擔保公司審計報告范文

導語：如何才能寫好一篇擔保公司審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】商業銀行　 計算機　 內部審計　 高息攬儲

目前，個別商業銀行員工利用掌握的客戶資源，私自為中小投資擔保公司高息攬儲，有的甚至仿造銀行業務公章及合同非法騙取客戶資金。這些行為可能會引發客戶訴訟商業銀行的風險。那么銀行如何防范該風險呢？筆者認為，商業銀行內部審計部門可進行員工高息攬儲專項內部審計，確定是否存在員工參與高息攬儲和非法集資活動。

員工高息攬儲專項內部審計的審計對象是所有的員工賬戶、銀行客戶賬戶，其內審目標是：發現有無員工參與高息攬儲或非法集資活動。如何確定整體審計思路？依筆者觀點，銀行內審人員研究員工參與高息攬儲和非法集資的方法，進而分析其資金流，從而設計計算機模型，找到疑點，進而開展實質性程序。下面結合具體模型探討一下：

一、步驟一：建立計算機模型

員工高息攬儲計算機模型的用途是：通過計算機模型對所有的商業銀行數據信息進行分析，以期發現問題、疑點。建立模型的難點在于：如何將已識別的風險轉換為數據關系，突破點在于內審人員研究員工參與高息攬儲和非法集資的方法，進而分析其資金流。下面先分析一下。

員工參與高息攬儲和非法集資，其常用的方法是：在網點、支行工作期間，通過掌握的客戶資源，向客戶推薦中小投資擔保公司，并投資擔保公司與客戶簽訂理財協議。客戶將款項存入銀行員工賬戶或者直接轉入投資擔保公司賬戶、指定的個人賬戶等。仿造銀行業務公章、理財合同、代客理財合同等方式，騙取客戶資金。要求客戶將資金轉入員工（及親密關系人）賬戶。將這些資金私自用于資本市場投資，或者是投入中小企業投資擔保公司，或者是私自借貸至房地產企業等高風險行業。

經過上述分析，內審人員就可以會同計算機技術人員開發相應的計算機模型了，本文只討論模型設計的思想。

（一）模型一：資金流向模型

該模型的設計目的及思想：該模型主要針對有無客戶直接、間接將資金轉入中小投資擔保公司，中小投資擔保公司給銀行員工轉賬支付報酬。設計的疑點查找方式，將所有個人客戶、公司客戶的賬戶及其交易明細與中小企業投資擔保公司的賬戶（包括主要負責人個人賬戶）及其交易明細相匹配。將銀行員工及其親密關系人賬戶及其交易明細與中小企業投資擔保公司的賬戶（包括主要負責人個人賬戶）及其交易明細相匹配。

模型設計的數據來源：中小企業投資擔保公司賬戶、公司內自然人賬戶（含股東、財務人員、客戶經理），銀行員工及其親密關系人賬戶及其活期存款賬戶交易明細，銀行所有個人客戶（含對公客戶）賬戶及其賬戶交易明細。

關鍵字段：賬號、交易日期、交易流水號、交易金額。

模型運行結果的提示：XXXX年A月XX日，我行客戶XX的賬戶轉賬至B中小企業投資擔保公司XX萬元。A月，我行客戶共計XX人，向B中小企業擔保公司轉賬共計XXX萬元。

XXXX年（A＋1）月XX日，我行員工或員工配偶XX的賬戶收到B中小企業投資擔保公司轉入的XX萬元。

XXXX年（A＋1）月XX日，我行員工或員工配偶XX的賬戶發生大額現金存入C萬元，而在與此之前的短期時間內，B中小企業投資擔保公司累計現金支取了C萬元。

針對上述情況，請內審人員核實資金變化的關聯性與合規性。

（二）模型二：銀行員工與客戶密切資金往來模型

該模型設計的目的及思想：該模型主要查的是非法集資。設計的疑點查找方式是，將銀行員工及其親密關系人的賬戶及其交易明細與銀行客戶賬戶及其交易明細相匹配，以其發現銀行員工與客戶有密切資金往來，且累計存、取超過一定重要性水平，該重要性水平包括：頻次、金額。

模型設計的數據來源：銀行員工及其親密關系人賬戶及其活期存款賬戶交易明細；銀行所有個人客戶（對公客戶）賬戶及其交易明細。

關鍵字段：賬號、交易日期、交易流水號、交易金額、交易頻次

模型運行結果的提示：XXXX年XX月XX日，我行員工或其配偶A的賬戶收到XX客戶轉入（現金存入）的XX元。而在近一個月內A的賬戶累計收到共計XX位客戶轉入XXX筆，金額合計為XXX元。

針對上述情況，請內審人員核實員工與客戶資金往來的合規性。

（三）模型三:銀行員工控制賬戶與客戶密切資金往來模型

該模型是模型二的補充，隨著舞弊越來越隱蔽，員工利用親戚、朋友的身份證件開戶，存折、密碼均由員工掌握，這些賬戶稱之為控制賬戶。該模型比模型二多一層邏輯關系。設計思路：銀行某一客戶D的賬戶與銀行其他客戶賬戶有密切資金往來，并且該客戶D與我行員工有著密切的賬戶往來。

計算機輔助模型的缺陷性：對于現取、現存的現金交易，因其沒有交易電子軌跡，所以計算機模型無效。舉個例子：客戶A信任銀行客戶經理B，將五十萬元交給B理財，并且客戶經理B并沒有將這五十萬元存入本行賬戶，對于這種情況因其在行內無交易軌跡，因此模型無效。

二、步驟二：實施實質性審計程序

通過步驟一建立并運行計算機模型，找到疑點，這些疑點所對應的商業銀行業務就是具體的審計對象。該步驟主要應用的審計方法為檢查記錄和文件、詢問、觀察法等。

舉個例子，對于模型一提示的疑點，內審人員運用觀察法調看網點、支行的監控錄像，觀察是否存在投資擔保公司財務人員取現，與員工賬戶現金存入是否為同一人。通過銀行統一的客戶服務打電話，進行客戶回訪，詢問客戶交易相關情況，詢問客戶是否了解投資擔保公司理財協議與銀行業務并無關系。運用檢查記錄和文件，檢查會計憑證與資料上是否有客戶簽名、授權等情況。如果這些統統屬實的話，基本上就可以定性，員工參與了高息攬儲。近而會同行內風險管理部門和紀檢部門對員工進行面談，近一步了解情況。

三、步驟三：出具審計報告，整改落實及風險管理建議書

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一、對于國企改革中的評估問題。在專家評審會討論中發現很多問題不是單純的評估技術問題，而是改制方案中存在的許多不確定性因素和改制方案關鍵問題不明確所造成的。

建議評估機構應在詳盡了解改制目的及背景前提下，開展盡職調查，按操作規范進行職業判斷。首先應盡可能制定詳細、完善的評估方案，評估的采用應進行充分論證，并多和委托方特別是主管部門進行溝通，對評估的重點、難點做到心中有數。同時，各評估師應熟悉、掌握中央及深圳市關于國企改制的一系列法規及規章，嚴格依法評估。

二、評估機構進行整體資產評估時，將房地產評估機構評估結果并入評估報告的，評估報告所納入房地產的評估范圍與深圳市規劃國土局的處置方案所確定的資產范圍不一致，造成部分資產漏評，整個資產評估報告的使用。

建議評估機構應先核對資產評估明細表與深圳市規劃國土局的處置方案所確定的資產范圍是否一致。如有未納入處置方案的房地產項目，應進行資產評估。對未經深圳市國土部門備案的非深圳地區房地產評估項目，評估機構應按規定實施評估程序并承擔相應的責任。如果委托方已與房地產評估機構簽訂有關房地產項目評估業務合同的，特別提示資產評估機構，在與委托方簽訂業務約定書時要注意明確資產評估范圍。

三、對于長期投資的評估，部分評估機構按照母子公司合并報表進行評估，不符合《資產評估操作規范意見（試行）》第四十九條和第五十條規定。

評估機構應按照規范的要求，先對被投資企業進行整體評估。根據擬改制企業占被投資企業股權比例，確定該項長期投資的評估值。控股和非控股的長期投資，都要單獨評估值，并計到長期投資項目下，不要將被投資企業的資產和負債與投資方合并處理。

此外，評估機構應按照《資產評估報告基本與格式的暫行規定》的要求，簡要介紹投資背景、被投資單位的概況，說明長期投資的種類、形成原因及對企業自身經營狀況的影響；深入了解具體投資形式、收益獲取方式和占被投資單位資本的比重，根據不同情況進行評估。建議評估機構著重說明長期投資以不同的方式評估的理由，并履行應有的資產評估程序。

四、在對國有企業產權轉讓項目評估中，部分評估機構未能在清產核資和審計的基礎上進行評估，造成企業賬面數，審計報告數與資產評估清查明細表數不一致，影響資產評估報告的合理使用。

建議評估機構在出具正式報告前，做好與審計機構的對接工作。企業申報賬面值應與審計報告數一致，對評估需要調整的事項，應在清查調整值中進行調整，并需要企業予以確認。

五、評估機構擅自對應收款項評估為零。

對國企改制應收賬款的評估，必須在恢復已計提的壞賬準備的基礎上進行。應嚴格按照深圳市國有企業改制有關文件的規定進行評估。對于按照有關規定可以核銷的資產損失，經規定程序審批后方可予以核銷。確保應收賬款相關有案可查，防止有關責任線索滅失。

六、對于預計負債的評估，由于現有評估、評估準則及相關操作規范未有涉及，評估機構在評估中往往按企業經審計后的賬面值予以確認，未能充分考慮預期可能獲得的補償及可能支付的確定金額。部分評估報告的前提條件和假設條件仍然為“未考慮現在及將來可能承擔的抵押、擔保事宜。”造成前提條件和假設條件與評估結果互相矛盾。

評估機構在具有充分理由對預計負債進行確認時，應考慮將前提條件和假設條件設定為“僅考慮上述擔保事項，對資產評估結果的，未考慮其他現在及將來可能承擔的抵押、擔保事宜。”應特別關注企業在承擔連帶責任擔保的情況下，擔保單位享有的拒絕履行擔保責任的抗辨權以及在履行擔保義務后所擁有的向被擔保單位的追償權。并說明上述事項可能對評估結果所產生影響的程度。關注企業與被擔保公司是否存在反擔保合同，對企業為各子公司擔保的預計負債，應核實被擔保公司是否存在重復掛賬問題，對預計負債的確認應保持職業謹慎態度，并做到所確認的預計負債證據充分、計量合理。

七、執業風險意識仍有待提高。部分機構未能充分關注資產評估目的行為與評估結果的對應關系，對重大事項未充分履行如實的告知義務，對重要事項影響企業凈資產的程度揭示不深，對資產評估風險易發生區域把握不夠準確。

建議評估機構充分加強前期調查，充分了解和掌握客戶的基本情況，制定詳細周密的評估方案；根據評估的特定目的，選擇適用的價值類型和，保持高度的職業謹慎，將職業判斷貫穿評估工作的始終。重點把握資產評估機構所面臨的重大事項不確定風險、權屬風險、數量風險、計價風險、報告風險及檔案風險等主要風險。對有關業務形成結論或提出建議時，應當以充分、適當的證據為依據，更要在允許和力所能及的范圍內采取多種形式防范執業風險。

