小微公司財務制度范文

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關鍵詞：小微企業(yè)；發(fā)展；財務管理；對策

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）09-0149-02

近年來，國家相關部門對小微企業(yè)的發(fā)展越來越重視，已出臺的扶持小微企業(yè)發(fā)展的各項政策，內容涵蓋稅收、金融服務、專項資金管理等領域，以減輕小微企業(yè)負擔，進一步支持小微企業(yè)健康發(fā)展。但是小微企業(yè)財務管理水平普遍不高，不僅影響企業(yè)自身日常的經營效率，還影響到能否享受到國家的支持小微企業(yè)發(fā)展的相關優(yōu)惠政策，同時也會影響小微企業(yè)自身向大中型企業(yè)發(fā)展。

一、小微企業(yè)概念及特點

（一）小微企業(yè)概念

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。目前對“小微企業(yè)”的認定有兩種標準。

1.行業(yè)劃分中的“小微企業(yè)”認定。2011年7月4日，工信部會同國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部、銀監(jiān)會等部門聯(lián)合了《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號），根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入和資產總額等指標，結合行業(yè)特點確定劃型標準，將中小企業(yè)劃分為中型、小型和微型三種類型。

2.稅法上的“小型微利企業(yè)”概念，指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及相關稅收政策規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3 000萬元，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1 000萬元的企業(yè)。

由于國家的支持政策主要集中在稅收方面，所以本文采用第二種標準。

（二）小微企業(yè)特點

1.我國小微企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多，大部分是私營企業(yè)。根據國家工商總局全國小型微型企業(yè)發(fā)展報告課題組《全國小型微型企業(yè)發(fā)展情況報告（摘要）》提供的數(shù)據，截至2013年年底，小型微型企業(yè)達到1169.87萬戶，占全國各類企業(yè)總數(shù)的76.57% ，如果把4436.29萬戶個體工商戶納人小微企業(yè)合并統(tǒng)計，占比高達94.15%。

2.具有創(chuàng)業(yè)成本低、產權和經營權高度統(tǒng)一。2014年2月7日，國務院以國發(fā)〔2014〕7號印發(fā)《注冊資本登記制度改革方案》取消了公司最低注冊資本制度，只要具備成立企業(yè)的基本條件，就可開始經營。大多數(shù)小微企業(yè)的出資人就是經營管理者，自己參與生產經營，員工以家庭成員或親屬為主。

3.主要從事傳統(tǒng)行業(yè)、勞動密集度高、創(chuàng)新能力不強。根據國家工商總局全國小型微型企業(yè)發(fā)展報告課題組《全國小型微型企業(yè)發(fā)展情況報告（摘要）》提供的數(shù)據，截至2013年年底，小微企業(yè)從事傳統(tǒng)行業(yè)的占比為64.86%，主要從事服務業(yè)、零售業(yè)等，而創(chuàng)新型小微企業(yè)占比僅為4.62%。

二、財務管理的概念及重要性

（一）財務管理的概念

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。企業(yè)的財務活動包括資金的籌集、資金投放、資金營運、資金分配四個方面。

（二）財務管理的重要性

1.財務管理是企業(yè)經營管理的基礎，是企業(yè)內部管理的紐帶。財務管理是各種資產價值的管理，存在于企業(yè)各項經濟活動之中，根據資金運動，聯(lián)系有關方面財務關系的一種經濟管理工作。企業(yè)的資金籌集、投資和分配，企業(yè)的生產、經營、進、銷、調、存每一環(huán)節(jié)都離不開財務的反映和調控，企業(yè)的經濟核算、財務監(jiān)督，更是企業(yè)經濟活動的有效制約和檢查。

2.企業(yè)的經營分析必須從財務管理入手。企業(yè)的主要目標就是如何以最小的成本取得最大的收益，企業(yè)節(jié)約成本、降低消耗；提高資金的使用效率；提高資產使用效率，優(yōu)化資產結構；制定良好的銷售政策都需要通過財務分析來實現(xiàn)。

3.有效的財務管理可以避免經營過程中的各種風險。企業(yè)經營過程面臨各種風險，加強財務管理可以對企業(yè)未來經營活動進行預測，避免經營風險、財務風險、稅務風險。

4.財務管理有助于企業(yè)進行自我價值評估，根據自身優(yōu)勢進行創(chuàng)新。當今社會沒有創(chuàng)新，經營主體就會失去發(fā)展的動力，然而，創(chuàng)新源泉來源于經營者對本企業(yè)、競爭對手和市場信息的充分了解，沒有準確的財務信息和市場信息，創(chuàng)新工作的開展將無從談起。

