審計(jì)培訓(xùn)建議范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)培訓(xùn)建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、完善兩級培訓(xùn)機(jī)制，把培訓(xùn)工作與企業(yè)的人力資源有效使用相結(jié)合

一個(gè)公司的人力資源結(jié)構(gòu)是開展培訓(xùn)工作的基礎(chǔ)，同時(shí)它們又是不斷變化的；只有結(jié)合公司自身的人力資源結(jié)構(gòu)開展培訓(xùn)工作，才能使培訓(xùn)有的放矢，而且可以通過培訓(xùn)的調(diào)節(jié)功能，達(dá)到“使人適事”的目的。特別是針對性很強(qiáng)的操作技能人員的培訓(xùn)過程中，應(yīng)本著“一個(gè)體系，三項(xiàng)建設(shè)”的內(nèi)容，扎實(shí)開展兩級培訓(xùn)機(jī)制建設(shè)。

通過QHSE體系的運(yùn)行，規(guī)范培訓(xùn)工作管理流程，強(qiáng)化培訓(xùn)班的管理和評估，同時(shí)，實(shí)施對各單位培訓(xùn)主管領(lǐng)導(dǎo)和教育網(wǎng)員的培訓(xùn)，提高工作水平。

完善培訓(xùn)基礎(chǔ)的建設(shè)，實(shí)施兼職教師和職業(yè)技能鑒定考評員的聘任。特別是對培訓(xùn)教材、課件、辦班資料以及專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)認(rèn)證等內(nèi)容予以規(guī)范和加強(qiáng)。

加強(qiáng)各單位培訓(xùn)機(jī)制的建設(shè)。登記備案各單位培訓(xùn)工作主管領(lǐng)導(dǎo)及教育網(wǎng)員，充分發(fā)揮教育網(wǎng)員的作用，提高各單位自培辦班的能力。

有效落實(shí)三級教育工作。各單位在公司培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，以本單位、班組為單位，實(shí)施相應(yīng)崗位、新業(yè)務(wù)操作等素質(zhì)培訓(xùn)；同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)職工自學(xué)能力，提高各層次崗位實(shí)踐能力。

二、突出重點(diǎn)，強(qiáng)化操作技能隊(duì)伍建設(shè)

明確重點(diǎn)培訓(xùn)內(nèi)容，有的放矢的實(shí)施隊(duì)伍建設(shè)。突出安全操作技能和安全管理指揮知識的培訓(xùn)：一是現(xiàn)有操作中不規(guī)范操作習(xí)慣、不安全操作惡習(xí)的糾改；二是安全設(shè)備、防護(hù)工具等的正確使用及維護(hù)；三是安全管理知識、安全指揮意識；四是相關(guān)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)等。

實(shí)施公司崗位技能競賽，錘煉操作服務(wù)技能。以提升執(zhí)行能力為核心，強(qiáng)化各級操作服務(wù)人員隊(duì)伍職業(yè)素質(zhì)教育。一是實(shí)施公司各主體專業(yè)的操作技能競賽，在所屬各單位級競賽的基礎(chǔ)上，組織以各技術(shù)工種為重點(diǎn)公司級技術(shù)比武和技能競賽。二是加大職業(yè)技能鑒定工作力度，進(jìn)一步推進(jìn)技術(shù)工種職業(yè)技能等級梯次建設(shè)，規(guī)范技師、高級工、中級工、初級工的職業(yè)技能鑒定、評聘，建立合理的崗位隊(duì)伍梯次；三是探索技師評聘同技術(shù)技能競賽相結(jié)合的管理模式，提高技師評聘質(zhì)量和形成規(guī)范的管理體系。四是規(guī)范操作技能培訓(xùn)教材，開發(fā)符合公司特色的教育課件，逐步建立規(guī)范、系統(tǒng)的崗位教學(xué)管理體系。其一是進(jìn)一步提高網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)體系的應(yīng)用水平，有效發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)資源的作用；其二是促進(jìn)培訓(xùn)工作的實(shí)施和效果評估、改進(jìn)，提高效果。

三、培訓(xùn)課堂下移，立足崗位實(shí)踐能力建設(shè)

以“知識下基層”為工作載體，力求以最短時(shí)間、最小規(guī)模，不影響企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營生產(chǎn)任務(wù)順利完成為前提，開展企業(yè)培訓(xùn)工作，實(shí)現(xiàn)隊(duì)伍素質(zhì)的提高。以油田公司專家、公司技術(shù)骨干為兼職教師，同各單位培訓(xùn)需求相結(jié)合，以崗位實(shí)踐技能為重點(diǎn)，把作業(yè)現(xiàn)場作為培訓(xùn)地點(diǎn)，實(shí)施崗位培訓(xùn)。通過口傳身教等方式，開展培訓(xùn)工作。同時(shí)，采取多種形式對培訓(xùn)效果進(jìn)行評估，包括培訓(xùn)后考核，延期跟蹤考核等評估方式，評估結(jié)果將作為績效工資中勞動工資管理考核的重要內(nèi)容，納入月度和年度考核兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

在對各通信站的培訓(xùn)過程中，注重把握了幾點(diǎn)：一是培訓(xùn)內(nèi)容符合具體崗位實(shí)際，能有效指導(dǎo)崗位實(shí)踐；二是培訓(xùn)課堂立足崗位現(xiàn)場，重執(zhí)行講理論，以行為主；三是評估方式靈活多種，具體操作性強(qiáng)。可采取實(shí)地操作，問答和考核等方式；四是同績效評價(jià)相結(jié)合，做到績效掛鉤。

長期以來，我們早以習(xí)慣了課堂式的教育模式，而且，這種傳統(tǒng)的模式的確發(fā)揮了較好的培訓(xùn)效果。然而，作為公司員工的在崗培訓(xùn)，特別是素質(zhì)等方面的教育，培訓(xùn)的方式的選擇是實(shí)現(xiàn)效果重要手段之一，通過知識下基層培訓(xùn)工作的開展，符合各單位和員工的需求，收到了比較好的效果。

其二，培訓(xùn)工作的延伸是實(shí)施培訓(xùn)效果的重要內(nèi)容之一。通過將培訓(xùn)與公司獎(jiǎng)懲考核，把培訓(xùn)期末考核、延期考核以及年度綜合素質(zhì)考核等結(jié)合，不但提高了單位和職工的培訓(xùn)意識，同時(shí)，提升了培訓(xùn)工作的效果。

四、建立員工升級培訓(xùn)檔案庫和后備技能人才庫

為解決員工培訓(xùn)過程中“吃不飽”和“吃不了”的問題，提高隊(duì)伍整體素質(zhì)；逐步實(shí)現(xiàn)人才的梯次提升。應(yīng)有針對性的開展培訓(xùn)，主要依據(jù)員工的崗位類別、技術(shù)等級和工作年限不同，分等級、分類別進(jìn)行培訓(xùn)，例如對拔尖人才組建骨干班進(jìn)行拔高培訓(xùn)，對高級工及以上重點(diǎn)進(jìn)行工藝改進(jìn)、小發(fā)明等方向的培訓(xùn)，同時(shí)結(jié)合考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

五、深入開展全員安全素質(zhì)教育，保證安全生產(chǎn)

加強(qiáng)安全培訓(xùn)，注重安全文化建設(shè)，增強(qiáng)員工的安全意識與能力。以班組長、安全員為重點(diǎn)，開展行為安全觀察與溝通的方法與技巧培訓(xùn)，熟練掌握觀察與溝通的“六步法”和“七項(xiàng)內(nèi)容”；大力加強(qiáng)安保防恐等知識培訓(xùn)，豐富安全作業(yè)知識，提升安全作業(yè)水平，提高應(yīng)對突發(fā)事件、處理復(fù)雜問題的能力。

篇2

在數(shù)學(xué)領(lǐng)域中，矩陣（Matrix）用來表示統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等方面的各種有關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)，又可稱為矩陣表，是指由集合S中的元素所構(gòu)成的m行n列的矩形表，稱為m/n矩陣，簡記為S=(aij)m/n，其中aij為S的第i行第j列的元素。對于矩陣的研究，人類在史前時(shí)代就已經(jīng)開始了。而現(xiàn)代矩陣概念的形成及其體系的建立，則歸功于高斯、愛森斯坦、凱萊、埃米爾特等數(shù)學(xué)家對于矩陣研究的不懈努力。矩陣分析法是根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原則，對每一項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)確定一個(gè)滿意值和不允許值，以滿意值為上限，以不允許值為下線，計(jì)算各指標(biāo)實(shí)現(xiàn)滿意值的程度，并以此確定各指標(biāo)的分?jǐn)?shù)，在經(jīng)過加權(quán)平均進(jìn)行綜合，從而評價(jià)被研究對象的綜合狀況。矩陣分析法在經(jīng)濟(jì)管理中的應(yīng)用，其中最著名的當(dāng)屬“波士頓矩陣”。使用波士頓矩陣分析和規(guī)劃企業(yè)產(chǎn)品，成功地解決了如何使企業(yè)的產(chǎn)品品種及其結(jié)構(gòu)更好地契合市場需求的問題，同時(shí)在生產(chǎn)目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)有效地分配現(xiàn)有資源，保證企業(yè)在激烈的市場競爭中保持旺盛的戰(zhàn)斗力。由于矩陣分析法具有簡單明了、易于掌握的特點(diǎn)，目前這一數(shù)學(xué)理念已經(jīng)廣泛應(yīng)用于我們生活中的各個(gè)領(lǐng)域。

