事業單位內部管理制度范文

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一、加強制度建設，強化內部控制

制訂并下發《固定資產管理暫行辦法》，強化各科室資產管理意識，不斷完善科室資產管理制度，規范各科室購置、使用管理、處置資產等管理行為。通過加強內部管理，降低運行成本，提高經濟效益。

二、建立資產臺賬，摸清家底

建立、完善了資產臺賬的管理制度，明確責任人，能夠做到定期、不定期對資產進行清理核實。加大力度研究研究閑置資產改造方案及可行性，對閑置資產進行有計劃地改造。

三、開展資產清理活動，堵塞資產流失漏洞

組織各科室對資產進行清理，以帳對物，以帳查物，見物就點，見帳就清，不重不漏，做到帳物相符，建立詳實資產臺賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國有資產的現象，堵塞資產流失漏洞。

四、確保資產安全良好，防止掠奪式經營

督促各科室計提維修費用，將固定資產維修費用納入企業年度預算，?？顚Ｓ?，專賬管理，并制定固定資產維修保養計劃，定期進行維護保養，并做好維護保養臺帳，確保固定資產技術狀況處于良好水平，性質穩定狀況。

預算業務內控制度

一、單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。

二、單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。

（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制有關人員及時全面掌握有關規定。

（二）單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理及相關業務管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制人員及時取得和有效運用與預算編制有關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

三、單位應當根據內設機構的職責和分工，對按照法定程序批復的預算進行合理分解，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。

四、單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。單位應當建立預算執行分析機制。定期通報預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

五、單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。

六、單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

收支業務內控制度

一、單位應當建立健全收入內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

二、單位的各項收入應當由財務部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

三、涉及非稅收入收繳的單位，應當依法組織非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

四、單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據登記臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。

五、單位應當建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

六、單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和有關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附有反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業務有關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。

政府采購業務管理內控制度

一、行政事業單位的貨物購置、工程（含維修）和服務項目，應當按照規定實行政府采購。

二、采購機構進行政府采購活動，應當符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質量優良和服務良好的要求。

三、行政事業單位、采購機構及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購標準：

2、以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標采購過程中與投標人進行協商談判；

4、中標、成交通知書發出后不與中標、成交供應商簽訂采購合同：

5、與供應商惡意串通：

6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益；

7、開標前泄露標底：

8、隱匿、銷毀應當保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件；

9、其他違反政府采購規定的行為。

資產管理內控制度

一、加強制度建設，強化內部控制

強化資產管理意識，不斷完善資產管理制度，規范購置、使用管理、處置資產等管理行為。通過加強內部管理，降低運行成本，提高經濟效益。

二、建立資產臺賬，摸清家底

建立、完善了資產臺賬的管理制度，明確責任人，能夠做到定期、不定期對資產進行清理核實。

三、開展資產清理活動，堵塞資產流失漏洞

對資產進行清理，以帳對物，以帳查物，見物就點，見帳就清，不重不漏，做到帳物相符，建立詳實資產臺賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國有資產的現象，堵塞資產流失漏洞。

四、確保資產安全良好

計提維修費用，將固定資產維修費用納入年度預算，?？顚Ｓ?，專賬管理，并做好維護臺帳，確保固定資產技術狀況處于良好水平，性質穩定狀況。

建設項目管理內控制度

一、嚴格按照概算投資

二、嚴格履行審核審批程序

三、建立有效的招投標控制機制

四、不得存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形

五、對存在工程變更的，嚴格按照相關要求完善工程變更手續

六、嚴格按照程序及建設內容對已完工的項目進行驗收與決算

七、嚴格按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續

合同管理內部控制制度

一、合同必須歸口管理

二、必須明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件

三、嚴格有效監控合同履行情況

四、必須建立合同糾紛協調機制。

重大事項決策制度

為了認真堅持黨的民主集中制原則，進一步提高黨委政府政府的執政水平和領導能力，推動黨委政府決策向科學化邁進，根據有關法律、方針、政策，特制定本制度。

一、議事決策的重大事項范圍

1、全鄉經濟和社會發展計劃、城鄉發展規劃等；

2、公共基礎設施、社會公益事業、保護和改善生態環境、涉及維護社會公共利益的重大項目；

3、社會保障、就業、穩定等與人民群眾利益密切相關的重大社會公共事項；

4、重要規范性文件的制定、修改和廢除；

5、鄉機關機構設置、調整、人員編制及干部任免事項；

6、村、社區的干部任免事項；

7、鄉屬資產產權交易、租賃等有關事項；

8、大額資金的支出；

9、大型會議（黨代會、人代會、經濟工作會議等）的籌備；

10、重大突發事件和緊急情況的研究處理；

11、需鄉黨委政府集體研究決定的其他重大事項。

二、重大事項決策程序

1、擬提請集體討論的重大決策建議，必須先由承辦單位報鄉分管領導審核，由書記與鄉長審定后按程序提交會議討論決定，無特殊情況不得臨時動議。

2、對事關全鄉經濟社會發展全局的重大戰略決策，有關單位應在提請集體討論決策前，必須通過座談、走訪等形式進行深入調查研究和科學論證，提出較成熟的方案。對一些專業性較強的重大決策課題，應邀請有關專家進行論證。

3、方案形成以后，應按決策事項涉及的范圍進行公示，征求村、社區、企業、基層組織和群眾的意見；涉及社會公眾利益的，應根據需要通過召開民情懇談會、座談會等形式，直接聽取群眾、專家等方面的意見和建議，進一步予以修改完善。

4、須經黨政領導會議研究決定的重大事項，須有三分之二以上應出席人員到會方可舉行，其中分管該項工作的領導必須到會，如分管領導因故無法到會，除特別緊急事項須立即進行決策外，該事項應留待下次會議決定。

5、重大事項決策的有關會議由鄉長召集并主持。在決策時，先由有關領導或責任部門對重大事項的背景、必要性、可行性、主要內容和各方意見進行說明，然后進行充分討論，會議主持人應在聽取其他與會人員的意見后再表明自己的意見，未到會人員的意見，可用書面形式在會上表達。

7、議題經充分討論后，應按照民主集中和少數服從多數的原則，采取口頭、舉手或者投票表決的方式表決通過。

8、對重大緊急事項、突發性重大事件，書記、鄉長或經授權的分管領導可根據需要簡化決策程序，及時作出相應處理。

9、決策的過程要以會議原始記錄的形式記錄并保存，最終決議要形成《會議紀要》印發有關部門和與會人員，并統一立卷歸檔。

10、決策形成后，對涉及社會公眾利益的，應及時通過政府公告、政府網站、政務公開欄等多種形式向社會，并向鄉人大通報；涉及鄉人大法定程序的，要提請人代會審議通過后實施，遇有特殊重大事項逐級上報。

11、在決策實施過程中，分管領導和有關部門要加強督導和調度，并及時將工作進展和最終結果向鄉黨委政府、人大和政府報告。同時，必須通過政府網站、政務公開欄等多種形式及時向社會公開項目實施結果。

篇2

前言：(行政事業單位內部控制規范(試行))已實施，合同管理內部控制是《規范》的一項重要內容。本制度闡述了行政事業單位合同管理內部控制的目標、主要內容、關鍵崗位及內部工作流程，分析了行政事業單位合同管理的主要風險，并提出了合同管理內部控制的主要措施。

一、行政事業單位合同管理概述利并承擔民事義務的法人單位，其在履行社會合同，又稱為契約、協議、是平等的當事人之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。合同作為一種民事法律行為，是當事人協商一致的產物。依法成立的合同從成立之日起生效，具有法律約束力。

隨著國家經濟體制改革及依法行政的深入推進，行政事業單位作為能夠獨立享有民事權管理職責，提供公共服務或從事民事法律行為時簽訂的經濟合同正在逐年增加，單位面臨的合同風險也日趨加大，合同管理已經成為單位經濟管理活動中的一項重要內容。合同管理指單位為實現合同目的，依據相關法律法規及本單位的內部控制制度，在合同從立項、談判、起草、審批、生效、履行、變更、糾紛解決以及合同歸檔的整個工作流程中所進行的一系列行為的統稱。從工作實踐角度來看，合同管理包括合同立項、合同談判、合同起草、合同審批、合同簽約、合同文件、合同執行、合同結算、合同變更等一系列環節和內容。

行政事業單位合同管理內部控制是指由單位決策層、執行層、監督層共同實施的、旨在合理保證實現單位合同目標、有效維護單位合法權益、降低合同風險、有效提升單位公共服務的效率效果、防范合同舞弊、預防腐敗的過程。

