財務部門內部管理制度范文

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一、財務管理內控制度對環保部門的重要性

內控制度主要是用來提高管理的效率，同時也是用來保證行政事業單位內部的防范風險以及內部管理的提升、事業任務能夠順利的完成。事業單位要想在當前激烈的市場競爭中站穩腳步，就需要建立一個比較完善的內部控制體系。財務管理內控制度是一個單位的所有員工，包括領導層和普通員工，一起實施的一個管理過程。它有以下幾個目標：一是使單位的資金和資產得到保護，保持完整；二是使單位的財務管理效率大大的提高；三是有效遵守與財務管理有關的法律法規；四是使財務信息變得真實，變得可靠。它有以下幾個特點：一是明確責任和權利；二是在動態中不斷改進和完善；三是能夠有效的進行監督和制衡。財務管理內控制度是現代管理的重要組成部分，它符合經濟發展的客觀規律，尤其在市場經濟條件下，它對不同單位的財務管理具有重要意義。對于環保部門來說，財務管理內控制度可以有效提高部門的內部管理水平，提高部門的資金風險意識，提高部門的工作效率，對部門的良好運行發揮著重要作用。完善環保部門財務管理內控制度，有利于提高了環保部門財務信息的公開透明度，有利于保證部門財政資金的安全彎針，有利于提高部門財務信息的質量。總之，財務管理內控制度對環保部門非常重要。

二、當前環保部門財務管理內控制度存在的問題

1.內控機制不完善

沒有健全完善的內控管理機制是當前環保部門財務管理內控制度存在的一個突出問題。環保部門內控管理存在虛化的傾向，沒有有效的運行起來。內部控制機構不健全，機構中的人員配備存在不合理的現象，缺位頂替的現象時有發生。另外，財會崗位設置存在業務交叉，專業人員配置不足，導致財務部門和人員職責不明晰。內控制度不完善，在地方環保部門內控制度往往會被一些臨時性財經規章替代，處理問題還主要憑經驗，缺乏制度規范。

2.內控觀念落后

所謂內控觀念落后，就是環保部門財務內控管理的意識比較淡薄。部門內部從領導到普通公務員，對財務內控制度的重要性缺乏足夠的認識，對內控機構的作用認識的不夠到位，對內部控制的知識比較陌生。環保部門對事業的發展非常重視，但是對內部管理的重視嚴重不足，內部控制只是走走形式，從內心不把內部控制當回事，認為這是財務部門的事，自己不用把關。

3.崗位分工不合理，財務人員綜合素質不高

崗位分工不合理也是環保部門財務管理內控制度存在的一個重要問題。環保部門的預算編制內容十分有限，這就導致了財務管理工作的節奏比較快，對崗位人員的需求也比較緊張。在環保部門一崗多位的現象司空見慣，身兼數職的現象也比較常見。這種崗位分工的不合理，不利于部門預算審計工作，也不利預算執行的開展，影響人事考核的公平性和合理性。財務管理中人情因素較多，阻礙了財務管理水平的提高。此外，部分專職財務人員缺乏正規的專業教育，整體素質偏低，這也在一定程度上影響到單位財務核算工作。

三、完善環保部門財務管理內控制度的舉措

為了進一步加強和改進規范全局系統財務管理，建立有效的激勵約束機制，嚴肅財經紀律，提高資金使用效率，綜合以上當前環保部門財務管理內控制度存在的問題，提出以下建議：

1.健全內控管理機制

局系統各單位要按照國家財政管理法律法規的要求和局系統財務管理制度的要求，抓緊修訂完善本單位的財務管理制度，形成權責分明、相互監督、有效制衡的內部控制機制。健全內控管理機制，要從兩方面入手。一是在環保部門內部成立專門的內控管理機構，該機構負責部門的財務管理工作，包括預算編制、決算編制等。給該機構配備合理的人員，提高財務管理方面的專業知識，讓該機構有效的運行起來。二是健全內控制度，內控制度既要體現內控管理的基本理念，也要明確內控管理的基本原則，還要說明內控管理的一些方法，在制度的指導下，內控機構可以更好的開展工作。具體從以下幾方面開展：建立健全崗位責任制，崗位之間相互分離、相互制約；完善會計工作系統，明確單位財務處理工作流程；建立有效的財務支出管理系統，建立健全相關制度并嚴格按制度執行，杜絕資金的浪費，進而提高資金的使用效率；加強對單位固定資產的管理，具體責任到人，規范對固定資產的保管和使用；定期對單位資產進行核對，要做到資金賬目和實物相符，一旦發現問題要及時查找并解決。此外，要建章立制，全面梳理內控制度。通過學習、培訓和競賽，對單位內控制度進行全面梳理，查漏補缺，修訂完善各項內控制度，理順審批程序，不折不扣的落實制度規定，進一步強化對干部嚴明財經紀律的教育、管理和監督。

2.強化財務內控管理意識

環保部門上下要增強財務內控管理意識，充分認識到財務內控管理的重要性。單位領導班子尤其是相關負責人必須要重視財務工作，把加強財務制度建設、強化財務紀律作為黨風廉政建設和反腐敗斗爭的重點來抓。各單位領導要起到模范帶頭作用，認真學習國家財經政策及相關的法律法規，強化法律觀念，增強財務管理能力。不僅管理層要對財務內控管理重視起來，而且普通公務員也要對財務內控管理重視起來。嚴格實行財務預算和“收支兩條線”管理，按預算計劃開展活動。把財務內控管理制度落實到實處，各崗位工作人員要積極本崗位的工作，自覺遵守相關的規章制度。

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關鍵詞：預算部門 財務管理 完善 內控制度

一般的財務部門內部控制，主要是為了能夠全面提高自身的各項財務管理水平，同時保證財務管理信息的真實可靠性，從實現保護資產安全、資金完整之目的，并在此基礎上通過最少的成本開支來獲取最大的社會效益。預算部門財務管理內控制度也符合當前管理發展之趨勢，符合經濟發展的客觀規律。因此，預算財務管理部門的內控制度在預算部門中占有的比重也越來越大，也就是說明預算財務管理部門的內控制非常重要。

一、建立和完善預算財務管理機制的重要性

隨著國內市場經濟的飛速發展，和市場經濟的逐步建立，財務管理內部控制制度也需要進一步的完善。建立完善的財務管理內部控制制度在很大程度上可以緩解預算部門的工作壓力，并且可以有效確保財務信息的真實可靠性，并在一定程度上提高資金的實際應用效率，確保資金的完整性，進而實現部門預算預期目標。由此可見，建立和完善預算財務管理部門的內控機制，對相關部門、企業和相關組織機構都有著舉足輕重的作用。

二、預算部門財務管理內控制度所存在的問題

（一）財務上內控意識淡薄

雖然伴隨著國內經濟的飛速發展，各個領域、產業上的經濟都有了一定的提高，各企、事業單位都相應的加強了財務上的管理，即使如此，仍然存在一些部門對財務管理內控制度內容、體系結構上的認識比較淡薄，僅僅注意本部門的事業發展，缺乏對內控管理活動的重視，因此內控機制也只是相關財務部門用來應付檢查的空頭文件。可以說，無論是部門領導的主管意識比較淡薄，還是由于重視其他環節而減輕了對內控制度的控制與管理，都會造成內部控制及實施環境惡化。擁有良好的內控制度意識，是關鍵時候保障內控制度實施的最基本前提。即便如此，仍有不少部門領導認為，財務部門是財務內控制度和財務管理上的主要負責部門。但內部控制若得不到很好的解決，勢必會導致財務部門在預算工作上出現混亂的局面。

（二）內部控制機制不完整

從實踐來看，當前國內多數財務部門均沒有形成完整有效的內部控制這幾只，一旦遇到財務方面的問題，都只是憑借著多年的工作經驗和慣例進行處理，同時經濟業務流程管控問題上也存在著一些問題，比如過于簡單化、單一化。對于突發的經濟事項，無法做到事前的有效控制，處理方法也僅僅局限在對經濟事項事后的審批上。

（三）崗位分工嚴重不合理

由于財務預算部門的工作人員編制名額有限，導致了預算部門崗位人員緊張，工作節奏過于密集。一崗多位、一人多職的現象在預算部門早已司空見慣。崗位設置的不合理，使崗位上的人員職責不明確，崗位責任不清楚，久而久之，員工在潛意識上認為這樣的崗位分配是合理現象，以至于影響預算審計、執行等各項工作的開展。與此同時，部門內人員的業績考核出現不合理、不公正的現象也會隨之而來。因此不同的崗位司職人員必須分離，否則一定會造成管理上混亂的局面，從而影響到正常預算工作進程。

（四）財務管理內控機制不健全

財務管理內控機制是對企事業財務管理上的重要執行依據，因此建立健全財務管理內控機制，成為財務管理工作的重要內容。從實踐來看，當前很多企業部門對內控機制缺乏正確的認知，對于企業內控機制自身的重要性認識不清，因此致使財務管理部門內控機制的建立不健全，加之一些部門領導本身意識的觀念占據了主要地位，從而利用會計行業為企業經營上虛化一些業績信息等，這些行為嚴重的影響了預算部門財務管理內控制度的有效執行。另外，由于某些部門領導本身做出了逾矩的行為，導致預算控制制度很難落實，也就產生了一些舞弊腐敗的行為。

三、合理完善預算部門財務管理內控制度的解決方案

（一）增強預算部門內控管理意識

實踐中，若想有限增強預算管理部門的內控意識，首先應當提高組織機構總的工作人員思想覺悟，全面提高賬務內控水平，完善和落實預算內控機制，使其樹立起科學的財務預算管理內控制度觀念，以此來消減在預算內控制度上的障礙。預算部門管理人員的態度在財務管理內控制度中起到決定性的作用，也勢必對預算內控制度的落實情況產生重大的影響。因此相較于普通職工，高層管理人員需要積極落實預算內控制度，并以積極的態度執行崗位要求任務，并且還要將企事業單位的財務監管工作納入到企業重要工作的范疇之中，作為首要需要完成的一項重要任務，這樣才能創造出良好的預算部門財務管理內控制度的實施環境。

