財務審計和財務范文

導語：如何才能寫好一篇財務審計和財務，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

近年來，改革開放后期，我國農村經濟取得了進一步發展。財務審計工作作為財務管理工作的重要內容，良好的財務審計工作，在促進農村經濟發展等方面發揮著積極作用，但是，受到傳統觀念、經濟水平等因素的共同作用，我國農村財務審計面臨著諸多阻力，如何更好地開展農村財務審計工作受到廣泛關注。文章將對現階段，農村財務審計存在的阻力及牽引力進行分析和研究，并提出推進農村財務審計工作的重要舉措，旨在提高農村財務審計工作水平。

關鍵詞：

農村；財務審計；阻力；牽引力；舉措

農村財務審計工作作為支持和維護農業集體經濟穩定運行的基礎，只有做好該項工作，才能夠為解決“三農”問題奠定基礎，實現對農村集體財產使用情況的監督，而現階段，我國農村財務審計工作存在一些問題，在很大程度上影響了農村財務審計工作可持續發展，為此，加強對農村財務審計面臨的阻力牽引力及舉措的研究具有積極意義。

1現階段農村財務審計存在的阻力及牽引力

1.1財務審計模式過于落后就目前情況來看，農村財務審計工作主要通過鄉鎮經營站、農村民主理財小組等機構完成，由于審計主體與被審計主體之間并非隸屬關系，與一般內部審計工作存在明顯差別，具體來說，農村財務審計工作兼顧政府和社會審計性質2方面，其工作內容及范疇沒有進行明確劃分，在具體工作中，無法真正解決財務審計問題及農村集體經濟問題，直接影響財務審計工作獨立性，并沒有真正發揮積極意義，例如：工程款存在白條抵現，普遍未開具有關工程類的稅務發票，有的村居沒有招投標有的沒有預結算，有的沒有附會議紀要，造成農村財務審計工作混亂[1]。

1.2相關法律制度尚不健全我國現有法律制度中，對于國家審計、注冊會計師審計等方面有具體規定，在規范各項審計工作行為的同時，為審計工作順利開展提供了依據，但是，法律制度中并沒有針對農村財務審計工作作出具體要求，僅存在一些地區對于本地審計工作提供的一些條例，并沒有為農村財務審計工作提供足夠的法律支持，在具體工作中，存在很多由于客觀原因無法解決的問題，比如說審計中發現某村存在的問題，在不涉及刑事責任的情況下，只能根據福建省村集體財務管理條例對村主干處以500元罰款，不痛不癢，造成審計沒有威懾力。此外，據調查發現，農村財務審計工作僅1/3基層單位能夠做到半年或者一年公開一次，1/6單位沒有公開審計結果。

1.3缺乏審計環境相關人員對審計工作重視度不夠，并沒有將財務審計工作納入到日常管理工作中，甚至存在一些抵觸情緒，且實踐中，部門之間橫向交流較少，難以形成合力保障審計工作開展，此外，對于財務審計工作監督力度不夠，且審計結果常常流于形式，缺乏良好的是審計環境，直接阻礙農村財務審計工作順利開展[2]。不僅如此，近年來，很多鄉鎮經管干部大量流失，一些鄉鎮審計人員幾近為零，審計工作無法得到落實，監督工作更是無法實施。如部分村居村沒有制定年度財務計劃，未提交給村民代表會議討論決定，沒有形成相應的會議紀要。另外，貨幣資金管理混亂庫存現金超限額管理，有的村居期末庫存現金6位數，有的村居甚至達到7位數。沒按規定做到日清月結，存在坐收坐支現象十分普遍。此外，據相關報道來看，全國農村賬外集體資產總額近25667億元，在國有資產總額中占比高達36%，資金使用透明度偏低，上述種種現象表明農村財務審計工作存在很多問題，直接影響農村經濟健康發展。

2推進農村財務審計工作的重要舉措

2.1創新財務審計工作模式，確定財務審計工作主體地位政府工作人員要轉變傳統觀念，樹立現代財務審計理念，嚴格按照國家相關規定，積極開展財務審計工作。同時，還需要創新財務審計工作模式，現階段，農業部等部門聯合發文，明確農村財務審計工作范圍及內容，為此，各級政府要結合本地區實際情況，制定符合本地區財務審計工作順利開展的制度，確定該項工作的主體地位，突出其權威性，并適當賦予該部門必要的權責，為財務審計工作有序進行鏟除阻礙，使財務審計工作最大限度發揮監督作用。

2.2完善相關法律制度，創建良好的審計環境農村財務審計需求日漸擴大，需要相應的法律制度的支持，為此，國家應結合現有《審計法》、《審計規定》等制度，出臺針對性法律制度，如《意見》、《細則》等，規范農村財務審計工作的具體內容及范圍，提高該項工作可行性[4]。如福鼎市農村地區，村干部離任審計中存在工程建設方面的問題，為此，該地區及時更新農村集體資產資源管理方面的制度，加大對集體資源的監管力度，保障農村經濟健康發展。

2.3加大審計工作監督力度，推進審計工作改革加大審計工作監督力度作為提高農村財務審計工作質量的有效途徑，審計人員應結合鄉鎮黨委具體要求，按照“全面審計、突出重點”的審計工作方針，認真履行審計監督職責，全面、有序地開展財務審計工作，并加大與橫向部門之間的溝通和交流，建立良好的協調工作關系，提高審計工作質量，與此同時，上級主管部門需要加強對鄉鎮審計人員的業務指導，從專業角度評價審計工作，及時發現工作中存在的問題及不足，并采取行之有效的方式加以調整和優化，真正實現審計零問題目標，在監督審計工作過程中，一定要按照財務管理相關法律制度，對存在問題的行為，進行批評、糾正或者賠償，維護執法嚴肅性，以此來發揮財務審計報告有效性[5]。

2.4重視審計人員培訓，建立高素質審計隊伍審計人員是農村財務審計工作的核心，其專業素養高低直接影響工作質量，為此，針對現存審計隊伍綜合素質不高問題，要重視對人員責任感教育，引導人員樹立正確價值觀，明確自身職責，強化人員使命感；側重對審計知識的培訓，提升審計人員業務能力，推進審計工作朝著規范化、標準化方向發展；強調人員思想道德教育，要求審計人員自身遵守職業道德，提高審計工作質量及效率。另外，還需要積極引進現代信息技術，為農村審計工作提供支持，為審計工作提供技術支持，積極推廣在線審計、實時審計等，逐漸構建立體化審計體系，提高審計工作效率。

3結論

根據上文所述，農村財務審計工作作為一項基礎性工作，在保障農村經濟健康發展等方面占據舉足輕重的位置。誠然，該項工作長期且艱巨，面對現存的諸多阻力，但是，只要堅持在實踐中不斷研究，就能夠保障農村集體經濟組織財產安全，從而為社會主義新農村建設提供有力支持。

參考文獻

[1]徐捷.農村財務審計面臨的困境及對策[J].中國農業會計，2014（02）:32-33.

[2]雷菊慧.農村財務審計的瓶頸及對策研究[J].農業開發與裝備，2014（06）:19.

[3]薛穎.國家審計服務農村集體經濟的實踐與探索[J].時代金融，2014（20）:286-287.

[4]王金蓮.關于如何做好農村財務審計工作的幾點思考[J].經貿實踐，2015（06）:67-68.