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【關鍵詞】客戶風險；擔保公司；財務風險

1.我國擔保行業總體情況

20世紀90年代中期以來，在推進市場經濟改革的過程中，中國中小企業“融資難”問題，引起社會的普遍關注，受到中國政府的高度重視。為增強這些企業的融資能力，建立專門的擔保公司以幫助其解決自身的信用不足，成為各級政府扶持中小企業發展的重要措施。據工業和信息化部統計，截2008年底，全國中小企業信用擔保公司已達4247家，擔保資金2334億元，中小企業貸款累計額擔保額己達1.75 萬億元，累計擔保企業90.7萬戶。這些擔保公司基本上都是以所在地區的中小企業為服務對象的。信用擔保體系建設步伐的加快，在一定程度上緩解了中小企業融資難的問題，一推進了中國中小企業的發展。因此，從全國范圍看，可以說中國擔保業是從中小企業融資擔保開始起步并迅速發展。擔保公司的迅 猛增長主要是受兩個方面的因素作用，一是政府的推動，二是擔保市場需求的推動。

2.擔保公司財務風險的涵義

擔保公司的財務風險是一種代償風險。由于擔保業務的特殊性，導致擔保公司面臨財務風險的作用機制和表現形式相當復雜。或有負債雖然并不是真正的負債，但是對擔保公司而言每一筆擔保業務都形成或有負債。對擔保公司而言，任何一筆或有負債都存在成為現時負債的不確定性，導致擔保公司發生代償。代償險是擔保公司面臨的最主要的、最直接的財務風險。我國《擔保法》對保證人的保證責任做出了明文規定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或承擔責任。可見，擔保公司的代償風險具有潛在性和突發性的特點。

擔保公司的財務風險是一種信用風險。擔保行為本身就是一種風險轉嫁行為，擔保是對受保企業信用的保證。信用風險又稱違約風險，是指交易對手未能履行約定契約中的義務而造成經損失的風險，即借款人不能履行還本付息的可能性。擔保公司所面臨的財務風險之一的信用風險，其實就是來源于債務人的風險，屬于動態的風險，是擔保業務中最直接的、最主要的風險，是被擔保人使用被擔保的借入資金的過程中存在的風險，彈性相對較大，由債務人的還款能力和還款意愿決定。

3.基于客戶風險的財務風險分析

3.1客戶風險產生的原因

客戶風險是指由于客戶違約，導致擔保公司發生代償，從而給擔保公司帶來的財務風險。而誘發客戶違約的因素可以從以下幾方面來進行分析：

3.1.1市場和行業

面對日益競爭加劇的市場，不僅中小企業之間充滿競爭，就連大型企業也在密切關注市場動態，一旦發現市場商機便會利用其資金和技術優勢介入中小企業的競爭。因此，對中小企業來講，市場風險的危害性是值得重視的，有直接導致企業經營失敗的可能性。中小企業行業 風險可以通過以下幾個方面來分析：行業政策、行業生命周期分析、行業盈利性分析、行業 技術趨勢分析、行業文化觀念分析和行業依賴性分析等，從而能對客戶所在行業的基本狀況 和發展趨勢有所掌握。實踐經驗表明，從事不穩定行業且競爭處于劣勢的企業違約現象最為常見。

實際上，客戶的違約風險不僅和客戶所在的行業緊密相關，也與行業內的地位緊密相連。也就是說，客戶的違約風險應當將客戶的行業風險和市場風險結合起來分析。

3.1.2管理者素質

大部分中小企業的管理者素質普遍較低，而且沒有聘請職業經理人進行管理，財務管理也極其不規范，有的甚至都沒有專職的會計。這些現象必然導致管理粗放、經營水平落后。這就必然導致經營風險加大，誘發客戶違約風險。

3.1.3信用情況

良好的信用次序是擔保公司得以正常運行的基石。中小企業普遍信用等級較低，如果個別客戶信用觀念淡薄，信用缺失，就會出現惡意把貸款擠占挪用、有錢不還、隨意逃廢債務的現象。擔保公司在設置反擔保時，如采用了抵押以外的條件，必須導致客戶風險的增加。

3.2預防和控制客戶風險的措施

擔保公司在對客戶提供擔保前，務必對被擔保企業或個人進行詳細調查，并出具相關調查報告。首先對基本情況進行調查，包括經營范圍、注冊資本、股東結構、企業法人、歷史沿革、貸款信息、有無擔保等基本信息進行調查。可以現場查看客戶的營業執照正副本檢查有無年檢記錄、查看驗資報告了解注冊資本情況以及出資比例、查看組織機構代碼檢查有無年檢記錄、稅務登記證等。其次是對客戶道德風險進行調查。道德風險主要來自企業管理者的素質和人品。擔保公司在提供對外擔保的時候，需對客戶的信譽進行調查。可以調查客戶在社會上的形象、信譽、歷年貸款清償情況。可以采取座談、詢問以及現場觀察等方法來進行調查，包括面見法人、收集資料、員工調查和側面詢問等方法。也可以通過查詢國家征信系統，了解企業和企業主征信，有 借款展期記錄或不良記錄。第三，調查客戶的經營風險。主要是調查客戶經營管理者的經營思想和經營方式，企業有無長遠戰略規劃，管理者的素質以及 管理水平，所在行業的特點，產品所屬的生命周期等信息。第四，調查客戶的財務風險。對客戶的財務狀況進行調查，包括對客戶的資金投入、材料采購、生產運營、銷售以及回款等各個經營管理環節進行調查。可以采取現場翻查原材料采購合同以及入庫單、產品銷售合同以及出庫單、每個月的銀行對賬單、年度審計報告、季報等資料。力求把企業的盈利能力、存貨周轉情況、應收賬款周轉情況等信息調查清楚，從而可以判斷出客戶有無償債能力。最后，對客戶提供的反擔保資產進行調查。例如，對客戶提供的土地使用證，房屋所有權證等 證件的真偽進行調查，并由專職人員核對信息后到現場進行勘察。

在對客戶提供擔保后，擔保公司需對所有在保客戶進行登記，建立在保客戶保后監管記錄 表，對所有的在保客戶進行動態管理，定期或不定期造訪客戶，從而達到對客戶有效跟蹤監視，避免履行擔保責任。首先調查借入資金使用情況。調查客戶在使用借入資金時，是否按 規定的用途使用。例如，有無將流動資金借款用于購買固定資產，或是購買證券等。如果因為借入資金被挪用而增加了企業的經營風險，擔保公司應要求受保客戶立即糾正，從而降低擔保公司財務風險。其次，調查借入資金的使用效益及本息償還情況。調查受保企業在使用 借入資金后，銷售規模有無明顯增加，資金緊張情況有無改善，企業財務狀況有無好轉、是否定期償還利息等。重點調查即將貸款到期的客戶，了解其財務狀況，有無還款意愿和還款能力，以便采取補救措施，降低擔保公司財務風險。受保企業需向擔保公司提交月度財務報表和銀行流水賬單或銀行對賬單，從而使擔保公司能及時掌握客戶動態信息。第三，調查反擔保資產情況。擔保公司在走訪被擔保企業進行保后監管時，應現場勘查或詢問反擔保資產情況，檢查反擔保資產的安全性。如果被擔保企業違反反擔保合同中的相關條款，或無力償還借款時，擔保公司應賓即執行反擔保合同，確保擔保公司的利益，有效避免擔保公司財務風險的產生。最后，出具保后監管表。在對擔保客戶進行保后調查后，應有出具一份在保客戶保后監管記錄表，并存檔。這份記錄表完整地記錄了對受保企業調查的詳細情況，包括資金使用用途、客戶經營情況、反擔保資產情況以及對異常情況進行了風險提示等信息。

【參考文獻】

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上周五，本應是托普軟件[行情|資料|討論]披露年報的日子，可是，該公司卻在這一天抖出了多起未披露的訴訟和違規擔保，其中僅2003年5月至今，該公司擔保金額就合計6億余元。就在投資者驚魂未定之時，托普集團旗下的另一家上市公司——炎黃物流[行情|資料|討論]也栽在了托普擔保的“黑洞”里，該公司今日披露，2002年11月至2004年1月期間存在重大違規擔保事項，公司為托普集團下屬6家企業提供銀行借款擔保，涉及金額28600萬元。與此同時，炎黃物流[行情|資料|討論]披露了17起涉訴案件，涉訴總額為24573萬元，超過公司凈資產的1.41倍。炎黃物流[行情|資料|討論]表示，上述事項對該公司財務狀況產生重大不利影響，公司股票可能被實行特別處理。

炎黃物流[行情|資料|討論]今日的公告中披露了15筆違規擔保，這些擔保事項，炎黃物流[行情|資料|討論]沒有通過正常決策程序，也未按規定履行信息披露義務。甚至，目前該公司無法獲悉上述被擔保公司的財務資料。披露的擔保對象包括，上海東部軟件園有限公司、上海托普軟件[行情|資料|討論]園有限公司、托普集團科技發展有限責任公司、成都西部生態有限責任公司、上海托普資訊有限公司、成都西部軟件園股份有限公司等6家托普集團下屬企業。

炎黃物流[行情|資料|討論]與托普集團的關系十分緊密，該公司目前的第一大股東為宋如華實際控制的常州東普科技發展公司，宋如華1992年創辦托普集團，現任托普集團董事局主席，同時，也是四川托普科技發展公司與四川華普軟件發展有限責任公司的法定代表人。除此以外，2001年炎黃物流[行情|資料|討論]與四川托普科技發展公司簽定商標使用許可合同，有償使用其擁有的部分文字和圖形商標。2002年，成都托普咨詢有限公司以每股1.80元的價格受讓常州嘉迅物流有限公司持有的公司法人股權計300萬股（占總股本的5.243%）。

與托普集團緊密的關系，并沒有給炎黃物流[行情|資料|討論]帶來業績上的良好發展，相反，2003年年報顯示，該公司經營效益出現了明顯的滑坡。該公司2003年實現主營業務收入9402.09萬元，同比下降39.49%；凈利潤74.77萬元，同比下降93.91%；每股收益由0.21元下降到0.01元。分析其中原因可以發現，正是由于炎黃物流[行情|資料|討論]主營業務過多依賴托普集團成員企業，目前可供經營支配的貨幣資金日益短缺，導致公司持續經營存在著不確定性，因此，江蘇公證會計師事務所對其年報出具了附帶說明的標準審計意見。審計報告顯示，炎黃物流[行情|資料|討論]2003年前5名客戶的主營業務收入額占全部主營業務收入總額的47.90%，與托普集團成員企業的采購和銷售業務形成毛利833.92萬元，占合并會計報表毛利總額的52.17%.截止2003年12月31日，托普集團成員企業占用炎黃物流[行情|資料|討論]公司資金凈額4945.52萬元，占合并會計報表凈資產的48.12%.

