企業(yè)制度執(zhí)行情況范文

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DOI：10.14163/j.cnki.11-5547/r.2016.17.196

隨著《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國職業(yè)病防治法》等法律、法規(guī)的頒布， 企業(yè)職工的權益得到了很大的維護， 職工的各方面素質不斷提高， 但與發(fā)達國家相比仍然有很大差距[1， 2]。為了解企業(yè)職工的健康知識水平和健康教育需求情況， 本文根據對某企業(yè)內部員工對健康知識的掌握以及對健康教育的需求情況的問卷調查結果， 對企業(yè)內部的健康知識普及的緊要性做進一步分析。現報告如下。

1 資料與方法

1. 1 一般資料 本次研究根據本疾控中心 2014年 1月～2015年 12月對某機械加工企業(yè) 400名職工進行調查資料， 以問卷形式進行調查。其中男 257名， 女 143名；年齡最小22歲， 最大 65歲， 平均年齡 （34.84±10.34）歲， 其中一線職工 274名， 管理層員工 106名， 行政層員工 20名。

1. 2 研究方法 該企業(yè)自2015年1月起對內部員工開展健康知識教育及宣傳， 教育方法如進行一次全企業(yè)的健康教育會議， 由各個小組進行一次內部健康知識普及。宣傳方法如制作板報、企業(yè)內刊等， 對工作和生活中常見的健康知識、行為、問題做幽默、清晰、直白的講解和解說， 并設置有獎問答題等活動來提高職工對健康教育宣傳的參與感。問卷調查以匿名方式作答， 主要包括衛(wèi)生知識、健康知識、職業(yè)衛(wèi)生三大部分。①衛(wèi)生知識主要包括：不能在公共場合吐痰、吸煙， 日常飲食要注意營養(yǎng)均衡， 不可暴飲暴食， 不可食用長時間放置的食物， 不可過度飲酒、酗酒， 了解食物的日常儲存方法等。②健康知識主要包括：對傳染病的預防及認知知識、老鼠、蚊子、蟑螂、蒼蠅等病媒生物對疾病的傳播與預防知識、不良生活習慣對高血壓、冠心病、糖尿病的影響等。③職業(yè)衛(wèi)生知識主要包括：《職業(yè)病防治法》等職業(yè)病法律、法規(guī)內容、個人防護用品的使用、工作場所職業(yè)病危害因素的危害和現場毒物報警裝置的使用等。對比教育活動開展前后企業(yè)職工對健康知識行為的認知以及對健康教育需求的變化情況。

1. 3 統計學方法 采用SPSS18.0統計學軟件處理數據。計量資料以均數±標準差（ x-±s）表示， 采用t檢驗；計數資料以率（%）表示， 采用χ2檢驗。P

2 結果

教育前， 共發(fā)放400份調查問卷， 回收328份， 回收率為 82%， 有效率為 82%；400名員工對健康知識、行為的認知平均評分為 （65.24±2.69）分， 133名對健康教育有明確需求， 占33.25%。教育后， 共發(fā)放份調查問卷 400份， 回收388份， 回收率為 97%， 有效率為 97%；400名員工對健康知識、行為的認知平均評分為 （86.83±2.14）分， 394名對健康教育有明確需求， 占98.50%。健康教育后員工對健康知識、行為的認知程度和對健康教育的需求情況優(yōu)于健康教育前， 差異均有統計學意義 （P

3 討論

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關鍵詞：建筑施工管理；制度；創(chuàng)新

中圖分類號：TS958文獻標識碼： A

一、建筑施工管理創(chuàng)新的必然性

1、創(chuàng)新是現代企業(yè)制度的需要。完善項目施工管理是建立現代企業(yè)制度的落腳點，施工管理是工程項目管理的重要組成部分，有秩序、有效地進行施工管理，才能全面完成建設工程合同約定的施工內容，使用戶得到質量優(yōu)良、價格合理、功能良好和盡快發(fā)揮最佳投資效果的產品，使公司獲得最佳的效益和社會聲譽。項目能否順利實施，適應現代企業(yè)制度建設的要求，必須進行創(chuàng)新。

2、創(chuàng)新是時代的要求。創(chuàng)新是一個民族的靈魂，是時代的要求，是企業(yè)家的基本職責，也是建立現代企業(yè)制度的本源涵義。適應生產力發(fā)展需要，適應市場需要，走一體化道路，是建筑施工企業(yè)亟需面對的一項艱巨而關鍵的任務，只有不斷創(chuàng)新才能使項目施工具有強大的生命力。但創(chuàng)新并非易事，創(chuàng)新意味著對原有思維定勢、傳統體制、制度、觀點、習慣等的突破，這不僅需要有科學理論的指導，需要有才干、有膽識，而且要承擔風險，承擔責任。要干一番事業(yè)，不冒風險是不可能的。

3、創(chuàng)新是管理科學的要求。隨著經濟的不斷發(fā)展，管理的對象也在不斷發(fā)生變化。管理學科為滿足現實的需要也在不斷的發(fā)展。

二、建筑施工管理制度

1、建筑施工安全管理制度

建筑施工安全管理制度的制定應結合企業(yè)自身的特點，并與建筑行業(yè)要求相符，制度必須切實可行、簡明扼要。建筑施工安全管理制度的主要內容應包括：其一，安全生產責任制。該制度可以通過組織安全生產教育培訓及會議，并以書面的形式簽訂責任狀，利用安全知識宣傳等方式讓各級施工人員詳細了解并掌握自己的安全職責；其二，施工現場安全規(guī)章制度。這一制度與生產安全責任制相同，也是通過宣傳等方式讓各級施工人員予以了解。另外，還應設置專人對該制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查，并按照有關規(guī)范的規(guī)定嚴格實施；其三，安全技術措施管理制度。應在施工組織方案中編制詳細的安全技術措施，并交由技術總監(jiān)審批，確認可行后予以實施，同時還應做好安全技術交底工作。對于具有較高危險性的各個分項工程必須編制專項方案，編制過程中應經過安全技術驗算，并交由技術總監(jiān)審批確認合格后，方可予以實施；其四，安全教育培訓制度。對施工現場的作業(yè)人員進行安全教育培訓的主要目的是：提高其安全意識及專業(yè)技能。施工作業(yè)人員的安全意識提高了，自然能夠及時發(fā)現各種不安全隱患，而且還能夠明確自身的權限和職責。

2、建筑施工質量管理制度

建筑工程的施工質量關系著工程項目的整體質量，為確保施工質量，應建立健全質量管理制度，以此來確保施工質量。施工質量管理制度應涉及以下幾個方面的內容：其一，建筑施工企業(yè)應樹立工程質量第一的思想，并本著用戶至上、優(yōu)質、優(yōu)產的宗旨進行施工，各級領導干部應對上級頒布的各種質量管理規(guī)范、標準、規(guī)程以及文件等予以堅決貫徹執(zhí)行，認真做好施工質量管理工作；其二，施工現場應設立專門的質量管理機構，并由專人負責各項工程的施工質量檢測及核驗，同時還應做好隱蔽工程的質量驗收簽證，各項技術也應整理完善、妥善保管；其三，經常開展建筑施工質量知識教育，增強施工作業(yè)人員的專業(yè)技術水平，并對關鍵環(huán)節(jié)的施工進行技術指導；其四，施工質量管理應按照相關技術規(guī)范的規(guī)定要求予以落實，以此來確保各個工序的施工質量均能達到驗收標準的要求。同時各分項工程應進行施工自檢，嚴把質量關，對于不符合質量要求的必須采取相應的措施進行解決處理，直至質量合格后方可進行下一工序的施工。此外，在進行隱蔽工程施工前，必須經由各部門負責人予以驗收簽證后，方可進行工程隱蔽；其五，把好施工材料質量關，決不允許不合格的材料進入施工現場，材料進場前應對其產品合格證、質檢證明等進行驗看，并由專人負責對材料進行抽檢，以此來確保材料質量；其六，建立并完善檔案制度。由專人負責工程技術資料的收集、整理機歸檔工作，并做好竣工驗收等記錄，以備隨時接受檢查。

3、建筑施工進度管理

因建筑工程中的分項工程較多，為有效地控制施工進度，必須制定詳細的施工進度計劃。具體內容如下：其一，建立計劃管理體系，對施工進度進行動態(tài)管理；其二，建立進度目標責任制。可通過設計進度目標獎勵制度，對提前完成施工任務的予以獎勵，以此來確保重點環(huán)節(jié)及關鍵部位的工程工期能夠按時完成；其三，對施工進度的執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控。就施工進度而言，其重點應當在落實執(zhí)行上面，故此，應每周對已完成的進度進行分析總結，并及時監(jiān)控計劃執(zhí)行情況是否與實際情況相符，若有偏差應盡快找出原因，并采取相應的措施予以解決。同時，還應在每月、每季度、每年度都對施工進度計劃進行總結歸納，盡可能避免趕工期、搶進度的情況發(fā)生，這樣有利于后續(xù)施工的開展。