二、行政事業單位合同管理內部控制的目標

1．確保合同立項民主科學，合同訂立事項須經過決策層的集體科學決策并履行授權審批程序，防止遺漏應訂立合同的經濟事項，防止以口頭法律行政法規的規定以單位名義對外簽訂擔保、代替書面合同辦理經濟事項，防止未經授權擅自以單位名義簽訂合同，或者違反投資及借貸合同

2．確保合同訂立周密嚴謹，合同訂立前經過公平有效的談判或協商，確保起草的合內容完整，合法有效，無法律漏洞或權利義務瑕疵；合同文本措辭嚴謹，邏輯周密；正式合同訂立前應經過相關部門的審核，防止因合同文本失當而導致單位利益受到損害。

3．確保合同履行有效監控，時刻關注合同履行情況，遇有特殊情況造成履約困難，

或發生合同糾紛、變更、解除等情況時，確保能及時采取應對措施，維護單位合法權益。

4．確保合同檔案安全完整，確保與合同訂立、履行、變更、解除等事項相關的檔案能夠及時整理留存，確保合同檔案安全完整，保密，防止以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或者商業秘密。

三、行政事業單位合同管理內部控制的內容

1．職責分工控制。明確劃分各職能部門在合同管理方面職責分工，確保單位部門

職責明確，合理分工，各司其職，順暢溝通。

2．決策機制控制。建立科學、民主、高效的合同訂立決策制度，確保合同立項合

理合法能夠有效滿足單位的管理要求，并最大限度地降低合同風險。

3．訂立審批控制。建立合同文本訂立審批流程，將與合同管理相關的職能部門均

納入審簽流程，確保合同文本周密嚴禁，無重大法律或專業疏漏。

4．履行監管控制。重視合同履約監控，在合同訂立后及時關注合同履約進展，發

現隱患及時處理，防止簽訂后因缺乏監管而失控。

5．考核追蹤控制。與合同崗位責任制結合，健全合同管理考核追蹤制度，定期考

核合同管理情況及合同履行效果，切實實現合同風險防范問責。

四、行政事業單位合同管理內部業務流程

(一)合同管理牽涉的部門及崗位

行政事業單位的合同管理同時牽涉單位內部外部的多個部門及崗位，外部包括：合同對方當事人、技術及法律領域專家等。內部包括：合同事項發起部門(合同執行部門)、合同歸口管理部門、審計、紀檢及財務部門，單位決策層及各部門內部的相關崗位工作人員。

(二)合同管理業務流程

1．合同管理業務流程圖

2．流程節點簡要說明

五、行政事業單位合同管理的主要風險

狹義的合同風險是指在合同訂立、履行、變更、終止的過程中因行為不當給合同當事人造成的利益損失，如合同對象選擇不當造成履約困難，合同文本不嚴謹造成單位合法權益損失，合同內容不符合法律法規相關規定造成合同無效等等。合同風險種類多樣，形成原因錯綜復雜，總體來看，行政事業單位的合同風險主要存在于合同調查、談判、起草、審批、簽訂、履行、變更及合同保管等環節。

1. 合同調查立項環節。合同調查立項環節，單位面臨的主要風險包括：前期未對合

同事項作出恰當的可行性評估，未對合同事項做出科學決策，立項重復或者不合

理，無法滿足單位管理要求；或者是在對合同對象進行背景調查時，·對被調查對象的履約能力和商業信譽未給予恰當評價，將不具備履約能力的對象確定為準合同對象，將具有履約能力的對象排除在準合同之外，無形中加大合同違約風險。

2. 合同協商談判環節。協商談判環節的風險主要包括：忽略合同關鍵條款、對合同

中的關鍵、重大問題做出不當讓步；泄露與合同談判相關的單位機密。比如：對合同標的物的數、質量、技術標準。價款、酬金支付方式、履約期限、地點、違約責任、爭議的解決方法等涉及合同雙方權利義務的核心條款做出了不當的讓步或遺漏。最終損害單位利益。

3. 合同起草審批環節。在合同文本起草及審批環節，行政事業單位面臨的主要風險

包括：合同文本內容存在的不合理、不嚴密、不完整、不明確、表述不當或者可能引起重大誤

解的條款；合同文本內容違反國家法律法規導致合同無效；在合同審核過或國家產業政策導致合同無效；在合同審核過程中沒有發現并糾正合同不當內容和條款。

4. 合同簽署生效環節。合同簽署生效環節的風險包括：空白法人授權書管理不當，

超越法人授權期限或事項簽訂合同；合同印章管理不當，為未經過審批流程的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改；已簽署合同未妥善保管，發生合同糾紛時無法舉證等。

5. 合同履行環節。合同履行過程匯總的風險主要包括:本單位或對方沒有恰當地履行

合同中約定的義務；發生合同糾紛處理不當損害單位利息；危機時發現對方的違約行為并采取補救措施；對方違約時未及時追究其違約責任。

6. 合同變更、終止環節風險。此環節包括：應當變更合同內容或條款但未及時給予

變更；合同變更未履行內部審批手續至合同變更不當或無效；未達到終止條件的合同終止；合同終止未及時辦理相關的手續等。

六、合同管理內部控制的主要措施

1．建立健全內控制度，明確職責分工。行政事業單位應當建立健全合同管理內控制

度，明確設置經濟合同歸口管理部門，并根據需要設置合同審核部門，同時應明確歸口管理部門以及其他相關職能部門在合同管理各個環節的職責。合同歸口管理部門應負責組織合同訂立會審、合同檔案管理等工作，配合合同執行部門監控合同履行，在發生合同糾紛時協調相關部門介入處理；合同訂立事項的發起部門(執行部門)應負責開展合同項目可行性研究、

合同履約對象背景調查，經濟事項談判、合同文本起草、對重大合同提出會審申請等工作，同時也應對部門牽頭訂立的合同履行情況進行監控，并在合同發生糾紛時介入處理；合同審核部門負責對擬定的經濟合同進行審核，重點關注合同的合法性、可行性、經濟學和嚴密性。

2. 建立科學民族的合同決策機制。行政事業單位應建立科學、民主、高效的合同訂

立決策制度，合同訂立事項立項前應充分論證項目的必要性，避免重復建設和資源浪費。合訂立決策應堅持民主、回避原則、對于部門影響重大或者涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應組織技術、法律、財會等領域的專家參與討論決策，必要時可聘請外部專家參與相關工作，以確保合同訂立周密嚴謹，最大限度地保障單位單位的合法權益。

3. 完善合同訂立審批制度。行政事業單位應當建立經濟合同訂立審批制度，明確合

同在訂立。簽署、變更、解除等環節的授權審批權限，將單位的審計、紀檢、財務等職能部門納入合同訂立審批流程中，與合同事項發起部門(執行部門)及合同歸口管理部門一并作為合同審簽的環節；明確合同的簽署權限；妥善保管印章和空白法人授權書，明確法人授權的期限和事項，防止未經授權擅自以單位名義簽

訂合同或者是無權越權情況出現。

4. 加強合同履行監控，有效防范違約風險。單位應建立經濟合同履行監管制度，明

確由合同執行部門跟蹤合同履行情況，遇合同履行困難或合同糾紛由合同歸口管理部門協調解決；確保合同當事人遵循誠信原則嚴格履行合同，發現履行隱患時及時反饋，并采取保護性措施；確保在發生合同違約或合同糾紛時，能夠迅速反應，在規定時效內依合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。防止因履約監控缺失損害單位權益。

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關鍵詞:內部控制 行政事業單位 管理

一、內部控制的含義及特點

(一) 內部控制含義

所謂內部控制,是指一個單位為了實現其經營目標,保護資產的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經營方針的貫徹執行,保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

內部控制是由單位管理層及員工共同采取的旨在實現控制目標的過程。它的意義在于保證單位在合法經營、資產安全、財務報告及相關信息真實完整的基礎上,提高經營效率和效果,促進單位實現發展。

(二) 內部控制的特點

內部控制是一個持續發展和改進的過程,它貫穿在單位經營管理的每一個環節,隨著單位經營管理的新情況、新要求而改進。它由單位中各個層級的人員共同實施,包括單位負責人,各職能部門負責人和每一名普通員工,都對實施內部控制負有責任,單位負責人負責本單位內部控制的建立和有效性實施;雖然,內部控制的方法和措施在形式上表現為相互監督、相互制約,有助于及時識別和處理風險,提高經營管理水平、信息報告質量、資產管理水平和法律遵循能力,實現經營目標,但因為內部控制固有的局限、管理層的逾越及串通舞弊等原因,難以確保成功。

二、行政事業單位內部控制狀況

目前,很多行政事業單位內部控制制度不完善,沒有覆蓋到單位的所有員工和全部業務環節,存在現金流轉不通、固定資產管理混亂、不按規定使用專項資金、不按規定保管印章、賬簿與實物不符、銀行對賬單只由出納一人對賬等問題。總而言之,行政事業單位內部存在以下問題。