三、小微企業(yè)財務管理存在的問題

（一）宏觀環(huán)境分析

1.國家政策支持仍不足。近幾年，國家針對小微企業(yè)推出了不少稅收優(yōu)惠政策，但是還沒有針對小微企業(yè)制定的專門的法律法規(guī)，致使小微企業(yè)缺少必要的法律保護，不能更好地享受這些優(yōu)惠政策，嚴重影響小微企業(yè)的健康發(fā)展。

2.貸款需求得不到滿足。由于財務制度不健全導致企業(yè)信息不透明，缺少合格抵質押品和第三方擔保導致其信用風險大，小微企業(yè)主要通過自籌和向親友借貸的方式進行融資，很少能從銀行得到低息貸款支持。

（二）內部管理問題分析

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關鍵詞：小微企業(yè)；影視業(yè)；融資問題；對策

0引言

影視產業(yè)以文化、創(chuàng)意和人力資本等無形資源為主要投入要素，屬于資本密集型，可以為社會提供大量就業(yè)崗位，創(chuàng)造眾多的文化產品和文化服務，滿足人民精神消費需求，提升大眾文化品位，是新時期傳承文明的重要載體。隨著數(shù)字電影技術的推廣普及和互聯(lián)網的迅猛發(fā)展，一大批影視文化小微企業(yè)出現(xiàn)，這類企業(yè)普遍具有“低、小、弱”的特點，融資難更是成為這些企業(yè)發(fā)展中的“天花板”。深入分析影視小微企業(yè)融資難問題及其背后原因，并且提出相關對策建議，對于我國影視文化產業(yè)發(fā)展具有重大意義。

1影視小微企業(yè)融資問題及其表現(xiàn)

當前，影視小微企業(yè)在融資過程中碰到的問題大致可以歸納為以下幾點。

1.1財政資金有限

盡管近幾年中央要求各級政府出臺相關專項資金用于扶持本地文化產業(yè)發(fā)展，但是文化產業(yè)細分門類很多，除了影視產業(yè)之外，還包括新聞出版、演藝娛樂、工藝美術、出版印刷、動畫游戲等等，這些門類的發(fā)展都需要政府資金的支持，因此即使各級政府財政收入逐年遞增，但每年用于影視小微企業(yè)的財政資金支持較少。

1.2銀行信貸難

由于影視作品具有高度的市場不確定性，加之影視小微企業(yè)抵押物少、信譽低、管理缺乏規(guī)范，在很大程度上屬于高風險行業(yè)，因此現(xiàn)實當中多數(shù)商業(yè)銀行為了規(guī)避風險，往往會對影視小微企業(yè)設置較高的信貸條件，這些條件超出了影視小微企業(yè)的承受能力，因此影視小微企業(yè)的銀行申貸率很低。

1.3資本市場融資難

多數(shù)影視小微企業(yè)無論是從業(yè)人員數(shù)、資產規(guī)模還是近3年營業(yè)收入等指標遠達不到資本市場進入門檻，現(xiàn)實中也只有像華誼兄弟、萬達影院這樣的龍頭企業(yè)才有可能。因此，較為苛刻的上市條件將絕大多數(shù)的影視小微企業(yè)阻擋在了資本市場之外。

1.4民間資本進入不暢

盡管這幾年國家有關部門相繼出臺政策，鼓勵優(yōu)質社會資本遵從“非禁即入”的原則進入文化產業(yè)各個領域，但是考慮到包括影視作品在內的文化產品兼顧文化價值、社會價值，政府部門對于民間資本的準入還是設立了一定門檻，防止民間資本過分進入導致影視類產品內容出現(xiàn)低俗化、媚俗化，誤導社會價值觀。

2影視文化小微企業(yè)融資難的原因

2.1企業(yè)自身層面

影視小微企業(yè)的資產大多以版權、著作權、專利、品牌等無形資產的形式存在，缺乏可用于抵押和擔保的固定資產。除此之外，無形資產的價值評估也成為重大難題。例如評估一個影視項目從哪些方面下手，目前尚未有成熟的評估體系。由此造成大量的優(yōu)秀IP資源無法通區(qū)域過產權交易中心等進行及時轉化，限制了企業(yè)的盈利能力。

2.2資本市場融資渠道層面

我國文化產業(yè)領域中的資本運作一直較其他行業(yè)相對滯后，資本市場對影視業(yè)融資發(fā)展認識不足，相關融資渠道尚待建立健全，資本運作開放程度也不夠全面和深入，即便傳統(tǒng)的銀行貸款這樣的融資渠道也還處于起步階段，更不用說保險、擔保公司、小貸公司等其他金融機構以及管理咨詢、產權評估等中介服務機構的參與了。

