財務制度不健全的表現范文

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截至2013年三季度末，我國工商注冊的中小企業總量超過4200萬家，市場規模十分龐大，比2007年增長了494%。中小企業已經占到全國企業總數的99%以上，并且貢獻了585%的GDP、683%的外貿出口額、522%的稅收和80%的就業。可以看出中小企業已經成為市場中的主力軍。由于中小企業規模較小、資本和產出較低，在市場的融資、企業內部資產管理方面存在著諸多的不足。這嚴重地影響了中小企業的發展，加強中小企業的財務管理勢在必行。目前中小企業財務管理存在的主要問題是財務制度不健全、資金不足、資產管理混亂等，解決這些問題是提高財務管理水平的關鍵。

二、中小企業財務管理存在的問題

（一）、財務制度不健全

企業的財務管理除了內部環境，還包括外部環境。外部環境主要受到政府政策的影響，企業內部環境則完全由其自身建設。中小企業由于規模較小，財務制度的構建不健全，缺乏完整的財務制度，企業的原始憑證管理、計量驗收管理等沒有制度可遵循。此外，財務部門的崗位分離、賬務處理、稽核等制度也不健全，一些會計人員兼任數個崗位，如出納可能還負責一些賬務處理等，造成一些企業的財務管理混亂無序。此外，企業內部會計控制制度不健全，形成內部會計控制的無章可循，或者有章不循的局面，而且內部控制缺乏科學性，不利于控制制度的實施。政府和社會監督不力，使得內部會計控制制度的檢查與責任沒有落到實處，給一些企業不按規定建立和實施內部會計控制制度帶來可乘之機。

（二）、籌資渠道窄，資金不足

我國的資本市場中，企業融資渠道主要是債權融資和股權融資。一方面，由于債券市場發展緩慢，中小企業的信用級別較低，導致中小企業基本不可能在目前的市場上發行企業債權。另一方面，中小企業的盈利情況還達不到上市的條件，就算是創業板的上市條件也是相對較高，一般的中小企業根本無法達到標準。因此，股權融資也十分困難。這就導致目前企業對銀行的信貸依賴過度，一旦銀行收緊銀根，中小企業的資金鏈立刻會繃緊，甚至可能出現資金鏈的斷裂。還有一些企業通過民間借貸來融資，但是資金成本很高，增加了企業的財務風險。基于這些原因，中小企業的資金鏈時常出現問題，在資金十分緊張的時候，不得不通過高額的民間借貸來緩解資金短缺的困境，這嚴重影響了中小企業正常的生產經營，不利于企業的持續健康發展。

（三）、資產管理混亂

中小企業在資產管理方面也較為混亂，突出表現在現金管理混亂、應收賬款控制不力、存貨控制薄弱等方面。第一，很多中小企業的財務人員沒有編制現金使用計劃，現金短缺或者現金閑置的情況時有發生，影響了現金的有效利用。第二，應收賬款的控制不力，隨著市場競爭的增加，為了產品的銷售，很多中小企業的賒銷額不斷增加，造成應收賬款不斷增加，壞賬風險也隨之增加。第三，在企業的存貨購銷方面，很多企業在采購生產所需的材料時，隨意支取現金，并且長時間不結算。現金收入、費用支出也時常不入賬。另外，在固定資產的管理方面也存在著問題，一些企業購置的固定資產有時因為沒有取得原始憑證而不入賬，造成在企業在對固定資產計提折舊或者資產減值準備時出現混亂，無法按會計準則進行。

三、解決中小企業財務管理問題的對策

（一）、健全財務制度，加強內部控制

企業首先要以國家的法律、法規為基礎，結合企業自身的情況制定相應的財務管理制度。為了規范小企業的會計核算，提高會計信息質量，財政部制定了《小企業會計準則》，自2013年1月1日起開始施行，為中小企業的財務制度建設提供了參考。

具體來看，首先要健全企業內部各項財務管理基本規章制度，主要是企業原始記錄的管理制度、原始憑證的填報制度、財務預算制度以及財務分析制度等。其次，企業需要健全內部審計制度，在建立內審制度時，要確保內部審計機構完全的獨立于財務機構，保持內部審計的獨立性，更好地實現會計對企業財務的監督職能。最后，企業需要增大財產管理與財產記錄等方面的透明度，做到企業財務收支的公開透明。〖BP（〗通過以上措施，能夠提高企業內部的牽制性，提高中小企業財務信息的安全性，促進企業在市場中穩健的發展。〖BP）〗

（二）、拓寬籌資渠道，增強籌資能力

中小企業的資金短缺是制約其發展的重要因素，因此，企業需要拓寬融資渠道，增強企業的融資能力。首先企業要健全與企業自身相匹配的籌資結構，我國特有的市場經濟造成了市場中的企業多層次、多元化的情況，一些大的壟斷國企融資渠道不僅多，而且融資能力遠遠高于中小企業，銀行對其貸款的額度較大。反觀中小企業，不僅融資渠道少，而且在銀行的貸款成本也要高于大型企業。〖BP（〗因此，中小企業需要健全籌資結構，不能只依賴銀行的貸款進行籌資，可以考慮資產證券化、發行企業債券等方法，來拓寬融資渠道。〖BP）〗

其次，企業還需要科學合理的制定財務決策，降低中小企業的投資風險，在財務決策中需要盡可能地減少決策的隨意性以及盲目性，提高企業財務決策水平。當企業資本積累達到一定的規模后，可考慮適度的相關多元化經營，分散資金投向，以此來降低投資風險

（三）、加強資產管理

首先企業要對資本使用進行嚴格控制。健全企業物資采購相關的審批制度，對操作流程進行全面的審核，避免操作中存在漏洞，保證資金順暢、安全地進行流通。資金記錄與審核不能只有一人分別負責，要建立崗制度，由不同的員工負責，這樣可以起到內部互相牽制的作用。此外，還要對財產檢盤，定期盤存和不定期盤存相結合，對于存在問題的地方及時進行分析、解決。

其次，加強庫存現金的管理，提高現金的使用效率，避免出現現金長期閑置，保證最有效的留存現金。企業要加強應收賬款的收回，提高資金周轉速度，減少應收賬款的周轉周期，相同的應收賬款，如果周轉周期縮短，會帶來更大的經濟效益。合理使用應付賬款的信用期，盡量在允許的時間范圍內延期付款，如果有現金折扣，需要分別考慮折現金折扣和延期還款的收益，最大限度的利用還款信用期。

最后，企業要降低倉庫存貨數量，減少庫存的成本。加強對存貨管理，對企業的生產情況進行分析，同時要考慮材料的采購運輸時間，以科學的管理方式，保證企業的最優庫存量，減少資金占用額。此外，企業的財務人員還要定期檢查應收貨款收回、壞賬等情況，對賒銷客戶的信用情況進行及時的評定，并且采取有效的措施使應收賬款能夠及時地收回。對壞賬和呆賬，在確定情況屬實后，通過法律途徑妥善地處理。

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摘 要 筆者結合自身在壽光市圣城街道財政經管統計站的工作經驗，以及相關的財務制度管理知識，進行村級財務制度運行的調查研究，找出當前村級財務管理問題，提出有效的優化建議，旨在推動村級財務的高效管理。

關鍵詞 村級財務 改善狀況 管理問題 高效管理

我國社會經濟的進步推動村級財務制度的落實，全國各地區農村通過財務制度的運行進行財務管理，改善農村財務管理的不良狀況。然而，各個地區的經濟狀況與管理落實程度不同，使得村級財務管理制度不健全、管理落實不到位等問題日益凸顯，需要有關管理部門的重視并采取政策進行改善。

一、村級財務制度運行現狀分析

村級財務制度是各地區的政府為進行農村財務管理而制定的一項有效管理機制。這幾年來村級的財務制度在我國各個地區得以落實，然而因為不同的地區財務管理狀況不一，使得財務管理問題不斷出現，問題尤其表現在資金方面的管理上。

（一）村級財務管理制度不健全

國家有關管理部門重視農村財務管理問題，因此多條政策來監督、控制并調整農村的財務管理。不少沒有管理經驗以及不具備財務管理知識的村長作為財務主要管理者的角色進行農村財務管理。財務的管理需要用到會計的知識，不少村長并不具備會計知識，這樣進行村級的財務管理就容易導致賬目的不規范。加上村長掌握著財務管理的主要權利，出現村級相關資金變動無憑據現象，資金使用無法有效管理。