(一) 對內部控制的認識不夠

大部分單位內部控制領導對財務部門不了解也不重視。在實際工作中,財務部門僅僅充當“出納員”的角色,只負責日常賬務處理,沒有真正起到理財的作用。例外,很多單位內部控制領導認為行政事業單位的資金主要來源是財政預算撥款,不需要進行資金管理,只要按規定編好預算、取得資金和使用資金就可以了。

(二) 內部控制環境不完善

行政事業單位內部控制環境的不完善主要表現在:一是單位內部分工不明確,各部門沒有定崗定責,沒有堅持不相容職務的分離和互相牽制,以達到會計內控的目的;二是沒有依據《內部會計控制規范》與《會計法》,結合有關部門加強行政事業單位的財務管理;三是內部監督較弱。內部審計部門或者內部審計人員對單位內部控制的執行、財務管理情況檢查和監督流于形式等。

(三) 沒有建立符合本單位特點的內部控制制度

有些單位由于內控制度不完善,在實際操作中僅憑經驗、口頭文件辦事,這樣往往分不清責任,容易造成同事之間的矛盾。還有一些單位雖然制定了一些會計內控制度和辦法,卻因陳舊滯后、不完整等原因沒有執行,有等于沒有。

三、行政事業單位內部控制柔性化管理的必要性分析

內部控制的柔性化管理就是在遵循內部控制基本程序的基礎上,結合行政單位自身情況和外部情況予以適當變化的實施內部控制。它具有如下意義。

(一) 更好的保護資產

行政事業單位的資金來源主要是財政資金,用好、管好行政事業單位的資金,是實現依法理財工作的基本前提條件,而健全的內部控制制度可使單位在財務工作中有據可依,做到科學化的財務管理和規范的收支,以減少財務工作的隨意性,避免資產的流失,防止犯罪行為的發生,為實施依法理財奠定基礎,保證政府依法理財工作的順利實施。

(二) 保證會計信息的質量

內控制度通過科學的崗位設置、制定和執行規范的業務處理程序,使會計資料在相互牽制的條件下產生,這樣可以保證會計資料的正確性和可靠性,進而防止錯誤和弊端的發生。有些單位沒有健全、有效的內控制度,致使會計資料在傳遞過程中失真,進而導致其他問題的發生。所以,科學、健全的會計內控制度是保證單位會計信息可靠、準確的基礎。

四、柔性化管理行政事業單位內部控制的措施分析

(一) 加強內部控制環境的管理

1、強化內控意識

目前,許多行政事業單位因為對內部控制知識缺乏基本了解,對建立健全單位內部控制的認識不夠,認為其可有可無;有些單位盡管制定了各種內部控制制度,但由于領導重視程度不夠,實施也只是流于形式;還有些單位負責人過分夸大了內部控制的作用,認為只要實施內部控制,就可以高枕無憂。這些認識都太片面。良好的內控意識是內部控制制度得以健全和實施的重要保證,所以,有必要在行政事業單位內部普及內部控制知識。這個可以通過政府部門組織內部控制研討會實現。只要意識到了內部控制的重要性,才能在遵循的基礎上,結合實際控制對象和控制環境進行柔性化管理。

2、科學設置組織機構及崗位職責

由于行政事業單位人員有限,從而導致部分行政事業單位職能和崗位設置不科學,職責不清。記賬、保管、經濟業務決策人員相互之間沒有分離制約,存在出納兼復核、采購兼保管等現象。

健全規范、相互制衡的組織結構是一個單位建立完善內部控制體系的前提條件。規范的組織結構主要包括以下兩層意思:①崗位設置要使不相容職務相分離。不相容職務包括授權與執行某項經濟業務;執行某項經濟業務與審核該項經濟業務;執行某項經濟業務與記錄該項經濟業務;保管某項財產與記錄該項財產等。②組織機構之間要能相互控制。部門之間既要有相應的職責和權限,又要保證同一項業務經過每個部門,以便于各部門之間相互檢查和監督。因此,行政事業單位應合理設置職能部門和工作崗位,明確職責權限,形成各負其責、便于考核、相互制約的結構機制。只有完善了內部控制體系,才能保證內部控制的柔性化取得良好的績效。

(二) 完善內部控制制度

1、 強化預算控制

大部分行政事業單位的部門資金使用都是根據上一年的部門預算來執行,因此,預算控制對行政單位來說尤其重要。強化預算控制就是進一步完善預算控制體系,更加合理的確定控制標準;完善部門預算制度,盡量擴展部門預算的實施范圍,并嚴格化預算的調整和追加程序。

2、 加強會計核算和監督

加強會計核算和監督就是在嚴格經濟業務的審批手續、經濟活動的會計核算制度、財產物資的保管制度、內部稽核制度等會計基礎工作的條件下,提高會計資料的正確性和可靠性。

3、 強化內部審計工作

實踐表明,規范化和制度化內部審計工作是建立健全內部控制制度的首要工作,同時也是提高會計信息的準確性和可靠性、強化內部會計監督的有效手段。強化內部審計工作就是,在加強對原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等審核的基礎上,對內控制度執行情況進行檢查,監督單位內部的各項規定的執行情況,了解執行中存在的問題并反饋給單位領導,以便單位及時改進相關工作。

4、 加強財產保護控制

為確保財產的安全和完整,行政事業單位應嚴格限制未經授權的人員對財產的直接接觸。加強財產保護控制,一方面要求建立完善的實物財產采購、驗收、入庫、領用、計量制度,妥善保管涉及資產的各種文件資料,避免記錄受損、被盜、被毀。尤其是在計算機處理條件下。另一方面應該明確財產清查的范圍、期限和程序,以便及時發現資產管理上的錯誤以及浪費,保護各項財產的安全與完整,進而改善事業單位的經營管理。

5、完善授權批準控制

授權審批是內部控制的重要方法,它要求單位各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,業務經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。這樣可以保證單位所有的業務都能按照既定的方針進行,防止某個部門或個人。

授權審批控制分為常規性授權控制、臨時性授權控制和集體決算審批或聯簽制度。常規性授權是指在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權;臨時性授權是指在特殊情況下進行的應急性授權;集體決策審批或者聯簽制度是在制定重大決策時進行的授權方式。完善授權批準控制,就是明確規定三種授權審批控制的界限和責任,確保單位重大的經濟業務事項通過集體研究和決策,防止某些部門或某個領導獨斷專行,造成損失和浪費。

內部控制制度是內部控制實施的具體依據,也是柔性化管理取得極小的前提保證。完善了內部控制制度,柔性化管理才能得以展開。

參考文獻:

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[4]童淑平.加強行政事業單位內部控制制度的思考.中國鄉鎮企業會計,2009;06

篇4

關鍵詞：行政單位；財務會計內部控制；思考

近些年來，隨著我國市場經濟發展的腳步越來越快，所以我國行政事業單位為了實現自身的又好又快發展，如果僅僅是依賴固有的管理和控制方法，那么這樣一來就極易導致原有的行政事業單位組織結構限制行政事業單位的革新[1-2]。雖然我國行政事業單位已經將自身的內部控制提上日程，并或多或少地促進了我國行政事業單位的改革，但是從實際情況來看，因為存在著長時間缺乏內外部約束機制、單位管理不夠集中等問題和不足之處，所以，就非常有必要不斷地對其進行完善。為了更好的適應外部全新環境的變化，并提升自身內部控制管理能力，所以就非常有必要致力于行政事業單位內部控制的研究，以便可以促使其各項工作的順利開展。

一、完善行政事業單位內部控制的必要性

（一）實施內部控制是規范行政事業單位的需要

隨著我國經濟體制逐漸加強對本質的改革，所以行政事業單位的工作范圍也得到了迅速的擴大，不但需要進行日?；镜墓ぷ髀毮埽€要積極地參與到社會活動當中來，以此更好地維護我國公民所具有的基本權利，即政治和經濟。因為在我國社會中，行政事業單位所發揮的作用越來越突出，所以，其不但承載著人民所賦予的使命，而且還掌握著巨大的權力，基于此，這樣就極易導致行政事業單位在并無內部控制的情形下，發生非法地行使自己所擁有權力的情況，使得公民應有的權利和權益根本無法得到保證。如一些行政事業單位出現了利用職權非法取得錢財等問題，而針對所存在著的這些問題，僅僅通過政府設置的規定進行限定是根本不夠的，還必須著手于行政事業單位的內部。通過內部控制，可以較好地明文規定行政事業單位的工作流程，確保行政事業單位能夠始終基于公民的角度上辯證地看待問題，奉公守法，公正地執行法律。

