財務制度存在的問題范文

導語：如何才能寫好一篇財務制度存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：監獄財務；制度；問題；措施

一、我國監獄系統財務制度現狀

目前我國監獄系統的財務會計制度主要是遵照行政事業單位的框架設計的，最主要的特點是實行財政全額撥款的形式。具體實施過程中，監獄會在每年的三季度，根據上一年度的預算執行情況，結合國家相關政策及當年的工作任務編制下一年度的財務預算，主要包括經常性經費預算、專項經費預算及其他收支預算，并報送省市級財政部門，財政部門結合上一年度預算執行情況，核定撥款數額并下發各監獄。監獄系統在日常運作中主要有如下三種制度：一是國庫集中制，即由各監獄分散管理經費資金的方式轉變為財政部門統一集中管理的方式，由原來的各監獄按實撥資金方式管理財政性資金變為市國庫單一賬戶體系：二是政府采購制，即為了有效杜絕采購工作中的各種腐敗行為，將原有的各監獄自己按需分散零購轉變為政府統一招標購買；三是公務卡采購制度，即監獄工作人員因公外出不再采用“出差人員現金支付后據票報銷”的制度，而是使用公務卡先行刷卡支付，待出差結束后憑發票及憑證向財務部門申報，審核通過后再將報銷款項劃轉至公務卡中，因為整個過程避免了出差人員接觸現金，從而抑制了報銷中大量存在的多開、虛開發票的現象。

二、監獄財務制度執行中存在的主要問題

1.缺乏規范的預算管理基礎我國監獄系統當前的預算管理制度尚不健全，現行粗放式的預算管理模式難以適應社會主義市場經濟體制下公共財政基本框架的要求，直接導致了監獄經費資金的短缺或過量，加大了財務執行過程中的難度，難以發揮預算管理應有的控制支出功能。

2.經費支出界限難以確定監獄獨特的同時承擔社會責任和經濟責任的定位，造成監獄系統的經費支出名目繁多，涉及面很廣，由于存在大量的政策性強制支出，帶來專項經費與經常性經費之間、專項經費內部各項明細費用以及經常性經費內部各項明細費用界限難以確認，極大的增加了財務制度的執行難度。如在經常性費用項目中，監獄警察的獄內偵查費用、罪犯特情費用等是計入監獄警察經費的公務費還是獄政業務費，就難以界定，經費支出界限難以確定就勢必會影響監獄各項費用支出的真實性和可靠性，無形中也加大了財務制度執行的困難。

3.監獄特殊人員費用開支難以處理監獄是執行刑罰的特殊政府機構，為了對犯罪分子形成威懾以便更好地對其進行改造，需要長期駐有武警、檢察院工作人員等，這些人員的費用是一筆不小的開支，但是在現有的監獄財務制度中，并沒有對這些長期駐守人員的水電氣等公用經費進行明確規定，以致常駐人員的補助經費不足等現象時有發生。類似的難以進行會計確認和賬務處理的經費支出普遍存在，也增加了財務制度執行的難度。

4.固定資產的確認標準脫離實際我國現行的監獄財務管理制度規定：“固定資產是指單位價值在規定標準以上，使用年限在一年以上，在使用過程中能基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖不足規定標準，但使用年限在一年上的大批同類物資作為固定資產管理”。按照現有的規定，實際工作中的很多資產，即使是使用了一年以上的物品，都是難以進行正確的會計處理的，如按照相關規定，監獄自行采購的圖書是視作監獄固定資產的，但是如果丟失了一本使用年限超過一年的圖書，因其單位價值達不到規定標準，同時又非大批物資，是無法按照固定資產的流程進行處理的，但是積少成多，類似的情況多次發生同樣造成國有資產的流失。

三、強化監獄財務制度執行力度措施

1.強化預算管理與普通的企業類似，監獄的財務預算是監獄依據其職責以及工作任務的具體需要編制的年度財務收支計劃，能夠全面的反映出監獄的年度工作計劃與目標，能有效地指導監獄的各項財務活動。提升監獄的財務制度執行，就要真正強化監獄的預算管理，并從預算的編制工作著手進行預算全流程的監督，堅持重點與一般相結合的管理模式，最大化的發揮預算經費的效益，也能直接促進監獄更好的承擔起應有的社會責任。

2.加強對財務經費的分類管理

監獄系統現行的財務制度對各類經費的劃分不明確，經常出現資金混用、錯用的不規范現象，直接造成財務制度執行過程中難度加大。以監獄目前對固定資產的管理為例，其對固定資產的確認標準已經難以適應市場經濟的發展，造成實際管理中難以把握，容易導致國有資產的流失。因此，監獄系統要分類管理各類資金資產，劃定可行、適度、合理合法的經費支出界限，尤其是專項經費與經常性經費的區分，前者主要區分設施維修費用、技術裝備費用以及各明細科目，后者主要區分罪犯改造經費與監獄執法經費等。在各項經費分類管理的情況下要首先保證監獄經費的使用。同時對一些管理方式已經落后或者不適應監獄自身實際的某些經費管理辦法，要及時做出相應的調整，減輕監獄財務人員在制度執行中的困難。

3.加強財務內部管理控制監督 佷

監獄財務制度的目標化、具體化程度直接關乎財務制度執行的力度，因此監獄系統要不斷完善內控監督機制，建立起適應時展要求的內部稽核制度。各層級、各部門之間應當有明確的職責劃分和任務分工，既要做到高效運作、相互協作，又要保證各部門之間能夠相互制衡監督，防止監督缺）失帶來的違紀腐敗。此外，加強會計監督的一個重要內容就是保證會計信息的真實完整性，也是切實做好內部控制監督的基礎性工作。

參考文獻：

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隨著國家對人民醫療事業投入的增加，以及國民對自身醫療保健意識的增強，近年來我國的醫院設施、設備、醫療技術等得到了到了較大發展，醫院在迅猛發展的過程中，財務會計工作的制度、會計要素的認定、固定資產的核算等重要的基礎科目出現了不夠細致的滯后性的問題，從而暴露出了不少內部管理的不足，管理覆蓋不全面的問題。本文從醫院實際出發，分析當前醫院財務會計制度與工作中存在的問題，找出解決問題的對策和方法。

醫院財務會計工作中存在的主要問題

目前，我國醫院財務會計工作壓力十分巨大，在醫療設備、醫院改造升級甚至于日常醫院收支的財務工作中，都需要認真規范的做好財務預算、審計工作。從醫院財務工作的實際來看，我國醫院財務會計制度中存在的主要問題表現為：

固定資產即醫療設備的使用折舊的計提問題。隨著國家對醫院軟硬件設施的持續投入，醫療設備固定資產在醫院的整體資產中占得比重較大，固定資產增加的同時醫院財務部門大多只是計提維修費用，沒有根據設備的實際使用年限布置計提累計折舊科目，這就極易造成賬面上醫院固定資產的實際年限與記賬折舊年限相沖突，而實際上醫院的設備有的已經進入淘汰階段，相應的部門在使用醫療設備的過程中，如果設備使用的頻次過多，設備計提的維修費用使用殆盡，那只能從別的費用中比如進行抵減，而這些設備有的使用責任人因為醫院的管理模式大多是科室費用單獨核算，那對科室的管理人員就會造成設備使用費用越來越大的現象，而醫院的設備凈值沒有減少，設備實際的管理者的經營效益也會造成不小的影響。

在對舊的醫院建筑改造過程中的裝修費用的記賬問題。眾所周知，醫院近年來的投入有的進行了現代化病房樓、門診樓的建設，但是因為受到土地使用面積的限制，大多數的醫院都將舊的醫療樓進行了裝修改造再利用，舊的醫療樓大多年代久遠，需要全面的大規模的現代化改造，所以進行舊樓改造的費用大多數額龐大。原有的《醫院會計制度》里的記賬要求對裝修的費用要計入裝修費用，而不能計入固定資產的增加上，這就出現了一個問題，醫院帳上的醫療樓裝修費用巨大，而固定資產很少的現象，這樣的記賬方法不能真實的反應出醫院的資產狀況，形成真實的資產實際凈值的反映。