篇2

關鍵詞:事業單位財務審計；存在問題；應對措施

中圖分類號：U692文獻標識碼： A

審計是由國家授權或者接受委托的專職機構或者個人，按照國家法規根據一些審計理論，運用專門的方法對被審計單位的財政情況及單位資料進行的審查和監督的一項監督活動。目前，我國事業單位的審計工作沒有充分發揮監督作用，審計過程中依然存在很多違反審計規定、資料弄虛作假的情況。尤其是在基層事業單位中，審計工作所應遵循的規則只是流于形式，沒有真正實施，審計效率低下。因此，為了打擊事業單位中違法違紀的陰暗行為，加強改革事業單位審計工作勢在必行。

1審計工作的工作目的

1.1審計的概念和作用

審計工作是一種獨立客觀的活動，事業單位必須建立一套規范的系統，并逐漸完善該系統。目前，我國事業單位的內部審計制度已經日漸完善，逐漸形成了一套有效的審計制度，保障了我國基層單位和國有資產的安全。

1.2審計工作的目標、要求

事業單位的審計工作是一種具有針對性的職能管理部門，它的存在就是對事業單位內部財政狀況和項目資產管理情況以及其他經濟活動的合法性進行真實有效的監督審查，并及時發現其中的問題，保障國有資產的安全，防止違法行為發生。除此之外，審計工作還擔任著事業單位資產評估的重任，針對高風險的經濟活動進行監督和審查，防止經濟失控和風險的擴大。對于審計工作的要求，必須做到保證審查事業單位的項目財務資料是否完整、真實并且合法，要堅持依法辦事，對違法犯紀的行為必須堅決查處。而審計人員要以認真負責的態度與正確的思想來對待審計工作。

2事業單位審計工作目前存在的問題

2.1審計工作開展觀念和意識不強

我國事業包含的部門眾多，擔任的社會職能范圍更加廣，在自身審計工作的開展中，難免會有部分單位財務審計意識薄弱、缺乏完善的財務監督制度。單位對于財務監管十分隨意，使得內部的各項財務活動不夠嚴謹，雖然建立了專門的資金管理體系，但沒有對項目資金進行規范的管理和使用，導致某些單位出現資金缺失、資金被挪用等情況，更嚴重的甚至導致違法犯罪行為的產生。

2.2沒有發揮財務審計的監督作用

部分事業單位的財務審計工作開展受到了很大的阻礙，究其原因，其一應該是部門的部門職能級別相比審計部門來說略高一籌，這就導致審計部門在監督部門時，會考慮到上級的壓力，直接影響工作的進行，使得審計工作失去真實的意義。除此之外，事業單位的體系在隨著社會體系的完善不斷改革，審計工作利用傳統的監督方法已經不能全面進行監督，因此，及時改善審計工作體系也是順利開展審計工作的重要措施。

2.3財務審計的宏觀意識不足

審計工作的基本職能不僅是監督，更是經濟監督，是一項具有獨立性的經濟監督活動。審計工作除了對事業單位進行事后審計外，事前審計和過程審計也非常重要。但目前的審計工作開展中，審計人員只注重事業單位事后審計工作，沒有有效地結合事前和事中做到連貫準確的監督工作。財務審計人員的全局宏觀意識不足，導致財務審計不夠全面，監管能力低下。

3事業單位中審計工作實施的主要措施

3.1確保審計工作獨立進行

事業單位中審計工作要真正達到監督和審查作用，首先就必須確立審計單位的獨立。審計工作的獨立性主要分為兩個內容：其一，要保障審計機構的獨立。事業單位在設立審計部門之前，就應考慮到其特殊性，與單位其他的部門分開，不屬于其中任何一個部門，相當于一個小型企業，經濟以及人才選拔都可以獨立出來，這樣就能減少審計部門本身與其他部門發生利益關系的機會，為后期的審計工作打造良好的環境。其二，要保證審計工作人員的相對獨立。審計人員不能與其他部門存在利益關系，更不能是其他部門的人員代替，這樣才能保證審計工作的真實性和公平性。

3.2引入先進信息技術

事業單位的運轉情況直接關系到我國政府的形象，因此，審計工作情況更是事業單位的核心。在信息技術飛速發展的今天，事業單位的業務也跟隨信息技術不斷發展，所以，審計工作也要跟上時代的步伐。審計工作引入先進信息技術，利用計算機或者相關審計軟件輔助審計工作。利用信息技術不僅能保障工作的準確性，提高了工作效率，更是節約了審計成本。另外，事業單位可以根據自身情況，制定出一套科學的管理體系，保障單位的審計工作逐步適應時代的發展。

3.3加強審計工作的執法力度

加強審計工作的執法力度，不僅能夠保證監督和審查的強制性，有利于提高審計工作的有效性。對待某些不按審計規定進行的經濟活動，審計部門必須跟蹤項目，加大懲罰力度，強制要求整改，并對負責人作出相應的懲罰，為樹立審計部門權威，保障審計工作有效、順利進行。

4如何結合企業內部財務控制開展財務審計

4.1需要獨立自主的內部審計部門

在企業中內部審計部門是個不可缺少的部門，是公司中不可缺少的組成部分。內部控制是監督審計部門不可缺少的組成部分。企業領導者想要牢靠地掌握企業的財政部門，就必須加強內部控制，加強審計稽查部門的力度。公司不僅要有內部審計部門，而且內部審計部門要由董事會及稽查人員直接領導，以確立其權威性及內部審計的獨立性。這樣才能更好地促進公司的正常運轉。

4.2明確內部審計機構的職責

伴隨著企業管理水平及更多優秀制度的建立，公司管理經營水平不斷增加。為了保證企業資產的完整性及安全性，企業的內部審核必須按照既定方針來穩步執行。這樣才會穩步增加企業價值及企業效益，企業各部門的工作效率才可能提高。對審計人員的管理可以彌補各部門在協調統計能力的漏洞和缺點，可以調節各部門之間的人際關系，也可以發現企業存在的潛在風險。

4.3給予內部審計部門的職權

公司的內部審查人員可以隨時隨地接觸各個部門中的資料，如預算、計劃和財務報告等，有權參加公司內部各種會議，對各重大事件有相應處理權利，內部審計人員可以隨時向公司最高領導者報告各種有關財務的事宜，可以針對管理經營存在的各重問題進行干預并指導改進。但是，內部審核人員沒有權利干預經營權及日常的經營管理活動，他們只能間接地對管理員進行干預。

4.4內審人員的素質要求

企業內審人員首先要具備良好的職業道德，擁有強烈的正義感及高度的責任使命，要廉潔無私。在審查一些違紀行為的過程中難免會遇到阻力與壓力，審查人員需要敢于執法，有強烈的正義感。此外，內審人員還要具備專業的財會知識，要具備各種法律、技術等層面的知識。

結束語

我國事業單位的性質本身就比較特殊，代表的是政府形象，體現的是國家執政狀況，審計工作更是監督事業單位順利進行經濟活動的重要監督手段。在社會形勢不斷變化的背景下，事業單位審計工作中出現了很多問題還需要我們解決，引入先進的信息技術，并加強審計工作的執法力度，確保審計的獨立性也只是我們提高審計工作效率的部分策略。保障事業單位業務的順利開展，審計工作還需要我們進一步探索。

參考文獻

[1]董良科.事業單位會計內部控制策略分析[J].現代商貿工業，2010，（20）：89.

篇3

農村村級會計核算工作主要集中在財務收支等方面，是保障行政村經濟穩定運轉的一種方式，作為核算工作中重要的工作項目財務審計時刻對行政村的財務分配產生影響，所以為進一步規范會計集中核算工作，提高財務審計的綜合水平至關重要，因此本文就農村村級會計集中核算下的財務審計展開探究，并總結出農村村級會計集中核算中所存在的問題及對財務審計的影響與有效的解決方案。

關鍵詞：

農村；會計；集中核算；財務審計

1問題的提出

目前，農村村級會計集中核算方式主要采取集中申請的方式，進行財務的支出收納及相關審計工作，即首先需將各不同區域內經濟資金收入進行集中化核算，而后根據實際核算標準對各農村地區的申請條件進行經費的撥款。采用此方法的目的一方面是為了提高村級會計核算的工作效率。