（二）通過內部控制實現經濟效益目標

行政事業單位在管理過程中，需要在追求社會效益目標的同時，還要不斷地致力于經濟效益目標的追求。由于我國行政事業單位發展仍然處于傳統的狀態，所以就在一定程度上提高了其發展的難度，致使行政事業單位無法更好地實現經濟效益目的，甚至會出現資金浪費等情況的發生。但通過內部控制，則能夠在很大程度上促使行政事業單位的工作更具有規范性，加快工作速度，加強行政事業單位各個部門之間的聯系，平衡其內外部的關系，提升行政事業單位的整體水平，最后保證其獲取更多的經濟效益。

（三）實施內部控制可以防止資產流失

事實上，可以這樣說，財政撥款是行政事業單位獲取資金的重要渠道，基于此，就非常有必要加強內部控制管理，以此來防止私吞等情況的發生。并不斷地健全單位內部控制制度，確保行政事業單位的財務工作可以根據財務制度的要求有效開展，提高財務工作的嚴謹性，盡可能地防止因為工作失誤而導致的單位國有資產流失情況的發生，在根源上遏制私吞公款等違法行為的發生。

（四）實施內部控制是行政事業單位適應時展的要求

現如今，事業單位的經濟效益生產在市場經濟背景下面臨巨大的壓力，對于行政管理部門而言，內部管理機制的健全是有效履行好各項行政職能的前提。一旦市場經濟發展到相應的程度，那么內部控制的問題就會越來越顯著。所以，為了更好地優化工作方法，提升管理效果，就非常有必要加強內部控制的提升。事實上，要想更好地實現改革現代行政事業單位的管理體制的目標，就離不開內部管理控制的支持，只有致力于內部控制管理的工作，才可以在時代迅速發展的背景下，最大程度上提高社會效益。

二、我國行政事業單位內部控制中存在的問題

（一）行政事業單位現有管理模式的限制

現階段，雖然我國行政事業單位在一定程度上達到了內部改革的目標，但縱觀實際情況來看，其管理模式并未從真正意義上得到創新，所以致使內部控制無法更好地實施[3]。我國行政事業單位實施的是“金字塔型”的管理模式，雖然此種模式可以較好地提高其的工作效率，避免權力分散的情況發生，但需要注意的是，這樣極易造成判斷錯誤的情況發生。另外，行政事業單位內部各部門之間無法實現約束，所以就在一定程度上限制了內部機構之間制衡作用的發揮。而且與一般的企業不同，通過企業內部監督管理機構可以較好地監督企業的決策等。所以縱觀行政事業單位來看，雖然已經建立了相關的機構，但因為深受“金字塔”模式的影響，所以就限制其應有作用的發揮。

（二）會計管理制度不夠完善

事實上，可以這樣說，會計管理制度在行政事業單位內部控制制度中有著不可或缺的作用，其對行政事業單位整體的財務水平有著深遠的影響。但是，從我國的現階段實際情況來看，大部分行政事業單位的會計管理制度仍然存在造假賬等各種各樣的問題。所以，會計管理制度不夠完善的現狀，勢必會降低行政事業單位的財務管理能力，無法更好地開展評估和監督其預算等各項工作。

（三）對內部控制制度缺乏強有力的執行力度

行政事業單位對內部控制缺乏強有力的執行力度，具體以財政資金的使用和支出為主。盡管我國行政事業單位設置了管理層，但由于其對部門的控制并不嚴格，所以就造成一些部門并未嚴格根據批準流程申請資金，最終造成財政經費管理缺乏條理性。同時，也提高了行政事業單位會計管理制度和財務管理的難度，使得其財務數據無法得到更好的管理。

（四）不具備有效的監督機構

基本上，行政事業單位的內部監督是以橫縱向來實施的。橫向主要是指審計部門，而縱向則主要指的是管理層的監督。在我國行政事業單位中，審計部門仍舊無法脫離其他部門的約束，由此一來就導致審計部門無法充分地發揮出來自身所具有的監督職能。另外，管理層對下層部門的監督經常存在滯后性，再加上其隸屬關系，所以就出現了部分行政事業單位管理者任其所為的情況，最終使得內部控制制度無法得到更好的監督。

三、完善行政事業單位內部控制的建議

（一）對現有管理模式進行改革

針對我國行政事業單位而言，要想更好的迎合社會主義市場經濟發展，就非常有必要改革產權制度，并加快對自身現有管理模式改革的腳步。在行政事業單位內部，要積極學習我國企業法人內部管理制度，創建和完善現代企業的管理制度，真正意義上實現各項權利的分離。通過各級管理機構來加強對行政事業單位的內部控制。另外，給予行政事業單位資產管理充分的重視，避免發生管理不當的情況，明確劃分和規范不同機構的職能和權力，有效管理資產，保證內部各部門之間的權力和職責可以分配得更清楚。

（二）健全會計管理制度

歸根結底，健全內部控制制度的重點在于完善會計管理制度[4]。而會計管理制度的健全則必須著手于預算的審查和批準制度，并且只有經過層層的審查和申請流程，才可以通過行政事業單位的經費預算，對于預算的內容等都需要充分地反映在申請表中。財務管理部門審核通過后，再由上一級負責部門審核批準。同時作為會計事務管理中不可分割的一部分，還必須要有效的監督和評估預算使用的情況，并不斷地改善會計管理系統的信息化。隨著科學技術的縱深化發展，會計事務的管理也相比較之前有了翻天覆地的變化，開始趨向于信息化方向發展。作為行政事業單位還需要致力于對會計管理技術的改善，通過引入先進的技術，創建完善的會計信息管理系統，以此來達到提升行政事業單位會計管理質量的目的。

（三）全面提高行政事業單位的執行力度

事實上，針對行政事業單位內部管理制度而言，要想切實的達到制定的目標，不但需要著手于制度本身，還離不開行政事業單位各方人員的支持。創建完善的領導責任制，使得行政事業單位的內部控制制度可以得到有效的貫徹，并將責任風險與主要負責人的決策聯系起來，促使負責人在進行重大決策時可以慎重做出正確的決定。另外，針對有關項目，有必要在行政事業單位內部和外界公開信息，方便行政事業單位的內部工作部門和公眾可以對其展開更好的監督。不但如此，還必須加強對員工培訓的重視，并對于參加行政單位應聘的人員，要制定相對應的篩選標準，對于綜合素質高的應聘者要優先錄取，避免招聘人員出現非法行使自己掌握的權力等情況。針對行政事業單位現有的員工，則必須實施相應的培訓，以便提高員工自身的整體能力，同時定期對員工的表現實施評估，促使其可以依照內部控制制度的規定嚴格要求自己。

（四）加強審計制度

完善行政事業單位審計制度，提高審計制度的獨立性，切實的發揮其所具有的監督作用。但在行政事業單位中，審計制度缺乏一定的獨立性，審計制度的運行是一個動態監管的過程，離不開會計制度和經費使用的支持。所以，為了確保審計制度能夠得到更好的實施，就需要行政事業單位其他部門做好配合的工作，以便能夠有效地監督內部控制制度。

篇5

關鍵詞：事業單位 財務管理 內部控制 措施

事業單位財務管理內部控制，實質上就是利用事業單位會計信息與開展會計工作對經濟活動進行指導、監督、控制以及調節，在此基礎上提升經濟管理方面的能力。財務管理內部控制是事業單位內部管理中的一個重要組成部分，能夠為國有資產提供一定的安全保障，提升事業單位資金成本的使用效率與財務信息整體質量，因此事業單位應當充分重視財務管理內部控制。

一、事業單位財務管理內部控制中存在的不足之處

現階段，事業單位在財務管理內部控制方面還存在一些問題，主要包括以下幾個方面：

（一）財務人員的意識薄弱、綜合素質較低

事業單位的財務管理水平直接影響著總體管理狀況，事業單位財務人員的綜合素質在很大程度上決定著財務管理水平，因此需要予以重視。財務人員綜合素質，主要體現在兩個方面，即業務素質與職業道德素質，但是由于事業單位編制等多種因素的制約，導致一部分財務人員的綜合素質較低，一些財務人員在上崗之前并沒有接受系統培訓，因此工作能力、業務水平還有所欠缺。所以，事業單位財務管理內部控制的加強，首先應當提高財務人員的綜合素質;同時，還有一些財務人員內部控制意識較為薄弱，財務管理人員并沒有充分重視內部控制，嚴重影響事業單位財務管理內部控制整體水平。

（二）財務管理內部控制制度不完善

事業單位在財務管理方面長期受到傳統思想的影響，大多數事業單位在財務方面均是由上級部門供給，所以財務管理制度容易出現一些漏洞。尤其是事業單位財務管理內部控制的整個過程中，大部分事業單位的財務管理內部控制制度尚未完善;一方面，財務管理內部分工不合理，責任沒有得到落實，導致財務工作效率較低，另一方面，事業單位財務管理內部控制制度的執行力不足，出差管理制度、大額費用審批制度、現金管理制度以及財務物資管理制度等均存在管理不到位問題。同時，事業單位財務管理內部控制過程中缺乏連續性，會計賬目與上級領導頻繁變更等，都會造成財務管理工作出現波動狀況，導致亂賬等一系列不良狀況出現。