“其他支出”成了各種無法記賬項目的“收容所”。在醫院的財務科目中“其他支出”大多是指各種管理費用、醫療支出等主要支出以外的記賬方式，它主要的記賬內容包括固定資產的維修費用、物資毀損、捐贈等項目的支出記賬。在實際的醫院運營過程中，因為出現的新事物、新的支出等項目的增多，沒有進行相應的科目調整，比如近年來的醫院與患者的醫療糾紛逐漸增多，醫院在賠償病人的數額上也是逐漸增加，但是在財務記賬的過程中因為沒有相應的記賬科目，只能將其計入其他支出，這就造成了其他支出這一科目的數額較大。不能真實的反應當期的醫院成本控制和真實的運營指標完成情況。同時較高的醫療賠償會對醫院的運營產生較大的影響，使醫院的抗風險能力降低。

細化醫院財務會計工作，建立完備財務會計制度的對策

要解決我國醫院財務會計制度中存在的問題，還需要細化醫院財務管理工作，做好醫院財務賬目的記錄，可以從以下幾個角度進行：

針對不同設備制定不同的折舊年限。醫院的設備因為技術進步的原因有的設備淘汰年限會比較快，但是財務人員對設備的使用年限與使用頻率無法掌握，這需要醫院相關部門與財務部門進行細致的調研后進行折舊的年限計提，根據原來的《醫院財務制度》生化分析儀器計提折舊在五年，隨著醫院的病員增多，設備的使用頻率也大大增強，加上生化醫療設備更新速度的加快，五年的計提折舊就不能滿足現實的需要，醫院財務部門結合相關部門，在賬目上減少生化儀器的折舊年限，才能滿足醫院高速發展的財務記賬需要。

增加固定資產項目下的“裝修費用”。在固定資產下增設科目“裝修費用”，并且在裝修費用的明細科目具體到裝修病房樓、裝修門診樓等單項資產科目中去。醫院在實際的裝修舊的基礎設施時。費用花費較大，如果只是增加裝修費用不能真實反映醫院的整體運營建筑平臺的使用，容易混淆簡單裝修和重新升級裝修的概念，只有將升級裝修單獨計入裝修費用才能夠真實反應醫院的運營情況。同時在設置這一科目的同時需要注意要區分到每座建筑的裝修費用，不可統一計入裝修費用，造成項目區分不清。

針對不同科室醫療風險程度建立醫療風險等保險費用和計提科目。針對近年來較高的醫療事故風險程度，醫院應根據不同科室的醫療風險程度建立相應的醫療保險制度和計提醫療事故準備金科目，在建立醫療事故準備金的實施中要注意根據不同的科室進行風險評估，比如外科手術較多的科室要進行重點的手術保險的購買和風險基金的跟進與堅持，在計提風險科目的設置過程中需要嚴格專款專用，嚴格計提使用制度，嚴格使用集體決策制度，避免因為缺乏有效管理，失去它的重要意義。

綜上所述，我國正在醫療事業逐漸正規化、現代化的道路上快步前進，醫院在設備更新、基礎設施建設、人員配置上都取得了較好的發展。隨著快速發展，醫院在管理上，特別不少現代醫院的財務會計管理中出現了跟不上發展節奏，賬目不能真實反應醫院實際經營情況的現象，醫院的財務人員應當根據醫院的實際發展情況，根據自身實踐中的突出問題，找出問題所在，針對性的去解決問題，通過不斷的財務管理創新和財務制度完善，有力的幫助醫院更好地服務人民群眾。

（作者單位：濟寧市魚臺縣王魯鎮衛生院）

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摘 要 隨著經濟的發展，現代企業與企業之間的競爭越來越激烈，企業要想在市場上利于不敗之地，除了要提高外部競爭力以外，還要加強內部的財務控制。因為財務管理涉及到內部生產經營和資產的安全，管理者必須抓好這項工作，才能保證企業的正常運營。但我國很多企業當前的財務內部控制制度都存在一定的問題，本文對此進行了一定的思考和探究，希望對廣大的企業管理者能有所幫助。

關鍵詞 內部控制 財務 制度 企業管理 問題

企業管理中的財務內部控制是必不可少的一項，只有加強了財務內部控制，才能夠加強企業自身的競爭力，并且實現經濟社會的快速發展。同時，這也是一項貫穿于企業風險控制與經營管理全過程的系統工作，企業管理者要切實的落實好，這樣才能更好的對企業進行管理。

一、為什么要做好企業財務內部控制的工作

企業生產管理是一項極其復雜和浩大的管理活動，形式多、內容廣、程序復雜，中間每一個環節都牽扯到財務的控制和管理。進行企業財務內部控制的目的在于降低成本，對資金進行控制，實現生產經營全過程的高利潤和高效益。財務內部控制又需要通過財務和會計手段對企業生產經營的全過程進行控制，保證企業實現生產經營目標。在執行的過程中，需要根據企業的實際情況，對財務計劃進行適當的調整，并且全方位的監督，并且保證企業財務管理活動的合理、合法。

二、企業財務內部控制制度存在的問題

（一）責任制不明確

責任制不明確會嚴重的影響內部控制的有效性，因為企業在不斷的發展和擴大規模，生產經營也日趨復雜化，在這樣的背景下，企業財務管理的內容越來越廣泛，也越來越復雜。不少企業在機構設置、職能劃分上只是簡單的按照精簡的原則去執行，沒有結合財務管理的特點和企業的實際情況，這在一定程度上造成了職責不清、流程不明、程序混亂的現象，影響了財務內部控制的有效發揮。

（二）缺乏有力的監督

稅務、財政、審計、銀行等在內的社會監督機構，沒有形成綜合的監督效力，不能夠對企業有所威懾。對審計的公正職能、獨立監督未給予充分的重視，審計未行成法制化、規范化和經常化。就算是查出了問題，也沒有對相關人員進行處罰，所以缺乏有力的監督。

（三）經濟體制不合理

經濟體制改革已經過了很多年，吃大鍋飯的舊思想仍然根深蒂固。甚至還有一些地方根本沒有實現政企分開，出于對權益和權利方面的考慮，有關部門以各種形式仍然在干預或是把持著企業的各項事務管理，所以企業也沒有進行真正意義上的財務獨立、自主。而在一些地方，地方政府過度的保護當地企業，因此企業壟斷了當地的市場，根本無需擔心市場競爭力，沒有壓力也沒有動力來進行財務內部控制，這些都是因為經濟體制不合理而造成的。

（四）財務人員的素質問題

財務管理需要有專業技能、職業素養的工作人員去操作和執行，因為企業生產機構的變化，財務管理的內容和形式也隨之而發生了較大的變化，對于一些工作年份較久的財務人員來說，他們往往憑借自己以往的工作經驗來處理事情，沒有根據市場的新情況和企業的變化來進行，從而影響了財務內部控制的質量和效果。所以，財務人員不但要具備相應的專業知識，還要能隨時對市場做出判斷，有較好的應對能力和較高的操作技能。

三、企業財務內部控制制度的改進策略

（一）改革產權制度

現代企業管理基本的組織形式是以產權為基礎的現代法人治理結構，現代法人治理結構也是能夠有效發揮企業財務內部控制制度作用的最佳組織結構。企業要想對財務內部控制制度進行改進，就必須改革現代產權制度，這樣才能夠發揮經濟杠桿的作用，使企業的興衰與企業的所有者利益密切相關，同時形成以管理者為主體的內部控制機制，提高企業領導管理水平，加強內部控制的壓力和動力，積極的創建并實施企業財務內部控制制度。

（二）強化成本管理

成本管理是財務控制中最重要的一項，管理者要通過建立責任成本制度，分析并且分解企業財務成本指標，按照企業內部各個部門的實際情況，將成本納入每月或者每季度的考核中，使各單位、各班組和全體員工在實際工作能夠為企業節約、降低成本，并且保證財務目標的實現。

（三）進行監督檢查

監督檢查是必須完成的一項工作，監管部門要在規范會計人員財務活動的基礎上，定期或者不定期的對財務人員、相關人員以及財務數據、財務活動進行檢查，防止他們的工作出現漏洞。如果發現了漏洞和問題，要及時的處理和解決，以防止出現更大的威脅和風險。進行監督和檢查的目的，一是為了規范財務人員的財務行為，二是為了預防企業財務風險。

（四）對財務人員進行培訓

財務人員的素質和財務內部控制工作的質量有很大的關系，因為財務人員能夠保證財務內部控制制度的有效實施。所以，既要重視財務人員的專業技能，也要加強對財務人員的職業道德建設，企業要加大宣傳力度，還要對他們進行培訓。只有規范了他們的財務行為，才能減少財務差錯。

四、總結與體會

綜上所述，企業財務內部控制直接關系到企業的健康穩定發展，因此，企業必須加強內部財務控制，及時的針對問題作出相應的措施，這樣才能規范企業的財務制度，并且提高企業的競爭力，幫助企業實現又快又好的發展。

參考文獻：

[1]孟慶華.企業財務內部控制的關鍵點分析.現代企業文化.2013（5）：126-126.

