財務內部控制內容范文

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醫院；財務內部控制；問題；對策

醫院財務內部控制是醫院管理體系的重要內容之一，具體是指在醫院日常財務工作中，會計機構及人員對自我經濟活動進行監督，從而為醫院業務的正常開展以及維持資產安全性提供有力保障，確保財務信息資料的真實性及合法性。醫院財務內部控制是促進醫院風險防范能力及管理水平不斷提升的重要途徑。

1.醫院財務內部控制的目標與內容

制定醫院財務內部控制制度就是為了保證業務活動的有效進行和資產的安全完整，通過財務會計信息的輸入、加工、分析、輸出和反饋，不斷調控偏離預算的總體目標，使醫院執行預算達到最佳狀態，防止或糾正錯誤舞弊，確保會計資料的真實性、合法性以及完整性。

醫院財務內部控制制度應當涉及到以下主要內容：經濟業務、職責分工以及程序。經濟業務要包含規劃、審批、執行、記錄以及復核等幾大環節，相互間要作出明確界定；本著相互制約、相互分離的原則，明確規定記賬人員與經濟業務及會計事項審批、經辦人員以及財務保管人員具體的職責范圍；每項經濟業務或其中的關鍵環節需要有兩個或以上的部門的兩名或以上的工作人員負責；財產清查盤點制度。對財產清查范圍、組織、期限、方法以及對所發現問題的處理措施等做出明確規定，此外還要對財產物資盤存制度做出明確規定；資產記錄集保管分工。為確保資產的安全性及完整性，要形成管錢、管物以及管賬的工作人員之間相互制約的關系，例如，財務檔案保管、收入及費用的登記入賬以及稽核等事項不能由出納員兼管；必須有兩名財務人員負責保管銀行票據的簽發印鑒；指定專門工作人員稽核倉庫材料明細賬等；會計憑證及記錄。要對財務會計憑證及記錄的完整性及準確性標準做出明確規定，例如，對于財務記錄的記錄格式、填寫方法、審核要求等要作出具體詳細的規定；按照相關規范要求，建立財務處理程序制度，財務處理要嚴格依照規定的步驟及方法進行。

2.醫院財務內部控制存在的問題

缺乏財務內部控制意識。在計劃經濟影響下，醫院管理人員缺乏創新意識，對醫院發展過程中財務管理工作所起到的重要作用沒有充分的認識，建立醫院財務內部控制制度的積極性不高，執行力度不夠；財務人員素質有待提升。當前不少醫院的財務工作人員的專業知識儲備不足，分析判斷及解決問題的能力較差，難以適應醫院財務內部控制制度的需求；還有部分財務人員處于個人利益的考慮，對單位領導及業務經辦人等違規現象采取聽之任之的態度，職業道德亟待提升；醫院內部審計監督作用沒有充分發揮。我國醫院主要實行的是院長負責制，內部審計缺乏獨立性，審計部門難以真正監督上級領導的行為；財務內部控制執行力度有待強化。當前一些醫院為了應付上級檢查，大搞形式主義，使得醫院財務內部控制流于形式，執行力度亟待加強。

3.解決醫院財務內部控制現有問題的對策

轉變觀念，充分認識到醫院財務內部控制的重要性。一方面，盡快建立起符合醫院實際、科學可行的財務內部控制制度，管理層人員及時轉變觀念，充分認識到醫院財務內部控制的重要性及必要性，樹立財務控制意識，并在具體行動中對財務內部控制工作的開展提供大力支持；另一方面，要盡快建立評價監督機制，增強凝聚力，激發工作人員的熱情和積極性；對崗位職責作出明確的規定，做到分工明確、責任落實到人。

提升財務人員素質及職業道德水平。加強對財務人員的教育及培訓力度，組織專門的財務知識學習及講座，為財務人員專業能力的提高創造有利條件；財務人員也要積極參加業務培訓，主動提升自身業務能力；有計劃、分步驟的對財務人員進行職業道德教育，幫助財務人員樹立正確的道德觀，增強對不良風氣的抵抗力。

建立健全內部監督及審計制度。完善現有內部審計制度，配置高素質專業人員，監督并控制醫院相關的收支活動；維護審計機構的獨立性，禁止其他部門對審計工作的干預；強化內部監督力度，將內部審計工作人員納入到內部監督工作中來。醫院屬于事業型單位，但是其財務成本的復雜性不言而喻，所以這系列復雜的成本共同構成了其會計核算體系，而其核算的難點在于收入確認和成本的配比中出現的問題。而且因為目前制度上的不完善，所以導致了對于醫院會計處理沒有可以遵循的規范文件或是準則，所有的醫院也都在實踐中摸爬滾打，在此期間會存在一系列的相互差異的做法，比如在確認收入依據方面就有三種不同的做法，有些醫院是以實際收到款項作為確認收入的依據，二是以開具銷售發票為確認收入的依據（為大多數企業采用）；三是按與客戶簽訂的協議條款，在產品驗收完畢并收款時確認。筆者在文中認為，從行業的發展特點來看，醫院的成本核算應突出穩健性原則，區別對待。但是必須要形成一定的準則和規范，否則區別對待的文章還沒有做好，有些醫院已經在鉆空子了。大多數醫院只對銷售的硬性指標核算成本，而生產、開發活動所產生的人員工資、投入的機器設備（將來一并出售給系統用戶）和易耗材料成本均計入當期期間費用。

加大內部控制執行力度。對內部控制進行周期性檢查，對具體的執行情況進行考核和監督，獎懲措施并用，確保財務內部控制落實到位。

隨著國家醫療體制改革步伐的日益推進，醫院一直以來所沿用的財務管理方式越來越無法跟上時代潮流，因此，需要從現實情況出發，構建并完善科學有效的醫院財務內部控制制度。

[1]周金成.醫院內部會計控制的現狀與對策探討[J].China’s Foreign Trade, 2011.22

[2]赫崢崢.新醫改背景下完善醫院會計內控制度的創新研究[J].中國總會計師,2011.11

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關鍵詞：地方投融資平臺；財務管理；內部控制系統；審計重點；存在問題；對策

投融資平臺在城市建設中擔當著較為特殊的角色，它既有政府部門的職權又具有企業法人的特征，它的特殊角色促進了城市基本設施建設的速度，政府投融資平臺在完成了已有的歷史使命后，現正面臨新的機遇和挑戰，為了配合新形勢下的經濟建設，政府的投融資企業已經開始實施完成企業內部的體制改革，而大多數的企業還在體制改革的初始階段，所以，怎樣健全地方的投融資平臺的財務管理和內部控制系統的審計工作，成為了企業在內部機制改革中需要重視并建全的最根本的問題。

一、地方投融資平臺財務管理.內部控制系統的審計重點

1.地方投融資平臺在工程中審計重點內容

現在，地方投融資平臺的財務流程在審計管理方面還不夠完善，各個地方的財務審計管理是以地方工作內容特點來自行決定財務審計內容，所以，地方投融資建設工程合理.合法的財務審計需要經過實踐的過程來進行逐漸地健全。

（1）地方投融資建設工程的審計過程，財務部門所作出的投資的評估、財務的基本參數的預算的實際性、安全性與實施性，決定方式的合理性、決定的內容上的完善性與深層次性，到最后結果的可信任性，都是對地方投資的工程進行的風險評價。一旦發現地方投融資在項目實施中.在財務管理方面有問題，就要及時地讓被審計的企業進行管理程序修訂。

（2）在對地方投融資工程的考量過程中，財務審計的重點就是設計案的合理性，設計制定的實際性、健全性和科學性。需要對設計案進行檢查，找到不符合規定的內容和數據的不真實性，要進行更改，這樣能夠節省了投資的費用，增強了設計的經濟合理性。