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關鍵詞：民營企業 銀行信貸 信用擔保 民間信貸市場

在我國，長期以來因為企業發展過程中缺乏信用的積累和科學的經營管理基礎，民營企業融資問題始終得不到有效解決。當前，民營企業應剖析所面臨的融資環境，理順在企業發展中解決融資問題的思路，民營企業管理人員首先必須清楚經營環境的情況，采取合適的融資戰略，選擇合適的融資方式并加以執行。下面將針對我國民營企業的特點，探討民營企業在利用銀行信貸資金上的策略，同時，探討目前我國民間信貸市場的情況，分析提出在利用高成本的民間信貸資金的時候，必須注意控制財務風險。

1 民營企業運用銀行信貸的戰略

銀行信貸是銀行以貸款的形式借給企業資金。具體包括以下三方面特點：首先就是不需要發行費用。通常只需要向銀行提供企業財務報表、審計報告、銀行往來情況、擔保或者抵押等相關貸款申請表即可。其次是貸款的使用周期不穩定。通常在貸款合同里有明確的期限，但是在企業經營情況好的時候，銀行主動提供貸款，一旦企業周轉不好，銀行就會在貸款期限未到的情況下收回貸款。最后銀行在向企業提供貸款的時候，通常根據企業所擁有的銀行信用為貸款限度，也要看企業提供擔保、資金抵押等附帶條件。

此外，國內銀行還受銀監會和人民銀行的一系列規定限制，如企業不能利用銀行貸款進行股權投資，或者股權收購等。因此，銀行貸款通常都無法解決企業所有的資金需求。

我國經濟金融形勢日益嚴峻，所以各大銀行為了采取競爭策略，就開始改變營銷方式，由坐等客戶上門服務改為走出去，開拓信貸市場為主。與此同時，很多的民營企業為了獲得銀行更多的信貸支持，努力提升自身服務建立良好的規范運作形象，加強和銀行合作，以此來解決融資難的問題。

1.1 銀行和企業之間要有充分的溝通和了解。許多民營中小企業不善于宣傳自己，他們在和銀行打交道的時候，并不會向銀行展示自身企業的優勢所在，致使銀行不了解企業自身的特點所在。所以企業在和銀行合作的時候要多一些溝通，這樣才能更好地得到融資，以較低的成本獲得銀行的資金支持。

1.2 實現企業財務透明，注重財務管理和規劃。民營企業最大的問題就是財務不透明，忽略了財務規劃。民營企業必須盡早進行財務管理和規劃：一是建立健全財務管理制度，提供真實財務報表。為了取得銀行信任和支持，就需要完善自身財務管理制度，提高經營能力。二是提高理財能力，保持良好的財務狀況。企業要根據自身的經營狀況和資產情況來擬定融資計劃，這樣不僅提高融資計劃的可行性，也能保持企業穩定健康的發展。三是保持一個誠信、講信用的記錄。企業還要對資金的收支情況有準確的預測，以此來加強企業資金管理。

1.3 解決民營中小企業融資難的最好契機就需要多方共同努力。很多民營中小企業融資難度還是非常大的，國家政府支持民營中小企業的發展就需要完善以下政策：一是加快建立權威的企業數據體系，幫助一些商業銀行快速掌握中小企業的經營情況。二是要完善中小企業擔保信用體系，為了解決中小企業融資難的問題，我國各級政府要不同層次的建立中小企業信用擔保體系。三是商業銀行要幫助中小企業研發一些符合小企業需求的融資產品，最大限度解決融資難的問題。

目前，對于廣大的民營中小企業而言，銀行信貸服務仍是奢侈品，因為對于民營中小企業而言貸款很難，所以為了能夠向銀行貸款，就需要用擔保公司作為連接銀行的橋梁，以此來提高信貸業務的可能性。

2 民營中小企業信用擔保

擔保融資就是企業在自身信用達不到銀行貸款要求時，借助第三方進行擔保以獲得融資的方式。因為擔保公司擔任企業和銀行的橋梁，所以就需要擔保公司具有完善的經營理念，要有健康、穩定、持續的經營能力。要從融資的角度真正幫助企業改進管理體制，提高企業對自己價值的認識，而不是對活動資金事半功倍。

我國中小企業的信用擔保機構近幾年得到迅速發展，主要是因為擔保機構自身不斷增加業務能力，擴展服務領域，提高運行質量等，所以得到很大的認可。一定程度上也促進了地方經濟的發展，但是在實際運用情況中，信用擔保公司也存在一些比較突出的問題，主要為：

①擔保公司市場化運作不足。很多擔保公司都是由政府出面建立的國有機構，所以很大程度上都具有濃厚的行政管理味道。

②擔保公司的風險大。絕大部分銀行認為，中小企業在尋求貸款擔保的時候，都是信用度達不到要求的企業，因此會存在較大的風險。因此為了避免承擔直接風險，就通過擔保公司進行貸款。

③擔保公司利潤空間小。擔保公司由于是非金融機構，所以只能貸款而不能存款，因此他們在資金運轉上就存在受限的問題。而且他們收取的擔保費用，還不能超過同期銀行貸款利率的百分之五十，因此在扣除一切成本后，就沒有很大的盈利空間。

綜上所述的問題分析，就成為阻礙信貸擔保公司業務發展的主要原因。所以為了避免自身資金周轉不靈，信用擔保公司在擔保服務上就設置很高的門檻，因此很多民營小企業在信貸無門的情況下，就會向民間信貸市場進行融資。

3 民間信貸市場

我國的民間信貸市場，主要指的是除銀行貸款以外的信貸活動。主要包括比較正規的經濟實體或個人之間的債務往來，也包括不規范的委托理財以及地下錢莊的高利貸活動等。

從需求角度看，需求者過多就會造成信貸資金的腐敗，當企業在正規市場貸不到款時，就會從利率較高的民間信貸市場借貸。從供給方面來講，由于銀行利率低，所以很多資金所有者寧愿冒著風險把錢存入地下錢莊也不愿意存入銀行。

民間信貸在很多情況下確實可以解決短期資金周轉問題，只是民間信貸有很多陷阱必須非常小心，而且由于民間信貸往往涉及較高的成本，使用時必須嚴格控制風險。由于民間信貸是置于正常金融監管之外產生和存在的，因此，具有很大的不確定性。一般民間融資成本較銀行貸款利率高7%-9%，甚至更高。從財務管理的角度來說，民營企業使用高成本的民間信貸融資需要注意兩方面的風險：一是不能將高成本信貸資金運用于高風險業務。如果企業所從事的是高風險業務，就盡量不要使用民間信貸資金，或者要控制杠桿比例。二是不能將短期資金用于長期資本的運作。一般來說，高成本的信貸資金都是短期的資金。盡管企業支付很高的利息，債權人隨時都可能要求提前償還，如果企業沒有相應時間的現金流入做還款準備，很可能會發生償債困難，嚴重的甚至導致破產。

在大型銀行看來，中小企業貸款的貸款單位成本較高，而利潤較小，且管理難度較大，影響了積極性，這無形中就是把客戶推向民間信貸市場。因此，有關方面作為金融市場的管理者，應該考慮通過什么辦法來補充市場的供應能力。因此，人民銀行對于商業貸款利率有明確規定，商業銀行在處理信貸申請時對于風險較高的項目當然不感興趣，允許金融機構在確定利率方面有較大的彈性，就可以刺激他們的積極性。不少專家也提出自己的建議，就是盡快出善的規章制度，其中主要幾點就是要規范民間的借貸行為；明確最高的借貸限度和利率；借貸要到相關的管理機構進行登記、公認，繳納稅款等；最重要的就是由指定機構對借貸機構進行綜合監督、管理，完善民間借貸體系，引導民間借貸監測體系走向正規。

參考文獻：

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基金項目：

本文是2012年度浙江省哲學社會科學規劃立項課題“構建浙江省民間融資風險管理運行機制的研究”（編號：12YD15YBM）的研究成果。

篇6

一、進一步拓展個體私營經濟的發展空間

1．放寬市場準入條件。允許非法人資格的合伙企業、個人獨資企業以及事業法人、社團法人、民辦非企業單位出資興辦中外合資、合作經營企業。允許不同規模的有限公司注冊資本最低降至3萬元（法律法規另有規定的除外），股份有限公司注冊資本最低降至500萬元。除一人有限公司外，允許不同行業、區域和不同企業規模的公司注冊資本分兩年繳足，其中投資公司注冊資本可以分五年繳足。支持和鼓勵個體私營企業以獨資、參股、控股、合作、聯營等方式，參與水利、交通、能源、電力、公交、供水、供汽、供熱、污水處理等基礎設施和教育、文化、衛生、體育、社會福利等領域建設，在準入條件方面與其他所有制享受同等待遇。

2．支持企業做大做強。注冊資本達到1000萬元以上的可設立擔保公司和投資公司(投資、擔保分開)；注冊資本在100萬元以上的各縣（區）企業，可冠市名；注冊資本在500萬元以上的生產型私營等非公有制企業可冠“”名稱；由擁有省著名商標、省知名商號企業組建企業集團的，其核心企業注冊資本最低可放寬到3000萬元，母公司和子公司合并的，注冊資本可放寬到5000萬元；從事文化、教育、旅游、農產品加工和科技型個體私營企業或外向型企業組建企業集團的，核心企業注冊資本可放寬到1000萬元。鼓勵規模較大的企業和企業集團申請無行政區劃的企業名稱。設立股份有限公司的發起人最少人數由5人降低至2人。

3．擴大股權出資的范圍。允許境內自然人或境內企業以其在有限責任公司的股權，向在本市注冊登記的私營企業有限責任公司和股份有限公司出資，促進資本自由流轉。既可以省內登記注冊的公司的股權出資，也可以省外登記注冊的公司的股權出資。既可以向改制、重組的內資公司出資，也可以向新設或增資的內資公司出資。允許非貨幣出資比例最高可放寬到注冊資本的70％。

4.提高行政審批效率。各行政審批部門要強化服務意識，簡化審批手續，提高審批效率。凡設置企業登記前置審批條件的應當由法律、行政法規或國務院作出明確的規定，除此之外，不得設定前置審批條件。

二、加大對個體私營經濟的金融支持力度

5．進一步加強對個體私營企業的信貸支持。努力改善個體私營企業的金融服務，進一步簡化信貸評估、貸款程序等環節，創新金融產品，加大信貸支持力度，對產業和產品符合國家產業政策、有利于經濟結構調整和產業轉型升級的個體私營企業，經審查、評估，確認資信良好的，在貸款利率上適當給予優惠。

6．鼓勵民間資本創建中小企業融資擔保機構。凡符合《創業投資企業管理暫行辦法》，在我市注冊、對本市高新技術產業領域的投資額占其項目投資總額的比重不低于70%的投資機構，比照執行高新技術企業財政獎勵政策。建立和完善信用擔保機構的行業準入、風險控制和補償機制，財政每年安排一定資金用于支持信用擔保，對當年達到準入標準的中小企業擔保機構給予10萬元補助，同時按當年平均擔保額3‰給予獎勵。

7．積極支持小額貸款公司試點。支持小額貸款公司經營小額貸款業務，設立1年后，經自愿申報、省主管部門審核，可增資擴股；加強對小額貸款公司登記事項、合規經營情況監管，引導小額貸款公司加強對個體私營企業的信貸支持。加強政府部門與小額貸款公司之間的信息平臺建設，實現企業信息共享。對業績良好、合規經營的優先推薦申報村鎮銀行，盡早將小額貸款公司納入信貸征信系統（如今后上級出臺相應的政策，按上級政策執行）。

8．擴大股權出質登記的范圍。進一步激活靜態資本存量，放大股權出質融資的功能。允許企業以自有或第三人持有的本省注冊登記的有限責任公司、非上市股份有限公司的股權辦理出質登記。既可以把股權出質給銀行業金融機構獲得貸款，也可以把股權出質給注冊資本1000萬元以上、從事財產性權利質押業務的典當公司、擔保公司或者一般類企業和自然人。既可以有限責任公司和股東人數200人以下的非上市股份有限公司的股權出質，也可以股東人數200人以上的非上市股份有限公司的股權出質。

9．鼓勵個體私營企業實行資本運作。積極鼓勵和支持規模優質企業發行債券和在境內外融資。引導企業積極股改上市，有限責任公司變更設立股份有限公司時，因歷史原因，部分權證不全但無爭議的房產，需補辦房產權證的，有關部門應依法予以辦理，辦理過程中涉及的稅費予以免交，只收取工本費。鼓勵企業拓寬融資渠道，對成功上市的企業一次性獎勵100萬元。切實改善和加強對個體私營企業境外融資有關外匯管理的服務。

三、積極扶持個體戶、私營初創中小企業有序發展

10．放寬動產抵押登記范圍。允許各類企業、個體工商戶以及從事農作物種植業、林業、畜牧業、漁業、農林牧漁服務業等農業生產經營者，可以現有或將有的生產設備、原材料、半成品、產品為抵押，向金融機構、擔保公司、小額貸款公司、典當公司以及符合政策要求的民間借貸等渠道融資，到工商部門辦理動產抵押登記。