4、建筑施工成本控制

建筑工程施工成本管理制度，實質上就是成本控制，具體應包括以下幾個重要環(huán)節(jié)：其一，落實施工項目計劃成本責任體制。對于一個較為成熟的施工企業(yè)而言，在工程準備開始施工前，應按照工程總體投資及歷年工程的實際成本進行分析總結，并以此作為依據制定詳細、可行的工程成本計劃，然后根據計劃中的要求，通過目標分解法由項目部負責人將分解后的目標分配到各相關職能人員及施工隊伍，然后讓其簽訂成本承包責任書或承包合同，最后由承包者提出確保工程計劃成本的相應措施；其二，加大對成本計劃執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度。工程項目部應對成本計劃的執(zhí)行情況進行定期檢查，并在檢查完畢后對計劃執(zhí)行情況進行認真分析，并采取相應的措施對成本支出進行控制，以此來確保目標成本能夠按預定計劃實現，為進一步做好工程成本控制，應制定并落實以下制度：施工現場例會及施工人員管理制度、設計變更制度、施工材料采購制度、施工進度款支付制度、工程項目負責人考核制度等。通過以上幾項制度的制定及落實，能夠使工程成本得到有效控制。

三、施工管理制度創(chuàng)新的方案

1、工程技術創(chuàng)新

通過采用新的生產方式和經營管理模式，提高產品的技術含量、附加值和市場競爭力，占據市場并實現市場價值。只有掌握了相關的核心技術，才能占領相應市場，使企業(yè)立于不敗之地。只有在強有力的創(chuàng)新技術的支持下，才能保證施工的質量和進度，獲取最大的經濟效益。建立現代企業(yè)制度的落腳點不斷創(chuàng)新，解決好項目與企業(yè)的關系是關鍵，項目與企業(yè)間責任不明，激勵不夠，不確定因素影響著施工管理實施，必須通過創(chuàng)新適應現代企業(yè)制度建設的要求。項目施工管理的創(chuàng)新就是要我們不斷進步，提高企業(yè)競爭力。

2、機制機構創(chuàng)新

機制的創(chuàng)新能不斷增強市場的競爭力。企業(yè)的實力是來源于項目部的社會效益和經濟效益，市場機遇的判斷和捕捉能力則來源于項目部及時準確的信息和良好的業(yè)績。所以，要增強企業(yè)實力，必須加強項目部的建設，提高其社會形象和市場敏感性，建立激勵機制，為人才創(chuàng)造適合發(fā)展的環(huán)境。

3、管理觀念創(chuàng)新

施工技術管理是建筑企業(yè)質量控制不可缺少的環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存的重要保證。創(chuàng)新對建筑施工企業(yè)的生存和發(fā)展起著至關重要的作用，施工管理的創(chuàng)新勢在必行，所以，必須將科學的技術管理融入建筑項目管理工作中，在創(chuàng)新精神的帶動下，通過采取有效的措施，使得項目施工管理有效的運作，從而實現企業(yè)的自身發(fā)展計劃，壯大企業(yè)的實力和效益。

結語

建筑工程項目施工管理的創(chuàng)新對建筑施工企業(yè)的生存與發(fā)展起著越來重要的作用。項目部作為企業(yè)的派出機構是企業(yè)的分公司。是企業(yè)的縮影，代表著企業(yè)的形象，體現著企業(yè)的實力。是企業(yè)在市場的觸點，是企業(yè)獲得經濟效益和社會效益的源泉。因此項目施工管理的有效運作是建筑施工企業(yè)的生命，惟有創(chuàng)新才能使生命之樹常青。

參考文獻

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關鍵詞：內部控制；內部監(jiān)督

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01

一、企業(yè)內部控制制度執(zhí)行中存在的問題

1.對內部會計制度的認識不足，使得企業(yè)內部控制制度弱化。有的企業(yè)上從領導，下到各內部控制制度涉及的相關人員對制度的執(zhí)行意識較差，雖然企業(yè)制定了較健全的內部控制制度，但在企業(yè)實際經營活動中，他們都對制度置若罔聞，缺乏落實制度于實際工作中的積極性、主動性；有的企業(yè)領導把企業(yè)某方面的控制制度如成本控制、內部資產安全性控制等視為企業(yè)內部控制；還有的企業(yè)領導，組織制定企業(yè)內部控制制度時就目的不純，只是給某些部門、領導和監(jiān)督檢查機構看的，根本就沒有貫徹落實的意思，結果內部控制制度最終成了一堆堆的手冊、文件而沒有實質的意義。由于企業(yè)領導者重視不夠，也導致了企業(yè)財會人員及員工對企業(yè)內部會計制度的漠視，有意無意地弱化了企業(yè)內部控制制度。

2.法人治理結構不規(guī)范，致使內部控制制度無法執(zhí)行。尤其是國有企業(yè)改革以后，雖然形式上也建立了法人治理結構，但公司的董事長、總經理由一人擔任，董事擔任監(jiān)事，董事會成員大多由企業(yè)的經理人員擔任，董事會難以發(fā)揮監(jiān)督作用。監(jiān)事會成員的薪水和職位的升遷大都由總經理或董事長決定，使監(jiān)事會也形同虛設，難以有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。企業(yè)財務人員受總經理的直接領導，在組織上、經濟上都依賴于企業(yè)經理，嚴重喪失獨立性，作為被領導者去監(jiān)督領導者，顯然不符合獨立性原則。相互制衡的法人治理結構不建立，企業(yè)內部控制和監(jiān)督就會成為空談，這必然造成企業(yè)管理層獨斷專行、、弄虛作假。相應地作為內部控制制度設計和執(zhí)行的主要代表，會計機構的獨立性也很差。一般說來，在內部控制的設計與執(zhí)行方面，會計機構起到了非常重要的作用。企業(yè)會計機構對企業(yè)的會計流程、產品流程、產品性質、公司經營性質等都非常熟悉。因此，會計機構經常擔當企業(yè)內部控制政策和程序的設計任務。因此，會計機構在企業(yè)內部會計統計系統中的地位舉足輕重。會計機構的獨立性是影響內部控制系統職能發(fā)揮的重要因素。我國很多上市公司會計機構缺乏起碼的獨立性，經理和董事長怎樣說，會計機構就怎樣辦。這時，會計機構就成為信息對稱的最大障礙。會計機構的獨立性問題是企業(yè)進行公司治理時應該注意解決的問題。

3.內部控制機制執(zhí)行缺乏行之有效的監(jiān)督。僅靠內部控制制度本身還不能自動發(fā)揮管理效能，切實實施內控制度并嚴格按制度辦事，并在執(zhí)行過程中適時加以評價和考核，才能真正實現提高效能的目的，保證會計控制的有效性。許多企業(yè)雖制定了各種財經制度辦法，但卻沒有嚴格的監(jiān)督機制來保障實施，導致內控制度形同虛設；有的企業(yè)側重于事后監(jiān)督，屬于事中控制范疇的核算程序相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設滯后；還有的企業(yè)對內控機制執(zhí)行的監(jiān)督被日常性工作差錯的查糾所取代，缺乏對內控執(zhí)行情況的深入考核，未設置相應的考核評價指標，使得內控措施難以真正落到實處。

二、解決企業(yè)內部控制執(zhí)行問題的對策

1.提高企業(yè)負責人對內部控制制度的重視。負責人是企業(yè)的統帥，如果他本身都不重視，根本就談不上內部控制制度的制定和執(zhí)行。企業(yè)的主管部門應多組織企業(yè)負責人參加企業(yè)管理培訓班、企業(yè)高層論壇或企業(yè)與專家論壇、國外國內參觀考察等，開闊他們的視野，提高他們的認識水平，使企業(yè)負責人能正確認識到建立企業(yè)內部控制制度既是《會計法》的要求，也是建立現代企業(yè)制度、實現科學管理的需要，它對保護企業(yè)資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。企業(yè)負責人在思想上有了正確的認識，在工作中才可能帶頭執(zhí)行，從組織領導層面解決內部控制執(zhí)行不力的問題。