（3）進行地方投融資工程的招標與投標的過程，需要重點審計的是招標與投標的公平、公正性、合法性與科學性。

（4）在進行地方投融資工程的實施過程，需要重點審計的是施工企業和承包企業的工程的費用支付的合法性、規范性和準確性。合同里所指定的工程的施工量需要嚴格地實施，而合同中沒有提到的工程施工量，比如，工程項目的施工量的變更等，就更加需要進行重點審計，避免承包單位的費用計算的不真實性。

（5）地方投融資工程的完工檢驗的過程，需要重點審計的部分是地方投融資工程完工的決算的可靠性、完善性與合法性。把完工的計算跟投資的評估計算同設計案的計算進行對比，找到地方投融資工程的預算的實施狀況，如果發現有不符合規定的情況，就需要進行深層次的研究來找到原因；還需要把工程完工的決算數據跟同一類的投資的工程的投融資的要求進行對比，找到決算價格設置的真實性，還能夠幫助分析出預算地方投融資工程的經濟效益性。

2.地方投融資平臺的財務內部控制系統審計方法

（1）編制企業內部財務審計制度包括預算、費用、資產管理，財務部門核對計算等一系列財務內部控制系統的過程，在經過核對和批準之后需要認真地嚴格實施。管理好企業各個環節在財務運轉過程中實時監督和控制，管理好企業財務、費用和稅務等運轉風險預防。管理好企業的經營運轉過程中財務報告及相關資料，以上措施是企業安全運行機制中必有的保障。

（2）明確企業的內部體制與責任的分配，企業授權審批工作和業務辦理工作進行分離；企業的業務辦理工作和審計核實的監督工作進行分類；企業的業務辦理工作和財務記錄工作進行分離；企業資產的保護工作和財務的記錄工作進行分離。

（3）經過審計咨詢或者是實際考察，知道財務報表制定的每個部分的責任的實施狀況，對各個部分的運轉的合理性進行評價，各種控制的制度能不能夠真正地落實。對報表的制定的籌備工作是不是執行進行檢查，主要檢查的是財務的賬目的核對、清查等工作的效果。并且對一些報表進行不定期的抽查，這樣的檢查方式能夠方便企業掌握財務工作者對報表的制定的方式和原理的情況。

（4）想要了解損益表的組成的主要因素需要進行企業的財務的內部控制系統的審計工作，需要查看審計工作的計劃是否健全；了解損益表的內容和編寫格式，要看它的內容的組合是不是合適；查看損益表的內容跟成本的費用的賬戶是不是符合；查看損益表內容中對利潤的計算是不是準確；核實利潤數目的有效性。

（5）根據財務的內部控制系統的審計進行現金的支出表格的制作形式進行查看，查看內容是不是健全，結構符不符合標準；要求查看現金支出表格的制作底稿，還要查看跟資產的負債表格相關的工程的資料的準確和真實性和損益表相關的工程資料的準確性；還有賬戶余額的核對的準確性和真實性。

（6）將被審計的財務表格和近期的財務表格進行對比，分析有沒有什么重要的變更的工程，在管理部門那查找有關資產的負債表格到審計表之間有沒有什么重要的經營項目和項目的環境變化，重點觀察有沒有股票與債券發行、合并或者購買的權利、企業資產的損失等問題的披露。

二、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點存在的問題

隨著經濟與社會的快速發展，地方的投融資平臺的財務管理內部控制系統的審計方式有了一定的發展，財務部門已經可以根據企業的真實狀況來制定切實可行的財務內部控制系統，內部控制系統的制度也在完善。但是企業財務的內部控制系統的薄弱部分還是依舊存在的，有一些制度還不能夠完全地實施。

1.財務的內部控制制度中的薄弱環節

（1）會計的管理制度不夠規范。記錄賬目的憑證上填的制度、審計核對、記錄賬目、主要的管理人的印鑒不全面，最開始的記錄的主要因素不全面，如，一些發票沒有種類、價格，一些餐費的發票沒有具體日期等。還存在著一些憑證上交不及時，因為一些管理人員不能夠把相關的憑證交接給上級，就會出現工程項目的成本費用與收益出現跨期的入賬狀況。

（2）崗位的責任分配不明確。一些企業會拿裁員為借口，讓企業的出納工作者還管理報銷方面的工作，企業的財務的專門的印鑒也都讓出納一個人掌握，這樣的行為已經不符合法律的規定，這樣的工作方式和管理方法不僅會導致財務工作中的誤差，還會為經濟犯罪分子提供犯罪條件。

（3）往來的財務賬目的管理不清晰。把往來的賬本當作萬能的，實施企業的經營的責任的體制滯后，一些管理的責任者為了自己的利益或者是企業的經濟利益，把一些潛在的盈利和虧損的賬目都一直放到往來的賬目里面不進行解決，一些所投資的企業經濟倒閉，資金已經無法拿回，但是還將它放到網絡的賬目中進行核對計算，債務中的一些賬目有的甚至幾年來都沒有什么改變，也沒有什么調整和解決的方式，這樣的做法讓企業的債務與實際不符合。

2.地方投融資平臺的財務管理的內部控制系統的自身的限制性

不管財務內部的控制系統的制度有多完善，實施地多到位，也不能做絕對的保證。

（1）財務管理的內部控制對人為而產生的錯誤不能預防。因為企業財務部門的內部控制制度無法預防員工的不認真、精神不集中、在理解上出現錯誤等問題。

（2）財務管理的內部控制對管理的越級行為和亂用權利的問題不能夠預防。

（3）財務管理的內部控制的更新速度無法跟上企業的經營的管理的變化速度，以前的控制制度對新的業務的管理沒有作用。

3.地方投融資的工程的設計的人力資源的系統還沒有形成

現在，我國的地方的投融資平臺的工程的設計的進行的主體就是各個地方的審計機關，但是地方的審計部門從事的固定的財產的投資的審計的人力資源很少，不但在數目上難以負荷投資的工程經濟效益的審計的標準，并且審計工作者的專業知識也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的專業人才是非常匱乏的，這種情況現在了投資工程的效益的審計的實施。投資項目的審計工作的人力資源的分配不均勻，一些人才沒有被審計部門充分使用。

三、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點問題的解決措施

1.強化審計的工作素質，完善財務管理的內部控制的實行

內部的審計管理部門是投融資平臺的重要部門，它的工作責任就是對企業的財務管理內部控制制度落實與實際的監督工作。并且強化員工的工作素養。即使特別完善的企業制度也需要工作者進行實施和管理，所以，工作人員的素質對工作的質量有著決定性的作用。第一步需要強化領導層的素質的培訓和教育工作，加強領導干部的政治思想的正確性、遵守法律的自覺性，加強他們的責任使命感，這樣才會對財務管理的工作更重視，監督各個部門的實施情況。

2.加強財務的上崗管理，完善財務的風險管理體制

由于市場的經濟沖擊，以前的政府在進行財務投資和管理的時候是不存在風險的，但是現在還需要面對財務中存在的風險和工作人員的工作質量的考驗。企業需要健全財務管理的內部控制體系的構建，達到預定的財務管理的目標，一定要穩定地樹立財務中存在的風險理念，成立財務風險的預警系統，確定財務的風險預警的要求，構建一支素質高的、能力強的財務風險的分析的專業團隊，把風險理念當作財務管理的內部控制的分成重要的部分進行規范。并且需要嚴格地執行財會工作者的持證上崗的管理制度。企業的財務的管理的成功與否，財會工作人員的專業技術和職業道德素養是非常關鍵的因素，所以，一定要對財務的工作人員作定期的培訓和教育。

3.加強財務管理的審計程序，完善責任的追究體系

構建互不相融的職能分離的控制管理體系，強化授權的審批的管理，健全投融資平臺的財務管理的分析系統，明確責任的考核評價和獎勵、懲罰的體制。完全地實施稽核的制度，，讓財務部門的所有工作都必須按照一定的業務程序進行，財務的管理者需要承擔必要的法律責任，在工作中如果發現不負責任，給國家與企業帶來巨大的經濟損失的情況，一定要追究責任。