11．推動家庭工業提升發展。組織家庭工業領頭企業考察發達地區市場需求，承接加工產品，成熟后帶出一批家庭工業企業。推動大企業與相關聯的家庭工業相對接，外地企業或市場與本地家庭工業相對接，鼓勵大型企業與家庭工業企業開展配套協作，開展“傳、幫、帶”，促進家庭工業向專業化、協作化生產發展。

12．積極開展農民以土地承包經營權作價出資農民專業合作社。在并不改變土地所有權性質和土地農業用途的前提下，允許以農村土地承包經營權作價出資設立農民專業合作社，實現農村土地承包經營權規范有序流轉。

13．降低初創小企業創業成本。凡失業人員、殘疾人、退役軍人以及畢業2年以內的普通高校畢業生從事個體經營的（國家限制的行業除外），自首次工商注冊登記之日起3年內，免收登記類和證照類等有關行政事業性收費。對農村流動性小商小販，除國家另有規定外，免于工商登記。對農民在農貿市場或者當地政府指定區域銷售自產農副產品，免于工商登記。對農民專業合作社和企業股權出質免收登記費用。取消企業登記資料查詢費。

14．放寬網上經營條件。大力鼓勵創新，推進多種模式網上市場發展，實現有形市場與無形市場的有機融合。對已持有營業執照的企業和個體工商戶從事網上商品交易和服務的，經營范圍可依申請依法核定；對申請從事網上商品交易和服務的企業，名稱可依其申請使用“電子商務”；對申請從事網上商品交易和服務的個體工商戶，不開展實體經營的，名稱可依其申請使用“網店”。

15．積極支持農民專業合作社拓展業務范圍。除開展農產品生產經營外，允許農民專業合作社組織采購、供應成員所需的農業生產資料；組織收購、銷售成員及同類生產經營者的產品；開展成員所需的農產品加工、運輸、貯藏等服務；引進新技術、新品種，開展與農業生產經營有關的技術培訓、技術交流和信息咨詢服務等。農民專業合作社變更名稱或注冊資本無需再提交驗資報告。

四、提升個體私營企業自主創新能力

16．建立科技支撐服務體系。鼓勵和支持個體私營企業聯合高校、科研院所建立技術研發中心、工程技術中心、重點實驗室等。積極貫徹我市科技創新和工業經濟發展政策，市科技創新投入、工業發展資金等政府性專項資金要大力支持為區域塊狀經濟、中小企業技術服務的行業技術中心和區域技術中心的培育。個體私營中小企業經市科技行政部門認定為科技型企業的，享受市科技型企業相關扶持政策。

17．鼓勵企業加大技術創新的投入。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。支持企業開展技術轉讓，經技術部門認定，報稅務部門備案免征營業稅，對一個財稅年度內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。

18．推動企業實施商標品牌戰略。建立全市優勢行業企業品牌培育庫，在省著名商標、知名商號認定中，重點扶持高新制造業、外向出口、現代服務業、農業、傳統地方產業等五類企業。鼓勵個體私營企業申報注冊商標、集體商標、證明商標，對獲得馳名商標（司法認定除外）、中國名牌產品的企業一次性獎勵50萬元。對獲得省著名商標、名牌產品的企業一次性獎勵10萬元。對獲得省知名商號的企業一次性獎勵5萬元。在境外注冊商標并在該地區有出口實績的外貿企業，按每只商標獎勵1萬元。對新獲“國家級，省AAA級、AA級、A級守合同重信用企業”稱號的服務業企業，分別給予一次性獎勵10萬元、5萬元、3萬元、1萬元。對獲得國家級、省級、市級出口名牌稱號的外貿企業按照有關文件規定予以獎勵。

19．積極發展中介服務組織。把發展中介服務業作為新興產業和服務體系的重要組成部分來培育。著力提高中介服務行業發展規模和服務能力，重點發展咨詢類、鑒證類、評估類、擔保類、類等中介服務。進一步完善社會中介服務機構的執業標準和監督機制，規范中介服務行為，維護中介服務秩序。大力扶持、提升中介機構的服務水平和經營資質。

五、建立完善個體私營經濟的社會化服務體系

20．建立完善人才服務體系。組織實施個體私營企業人文教育素質提升“1+3培訓工程”（人文教育實踐工程與高級經理特訓工程、經營管理業務培訓工程、職業技能培訓工程）。每年選擇一批個體私營企業高層管理人員進入國內外大專院校參加學習深造，組織經營者外出考察取經，加快創建企業家俱樂部。鼓勵各類院校、企業和其他社會力量開展有針對性和實效性的職業技術培訓。企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予在當年提取的職工教育經費中扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉至該年度提取的職工教育經費中扣除。

21．營造寬松市場環境。實行首次輕微違法行為告誡制度，對首次輕微違法行為，未造成直接危害后果且主觀過錯不大，事后能夠及時消除違法狀態的，先進行提示、警示、告誡，責令改正，拒不改正的再依法處罰。對商標權屬爭議、企業名稱爭議等糾紛，基于當事人雙方的自愿，引導和幫助化解爭端，努力化解矛盾。對于上年度7月1日以后出資期限到期的無違法記錄的企業，因資金緊張無法按時繳付出資的，依企業申請，允許延長出資期限至本年度年底。對于受國際金融危機影響，企業成立后超過六個月未開業，或者開業后自行停業連續六個月以上的，允許其延續至本年度年底。

22．縮小年檢提交審計報告范圍。自2008年度企業年檢開始，除外商投資企業、集團公司、股份有限公司、一人有限公司、小額貸款公司和投資、擔保、典當、人才中介及培訓等特殊行業企業以及上年度7月1日至當年度6月30日期間新設立的實收資本在200萬及以上的公司外，其它企業一般情況下免予提交審計報告（上級有明確規定的除外）。

篇7

關鍵詞：擔保機構；銀行；風險；傳導

中圖分類號：F830.45文獻標識碼：A文章編號：1006－3544（2012）02－0026－04

融資性擔保是指擔保人與商業銀行等債權人約定， 當被擔保人不履行對債權人負有的融資性債務時，由擔保人依法承擔合同約定的擔保責任的行為。加強銀行與擔保機構合作，有利于發揮各自優勢，是緩解中小企業和“三農”貸款難、擔保難的一項重要舉措； 有利于商業銀行借助融資性擔保機構的增信作用，拓展中小企業信貸業務領域。近年來，融資性擔保機構發展迅速。有資料顯示，截至2010年底，全國融資性擔保法人機構共計6030家，其中，國有控股1427家，民營及外資控股4603家，占比分別為23.7%和76.3%。 全行業資產總額5923億元， 凈資產4798億元。在保余額總計11503億元，較上年增長64.6%，為14.2萬戶中小企業提供了融資性擔保。 雖然銀行與擔保機構合作的業務量不斷上升， 但運行情況并不樂觀，擔保機構風險向銀行傳導的問題不容忽視。

一、擔保機構風險向銀行傳導的主要方式

1． 擔保機構代償能力下降的風險傳導。 擔保機構若無充分的代償能力， 其在銀擔合作中對銀行貸款的風險緩釋作用將大打折扣， 從而使其應承擔的信貸風險轉嫁給銀行。 當前導致擔保機構代償能力下降的原因主要有：（1）擔保機構超比例投資。部分擔保機構未嚴格遵守《融資性擔保公司管理暫行辦法》（以下簡稱《管理辦法》）關于擔保主業和固定收益類金融產品之外的投資不超過凈資產20%的限制，將大量擔保資金投資于基建項目、辦公樓等流動性較差的資產或風險較大的非上市公司股權， 甚至以委托貸款的形式轉道流入樓市、股市。（2）擔保機構擔保集中度偏高。部分擔保公司，擔保金額已遠超《管理辦法》中關于“對單個被擔保人提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的10%”的比例限制。類似上述擔保資金高度集中于單個被擔保人的情形，一旦該筆貸款出現違約代償，將使擔保機構的代償能力急速下降， 進而增大將風險傳遞給合作銀行的可能性。（3） 擔保機構為民間借貸活動提供擔保。個別擔保機構為其法定代表人或其他關聯方的民間借貸活動私下提供擔保， 從而承擔了高額的或有債務，為其代償能力削弱埋下隱患。（4）擔保機構抽逃資本金。當前擔保機構抽逃資本金有“顯性”和“隱性”兩種手法。所謂“顯性”手法，是將注冊資本金直接抽逃用于股東或關聯企業資金周轉。 此類情況不在少數，且金額較大，但這部分資金在監管部門要求的擔保報表中往往體現為應收賬款。所謂“隱性”手法，是擔保機構借助“殼”公司或個人，虛構交易背景，以其存單作質押，套取銀行貸款后，通過受托支付交易賬戶輾轉回流至擔保公司， 從而掩蓋其資本金抽逃的事實。

2． 擔保機構充當“資金掮客”的風險傳導。銀行信貸資金進入民間借貸市場， 不乏由擔保機構充當資金掮客的情況。 由于民間借貸的行為均依靠一定的資金鏈存活，一旦資金鏈斷裂，則信貸風險將迅速傳導給銀行。 一方面擔保機構協助借款人以實物貿易為名獲得信貸資金后流入民間借貸市場； 另一方面借款人挪用銀行貸款參與擔保機構的民間借貸。

3． 銀行從業人員不當行為的風險傳導。 部分銀行從業人員與擔保機構存在“非正常合作”關系，參與擔保機構的違法違規行為。這些“非正常合作”關系雖多數為個人行為， 但實質已對銀行自身授信業務的獨立性和審慎性產生影響， 并與銀行的整體聲譽、經濟利益甚至法律責任聯系在一起，為相關風險向銀行傳導埋下隱患。 一是銀行從業人員參與擔保機構的“搭橋貸款”。“搭橋貸款”是指在部分中小企業或個體工商戶由于經營不善、現金流嚴重不足，到期無力償還銀行貸款， 又不符合展期或借新還舊條件的情況下，由擔保機構代為墊還貸款，待企業重新獲得授信后再歸還該墊款。擔保機構利用“時間差”向企業收取高額利率。 部分銀行從業人員為避免其經手的貸款出現不良，默許擔保機構的“搭橋貸款”行為，甚至參與或組織“搭橋貸款”，從中獲利。二是銀行從業人員參與擔保機構的民間借貸活動。 三是銀行從業人員跳槽或退休后到擔保機構任職。近年來，此類現象不在少數。 部分基層金融擔保有限公司的管理層人員大部分來自于基層各商業銀行。 擔保機構高薪“挖角”的目的在于利用銀行從業人員尤其是銀行高管在金融系統擁有豐富人脈以及熟悉銀行內部操作流程、掌握大量客戶信息的優勢，以輕易獲取銀行的授信支持，并便利充當“資金掮客”，其中隱含的道德風險不容忽視。

4． 銀行管理“馬其諾防線”失守的風險傳導。擔保機構的擔保為銀行貸款的安全提供了“防火墻”，而銀行對銀擔合作的有效管理則是這道“防火墻”可靠性的保障。 個別銀行在銀擔合作中制度不完善或制度執行不到位，使“防火墻”形同虛設，導致一些本可避免的風險最終傳導給銀行。（1）銀行選擇合作的擔保機構不審慎。部分銀行在擔保機構業務合作準入審查時，未及時發現擔保機構股權結構的變化，且在之后的走訪評價中也未對此作出任何分析說明。（2）銀行在銀擔合作中貸款“三查”不到位。包括支付審核不到位， 導致貸款支付給非合同約定的支付對象； 交易背景材料審核不嚴， 導致貸款資金被挪用等。（3）相關合同執行不力或約定不明確。如銀擔業務合作協議中雖約定一旦借款人違約， 擔保機構應在規定時間內將其擔保的部分代償給銀行，但實際執行中擔保機構以未取得借款人抵押品為由拒絕履行代償責任， 而銀行為維護與擔保機構的關系而放棄直接向其主張權利。又如，銀行對保證金用途設置以及賬戶管理約定不明確， 未將擔保機構繳交的保證金與對應的主債權進行特定化， 造成保證金擔保失效，優先受償受阻。