二、矩陣分析法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果分析中的應(yīng)用

通常，綜合分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，我們可以把在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題歸結(jié)為人為原因和制度漏洞這兩大原因，雖然有時(shí)這兩種原因很難完全區(qū)分開，但總是可以區(qū)分其傾向于哪一種原因。同時(shí)在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行歸納總結(jié)時(shí)，通常會發(fā)現(xiàn)，總有一些問題發(fā)生的頻率很高，而有一些則較低。我們可以應(yīng)用矩陣分析法來進(jìn)行分析，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分析結(jié)果一目了然。如圖1所示，縱軸，表示問題出現(xiàn)的頻率。頻率的高低需要根據(jù)實(shí)際情況，通過匯總得到。橫軸，表示問題的成因，是指造成問題出現(xiàn)的原因主要是人為原因還是制度原因。這里所說的制度主要是指已經(jīng)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度或者應(yīng)當(dāng)制定的各項(xiàng)規(guī)定。制度原因造成的問題，即由于制度性漏洞造成的問題，如經(jīng)費(fèi)支出等沒有定額標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)采購制度不完善，基本建設(shè)可行性研究無制度約束等。人為原因造成的問題，即由于個(gè)人的有意識或者無意識行為所產(chǎn)生的問題，如將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)挪作他用的問題，偽造、變造票據(jù)等。縱軸，表示問題出現(xiàn)的頻率。頻率的高低需要根據(jù)實(shí)際情況，通過匯總得到。橫軸，表示問題的成因，是指造成問題出現(xiàn)的原因主要是人為原因還是制度原因。這里所說的制度主要是指已經(jīng)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度或者應(yīng)當(dāng)制定的各項(xiàng)規(guī)定。制度原因造成的問題，即由于制度性漏洞造成的問題，如經(jīng)費(fèi)支出等沒有定額標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)采購制度不完善，基本建設(shè)可行性研究無制度約束等。人為原因造成的問題，即由于個(gè)人的有意識或者無意識行為所產(chǎn)生的問題，如將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)挪作他用的問題，偽造、變造票據(jù)等。Ⅰ區(qū)，處于這一區(qū)域的問題，其產(chǎn)生原因主要是制度上的漏洞，發(fā)生的頻率高。對于這類問題，應(yīng)當(dāng)從健全制度的角度入手，針對制度漏洞提出修改或補(bǔ)充建議。Ⅱ區(qū)，處于這一區(qū)域的問題，其產(chǎn)生原因主要是人為造成的問題或者漏洞，發(fā)生的頻率高。對于這類問題，應(yīng)該加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)，包括廉政教育、法規(guī)普及等；同時(shí)從管理角度入手，建議增強(qiáng)對內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)管力度，維護(hù)各項(xiàng)制度的嚴(yán)肅性。Ⅲ區(qū)，處于這一區(qū)域的問題，其產(chǎn)生原因主要是人為原因，發(fā)生的頻率低。對于這類問題，應(yīng)針對問題或者漏洞的性質(zhì)，有針對性地建議增強(qiáng)對相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)管力度或者對重點(diǎn)人員進(jìn)行培訓(xùn)。Ⅳ區(qū)，處于這一區(qū)域的問題，其產(chǎn)生原因主要是制度上的，發(fā)生的頻率低。對于這類問題，應(yīng)視其涉及制度的層次，提出修改或補(bǔ)充制度的建議或者暫緩解決。

在實(shí)際工作中，Ⅰ區(qū)和Ⅱ區(qū)的問題是應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的。如果分析的結(jié)果發(fā)現(xiàn)這兩類問題同時(shí)大量存在，那么就應(yīng)當(dāng)從管理系統(tǒng)角度提出包括設(shè)計(jì)、執(zhí)行、控制、檢查、修復(fù)等功能的解決方案或建議。提出的解決方案或建議應(yīng)當(dāng)具備系統(tǒng)性、可行性和一定的前瞻性，對該系統(tǒng)的描述應(yīng)當(dāng)簡潔、易懂，切忌大而空的紙上談兵。如果問題主要集中在Ⅰ區(qū)，那么應(yīng)當(dāng)在向管理層提交的分析結(jié)果報(bào)告中督促相關(guān)單位完善制度建設(shè)，并建議在相關(guān)范圍內(nèi)加強(qiáng)各級單位的管理制度建設(shè)。對于制度缺乏的情況，應(yīng)當(dāng)建議重點(diǎn)加快制度的書面化進(jìn)程，一方面增強(qiáng)制度的權(quán)威性，另一方面使制度的執(zhí)行置于公眾的監(jiān)督之下。而對于制度執(zhí)行力度差的情況，則可以采用建議實(shí)施崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的方式，將每個(gè)崗位的職責(zé)以書面的形式確定下來，一方面可以督促各級單位或部門理清各個(gè)崗位的職責(zé)和崗位之間的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上建立相關(guān)的管理制度；另一方面，便于內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)業(yè)務(wù)，包括發(fā)現(xiàn)制度制定的缺陷和對制度執(zhí)行進(jìn)行評價(jià)。如果問題主要集中在Ⅱ區(qū)，那么應(yīng)當(dāng)在向管理層提交的分析結(jié)果報(bào)告中建議開展一系列大范圍的培訓(xùn)和宣傳活動，增強(qiáng)各個(gè)層次員工的經(jīng)濟(jì)法規(guī)常識和廉潔自律意識。在報(bào)告中，可以對各個(gè)階段宣傳教育的目的、方式、范圍、內(nèi)容等加以描述，以便于增強(qiáng)建議的針對性和提高實(shí)施效果。當(dāng)然，另一方面，還要先于其他人考慮為什么某些制度被大多數(shù)人忽略了。是制度本身不合時(shí)宜，還是過度壓制了工作熱情，以至于導(dǎo)致了有意的抵觸？上述思考，當(dāng)然不能僅限于審計(jì)部門內(nèi)部的閉門造車，還需要進(jìn)行充分的溝通和調(diào)研。實(shí)際上，這相較于前面培訓(xùn)宣傳的建議，對審計(jì)人員素質(zhì)的要求更高了。

三、瓶頸問題

篇3

關(guān)鍵詞：審計(jì)；信息化系統(tǒng)；資源共享；財(cái)務(wù)軟件

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1723（2013）01-0137-02

一、我國審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀與存在的問題

（一）審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

近年來，經(jīng)過不斷努力，我國一些較大行業(yè)和系統(tǒng)在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)方面，做了大量工作并取得了可喜進(jìn)展。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.審計(jì)單位計(jì)算機(jī)設(shè)備配置有一定規(guī)模，但是分布不均。一些地區(qū)硬件配置較高，而很多經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)很多還沒有配置設(shè)備。

2.網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)初具規(guī)模。隨著一些機(jī)構(gòu)如國企和財(cái)稅部門都構(gòu)架起網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)部門也成為相當(dāng)重要組成部分。而這些行業(yè)的內(nèi)審部門基本實(shí)現(xiàn)了與單位內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實(shí)現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。

3.軟件開發(fā)邁出重要步伐，軟件應(yīng)用系統(tǒng)已初步完成。目前針對于不同行業(yè)不同部門已研制開發(fā)相對應(yīng)的計(jì)算機(jī)軟件、財(cái)務(wù)軟件和審計(jì)軟件。這些軟件試用后，提高了審計(jì)工作效率，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，積累了大量審計(jì)信息建設(shè)的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)。

（二）存在的問題

1.高技術(shù)與低效益、高投放與低產(chǎn)出共存的問題。一部分審計(jì)機(jī)關(guān)對計(jì)算機(jī)審計(jì)在某些領(lǐng)域寄于較高的期望，不斷加快硬件的更新，但設(shè)備和信息利用程度及使用效益卻不高。缺乏審計(jì)現(xiàn)場應(yīng)用和審計(jì)資料的整理、歸納，使得計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、分析、數(shù)據(jù)處理等功能沒有充分發(fā)揮出來，造成資源浪費(fèi)。從而導(dǎo)致高技術(shù)與低效益、高投放與低產(chǎn)出并存，審計(jì)成本不斷攀升。

2.審計(jì)軟件不成熟、不完善。目前相當(dāng)一部分軟件公司積極參與財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)，審計(jì)軟件的開發(fā)相對較少。其結(jié)果是開發(fā)出的審計(jì)軟件在與財(cái)務(wù)軟件的接口不夠通暢及智能化。