4.建立地方投融資的工程審計的人力資源系統

地方投融資工程的審計的人力資源的成立有兩個方面：一個是國家的審計機關和地方的投融資的平臺的內部設立工程的審計的人力資源系統；另一方面是通過社會的審計與內部的審計的人力資源的建設。讓各個地區的審計部門的人力資源進行相互的調整，互相學習，形成國家投資的審計的人力資源系統，實現審計的工作人員之間的業務交流和經驗溝通。

5.加速地方投融資平臺工程的審計制度的制定

地方的投融資工程的審計制度能夠促進投融資工程經濟效益的審計的發展，投融資工程的審計制度的制定可以分為兩個部分：一是先編制投融資工程審計的制度，將審計的目的、過程、方式等一些內容都包括在內；二是制定地方投融資工程的審計的指南，慢慢地建設成為科學的，規范性的地方投融資工程的審計系統。

四、總結

綜上所述，想要做好地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，尤其是政府的民生項目的審計，一定要按照原則和規范進行，做到實事求是，符合法律。并且可以把財務管理的內部控制當作專題性的審計工程來開展，還可以把財務官的內部控制中的每個部門當作審計的指標進行單個的審計工作，正確地掌握好財務管理的內部控制的比較弱的部分和容易產生失誤的部分，并且經過合理的審計監督管理工作，逐漸地強化和健全地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，讓財務部門的內部控制系統發揮其最大程度的作用。

參考文獻：

[1]邱 文：改革政府平臺公司經營模式促進平臺公司廉政健康發展[J].中國證券期貨，2012（11）.

[2]王衛星 李曉仙：內部控制與審計[J].當代財經，2002（10）.

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[5]冷微微：審計與內部控制關系辨析[J].財會月刊（綜合版），2007（12）.

[6]王 麗：內部控制與審計相關問題的研究[J].江蘇科技大學學報（社會科學版），2009，9（2）.

[7]陳麗蓉：內部控制對外部審計影響分析[J].會計之友，2010（20）.

[8]余 紅：關于搞好企業內部控制評價審計的幾點思考[J].審計與理財，2003（11）.

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【關鍵詞】醫院 財務 內部控制 制度建設

隨著市場經濟的穩步發展，為了適應新經濟發展形勢的需要，我國積極開展了醫療改革，在其改革過程中最為關鍵的一部分便是財務，財務的有效管理直接關系著醫院的生存與發展，在激烈的市場競爭環境下，現代醫院應注重財務管理制度的完善。但根據調查顯示，我國醫院未能重視財務內部控制，其制度建設缺少完善性，同時內部控制人員的綜合素質較低，再者財務內部控制的信息化水平偏低，在此情況下，為了推進醫院財務管理工作的開展，促進財務內部控制制度的健全，醫院應采取針對性的措施，進而為財務管理提供可靠的制度保障。

一、醫院財務內部控制存在的不足

（一）未能明確認識財務內部控制

當前，醫院普遍認為內部控制便是匯聚各種規章制度，未能正確認識內控與管理、發展及風險的關系，在此基礎上，醫院難以適應激烈市場競爭的環境，為了獲得生存與發展，均過于關注經濟效益，而忽視了醫院的管理。對于既往的財務管理制度而言，它難以適應新時期工作的需求，其作用未能得到有效的發揮，甚至出現了干擾財務內部控制管理的問題。

（二）未能完善財務內部控制制度

現階段，醫療改革日漸深入，部分醫院未能建立財務內部控制制度，即便建立了幾項有關的內控制度，但受諸多因素的影響，如：領導不重視、配套機制欠缺等，導致此制度形同虛設，在此背景下，財務管理人員不明確自身的職責，難以保證各項工作的落實。醫院在開展財務管理工作過程中，由于缺少內控制度，致使各種關系難以得到有效的處理，進而制約著財務管理質量的提高。

（三）內部控制人員素質相對較低

在構建財務內部控制制度過程中，內控人員扮演著重要的角色，但目前，醫院的內部控制管理人員缺少專業性與創新性，部分醫院不具備專業的內控管理人才，部分醫院雖然擁有內控管理人員，但其缺少工作經驗，同時，未能掌握電算化的相關知識，在此情況下，醫院內控管理水平難以提高。再者，部分醫院的內控人員職業道德素質、心理素質等偏低，難以滿足實際工作對人才的需求。

（四）財務內部控制信息化水平偏低

隨著科學技術水平的提高，為醫院財務管理工作提供了可靠的技術保障，醫院內部控制應用積極利用先進的技術，如：內控信息系統、財務軟件系統等，但目前，部分醫院的內部控制管理仍采用手工會計核算的模式，在電算化建設方面缺少軟件與硬件的支持，導致內部控制管理缺少信息化、先進性與有效性。

二、醫院財務內部控制制度的構建

（一）樹立財務內部控制理念

在醫院開展財務內部控制制度建設過程中，要求醫院領導、財務管理人員及相關人員均要明確內部控制的重要性，充分調動各部門及人員的主動性，根據相關的規范與要求，積極開展內部控制管理工作，保證各項內容的全面落實。

（二）完善財務內部控制制度

首先，財產物資安全控制制度，此項制度主要是由三個內容構成的，分別為限制接近、財產清查及財產保險，第一項內容是指對實物資產及其相關的文件均要進行嚴格控制，避免未授權人員的接近；第二項內容是指對財產物質展開定期或不定期的清查，以此保證賬實相符、賬賬相符；第三項內容是指選擇適合的保險形式，以此保證實物資產的安全性與可靠性。其次，全面預算控制制度，此項制度主要是由預算編制、執行、調整、決算與考核等制度構成的，在各項制度全面落實的基礎上，預算質量才能夠得到可靠的保障。

（三）提高內部控制人員素質

對于醫院內部控制人員而言，為了保證其工作能力，應對其展開素質控制，具體的內容包括專業技能素養及職業道德素養。根據現行的《內部會計控制規范》可知，醫院財務內控的質量受內控人員綜合素質高低的影響，為了保證內控工作的高效開展，應為內控人員提供系統的培訓，以此促進其知識體系的完善與功能能力的提高。在入職前，醫院應利用崗前培訓，使財務人員了解工作的內容、流程與要求等基本內容；在入職后，醫院應為財務人員提供再學習的機會，使其知識更加豐富，同時，要借助績效考核機制，對其專業知識、道德素養及心理素質等進行全面的考核與評價，以此促進內控人員素質的進一步提高。

（四）增強內部控制信息化水平

在現代醫院發展過程中，為了提高內控管理的水平，應積極利用先進的技術，特別是信息技術。在內控管理過程中涉及諸多的環節，如：財務、審計、收費、采購等，將各環節與信息技術進行有機的結合，才能夠促進內控管理目標的達成。在醫院內控信息化建設過程中，應加大硬件與軟件的投入力度，以此為內控管理奠定堅實的基礎。

三、總結

綜上所述，在現代醫院發展過程中，為了提高自身的財務管理水平，應關注財務內部控制制度的構建，但目前，醫院財務內部控制制度存在諸多的不足，不僅制約著財務內部控制作用的發揮，還影響著醫院財務管理水平的提高，本文結合其中的不足，提出了幾點針對性的建議，相信，在各項措施落實的基礎上，醫院財務內部控制制度將愈加完善，進而利于醫院的可持續發展。

參考文獻：

[1]王金晶.關于醫院財務內部控制制度建設的思考[J].對外經貿，2013，05.

