億元的企業達到40戶，其中過5億元的企業達到10戶，過10億元的企業達到5戶；年納稅過千萬的企業30戶，其中過5000萬元的企業15戶，過億元的企業5戶；有5戶以上企業進入市百強企業。

二、企業家的評價標準和產生辦法

3、評價標準。一是績效評價。主要依據對地方財源建設的貢獻大小進行評價，企業當年入庫地方工商稅收300萬元-1000萬元的，作為“優秀企業經營管理者”評選的基本標準；企業當年入庫地方工商稅收超過1000萬元—2000萬元的，作為“優秀企業家”評選的基本標準；企業當年入庫地方工商稅收2000萬元以上的，作為“功勛企業家”評選的基本標準。隨著經濟發展水平的提高，績效標準可作相應調整。二是能力評價。個人具有較高的科學決策能力、組織駕馭能力、經營管理能力、市場應變能力、國際競爭能力、改革創新能力、破解難題能力，并積極付諸實施取得突出成效，在國內同行業或市以上范圍有一定影響。三是社會評價。個人執行政策守規、經營管理守法、廉潔自律守紀、公平正義守信，班子團結帶頭好、職工權益維護好、企業文化塑造好、社會責任擔當好、文明新風示范好。

4、產生辦法。一是申報，本意見“優秀企業經營管理者”、“優秀企業家”、“功勛企業家”評選適用于依法注冊在的工業、流通、旅游企業及總部設在的建筑企業，每年年末由經信局、中小企業局、商務局、旅游局、住房建設局依據上述標準，組織填寫企業家申報表，明確申報企業家稱號等級，附2000字以內的個人業績材料；二是初審，由市委組織部會同經信、財政、人力資源和社會保障、安監、環保、計生、科技、工商、質監、國稅、地稅等部門成立評審小組，對申報對象進行審核，并確定公示名單；三是公示，將確定公示的對象及其主要業績在電視臺、政府網站等市內媒體上進行公示，設立公開電話，聽取社會意見；四是確認，對公示中群眾反映比較強烈、問題比較突出的對象，由市經信局牽頭組織有關部門進行調查核實，并提出處理建議，報市委、市政府研究確認。對公示無異議的對象，提交市委、市政府研究確定。

三、提升企業家隊伍整體素質

5、加強培訓。高度重視企業家自身建設，把提升企業家思想境界、職業道德素養，塑造企業文化和團隊精神作為培訓重點，選擇有關高校科研單位建立培訓基地，每年邀請高層人士、專家學者、商界精英，設立企業家論壇、舉辦報告會、開展專題講座和管理咨詢，有針對性地加強企業經營管理人才學習培訓。對獲得相關“企業家”稱號的，由市政府出資，每年至少組織2批次到國內先進地區、著名企業或國外考察學習。同時，每年不少于2次組織企業家到市內重點企業觀摩學習，在廣播電視臺、《工作》、政府網站等媒體開辟企業家專欄，展示企業和企業家形象，促進相互交流。抓好企業家資格培訓和認定，每年至少組織10名以上在有影響的企業家，參加高級職業經理人資格培訓和高級經濟師評審認定。

6、搭建平臺。進一步發揮市企業家協會的作用，由經信局、科技局、人社局、工商聯等部門聯合創建“企業家聯誼會”、“市高級經營管理人才俱樂部”等交流平臺，每年中秋或春節期間舉辦企業家團拜會，加強黨政領導和企業家之間的感情聯絡，傾聽意見和建議。積極組建行業協會，全市主要行業三年內都要成立相應的行業協會，發揮行業管理和服務功能。

7、注重引進。堅持“招商引資”與“招才引智”相結合，根據我市產業發展方向和企業需要，依托重點企業、重點項目，積極引進高端人才、緊缺人才和創新創業人才，面向國內外招聘具有國際國內行業領先水平的領軍人才、知名人士、核心專家，建設一支高素質的職業經理人和專業人才隊伍。到年，爭取面向海內外引進高端創新創業人才和職業經理人100名以上。認真研究人才引進政策和待遇，打造人才聚集的洼地效應。

