野外探險范文

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關鍵詞：企業；外貿；風險；管理

隨著改革開放的發展和社會主義市場經濟體制的不斷完善，我國經濟持續增長，在世界經濟發展中占據著重要地位。在我國經濟高速發展的時代環境下，中小外貿企業也在不斷地發展壯大。目前，在全球經濟一體化這種國際背景下，我國中小外貿企業在獲得新的發展機遇的同時，也面臨著不少外匯風險管理方面問題，這些存在問題已嚴重阻礙著企業的發展，成為當前企業發展的一個瓶頸。因此，加強我國中小企業外匯風險管理已成為一個亟需解決的問題。下面，我們就我國目前中小外貿企業外匯風險管理中存在的問題進行簡要分析，并提出一些外匯風險防范措施。

一、中小外貿企業外匯風險管理中存在的問題

我國中小外貿企業外匯風險管理中之所以存在諸多問題原因是多方面的。一方面，與歐美那些國家相比，我國企業外匯風險管理起步比較晚，缺少管理經驗。另一方面，我國金融市場管理機制不完善，很多企業缺少風險防治意識和經驗等，從而導致我國中小外貿企業外匯風險管理中存在很多問題。這些問題具體表現在以下幾個方面。第一，匯率風險意識淡薄。在過去，我國長期實行固定匯率制度，很多中小外貿企業已經習慣了適應了這種情況。如今，隨著我國加入WTO，經濟體制改革不斷深化，國際金融市場日益變化莫測，很多企業不能很好地適應新情況的變化，缺少規避匯率風險的意識，從而引起外匯風險。第二，專業的外匯風險管理人才匱乏。目前，我國專業的外匯風險管理人員比例很小，而那些高級的、復合型的金融外匯管理人才更少，遠遠不能滿足我國外貿經濟的發展需要。由于專業管理人才匱乏，我國中小外貿企業外匯風險管理能力普遍薄弱。另外，我國外貿經濟的發展歷史比較短，缺少對外匯風險的管理經驗，面對匯率造成的外貿交易差額等問題，我國中小外貿企業的處理方式比較單一，不能靈活地運用各種金融工具和經濟手段來解決匯率波動引起的問題。第三，外匯風險管理機制不健全。對于外貿外匯風險管理，我國市場上缺少一些完善、成熟的管理機制，中小外貿企業沒有可以借鑒的外匯風險管理模式。雖然我國一直在探索外貿外匯風險管理方式，也形成了一些外匯風險管理體系。但是，這些管理模式還遠遠不能滿足現代外匯風險管理需要。由此可見，加強中小外貿企業外匯風險管理是一個亟需解決的問題。

二、加強中小外貿企業外匯風險管理的措施

1.提高外匯風險管理意識

針對目前我國中小外貿企業外匯風險管理意識淡薄的現狀，企業要加強對外匯風險管理重要性的認識，使企業員工樹立外匯風險管理理念，積極地學習和借鑒國內外外匯風險管理的經驗，從企業實際出發，形成企業自己的外匯風險管理方法和體系。這樣，在面對外匯風險問題的時候，才能有所準備，沉著應對，有利于外匯風險的化解。

2.注重專業金融外匯管理人才的培養

人才是企業發展的關鍵。中小外貿企業應注重外匯風險管理人才的培養，在企業發展過程中，企業應對外匯風險管理人員進行定期的金融管理培訓，使他們能夠掌握國內外一些先進的管理技術和管理經驗，從而培養出企業自己的外匯管理精英。在外匯風險具體的管理工作中，管理人員可以靈活利用多元化的結算方式和金融衍生品作為規避外匯風險的工具，通過恰當地運用遠期外匯買賣鎖定匯率，減少匯率波動可能帶來的損失。事實上，企業靠自身專業的管理人才成功控制外匯風險的例子也不少。某公司主要出口對象在日本，收到的貨幣以日元為主，由于日元的價格波動劇烈，給公司造成很大風險，資產負債表的“匯兌損益調整”科目余額的經常大起大落，讓公司財務心跳不已。該公司外匯風險管理部門決策人通過準確判斷外匯市場走勢，果斷將三個月后收到的進口日元貨款按照當時遠期市場行情賣出轉換成美元，成功鎖定了結算匯率，避免了匯率波動可能帶來的損失。事實證明，注重培養專業金融外匯管理人才是增強企業外匯風險管理能力的關鍵。