2.在企業(yè)內部要加強宣傳培訓并結合考核工作，提高管理層和制度執(zhí)行相關人員對內部控制制度重要性的認識。使企業(yè)各方面、各環(huán)節(jié)了解內部控制的基本原理和積極作用，從而使強化內部控制成為企業(yè)的自覺行動和切身需要，為貫徹實施內部控制制度營造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。

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良好的企業(yè)制度可促進企業(yè)長遠發(fā)展，并實現企業(yè)利益與員工利益的雙贏，強化企業(yè)競爭力。相反，企業(yè)制度建設一旦存在問題，不僅僅會影響事件處理和企業(yè)的正常運行，還會對企業(yè)發(fā)展產生負面影響，如果長此以往，甚至會使企業(yè)發(fā)展步入誤區(qū)，影響企業(yè)的長足發(fā)展。

(一)制度未能符合國家法律及政策要求。企業(yè)制定企業(yè)制度時未考慮國家政策的發(fā)展方向，會影響整個公司的發(fā)展，這種情況也表現在國家法律法規(guī)已頒布或修訂，而相應的企業(yè)制度還未得到及時的完善，就會發(fā)生企業(yè)整體發(fā)展方向與國家法律政策出現偏差的可能性。

(二)企業(yè)制度同企業(yè)整體發(fā)展目標相悖。企業(yè)制度建設的根本是為了實現企業(yè)的相應經營目標，而有些企業(yè)在制度起草建設過程中僅就制度而制度，僅就約束而考慮，未針對企業(yè)的整體發(fā)展目標制定具有針對性并行之有效的方案，這樣就徹底失去了企業(yè)制度建設的方向，也無法對企業(yè)發(fā)展產生有力推動力。

(三)制度缺乏針對性，缺乏條理。企業(yè)是一個完成復雜的系統，可分為職能、生產、協調、管理幾大部分，企業(yè)制度需要考慮到各個部門的特點和部門之間的聯系，有些企業(yè)制度建立之初，為滿足有些部門要求，內容雜亂無章，缺乏系統性，雖然涵蓋各個方面，但過于復雜，條款眾多且重點不夠突出，執(zhí)行難度大，往往針對個別問題，不夠系統全面，不但無法解決問題，反而會給企業(yè)帶來次生問題。

(四)企業(yè)制度與現實脫節(jié)，缺乏執(zhí)行性和可操作性。有些企業(yè)缺乏對本企業(yè)實際的深入調查研究，過于借鑒其他企業(yè)成功做法，卻不符合本企業(yè)實際，與現實脫節(jié)，無法實施，有些即使達到了高標準嚴要求，但在執(zhí)行過程中存在相當大的困難，這就是缺乏實踐和未從實際出發(fā)的后果。執(zhí)行力和可操作性是企業(yè)制度出臺的前提，缺乏可操作行的制度對于企業(yè)來說就是一紙空談。這種情況往往出現在某個或某幾個部門直接出臺政策，而未經過與其他部門協商討論，從而出現的考慮不周的狀況;也可能出現在過于落后或前瞻過度的政策，無法與企業(yè)現今發(fā)展相適應，就會出現各種問題。脫離了企業(yè)本身實際情況的政策，制度建設就很難落實到行動上。

(五)企業(yè)制度落實過程缺乏宣傳及檢查修改。首先，很多企業(yè)制度出臺之后，沒有經過廣泛的宣傳通知，為落實到實處，很多員工并未了解其重要性或知之甚少，尤其有些制度與員工的辦公并未息息相關，更有很多人關注欠缺，導致信息傳遞出現偏差，到反饋環(huán)節(jié)甚至出現有部門或員工未能完全了解政策內容的情況。其次，企業(yè)制度的執(zhí)行缺乏信息的反饋及檢查，更難提政策的修訂，沒有反饋的政策難以了解其落實狀況，更無法了解其存在問題，所謂修訂和提升更無從談起。企業(yè)制度建設是一個長期的過程，需要不斷地落實、反饋、查閱、修訂，在不斷的修改和執(zhí)行考察中才能探索出適合本企業(yè)的制度建設方向，而缺乏反饋的政策對于企業(yè)制度發(fā)展就成為一潭死水，毫無發(fā)展空間。

(六)企業(yè)政策執(zhí)行過程缺乏獎懲制度。企業(yè)制度管理的核心對象是人，只有通過對員工的有獎懲的引導，才能樹立企業(yè)整體積極向上的動力，很多企業(yè)對相關制度的執(zhí)行缺乏獎懲規(guī)則，首先，對于員工執(zhí)行缺乏動力，可操作性和執(zhí)行力難以得到保障，另外，容易造成員工對制度的妨礙，對整體制度推進形成障礙。

二、完善企業(yè)制度建設的對策

事實證明，企業(yè)能否實現長遠發(fā)展，從根本上講，取決于企業(yè)制度的科學性、適應性和先進性。因此，建設長壽企業(yè)，首先要完善制度建設。企業(yè)制度建設是企業(yè)長久不衰的基本條件和根本要求，企業(yè)要完善制度建設應注意以下要點，方能實現企業(yè)制度的長久完善。

(一)必須符合國家法律、政策及整體發(fā)展方向，同時根據相關政策適時調整。只有符合國家政策發(fā)展方向的制度要求，才能符合企業(yè)的發(fā)展方向，并促進企業(yè)的長遠發(fā)展。同時應根據法律、法規(guī)的修訂，及時調整相關規(guī)范制度，與國家法律、制度相適應。

(二)必須符合公司發(fā)展的要求，并有明確目標。制度建設首先應適應公司的長遠發(fā)展和公司的整體發(fā)展目標要求，缺乏相關制度能符合公司的長遠目標，并促進公司目標的順利進行。有目標的制度建設才能在公司形成強大推動力，才能促進企業(yè)上下行動一致，在完成制度建設的同時，促進公司整體建設目標的長遠發(fā)展。

(三)必須具備系統性、有條理。企業(yè)本身就是一個有條理的復雜系統，企業(yè)制度建設，也應有形成完整的系統，有明確的條理。企業(yè)從業(yè)務上可分為人、財、物、產、供、銷各個層面，企業(yè)制度建設應考慮到相關各個層面，同時與各個部門協調共同完善，形成清晰完善的系統。

(四)企業(yè)制度建設應從實際出發(fā)，符合本企業(yè)實際情況。制度是企業(yè)員工的標準行為規(guī)范，要根據企業(yè)實際發(fā)展情況，不過于超前，不落后的企業(yè)制度才具有可操作性，才能既有執(zhí)行力，同時能推動企業(yè)的建設發(fā)展。

(五)企業(yè)制度制訂完成，應及時宣傳下達，并定期檢查落實，按照實際執(zhí)行情況適時修訂。任何制度的實施都需經歷從強制執(zhí)行到自覺遵守的過程，首先應讓每位員工都了解相關制度，并了解自身應如何落實。繼而定期檢查，發(fā)現問題及時矯正，總結經驗教訓，根據實際情況，由各個部門、各個環(huán)節(jié)共同給予參考意見，共同討論最優(yōu)方案，不斷修訂完善，才能改正制度不夠科學、合理之處，促進制度的長遠建設。

(六)適當獎懲、以人為本。制度建設中，應體現平等關念、競爭觀念。獎懲觀念，平等主要表現在執(zhí)行力上，每個人都應該有以身作則，推進制度建設的行動，同時通過對錯誤的處罰、突出的獎賞，建立平等競爭的健康氛圍，促進員工和企業(yè)的共同發(fā)展，促使企業(yè)沿正確的軌道運行。

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關鍵詞：現代企業(yè)制度內部審計作用

隨著社會主義經濟體制改革的不斷深化和發(fā)展，企業(yè)的經營管理機制有了重大改變，舊的企業(yè)制度已逐步被現代企業(yè)制度所代替。這些變化對企業(yè)內部審計提出了新要求、新任務，面對新的機遇和挑戰(zhàn)，內部審計應更好地為現代企業(yè)制度服務，發(fā)揮其在現代企業(yè)制度中的重要作用。

一、 現代企業(yè)制度對內審的基本要求

在我國，現代企業(yè)制度是指適應社會化大生產及社會主義市場經濟要求的、既具有中國特色又具有發(fā)達國家現代企業(yè)制度特征的新型企業(yè)制度。現代企業(yè)制度的核心是“產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學”。 這給內部審計提出了新的要求，它應借鑒和吸收西方國家內部審計的合理部分，與現代企業(yè)制度相適應，充分發(fā)揮內部審計在現代企業(yè)發(fā)展中的重要作用。從本企業(yè)法人利益出發(fā)，要保證會計信息真實，保持資產完整清晰，充分發(fā)揮對經濟活動的監(jiān)督評價和鑒證職能，對各項法規(guī)、重大投資、內部控制的執(zhí)行情況進行評定審議職能，以推動企業(yè)增強對宏觀管理的自覺接受能力、對市場的自我適應能力、對擴大再生產的自我協調能力以及分配的自我約束能力。