8、抓好儲備。建立健全企業家后備人才制度，引導企業高度重視后備人才的選拔、培養和使用，尤其注重培養具有戰略眼光和創新能力的復合型后備人才。企業管理部門和各企業都要建立企業家后備人才庫，廣泛收集企業經營管理人才信息，建立以基本素質、業績檔案、誠信記錄為主要內容的企業經營管理人才信息庫，加強跟蹤培養和服務，促其健康成長。在抓好現有人才發現培養的基礎上，每年爭取引進20名以上專業對口人才，安排到企業掛職鍛煉，努力將其培養成為今后企業發展的領軍人物。對納入后備企業家培養對象的，每年推薦10名參加市委、市政府組織的學習考察或其它培訓活動。堅持備用結合，對德才兼備的優秀后備人才要大膽使用，委以重任，在實踐中培育和造就企業家。

四、營造鼓勵支持企業家干事創業的良好環境

9、加大政策支持。從今年開始，市財政每年拿出1000萬元累積作為企業發展專項扶持資金，主要用于企業貸款貼息、過橋資金等。對獲得相關“企業家”稱號的企業，依據項目情況，在項目審批、土地使用、企業融資、設施配套、資源配置等方面優先扶持，通過部門聯席會議的形式集中研究解決；需在銀行融資的，從企業發展專項扶持資金中給予貸款貼息。對想干事、能干事、干大事的企業家，根據企業發展規劃、企業家愿望和要求，對重大項目采取一事一議的方式研究政策措施，傾全力支持。

10、搞好權益保護。樹立只有留住人才才能留住項目的觀念，把依法維護企業家的政治地位、經濟利益、民利作為各級各部門的工作重點，嚴厲打擊誣告、陷害、報復、威脅企業家的各種違法行為；采取更加有效的措施，保障好企業家及其家屬、企業的人身財產安全。進一步規范涉企收費和檢查，對企業家所在企業實行重點保護，收費檢查等行為須經市紀委、監察局批復后進行。全年每個月設立企業生產經營“寧靜日”，期間原則上沒有涉企收費檢查行為。加大影響企業生產經營的“三亂”行為查處力度，對存有“三亂”行為的責任單位，嚴肅處理主要負責人及相關責任人。

11、提高政治待遇。對獲得“優秀企業家”和“功勛企業家”稱號的，聘請為市政府經濟顧問，參與全市重要經濟政策制定和重大決策；按照有關規定和條件標準，優先推薦擔任各級黨代表、人大代表、政協委員和參加各級勞動模范、先進工作者評選。其中年地方工商稅收達到5000萬元的“功勛企業家”，享受政府特別津貼；連續五年年地方工商稅收超過5000萬元的“功勛企業家”，終生享受政府特別津貼，調離的政府特別津貼予以終止。深入開展“企業評議機關”等活動，讓企業家在監督政府和部門中有更多的發言權。改進完善全市各級領導班子和領導干部考察評價辦法，在考察黨政領導班子和相關職能部門時，注意聽取企業家的意見，把服務企業情況作為衡量工作實績的重要內容。

12、加強生活關心。規劃建設高級人才集中居住區，為優秀企業經營管理人才安家落戶、創業發展創造條件。對符合條件的外來投資企業家，授予“市榮譽市民”稱號；對外來投資的企業經營者，在檔案、戶口以及家屬隨遷、子女入托入學就業等方面開通“綠色通道”，做好服務保障工作；對有突出貢獻的優秀企業家、功勛企業家，實行定期醫療保健制度，每年由市委、市政府組織進行一次免費查體，并在縣級醫院相對固定一名保健醫生隨時提供保健咨詢。

13、給予物質獎勵。堅持并逐步完善已有的財源建設突出貢獻、自主創新及品牌興企等獎勵政策，作為長期性的政策措施予以兌現落實，發揮政府獎勵的導向作用。建立完善企業家評選表彰制度，每年對在財政貢獻、創新發展等方面做出突出成績的優秀企業家、功勛企業家，以市委、市政府名義進行隆重表彰，在財源建設突出貢獻等獎勵的基礎上，再給予金牌獎勵。