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[關鍵詞]財務內部控制　問題　流程圖

一、醫院財務內部控制的概念及內容

醫院財務內部控制，是醫院制定和實施相應制度、措施和程序，以保證醫院經濟業務活動有效進行，保證醫院資產安全與完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整的一種管理活動。主要包括預算控制、收人控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產控制、工程項目控制、對外投資控制、債權債務控制、對外投資控制、財務電子信息化控制及監督檢查等方面的內容。

二、現行醫院財務內部控制存在的問題

在社會主義市場經濟條件下，隨著醫療衛生改革的不斷深入。醫療機構經濟活動從內容到形式上都發生了較大變化，財務風險和經營風險也日益加大，很多醫院逐步認識到了內部控制的重要性，國家也相繼出臺了《內部會計控制規范》、《財務會計內部控制規定》等相關法規。按照這些法規的要求，各醫院相繼建立了一些財務內部控制制度，也制定了一定的考核辦法，但目前醫院財務內部控制管理工作仍存在著一些問題，筆者在此強調以下兩個方面：

(一)、財務內部控制制度的建設仍相對薄弱。表現有：(1)制度建設不夠完善。如以財務制度代替或涵蓋財務內部控制制度。財務制度對各項經濟業務的規定簡單而籠統。無細化的各種控制規定：或對業務處理中的部分環節和內容缺乏足夠的認識或重視，未建立相應的控制制度；或內部控制規定僅散見于單位的各種相關文件和辦法中，無整體框架，不成體系。許多醫院根據經驗或慣例，實施了較為有效的內部控制管理行為和措施，但未形成相關的制度規定。(2)制度的建設與實際業務的結合不夠緊密。部分醫院在設計財務內控制度時未充分考慮實際業務流程，以致在執行中造成不適用、執行難，或不能達到預期管理目標的情況。(3)制度的修訂不夠及時。隨著財務電子信息化的發展。會計核算的方式和內容日新月異，一些手工會計系統下的控制手段已經失效，數據控制的環節發生了重大變化，對于這些新的變化，部分醫院未能及時補充和修訂財務管理制度，造成制度上的缺失或失效。

(二)、財務內部控制重制度、重措施、輕程序。部分醫院建立了財務內控制度，也實施了相應的內控措施，但忽略了能達到控制目標的業務流程的建立。或有建立但未明確加以規定。這在工作中往往帶來一些困擾，一方面新員工不知到要怎么做，在做的人不知道為什么這么做，做的重點是什么，將來的人也許就不這么做，在不知不覺中喪失了控制效果；另一方面不制定業務流程，管理者往往就不會主動思考現有流程的合理性和控制力，或對其他可能出現而尚未出現的業務或狀況進行思考，并應對以相應的辦理流程，這使得醫院存在了出現漏洞的風險。

三、應用流程圖法加強醫院財務內部控制的益處

流程圖是由一些規定的圖框、符號、文字和流程線組成的，用于表示完成某一工作任務，達到某種目標所需的操作、步驟和過程。財務內部控制主要體現在經濟業務活動中，因而從業務程序人手完善內部控制制度有利于提高醫院內部控制水平。將醫院的經濟業務流程同內部控制結合起來進行內部控制制度設計，能夠更好地實現財務內部控制目標。在醫院管理活動中，應用流程圖法加強財務內部控制有以下益處：

(一)有利于完善現有的業務處理程序。繪制流程圖可幫助管理者更好的理清思路，判斷現有的業務處理程序是否存在漏洞，并針對存在的問題，設計能有效控制的業務流程。

(二)有利于完善財務內部控制制度。繪制流程圖有助于管理者在建立財務內部控制制度時充分考慮制度的可執行性；有助于管理者認識和掌握控制的關鍵點，并制定相應的制度進行管理；有助于管理者對各種經濟業務及其關鍵控制環節進行全面的分析。避免制度建立的疏漏；當新興事物出現，缺乏相應的控制制度時，繪制新的流程圖有助于管理者及時補充和完善內部控制制度。

(三)有利于內部控制制度得以長期有效的執行。業務流程圖有助于業務各環節中的相關主體掌握和遵循處理業務的程序和內容。避免因業務主體認識上的錯誤和不足、或主觀上的隨意性，導致控制失效或喪失。

(四)有利于促進控制工具的發展。全面而有效的內部控制往往需要通過大量的數據核對工作來完成，這就對信息化工具提出了更高的要求。

四、兩種流程圖的引證

(一)業務流程圖之――門診收費流程

傳統的門診收費控制，通常是指財務部門根據門診收據存根聯的匯總，定期向門診收費處結算并歸集款項，以確保收費處收到的款項

從流程圖中，我們可直觀的發現問題――收費處蓋章的處方、檢查、化驗單所載的金額是否一定等于收據金額呢?甚至于收費收據的第一、二聯所載的金額又是否一定等于存根聯的金額呢?由此，我們就會去考慮更具有控制力的業務流程。

為了保證業務部門提供藥品及服務的憑單(經收費處蓋章的處方、檢查、化驗單)所載金額等于收據金額，我們提出一種方案，即以收據聯同經收費處蓋章的處方、檢查、化驗單做為業務部門提供藥品及服務的憑據。從實際業務流程去考慮，我們就會發現這存在執行問題，因為往往一張收據要對應多張處方、檢查、化驗單，即要被分別送往不同的業務部門。

從流程圖中，我們很容易發現，門診收費控制的關鍵點是如何保證醫院財務部門能完整地歸集業務部門提供藥品和診療服務所應得到償付費用的款項，而不是僅限于如何保證醫院財務部門能完整地歸集門診收費處收到的款項。

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隨著我國經濟的飛速發展，各個企業加強其財務管理工作十分重要。財務報告內部控制審計是財務管理的重要組成部分，他能有效保證財務信息的質量和可靠性。本文主要研究了財務報告內部控制審計的工作重點和難點，并分析了現階段財務報告內部控制審計存在的問題以及提出的相應的改善措施。

關鍵詞:

財務報告內部控制；審計；措施

財務報告內部控制審計是財務管理工作的重要內容，能夠有效保證企業財務信息的可靠性，是企業持續發展的關鍵，因此財務報告內部控制審計引起了各個企業的廣泛關注和重視。然而即使企業按照一定的審計規范和指引進行財務報告內部控制審計，但是在實際的工作中仍然存在一些問題。本文分析了財務報告內部控制審計中存在的一些比較突出的問題并提出相應的解決措施。

1財務報告內部控制審計概述

現有的財務管理工作包括財務報告內部控制審計工作和財務報表審計工作組成，但起初的財務管理僅僅是對財務報表的審計。注冊會計師在對財務報告進行內部控制時只需要對財務報告進行仔細審核，并寫出相應的審核報告即可。為了披露財務報告的內部控制，在SOX法案的基礎之上形成了新型的財務審計形式——財務報告內部控制審計，這種財務管理形式保障了財務信息的可靠性，加強了投資者對企業的信任。通過這樣一個法案，財務報告內部控制審計工作成為財務審計的一項新型業務。

2財務報告內部控制審計三要素

財務報告內部控制審計的三要素分別是：審計目標、審計方法和審計計劃。財務報告內部控制審計的目標是注冊會計師在審核財務報告時確保其在進行內部控制時不會發生問題。也就是說在給企業決策者提供其需求的財務信息以提高企業決策者的工作效率，確保其工作質量。注冊會計師在進行財務報告內部控制審計時通常采用自下而上的審計方法，這種方法的優點是便于擬測試和控制。自上而下的審計方法其首要任務是充分掌握財務報告內部控制的整體風險，然后將中作重點集中在對公司的控制，并且倚重重大賬戶進行工作下移、列報以及相關的認定。在制定財務報告內部控制審計的計劃之前要整體評估風險、公司規模和審計工作量等。其中評估風險是財務報告內部控制審計的基本內容，在實施財務報告內部控制審計計劃時應對公司及其運營狀況有了充分的了解，避免風險的發生以及在風險發生后能夠及時采取有效的措施進行應對。