（二）制定預算部門財務管理內控機制，并將其落實到實處

1、確保制度合法性與合理性

針對當前企事業單位的具體狀況，預算部門的財務內控管理機制一定要符合國家法律、法規只要求，同時還要具有一定的合理性，只有這樣才能保證該項內控機制的可行性。

2、制度的針對性

預算部門財務管理內控制度的建立必須從本部門的實際條件出發，針對財務管理部門的工作薄弱環節，有效地制定出切實可行的企事業單位財務管理內控機制。

3、制度的整體性

預算部門財務管理內控制度一定要控制預算財務工作的全方面，并與其他部門協調作業，若制定的制度不能為公司內干部和職工所理解，制度在執行上就一定會存在一些障礙。

4、制度的貫徹性

預算部門財務管理內控制度要具有一定的連續性，不應朝令夕改，要確保財務工作上的嚴肅性。

5、制度的適應性

預算部門財務管理內控制度要根據部門的變化及發展做到時時更新、補充和調整，這樣才能使企業更好更平穩的發展。

6、制度的嚴肅性

預算部門財務管理內控制度在通過審批后具體實施的時候，部門的全體人員必須做到嚴格遵守，杜絕違反制度現象的發生。

（三）確保內控制度的落實措施

要確保預算部門財務管理內控制度的落實，應結合預算部門本身的情況來建立相應的內控制度，保障內控機制的有效落實，有效控制和協調成本與效益間的關系。制定部門內部審計管理機制，同時以此來全面提高內控管理人員的自身素質。

（四）加強資金資產管理

在強化預算管理過程中，應建立固定的資產明細帳和資產總賬，以達到價值管理和數量管理的目的，當實際工作中有需要對固定資產進行挪用，必須先進行評估來決定是否通過。針對那些金額或數量較大的資產使用一定要重點清查，并加強產權管理以杜絕固定資產因管理不當造成的流失。

四、結束語

綜上，結合國內發展的情況，對于當今的企業等諸如類似的組織機構，一定要建立起完善的預算部門財務管理內控制度，同時也要明確工作人員的具體分工。實踐中，企業應當不斷強化對工作人員的知識教育與培訓和，從而有效提高職工思想素質，實現先進管理意識和內控意識。這樣才能根據預算部門財務管理內控制度來完成工作，以達到部門既定的工作目標。

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高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理等內容涵蓋教學經費、科研經費、行政經費、學科經費等各項功能性經費管理。當前高校普遍存在著制度建設不健全、不精細、不適應、不及時等問題影響了高校財務管理職能的發揮制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經費浪費嚴重和腐敗發生降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續發展能力。

1.內部財務制度建設不健全。目前高等學校內外部經濟環境越來越復雜教育經費來源越來越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經費支出規模和結構都發生了根本變化用好管好教育經費將越來越重要汪務也越來越艱巨。但高校傳統的依附型財務管理理念造成學校不重視內部財務制度建設而是過多依靠貫徹執行國家現有的法律法規和政策高等學校許多具體的經濟活動和財務行為得不到具體的內部財務制度的規范指導和約束控制。高等學校內部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內部財務管理漏洞，易產生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉移資金或通過購置耗材轉移資金等。

2.內部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產品的提供者，受到政府的嚴格管控高等學校的各項資金來源和各項支出等經濟活動基本上都有相應的國家法律、法規、政策的指導和約束。但由于高校經費來源的多渠道導致高校經費受不同部門相關法律、法規和政策的約束滿足不同需求實現不同目標往往造成相互之間的不一致和脫節，以及過于原則性規定問題的存在顯得財務制度建設不夠精細化。

3.內部財務制度建設不適應。高等學校內部財務制度建設的適應性包括適應外部經濟、教育發展環境和學校內部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩定的財政性教育經費支持更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內部財務制度進行改進使學校內部財務制度適應市場化經濟行為管理需求。但同時高校內部財務制度畢竟是為學校內部財務管理服務的相對而言不同發展規模、不同地域、不同隸屬關系、不同發展歷史、不同專業構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內部財務制度建設不僅要適應外部環境的變化更應充分考慮學校內部教育經濟活動的特點和管理需求增強其適應學校內部管理的需要。

4.內部財務制度建設不及時。近十多年是中國高等教育快速發展和不斷改革創新的時期池是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發期。一方面國家出臺了一系列財經法規和政策拭圖從政府角度加強對高校經費的宏觀管理和微觀指導加強教育經費監管督促高校提升高校財務管理水平。另一方面洛高校也在不斷強化內部財務管理從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經費內部管理。但在此過程中高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現為簡單套用政府財經法規和政策，導致制度執行過于原則性;另一方面制度建設過于陳舊段有及時進行修正。

二、高校內部財務制度建設的幾個關系處理

學校辦學過程中的一切經濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監督和管理。針對當前高校內部財務建設的迫切需求和存在的不足應理順和把握制度建設過程中的組織協調、財權配置和管理要素三方面關系。

1.高校內部財務制度建設過程中的組織協調關系。高校內部財務制度的建設必須有相關部門的參與必須由相關部和人員共同貫徹執行。沒有業務部門的參與單純財務部制定的內部財務制度將可能不符合學校實際操作性上也將受到約束。所以高校在內部財務制度建設過程中則務部「]必須首先與相關業務部門積極溝通、協調充分了解業務活動的規律、業務活動過程洪同分析國家相關法規政策、具體業務活動過程的財務行為、易產生的問題及原因;其次應就形成的內部財務制度擬訂稿與相關業務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性則務部門要敢于堅持原則充分發揮財務部門的綜合管理、全面監督職責。

2.高校內部財務制度建設過程中的財權配置關系。財權配置是高校財務管理體制的核心是學校內部經濟責任制和內部控制制度的重要體現。高校內部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經濟責任胸建清晰的財權與事權相統一的財權配置體系以理順財務關系。首先在內部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權;其次在職權明確的財務組織架構建立的基礎上著重對財權中的決策權、執行權、監督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規范在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執行權和監督權的合理配置包括業務流程中或不同責任部門間的配置。

3.高校內部財務制度建設過程中的管理要素關系。高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素團。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員重點是財務管理人員;客體要素主要是指財務管理的對象即學校資金及其運動動力要素是指激勵機制腔制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監督和指導沐現為學校財務管理體制。高校內部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系在制度建設中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。

三、高校內部財務制度建設的實踐過程建議

高校內部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發展的脈搏把握能力在新的環境下重新審定財務制度，貫徹財務風險控制嘰

1.全面整理和分析國家相關管理法律法規和政策，為內部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經費管理辦法、國有資產管理辦法、部門預算系列管理辦法、內涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規所管理的內容河通過建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實施時間、主要規范內容以及執行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業務部門人員學習掌握、貫徹執行;同時也易于發現這些法律法規政策未明確的地方發現學校在執行相關法律法規、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2.全面整理和分析學校各項經濟活動及管理需求，為內部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的是用來規范財務行為、理順財務關系為學校經費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內部財務制度建設的關鍵洛項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內容分為收入、支出、資產、負債、基金、成本費用、收入分配等技照部門預算支出經濟分類可分為人員經費支出和公用經費支出其中公用經費支出又分為水電支出等技照部門預算支出功能分類可分為教學經費支出、科研經費支出、行政經費支出、后勤經費支出等技照經費支出的預算責任單位可分為行政部、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經費支出。所以內部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經濟活動的過程這也是內部財務制度建設必須依靠業務部門共同參與的原因所在。通過分析發現學校現行各項經濟活動監管中存在的不足特別是在規范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題保證學校所建設的內部財務制度適應學校財務管理需要。

3.全面整理和構建學校內部財務制度建設理論體系框架，為內部財務制度建設奠定整體性基礎。根據學校執行的國家相關法規政策和學校內部經濟活動范圍、內容技照財務管理內容整理和構建學校內部財務制度建設體系整體架構。

第一部分基本財務管理制度。包括高校基本建設財務管理制度和高校事業財務管理制度以及高校控股企業財務管理制度三個方面。

第二部分基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內部綜合執行預算和院系責任預算管理制度、高校內部經濟責任制度、高校經費支出審批制度、高校國有資產管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。

第三部分財務機構與財務人員管理制度。包括財經領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分高校資產管理、內部控制與會計核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網銀支付管理制度等方面。(2)債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書)管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。(5)對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業務(外匯)管理制度、無形資產管理制度等方面。

第五部分負債管理、內部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分:經費支出及成本費用管理、內部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經費開支管理制度、實驗經費開支管理制度、科研經費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經費支出經濟分類和支出功能分類進行設計其中經濟分類財務制度設計是基礎標準加招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內控、報銷票據管理等勸能分類財務制度設計重在結構和程序上加科研經費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分:收入及結余、基金管理、內部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貨勤助補管理制度、發票及票據管理制度、資產出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業結余管理制度等方面。

第八部分財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經費決算編報制度、預算執行報告及分析制度、經費支出財務報告與分析制度、預算執行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據。