2.3國家宏觀調控層面

影視業(yè)很長一段時間以來為國家弘揚社會主義主旋律服務，主要是在國企影視傳媒公司把控下，目的是社會輿論宣傳導向。近些年來，盡管國家逐漸放寬了對影視作品的審查，但是并不代表就完全放棄了審查。這就造成當前我國影視業(yè)市場化開發(fā)過程中仍然會受到行政干預，無法完全實現(xiàn)市場化運作，造成影視小微企業(yè)資源使用效率不高，優(yōu)秀影視作品少，產品創(chuàng)新程度低。

3影視文化小微企業(yè)融資對策

3.1提高自身融資能力

影視文化企業(yè)應加強自身知識產權保護，在版權方面樹立信任擔保形象。同時健全公司財務制度，規(guī)范企業(yè)內部管理，增強企業(yè)信息透明度，不斷拓寬融資模式，除了傳統(tǒng)主要依靠銀行債券融資外，應全面發(fā)展其他渠道，如廣告收入、股權融資、版權質押、版權預售、演員股份制等多層次融資方式。

3.2提高銀行業(yè)信貸融資能力

鼓勵銀行依照《關于開辦支小再貸款支持擴大小微企業(yè)信貸投放的通知》（銀發(fā)〔2014〕90號）進行信貸產品創(chuàng)新，滿足影視文化企業(yè)融資需求。針對信用較好并且在業(yè)界積累起一定知名度的影視工作室、影視制片人、影星等，以“私人房產+無限連帶”作為抵押進行房產抵押貸款，或者以影片版權、票房收入等進行“質押+無限連帶”質押貸款。同時，也可以借鑒供應鏈融資，允許上述機構和個體在相互擔保的基礎上進行整體授信。

3.3拓寬社會資本融資渠道

風險投資作為重要的資本市場融資工具，近些年在我國迅速發(fā)展，在金融市場逐步成為文化企業(yè)重要的融資平臺。網絡等新媒體吸收風險投資較多，并且已經取得很好效果，因而影視文化企業(yè)可以大膽展示其發(fā)展前景和資產增值的可能性，逐步吸納風險投資資金，借助風投資金解決融資難題，拓寬融資渠道。此外，影視小微企業(yè)還可以積極利用小額貸款公司、阿里娛樂寶等創(chuàng)新融資渠道滿足短期小額度項目融資需求，還可以利用包括BOT，TOT在內的PPP融資模式滿足影院建設、觀影設備更新等長期大額度項目融資需求。

3.4建立健全第三方評估擔保機構

國家應繼續(xù)在評估登記制度方面健全機制，為影視小微文化企業(yè)版權質押、無形資產質押、股權質押、應收賬款質押等方面提供便利，讓影視小微企業(yè)的存量變現(xiàn)，流動起來。破解影視小微企業(yè)融資難題，還應大力發(fā)展融資擔保和再擔保機構，完善合作機制，擴大擔保業(yè)務規(guī)模，有效降低融資成本。擔保機構要為融資提供更加豐富的產品和優(yōu)質服務，促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。此外，還應該進一步完善文化產業(yè)投融資公共服務平臺功能，不斷豐富信息、政策查詢、融資指導、人才培訓等服務內容，有條件的地區(qū)可探索開發(fā)面向影視小微文化企業(yè)的特色專業(yè)服務產品，發(fā)揮平臺網絡輻射作用。

3.5政府財政投入政策支持

設立影視產業(yè)專項基金、貸款風險補償基金是新時期解決影視小微企業(yè)融資難問題又一重要渠道。產業(yè)專項基金可以從中央或地方電視臺電視廣告純收入、城市電影院票房收入及從進口影片收入中比例提取組成。此外，各級政府還應加大財政支持力度，完善和落實項目補助、貸款貼息、保費補貼、創(chuàng)新獎勵等措施，充分發(fā)揮財政政策引導示范作用，著力改善影視小微文化企業(yè)發(fā)展環(huán)境，促進影視小微文化企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)財政政策、產業(yè)政策與企業(yè)需求的有機銜接。

參考文獻

［1］陳庚，傅才武.國外文化產業(yè)發(fā)展的財政金融政策特征及其對我國的啟示［J］.文化產業(yè)研究，2015（3）：118-131.

