建筑工程審計報告范文

導語：如何才能寫好一篇建筑工程審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】工程造價;審計;問題;建議

1.工程造價審計工作存在的問題

工程造價審計工作現包括四大項:投資估算、設計概算、施工圖預算以及竣工決算。這些工作中存在的主要問題有:

1.1工程造價審計工作的滯后性

我國建筑業通常存在一個普遍的問題,那就是建筑工程周期較長,審計工作也隨之一拖再拖,等項目建成之后再開始進行審計工作,由于很多問題得不到及時有效的解決,便會給企業造成一定的損失。要及時開展這些項目的審計,就需要更多專業知識人員,審計人員的素質和經驗也必須提高。大量的實踐表明,審計單位在對建筑工程造價審計的時間介入上大多數都是滯后的。

1.2審計人員素質不高

審計人員素質問題一直是建筑工程業的大問題.建筑工程審計工作是一個嚴謹專業,復雜而又科學含量很高,對工作人員而言,是知識技能要求很高的工作,審計人員既要具備基本的建設經濟及相關學科專業知識,還要具有建設項目審計的專業勝任能力。

在某些審計機關, 審計企業專業人才是不足的,專業不對口、或者專業錯位的情況很普遍。審計隊伍中,有很大一部分由非審計專業人員構成,有的是學會計或相關經濟專業的,有的則是半路出家,有的則是從會計崗位調入的,總體上比較偏重鉆研財務方面的知識,缺乏對財政、金融、基建等現代經濟所需要的寬領域的專業知識及良好的口頭與文字表達能力、計算機應用能力和外語能力。此外, 某些審計人員職業道德較為欠缺,即使發現審計方面的問題,也是視而不見或是知情不報,這也會給工程造價審計帶來不小的風險。

1.3建設項目管理方面的混亂,增加了項目審計的難度

在施工現場管理工作中,在人員組織、工作制度等方面,沒有可行的具體工作標準,管理混亂,雖然擁有程監理制、招標投標制、合同管理制以及財務制度,單卻未能有效確切的去執行,這些方面的欠缺,無疑增加了項目審計的難度。

2.對造價審計工作的改進建議

2.1加強對合同的管理,嚴格按照合同執行

參與審計工作的人員應熟悉施工合同協議書、投標書等相關文件的規定,掌握工程計算規則,對整個工程設計和施工要有全面了解,糾正工程量計算出錯、錯套、高套、定額換算錯誤等情況。對合同簽定的程序、規范、合法性進行審核;并且要嚴格按照合同的內容,對招標范圍內完成的工程量進行具體的審計,還要檢查合同是否全面貫徹執行。

2.2加強全過程跟蹤審計,嚴格控制設計變更和簽證

我們應該采用浮動控制工程造價的方法。在實行工程量清單計價以后,工程造價審計采用事前、事中、事后、全過程、全方位的動態審計方法, 而不是單純的事后結算審計,這樣就可以確保工程審計的質量。

對于審計人員而言,不能只在辦公室辦公,還應深入帶施工現場中,從工程動工開始就進去施工現場,才能監督到位。在工作中,要做好與相關部門人員的溝通工作,并取得最新的一手資料,關注好施工管理過程中的每一環節。在施工現場中,還要掌握好工程量變化的細節,對工程設計進行過變更的,要做好監督,對施工材料的使用要做好詳盡的記錄。

此外,施工方有可能通過變更設計,增加工程量,提高設汁標準,提高工程造價,這就要求我們健全工程設計變更審批制度,以防止此類事件的發生。計算建筑工程費用的依據基礎是經業主簽證認可的工程簽證單,所以,簽證單如果不真實就會危害到業主及工程方的利益,在隱蔽工程的施工中,就要求審計人員深入到現場中,對隱蔽工程進行細致的審核、簽證和驗收,以確保工程建設過程中的工程變更能進行及時的監督和審核,保證對工程造價進行主動、有效的控制。

2.3建設綜合性專業審計人才隊伍,采用有效的審計手段和科學的審計方法

各審計機關必須根據當前工程造價審計的實際情況有計劃地挑選人才,加強確實擁有專業技能和綜合專業知識人才的引進,切實加強審計力量。除必要的財會審計專業人員外,也要選配一些包含各個領域綜合知識的復合型人才。其次,要工程審計人員提供有更多學習深造的機會,使人才所擁有的素質和知識不落后;第三,改善審計人員的知識結構。建立審計人員后續教育制度,樹立終身學習的思想,并系統、定期地組織高層次業務培訓,不斷更新專業知識,以適應新形勢發展要求。

采用有效的審計手段和科學的審計方法 (1)明確各建設階段的內容,建立全過程造價控制。(2)加大審計技術含量和經濟投入 (3)實行主動控制,主動地參與項目投資決策、設計、施工過程的監督和管理。(4)充分利用現代科學技術,通過提高審計方法的技術含量加進科技含量達到提高審計效率,確保審計質量和精確度,防范和降低審計風險的目的。

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建筑工程造價是土地和勞動力、施工材料與機械設備等費用支出總和，有效且針對性的審計手段，既是對建筑工程成本的把控，又可減少不必要費用支出。本文以建筑工程造價審計的作用為切入點，對審計方法及具體措施進行分析，以期為從事相關工作的人員提供理論支撐。

關鍵詞:

建筑;工程造價;審計方法;措施

依據國家法律法規，方可從根本上實現對建筑工程造價控制工作。而審計工作則以科學化的工程造價管理方式，尋找其審計問題，并提出合理化整改措施，促進工程造價審計整體效果、質量的提升。換而言之，建筑工程造價審計貫穿于建筑始終，即從項目規劃，直至項目竣工，均應綜合考究工程造價審計工作，以此保證工程造價形成的真實性、合法性、效益性。

1建筑工程造價審計常見方法

建筑工程造價審計因自身特性的影響，使其呈現長期性、多元化計價模式。為充分實現對工程成本的管控，則應對工程造價審計方法予以合理選擇，保證審計效果、審計效率、審計質量的提升。關于建筑工程造價審計常見方法，具體可分為以下幾點。(1)全面審核。全面審核是以國家法律規定、行業標準為準繩的工程預算造價審查方法。由于全面審核將全面性工程審查作為工作目標，致使工作量相對過大，僅適用于規模小和投資低的建筑工程造價審計工作。即全面審核具有誤差率低、結果準確度高的優點，但卻存在工作量大、人員不足的缺陷。(2)重點審計。依據建筑工程現狀，對重點及關鍵點部分實施的工程造價審計，則可稱為重點審計，在規模大與費用高的建筑工程中適用范圍較廣。總之，在進行建筑工程造價審計中，應以核心工程為基準，通過詳細觀察與重點審計的方式，落實造價審計工作的重要性。(3)分組審查。分組審查利用對工程項目的合理分組，依據各組內數據審查的方式，明確建筑工程整體化工程量、工程造價的計算與審計工作。譬如:針對建筑工程占地面積計算中，可將地面、樓面與樓板面等面積設定為組間數據，從而取得最終占地面積數值，而工程量和工程造價的計算工作也同樣如此。(4)標準圖審計。標準圖審計在圖紙項目建設中得以廣泛應用，其通過對項目預算造價、決算造價的著重思考，實現工程造價審計的目的。常規角度下，以標準圖審計方法為核心的建筑工程造價審計工作，其各項分工程結構應保持一致性特點，而審計人員利用對工程現場的勘察，對自身崗位職責的重要性予以明確，并以此為基礎，編制相應的造價預算造價審計報告，為后續項目的開展提供便利。若在實際建筑施工中，出現設計變更、局部差異等問題，則可對該部分工程造價予以單獨審計，以此充分彰顯標準圖審計方法的耗時段和范圍廣、效果優與定案簡易的特點。(5)對比審計。對比審計是以類似工程造價審計為衡量依據，通過對待審計工程造價的管控，體現審計效果。但是，在具體應用中發現，建筑工程圖紙中涉及的獨立部分，可利用對比審計的方式實現工程造價控制，而其不同部分，需依據實際情況，采用單獨審計模式，即融合多元化審計方式而產生的審計結果，更具精準性價值。此外，待審計的建筑工程、類似工程間存有本質差異，如建筑面積等，對此，應采用科學化且合理化的手段，對二者相同處進行深入挖掘，保證建筑工程造價審計質量。