3財務報告內部審計中存在的問題

3.1財務報告內部控制審計性質不明

我國對于財務報告內部控制審計的性質并不明確，要知道鑒證業務與非鑒證業務有很大的差別，從美國的財務報告內部控制審計中可以看出財務報告內部控制審計應該屬于鑒證業務范疇，然而我國的企業在進行內部控制評價中對財務報告內部控制審計的性質存在爭議，因此對其性質進行明確規定是十分必要的。

3.2審核數據不一致

注冊會計師對不同類型的業務給出不同的審計意見，之所以這樣也與財務報告內部控制審計的性質不明確有直接關系。由于監管部門尚未針對財務報告內部控制給出明確的說法，因此會計事務所在進行實際工作時所依據的相關規定也各不相同，甚至有個別事務所所依據的規定標準已經被廢止。

3.3評價標準不完善

財務報告內部控制審計的評價標準直接關系到最終目標的實現。例如在財務報表審計工作中有明確的標準和規定對財務報表審計進行衡量、評價，這時利用財務管理中的相關準則評估報表是很恰當的，但是由于財務報告內部控制審計審核的并不是數據，因此制定統一的評價標準是一件復雜且困難的工作，因此各個國家都沒有制定出統一的或者相差不大的內部控制評價標準。因此要想很好的實現財務報告內部控制審計的最終目標的前提就是出臺符合我國國情的評價標準。

4提高財務報告內部控制審計的措施

4.1盡快制定出符合我國國情的審計準則及指南

我國在制定符合我國國情的審計準則和指南時可以借鑒美國推行財務報告內部控制審計時的經驗教訓。美國的SOX法案404條款的實施之所以被推遲是因為其對注冊會計師在進行審計工作的各個環節中缺少相應的審計準則。于2004年3月的ASNO．2．在財務報告內部控制審計方面給注冊會計師指引了方向。然而在實際應用過程中，許多從業人員都發現其給實際工作帶來許多不便而且還與美國證監會(SEC)的有關標準互相矛盾，因此PCAOB對其進行了優化處理從而實現了與SEC的相關標準完美銜接。

4.2完善財務報告內部控制審計的評價標準

財務報告內部控制審計業務并非是對數據進行審計而是歷史財務信息審計。因此應該遵循歷史財務信息審計的相關會計準則和會計制度。在進行財務報告內部控制審計時也需要制定一套相應的評定標準，以方便注冊會計師在實際工作中使用。美國采用的財務報告內部控制審計標準是《內部控制整體框架》。我國在制定評價標準時一方面借鑒了美國的相關經驗和教訓，另一方面結合了我國的具體國情，對影響財務報告真實性較大的事項做出了明確的規定，明確了我國內部控制審計的評價標準，但這一標準并不適用與中小型企業。因此制定出符合我國國情并得到企業的認可的評價標準勢在必行。

5總結

總而言之，財務報告內部控制審計工作是財務管理工作的重要內容，直接影響企業能否持續發展下去，因此充分重視財務報告內部控制審計工作十分重要。我國財務報告內部控制審計工作因其發展時間尚短，因此在實際工作中仍然存在一些問題，因此在進行財務報告內部控制審計過程中一定要嚴格遵守審計的相關規范，促進財務報告內部控制審計工作的良性發展。

參考文獻：

[1]黃秋菊.對我國《企業內部控制審計指引》有關問題的探討[J].中國注冊會計師,2014,(3):65-72.

[2]張萍,葛玉潔,曹洋等.公司治理和財務報告內部控制:監管制度的比較——西方內部控制研究文獻導讀及中國制度背景下的展望(三)[J].會計研究,2015,(8):86-92.

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關鍵詞：供電企業 財務內控 財務預算

在供電企業內部控制中，財務內部控制是其重要的一部分，對于提高供電企業財務管理水平，實現供電企業的經濟發展具有積極的意義。但是目前，供電企業財務內部控制體系建設中還存在著不少問題，制約著供電企業的內控體系的建設，所以我們應該努力采取措施，建立完善的財務內控體系。

一、供電企業財務內控體系建設中存在的問題

（一）內部控制的意識薄弱

在供電企業中，要實現財務的管理，就要樹立財務內部控制的意識，加強供電企業內部的合作與溝通，從而實現財務的高水平管理。但是在實際的供電企業中，管理層的領導沒有意識到財務內部控制的意義和重要性，內部控制的意識比較薄弱，沒有完善的內部控制制度和體系，而且財務內部控制體系的建設流于形式，沒有真正落到實處。

（二）財務管理的資料、數據不真實

在供電企業的內部控制中，財務預算是一項十分重要的內容，如果財務預算不合理、不真實，財務管理的水平就很難提高，也很難達到理想的效果。目前許多供電企業中，仍然采用人工預算，使得預算結果的真實性受到了很大的影響，得到的數據、資料不科學、不真實，很難滿足供電企業未來發展的需要。

（三）內部控制體系中缺乏風險機制

市場競爭日益激烈的今天，供電企業的發展會遇到各種機遇和挑戰，要想在復雜的市場環境中生存下來，供電企業內部就要有完善的風險機制。但是當前的一些供電企業中，風險意識比較薄弱，沒有應對風險的應急預案和措施，一旦出現問題，就會造成嚴重的經濟損失。

（四）財務內部控制人員的素質不高，制約著內部體系的建設

財務內部人員的素質能力對于建立財務內部控制體系具有很大作用，但是當前供電企業內部的財務內控人員缺乏專業知識，實踐的能力技術有限，職業道德素質比較低，對于內部控制體系的建設有一定的負面影響。

二、完善供電企業財務內控體系的有效措施

（一）加強對財務內部控制的意識和觀念

要建立完善的財務內部控制體系，供電企業的管理人員就要樹立正確的內部控制意識和觀念，把建立財務內部控制體系納入到日程工作中來，明確其重要性。加強供電企業內部各個部門、機構的財務管理工作，加強對財務的內部控制和監督，全體工作人員共同努力構建完善的財務內部控制體系，使其發揮更大的作用和效果，使供電企業實現更好的發展。

（二）建立完善的財務內部控制制度

要建立完善的財務內部控制體系，就要有科學、合理的內部控制制度做保障。供電企業的領導者根據供電企業內部財務管理的實際情況，制定相應的內部控制制度，規范財務內部控制的方式方法，努力提高管理效果。建立完善的財務內部控制制度，要包括各種控制內容，比如供電企業的預算、技術、工程投資等。通過科學、合理的制度來控制整個供電企業財務狀況，實現供電企業的穩步發展。

（三）加強供電企業內部的財務預算

為了提高對財務的控制，建立完善的內部控制體系，還要加強供電企業內部的財務預算，建立完善的預算方法和機制，科學、真實的進行財務預算工作，使管理者對整個企業的財務狀況有一個良好了解和規劃，為建立完善的財務內部控制體系打下堅實的基礎，努力提高財務控制水平。

（四）樹立風險意識，建立風險機制

供電企業要想在激烈的競爭中發展自己，建立完善的財務內部控制體系，還要樹立一定的風險意識，提高對供電企業未來發展過程中潛在風險的認識和預防，建立完善的風險機制，對財務管理中存在的問題，做好應急方案，避免風險來臨時出現手忙腳亂的情況，理智的面對供電企業發展過程中遇到的風險，充實財務內部控制體系的內容，使其更好的指導供電企業的發展。

（五）努力提高財務內部控制人員的素質能力

構建完善的財務內部控制體系，也需要高素質的財務管理人員，促使財務內部控制體系發揮更大的作用。供電企業要努力加強財務人員的專業知識和技能，定期組織教育培訓，通過講座、討論等方式加強對財務內部控制的認識和理解，從而更好的投入到工作中，還要具備較高的職業道德，促使財務內部控制體系的建立與發展。

（六）實現財務內部控制體系的信息化建設

當今社會信息技術快速發展，信息化建設已經被廣泛的應用，供電企業的財務內部控制體系也應實現信息化建設，利用現代化的技術手段，建立完善的網絡資源結構，實現供電企業內部財務信息的共享，還有助于對財務進行監管，減少內部控制中的漏洞，實現高效的控制。

三、結束語

供電企業在社會經濟發展中占有十分重要的地位，要實現供電企業新的發展，獲取更大的利潤，就要努力加強財務內部控制，建立完善的內部控制體系，促進供電企業更好的進步。

參考文獻：

[1]王愛鋒.電力企業內部控制淺析[J].魅力中國，2010（27）.