[2]賀家素.企業財務內控體系的建立與應用研究.財經界.2013（5）：204-204.

[3]黃智先.探析企業財務內部控制管理.北方經貿.2013（1）：71-72.

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【關鍵詞】財務管理；財務內部控制；內部審計

1 企業財務內部控制存在的問題

1.1 公司治理結構不合理

公司治理是促使財務內部控制制度有效運行、保證內部控制功能發揮的前提，是實行財務內部控制的制度環境基礎。公司治理的主體是股東、債權人、員工、政府等利益相關者，治理主體通過治理機制和既定的績效目標促使經營者有效地履行經營責任，對經營者給予激勵約束，促使經營者努力經營、做出科學決策。經營者通過建立組織結構來對公司各項經營活動和財務活動進行管理控制，以解決經營效率問題，實現績效目標。但由于過去我國長期計劃經濟的影響，許多管理者的管理思想和經營方式還停留在行政領導的角色上，沒有徹底從根本上轉變經營觀念，把企業當作面向市場的自主經營、自負盈虧的法人實體和經營個體，而企業的公司制改造也沒有從根本上解決這個問題，經常是換湯不換藥。目前，我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會和監事會的監控作用嚴重弱化，而且缺少必要的常設機構，這些問題直接導致了公司治理效率的低下和內部控制的極大缺失。

1.2 財務管理部門中存在的問題

企業相關的財務人員是財務內部控制執行的關鍵，然而我國企業財務人員職業道德、業務水平等素質良萎不齊，在這種情況下，就可能出現財務主管人員、一般會計人員、相關業務執行人員、內部審計人員等因缺乏良好的職業道德和基本業務素質而導致內控制度執行不到位使企業面臨巨大風險。財務與會計部門不分設也是普遍存在的一個問題。隨著現代經濟的發展，財務與會計的分工已越來越明顯，財務主要是負責與資金收支有關的業務，而會計則是從事于企業經濟信息的管理。一般而言，會計部門的工作主要是填制憑證，登記賬薄，編制報表，全面推行會計電算化，統一使用指定的核算軟件，按有關規定進行軟件的操作管理和保護；財務部門則主要負責投資、籌資和收益分配等資金收支相關業務。但是目前的實際情況卻是許多企業只設有會計部門，而沒有財務管理部門。首先，企業經營者自身就存在著錯誤的認識，認為會計與財務就是一回事，相應也就缺少了針對企業財務的內部控制制度的建設；其次，從研究中可以發現，某些針對財務內部控制理論的文獻中也沒有將財務與會計的概念區別開來，而是籠統地一概而論，這樣的理論觀點非但對財務內部控制實踐起不到指導作用，反而容易使執行者產生誤解。當前經濟信息瞬息萬變，財務管理日益復雜，由會計部門來承擔財務部門的工作，既會影響會計信息質量又會導致財務控制乏力，同時也會滋生出其他一些問題，如會計主管人員基于財務收支需要和業績的需要而捏造會計信息等等。

1.3 財務內控系統缺乏科學性，控制執行不力

雖然目前我國部分企業已經建立了相關財務內部控制系統，但從總體來看，仍缺乏科學性和合理性。一是，財務內部控制系統組織不健全，一些企業受利益驅動，重經營輕管理，自我防范、自我約束機制尚未健全，控制制度的發展讓位于眼下短期業務的發展，以致既定的財務內部控制很難發揮較大的效用；二是，偏重以補救為主的事后控制，往往是待違規違紀行為發生給企業造成嚴重損失后才設法予以彌補或予以懲處，企業付出的代價太大；三是，重錢財等有形資源的控制，輕人員素質、信息等無形資源的控制。制度重在執行。我國企業財務內部控制執行過程中還存在相當多的問題：財務內部控制的執行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；財產物資管理制度不全，侵吞國有資產的情況實有發生；資金管理失控，私設“小金庫”、 坐支現金等現象屢禁不止。

1.4 監督體系不健全，內部審計弱化

企業要想協調、高效地運轉，方方面面都離不開監督體系，而與資金密切相關的財務管理活動更需要有效的監督，相應地，監督也是財務內部控制的重要組成部分。目前我國有些企業財務內部控制的監督體系十分不健全，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督，各職能部門自成體系、各自為政，大大降低了管理效率。內部審計組織體制因為存在著利益關系而制約了其權威性，從而使內部審計機構及其人員的工作獨立性比較弱，一定程度上防礙了其客觀、公正、真實、深入地開展工作，或者即使做出了審計處理決定也會因為管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執行。

2 加強企業財務內部控制的措施

2.1 完善公司治理結構

從企業的層面來講，管理者首先應當根據本單位的實際情況進行功能定位，完善組織結構。根據我國《公司法》的要求，組建股東會、董事會、監事會和經理層，形成各司其職、各負其責、有效制衡的公司結構體系，以徹底改善目前的人浮于事、行政臃腫、管理層次過多等現象，改變目前存在的將公司治理文件作為應付監管、應付投資者的思想。根據本公司的經營環境、經營模式、管理方式，將內部控制的思想融入《公司章程》、《董事會議事規則》、《總經理工作細則》中，以強有力的公司治理為后盾，并通過兩者的銜接與互動式結合使財務內部控制制度得到切實可行的貫徹實施。

2.2 提高財務人員素質，分設財務與會計部門

合理界定財務與會計的職能，將其分設為兩個部門。本著物流系統和信息系統相分離的原則，明確劃分財務與會計兩者的職責與權限，改變以往由會計人員兼管財務的設置，使其各司其職。只有在財務與會計部門分設的前提下，才能實現相應的內部控制要求，即財務內部控制保證財務收支的合理性，會計內部控制保護會計信息的真實可靠與資產的安全完整。由此可見，分設財務與會計部門，既可以增強其獨立性又能保證財務內部控制的有力執行。此外，為了提高財務內部控制的效率，必須改變傳統工業時代自上而下控制的組織形式，將其轉變為扁平化、網絡化、民主化的組織形式，盡量減少企業內部的層次，明晰權責劃分，減少層次摩擦，提高辦事效率，建立明確高效的信息溝通方式與傳遞渠道。

2.3 強化執行檢查，建立有效激勵約束機制

為了保證企業財務內部控制能夠有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業首先必須明確幾項原則：一是，不能因為一味追求眼前收益而使財務內部控制讓位于短期發展；二是，不能停滯于事后控制；三是，要重視對“人”的控制。具體來說：第一，企業應當建立反饋機制，定期對財務內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看其是否得到有效遵循，執行中有何成效，出現了什么問題，為什么某項財務內部控制制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果，等等。由此可以及時發現問題，并能夠及時調整、修訂和改進相關控制制度，使財務內部控制成為一種事前控制。第二，加強對財務內部控制主體“人”的控制，重視人與人之間感情的交流與理解，減少管理者與被管理者之間的隔膜與摩擦，以利于形成具有強大凝聚力的群體，充分調動人的積極性、創造性。第三，盡快建立市場化、動態的、長期的激勵約束機制，打破干好干壞一個樣的狀況。對于嚴格執行財務內部控制制度的，給予精神或者物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分或經濟處罰，并與職務升降掛鉤，做到壓力與動力相結合。