3.建立健全外匯風險管理體系

完善的外匯風險管理體系可以保證中小外貿企業風險管理工作的有序進行。比如，建立完善的監督體系。在企業外匯風險管理中，通過建立健全監督體系，監督部門定期或不定期對外匯風險管理工作進行審核、評定等，從而指出外匯風險管理中存在的問題，使管理人員及時改正，從而有效地預防和規避外匯風險。

三、結束語

隨著我國經濟社會的發展，我國外貿經濟將會不斷向前發展。在我國中小外貿企業發展過程中，做好中小外貿企業外匯風險管理顯得十分重要。面對外匯風險管理中存在諸多問題，我國中小外貿企業應借鑒國內外較為先進的管理模式和管理經驗，提高外匯風險管理意識，注重專業金融外匯管理人才培養，建立健全外匯風險管理體系等，提高外匯風險管理能力，從而促進企業的發展。

參考文獻：

[1]徐雯雯：中小外貿企業外匯風險及防范措施探討[J].商業文化（學術版）.2010（05）：22-23.

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關鍵詞：外貿企業 出口業務 風險控制

據中國進出口信用保險公司在2007年度會上稱，我國改革開放以來外貿累計逾期應收款項高達1000億美元。這相當驚人的數字，不能不讓人唏噓，可謂學費昂貴，教訓慘痛，同時也折射出外貿企業在擴大出口業務的同時，應加強出口業務風險控制。本文在分析外貿企業出口業務特點及其風險的基礎上，對外貿企業如何規避出口業務風險給出了積極的建議。

一、 外貿企業出口業務特點及其風險

外貿企業是指專門從事進出口貿易的企業，進出口貿易主要是與外國當事人通過締結契約進行買賣商品，包括勞務、技術等的一系列具體業務。它體現了國家間的商品買賣以及與商品買賣有關的勞務進出口、國家間貨幣結算與支付等方面的業務和法律的關系。

出口貿易需要通過海關、商檢、銀行、保險、商會、外管局等相關部門來實現。一般的出口貿易主要將貨物報關出口銷往境外，收取外幣貨款后辦理外匯核銷手續，到稅務局申請出口退稅等諸多環節。

出口貿易具有不同于國內貿易的特點，其交易過程、交易條件、貿易做法及所涉及的問題，都遠比國內貿易復雜。具體表現：

首先，交易雙方處在不同國家和地區，在洽商交易和履約的過程中，涉及到各自不同的制度、政策措施、法律、慣例和習慣做法，情況錯綜復雜。稍有疏忽，就可能影響經濟利益的順利實現。

其次，出口貿易的中間環節多，涉及面廣，除交易雙方當事人外，還涉及商檢、運輸、保險、金融、車站、港口和海關等部門以及各種中間商和商。如果哪個環節出了問題，就會影響整筆交易的正常進行，并有可能引起法律上的糾紛。另外，在出口貿易中，交易雙方的成交量通常都比較大，而且交易的商品在運輸過程中可能遭到各種自然災害、意外事故和其它外來風險。所以通常還需要辦理各種保險，以避免或減少經濟損失。

再次，由于國際市場廣闊，交易雙方相距遙遠，加之國際貿易界的從業機構和人員情況復雜，故易產生欺詐活動，稍有不慎，就可能受騙上當，貨款兩空，蒙受嚴重的經濟損失。

最后，出口貿易易受政策、經濟形勢和其它客觀條件變化的影響，尤其在當前國際局勢動蕩不定、國際市場競爭和貿易摩擦愈演愈烈、國際市場匯率經常浮動，以及貨價瞬息萬變的情況下，國際貿易的不穩定性更為明顯，從事出口貿易的難度也更大。

可見，出口貿易具有線長、面廣、環節多、難度大、變化快的特點。因此，出口貿易面臨著客戶的信用風險、收匯風險以及出口政策變化等風險。

二、外貿企業出口業務風險管理存在的問題

鑒于以上外貿企業出口業務特點的分析，可以看出，貿易政策改變、經濟滑坡、國際市場變化以及競爭的激烈程度等因素均會導致外貿業務風險的發生。因此，外貿企業對出口業務風險管理極為重要。然而現實中由于風險的復雜性以及外貿企業管理不善等原因，導致外貿企業對出口業務風險管理存在以下問題。

（一）外貿企業出口業務信用風險管理存在的問題分析

信用風險又稱違約風險，是指交易對手未能履行約定契約中的義務而造成經濟損失的風險，即客戶不能履行及時付款的義務而使外貿企業的預期收益與實際收益發生偏離的可能性。

一宗出口業務從開始談判到簽訂合同，從履約到貨款收回，整個過程無處不存在著風險，然而在諸多應收款呆、壞帳案例中，許多出現的問題和發生的隱患，首先就從客戶的信用風險中表現出來。