二、現代企業(yè)制度下內部審計的業(yè)務內容

現代企業(yè)制度下內部審計的工作內容比計劃經濟體制下的內部審計工作在審查范圍上更廣泛，在審查層次上更深入。

(一）審查與評價內部控制制度

開展內部控制制度審計不只是現代審計的方法，而且是現代內部審計工作的審查模式，標志著內審工作進入了一個新的歷史階段。它通過對企業(yè)內部控制制度的檢查、評價、測試找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)促進健全和完善內部控制制度，避免漏洞和弊端造成的損失和浪費，提高經濟效益。

（二）常規(guī)財務審計及財務計劃審計

現代企業(yè)制度下的財務審計應就如下問題開展工作：資產、負債、損益是否真實合規(guī)，稅后利潤是否按規(guī)定比率分配，公積金是否按法定比例提取，其使用是否符合有關規(guī)定，股利的分配和支付是否貫徹同股同利的分配原則，賬戶處理是否合規(guī)等。

除此之外，內審人員還應對企業(yè)財務計劃的編制和執(zhí)行情況進行審計，著重對企業(yè)財務計劃編制的合理性、科學性進行評價。

（三）經濟效益審計

現代企業(yè)審計不僅要經常性進行財務審計，更應強化經濟效益審計。現代企業(yè)制度的發(fā)展使企業(yè)以“自主經營、自負盈虧”為根本方向，以經濟效益為核心，追求利潤的最大化。企業(yè)內審的目標也應有所改變，應更好地為企業(yè)管理者和經營者服務，為企業(yè)增加產量、降低成本，提高經濟效益。這就需要企業(yè)內審人員加強經濟效益審計意識，認真對生產過程每一個關鍵環(huán)節(jié)進行控制測試，通過對各種數據、資料、對各個有關人員的咨詢，對企業(yè)的各種經濟情況的變化進行分析與計算，加之以對市場活動的調查研究結果，為企業(yè)的經營者和管理者提出管理意見，幫助其增強對企業(yè)生產過程中關鍵性環(huán)節(jié)的細節(jié)性了解，來有效地制定規(guī)章制度明確獎懲制度，更好地為企業(yè)在激烈的競爭中求生存求發(fā)展，增強經濟實力，提高經濟效益服務。

開展經濟效益審計的主要內容有：采購審計、銷售審計、基建項目審計、科技成果審計、產品質量審計、其他公司效益流失的項目機審計、生產要素利用效益審計、產品成本效益審計等。

（四）經濟合同審計

企業(yè)自主經營、自負盈虧的方針的實施，加大了企業(yè)同外界交往的頻繁，加大了企業(yè)同外界簽定合同的可能性，這就要求企業(yè)內審人員把好合同關，避免經濟糾紛。合同是經濟往來的載體，是各種對外經濟活動的法律依據。抓住經濟合同這一環(huán)節(jié)，對合同生效前、合同履行過程中、合同終止時進行審計，都是加強審計監(jiān)督的有效途徑。企業(yè)內審人員對本企業(yè)所簽合同的內容、責任、權利、義務進行認真細致的分析，及時發(fā)現合同中的漏洞及不利于本企業(yè)或違背合同原則的地方，迅速向本企業(yè)有關部門報告，避免合同失誤，減少本企業(yè)不必要的經濟損失。

（五）投資決策審計

現代企業(yè)制度賦予企業(yè)獨立的投資決策權利，投資決策是否正確關系到企業(yè)的命運和前途，這就要求企業(yè)的內審部門必須搞好投資決策審計，對決策方案的數據和使用方法進行獨立客觀的評價，幫助企業(yè)經營者提高決策方案的可行性，發(fā)揮內部審計的重要作用。同時，內審人員還要審查企業(yè)基本建設的更新改造、固定資產的改建擴建和對外投資項目技術上的先進性、經濟上的合理性、政策上的合規(guī)性，督促企業(yè)完善投資的自我約束機制。

（六）積極開展經理（廠長）離任經濟責任審計

企業(yè)內審機構通過經理（廠長）離任經濟責任審計，可以發(fā)現企業(yè)經營中取得的成績和存在的問題，進而較好地評價企業(yè)負責人的責任心和事業(yè)心。關于廠長離任審計的應審內容，既要從經濟責任方面進行審計，又要對廠長各項素質要求進行評價，對調離廠長任期內的業(yè)績功過進行全面考核，做出鑒定和評價。

綜上所述，現代企業(yè)內部審計審查的范圍應更廣泛，從最初的財務審計擴展到經濟效益審計，從事后審計擴展到事前審計和事中審計，應滲透到企業(yè)內部的銷的各個方面，進入具體環(huán)節(jié)之中；現代企業(yè)內部審計審查的內容應更深入，通過進入企業(yè)生產第一線并調動企業(yè)專業(yè)人員參與，使發(fā)現的問題更具有確實性、決定性，更 “一針見血”；現代企業(yè)內部審計應更具有經常性和及時性，通過經常深入第一線，及時發(fā)現企業(yè)生產環(huán)節(jié)中存在的問題，并通過分析和研究，并迅速準確地把存在的問題和解決的方法向有關部門報告，充分起到企業(yè)經營管理者智囊團的作用。

參考文獻：

[1]趙鐵石，對內部審計本質、原則和規(guī)范的思考，經濟師，2007年 第9期

篇6

在整個企業(yè)經營管理中如何開展有效合理的內部控制是一個非常重要的內容，當前企業(yè)內部控制已經成為其管理的一項重要衡量標志。企業(yè)要想實現預定的經營目標，就必須要建立起一套行之有效的內部控制制度，對內部控制制度不斷完善，保障企業(yè)的財產安全，以及財務記錄的準確詳細，并且能夠提供及時有效的信息。本文針對內部控制中的突出問題及對策進行闡述。

【關鍵詞】

內部控制；管理機制；監(jiān)督

0 引言

伴隨逐漸加快的經濟一體化及不斷完善的現代企業(yè)制度，很多企業(yè)都在日益擴大經營規(guī)模，經營業(yè)務日趨復雜化，有部分企業(yè)更是跨區(qū)域、跨行業(yè)進行集團化經營，這樣企業(yè)就擁有了大量的員工和各種專業(yè)技術，使得企業(yè)高層人員難以對企業(yè)的經營進行直接控制，所以只能依靠相關人員和職能部門提供的有關統計、會計等各式各樣的經營資料與信息，保障企業(yè)各項工作運轉正常，引導企業(yè)生產經營實現有效運行。在經濟一體化的環(huán)境下，企業(yè)面臨的各種風險和不確定因素會越來越多。在現代企業(yè)制度下，內部控制是自我約束機制的一個重要部分，同時也是企業(yè)經濟活動的重要管理方式。進行內部控制，讓內部控制職能充分發(fā)揮，對于科學有效的治理企業(yè)，改善經營管理，企業(yè)實現價值增加都具有十分重要的推動作用。所以企業(yè)需要完善內部控制制度，保障各職能部門以及相關人員更好的開展工作。

1 企業(yè)內部控制中的突出問題

1.1 缺乏完善的管理機制

當前有不少企業(yè)都建立了監(jiān)事會、董事會及總經理負責制，但是這些都是形式上的，在企業(yè)經營管理實踐中，并沒有真正建立起法人治理結構，對董事會的認識還有許多誤區(qū)，沒有充分發(fā)揮其作用。嚴重弱化了董事會具有的監(jiān)控作用，一般只是一個虛職，在企業(yè)的管理中從事日常工作的總經理領導班子與進行具體決策的董事會之間職責重復，形成了總經理領導班子強勢，董事會弱勢，監(jiān)事會形同虛設，導致了管理層次和權利分配混亂，造成了惡性循環(huán)。

1.2 對內部控制缺乏充分認識，觀念不強

我國企業(yè)當前普遍存在內部控制弱的情況，在計劃經濟體制中企業(yè)所建立的內部控制，對內部控制所起到的重要作用還沒有真正意識到，并且大多數企業(yè)對其存在不少誤解；更有甚者對內部控制的具體概念模糊不清，認為進行內部控制就是對內部進行監(jiān)督，或者就是意味著一大堆的文件、手冊和制度；還有人以為進行內部控制就意味著對內部成本進行控制。這些片面性認識，讓企業(yè)所有者難以得到應有的權益保護，企業(yè)經營業(yè)績出現全面的滑坡，沒有對財務風險進行有效的控制，以至不少企業(yè)在未來的生存發(fā)展中令人有心重重。