5． 擔保行業系統性風險的傳導。 國內擔保行業由于在較長時間內缺乏有效監管， 擔保機構違規經營的亂象嚴重，行業信譽度普遍不高，個別擔保機構出現問題， 容易引發全社會對整個擔保行業的集體不信任， 尤其在經濟不景氣、 企業經營狀況惡化、社會資金緊張的時期，較容易產生行業系統性恐慌，出現集體資金抽逃、 銀行合作意愿整體下降等不良后果，最終形成擔保業的系統性風險。而作為擔保機構在融資擔保領域的密切伙伴， 一旦擔保業出現系統性風險，銀行業受到沖擊將在所難免。

二、 擔保機構風險向銀行傳導的深層次原因

1． 風險孕育的根源――擔保機構違規逐利的強烈驅動。 融資性擔保機構最主要的盈利來源是擔保費收入，但目前合法盈利空間十分有限。現實中受到的限制體現于兩方面。一方面，融資性擔保業務規模小；另一方面，擔保費率無法設置太高，否則將使被擔保人轉向民間借貸或接受銀行更高條件的貸款等其他融資形式。 銀行業源于存貸款高利差的豐厚利潤是擔保行業無法企及的。 部分擔保機構的股東對擔保業務風險收益狀況的認識與嚴峻的現實之間存在強烈反差，使其在貿然進入融資性擔保行業后，為了實現資本的收益最大化， 不惜采取種種手段抽逃資本，甚至鋌而走險違法違規經營。

2． 風險產生的內部條件――擔保機構公司治理的嚴重缺失。 部分擔保機構公司治理流于形式的現象較為普遍，董事會、監事會、風險委員會等機構及首席合規官、 首席風險官等人員的設置多為應付監管部門的資格審核而臨時設置， 毫無擔保從業經驗的人員配備在關鍵崗位的情況比比皆是。更有甚者，擔保機構和其股東或關聯方“兩個牌子，一套班子”，財務主管、會計、出納等重要崗位人員同時在擔保機構和股東公司任職。 擔保機構與其股東或關聯方之間的獨立性極差， 完全成為其股東投資鏈條上的一個環節。 這為擔保機構股東抽逃資本或違法違規經營提供了內部便利條件。

3． 風險傳導的外部條件――信息的不對稱。各種形式的風險傳導中， 均存在銀行對擔保機構或銀擔合作項目部分風險信息掌握不足或擔保機構隱瞞某些風險信息的情況。信息不對稱體現于：一是銀行無法掌握擔保機構對外擔保總額信息。 目前銀行對擔保機構擔保情況的查詢， 主要是通過人民銀行信貸征信系統來完成。 但該系統對擔保機構的情況尚無完善的管理，錯錄或漏錄時有發生，使銀行無法及時掌握擔保機構對外擔保總額是否超過規定比例。二是銀行無法掌握擔保機構代償信息。 銀行對擔保機構代償、賠付及不良資產信息的了解，只能由擔保機構向銀行提供，如擔保機構故意隱瞞，就會誤導銀行的判斷和決策。至于擔保機構抽逃資本金、私下為民間借貸活動擔保、從事違法違規活動、與銀行從業人員的不正常合作關系等，則更具有較強的隱蔽性，擔保機構往往通過各種形式加以掩蓋， 不為銀行所知，風險難以事先預防。

4． 風險傳導的助力――銀行內部管理的偏頗失準。擔保業的風險最終能突破銀行的“馬其諾防線”而長驅直入， 原因在于銀行經營理念和內部管理制度的偏差。銀擔合作中，部分銀行“重第二還款來源、輕第一還款來源” 的思路使銀行過度依賴擔保機構的擔保而放松了對借款人信貸風險的管控，對貸款“三查”執行不到位，導致擔保機構成為信貸風險的橋頭堡，風險傳導給銀行的節點前移。部分銀行考核機制不合理，存在“重業務輕風險、重業績輕管理”的傾向，從業人員為達到增加存貸款規模、做大業績的考慮，忽略了對風險的把控，甚至默許、放任擔保機構的違規行為。 個別銀行對內部從業人員管理規范不到位，為少數從業人員鋌而走險，參與擔保公司違規行為等提供了“溫床”，最終導致銀行自身的經濟、法律及聲譽風險。

三、防控擔保機構風險向銀行傳導的建議

要有效防范擔保機構風險向銀行傳導， 一方面是要明確擔保機構的定位，促進其健康可持續發展；另一方面是要規范銀行與擔保機構的合作行為， 提高其自身的風險管控能力，構建防范風險傳導的“防火墻”。

1． 加強擔保機構政策性定位， 促進擔保機構規范健康發展。目前融資性擔保業務盈利空間有限，而資本特別是民營資本又有強烈的保值增值欲望，這與當前要求擔保機構為解決中小企業“融資難”問題而提供高風險、 低收益的服務定位顯然有嚴重沖突。 從眾多發達國家和地區融資性擔保機構發展的經驗來看， 由民營資本來經營中小企業融資性擔保業務的情況較少， 多數是將中小企業信用擔保納入政策性機構的范圍。因此，建議加強擔保機構政策性定位， 以臺灣中小企業信用擔保基金等成功模式為典范，推動擔保機構向政策性、公益性轉型，通過加強管理并給予財政、 稅收等扶持政策促進其規范健康發展。

2． 加強擔保信息共享和非正常渠道的信息了解。建議搭建全國范圍內的銀擔合作信息共享平臺，由融資擔保監管聯席會牽頭， 各地融資擔保監管部門參與，各地擔保行業協會配合進行，定期更新擔保機構在保責任余額、代償率、損失率、放大倍數、擔保風險準備金提取及撥備覆蓋等情況， 通報新審批準入的擔保機構名單和不審慎經營、 違法違規經營以及被取消經營資格的擔保機構名單， 方便銀行審慎選擇合作對象，合理決策合作的深度、廣度，同時也促使擔保機構自覺誠信經營， 創造良好的銀擔合作環境。此外，銀行也應加強對合作的擔保機構的非正常渠道的信息了解， 利用銀行豐富的人脈資源和金融信息來源， 充分了解合作的擔保機構或與該行借款人有關聯或業務往來的擔保機構的信息和情況，提前預防潛在的風險。

3． 加強擔保機構的合作準入管理并進行持續監測。 雖然目前擔保機構普遍反映銀行的合作準入門檻高， 但銀行的合作準入管理不但要體現在對擔保機構一些定量數據的考核上， 更重要的是要體現在對擔保機構的資信水平、管理能力等方面的研判。銀行與擔保機構開展業務合作前， 應對擬合作的擔保機構進行盡職調查，充分評估其業務合規情況、資本金充足及運用情況、 從業人員業務能力和職業操守情況， 要求擔保機構提供外部審計報告及有公信力的評級公司評級報告作為合作準入標準。此外，銀行還應該對合作的擔保機構的償付能力進行持續的監測， 采取定期和不定期的方式要求擔保機構提供償付能力的證明資料， 特別對擔保機構資本金的運用情況應有及時的了解和監控。

4． 堅持擔保貸款調查獨立性和真實性。 銀行與擔保機構合作提供擔保貸款時， 不可依賴于擔保機構提供的借款人經營情況和償付能力信息， 也不應由于有擔保機構擔保，放松了對借款人經營狀況、現金流等第一還款來源的審查，對貸款真實性、資金流向缺乏審查和監控。應堅持調查的獨立性，嚴格按照信貸管理制度進行操作，重點檢查貸款“三查”落實情況， 確保對擬發放及已發放的的貸款具有獨立的調查結論。對于借款人還舊借新的行為，應重新調查其經營狀況和實際償還能力， 避免由于擔保機構提供“過橋貸款”掩蓋了借款人實際財務狀況惡化而潛在的風險。

5． 加強銀行從業人員管理。 銀行應對本單位從業人員的管理負第一責任，管理層既要有這個意識，更要通過相應的制度安排和執行措施來擔負起這個責任。通過加強思想教育、營造合規文化、完善人員監督管理機制、完善誠信舉報制度、加大問責處罰力度等手段， 從制度上禁止從業人員利用職務之便參與或協助擔保機構開展從事違法違規活動等， 防止其中的風險傳導給銀行。同時，也應該完善從業人員考核機制，設置合理的考核指標，引導從業人員關心和維護銀行利益和聲譽，安分做好本職工作。

6． 加強對擔保機構系統性風險的防范。 銀行應具有防范擔保機構系統性風險傳導的意識。 一要對擔保行業的運行狀況進行持續監測和定期研判，及時把握擔保行業的風險狀況， 并將其作為拓展銀擔合作業務的參考； 二要將擔保業系統性風險納入銀行信用風險模型，定期進行壓力測試；三要建立針對擔保業系統性風險的應急預案， 一旦出現擔保業系統性風險，能夠及時緩沖其對銀行的沖擊。

參考文獻：

［1］趙愛玲，李艷． 防范信用擔保機構風險問題研究［J］． 鄭州航空工業管理學院學報，2009（10）．

篇8

【關鍵詞】經濟新常態；商業銀行；內部審計；價值增值

一、背景分析

當前，我國宏觀經濟環境正處于“經濟增長的換擋期、結構調整的陣痛期與前期刺激政策的消化期”的三期疊加時期，在此大背景下，經濟增速由長期高速增長向中高速平穩增長過渡，經濟發展方式由粗放式向追求發展質量轉型，增長驅動從要素驅動、投資驅動向消費驅動、創新驅動轉型，落后的產業結構和產業組織方式將面臨轉型升級，在轉型的過程中，一方面積累了大量的經濟風險，另一方面以高杠桿和泡沫化為主要特征的經濟風險又必須在轉型中得到不斷釋放和化解。金融在一個國家的經濟發展中處于核心地位，是國家的經濟命脈，與國家的經濟發展息息相關，經濟的新常態必將催生金融的新常態。一方面，隨著市場競爭的加劇，匯率、利率市場化改革的突破，銀行業固有的壟斷紅利、規模效益受到擠壓，利用利差獲取高額收益的日子將一去不復返，銀行業正由高速增長逐步回歸正常水平，經濟結構優化與銀行業轉型發展相互影響并相互促進；另一方面，實體經濟的去產能、去庫存、去杠桿、調結構對商業銀行的信貸投放、資產質量都將帶來重大影響，銀行的風險管控壓力劇增。經濟新常態下，商業銀行傳統業務的風險表現形式也隨之可能發生變化，同時在商業銀行轉型和業務領域創新的過程中，新的風險點也隨之出現，新舊風險的交叉疊織，對銀行的風險管控水平提出了更高的要求。作為商業銀行的內審部門，要全面適應銀行業的新常態，及時轉變審計理念，加強自身隊伍素質建設，不斷創新審計方式方法，努力提高風險的預判能力，提升內部審計的獨立性和有效性，促進商業銀行穩健運行和價值提升，更好地為實體經濟服務。

二、經濟新常態對商業銀行經營管理的影響

（一）經濟增速明顯放緩，銀行信用風險集中暴露

新常態下，我國經濟發展速度明顯放緩，經濟增長速度由高速增長進入中高速增長階段，整個國民經濟面臨較大的下行的壓力。在經濟下行周期里，部分行業、企業出現經營困難，資金鏈斷裂，導致近兩年銀行不良貸款持續攀升。根據銀監會統計數據，2012年以來，商業銀行不良貸款率已連續出現季度環比增加。不良貸款余額由2012年一季度的4382億元上升到2016年一季度的13921億元，不良貸款余額凈增了218%，不良貸款率也由0.94%上升到1.75%，較2012年一季度上升0.81個百分點，不良貸款比率逼近2%。截至2015年末，國內五大商業銀行近三年不良貸款率數據見表1。