五、建立完善促進企業家健康成長的體制機制

14、健全組織領導體系。市委、市政府建立企業家隊伍建設聯席會議，由市委書記或市長定期召集，研究制定企業家隊伍建設的重大政策措施。成立由組織部牽頭，經信局、中小企業局、商務局、旅游局、住房建設局等部門為成員的領導小組，負責企業家隊伍建設工作的組織實施、指導協調，向市委、市政府提出意見和建議，努力形成市委、市政府統一領導，組織部牽頭抓總，全市上下密切配合、各領域企業家廣泛參與的企業家隊伍建設工作格局，推動企業和企業家不斷向更高層次和目標邁進。

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1.辦理立項申請前對投資項目要進行詳細的可行性論證，全面分析市場、財務、稅收、環境、產業政策和法律等方面的風險，并對合作方的信譽度要進行盡職調查。對重大投資項目還應建立專家論證制度，充分聽取意見、建議，保證可行性研究報告的可靠性、真實性、客觀性。

2.總會計師、財務部門在項目前期論證過程中應對項目貨幣的時間價值、現金流量、投資風險、經濟效益的持續性進行充分的分析評估，選擇最優方案。

3.投資項目屬于合資或合作形式實施的，必須組成董事會。投資單位必須委派2-5人參與項目經營管理，所派人員應包括總經理或常務副總經理，財務總監或財務經理等高管人員，合資或合作公司中所有重大事項和所有財務支出必須實行雙簽制。

4.上級主管部門對地勘單位對外投資應設置一定額度權限，并規范對外投資審批流程，明確單位領導班子是對外投資的決策機構，單位領導成員要按照民主集中制的原則，嚴格按照本單位相應的投資決策權限，對投資事項實行集體決策。同時按照國家有關規定，需審批的投資項目，按投資管理權限報上級主管部門和國家有關部門審批，經過批準后方可實施，從源頭上有效地控制投資風險。

5.編制項目預算表，對投入成本大的環節進行預估，對各階段的費用支出做到有計劃有控制的使用。必要時預算編制需要技術部和財務部共同參與，這樣才能使資金預算與勘查技術工作手段相吻合，預算編制也會更準確更符合實際。

二、對投資項目實施過程中的監管

1.合資或合作公司應按規定向項目投資單位報送投資進度完成情況、資金到位情況及執行情況報告和財務報表，以便于投資方有效的掌握項目運行情況并及時作出相應調整。

2.規范對外投資會計核算，防止國有資產流失。地勘單位要樹立依法經營、依法納稅的觀念，規范對外投資會計核算。對經營期達三年以上無收益的長期投資應按會計制度計提減值準備，并將投資企業的會計報表按《會計準則》編制合并報表，真實反映單位財務狀況和經營成果。同時還要加強探礦權經營的會計核算，完整地收集和核算成本，防止設立賬外賬，防止資金賬外循環；要及時按《關于轉讓自然資源使用權營業稅政策的通知》(財稅[2012]6號文)規定足額繳納營業稅，籌劃好單位總體效益，按規定繳納所得稅。用探礦權對外投資時，根據投資協議嚴格按評估確認價值或協議價，借記“長期投資—-其他投資”科目；按無形資產—探礦權賬面價值，貸記“無形資產—探礦權—地質成果”科目；評估確認價值或協議價與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發展基金”。對外股權投資核算，應依據《企業會計準則第2號——長期股權投資》規定執行，根據擁有被投資單位表決權股份比例和影響程度分別采用權益法或成本法核算。

3.在項目實施過程中，對項目的現金流密切關注，按照合同及相關協議對項目費用、應收付款項、收付款進度、利潤分配進行把關，審核發票和結算單。跟項目部資金往來采用公對公形式，禁止將大額項目資金匯入個人賬戶，規避財務風險。