［2］胡慧源，沈艷.推動我國文化產業(yè)投融資發(fā)展的路徑選擇［J］.文化產業(yè)研究，2014（2）：114-126.

［3］胡慧源.創(chuàng)意眾籌融資模式的動力機制研究［J］.文化產業(yè)研究，2015（2）：127-136.

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關鍵詞：記賬；利弊；分析

1引言

當今社會，許多特殊行業(yè)隨著經濟的不斷發(fā)展應運而生，同時又對經濟的發(fā)展起著推波助瀾的作用。受諸多因素的影響，有些小企業(yè)財務制度不完善，在財務核算方便有極大的缺陷，記賬的出現(xiàn)極大地改善了這一現(xiàn)狀，但是隨之而來的是記賬的弊端。所以，只有揚長避短才能促進記賬的發(fā)展。

2記賬的概述

記賬主要是根據沒有相應會計條件的小組織，小單位等的相關要求，并根據其提供的有關數(shù)據和資料，依據國家相關制度進行會計核算。主要包括有關憑證的審核與填制、會計有關數(shù)據以及報表的制定，還有稅費的核算和繳納等等。

3記賬的產生與發(fā)展

在當今社會的日新月異的發(fā)展步伐之中，黨和國家的優(yōu)惠政策是實行，一些注冊資金少、經營規(guī)模小、經營人數(shù)少的私營企業(yè)不斷崛起。這些公司一般業(yè)務量少，如果配備一個專職的會計人員，成本也會增加，對于一些退休的會計員工，或者待業(yè)的會計人員，以及在職的會計人員來說，記賬的工作也會增加自己的收入。所以，員工與企業(yè)之間各取所需，也讓記賬工作更普遍。

4記賬的優(yōu)點

4.1節(jié)約了中小企業(yè)的成本費用

企業(yè)聘用會計人員，對于一些規(guī)模不大的小企業(yè)來說，每個月的業(yè)務量也不是很大，如果設置會計職位，不但要按月支付其工資，還要為其繳納相關保險等，這無疑又是一筆不小的成本，有的企業(yè)還要考慮吃住、福利等。所以出于這方面的考慮，如果聘請一個兼職會計就不會過多地考慮這些問題，工資費用就會節(jié)省大部分資金，而且無須繳納保險不用考慮福利以及以他可能發(fā)生的諸如補償費用等其他方面的費用。

4.2規(guī)范了企業(yè)會計核算

對于專業(yè)做會計的人員和專業(yè)的機構來說，其本身必須有很強的專業(yè)素質水平，并且要取得相關最基本的從業(yè)證書，而且經過專業(yè)的培訓，對各行業(yè)會計業(yè)務接受能力強，并對專業(yè)和單位業(yè)務非常了解。此外還要跟上時代步伐，能夠對相關的電算化以及電子申報技術運用自如，可以完全獨立順利地完成一項完整的財務工作，很適合當今小企業(yè)的發(fā)展需求。有利于規(guī)范企業(yè)的會計核算，提高會計信息質量。

4.3有利于穩(wěn)定公司財務人員

對于中小企業(yè)來說，記賬方式的選擇相比較于設置會計職位不但更節(jié)省開支，還更加具有可持續(xù)發(fā)展的性質，因為企業(yè)的會計工作職工的流動性也是不小的，并且有可能會計人員他們更看重的是實現(xiàn)自身的職業(yè)價值，他們在工作期間學會了整套的會計核算技術之后，自己的專業(yè)技能得到提升后，經驗更加豐富。他們從個人的利益出發(fā)肯定是會選擇更加強大的企業(yè)，而對于自身要求不太高的員工是不會發(fā)揮出財務的重要作用，也不會利于企業(yè)的更快更強大發(fā)展。所以，記賬會避免這一類問題，不會出現(xiàn)會計人員突然跳槽對企業(yè)帶來的不利影響，有利于穩(wěn)定企業(yè)的財務工作。

4.4財務工作更加專業(yè)，財務風險得到降低

對于一些小企業(yè)來說聘用一個專職會計，由于一些會計人員會計知識了解不透徹、業(yè)務能力有限，在遇到一些財務和稅務上的疑難問題不知如何操作，這就導致會計的工作有極大的可能出現(xiàn)賬務雜亂不清楚等一系列的財務風險。但是記賬不會出現(xiàn)這樣的問題，記賬在每個月規(guī)定的時間段對企業(yè)的賬務進行處理，在人員選擇方面更加靈活，可以利用各方面專業(yè)的會計人員進行專業(yè)的會計處理，，使會計工作更加專業(yè)、規(guī)范。這樣在很大程度上規(guī)避了企業(yè)的財務風險。