3.審計(jì)信息化建設(shè)的重點(diǎn)不夠突出，發(fā)展不平衡。在具備一定物質(zhì)條件后，缺乏以應(yīng)用為導(dǎo)向和正確的理論指導(dǎo)，沒有及時(shí)把審計(jì)信息化建設(shè)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到審計(jì)實(shí)施和審計(jì)管理的應(yīng)用上來。造成不同地區(qū)、層級之間審計(jì)信息化發(fā)展不平衡，存在著重硬件輕軟件、重文字處理輕審計(jì)實(shí)施、重設(shè)備輕培訓(xùn)的情況。

4.設(shè)備閑置和緊缺的現(xiàn)象。審計(jì)信息化是一個(gè)完整的系統(tǒng)，但由于在審計(jì)公司各行其是、自成系統(tǒng)，從而造成了各應(yīng)用單位自成體系，重復(fù)投資開發(fā)，設(shè)備閑置和緊缺現(xiàn)象并存。

5.人才緊缺是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的關(guān)鍵。近幾年雖然計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷發(fā)展，但很多審計(jì)人員知識更新慢，計(jì)算機(jī)并沒有得到充分的應(yīng)用。因此審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人才缺乏的問題，也是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。

二、對我國審計(jì)信息化的幾點(diǎn)建議

針對目前內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)人員正在采取積極措施，努力加快信息化建設(shè)的步伐。同時(shí)，鑒于有些行業(yè)和單位部門，本文提出以下建議：

（一）加大信息資源共享針對計(jì)算機(jī)審計(jì)存在的“信息孤島”現(xiàn)象

審計(jì)署應(yīng)該采取措施加強(qiáng)各個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)審計(jì)上的交流與宣傳，整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的有效共享。各審計(jì)機(jī)關(guān)同業(yè)務(wù)科室之間可以互相借鑒經(jīng)驗(yàn)，不同業(yè)務(wù)科室之間也可以通過交流啟發(fā)思路。

（二）以人為本，加大培訓(xùn)力度

知識匱乏、計(jì)算機(jī)審計(jì)水平低，已成為制約內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的瓶頸。當(dāng)?shù)谝唬ㄟ^培訓(xùn)，大力提高內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)的水平和能力，使之盡快成為既熟悉本單位業(yè)務(wù)又掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的復(fù)合型人才。第二，在培訓(xùn)方面應(yīng)堅(jiān)持經(jīng)常性培訓(xùn)同時(shí)制定出計(jì)劃，并嚴(yán)格按計(jì)劃實(shí)施。同時(shí)分層次培訓(xùn)，對于基礎(chǔ)較弱審計(jì)人員，加大審計(jì)軟件操作的培訓(xùn)；對基礎(chǔ)好的人員，加大審計(jì)軟件的開發(fā)及模板的制作。第三，把審計(jì)人員的自覺性調(diào)動出來。第四，根據(jù)個(gè)人的意愿將培訓(xùn)與自學(xué)結(jié)合起來，同時(shí)請專家授課。

（三）加快建成適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)和計(jì)算機(jī)管理的應(yīng)用平臺

在現(xiàn)有應(yīng)用設(shè)施的基礎(chǔ)上，主要應(yīng)大力推廣使用審計(jì)署研究開發(fā)的“金審工程”應(yīng)用系統(tǒng)，為推進(jìn)審計(jì)信息化搭建一個(gè)技術(shù)先進(jìn)、可持續(xù)發(fā)展的審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理信息化操作平臺，這是審計(jì)信息化建設(shè)的核心。

（四）計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)分行業(yè)、分層次開展

計(jì)算機(jī)審計(jì)在不同行業(yè)開展的情況不通過，對于數(shù)據(jù)集中、信息利用高的行業(yè)如銀行，要加大計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用。而對于數(shù)據(jù)利用不高、信息化較差的行業(yè)如農(nóng)業(yè)，只能從源頭上下功夫。

（五）加快制度建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提供制度保障

目前有關(guān)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)方面的制度還不完善。政府審計(jì)和社會審計(jì)相繼出臺的政策為開展計(jì)算機(jī)審計(jì)提供了具體的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)只是在一些規(guī)定中提出了原則，缺少具體計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)定。因此，有關(guān)部門應(yīng)在綜合考慮內(nèi)部審計(jì)的需要，制定具體的計(jì)算機(jī)審計(jì)的制度。本文建議，在制定具體準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)側(cè)重于對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等，同時(shí)對內(nèi)審部門開展計(jì)算機(jī)審計(jì)明確權(quán)限、具體內(nèi)容和范圍，促使內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)制度化、規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)

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1.1抓住著力點(diǎn)，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)上下工夫

提高審計(jì)人員素質(zhì)是做好績效考評和薪酬管理審計(jì)的必要條件。在本次審計(jì)調(diào)查中，武漢分局從人員選配、審前培訓(xùn)、資料收集等方面著力，努力提升審計(jì)人員能力素質(zhì)，以保障審計(jì)調(diào)查的順利進(jìn)行。一是優(yōu)選人員。此項(xiàng)審計(jì)調(diào)查雖是三處牽頭，但武漢分局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，從各處挑選信貸和財(cái)務(wù)審計(jì)等骨干，參與本項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查，增強(qiáng)了審計(jì)調(diào)查團(tuán)隊(duì)的復(fù)合性和戰(zhàn)斗力。二是扎實(shí)開展審前培訓(xùn)。吃透總行方案精神、掌握內(nèi)外部監(jiān)管要求、提前熟悉被審計(jì)單位績效考評與薪酬管理體系，為快速進(jìn)入角色、有針對性地開展現(xiàn)場審計(jì)奠定基礎(chǔ)。三是全方位收集并學(xué)習(xí)相關(guān)資料。績效與薪酬管理審計(jì)政策性強(qiáng)、涉及面廣，只有全面、詳細(xì)地收集總行、省分行、二級分行和支行等被審計(jì)單位績效考核和考評資料，審計(jì)判斷才能更準(zhǔn)確、更客觀。此次審計(jì)共收集湖北省分行、黃岡分行、蘄春支行、武穴支行等機(jī)構(gòu)的各種考核和考評方案、辦法、報(bào)表等資料達(dá)300多份，為審計(jì)調(diào)查提供了大量充實(shí)的基礎(chǔ)資料。當(dāng)然，提高審計(jì)人員素質(zhì)不可能一蹴而就，是一項(xiàng)長期、系統(tǒng)的工程，需要在工作實(shí)踐中不斷積累和提升。所以，今后要做好績效考評與薪酬管理審計(jì)，必須循序漸進(jìn)采取業(yè)務(wù)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流、實(shí)務(wù)探討等多種手段提高審計(jì)人員的知識水平和專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)而提升此項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。

1.2找準(zhǔn)切入點(diǎn)，在對比分析上花氣力

績效考評和薪酬管理作為業(yè)務(wù)經(jīng)營的“指揮棒”和“風(fēng)向標(biāo)”，旨在傳導(dǎo)總行的經(jīng)營理念和戰(zhàn)略意圖，應(yīng)具有延續(xù)性和一致性，然而由于指標(biāo)體系龐雜、傳導(dǎo)鏈條過長等因素，基層行在實(shí)際執(zhí)行中存在很大的差異性。因此，尋找差異性，多維度開展深度對比分析，以評價(jià)考評政策傳導(dǎo)有效性、經(jīng)營計(jì)劃科學(xué)性及考核掛鉤適當(dāng)性是開展績效考評與薪酬管理審計(jì)的切入點(diǎn)。在本次審計(jì)調(diào)查中，審計(jì)人員圍繞“三性”和銀監(jiān)會“四個(gè)嚴(yán)禁”及總分行相關(guān)要求，進(jìn)行上下、縱向、橫向、內(nèi)外等多層次、多維度對比分析。一是開展上下對比。比較總行、分行、支行管理要求、指標(biāo)體系、經(jīng)營計(jì)劃、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的變化。二是開展縱向?qū)Ρ取１容^同一機(jī)構(gòu)不同年度的重要指標(biāo)、數(shù)據(jù)的波動。三是開展橫向?qū)Ρ取１容^同層級行間經(jīng)營業(yè)績、考評模式、管理方式的差異。四是開展內(nèi)外對比。比較當(dāng)?shù)叵冗M(jìn)同業(yè)績效考評與薪酬管理的政策、方式和方法。在對比分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注了風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)指標(biāo)的權(quán)重設(shè)置、加碼幅度較高的經(jīng)營計(jì)劃、成本收益不匹配的產(chǎn)品計(jì)價(jià)等，點(diǎn)面結(jié)合，分析異常變化的因素，找出存在的問題，為審計(jì)人員有針對性地提出審計(jì)建議提供了充分的依據(jù)。