（二）資產的實際管理不符合制度標準

農村的資產使用應該建立在廣大村民的利益基礎上，進行民主管理與使用，然而當前我國大部分的農村資產使用并不符合相關制度標準。首先，在農村的財務資產承包中，出現承包不按照標準進行的不良狀況[1]。不少的公共建筑、農田等農村資產并未讓村民得以使用，而是被部分特殊權利的承包者低價承包使用。其次，村級公款使用管理中的問題。部分村級的干部憑借自身的干部權利，私自使用農村公款資產，導致農村應收賬款混亂，許多借款收不回來，影響村級資產管理工作。最后，資產存款方法不符合標準。不少農村出現公共存款有許多開戶、公共資產存入私人賬戶等問題，比如許多老式農村進行整改或者土地征用期間，資產存款不規范的問題出現較為普遍[2]。

（三）村級干部不重視財務制度的落實

在我國的廣大農村地區，大多的村級干部將生產發展視為首要的工作目的，對于其他管理工作包括財務管理制度的落實工作不夠重視，誤以為財務管理制度的存在與嚴格落實對于農村的生產發展和經濟產生不利影響，使得財務制度成為一項擺設，而無法有效落實。甚至忽略村民所反映的財務管理中的問題，不去開展財務管理問題的改善，種種不重視財務制度落實的現象都會加劇村級財務管理的混亂狀況，致使不民主的村級財務管理狀況愈演愈烈。不僅如此，在我國的各大農村地區，甚至還出現不少的村級干部不了解國家所頒布的財務管理制度以及相關的管理標準，國家的有關村級財務制度整改也就無法真正服務與農村財務管理[3]。

二、優化村級財務管理制度方案

財務制度的落實有效程度關系這農村資產的使用有效水平。因此，各大農村以及相關的財務管理部門要引起重視，加強農村財務管理。針對我國當前的農村財務管理不良現狀，筆者提出以下幾點優化建議。

（一）按照制度標準進行村級的財務管理

首先，村級的資產存款要按照標準進行一體開戶管理，對村級的現金資產加強管理。在村級干部中設立相應職責和權利的職位，并讓專業的會計人員進行財務管理。各個農村的一切收入與來款要及時存入相應的戶頭中，預留出部分現金資產作為備用資產。其次，把財務的管理和使用權利進行規范分解，改變一個人掌握所有財務管理權利的狀況，避免財務使用不明的現象出現，讓幾個人共同分擔財務管理的權利和責任，比如財務使用發票以及收據要經手幾名村級干部的蓋章，在村級的干部內部形成一個權力相互制約相互監督的作用，這樣也能在一定程度上防止公款貪污的現象出現。最后，開展持續性的審計制約，村級財務管理者的職業技能掌握水平會對審計操作水平產生很大的影響，因此村級的財務管理單位要積極進行審計工作者的技能培訓以及管理知識、會計知識的學習，盡可能提高村級的審計工作人員的專業素質與工作效率。

（二）優化村級財務管理手段

自從改革開放后，我國的農村建立一項家庭承包經營制聯合統分制度的生產經營機制，尤其農村的經驗形式更是多種多樣。多種生產經營制的出現是為了多方面推動農村經濟發展，加強村級財務管理的方式與手段。所以，村級的財務管理工作要迎合農村的公有制生產形式，進行財務制度的創新與優化管理，整合優秀的財務管理手段，將生產重點從生產轉移到管理，油財務管理實現有效的財務使用和控制，實現農村財務的高效分配，進而提高農民收入，帶動農村生活與經濟水平的發展。

（三）推動村級財務民主管理制度

農村的財務管理關系到每個村民的利益以及整個農村的全面發展，因此每個村民成員都有權利參與農村的財務管理工作。村級財務相關管理人員要堅持推動財務的民主管理制度，投入更多的人力資源與財力資源進行財務管理的完善，并切實進行財務的公開管理，維護各個村民的有關合法權益，特別在較大的財務使用問題上，要集合村民的意見，進行全方位思考和規劃之后在進行財務的運行，切實達到透明的村級財務管理，推動農村和諧發展。

三、總結

農村的經濟發展水平是我國社會經濟發展的構成之一，其發展狀況以及財務制度的落實情況會對國家的整個社會的經濟發展造成直接性以及整體性的影響。村級財務相關管理人員要堅持國家財務管理政策，實現村級財務的有效管理。

參考文獻：

[1]何小定.十年會計委托五創新.農村財務會計.2010（08）：52-53.

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關鍵詞：集團公司；財務制度；執行

一、集團公司財務管理制度的概述

集團公司是隨著我國市場經濟的不斷發展而逐步建立起的大型企業集團，是適應經濟全球化而出現的企業組織形式的創新，擔負著在市場經濟下優化資源配置、促進經濟發展、穩定經濟運行的重要作用。

一般而言，集團公司是有若干個大型企業組建而成的。這些企業之間通常是以資產、資本、產品、技術等為紐帶連接在一起。集團企業之間的聯合是經濟利益的聯合，又是加強企業競爭力的一種重要方式。它的特征決定了集團企業比一般的企業具有規模更大，結構復雜、經營范圍更加廣泛等特點，由此也決定了集團公司的管理制度需要具備更高的要求。財務制度是企業管理制度的核心。財務制度執行的好壞直接關系到集團公司的正常運轉。因此，集團企業財務制度的建設和執行，對保證集團公司的長遠發展具有重要的意義。

目前，我國集團公司的財務制度基本采用以下三種模式：集權式、分權式以及集團總部指導下的分權模式。這三種模式下的集團公司財務制度的主要特點是：集團公司是集團財務制度的制定者和財務管理模式的選擇者。下屬的公司在總部集團的指導下執行集團公司的財務制度；集團公司選擇和制定財務制度是以集團公司整體的戰略利益為出發點，以提高集團企業整體的核心競爭力為目標的；所屬子公司的財務目標是在總目標的指導下的一種選擇。和一般的企業相比，集團公司的財務制度除了設計財務制度的內容，還涉及到集團內部財務分配的問題。雖然目前我國集團企業的財務制度在集團企業的發展中發揮了重要的作用。但從總體上來看，依然還存在著很多問題。

二、當前我國集團公司財務制度存在的主要問題

(一)財務管理模式和財務體制管理制度僵化

一般而言，集團財務模式主要有三種模式：一是“集權式”財務管理模式。它的主要特點是財務管理決策權高度集中于母公司，母公司對子公司進行嚴格控制和統一管理。這種模式的優點是加強了集團總公司的財務控制能力，有利于集團財務制度在各個子公司得到落實。但這種管理模式也有缺點，就是太過于集權，使得個各子公司失去了執行財務制度的靈活性和積極性。集團公司的各個子公司各有特點，有自己的特殊財務要求，集權下就難以滿足這種特殊性的要求。二是采用“分權式”財務管理模式，其特點是子公司擁有充分的決策權，母公司對子公司的管理以間接管理為主。最后一種是采用“集團總部指導下的分散管理模式”，其主要特點是強調分權基礎上的集權。從母公司到子公司、控股公司自上而下分享多層決策權。目前，我國集團企業的財務管理模式都是采用這三種模式中的一種。這是不科學、不合理的。因為綜合分析一下這三種財務管理的模式都各有優缺點，單獨采用任何一種財務管理模式都避免不了其固有的缺陷。因此，建議集團企業應在遵循現有的財務管理模式的特點的基礎上，結合企業自身的具體特點而采用相應的財務管理模式。

(二)財務機構設置的單一化和簡單化

財務組織機構設置的合理與否直接關系到集團財務制度的執行狀況。目前，我國大部分集團財務機構的設置還是趨于簡單化，還是會計部門和財務部門不分家的現象比較嚴重。很多企業只設置一套班子，會計工作和財務管理工作混同在一起。這樣不利于集團公司財務制度的有效執行。因為會計工作和財務管理工作的內容和性質是有差別的，是不完全一樣的，把二者混同起來容易造成管理制度的混亂。