第九部分輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現有內部財務制度成果尋找差距發現漏洞朋確制度建設項目和進度，為內部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學校現有財務規章制度，能及時根據學校內外部財務環境的改變對照內部財務制度理論體系進框架找出現有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此學校財務部門內部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內部制度建設工作要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財務牽頭、分工協作實施制度建設為內部財務制度建設奠定組織保障基礎。學校內部財務制度建設應形成以財務部門為牽頭部門、相關部門參與實施的制度建設組織模式。首先則務部門內部根據科室設置和崗位分工朋確相關制度建設負責人具體負責制度初步擬訂工作;其次財務部門內部集中討論已完成的制度建設初稿在聽取制度建設具體負責人就本制度建設文稿解釋匯報后集中討論確定正式擬訂稿第三根據財務工作與業務工作的全流程作業管理理念根據不同財務制度所涉及的不同業務部門則務部門分別與不同業務部門就財務制度正式擬訂稿進行商討會簽重點就制度執行和效果發揮進行商討確定需要修改和補充的地方第四則務主管校領導審簽通過。

四、總語

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從制度建設和執行角度看，存在以下問題：

1.單位對內部控制的重視不夠，缺乏基本的措施和控制要求，使相關的規定要求不能落實；即使單位內部制定了一定的管理制度，工作中分塊管理，也不成體系，降低了管理效率。由于對財務管理不重視，很多情況下，財務部門人員配備不足，一人多崗，兼職較多，忽視了不相容崗位分離的規定，出納監管會計檔案保管以及收入、支出賬薄的登記工作，單位缺乏內部崗位交叉互審等監督措施。對分屬不同管理部門的同一經濟業務，在部門內部自成管理體系，部門間缺乏溝通。

2.制衡防治機制缺失。授權審批人員、經辦人員、記賬人員、財務保管人員的職責權限不明確，未完全分離，不能相互制約、監督。尤其當一項經濟業務涉及幾個部門時，在財務部門以外部門的崗位職責分配忽視了上述崗位分離制約的要求。

3.職業道德意識薄弱。受利益驅使，違反制度規定。

因上述問題的存在，導致現階段事業單位的主要風險為：單位經濟活動不合法或不合規；資源使用效益低下；國有資產流失；財務信息不真實、不完整；發生舞弊現象或腐敗現象等。

為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部頒布了《行政事業單位內部控制規范》。筆者認為對事業單位經濟風險的控制著重在以下幾方面：

一、單位領導重視，積極開展規范內部控制。

要提高行政事業單位內部管理水平，加強廉政風險防控機制建設，就必須規范內部控制。單位負責人應當在內部控制體系的建設、有效運行、內部控制建立和執行的有效監督管理負起責任。領導重視是內控建設與有效實施最重要的保障，沒有領導支持的內控建設就會流于形式。

1.嚴格執行國家的各項經濟管理制度，完善單位制度。

為了完善社會主義市場經濟體制，國家相繼出臺了《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國采購法》、《中華人民共和國票據法》、《中華人民共和國合同法》、《事業單位固定資產管理暫行辦法》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《會計基礎規范》等一系列相關法律法規、部門規章和規范性文件，推進了財政改革與發展。最近又出臺了會議經費、培訓費、出國經費、差旅費等管理辦法。單位應嚴格將這些規章制度的要求落實到工作中，針對單位經濟管理活動中的漏洞和隱患、內部制度不健全引發的風險應高度重視，選擇有效措施加以控制，完善相應的管理制度。要制定內部監督制度，明確責任，防治工作差錯和舞弊，避免因責任不清互相扯皮、推諉甚至越權行事，造成管理失控。

2.動態評估經濟活動風險，修正內部管理制度。

單位每年至少要進行一次經濟活動風險評估，在單位外部環境、經濟活動或管理要求等發生變化時，及時重新評估、完善制度，以保障有效地防范和控制風險。

二、明確崗位職責，加強部門溝通協調。

合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施；明確各部門、各崗位日常管理和業務辦理所授予的權限范圍、審批程序和相應責任，加強各業務的歸口管理責任單位對有關經濟活動的統一管理。

崗位是組織要求個體完成的一項或多項責任以及賦予個體的權利的總和。不相容崗位是從相互牽制的角度出發，不能由一人兼任的崗位。不相容崗位由一人兼任，就缺少了制約、監督，很可能發生錯誤或舞弊行為，而且不容易被發現。《會計法》中規定記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產處置、資金調度、其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。對經濟活動涉及到的內部部門較多，需要各部門協同完成的，要建立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員，明確權利和相應的責任，一旦發生問題，各部門可能相互推諉，影響經濟活動的順利展開。

三、加強職業道德教育，提高人員素質。

1.事業單位應該全員加強經濟業務法規的學習。

對于經濟活動的法律法規的學習，能提高職工的法律意識，參與經濟活動時才能有法可依，才能有效地實行財務監督，工作中不易出錯，也不至于因他人原因導致自己違反法規。

2.建立激勵約束機制。

可將部分績效工資以風險收入的形式獲得，對嚴格執行內部控制制度的給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的堅決給予處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。

3.加強職業道德培訓，提高素質。

德為才之帥，才為德之資。要加強職業道德培訓，進行職業繼續教育，增強自覺性，樹立實事求是、恪盡職守、清正廉潔的道德品質。

參考文獻

[1]財政部 行政事業單位內部控制規范（試行）.2012。

[2]張慶龍 政府部門內部控制框架設計與有效運行。

篇5

【關鍵詞】 水利事業單位 內部控制 有效性

內部控制管理制度不健全，內部控制管理力度薄弱，內部控制管理有效性不高，一直是我國水利事業單位管理工作的薄弱環節，不僅不利于提高水利事業單位的規范化管理，也制約了水利事業單位相關服務職能的有效履行。強化水利事業單位內部控制管理，提高內部控制管理有效性，已經成為水利事業單位管理改革的重點，這對于確保水利事業單位經濟活動合法合規，規范單位會計行為，防范財務舞弊等問題的發生，也具有重要的作用。

一、水利事業單位內部控制管理特點分析

首先，水利事業單位的內部控制管理涉及內容較多。水利事業單位一般來說業務活動相對較為廣泛，水利項目建設管理等內容較多，由此造成的單位內部的財務收支、資產管理、資金審批等經濟活動較多，內部控制管理工作需要覆蓋的范圍面較廣，對于內部控制管理工作的標準要求較高。

其次，內部控制的側重點更突出社會效益。對于水利事業單位而言，開展業務活動的主要目的并不是或者并不單純是獲取社會利潤，更重要的是為社會提供水利方面的公共服務，具有明顯的非營利性質與社會公益性，追求社會效益的特征明顯，因此在內部控制有效性的評價上，更應該充分側重考慮評價內部控制管理所帶來的社會效益。

再次，內部控制建設的目的更傾向于單位的規范化管理。對于企業的內部控制管理而言，主要是為了確保企業在治理結構下能夠獲取正常的利潤收益，并規避企業的市場風險問題;而事業單位的內部控制管理主要是防范財務舞弊，確保資金安全與機構運轉正常，確保事業單位服務效率的提升。

二、水利事業單位內部控制管理存在的問題分析

1、水利事業單位內部控制環境有待優化完善

現階段，一些水利事業單位內部控制管理水平不高的主要原因就是由于內部環境不完善所造成的。首先，在水利事業單位的內部管理組織結構上，雖然已經實行了相應的授權審批制度，但是授權審批主要是由黨委、黨組等會議決策決定的，而且也缺乏相應的追責機制，造成了黨組會議有權無責的問題，導致內部控制管理失效的風險增加。其次，在水利事業單位內部的人力資源管理方面，由于針對內部控制管理缺乏有效的監督約束制度以及績效考核管理，造成了一些內部控制管理制度得不到較好的執行。第三，在水利事業單位內部控制管理的意識還較為欠缺，水利事業單位的管理層對于內部控制管理的重要性還缺乏全面的認識，對于內部控制管理執行的動力不足。

2、水利事業單位內部控制管理制度不夠完善

水利事業單位內部控制制度的不健全，造成了在水利事業單位的整體運營監管以及財務管理方面缺乏相應的制度依據，這樣就造成了水利事業單位的內部控制管理工作在實施過程中出現了內部控制不系統問題。內部控制管理的內容較為分散、零碎，內部控制的關鍵環節也沒有相應的制約，各項控制活動也未能全面涵蓋事業單位內部的所有業務部門以及相關環節，效果較差。

3、水利事業單位內部控制管理活動不科學

首先，水利事業單位內部的預算管理不科學，沒有充分發揮對于內部控制活動的規劃約束作用，造成在水利事業單位內部各種違規支出以及臨時追加預算的行為時有發生。其次，水利事業單位的收支管理不夠嚴格，經常存在票據不完善、經費管理不規范等，費用管理方面的問題較多。第三，在水利事業單位內部的資產管理方面，由于內部控制管理的力度不足，造成了資產管理過程中出現了資產盤點清查管理不到位、資產處置不規范等問題，資產存量不實以及資產賬實不符等問題較為突出。

4、內部審計監督力度不足

內部審計是評價內部控制管理工作開展的重要依據，但是對于事業單位而言，一些水利事業單位認為自身事業單位的性質，有審計部門、財務部門以及紀檢部門的監督，內部審計工作無足輕重，對于內部審計工作重視程度不足。內部審計工作的獨立性較差，內部審計工作長期流于形式，導致內部審計工作無法起到規范內部控制管理的作用。特別是一些水利事業單位沒有成立專門的審計機構進行審計工作，而是由單位內部的財務部門主導開展內部審計，出現了財務部門工作人員對單位內部的資金、核算以及預算進行自我審計監督的現象，勢必會造成內部審計監督的無效，不利于內部審計工作的實施開展。