1.3把握支撐點(diǎn)，在問卷訪談上做文章

績效考評和薪酬管理審計(jì)涉及面廣，單純依靠查閱賬表資料、數(shù)據(jù)分析等傳統(tǒng)手段，不可能全面、高效地開展現(xiàn)場審計(jì)，而問卷調(diào)查和重點(diǎn)訪談具有直接性、靈活性、典型性和代表性等特點(diǎn)，可以作為績效考評和薪酬管理審計(jì)的重要方法。在本次審計(jì)調(diào)查中，審計(jì)人員緊扣方案，從一級分行、二級分行、支行、網(wǎng)點(diǎn)四個(gè)層面開展了75人次的訪談工作。此外，還自行設(shè)計(jì)中層干部及員工兩個(gè)層級的調(diào)查問卷，共計(jì)收回89份。一方面扎實(shí)開展重點(diǎn)座談，在省市分行層面訪談了解其與上級行績效考評與薪酬管理政策對接情況及其對支行的管理要求，支行網(wǎng)點(diǎn)層面主要訪談了解其對上級行政策的貫徹落實(shí)情況；另一方面創(chuàng)新開展問卷調(diào)查，設(shè)計(jì)簡明、針對性強(qiáng)的問卷，隨機(jī)抽取員工代表進(jìn)行調(diào)查，了解員工對績效考評與薪酬管理相關(guān)政策的了解程度、認(rèn)同程度和滿意程度。通過訪談和問卷調(diào)查，審計(jì)人員掌握了綜合績效考評指標(biāo)龐雜、部分經(jīng)營計(jì)劃下達(dá)不切實(shí)際、考核政策傳導(dǎo)不到位、考核結(jié)果不夠真實(shí)、考核與薪酬掛鉤不夠合理及工資管理透明度不高等大量情況。

1.4捕捉存疑點(diǎn)，在真實(shí)性審核上動腦筋

盡管真實(shí)性審核只是績效考評與薪酬管理審計(jì)的一種驗(yàn)證手段，但卻是這項(xiàng)審計(jì)工作的一大抓手。考評結(jié)果是否真實(shí)，直接關(guān)系到經(jīng)營決策和經(jīng)營計(jì)劃下達(dá)的科學(xué)性。因此，績效考評和薪酬管理審計(jì)要以驗(yàn)證考評結(jié)果真實(shí)性為工作重點(diǎn)。考評結(jié)果是否真實(shí)，不能僅憑訪談了解，也不能僅靠指標(biāo)數(shù)據(jù)的對比分析，必須依據(jù)非現(xiàn)場線索和訪談問卷線索，深入到部門、到網(wǎng)點(diǎn)、到科目、到賬戶、到產(chǎn)品等進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場核查認(rèn)證。在本次審計(jì)調(diào)查中，審計(jì)人員做到了將總行下發(fā)的非現(xiàn)場線索和訪談獲取的疑點(diǎn)信息及前期檢查發(fā)現(xiàn)的問題三個(gè)方面有機(jī)結(jié)合，以核實(shí)績效考評數(shù)據(jù)的真實(shí)性。一是結(jié)合總行下發(fā)的非現(xiàn)場線索表，核實(shí)存款波動、電子渠道交易、以貸轉(zhuǎn)存等11張非現(xiàn)場線索表的業(yè)務(wù)真實(shí)性。二是結(jié)合訪談獲取的信息，新編中間業(yè)務(wù)收入核算不真實(shí)及電子渠道分流率不真實(shí)兩個(gè)非現(xiàn)場審計(jì)方法，通過現(xiàn)場核實(shí)驗(yàn)證，收到明顯效果。三是結(jié)合前期各類檢查成果，對影響績效考評和薪酬發(fā)放的問題進(jìn)行歸納、梳理和分析，統(tǒng)計(jì)為完成考核任務(wù)形成的虛假數(shù)據(jù)。通過對真實(shí)性審核，發(fā)現(xiàn)分行部分經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)仍存在存款沖時(shí)點(diǎn)、錯(cuò)誤提取撥備影響利潤、中間業(yè)務(wù)收入不實(shí)、電子渠道分流率虛假等問題。

1.5聚力關(guān)鍵點(diǎn)，在審計(jì)建議上求實(shí)效

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二、要拓寬領(lǐng)域，深化層次，提升職能

審計(jì)職能的體現(xiàn)要有載體。審計(jì)機(jī)關(guān)成立二十多年來，審計(jì)領(lǐng)域有所擴(kuò)大，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府投資項(xiàng)目決算審計(jì)，都是審計(jì)事業(yè)在發(fā)展中產(chǎn)生的新的審計(jì)領(lǐng)域。如何再拓寬領(lǐng)域?溫總理“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的指示應(yīng)該作為拓寬審計(jì)領(lǐng)域的指南和原則，財(cái)政收入和支出的地方都應(yīng)該是審計(jì)的領(lǐng)域。而目前的情況是，私營企業(yè)、民辦機(jī)構(gòu)、民間團(tuán)體，審計(jì)幾乎是沒有涉足，審計(jì)領(lǐng)域的拓寬有著很大的空間。近幾年國家每年都有大量的資金為扶植某些產(chǎn)業(yè)發(fā)展，投放到私營企業(yè)、民辦機(jī)構(gòu)中，這些資金產(chǎn)生的效益如何?審計(jì)應(yīng)發(fā)揮“參謀”作用。還有相當(dāng)一部分私企、民辦機(jī)構(gòu)，在人為地偷漏稅收，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，將會為財(cái)政增加非常可觀的收入，更有效地促進(jìn)“十二五”規(guī)劃的順利實(shí)現(xiàn)。

我們目前的審計(jì)層次是不夠深的，對資金支出的審計(jì)，停留在“堵漏”上，如何“用活”，很少有真知灼見；對資金收入的審計(jì)，停留在“挖潛”上，如何“開源”，很少有金玉良言，就賬表查賬表，審計(jì)意見就事論事，這說明審計(jì)層次不深，發(fā)表的意見就膚淺，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展起到的作用不大。如何深化審計(jì)層次?首先是要站在全局的高度去開展審計(jì)，將審計(jì)的單個(gè)項(xiàng)目與經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大局聯(lián)系起來，從單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的事項(xiàng)揭示出它對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的促進(jìn)或阻礙的作用，從而提出有深度的意見和建議。其次是對審計(jì)事項(xiàng)要從淺處著手，深處著眼，要從思想根源、制度建設(shè)，運(yùn)行機(jī)制等方面找原因，提出的意見才有針對性，切中要害。

三、要增強(qiáng)功力，凝聚人心，建設(shè)隊(duì)伍

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【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 問題 措施

【中圖分類號】F239 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1009-9646(2008)08-0167-02

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義,國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會2001年的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中規(guī)定:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動,其目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。我國于2003年的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第二條稱:“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及其所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為,以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”內(nèi)部審計(jì)是與外部審計(jì)相對而言的。它是設(shè)在部門、單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,按照一定的程序、方法,對本部門、本系統(tǒng)、本單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核、檢查和評價(jià),以保護(hù)資金、財(cái)產(chǎn)的安全完整,保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠,促使本部門、本單位不斷加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動的管理和控制,努力提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。簡言之,內(nèi)部審計(jì)就是組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的審計(jì)部門,對本組織內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)。

近年來,行政事業(yè)單位行政管理費(fèi)用支出過大、支出結(jié)構(gòu)不合理、損失浪費(fèi)嚴(yán)重、使用效益不高,歸結(jié)到一個(gè)根本問題,就是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不嚴(yán)格。但如何才能保證管理制度科學(xué)、有效并落實(shí)到位呢？筆者認(rèn)為,在行政事業(yè)單位推行內(nèi)部控制審計(jì)是解決這一問題的最重要、最有效的途徑。隨著公共財(cái)政體制改革的日益深入,作為財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重要組成部分之一的行政事業(yè)審計(jì),它在發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能,促進(jìn)財(cái)政改革和國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展等方面都起到了積極作用。但在審計(jì)實(shí)踐中,筆者發(fā)現(xiàn)在行政事業(yè)單位,內(nèi)部審計(jì)的作用并沒有得到應(yīng)有的、充分的發(fā)揮,有的工作顯得相對滯后,亟待尋找存在的問題,探索解決的對策。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題

1.1 對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識存有偏差,內(nèi)審意識不夠

首先,領(lǐng)導(dǎo)對開展內(nèi)部審計(jì)工作有一種錯(cuò)誤傾向,大都認(rèn)為行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能,沒有成本核算,財(cái)務(wù)只是對本單位收支行為進(jìn)行記賬活動,而且,財(cái)政實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預(yù)算、資金實(shí)施了國庫集中支付、物資的購買實(shí)行政府采購,財(cái)政制度日益加強(qiáng),沒有必要開展內(nèi)部審計(jì);有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察,認(rèn)為內(nèi)審是給領(lǐng)導(dǎo)添麻煩、加矛盾,對內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識發(fā)生了錯(cuò)位,嚴(yán)重地阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展;另外,人們對內(nèi)部審計(jì)本身也缺乏正確的認(rèn)識,認(rèn)為審計(jì)就是查查帳、檢查發(fā)票是否符合規(guī)定、審批手續(xù)是否齊全,根本沒有把審計(jì)與高層次監(jiān)督聯(lián)系起來。這些錯(cuò)誤的觀點(diǎn),嚴(yán)重的阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