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[關鍵詞]財務管理　信息化　內部控制

隨著信息時代的到來，網絡技術的普及應用，會計工作的形式和內容也發生了巨大的變化，財務管理逐步實現了信息化和自動化。在財務管理信息化的條件下，數據處理的集中性使財務管理工作組織、信息化控制手段、方式和內部控制的范圍都發生了變化，加大了內部財務管理控制的難度。隨著財務管理信息化要求的不斷提高，如何構建科學有效的內部會計控制體系已成為一項重要而緊迫的課題。

一、財務信息化的內涵及作用

1.有利于提高工作效率

隨著信息化技術的完善,很多財務數據申報都是在網上申報系統快速解決,省去上級、銀行、稅務部門等麻煩,為企業節省大量物力、人力。實施信息化以后,在匯總、整理財務數據時也無需手工計算,提高數據準確性和工作效率。

2.有利手提高財務會計信息質量

財務信息化完善的建設,有利于管理模式轉變。在網絡系統上財務各項數據傳輸處理,有利于工作規范化、透明化、科學化。財務數據準確、及時的公示,有利于進行領導決策,為財務工作提供公開的良好環境,加強共享資源,便于節約型建設。

3.有利于提高企業生產管理水平

計算機和網絡技術在企業生產經營中應用是多方面的:利用網絡實現信息快速傳遞,合理安排生產任務;利用計算機對人員進行管理,實現考核細化、量化,保證考核獎罰公平、公開、公正,提高人員工作積極性;運用互聯網產品信息,及時進行信息反饋等,增強企業對生產快速反應能力,提高產品知名度和市場競爭能力,促進企業經濟快速發展。

二、會計內部控制內涵及作用

會計內部控制是為提高會計信息質量,保護資產安全、完整,確保有關法律法規和規章制度貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部會計控制不僅包括狹義會計控制,還包括資產控制和為保護財產安全而實施的內部牽制。

會計內部控制是規范會計核算、強化財務管理的一種重要的現代企業管理手段,其作用也是顯而易見的,主要有以下幾個方面:一是確保提高核算單位的財務會計信息質量需要;二是確保提高企業資金使用效果需要;三是確保提高企業經濟效益的需要。

三、財務管理信息化對會計內部控制的影響

財務管理信息化實施過程中，在財務工作過程、工作環節、工作方式上有所改變，還對財務組織結構、財務運行機制以及財務人員的管理發生了全新的變化。

1.對財務控制環境的影響

控制環境是對企業財務內控系統的建立和實施有重大影響的各種因素的總稱，是控制環境是其他內部控制要素的基礎。在信息化環境下，企業財務內部控制環境將發生財務管理結構扁平化，決策者和執行者溝通更直接，企業財務內部控制層次明顯減少，但責任更加明確，效率更加提高；另外，扁平式財務組織結構將使財務內部控制方式和管理觀念發生改變。

2.對會計風險評估內容變化帶來的影響

信息化財務管理提高了處理財務數據的時效性，但會計風險內容也發生了變化，需要對以下環節進行風險評估: ( 1) 需要確定財務管理信息化的關鍵流程，加強和完善關鍵流程的內部會計控制，并對各流程和內部控制的設計進行評估，從而確定這些內部控制能夠滿足和支持財務管理信息化最終業務目標的實現; ( 2) 對不相容崗位加以評估，確保在整個流程中運用扁平化管理，形成多崗位相互監督與控制; ( 3)風險評估內容是否合理、重點是否突出、流程是否有序等。

3.對財務控制活動的影響

控制活動是企業為了保證指令得到實施而制定并執行的控制政策和程序，是針對實現組織目標所涉及的風險而采取的必要防范或減少損失的措施。而信息技術的引用增強了財務控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了財務內部控制的預防、檢查與糾正的功能。控制的重點由對人的控制為主轉變為對人機共同控制為主，控制程序也應當與計算機處理相適應。

4.對信息與溝通的影響

在信息化財務管理過程中，需要及時準確獲取來自企業內部和外部的財務信息，并在財務組織內部進行溝通，以使財務人員清楚地獲取有關其控制責任的信息，履行其責任。與現代信息技術相結合的財務信息系統具有開放化、實時化、電子化的技術特點，在財務內部控制系統中展現出新的特點并發揮出新的作用。

5.監督控制對象變化帶來的影響

財務管理信息化條件下單位內部會計控制能夠將法律法規、制度規定等內容通過信息、網絡技術在流程控制和系統控制中得以實現。監督控制對象由對人員的控制轉變為對人和系統的雙重控制，這就對內部會計控制提出了更高的要求。同時，單位內部控制體系也通過信息網絡使內部及外部人員之間平等、動態地進行協作和溝通，每一個人都可成為信息網絡上的一個節點或決策點，真正做到全員動員、全員參加、互相監督，提高單位整體素質，從而推動財務管理信息系統更健康、有序地運行。

四、信息化環境下如何加強會計內部控制建設

信息化是一把雙刃劍，在為財務管理的內部控制產生積極影響的同時，也帶了很多負面效應，怎樣最大化利用其正面作用的同時，將內部控制面臨的各種風險因素降到最低，充分發揮信息技術的優勢，更好服務于財務管理的內部控制，是一項重要任務。

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關鍵詞：中小學；內部控制；問題及對策

中圖分類號：G637 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

一、內部控制實施重要性

內部控制是確保企事業單位日常運作的根本，其全面實施能夠有效規范企事業單位的經營和管理，協調各部門及相關人員之間的交流與合作，提高資金運用效率。內部控制制度是根據國家相關法律法規和規章要求，用于增強會計信息質量、確保資金完整等的制度和方法。我國當前中小學實施內部控制過程中普遍存在諸多不足和問題，而這些問題的存在直接影響到了學校的運作和發展，所以，根據中小學實際情況建立健全內部控制制度，對確保學校良性發展具有重要作用和意義。

二、中小學內部控制存在的問題

（一）內部控制意識較為薄弱

由于中小學性質明顯區別于企業，其主要側重于中小學生的教育工作，所以，我國絕大多數中小學對學校整體內部控制的制定和實施比較忽視，并未根據自身實際情況合理規劃內部控制制度，使其在管理過程中未能充分發揮其重要作用。雖然一些中小學制定了相關的內部控制制度，但由于其領導者內部控制意識薄弱，未能真正意識到內部控制的重要性，相關各部門、人員對內部控制的整體意識和協調性偏差。

（二）內部控制制度不夠完善

內部控制制度應根據其自身實際情況而定，而目前我國絕大多數中小學的內部控制制度并非以學校實際情況為根本，其內部控制制度不夠具體和完善，@極大的弱化了內部控制制度執行力。大多中小學對內部控制制度范疇理解存在偏差，其認為僅制定收支業務制度或財務會計制度便達到了目的，這嚴重的縮小了內部控制管理所涉及的內容，削弱了內部控制制度在中小學中的重要作用；同時，由于內部控制制度的不完善，其未對中小學內部管理所包括的各項內容進行有效的規范，使得中小學教學、教育以及固定資產、材料采購和預算等方面缺乏有效協調性和制度約束，影響了中小學校的良性發展。