二、事業單位財務管理內部控制問題的解決策略

（一）進一步完善財務管理制度

加強事業單位財務管理內部控制的基礎與前提，主要是完善財務管理制度，只有進一步完善財務管理制度，才能夠保證事業單位財務管理活動的開展有制度可遵循。財務管理制度的建設貫穿于事業單位的整個管理過程，為了強化內部控制，應當確保財務監督、財務公開、財務預算、財務計劃、審批權限以及先進管理等一系列財務管理活動均有相應的制度進行規范;同時，事業單位還要根據自身的實際狀況，結合國家財政財經法規制度，建立一個合理、完善的財務管理體系，將具體的責任落實到位，對責任進行細化，做到早發現、早解決，以此強化財務管理內部控制。除此之外，事業單位在內部應當建立一個科學合理的支出約束機制，按照規章制度辦事，重視各個部門在資金成本方面應用效益的提升。

（二）建立一個完善的財務管理內部控制制度

經費管理是事業單位財務管理工作中非常主要的一個環節，事業單位財務管理人員應當充分重視經費開支的合理控制，建立一個完善的內部控制制度，對財務管理起到約束作用。事業單位財務管理內部控制制度的建立，主要包括以下幾個方面：

（1）建立票證、貨幣資金管理制度。安排專人保管現金，每日將現金賬結清，每月進行一次結算，保證資金與賬目相互符合，確保現金余額處于庫存限額內;同時，還要安排專人對轉賬支票與現金支票進行保管，嚴格審查原始憑證。

（2）合理控制會計系統，實行會計制度。根據會計系統控制要求，對會計工作進行相應的設計，明確每一位在崗人員具備的職責，在此基礎上形成一個制衡機制。

（3）對崗位進行分工控制，合理分離不同的職務，只有對不同的職務進行合理的分離管理，才能夠保證事業單位內部管理中的有序性，提高事業單位財務管理內部控制的整體水平。

（4）充分重視事業單位內部審計工作的開展，建立一個完善的事業單位內部審計工作制度;同時，內部審計部門應當對內部控制制度監督進行合理的評價，在此基礎上找尋內部控制中發生的一些問題，提出合理的改進策略。

（三）重視外部審計、財政檢查以及內部控制

強化事業單位財務管理內部控制，首先應當對專門的內部財務管理機構進行設立，切實履行財務管理工作中的義務與職責，還要有機結合財政檢查外部設計與內部控制，以此更加全面的管理事業單位財務，將審計、監察的作用充分發揮出來，對財務管理程序進行嚴格的規范，明確財務管理的必要性。

三、結束語

隨著我國財政改革的不斷深化，事業單位在發展過程中對于財務管理有了更高的要求與標準，因此需要對事業單位財務管理中存在的問題進行深入的剖析，并且制定相應的解決策略，以此確保事業單位的穩定發展;加強事業單位財務管理內部控制的具體措施，主要是進一步完善財務管理制度，建立一個科學合理的財務管理內部控制制度，充分重視財政檢查、外部審計以及內部控制，以此提高事業單位財務管理內部控制的整體水平。

參考文獻：

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[2]葉惠琴.事業單位財務管理內部控制的研究[J].會計師，2013，15：60-61

篇6

會計內部控制指的是一個單位從確保各項業務工作順利有效進行， 是行政事業單位管理的重要內容，是生產力發展到較高階段的產物，也是行政事業單位財務管理的有力手段。行政事業單位內部控制是單位為保護資產，加強會計信息的真實性和可信性，提高經營效益，貫徹執行所制定的各項管理政策，促進單位經濟健康成長而在單位內部所采取的組織規則和一系列調節方法與措施，也是行政事業單位的控制核心，只有建立切合適應行政事業單位的內部會計控制制度，才能防控財務風險。

充分發揮內部會計控制對行政事業單位管理的促進作用

內控制度能夠減少資產損失風險的重要措施。內部控制是以計劃目標為依據的控制，內部控制對計劃的鑒定與分析，使計劃更加正確可靠，更有利于制約管理過程中的各種消極因素。固定資產主要包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。內部控制應有保證財產安全和充分利用有形資源或無形資源的規定，以免因有意、無意的錯誤而造成損失浪費。因此，我們應當根據固定資產特點，分析、歸納、設計合理的業務流程，查找管理的薄弱環節，健全全面風險管控措施，保證固定資產安全、完整、高效運行。通過對資產內部控制制度進行檢查測試，評價它的存在性、健全性、遵循性和效益性，促使本單位管理層建立健全內部控制制度，加強管理，充分發揮內部控制制度的作用，提高本單位經濟效益，成為事業單位內部審計的一項主要工作。

內部控制制度是行政事業單位的控制核心，只有建立切合行政事業單位的內部會計控制制度，才能防控財務風險。目前行政事業單位的內部會計控制工作中存在諸多問題，若不加以防范將會造成財務收支無法控制、會計信息失真等不良后果。因此，加強財務內部控制實現了財務會計管理從分散型向集中型的轉變。從資金、銀行賬號到會計機構和會計人員，集中管理的力度不斷加大，有效地增強了財務會計管理的可控性。財務會計管理失控的問題從源頭上得到了有效遏制，促進了財務管理的不斷規范。行政事業單位內控環境受其上級部門影響比較大。財務會計系統指會計核算和會計監督的業務活動方法程序。財務會計系統有很強的內控作用，但有一定的局限性，主要表現在事前控制作用差，所以不能簡單的由財務會計制度替代內控制度?？刂屏鞒讨腹芾碚邌挝恢贫ǖ姆结樥摺⒊绦颍靡员ＷC達到內控目的。

會計內部控制制度是現代企事業單位財務管理的重要手段，是社會經濟發展到一定階段的產物。行政事業單位財務管理和會計核算中的內部會計控制制度需要利用機制、系統的觀點來對其進行探討、研究和實踐。如何設計出一套符合行政事業單位實際，科學、有效的會計控制制度，對行政事業單位的管理發展是非常重要的。行政事業單位自身不以營利為目的，是國家政策和法律法規的執行者和貫徹者，其收入主要來源于國家財政?！睂σ恍﹩挝活I導隨意任用會計人員，或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎懲結合，才能激勵和鞭策推行內部控制制度的有關部門及干部職工盡心盡責地做好內部控制工作。實踐證明，建立并嚴格執行單位內部會計控制制度，對于規范會計行為，提高會計信息質量，強化管理，控制風險，發現、防止、糾正錯誤與舞弊行為等具有重要作用。

行政事業單位內部會計控制現狀

內控意識不足，內控制度弱化。內控意識是內控環境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基礎性保證。良好的內部控制意識是內部控制制度設計完善和有效運行的基本前提。但一些單位的領導對內部控制制度重要性的認識還不到位，內控意識不強。有的單位認為建立控制制度需要耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能帶來的經濟效益又難于確定，因此對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性。 有的單位對會計內部控制的認知度不足，沒有建立起完整、全面、有效的會計內部控制。即便是有的單位建立了會計內部制度體系，其管理的方式與核算的方式不夠合理，只是單純地硬套公式，照搬套路，根本完全沒有從行政事業單位自身的財務會計管理角度出發。

內部會計控制制度有待完善。財政部制定的《內部會計控制規范》主要是針對企業的，對行政事業單位的適用性較差；有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，對制度的執行及效果缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內部控制制度未能發揮應有的作用。由于對內部會計控制制度的認識欠缺，多數行政事業單位內部會計控制制度未建立或不健全，有的單位雖然建立了內部會計控制制度，但因領導重視不夠，使制度的作用未能得到充分發揮、形同虛設。如有的單位制定的內部管理制度陳舊，未及時更新，有的未制定內部管理制度。會計基礎工作較為薄弱。目前，會計人員綜合素質不高，很少組織進行專業知識學習，很大一部分人是“半路出家”，沒有經過專業培訓。有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用。