2.4 健全內部監督體系，強化內部審計

內部監督具有日常監督性與全過程控制性的特點，強調對經濟活動的事前監督和過程控制。健全內部監督體系，首先企業要結合自己的實際情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和獎懲等內容的內部監督辦法，使企業的內部監督規范化、制度化；第二，狠抓落實，對于重大的對外投資、資產處置、資金調度等重要的經濟業務事項的提案、決策、預算、決算和執行，必須建立明確的相互監督、相互制約的程序，以確保企業財產資金的安全完整和正常運營，做到有人負責，有章可循，有人監督，有據可查，從而形成一個指揮、操作、監督、反饋的良性循環；第三，完善獨立董事制度，增加獨立董事在董事會成員中的人數，明確規定獨立董事的職責在于通過強化對企業的制衡和監督來維護出資者的合法權益，定期召開由獨立董事參加而無管理董事參加的董事會，對公司經營決策、財務運作、信息披露等事項進行獨立評價。

【參考文獻】

[1]宋建波.企業內部控制[M].北京：中國人民大學出版社，2004，02.

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[關鍵詞]醫院財務；問題；預算管理與成本管理；方法

中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）21-0060-01

隨著國家會計制度與財務制度的深化改革，給醫院財務工作的發展帶來機遇，同時也給經營管理帶來了挑戰。醫院是服務行業，具有企業性質和社會公益性質兩種屬性。醫療衛生體制的改革，鼓勵社會資本進行醫療投資和運營，因此醫療服務也面臨著市場化的競爭。在新形勢下，完善醫院財務管理體制，建立良好的財務管理機制，能促進醫院可持續發展。長期以來，醫院財務只是一種記賬的角色，負責經濟活動的記錄、核算、報賬及其事后簡單分析。因此，其財務管理需要轉變觀念，創新財務經營管理。

一、醫院財務管理問題的存在

1.日常經營。如今醫院經濟狀況都未完全適應國家醫院經濟管理改革的要求，有的設立經濟管理科、財務科，但財務會計核算職能重疊，管理混亂，多套賬核算，以致造成資金分散，核算內容不全面，且方法落后。會計監控不力，制約和削弱了對財經工作的統一領導。有的經費管理漏洞也多，有章不循、有法不依、責任不清；重供輕管、重錢輕物。管理手段與措施不力，造成了經費物資的流失和浪費。

2.醫保資金管理。醫保資金逐漸成為醫院的主要收入來源，但醫保管理部門與醫院溝通，易出現醫保回款中的多種問題。財務部門應協同醫保部門共同強化醫保管理，細化醫保管理制度，控制醫保問題的發生。財務人員要根據相關政策對不同級別的醫保患者進行細心管理；另外，醫保資金輔助賬與總賬核對，提高醫保資金的回款速度。為防止與醫保部門資金滯留，醫院各科室設立醫保報賬員，定期整理醫保回款事項，緩解資金周轉壓力。

3.綜合管理目標與制度。醫院片面追求經濟效益，不合理的檢查、治療、用藥現象依然存在，無形增加了病人的負擔，甚至有的一味追求醫院醫療水平的提高。因此，醫院成本核算必須從單一的成本核算的方法中解放出來，需要建立以質量、技術水平、科技及成本核算等多項綜合性目標管理制度。全面客觀地反映經濟效益和社會效益，這才有利于激發醫院內部管理活力，增強職工成本意識，提高醫院經營決策水平，提高醫院的綜合實力。

4.財務人員素質。財務人員素質不高，所產生的如財務風險預見性也差；財務問題分析不透徹，財務內部控制制度制定再不合理，實施不科學等問題的存在，也直接影響醫院經營的好壞。若要根本解決這些問題，必須努力提高財務人員的素質。

5.投資管理。醫院的基礎設施建設投資管理（如房舍建設、設備的引進等），普遍忽視自身實際狀況。投資前，沒有對市場需求及醫院資金狀況等做出科學的分析；沒有對相關設備、房舍的投資回報率、回收期等基本的財務數據進行投資分析。投資的盲目性很大，不能夠保證投資質量，造成了資金的很大浪費。這對醫院的長遠發展、社會公益性的發揮都是無益的，無助于經濟效益的提高與長遠發展。

6.財務網絡。門診掛號、檢查、治療、取藥交費、會計報表、財務系統預算等環節，多數醫院都未實行微機網絡化管理，不能保證信息的準確性。實現微機化管理，可以節省人員、方便查詢，許多有用信息內部可以共享。這也可以避免亂收費等現象的發生。

二、醫院做好全面預算管理與成本管理的方法、途徑

（一）預算管理

1.加大預算管理與約束力度。醫院財務管理部門應及時進行全面的預算，做好長期與短期財務管理計劃，使醫院財務管理目標細化到部門、科室和項目等。同時還要進行科學預算、核算，強化醫院財務管理，提高預算水平。特別是在經費不足、供需矛盾突出的形勢下，更應抓住龍頭，精打細算，立足現有財力，正確處理好重點與一般的關系。進一步強化預算的法規意識，完善相關制度和措施，健全預算編制、嚴格預算管理責任制。規范預算管理行為，增強預算約束力，切實把握住每個環節，以確保實現資金安全。

2.預算管理的方法、途徑。加強預算管理，讓經濟運行產生強大的約束力。一是更新預算管理觀念，使之成為全局性財務管理行為和理念，通過硬性的制度安排使財務預算的編制與執行成為一種規范。二是收入預算要參考上年預算執行情況和對預算年度的預測編制；三是支出預算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方；四是堅持勤儉辦事業的原則，開源節流，增收節支，挖掘內部潛力，努力提高資金使用效果。預算編制要細化到部門、項目，要有較強的操作性和可控性。再者，要加大預算執行的分析、評價和監督的力度。

（二）全面成本管理

1.實施全面成本管理，促進低耗高效。醫院根據自身管理需要，借鑒企業成本核算經驗和做法，開展了成本核算工作，但多停留在科室成本核算上。因此，應改變現行的成本核算只為分獎金、算物價的辦法，應采用全面成本管理法。其目的是控制支出，節能減耗，降低服務成本和運營成本。第一，成本核算不僅為了算獎金，更重要的是利用這一經濟手段，提供醫療服務全過程和醫院管理各部門全方位的成本信息，通過成本分析評價和成本控制，降低服務成本和運營成本，優化醫療服務流程，構建低成本經營優勢。第二，成本控制可根據定額成本或標準成本對材料消耗、差旅費、個人支出、公用支出及設備購置進行超前控制，達到盤活存量資產，優化增量資產的目的，從而實現醫療服務成本全員、全方位、全過程的控制，并積極創造條件開展項目成本核算和單病種成本核算，增強醫院經營構建成本和價格競爭優勢，從而為醫院價格競爭和價格決策提供支持。第三，全面成本管理是提高內部資源配置效率的有效手段，對重新構架醫院財務管理組織結構，制定行之有效的成本核算辦法和成本管理辦法，包括建立成本核算組織和成本管理網絡，規范核算單位的收入費用項目和收支范圍，健全責任成本會計制度，建立成本考核指標體系，開展成本效益的分析評價工作都具有較強的促進作用。

2.全面成本管理的重點。①醫院領導要把全面成本管理納入重要議事日程，樹立成本效益觀念，改變只注重收人，不注重成本耗費觀念，建立成本核算所需的各項基礎工作體系，逐步實現醫院財務管理網絡化，以支持全面成本管理工作的深入開展，真正把開源節流，勤儉辦事業的方針落到實處。②開展醫療成本預測，掌握未來的成本水平及變動趨勢，把管理中的未知因素轉變為已知因素，減少盲目性，不斷提高成本管理水平。醫院管理者要能夠選擇最佳方案，正確科學決策，有效控制醫療費用的增長。③調節與控制科室成本，提高整體效益。建立和完善各項費用的開支標準與審批制度，實行財務審批“一支筆”，減少不必要的開支。建立健全各種物品的領發、核對制度，通過對各種醫用衛生材料實行消耗定額管理制度，控制和降低成本費用；通過預算制度限定各科的業務費用、辦公費用，并實行經費包干，使可控費用得以控制；嚴控人員費用在成本管理中的突出位置，建立雙向選擇的用人機制，制定合理的人員配置定額，最大限度地調動人的潛能，避免不必要的資源耗費。通過定編定崗，嚴格控制計劃外用工，節省工資、福利費用的支出；同時，鼓勵后勤部門增收節支，以降低管理費用，提高經濟效益。