5記賬的缺點

5.1會計核算不及時

記賬并不是每天對企業(yè)的業(yè)務進行核算，只是在每個月的下半月進行集中的業(yè)務處理。并不符合會計的核算職能和會計監(jiān)督的職能，不能發(fā)揮會計工作的及時性的特點，所以在充分體現(xiàn)企業(yè)的經營狀況方面并不能產生精確的數(shù)字。對企業(yè)的決策方面有很大的不利影響，直接影響到以后企業(yè)的發(fā)展方向和提升。

5.2建賬不完整

一般記賬人員都不是只一家公司的賬務，可能會身兼數(shù)職，僅在每個月幾天的時間就要完成記錄當下整個月的賬務。在賬務工作中很容易出現(xiàn)不重要的部分就直接省略不計，只是單純的記錄憑證，反映企業(yè)的盈虧情況，不能按照會計準則建立完整的賬務。所以，在后期稅務局報稅方面也會發(fā)生方方面面的問題，對公司造成一些不必要的損失。

6結語

綜上所述，隨這新社會的發(fā)展，各種新生事物隨之產生，這些對社會的發(fā)展有促進作用。但是凡事有利有弊，記賬也存在著許多不足之處，我們需要逐漸完善記賬，趨利除弊，使記賬的優(yōu)點充分地發(fā)揮出來，弊端逐漸地減少。這樣對社會中小企業(yè)的發(fā)展也起到推波助瀾的作用，從而更推進中國經濟的發(fā)展。

參考文獻

[1]王亞靜.小微企業(yè)記賬問題分析[J].當代會計，2015（6）.

[2]黃艾佳.我國記賬行業(yè)研究綜述[J].經營管理者，2016（7）.

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一、小額貸款公司內部控制存在的問題

（一）內部環(huán)境方面 內部環(huán)境指小額貸款公司實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。目前，小額貸款公司實施內部控制的基礎比較薄弱，具體表現(xiàn)為：

（1）公司治理結構不完善。《關于小額貸款公司試點的指導意見》中規(guī)定“小額貸款公司應按照《公司法》要求建立健全公司治理結構，明確股東、董事、監(jiān)事和經理之間的權責關系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則、決策程序和內審制度，提高公司治理的有效性。”部分小額貸款公司雖然按此規(guī)定建立了“三會分設、三權分離”的公司治理結構，但卻淪為應付審批的擺設，使公司治理結構流于形式。浙江省審計廳的2010年度審計報告顯示，部分小額貸款公司建立的股東會、董事會、監(jiān)事會和管理層“三會一層”管理架構未實際發(fā)揮作用，基本以管理層控制為主，內部缺乏足夠制衡。

（2）機構設置、權責分配不合理。具體表現(xiàn)為：一是部門機構設置不合理。由于小額貸款公司運作時間不長，部分小額貸款公司的內部控制意識還比較薄弱，沒有專門設立風險控制、內部審計等相關部門；部分小額貸款公司雖然設立了內部審計、風險控制等相關部門，但實際執(zhí)行中往往形同虛設。二是崗位權責分配不合理。央行公布的《2012年一季度小額貸款公司數(shù)據統(tǒng)計報告》顯示，截至2012年3月底，全國已建立4878家小額貸款公司，從業(yè)人員共計53501人，即每家小額貸款公司平均從業(yè)人員為11人；擁有小額貸款公司數(shù)量最多的和江蘇省，每家小額貸款公司平均從業(yè)人員均不足10人；遼寧省的小額貸款公司平均從業(yè)人員甚至不足8人。可見，大多數(shù)小額貸款公司員工人數(shù)太少，造成員工兼崗現(xiàn)象較為普遍，可能出現(xiàn)在公司未及時采取切實控制措施的情況下員工兼任了不相容崗位。

（3）內部審計不到位。部分小額貸款公司沒有設置內部審計機構或內部審計崗位；部分公司雖然設置了內部審計機構或內部審計崗位，但缺乏權威性或由于兼崗的存在使得內部審計的獨立性不夠；部分審計人員的專業(yè)素質低、道德素質差等原因，使得審計工作效果不明顯。此外，由于小額貸款公司的會計核算工作不規(guī)范、會計基礎工作薄弱，不能提供真實、完整、清晰的會計核算資料，使得內部審計工作不能順利實施。