4.加強被投資企業的經營管理，強化出資人職責。實行事企分開，完善企業法人治理結構，真正按照企業化、市場化規則運作企業。對控股企業，單位應按照被投資企業章程的規定，派出董事、監事和相應的經營班子成員，全面負責被投資企業的經營管理。督促企業建立健全內部各項管理制度。被投資企業要按照《公司法》等相關規定，建立和完善內部各項管理制度，做到各項經濟行為有章可循。如公司基建和大宗物資的采購招投標制度，員工工資及福利制度，成本內控制度等，報公司董事會備案，接受公司監事會監督。督促企業完善利潤分配機制，確保對外投資的收益。每年度結束，通過召開股東會，要求被投資企業應按照公司章程的規定，及時做好利潤分配工作。

5.在項目實施中，審計部門或專業中介機構對項目進行跟蹤檢查，寫出檢查報告，提出意見或建議。向單位決策部門(總經理辦公會)及上級主管部門(董事會)報送。

6.技術部門在項目實施中對工程進度及工程質量進行把關，提出指導性建議或意見。

三、投資項目的后續驗收階段

1.項目竣工決算后，財政、審計、國土資源等相關部門對該項目進行全方面驗收，并出具相關驗收報告。

2.將實際完成情況與預算目標進行對照和分析，找出原因總結經驗，為以后同類型的對外投資業務提供客觀高效的科學評估和指導。

3.對各項會計核算結果進行分析、評價、考核、獎懲，以進一步完善財務管理控制，并充分調動各級各類責任部門的積極性，建立完善投資項目各項考核指標體系和激勵機制。

四、對外投資存在的問題和建議

1.對外投資在操作過程中存在著不規范。首先要嚴格遵守局、隊對外投資的要求，要把握好投資的主動權。單位負責人要嚴格按投資管理流程要求執行；對外投資地勘單位投資主要為有形資產和無形資產投入，有形資產主要為固定資產、貨幣資金等，無形資產主要為單位資質、探礦權和單位信譽等。如何做好對外投資是地勘單位工作重點之一。

2.對外投資的投資回報率低。加強地勘單位對有形資產的投入的管理，要對其財務審查，對其收入的有效性、開支的合理性等的問題進行審查，并及時向單位負責人匯報并提出意見和建議，以提高投資的回報率。地勘單位對無形資產投入即探礦權的投入較多，怎樣做好對探礦權管理和投入是目前地勘單位首要任務；要提高投資回報率，首先就要與合作方做到雙贏，同時加強探礦權勘查，保持探礦權的勘探面積不減少，提高探礦權的勘探成果，召集專家組對探礦權的有效率進行評估，提高合作的有效性。加強探礦權勘查管理，對有前景的探礦權加強合作；對沒有前景的礦權由專家進行再評估，并提出合理的處理意見，使合作方心服口服。有效地提高礦權使用性。

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隨著金融競爭日趨激烈，金融改革不斷深入，內部審計作為商業銀行內部控制體系的重要組成部分，面臨著巨大的壓力，商業銀行的內部審計轉型迫在眉睫。本文具體分析了我國商業銀行內部審計的增值價值，對內部審計增值價值的重要意義進行了科學合理的探究，并具體分析了實現內部審計的增值價值的有效途徑。

【關鍵詞】

商業銀行；內部審計；價值；變遷

隨著金融競爭日趨激烈，金融改革不斷深入，金融業務的創新加大了商業銀行自身的風險，傳統內部審計模式已經不能滿足商業銀行業務發展的需要。如何有效防范金融業務創新帶來的風險，這就要求內審部門除了做好傳統意義的“查錯糾弊”工作外，逐步向“風險導向、控制驅動、關注績效、服務治理”等增值型審計理念轉型，在增加組織價值的同時，實現內部審計價值的變遷。

一、商業銀行內部審計的增加價值

中國內部審計協會在2013年修訂的《中國內部審計準則》對內部審計重新定義：“內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。”該定義為商業銀行內部審計價值增值的發展轉型提供了借鑒。

確認和咨詢是內部審計的兩大基本職能，內部審計一方面通過對商業銀行的經營管理活動涉及的業務環節、業務流程，進行有效地監督評價，及時預警和防范風險，提供確認服務；另一方面通過對商業銀行公司治理、內部控制以及風險管理等過程進行監督評價，提出具有增值價值的管理建議，實現咨詢職能。確認和咨詢職能的同時發揮，使內部審計的增值價值得到最大程度的提升。