(三)集團財務內部控制制度弱化

集團企業的內部財務控制機制不完善，缺乏健全有效的內部財務控制制度。表現在：一是資金的籌措和管理上存在漏洞。資金籌資渠道單一，大部分集團公司往往依靠單一的銀行借款，尚未形成有效地多渠道籌資開源。同時對籌措的資金投資的管理體制比較僵化，缺乏投資的戰略性和科學性論證，導致投資的無效益和投資責任的模糊。二是缺乏財務制度的約束監控機制。集團公司存在大量的無效投資、無效浪費等現象得不到及時的制止，企業的財務管理機構職能不健全，缺乏相應的規章制度和約束積極機制，無法滿足集團公司規模日益擴大的管理要求。

(四)缺乏有效地內部監督和審計制度

目前，我國集團公司財務制度方面的內部控制制度不健全，相應的內部審計和監督的職能就沒有得到充分發揮。很多集團公司沒有設立獨立的內部審計部門，而有的企業即使設立相應的內部審計部門，但大多數企業的內部審計形同虛設，并沒有真正發揮內部審計的職能，執行力度差。內部審計是內部控制制度的重要組成部分，對于保證企業各項財務制度的有效執行具有重要的作用。我國集團公司內部審計部門執行力度差，從側面反映了當前我國集團公司在財務執行制度上還存在著很大的改進余地。

三、改進集團公司財務制度有效執行的相關措施

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業生產經營活動的社會化程度和現代化水平的不斷提高，企業的財務活動越來越趨于復雜。因而對企業財務管理的要求也越來越高，作為一個大型的企業集團，在當前市場經濟的激烈競爭中，盡快完善企業各項管理和約束機制特別是企業財務管理制度，是企業振興和發展的必然之舉。可以從以下幾個方面努力，來使集團財務制度得到有效執行：

(一)建立有效地集團財務管理制度

集團公司的財務制度系統是在集團企業統一籌劃、監控之下的運行系統。它通過建立統一有序的運行機制、多元的激勵機制和科學的約束機制，對所屬企業財務活動實施全面、同意、搞笑的管理和監控，充分發揮集團資金的整體優勢，使企業真正實現規模經營和規模效應。在實現集團財務目標的過程中，選擇適當的集團財務管理模式具有重要意義。應該根據我國集團公司的具體情況，結合當前的宏觀政策和形式要求，針對現代企業集團化、跨地區經營的特點，建議我國集團公司財務管理模式采取“集權為主，有效分權控制”的模式，這樣可以充分吸取集權和分權管理的特點。

(二)建立完善的財務組織結構制度，實現會計和財務的分離

建議集團公司根據集團公司的財務特點和財務制度的要求，建麗財務管理、會計核算分管體制把會計工作和財務工作的內容分開管理。會計核算部門可以重點實現財務組織中關于會計要素的計量和確認工作，做好財務工作的基礎內容，為財務管理工作提供及時、可靠、真實的會計信息和決策依據，如記賬、算賬等工作。而財務部門可以重點關注企業以資金運動為核心的資金管理內容，包括資金的籌集、結算、分配以及多余資金的使用、財務風險的預測和防范等。會計工作和財務工作分開管理可以有效實現各部門責任，有利于考核各部門工作的成效，有利于實現財務組織機構高效運轉。

(三)建立集團公司的財務內部控制制度，完善集團公司的財務考核和財務激勵制度

加強企業集團財務內部控制制度建設是保障集團公司各項財務制度有效執行的重要舉措，也是集團公司實現資本、資源整合，加強企業集團財務一體化管理的必然要求。

同時要發揮集團公司內部財務考核和財務激勵的作用，集團公司應定期對各分支機構進行財務考核，通過定期對各分支機構和子公司的財務考核，全面評價各分支機構的財務管理制度的執行情況和經營情況。對嚴格執行財務管理制度、經營狀況好的分支機構，集團總部應對分支結構的經營者和員工的工資、福利、獎金等，給予適當的激勵；對財務制度執行不好的子公司實行懲罰機制，以便通過發揮財務考核、財務獎懲機制的作用，調動人力資源創造經濟效益的積極性，推動集團公司健康發展。

(四)加強集團公司內部的審計和監督

集團公司內部審計制度是整個集團財務控制體系中重要的一環，是集團財務內部控制制度的重要組成部分，也是保證集團公司整體財務目標實現的重要舉措。集團公司首先應根據下屬的子公司的實際情況和經營特點，制定統一的、操作性強的財務會計制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，在此基礎上要嚴格執行內部審計制度，企業集團吆加強對子公司的財務審計、內部審計，形成集團內部自上而下的監督約束。總公司可以利用先進的信息管理系統，將下屬公司的財務信息集中管理，隨時隨地掌握各自總死的經營情況，及時發現子公司存在的問題，以保證集團公司及時獲取準確的財務信息，提高決策的科學性。

參考文獻：

[1]羅文潔.我國現代企業集團財務管理模式創新探索[J].學術論壇，2007.1.

[2]郭景先，楊化峰.探析我國企業集團財務管理體制存在的問題及其對策[J].工業技術經濟，2007.4.

[3]孫志媛.我國企業集團財務管理模式的現實選擇[J].遼寧稅務高等專科學校學報，2007.2.

[4]李祥富.企業集團財務管理的模式及其改善[J].財會研究，2006.7.

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稅收優惠是稅收分配活動固有的一種特殊的表現形式，是政府為了保證管理意向和目標的實現，在法定的范圍內，將本應繳入國家財政收入的稅款，以稅收減免、抵免、扣除、豁免等優惠形式，直接地讓渡給納稅人，以減輕納稅人的納稅負擔。

改革開放以來，我國的中小企業如雨后春筍般出現，在我國經濟中占據了重要的地位，但由于我國稅收法制等原因，我國的中小企業并不能有效地利用好這些稅收優惠，在實際納稅過程中，卻經常采取偷逃稅的方式。

一、我國中小企業的運用稅收優惠政策的現狀

近年來，我國中小企業取得空前發展，總體數量顯著增加，獲利能力明顯增強。調查表明，從2001年到2004年，中小企業的各項指標均實現了大跨度提高。其中，新增企業10萬余家，增長了61.05%；總資產規模也上升近六成，而工業增長值，產品銷售收入及利稅總額均翻了一番。總小企業數量已占全國企業總量的99.3%、中國GDP的55.6%、工業新增產值的74.7%、社會銷售額的58.9%。由于中小企業在社會經濟中處于弱勢地位，中小企業并沒能獲得足夠的稅收優惠。

根據筆者從成都市武侯區國稅局獲得的數據顯示：成都市武侯區共有中小型開戶企業三萬多家，占該區開戶企業總數的80%。該區的三萬多戶中小企業2000年至2007年共申請稅收優惠397條。2006年至2007年有120家企業申請稅收優惠，新增或仍在享受稅收優惠的項目168條。從成都市武侯區內企業申請稅收優惠的情況來看，該區內的中小企業申請稅收優惠的比率較低。按全區三萬戶中小企業計算，全區申請稅收優惠企業的比率為0.4%。，其中生產性外商投資申請的稅收優惠57條，申請避孕藥品、廢舊物資回收、農業生產資料、飼料生產的低稅率優惠分別為14、5、34、10條，申請享受西部大開發稅收優惠共12條。

通過以上對我國中小企業各種稅收負擔及申請稅收優惠的數據分析。我們可以看出，我國中小企業申請稅收優惠的數量較低，不能有效地利用好國家的稅收優惠政策。

二、我國中小企業不能有效地利用好稅收優惠政策的原因分析

1、我國的中小企業財務制度不健全，財務人員素質差

目前，我國的中小企業由于一般都處在企業發展的初期，規模較小，財務制度不健全或不規范，給企業發展造成了一定的瓶頸，使得企業不能有效的利用好稅收優惠。不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈等假象。

有些企業還沒有規范的帳務體系，不能每月根據企業的財務狀況向稅務機關提供有效的財務數據申報納稅，而只能由稅務機關根據企業的銷售收入等數據估定企業應納稅額。有些中小企業財務制度不健全，沒有聘請財務人員建立賬本，只能被稅務機關認定為小規模納稅人，承擔較重的稅負，更無從談及申請稅收優惠。