1.1相關業務人員操作不夠熟練

相關業務人員操作不夠熟練會導致在會計集中核算過程中，財務審計工作經費支出撥款與實際狀況不符，使財務審計工作的真實性逐步下降，繼而影響財務審計工作的順利進行。

1.2財務經費支出撥款不平衡

財務經費支出撥款不平衡會致使部分地區對上級政府會計核算撥款不滿意，在此環境中，便容易與當地村落及農戶產生沖突，嚴重影響財務審核工作的工作質量。財務管理工作問題不僅局限于資金的審計方面，在資金報賬與財務撥款申請方面也存在較為嚴重的問題。由于對實際情況了解較淺，部分審計人員工作過于盲從，導致即使不符合撥款標準的村落也能拿到相關款項，繼而危害了其余村落的基本利益，對于財務審計的公平性產生一定的影響。

2村級會計集中核算對審計工作的影響分析

2.1對確定審計對象產生的影響

財務審計對象主要對各村落的財務支出狀況負責，但若在實際財務管理過程中，僅以行政村為財務審計工作的主體，則從一定程度上降低了財務審計工作的公信力度，同時也對相關財務工作產生不利影響。財務審計工作可對各村落的會計核算工作支出與收納進行控制，所以行政村的審計工作即可對相關會計核算工作進行進一步規范與管理，如在財務審計工作進行過程中，能夠以各不同村落的會計核算工作為財務審計對象，則可避免相關問題對財務審計工作的影響。

2.2對審計風險產生的影響

財務風險在財務審計中無可避免，一旦在財務審計中產生過多的財務管理更變，則增加了審計風險產生的概率，但如能夠及時的對加強對各行政村的資金支配權的規范化管理，則可降低審計風險的產生。（1）行政村資金支配的賬目信息問題，為進一步增加本村落的資金撥款額限。通過賬目信息修改的方式來進行核算項目的增加，以此來提高財務核算標準，繼而使財務撥款資金數量增多，該方式導致財務審計工作的監督管理職能喪失，使財務審計缺乏真實性。（2）各村落的基礎設施建設撥款問題，基礎設施建設資金撥款主要來源于財務審計核算，所以部分村落在基礎設施建設經費申請中，不斷增加建設資金預算，一旦資金數量超出預算，則財務增加建筑材料的方式，來克扣財務審計資金，以此方式也增加村落的財務資金保有量。該方式在我國多個村落的財務審計中均有存在。

2.3對審計質量產生的影響

由于在審計部門與被審計的各行政村之間增加了會計核算中心,因此,就一些會計核算差錯方面的責任,在核算中心與行政村之間就可能出現相互推諉的現象,使得資料提供、具體事項問詢、責任的認定與歸屬的難度加大,最終將影響到審計的質量。

3對策及其建議

3.1加強核算中心財務審計

（1）明確核算納入情況在財務核算過程中，不僅要對財務審計中的核算進行及時的記錄，同時要根據實際狀況，做好財務核算的準備工作，以便于有效的將各行政村真實收納狀況進行了解，從而在根本上提高其工作效率。當前，相關企業對于財務核算管理工作監督管理力度存在問題，導致核算信息不明確問題日漸凸顯。因此需要在建立完善監督管理制度的同時，對各行政村的實際狀況進行不定期的管理與檢查，以確保其會計核算信息能夠在規范與標準的范圍內進行。（2）檢查會計核算中心的職責履行情況會計核算包括多個核算項目，其中以會計報表的準確性與合法性及核算信息的清晰度為主要工作方向。在會計報表方面，需要將各不同的財務支出進行詳細化記錄，并按照實際標準對實際財務知識與報表財務支出進行核準，進而避免會計核算誤差的產生。在財務信息的管理方面，要提高各行政村對財務信息的管理能力，以免在財務審計工作進行中，存在擅自修改財務信息的行為，以此從根本上提高財務審計工作的質量。

3.2行政村財務審計

（1）明確界定審計對象實行會計集中核算后,各行政村會計法律主體地位不變,仍是審計通知書的主送單位,負責提供資料和承諾、簽證。會計核算中心承擔著各行政村的會計核算職責,必須積極配合審計機關對各行政村的審計。審計通知書同時抄送會計核算中心,被審計行政村據此向核算中心領取本單位會計資料,提供給審計組。（2）加強審計實務的力度如前所述,實行會計集中核算后,發票和憑證符合財務制度的正確率大大提高,但是由于會計人員與被審計各行政村在人事、工資等方面脫節,使得財會人員對財務的內部監督大大削弱,被審計的各行政村財務收支出現不真實的可能性也就大大提高。因此在實行會計集中核算后,要大大加強審計實務的力度。

4結語

會計集中核算是目前各地區采取的主要村級財務審計方式，一種極為有效的資金核算管理辦法。但受現有市場經濟環境影響，該方法中仍存在一定的問題，財務信息真實性低及財務審計風險過大等因素，成為現階段會計集中核算需要及時有效解決的主要問題，以便于推動我國村級會計集中核算工作的規范化發展。

參考文獻：

篇4

關鍵詞：企業 審計 核心要求

一、引 言

對企業的管理制度和管理制度的執行情況進行監督、監查和評價，從而客觀地反映企業的經營狀況和真實的經濟效益，為企業依法建立現代企業制度，創造良好的經濟效益和社會效益提供保障是企業財務審計的目標。所謂企業財務審計是指審計機關按照《審計法》及其實施條例和國家企業財務審計準則規定的程序和方法對國有企業、國有控股企業的資產、經濟運行等情況的真實合法性進行審計監督，對企業財務報表所反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告、審計意見和決定。以反映企業資產、負債和盈虧的真實情況，查處企業財務收支中各種違法違規問題，防止國有資產流失。

提高審計質量是財務審計的核心要求。財務審計具有它的獨立性。社會審計組織、國家審計機關、企業內部審計機構和專職審計人員構成了審計主體。依法獨立監督是《憲法》賦予審計的特別權力，也是國際審計慣例的基本要求。依法對企業的會計信息、財務收支情況、相關經濟活動和評價內部控制制度及評價廠長、經理應承擔的經濟責任等都屬于審計對象范疇。依法審計不僅是對審計對象的要求，而且也是對審計組織和審計人員自身的要求。因此，提高依法審計質量對加強企事業單位的財務監督管理、經營管理至關重要。

二、企業財務審計存在的問題和不足

(一) 受體制制約。多年來，我國審計實行的是雙重領導體制，難以保證審計工作的獨立性和審計監督職能的充分發揮。目前，我國的審計體制是：各地審計機關都是在上級審計機關和當地政府的領導下開展工作，人事管理權歸地方政府，審計經費均由地方政府負責。例如，有的財務審計即使查出問題，也會考慮到當地政府各方面的關系而擱淺，大事化小，小事化了。這種尷尬的局面很難做到財務審計的客觀公正。

（二）審計方法落后。財務審計方法直接影響審計工作的成果。近年來，隨著信息化步伐的加快，多數企事業單位財務核算都已經實現了會計電算化，早已擺脫了手工作業。可審計工作仍然局限于看憑證、翻賬本；手工制表、匯總審計數據，造成審計期限延長，審計成本加大，無法滿足現代審計工作的需要；再有，由于審計人員缺乏計算機軟件應用知識、現代審計技術手段掌握不夠和綜合素質偏低等因素，使審計結果質量難以得到保證。多年來，各級審計工作大多僅局限于財務審計，審計過程主要側重于財務上的糾弊查錯，而忽略企業經濟效益、生產經營狀況、企業整體情況的相關審計。更缺乏從企業宏觀角度對企業經營中出現的問題進行深入細致的分析研究，不能從根本上達到財務審計的目的，更不能為企業設計避免、防范、控制風險的策略和方法。

三、解決問題的措施和途徑

（一）完善體制機制 提高審計質量。

從目前我國國情來看，審計實行的雙重領導體制在一定程度上影響了審計監督的質量和效力，阻礙了審計工作的進一步深化。因此，改革和完善現行審計體制，推行審計機關垂直領導的體制，是確保和提高審計質量的關鍵和要求。