二、商業銀行內部審計實現增值價值的重要意義

商業銀行的經營目標是實現利潤最大化，如果組織在經營活動中，可預見的經濟損失比實施內部審計所需的資金投入高，組織就要大力開展內部審計工作，內部審計是商業銀行內部控制制度體系的重要組成部分，內部審計應全面滲透到商業銀行的各個層面，貫穿到公司治理結構之中。通過一系列相互制約的架構性安排，可以從根本上減少內部經營管理風險，從而提高商業銀行抵御外部風險的能力。隨著經濟社會的發展，內部審計的審計觀念也不斷改革、創新，要減少無法提升組織增加價值的業務，對于傳統的審計業務，如果有利于組織增加價值，在保留的基礎上，要提升該業務的工作效率，做到符合現代內部審計的節約成本、低資源消耗的審計觀念，將拓展有利于組織增加價值的業務作為內部審計的重點。

內部審計增值價值理念的核心是，內審計人員不僅要善于發現問題，而且更要善于解決問題，并且將所提建議當作本部門的服務產品向管理當局積極營銷，為組織的戰略目標提供咨詢服務，以大大提高審計的效果。除此之外，還可以通過價值鏈優化、各部門協調管理以及信息溝通等方式，有效的促進組織實現增加價值實現進程。

三、實現商業銀行內部審計增值價值的有效途徑

（一）構建風險管理體系

良好的風險管理體系是以市場運作規律為基礎構建而成的，通過該體系，內部審計可以對組織經營活動中的風險進行識別與評估，幫助經營管理層在經營決策時有效規避風險因素，對商業銀行的生存與發展有著至關重要的影響。

（二）建立有效的控制管理機制

內部審計部門要發揮自身的協調能力，通過科學的方式，從制度建設、執行方面評價組織內部各個機構在信息系統控制、經營管理活動等方面的風險管理能力，及時發現組織經營活動中的薄弱環節，強化組織內部建設，預防、發現、解決潛在的風險因素，有利于組織經營管理水平的提升。

（三）加強創新業務審計，拓展內部審計的范圍

加強創新業務審計，由過去的事后審計轉向事前防范、事中控制為主，實行全過程審計。內部審計的工作重點要逐步從對照內控制度糾錯防弊，轉向圍繞商業銀行經營管理目標對銀行經營管理過程面臨的各種矛盾和問題、機遇和威脅，進行綜合分析診斷，積極主動研究應對策略，兼顧提高一定經濟效益的責任和咨詢功能。為銀行決策層提供價值較高的咨詢意見，為基層經營機構提供切實的管理建議，促進銀行經營管理水平的提高。通過這種創造性的工作，提升內審計報告從單純的發表意見到提出管理建議部審計自身的層次和價值。

（四）提升內部審計的地位，增強內部審計部門的獨立性與權威性

商業銀行要充分認識內審工作的重要性，把內部審計工作作為加強內部控制的主要手段，把內審成果作為管理和決策的重要依據。通過不斷提升內部審計在商業銀行地位，提高內部審計的質量，并貫徹落實責任追究制度，實行賞罰分明政策，不斷完善內部審計管理制度體系。

（五）加強審計隊伍建設以，提高內審人員素質

科學、合理地配備綜合素質高、專業技能強的審計人員；加強內部審計人員的學習，通過定期脫崗學習、專家講座、案例指導、經驗交流以及有針對性地安排審計人員到審計現場加強鍛煉等方式，加強審計專業知識的培訓和法律知識的更新，特別要加強計算機知識和技能的培訓力度，建立審計人員計算機上崗考核制度，以適應審計信息化的需要。

四、結語

綜上所述，內部審計對商業銀行的經營活動有著至關重要的影響，內部審計增值價值效能的充分發揮有利于實現企業增加價值的目標，有利于提高企業效率，降低經營風險。商業銀行應該高度重視內部審計的增值價值，加強審計體系建設，從而促進商業銀行安全、穩定、高效運行。