2、中小企業存在嚴重的信息不對稱，無法完全掌握國家的稅收政策

信息不對稱,是指在參與博弈的各方中間某些方擁有的信息，其他方并不擁有。稅收信息不對稱，就是指稅務機關掌握的經濟稅源信息和納稅人自身所掌握的經濟稅源信息存在差異。企業無法完全地了解國家的相關稅收信息、優惠政策，增加了企業申請稅收優惠的成本。

稅務機關和納稅人都是具有自身利益的相對獨立行為主體，有著各自具體的行為目標。企業作為被征稅主體，一般不會對我國復雜的稅收法規作全面的了解和掌握，特別是中小企業由于人力資源的有限對稅收法規地掌握相對較差。稅務機關對于稅收法規具有較強的掌握和了解，企業和稅務機關對于稅法和稅收優惠的掌握程度上就形成了信息不對稱。因此就需要稅務機關對企業進行稅收法規的全面培訓并且向企業提供相應的咨詢服務。但稅務機關作為自利主體，可以采取行政不作為行為，不向企業提供有關稅收優惠信息的服務，使得企業始終不能有效掌握這些稅收優惠，從而不能有效地行使這些稅收優惠。

3、我國目前的稅收法律體系不規范

我國是一個缺少法制傳統的國家，習慣上把“皇糧國稅”視為天經地義的事情，沒有納稅人權利保護的相關法律。在我國的稅收法律體系中，無論是在內容上還是在操作上都沒有充分滿足納稅人保護自身權利的需要。《憲法》中也沒有規定納稅人的權利，沒有專門的納稅人權利保護法案和宣言。

稅收母法的缺位。我國稅收法律多是國家稅務總局以稅收法規的形式頒布的，而沒有一本系統的稅收基本法。立法基本由非立法機關國家稅務總局執行，就造成了稅務機關自己制定的稅法自己執行。

由于在稅收立法行政行為上的問題，導致我國納稅人不能正常享受稅收權利。一方面，國家法律沒有為納稅人提供獲取納稅利益的法律基礎；另一方面，我國納稅人納稅意識淡薄，缺乏獲得正常納稅權利的意識，不能有效地申請并享受稅收優惠。

4、部分稅收優惠申請程序過于復雜

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關鍵詞：新醫院財務制度 成本核算 探討 研究

我國《醫院財務制度》于1999年1月施行，該制度實施以來，對于規范公立醫院的財務行為發揮了積極作用。隨著我國社會經濟的快速發展，醫療衛生體制改革的不斷深化，舊的醫院財務制度已難以滿足新形勢下推進公立醫院改革與發展、加強內部管理、加強公立醫院財務和成本核算管理等需要，醫院迫切需要建立全面的財務制度，真實反映醫院財務信息，發揮參謀助手、效益管理及監督職能等作用。新《醫院財務制度》的頒布與實施，對貫徹落實醫改精神和相關政策，遵循醫改意見及醫改實施方案的要求，進一步完善財務管理制度，強化成本意識，降低醫療成本，增強醫院在醫療市場中的競爭力具有重要意義。

一、新財務制度成本核算的對象和內容

醫院成本是指醫院經營過程中耗用人力、物資等所涉及到的全部資金成本的總和。成本核算是指醫院在醫療服務過程中所出現的各種消耗進行系統的預測、控制、核算和分析，提供相關成本信息的一項經濟管理活動，通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫療成本的活動。

醫院成本核算方法是以科室成本中心為核算對象作為基礎，根據成本核算對象不同，成本核算可分為：（1）科室成本核算，即指醫院業務活動中所發生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程。（2）醫療服務項目成本核算，即以各科室開展的醫療服務項目為對象，歸集和分配各項支出，計算出各項目成本的過程。（3）病種成本核算，即以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關費用，計算各單項病種成本的過程。（4）床日和診次成本核算，即以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門診急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本的過程。

根據成本核算結果，運用一定的技術方法，對成本核算結果進行分析，掌握成本形成和變化情況，控制成本費用支出，提高成本運作效率。同時，在保證醫療服務質量的前提下，利用各種管理方法和有效的考核激勵機制等措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制，最終達到降低成本，提高生產效率。

二、舊財務制度成本核算中存在的問題

（一）醫院成本核算體系不健全。舊《醫院財務制度》成本核算體系不健全，對醫院醫療成本核算對象、核算范圍、核算方法等缺乏統一的、合理的規定，成本核算對象是以傳統醫療指標作為計算醫療產出量的核算基準，主要是核算日/床和門診人次的醫療成本，缺乏對病種成本和醫療服務項目成本核算，這樣的醫療成本核算基準不能準確地衡量醫療成本的高低及合理性。同時，又將醫療成本機械地割裂為醫療支出和藥品支出，造成實踐中各醫院成本核算方法不一致、成本信息缺乏可比性和科學性，難以為醫院領導決策和制定相應的財務管理制度，以及實施醫院績效評價等提供依據。

（二）醫院的內部控制體系不完善。醫院管理者對成本管理的重要性認識不足，在醫院進行醫療服務過程中所出現的各種消耗未進行事前、事中、事后的成本核算和成本控制，對經營活動的全過程未進行系統的成本預算、控制、核算和分析，缺少科學性和連貫性的成本核算與控制，缺少監督評價機制，內部控制系統和程序尚未完善。如醫院的一些大型醫療機械及設備的購置和基建投資等，未按照控制程序進行充分論證和考核，從而導致購置后的醫療機械及設備使用效率不高，造成資產和醫療機械及設備的閑置和浪費。

（三）成本管理意識薄弱。目前，我國醫院管理者普通存在成本管理及成本控制意識薄弱，沒有充分認識到提高醫院經濟效益必須加強成本管理的重要性，對成本管理僅限于降低成本，沒有從整體戰略目標及醫院外部環境（如采購成本意識）去進行成本核算和管理，成本管理范疇過窄，對非物質成本管理，如人力資源成本、服務成本及環境成本等缺乏成本管理。各科室也存在衛生材料、藥品、水電的浪費，資源使用無節制，成本管理意識薄弱等，造成許多浪費。

（四）財務人員素質較低。目前，我國醫院財務人員普遍存在素質較低問題，主要表現為知識層次低，知識結構不合理，專業知識較差。財務人員素質低，會直接影響到財務管理在醫療服務過程中的實際應用，造成財務監督、財務預算、成本核算與成本控制的不得力，最后出現資金流失和浪費等嚴重后果。

三、完善醫院成本核算的有效措施

（一）建立健全醫院成本管理及成本核算組織體系。醫院實行成本核算是社會主義市場經濟的客觀要求和深化醫療衛生改革的需要，通過成本核算和管理，降低醫療成本，從而提高醫院的社會效益和經濟效益。完善醫院成本核算管理，首先，建立醫院成本核算組織體系，實行院長負責醫院成本核算工作，在院長委托主管領導或財務科科長直接領導下，以財務科為中心，由成本核算會計具體負責，相關部門分工負責，建立精簡高效的組織機構。其次，制定醫院財務管理制度，完善內部控制機制，加強經濟管理，強化成本控制，實行以科室作為成本責任中心計算其成本，建立科室成本、醫療項目成本、病種成本，以及日/床醫療成本和門診人次醫療成本等標準成本和實際成本核算的方法，最好是病種DRG的醫療成本核算，這樣成本核算才能比較準確地反映醫療產出量的醫療成本，對于改革公費醫療、勞保醫療制度或者實行醫療保險制度，合理利用醫療資源，合理補償醫療消耗等提供科學的依據。

（二）建立健全財務管理制度，完善內部控制機制。財務管理是醫院管理的一個重要組成部分，是醫院進行財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。建立健全財務管理制度，是保證醫院經營活動的有效進行和資產的安全與完整，防止和糾正錯誤與舞弊，提高財務信息質量，確保相關規章制度的貫徹執行和實施的一系列控制措施和程序。完善醫院內部控制機制，能夠有效地控制和防范經營風險，促進醫院資產安全和完整，以實現醫院發展戰略目標，提高醫院可持續發展能力。