（4）人力資源政策不科學。一是人力資源引進政策過于寬松。《2011中國小額信貸機構競爭力發(fā)展報告》顯示，除部分高管和業(yè)務骨干外，小額貸款公司員工多數(shù)沒有銀行從業(yè)經驗、不具備金融理論和實踐知識，缺乏從事金融業(yè)的必要技能。如甘肅省成立的第一家小額貸款公司——武威市涼州區(qū)銀隆小額貸款有限責任公司10名員工中，除董事長一人是金融學博士外，其他人員均非金融學專業(yè)。二是人力資源激勵約束政策不合理。除部分小額貸款公司建立了責、權、利相結合的績效考核機制外，很多小額貸款公司尚未建立起科學合理的激勵約束機制，這直接或間接地導致了小額貸款公司從業(yè)人員不穩(wěn)定，人員流動性大，加大了內部控制難度。

（5）企業(yè)文化缺失。企業(yè)內部控制制度依賴于人的執(zhí)行，而真正影響到人的行為，讓員工自覺自愿執(zhí)行制度的則是一個企業(yè)的文化。目前，部分小額貸款公司為了追求經濟利益，在經營過程中出現(xiàn)非法集資、吸收或變相吸收公眾存款、洗錢、發(fā)放高利貸、采用非法手段催債等違法現(xiàn)象；出現(xiàn)未按照“小額、分散”的原則發(fā)放貸款，超比例發(fā)放貸款，貸款投向偏離政策要求等違規(guī)現(xiàn)象。一個違法違規(guī)、沒有“誠實守信”經營理念的公司，員工會喪失對企業(yè)的信心和認同感，更不會自覺自愿地執(zhí)行公司的各項規(guī)章制度。可見，由于缺乏企業(yè)文化的支撐，小額貸款公司內部控制制度無法得到有效執(zhí)行。

（二）風險評估方面 存在以下問題：

（1）未能及時識別風險。部分小額貸款公司未設立專門的風險管理部門或崗位，風險管理只停留在規(guī)章制度的字面上；部分小額貸款公司員工缺乏金融業(yè)從業(yè)經驗，金融行業(yè)的法律法規(guī)、財務制度、小額信貸技術等專業(yè)理論知識匱乏，業(yè)務操作不規(guī)范，風險意識薄弱以及對當?shù)厥袌霏h(huán)境不熟悉等因素，導致員工未能及時識別風險。

（2）對已識別風險不能準確評估。如在信用風險評估方面，浙江省工商行政管理局公布的《2010年度浙江省小額貸款公司運行及監(jiān)管報告》顯示，目前小額貸款公司仍然處于比較初始的發(fā)展階段，客戶評估主要依靠客戶經理的個人判斷，缺乏科學的內控制度和貸款技術，客戶信息來源主要依靠熟人介紹以及情況了解。可見，由于小額貸款公司還沒有納入央行的征信系統(tǒng)，對客戶的信用調查主要依靠管理層或信貸員的日常了解，無法從正規(guī)渠道獲得客戶真實、完整的信用狀況，同時，大部分小額貸款公司缺乏小額貸款風險評估技術和專門人才，使得公司難以準確評估風險。

（三）控制活動方面 《2011中國小額信貸機構競爭力發(fā)展報告》顯示，小額貸款公司普遍存在財務核算不規(guī)范、科技手段落后、信貸管理松散、風險管理不到位、撥備制度未建立等問題。如在信用風險管理中，風險控制未能涵蓋貸前、貸中和貸后整個信貸過程。首先，貸前調查不充分，信貸員沒有按照貸款操作規(guī)程中的要求對客戶進行深入細致的實地調查；其次，貸中審批不嚴格，部分小額貸款公司的業(yè)務部門與審批決策部門未分開設置，審批不嚴格，致使公司為拓展業(yè)務而忽視風險的存在；再次，貸后管理不到位，信貸員未對借款人進行動態(tài)監(jiān)控和預警管理，而嚴重依賴借款人的道德和誠信。《2010年度浙江省小額貸款公司運行及監(jiān)管報告》顯示，盡管目前貸款逾期率的總體水平不高，但仍呈現(xiàn)出逐步上升的態(tài)勢，個別小額貸款公司也曾出現(xiàn)大額逾期的情況。可見，小額貸款公司未能對已識別風險進行合理有效控制。

（四）信息與溝通方面 具體有：

（1）信息收集不充分。大部分小額貸款公司只注重公司內部信息的收集，而忽視了與公司相關的市場環(huán)境、政策變化等外部信息的收集，導致重要信息缺失，加大公司經營風險。如巢湖市在檢查中發(fā)現(xiàn)，有借款人同時在兩家小額貸款公司貸款的現(xiàn)象，有極少數(shù)借款人同時在三家小額貸款公司辦理貸款業(yè)務，但各小額貸款公司互不知情。