1.2 缺乏固定的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),獨(dú)立性較弱

具體表現(xiàn)為組織機(jī)構(gòu)不健全,專職人員少,身份職責(zé)不清。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門,其任務(wù)是檢查和評價(jià)單位的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動內(nèi)容是否符合國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)對其所檢查的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動要提出分析、評價(jià)、建議、咨詢,其基本要求是內(nèi)部審計(jì)要具有獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì),是審計(jì)的靈魂。沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),內(nèi)審工作就很難開展。而目前行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置狀況是:少部分行政主管部門設(shè)置了相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);大部分行政主管部門雖然也設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但基本上沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員而是與財(cái)務(wù)部門兩塊牌子一班人馬;部分部門雖然配備了審計(jì)人員,卻沒有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu),如有些單位將所屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)察室或紀(jì)委之下,根本談不上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。崗位的不穩(wěn)定同時(shí)導(dǎo)致了審計(jì)人員思想的不穩(wěn)定,內(nèi)審人員不愿做內(nèi)審項(xiàng)目或不愿查深查透違規(guī)問題,且困難多、路障大,使得內(nèi)審人員難有作為。

1.3 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,不能適應(yīng)內(nèi)審工作的要求

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作,并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,要求審計(jì)人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心,必須具有扎實(shí)的會計(jì)、審計(jì)理論和審計(jì)技能,具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力,具有較強(qiáng)的口頭和文字表達(dá)能力。但目前,由于行政事業(yè)單位一般沒有專職的內(nèi)部審記人員,遇到內(nèi)審時(shí)臨時(shí)抽調(diào)人員,導(dǎo)致業(yè)務(wù)水平參差不齊,內(nèi)審力量薄弱。主要表現(xiàn)在:首先,內(nèi)審人員的數(shù)量還不能適應(yīng)我國行政事業(yè)單位工作的需要;其次,內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理,多是由長期擔(dān)任財(cái)會工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任,這些人員雖然具有一定的財(cái)會知識及經(jīng)驗(yàn)或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷,但對審計(jì)工作還不勝任,而且這支隊(duì)伍也不穩(wěn)定;第三,從審計(jì)人員自身來說,有的是安于現(xiàn)狀,有的是對內(nèi)部審計(jì)工作崗位不滿意,責(zé)任意識不強(qiáng),也不能及時(shí)更新和充實(shí)審計(jì)知識。這些因素嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量,也削弱了內(nèi)審工作的力度。

1.4 規(guī)章制度不規(guī)范,無完善的內(nèi)部審計(jì)制度指導(dǎo)工作

一方面,國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則,多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)審人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí),顯得無章可循,在法規(guī)的建設(shè)方面表現(xiàn)出明顯的滯后性,出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的強(qiáng)制性,基本上是帶有強(qiáng)烈的人治色彩,常常會遭到被執(zhí)行部門的抵制,使審計(jì)意見和建議難以切實(shí)落到實(shí)處;另一方面,由于行政事業(yè)單位一般都沒有建立必要的內(nèi)審制度,也沒系統(tǒng)的審計(jì)計(jì)劃,使得內(nèi)部審計(jì)基本處于盲目、無序的運(yùn)作狀態(tài)。有的行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部審計(jì)工作基本是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖隨意開展,如超出職責(zé)范圍審計(jì)、操作程序違規(guī)、審計(jì)方法和手段不當(dāng)?shù)?從而影響了審計(jì)的效果,同時(shí)也伴隨著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

1.5 內(nèi)審工作內(nèi)容單一,適應(yīng)能力較弱,發(fā)展相對滯后

目前,雖然不少行政事業(yè)單位依據(jù)審計(jì)法規(guī),結(jié)合各自的實(shí)際情況,開展了一些內(nèi)部審計(jì)工作,但是仔細(xì)分析將不難發(fā)現(xiàn),我們的內(nèi)部審計(jì)人員僅僅將工作重心放在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證上,審計(jì)的對象主要是會計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料,例如,對收入進(jìn)行審計(jì)時(shí),往往只審核其所附票據(jù)是否齊全,而對其價(jià)格是否合理根本不作深入分析。由于只對單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì),而不對單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行系統(tǒng)的評價(jià),也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價(jià)單位的潛在風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而也就無法提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的建議。這種單一會計(jì)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的要求。另外,隨著財(cái)政體制改革的不斷推進(jìn),部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購等制度相繼建立與完善,部門和單位的內(nèi)部審計(jì)還延用以前單一的查錯(cuò)防弊功能就失去了意義,部分審計(jì)人員對財(cái)政職能變革的新情況、新問題還缺乏深入細(xì)致的了解和研究,審計(jì)重點(diǎn)還不明確,審計(jì)方式和方法也沒有及時(shí)調(diào)整到位,使得審計(jì)工作相對于形勢的發(fā)展較為滯后。

2 結(jié)合目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題,筆者認(rèn)為,強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾點(diǎn)

2.1 通過綜合手段,提高對開展內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識

要通過大力宣傳統(tǒng)一對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性、必要性和法定性的認(rèn)識,通過綜合手段提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、職工、財(cái)務(wù)人員以及具體從事內(nèi)審的工作者對內(nèi)審工作有正確、全面的了解,讓大家知道審計(jì)不僅僅是查查帳,它是一種有效的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)管機(jī)制,既不同于紀(jì)檢監(jiān)察,也不是來給領(lǐng)導(dǎo)找麻煩的,而是領(lǐng)導(dǎo)搞好管理的好幫手,行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動,不能削弱,只能加強(qiáng)。要把審計(jì)和強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理聯(lián)系起來。轉(zhuǎn)變?nèi)藗儗?nèi)部審計(jì)可有可無的思想,通過提高認(rèn)識,加強(qiáng)內(nèi)審工作的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。提高認(rèn)識,不斷拓寬行政事業(yè)單位內(nèi)審的路子,更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航,服務(wù)本部門、本單位中心任務(wù)的作用。

2.2 建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),提高內(nèi)審地位

內(nèi)部審計(jì)首先應(yīng)是“有位才有為”,因此,在行政事業(yè)單位設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是搞好內(nèi)部審計(jì)的基本保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能,對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第一,要從機(jī)構(gòu)和人員上解決問題,要定編定員;第二,設(shè)置獨(dú)立的機(jī)構(gòu),不能與財(cái)務(wù)會計(jì)部門一套人馬合署辦公,即不利于監(jiān)督下屬單位,也不利于監(jiān)督同級財(cái)務(wù);第三,內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員、內(nèi)審工作必須是黨政主要領(lǐng)導(dǎo)主管,在制定計(jì)劃,確定對象,實(shí)施項(xiàng)目,處理問題等方面應(yīng)參與和掌握。第四,內(nèi)審人員要作為,要出成績,出效果,牢固樹立“有為才有位”的思想,積極主動地開展內(nèi)部審計(jì)工作,不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量,用業(yè)績和成果來證明審計(jì)工作的重要性和必要性,從而提高和鞏固內(nèi)審地位。

2.3 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

加大培訓(xùn)力度,選派具有審計(jì)素質(zhì)的人員,提高審計(jì)效能。第一,要從實(shí)際出發(fā),因地制宜地制定和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法,妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問題,充分調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員的積極性;第二,嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān),要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來;第三,抓好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作,與財(cái)務(wù)人員一樣實(shí)行持證上崗制度和后續(xù)教育培訓(xùn)制度,加強(qiáng)崗位培訓(xùn),不斷更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識內(nèi)容,增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能,使內(nèi)審人員成為既熟悉財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù),又了解經(jīng)濟(jì)法律、計(jì)算機(jī)等各方面知識的復(fù)合型人才,以切實(shí)提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.4 建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,做到按章開展內(nèi)部審計(jì)

制度建設(shè)是做好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的保障。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家的審計(jì)法律法規(guī)和國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項(xiàng)審計(jì)工作,從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、法制化、規(guī)范化。為確保制度的有效運(yùn)行,首先應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員的相關(guān)法律知識的培訓(xùn),使其熟練掌握相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)規(guī)范;其次應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度和責(zé)任制度,規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為,克服工作中的隨意性和盲目性,切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

2.5 明確內(nèi)部審計(jì)工作的思路,正確定位內(nèi)審工作的落腳點(diǎn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作必須把定位點(diǎn)確立在為部門和單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手,促進(jìn)加強(qiáng)部門或單位內(nèi)部管理,規(guī)范其各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為,提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益上。根據(jù)這種定位,衡量內(nèi)部審計(jì)工作成效的標(biāo)準(zhǔn),也主要應(yīng)看其在定位點(diǎn)上的作用發(fā)揮得如何,而不能單純地看查出了多少違紀(jì)違規(guī)問題和多少違紀(jì)違規(guī)金額。行政事業(yè)單位要搞好內(nèi)部審計(jì)工作,要把思想從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛下解放出來,用市場經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)去觀察、分析和處理審計(jì)工作中所檢查出來的問題。及時(shí)向本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議,為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù),把服務(wù)寓于監(jiān)督之中。在具體的審計(jì)工作中,對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實(shí)的基礎(chǔ)上,分析問題產(chǎn)生的原因和后果,立足于幫助,使之改正或找出妥善的解決辦法,恰當(dāng)作出處理和給出建議。要正確地處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,不能只講監(jiān)督不講服務(wù),也不能只講服務(wù)不講監(jiān)督,不能把二者對立起來,而是要把二者統(tǒng)一起來。