2加強建筑工程造價審計應采取的措施

(1)以跟蹤審計的方式，切實政府投資項目施工結算審計。第一，結合當前建筑工程設計粗糙和水平低下等現象，政府應委派審計人員對工程進行跟蹤審計，并嚴格依據《中華人民共和國招標投標法》相關規定，若采用國有資金、國家融資等方式的建筑工程，合同估算價于50萬元以上時，應通過設計招標的方式，對設計單位進行適當篩選，以此保證高質量、高水平施工圖的輸出，降低變更幾率，以此對工程造價實施控制。第二，若為合同不規范問題，審計人員可通過建設單位督促的形式，要求其依據《合同法》相關規定，簽署建筑工程項目合同，用以保證措辭明確且嚴謹細致。在此環節，涉及的工程審計重點為:判斷合同條款、招標文件是否相同;變更管理、結算方式與款項支付等是否與政府投資項目資金管理辦法相吻合。第三，針對現場簽證不規范、不合理問題，審計人員應及時與被審計單位、監理溝通關系，通過對被審計單位工程管理現狀的明確，辨別施工環節變更簽證、紀要與補充協議的效益性、合法性與真實性特點，以此做到“胸有成竹”，精準化完成建筑工程項目決算審計工作。(2)強化施工環節工程量審核。若要做好建筑工程施工環節工程量審核工作，則應遵循以下原則:以招投標文件、施工圖、施工合同、竣工圖、現場勘察工程實際情況等作為審計計算依據;將施工圖設計、現場簽證納入審計依據的范疇;按照隱蔽工程、設計變更數據記錄依據，做好工程量審查工作。而在此過程中，工程量審核內容更是涉及以下事項:竣工驗收資料的完整性、可靠性;工程量是否存在少算、多算、重復計算等現象;是否發生偷工減料。(3)工程項目程序性審計。項目建議書審計，即是否具備標準化項目建議書;建設規模合理性判斷;建設標準是否具有真實性與實際性優勢;是否綜合考慮材料供應、生態保護和土地利用、項目規劃等因素。可行性研究:是否具有工程項目可行性研究報告;生產工藝、設備選型是否遵循“經濟合理、先進適用”原則;對可行性研究報告中涉及的基礎數據和相關參數、經濟指標等費用進行復核。初步設計:是否履行初設設計審批環節，概算編制是否合理、完整等。(4)促進審計人員專業技能提升。結合國家法律法規的層面，對建筑工程造價審計工作嚴格化管理;多元化培訓學習，豐富審計人員的學習內容，給現審計需要奠定人力及技術基礎;以社會力量的介入，克服審計人員少、任務重的矛盾;對審計人員嚴格監管，加強相關方面的學習，確保審計人員時刻保持“打鐵還需自身硬”的清醒頭腦，提升審計人員崗位職責感;試用盲審方式，避免“人情審”的問題;制定職業評價體系和查詢平臺，依據審計人員的工作態度與服務表現，結合政府部門強制化的手段，對審計人員實施直觀化考評。

3結束語

綜上所述，建筑工程因具有投入資本多、周期長的特點，尤其針對不同項目階段，由于施工環境、機械設備等條件的制約，致使工程造價審計結果產生誤差。針對此，若要做好建筑工程造價審計工作，則應以工程現狀為依據，通過多元化建筑工程造價審計措施，將工程造價審計工作的重要性落實于實處。

參考文獻

［1］衛濱．房屋建筑工程造價審計的方法及措施［J］．工程技術(引文版)，2017(1):92．

［2］梁永富．房屋建筑工程造價審計的方法及對策［J］．建材發展導向:上，2016，14(11):261－262．

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【關鍵字】建設工程，項目管理，審計管理，關系，分析探討

中圖分類號：TL372+.3文獻標識碼： A 文章編號：

一．前言

建筑工程項目的管理和審計之間的關系，對于建筑工程的質量和施工進度具有十分重要的影響，同時更加影響到建筑工程的成本管理。因此，處理好建筑工程的項目管理和審計之間的關系，對于建筑工程來說是十分重要的。本文筆者結合自己多年來的研究和實際工作經驗，對于建筑工程項目管理和審計之間的關系進行分析和探討。

二．建設項目管理審計的內容

工程建設項目投資決策直接決定了項目的規模和方向，根據項目建設意圖進行項目的定義和定位，以便在項目建設活動的時間、空間、結構、資源多維關系中選擇最佳的結合點，通過可行性研究，確定項目的最優建設方案，并展開項目運作，保證項目完成后獲得滿意的經濟效益、環境效益和社會效益、因此投資決策階段的工作必須建立在科學性和可靠性的基礎上，減少和避免投資決策的失誤，努力提高工程投資的效益。

項目投資決策階段工作審計主要包括:

1.項目前期策劃工作審計

前期策劃工作審計的重點是項目構思工作的真實性和客觀性;項目日標系統的完備性和實現的可能性;項目定位的準確性和客觀性，是否編制項目管理規劃方案，方案實施的可行性，項目建設工作結構分解的完整性和準確性，里程碑計劃實施的程序性和可行性等、

2．可行性研究工作審計

可行性研究工作審計的重點包括:可行性研究報告的編制單位主體資格，可行性研究報告的真實性和科學性;建設條件和技術方案的客觀性和實現的可能性;評價指標的完整性和準確性等、

3.項目建設決策工作審計

在本階段審計重點包括:項目建設決策工作程序的合法性;項目的建設標準的客觀性;建設地點選擇的準確性等。

三．建設項目管理審計與審計管理的內涵

1.管理審計的涵義

建設項目管理審計是建設運行期間,審計主體跟蹤建設基本程序依據國家的法律法規和相關的技術經濟指標, 運用審計技術從建設項目立項、可行性行研究、設計、招投標、合同簽訂、材料采購、設計變更及現場簽證、工程進度款、竣工驗收等經濟活動進行評價和監督, 同時還對項目管理部門的內部控制制度的合理性、合規性和執行情況進行評價。內部審計以幫助組織增加價值為目標, 通過建設管理的內部審計, 充分揭示建設項目內部組織管理存在的漏洞和缺陷, 促進管理水平與投資經濟效益的提高。