結束語

新醫改給醫院發展帶來了機遇，同時也給財務管理工作提出了更高的要求，因此財務管理工作必需創新，以適應新時代的發展。加強財務人員的業務學習，提高業務素質，改變傳統的財務管理模式，用創新的思維進行財務管理，讓財務管理納入科學化、規范化和法制化的軌道，始終保持醫院良性發展的好勢頭，才具備競爭力和抗風險能力。

參考文獻

篇6

關鍵詞：醫院 財務制度 執行 對策

對于一個企業也好，一個組織也好，能否真正貫徹落實一個制度，將直接影響這個制度的執行效果。對于醫院來說，應組織財務人員在空余時間學習醫院制定的各項財務規章制度，可以通過互聯網發郵件或者把材料打印出來發到財務人員手中，做到學深學透。只有把制度真正落到實處，才能對財務管理起到積極的推動作用，保證醫院的良性運轉和健康發展。

一、財務制度執行過程中存在的問題

（一）醫院負責人的財務意識淡薄

目前，多數醫院負責人都是非財務專業畢業，他們對于執行財務制度的觀念和意識很淡薄，認為醫院只要把醫生的職業水平和業務水平整體提高，就可以為醫院帶來較大的經濟收入，而完全忽視了財務管理的作用。醫院的一些重大經濟和投資以及采購決策完全沒有按照財務管理的規定和制度執行，而完全由院長個人決定，對財務管理的作用沒有全面的認識，這種做法嚴重影響了醫院財務制度的有效執行，致使財務制度失去了原有的功能和作用。

（二）人員素質低下

醫院的財務制度要得到有效的執行，最關鍵的就是醫院的財務人員，因此，財務會計部門人員的工作能力和學識水平以及職業素養等的層次高低，都會影響財務制度的有效執行和實施效果。就目前的情況來說，執行財務制度的會計人員大多沒有專業職稱，有的甚至不是財會專業畢業的卻從事專業的工作，使得這些人員的綜合素質以及整體素質都偏低。除此之外，在實際的執行過程中，這些財務人員并沒有按照國家的財務法規和制度來完成工作，采取不法的手段進行蒙混過關，使會計信息嚴重失真，因此，整個執行效果也受到了嚴重影響。

（三）醫院文化建設落后

對于醫院來說，文化建設也同樣重要，需要醫院的管理部門宣傳好醫院的文化，教育職工營造醫院良好的文化氛圍。但是很多醫院只重視對醫療業務和知識的學習，沒有建立文化建設的實施準則，使得文化建設處于不利醫院發展的局面。為了做好文化建設工作，一定要建立和完善好相關的實施準則，保證醫院的財務制度得到很好的執行。

二、完善醫院內部控制現狀的對策

（一）建立和完善考核機制

對于醫院來說，要想執行好財務制度，需要建立和完善考核機制。對于沒有建立考核機制的醫院來說，要盡快建立；沒有完善的要完善好相應的考核機制；可以通過在醫院建立考核領導小組，全面領導和推進考核工作，建立長效的考核機制，為了保證效果，可以由第三方機構來進行，對發現的問題和薄弱環節，要采取有效措施，改進和完善考核制度。

（二）重視人才的引進和培訓

隨著醫院的不斷發展，要想取得更大的進步、贏得巨大的品牌競爭力，顯然，對于內部控制工作來說，更要采取科學有效的控制手段和方法，全面提升控制效果，促進醫院又好又快發展。因此，醫院要加大人才的引進力度。要對有豐富資產管理經驗的專業人才進行高薪聘請，給與他們優厚的物質條件，使得他們能夠扎實做好醫院的內部控制工作，并且有自己的創新，為醫院的內部控制工作做出自己的貢獻。對于醫院的原有內部控制人員要給與更大的支持和關注，他們可以去繼續攻讀碩士和博士研究生，進而建立一支相對穩定的內部控制人員專業化隊伍，為做好醫院的內部控制工作提供堅實的基礎保障。

（三）財務管理人員要保持“顧全大局”的意識

一個人的精力和能力畢竟是有限的，特別是完成好一項不容易完成好的工作。對于做好財務制度的執行工作，實現財務管理工作的高效、穩定而持續發展，提高服務的能力和水平，就需要我們的財務管理人員保持“顧全大局”的意識，珍愛自己的崗位，立足于崗位，發揮自己的主觀弄能動性，做到吃苦耐勞，樹立服務意識，提高服務社會的水平和能力，這樣才可以扎實有效的完成好財務制度的執行這項工作，也只有做到這些，才能推動醫院健康、可持續的進步和發展。

三、結束語

在新的形勢下，我們應該根據財務制度執行工作中所存在的新問題，認真地進行分析并做好研究，進而找出解決問題的有效對策和相關的措施。同時，也要加強對考核機制的建設，加強考核人員隊伍的建設，進行全面的規劃和統籌發展，為推動財務制度執行工作向前發展而努力工作。總之，醫院應不斷完善各項的規章和制度制定好的制度必須有效執行。只有這樣，醫院才能沿著良性軌道運行，并健康快速的發展。

參考文獻：

[1]荊芳芳.淺談醫院財務管理存在的問題與對策.新西部2012

[2]鞏固.新形勢下醫院財務管理的問題與對策研究[J].醫學信（上旬刊），2011

[3]袁彩華.論醫改新形勢下的醫院財務管理創新[J].經營管理者，2010，

[4]張茹英.淺談醫院財務管理中存在的問題及應對措施[J].繼續醫學教育， 2011

篇7

關鍵詞：農村；賬務管理；制度

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A文章編號：16723198（2012）10010902

1 國內外研究現狀

1.1 國外的研究現狀

通過合作社進行管理是國外農村大多數采用的方法，于1995年在國際合作社聯盟大會上制定的“合作社七原則”是此方法的理論基礎。韓國主要通過實行“造村運動”，建立村民會館，通過提高人民的道德來加強對農村財務管理的管理；日本通過“新村運動”由地方到中央改革農村財務，政府支持村民尋找大家關心的財務管理的議題，提出新的方案，激發村民的管理意識，尋求農村的自身發展；美國主要通過遵照規范、民主、科學的管理原則形成的“合作社”，加強對農村財務的管理，保證農民既可以取得很高的經濟利益，又可以行使民利。無論是韓國的“造村運動”、日本的“新村運動”，還是美國的“合作社”，在加強農村財務管理問題上都體現了自身治理和政府監督相結合的特征，都為我們的農村財務管理制度改革提供了許值得我國學習和借鑒的經驗。

1.2 國內的研究現狀

農村財務管理問題一直是我黨和許多農民非常關注的熱點問題。由于管理方面的缺陷和制度上的漏洞，我們農村財務管理中存在許多急需解決的問題。

丁康耕和陳彩慶（2009）在《論我國農村財務管理存在的問題及解決措施》中指出：會計基礎工作薄弱、農村財務管理監督不力是我國農村財務管理中存在的問題。而完善我國農村財務管理的措施則是努力提高農村財會人員素質、積極實施村賬委托鄉（鎮、街）代管模式和健全農村財務管理監督等。于楠楠（2007）在《當前農村財務管理存在的問題及對策》中指出：我國農村財務存在的主要問題是部分基層領導干部對財務工作重視不夠、財務管理制度不完善、民主理財落實不到位、財務公開效果不佳和農村財務隊伍不穩定。而解決的對策主要有提高基層領導干部對財務的重視水平、健全農村財務管理制度、強化民主理財的落實、提高農村財務人員的穩定性等。