1.3 缺乏監(jiān)督，可在執(zhí)行力不強

內部控制是管理中的一個動態(tài)過程，這一過程需要將管理活動中的大量制度納入其中才能實現。但是在當前我國企業(yè)的內部控制偏向于設計、缺乏監(jiān)督與執(zhí)行，在執(zhí)行中產生的問題缺乏足夠的重視，使得內部控制只是一張空文流于形式，很少能去發(fā)現并解決問題，沒有切實貫徹執(zhí)行，更談不上執(zhí)行效果如何，導致企業(yè)內部控制被嚴重弱化，管理效率較低，違法違規(guī)行為時有發(fā)生，企業(yè)資產流失嚴重。

2 加強內部控制促進企業(yè)發(fā)展的對策

2.1 調整企業(yè)管理層次的目標

建立一個高效的組織結構，確立關鍵節(jié)點的有關權責利、部位和區(qū)域，并且建立高效的合作與協調體系和恰當的溝通渠道，從而形成科學的監(jiān)督機制、執(zhí)行機制和決策機制。這就需要對企業(yè)內部的所有經營管理活動，進行科學合理的職責與權限分配，并且明確不同性質的責任主體，分解企業(yè)整體目標，及時明確各個責任主體的目標，從而進行有效的跟蹤考核，按照實際完成情況給予獎懲。建立權責利互相配合的激勵約束機制。這既能避免各個責任主體之間互相推諉扯皮現象的發(fā)生，又能給予他們將聰明才智充分發(fā)揮的機會，最大限度激發(fā)起他們的創(chuàng)造力和積極性，從而體現出他們自身的價值。同時實施對財產物資的安全控制、提高人員素質及不相容職務相互分離等制度，對內部控制的具體實施結果加強檢查，并且建立健全激勵機制，讓內部控制制度能在企業(yè)內部充分發(fā)揮作用，對其進行不斷的完善，最終實現內部控制的目標。

2.2 現代企業(yè)管理理念要求建立內部控制

在企業(yè)建設內部控制是一項非常復雜的系統性工程，它有利于高級管理層實施經營方針政策和經營目標的實現，保障企業(yè)經營獲得擁有良好的效果和效率；能夠確保企業(yè)各種資產的完整與安全，防范資產嚴重流失；使企業(yè)財務會計相關資料和經營業(yè)務相關信息的完整性與真實性得到保證。內部控制能夠創(chuàng)造出無形的長遠的經濟效益，所以做好內部控制工作需要提高專業(yè)水平、工作作風要認真嚴謹及保持嚴肅的科學態(tài)度。

2.3 加強監(jiān)督檢查內部控制的具體執(zhí)行情況

要想在企業(yè)內有效實施內部控制，對其執(zhí)行情況加強監(jiān)督檢查有著十分重要的現實意義。首先，在建設內部控制方面政府要充分發(fā)揮作用。對稅務、財政及審計等相關部門進行合理分工，完善崗位責任制，并且在它們彼此間要注重信息交流，進行定期的信息互通，使監(jiān)督形成有效的合力，加強外部監(jiān)督機制，保障內部控制制度的良好運行。其次，企業(yè)要對內部控制開展自我評價。對內部控制開展自我評價指的是企業(yè)的董事會對內部控制的運行情況進行全面分析評價、確定評價結論、提供評價報告的整個過程。內部控制開展評價是內部控制的自我監(jiān)督機制進行優(yōu)化的一項制度化安排。內部控制開展評價有利于企業(yè)對內控體系進行自我完善；有利于使企業(yè)的公眾認可度和市場形象得到提高；有利于企業(yè)與政府監(jiān)管實現協調互動。企業(yè)應該從風險評估、信息溝通、控制活動、內部監(jiān)督和內部環(huán)境等因素著手，結合企業(yè)管理要求和業(yè)務特點，明確內部控制評價的內容，構建內部控制評價的指標體系，全面評價內部控制的設計和運行情況。

3 結論

綜上所述，在企業(yè)的日常經營管理中內部控制起到了十分重要的作用，它貫穿于整個企業(yè)經營管理的方方面面，內部控制的有效運行有助于減少違法違紀行為的發(fā)生，有助于科學合理規(guī)避風險，保障企業(yè)財產安全，有助于改善企業(yè)經營狀況，提高企業(yè)的經營效益和綜合競爭力，幫助企業(yè)實現目標，所以任何企業(yè)都必須要加強和完善內部控制制度，這樣才能保障企業(yè)科學穩(wěn)健的發(fā)展，使其邁向成功。

【參考文獻】

篇7

一、加強內部控制與監(jiān)督的必要性

在國有控股公司所有權與經營權相分離的情況下，國有單位作為控股公司的主要出資者（所有者），其主要職能是通過公司股東會和董事會進行決策、激勵和監(jiān)督，以間接管理為主。而作為經營者的以總經理為首的經理層，其主要職能則是計劃、組織、協調和控制，以直接管理為主。在對國有控股公司的管理過程中往往存在一種傾向，就是認為所有者應盡量少地干預經營者，盡量擴大經營者的權利。這實際上是一個極大的思想誤區(qū)，事實上在市場經濟很發(fā)達的資本主義國家，作為一個資本家，他可以把企業(yè)的日常經營權交給所聘用的經營者，但他絕對不會放棄對企業(yè)重大問題的控制權，更為重要的是他也不會放棄對企業(yè)經營者的日常經營狀況的監(jiān)督權。在這種日常監(jiān)督之下，一旦發(fā)現問題就會及時采取措施，把損失降低到最低程度。另一方面，由于在經營管理中存在道德風險和信息不對稱的原因，如果缺乏有效的監(jiān)督制約機制，則公司的決策機制和激勵機制也會形同虛設，法人治理結構從根本上講不可能有效，公司長遠的健康發(fā)展也會失去基礎。

從近幾年來國有單位對其控股公司的管理實踐來看，存在兩種傾向：一是把控股公司作為下屬單位來對待，董事長、總經理以及公司經營班子等全部由國有單位任命，控制過死。造成總經理權力過弱，公司缺乏活力；二是對控股公司流于管理，沒有進行控制與監(jiān)督，使總經理權力過大，董事會形同虛設，權力失衡。這兩種傾向都不利于公司的發(fā)展。

二、內部控制與監(jiān)督的內容

1．作為國有控股公司控股方的國有單位對公司進行內部控制與監(jiān)督的依據是《中華人民共和國公司法》、《公司章程》、股東會和董事會的有關決議、公司內控制度以及國家有關法規(guī)等。根據公司法，公司的組織機構和職能為：

股東會。公司法第38條規(guī)定了股東會所行使的職權。股東會會議由股東按照出資比例行使表決權，因此作為國有控股公司的控股方，國有單位是通過股東會的形式，采取制定公司的經營方針和投資計劃，委派和更換公司董事長、董事、監(jiān)事人選等方法，通過控制董事會和監(jiān)事來完成對公司的控制和監(jiān)督的，使公司按照控股股東方的經營思想和方向去發(fā)展，這是公司法賦予控股方的權利，而控股方在享有上述權利的同時，它所承擔的義務就是除采取上述方式外，不得直接干預公司的經營活動，否則就是違法行為，要承擔一定的法律后果。

董事會。公司法第46條規(guī)定了董事會的職權。董事會對股東會負責，由于公司董事會中董事的人數是按股權比例設置的，因此董事會實際上也是由控股方控制的。同時董事會通過對公司經營者人事權的控制即聘任和解聘公司總經理。副總經理和財務負責人，對經營權的控制即決定公司的經營計劃和投資方案，對財務的控制即制定公司的年度財務預、決算方案、利潤分配方案等來實現對公司的控制。董事長一般由控股方委派。

總經理。公司法第50條規(guī)定了總經理的職權。總經理對董事會負責，組織實施董事會決議，全面主持公司的日常經營管理工作。通過擬定公司內部管理機構設置方案和基本管理制度、制定公司的具體規(guī)章、提請聘任或解聘公司副總經理和財務負責人等來實現對公司的管理。如果說董事會的決策主要是關于控股公司的整體戰(zhàn)略部署的話，則總經理的決策內容主要是有關戰(zhàn)略實施的決策，并更多地與公司直接有關。