2.審計管理的涵義

高效的運作來源于良好的管理, 內部審計對建設項目的管理進行評價和監督十分重要, 審計工作的本身也需要加強管理, 才能更好地發揮內部審計為組織建設管理服務的作用。內部審計管理是指內部審計機構的負責人采用科學的管理手段和方法管理內部審計工作, 充分利用審計資源, 履行內部審計職責, 實現審計工作目標。無論管理審計還是審計管理, 最終的目標是高效率、高質量地幫助組織實現建設項目的總體目標。

四．建設項目管理審計的工作思路

1.管理審計要以提高建設項目投資效益為核心

建設項目管理目標是在保證“質量、進度、效益”和諧統一的條件下, 最大限度提高資金的使用效益。咨詢與服務是內部審計的一大特色, 管理審計的目標與項目管理的目標一致, 投資效益審計則是貫穿管理審計的一條主線。內部審計獨立于建設項目管理過程之外, 通過對項目內控制度的健全性、有效性進行檢查, 對建設項目組織管理各環節進行監督與評價, 評價生產力各要素的利用程度, 挖掘潛力, 化解管理風險, 改善管理環境, 建立完善的項目管理體系, 從而起到降低工程成本、提高經濟效益的作用, 更好地實現建設項目的總體目標。

2.管理審計要將全過程跟蹤審計作為最有效的審計手段

內部審計人員熟悉項目管理狀況, 在建設項目實施和運行過程中,不斷對已完成或正在進行的經濟活動進行跟蹤審計, 比事后審計更能及時地發現與解決問題, 從而起到防微杜漸、事半功倍的效果, 從真正意義上實現管理審計的目標。建設項目管理審計是圍繞建設程序的全過程跟蹤的審計, 跟蹤審計則是建設項目管理審計最有效的表現形式。審計資源缺乏也是跟蹤審計突出的一大矛盾, 內部審計機構可以借助社會力量, 委托工程造價咨詢單位進行跟蹤審計, 內部審計機構必須負責對咨詢單位的審計工作進行監督和管理, 并由綜合能力較強的內部工程審計人員對其審計工作全面掌控。

3.管理審計必須堅持“全面審計、重點突出”的工作原則

建設項目投資規模大、工程技術復雜, 參與建設的部門和單位多,有限的審計力量已無法對建設項目各個環節進行全方位的審計。因此, 內部審計必須采取“全面審計、重點突出”的工作思路, 選擇投資大、專業技術復雜等重點工程項目, 抓住設計、招投標、合同簽訂、材料采購、設計變更及現場簽證、工程決算等對工程造價控制最有效的關鍵環節進行審計。

五．建設項目審計管理的實施

1.建立審計管理控制制度

強化審計內部控制是內部審計機構規范審計程序和行為, 規避審計風險的重要手段之一。內審機構除對工程內審人員進行廉政教育和業務培訓以外, 還必須依據《中國內部審計準則》以及《內部審計實務指南第 1 號——建設項目內部審計》制定完整的內部管理控制制度。如《建設項目跟蹤審計實施辦法》、《建設及修繕工程審計實施辦法》、《建設及修繕工程委托審計項目安排實施細則》、《審計工作紀律與職業道德》等。

2.規范和監督審計程序

推行項目負責制與三級復核制,審計項目實施前, 要確定項目負責人, 嚴格執行項目負責制。審計工作按照內部審計準則及建設項目內部審計指南規定程序實施。工程審計實行三級復核制度, 即先由審計人員審計, 再經審計項目負責人審核, 審計處負責人審定, 最后將審核無誤的審計報告報分管領導審批, 審批后的審計報告報有關上層領導, 發工程管理部門。內部審計工作的監督是內部審計部負責人的責任, 內部審計部負責人不一定對所有的審計工作直接監督, 但可以指派有經驗的內部審計人員來開展審計檢查, 對于涉及金額較大和敏感的審計問題, 內部審計部門負責人應直接對審計工作進行監督。監督是一個持續的過程, 監督過程應從審計計劃開始, 持續在審計檢查、評價、報告和跟蹤的各階段, 直至審計項目的全面完成。

六．項目管理績效審計方法

1.定性與定量相結合

以定量指標為主、定性指標為輔，特別注意指標的可度量性，盡量使非數量指標定量化，以避免評價的隨意性。

2.橫向比較與縱向分析相結合

建設項目管理績效審計，小但要對項目全生命期有關指標進行縱向分析，而且要對同類項目的技術經濟指標進行橫向比較，全面、真實地反映建設項目管理可能存在的問題、

3.與現代項目管理理論相結合

進入施工以后，項目管理范囚小斷擴大，應用領域進一步增加，與其他學科的交叉滲透和相互促進小斷增強。因此，進行績效審計時可運用現代項目管理理論，如掙值的理論和方法以及系統論、信息論和控制論等，以保證審計結果更加真實可靠。

4.注意項目管理與投資項目績效審計的區別

建設項目績效審計一般從經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三方面進行，其重點是從整體上評價建設項目的投資效益，包括經濟效益和社會效益、而建設項目管理的重點是目標控制和過程管理，建設項目績效審計的結果是對項目管理績效的度量，而項目管理績效的結果則反應了建設項目績效的形成原因。

七．結束語

綜上所述，處理好建筑工程項目管理和審計之間的關系，能夠很好的保證工程的質量和成本控制，促進工程管理水平的提高。

參考文獻：

[1]姜秋梅 我國政府公共工程管理審計研究廣東審計2008-04-15期刊

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建筑工程造價審計因自身特性的影響，使其呈現長期性、多元化計價模式。為充分實現對工程成本的管控，則應對工程造價審計方法予以合理選擇，保證審計效果、審計效率、審計質量的提升。關于建筑工程造價審計常見方法，具體可分為以下幾點。

1.全面審核。全面審核是以國家法律規定、行業標準為準繩的工程預算造價審查方法。由于全面審核將全面性工程審查作為工作目標，致使工作量相對過大，僅適用于規模小和投資低的建筑工程造價審計工作。即全面審核具有誤差率低、結果準確度高的優點，但卻存在工作量大、人員不足的缺陷。

2.重點審計。依據建筑工程現狀，對重點及關鍵點部分實施的工程造價審計，則可稱為重點審計，在規模大與費用高的建筑工程中適用范圍較廣。總之，在進行建筑工程造價審計中，應以核心工程為基準，通過詳細觀察與重點審計的方式，落實造價審計工作的重要性。

3.分組審查。分組審查利用對工程項目的合理分組，依據各組內數據審查的方式，明確建筑工程整體化工程量、工程造價的計算與審計工作。譬如：針對建筑工程占地面積計算中，可將地面、樓面與樓板面等面積設定為組間數據，從而取得最終占地面積數值，而工程量和工程造價的計算工作也同樣如此。

4.標準圖審計。標準圖審計在圖紙項目建設中得以廣泛應用，其通過對項目預算造價、決算造價的著重思考，實現工程造價審計的目的。常規角度下，以標準圖審計方法為核心的建筑工程造價審計工作，其各項分工程結構應保持一致性特點，而審計人員利用對工程現場的勘察，對自身崗位職責的重要性予以明確，并以此為基礎，編制相應的造價預算造價審計報告，為后續項目的開展提供便利。若在實際建筑施工中，出現設計變更、局部差異等問題，則可對該部分工程造價予以單獨審計，以此充分彰顯標準圖審計方法的耗時段和范圍廣、效果優與定案簡易的特點。