（二）打破傳統的審計方式 大膽創新。

針對企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，要求財務審計不斷改變傳統的審計方式，采用聯合審計模式，組成綜合審計機構，資源和信息共享，監督、糾察企業深層次問題，使審計結論對企業能發揮積極的整改、促進作用。例如，在企業效益審計中，應從資產的完整性，經營活動的合法性，會計資料的真實性以及利潤情況等方面入手，維護國家財經紀律、評價企業管理水平，保證資產保值增值，促進企業改進生產技術，變革經營方式等；在財務審計進程中應避免對同一單位多次重復的、單方面的審計。應轉變審計手段，改變傳統手工審計為計算機審計、網絡審計，不斷提高審計效率與審計質量。創新審計方式，把企業經營財務數據的審計與實地調查相結合，財務審計不僅要對企業各項經營數據進行分析研究，而且要做到全面地了解企業概況，在遵守法律、法規的基礎上從企業實際出發，提出一些合法的、合理的、適用的建議。

（三）加強培訓 提高整體素質。財務審計是一項專業性、政策性、法律性很強的工作，要求審計人員有較強的綜合素質。首先，要有較高的政治素質，嚴格遵守相關審計的各項法規、準則及政策；遵守獨立、客觀、公正的原則，認真履行自己的職責。其次，提高審計人員的業務技能。審計人員在熟知各項法律、法規和會計制度的基礎上，加強學習，獲取有關審計、財務、經營、技術等方面的專業知識，獲得專業技術資質。再次，要吸納既懂業務技術又懂計算機的綜合型人才，做到熟練應用各類電子軟件的操作及運行原理，從電子數據內容中找出破綻。

四、結束語

現代財務審計是建立在社會主義市場經濟體制下的審計。對企業在項目立項、配套資金、項目管理、預期效益等方面給予恰當的、嚴謹的審計程序及其建設性的意見和建議，對其經營起著至關重要的作用。因此，審計人員要敢于迎接新形勢下的挑戰，不斷提高審計隊伍的整體執業水平，真正肩負起維護社會主義市場經濟秩序的責任，做的高標準要求，高質量審計。

參考文獻：

[1]劉鶯．淺談如何提高企業內部審計工作質量問題研究[J]．民營科技.2009(12)．

[2]丁婧．淺析財務報表審計中的內部控制評價[J]．大眾商務.2009(22)．

篇5

1.漏賬現象。很多企業通常都會為了提高市場競爭力、不斷擴大規模采取各種渠道和方式，在這個過程中，企業管理者無論在對待財務內部監督的內容還是形式方面都規定了很多制約模式，這樣很容易導致漏賬情況發生。漏賬直接導致的后果就是財務記錄的不完整，財務管理人員并沒有把企業所有的經營活動都納入到財務的審核工作中，其不良的影響就是使得企業財務結果與實際情況出現較大的偏差，無法真正客觀、真實地反應企業的經營狀況和經營成果，甚至還會導致部分資金的流失，這為一些有不法企圖者提供了作案的機會。如有的企業為增加經濟效益或提高市場競爭力，在存貨出庫手續不完善的情況下就發出貨物，導致相關的原始憑據不能及時傳遞到財務部門，使會計人員不能及時登記入賬，從而出現存貨賬面庫存數與實際庫存數不一致的現象，即漏賬現象。

2.錯賬現象。在企業的財務審核工作中，錯賬的現象時有發生，這與企業財務工作者個人的專業素質能力有關。在財務審核的操作中，會存在會計人員自身的操作失誤而導致賬目結果不準確的情況，比如一些企業為降低生產成本，采用最佳采購量和庫存量的方式維持生產的正常運轉，而采購和倉儲保管工作的成本核算又屬于財務會計的重要工作之一，在這個過程中一旦出現失誤，很有可能直接導致企業在采購工作中的混亂。

二、優化方案的提出

1.加強企業內部審計建設。企業內部控制制度的健全與完善，能夠有效控制資產的使用，使得企業內部財務信息不至于發生扭曲，真實準確地反映企業的經營狀況，保證企業正常運營。因此，需要在企業內部設立相關機構，使得企業在會計信息處理和財務管理的過程得到科學有效的審查和監督，確保管理者能夠接受到及時、準確、真實、完整的財務信息，使企業內部信息的精準率得到提高。在我國存在一些規模較小的企業，建立內部審計機構的可能性不大，那么可以由董事會或者企業章程規定的除財會機構之外的具有相應獨立性的有關機構承擔內部審計職責，這樣能夠有效減少因財務內部監督機制執行不到位而使得企業利益受到損失的情況發生。

2.建立健全企業財務的內部監督機制。建立健全企業財務的內部監督機制，能夠對企業的各項經濟業務進行有效的監督管理，保證資金合理使用，保障資金安全，提高資金使用效率。在企業的資金管理過程中，要對企業資金運行的全過程實行監控跟蹤的管理機制，建立信息化管理模式，實現企業財務信息內部共享，并對資金的收支預算做出準確的判斷和評估，科學估算固定資金和流動資金之間因素變化的變動關系及比率。在此基礎上，加強對財務審計工作的管理，對資金的收支情況做好相應的記錄，逐漸優化資本結構。

3.加強人員培訓。由于財務賬務審核的各項規定廣泛存在于《公司法》、《會計法》、《稅法》、《票據法》、《會計準則》、《會計人員從業道德規范》、《公司章程》等各種專門法律、法規、規章和企業內外部制度當中，因此要求我們的財務審核人員要具備一定的專業知識水平和較高的職業道德素養，正因為這樣，所以必需加強對企業財務人員的專業知識培訓，及時更新最近最新的財務專業知識，使財務人員的業務水平與企業管理的相關要求相符。普及先進的財務管理技術，引進先進的財務管理理念，并大力推廣先進的財務管理審核軟件，使財務人員的審核工作效率得以提高，同時還要保證企業財務賬務審核人員對企業各項經濟業務的授權審批程序和業務操作流程有詳細的了解，有助于在審核工作中及時發現問題，思考問題，進而解決問題。

三、結束語

篇6

關鍵詞 醫院 財務管理 內部審計

一、醫院財務管理與內部審計的關系

醫院財務管理是指醫院組織財務活動、處理財務關系所采取的一系列制度、程序和措施；醫院內部審計是指對醫院各項業務進行客觀評價，審查各項業務是否符合相關標準、程序，并提出改進建議的一項綜合性工作。醫院財務管理與內部審計雖然在工作程序、工作重點上有所不同，但是由于兩者的最終目的均是為了促進醫院健康持續發展，提高醫院經濟效益，所以使得兩者存在著必然聯系。具體表現在以下三個方面：

（一）工作內容均是監督醫院經營管理活動

對于醫院而言，財務管理是一項重要的工作，其除了能夠如實反映出醫院以往發生的各類經濟業務之外，還能對這些經濟業務的合理性、合法性進行監督，看其是否與醫院的經營軌跡相偏離、是否與內控制度的規定要求相符合。醫院的內部審計同樣是以相關的法律規定和內控制度為依據，以會計資料為基礎，對醫院會計資料中所反映出來的各項經濟業務的合理性及合法性進行檢查。從本質的角度講，醫院的內部審計工作是對財務管理工作的再監督，對財務部門已經確定的內容進行再次確認。

（二）工作目的均是改善醫院經營管理

財務管理主要是借助相關財務制度和內部控制制度的落實，對醫院發生的經濟活動進行監督、核算，當發現某項經濟活動中存在問題時，則要及時向醫院領導匯報，并針對問題的原因，提出合理有效的改進意見，確保經濟活動的有序進行，減輕醫院的經濟損失。醫院的內部審計人員在開展審計工作時，主要是通過對各部門內控制度、管理制度的執行情況的審計，檢查制度的建設及落實情況，并對審計過程中發現的管理薄弱環節，向醫院領導出具審計報告，提出改進建議和意見，由此才能夠使醫院的管理水平得以提升，有利于經濟效益的提高。具體而言，醫院的財務管理是監督，而內部審計則是再監督，兩者均具有監管職能，是醫院不可或缺的重要組成部分，它們的存在可以為醫院的穩定、持續發展提供強有力的保障。