（2）信息傳遞不及時。目前，我國小額貸款公司信息化建設滯后。大部分小額貸款公司未建立現(xiàn)代化的電子業(yè)務操作和管理系統(tǒng)，基本上采用手工臺賬等傳統(tǒng)方式進行業(yè)務處理，因此相關信息傳遞不及時，導致信息質量下降，甚至影響公司正確決策。

（五）內部監(jiān)督方面 作為新興事物的小額貸款公司在開始設計內部控制制度時，不可能完美無缺；內部控制在實際執(zhí)行過程中，或多或少地存在著內部控制低效或失效等問題，但由于小額貸款公司沒有完善的內部控制監(jiān)督制度、規(guī)范的內部監(jiān)督程序和科學的內部控制評價標準，同時缺乏高素質的內部控制人才，并且在公司治理結構、內部審計等方面存在較大問題，因此小額貸款公司不能對內部控制開展有效地監(jiān)督檢查，不能科學、客觀地評價內部控制的有效性，不能及時發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷并對其加以完善。可見，小額貸款公司不能對內部控制進行有效的內部監(jiān)督。

二、小額貸款公司健全內部控制的對策

（一）內部環(huán)境方面 小額貸款公司應創(chuàng)造良好的內部控制實施環(huán)境：

（1）完善公司治理結構。完善的公司治理結構是有效實施內部控制的先決條件，并為內部控制的有效執(zhí)行提供強有力的組織結構保障和工作機制保障。小額貸款公司應當根據《公司法》要求建立規(guī)范的公司治理結構，明確股東會的表決權、董事會的決策權、監(jiān)事會的監(jiān)督權、經理層的執(zhí)行權，形成科學有效的職責分工和制衡機制。同時，內部控制體系要健全有效，需將決策層、監(jiān)管層、經理層等高層領導，納入到相互監(jiān)督、權力制衡的整個內部控制體系中，即董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督，經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。

（2）合理設置機構、分配權責。公司部門機構是內部控制的重要載體，小額貸款公司要有效發(fā)揮內部控制的功能，必須合理設置部門機構，并合理分配崗位權責：一是合理設置部門機構。小額貸款公司應結合自身業(yè)務特點和內部控制要求設置部門機構，應增設風險控制、內部審計等相關部門，進行風險管理和內部控制監(jiān)督，確保公司經營目標的實現(xiàn)。二是合理分配崗位權責。小額貸款公司應合理確定各個崗位的權限和相互關系，并在確定職權和崗位分工過程中，體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求，形成相互制約機制，如信貸調研與信貸審批崗位分離、業(yè)務經辦與會計記錄崗位分離等。雖然小額貸款公司員工人數(shù)較少，兼崗現(xiàn)象普遍，但公司應及時采取切實控制措施，禁止員工兼任不相容崗位職務，降低公司經營風險。

（3）加強內部審計。健全內部審計機構、加強內部審計監(jiān)督是營造守法、公平、公正的內部環(huán)境的重要保證。小額貸款公司應設置內部審計機構或內部審計崗位，并保證內部審計的權威性和獨立性，建立健全內部審計工作制度，提高審計人員的專業(yè)素質和道德素質，有效開展內部審計工作。此外，小額貸款公司應按照國家有關規(guī)定建立健全公司財務會計制度，真實記錄和全面反映業(yè)務活動和財務活動，為包括內部審計部門在內的各方提供真實、完整、清晰的會計核算資料。

（4）改進人力資源政策。公司員工是內部控制設計、執(zhí)行和考核評估的主體，小額貸款公司應通過實施人力資源政策，調動員工在內部控制和經營管理活動中的積極性、主動性和創(chuàng)造性。一是完善人力資源引進與開發(fā)制度。小額貸款公司應根據實際工作需求，制定人力資源需求計劃，明確各崗位的任職條件和工作要求，選聘職業(yè)道德修養(yǎng)高和專業(yè)勝任能力強的優(yōu)秀人才，并建立員工培訓長效機制，不斷提升員工素質，加強團隊建設。二是完善人力資源的激勵約束機制。小額貸款公司應設置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行公開、公平、公正的考核與評價，以此確定員工的獎懲，確保團隊的持續(xù)優(yōu)化。如對于公司利潤和經營風險的直接關系人——信貸員，公司應通過責、權、利相結合的績效考核機制，將信貸員的收入、晉升直接與貸款效益掛鉤，這樣既調動信貸員的工作熱情，又提醒信貸員注意防范風險。