5.對比審計。對比審計是以類似工程造價審計為衡量依據，通過對待審計工程造價的管控，體現審計效果。但是，在具體應用中發現，建筑工程圖紙中涉及的獨立部分，可利用對比審計的方式實現工程造價控制，而其不同部分，需依據實際情況，采用?味郎蠹頗J劍?即融合多元化審計方式而產生的審計結果，更具精準性價值。此外，待審計的建筑工程、類似工程間存有本質差異，如建筑面積等，對此，應采用科學化且合理化的手段，對二者相同處進行深入挖掘，保證建筑工程造價審計質量。

二、工程造價審計方法的改進措施

（一）做好造價審計的前期準備工作

對于開工規劃圖紙的預算打開盤點、分類、整理是查核工程造價的事前使命，依據規劃樣本的提示籌備相應的視圖與實施樣本，了解與核準有關的樣本圖，參加技能交底，得悉開工的方案構造，應急時分來到開工場地打開勘探作業。完結準備使命有必要做好下面的幾個有些作業。首要，有必要把握土建項目的易變性成分，一些本質開工圖紙還不能表現得出來。某些單位事前并未擬好實施方案，某些單位盡管擬好了方案但是還未與締造部分溝通，還有些單位盡管做好了規劃圖卻并未按規劃圖嚴厲施工。因此，預算調查作業者有必要準時執行開工實地調查作業，而且準時獲知有關狀況，兢兢業業地調理之前擬定的預算。其次，知曉項目預算的本質。拿到項目預算以后，需求依據擬定的施工本質，了解預算包括的界限，比如一些裝備項目、路途、技能交底、屋外管線等有些有沒有呈現在現已擬好的預算內容里。預算定值有沒有與開工合同以及項目屬性相符合。假如某個項目預算短少編寫擬定的注釋，就有必要經過預算本質得悉本次預算的定值。假如碰到項目里呈現了添加報價的狀況，調查作業者就有必要深層次地進入實地，承認之前得到的資料是不是實在有效，一起和施工單位的作業者參議調理添加報價。再次，應了解相應的條款。預算調查作業者有必要嫻熟地把握中央政府有些與當地政府部分對于預算定值、項目量的打算規范、質料信息單價以及琳瑯滿目的花費提煉規則的規章，一方面有必要調查一樣列項和剩余項目量，另一方面有必要留心調查遺失的項目量，當心將項目量計算單位與預算定值保持和諧。

（二）執行開工合同的擔任事宜

原則上看來，開工合同即承攬開發的兩頭團隊在開工使命進程中對于自個的權益打開翔實商定的有效能的合同。由于開工合同在某種程度上對項目造價進程里的很多成分具有商定效能，所以兩頭團隊打開合同締結的時分，有關的審計從業者有必要及時參加。在締結協議之際，有關的從業者有必要將中心注意力集中于協議自身，審閱足夠謹慎，將協議里制約項目造價的一系列規則與條文一條一條加以查看。格外需求留心開工使命進程里必備的有些開工質料的翔實單價、計價手法和取費憑據等，然后給往后的造價審閱、勘察使命奠定結實的柱石。

（三）使用各種審計手法、輔佐辦法進步審計功率

在電腦科技一日千里的發展中，現階段多數思想項目樣本圖選用了先進的CAD電腦制圖技能。所以在項目造價審閱與勘察之際，隨策劃部分與開工部分取得樣本圖與竣工圖的CAD電子版別，運用這一技能具有的尺度、面積之類進行的計算會一定程度上加速項目量的計算功率。項目清算和查核成績在比照下，兩者之間的誤差一般比較小，這是它們依據一張一樣的規劃圖打開運算的原因。因此在查核項目量之際，有必要進行實地勘察、查看收方記載、項目潛藏記載之類的實地簽證資料對竣工圖予以查核。除此之外，也可以經過測算軟件資料解析功能找到不法個例的蛛絲馬跡。項目造價憑仗招標公文里的報價解析表格之類的幫忙資料，運用丈量軟件里的資料解析功能，可以表現出承建部分在招標之際裝備的人力度與不一樣的質料數目水準，也可以有功率地概括人力和質料的擬定用量。項目質料審閱、勘察的要害辦法之一即是把擬定用量和實在用量予以對照解析。

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施工許可申請表；

建筑工程用地批準手續(不動產證/土地出讓合同/建設用地規劃許可證）；

建設工程規劃許可證；

確定的施工企業證明文件（中標通知書/簽訂的施工合同）；

建設工程消防設計審查意見書；

城市基礎設施配套費繳費憑證；

建筑工程項目參建單位承諾書；

建筑工程項目安全生產承諾書；

人防工程建設審查批準書或易地建設費繳納憑證。

2、建設用地規劃許可證

申請書、申請表

其中出讓土地：建設用地使用權出讓合同

有關部門批準、核準、備案文件（使用工程建設項目審批系統的已實現內部共享，無需提供紙質材料）

3、資源建設工程規劃許可證

申請表、申請報告、設計承諾書；

土地證明文件及土地界址點坐標；

建設工程投資立項文件；

施工藍圖（總平面圖、平立剖圖紙）；

4、資源建設土地開發項目整理立項

縣級申請報告；

項目可行性研究報告和可行性研究報告專家評估論證意見；

項目總體規劃圖、項目區標準分幅土地利用現狀圖；

涉及土地開發的有關批復文件。涉及林業、農業、交通、水利等事宜的，應附相關部門的意見，涉及有農田水利工程的項目應提供水文地質情況的相關資料；

對在采礦塌陷地區進行土地復墾的項目須提交項目區采空塌陷區穩定性評價意見；

項目區有關影像資料等；

項目電子文件（Word、Excel）；

土地開發整理項目備案申報表；

土地開發整理項目申報備案項目效益測算表。

5、施工前期土地開發整理項目竣工驗收

竣工驗收申請；

項目自驗工作報告；

項目竣工報告竣工圖，規劃圖，土地開發整理后的土地利用現狀圖或地籍圖；

項目竣工決算與審計報告；

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【關鍵詞】土建工程；工程造價；跟蹤審計；探討

隨著我國基礎建設投資的不斷增加，土建工程的造價問題愈發被放大。土建工程造價審計方法貫穿于工程的全過程，對土建工程造價管理有著重要的影響。因此，有必要對土建工程造價中的全過程跟蹤審計方法進行積極的探討。

1 全過程跟蹤審計方法

全過程跟蹤審計方法，指審計項目部對土建工程的造價，進行全方位的監督與控制的一種經濟管理方法。具體來說就是審計部從土建工程的投資決策到工程的竣工整個施工過程，進行監督與控制的審計活動，從而進一步落實工程造價管理。全過程跟蹤審計方法有助于提高審計工作的質量，有助于保證工程造價的合理性。

2 全過程跟蹤審計的內容

土建工程的全過程跟蹤審計，主要是為了確保施工的質量達標、施工的投資金額在預定的控制范圍內，實現工程的經濟效益與社會效益。全過程跟蹤審計的內容主要體現在施工投資決策期、施工項目開展期、施工項目竣工期三階段，具體表現在：