外貿企業對客戶信用風險管理認知不足，出口業務普遍缺乏信用風險控制意識，過分強調出口業務規模的擴大，往往忽視信用風險控制。對于出口業務企業很少設立信用風險管理部門，負責國外客戶的資信調查，制定企業的信用政策。一般外貿企業在出口合同審批簽署前，沒有建立有效的信用風險規避制度，或者即使有審查控制也只是流于形式，很難發揮真正的作用。重大的出口業務，可能由領導親自指揮或指派人員負責，缺少相應的監督機制。在實施合同的過程中，出口業務不特別注意合同中質量條款和檢驗條款的嚴格執行，容易造成買方對貨物、包裝提出異議，引起拒付貨款的現象發生。

多數外貿企業自身缺少合理的收款程序和有效的催收制度，一般將出口業務的應收款項作為資產掛賬，財務人員按照賬齡計提壞賬損失，對業務人員的業績考核沒有影響，難以落實應收款項的催收責任。

（二）外貿企業出口業務匯率風險管理存在的問題分析

匯率風險又稱外匯風險，指經濟主體持有或運用外匯的經濟活動中，因匯率變動而蒙受損失的可能性。影響匯率波動因素有很多，如相對利率、相對通貨膨脹率、相對收入水平、政府管制及人們的心里預期，另外還有投機活動和政治經濟等各種突發因素。

大多數外貿企業匯率風險管理沒有專門的機構和人員，匯率風險規避機制及風險管理的模式都是以財務人員為核心，通過銀行提供簡單的金融工具，適時地買進或賣出外幣，以降低匯率波動帶來的匯率風險。但是財務人員很難及時獲得第一手市場信息，因此匯率風險管理的效果會有所降低。

在匯率風險信息的收集與處理方面，缺乏匯率風險預警機制，不少外貿企業主要依靠主觀經驗與咨詢機構的匯率波動態勢做出相應判斷，主觀性及準確性不高。使用金融工具是規避匯率風險的重要手段，但由于前段時間眾多大型央企在金融衍生工具的使用上損失慘重，造成企業積極地運用金融工具規避匯率風險的積極性不高，更不愿意為防范匯率風險支付更多成本。

（三）外貿企業出口業務出口政策風險管理存在的問題分析

對于出口政策風險管理往往不能夠引起管理層的足夠重視，沒有充分認識到開放的中國已完全融入到世界經濟之中，隨著經濟全球化的發展，由于國際經濟失衡加劇，各國出于自身政治、經濟利益的考慮，采取的各項經濟措施，一定會對我國的出口業務造成相應的影響。另外，對于出口政策的變化企業也不能準確的把握，缺少對出口政策前瞻性的預測，只能憑借個人的感覺，被動應對出口政策變化的風險。

三、加強外貿企業出口業務風險控制的措施

針對以上外貿企業出口業務風險管理中存在的問題，本文提出如下風險控制措施。

（一）外貿企業出口業務信用風險的控制措施

首先，外貿企業出口業務必須打破“重規模、輕信用風險”傳統的經營理念，建立以收益質量為中心的信用風險控制的經營理念，減少或停止與信用風險大的客戶的經營依賴。成立信用風險管理部，對信用風險進行全面的、全程的統一管理。該部門負責管理客戶信息檔案，進行信用評估，進行出口合同信用審批，對客戶信用進行跟蹤管理，催收欠款等。特別是對重大經營合同、業務部門所接觸的新客戶必須交其進行資信調查，沒有該部門審批同意不得簽署出口業務合同。為每一個客戶建立內部信息檔案，包括其財務狀況、經營現狀、曾涉及的法律訴訟及與公司過去業務往來等信用信息。也可以通過我國在客戶國的商務部門、當地銀行、信保公司等渠道獲得該客戶在國外的經濟情況和信用等級。信用審批是根據客戶信息資料，運用5C理論（即品質、資本、能力、狀況、抵押）對客戶進行評定，確定其信用等級。對資信差不能給予信用的客戶，必須要有信用風險防范措施。

其次，外貿企業應加強應收款項的日常監控，改變以權責發生制為基礎的出口創匯和利潤指標的業務人員業績考核辦法，實施以收付實現制為基礎的業績考核辦法。績效工資的考核兌現也以收付實現制代替權責發生制，對逾期的應收賬款催收進行準確歸責，落實“誰造成，誰負責”的原則，不能收回的損失作為責任人的扣除因素，進行考核績效兌現。