參考文獻：

[1]黃治林.淺議內部審計的價值增值[J].中外企業家，2010（Z3）

篇10

審計成果作為審計工作的最終結果，是審計過程中被審計單位有關業務活動信息、審計發現、結論以及審計意見和建議的真實體現，是為規范企業經營管理和高層領導決策提供更多有價值依據的最有效途徑。如果審計成果得不到利用或利用不充分，將直接影響著審計職能的發揮，減低審計工作價值，增大企業經營風險。因此，必須高度重視審計成果的共享和運用，以此搭建企業規范經營管理的平臺。

一、當前審計成果運用的現狀及存在的問題

一直以來，審計機關的主要工作任務就是向被審計單位發審計報告、下達審計決定書、向上級機關寫出審計報告或審計調查報告。之后，審計案卷交檔案室被束之高閣，審計結論只在有限的范圍內發揮作用。此種工作模式浪費了大量的可利用的審計信息資源，沒有發揮出對一個項目進行審計所能起到的最大作用。主要表現在：

（一）審計成果運用的意識不強。無形中浪費了大量的審計資源。現實生活中，不論是有關領導還是審計人員往往認為審計工作就是查找問題，提升、運用審計成果是審計工作的“副產品”，不會產生效益。直接表現為相關單位和人員存在重審計決定的落實，輕審計建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計單位建章立制；重審中監督，輕審后督查整改。有時還顧忌“家丑不外揚”或從“保密”的角度的考慮，使得審計成果難以發揮應有的作用，無形中浪費了大量的審計成果資源。

（二）審計成果轉化的時機滯后，相關部門間缺乏聯動。一方面不少審計人員認為只有等審計項目結束后才有審計成果，才談得上轉化問題，忽視了審計成果的另一個載體就是審計信息的作用。另一方面審計項目本身時間過長，相關部門擬運用審計成果時，審計結論尚未作出。這在領導干部經濟責任審計中體現得非常明顯，領導干部任免的時效性非常強，而審計有著較為復雜的程序，往往審計尚未開始或結束，干部的調任就已經完成，審計結論只能在很有限的范圍發揮參考作用。

（三）協調溝通力度不夠，審計成果亟待提升。由于審計項目分散在各個業務科室，有時甚至需要組織、人事、紀檢、監察機關等其他單位部室配合完成。由于分工不同，協調溝通不夠，很難從單個審計項目中挖掘出苗頭性、普遍性、傾向性的問題，并加以綜合分析，從完善制度、機制上有針對性地提出審計建議和意見，造成審計項目質量不高，成果本身存在缺陷。

（四）審計人員受知識結構和業務水平的限制，職業判斷力不強，揭示問題不充分，改進建議的可操作性不強。受審計人員創新能力制約，有的項目如預算執行審計，年年審，年年老一套，發現的問題每年都大同小異，該糾正的基本都已落實整改，報告的模式相同，只是換換數字而已。這就會減少或失去審計成果的作用。

還有，審計部門在審計項目完成后也很少進行總結，審計回訪結束后就進行裝訂，案卷進入了檔案室被束之高閣，本來應該作為經驗的東西沒有被很好地總結出來，作為經驗交流材料或案例教學；或是總結分析一下項目存在哪些問題，安排項目時的目標是否達到，應該吸取哪些教訓等。作為機關內部或審計系統內部都沒能很好地利用已有的審計信息資源。

二、提升、運用審計成果的對策建議

觀念是行動的先導。要轉變思想觀念，要消除審計成果轉化運用是“副產品”的錯誤思想，樹立宏觀意識，將審計成果的運用看作是發揮審計監督建設性作用的一件大事來抓。

（一）多渠道通報審計成果

一是按照審計程序，審計部門每次審計活動后形成符合規范的書面審計報告，報經上級領導同意后下達審計意見，提出審計發現問題、處理意見和管理建議。二是對部分審計成果，以工作通報的文件形式向有關單位進行通報，為審計成果的廣泛使用提供了條件。三是審計活動結束后審計部門及時召開紀檢監察、人事、財務等相關部門參加的聯席會議，一方面對審計成果及時予以通報，另一方面讓相關業務部門參與完善審計意見和管理建議，提高了審計整改工作的可行性。