2.6 適應(yīng)形勢需要,加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部效益審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的要求。隨著公共財(cái)政體制改革的逐步實(shí)施,將對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響,也將對行政事業(yè)審計(jì)提出新的要求,行政事業(yè)單位可引入效益審計(jì)的概念。當(dāng)前行政事業(yè)單位的效益審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在加大財(cái)政預(yù)算支出審計(jì)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金使用中的損失浪費(fèi)問題。行政事業(yè)單位不同于建設(shè)項(xiàng)目、企業(yè)等,強(qiáng)調(diào)的是有效運(yùn)用資金、充分履行職能,因此其效益審計(jì)目標(biāo)是對行政事業(yè)單位是否通過有效的組織管理、經(jīng)濟(jì)高效地使用人財(cái)物等資源完成既定職能任務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價(jià)、提出審計(jì)建議。通過行政事業(yè)效益審計(jì),可以反映出行政事業(yè)單位資金使用效益的現(xiàn)實(shí)水平,揭示其存在的主要問題,促進(jìn)其不斷提升管理水平,減少財(cái)政資金的損失浪費(fèi)。同時(shí)還能推動財(cái)政等職能部門,加快公共財(cái)政建設(shè)步伐,不斷深化公共財(cái)政管理體制改革,盡快建立科學(xué)有效的考核檢查制度,進(jìn)而提高其資金的使用效益。

2.7 加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)成果的轉(zhuǎn)化和再利用

審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)重點(diǎn)是利用好審計(jì)成果。審計(jì)工作的目的不僅在于審計(jì)查出了什么問題,提出了什么建議,更重要的在于這些問題是不是得到了整改,建議是不是被采納。只有對審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化和利用,才能更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用,要加強(qiáng)對審計(jì)決定執(zhí)行情況的跟蹤檢查,實(shí)行審計(jì)決定執(zhí)行、審計(jì)建議落實(shí)反饋制度和審計(jì)回訪制度,強(qiáng)化監(jiān)督、督促落實(shí),確保查出的問題得到整改,提出的合理化建議得到采納。只有對審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化和利用,才能更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

參考文獻(xiàn)

[1] 霍志杰.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與操作規(guī)程.天津大學(xué)出版社.

[2] 霍志杰.教育內(nèi)部審計(jì)規(guī)范.天津大學(xué)出版社.

篇7

一、做大內(nèi)部審計(jì)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的廣泛建立

“審計(jì)很重要，內(nèi)審不可少；若要不出事，關(guān)鍵在內(nèi)審”。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)是組織加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)置，是保障組織健康運(yùn)行的基礎(chǔ)防線。2012年，協(xié)會重點(diǎn)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的廣泛建立，促進(jìn)提升我省各經(jīng)濟(jì)組織自我監(jiān)督規(guī)范能力上下功夫。

（一）開展內(nèi)部審計(jì)工作情況調(diào)查。一是與省廳相關(guān)業(yè)務(wù)處室、部分市、縣（市、區(qū)）審計(jì)局、省直行業(yè)分會等合作，對部分行政事業(yè)單位、國有企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對象內(nèi)部審計(jì)工作開展情況進(jìn)行調(diào)查。通過調(diào)查，摸清目前各單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況，包括制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備與工作成效，發(fā)現(xiàn)典型、挖掘經(jīng)驗(yàn)；研究分析各單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的困難、問題及成因，分類提出進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性的意見與建議。二是配合中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會完成民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)研，服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

（二）出臺加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作意見。在調(diào)研的基礎(chǔ)上，配合省審計(jì)廳研究制訂出臺加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見。著重對審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督對象的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，包括哪些單位應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是什么，國家審計(jì)如何對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，如何整合利用內(nèi)部審計(jì)成果，整合內(nèi)部審計(jì)資源等內(nèi)容。同時(shí)研究制訂對各單位內(nèi)部審計(jì)工作開展情況的量化評價(jià)考核辦法，作為意見的附件。

（三）召開全省內(nèi)部審計(jì)工作會議。以省審計(jì)廳名義召開一次全省內(nèi)部審計(jì)工作會議，邀請省直有關(guān)單位，各市、縣（市、區(qū)）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加。通過會議，一是宣傳貫徹《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定實(shí)施辦法》，對各級政府、各級審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)單位提出明確要求，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的廣泛開展；二是通過典型單位的經(jīng)驗(yàn)介紹，展示內(nèi)部審計(jì)成果與風(fēng)采，進(jìn)一步提高社會公眾特別是有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性的認(rèn)識。

二、做強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)工作總體水平

轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，加快推進(jìn)“職業(yè)化、特色化、科學(xué)化”進(jìn)程，著力把我省內(nèi)部審計(jì)“人員搞得多多的，事業(yè)做得大大的，素質(zhì)提得高高的”，最大程度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用。

（一）進(jìn)一步加大人才培養(yǎng)管理力度，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)“職業(yè)化”發(fā)展。研究首批內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)、管理和使用的具體措施，充分發(fā)揮專業(yè)人才在協(xié)會“服務(wù)、管理、宣傳、交流”等多個(gè)層面的作用；建立完善并發(fā)揮專家咨詢委員會、學(xué)術(shù)研究委員會、專業(yè)人才評選委員會、培訓(xùn)委員會、CIA考試委員會等各專業(yè)委員會的作用，大力提高協(xié)會自律服務(wù)能力；舉辦各類培訓(xùn)班，加強(qiáng)培訓(xùn)師資力量建設(shè)，創(chuàng)新培訓(xùn)形式與手段，豐富培訓(xùn)內(nèi)容，切實(shí)提高培訓(xùn)的針對性與及時(shí)性；組織國際注冊內(nèi)部審計(jì)師資格證書（CIA）考試，提升內(nèi)審從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)。

（二）進(jìn)一步總結(jié)實(shí)務(wù)創(chuàng)新典型經(jīng)驗(yàn)，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)“特色化”發(fā)展。在驗(yàn)收2009—2010年轉(zhuǎn)型示范單位的基礎(chǔ)上，確定2012—2013年度轉(zhuǎn)型示范單位名單，進(jìn)一步挖掘內(nèi)部審計(jì)“轉(zhuǎn)型創(chuàng)新、提升價(jià)值”的新典型、新經(jīng)驗(yàn)；根據(jù)分類指導(dǎo)原則，結(jié)合浙江實(shí)踐，以實(shí)務(wù)案例形式，組織部分市縣及相關(guān)專家編寫鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南；廣泛征集審計(jì)案例，鼓勵(lì)廣大內(nèi)部審計(jì)人員積極實(shí)踐，大膽創(chuàng)新，及時(shí)將探索成果編寫成案例；配合中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會開展“國企內(nèi)審護(hù)航——2012國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成就展”活動。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)先進(jìn)理念引導(dǎo)，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)“科學(xué)化”發(fā)展。要加強(qiáng)理論研究，通過廣泛開展理論研究，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)樹立先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)理念，包括根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會統(tǒng)一布置，組織廣大審計(jì)人員參與課題研究，選送優(yōu)秀論文參加全國優(yōu)秀論文評比，根據(jù)浙江內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，開展課題研究；要繼續(xù)開展理論與實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的交流，要大力提倡開展分會主題活動，提高交流的針對性與有效性；要加大宣傳力度，辦好《浙江內(nèi)部審計(jì)》雜志。

三、整合各類資源，提高協(xié)會管理服務(wù)能力

創(chuàng)新協(xié)會管理方式，整合各種資源與成果，切實(shí)提高協(xié)會管理服務(wù)水平，努力形成“我為審計(jì)，人人為審計(jì)；審計(jì)靠大家，大家來審計(jì)”的良好局面。

（一）建立一支隊(duì)伍。根據(jù)廳人事處出臺的《浙江省審計(jì)廳借調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員參與國家審計(jì)工作管理辦法（試行）》要求，協(xié)助省審計(jì)廳建立“審計(jì)機(jī)關(guān)可借調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員信息庫”，研究制定借調(diào)實(shí)施辦法與措施，使其成為國家審計(jì)可以組織、借調(diào)的補(bǔ)充隊(duì)伍。

（二）搭建二個(gè)平臺。一是建立網(wǎng)上專家咨詢平臺，拓展協(xié)會服務(wù)方式；二是探索建立網(wǎng)上教育平臺，進(jìn)一步提高繼續(xù)教育的覆蓋面。

篇8

我局用文明創(chuàng)建引領(lǐng)審計(jì)工作開展，用扎實(shí)的工作作風(fēng)奠定文明基石，一方面加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，堅(jiān)持審計(jì)跟蹤回訪制度的落實(shí)，堅(jiān)決抵制“吃拿卡要”、、包庇被審計(jì)單位等違紀(jì)違規(guī)行為；另一方面積極參與全縣文明創(chuàng)建，今年我局又對機(jī)關(guān)庭院按園林綠化的標(biāo)準(zhǔn)重新進(jìn)行了設(shè)計(jì)和綠化。