（二）外貿企業出口業務匯率風險的控制措施

出口企業高級管理人員應提高風險管理意識，認識到匯率風險規避與管理是影響出口業務經營效益的重要因素，設立專門機構和人員負責對匯率波動預警評估機制的監督與管理，并對相關信息進行分析和處理，供決策使用。前瞻性研究匯率變動趨勢，擇機確定好出口合同條款，一般選擇匯率波動較小的貨幣或本國貨幣作為結算貨幣，以減少因匯率波動可能帶來的損失。

“及時收匯”是降低企業遭受匯率風險的重要保證，從“安全及時”的角度考慮，按從優到劣次序的結算方式分別是：即期信用證、遠期信用證、托收付款交單、托收承兌交單，出口業務應根據實際情況，最大可能地爭取較優的結算方式。選擇有利的結匯時間，當預期某種貨幣將升值或貶值時，出口業務可以推遲結匯或提早結匯，在一定程度上規避匯率風險。

（三）外貿企業出口業務出口政策風險的控制措施

外貿企業一方面要隨時關注國際經濟形勢的變化，對于有可能出現爭端的國家或地區，提前做好防范措施。另一方面外貿企業要優化出口產品結構，擴大高新技術產品出口，努力培育出口品牌和營銷網絡，企業的出口業務不過分依賴某一客戶，努力做到外貿企業出口業務的均衡發展。

參考文獻：

[1]李婧 2010年外貿企業匯率風險控制對策實務 國際商務與會計 2010.2

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關鍵詞：境外投資，外匯儲備，股權并購，股權收購

一、境外投資現狀

境外投資包括國家外匯儲備投資、中資商業銀行境外股權收購和并購投資、境內合格投資者（QDII）進行的證券類投資、企業對外進行的股權和并購投資。本文重點分析服務業企業的境外投資。

2007年國務院《關于加快發展服務業的若干意見》，今年國務院辦公廳下發《關于加快發展服務業若干政策措施的實施意見》。這兩個文件為支持服務業企業發展創造了良好的政策環境。

從目前的情況看，境外投資主要分布于服務業（第三產業）企業，具有以下特點：一是金融業中的銀行和非銀行企業積極開展股權和并購投資，二是生產企業在國際市場上初步開始進行以收購各類資源為主的并購投資。這在兩方面均取得初步成績，積累了一些經驗，同時也存在一定的風險。

（一）金融業：銀行和非銀行金融企業聯袂進行股權投資和并購投資

在2007年中國投資有限責任公司對美國私人股權投資基金黑石集團、摩根士丹利；國家開發銀行對英國巴克萊銀行分別進行股權投資之后，今年國內的多家銀行和非銀行金融企業繼續開展股權投資和并購投資。投資對象有資產管理公司和中小銀行，甚至包括歐洲歷史上的老牌銀行。在投資中力求控股或占據大股東地位。

1、多家銀行企業開展股權投資和并購投資

（1）民生銀行投資美國美聯銀行。2008年3月1日，中國銀監會同意民生銀行公司參股美國聯合銀行控股公司，持股比例4.9%。年底前，民生銀行可增持至9.9%。同時享有增持股份至20%的期權。該銀行是一家專為美國本土華人企業以及在大中華區從事業務往來的美國公司提供各項服務的專業銀行，其總部設在美國舊金山。

（2）招商銀行收購香港永隆銀行。2008年5月30日，招商銀行宣布收購永隆銀行，最終報價定為每股156.5港元，為永隆銀行2007年底的凈資產的2.91倍。這是國內銀行第一次標的在40億美元以上直接進行控股權的并購。2008年9月30日，招商銀行股份有限公司與永隆銀行有限公司完成股權交割。根據香港《公司收購及合并守則》的要約收購規定，招商銀行將按每股156.5港元向剩余的股份發起全面要約收購。該銀行在香港已有75年的歷史，擁有35家分行，是香港知名的家族銀行。

招行行長馬蔚華表示，收購永隆銀行有助于招行拓展香港市場，有助于優化招行業務結構，推動經營戰略調整。通過并購招行可獲得多個金融業務牌照，有助于實現混業經營目標。

（3）中國銀行收購法國洛希爾銀行股權。繼7月底低調收購瑞士荷瑞達資產管理公司后，中國銀行公告，出資2.363億歐元（合23億元人民幣）購入法國愛德蒙得洛希爾銀行股份有限公司（“洛希爾銀行”）20%的股份，成為洛希爾家族之后的第二大股東。協議規定，中行獲得參與洛希爾銀行公司治理和經營的相應權力，并向洛希爾銀行委派兩名董事。