（三）工作依據均是會計信息

會計核算是財務管理的基礎性工作，其核算信息是對醫院一切經濟活動的綜合反映。財務部門在嚴格執行會計準則的前提下，通過對各項經濟業務的發生和結果進行連續記錄，并生成財務報表，能夠為分析醫院財務狀況，評價醫院經營成果提供可靠依據。與此同時，會計信息的真實性、完整性也是內部審計工作的重點，從而有效杜絕財務會計工作出現違法亂紀行為。

二、加強醫院財務管理和內部審計工作的措施建議

（一）健全財務管理體系

醫院應不斷完善財務管理體系，突出財務管理重點。具體措施為：首先，加強預算管理。在每一年的年初時，財務部門可以按照醫院當年的發展規劃，遵循以收定支、收支平衡的原則，并在確保能夠略有結余的前提下，由財務部門負責牽頭，其他各部門積極參與配合，編制合理可行的年度預算，報送上級主管部門審批后落實執行。需要特別注意的是，醫院的各項支出均必須嚴格按照預算執行，在未經審批的前提下，不得超出預算。其次，加強收入管理。財務部門全權負責醫院各項收入的統一核算及管理，并對各項收入的實際情況進行核查。除財務部門外的所有部門及人員均不得收取任何款項，也不可私設小金庫及賬外賬。同時，應設立票據登記簿，對各項收入進行詳細記錄。此外，要定期對原始憑證進行核對，并由專人負責審批，審批合格后要做好歸檔和保存。再次，加強支出管理。醫院的各項支出均必須與國家現行的財經法規制度要求相符，并對支出進行全過程的控制與審核，非正常支出堅決不予報銷。最后，加強資金管理。進一步貫徹落實與現金管理有關的規定要求，醫院的各項收入均必須及時存入到銀行。財務主管可采取定期和不定期相結合的方式，對現金庫存進行抽查、核對。支票與印鑒不得由同一名財務人員管理，也不得多頭開設賬產。

（二）重視基建項目內部審計

隨著患者對醫療服務質量要求的不斷提高，醫院需要積極開展基建項目，才能為提高醫療服務質量提供物質支撐。為此，應當加大對醫院基建項目的內審力度，這樣不但能夠使醫院的運營成本有所降低，而且還能有效提升資金的使用效率，更為重要的是可對基建項目的程序進行規范。首先，可將基建項目中與職權有關的事項作為審核重點。例如，項目建議書、預算編制、授權手續、決策等等。其次，要加大對基建項目建設資金的籌措及管理的審核力度，這是因為該環節與醫院的財務管理工作有著密切的關聯，是財務管理比較容易疏漏的區域。所以，應當在項目前期對資金來源、籌措渠道進行審核，并對項目預付款、進度款、結算款等進行層層把關，避免資金流失的問題發生，確保醫院資產的安全性。

（三）加大財務審計力度

醫院可以通過設立內部審計部門，并配備數量足夠、業務過硬的專職審計人員，以現行的財經法律、相關財務制度等作為主要依據，開展內部審計。為進一步提升醫院內部審計的工作效率和質量，醫院應當編制合理、可行的內部審計計劃，并在計劃中對審計的重點內容加以明確，然后在不影響其他各部門正常工作的前提下，合理安排審計時間。同時，應當將財務管理與內部審計有機地結合到一起，發揮出內部審計的監督作用，并針對財務管理的特點及其傾向性，將如下內容確定為財務審計重點，具體包括財務收支、預算執行、固定資產投資、內控制度、效益工資分配、藥品購銷等等。通過對醫院的財務進行審計，可以發現財務管理工作及各項經濟活動中存在的問題與不足之處，據此可進行改進和完善，這樣不但能夠有效提升醫院的財務管理水平，而且還能為醫院帶來一定的經濟效益。

（四）加快內部審計戰略轉型

從目前的總體情況上看，審計僅在事后監督中發揮著重要作用，換言之，當前的審計具有一定的局限性。由于醫院對內審的要求不斷提高，所以應當加快內部審計的戰略轉型，通過擴大審計范圍，為醫院內部經濟管理工作及外部經濟業務的開展提供支撐。首先，應對現有的審計目標進行轉型，使其從原本的發現型、復合型，向預防型和增值型方向轉變。其次，審計角色應從過去的監查型，向咨詢、決策型轉變。再次，在審計內容上應當增加管理和效益審計，審計手段也應與增加的內容相適應，并合理運用計算機輔助審計。最后，審計方式要一改傳統的事后審計，向全過程審計轉型，即事前、事中、事后相結合的審計。通過上述轉型，能夠使醫院的內部審計更加規范化、標準化，有利于審計質量的提升。

三、結論

醫院應充分發揮財務管理和內部審計的作用，通過構建完善的財務管理體系，突出內部審計工作重點，進而強化對醫院資金的有效控制，杜絕違法亂紀行為，降低各類風險，切實保障醫院各項醫療服務順利進行。醫院要轉變財務管理與內部審計工作相互獨立的觀念，將財務作為內部審計的重點，同時也將內部審計作為提高財務管理水平的重要手段，從而充分發揮出各自的職能作用。

（作者單位為甘孜藏族自治州衛生學校附屬醫院）

參考文獻

[1] 陳明月.新醫院財務制度下的醫院成本控制策略探討[J].知識經濟，2014（5）： 77-79.

[2] 王飛俠.醫院財務會計內部控制管理問題和對策[J] .中國醫藥導報，2011（9）： 55-56.

[3] 姚h，楊威威，趙弘博.現代醫院管理應加強內部管理審計[J].醫院管理雜志，2014（3）：88-90.

篇7

財務會計賬務審核制度問題對策

一、存在的問題分析

企業財務的賬務審核在企業財務會計工作中是核心工作之一，做好企業內部的財務賬務審核工作，無論對企業的財務管理還是發展都具有重要的作用，它的完成不但串聯了企業財務管理的各個環節，還影響了企業運營等多方面的工作，因此必須具有全面的審核流程和嚴格的要求。但是就目前我國企業的形勢而言，財務會計審核制度上依然存在了很多問題，以下對此一一進行分析。

1.假賬現象。當前很多企業的財務會計工作都存在虛假賬目的現象，如果不采取有效的措施進行管理和解決，勢必會影響今后企業在經營管理方面的各項工作，甚至還會埋下巨大的資金安全隱患。出現假賬現象的原因是多方面的，但最主要的是受到個人或集體經濟利益的驅使，部分經營者以及會計工作人員受到金錢利益的誘惑，對利益過于追求甚至不惜做出違規違法的行為，隨意修改賬目信息從而非法獲取利益。有些企業管理者為了避開繳稅，選擇在財務審核和賬目記錄上動手腳，或是與相關的工作人員串謀制造假賬，借以躲避企業或個人在稅務上的繳納，而且還會讓工作人員從中收取回扣以資鼓勵，這些做法都使得當前存在了假賬的現象。

2.漏賬現象。很多企業通常都會為了提高市場競爭力、不斷擴大規模采取各種渠道和方式，在這個過程中，企業管理者無論在對待財務內部監督的內容還是形式方面都規定了很多制約模式，這樣很容易導致漏賬情況發生。漏賬直接導致的后果就是財務記錄的不完整，財務管理人員并沒有把企業所有的經營活動都納入到財務的審核工作中，其不良的影響就是使得企業財務結果與實際情況出現較大的偏差，無法真正客觀、真實地反應企業的經營狀況和經營成果，甚至還會導致部分資金的流失，這為一些有不法企圖者提供了作案的機會。如有的企業為增加經濟效益或提高市場競爭力，在存貨出庫手續不完善的情況下就發出貨物，導致相關的原始憑據不能及時傳遞到財務部門，使會計人員不能及時登記入賬，從而出現存貨賬面庫存數與實際庫存數不一致的現象，即漏賬現象。