內部控制方法體系不夠完善。首先，會計核算不夠規范。目前，部分行政事業單位會計核算工作并不是十分規范，主要表現在對原始憑證管理、財務核算處理以及固定資產管理不到位等方面。如一些行政事業單位在填制原始憑證時不能按照規定的格式和要求的內容填寫，并且沒有嚴格執行相應的經手手續制度。其次，管理方法和體系不夠完善。有些經濟事項沒有較為明確的審批控制業務流程，導致一些單位為相關的項目購買設備時，在沒有訂立合同和對應發票的情況下就直接支付入賬。有的單位對一些問題的處理僅憑經驗、貫例辦理，隨意性較大，業務流程控制往往過于簡單；有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，對制度的執行及效果缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內控制度未能發揮應有的作用。財務會計系統有很強的內控作用，但有一定的局限性，主要表現在事前控制作用差，所以不能簡單的由財務會計制度替代內控制度?？刂屏鞒讨腹芾碚邌挝恢贫ǖ姆结樥?、程序，用以保證達到內控目的，行政事業單位內控流程通常較少考慮成本效率制約而把嚴密性、政策性放在首位。以上三者相輔相成構成了內控結構，為合理建立內控機制奠定了基礎。

加強行政事業單位內部會計控制實現路徑

強化內部會計控制管理意識。財務管理是單位內部管理的核心，財務制度的建立和完善是規范和加強單位財務管理的基礎，是堅持依法辦事、依法理財，接受內部監督和外部檢查，進一步轉變工作作風、管理方式，把單位財務工作制度化，提高工作質量和效率的根本途徑。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。行業、規模、性質、所處地域、組織形式等不同，高風險領域不同。必須對行政事業單位主要負責人及相關人員進行強化培訓，使他們了解、掌握內部控制基本知識， 充分認識單位內部控制制度建設的重要性， 培養良好的內部控制意識和創造良好的內部控制環境。提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

完善財務管理制度。除了上級部門有比較完善的內部管理制度并可以遵照實施外，單位應當制定完善各項財務管理制度，如制定財務管理辦法、經費支出標準、差旅費報銷管理辦法、會議費報銷管理辦法、庫存現金管理辦法、采購管理辦法等內部管理制度。以行政單位會計管理制度為載體，統一模式，制定相對規范的行政單位內部財務會計管理控制制度，使各行政單位在內控方式、技術、手段等方面有章可循，使得各行政事業單位內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確，從而進一步減少資產損失風險，切實規范行政單位的會計行為，提高財政資金的使用效益。

篇7

摘 要 本文結合工作實際闡述了目前行政事業單位內部控制中存在的問題，并分析了產生問題的原因，有針對地提出了新時期加強行政事業單位內部控制的建議，為加強行政事業單位內部控制建設提供了實踐指導。

關鍵詞 行政事業單位 內部控制 財務管理

內部控制是現階段先進管理方法的重要組成部分，它強調以預防為主，目的在于通過建立完善的制度和程序并采取措施保證其有效執行來防范錯誤和舞弊行為的發生，以強化單位內部管理，不斷提高管理的效果及效率。近年來為建立公共財政管理框架，我國先后實行了預算管理、收支兩條線、政府采購、國庫集中支付等財政管理改革，對行政事業單位的財務管理提出了更高的要求，這就要求行政事業單位強化內部控制，規范運作，不斷提高財務管理水平，但目前行政事業單位內部控制狀況不容樂觀，筆者現結合工作實際就新時期如何強化行政事業單位內部控制工作作如下探討。

一、目前行政事業單位內部控制中存在的問題

1．對內部控制重視不夠，單位缺乏完善的內控制度，內部管理相對混亂

大多數行政事業單位領導過多地注重業務工作的開展，以完成上級領導交辦工作任務，內控意識不夠，對單位的內部控制重視不夠，建立健全單位內部控制制度的積極性不高，導致單位缺乏完善的內部控制制度，或有制度也只是滿足于印在紙上，貼在墻上，用來應付有關部門的檢查，不能得到有效實施，導致單位內部管理相對混亂，如不能按照不相容職務分離的原則進行內部分工，致使崗位之間缺乏相互制約，相互牽制，極易引發違法亂紀行為；資產管理不規范，資產增減變動入賬不及時，長期不進行盤點，賬實不符現象嚴重，難以保證資產保值增值；有關制度執行不力，相關業務不能按按章辦理，開支標準過高、違規支出較多、浪費現象嚴重，導致預算不能有序執行，甚至影響了單位的正常運轉。

2．財務人員的素質有待提高

目前行政事業單位的財務人員中專業出身的較少，大多由一般人員兼任，且年齡結構老化，習慣于傳統模式的財務核算工作，對內部控制的相關要求理解不夠，缺乏協助單位領導建立健全內部控制制度并確保有序執行的能力，加上責任意識缺乏，未能真正發揮財務管理和財務監督的職責，這也是單位內部控制不到位，內部管理相對混亂的重要因素。

3．缺乏有效的監督考核機制

一直以來各級政府對行政事業單位的考核管理都側重于資金管理是否合規和有關法規的執行情況，對單位內部控制情況考核較少，即使考核也只是簡單地聽聽報告，看看材料，走過場的多，真正落實的少。

二、原因分析

1．缺乏完善的內部控制體系

財政部近年來制定的《內部會計控制規范》主要是用于規范企業內部控制行為的，對行政事業單位的適用性較差，國家迄今為止未根據行政事業單位的實際情況出臺適用于行政事業單位的內部控制制度，單位無法按統一規范進行操作。

2．對財務管理工作重視不夠

由于行政事業單位的收入大多為財政撥款，加上單位不進行成本核算，不存在作出追求經濟效益最大化的理念，同時行政事業單位的財務核算比較簡單，從而導致單位領導對財務工作的重視不夠，對財務人員的任用相對比較隨意，放松了對財務人員隊伍建設。財務人員也未充分認識到自己的職責，盲目認為自己現有的知識足以應付目前的財務工作，缺乏應有的危機感，對新知識的學習意識不足，參與單位內部管理的積極性不高。

三、加強行政事業單位內部控制的措施

1．不斷增強單位領導的內控意識

根據我國《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人應對本單位內部控制制度的合理性、有效性負主要責任，因此單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位，對創造一個良好的內部控制環境起著絕對關鍵的作用，只有單位領導高度重視，并把它作為一項重要工作來抓，單位的內部控制工作才能有序開展，內部控制制度才能不斷得到完善，并真正落到實處。因此應開展多種形式的培訓活動，使行政事業單位的負責人培養良好的內部控制意識，充分認識到加強單位內部控制建設的重要性，掌握內部控制知識，從而切實履行起健全單位內部控制的職責，為行政事業單位的內部控制奠定基礎。

2．加強財務人員隊伍建設，提高財務人員素質

行政事業單位的內部控制工作與財務管理緊密相聯，互相促進，要搞好單位的內部控制和財務管理工作除了需要單位領導的重視和支持，更離不開財務人員作用的發揮。單位領導要清醒地認識到新時期加強財務人員隊伍建設對加強財務管理和內部控制工作的重要性，配備有責任心的人員從事財務工作，并通過短期培訓和進修學習提高在職財務人員的業務水平和職業道德水準，使他們以《會計法》為行為準則，真正樹立起遵紀守法、堅持原則的觀念，堅決抵制各種違法行為，真正發揮出財務管理和監督作用；同時要督促他們自覺加強業務學習，提高業務能力和工作水平，由核算報賬型會計向管理型會計轉變，樹立效益理財觀念，以適應新時期財務管理的需要，增強參與管理的積極性和主動性，為搞好單位財務管理和內部控制工作發揮出自己應有的作用。

3．不斷建立健全單位內部控制制度

我國《會計法》第二十七條明確規定“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”，建議財政部門針對行政事業單位無統一的內部控制規范進行操作的實際，及時出臺《行政事業單位內部控制規范》，各單位根據財政部門的要求結合自身實際，積極建立健全預算管理制度、支出審批制度、票據管理制度和資產管理制度并確保制度得到有效執行，為單位嚴格支出審批，有序執行預算，規范票據管理，確保國有資產保值增值。

4．強化監督考核

財政部門是會計與內部控制工作的主管部門，應加強對行政事業單位內部控制制度建設的組織和指導，將行政事業單位的內控建設作為會計管理工作的重要內容，促進行政事業單位內部控制制度的完善。審計部門是內部控制實施的重要監督機構，應定期或不定期的對行政事業單位的內部控制制度及其執行進行專門審計。

參考文獻：

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【關鍵詞】水利 事業單位 風險管理 風險管理機制

近年來，國家加大了水利基礎建設力度，水利事業單位迎來了新的發展高峰。由于大量的資金投入到水利建設，從而使得水利事業單位的管理更具挑戰性，面臨的風險也更加嚴峻。水利事業單位相比其他事業單位來說，更要追求穩定的可持續發展。能否確保水利工作的正常運行和進行開創性建設會直接影響到國民經濟基礎，所以，對于水利事業單位來說，認真做好風險管理工作是極為必要的和重要的。