2 調查設計

2.1 調查問卷的設計

實踐是檢驗真理的唯一標準，要想更好的進行實踐，工具是必不可少的裝備，制作調查問卷，為了可以深入的了解農村財務管理的現狀，把調查表分成了四個部分――觀念意識層面、技術操作層面、人員素質層面與外部環境層面，每個部分設置了大約5~6個問題，總共23個問題，全部為單項選擇題。

2.2 調查地區的選擇

我國農村地區地域廣大，為了更具體的了解農村財務管理的現狀，本文把河北省XX市作為調查的對象。選擇XX作為研究對象有以下兩方面的原因：第一，XX市地處華北平原與東北平原的過渡帶，地理位置非常重要，把它作為樣本有實際價值。XX地區面積較大，南北差異明顯。南部經濟相對發達，北部經濟發展相對緩慢。第二，本論文的研究課題組部分成員來自XX，又來自農村，對XX地區的農村相對比較熟悉，也容易接觸到農村的財務人員，選擇XX調查數據相對簡單也更能了解到實際情況。這些條件表明，本文選擇XX地區作為調查對象是非常可行的。

2.3 調查問卷的分發、收集與整理

把制作好的調查問卷復印了200份。通過個人分發、走訪、找人等方式把調查問卷發到了XX地區的農村中。調查的范圍以雙橋區的六個鎮為主，其他區縣也有涉及，共70個村子，包括雙橋區的48個村子，其他各縣的22個村子。讓各個村里的財務人員真實的不記名填寫，在半個月內陸續共收回了157份完整問卷，對這些問卷的答案進行了整理，對這些數據進行了百分比的統計。并且把四個部分中有代表性的問題單獨整理，匯集成表格作為本文研究結論的重要依據。

3 數據的調查、來源和分析

為了準確地了解XX地區農村財務管理制度存在的問題，本文把制作的名為“農村財務制度存在的問題”調查表發給了XX各區、縣200個村子中的財務人員，讓他們在沒有任何干擾的情況下真實、正確的填寫了問卷，最后共收回了157份完整的調查表。根據統計和分析本文把數據總結成了以下四個表：

a：其中“自我滿意度”是指財務人員對自己的評價。

在收回的農村財務管理調查表中，本文找出三個代表觀念意識調查的問題。表1反映了農村財務制度在觀念意識調查中的情況，從表中三個指標分別來看一下農村財務制度的現狀。上級部門對農村財務制度重視程度還算可以，雖然有45.54%的人對其不滿意，只有7.25%的人對上級部門的重視程度很滿意，但是超過半數的人對上級部門的重視程度表示認可。自我滿意度調查結果不錯，有29.65%的人認為非常滿意自己的管理，從這個指標可以看出財務人員的自信，可仍然有大部分的人對自己表現感到一般甚至有10.43%的人很誠實的表現出對自己管理的不滿意。從村民的滿意度調查來看，只有9.36%的人很滿意現在的管理狀況，32.52%的人都不滿意，可見村民對農村財務管理有很大的成見，58.12%人持中立態度，可見他們有些顧慮，村民沒有真正的民主管理的權利。

表2反映了農村財務制度中技術操作存在的問題。總體來看，農村財務管理制度是在逐漸完善的，因為調查結果顯示只有9.37%的村子還經常存在“白條抵庫”的現象，而62.51%的村子已經完全杜絕了這種嚴重不符合規定的做法。會計賬簿是否完整的調查暴露出現在還有31.26%的村子還存在會計賬簿不完整的情況，這個漏洞也是這四個指標中最突出的一個問題。出納與會計不分開也是農村財務管理中常見的問題，目前為止17.74%的村子還存在這樣的現象，看來這個問題較棘手。現在22.66%的村子還存在報銷發票不規范的情況，而只有39.19%的村子沒有這種情況，說明這一方面的問題還需要加強控制。

從表3的數據可以看出，XX地區農村財務人員的學歷比較低，初中水平占到了84.54%，高中水平10.34%，大學學歷只有5.12%，比例很低而且很多從業人員的大學學歷基本上都是在職考取的。在農村會計人員中有38.75%的財務人員沒有從業資格證書，這種現狀非常糟糕，對于農村財務制度非常不利。應該對這些財務人員進行培訓、持證上崗，同時依靠政府出臺一些強制措施雙管齊下改變這種現狀。不過，從統計的數據可以看出XX地區農村會計人員變動情況不是太頻繁只有8.49%的村子出現會計人員經常變動的情況，這個結果是很可喜的。這說明了我國近年來對農村財務制度的關注和治理起到一定的作用，會計人員隨選舉變化而變化的現狀有所好轉。

在對農村財務管理制度的外部環境調查中，本人認為以上三點問題很具有代表性。從法規數量的各個比例來看，大部分人認為現在關于農村財務管理的法規數量偏少，由此可知還需要進一步加強關于農村財務管理制度的立法。同時有26.47%的人認為上級部門監管程度太松，而認為上級部門監管程度很緊的人只占了11.97%，大部分人持中立態度。我認為以此來看，上級部門也需要加強對農村財政的監管，必要的時候記賬也不失為改善農村財務管理制度的一個好辦法。表中第三項數據顯示，村民參與管理的意識也很弱，有39.23%的人都這樣認為，只有5.98%的人認為村民有很強的參與管理的意識。由此看出村民參與管理的意識真的有待于提高，我相信如果農民的意識提高了，對農村財務管理將會起到很好的監督作用。

4 結論及展望

4.1 結論

通過以上數據的分析，本人認為當今農村在財務管理方面確實有很多問題。由于人員素質不夠高、技術操作的不規范和外部環境的不夠重視，我國農村財務管理制度已經相當混亂。要想解決以上問題，有以下幾個方法：

（1）做好農村財會人員的培訓工作。

由于當前許多農村財會人員素質較低，培訓工作是提高農村財會人員技術水平的重要途徑。上級財務部門應該堅持定期對下屬農村財會人員進行業務培訓，逐漸提高財會人員素質，規范財會人員的會計操作。

（2）健全農村財務管理制度，把各項制度真正落到實處。

當今我國農村財務制度還存在很多漏洞，政府應該及時立法彌補這些政策上的不足。各級單位也應該加強對這些法律法規的學習，及時的把新規章制度傳遞給下級部門，讓各項制度能夠真正的發揮作用。

（3）推行財務公開，加強群眾監督。

群眾上訪數量不斷增加的主要原因就是農村財務狀況不公開，推行財務公開可以交給群眾一本明白賬，減少農民對農村干部的不滿有利于增進黨群關系，也有利于群眾對財務的監督，使農村財務的許多弊端暴漏無疑。

4.2 展望

本文順應建設社會主義新農村與建設和諧社會的時代要求，對我國農村財務管理制度中出現的問題進行了簡單易懂的研究。本人在總結實踐經驗的基礎上，深入農村基層進行調查，對農村財務管理制度進行了研究和分析。通過理論與實踐相結合及實踐與統計方法相結合的方式，真實的了解了農村財務管理制度存在的問題，這對以后怎樣去它起到了一個拋磚引玉的作用。相信隨著政策的不斷落實和改革的不斷深化，農村財務制度一定會越來越完善，越來越進步。

參考文獻

［1］段志偉.當前農村財務管理存在的問題及對策［J］.中國農業會計，2006，（6）:1719.

［2］王秀琴.當前農村會計管理的對策思考［J］.農村財務會計，2005，（4）:2324.