一是提升審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)四個(gè)“捆綁”。即：分線領(lǐng)導(dǎo)與股室捆綁；審計(jì)項(xiàng)目與主審捆綁；審計(jì)程序與責(zé)任捆綁；審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)捆綁，有利于提交高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告。二是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。以市、縣兩級相關(guān)審計(jì)工作為載體，開展審計(jì)人員實(shí)行跟班學(xué)習(xí)討論、跟蹤服務(wù)協(xié)調(diào)，讓我們過去的審計(jì)成果、處理意見、提出的建議得到上級審計(jì)機(jī)關(guān)的認(rèn)可并被采用。特別是在干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和國有資產(chǎn)管理及收益審計(jì)等方面的建議正在為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著積極的作用。三是注重項(xiàng)目推優(yōu)創(chuàng)優(yōu)。今年?duì)幦≡贏O實(shí)例和專家經(jīng)驗(yàn)上出精品、出成果的基礎(chǔ)上，做好優(yōu)秀項(xiàng)目申報(bào)工作。今年上報(bào)的農(nóng)口系統(tǒng)的一個(gè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目，得到了市局二等獎(jiǎng)。

一是做好人員培訓(xùn)，采取請進(jìn)來現(xiàn)場互動提問學(xué)習(xí)，送出去到外地審計(jì)以審促學(xué)的辦法開展人員培訓(xùn)。四月份邀請了寓外鄉(xiāng)友海南省審計(jì)廳副廳長來我局進(jìn)行現(xiàn)場輔導(dǎo)。半年來，我局有7名業(yè)務(wù)骨干獲得審計(jì)AO軟件使用資格認(rèn)證，還有兩名審計(jì)人員取得了審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力合格證。二是做好人才引進(jìn)，抓審計(jì)后備力量的培養(yǎng)。三是做好人員統(tǒng)籌，完善主審競報(bào)。

篇9

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；投資項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)管理；建議

建設(shè)工程投資項(xiàng)目是內(nèi)部審計(jì)管理的重要組成部分，建設(shè)工程投資項(xiàng)目是整個(gè)建設(shè)中的關(guān)鍵所在，它的應(yīng)用范圍廣泛，和建設(shè)工程中各個(gè)項(xiàng)目之間都有著必要的聯(lián)系，所以建設(shè)工作投資項(xiàng)目的重要性不言而喻。其中內(nèi)部審計(jì)管理是在項(xiàng)目運(yùn)行的過程中進(jìn)行監(jiān)督，主要是使整個(gè)建設(shè)工程具有合法性，還能在工程的建設(shè)中發(fā)現(xiàn)存在的問題并進(jìn)行及時(shí)的解決。使建設(shè)工作能正常的進(jìn)展。

一、內(nèi)部審計(jì)管理在建設(shè)工作投資項(xiàng)目中的作用

最近幾年，國內(nèi)的建設(shè)投資項(xiàng)目的管理模式已經(jīng)越來越完善，使整個(gè)投資環(huán)境都得到了改善。建設(shè)工程中招投標(biāo)制度的實(shí)施已經(jīng)取得了顯著的成效，但是招投標(biāo)制度有利也有弊，在使整個(gè)投資項(xiàng)目的環(huán)境得到改善的同時(shí)，也使在市場競爭中出現(xiàn)買方過多的現(xiàn)象出現(xiàn)，這就造成有些施工單位為了中標(biāo)，在投標(biāo)策略中惡意壓低材料價(jià)格，出現(xiàn)以次充好的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)的過程中，如果發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象，就要對整個(gè)投標(biāo)過程進(jìn)行深入的調(diào)查了解，并進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，杜絕這種情況的再次發(fā)生[1]。

二、建立新的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)刻不容緩

在內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行建設(shè)工作投資項(xiàng)目工作的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)人手不足的情況，這就使內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率大大降低。在實(shí)際的工作中，大部分的審計(jì)人員習(xí)慣性的將建設(shè)工程投資項(xiàng)目的結(jié)算和事后審計(jì)作為工作的重點(diǎn)，將這些作為工作重點(diǎn)無可厚非，但是也不要忽略了投資項(xiàng)目的事前審計(jì)和事中審計(jì)，因?yàn)檫@些都是一個(gè)整體。哪一個(gè)組成部分都很重要。內(nèi)部審計(jì)人員在工作中和其他有關(guān)部門的溝通較少，信息交流閉塞，影響了正常的工作。如果審計(jì)部門不采用新型的審計(jì)手段，會使對整個(gè)建設(shè)工作的了解不夠全面，從而使審計(jì)工作不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。所以建立新的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)刻不容緩，這樣才能跟上當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的需要，從而發(fā)揮出更加顯著的作用。

三、加強(qiáng)建設(shè)工程投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)管理的建議分析

(一)對建設(shè)工程的投資項(xiàng)目重點(diǎn)把關(guān)

想要做好全面審計(jì)管理，就要從建設(shè)工程的投資項(xiàng)目的把關(guān)開始。以往的內(nèi)部審計(jì)工作只是從開標(biāo)的時(shí)候才參加，對之前的投資項(xiàng)目審計(jì)完全沒有參與其中，這就造成了工作中的一大疏漏。在招投標(biāo)的工作中，不允許審計(jì)人員參與其中，這就使審計(jì)人員完成不能了解招投標(biāo)的全過程，導(dǎo)致后期的審計(jì)工作無從下手，這種情況的發(fā)生使審計(jì)工作陷入僵局。現(xiàn)在的審計(jì)工作應(yīng)該改變這種模式，審計(jì)部門的審核人員應(yīng)該和各個(gè)工程管理部門進(jìn)行協(xié)商，在企業(yè)管理中明確指出應(yīng)讓審計(jì)人員參與招投標(biāo)的全過程，并實(shí)行先審計(jì)，后投標(biāo)的政策[2]。這樣審計(jì)人員能夠很好的對建設(shè)工程的投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對招投標(biāo)的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的控制，這樣能顯著的提升審計(jì)工作的執(zhí)行力，在一定程度上能提升建設(shè)工程的質(zhì)量，并使企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

(二)對工程材料、設(shè)備嚴(yán)加審核

在建設(shè)工程的成本費(fèi)用中，材料和設(shè)備占了很大一部分比重。所以一直以來，對材料和設(shè)備的差價(jià)問題都納入審計(jì)工作的重點(diǎn)范圍[3]。由于材料和設(shè)備是工程質(zhì)量好壞的基礎(chǔ)，所以對材料和設(shè)備的質(zhì)量的審查不容忽視，在進(jìn)行對這項(xiàng)工作的審查過程中，審計(jì)人員要注意和材料采購部門的合作，從材料、設(shè)備的招投標(biāo)廠家進(jìn)行審查，在價(jià)格方面進(jìn)行市場調(diào)查并進(jìn)行比對，使材料、設(shè)備物美價(jià)廉。對材料、設(shè)備進(jìn)行審查的過程中，要充分的注意細(xì)節(jié)，檢查材料、設(shè)備的計(jì)算是否準(zhǔn)確，核實(shí)發(fā)票是否真實(shí)，從細(xì)節(jié)開始對材料、設(shè)備的審查，逐步加大審計(jì)力度。

(三)對投資項(xiàng)目資金合理運(yùn)用

跟蹤審計(jì)與結(jié)算審計(jì)之間的聯(lián)系密不可分，跟蹤審計(jì)主要是檢查工程項(xiàng)目支出的合理性和真實(shí)性。結(jié)算審計(jì)是利用工程量來完成對工程項(xiàng)目的檢查。審計(jì)人員應(yīng)該靈活的運(yùn)用這兩項(xiàng)審計(jì)的特性，使其發(fā)揮出最大的作用。在對工程進(jìn)行項(xiàng)目投資審計(jì)時(shí)要對資金的運(yùn)用作為重點(diǎn)審計(jì)的目標(biāo)，對資金要進(jìn)行全方面的了解[4]。這樣才能使審計(jì)工作進(jìn)行的更加順利有效，并在發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)候立即解決，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，總而使審計(jì)工作的實(shí)效性增強(qiáng)。

(四)加大審計(jì)和整改力度

審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)就是針對審計(jì)部門的特性，從新設(shè)置一個(gè)審計(jì)部門，進(jìn)行專項(xiàng)審查和調(diào)查。現(xiàn)階段的建設(shè)工程出現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目不經(jīng)審計(jì)就進(jìn)行結(jié)算付款、嚴(yán)重的虛報(bào)任務(wù)量、未經(jīng)允許，就擅自的擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，針對上述問題，建設(shè)工程的審計(jì)部門要加大審計(jì)和整改力度，將這些現(xiàn)象嚴(yán)格的杜絕，不能任由其滋生。審計(jì)工作在進(jìn)行加大審計(jì)和整改力度的同時(shí)，能使審計(jì)工作發(fā)揮出最大的作用[5]。