2.1 施工投資決策期

2.1.1 協助建設單位

審計部門應該協助建設單位開展土建工程的投標。向建設單位提供有效的咨詢服務，協助建設單位對招標的文件進行嚴格的編制與審核。在選定中標單位之后，審計部需要將簽訂合同時的注意事項通知給建設單位，協助建設方對相關的合同進行審定，避免因為合同的漏洞帶來不必要的麻煩。

2.1.2 編制項目預算

審計部門需要在投資決策期，依據建設單位遞送的詳細資料進行預算編制。在編制預算前期，應該對審計資料中的圖紙進行理解與熟悉，并參與到圖紙的會審工作中去，因為施工圖紙關系到整個土建工程的順利開展，對工程有著至關重要的影響。盡量做到在施工前期解決掉圖紙的缺陷與漏洞，防止在施工項目的開展期出現不必要的設計變更問題。

2.1.3 審核預算

審計部門在施工投資決策期，需要對施工方遞送的施工預算資料進行認真的審核，明確土建施工預算的造價金額。

2.2 施工項目開展期

2.2.1 現場簽證

審計部門需要依據土建施工的具體情況，分派專門的審計人員到施工現場開展審計活動。審計人員需要對與施工造價相關聯的經濟活動進行實地簽證。尤其應注意的是，對于土建工程的各種隱蔽項目以及施工中的變更項目，進行詳細的檢查、測量，以及做好后續的記錄和簽證。

2.2.2 業務咨詢

審計部門需要協助建設單位，對在土建施工項目中形成的合約外的各種報價實行控制，在市場價格、材料采購、合同簽訂以及預算定額方面為其提有關的咨詢服務。

2.3 施工項目竣工期

2.3.1 材料與工程的結算審計

一方面，審計部門需要在土建項目的竣工期，對材料進行結算審計。及時的對材料價格以及差價進行審定，協助建設單位開展材料轉賬工作；另一方面，審計部門應該依據工程前期的預算、工程施工中的變更以及現場的簽證資料，進行土建竣工期的工程結算工作。審計部門要重視對施工項目的類別、施工項目的工程量的審核，對定額套用和計算中出現的問題進行及時的糾正，保證工程造價的正確。

2.3.2 資料的處理

審計部門在土建工程的施工過程中，應該通過圖像采集、文字記錄、音效收集等方式，對工程的活動進行資料的記錄。在土建工程竣工期，將這些資料進行整理與收集，同時做好不同資料的分類和保管。審計部門在對土建工程全過程的跟蹤審計結束后，需要向建設單位提供完整的審計資料。

3 全過程跟蹤審計實施程序

3.1 準備審計

準備審計的工作具體包括：對業務信息進行審計、接受委托與邀請、提供咨詢服務等。在對標的資產、審計目的進行掌握的情況下，簽訂全程跟蹤的審計合同。在審計合同里。必須對全程跟蹤審計的起止時間、審計活動的取費標準以及簽訂雙方的權利與義務等進行統一規定；審計單位需要對活動有關的各種資料進行收集，進行土建項目的現場勘探，深入了解土建工程的具體情況；在對資料進行收集的前提下，根據審計合同，制定全程跟蹤審計的具體實施方案。審計單位在制定出總的方案后，最好將方案進行細化，讓方案更具體可行；審計單位在制定完實施方案后，應該及時的安排審計人員駐到土建施工現場開展工作。

3.2 開展審計

在工程施工階段，審計部門依據準備階段制定的審計方案，開展審計活動。具體包括對土建造價的測量，計量，確認、向建設單位提供咨詢服務以及對其他審計工作的管理等。這些工作是土建全過程跟蹤審計的最主要工作。

3.3 結束審計

在土建工程竣工階段，審計部門要做出審計報告，審計報告的制定應該聽取建設方的各種意見，不斷修改完善形成。在做出審計報告之后，需要向建設單位移交審計報告及有關資料。

在審計工作結束后，應該對土建主體的各方進行認真的回訪以及工作總結。

4 全過程跟蹤審計方法注意事項

4.1 遵循法律法規

審計部門在對土建工程進行全程審計的時候，務必做到按事實辦事、遵循國家的法律法規，對被審計方負責。要求審計人員在工作中不斷的提升自己的業務素質，依據政策法規，進行正確合理的審計活動。

4.2 做到公正、公平

審計人員在土建工程的全程審計當中，始終要堅持做到公正、公平，不能將個人感情以及情緒帶進工作中去，做到客觀的對待被審計事項。因此，審計人員需要有意的培養自身的道德修養，培養自身的責任意識。

4.3 加強各方的協作

審計單位在對土建工程進行全程的審計工作過程中，必然會牽扯到工程項目的各個方面，這就需要工作時的積極協作與合作。審計人員應當深入施工現場，與土建施工單位與施工人員進行良好的接觸與溝通，掌握審計必備的原始資料。注重與施工各方進行協作互助，提升工作效率與質量。例如，審計人員在對索賠進行審核的時候，根據施工方提供的損失資料，通知施工方提供初始的購買單據，依據單據進行清點，并且需要監理方的協作。

審計人員只有對土建工程整體情況有充分的了解，對項目的來龍去脈有詳細的掌握，才能保證基本的客觀公正。

5 結束語

總而言之，土建工程造價中的全過程跟蹤審計，有助于提高施工企業的管理水平，有助于保證施工項目的質量。土建工程的全過程跟蹤審計，需要從工程的投資決策期到竣工期進行全方位的審計活動。除此之外，審計人員在審計活動中，必須做到遵紀守法、客觀公正以及加強與各方的協作，才能保證土建工程全過程跟蹤審計的落實。

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[3]嚴福生.工程項目造價全過程跟蹤審計方法研究[J].江蘇建筑，2009（06）.

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關鍵詞：結算審計；建筑工程；質量；

1 引言

近些年來,建設市場趨于向法制化、規范化的方面發展,但仍有不少企業為了個人的利益,采取更加不易被覺察的方式,多算工程款;也有的施工方與投資方相互勾結,中飽私囊。為保護投資者和其他關系人的合法權益,實現《獨立審計基本準則》對社會審計部門提出的審計質量控制要求,我們應研究和加強建筑工程結算審計工作,不斷提高審計工作的質量。

2 提高建筑工程結算審計質量控制的措施

2.1 對審計人員加大培養力度,提高結算審計水平

審計人員素質的高低,直接影響建筑工程結算審計的工作質量。提高審計人員的素質可以通過在職培訓和崗前的教育。同時,由于審計外部環境的變化逐漸加快,這就要求審計人員能夠與時俱進, 適應新環境,拓寬新知識,不斷提高自己的業務水平,組織也要有計劃的組織人力、增加財力對審計人員定期進行培訓,對這些資源進行開發,使其滿足社會的需求,企業應積極鼓勵和創造條件讓相關人員參加各種培訓學習,如定額交底、預算編審人員資格考試、造價工程師資格考試等。同時,應建立個人收益與其水平及效果掛鉤的制度,督促職工自我學習,提高審計人員的整體素質。此外,審計人員要在加強自身的業務水平,能深入了解和掌握工程現場狀況,掌握各分部工程的構造做法及施工工藝,進行必要的簽證和費用計算;能積極主動的把握索賠起因,根據索賠程序,利用索賠技巧進行索賠,同時應懂得必要的法律知識為其服務。