2．對國有控股公司來說，其最終目的和動力是追求最大利潤。控制的目的是為了權利制衡，使決策機制更加科學，監(jiān)督的目的是使控制機制更加有效，同時也必須充分發(fā)揮激勵機制的作用，比如說年薪制、期股等。對公司進行內部控制與監(jiān)督的內容與公司的組織機構和職能密切相關。首先，這種內部監(jiān)督是單向分層次的，即只能是股東會對董事會進行監(jiān)督、董事會對總經理進行監(jiān)督。

國有控股公司控股方的國有單位對公司董事會的監(jiān)督內容有：（1）公司經營方針和投資計劃的執(zhí)行情況；（2）年度財務預、決算；（3）其他股東會審議批準事項的執(zhí)行情況。其監(jiān)督形式有三種，一是通過股東大會；二是通過公司監(jiān)事履行對公司的監(jiān)督職責；三是有權決定對公司董事長的任期審計以及通過董事會對公司進行審計。在實際經營管理過程中發(fā)生的公司控股方的國有單位負責人往往在日常工作中干預公司董事長和總經理的正常工作的行為是錯誤的。對于控股方的戰(zhàn)略意圖，應由委派到公司的股東代表通過股東會的方式去體現，這不僅是公司法的要求，而且也是對其他小股東的尊重。否則國有控股公司和國有獨資公司在決策形式上就沒有區(qū)別，不僅有體市場經濟規(guī)律，而且當公司由此而遭受經濟損失時，其他股東有向控股方股東提出賠償損失的權利。

董事會對總經理的監(jiān)督內容有：（l）公司經營計劃和投資方案的執(zhí)行情況；（2）年度財務預、決算的執(zhí)行情況；（3）目標責任制考核情況；（4）其他董事會制定的有關方案執(zhí)行情況。其監(jiān)督形式有：一是委托社會中介機構對公司進行審計；二是委托公司內部審計部門對財務部門進行審計監(jiān)督。在實際管理過程中，董事長直接干預總經理的正常管理工作的做法是錯誤的。

其次，控股方國有單位負責人、公司董事長（一般是控股方股權代表）和總經理之間不是上下級關系。依據公司法，控股方國有單位負責人和公司董事長之間是一種委托關系，即委托公司董事長代表國有單位在股東大會上和公司董事會上行使表決權；公司董事長和總經理之間應當說沒有直接關系。董事長的職責是召集和主持公司董事會，但董事長并不能代表董事會，總經理是向董事會負責，而不是向董事長負責。公司董事會和總經理之間是一種契約關系。在進行內部監(jiān)督過程中，弄清上述關系，有利于正確行使監(jiān)督權利，分清經濟責任。

三、對國有控股公司的日常監(jiān)督

由于作為委托人的國有控股單位與作為受托人的經營者在經營管理信息的獲取方面處于不對稱的狀態(tài)，為防止經營者操縱會計行為以提供虛假信息，委托人采取各種方式加強對公司經營管理信息的監(jiān)督是非常必要的。這種監(jiān)督是在所有權和經營權之間的一種權利制衡。

公司董事長應由國有控股單位委派，是公司法定代表人。根據會計法的規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和財務會計報告的真實性、完整性負責。試想，如果對公司沒有有效的日常監(jiān)督措施，負責就沒有基礎。在實際工作中，作為國有控股單位對公司的日常監(jiān)督方式有：（l）委派財務總監(jiān)。其主要職責是對公司董事會所做出的各項重大經營管理決策、財務決策的合理、合法性進行監(jiān)督，對總經理執(zhí)行董事會決議的情況進行監(jiān)督，并有權對董事會、總經理做出的損害公司利益的行為予以糾正。這種監(jiān)督方法具有直接、及時和與公司經營管理措施同步，有利于及時發(fā)現問題的優(yōu)點，缺點是加大了監(jiān)督成本；（2）充分發(fā)揮公司監(jiān)事或監(jiān)事會的作用。根據公司法第54條的規(guī)定，監(jiān)事或監(jiān)事會有權檢查公司財務，并對董事、總經理執(zhí)行公司職務時的違法、違規(guī)、違反公司章程的行為以及損害公司利益的行為進行監(jiān)督和糾正。這種監(jiān)督方式的優(yōu)點是節(jié)約監(jiān)督成本，缺點是監(jiān)督具有滯后性。

四、對國有控股公司的內部審計監(jiān)督

篇8

內容摘要：企業(yè)經濟效益審計與一般財務收支審計不同，它是按照一定的程序和方法，對企業(yè)的經濟效益和經濟責任進行客觀的審查、分析和評價，從中發(fā)現問題，并提出改進措施和建議，從而促進企業(yè)不斷改善經營管理，提高經濟效益。本文對企業(yè)經濟效益審計的概念、特征、意義、內容等進行了論述，分析了企業(yè)經濟效益審計存在的問題與不足，并提出了強化企業(yè)經濟效益審計的對策。

關鍵詞：企業(yè) 經濟效益審計 審計方法 考核指標

經濟效益審計的特征和意義

（一）企業(yè)經濟效益審計的特征

1.經濟效益審計的依據具有規(guī)范性。經濟效益的審計依據有國家政策、法律、法規(guī)和制度、計劃或預算、決算報表、決策方案、業(yè)務規(guī)范、各種定額標準、技術經濟指標以及國內外同類行業(yè)歷史先進水平等。

2.經濟效益審計的程序具有獨特性。經濟效益審計不同于財務收支審計，審計工作結束后，一般只出具經濟效益評價報告及審計建議書，不需要作出審計決定。

3.經濟效益審計的范圍具有廣泛性。審計范圍包括企業(yè)各種資金及資金的運動，甚至包括企業(yè)的各個部門、各個經營環(huán)節(jié)的經濟活動。

4.經濟效益審計的對象具有靈活性。企業(yè)經濟效益審計的范圍比較廣泛，而且經濟效益審計是根據審計需要確定審計對象的，沒有固定的審計對象和模式，既具有靈活性，也具有專題性。

5.經濟效益審計的方法具有多樣性。企業(yè)經濟效益審計的方法除了采用傳統的財務收支審計的審計查證及其延伸方法外，還要采用統計學、計量經濟學、技術經濟分析、審計跟蹤等多種方法。

（二）企業(yè)經濟效益審計的意義

1.有利于推動現代企業(yè)制度的建立與完善。由于現代企業(yè)制度尚不健全，部分企業(yè)缺乏自我控制和調節(jié)能力。因此，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，既進行財務收支審計，保證企業(yè)財務收支及其經濟活動的合法性，又進行經濟效益審計，及時糾正企業(yè)不良經營行為，促使企業(yè)增收節(jié)支，從而充分發(fā)揮企業(yè)的自主經營權利，增強企業(yè)自我發(fā)展與調控的能力，推動現代企業(yè)制度的不斷發(fā)展與完善。

2.有利于加強企業(yè)經營管理、提高企業(yè)經濟效益。企業(yè)開展經濟效益審計，能夠促進企業(yè)挖掘管理潛力，建立健全內部控制制度，樹立效益管理意識和風險意識，提高經營決策的科學性，從而增強企業(yè)的經營活力，提高經濟效益。

3.有利于全面發(fā)揮企業(yè)內部審計的功能。審計不僅限于財務收支審計的范圍，還包括企業(yè)采購、生產、計劃、決策、營銷等方面。經濟效益審計，拓展了審計范圍和領域，不但要進行事后審計，還要進行事前、事中審計，充分發(fā)揮內部審計的職能。

企業(yè)經濟效益審計的內容

（一）經濟效益的總體評價

經濟效益總體評價主要是考察被審計企業(yè)是否取得了預期的經營成果、達到預期的決策目標等。總體評價主要審查的內容為：

1.評價已實現的經營成果水平。主要是確定所實現的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、社會貢獻總額、上繳利稅總額、資產利潤率等各項經濟指標的完成情況。

2.審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計企業(yè)實際數與計劃數、定額數、目標數相比較，確定完成程度。

總之，通過對被審計企業(yè)不同歷史時期經濟指標的比較，或者與同行業(yè)先進水平進行比較，發(fā)現存在的差距與不足，為進一步提高經濟效益明確方向。

（二）主要業(yè)務經營活動的審計

1.供、產、銷業(yè)務效益的審計。供應過程審查采購計劃的合理性及執(zhí)行情況，即檢查采購業(yè)務計劃的執(zhí)行情況、采購結果與計劃的偏差、采購方式及批量、采購成本、庫存控制等。