三、完善水利事業單位內部控制管理措施研究

1、完善水利事業單位內部控制環境

內部控制環境是水利事業單位內部控制管理活動的基礎，提升水利事業單位內部控制活動的有效性也必須對內部控制管理的基礎進行完善，在水利事業單位內部控制環境的完善管理上，首先應該對水利事業單位的管理模式進行優化，特別結合水利事業單位的決策特點，完善單位內部的黨組會議制度以及責任倒查機制，確保各項管理決策的規范合理。其次，應該對水利事業單位內部的組織結構以及職責權限分配進行相應的優化，盡可能地通過對組織結構以及業務流程的整合，提高單位內部各項管理活動的效率。同時，應該進一步加強水利事業單位內部文化氛圍的建設，通過宣傳教育，培養員工的價值觀與職業素質，為內部控制管理工作的實施開展營造良好的氛圍。

2、健全內部控制管理制度

水利事業單位管理部門應該針對單位內部的實際情況，在內部監督審計、報告反饋、內部控制評價以及糾錯等幾方面建立相應的內部控制管理制度體系，重點應該確保包括以下幾方面的內容：管理崗位授權制度，明確事業單位內部控制管理階段授權的對象、范圍以及權限額度等內容，控制越權風險問題;事項批準制度，明確不同部門的職責審批權限及其所應擔負的責任;人員崗位管理責任制度，明確事業單位各個部門以及各個崗位所應擔負的責任;激勵約束制度，重點對水利事業單位內部的不同部門制定相應的績效考核措施，對不同的崗位制定相應的薪資、職位晉升管理制度;崗位權力制衡制度，重點落實財務管理、資產管理、項目管理以及重要文件信息管理的內部牽制約束制度，確保關鍵環節活動的合法合規;監督審計制度，完善內部審計部門的職責權限以及審計范圍、處理措施;內部報告、評價制度，對內部控制活動開展情況以及活動的效果向相關管理層及時匯報，調整內部控制管理措施。通過這一系列制度的健全完善，確保內部控制管理活動的規范化開展。

3、強化各項內部控制活動的開展

（1）風險控制管理制度。重點針對事業單位內部的財務審批風險、資金撥付風險、專項資金使用風險、行政審批風險、權力運用使用風險以及公信力風險等問題，完善風險識別分析以及評估應對策略，防范風險問題。

（2）業務流程的優化。這一階段的主要工作是根據水利事業單位內部不同業務科室的主要職能、權責范圍以及相關規定，完善水利事業單位的業務流程，重點是將有效的內部管理資源相整合，縮減不必要的流程，加快各項管理決策的進展效率與辦理質量，確保各項管理活動程序執行的完善。

（3）貨幣資金控制制度。貨幣資金控制制度主要是通過在單位內部建立現金零余額制度、不相容崗位分離制度、關鍵崗位輪崗制度，確保事業單位內部資金收支管理的規范，同時確保事業單位的資金安全。

（4）預算管理制度。預算管理是事業單位內部控制管理的關鍵，在預算管理上重點是確保事業單位預算編制的科學合理，并確保分解到水利事業單位不同職能科室的預算控制目標能夠全面實現，以預算管理的方式加強對水利事業單位內部各項活動的規范約束程度。

（5）收支業務管理。收支業務管理方面應嚴格執行收支兩條線等管理制度的落實，在收入管理方面，重點是對收款、開具票據以及會計核算等崗位職權進行分割;在支出管理方面，主要是嚴格執行財務支出審批制度，確保支出活動嚴格履行單位的財務管理制度。

（6）資產管理制度。對于資產管理，主要內容是嚴格按照資產支出預算控制、資產授權批準制度以及資產使用維護盤點制度等，確保水利事業單位的資產在采購審批、驗收使用及處置等不同階段的規范合理，特別是通過定期的盤點，及時掌握事業單位的資產實際情況。

4、強化水利事業單位內部審計監督管理

提高水利事業單位內部控制管理水平，必須健全完善的內部審計監督體系，首先事業單位管理部門應該結合自身業務特點以及單位的職能情況，建立完善的內部審計體制，可以在事業單位內部黨組領導下設置審計委員會，由審計委員會負責對內部控制活動進行審計監督。同時，為了提高內部審計質量，在內部管理中應該強化內部的信息溝通，可以結合事業單位的辦公信息平臺來完善內部的信息交流共享渠道，為內部審計工作開展提供全面的參考。第三，對于內部審計結果，應該及時形成內部審計報告，特別是針對審計中發現的問題，及時向管理部門進行反饋，總結內部控制管理中的缺陷問題，改進內部審計方案。此外，在審計工作的開展過程中，應該注重引入第三方審計機構的作用，通過專業的會計事務所等，對內部控制有效性進行全面審計，提高內部控制管理水平。

四、結語

強化水利事業單位內部控制管理，提高水利事業單位內部控制有效性，是當前事業單位體制改革背景下對于事業單位管理工作的新要求。水利事業單位管理部門應該充分認識到內部控制管理工作的重要性，重點在內部控制環境完善、風險評估、內部控制活動實施、信息溝通以及內部審計監督等幾方面采取有效措施，以提高內部控制有效性，確保內部控制管理活動的規范化開展。

【參考文獻】

[1] 南京大學會計與財務研究院課題組：論中國企業內部控制評價制度的現實模式[J].會計研究，2010（6）.

篇6

[關鍵詞]企業；內部控制；制度；建設

[作者簡介]李燃，中國聯通有限公司南寧分公司財務部副經理，中國注冊會計師，廣西南寧530022

[中圖分類號]F27　[文獻標識碼]A　[文章編號]1672―2728(2007)04―0079―03

目前，會計數據失真、私設小金庫、設賬外賬、投資失控、擔保混亂等現象時有發生，導致企業國有資產大量流失，企業經營陷入惡性循環。其中很重要的原因是財務監控制度不完善、監管責任未落實。而近年來國際上發生的安然、世通等事件導致了“薩班斯法案”出臺。“薩班斯法案”的出臺，對上市企業的公司治理及內控提出了更嚴格的要求。目前我國企業內控制度還存在著諸多問題，要適應國際形勢的發展，迫切需要研究解決。

一、什么是企業內部控制制度

內部控制制度是企業的一種自律行為，是防范風險，完成各項既定工作目標，對內部各職能部門進行風險控制、制度管理、相互制約和內部稽核等方法、措施和程序的總稱。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：

(一)內部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。

(二)內部管理控制。范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。

二、建立企業內部控制制度的意義

企業內部控制制度，是指單位內部為了有效地進行經營管理而制定的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度、措施和方法的總稱。正確認識內部控制的作用，對于加強企業經營管理，維護財產安全，提高經濟效益，具有十分重要的現實意義。具體講，企業內部控制主要有以下幾個方面的作用：

(一)保證國家的方針、政策和法規在企業的貫徹實施。貫徹執行國家的方針、政策和法規，是企業進行合法經營的先決條件。完善的內部控制可以對企業內部的任何部門、任何環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題能及時反映、及時糾正，從而確保國家方針政策和法規得到有效的執行。

(二)保證會計信息及其他各種管理信息的正確性和可靠性。正確可靠的信息是企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件。內部控制制度通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，有效地防止信息收集、處理錯誤和弊端的發生，保證會計信息的正確性和可靠性。

(三)保護企業資產的安全、完整及其有效使用。完善的內部控制能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而確保財產物資的安全完成，并有效地糾正浪費現象的發生。

(四)保證企業各項生產和經營活動有序高效進行。科學的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責，明確目標，保證企業生產經營活動有序、高效地進行。

(五)保證企業達到更大盈利的目標。通過制定科學的內部控制制度，盡量壓縮、控制成本費用，減少不必要的成本費用，以求企業獲取更大的利潤。

三、內部控制在我國企業管理中的現狀

(一)會計人員素質差。無證上崗和不具備相應會計技術資格上崗等現象嚴重

會計人員責任心不強嚴重影響了會計信息的真實準確性，一些企業財務部門的日常或會計期末的對賬、稽核工作流于形式，賬實、賬證、賬賬、賬表的核對審查等基礎工作草草了事。特別是在實行電算化的企業，一些會計人員認為只要會計賬簿平起來，編出會計報表，會計工作就完事了。其實不然，內部控制貫穿于會計核算和生產經營管理的各個環節，特別是賬實核對、購銷業務監督考核等基礎工作更是一項嚴肅、細致的工作，是實施內部牽制與控制的重要手段。

(二)尚未建立完備的內部控制制度

多數企業對內部控制制度的內涵還不十分清楚，認為建立了內部各項管理制度就是內部控制制度，而沒有建立真正意義上的監督制約機制。各項經營環節和崗位沒有建立起規范化的操作程序，工作透明度不高，一手清的情況相當普遍。內部審計工作薄弱，一部分企業雖設立了審計部門，但由于體制不全，不少中小型企業至今還沒有單獨設立審計部門。

(三)內部管理規章制度不健全

企業內部有的制度已經過時，無法執行；有的制度與現行國家法規相抵觸，也有的制度雖好，但無人監督執行。缺乏嚴格的處罰制度和執法監督機制，致使一些違紀的人不但受不到應有的處罰，反而得到重用。權力缺乏制衡和監督，決策者只有權力而沒有明確的責任，業務處理與決策沒有程序化的規則。一些企業資金使用和財務收支由少數人或一個人決定，這不但難以保證不出現失誤，也難以抵御各種不正當的干預和人情因素。

四、如何加強企業內部控制制度建設

(一)企業內控制度體系建立的原則

企業建立財務內控制度體系既要以《會計法》《公司法》《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便于企業有效增強內部管理，防范經營風險，保護單位財產，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業效益。具體來講，企業財務內控制度體系的建立要符合以下原則：

1．合法性原則。就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎，在大量的違法違規的企業中，都是因為不依法辦事，企業財務內控制度本身脫離了國家的規章制度，這給國家給企業造成了不可估量的損失，也給社會帶來了不良影響。

2．整體性原則。就是指企業的財務內控制度必須充分涉及企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性，僅從財務單方面出發考慮問題，與其他內控制度執行相互矛盾，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。