醫院成本核算是以科室作為成本責任中心計算其成本，因此，加強對科室成本核算管理工作，對科室購買的醫療機械及設備進行定期檢查登記，對實際的使用量進行核查，減少和杜絕醫療機械及設備的閑置和浪費現象，財務科要與各科室成本核算數據進行核對，確保數據真實性和準確性，加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。同時，醫院將成本核算的績效考核制度應用于科室的績效考核中，增加醫務人員對成本核算工作的重視，通過科室的成本核算找出經營問題的癥結所在，從而有利于改善經營、為控制成本提供方便。所以，節省成本開支，減少衛生資源浪費，是完善醫院內部控制，加強醫院對科室醫療投入及產出管理的重要環節，促使醫院走優質、高效、低耗可持續發展之路，增強醫院的競爭能力，使人民群眾享有質優價廉的醫療服務。

（三）加強成本控制管理意識。隨著醫療體制改革的不斷深入，醫療市場競爭日趨激烈，醫院要想在競爭激烈環境中生存和發展，就必須加強成本管理，節省成本開支，降低成本費用。對貫穿于醫療服務過程中所出現的各種消耗進行系統的核算與管理，成本管理的內涵也應由物質成本管理擴展到非物質成本管理，如人力資源成本、服務成本及環境成本等。同時，加強職工的成本意識，成本管理需要大家共同參與，并在工作中時刻注意節約成本，只有醫院職工們都具備良好的成本控制意識，主動地降低成本，才能使降低成本的各項具體措施、方法和要求順利地得到貫徹和執行。

（四）加強成本核算，提高財務人員的專業能力。新財務制度對醫院財務人員的素質要求越來越高，不僅要有良好的職業道德，熟悉法律法規，還需要有精湛的業務知識，熟練地掌握財務管理的各種軟件操作和應用。因此，醫院必須加強財務人員自身素質的培養和相關財務知識的培訓，提高和更新財務人員的專業知識和實踐技能，完善其知識結構，樹立明確的成本核算意識，加強對成本核算的管理和控制，明確成本核算對醫院財務管理和經濟運營的重要性，在醫院醫療服務過程中起到財務監督和成本管理作用，保證資金使用的高效率。同時，加強醫院信息系統的建設，建立一套功能完善的計算機網絡系統，將各科室和醫技科室的檢查治療等核算實行計算機聯網管理，實現成本核算數據收集、存儲、傳輸及匯總等，及時準確地提供信息，提高成本核算管理質量和效率。

四、結束語

新財務制度實施后，要求醫院要為患者提供合理的規范的醫療服務價格，解決群眾“看病難，看病貴”的問題，因此，醫院必須按照新財務制度的要求執行成本核算和成本管理，提高成本管控意識，完善醫院內部控制機制和成本核算組織體系，通過降低服務成本，節支降耗，以較小的投入取得較大的社會效益和經濟效益，提高醫院在醫療市場中的競爭力。S

參考文獻：

1.徐壽森.介紹一種醫院全成本核算管理辦法及績效工資分配方案[J].經濟研究導刊，2013，（6）：99-101.

2.王東芳.新醫院會計制度下醫院成本核算問題探討[J].會計師，2013，（7）：42.

3.孟令秀.淺談新醫院會計制度改革后成本核算[J].財經界（學術版），2013，（3）：135-136.

篇6

關鍵詞:投資公司 財務管理 內部控制 費用管理

當前,在市場競爭中,投資公司的多元化經營面臨著挑戰。投資公司的財務管理水平在企業管理中具有重要地位。只有財務管理水平不斷強化和完善才能提高投資公司的經濟效益。為此,投資公司的財務管理成為企業管理的研究重點,要完善和健全財務管理制度,規范財務管理的具體操作,加強財務內部控制,縮減企業的運行費用和成本,充分發揮投資公司的財務管理職能。

■一、企業財務管理存在的問題

投資公司財務管理存在著財務制度不健全,財務管理工作不規范等問題。投資公司財務管理的問題主要表現為以下兩個方面。

1.1 不健全的財務管理制度導致財務風險

一些投資公司由于沒有制定科學嚴格的財務管理制度,導致財務人員在財務管理中無法按照細致的財務規章進行財務管理,投資公司的發展受制于落后的財務制度。同時,在財務部門的工作人員礙于人情關系、親屬關系往往使財務管理制度流于形式。即使投資公司擁有一套科學的財務制度,在具體的財務制度實施中也無法有效落實,財務管理缺乏監督而使財務制度無法發揮規范作用。投資公司在財務人員的任用上也存在著不足。投資公司更傾向于使用具有一定人脈關系的財務人員,使真正有財務管理能力的財務人員流失,這樣的情況對財務制度的制定和執行都是不利的因素。最終,一些投資公司出現了財務管理低效,會計監管不到位,投資風險加大,財務風險管理能力較差。

1.2 財務內部控制失靈導致了各項費用的增加

有的投資公司財務內部控制失靈,如各類票據不全,會計操作不夠準時,提供錯誤的財務報表,這樣明顯降低了會計核算質量。這種財務的內部控制失靈往往導致投資公司財務管理的責任不清,出現了應收賬款的壞賬增多。直接影響到會計報表的編制,致使投資公司的現金流量管理弱化,投資公司所進行的多元化投資成本提高,各項費用增加。

■二、 投資公司提高財務管理的有效措施

2.1健全財務管理制度降低財務風險

投資公司應嚴格按照公司財務管理制度規范財務的款項管理,降低會計的呆賬和死賬,明確財務管理各崗位的職責,加強財務的運行管理,對所投資項目進行評估,得出投資價值和投資風險。投資公司還應規范財務監督,有效降低運行的成本,提高對現金流量的使用,及時編制反映投資公司財務狀況的預計損益表,資產負債表和現金流量表。同時,投資公司應加強財務人員的工作能力,使其對公司財務進行科學分析,提高財務決策的準確性,以此有效降低財務風險。

2.2 加強投資公司的成本管理以降低運行費用

投資公司只有加強成本管理才能提高企業的經濟效益。企業的成本管理就是將企業各方面管理進行成本控制,對各項投資進行成本核算,嚴格控制經營成本、生產成本以及融資成本。對投資公司的下屬企業進行投資項目的預評估制度與評價制度。加強投資公司的融資成本的監管,提高現金流的使用效率,改善投資公司的財務結構,有效降低融資成本。

2.3 規范財務管理和強化內部控制

投資公司應規范財務管理,加強財務的審計工作,使投資公司的會計工作得到全程監督。財務的審計監督職能能夠有效明確財務責任,嚴格實施財務制度,避免投資項目的資金損失和浪費。投資公司強化財務的內部控制就是將科學和規范的會計制度有效落實,建立財務管理的信息化,使投資公司的投資管理、融資管理以及財務管理形成一個有機整體。投資公司的財務內部控制為其下屬公司的經營提供財務保障,提高企業經營能力和降低財務風險。這種財務內部監督就是按照《企業會計準則》等制度監督企業財務運行、會計核算以及完善會計稽核。

2.4 提升投資公司財務人員的人力資源水平

當前,投資公司的經營領域十分寬廣,所進行的投資項目就需要財務人員具備經濟管理知識、法律知識以及計算機技術,這樣才能適應新形勢下的財務部門工作。因此,投資公司發展的前景就在于有一個業務能力強,知識素質高的財務人才團隊。投資公司管理層應重視財務部門員工的學習和培訓,應設計合理的工資制度、福利制度,使財務人員提高工作積極性,財務部門應留住人才和用好人才。

2.5 財務工作走向規范化的發展方向

投資公司應具備比較完善的財務會計制度,依據投資公司實際運行情況對財務制度有效實施。首先,要明確報銷制度,要讓員工知道哪些項目能夠報銷和不能報銷。其次,為加強對投資公司資產的控制和管理應制定資產管理制度。再次,財務部門要明確投資公司現金和銀行存款的管理。明確規定現金和支票的領用和管理辦法。投資公司應提高資金使用效率和控制現金數量,有效保證投資公司日常資金的使用。

2.6 促進財務管理的信息化

由于計算機技術和互聯網的普及應用,投資公司的財務工作也變得更加便利。財務部門可以運用電子記賬軟件進行日常會計工作的處理,及時、準確和清晰地呈報投資公司的財務狀況,為管理層分析賬目,了解公司的運營收支狀況提供科學的參考依據。