（二）利率市場化進程加快，銀行經營成本持續攀升

經濟新常態下，伴隨著我國金融體制改革的不斷深化，利率的市場化改革也按照時間表穩步推進，近兩年則呈現加速態勢。利率市場化，一方面加劇了商業銀行之間的競爭，壓縮了銀行的獲利空間，商業銀行特別是中小銀行的生存空間受到了擠壓；另一方面，導致銀行流動性風險的誘因不斷增多，受金融消費者投資渠道多元化因素影響，銀行存款增速放緩，資金來源穩定性下降，資金錯配現象較為普遍，容易誘發銀行流動性風險。如果商業銀行沒有充分認識到潛在的流動性風險，對流動性風險的前瞻性預測研究不深，一旦銀行流動性出現風險，將會陷入“擠兌”風波。[1]

（三）互聯網金融快速發展，傳統金融業面臨新挑戰

一方面，隨著移動通訊技術的日趨成熟，互聯網技術也得到快速發展，一些新型企業借助現代通信技術和互聯網技術，快速發展互聯網金融，商業銀行傳統業務領域受到威脅，對商業銀行的發展提出了挑戰，在支付結算領域，以支付寶、快錢、財付通等為代表的第三方支付模式，已經弱化了消費者對銀行支付服務的需求；在貸款業務領域，伴隨著互聯網技術的發展，借貸雙方可以借助互聯網的電子商務平臺，解決資金融通問題。另一方面，商業銀行為了應對互聯網金融挑戰，也在積極布局互聯網金融，紛紛在傳統金融領域引入了“互聯網+”的概念，其中互聯網金融的信息安全風險、操作風險對于內部審計而言都是嶄新的課題，對內部審計的內容范圍、方法技能提出了新的要求。

（四）非銀行金融機構的快速發展，外部風險傳導加劇

經濟新常態下，政府為了刺激經濟，增強經濟增長的活力和動力，積極支持中小企業快速發展。為了解決中小企業融資難的問題，各地的小貸公司、融資擔保公司、典當行等非傳統金融機構得到迅速發展，互聯網金融交易日趨活躍，整個金融體系的創新得到了空前的發展，但同時，需對創新過程中所產生的相關風險向銀行體系傳導的趨勢加以高度警惕。在實踐中，部分企業通過過度融資的方式套取銀行信用，轉手直接或間接轉入小貸公司或從事民間借貸賺取利差；部分擔保公司在自有資金、擔保能力不足的情況下，為民間借貸、關聯企業融資過度擔保，面臨較大的代償風險，實質上是擔而不保；因此外部風險傳導對商業銀行產生的負面影響不可小覷。[2]

（五）業務領域創新，表外業務迅猛發展風險顯現

近年來，人民銀行采取了信貸規模控制政策，加強了對商業銀行信貸投放監管，以應對2008年4萬億元投資計劃的負面影響。受考核指標的壓力驅動，部分商業銀行沒有擺正服務實體經濟和追求自身利益的關系，繞過信貸規模，大力開展對資本占用較少的銀行同業、信托理財、委托貸款等表外業務；少部分商業銀行將表外資產業務越做越復雜，其實質已經將表外資產業務演變成企業的理財工具；部分商業銀行經營機構在未經上級銀行的授權下，為了增加中間業務收入，簽署抽屜協議兜底條款，其中間隱匿了巨大的風險。

（六）傳統業務領域中的新風險點影響信貸資產質量

在經濟新常態下，商業銀行的傳統資產業務出現了新的風險點，特別是在經濟下行周期的大環境下，已出現的風險被進一步放大，銀行管理面臨著較大的壓力，主要表現在以下三個方面：一是過度授信風險。商業銀行對企業的實際經營情況缺乏深入調查，貸款資金超過企業的實際資金需求，導致“壘大戶”和過度授信，給企業挪用資金以可乘之機，在經濟下行周期，一旦挪用的資金無法及時收回，過度融資帶來的風險便會逐漸顯現。二是高風險擔保圈。隨著銀行信貸規模的快速擴張，保證擔保這種方式被銀行大量使用，互保、聯保、循環保、集團內部擔保在商業銀行的貸款中普遍存在，在經濟下行周期，擔保圈發生和傳遞風險的可能性加大。三是隱性集團客戶風險。部分借款企業關聯關系復雜、關聯交易隱蔽，導致難以準確識別集團客戶全貌，在經濟下行壓力下，隱性集團客戶因管理不到位，易導致系統性、區域性信用風險集中爆發。

三、商業銀行內部審計現狀分析

為了適應外部經營環境的變化以及銀行內部金融業務的創新，商業銀行內審部門也在不斷完善內審工作職責，改進傳統審計方法，提升審計質量。例如，為了更好地適應金融大數據，部分商業銀行加強了內審的信息化建設，通過構建自己的內審數據分析平臺，開發運用非現場審計技術和非現場審計模型，提高內審工作的時效性。為了提升審計質量，部分商業銀行實施了項目流程質量管理，以審前分析為切入點，通過非現場審計抽樣，對海量數據進行全量掃描篩選，初步確定審計樣本；以流程控制為關鍵點，通過成立質控組，緊盯重要樣本，加強對重點審計內容督導，通過深挖細查，力求查深查透；以項目考核為抓手，通過加大考核力度，完善激勵機制，提高審計隊伍的工作積極性；針對新業務短板，部分商業銀行內審部門有意識加強了新產品、新業務、新制度的培訓和學習，建立了分崗位、分層級的輪訓機制，以求提升審計隊伍的綜合素質。在審計組織開展上，從過去的非系統性的分散審計向系統性的集中審計轉變，節約了審計資源，提高了審計效率。在企業文化建設方面，通過建立重大事項報告制度，典型案例警示教育制度，促進企業合規文化建設。總體而言，現階段商業銀行內部審計仍存在一些不足和缺陷，與新常態下商業銀行的經營發展要求尚存一定差距，導致審計質量不盡如人意，審計效果不甚理想，一定程度上影響了內部審計增值目標的實現。

（一）內部審計理念陳舊

目前我國商業銀行的內部審計，總體上看還是停留在合規審計的層面上，審計發現的問題也主要集中在操作方面的合規問題，盡管有些商業銀行也提出了風險導向的審計概念，但從審計的效果上看基本上還是紙上談兵，至少在目前還難以真正付諸實踐，管理審計、績效審計也只是停留在探索階段，尚缺乏成熟的運作模式。當前，商業銀行的內部審計仍以事后審計為主，事前、事中審計涉及較少，審計的前瞻性不足，商業銀行內審的咨詢功能難以發揮作用，服務增值的目標無法順利實現；審計的對象，仍以傳統資產負債、財務會計業務為主，對于新興業務的風險事項研究不夠，特別是對新型金融衍生產品的審計手段還非常欠缺，對其中潛在的風險認識不足，缺乏行之有效的應對辦法。工作中，審計還是停留在查錯糾錯階段，審計創造價值的理念還未深入人心，審計方式方法的創新不足。

（二）內部審計機制尚不健全

一是內部審計的獨立性不強。從管理職能上看，部分商業銀行的內部審計體系尚未真正做到獨立垂直，很多情況下，經營行的審計部門仍由當地經營行進行領導，部分商業銀行雖然在組織架構上建立了貌似獨立垂直的內部審計體系，但從實際運行效果看，無論是在審計資源的安排、審計業務的開展，還是審計人員的晉升方面，常常受到經營行高管的干預，人權和財權如果無法做到真正的獨立，審計的監督功能被大大削弱，審計的獨立性大打折扣。二是內部審計的有效性不足。部分商業銀行負責人重經營輕監管，對內審工作不夠重視，喊口號的居多，抓落實的較少，內部審計部門的地位不高；部分商業銀行內審部門的權限較小，對被審單位只有審計建議和督促整改的權限，沒有處罰權，內審部門的權威性無法正面樹立。三是內部審計的規范性不夠。雖然許多商業銀行內部審計工作都有自己的規章制度，但有時制度成了擺設，在實踐中，審計項目的運作流程尚不夠規范化，內部審計機制尚未落到實處。

（三）內部審計整體力量薄弱

在經濟下行和銀行經營風險凸顯的壓力下，商業銀行對內審工作的期望和要求空前提高，審計整體力量薄弱和審計工作量增大的矛盾也日顯突出，時間緊、任務重、人手少的現狀困擾著很多商業銀行內審部門，一方面審計任務逐年加重，另一方面審計人力資源捉襟見肘，這不僅直接影響著內審工作的全面覆蓋，而且無形中降低了審計質量，加大了審計風險。主要體現在：一是內審人員年齡結構偏大。目前商業銀行內部審計人員年齡多集中在40歲以上，雖然業務經驗豐富，但精力跟不上，對年輕審計人員的任用提拔力度不夠，導致整體審計隊伍缺乏生機、活力和創造力。二是內審人員隊伍編制不足。在我國，商業銀行內審人員與全行員工總數的占比普遍未達到銀監會規定的1%，這與國外5%的比例更是相去甚遠，內審人員編制短缺，直接影響了審計監督作用的發揮。三是內審人員綜合素質偏低。銀行內部審計工作的專業性強、涉及面廣，對審計人員的分析歸納能力、書面文字表達能力要求較高，尤其是對新知識、新業務的學習、掌握能力提出了更高的要求，需要有多學科復合知識儲備。當前，部分商業銀行的內部審計人員整體學歷層級不高，審計視野不夠開闊，自我學習創新能力不強，審計培訓知識更新跟不上，無法適應新常態下現代化商業銀行內部審計工作的需要。

（四）內部審計技術手段落后

內部審計技術手段滯后，不利于審計質量的提高，嚴重阻礙了價值增值目標的實現。主要表現在：一是對計算機非現場審計的技能掌握不足。商業銀行的賬表數據比較多，賬表結構也較為繁雜，審計人員普遍對各業務系統板塊的業務參數缺乏了解和掌握，對數據環境、系統工具不夠熟悉，能夠根據項目需求有針對性地進行非現場審計數據分析的審計人員可謂是少之又少，常常是熟練掌握現場審計方法的審計人員卻不熟悉非現場審計技術，而精通非現場審計的審計人員卻不熟悉現場審計，以致兩者始終無法很好地結合起來形成審計優勢，直接影響了審計的效率和效果。二是經營數據分析的方法較為陳舊。目前國際上商業銀行普遍采用的是風險基礎審計，而國內商業銀行仍停留在過往的抽樣審計方法上；而且抽樣審計又常常沒有建立在科學的數理統計分析基礎之上，更多的是依賴于審計人員經驗判斷，數據抽樣的隨意性很大，數據分析的結果缺乏科學性。三是基礎數據的質量不高。商業銀行的業務系統繁多，數據庫內容繁多，審計人員對銀行業務系統和數據庫了解不深，就會導致審計系統采集的業務數據不全，數據源無法覆蓋商業銀行所有的業務數據；審計系統數據參差不齊，數據采集集中度不夠，數據分析工作就會受到限制，模型分析結果的準確性大打折扣。