一、水利事業單位開展風險管理的重要性

（一）是現代水利事業單位發展的內在需要

水利事業單位是水利基礎建設、維護和開發的主體，各種針對水利基礎建設的法律法規的出臺，使得水利事業單位必須學會獨立承擔風險。作為水利事業單位的財務人員，最重要的就是要使水利事業單位的工程、設施等各類資產在盡量避免風險出現的狀態下運行，降低損失，又或者在遭受損失之后能夠得到及時彌補，維持更大的利潤。對于水利事業單位的管理者來說，應該滿足水利基礎建設的要求，探索出有效的低成本運行方式，利用先進的風險管理技術，科學地控制風險，預防風險發生，只有在建立一套完善的風險管理機制后，才能做到。

（二）是不斷深入的體制改革的必然結果

水利基礎建設受到國家的重視，也意味著水利事業單位將面臨更深入的改革，隨著改革的不斷推進，所遇到的問題也就越來越多，越來越難以解決。因此必須對水利事業單位加強風險管理，才可能減少國有資產的損失，保證職工的合法權益得到最大限度的保護。改革中出現的問題，必須通過合理化的風險管理機制來解決。

二、水利事業單位風險管理現狀

經過近40年的改革開放，社會發展的步伐越來越快，水利基礎建設的發展在新時期也有了新的要求。為了滿足現代工農業的發展勢態，水利事業單位也越來越重視單位內部管理，國外的一些先進管理思想也陸續被引進到單位建設中來，各級領導也越來越重視科學管理理論，風險管理也就被單位作為內部管理的一個重要組成部分。雖然重要，但是卻只是剛起步，很多問題都有待解決，風險管理機制也不健全，正在逐步發展和完善的過程中。對于水利基礎管理中的一系列風險問題的處理方式欠缺科學的理論支撐，所以在執行風險管理的過程中往往會被束縛。各大高校也都開始開設風險管理的專業課程，這正是為風險管理儲備人才，為實現事業單位高水平管理提供更多更優秀的儲備力量。

三、應對水利事業單位風險的對策

（一）加強風險管理意識

對于水利事業單位來說，以風險管理為導向，不斷提升單位員工的風險意識，是實施有效風險管理的前提，是完善風險管理制度的重要步驟。全體員工強烈的風險意識，更容易在單位出現風險的時刻，及時發現風險，并對風險進行強有力的控制，確保單位在低風險的狀態下運行。加強風險管理意識的方法是多種多樣的，可以通過各種形式的宣傳、講座、外出參觀、培訓等來培養員工的風險意識，時刻將風險意識置于工作的每一個環節。

（二）完善風險管理制度

風險管理制度的完善是實現風險管理的必須之路，如何強化風險管理，有賴于完善的風險管理制度。對于水利事業單位，完善風險管理制度，需要做到以下幾點：第一，結合單位自身的業務特點，是主要以水利工程為主，還是水利管理為主，建立適合的風險管理制度，以風險管理信息來評估和評價水利事業單位工作的各個環節。例如，自灌流區的風險管理制度根據其主營業務來建立時，就應主要考慮固定資產的損耗及水利灌溉費用管理兩個方面的風險點。第二，結合水利事業單位內外部環境，按照單位的發展戰略，確定風險的承受限度，風險管理指標等，根據各類風險點對單位發展的影響程度，科學的制定風險規避辦法。第三，隨著水利事業單位不斷深化改革，應該對風險管理制度，根據現階段單位的現狀進行及時更新，以保證風險管理的有效性。

（三）構建內控管理制度

我國水利事業單位直屬國家機關，所有資金來源都源自國家撥款，資產管理屬于水利事業單位的一個重要內容，然而部分單位的資產和資金使用和支配權力過于集中，往往由一個領導來進行管理，從而使得，資金在某些情況下被截留、挪用，甚至于貪污，使得資金管理成為單位內部的一大風險點。即使建立健全風險管理制度，但在缺乏單位內部控制管理的情況下，也是無法真正做到規避風險，降低損失的。因此，構建完善的內控管理制度，通過內控來限制資金和資產使用的隨意性，在出現風險的時候，結合內控管理制度，對相關風險進行管理，才能保證風險管理在資產管理起到應有的作用。

（四）建立監督和激勵制度

為使水利事業單位的內控管理制度充分支持風險管理制度，發揮其效用，就應該定期對單位的內控程序、制度及執行情況進行審核，淘汰無用的內容，更新陳舊的制度。那么在這個過程中就要建立有效的監督和激勵制度，既重視內控的執行秩序和效果，有要重視對管理人員的績效考核；既監督一般的程序性工作內容，又要檢查實質性的業務。從事確保內控管理制度貫徹落實，又不會影響到員工的工作積極性，確保單位員工能夠支持風險管理工作的開展。

四、結語

總的來說，伴隨著水利基礎建設的不斷發展，我國的水利事業單位面臨的風險將更加巨大，風險點也會越來越多，遇到的風險情況也越來越復雜，為了有效避免風險對水利事業單位的發展起到促進作用，就必須通過提高單位員工的風險意識，加強員工素質培養，建立健全內部管理制度，構建完善的監督和激勵制度，從而不斷完善風險管理機制，是風險管理成為水利事業單位發展的向導，為水利事業單位的可持續發展貢獻力量。

參考文獻

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[2]李莉.論企業內部控制的風險管理機制[J].企業經濟，2012（03）：54-57.

[3]楊玉嶺.淺議企業內部控制機制建設與風險管理[J].中國外資，2013（02）：173-174.

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關鍵詞：行政事業單位；內部控制；基本內容；建設

在社會公共服務中，行政事業單位作為提供主體，其內部控制工作的重要性不言而喻。但面對由《企業內部控制基本規范》及相關配套措施的頒布實施，所帶來的企業管理水平顯著提升，管理制度日益完善景象，其內部控制工作各方面均呈現出一定的滯后性，加之公民對財政預算披露程度要求的愈發嚴格，促使行政事業單位必須要加快自身內部控制建設。

一、行政事業單位內部控制基本內容

結合COSO報告，美國在《聯邦政府內部控制準則》中將政府內部控制定義為：為了實現財務報告的可靠性、運行的效率與有效性，政府所做出的符合法律法規的管理行為，是其整體管理組成的一部分。該定義側重于從政府審計的角度來提供實現組織目標。我國《單位內控規范》將行政事業單位內部控制定義為：單位通過制定一系列制度、執行程序，實施一系列措施，來對經濟活動中的風險加以規避和管控，從而達到控制目標的一種管理方式[1]。與美國政府內部控制相比，我國對行政事業單位內部控制的定義則是側重于單位內部管理水平的提升，從內部管理實際出發以加強風險防控機制建設為目標，實現了靜動的有機結合，充分體現出了我國行政事業單位的組織特色與制度特色。在控制目標上，我國單位內部控制的目標主要包括報告目標、合規目標、服務目標、資產目標等，是在我國國情與行政事業單位內控實踐基礎上所確立的。

二、行政事業單位內部控制建設的重要意義

（一）有利于內部管理規范和執行力的提升

盡管我國行政事業單位內部控制滯后于企業內部控制，但在國務院中央預算執行及其他財政收支審計工作報告中，僅對中央財政管理的進一步規范問題就涉及到了許多方面，包括投資計劃下達程序的規范問題、部門預決算報表完整性問題等。這些規范問題既是對我國行政事業單位內部管理規范度尚較低的一個直觀反映，同時也體現出了我國對行政事業單位內部控制目標與控制方向的準確定位。而內部控制目標與方向的準確定位對行政事業單位風險的及時有效識別與分析具有積極作用，有利于行政事業單位風險防控能力的加強[2]。為解決上述問題，我國還明確了行政事業單位內部控制的基本原則，包括適應性原則、全面性原則、制衡原則等，并涵蓋了行政事業單位主要經濟活動，如預算管理、內部控制（收支業務、政府采購業務）等，強化了內部控制機制建設，從而實現了對行政事業單位內部控制活動的進一步規范、全面規范，有利于內部管理規范性、可操作性與執行力的提升。

（二）有利于行政體制改革深化和廉政風險防控機制建設

用以適應社會主義市場經濟體制改革需要的公共行政體制框架目前已基本確立，但仍存在許多有待完善之處，如民主科學決策體系、政府管理機制等。在這方面，用以保證行政事業單位有效履行公共受托責任，避免或杜絕、營私舞弊、管理不善等行為發生而建立的重要控制制度、控制體系――行政事業單位內部控制，扮演著重要的角色，發揮著至關重要的作用[3]。我國相關規范中規定，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和實施負責，這就明確了單位負責人在行政事業單位內部控制中責任主體的地位與角色，對我國行政問責制的建立與完善，科學民主決策機制的形成以及廉政風險評估防控機制建立均具有十分重要的促進作用，是實現行政體制改革取得進一步深化的重要舉措。