3．針對性原則。是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱

環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一套根據企業實際制定的財務會計制度并加以規范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。

4．一貫性原則。就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕改，隨意變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。

5．經濟性原則。是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業的某些環節、關鍵點，并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。

(二)會計人員上崗必須符合國家規定要求

具體來說，一是必須持證上崗；二是必須具備與其會計崗位相適應的會計技術資格；三是要不斷對會計人員進行職業道德、業務技術等方面的教育，努力提高會計人員素質。這都是《會計法》明文規定的，企業應將這些要求逐項落實。每個企業都應對會計人員的任用標準、程序、培訓方式及內容制訂出具體辦法，并作為一項內控制度貫徹執行。對管錢的是這樣，對管物管人的也應該是這樣。把好用人關是實施內部控制的首要條件。

(三)健全企業財務部門內部控制管理制度，規范會計工作程序

財務會計方面的各種制度，國家已有明文規定，但國家制定的法規制度有些是原則性的，各個企業不結合實際情況制定出具體的財務管理辦法，國家的有關制度就難以得到切實地貫徹執行。不把監督的內容、措施和責任人員逐項具體化，就很難達到監督牽制的目的。只有首先在企業財務部門建立一套完善的財務管理與會計核算內部控制管理制度，才能有效地杜絕會計人員的違法違紀行為。

(四)制定企業內部牽制制度首先必須明確控制目標，要找到控制點

要找出容易產生錯弊而需要控制防范的環節，以達到縱向(即在同一部門內不同崗位、上下級之間的相互牽制)與橫向(即企業的一切經濟活動應由不同部門分別處理，使一個部門的記錄受到另一個部門的牽制)的有機結合。企業的財務內控制度要達到服務于企業經營目標，必須使財務內控制度對每個環節進行控制。實行企業財務內部控制要實現以下要點：(1)明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；(2)職責分工，權力分割，相互制約；(3)交易授權，建立恰當的審批手續；(4)設計并使用適當的憑證和記錄；(5)資產接觸與記錄使用的授權；(6)資產和記錄的保管制度等。

(五)財務內控制度體系框架

1．原則性的財務、會計制度

(1)會計核算制度：會計核算的體制；主要會計政策；會計科目名稱和編號；會計科目使用說明；會計報表種類及其格式；會計報表編制說明。

(2)財務管理制度：企業內部財務管理體制；貨幣資金管理；往來結算管理；存貨管理；短期、長期投資管理；固定資產管理；在建工程管理；無形資產、遞延資產管理；其他資產管理；銷售收入管理；成本費用管理；盈利及分配管理；財務會計報告與財務評價管理。

2．綜合性管理制度

(1)賬務處理程序制度(對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定)；(2)財務預算管理制度；(3)會計稽核制度；(4)內部牽制制度(根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序作出集中的規定)；(5)財產清查制度。

3．財務機構與人員管理制度

(1)財務管理分級負責制；(2)會計核算組織形式；(3)會計人員崗位責任制；(4)內部會計人員管理辦法(含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等)；(5)對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定。

4．財務機構與人員管理制度

(1)財務管理分級負責制；(2)會計核算組織形式；(3)會計人員崗位責任制；(4)內部會計人員管理辦法(含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等)；(5)對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定。

篇7

水利基建項目財務監管的誤區、定位及規律

1.財務監管的認識誤區及原因分析一是對行業監管的認識誤區。部分水利主管部門認為“三定方案”已取消水利財務的行業監管職責，財務監管應主要針對所屬單位，開展行業監管缺少依據。產生誤區的原因主要為對“三定方案”理解有誤。如：2008年國務院辦公廳批復水利部的“三定方案”中，明確水利部具有加強中央水利資金的監管職責，在水利部層面不存在行業監管職責取消的問題。二是對資金轉移支付的認識誤區。部分水利主管部門認為資金轉移支付后，由于資金不經過各級水利主管部門轉撥，加強財務監管沒有了著力點。產生這種誤區的原因為對財務管理職能理解不全面，以點代面，對撥款控制的作用過于夸大。財務監管的措施很多，撥款控制只是其中之一，此項缺失并不影響其他監管措施的正常實施。三是對財政介入監管的認識誤區。部分水利主管部門認為當前財政層層把關，一些地方財政更是全過程介入監管，各級水利主管部門再進行財務監管意義不大。產生這種誤區的原因主要為混淆了財政監管和主管部門財務監管的定位，對財政監管被動依賴。財政監管主要為水利系統外的監管，主管部門的財務監管主要是水利系統內的監管，兩者監管的目的、解決問題的角度及手段均有較大差異，財政監管并不能代替主管部門的監管。四是對系統內各項監管的認識誤區。部分水利主管部門認為財務人員任務很重，自顧尚且不暇，可用系統內部開展的各類監管（如稽查、督導、內審等）代替財務監管。產生這種誤區的原因為對財務監管方式和定位不清楚。財務監管的方式很多，如委托中介機構、組織專家參與等，財務任務重并不是放棄監管的理由；相對于系統內其他監管方式而言，財務監管具有事前、事中、事后多種監管形式，且有指導、制度制定等多種手段，財務監管具有不可替代性。五是對財務職能的認識誤區。部分水利主管部門認為基建財務職能只是對建設期經濟事項進行會計核算，建設期間的資產管理等與財務無關。產生這種誤區的原因為以偏概全，把財務的單一職能混淆為綜合職能，把會計核算內容混淆為財務監管內容、把個人工作職責混淆為單位財務部門的職責。如資產管理雖為財務部門職能，但由于負責基建財務的人員不管資產，就容易產生資產移交與財務部門無關的認識誤區；就項目法人而言，財務管理主要為保證資金的安全高效，會計核算只能作為財務管理的一個手段。六是對中央級項目和中央資金的認識誤區。部分水利主管部門將中央級項目監管和中央級資金監管混為一談，認為水利部及所屬單位應只管中央級項目，不應對中央參與投資和中央補助的地方項目實施監管。產生這種誤區的原因為對政策理解有誤。根據有關規定，中央級資金安排的項目，不僅僅局限于中央級項目，還包括各省實施的中央參與投資的項目和中央補助地方項目，對中央級資金的監管自然大于對中央級項目的監管。中央轉移支付資金也屬中央級資金的范疇。

2.水利基建財務監管的定位分析財務監管作為水利基建項目管理的有機組成部分和重要一環，理應服從并服務于水利基建項目管理的大局，這是水利基建項目財務監管的基本定位。各級水利主管部門的財務監管，均應遵循這個定位和原則。在監管范圍上，應做到水利主管部門的水利建設管理職能延伸至哪里，財務監管就跟進至哪里；在監管目的上，應做到立足服務指導和監督協調，切實解決建設項目管理中的實際問題；在實施方式上，內部做好與規計、基建、審計等部門的配合，外部做好與有關主管部門及相關施工參與單位的溝通協調，形成監管合力。

3.水利基建財務監管的規律分析水利建設項目從項目立項到竣工移交至運行管理，離不開資金和財務支撐。其財務監管與項目管理、資金運動、財務管理密切相關。水利主管部門的基建項目財務監管必須結合當前實際，遵循項目管理、資金運動、財務管理的固有規律辦事。一是把握項目管理的規律。按基建管理程序，找出各環節影響項目效益且適合財務監管介入的突破口。如根據水利基建項目不論資金轉移支付與否，均可落實竣工驗收主持單位這一特點，可重點規范竣工驗收主持單位這一重要監管主體的職責。二是從資金運動的規律入手，通過對資金運動全過程的分析，找出建設項目前期工作、建設實施、建設項目竣工三個階段的關鍵環節和風險控制點，進行全過程風險防控。如針對項目前期工作對水利基建工程的功能設計、造價控制和建設施工均產生重大影響（分析表明，前期工作影響工程造價的可能性為75%～95%）這一特點，需加大前期階段的財務監管力度。三是從財務管理的綜合職能和規律入手，從財務籌資、調節、分配和監督職能各環節及財務管理與預算管理、與資產管理相結合入手，加強財務信息的收集分析及反饋處理，及時采取相關措施，以促進優化設計，及早發揮工程效益。如從資產管理視角，可重點關注基建自用資產的管理、基建竣工形成資產的接收和交付后資產的運行情況等。

加強水利基建項目財務監管的措施和建議

1.抓好財務監管的頂層設計一是做好財務監管事權的劃分設計。按財務隸屬關系和基建項目管理權限合理劃分事權，明確水利部、流域機構、地方各級水利主管部門的財務監管職責，充分發揮各級水利主管部門的財務監督指導功能。針對水利基建項目資金轉移支付問題，明確項目驗收主持單位的全面財務監管職責，使財務管理與項目管理權限有機結合。該制度可作為水利基建項目財務監管的綱領性文件，建議由水利部出臺。二是加強系統內財務監管內控制度建設。以防范風險減少舞弊為目的，以資金運動過程為主線，重點規范水利基建項目財務監管中上下級之間、單位內部財務部門和業務部門之間、財務部門內部各科室之間的關系，構建長效的風險防控機制。該制度建議由各級水利主管部門按權限制定。三是加強財務綜合監管的制度建設。將單純的資金核算、檢查等單一監管向利用預算、資產等綜合手段轉變，對基建項目的預算編制、預算執行、資產管理、決算審查、績效考核等進行規范。該制度建議由各級水利主管部門的財務部門制定。

2.加強項目前期工作階段的財務監管一是落實財政部《內部會計控制規范———工程項目（試行）》（財會〔2003〕30號）的規定，在系統內建立健全項目前期階段財務部門參與的機制。要求相關單位在開展前期工作時，對項目的資金籌措方案、經濟效益、財務效益的評價應聽取財務部門的意見和建議。在項目建議書、可行性研究報告和編制的概預算評審或審查時，應要求財務部門參加。二是建立項目前期設計優化的激勵機制，將項目前期設計與運行管理結合起來，引導項目前期設計建立全生命周期成本管理理念，促使生產工藝等優化設計，從源頭上保證水利建設資金的效益發揮。