2.7 強化投資公司的財務戰略管理

投資公司應引入現代科學管理理念,將財務管理進行適度分權與授權,促進投資公司的下屬企業走向管理的科學化、制度化和規范化,并且打造業務精湛的財務管理團隊。投資公司要加強企業的財務戰略管理,提高財務職能的競爭力。要使公司員工樹立財務戰略管理理念,制定適合投資公司發展的企業財務戰略管理策略,運用財務管理改善企業的經營狀況,提高財務部門參與投資公司重大項目的決策論證與前期評估。強化投資管理,確保投資前瞻性,以增強投資公司發展的財務核心競爭力。

■三、結語

在全球化的市場經濟中,我國投資公司所進行的多項目投資面臨著激烈的競爭,提高財務管理水平和降低財務風險成為財務管理的重要工作。對此,投資公司應健全企業財務管理制度,加強會計管理中的內部控制,為投資公司下屬企業的發展奠定財務保障,提高抵御財務風險的能力,強化投資公司的財務戰略管理。投資公司的財務管理應符合企業的發展規劃,要對企業的生產成本、經營成本以及融資成本進行財務成本控制。投資公司的財務管理具體的措施就是完善財務管理制度、評估企業投資、加強財務監督、規范財務人員行為,提高財務部門參與投資公司重大項目的決策論證與前期評估,以促進投資公司的財務管理健康發展。

參考文獻:

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[2]劉瑩. 淺談企業如何進行有效的財務管理[J]. 財經界, 2010;04

[3]王秀萍. 淺議中國民營企業財會管理現狀及發展[J]. 中國商界(下半月), 2010

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關鍵詞：財務核算；制度不健全；監督不足

一、引言

隨著我國改革開放的不斷深入，我國經濟在快速的增長，企業的規模也在不斷的壯大。當企業發展到一定規模后，便會出現在管理層次、權力分配、成本費用的控制、部門之間及員工績效考評等的一系列問題， 而比較重要的財務核算工作是財政資金最終去向的原始記錄。我們要按相關規定要求單位的經營性業務單獨進行成本核算，這樣有利于財政的管理。但就許多的事業單位經營業務與非經營業務混雜，沒有專門的人分開管理，這樣容易造成費用難以明確分開確認，形成收入沒有相應的支出配比，這樣非常不利于事業單位工作效率以及經營效益的整體考核,給我們的財務核算帶來許多的問題。

二、會計核算中存在的一些問題

近年來，由于企業規模的擴張，加上企業特有的財務管理與核算要求，原有單純的財務核算已不能滿足要求。由于有的行政事業單位財務核算的獨立性、封閉性，而分公司、項目部分布較廣，各自建立自己的一套方法，形成了數據分散，缺乏統一的對比、分析、監督、考核平臺。財政部門很難從整體上利用預算單位的財務數據發現問題，主要的問題如下:

（一）財務制度不健全

1、從財務核算角度來看，財務制度的不健全會給核算工作造成很大的不便。沒有規距不成方圓，公司只要建立一套適合自己企業特點的“施工項目核算管理辦法”。才能真實、準確、及時的反映公司的財務狀況和財務信息。

2、從資金的運作來看,沒有建立“資金管理辦法及相應的審批程序”，公司層面沒有成立資金“結算中心”。

3、財務制度不健全會造成費用報銷無法監控。

4、從人員管理上來看，公司財務核算主要體現在項目核算，而從事項目核算主要依靠于委派會計，因此對項目核算的管理也就是對委派會計的管理。

很多企業財務管理制度不健全,在財務管理上缺乏專業的管理意識，不能正確認識到自身的問題,還任用沒有從業資格的人員進行管理操作，致使財務人員不會準確使用會計科目和正規記錄會計賬簿，有的企業甚至外聘財務人員等現象都會嚴重制約企業財務管理的發展。

（二）財務核算過于傳統化,造成會計監督不足

我國的經濟發展迅速，尤其在加入WTO 以后，以往的財務核算流程不能適應現代化企業的腳步,缺少很多現代的財務管理理念與方式。容易造成參與業務單位管理及會計監督不足,主要表現為:由于我們財務人員忙于進行賬務處理，沒有太多的時間與精力去了解業務單位的相關情況，很容易就造成財務管理與會計核算分離。對每日賬目支出的真實性，合理性沒有辦法控制，只憑著手續完備，不管帳目的內容是否真實都給予報銷，這樣會給企事業造成財務管理造成影響。

（三）財務核算基礎工作薄弱

1、在財務管理上，由于對資金分散化因管理制度的不健全，會造成項目資金管理不到位，造成資金體外循環；如果單位沒有健全的結算中心，不好管理。對工作會出現的問題也沒有辦法控制，從而造成資金分散；有的項目部還會出現項目經理兼任出納崗位，這樣的分配是不恰當的。

2、對項目成本控制不重視。有的項目成本控制不到位，受公司財務的核算模式制約，造成項目成本控制形同虛設。所有的公司都對成本控制應該嚴格，杜絕項目經理在項目運作過程中通過虛增成本和費用，套取現金等現象。

3、合同管理意識淡薄。合同是基礎數據的對比和參照，也是財務核算的重要依據。從財務核算的角度而言，大多數人不引起重視。從目前公司發生的許多案例來看，合同因素造成的經濟損失引起的糾紛案例日趨增多。

4、不重視監管,在工作中，做好監管工作非常重要。核算中心負責大量會計核算工作，但沒有直接參與財政部門內部職能機構工作，對財政政策法規的變更不能及時掌握。從而沒有重視對單位核算的監管，造成不可挽回的損失。

5、不及時對實物資產盤點。賬務核算中心僅僅根據發票，驗收單，入庫單等為依據。采購計劃來建立固定資產的總賬和明細賬，沒有對實物資產進行管理，也未定期對實物資產進行盤點，造成資產受贈，置換，報廢，丟失等情況得不到及時處理。

三、加強會計核算工作的措施

財務管理水平的高低，直接影響資金的使用效率。在具體工作實施中，針對不同企業的財務管理的特點，制定出適合自己的財務管理制度，使其發揮出資金的使用效益，根據財務管理中出現的問題，提出措施如下。

（一）提出決策財務分析，把握財務重點

作為一名財務人員應及時向單位負責人提出決策所需的財務資料和分析意見，供決策參考。提出的參考意見，能保證決策的科學性，又便于事先了解事務的全貌，提前做好服務工作和加強財務監督。

（二）加強監督，建立監督體系

1、財務核算中心完善和健全核算制度

擁有一套好的制度，能使會計人員做到監督有標準，管理有依據，更加積極主動的控制財務核算動態。及時地處理好監督和服務的關系，做到服務和監督并存，實現服務到位，管理到位，監督到位，從而不斷提高會計工作質量和監督水平。

2、主動接受內外部審計和監督

財務管理是企業管理的重要組成部分，是企業生存與發展的關鍵。在實際工作中，由于核算中心的業務量大，難免會出現審核或者核算方面的差錯，內審可起到檢查，監督的作用。把發現問題進行改正，這樣能夠有效保證單位財產的安全，是對集中核算工作的有力促進。預算執行進度，杜絕超預算計劃用款，還應把住事前計劃、審查關。

（三）加強財務的管理，完善內部核算制度。

加強財務的管理，在一個工程項目剛開始的時候，就必須制訂各項內部財務管理制度，包括預付工程款管理制度、工程合同管理管理制度、財務審批制度、財物保管制度、備用賬登記制度、費用報銷開支內部審核制度等。 在日常財務管理中，重視單位財務管理的職能和要求，增強財務管理的責任感，并從自身做起，嚴格按照財經制度和內部財務管理制度，結合本企業實際情況，將內部財務管理制度存在的缺陷不斷地完善，共同提高理財能力。

（四）加強會計人員培訓，完善財務人員考核機制

一個企業要發展壯大一定要做好培訓管理工作，加強會計人員的培訓是非常必要的。這樣不僅能提高人員素質，而且還能保障順利完成工作任務有效手段。培訓方式可以采取集中培訓，個別輔導等方式，傳達新的財務政策，法規，稅務等新規定，及時掌握各種對工作有利的信息，全面提高會計人員的業務能力和素質修養。財務核算中心應該建立良好的工作氛圍，培養財務人員的團隊合作精神。在工作中需要財務人員從大局出發，相互協助，共同為核算中心的發展盡自己的力量。