(五)對重點(diǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)

建設(shè)工程的特性就是投資的金額巨大，整個(gè)工程技術(shù)復(fù)雜，要想對其進(jìn)行全面的審計(jì)是需要更多的工作人員參與的，在當(dāng)今人手有限的現(xiàn)狀內(nèi)就要對重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)，在對重點(diǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的過程中，要有針對性的抓住項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同簽訂的重要環(huán)節(jié)，促使整個(gè)審計(jì)工作更好的完成。

(六)對審計(jì)工作全程跟蹤

內(nèi)部審計(jì)管理對于建設(shè)工程投資項(xiàng)目管理來說是至關(guān)重要的，內(nèi)部審計(jì)管理的有效實(shí)施能逐步提高建設(shè)工程的質(zhì)量和效率。在進(jìn)行項(xiàng)目投資之前，審計(jì)工作就要對工程的總造價(jià)進(jìn)行全面的掌握和分析，為投資項(xiàng)目打下基礎(chǔ)，使投資決策者能初步的對工程總造價(jià)有了了解，能為日后的投資項(xiàng)目制定一個(gè)合理的價(jià)格范圍，能進(jìn)一步的避免投資超支的問題；在進(jìn)行項(xiàng)目投資的過程中，要對可能發(fā)生的動態(tài)進(jìn)行審核把關(guān)，其中包括施工變更、材料差價(jià)認(rèn)定等，使施工能夠正常進(jìn)行，防止索賠的事情發(fā)生；在投資項(xiàng)目結(jié)束后，對整個(gè)投資過程進(jìn)行深入分析總結(jié)，為日后的審計(jì)工作提供真實(shí)有效的資料，從而使審計(jì)工作順利開展。在對整個(gè)項(xiàng)目投資進(jìn)行跟蹤的過程中，需要審計(jì)工作人員吃苦耐勞的精神和堅(jiān)韌不拔的意志。這樣才能使整個(gè)跟蹤任務(wù)有實(shí)際的價(jià)值，跟蹤任務(wù)的圓滿完成能有效的打擊項(xiàng)目虛報(bào)工程量，謊報(bào)價(jià)格的行為，使審計(jì)工作的意義更上一層樓[6]。

(七)提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

建設(shè)工程投資項(xiàng)目的審計(jì)工作對審計(jì)人員的自身素質(zhì)要求是非常高的，首先，審計(jì)人員要對建設(shè)工程投資項(xiàng)目充分了解，只有對這個(gè)項(xiàng)目充分了解，才能有利于審計(jì)工作的開展，不然審計(jì)工作就只能是應(yīng)付了事。對建設(shè)工程投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的專項(xiàng)審計(jì)，里面蘊(yùn)含了很多工程方面的專業(yè)知識，當(dāng)前部分審計(jì)人員的專業(yè)水平不過關(guān)，所以提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)刻不容緩。對企業(yè)中的審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，更新和鞏固專業(yè)知識，并在培訓(xùn)的過程中組織考核，實(shí)行獎(jiǎng)罰制度，對成績好的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，成績較弱的審計(jì)人員進(jìn)行合理的處罰，在這樣的競爭環(huán)境下，能使審計(jì)人員激發(fā)體內(nèi)的好勝心，和身邊的審計(jì)人員形成你追我趕的學(xué)習(xí)氣氛，從而努力的學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高自身的綜合能力。在整個(gè)系統(tǒng)的培訓(xùn)結(jié)束之后，會形成一個(gè)專業(yè)素質(zhì)較強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，最后使加強(qiáng)建設(shè)工程投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)貢獻(xiàn)出審計(jì)團(tuán)隊(duì)的力量。

四、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)建設(shè)工程投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)管理的有效建議對建筑工程管理至關(guān)重要，相信建設(shè)施工管理根據(jù)上述的建議分析，能從中挑選出適合自身工程的建議方法，使投資項(xiàng)目審計(jì)工作更加科學(xué)、合理的完成。整個(gè)審計(jì)工作繁瑣復(fù)雜，需要審計(jì)團(tuán)隊(duì)的共同努力，才能將這項(xiàng)工作很好的完成。整個(gè)審計(jì)過程要摒棄傳統(tǒng)的審計(jì)理念，實(shí)行新型的審計(jì)理念，只有這樣才能符合當(dāng)前審計(jì)的需求，在對建設(shè)工程投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的過程中，要靈活的運(yùn)用各項(xiàng)審計(jì)手段，根據(jù)不同的情況，選擇不同的審計(jì)手段。在提高審計(jì)效率的同時(shí)也要注重審計(jì)的質(zhì)量，加大審計(jì)手段的創(chuàng)新力度，來迎合日益多變的投資項(xiàng)目。審計(jì)人員也要通過不斷的學(xué)習(xí)來增強(qiáng)自身的專業(yè)素養(yǎng)，從而增加審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。總之對建設(shè)工程的投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的任務(wù)任重道遠(yuǎn)，需要全體審計(jì)人員共同努力，降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，使整個(gè)建設(shè)工程能夠順利完成，向著正確的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張雪梅.淺談企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的必要性[J].山東工業(yè)技術(shù),2015,12(02):294.

[2]蕭成英.建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)工作的心得體會[J].建材與裝飾,2016,2(21):172-173.

[3]賈小玲.工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的相關(guān)隱患與控制措施探究[J].物流工程與管理,2016,5(06):191-192.

[4]薛守文.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的探討——以建筑工程企業(yè)為例[J].中國商論,2016,3(36):97-98.

[5]呂亞卿.影響建筑工程預(yù)結(jié)算編制準(zhǔn)確性的要素分析[J].蘭州交通大學(xué)學(xué)報(bào),2014,12(03):183-186.

篇10

縣委、政府的對審計(jì)工作一向高度重視，審計(jì)工作歷來都由縣長親自分管，2011年7月，政府為我局配總審計(jì)師1名，進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)班子，目前我局科級領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)6名，其中科級正職4名。

意見建議：1、應(yīng)多配備精通審計(jì)業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部。

二、審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)貫徹執(zhí)行情況

審計(jì)法及審計(jì)法實(shí)施條例頒布以來，我局嚴(yán)格依照法律規(guī)定，突出對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督，堅(jiān)持依法行政，嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)行為，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，審計(jì)質(zhì)量和水平逐年提高。

意見建議：1.審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真行使審計(jì)法賦予的職權(quán)，保證獨(dú)立行使審計(jì)職能，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。

三、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)情況

縣審計(jì)局現(xiàn)實(shí)有行政編制12名，工勤事業(yè)編制6名。內(nèi)設(shè)人秘股、財(cái)政金融與行政事業(yè)審計(jì)股、農(nóng)業(yè)環(huán)保與社會保障審計(jì)股、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股、固定資產(chǎn)投資審計(jì)股、審計(jì)信息中心6個(gè)股室，實(shí)有干部職工19名，其中黨員12名。年齡結(jié)構(gòu)35歲以下2名，35至45歲5名，45歲以上12名。

意見和建議：審計(jì)干部特別是業(yè)務(wù)干部年齡偏大，應(yīng)多招聘或選調(diào)業(yè)務(wù)干部，以充實(shí)和提高業(yè)務(wù)干部隊(duì)伍，優(yōu)化業(yè)務(wù)干部的專業(yè)和年齡結(jié)構(gòu)。

四、審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)情況

2012年以來，共實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目438個(gè)，其中配合上級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施和上級審計(jì)機(jī)關(guān)指定的項(xiàng)目28個(gè)，地方黨委政府交辦審計(jì)項(xiàng)目14個(gè)，審計(jì)機(jī)關(guān)自行確定的項(xiàng)目396個(gè)。切實(shí)履行了審計(jì)的監(jiān)督職能。

五、審計(jì)信息化建設(shè)情況

2012年我局建立了審計(jì)會商系統(tǒng)，每名干部都配備了臺式電腦和手提電腦，基本配備了其它有關(guān)的硬件設(shè)備，提高了審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)能力，

意見建議：

1.信息化基礎(chǔ)建設(shè)資金短缺。

2.對審計(jì)人員信息化的培訓(xùn)仍需加強(qiáng)。

主要經(jīng)驗(yàn)做法

一、因地制宜，加大了對政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)力度，充分發(fā)揮了“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的作用，為縣委、縣政府把好了資金關(guān)，當(dāng)好了領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀。

二、科學(xué)制定項(xiàng)目計(jì)劃，為審計(jì)需求服務(wù)。編制年度項(xiàng)目計(jì)劃之前，針對全縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行充分的社會調(diào)查，多方征求意見，突出審計(jì)工作重點(diǎn)。并結(jié)合省市審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，科學(xué)編制本縣年度項(xiàng)目計(jì)劃。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)主要工作任務(wù)，力求面、客觀、公正地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，引導(dǎo)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，樹立正確的政績觀，切實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并逐步將重心從離任審計(jì)轉(zhuǎn)向任中審計(jì)。