2.2 委托單位需要健全內部控制制度,

內部控制是指由董事會、管理者和工作人員實施的,為保證運行的效率、財務報告的可靠性以及現行法規的遵循等而提供合理保證的過程。內部控制涉及到企業生產運行的控制環境、監督決策、信息與傳遞、風險評估以及自我檢測等方面,從總體上透視了企業生產的各個環節。其有效實施無疑會促使企業生產管理登上一個新臺階,促進企業經營流程的合理化和正規化。可以從事前、事中、事后三個方面加強對內部控制的建設,滿足組織結算審計的需要。同時,監理單位應該擔負其職權和職責。嚴格按管理程序辦理,督促施工單位及時同工程進度款一起上報變更費用,以免加大結算工作量和扯皮現象。監理預算人員要到現場進行調研,掌握現場的具體信息,為工程的審計準備好第一手材料。再次,實施全過程審計管理,提高審計的質量。全過程審計管理是實現審計信息真實、公正、合理的前提條件,它有效的避免了事后審計管理帶來的信息謬誤,避免審計過程中的結果導向,能有效的避免結果和過程的背離,滿足審計工作的需要,能源頭上堵塞漏洞,減少損失。

2.3 計算機輔助審計是提高審計質量的手段

現代化的工作節奏,要求現代化的工作效率。基建工程結算計算數字多、數量大,誤差率大, 計算繁瑣,嚴重影響了結算審計的工作質量。自從有了計算機輔助審計以后,不僅把人們從繁雜的數字計算中解脫出來,而且準確性高、速度快,從而保證了審計工作的質量。目前,有很多公司研究應用計算機審核工程量計算,取得驚人的成果。改進審計手段,提高審計質量,要求審計人員必須不斷提高計算機的操作水平。在這方面,我們應該邊工作邊學習,在實踐中學,這樣掌握的比較快，其次還要派出去學習,盡快普及計算機的應用,提高審計工作的效率和質量。

2.4 建立健全結算審計風險約束機制是提高結算審計質量的保證

隨著市場經濟體制的建立和法律、法規的健全,審計風險控制對審計質量的要求日趨嚴格。審計風險控制的重要內容就是審計質量控制,這不僅僅是一個部門的信譽問題,而將影響審計系統的整體形象。提高審計質量,首先要從思想上重視。要視審計質量為社會審計的生命線。不要以為自己所在單位以前沒有發生過關于審計質量糾紛,就可以高忱無憂,就可以不必談審計風險。要改變過去那種注重施工單位和委托方都沒有意見的作法,要以法律、法規為依據,認真檢查取證材料,使之經得起推敲和檢驗。其次,要嚴密審計工作程序。從接受委托、實施審計到審計終結、出具審計報告的整個過程,都要嚴格按照《獨立審計基本準則》的要求實施,不得有一點馬虎。針對審計特點,根據會計師執業規范規章,制定切實可行的建筑專業規范措施,并層層落實到審計中去。

2.5 完善結算審計工作方法是提高結算審計質量的技術要求

只有在審計工作中方法妥當合理,業務熟練,才能高效、高質量地完成每一項結算審計工作。審計工作應注意以下幾個工作方法:一是在部門負責人分配審計工作任務時,應首先了解工程概況,對工程的難易程度、工程量的大小及委托方的要求,結合審計成員的能力和特點,合理地把每項工作落實到實處。二是深入現場審計。由于工程結算審計涉及的人員多、資料多,到現場查找資料或找當事人都很方便,這樣不僅能節約很多的時間,而且能掌握第一手資料,也能核實資料的有用性、真實性,避免造成資料的不真實,影響審計的質量。同時,深入現場能把許多圖紙上的東西,直觀地體現在眼前,這樣便于準確地計算工程量和套用相應定額,并對工程質量也能作出確切的判斷。三是按工程結算的工程量及造價來進行審計。依據往年審計結構類型的工程所積累的經驗數據,可采取以下幾種方法:①重點抽查。即重點抽審容易作弊和容易出錯的地方。②全面審計。即根據委托方提供的有關工程結算的資料,分別從工程量的計算、材料單價的執行、定額的套用等方面,進行逐項審計。③若遇到單位工程結算的工程量不事很大,工程量又經施工單位和建設單位共同核實簽證,除個別子項進行單獨抽查外,可對報審的工程結算,重點放在材料預算價格的執行、定額的套用等方面的審計。以上審計方法的靈活運用,對于提高工程結算的審計工作效率、質量均有著很重要的作用。四是為避免出現審計質量事故,確保審計報的公正性,有必要設立三級審計管理辦法。即第一級主審人審計;第二級業務素質高的部門負責人把關;第三級為定案審計,必須由主審人、部門負責人和單位分管領導一同進行會審。從長遠看,實行三級審計的管理辦法是對確保審計質量至關重要。

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一、當前工程造價審計存在的問題

（一）審計工作范圍存在局限性

按照規定，其內容包括建設項目立項等前期準備情況審計、建設計劃審計、工程招標審計、合同審計、工程管理審計、工程預決算審計和投資效益審計等。因此，只有從立項到竣工、從資金來源和資金運用到投資效益全過程實施審計，才能充分發揮審計的監督作用。但是，從目前的現實情況來看，當前工程審計主要以工程預決算審計為主，內容比較單一。建設項目的可行性研究、計劃任務書、初步設計等立項決策審計業務還沒有或無法展開，從而影響了審計監督作用的發揮。

（二）審計主體規范意識不強

工程審計同其他審計工作一樣，都必須做到有法可依，有法必依。但受工程審計工作量大、綜合性強、時間長等特點的影響，審計主體在審計過程中法規意識不強，造成了審計工作行為不夠規范。主要問題：一是執行審計法規不夠嚴格；二是審計證據收集不充分；三是審計方式、方法選擇有偏差；四是審計工作底稿不完備。這些問題的存在，帶來了較高的審計風險。

（三）審計人員的綜合素質不強

工程造價審計內容的復雜和審計任務的加重，要求審計人員具有創新意識，適應改革形勢，更新思路，開拓進取。同時要求審計人員掌握市場調查研究方法，在充分了解和掌握市場規律的基礎上，靈活運用價值工程法、經濟技術指標法、多指標比較法等多種工程審計方法，運用計算機審計技術，不斷提高工作效率，適應工程審計的需要。

二、工程造價審計應采取的方法

審計部門要在建筑工程造價控制與管理的各個環節中充分發揮控制、把關與監督作用，既確保真實性、客觀性，又能夠達到工作快捷高效，以實現在提高審計質量的前提下，最大限度地節約審計成本，提高審計工作效率，根據建設項目的不同特點采取不同的審計方法顯得尤為重要。對工程量的審核，應采取實地核對法；對材料價格的審核，應采取市場面詢法。

（一）實地核對法

在工程建設施工過程中，由于各種資料相對較少，且施工正在進行，便于發現問題，避免施工單位高估冒算。審計人員應該抓住這一有利時機，對工程施工資料與施工現場實際情況進行對照，重點是工程量的核對，驗證其準確性。同時，還要督促甲乙雙方及時、公正、實事求是地做好現場簽證，以保證審計依據的真實、準確。