（五）做好業務部門的雙向溝通

根據每季度報表，然后結合業務部門預算的執行情況，針對財務指標的分析，提出財務管理方面的建議。這樣加強財務部門與業務部門的良好通過溝通能及時了解業務部門的工作狀態以及出現的問題，對做好核算工作具有很大幫助，也能營造良好的工作氛圍，促進核算中心工作的開展。

（六）做好定期檢查

在管理中，做好定期的檢查是非常有必要的。定期檢查應收債權手續是否完整，有無形成呆賬壞賬，并及時跟蹤處理，督促相關人員清理。不定期地對財產進行清查及時掌握實物資產的情況，發現賬實不符的情況要及時查明原因，做到明確責任到人。

（七）運用現代化網絡技術，建立大的報賬平臺

我們應根據工作需要建立遠程查帳系統，根據業務單位特點和需求設置一些可查詢的范圍，這樣有利于業務單位及時了解預算執行，財務收支情況，增進核算中心與業務單位之間的會計交流。利用網絡開發適合核算中心自身的報賬平臺，能讓財務人員熟悉業務流程，減少中間環節，合理管理資金支付，提高工作效率和支付效率，把一部分能力強，業務水平高的人從繁重的核算工作中解放出來，把工作重心放到財務監督和財務管理工作當中。

篇8

【關鍵詞】行政事業單位；財務管理；問題對策

前言

我國現階段行政事業單位發展在保持快速、穩健發展的同時，也存在有相關問題，而作為行政事業單位管理的核心組成部分，行政事業單位財務管理的優化配置在行政事業單位的發展中具有重要地位，因此在行政事業單位的運行過程中，良好的財務管理對行政事業單位壯大規模、持續發展具有重要意義。客觀的說，行政事業單位財務管理水平就是行政事業單位運行水平和未來發展能力的標志[1]。

1.行政事業單位財務管理中的問題及原因分析

1.1 固定資產管理不嚴

在行政事業單位運行過程中，固定資產的購置和管理是重要環節之一，現階段，我國行政事業單位，如檢察院、教育行業等存在固定資產購置不規范和固定資產管理不到位的問題，從固定資產的購置角度分析，行政事業單位的固定資產采購，主體是政府，方式一般為招投標，該種采購方式往往造成固定資產采購不透明，不規范，隨意性較大，從而使固定資產在運用過程中出現配置不完善、運用不到位等問題。從管理角度分析，存在固定資產管理責任不明確，管理方法不科學，管理體系不完善，管理過程中，資產不清點、不入庫、不入賬，隨意分配使用等問題[2]。

1.2 管理意識淡薄，管理方法陳舊

行政事業單位的發展，是我國社會事業發展的有力保證，而在這一過程中財務管理是維系整個行政事業單位健康、有序發展的保障，一般認為，行政事業單位管理及財務人員素質是保證行政事業單位優良氛圍的關鍵。從我國行政事業單位管理及財務人員角度分析，由于行政事業單位特殊的財務資金來源，使管理者和財務人員從根源上忽視了行政事業單位的財務管理，主要表現在，管理者依舊沿用陳舊的財務管理體制，管理思想老舊，管理方法落伍，財務收支審批制度和資產成本管理制度復雜且缺陷較多，存在較大的隨意性和不完整性，從財務人員角度上分析，財務知識能力不足，財務人員培訓體系不完善，執行力較差。

1.3 成本管理機制不健全

成本管理作為行政事業單位財務管理中的一部分，在行政事業單位管理中具有重要地位，而現代科學技術和先進成本控制的方法能夠在保證行政事業單位在合理降低成本的同時，提高辦事效率，完善事業編制，使行政事業單位實現降低成本，提升效率的雙贏局面。在我國行政事業單位不斷完善的今天，由于行政事業單位的特殊狀況，在成本管理機制中往往存在有較多問題，如無目的使用行政開支，票據混亂，整理不完善等問題，使行政事業單位在提升科學管理水平、完善管理體系及提高辦事效率方面出現較多問題，在這一過程中，財務人員缺乏完善的管理理論知識，在成本控制方面缺乏經驗，在成本核算方面也缺乏有效措施是主要原因。

1.4 財務控制缺乏

行政事業單位在財務控制方面，主要表現在財務制度的不完善和財務人員的配備不合理上，在財務制度方面，由于行政事業單位的特殊背景，財務制度混亂是當前行政事業單位發展的一個重要問題，根源是行政事業單位發展過程中的的集權意識濃重和行政事業單位決策權集中，具有普遍的隨意性。在財務人員配備方面，行政事業單位的隨意性很強，在規避財務風險方面具有與生俱來的弱點，在行政事業單位管理層方面，隨意性則助長了該問題的嚴重性。

2.行政事業單位財務管理的對策

2.1 增強固定資產管理力度。

在增強固定資產管理力度方面，首先要對整個行政事業單位的財務管理制度及管理方法入手，提高會計人員的管理水平和管理意識，對行政事業單位財務收入和支出情況進行有效監管，推廣行政事業單位會計集中核算制度。其次，應該建立起完善的固定資產內部監督制度，確保行政事業單位固定資產使用的公開透明。最后，建立國有資產處置審批權限制度，處置國有資產必須報國有資產管理部門批準，以確保國有資產的安全與完整[3]。

2.2 構建完善管理體制，增加管理意識，健全成本管理

針對行政事業單位管理體制不健全，管理意識淡薄的問題，行政事業單位的管理應該充分引進先進的、科學的管理方式，增加調控管理機制。在財務制度及財務崗位的搭配融合上，應充分考慮行政事業單位自身特點，合理配置財務人員，完善財務制度，與此同時，實現錢權分離的財務責任制，明確財務管理人員的權限。行政事業單位上層管理結構應積極對外接軌，學習先進的行政事業單位管理制度，搭配完善的會計系統控制制度，明確會計工作流程，崗位責任制，監督的職能。在成本管理方面，重視產品的設計、產品的質量、技術的進步的支出，以提高辦事效率，完善事業編制為目標，實現成本控制與經濟效益的有機結合。

2.3 加強行政事業單位財務管理

財務控制不健全是現下行政事業單位發展過程中存在的重要問題，只有完善財務控制才能保證行政事業單位有序健康發展。要完善財務管理，首先建立健全財務控制理論與方法，其次，從行政事業單位發展角度出發，對行政事業單位資金鏈實現動態控制，保證現金流量的實時掌控，再次，完善全面的財務收支體系，提高預收賬款比例，加強應收賬款管理[4]。

2.4 提高財務管理人員素質

作為財務管理的重要組成部分，財務人員的管理素質對提高財務管理水平，完善財務管理體制具有重要意義，所以，在財務管理過程中必須要提高管理人員素質。首先，財務管理人員應該具有誠實信用的個人素質；其次，財務管理人員應該熟悉行政事業單位具體情況，不斷提升自身業務水平，積極參與財務培訓，適應新環境知識結構。

篇9

按照《行政單位財務規則》和《行政單位會計制度》的規定，行政單位的固定資產是指行政單位占有或者使用的單位價值在規定標準以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準但使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理、核算。行政單位應當建立、健全資產管理制度，由財務部門統一建賬核算，由資產管理部門統一登記、管理。

一、行政事業單位固定資產管理中存在的問題

近幾年，我們在對行政事業單位（包括鄉鎮政府）審計的過程中發現，大多數單位普遍存在固定資產管理制度不健全、疏于管理等方面的問題，主要表現為：

（一）固定資產管理制度不健全，資產管理責任不明確

在平時的財務管理中，多數行政事業單位由于領導的重視程度不夠，只注重對有嚴格的財務開支制度規定的單位公用經費的管理（比如對經費的開支權限、開支標準，差旅費的開支標準，小車油料維修，集體福利等方面的規定較多而且較為具體和明確）。對固定資產管理的制度和規定不健全，只在會計賬面上做出反映，缺少實物登記賬；資產領用沒有記錄，手續不完備，造成固定資產資產管理責任的不明確。