生產過程審查生產組織的合理性及生產成果，包括生產規(guī)模效應、生產作業(yè)計劃、生產組織、生產費用定額管理、勞動力利用率、質量效益、生產均衡程度、勞動生產率等。

銷售過程主要審查產品銷售策略、銷售目標合理性及執(zhí)行情況。其中包括銷售組織、銷售渠道及促銷活動、定價的合理性、信用政策等。

2.資金使用效益的審計。主要審查資金規(guī)劃目標的合理性、籌集資金的方式及資本結構的合理性、資金使用效率等。

3.成本效益的審計。成本效益審計的主要內容有審計成本決策、成本目標、成本計劃、成本控制、降低成本的業(yè)績、成本效益工程的開展、成本與企業(yè)戰(zhàn)略的匹配程度等。

（三）專項經濟活動的審計

專項經濟活動的審計是根據審計需要，對企業(yè)的某一經濟活動項目的效率或效果進行的審計。其中包括對外投資、固定資產購建與改造、新產品開發(fā)、市場開發(fā)、固定資產利用、原材料利用、能源利用以及資金利用等活動的審查。

企業(yè)經濟效益審計存在的問題

（一）經濟效益審計意識淡薄

由于思想觀念落后，對經濟效益審計不夠重視，企業(yè)管理者和審計人員認為，企業(yè)經營管理和效益方面存在的問題，在財務收支審計中關注到，而對經濟效益的評價和管理建議，只需在財務審計報告提出即可。他們認為，只要企業(yè)能夠自主經營、合法經營，沒有必要再對企業(yè)經營管理的全過程進行審查、分析和評價。

（二）缺乏統一的評價標準

經濟效益審計的特點是對被審計企業(yè)的經濟活動進行分析評價，要進行客觀評價，必須要有具體的評價標準。由于經濟效益審計范圍廣泛，不同行業(yè)、不同企業(yè)的特點又不同，同樣的項目會有不同的衡量標準，不同的審計人員會有不同理解與判斷，得出不同的結論。因此，評價企業(yè)經濟活動的經濟、效率和效果的標準就很難統一，導致目前企業(yè)經濟效益審計還沒有統一的評價標準，制約了效益審計的開展。

（三）缺乏統一的審計程序和方法

篇9

關鍵詞：企業(yè)全面預算管理；應用

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-00-01

本文根據筆者多年開展全面預算管理的經驗教訓，試圖就全面預算管理的一些實務性問題進行探討，并據此為這種先進管理思想在中國企業(yè)的應用提出幾點建議和心得，供大家參考。

一、全面預算管理的基本內涵和基本內容

首先，我們要明確什么是預算(Budget)？在企業(yè)中，預算主要是使企業(yè)的資源獲得最佳生產和獲利的一種方法。對企業(yè)來講，預算是指用貨幣形式表現出來的財務計劃，用貨幣的形式來反映企業(yè)預定期間的有關現金收支、資金需求、營業(yè)收入、成本及其它財務狀況和經營成果等方面的詳細計劃，以此作為企業(yè)預定期間內的目標，并用以調整各業(yè)務部門的活動。因此，預算管理是企業(yè)日常經營運作的重要工具，是企業(yè)的管理支持系統的一種，與其它管理支持系統相互作用，共同支持企業(yè)的業(yè)務流程。

那么，什么是全面預算(Comprehensive Budget)呢？全面預算反映的是企業(yè)未來某一特定期間(一般不超過一年或一個經營周期)內的全部生產、經營活動的財務計劃，它以實現企業(yè)的目標利潤為目的，以收入(銷售)預測為起點，進而對生產、成本、投融資以及現金收支等進行預測，并編制預計損益表和預計資產負債表，反映企業(yè)在未來期間的整體財務狀況和經營成果。因此，實施全面預算管理，是把企業(yè)的經濟運行看成一個整體，以企業(yè)的目標利潤為主線，使整個預算管理活動圍繞目標利潤展開。其意義在于，明確并量化公司的經營目標、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級責權、明確考核依據，為企業(yè)的成功提供保證。

二、實行全面預算管理，是加強企業(yè)全面管理的一種有效手段

預算控制不單純是一種管理方法，而是一種管理機制。它的根本點是通過預算來代替日常管理，使預算成為一種自動的管理機制，因而全面預算管理是企業(yè)全面管理的一種有效手段。

企業(yè)管理的內容多而復雜，為使企業(yè)良性循環(huán)，更好的落實經濟責任制，則是企業(yè)管理的重要內容，實行財務全面預算管理則是落實內部經濟責任制的一種好形式。推行全面預算管理涉及到企業(yè)經營活動的方方面面和各個環(huán)節(jié)，這些方方面面、各個環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個人分擔的，加之外貿流通企業(yè)人員的重要性，更加決定了企業(yè)管理的全員性。因此，要動員全體員工參與預算的編制和控制，為更好地實施預算管理獻計獻策。同時，只有企業(yè)全體員工積極參與了預算的制定，并且使他們得到重視，預算才易于被員工接受。只有這樣，企業(yè)才能通過預算來落實各項任務，明確奮斗目標，統一企業(yè)內部意志，為完成預算任務而共同努力。

預算執(zhí)行的監(jiān)控和分析力度不足，往往容易導致預算管理流于形式。首先，“重編制、輕執(zhí)行”已經成為目前企業(yè)預算管理中存在的重要問題。許多企業(yè)在預算編制完成以后，就如釋重負地似乎完成了所有的預算工作，對于以后的預算執(zhí)行及其執(zhí)行結果漠不關心。殊不知，本末倒置，預算的控制過程卻是整個預算體系的重中之重，是影響預算管理效果的重要環(huán)節(jié)。其次，許多企業(yè)在分析預算執(zhí)行情況時，僅僅將預算結果同執(zhí)行情況進行簡單比較，并不會對預算差異進行深入、定量的分析和挖掘，也就難以找到預算產生差異背后的根本原因，更談不上對問題的解決了。然而，發(fā)現問題的根本目的在于解決問題。這種差異雖然為企業(yè)拉響了“警報”，但如果不能分析找到差異產生的原因，就無法把預算執(zhí)行情況與企業(yè)經營狀況有機聯系在一起。全面預算管理也就容易流于形式了。

全面預算管理要有行之有效的考核與激勵機制。考核與獎懲是全面預算管理的生命線，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預算管理落到實處。科學的做法是，企業(yè)在對預算執(zhí)行結果科學評估的基礎上，對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定取得的成績，找出存在的問題，提出改進的建議，并根據考核結果制定和實施合理的獎懲制度。而目前的情況大多是，由于考核體系不健全，考核方法不完善，使得以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結果來執(zhí)行獎懲時，被考核方往往會過多地強調客觀因素對績效的不利影響，故意回避主觀方面存在的原因，從而降低了考核結果的可信性；另外，考核方則常常在考核中參雜個人情感，使考核在“有色眼鏡”下進行，或者是考核結果沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使得考核往往流于形式。全面預算管理作為現代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)實施戰(zhàn)略目標管理的重要手段。它以充分研究市場需求和科學預測為前提，以銷售預算為起點，進而延伸到諸如生產、成本和資金收支等經濟活動的各個方面。完整的全面預算包括業(yè)務預算、財務預算、資本支出預算等。全面預算管理也是企業(yè)內部管理控制的一種主要方法，是實現企業(yè)資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)經濟效益的先進而科學的管理方法。

三、改進全面預算管理體系

1.建立法人治理結構，實現觀念轉變，培育企業(yè)文化，為企業(yè)各項戰(zhàn)略意圖的實現做好體制、機制和文化等方面的準備。

2.加強戰(zhàn)略研究，只有正確的企業(yè)戰(zhàn)略才能為集團的全面預算工作指明方向。

3.增強全面預算工作的目的性，鼓勵企業(yè)建立個性化的全面預算管理模式，全面預算管理在不同時期對不同企業(yè)的側重點應有所不同，這樣才能突出企業(yè)在不同階段的戰(zhàn)略意圖，才能更加符合企業(yè)的實際需要，有針對性地解決問題。

4.加快企業(yè)財務管理信息化進程，完善全面預算管理軟件，保證企業(yè)預算管理思想和管理制度得以實現，促進全面預算管理工作的不斷深化。

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[論文摘 要]財務預算管理是企業(yè)經營過程中最重要和有效的內部控制機制，對于協調和優(yōu)化企業(yè)資源，促進企業(yè)按照規(guī)劃發(fā)展、協調行動、控制經營發(fā)展方向起著重要作用。近幾年來，隨著企業(yè)改革的不斷深化，財務預算管理在企業(yè)的正常管理和經營過程中扮演著越來越重要的角色。