篇8

一、《中小學校財務制度》修改內容

原《中小學校財務制度》分為13章，共55條。新《中小學校財務制度》在原有基礎上增加了22條，刪除一條。具體內容如下。

1.提高校長負責制。新修訂后的財務制度對中小學校校長的財務管理進行了明確。例如：決算管理、資產管理、票據管理、預算管理等。再一次對教育部門、中小學校、財政單位關系進行明確，明確指出了校長在財務管理中的作用，將其列入財務制度中，凸顯了學校財務管理責任的統一性原則，確保了財務的自主權，指出校長在財務管理中的責任范圍、地位等。在新制度中，將以學校為整體實行會計核算，全面落實校長責任制，尤其將原制度中的分校核算、集中管理轉變為集中記賬、分校核算，由統一的會計核算機構代賬，以為財務管理提供幫助，明確提出了學校資金費用管理的主體性，以及校長自主權。

2.健全預算管理。在新制度中，健全和完善了學校財務管理方法。第一，中小學校每一項收支全部列為單位預算管理，實行統一核算、管理，健全學校收支管理;第二，建全預算機制，設置了預算編制執行決算等綜合性管理機制，指出以校為編制單位，教學列入學校統一編制;第三，嚴格控制預算、實時做出調整;第四，提高決算管理，融入了決算含義、編制、管理要求，充分展現了預算管理的全面性;第五，以財政管理改革、學習結余管理問題為依據，將原內容中的結余留用變為：結轉、結余，根據規定分配，明確指出了結轉、結余的不同和財政撥款與非財政撥款的結轉、結余，需要中小學校根據規定科學合理使用，加強財政資金管理。

3.義務教學階段財務管理明確。小學階段屬于義務教育，根據有關法律規定：義務教學是國家的一項公益性事業。國家將義務教學資金列為財政預算中，以國務院、地方政府管理。在新制度中再一次進行了明確。另一方面，為了規范小學義務教育財務管理，在規定種指出：小學不得有相關經營、投資、債務、擔保等事宜;此外，學校建設方面資金由財政單位進行監管，不能提取修購資金，明確規范了義務教育中財務管理和學校建設維修資金的提供。

二、新《中小學校財務制度》落實后中小學校存在的問題

1.義務教育中活動經營問題。根據新的財務制度內容規定：義務教學中學校不能進行任何經營活動。但是在實際教育教學中，學校普遍存在經營活動，制度的規定并沒有起到實質性作用。例如：多數學校中開有超市、文具店。此外，一些學校在資源上存在空缺，例如：空教室、操場，甚至出現租賃問題。但是如果學校沒有經營活動，例如：學校中沒有超市、文具用品店等，又將會對學生學習、生活造成影響;第二，空閑的資源部未利用將與規定中：未有效利用資產，發生矛盾。

2.食堂財務管理。新的財務制度中，明確對食堂財務管理進行指出：學校食堂財務管理中秉著公益性原則，以非盈利為目標，全面實行獨立核算、公開賬務信息制度。制度中對食堂財務管理進行了規定。但筆者在實際工作中發現：第一，一些中小學校根本沒有財務制定的存在，財務管理缺少保障;第二，在農村地區，采購中票據存在規范性問題。縣級以下學校多數沒有正式的采購票據。例如：食堂每天需要購進大量肉類產品，但是不能提供符合要求的票據，并且也無法進行監管;第三，食堂人員工作問題。例如：某地區實行工勤人員根據就餐學生人數1:100比例配備、薪資、保險等列入財政預算中。但是在實際工作中，當地財政單位并沒有進行有效的落實，進而造成工勤人員工資從公共費用中支出。

3.績效評價問題。新的財務制度指出：學校嚴格監管支出績效管理，確保資金支出能夠發揮真正的作用。加強學校經費效益，對經費使用進行有效的評價與衡量。但是根據現階段績效管理情況看，各地區似乎并沒有績效管理制度的存在，多數地區績效管理只是在經濟支出預算目標的完成、執行合理性中，支出后經費的使用、效率等評價正處于探索階段，更不涉及績效評價結果。根據現階段績效評價效果而言，各地區評價方式為落實效果和目標設計的比較，績效目標單位自己申報，在這樣的模式下，使得績效評價不能得到有效的發揮，難以反映財政資源的有效性。

三、新《中小學校財務制度》落實后中小學校問題解決策略

1.優化學校經營活動。針對義務教育中存在的經營活動問題，各地區財政單位和教育部根據具體情況進行針對性解決，優化學校經營活動。比如：學校經營活動的存在如果是一種非盈利性活動，在經營管理上進行詳細指出即可。

2.食堂財務管理。在食堂財務管理上，各地方教育部根據本地區學校食堂情況，制定有針對性的管理方法。尤其是在食物采購、管理控制、票據手續等問題進行明確規定。例如：貴州省針對這一問題實行會計核算形式，使食堂管理更為規范、合理。針對無法出示正規發票情況，可以在資金支出上進行控制。地方財政解決好勤工人員工資、保障問題，確保經費的有效利用。

3.實行全過程績效評價制度。在績效評價上，我國可以借鑒西方制度規定，不過在教育經濟支出上還需要根據學校具體情況有針對性的使用。具體方法為：效益比較，將目標既定和落實效率進行比較，或者實行因素分析法、橫向比較法、專家評議法等多種評價形式。教育經費評價機制在財政單位的部署下，教育部門參照具體支出，進而擬定合理規范的評價標準，使績效評價更為規范化、合理化。績效評價能夠真實的反映出學校費費用支出的具體狀態，能夠反映出學校投入狀態、財政資源利用效率、教育教學情況。因此，有必要實行詳細的績效評價制度，以更好的反映出學校具體經營情況。

篇9

在農村商業銀行的財務管理中存在著眾多問題，這些問題影響了農村商業銀行財務水平的提升，使其運營受到較大影響，下面結合農村商業銀行在財務管理中普遍存在的問題進行分析。

1.農村商業銀行財務管理水平低下的問題普遍存在。

伴隨社會經濟的不斷變化，金融行業出現了迅猛發展，對于農村商業銀行來說，也面臨前所未有的發展契機。但是，國家出臺解禁政策之后，大量外來銀行的涌入給國內農村商業銀行帶來重大挑戰。與國外銀行相比，我國農村商業發展銀行存在的弊端開始顯現，在資金的管理與運營模式方面都存在明顯不足，這嚴重制約了農村商業銀行的發展水平。

2.農村商業銀行缺少有效成本核算經營理念。我國農村商業銀行缺少成本核算理念，資金盈利水平偏低。不少金融組織存在不惜血本吸納存款的舊習慣，這種不計算成本的運營方式不利于金融機構的良性運營。政府對農村商業銀行的干擾在很大程度上也加大了銀行的運營成本，存貸利率差偏小也不利于農村商業銀行自主經營、自負盈虧的實現。只有遵循市場機制才能實現在復雜多變的經濟活動中按貸款的流動性、安全性、盈利性原則找到資金投放點，從而提高農村商業銀行的經濟利益。

3.缺少風險防控意識制約了農村商業銀行財務管理工作的有效進行。農村商業銀行在經營過程中面臨眾多風險，自從實施經濟體制改革，農村商業銀行成為自主經營、自負盈虧的經營體后，風險意識則顯得尤為重要。農村商業銀行應該認真分析面臨的不同市場運營風險，強化風險防范意識，根據潛在的市場風險進行經營決策，從而不斷提升農村商業銀行的決策水平。面臨經濟體制改革，農村商業銀行要做好角色轉變，成為有能力自主經營、自負盈虧的市場競爭者，更好地迎接挑戰。

二、在農村商業銀行實施新財務制度的必要性與重要性新財務制度

在農村商業銀行具有實施的必要性與可能性，對維護金融行業的改革與發展具有戰略性意義。

1.新財務制度使農村商業銀行更加適合社會市場經濟的發展。一般來說，與舊財務制度相比，在農村商業銀行中實施新財務制度更能滿足市場經濟的發展要求，這是毋庸置疑的。眾所周知，金融行業的發展與市場經濟密不可分，新的財務制度在管理制度、內容核算等方面都做了新的發展規定，這有利于約束與規范金融機構的內部行為，從而提高農村商業銀行的財務管理質量與管理水平，實現農村商業銀行的經濟效益與社會效益。

2.新財務制度強化了成本管理，使農村商業銀行的成本核算更加科學。新財務制度在農村商業銀行中得到推廣與應用，加強了在成本管理與核算方面的內容。在農村商業銀行的成本管理中，成本管理目標、核算對象、成本分攤等方面做了詳細規定，而且按照用途重新定義收支內容，這些都規范了農村商業銀行的成本運營，提高了農村商業銀行成本管理的科學性，也使農村商業銀行成本核算更加科學，有效地推進了其經濟業務的良性循環與發展。