3.強化項目實施階段的財務監管一是加強建設項目采購的財務監管。對招標投標項目，要求項目法人組織財務人員參加分標方案的制定、招投文件起草審查及合同起草簽訂等工作；對非招標項目，要求項目法人嚴格執行政府采購法的規定。政府采購由財務部門組織采購，上級財務部門按分工實施行政監督。二是加強項目建賬和會計核算的指導工作。上級水利主管部門和竣工驗收主持單位應組織專家對項目法人的建賬情況進行關鍵技術指導，以保證所建賬套可滿足概算分析和成本歸集的需要。有條件的單位可實行年度財務達標考核等方式進行監督指導。三是強化水利建設資金使用的控制。督促項目法人建立健全建設資金使用管理的責任制度，提早準備，抓好項目預算執行工作。四是督促項目法人建立內部合同價款結算的聯簽審批制度，組織工程、合同等部門共同參與價款結算審核工作。五是督促項目法人建立自用資產購置、處置及盤點等管理制度，對非經營性項目，其自用資產的處置可明確按事業單位國有資產處置的權限進行管理。

4.注重項目竣工階段的財務監管一是加強水利建設項目竣工財務決算指導。竣工驗收主持單位及相關水利的財務部門應主動做好竣工財務決算編制的督促和指導工作，要求項目法人按《水利基本建設竣工財務決算編制規程》的要求編制竣工財務決算。二是開展竣工財務決算審查工作。竣工驗收主持單位在項目法人申請竣工決算審計前，應督促項目法人將竣工財務決算逐級上報進行財務審查，將有關問題提早消化在竣工審計之前。三是建立健全竣工財務預驗收制度。對竣工審計意見、資產移交單位的落實情況，財務遺留問題等提出意見和建議，并作為項目竣工驗收的必備環節。四是水利基建項目竣工驗收后，竣工驗收主持單位應督促項目法人及時上報竣工財務決算，并組織專家或委托中介機構進行審核。五是竣工驗收主持單位及相關水利主管部門應對竣工資產的移交和接收情況、未完工程及預留費用的使用情況、驗收財務遺留問題的處理情況等進行跟蹤檢查，以防范相關財務風險。六是竣工驗收主持單位及相關水利主管部門應督促項目法人嚴格按照財政法規進行分配處理，應交盡交，不得截留和挪用，項目法人留用部分要按規定計提和使用。

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【關鍵詞】政府采購 財務 管理

隨著我國政府采購加入WTO《政府采購協議》日期的日益臨近,政府采購相關問題也逐漸成為研究的熱點。政府采購也稱公共采購,是指各級政府及其所屬機構為開展日常或提供公共服務活動的需要,在財政的監督下,以法定的方式、方法和程序,購買貨物、工程或勞務的行為。政府采購要求政府成立專門的采購機構,統一負責需政府財政撥款的單位的商品和勞務的購買。政府采購制度是我國近年來財政改革的一個重大舉措,它可以節省政府財政支出,強化預算的約束力,提高財政支出的效益;防止政府腐敗行為的發生;有利于政府對國民經濟的運行進行宏觀調控;有利于開展企業間的公平競爭及國家支持的重點行業的發展。

一、政府采購財務管理存在的薄弱環節

1、預算編制不夠科學

我國的政府預算編制制度是在計劃經濟體制下加以改良的,存在的問題較多,例如預算編制權力過于分散,財政預算政府制度不夠合理,對財政資金的調度和使用監督不力等等。在這種預算編制制度內的政府采購預算編制自然也存在類似或相同的問題,主要有采購預算價格偏離市場;采購技術指標尚須規范;集中采購比例偏低;預算程序欠規范;編制倉促;編制方法不科學;預算收支內容和科目設置難以適應建立公共財政的要求;政府預算會計以收付實現制為基礎不利于強化政府受托資任,不能全面反映預算單位資金運動過程及結果,進而不利于對預算執行情況進行分析,對政府進行經濟決策幫助不大。由于政府采購預算多集中于專項支出中,在編制預算時較粗略,特別是一些公共的專項開支,經常要到期末才能根據主管部門的方案來確定是否屬于政府采購的范疇,在期初的預算中無從確定,給政府采購的預算編制帶來極大的不確定性。要完善我國的政府采購制度,必須針對我國預算制度中存在的上述問題,進行必要的改革與發展,從財務管理方面著手提出改進策略。

2、管理體制不夠完備

在計劃經濟體制下,我國政府部門物資獲取走的是“等計劃―吃財政―包分配”的發展道路,“等、要、靠”思想嚴重,沒有健全的財務管理制度觀念。在市場經濟浪潮的沖擊下,為適應新時期的市場化采購要求,政府開始設立專門的采購部門實施政府采購,然而政府采購仍然受國家預算等因素的影響,這些都影響了政府采購財務管理體制的發展,管理職能不完善,開源節流、業務管理、運用資金、協調分配、制度執行、風險預警等方面均有待加強。許多政府采購的財務部門僅僅發揮了核算的職能,角色過于單一,同時政府采購財務的監督控制體制也相對乏力,這些存在的不足都會影響到我國政府采購效益的實現。

3、合同簽訂不夠規范

合同是政府采購業務實施的重要依據和憑證,也是政府采購財務管理的重要依據。在我國政府采購行為的實施過程中,合同的簽訂和管理方面還存在著一些疏漏。一是合同內容不完整,尤其是缺少對對方的制約條款,索賠事項不清。二是合同簽訂的程序過于簡單,缺乏必要的監控,有的只是采購部門大包大攬,沒有監察、財務等部門的參與,導致許多無計劃、超計劃的合同無法兌現,給政府采購的財務管理工作帶來被動。有的采購部門繞開管理人員,暗箱操作,使國家蒙受經濟損失。三是合同文本不規范,有的根本不符合法律要求,容易被不法分子鉆空子。政府采購部門如果在采購合同簽訂上沒有認真履行義務,會為政府采購的財務管理埋下隱患,合同風險將最終轉化為財務風險,由財務部門消化,因此,政府采購財務管理必須重視采購業務的合同管理問題。

4、供應商選擇不夠嚴謹

在我國政府采購管理過程中,采購供應商的供應商選擇有一定的隨意性。第一,對合格分承包方審查不嚴,把部分無產品優質證書和產品鑒定評價等資料的生產廠家列入采購對象;第二,被試用承包方比例過大,試用方的資質、資信、質保及相關配套措施沒有足夠的說服力,照顧性的“人情”采購較多;第三,流通領域的承包方還占有一定的比例,以私營企業居多,他們以供貨方便、快捷等優勢,在采購部門占有一定的市場,甚至在個別采購部門的采購范圍內占據了主要地位。以上幾點的供應商選擇不嚴謹行為,都會影響政府采購的效益,為政府采購的財務管理造成潛在風險,政府采購部門和財務管理部門應高度重視。

二、強化政府采購財務管理的措施

1、準確編制預算,提高采購資金的使用效率

政府采購項目對應資金只有預算單位在實際使用的時候由財政直接支付。如果預算資金總額小于實際采購金額,則需要單位補付剩余部分資金,財政預算資金被完全使用。如果預算資金總額大于實際采購金額,則政府采購項目就會產生結余。按照財政規定結余的資金應該收回,如果預算單位需要使用應當重新編制預算。對資金本來就不寬裕的采購部門來說,充分利用剩余資金非常重要。為了提高資金的使用效率,預算單位應當注意以下幾點。

(1)預算編制應當切合實際。政府采購資金獲取的周期性決定了各采購部門經常處于資金緊張的狀況,而政府采購的資金又不能直接撥入采購機構。為了使學校的資金得以充分利用,各單位在編制預算尤其是有關采購項目的預算時,應當精打細算。編制的預算應建立在充分了解市場的基礎上,不能為了爭資金盲目擴大預算金額,造成不必要的資金積壓。

(2)積極實施政府采購。財政預算批復后,才能執行政府采購項目。由于財政批復一般要到3―4月份才能下達,這樣就造成了政府采購實際執行時間較晚。各單位的財務部門應當在收到政府采購的批復后,登記臺賬,并通知采購需求部門認真執行政府采購的項目。對因客觀情況變化而確實需要調整的項目,及時向財政部門提出申請。建立相應的內部管理制度,敦促采購需求部門在年內實施與采購相關的行為。

(3)及時結清采購項目,結轉剩余資金。政府采購項目結束以后,根據相關項目的臺賬可以及時了解資金的結余情況,如果有剩余的資金,應當向財政提出申請使用結余資金。根據政府采購的規定,如果預算單位需要使用結余資金應當根據需要重新編制采購預算,否則結余的資金到期將不能再使用。預算單位應當充分利用政府采購政策,保證不因政府采購項目的實施減少實際可使用的資金,真正發揮政府采購在使用效益上的優勢。

2、依據采購合同,落實供應商支付采購資金的管理

政府采購部門向供應商支付采購資金,應當嚴格按照政府采購合同辦理。

(1)采購款項的支付依據:《政府采購合同監督管理暫行辦法》中第九條規定的幾個文件是必須提供的,另外采購中心的內控制度也應建立相應規定。如項目負責人審核制、主要負責人一支筆審批制等,分次付款的,還應由財務部門正確提供已付款情況。