（二）固定資產賬實不符、反映不實

在大多數行政事業單位普遍存在著固定資產賬實不符、反映不實的問題。其表現一是調撥、接受捐贈及其它渠道等方式取得的固定資產未在賬面上反映出來，由上級主管部門無償配置的和其它單位調撥的微機、汽車、一些專用設備，按財務制度規定應納入單位固定資產賬進行核算，但大多數單位未在賬上表現；二是會計人員有意無意漏記固定資產賬的現象常有發生，對某些單位為個人配置的手機、筆記本電腦等歸個人使用的公物，會計人員往往有意不記入固定資產賬，還有些單位由于會計人員為兼職人員或者無證上崗，不具備會計專業知識而無意間漏記固定資產賬；三是大部分行政事業單位固定資產的改擴建增加部分未按規定計入固定資產價值；四是移交不清，有些單位在領導變更移交及人員調整調動時對固定資產不按規定進行移交，固定資產僅有總賬而無明細賬，尤其是在鄉鎮，人員變動頻繁，造成單位固定資產賬面數連續多年保持不變；五是固定資產賬簿記錄不完整，有些單位由于會計人員管理意識不強，對單位購置的圖書、其它固定資產以及雖未達到規定標準、但使用時間在一年以上的大批同類物資未按規定在固定資產賬面反映；六是存在賬外資產，缺乏有力的監管，一些單位在專項工程或者專項項目實施中所購置的設備在項目和工程專賬支出中列支，項目結束后，應將固定資產移交單位管理和使用，但是有些單位借機將這部分固定資產放在賬外，用于經營或租賃，把取得的收入用于職工福利或其它支出，使這部分固定資產游離于賬外，失去監管。

（三）固定資產增減變化不嚴格履行規定程序，賬務處理不規范

大多數單位不同程度地存在著購置固定資產不納入政府采購程序，自行采購的現象；固定資產毀損、報廢、調撥、變賣、轉讓時，不按規定的程序報經審批，自行處理，不嚴格履行國家財務制度規定的程序，賬務處理不規范。例如：2000年我們在對某鄉政府的審計中，看到該鄉政府使用的一輛吉普車未在賬面上得到反映。盤點現金庫存時，發現出納庫中有一張幾年前用于購車的借款單在出納庫中頂庫。時隔五年，當我們再次審計該鄉政府時發現該車已報廢并變賣，但在會計賬面上一直未作反映，使該車從購買到報廢完全成為賬外資產。

（四）對固定資產缺乏定期的清查盤點，疏于日常管理

近年來，受財政體制改革的影響，行政事業單位公用經費趨緊，對公用經費支出的管理和控制較為嚴格，但忽視了對固定資產的管理。缺少固定資產的定期清查盤點制度，長期不對賬、不清點，監管不力，賬面反映的固定資產與實物不符，有賬無物、有物無賬的現象較多。

二、針對固定資產管理中存在的問題，我們認為，應從以下幾個方面來加強

（一）嚴格遵守有關的財經法規，牢固樹立依法管理國有資產的意識

各級行政事業單位應當嚴格遵守并規范執行國家有關的財經法規。固定資產的購置應堅決執行政府采購制度，納入政府采購范圍，節約使用國家資金；固定資產報廢、調撥、變賣，堅持按規定程序申報、審批。提高管理人員的法制意識，明確落實資產的管理責任，增強并牢固樹立依法管理國有資產的意識。

（二）建立健全固定資產管理制度，加大監管力度

從目前大多數行政事業單位的資產管理現狀來看，對固定資產疏于管理，缺乏長期、有效的資產管理制度，管理制度執行不到位。因此，按照國有資產管理的有關規定，并結合各單位的實際情況和業務特點，建立健全固定資產管理的長效機制和完善的管理制度已成為當前各級行政事業單位加強資產管理的當務之急。只有加強日常監管，落實管理責任，才能逐步實現固定資產管理的制度化、規范化。

（三）加強會計人員業務培訓，提高業務素質，規范賬務處理

會計人員要加強業務培訓和學習，不斷提高業務素質；堅持會計人員持證上崗，杜絕無證上崗現象；嚴格執行有關財經法規，規范和完善賬務處理，做好固定資產管理的基礎工作，保證賬賬相符、賬實相符。

篇10

一、基層村干部職務犯罪的特點

（一）涉案人員多為鄉鎮領導干部、村委會主任、經濟合作社主任、財務部門人員以及涉及其他從事公務的人員，上述人員往往憑借直接或間接經手公款的職務便利，采用多種手段，進行職務犯罪活動。

（二）共同作案占較大比例，通常是“村官”“帶領”村委會成員，共同作案，訂立攻守同盟，貪占國家和集體錢財。共同合謀，互相庇護，互相牽制，這種形式具有一定的隱蔽性。

（三）犯罪數額小，但危害大。農村干部犯罪涉案盡管金額不大，但涉及面廣，危害大，一個村子一旦出現干部職務犯罪，勢必直接侵害到幾十戶，甚至幾百戶農民的切身利益，更為嚴重的是，它破壞了國家的法令和政策在農村的實施，影響了黨和政府在農民心目中的形象，影響了一方穩定和經濟的發展，具有很大的危害性。

（四）大案要案所占比例呈上升趨勢，案值越來越大。從近年來我縣所查處的農村基層組織人員職務犯罪案件看，大案呈上升趨勢，且案值由幾千元上升到幾萬元，甚至幾十萬元。

二、基層村干部職務犯罪的成因

（一）監督不力、管理失控

多數基層組織雖建立了規章制度、監督機制，制度也上了墻，但都形同虛設，沒有很好地落實與執行，特別明顯的是村務、政務“兩公開”制，公開的內容有限，表面的東西多，群眾最關注的財務收支等方面的內容卻很少，使群眾監督、輿論監督等外部監督手段難以到位。同時，有的基層政府對基層組織人員監督不嚴，對于群眾反映基層干部的問題，基層政府組織不是秉公處理而是采取袒護態度，久拖不決。

（二）財務制度不嚴，亂收亂支嚴重

近年來，農村經濟發展較快，但相應的財務正規化管理卻跟不上，白條子入賬、假票據入賬等現象還時有發生，致使財務管理無透明度，財務制度流于形式。突出表現為三個方面：一是收去無制約。有的村基本上沒有經費收支審批制度，財務支出、審批一人說了算。二是賬目不健全。有的村收入支出不按規定建賬，村干部亂花錢，為滋生腐敗創造了溫床。三是財務人員素質低。由于村級財務人員整體素質偏低，加之對其政治和業務培訓少，不少會計人員缺乏法制觀念，財會業務水平較低，賬務處理隨意性大。四是賬目審查力度不到位。有關部門對農村賬目審查僅局限于年終象征性對賬，發現問題也不及時糾正，導致個別基層組織人員有恃無恐，膽大妄為，以至發生違法犯罪。

（三）文化素質較低，法律意識淡薄

涉案的村干部文化程度普遍不高，大多只有小學、初中文化水平。由于他們自身文化素質不高，平時又不主動學習，對國家的政策、法律、法規知之甚少，或一知半解，以致對自己的違法行為認識不清，對違法后果的嚴重性認識不足，可以說他們有些違法犯罪行為源于他們自身的無知，文盲加法盲，導致走上違法犯罪道路。

三、關于基層村干部職務犯罪預防的建議與對策

（一）加強學習。針對某些基層干部素質較低的現狀，首先要定期、不定期對基層組織人員進行黨性教育、財經管理、法律知識的培訓，引導他們樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，增強他們的法制意識。

（二）建立健全財務管理制度。收取的各項款項要及時納入財務，統一管理，合理使用。村支書、主任、會計、出納等人要認真改選財務手續和執行財務制度。對于重大事項，村委會要集體審核，逐項審查，嚴格把關，杜絕財務漏洞。

（三）建立和完善對基層組織干部的監督制度。要進一步建立健全鄉村級各項管理制度，認真落實財務、村務公開制度、理財審核制度、鄉村級賬務資金“雙代管”制度，以及鄉村級集體資產、資源租賃承發包處置和項目建設招投標等有關規定。讓權力在陽光下運作，從根本上杜絕暗箱操作。