（二）市場面詢法

建筑材料的價格、質量決定工程造價和工程質量。在市場經濟條件下，建筑材料品種豐富多彩、價格千差萬別。審計過程中，審計人員要積極走訪建筑材料市場，對材料的價格、品種、產地和性能等進行面詢，并做好記錄，也可以就某一具體問題向有關單位和企業進行函詢，要求對方對提出的問題做出書面答復。

三、做好工程造價審計工作應注意的重點

（一）明確建設單位、審計單位、施工單位三方責任

為規避審計風險，提高審計質量，在工程造價跟蹤審計前，必須明確各方應該承擔的責任。首先，建設單位必須對所提供資料的全面性、真實性、有效性和及時性負責。對審計方提出的審計意見落實情況，應該以書面形式及時進行反饋。對與工程造價跟蹤審計有關的資料，要專門存檔，妥善保管，不得丟失或更改。其次，跟蹤審計人員必須依法獨立進行，不得或者受外界因素所干擾。在工程造價跟蹤審計期間，原則上只出據階段性審計意見，全部審計結束后應該出據審計報告。出據的階段性審計意見或者審計報告，要堅持客觀、公正和實事求是的原則。對審計工作質量負責，并承擔相應的法律責任。最后，施工單位應該積極配合審計工作，對審計方提出的問題要及時進行答復，對審計方要求查詢的資料、材料等要及時全面提供，因施工管理方面存在問題導致工期延遲、材料損失等，責任由施工方自負。

（二）加強開工前審計，促進工程管理

一是審計建設資金來源渠道和落實情況。對預算撥款建設項目的審計，首先要審計建設單位是否嚴格執行年度計劃；其次要審計建設單位的上級工程財務部門，在接到建設單位的請領計劃后，是否及時審核、確定計劃。對自籌資金建設項目經費的審計，重點審查自籌資金的來源是否符合有關規定，是否經過財務部門的管理等。

二是審計工程招投標制度的落實情況。進行招投標審計，首先要審查工程標底是否均為具有標底編制資格的單位編制；其次要審查組織招投標的單位是否具有招標資格；再次要審查招標工作程序是否符合有關規定；最后要審查招投標單位是否具備承擔工程建設任務的資質和資信。

三是審計施工企業的資質情況。主要審查施工企業的營業執照和企業的資質等級證書。一看施工企業是否具有法人資格；二看施工企業的技術、機械設備力量能否滿足施工進度和質量要求；三看中標單位有無轉包行為；四看施工企業近幾年來承建的主要工程和質量情況。

四是對施工圖預算的審計。針對目前包工、包料、包質量、包工期的全包方式，應當重視施工圖預算編制的審計。在審計中主要審查是否嚴格執行國家和當地的建安工程定額，材料價格及各種費用標準等。

（三）規范審計行為，規避審計風險

工程審計具有時間長、綜合性強、影響面廣、投資金額多且利益關系突出的特點，審計中有些問題不易被發現。如果審計行為不規范，則審計風險更不容易控制。在審計過程中應當從以下四個方面規范審計行為，以規避審計風險。

一是要嚴格遵守、執行審計條例、法規和規范。審計部門必須提高對工程審計目的和意義的認識。從確定審計方案到出具審計意見書或做出審計決定，每一個環節都嚴格依照《審計條例》和《基本建設審計規定》的法定程序進行，用制度確保審計質量。

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資金管理是工程建設企業財務管理的重要內容，在工程項目建設管理實踐中，資金管理水平直接關系到工程項目能否正常運轉、資產形成以及費用支付方式等。工程建設是一項周期相對較長的項目，而且涉及面也非常的廣泛，涉及到的資金量也非常的大，這也對企業的項目資金預算、使用、監管，以及減少資金成本和提高資金使用效益等方面提出了更高的要求；為確保工程建設資金安全高效運行，需要企業財務人員做好工程建設過程中的資金支付、管控等財務管理工作，建立健全資金管理制度、資金監督體制，明確各部門、工作人員的權責，建立相互制約、監督的關系。在財務管理過程中，一定要確保專戶專款、專款專用，將每筆款項應用到刀刃上，減少中間環節的撥款。工程建設進度款支付應當嚴格按照施工合同要求，以工程項目施工建設過程中的具體情況、施工建設進度為基礎，做好撥款管控工作，嚴禁發生只憑領導指示擅自撥款的情況。在這個環節中，財務部門應當嚴守職責，加強監管，確保專款專用，充分發揮財務在工程建設過程的監督作用。

二、編制工程項目決算

通過對建設工程項目成本分析，可以準確地對比出工程在建價值，從而幫助項目管理人員有效地控制在建設項目的成本。基于對比項目決算報告，可以掌握工程預算執行、財務管理狀況。在工程項目決算編制過程中，應當從以下幾個方面著手：第一個方面，工程項目完建以后的尾工程。對于建設單位而言，一定要立足實際，以概算所列的投資額以及尾工工況為基礎，對列入竣工決算報告中投資支出嚴格的測算，尾工程的實際投資額一定要嚴格控制在工程項目建設總投資的百分之五以內；第二個方面，對已經列入工程項目建設竣工決算報告的基礎設施投資包干節余，而且建設單位應當對基本建設收入以及基建結余資金等財務問題，提出處理意見；第三個方面，工程項目完建后，本工程的建設方一定要對財產、財務以及債權債務和物資等進行徹底的清理，達到工完賬清的目標。建筑工程施工建設過程中的各種建材、機械設備以及物資等生產資料，一定要逐項清點，然后才能入庫保管。工程項目竣工決算報告為編制出來以前、或者工程項目沒有清理完畢時，不得隨意撤銷相關機構或部門，而且負責人不能擅自調離崗位。第四個方面，建設方預編制的工程建設項目竣工決算報告，需提交驗收委員嚴格審查。在沒有經過竣工驗收委員會審批的情況下，任何工程項目竣工決算報告都不能作為最終的、有法律有效力的決算報告。在工程項目決算過程中，應當對每個環節加以管控，并對每個環節內容再進行細化，以免出現決算報告不準確等問題。

三、加強審計監督管控，強化財務人員教育培訓

工程建設過程中，應當不斷加強財務人員教育和培訓，對進入工程建設財務管理系統的人員一定要嚴格選拔，以高學歷、高素質作為人才優選標準。在此過程中，還應當作出明確的規定，即只有參加過教育培訓，而且考核通過的財務人員才能夠持證上崗。實踐中，還要定期或不定期地組織財務人員參加培訓教育活動，在溝通、交流以及教育培訓過程中，可以有效提高財務人員的業務技能和個人素質，這對提高財務管理水平意義重大。同時，還應當不斷加強對工程項目建設的審計監管，做好合同簽訂工作，對工程項目投資以及招標過程中的審計工作加強管控，各部門應當對審計報告提出的問題進行及時的分析，并作出整改意見，只有這樣，財務管理才能真正在工程建設中起到應有的作用。