三、行政事業單位內部控制建設的主要內容

（一）面向經濟活動風險管控，健全業務層面內控機制

對于我國單位內部控制而言，風險管控是行政事業單位內部控制工作中的核心與關鍵，而風險主要形成、發生于單位經濟活動過程中。因此為了加強對經濟活動中各項風險的防范與控制，需要對業務層的內部控制進行建立和完善。行政事業單位應對內部管理制度進行建立健全，在此基礎上進一步加強對收支、預算等主要經濟活動內部控制的管理與組織領導，明確各崗位職責，協調溝通機制。針對收支業務，應積極調整優化收支結構，堅持控制和減少考察、會議等一般支出，嚴禁經費的不必要浪費與不合理支出，加大公共服務投入，加強票據管理，嚴格支出授權審批審核，強化風險預警與監督防范[4]。針對預算業務，提高預算編制程序規范性，保證預算方法合理性，內容編制完整性，強化執行管理，引入全面預算管理機制和績效考核制，提高預算執行有效性，加大預算執行過程監督與分析，避免奢侈浪費現象發生。

（二）面向控制制度、執行程序，引入制衡機制

如上所言，我國行政事業單位內部控制是依據客觀實際需要所建立起的控制制度、實施措施與執行程序。這幾方面在實際的內部控制工作中，是由不同單位、部門來負責和實施的，因而為了保證各級行政事業單位內部控制工作的有序開展與實施，在控制制度、實施措施和執行程序中分別引入制衡機制顯得非常必要。首先，行政事業單位應成立一支專門的領導班子（單獨設置內部控制職能部門或內部控制牽頭部門），用以對內部控制建設工作進行組織協調、周密安排和監督執行，以提高內部控制建設工作效率與協調性，制衡各級行政事業單位權力權限。其次，對內部控制現狀進行嚴格仔細的調查，深入系統分析人力資源管理、組織結構體系、業務流程、內部管理制度等各方面存在的不完善之處，并加以梳理和優化，明確業務流程環節，健全內部控制制度、會計信息管理制度、預算控制機制等各項制度體系，提高經濟活動流程規范性[5]。

（三）面向內部管理實效，強化監督檢查與評價

鑒于監督不嚴格，缺乏健全有效監督機制是造成行政事業單位內部控制有效性低的主要原因之一，為了提高行政事業單位內部控制工作實效，就必須要加強對內部控制的監督與控制工作有效性的評價。根據國家規范試行要求，行政事業單位應積極完善內部控制監督制度，依據具體崗位對各部門、各崗位職員在內部控制監督工作中的職責權限進行明確，并加強對各崗位職員監督績效的考核評價，對內部控制監督整體工作有效性的評價。通過定期不定期監督，及時發現內部控制機制建設工作中存在問題，并提出相應的解決對策，約束和規范內部人員的行為；通過有效性評價，不斷提高單位內部審計人員、預算編制執行人員等全體職員的工作績效與崗位勝任力，進而提高內部控制整體工作實效性，加快推進行政事業單位內部控制機制建設。

四、總結

從上文表述我們了解到，行政事業單位作為社會公共服務的主要提供者，對我國社會主義市場經濟體制建設，對行政體制改革進一步深化以及內部控制管理水平的提升均具有重要作用，是我國各級行政事業單位當前工作的重中之重。因此，各級行政事業單位應著眼于實際，從自身內部出發，不斷采取各種有效措施來加強自身內部控制建設。

參考文獻：

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[3]王鳳姣. 行政事業單位內部控制制度建設水平評價研究[D].北京交通大學，2014.

[4]吳猛. 關于推進我國行政事業單位內部控制建設的研究[J]. 教育財會研究，2013，05：41-44.

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【關鍵詞】財務內控力；事業單位；財務管理

財務管理是事業單位運營管理的重要組成部分，包括資金的使用、投資、運行、籌資與分配等，是一種綜合性、全方位的管理，提高事業單位內部財務管理是保證事業單位良好持續發展的重要保障。但目前事業單位財務內部管理和控制方面存在較多問題，給事業單位的發展帶來不利影響，因此單位必須認清當前內部財務存在的問題，找到解決的措施，增強對財務的控制管理。

一、事業單位財務管理方面存在的問題

1.內部控制制度有待完善

目前不少事業單位在會計核算方面比較簡單，缺乏內部控制意識，也沒有制定完善的內部控制制度，單位財務管理力度不強。雖然很多單位在賬務管理方面對財務內部控制管理有所涉及，但是在會計管理方面制度仍有待提高，依法建賬制度不健全。也有少數單位缺乏財務管理理念，內部制度建設意識淡薄，重支出，輕管理，以權代法，排斥內部會計制度的建立和實施。

2.會計核算不規范

目前不少事業單位存在會計核算不規范，固定資產管理混亂等問題，單位年終進行財務核算時，不按照相關規范結轉收入和支出，導致結余科目不能正確、真實地反映事業單位結余狀況。有些事業單位還同時使用兩種會計制度，導致支出核算混亂。在固定資產管理中，固定資產臺賬不能及時準確地反映單位固定資產實際情況，存在賬實不符、帳外資產等問題。

3.財務管理制度不健全

目前我國事業單位財務管理制度仍不夠健全完善，事業單位存在執行不同會計制度現象。領導不重視財務制度建設，未單獨制定內部財務管理制度，加之事業單位成本核算缺乏統一明確的指導意見，導致我國事業單位的財務管理模式界定不規范，致使財務管理過程中出現不必要的錯誤，會計信息出現較多錯漏現象，不利于財務管控力工作的正常實施。

4.會計人員素質有待提高

我國的《會計法》規定會計人員必須持證上崗，但由于多種因素的影響，當前事業單位財務人員扔存在無證上崗現象出現，有的財務人員甚至沒有相應會計技術資格證書。在財務管理中財務人員職業素質的高低直接影響著會計工作的質量。

二、加強事業單位內控力提高財務管理水平的措施

1.加強事業單位內部控制

內部控制是事業單位管理的重要內容，事業單位內部控制體系的健立與健全要做到以下幾點，首先在單位內部建立審計部門，并且定期或者不定期的開展內部審計工作，通過公司內審找到管理中存在的缺陷與漏洞。另外完善事業內部會計控制，積極防范事業單位面臨的財務風險，提高事業單位財產的安全和會計信息的可靠性。同時在事業單位內部建立崗位權責制，對于一些內控工作不利的工作人員進行嚴格的批評，提高部門內控管理的積極性。制定清晰的財務收支管理賬目，引入先進的財務管理統計軟件，提高管理水平。

2.加強事業單位內部會計監督

會計內部審計監督作用能夠有效提高財務管理水平，確保會計信息的完整性、真實性和有效性，能夠及時發現單位在運用過程中出現的一些違法苗頭，進而保護國有財產的安全。會計內部審計工作開展過程中要遵循制度化、規范化和獨立性原則，這樣才能夠保障內部控制的有效實施。同時固定資產使用部門應根據相關會計制度，建立和完善本事業單位固定資產管理的內控制度，建立固定資產的登記、驗入庫、清理盤點、報告制度等，確保國有資產的完整、避免國有資產流失。

3.完善事業單位財務管理制度

完善的財務管理制度是提高事業單位財務內控力的重要基礎，在單位財務管理中，需按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，建立健全完善的財務管理制度。在會計核算管理過程中要強化資產核算的及時性和準確性，單位要根據會計核算特點，制定科學、合理的內部財務管理制度。同時要要建立健全預算管理制度，財務預算編制管理程序和豐富應該清晰、明確，做好財務預算的執行與管理，通過完善的財務預算經營活動，提高財務管理水平。另外還要加強固定財產的清查管理，在單位內部定期做好財務清查工作，加強財產管理和資金周轉管理，確保會計報表質量的提高。同時還要加強原始記錄的管理，統一原始記錄格式，明確簽署、傳遞、反饋和保管原始記錄的要求，確保財務工作過程的有效性與真實性，從而推動事業單位的發展。

4.提高會計人員素質

針對事業單位會計人員素養不高的問題，要在事業單位內部構建一支高素質、高質量、高技能的專業會計團隊，提高會計人員的綜合素質。首先政府部門可以增加管理會計專業設置，提高社會對管理會計的重視度，提高管理會計人員的思想覺悟，提高會計人員的工作積極性。其次，對在職會計人員進行定期或不定期的專業技能培訓，提高會計人員理論知識水平和專業技能力，使他們及時了解國內外先進的管理會計發展趨勢，使他們能夠熟練掌握管理會計最先進的知識與技能，提高他們的專業素養，以便更好地為事業單位服務。

三、結語

財務管理對事業單位發展有著重要的影響，針對當前事業單位財務管理中存在的問題，單位需不斷結合具體的財務工作，加強單位財務內部控制，提高會計質量信息，確保會計信息的真實、可靠，切實提高事業單位財務管理水平，保證單位的健康、良好發展。

參考文獻：