(2)采購款項的支付程序:一個采購項目實施完畢后,首先由采購機關組織有關部門及專業人員進行質量驗收,填寫“質量驗收報告”,接著由采購機關與采購單位填寫“驗收結算書”及“接受履行報告”,供應商根據上述報告填制由采購中心設計的“政府采購款項支付審批表”一式兩聯,經采購單位簽字蓋章后,交采購項目負責人審核,審核無誤后交采購中心負責人審批,批準并簽字后財務部門方可付款。

3、加強政府采購中的資產管理

實行政府采購制度后,依然存在對原有固定資產包括被更換設備、設施的管理工作,這是最容易被各級財政部門忽視的問題。目前,各地也沒有出臺相應管理辦法。實行政府采購制度后相應地對更換的舊資產進行有效管理,存在以下好處:首先,在部門之間相互調撥舊資產,如車輛、取暖鍋爐調撥,可以有效地利用資產,使其不致被閑置浪費。這對于我國大多數地區財政相對困難的情況來說,不失為一種合理利用資產的好做法。其次,對被更換資產進行拍賣處理。作為財政部門就是要盡職盡責,當好政府部門的“管家”,不但要管好用好資金,而且要管好用好資產,并對各部門所用資產的管理情況進行有效的監督。這樣就可以相對節約財政資金,緩解財政資金緊缺與需求膨脹的矛盾。最后,可以防止財產的損失。購買新資產后,舊資產如被閑置,極易給有些人以可乘之機,將舊資產以種種手法據為己有,造成財產流失。

4、規范政府采購程序,確保采購項目及時登記入賬

政府采購部門的業務保障對象一般規模較大,各部門分工明確,實施政府采購不是某一個部門的事情。為了保證政府采購業務高效、有序地進行,采購部門內部必須指派專人負責,建立一套規范的采購程序。

只有嚴格按照采購程序辦理有關的采購業務,才能確保采購部門的政府采購工作有序地進行,避免由于信息傳遞不及時影響相關部門的工作,并為財務部門正確組織會計核算、及時了解政府采購情況的動態提供有利的條件。政府采購的一般程序如圖1所示。

5、從資金憑證入手,加強政府采購財務控制

采購資金是政府采購財務控制的工具、手段。采購部門總是極力從財務部門拿夠錢,好與客戶錢貨兩清或者盡量多備些物資,但財務部門則要滿足資金多方面的需求,考慮多方面的因素。因此,財務需要了解采購合同,備有合同復印件,同時也要尋求最經濟又切合實際的采購物資數量及金額并控制采購時間,以切合政府采購財務的實際情況。

財務控制最傳統而有效的方法就是核查各種憑證。從正確性入手,審查訂票、貨票、出庫單、運費及各種收據等各種憑證,重點審查各個憑證的數額、款項、品類、公司等,辨別其真假,如核查出矛盾,有出入或不一致,則拒付并追究責任;若手續不完備也要待手續完備之后才結算,這樣才能保證付款、記錄不出問題,憑證關一定要把好,保證政府采購的規范運行。

政府采購是一項涉及面廣、政策性強的經濟活動,各采購部門內部的財務管理過程不盡相同。只有加強對政府采購的財務管理,才能使相對復雜的過程變得簡單、有序,使政府采購真正為采購部門的資金管理服務。

【參考文獻】

[1] 洪亮:采購業務財務風險管理及對策探討[J].商業會計,2005(9).

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年的努力，我個人認為無論是在思想認識還是管理技能都得到大幅提升，并逐步適應了自己的角色，肩負起領導的重托，為公司的正常運營貢獻了自己的力量。現就我個人的思想認識和工作情況做如下匯報：

一、20xx年基本情況

（一）思想情況

通過總經理和總會計師的指導，以及自己的自身感悟，各方面的認識水平均得到很大的提高。逐步將自己從財務工作主力的定位中脫離出來，開始主動思考企業規劃、部門管理等方面的工作，開始主動學習、接納、宣貫企業文化，基本實現了與公司領導層在思想認識上的高度統一，在工作中逐步擔當起承上啟下的中層角色，工作的局面正迅速打開。

（二）20xx年的主要工作業績

積極推進團隊建設。按照公司的要求，為了實現“少數人影響多數人”的目的，公司成立伊始，我本人就響應公司的要求，大力推進文化建設，在領會公司文化精神內涵的基礎上，提出了以“忠誠、榮譽、責任、創新”為核心的部門文化理念，制定了財務人員行為準則，基本建立了以“職業規劃、月度計劃、周計劃、日安排”為一體的員工日常管理體系，并通過制定工作日歷，強化員工的時間管理，同時通過認真貫徹人力資源部下發的績效管理制度，提升內部績效管理水平，取得了良好的成效。

建立、健全制度管理體系。為了確保公司在整個運營過程中，始終做到規范化、科學化、標準化，在企業成立之初，總會計師就安排我，組織計劃財務部及時起草了交通費、差旅費等費用管理辦法和財務收支審批制度，為公司盡早具備基本辦公條件提供了保障。為了進一步支持公司正常運轉，我又組織計劃財務部先后下發了合同管理辦法、發票管理辦法等12項制度，并制定了相應的流程，基本搭建了公司財務管理制度的框架，為公司開展各項財務工作提供了

建立、健全核算體系。公司成立以來，我本人與計劃財務部全體同仁通過不懈的努力，及時完成了帳套建立、科目預制、報表設置、單據印刷，印章刻制等工作，并在隨后的工作中，及時指導各部門建立了低值易耗品出庫臺帳，理順低值易耗品出入庫管理程序，及時督促供應部完成工程物資計劃價核算管理程序，并順利完成資產盤點、報表報送等財務結帳工作。同時按照總會計師的安排，及早安排20xx年財務決算工作，為建立健全財務核算體系，完成20xx年財務決算工作做了大量卓有成效的工作。

理順內部經濟運行機制。公司的各項制度下發以來，為了強化制度執行的剛性，彌補制度管控的空白，按照總經理和總會計師的要求，我組織計劃財務部先后對六項可控費用的管理程序和零星勞務、零星采購的管理程序進行了規范，同時建立了例行財務稽核制度，通過持續的制度改進和強化制度的日常監管，不斷提升財務管控能力，降低了企業運營風險。

積極推進項目融資工作。服務項目建設是計劃財務部整個項目建設期間的中心工作，按照公司的總體部署及總會計師的安排，我與金融機構保持密切溝通，全面推介我公司的項目前景，并取得了金融機構的一致認可，順利取得億元的貸的款承諾函。經過認真考慮，基本確定，、、銀行為我公司項目的主貸的款行。從12月份開始起，為了摸清20xx年經濟形勢的走向，我分別與銀行進行了溝通，對20xx年貸的款形勢進行了認真分析，對明年的信貸政策有了基本的認識，為明年全面開展項目融資工作開了好頭！

全面啟動預算管理工作。全面預算管理是一項重要而有效的基礎管理手段，在提升企業資源分配水平，提升企業管控能力方面具有獨特的作用。20xx年，在總會計師的直接領導下，我組織計劃財務部利用編制全面預算報告的過程，逐漸形成了具有天慶特色的預算編制方法，形成預算管理制度，理順預算控制程序，為公司全面預算管理工作奠定了堅實的基礎。

強化內部學習，提升整體素質。針對計劃財務部員工普遍年紀較輕，積累缺乏的現狀，按照總會計師的要求，我組織計劃財務部全體員工認真開展制度學習，業務學習、管理技能學習，并創造良好的內部信息溝通機制，確保員工素質得到快速提升，迅速達到了公司的基本要求。

（三）存在的問題

工作效率仍有待提高。在各種主客觀因素的制約下，由于時間管理不到位，工作方法陳舊，工作技能不足等原因，直接導致工作效率低下，做事拖拉嚴重，不能很好地滿足工作需要。

領導管理手段仍不嫻熟。由于我個人管理經驗不足，管理手段比較凌亂，不成系統，不能很好地調動員工積極性，科學地組織內部工作，對工作的整體開展有一定的制約因素。

工作預見性不強。負責人的主要工作應該是為企業發展指明方向，為員工成才指明目標、提供方法、給予支持，因我未能及時制定計劃財務部的發展規劃，很大程度上影響了管理水平的提高，削弱了員工創業的激情和士氣。

二、20xx年的基本設想

（一）針對

20xx年存在問題的改進方案

首先要強化時間管理，提高工作效率。我將通過制定日工作安排意見等手段，降低無效工作的時間，減少上網時間，改進工作方法，有效提高工作效率。

逐步整合管理手段，形成一套切合實際的管理方法。我將在學習其他企業管理經驗的基礎上，不斷消化吸收、再創新，逐步形成切合實際、行之有效、具有的可擴充性的內部管理方法，提高內部管理水平。

堅持走動式管理，并多走出取經，以提高工作的預見性。管理不能閉門造車，無論內部管理，還是外部取經，都要到一線去，只有這樣才能取得最基礎的資料，才能發現問題的本質。因此，在20xx年的工作中，我將確實貫徹走動式管理的方針，多走、多看、多想，在走動中發現問題，解決問題，提升工作的預見性。

（二）工作的整體構想

認真做好文化融合，內部管理，團隊建設工作。我將繼續按照公司文化建設的要求，不斷創新、豐富部門內部文化內涵，按照員工行為準則的具體要求，嚴格要求，提高員工自身素質，提升部門形象，打造團隊卓越執行力。

做好項目融資工作、服務項目建設。通過認真研

究20xx年的經濟形勢及信貸政策，我將在總會計師的領導下，繼續與金融機構和企業同行保持密切溝通，通過不同的方式，采取不同的手段，全力保證項目建設的

做好內部發展規劃。為了進一步明確計劃財務部工作方向，為員工提供明確的個人職業指引，我將與總會計師保持充分溝通，在內部發展設想的基礎上，不斷完善，制定科學、可行的內部發展規劃，以促進財務部各項工作的進一步發展。