（二）多層次提煉審計成果

一是針對工程審計中發現的帶有普遍性與集中性的問題進行全面梳理與匯總，形成綜合性管理建議書。二是審計部門定期向管理層提交綜合風險報告。根據審計發現的問題對企業運營目標造成的風險影響大小，從問題金額大小、性質嚴重程度、重復發生率、范圍普遍性等方面著手，對局部、零散的審計資料進行匯總梳理，分析研究，發現共性的、帶普遍性或性質嚴重的問題。并針對各類問題深入客觀地分析妨礙企業價值提升的關鍵因素，從問題存在對企業運營、會計信息、法律法規遵循等方面分析潛在的風險影響，并從政策、體制、機制等方面提出有效的、治本的建設性意見，從人員勝任、IT支撐、執行加強等方面提出具體改進措施和辦法。通過加強對審計成果再次提煉，促進企業建立起有效的風險防控機制，實現微觀審計向宏觀效應的轉化。

（三）多方式落實問題整改

一是審計過程中及時與有關部門溝通、落實發現的問題整改，審計過程也是督導問題整改的過程，做到邊審計邊規范。二是審計部門在通報審計成果的同時，明確各事項的整改時限、要求、責任部門和責任人，以列表方式，通過《審計整改通知單》或者工作聯系單送有關部門，并對整改落實情況進行跟蹤。三是審計部門自行或聯合相關部門組成督導組，對被審計單位內、外審計發現問題的整改進行現場督導，對整改有困難的問題提出了切實可行的操作意見，對重點問題的整改進行核實和跟蹤，確保問題得到及時、有效整改。四是對重點項目開展后續審計，對被審單位整改情況進行全方位跟蹤檢查，以考證整改反饋信息的真實性，確保問題得到徹底糾正。

（四）多舉措防范問題再發

一是嚴格執行責任追究制度。對已發現的問題按照制度，客觀、公正進行處理，對問題的整改過程，是一個加強業務輔導并對相關責任人進行處理的過程。二是注重建立和健全長效機制。針對問題整改不僅僅要求停留在表象問題上，而是從制度完善深入，從而有效防范問題的再次發生，消除或降低了企業經營風險。三是與內控實施細則修訂完善相結合。內部審計每年參與結合內控實施細則修訂，對日常審計中發現流程設計和執行中發現的問題提出進一步優化和改進的建議，促進內控流程的進一步優化與完善，降低流程實施風險。

三、提升內部審計價值的幾點思考

（一）制度健全是基礎

完善的制度體系是規范企業經營管理，保障審計成果高效運用的基礎。應在單位負責人績效考核辦法中，進一步明確和加強審計發現問題的整改、檢查、督促和落實情況的連責績效考核；加強內部控制責任管理辦法和內部控制專項考核規定，明確了內控制度設計、執行和評估責任，并與各部門的績效考核掛鉤；進一步完善內部審計項目質量控制實施細則中，涉及跟蹤落實審計結果的質量控制要求，從而保障問題和缺陷得到及時整改。

（二）審計質量是關鍵

審計質量是審計工作的核心問題，全面提高審計質量是更好地發揮審計監督作用，促進審計價值提升的關鍵所在。審計人員受知識結構和業務水平的限制，職業判斷力不強，審計發現問題不充分，改進建議的可操作性不強等審計工作自身存在的問題將會影響審計成果的可用性。內部審計必須建立嚴格的專業培訓和繼續教育制度，不斷提高審計人員的政治與業務素質和職業道德，保證全員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能，并不斷提高熟練程度。審計人員要做實做細審前調查，重視審計實施方案的編制，通過統籌計劃和安排，明確具體目標和細化審計內容，強化實施過程的控制，建立并執行審計復核制度。對于審計查出的問題要認真進行分析研究和加工提煉，把微觀成果提升到宏觀層面，有針對性地提出對策和建議。要加強對審計報告表述方式的研究，報告既要用絕對數說明事實，還要注意用相對數表明問題的性質和嚴重程度，既要原汁原味地反映審計情況，還要有理性分析和可行對策建議。只有不斷加強對審計人員素質、審計作業過程、審計后續工作的控制，提高審計質量，才能更好地利用審計成果，提升審計價值。