（五）內部審計質量不盡理想

一是審計的內容不夠全面。內部審計的重點基本上還是停留在信貸、財會傳統業務層面，新常態下銀行業務創新領域的審計存在短板，未能實現國家要求的審計全覆蓋，對于新常態下的突出金融風險缺少研究、預判，審計事項無法伴隨風險事項的變動而及時變化。二是審計內容滯后。內部審計多停留在事后審計，事前、事中審計開展的較少，對已經暴露的風險事項披露揭示的較多，對潛在的風險事項缺乏前瞻性預判，內部審計咨詢功能無法發揮，審計的管理服務增值的目標無法達到。三是審計的層級有待提高。目前，內部審計基本上停留在對合規問題、風險事項的個體、局部披露揭示上，對商業銀行整體經營風險、內控合規建設、現代化公司治理效果綜合、整體監督評價不夠，業務經營、風險管理、內控合規和公司治理效果的綜合監督評價不夠，管理審計還停留在起步階段，在促進商業銀行穩健運行和價值提升方面發揮的作用較為有限，價值增值的目標遠未實現。[3]

四、新常態下商業銀行內部審計的戰略轉型與價值提升

按照修訂后的《商業銀行內部審計指引》（2016年4月），商業銀行內部審計是公司法人治理的重要組成部分，是金融監管體系在商業銀行內部的延伸。隨著我國金融體制的改革，商業銀行也步入了新的發展階段，特別是在金融新常態下，內部審計唯有順勢而為，及時轉變，才能更好地適應商業銀行經營中的新常態。

（一）加快審計理念的轉變，建立適應現代公司治理結構的內審評價體系

按照修訂后的《商業銀行內部審計指引》，內部審計是商業銀行內部獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，其主要作用是通過評價、改善商業銀行業務經營、風險管理、內控合規和公司治理效果，促進商業銀行穩健運行和價值提升。因此，商業銀行管理層應迅速轉變審計理念，建立增值型的服務審計理念體系。內部審計的重點應逐步由“以查錯糾偏為主的監督審計”向“以服務為主的增值審計”轉變，由“監督導向型審計”向“增值導向型審計”轉變，審計方式由事后監督行為向事中、事前“評價、咨詢”轉變，最終目標應定位于全方位促進商業銀行的“價值提升”。商業銀行可考慮利用平衡計分卡的評價方法，涵蓋業務經營、風險管理、內控合規等多個領域，并通過設立多個評價維度和評價指標，建立科學的內審評價體系。

（二）完善內部審計組織架構，保證商業銀行內部審計的獨立性

商業銀行應努力完善內部審計組織架構的建設，強化商業銀行內部審計的獨立性，為更好地服務于銀行的經營管理工作打下堅實的基礎。商業銀行應建立獨立垂直的內部審計體系，董事會應對內部審計的獨立性和有效性負責；董事會下設獨立的內部審計委員會，審計委員會應對董事會負責。內部審計部門向總審計師負責并報告工作，總審計師對董事會及其審計委員會負責，定期向董事會及其審計委員會和監事會報告工作，并通報高級管理層。這種內部審計垂直化的組織架構，可以最大限度保證內部審計工作的獨立性，減少經營管理層對內部審計的干預。我國商業銀行中如農業銀行就采取垂直的內部審計管理體系，并取得了良好的效果。另外，商業銀行應建立自己的內部審計章程，明確列示內部審計地位、權限和職責，內部審計部門應該有處理和處罰的建議權，樹立內部審計的權威性，并可就風險管理、內部控制等事項提供專業建議，推動問題高質高效解決，更好地為商業銀行創造價值。[4]

（三）改善內部審計隊伍組成結構，提高審計人員綜合素質

一是提高內審人員的配置比例，增強內部審計力量。商業銀行應嚴格按照《商業銀行內部審計指引》要求，按不低于員工總數的1%配足內部審計人員，在人力資源上確保審計隊伍人員數量充足。二是多措并舉，提高審計人員綜合質素。首先，通過加強現有審計人員專業知識、職業技能的培訓，豐富其實踐經驗，保持和提升其專業勝任能力；其次，通過社會招聘的方式，針對內審隊伍業務能力的短板，引進相關領域專業人才，提升內部審計的權威性；最后，以內部審計章程的形式，進一步明確內部審計人員職業準入、退出標準和人員交流機制，保證審計隊伍必要的流動性。三是科學整合內部審計資源，做好審計人員的儲備工作，促使審計隊伍在年齡層次、知識結構、綜合素質等方面達到最佳組合，確保內部審計工作持續健康開展。

（四）加快商業銀行審計信息化建設，創新內部審計方式方法

信息化社會，科技突飛猛進，大數據、云計算等信息技術迅速發展，許多大型商業銀行已經開始運用“云”技術構建海量數據倉庫和數據處理中心，通過對數據的高質量處理，發現風險隱患和異常事項。商業銀行內部審計應積極適應信息技術變化所對審計環境影響，充分重視審計信息化的建設工作。作為新常態下審計的重要突破點，通過加大計算機審計分析力度，運用大數據對銀行海量數據進行收集、歸納和分析，更加科學、全面、客觀評價銀行的經營管理活動，為審計增值服務提供有力的審計支撐。在創新審計技術的同時，要充分借助互聯網等外部信息渠道，實現審計方式、方法的新突破，改變以往傳統的現場審計模式，結合銀行業務的風險指標體系，構建非現場審計的技術平臺，積極開展非現場審計，提高審計的實際效率與效益。

（五）準確把握時代經濟脈搏，明確審計重點領域

新常態下，我國經濟的發展主要呈現出“增長速度轉換、產業結構調整、經濟增長動力變化、資源配置方式轉換、經濟福祉包容共享”等一系列的新特征與新趨勢。伴隨著經濟新常態，銀行業面臨許多新的特點及風險事項：傳統金融與互聯網結合快速發展，不良資產持續攀升，擔保圈風險難以化解，過度授信風險不斷蔓延，民間借貸對銀行信貸資金安全經構成威脅，產能過剩的行業風險令人擔憂，僵尸企業風險已引起高層關注。商業銀行內審部門應準確把握宏觀經濟的新特點，認清當前及今后一段時間銀行所面臨的風險，確定審計重點領域，科學制定審計計劃，合理安排審計資源，以風險為導向，以服務增值為目標，在查證問題的同時，內部審計部門應提高自身的分析能力，通過問題表征找內在根源，指出銀行在風險管理方面存在的問題，從管理制度上查找漏洞，并有針對性地提出整改建議，旨在幫助經營行改進、提高風險管理水平，達到審計服務增值的目的。

（六）嚴格規范審計流程，不斷提升審計質量

商業銀行應建立內部審計章程，進一步完善從審計計劃到審計結果運用的整體運作流程，增強銀行內審工作的規范性和有效性。商業銀行在制定年度審計計劃時，應全面考慮銀行在風險管理、資本充足、流動性、內控合規、財務報告等方面監管關注的主要事項；在開展審計項目時，應合理配置審計資源，選派業務素質過硬、勝任能力強的審計人員組成審計組，收集和整理被審行的基礎資料，了解被審行的總體風險概況及內部控制情況，做好審前非現場分析，增強內部審計的廣度與深度；現場審計工作完成后，內部審計部門應及時完成審計報告，在規定的時間內將審計報告提交被審行，并上報審計委員會及董事會，同時就審計發現的問題與銀行高管層進行及時充分的溝通，取得銀行高管層的重視；董事會及高管層應結合審計發現，制定整改計劃，有針對性地采取措施，確保審計結果得以充分利用，整改措施得以全面落實。

【參考文獻】

［1］曹萍，李湛.新常態下商業銀行轉型研究［J］.農村金融研究，2015（1）:12-16.

［2］王若.新常態下銀行業風險管理的新特點及對策方略［J］.金融理論與實踐，2014（12）：59-61.

［3］吳凡.淺析新常態下農村信用社內部審計存在的問題及對策［J］.經濟師，2015（9）：156，181.

篇9

一、落實優惠寬松的投資政策，加快市場主體增量發展

1.支持鼓勵自主創業、投資創業。鼓勵科技人員、退役軍人、高校畢業生、征地農轉非人員、下崗失業人員和殘疾人員自主創業，對上述人員免收涉及工商登記管理的行政事業性收費。鼓勵個人獨資企業、合伙企業、有投資能力的城市居民委員會、農村村民委員會作為股東或發起人，投資設立公司制企業。允許限制民事行為能力人作為股東或發起人，投資設立公司制企業（一人有限公司除外）；允許無民事行為能力人，因繼承、接受贈與成為公司股東。

2.試行小微企業注冊資本（金）認繳制、“零首付”。個人獨資企業、合伙企業、農民專業合作社出資實行認繳制，由出資人自主確定或在協議、章程中規定。注冊資本50萬元以下的內資、私營有限公司（一人有限公司和涉及安全生產等重要前置許可審批的項目除外）可以免繳首期注冊資本，核發實收注冊資本為零的營業執照，3個月內繳付不低于20%的注冊資本，余額在2年內繳清，到期不能出齊的，可申請延期一年繳清。實行注冊資本分期繳付的公司，在注冊資本全部繳足前申請減少注冊資本（已繳付資本符合該類公司的設立條件），但不同時減少實收資本的，不需提交驗資證明。鼓勵高校畢業生以著作權、專利權等作為出資申辦企業。

3.試行生活便民服務行業個體業戶免予工商登記。對城市社區內無固定店鋪經營場所并符合城市管理要求，從事水果、蔬菜、土特產品零售以及修理、縫紉等生活便民服務的業戶（不涉及安全行業和前置許可事項），可以免予辦理個體工商戶營業執照。

4.支持培育發展新型農村市場主體。簡化農村經濟合作組織登記手續，進一步推進登記材料規范化、示范化，方便農民辦照。土地承包經營權證明可以由鎮級政府出具，不再要求提供土地所有權證書；放寬對住所使用的限制，農民專業合作社可以成員自有場所作為住所，也可租用他人場所作為住所。場所在農村沒有產權證明的，可提交場所所在地村委會出具的證明。支持家庭農場、種養大戶、農民專業合作社聯合社等新型生產經營主體發展，探索農村集體資產股份化改革登記辦法，促進農村經濟發展。

5.支持服務外商投資企業發展。支持外商投資企業來高設立合伙企業、常駐代表機構，引導外資企業擴大出資范圍，推進利用外資方式多元化。允許個人獨資企業、合伙企業、農民專業合作社以及具備條件的事業單位、社會團體、民辦非企業單位經批準后與外國（地區）投資者共同設立合資、合作企業。擁有外國（地區）永久居留權的中國公民回國投資設立企業，參照外商投資企業辦理。

6.支持引導股權投資。允許投資人以其持有的其他公司的股權，向第三方公司出資。股權投資或管理企業的名稱中的行業可以分別表述為“股權投資”和“股權投資管理”，經營范圍可以分別表述為“股權投資”和“股權投資管理”。股權投資企業的經營場所可以與承擔管理責任的股權投資管理企業的經營場所相同。

7.支持興辦金融服務機構、行業協會和信用聯盟組織。積極支持和鼓勵在本市限定區域內依法設立不吸收公眾存款、經營小額貸款業務的公司。鼓勵設立擔保公司和村鎮銀行。充分發揮個體私營企業協會的橋梁紐帶作用，鼓勵、引導、幫助具有一定規模的產業、行業和專業市場成立行業協會，促進抱團發展，增強抵御風險能力；引導和支持建立行業信用聯盟，實施信用聯保，搭建銀企合作平臺，破解融資難題。

8.免收企業及個體工商戶登記費。依照有關規定，在2014年12月31日前，免收各類企業和個體工商戶的登記費、年檢驗照費、工本費等費用。

二、優化登記條件，促進市場主體轉型升級

9.試行企業主體資格先行確認制度。凡符合產業政策的項目，涉及工商登記時應提交前置許可文件（證件）而暫時不能提交的，實行企業主體資格先行確認制度，核發經營范圍為“對某某項目的投資、開發、建設、管理”的營業執照，有效期為一年，待取得許可文件（證件）后再辦理變更登記。