3.新財務制度與農村商業銀行的實際更貼近，實用性與應用性更強。新財務制度結合農村商業銀行的發展現狀，對其資金利用效益低下、管理不到位等情況進行了明確規定，因此，在制度方面對農村商業銀行的財務管理與資金使用提供了保證。新財務制度比舊的制度更加符合農村商業銀行的發展情況。

4.新財務制度對農村商業銀行的財務管理提出了更高要求。新財務制度在政府管控、資金收支比例、存貸利率差等方面都提出了具體要求，這些內容使農村商業銀行的財務管理更加完善、健全。同時，新財務制度也對農村商業銀行財務管理提出了更高的要求，要使新財務制度更好的得以貫徹與落實，農村商業銀行就必須進行財務管理整頓，不斷提升銀行機構的財務管理水平。

三、新財務制度下提升農村商業銀行財務管理水平的具體對策

1.樹立風險意識，提升農村商業銀行財務管理水平。風險意識是現代企業不可或缺的管理理念，只有不斷增強風險意識，才能使企業更好地應對變化莫測的市場競爭。新財務制度的出現，為農村商業銀行強化風險意識提供了機會。在農村商業銀行的財務管理中要做好以下幾方面，才能提升銀行的經濟效益與社會效益。首先，充分利用各種渠道進行財務信息收集與整理，對銀行的季度、年度的財務狀況進行預測，構建財務預算制度。科學合理的財務預算能為銀行的管理人員提供決策依據，從而做出正確的決策；其次，提高農村商業銀行的存貸利率差額。實施金融機構體制改革以來，農村商業銀行成為自主經營、自負盈虧的企業法人，只有加大存貸利率差，才能增加農村商業銀行的利潤，加強資金的有效管理才能降低經營風險；再次，要提升農村商業的風險意識，則要進行成本核算的強化管理。農村商業銀行屬于金融機構，只有加強成本核算控制才能夠實現資金的高效利用，采用明晰的成本核算方式才能不斷提升農村商業銀行的資金管理水平。

2.加強農村商業銀行的財務管理水平，則要強化對資產負債信息的管理。新財務制度要求農村商業銀行的會計信息能夠真實準確的反映資金的運營情況，從而為投資決策者提供科學參考依據。在新財務制度中明確規定，農村商業銀行要實施完整的財務核算信息，要全面披露農村商業銀行的資產運營信息，客觀對資金的使用情況進行反映。同時，要強化管控手段，嚴格限制農村商業銀行采用非法手段進行資金的吸納與違規放貸等。此外，信息建設也是農村商業銀行財務管理中不容忽視的內容，提升財務管理水平就要加強信息建設，為農村商業銀行的財務管理提供保證與支撐，提升其財務管理的網絡信息化水平，提高農村商業銀行的工作效率。

3.新財務制度強化農村商業銀行的預算管理，對其經營行為進行規范。農村商業銀行的收支應納入預算管理中，維護農村商業銀行財務預算管理的完整性與嚴肅性，對隨意調整收支的違規行為進行懲處，規范銀行的運營秩序。新財務制度中規定，要結合金融機構自身的發展特點，采用有針對性的資金管理辦法，在明確銀行預算管理辦法的基礎上，充分結合財政預算管理體制，在預算的執行、編制以及決算環節中，采取新制度的規定，明確銀行管理部門的具體職責。

4.新財務制度增加了監督力度與執法力度。新財務制度要求銀行機構構建有效的內部審計監督制度。這首先在一定程度上保證了會計資料的真實性與準確性，保護了資產的完整安全；其次，通過對農村商業銀行經濟活動的全面、及時的監督管理，使銀行內部控制制度也更加完善；再次，新會計制度強調加大工商、稅務、財政、審計等政府職能部門的監檢力度，對違反新財務制度而出現的會計信息失真等情況進行嚴懲，從而規范銀行的財務會計行為。

四、結語

篇10

（一）抵債資產管理環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各AMC內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期（半年或一年）進行實地盤點，以了解抵債資產保管狀況，及時調整賬務，確保賬實相符，但現實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查，賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規范，存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規行為。三是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業會計制度》第45條規定：金融企業應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，其計提項目包括抵債資產。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”，以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程，通過執行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產進行必要的監督管理。

（二）抵債資產取得環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產入賬不及時問題。從AMC抵債資產來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產，都存在因欠缺合法的手續或法律依據而取得的情況，對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值，即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發生的稅費，按實際發生金額記入“營業費用---業務費用”，不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規定：“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產種類繁多，并是非標準產品，要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人（含連帶責任擔保人）對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規定：“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅。”據此，AMC在會計核算中應進行相應的賬務調整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。

（三）抵債資產處置環節財務核算管理中存在的問題

一是對抵債資產“以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》規定，上述租賃業務，應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業務中取得的收入，按規定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產”科目，不符合現行財務制度規定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發生制原則通過“應收賬款（債權）”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前AMC內部的抵債資產管理辦法，為加快抵債資產的處置，規定抵債資產（股權除外）應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是，大多數抵債資產都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產的處置過程。

二、AMC抵債資產核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》，只制定了《金融資產管理公司財務制度（試行）》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規范AMC不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度（試行）》主要是規范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為，而目前AMC的業務已不局限于政策性不良資產處置業務，還包括了大量商業化不良資產的處置業務，情況已發生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現有業務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產核算管理不統一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產管理制度，AMC缺乏統一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規范和監管標準。

（三）從AMC內部管理制度執行情況看，前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題，既有執行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。

（四）從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產處置的考核，主要以“兩率”（現金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。

三、完善AMC抵債資產核算管理的對策建議

（一）建議財政部及時出臺《金融資產管理公司會計制度》，以規范AMC商業化轉型后不良資產處置活動會計核算的需要。同時，應在AMC六年來不良資產處置財務會計核算實踐的基礎上，適時修訂《金融資產管理公司財務制度（試行）》，進一步規范AMC的財務行為。在具體業務的核算管理上，一是對抵債資產的入賬價值問題，應按合理定價原則，經過嚴格的資產評估程序來確定抵債資產的價值，以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續或法律依據而無法入賬的抵債資產，應設立“待轉抵債資產”科目進行核算，以杜絕抵債資產滯留賬外現象發生。三是對經訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形，應設立“待處置應收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產減值準備”。五是對抵債資產分期付款出售或租賃經營中出現的違約延期支付的情形，應按權責發生制原則通過“待處置應收賬款”科目進行核算和反映。

（二）建議財政部出臺相應的《金融資產管理公司抵債資產管理辦法》，明確AMC抵債資產的管理原則、財務處理、監督檢查、違法違規處罰等，以規范AMC抵債資產收取、保管和處置行為，防止違法違規行為的發生，切實減少抵債資產的人為流失。通過制定統一的抵債資產管理制度，既可解決目前各AMC內部管理制度不同而導致的監管乏據、標準不一的問題，同時也有利于解決前述抵債資產核算與管理中存在的問題。如建立定期檢查、賬實核對制度等。在抵債資產處置期限問題上，根據AMC六年來的處置實踐，建議財政部參照《銀行抵債資產管理辦法》的規定，即不動產和股權應自取得日起二年內予以處置；除股權外的其他權利應在其有效期內盡快處置，最長不得超過自取得日起的二年；動產應自取得日起一年內予以處置。

（三）加強對AMC抵債資產的監督檢查，加大對違規行為的處罰力度。一方面，AMC要在抵債資產的接收、管理、處置和財務處理等方面要嚴格執行有關規定，特別是財務部門要建立完整的抵債資產管理臺賬，切實落實抵債資產的實地盤點制度，堅決杜絕抵債資產賬外管理與處置、以非合法方式取得抵債資產、未經批準擅自留用抵債資產等違規行為。另一方面，財政、審計和銀監等相關職能部門要加強對AMC抵債資產的監督檢查，加大對違規行為的處罰力度。對目前各AMC抵債資產核管理中普遍存在的不合規問題，要在完善相關制度的基礎上責令其盡快自查自糾