做好計劃管理工作。計劃管理是企業管理的靈魂，是一切管理的基礎，一項業務從計劃開始得不到控制，那么在以后各個階段的管控都是徒勞的。因此，我將組織計劃財務部積極研究計劃管理的方法，整合企業內部管理資源，將企業計劃管理水平提升至一個新的高度。

繼續做好績效管理、時間管理等工作。通過一段時間的學習，我認為績效管理和時間管理是大有可為的，要想改變傳統的管理方法，提升內部績效，必須采取科學的管理方式。因此，20xx年，我將大力改革計劃財務部內部績效管理和時間管理，以提高在這兩個方面的管理水平。

開展財務管理研究。20xx年是企業的全面開展建設的一年，隨著時間的推移，企業將逐步進入生產經營期，按照打造一流企業的要求，計劃財務部將盡早謀劃，我將組織全體員工，按照職業規劃，分塊開展企業財務管理研究工作，為打造優秀企業早做準備。

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關鍵詞：企業內控 管理分析 財務風險 防范措施

企業作為市場經濟的主體之一，在市場的發展中有著非常重要的作用。但是市場中企業的發展存在一定的風險，一個企業要向更好的發展，就需要加強對內部管理質量和管理措施的控制，掌握更加先進的管理方法，從企業自身出發，找到管理中的不足，從根本上解決企業發展中存在的風險。因此企業管理人員要重視自身的管理工作，可以從企業的實際狀況出發，制定出更加科學的管理方式，增強企業的市場競爭力和安全運行質量，為企業的發展奠定良好的基礎。

1企業內控管理的科學內涵

企業內控管理就是指企業的管理人員要對企業進行全面的管理，包括物質資源、人力資源以及組織等的管理，從企業的經營目標出發，調動各方面工作人員的積極性，提升企業的發展效率，實現企業的進步。因此在進行內控管理時，管理人員要在相應的管理基礎上建立起相關的規范制度，提升企業內部發展環境、降低評估風險，增強信息溝通，最終達到企業發展的目標。良好的企業內控管理在企業的市場競爭中有著非常重要的地位，它可以提升企業的會計信息考核資料等信息的可靠度和真實性，為企業管理人員的決策提供更多的依據，同時還可以保證企業內外部決策信息的質量，減少決策失誤出現，實現企業的良好發展。通過企業的內控管理，管理人員可以保證各項管理工作的順利進行，能夠提升企業內部資金支出和收入以及物資保管、采購、銷售的控制質量。除此之外，通過這樣的管理控制，管理人員也可以減少自身的工作量，通過制度來對員工的工作行為進行約束，保證各項工作質量的同時也能夠提升企業的市場競爭力。

2企業內控管理和風險方法存在的問題

2.1缺乏企業內控管理動力

許多企業在發展的過程中，由于高層管理人員對企業內控管理工作認識不夠充分，使得許多管理工作不到位，進而會影響到整個內控管理的質量。一個企業要向在市場競爭中獲得良好的地位，首先就要加強自身內部環境的發展，為企業創造更好的發展發展前景，達到企業經營的目標。而且由于我國現代企業制度建設比較晚，許多企業內部的管理還比較混亂，內部控制制度建設也不夠完善，這樣就會導致工作人員工作責任不清，企業內部管理控制力度較小，最終會影響到企業的發展。除此之外，一些管理企業沒有指定科學的發展目標，在市場競爭的過程中盲目跟風，使得自身的企業效益下降，增加企業的市場發展風險。

2.2企業管理觀念落后

作為企業內部的管理人員應該要有比較專業的管理意識，這樣才能夠保證企業的發展質量。但是在實現中由于我國企業現代制度發展比較落后，許多企業還存在許多家族式的管理方式，沒有專業的人員對其進行管理指導，從而導致企業的管理質量下降。尤其是在市場競爭中，企業會面臨比較大的風險性，需要讓管理人員制定出科學的管理方案和發展方案，降低企業的發展風險。還有一些企業的管理人員自身的管理專業知識不足，對市場信息的反應分析不夠充分，導致企業內部管理質量不足，同樣也會影響到企業今后的正常發展。

2.3內部監督不充分

在企業的管理過程中不僅僅需要管理人員為其制定科學的管理制度，同時還需要對管理制度的執行狀況進行監督，保證企業管理的水平。尤其是在企業的財務管理中，更需要加大對財務管理人員的監督，降低財務管理的風險性。但是在企業的財務部門的設置中，許多財務管理人員他們既是內控管理的執行者，又是內控管理的監督人員，這樣就會降低財務監督管理的質量，嚴重時會影響到企業的正常發展。因此在今后的管理中，需要企業建立相關的內部監督部門，加強對企業各項工作的監督，調動工作人員的工作積極性，減少管理失誤的出現，提升管理人員的管理意識和工作責任感，將其企業的發展風險。

2.4財務風險意識較差

作為企業的財務部門應該要增強自身的財務風險意識，這樣才能夠保證企業的發展質量。通常情況下，企業會面臨兩種風險，第一，外部風險，第二，內部風險。其中外部風險主要是受到外部市場環境的不良影響而承擔的風險，內部風險則主要指，由于企業的盲目投資、籌資以及內控管理不足導致的風險。企業的發展離不開投資，但是由于財務管理人員自身的素質不足，在投資時沒有掌握準確的市場經濟信息，使得企業的投資風險性增大。除此之外，許多企業的管理人員風險意識不夠充足，在面臨市場經濟時不能夠采取相關的措施彌補，缺乏應對企業風險的管理措施，導致企業在市場發展中損失巨大。

3加強企業內控管理防、范財務風險的措施

3.1提升內控管理環境

企業管理人員在進行內部管理控制時，首先需要為其建立良好的管理環境，這樣才能夠保證管理的質量，提升企業的發展水平。管理人員要根據企業的實際狀況，制定出科學合理的管理制度，加強管理制度的執行力度，保證每一位員工的工作質量，減少管理工作問題的出現。其次要提升管理人員對自身管理工作的認識，明確自身的工作責任，及時總結發現工作中的問題，減少工作失誤的出現。第三，管理人員要建立完善的法人治理結構，明確各個部門和各個組織的工作，明確分工，權責分明，這樣能夠降低企業內部管理風險。最后，還要加強企業的文化建設，增強企業的文化凝聚力，提升企業員工的文化歸屬感，在工作中能夠發揮自身的工作積極性，形成重視內控、講究程序的工作模式。而在企業的財務管理中，企業要制定出科學的年度預算方案，進行重大的決策和簽訂重大合同時則需要實行集體決策的方式，保證決策方案的科學性，降低財務管理風險。

3.2加強風險評估管理

企業在發展的過程中會存在比較多的風險，因此需要管理人員加強風險管理，從而保證企業的安全發展。加強風險評估管理就是指在管理時根據風險發生的可能性，質地出相應的應對方案，減少風險對企業的不良影響。尤其是在企業財務管理中，需要會計管理人員做好充分的防范工作，將會計工作中的會計信息失真、會計人員職業道德風險等進行科學分析，加強對日常財務信息管理的核對，發現問題時及時處理，降低企業財務管理風險性。同時財務管理人員也要對財務資金的風險進行分析。資金風險分析比較復雜，工作量比較大，稍有不慎就會加大企業發展的風險性。所以企業在今后的資金管理中要做好風險防范工作，盡量減少管理工作問題，讓跟多的人能夠參與到企業的風險評估管理中去，實現企業的良好發展。

3.3提升財務管理人員專業素質

企業財務管理人員在進行管理時，需要專業的管理素質作支撐，從而為企業的管理奠定基礎。提升企業財務管理人員的專業素質，要加強對財務人員的培訓，提高他們的工作責任意識，掌握更多專業的管理知識。同時還要提升管理人員的市場分析能力，及時把握市場發展動向，約束自我管理行為，保證各項管理工作的順利進行。除此之外，還要提升財務管理人員的職業道德意識，增強自我約束能力，自覺遵守管理制度，增強工作自信息，減少企業財務管理工作中的不足，提升企業財務管理應對市場風險的能力。

3.4提升企業監督質量

要想提升企業應對市場風險能力，還需要提高企業的監督質量，不斷完善企業的監督管理制度，讓更多的員工能夠參與到企業的監督中去。除此之外，企業還要建立專業的內部審計部門，加強對企業財務工作的審計，監督好財務管理人員各項工作，減少財務管理問題的出現。不僅如此，企業要向降低市場風險性，還要自覺接受社會輿論的監督。當前我國企業財政部門內部控制制度不夠健全，管理過程中難免會出現問題，通過良好的社會輿論監督，企業能夠及時發現自身財務管理中的不足，制定更加科學的管理方法，為今后的發展奠定良好的基礎。

3.5加強信息溝通

企業在經營和發展的過程中需要及時了解外部市場信息，同時還要積極其他企業進行交流，這樣可以保證企業的發展質量。因此需要企業建立良好的溝通機制，積極引進先進的信息技術，讓企業內部的員工和管理人員可以通過信息平臺交流，企業管理人員可以通過員工提供的信息掌握企業管理存在問題，同時員工也可以充分發揮自身的監督權力，為企業的發展貢獻出自己的一份力量。除此之外，在這樣的信息管理中，管理人員也可以及時掌握市場的信息動態，制定出更加科學的管理方案，降低企業的市場風險。

4總結

企業在發展的過程中需要加強內控管理，做好財務風險防范措施，這樣才可以降低企業的市場發展風險。同時在這樣的管理中，管理人員可以找到自身工作中的不足，提升企業的發展質量，保證企業的市場競爭力。

參考文獻：

[1] 隆曉玲.淺析企業內控制度下的風險管理[J].現代經濟信息，2010，1（20）：99-100