3.錯賬現象。在企業的財務審核工作中，錯賬的現象時有發生，這與企業財務工作者個人的專業素質能力有關。在財務審核的操作中，會存在會計人員自身的操作失誤而導致賬目結果不準確的情況，比如一些企業為降低生產成本，采用最佳采購量和庫存量的方式維持生產的正常運轉，而采購和倉儲保管工作的成本核算又屬于財務會計的重要工作之一，在這個過程中一旦出現失誤，很有可能直接導致企業在采購工作中的混亂。

二、優化方案的提出

1.加強企業內部審計建設。企業內部控制制度的健全與完善，能夠有效控制資產的使用，使得企業內部財務信息不至于發生扭曲，真實準確地反映企業的經營狀況，保證企業正常運營。因此，需要在企業內部設立相關機構，使得企業在會計信息處理和財務管理的過程得到科學有效的審查和監督，確保管理者能夠接受到及時、準確、真實、完整的財務信息，使企業內部信息的精準率得到提高。在我國存在一些規模較小的企業，建立內部審計機構的可能性不大，那么可以由董事會或者企業章程規定的除財會機構之外的具有相應獨立性的有關機構承擔內部審計職責，這樣能夠有效減少因財務內部監督機制執行不到位而使得企業利益受到損失的情況發生。

2.建立健全企業財務的內部監督機制。建立健全企業財務的內部監督機制，能夠對企業的各項經濟業務進行有效的監督管理，保證資金合理使用，保障資金安全，提高資金使用效率。在企業的資金管理過程中，要對企業資金運行的全過程實行監控跟蹤的管理機制，建立信息化管理模式，實現企業財務信息內部共享，并對資金的收支預算做出準確的判斷和評估，科學估算固定資金和流動資金之間因素變化的變動關系及比率。在此基礎上，加強對財務審計工作的管理，對資金的收支情況做好相應的記錄，逐漸優化資本結構。

3.加強人員培訓。由于財務賬務審核的各項規定廣泛存在于《公司法》、《會計法》、《稅法》、《票據法》、《會計準則》、《會計人員從業道德規范》、《公司章程》等各種專門法律、法規、規章和企業內外部制度當中，因此要求我們的財務審核人員要具備一定的專業知識水平和較高的職業道德素養，正因為這樣，所以必需加強對企業財務人員的專業知識培訓，及時更新最近最新的財務專業知識，使財務人員的業務水平與企業管理的相關要求相符。普及先進的財務管理技術，引進先進的財務管理理念，并大力推廣先進的財務管理審核軟件，使財務人員的審核工作效率得以提高，同時還要保證企業財務賬務審核人員對企業各項經濟業務的授權審批程序和業務操作流程有詳細的了解，有助于在審核工作中及時發現問題，思考問題，進而解決問題。

三、總結

隨著我國經濟的不斷發展，各個企業的財務審核制度必須與市場發展相符合，存在的假賬、漏賬、錯賬的大量問題必須及時發現并解決，避免危害企業經濟利益發展的情況延續。此外，還要加強企業內部的財務會計賬務審核制度建設，不斷建立并完善科學有效的財務制度，加強對企業財務工作人員在專業知識和操作技能上的培訓，使企業的財務信息在內部的傳遞中更加公開化和透明化，企業的財務工作更加科學化和有效化，從而保證企業內部財務會計審核工作得到有效的開展，使企業實現經濟效益與社會效益相結合，在競爭日益激烈的市場中不斷發展。

參考文獻：

[1]潘虹，張玉萍.淺談基層財會管理存在的問題與對策[J].內蒙古科技與經濟，2012，11（12）：46-47.

[2]瞿坤.論財務會計賬務審核制度存在的問題及優化方法[J].財務會計，2013，12（07）：41-42.

篇8

【關鍵詞】工程竣工；財務決算審計；措施

一、引言

竣工決算審計是竣工驗收前的重要環節，主要針對工程建設過程中的財務狀況和工程建設情況加以反映，體現工程項目建設過程中的資金支出，對無形資產、流動資產的價值核定，可確保工程順利竣工。竣工環節的財務決算是監督工程竣工決算的經濟效益，保障其合法性和真實性有效手段，能起到正確評價投資收益，提高決算質量等促進作用。

二、相關概念綜述

工程竣工決算是工程項目建設完成后，經過項目法人、施工單位、設計監理公司、工程質量監督部門等多方初步驗收合格后，由法人根據工程收支情況，進行計算并編制反映該項工程在建設中的資金使用情況的經濟文件，是該項工程的全面經濟反映。工程竣工決算包括財務決算說明書、財務決算報表、竣工圖和工程造價分析四個部分。

工程竣工決算審計是指在工程竣工驗收前，審計機構對工程竣工的財務決算工作的真實性、完整性、合法性進行審核監督的過程。通過工程決算審計工作的展開，確認該項建設資金來源情況、資金支出情況、資金結余情況等，并將工程項目的財務核算與實際情況進行對比，最終確認資產投資及資金使用的真實情況。工程竣工環節的財務審計工作不僅可幫助建設單位減少違規現象，還可保障資金使用的合法性。

三、_展工程竣工財務決算審計的注意事項

第一，必須確保審計人員的專業性。由于工程項目投資金額大、項目周期較長、投資成本費多類雜，這就要求審計人員具有足夠的專業判斷能力，鎖定審計重點，以此保障財務決算工作要達到的效果。第二，關注收集整理項目前期資料，對工程是否滿足審計的條件進行確認，檢查項目建設是否合法合規，工程驗收環節是否滿足規定等。第三，關注被審計單位的內部控制制度和財務管理制度，能在一定程度體現工程投資的真實度。第四，審計人員發現問題時，應及時收集資料并進一步核實，與被審計單位人員進行溝通時，需注意記錄、取證，確保審計評價準確真實。第五，審計人員有必要到工程現場進行盤點，以保障審計結果的真實性。

四、工程竣工財務決算的具體審計程序

1.充分的審前調查

審前調查是竣工決算審計工作的基礎，充分的審前調查有助于選擇合適的項目負責人，能降低審計風險，也是竣工決算審計工作順利進行的保障。審前調查的方式很多，包括與被審計單位或其上級主管單位、施工單位等相關單位的溝通，通過網絡搜查該項目有否有特殊報道等等。

2.審核項目竣工決算資料的完整性

工程竣工的財務決算審計主要針對的是審批手續、概算、合同履行情況等，確保該項資料與法律法規的一致性。對于竣工財務決算，資料的完整性主要包括以下幾點：

（1）經過相關部門審核的項目立項文件、可行性研究報告、初步設計報告、水保評價報告、環保評價報告、地質災害評價報告、文物調查報告、壓覆礦產資源評價報告等。（2）投資計劃，資金計劃下達文件等資料。（3）土地使用批準文件、占用耕地林地批準文件、施工許可文件、質量監督手續、項目開工報告、質量檢測報告、質量監督報告、環境和消防單項驗收報告、工程竣工驗收清單或工程竣工報告等。（4）招投標資料，如招標文件、招標公告、投標文件、評標報告、中標通知書。（5）設計圖紙的會審和設計圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現場設計變更情況。（6）業主與設計、監理、施工、材料供應單位及中介機構等簽訂的合同。（7）項目法人資格申報批準文件、項目法人組織機構、崗位職責、項目實施管理辦法、財務管理部分、內部控制制度等。（8）工程財務的會計憑證和財務報表，資產盤點和移交情況等。

3.清理賬目及合同，編制工作底稿

在實際工作中，多數建設單位都不能依據《基本建設會計師制度》專戶專賬規范的對項目進行賬務管理，因此審計人員要加強對投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。（1）關注建設單位內部控制制度，特別是財務管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內部控制程序是否健全，這決定了工程項目的審計風險。建設單位支付過程審批手續健全，能發揮內控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實程度。（2）逐筆清理項目支出，審查會計憑證，審核每張票據的真實性，編制賬面清理表，是審計工作最基礎、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相關的合同，根據合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。（4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設管理費、業務招待費所占的比例是否合規合法。（5）根據合同約定及工程師審定的工程結算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。