10.放寬企業名稱登記條件。個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶擴大經營規模，“個轉企”新設立為公司的，在名稱不重、主要出資人不變，原個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶辦理注銷登記的情況下，新公司可以保留使用原名稱中的字號和行業用語。冠省或市行政區劃的企業名稱可由我局受理后，通過業務系統報省、市工商局審批。

11.放寬企業經營場所登記條件。對企業的住所或經營場所，暫不能提供房產證明的，可以提交鎮（街、區）政府或鎮（街、區）建房管理辦公室出具的場所使用證明。允許股權投資管理、電子商務、文化創意、軟件設計、動漫游戲設計等新興產業以集中或合用的同一辦公場所中的獨立區域作為住所，登記機關在營業執照中予以注明。

12.試行委托登記制度。除國家法律法規明確規定外，對住所設在我市，應當由省、市工商局登記管轄的企業，依企業申請，積極爭取省、市工商局授權委托我局登記管理。

三、強化針對性幫扶，提升市場主體發展質量

13.支持企業加強知名字號保護。支持和引導企業制定實施企業字號發展戰略，挖掘提升企業字號的品牌價值，對符合條件的知名企業字號重點予以保護，提高企業核心競爭力。允許企業、個體工商戶轉讓其名稱或字號，轉讓方應當辦理變更登記或注銷登記，受讓方憑名稱轉讓協議及相關文件向登記機關申請核準名稱。

14.支持企業拓寬融資渠道。進一步完善“三押一推”融資方式，積極開展動產抵押、股權質押和注冊商標專用權質押登記。積極支持浮動抵押，鼓勵和支持小額貸款公司、村鎮銀行等對個體工商戶、農業生產經營者的抵押擔保融資，允許企業、銀行共同委托同一人辦理動產抵押登記。

15.督促企業加快淘汰落后產能工作。堅持鼓勵先進、淘汰落后，嚴把登記、年檢關口，嚴格限制“兩高一資”項目和產能過剩行業發展，依法做好淘汰落后產能工作，積極促進產業結構優化調整。對各級政府決定調整、關閉的存在嚴重安全隱患及高污染、高耗能企業一律暫緩或不予通過年檢，并依法做好變更、注銷登記或吊銷營業執照等工作。

16.深入實施商標品牌戰略。加強商標服務引導和行政指導，與企業數量較多、經濟實力較強的鎮街區、工業園區或行業協會聯合設立品牌工作指導站，積極引導和幫助各類市場主體注冊商標；引導有關社團法人、科技推廣機構等申請地理標志證明商標或集體商標，不斷提高商標的有效注冊量。鼓勵和指導出口型企業通過馬德里商標國際注冊體系等途徑加強商標國際注冊與保護，大力推進自主品牌國際化進程。引導重點企業加大商標戰略實施力度，積極創建馳名、著名商標。

17.積極實施廣告拉動戰略。指導企業科學有效地加大廣告投入，發揮廣告作用，不斷樹立品牌、開拓市場。以培育廣告產業園區、打造廣告企業品牌、發展廣告會展項目為依托，扶持一批信譽好、實力強的廣告企業加快發展。支持成立滿2年的廣告企業申請《固定形式印刷品廣告登記證》，試辦固定形式印刷品廣告業務，全面提升廣告行業的整體素質和市場競爭力。

18.提高企業合同信用管理水平。幫助企業培訓合同信用管理人員，指導建立和完善合同信用管理制度；大力選拔和培育“守合同重信用”企業，提升企業信譽度和社會知名度，增強企業履行社會責任的意識。

篇10

一、提升監督思路，大力營造履職氛圍

市人大常委會更新監督理念，針對目前監督工作面臨的新形勢、新問題，拓展工作思路，依法行使監督權，營造了良好的履職氛圍。

一是克服“無欲無求”的觀念，樹立“有為有位”的意識。在人大工作的老同志比較多，存在“船到碼頭車到站”、“不求有功、但求無過”等“無欲無求”的消極思想。這些思想缺乏對人大地位、性質的充分認識。地方人大及其常委會是國家權力機關，是民主法制建設的第一線，代表人民行使權力。既然人民信任我們，把權力賦予了我們，我們就應該牢記人民的重托，保持積極向上、奮發有為的精神面貌和公正無私、坦蕩豁達的心態，“在其位，謀其政”，圍繞中心，服務大局，認真履行監督職責。

二是克服“自娛自樂”的觀念，樹立“胸懷全局”的意識。有的同志缺乏全局意識，患得患失，認為“人大不干不好意思、干多了沒啥意思、干一點意思意思”，把人大監督工作狹隘地定位于“自娛自樂”。其實，人大工作是黨的工作的重要組成部分，與黨的其它工作緊密聯系。抓好人大監督工作，必須堅持黨的領導，人民當家作主，依法治國三者有機統一，把監督工作放到推進民主法制建設的全局中去把握，放到促進改革發展穩定的大局中去思考，在議大事、謀全局中做到敢于監督、善于監督。

三是克服“虛軟指標”的觀念，樹立“陽光監督”的意識。過去，人民群眾很少直接監督人大，人大工作缺少壓力，人大監督工作處于“虛軟指標”狀態。近年來，市人大常委會按照監督法的要求，建立了“三公開”公示制（公開監督計劃、監督內容、監督方案）、人大常委會組成人員審議發言通報制（將每次人大常委會會議組成人員審議發言以簡報的形式下發人大代表）、人大代表及公民列席人大常委會會議制（每次常委會會議邀請5—7名人大代表和公民列席會議）、人大代表向選民述職等一系列制度，主動接受人民群眾監督。

二、突出監督重點，全力推進科學發展

人大監督工作線多面廣，如果面面俱到，往往會影響監督效果。只有突出重點，才能使監督工作更有深度、更具實效。近年來，市人大常委會緊緊圍繞市委中心工作，把事關經濟社會發展大局、人民群眾切身利益、社會普遍關注的熱點難點問題作為監督重點，增強了監督工作的針對性和實效性。

一是圍繞經濟社會發展大局，深入開展調研。常委會緊緊圍繞市委“建設中部強市”的目標和“一區兩帶三極”戰略等中心工作深入開展調查研究，撰寫了一批高質量的調研報告，提出了許多有分量的建議，得到市委高度重視和社會普遍認可。年5月，市人大常委會組織部分常委會組成人員及有關工委負責人赴廣東、廣西等地工業園區，就園區經濟發展問題進行學習考察，并以市人大常委會黨組的名義向市委報送了《打造工業園區新優勢，推進園區經濟大發展》的調查報告。市委高度重視，整合優勢資源，完善配套功能，促進了園區經濟大發展。年6月，圍繞市委建設新城區的重大部署，常委會組織部分常委會組成人員和有關部門負責人赴江蘇昆山、蘇州等地實地考察學習城市規劃和建設經驗，并形成《城市規劃與建設考察報告》，市委采納了其相關建議，積極推進新城區建設。目前，我市新城區總體規劃、控制性詳細規劃都已完成，新城區4平方公里核心區建設已全面啟動，正在有序推進。

二是圍繞國計民生，進行重點監督。民生問題，民心所系。市人大常委會不斷強化對民生問題的監督，把事關民生的農村安全飲水、農村公路建設與養護等作為監督重點，督促政府落實解決。近年來，常委會圍繞"水廠建得成、企業管得好、群眾用得起"的目標，每年都組織部分組成人員對這項工作進行跟蹤督辦。市政府廣辟融資渠道，創新運行機制，落實優惠政策。近三年，全市共投資2300萬元，修建了10座中心水廠，分步解決了25萬人的安全飲水問題，群眾對此十分滿意。農村公路建設是促進經濟社會協調發展的保障性工程。多年來，行路難困擾著農民，制約著農村經濟發展。市人大常委會聽取和審議了全市農村公路建設養護管理情況的報告，并提出了審議意見。市政府加大投入，建管并舉，確保了農村公路"建一條、成一條、養一條、保一條"。近三年來，全市共投資2.5億元，完成通鄉公路建設38.34公里、通村公路建設885公里、落實專業養護人員90人，實現了農村公路“村村通”。

三是圍繞熱點難點問題，進行跟蹤監督。人大監督有許多不是一次視察、檢查就能夠解決好的，市人大常委會通過“監督—落實—再監督—再落實”的形式，一抓到底，督促熱點難點問題得到了妥善解決。近年來，水污染防治一度成為全市人民高度關注的焦點問題。年，市六屆人大一次會議將“采取得力措施，加強水污染治理”確定為重點議案。市人大常委會決定五年治理，分步實施，每年都通過深入現場檢查、集中力量整治、召開專題會議督辦等形式，督促市政府及環保等部門認真落實治污工作。關停了13家污染較大的“五小企業”，投資2億元建起了2座污水處理廠，督促12家重點企業安裝了15套污染源在線監測裝置。通過近幾年的治理，全市大小河渠的水變清了，人民群眾生活環境得到了顯著改善。年我市污染物總量減排繼續保持雙降，經省環保部門認定，兩項主要污染物化學需氧量和二氧化硫分別減排4%、6%。

三、加強預算監督，著力打造陽光財政

預算監督是監督工作的重中之重。打造“透明錢柜”，為老百姓管好政府的“錢袋子”，人大常委會責無旁貸。近年來，市人大常委會不斷探索預算監督的方式方法，預算監督工作取得新進展。

一是強化制度保障，全面實現預算監督“三個轉變”。年，市人大常委會按照“遵循法規、結合實際、便于操作”的原則，修改《市預算監督辦法》。修改后的監督辦法內容更全面、程序更明確、方式更科學、有“預算才有支出”的原則更突出，使我市預算監督工作實現了實質性的“三個轉變”：即在預算編制上，由總預算與部門預算分步編制向總預算與部門預算同步編制進行了轉變；在預算審查上，由“一審”向“四審”轉變；在預算執行上，預算的調整和變更由事后批準向事前審批轉變。在此基礎上，常委會于年、年又分別制定了招商引資等特殊事項借款備案制度和《關于資源枯竭城市財力性轉移支付專項資金使用監督辦法》，為預算監督工作提供了有力的制度保障。

二是強化初步審查，不斷提高預算監督的工作實效。常委會破解專業人員缺乏的“瓶頸”，通過聘請專業人員，成立初步審查專班，采取聽匯報與查“四表一書”相結合、審查總預算與審查部門預算相結合、全面審查與重點審查相結合、集中審查與進戶調查相結合等辦法進行初步審查。每次審查出來的問題以初步審查報告的形式向主任會議報告，市政府分管領導及財政部門負責人在主任會議之后7日內將相關問題的解決進行答復。近幾年來，初步審查報告的問題和建議一般都得到了較好的解決和落實。

三是強化審計支撐，逐步拓展預算審查監督的廣度和深度。常委會始終依托審計部門的力量，一方面把人大的監督重點納入審計工作的年度計劃。如常委會要求市審計局對市四大公司（城司、匯橋擔保公司、盛公司、投資公司）的營運、市國資辦產權收益專戶、國家投資浩口鎮等基本農田土地整理項目等專項資金進行了連續幾年的跟蹤審計。常委會在聽取審計報告后，形成審議意見交市政府落實，收到了較好的效果。另一方面，注重利用審計成果。審計成果不僅是人大開展預算審查的重要依托，而且還是跟蹤監督，加強整改的重要依據。在預算審查時，初步審查專班將預算執行審計結果作為初步審查的重要依據之一。主任會議和常委會審查預算執行情況時也要聽取審計局對本級財政預算執行情況的審查報告。同時，我們還注重利用審計結果進行跟蹤監督。對審計查出問題的整改進行了跟蹤督辦，形成審議意見后轉交市政府辦理。市政府及有關部門根據審議意見進行整改后，向常委會進行專題報告。