一、 企業(yè)經營中加強財務預算管理的必要性

1、 實行財務預算管理是現代企業(yè)財務管理適應財務活動性質變化的有效機制

隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)的財務活動已成為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內容在內的十分復雜的活動。隨著企業(yè)財務活動性質的轉變，對企業(yè)財務活動的管理提出了更高的要求。現代企業(yè)的財務管理，不僅要對不同的投資方案進行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產經營活動籌措資金，以及對資金的日常運用進行管理。企業(yè)能否有效地預算所需資金的金額，是否能有效地籌集資金，關系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，企業(yè)迫切需要建立一套與市場經濟體制、現代企業(yè)財務活動性質相適應的財務預算管理機制。

2、 實行財務預算管理是企業(yè)資本經營機制運行的必然要求

要使資本真正能夠實現利潤最大化的功能，就必須建立和完善資本經營機制，資本經營機制就是對資金進行有效管理、控制和運行的機制。預算管理是在科學經營預測與決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃與規(guī)劃，使生產經營活動按照預定的計劃與規(guī)劃進行流轉和運動，以實現企業(yè)理財目標的有效管理機制。這與資本經營機制的內在要求是一致的。因此，實行預算管理是企業(yè)資本經營機制運行的必然要求。

3、 實行財務預算管理是促進企業(yè)提高經濟效益的有效途徑

(1) 以市場為導向，以銷售為龍頭，以產定銷的財務預算管理，是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁。企業(yè)在實施理財目標的過程中，要解決的關鍵問題是把市場需求與企業(yè)內部資源有機地結合起來。通過預算管理，可以合理配置企業(yè)內部資源，保證最大限度地滿足市場需求，長期在市場上獲得最大收益。

(2) 在市場既定的情況下，降低成本費用是提高經濟效益的關鍵。在預算管理過程中，在對外擴大銷售的基礎上，企業(yè)要始終堅持以成本費用控制為重點，從而為直接提高企業(yè)經濟效益奠定堅實的基礎。

(3) 預算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上的溝通過程，將預算指標層層分解，落實到各責任單位，將經濟效益目標落到實處，從而為提高企業(yè)經濟效益提供可靠的保證。

二、 財務預算管理中存在的問題

目前財務預算管理中還普遍存在以下問題:

1、部分企業(yè)領導對財務預算管理在企業(yè)中的地位和作用認識不足、重視程度不夠，沒有把財務預算管理作為財務管理的中心環(huán)節(jié)抓緊抓好。

2、財務預算管理的機制不夠健全，管理制度不完善，缺乏完整、規(guī)范有序的財務預算審批程序。

3、企業(yè)財務預算管理的力度還不夠強，發(fā)展也不平衡，執(zhí)行過程中缺少監(jiān)督。

4、財務預算的內容不完整，不全面。有的企業(yè)在制定財務預算時，僅限于營業(yè)收入及成本支出的預算，而對于企業(yè)的資本性支出及現金流量等方面的預算制定的卻很少。

5、預算執(zhí)行力欠佳。如企業(yè)在財務預算執(zhí)行中不能嚴格按照預算進行日常的控制與管理，超預算的情況時有發(fā)生，考核不嚴格，懲罰不分明。

建立現代企業(yè)制度要求企業(yè)財務管理必須有超前的意識，打破傳統的事后算帳的管理模式，切實加強財務預算管理。嚴格以財務預算控制企業(yè)日常經濟活動的全過程，才能發(fā)揮財務預算管理在企業(yè)管理中的“核心”作用。

三、 加強財務預算管理提升經營管理水平

1、 建立財務預算組織體系及制度是財務預算管理的前提

(1) 建立具有權威性的財務預算管理委員會，負責本企業(yè)所有資金收支計劃及預算的總體平衡、宏觀協調、研究、控制、考核和審批。

(2) 明確財務部門是財務管理的綜合歸口部門。主要負責企業(yè)的日常工作。負責財務預算的日常管理制度的起草修訂及財務預算方案、結算報告的編制;負責財務預算的監(jiān)督實施及執(zhí)行情況的總結、分析、考核、參與預算項目的經濟論證評價。

(3) 發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職責，參與企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行情況的審計監(jiān)督和評審。

(4) 在建立完善組織體系的同時，企業(yè)還應建立和完善財務預算管理制度，使其形成相對獨力運轉的制度管理體系，以保證預算管理的順利進行。如財務預算管理委員會工作制度、財務預算管理制度等。企業(yè)建立完善的財務預算制度，不僅可以進一步反映財務預算為實現企業(yè)經營目標和計劃服務的宗旨，而且可以使財務預算的實施有章可循，有法可依，有據可查。從而保證經濟資源充分利用，企業(yè)經營管理水平不斷提高。

2、 實行全預算管理是財務預算管理的關鍵

企業(yè)財務預算的編制由各業(yè)務部門分部分別按本部門的生產經營、基建、后勤等工作性質制定相關預算，交由各有關職能部室進行專業(yè)職能管理的審核、平衡把關，再提報財務部按照預算內容分類匯總整理，上報預算管理委員會審批。由預算管理委員會根據企業(yè)當年的收入及生產任務權衡各項開支的合理性。使企業(yè)高層管理人員從宏觀上掌握全局，有效地控制各級管理人員的職權范圍，還可讓管理人員和職工明確控制目標，采取相應措施，確保完成預算目標，既能促進企業(yè)加強民主管理，又能增強職工與企業(yè)之間的關切度，從而有利于調動職工為企業(yè)當家理財的積極性。財務預算管理不僅是企業(yè)領導和財務部門的事，也需要生產、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、協調一致。全方位的開展財務預算管理，使每個部門和個人對自己的工作有了控制標準和評價依據，以利于客觀公正的考核各自的工作績效。

3、 加強現金流量控制是實施財務預算管理的核心

(1) 現金流量表是編制現金預算的數據來源和編制依據。現金流量預算管理是實施財務管理的重中之重，而編制現金流量預算的數據來源和編制依據是現金流量表。通過對現金流量表上的有關數據進行比較、分析和研究，從而了解和預測企業(yè)的財務狀況及現金流轉情況，揭示企業(yè)現金的支付能力，從而為科學預測和決策提供依據。

(2) 科學的現金流量分析方法是現金流量預測和預算的可靠保證。當前采用的現金流量分析方法主要有結構分析法及變動趨勢分析法等。企業(yè)據此取得資料定期編制現金流量預算，以便更好地控制現金流量。現金流量預算與企業(yè)成本預算、銷售預算、利潤預算及資本支出預算等密切相關。企業(yè)的現金流如同人體的血液流，貫穿于企業(yè)的各個部位，是企業(yè)的生命所在。控制了現金流量，即控制了企業(yè)的資金運動，使有限資金產生最大的效益，所以加強現金流量控制是實施財務預算管理的核心。

4、 財務預算的執(zhí)行和控制是財務預算管理的關鍵環(huán)節(jié)

首先，是要搞好事前把關。財務部是預算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務預算管理重點，嚴格執(zhí)行按規(guī)定程序批準下達的各項財務預算，并按照預算的審批簽字權限，做好事前把關。

其次，是搞好事中的控制。各有關財務預算執(zhí)行的職能部門及項目負責人必須認真組織好基層部門財務預算的實施，對本部門分管的專項財務預算進行不定期地追蹤、檢查，及時了解和掌握預算執(zhí)行情況，對執(zhí)行中出現與預算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預見因素，要認真分析原因，及時提請資金管理委員會審批調整財務預算，未經批準，不得擅自調整或超預算。

再次，是做好事后分析、考核。對年度財務預算的執(zhí)行情況，要結合年終財務結算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預算的執(zhí)行情況都要做出詳細分析說明及評價。對出現偏離預算、超預算或無預算的項目，要查明原因，提出嚴肅考核意見并與經濟責任制考核掛鉤。

5、 建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務預算管理順利實施的重要措施

財務預算管理的考核獎懲制度應是一種責、權、利相統一，分級負責的管理方式。為了保證財務預算管理效果，充分調度廣大職工當家理財的積極性，應建立起激勵約束機制。財務預算的獎懲激勵機制應建立在對財務預算執(zhí)行情況的總結分析、考核評價的基礎上。在進行考核評價時應注意結合實際、客觀公正，以利于充分調動管理者的積極性和創(chuàng)造性，同時要堅持責、權、利一致的原則，堅決按照制度兌現獎懲，保證財務預算管理的順利實施和財務目標的實現，真正確立財務預算管理在企業(yè)管理中的核心地位。

參考文獻

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