（三）缺乏預算控制和監督管理

我國絕大多數中小學預算編制都由校領導和財務部門負責，且編制方法較為簡單，難以全面、及時的反映出中小學內外部環境變化情況，以及各方面因素所產生的后果和影響，缺乏有效的預算控制能力。在預算執行過程中，其預算編制內容往往與實際之間存在不相符現象，即預算執行內容隨意更改，預算績效評價難以進行，預算信息不夠真實可靠，明顯弱化了預算編制的作用。除此之外，各中小學校內部并配備獨立的內部審計人員，未對學校財務會計工作進行全面審計與監督，忽視了控制與管理的職能作用，對學校預算編制執行情況、教育經費使用情況以及內部控制管理情況等未進行全面的監督與管理。

三、優化中小學內部控制問題相關對策

（一）強化內部控制意識和環境

內部控制實施能夠更好的加強中小學整體管理，協調和提升各部門職能和管理水平。首先，中小學領導者作為學校的會計責任主體，應在具備管理、教育、法律以及財務等方面知識的同時，還應當對內部控制管理給予足夠的重視。增強學校整體內部控制意識，開展內部控制相關內容宣傳，并定期進行內部控制知識學習，讓全校教師都積極的參與到內部控制管理工作之中；其次，構建良好的內部控制環境，合理規劃各部門、教師崗位職責，實現彼此之間相互監督、相互交流，進而使得中小學校全體工作人員內部控制意識達到統一；最后，提高中小學校財務會計信息真實性。提升整體內部控制意識，充分發揮崗位職能作用，確保會計信息合法且完整。

（二）建立健全內部控制制度

各中小學校應根據自身實際發展和需求情況來建立健全內部控制制度。首先，明確制定內部控制制度目的。根據自身情況和實際管理需求來分別制定不同的內部控制制度，全面規范教育、經營內容；其次，內部控制制度應以事前預防和控制為核心。對中小學各部門、人員之間崗位職責進行明確，確保中小學內部崗位權責分明，制定內部控制責任制，實現彼此之間制約與監督，增強教育工作者責任意識，從而激勵教師們的工作積極性；再次，強化學校整體內部控制情況。構建內部控制管理體系，提高整體管理水平和風險防范意識，加強對財政撥款和各項經費的合理運用和監管審查，同時對中小學校內現金收付業務、材料采購以及固定資產等內容制定相應的管理制度，全面提升內部控制有效性。

（三）完善預算和監督管理機制

預算是根據中小學實際發展規劃對財務收支情況進行的全面計劃，其對中小學發展具體一定的指導和調控作用。各中小學校應當根據自身實際情況和需求，明確預算管理機制和各執行部門職責，制定科學合理的學校預算管理制度，提升預算執行力度，實施有效的預算績效評價管理。一方面，各中小學校應設置獨立的內部監督部門或崗位，對學校內部控制制度和預算管理情況進行監督與管理，及時發現和處理內部控制過程中存在的不足和問題，防范財務風險發生的可能；另一方面，加大對各中小學國家財政撥款使用情況的監管。中小學作為非盈利組織，其教育經費主要依靠國家財政撥款取得，所以，應當適時提高財政撥款利用率，使其能夠更好的為中小學教育提供服務。構建全面有效的監督管理機制，加強財務管理監督，確保實現中小學內部控制目標，為中小學校發展提供保障。

四、結語

綜上所述，中小學內部控制全面實施是確保其發展的重點。然而，由于受到內部或外部諸多因素的影響，中小學內部控制在實施過程中存在很多不足和問題，只有從根本上解決這些，才能完善和加快中小學內部控制發展，實現中小學的資金穩定性和發展持久性。

參考文獻：

[1]徐會.中小學內部財務控制中的問題及對策[J].財經界（學術版），2015（7）.

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關鍵詞：財務管理；內部控制；作用；關系

市場經濟條件下，實現利益最大化是企業始終追求的目標，而企業利益中又以經濟利益最為重要，而實現經濟利益最大化則是企業財務管理部門的首要任務。企業的內部控制是實現企業有序運行的保障，同時也是提高企業財務管理水平基礎。

一、企業財務管理與內部控制概述

(一)財務管理與內部控制的含義

財務管理是企業從事經濟活動、處理財務關系的一種機制，它主要管理企業的籌資、投資和資金運行。例如在工業企業中，企業在投資某一項工程時，財務管理機構應該對企業內部的資金狀況進行整體核算，然后根據企業的實際情況制定出相應的財務預算，最后通過成本利益核算來決定是否投資，當企業完成投資時，財務管理機構要及時對項目的實際成本和利潤進行核算，明確該項目的預期與完工后的成本差異，為企業的進一步投資做出規劃。內部控制簡單地說就是對企業內部資源進行控制和管理，以保證企業的有序運行，現代企業尤其是大中型企業的內部資源非常復雜，只有實現科學化的管控，才能推動企業的進一步發展。例如工業的內部控制，一方面要對工業企業的資金、人力資源、機械設備等實體資源進行管理，另一方面也要對工業施工的流程進行監督，以保證項目的正常進行。

(二)財務管理與內部控制在企業發展中的作用

財務管理在企業發展中的作用主要體現在對資金的控制上，資金是企業的血液，只有血液充足企業才能健康成長。現代企業財務管理的運行過程被人們形象地比喻成兩只手，一只手賺錢，一只手花錢。所謂一只手賺錢，是指企業在項目進行前要進行必要的籌資、融資，并對資本流通進行管理，以實現資本增值，例如上市企業發行股票就是一種典型的融資行為，企業的財務管理部門利用股票將民間的閑置資金集中起來，實現集中生產；而一只手花錢，是指企業在實現利潤結算后，對利潤進行分配，分配的內容主要有對成本的支出、企業分紅、企業福利支出以及下一階段的投資預算。內部控制是企業實現整體管理的核心，良好的內部控制對企業的作用主要體現在：第一，有利于營造良好的企業環境。企業環境包括企業的機構設置、企業文化的建設、企業的薪資管理等內容，而良好的內部控制對于建立公平的內部競爭環境，提高企業員工的工作積極性都有重要作用。第二，有利于企業在投資時進行風險評估，任何投資行為都伴隨著一定的風險，企業在投資前對項目進行風險評估是必要環節，而良好的內部控制有利于企業建立相應的風險評估體系，實現有效的風險評估，以規避投資風險。第三，有利于實現企業內部各部門之間的良性溝通，企業尤其是大中型企業的內部構成非常復雜，而良好的內部控制不僅僅是實現對這些不同部門的控制，還會在各部門之間建立暢通的溝通渠道，以實現企業信息的有效傳遞，防止出現因為信息傳遞滯后，甚至信息失真損害企業利益的情況。第四，有利于企業進行內部監督，良好的內部控制即是良好的企業監督，企業監督既可以實現對資金、人力資源等生產要素的合理分配，還可以監督投資項目的運行，以保證企業能夠人盡其責，物盡其用。