4.審定竣工決算報表，編制審計報告

在實際工作中，多數建設單位財務人員不具備編制竣工決算報表的能力，往往審計人員需要代替建設單位編制竣工決算報表。（1）根據上述工作底稿中調整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調整分錄是否準確。（2）根據資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類工作底稿的基礎上，整理出該項目債權債務的情況。（3）在上述審計工作的基礎上，編制審計報告，對工程項目進行客觀的審計評價，真實的反映審計發現的問題。

篇9

關鍵詞 ：政府投資 建設項目 竣工決算 財務審計 注意事項

中圖分類號：F832.48 文獻標識碼：A 文章編號：

一、背景資料：

1.2009年**市某水庫除險加固工程由自治區水利廳新水建管[2008]73號文的批復，計劃投資810.3萬元，其中中央補助資金501萬元，自治區補助資金200萬元，地方自籌資金109.3萬元。

2.該項目報送建安工程投資為6,387,650.02元，我審計機關審定建安工程投資為5,359,656.4元（人民幣），審減造價1,027,993.62元。

3.該項目完成投資情況如下：其中建筑安裝工程投資6,547,010.71元(包括審計建筑工程費5,359,656.4元，輸變電工程42,702.32元；自動化測報安裝工程127,500元)，設備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

4.該項目概算批復待攤投資為941,000.00元。

5. 未完工工程投資預計達32萬元

6.請問：為規避審計風險，編寫審計報告中的竣工財務決算？應注意哪些事項？

二、從背景資料分析，需要解決以下三方面問題

1、建設項目投資沒有按批復計劃完成。

（1）、計劃總投資為810.3萬元，實際完成投資為6,621,479.24元。其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元，設備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

（2）、必須要弄清楚的有關概念及其關系：建設項目總投資包括三部分：1、建筑安裝工程投資、2、設備投資、3、待攤投資。

2、財政部對建設項目的有關規定：國家對建設項目投資沒有花完的項目資金，國家要將沒有花完的項目資金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投資

三、項目專項資金沒花完，財政、建設單位、業主、設計、監理等單位的意見和建議如下：

1、建設單位建議：因為有未完工工程部分，我們決不能讓沒有花完的項目資金，讓國家將該資金收回。如果讓該資金收走，再爭取資金難度很大，既然資金沒有花完，就將沒有花完的項目資金以征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的項目資金消化掉。

2、業主建議：要求監理增加簽證的工程量，來達到滿足完成投資計劃。

3、還有一些其它的建議。

四、審計風險分析：

1、如果采納上述建議和意見，無疑，把所有的風險轉移給了審計機關。

2、建設單位建議將沒有花完的項目資金以購買管理房、征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的資金消化掉。變相增加待攤投資，但是，該項目概算批復待攤投資為941,000.00元，實際待攤投資已達到941,351.99元，若再增加待攤投資，待攤投資費用超出了建設項目概算批復的待攤投資，出具這樣的審計報告，一方面是審計單位既承擔了審計風險，另一方面又成了審計機關不懂投資審計的笑話。

3、建設單位：要求監理增加工程量，來達到滿足投資計劃。如果審計機關采納用增加工程量的形式來滿足增加投資，一方面施工單位有可能直接以審計機關的審計報告審定的建安工程投資，認定就是他施工單位完成的建安工程投資，如果說不是施工單位完成的投資，施工單位反過來以審計報告跟建設單位、審計機關打官司，這樣讓審計機關處于相當被動的地位，同時，審計機關也承擔了審計風險。

五、應熟悉的相關財務知識及有關的法律法規知識：

建設項目財務審計，不是簡單地將建設單位的財務數據摘抄下來，更重要的是去審核發生的各項費用是否合理，合規，費用數量是否在規定的計取范圍內。如：

1、《基本建設財務管理規定》財建[2002]394號規定：業務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。

2、建設單位管理費總額控制數費率應按以下規定去核定

3、招投標費用的計取辦法

4、勘察設計費的計取辦法

5、監理費的的計取辦法

6、在水利工程竣工驗收規范中明文規定：尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預竣工驗收。

六、審計報告中的竣工財務決算應如何編制：

1、在本項目財務決算審計中，采用增加待攤投資費用的辦法肯定是行不通。

2、有人建議將未花完的建設項目資金全部列為未完工程投資，未完工程投資還有近71萬元，超過國家資金的10%，在水利工程竣工驗收規范中明文規定：“尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預竣工驗收”，這樣，會造成該項目無法竣工驗收。

3、本人認為較為合適的處理辦法：以預計未完工程投資和預留費用進行處理，在報告中將71萬元以未完工工程投資32萬元，預留費用39萬元。這樣，將未花完的建設項目資金留在當地財政，且不違背法律法規，又規避了建設項目投資審計風險。

4、審計報告中的竣工財務決算采用以下定性方法：

項目完成投資、資金到位及支付情況:

根據市***局提供的“基本建設項目竣工財務決算表”，截止2010年12月27日市***水庫除險加固工程款收支情況如下：

1、該項目完成總投資6,621,479.24元,其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元(包括審計審定工程造價為5,359,656.4元，輸變電工程117，170.85元；自動化測報安裝工程127,500元)，設備投資75,800元，待攤投資941,351.99元。

2、到位資金情況：工程投資810.3萬元，其中：中央預算內專項資金501萬元、自治區補助資金200萬元,地方配套資金109.3萬元。中央預算內專項資金和自治區配套資金到位率100%。

3、資金支付情況：截止2010年12月31日市***水庫除險加固工程已支付建安投資費用5,305,716.83元；自動化測報75,800元；待攤投資費用804,351.99元。

在審計報告中發現的問題有：預計未完工程投資32萬元；預留費用39萬元。

七、從本案例可以看出：做好建設項目竣工決算的財務審計涉及的審計事項復雜、專業性強。

1、投資審計人員，不僅要求具備工程造價方面的專業知識，同時，更要求能懂得工程合同管理，還需要具備豐富的現場施工經驗和其它各方面的知識。

2、投資審計人員還必須懂得財務方面的知識。

3、投資審計人員還必須要有豐富的法律法規知識。

篇10

沁陽市人民檢察院 河南沁陽 454550

[摘要]會計審計和會計核算對推進企業健康、有序發展具有重大作用，加強會計審核和財務核算的研究，不僅有利于企業提高市場競爭力，更有助于企業規避市場風險，提高經濟效益。文章首先分析了會計審計和會計核算的基本理論，并對二者存在的問題分別進行了詳細的闡述，同時對如何提升會計審計和財務核算工作質量提出了自己的意見和見解，以期為廣大行業同仁提供參考經驗。

[

關鍵詞 ]會計；審計；財務核算

為了更好的適應現代化市場經濟發展，科學合理的展開企業會計審計和財務核算工作至關重要，除了讓企業更好的適應市場經濟的發展，更有利于企業內部資源優化配置，同時提升外部市場競爭力，最終實現提升企業綜合經濟效益的目的。

一、會計審計和會計財務核算的基本理論解析

會計審計是采用一系列專門的方法和程序，用一種特定的模式，對經濟交易、連續系統綜合的核算和監管，從而提供一種經濟信息參與決策的管理活動。總體來說就是會計審計為企業提供高質量的財務資料以參與決策從而謀求更大的經濟利益，這是企業明確發展方向且能不斷提高自我管理水平的方法和渠道。會計財務核算主要是對會計主體已經發生或者已經完成的經濟活動進行事后的核算的工作，是對會計主體的資金運動進行的反映，合理的組織會計核算工作對于保證會計工作質量，提高會計工作效率，準確及時的編制會計報表，對滿足會計信息使用者的需求具有重要意義。

二、會計審計工作中出現的問題

1.會計內審獨立性沒有得到保證

在部分企業，會計審計形同虛設，其獨立性根本得不到保證，如果審計工作無法在人員以及業務工作中保持自主和權威，就無法規避審計中的風險和保證審計工作質量，規范、監督就是空話。當前，會計審計的獨立性不能保證主要表現在以下兩個方面：