（5）培育優(yōu)秀企業(yè)文化。企業(yè)文化是影響企業(yè)內部環(huán)境和內部控制效力的精神、意識和理念，因此小額貸款公司應通過企業(yè)文化的建設支持和維護公司內部控制制度的貫徹執(zhí)行。小額貸款公司應以服務“三農”和小微企業(yè)為基本理念，積極培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經營理念等具有自身特色的企業(yè)文化，激發(fā)員工對公司的認同感，引導和規(guī)范員工行為，并通過董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員的率先垂范作用，營造出小額貸款公司內部全員講誠信、重規(guī)范、防風險的良好內部控制氛圍和環(huán)境。

（二）風險評估方面 小額貸款公司應及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定應對策略。

（1）及時識別風險。小額貸款公司應成立專門的風險管理部門或崗位，并對公司員工進行宏觀經濟形勢、財經法規(guī)、行業(yè)政策、本地市場環(huán)境、小額信貸技術、風險管理等相關知識培訓，提高員工的綜合素質和風險防范意識，使員工能夠及時識別公司面臨的各種風險。

（2）準確評估已識別的風險。小額貸款公司應積極引入或開發(fā)具有小額貸款特色的風險評估技術，引進或培養(yǎng)相關的專門人才。如在信用風險評估方面，除積極接入和有效利用央行的征信系統(tǒng)外，小額貸款公司應努力構建科學、嚴密、實用、適合小微企業(yè)和農民的信用評估體系。

（3）合理確定風險應對策略。小額貸款公司應綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。如通過對高風險行業(yè)或高危客戶群體進行有效識別，規(guī)避風險；通過抵押、質押、聯(lián)保等方式，降低風險；通過與擔保公司、保險公司、中介公司等合作，分擔風險等。

（三）控制活動方面 小額貸款公司應根據風險評估結果，通過設置合理的部門機構和工作崗位，建立科學的授權審批制度、嚴格的會計制度、公正的績效考核制度和完善的撥備制度等相關控制措施，將風險控制在可承受度之內。如在信用風險管理中，小額貸款公司應健全信貸管理制度，明確貸前調查、貸中審批和貸后管理等業(yè)務流程和操作規(guī)范，切實加強信貸管理的全過程。首先，貸前調查要充分。貸前調查是拓展客戶、發(fā)放貸款的第一關，是防范風險的重要前提。由于小額貸款公司的服務對象主要是小微企業(yè)和農民，基本沒有獨立第三方提供的審計報告，“信息不對稱”現(xiàn)象普遍存在，因此信貸員要對客戶進行深入細致的實地調查。其次，貸中審批要嚴格，小額貸款公司應嚴格按照審貸分離的貸款管理制度進行貸款審批。再次，貸后管理要到位，信貸員要定期回訪客戶，并對客戶進行持續(xù)監(jiān)督和預警管理，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，降低貸款風險。

（四）信息與溝通方面 小額貸款公司應及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的信息，通過科學的內部信息傳遞機制，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間有效溝通，促進內部控制貫徹執(zhí)行。

（1）充分收集信息。小額貸款公司不但要注重收集與公司經營管理相關的內部信息，還要通過行業(yè)協(xié)會、中介機構、市場調查等途徑廣泛收集與公司相關的經濟形勢、行業(yè)政策、市場競爭、利率調整等外部信息，避免重要信息缺失，降低公司經營風險。

（2）及時傳遞信息。小額貸款公司應加快企業(yè)信息化建設，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用。小額貸款公司應引進先進的管理理念，利用現(xiàn)代化的管理工具和手段，規(guī)范業(yè)務流程，增強內部協(xié)同，實現(xiàn)信息即時互通，以提高內部控制水平。同時，公司應加強對信息系統(tǒng)的維護，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

（五）內部監(jiān)督方面 小額貸款公司應對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。小額貸款公司應制定內部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求，定期或不定期對內部控制的實施情況進行監(jiān)督檢查；采用科學、完善的內部控制評價標準，對內部控制的有效性進行自我評價；對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當深入分析缺陷的性質和產生的原因，及時提出整改方案并向上級報告。由于內部審計機構既是企業(yè)內部控制的一部分，也是監(jiān)督內部控制的主要力量，因此小額貸款公司必須明確內部審計機構在內部監(jiān)督中的職責權限，確保內部審計機構對內部控制進行有效的內部監(jiān)督。

參考文獻：