四、優化財務管理方法，建立臺賬系統

建筑工程項目施工建設過程中的財務管理工作，實際上就是企業財務部門根據具體情況、條件等，建立起來的輔臺賬系統，這樣可以隨時為建筑工程項目施工建設工作提供及時、準確的財務信息數據，這對彌補傳統會計報表之不足，效果非常的明顯。所謂臺賬，實際上就是輔助賬、經濟業務流水賬。實踐中可以看到，很多企業的臺賬并未得到財務管理人員的重視，而且多用在庫存材料、固定資產管控等方面，主要是逐筆登記經濟業務發生、對資產庫存量進行結算、核對期末與倉庫實際盤存數的輔助賬。在這種情況下，臺賬作為一種輔助賬，便成為經濟業務明細記錄的流水賬。為建立更加完善的臺賬系統，具體而言，應當從以下幾個方面著手：第一，建立主體臺賬。結合工程建設項目，按施工單位建立臺賬，確保臺賬具體項目齊全，能夠包含支付時間、期數以及憑證號和變更等內容，同時還要包括合同金額、預付款項、本期應扣款項以及累計計量金額與剩余工作量等。第二，附屬臺賬的簡陋。對一些建筑工程而言，可以做明細臺賬。比如，預付工程款、工程借款壹級材料款等。第三，臺賬數據勾稽關系的構建與維護。實踐中，基于數據平衡關系特點和要求，對工程主體臺賬中的部分項目采用公式的形式來表達，并且在明細臺賬中直接取數運算以及檢驗。第四，將財務指標用于臺賬之中。比如，對于工程計量臺賬而言，可設項目完工比例，對工程建設進度進行嚴格管控；同時，預付款明細臺賬之中，還要設剩余工程量比例等。

五、結語

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關鍵詞：醫院；基建；審計

中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）21-0196-02

一、醫院加強基建審計意義

1.有利于控制基本建設的投資規模，把握基本建設規模的大小，使投資最大限度的符合宏觀經濟與微觀經濟發展的需要。宏觀經濟上講，本單位的基本建設要與所處區域經濟發展相配套，要考慮到自己服務半徑的業務需求，其規模和現代化程度不能落后，也不能太超前；微觀經濟上講，單位的基本建設要結合自身的經濟實力，不能盲目追求“一步到位”，脫離實際的大規模、超現代化程度建設的思想。

2.有利于規劃實施長期穩定，給單位領導在基本建設投資決策中，提供科學合理有價值的審計意見。基本建設項目在單位長期規劃中占有很重要的部分，保證規劃能有效長期穩定實施，其經濟效益是巨大的，可以避免不必要的國有資產損失。審計人員提供的基本建設項目經濟效益的審計報告，要做好充分的調查研究，慎重的論證，使每個基本建設項目符合長期規劃的需要。

二、醫院加強基建審計對策

1.醫院基建審計重點內容。在基建審計中，對財政撥款建設項目和重點工程建設項目應按建設單位會計制度的要求進行，審查基本建設財務收支是否單獨核算，各項資金來源是否落實正當，有無資金缺口，是否及時到位，后期工程投資有無保證，有無亂擠、挪用資金搞基本建設的情況。資金使用是否合規、合法，有無擴大開支范圍、提高開支標準、截留挪用、鋪張浪費、轉移建設資金、建設資金體外循環等。審計單位還應對建設成本是否真實，有無亂擠亂攤建設成本、虛增建設費用、濫發獎金、補貼列入建設成本的情況。對于建設期與營運期的劃分界限是否分明，不得混淆兩者的費用支出，借貸利息支出應按會計核算辦法嚴格劃分建設期支出和營運期支出。債權、債務是否清楚，與施工企業、供貨單位往來款項的結算清理有無問題，是否有小金庫現象。相關會計憑證、賬冊、報表是否真實、完整、合規。

2.對建筑工程合同條款審查。建筑工程合同條款審計，包括合法性、嚴密性、準確性和完整性的審查，這是防止合同糾紛、提高合同履約率的重要措施。審計主要內容包括：審查合同標的物是否明確，內容是否合法，是否符合國家有關政策法規。審查合同條款的嚴密性、準確性和完整性。建筑合同中凡涉及到數量、價款、期限、質量標準、技術條件、技術要求、驗收方法、付款方式及期限、運輸中的責任等條款時必須做到內容明確具體，且雙方在意思表達上準確無誤，不能存在含糊不清，模棱兩可的措辭。要明確雙方的違約責任，加大合同的約束力和合同的嚴肅性，確保合同的落實。

3.基建項目內部會計控制制度的審計。要對基建項目的內部控制制度進行審計和評價，發現內部控制中的問題和薄弱環節，應當積極采取措施，及時地加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內容：不相容職務的混崗現象。其不相容崗位主要包括項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目實施與價款的支付；竣工的決算與竣工的審計；重要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。經辦人對于越權審批的工程項目業務，有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告；決策責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術、財會等部門的相關人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見；單位是否對工程項目實行集體決策制度，并有完整書面記錄；概預算編制的依據是否真實，是否按規定對概預算進行審核；工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求；是否按規定辦理竣工決算、實施決算審計。

4.加強事前審計。事前審計是指從項目論證起到建設準備完成正式開工時為止整個過程的審計。主要審查項目建議書、可行性研究報告、設計文件、開工前的各項審批手續是否完備、合規合法。對基建工程項目的建設程序、資金來源前期工作進行審計，檢查建設程序、建設資金籌集等前期工作的真實性和合法性；對基建工程項目的勘察、設計、施工、監理等單位進行審計，主要審查招投標程序是否合規，手續是否完備、合法，所訂立合同或協議條款是否全面、合規；對基建工程項目的概（預）算執行情況進行審計，檢查概（預）算審批、執行、調整的真實性和合法性。要在審計中發現問題，進而糾正問題。

5.加強事中審計。事中審計是指工程施工過程中的審計監督。在施工過程中，審計人員應經常深入施工現場，對關鍵部位要做好記錄，尤其對隱蔽工程要進行測量并做好工程記錄，必要時可用數碼照相機進行拍照，作為原始資料保存在電腦中，使這部分資料反映在工程結算中；堅持參加工程例會，了解工程進展情況；了解施工過程中設計變更、簽證內容，監理的職責履行情況；檢查施工材料是否正規、是否符合設計要求，防止偷工減料現象的發生；審查施工內容是否符合設計要求；參加工程驗收，對投資效果和工程質量進行跟蹤審計。

6.加強事后審計。在當前管理體制下，醫院工程項目審計大多采取內部審計與外部審計相結合的辦法，工程項目審計專業性、技術性較強，內部審計人員不可能人人精通，樣樣都會，中介機構的介入彌補了內審專業缺口及法律效力相對較低的缺陷，充分發揮中介機構的專業審計力量，促進內審業務水平的提高。另外內部審計與外部審計相結合，內部審計人員參加審計，不僅發揮監督職能，而且可以隨時了解與溝通解決審計過程中的問題。醫院內部審計人員，對建設項目進行事前、事中、事后審計，對建設項目進行跟蹤審計，是提高建設項目管理水平、節約建設資金的重要方法。通過對建設項目的全過程審計監督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質量低劣等現象，而且還能夠達到加強醫院內部管理，維護醫院經濟利益，防止商業賄賂現象的發生，提高醫院管理水平和節約資金的目的。