（1）部門不獨立。部分單位將審計部門合并到財務部門，而審計工作也有財務工作人員兼職，或者是領導兼任。于是審計工作就無法客觀公正的對企業財務進行監督和評價。

（2）經濟不獨立。企業內審人員工資、福利受單位負責人控制，當二者利益沖突，內審人員為了維護自身利益而可能對企業不正當行為采取默許態度，于是內審作用將會降低。

2.會計審計管理體制缺乏合理性

會計審計法律不充分、不健全，會計審計僅根據經驗和知識進行判斷和分析，增加了審計的風險。另外部分企業內審人員由領導指定，容易出現任人唯親，于是就很難選用真正有用之才。最后就是審計工作當前主要停留在“查錯防弊”，在審計中出現的問題沒有及時解決，于是很難客觀、針對性、苗頭性的解決問題，無法運用最新的風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

3.審計人員整體素質不高

審計人員的素質不高主要表現在三個方面：第一是本身的知識文化水平不高，業務技能偏低，或者是從其他專業轉行過來的，不能較好的勝任會計審計的工作；第二是專職人員較少，兼職較多，這樣缺乏系統的審計知識和技能學習，使得現代審計手段的掌握更加缺乏；最后就是審計人員容易受到社會不良風氣的而影響，職業道德素質低下，降低了審計人員的權威和形象。

三、解決會計審計核算問題的對策

1.切實保證會計審計部門的獨立性

會計審計工作是一項獨立的經濟監督后動，在開展工作中也要有獨立性，這樣才能保證其客觀性，在設置審計部門要保證兩個原則：一是獨立性原則，包括機構的獨立，工作人員的工作和經費都要獨立；二是權威性原則。內審工作的作用要充分發揮就要保證其在單位的地位和層次，權威性越大，內審的作用發揮就越充分，組織地位越高就為內審人員卓有成效的履行其職責提供了條件，最后就是審計機構要有一定的處罰權，這樣更能體現內部審計的權威性。

2.建立健全會計審計管理和監督機制

會計審計作為企業的管理控制工作的重要部分也要采取一定的措施加強管理。例如：完善會計審計工作制度，確保會計審計機構具有履行職責所必須的權限，同時授予審計部門必要的處理和處罰權，為審計人員履行職責提供權利保障、法律保障和措施保障。對會計監督不力的審計人員，應予以嚴厲處罰，情節嚴重的或由于會計監督不力造成經濟損失較大的，應依法追究責任。

4.提高會計審計人員素質

審計工作發展快慢，審計水平的高度和審計人員的素質有著直接關系，因此，提高會計審計人員的思想和業務素質是審計工作中的重中之重，具體可以從以下幾個方面進行：

（1）加強學習和培訓。為提高會計審計人員的業務能力，要注重“專家型”和“復合型”的審計人才的培養，具體可以要審計人員從國家審計機關和內部審計協會組織的各種業務培訓和崗位資格培訓、后續教育培訓，鼓勵且倡導其參加國際注冊審計師考試，擴大審計人員擁有CIA資格的比例數。

（2）不斷擴大審計隊伍，在進行人員選拔時起點要高，將那些懂經營管理、企業運作流程、精通現代信息技術和財經、審計等多方面知識的專業人員充實進內審隊伍。

四、會計財務核算中存在的問題

目前，大多數企業會計核算還存著許多弊端和漏洞，嚴重制約了我國企業的健康發展，下面就會計財務核算中存在的問題進行詳細的分析：

1.會計財務核算制度不完善

我國企業缺乏一套行之有效的會計財務核算流程和規范，這成為制約我國會計財務核算穩步發展的絆腳石。加之多數企業對會計財務核算重視不夠，管控力度不大，工作人員就較為松散，于是企業的工作情況就沒有制度可依，毫無秩序，給企業造成了損失。

2.會計財務核算工作不規范

會計財務核算工作流程粗糙，原始憑證少寫或者不寫，這樣大量的會計信息因為人為因素而缺失，致使了工作進一步的發展；另外就是原始憑證存在虛假亂編的行為，敗壞了整個共走良好風氣；還有就是原始憑證不規范，實際金額和項目的發生內容存在較大偏差，這樣就導致了大量的會計信息數據不準確。最后就是會計賬簿子在書寫格式上存在許多錯誤，使得在財務核算時看著賬面模糊不清楚。

3.會計財務核算人員素質不高

在部分企業中，會計財務核算人員素質不高，法律意識淡薄，心理素質較差，抵擋不住誘惑，為了一己私利，弄虛作假，想盡一切辦法從中獲取利益，這樣就碰觸了法律的底線，敗壞了社會風氣。

4.財務報告體系落后

多數企業的會計財務核算過程只注重核算的內容和明細，單純的反映了款項資金的去向和使用是否正確，并沒有對財務進行科學的評價；但是隨著經濟的快速發展，為了適應市場經濟和滿足各種需求，財務報告體系也要不斷升級，以滿足現代社會的發展需求，為投資者做出決策提供資料參考，讓會計財務核算工作科學合理有效，符合新形勢下發展的各種需求。

5.固定資產的意識管理觀念不足

在我國企業的會計財務核算過程中，大多數管理層對固定資產的利用情況不夠重視，沒有充分挖掘固定資產的生產力和使用率，致使資源浪費，引起不必要的固定資產消耗。所以如果不加強管理，根本就無法固定資產的流失情況。

五、解決財務核算問題的對策

1.完善會計核算控制制度

企業管理層要意識到管理制度所產生的巨大作用，建立完善的財務核算制度能督促會計人員的日常規范，讓整個會計核算過程變得井然有序；除此之外要加強單位內各部門的溝通，使得部門之間無阻礙，出現的問題立即解決。其次每個單位要具體情況具體分析，結合自身優勢充分利用公司資源，在具體的實踐中，控制事情的發展，對于表現優秀或者突出貢獻的人獎勵，對于違規操作會計財務核算人員，嚴重進行紀律處分或接受法律制裁。

2.完善會計基礎工作

做好會計基礎工作能有效的提高會計核算的最終質量，這就要求會計人員在每個工作環節都要仔細認真，原始單據不弄虛作假，賬簿書寫規范，整潔有序，從而保障整個會計信息的高度準確性。作為監管部門要不定時對財會各個環節進行檢查，依據相關法律制度，將財務相關情況公開透明，從而使得整個企業會計審計和核算工作更加科學規范標準。

3.提高會計人員的工作素養

提高會計人員的工作素養從兩個方面做起：一方面對現有會計工作人員進行培訓再教育，提高其專業知識和理論，另一方面要讓他們樹立正確的職業觀、社會價值核心觀，提高其工作的積極性，增強對企業的榮譽感和歸屬感。

4.完善財務報告體系

我國相關財務部門要改變企業財務報告體系陳舊落后的現狀，與時俱進，對財務報告體系進行大膽的創新和改革，從而使之更加完善，進而滿足當前形勢發展的各種需要。

5.加強資產管理

為了保證企業的固定資產的完整性和安全性，就要力爭要固定資產管理工作制度化、合理化、科學化，樹立新型的科學管理工作模式并落實到實處，盡量避免給國家固定資產造成流失。

六、結語

我國會計審計和會計核算工作是一項復雜的工程，需要管理人員和相關監督部門相互配合并不斷探索和改革創新，從而構建更加合理的科學有效管理模式，來提高整個行業的會計審計和核算質量從而為企業提供較高的市場競爭力提供堅實的保證。

參考文獻

[1]王書明.關于加強企業會計審計的思考[J].財經界(學術版),2011年09期.

[2]王喜玲.規范企業會計核算提高信息質量[J].會計之友(下旬刊),2010年07期.

[3]徐洋博.分析現代企業會計審計存在的問題與對策[J].財經界(學術版),2013年15期.

[4]李建偉.企業財務會計核算體系規范化研究[J].會計師,2013年05期.