二、財務管理與內部控制的關系

財務管理與內部控制是企業整個管理體系中的重要組成部分，有效的財務管理可以加強企業內部控制；同時科學合理的內部控制也為企業財務管理水平的提高奠定基礎，這兩者之間相輔相成，相互作用，共同統一于企業的整體利益中。第一，合理的內部控制可以提高財務管理的水平。企業的內部控制是一個整體，它包括企業的生產、采購、銷售、人力資源管理等一系列內容，而無論哪一項內容都與資本的運行息息相關，由此可見科學合理的內部管理與控制為科學的財務管理提供平臺。例如在工業生產過程中，企業通過制定一定的規章制度，規范財務管理機制，并根據財務的核算數據，對工業生產項目進行投資預測；在投入生產的過程中，企業根據財務預算目標，對整個生產流程，尤其是生產中容易產生風險的生產材料、人力資源等要素進行控制，以約束生產成本，而在工業項目生產完成后，企業利用經濟手段，對市場營銷部門、人力資源管理部門進行必要的監督與控制，以保證工程項目在市場流轉中實現利益最大化。第二，有效的財務管理有利于健全企業的內部控制體系。財務管理是一項細膩而復雜的工作，它以資金運作為手段，將企業的各個部門和各個環節聯系為一個整體，而這個整體也是企業實現內部控制的對象。財務監督是企業內部控制的一個重要內容，財務監督一方面實現對企業內部生產要素的評估，另一方面還應該實現企業內部信息的集中處理與輸送，以保證企業信息流轉的通暢性；利益分配是企業實現內部控制科學化的有效手段，市場經濟下，生產要素的逐利性非常明顯，企業通過合理的利益分配可以有效地調動內部各生產要素投入生產的積極性，進而形成良好的內部控制體系。

三、結論

財務管理是指揮企業實現資金有效運轉的“手”，而企業的內部控制則是實現企業整體良性運作的“手”，能有效保護企業財產的安全，而且使企業會計信息的真實和可靠性得到了保障，更好的實現企業所指定的發展戰略目標，提升管理工作成效，在市場經濟條件下，這兩只“手”有機地結合，共同推動企業實現利益最大化。

參考文獻：

[1]潘李萍.從管理會計角度談企業內部控制的實施和完善[J].企業改革與管理,2015(15):20+74.

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關鍵詞：財務管理；內部控制；措施

隨著我國市場經濟的發展與完善，內控控制在加強企業內部管理、防范經營風險發揮了重要作用，正逐步得到了各企業的重視和廣泛應用。現代企業在面對市場競爭壓力的情況下，生產經營過程漸趨科學、完善、規范，內控控制已成為企業財務管理的重要管理手段。然而，目前企業的內部控制實施的效果不明顯，導致了企業的財務管理水平不高。如何真正發揮內控控制在財務管理中的作用正是本文所探討的內容。

1、企業財務管理及內部控制的定義

企業財務管理主要就是針對企業內部的一些財務活動和經營中所產生的各種利潤進行必要的管理。

內部控制則是通過企業內部人員的監督和控制來達到有效提高財務管理水平的目的，內部控制的效果能夠在較大程度上提高財務管理的準確性，進而有效規避掉一些財務問題，為企業的發展創造更好的財務環境，其重點是在于內部的控制上，不牽涉到企業外部的一些資源，僅僅是對于企業內部的員工進行相互的監督和管理。

2、目前企業內部控制中存在的問題

就當前我國的大部分企業發展的現狀來看，企業內部控制中存在的問題還是比較明顯的，這種問題的存在不僅僅是會計人員和管理人員的問題，更為主要的是制度問題和重視程度問題，具體來說，當前存在的較為突出的問題主要表現在以下兩點：（1）首先是內部控制的制度問題，這種制度問題所包含的具體問題也是比較復雜的，比如對于內部控制的重視程度不足也可以看作是一種制度問題的根源所在，此外，對于具體內部控制的制度沒有進行完善的建立是最為典型的一種制度問題，也是需要后期完善的極為關鍵的一點，當然，就整個企業的權責劃分來說，因為其權力的分配不合理導致的內部控制效果不良也是一種制度問題；（2）另外一方面的問題就是人員問題，對于人員問題來說主要就包括管理人員和會計人員兩方面的問題，對于管理人員來說存在的主要問題就是內部控制不當，影響了內部控制的效果，無法真正的做好內部控制相關工作，進而導致財務管理存在問題也不被發現，而會計人員的問題就是當前存在的一些或者是中飽私囊等問題，這也是進行內部控制需要重點發現的問題。

3、提升財務管理水平的內部控制措施

3.1提高對企業內部控制的重視程度

針對當前企業管理中明顯存在的不重視內部控制問題，我們應該重點進行防治和完善，首先，要在整個企業發展中明確財務管理的重要性，進而基于這種重要性凸顯出財務管理中內部控制的必要性，最終加強對于企業內部控制的重視程度；其次，樹立起正確的企業內部控制理念，對于企業管理來說，其最為主要的一個管理目標就是財務管理的準確性，而對于企業財務管理的準確性而言，其最基本的內部控制理念又是最為核心的內容，需要我們重點把握；再次，在具體內部控制過程中，還應該依據于有效的內部控制制度，這也是內部控制的一個基本要求，因此，制定完善的內部控制制度也是必不可少的；最后，還應該針對具體的會計人員進行專門的企業內部控制培訓和教育，使其能夠自覺地接受相應的監督和管理。

3.2加強企業內部控制審計

財務管理過程其實也就是針對整個企業所產生的財務內容進行詳細的管理，因此，財務管理也就是主要的經濟學概念。而對于經濟問題來說，其中最為核心的就是要加強其審查和監控力度，尤其是要針對財務管理過程中可能會出現的一些或者中包私囊問題進行詳細的審查，其實這也是內部控制的主要工作和內容。只有加強了內部控制中的監督和審計工作才能夠最終避免這些問題的出現，進而保障企業財務管理的有效性和準確性。

3.3加強內部預算的作用

對于整個的財務管理來說，預算也是比較關鍵的一步，和其它的一些成本管理和控制內容類似，對于企業財務管理來說，一般也需要在事先進行一定的預算規劃，然后在后續的管理中就可以針對這一預算的狀況進行詳細的控制和管理，尤其是對于后期財務管理中涉及到的一些資金流動問題進行嚴格的控制，并且在具體的控制和管理過程中可以采取審批制度進行，依據具體金額的大小規定具體的可執行人權責，進而有效的避免一些企業財務的濫用狀況，加強控制和管理的效果，保障企業資金利用的有效性。

3.4完善權力制度機制

對于當前的企業內部控制工作來看，之所以存在較多的問題，一個最為直接的原因在于當前的企業職務權利配置存在較大的問題，進而不利于企業財務管理的控制和監督。因此，在今后的企業管理中，就應該加強對于企業職務權利的合理配置，最基本的要求就是應該事先不相容職務的分離，進而加強企業內部財務管理人員之間的相互牽制和監管，最終有效地杜絕各種不合規范現象的出現，加強內部控制的效果，提高財務管理的準確性。

3.5合理使用新技術和新手段

對于很多企業的發展來說，因為其涉及到的資金流特別大，所以進行財務管理就存在一定的難度，而這也就提高了內部控制的難度，多近年來的研究發現，很多財務管理問題的出現都是因為這種難度的提高導致的，并不是會計人員自身的問題，基于這一點，我們必須合理的引入一些新技術和新手段來提高財務管理的水平和效率，這種新手段和新技術的應用主要包括兩方面的內容：（1）一方面是針對于具體的財務管理內容來說，應該采用一些新的信息技術手段來提高財務管理的準確性，避免一些計算失誤的存在，其實這也是為財務管理的內部控制減少不必要的麻煩；（2）另外一方面則是通過一些新技術的采用來直接提高內部控制的水平，比如在內部控制中合理的運用網絡計算機技術來提高信息傳遞的效率和準確性，進而到達最佳的控制效果。

4、結束語

綜上所述，對于一個企業來說，其財務管理是極為關鍵的一部分，也是最為核心的內容，但是對于這一核心要點來說，當前的很多企業卻存在著較多的問題影響著其控制的效果，不僅僅是在具體的控制手段和管理方式上存在明顯的落后現象，對于內部控制的重視程度以及具體的機制建設也存在較為明顯的問題，而這也恰恰是最為根本的問題。基于此，我們在今后的企業內部控制中，應該加強這些方面的完善，最終促進企業財務管理的規范性和準確性，進而保障企業的快速發展。（作者單位：國網浙江省電力公司電力科學研究院）

參考文獻：

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