2、非銀行金融企業股權投資和并購投資

（1）中國平安收購比利時富通投資管理公司。2007年11月，中國平安人壽保險股份有限公司投資18.1億歐元，購入富通集團4.18%的股票，后又增持至4.99%。2008年4月2日，中國平安與富通集團旗下的富通銀行簽署《諒解備忘錄》，擬以21.5億歐元收購富通銀行擬出售富通投資管理公司全部已發行股份的50%。

（2）中國人壽投資Visa1%股權。2008年3月20日，創造美國歷史上最大IPO的Visa公司（V.NYSE）股票在紐約股票交易所上市交易。中國人壽投資3億美元成為其最大的中資戰略投資者。

以上案例表明，我國的銀行、非銀行金融機構，正在抓住美國次貸危機演變成全球金融危機的所帶來的機遇，大步走出國門，進入國際金融市場。雖然截止目前，所有股權投資和并購投資均出現投資浮虧，但我國的金融機構不應該停止前進的步伐，應在不斷總結經驗的前提下，繼續實施穩健的投資策略。

（二）生產業企業進行股權投資和并購投資

生產企業有狹義和廣義之分。狹義的生產企業的概念，由美國經濟學家布朗寧和辛格曼于1975年對服務業進行分類時提出。是指為保持工業生產過程的連續性、推動技術進步提高生產效率和產業升級而提供服務的企業。生產業是從制造業內部的生產服務部門獨立發展起來的新興產業。其有別于一般服務業的是其本身向制造業提供中間服務，而并不直接向消費者提供獨立的服務。

生產企業可分為兩大類，一類是針對特定的生產環節而提供服務；另一類是提供整體性全流程服務，即從資源開發始，直至售后服務為止。該類企業的代表是中鋼集團。

生產業企業對外投資具有以下的特點，一是偏重資源類企業的收購，二是力求控股，并在收購完成后爭取退市。三是即便為單純的股權投資，也要爭取大股東地位并派出董事。

1、收購資源類企業。該類收購重點在于礦產類資源，一是生產企業聯手制造業企業共同收購，二是生產企業的單獨收購。

（1）五礦集團聯手江銅集團成功收購加拿大北秘魯銅業。2008年1月底，兩中國企業宣布，已收購了加拿大北秘魯銅業公司（NPCC）95.92%的股權，收購價約4.37億加元。

（2）生產企業中鋼集團收購澳大利亞鐵礦資源類企業中西部公司。2008年3月14日，中鋼集團以每股5.6澳元現金直接向中西部公司投資者發出“敵意收購要約”（總價12億澳元以上）；4月29日，中鋼提高報價13.9%，以6.38澳元/股收購中西部公司（總價13.6億澳元），獲董事會首肯。至9月15日的收購要約到期后，中鋼集團正式完成了對澳大利亞中西部公司的收購。目前，中鋼持有中西部公司的股份達到98.52%。

2、通過控股收購，發展壯大企業。

（1）中海油服收購挪威AWO公司。中海油服2008年7月8日宣布，以總共約127億挪威克朗（約25億美元）的對價，向挪威石油鉆探承包商（AWO.OS）發起現金收購要約，收購其100%股權。此交易完成后，中海油服將建立世界第8大鉆井船隊，總共擁有34個運營鉆井平臺（包括雙方在建的鉆井平臺）。

（2）中化國際收購新加坡GMG51%股權。中化國際公告，公司全資子公司中化國際（新加坡）有限公司收購新加坡（GMG）51%股權所涉及的交割及股權過戶手續已全部完成。本次收購的總對價為2.6798億元新幣。GMG公司是集天然橡膠種植、加工、銷售一體化的綜合運營商，業務范圍覆蓋非洲、歐洲、亞洲以及北美洲。

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關鍵詞：外貿企業 財務風險 防范 思考

一、 引言

隨著經濟全球化的不斷深入，科技進步日新月異，跨國公司如雨后春筍般建立，產業結構調整進行得如火如荼，這一系列的進步和舉措一方面給世界貿易的發展帶來了巨大的發展動力，同時也不可避免地帶來了諸多風險，引發了一系列棘手問題。一方面，由于發達國家國內不斷增長的內需和發展中國家的出口戰略，導致雙方的貿易結構出現嚴重失衡，表現最為明顯的是美國等國家的巨額貿易逆差和賬戶赤字。另一方面，由于大多數東亞經濟體的外匯儲備進行了明顯增加，導致了石油、美元的大幅度增長。這些跡象都指向一個現象，那就是當今全球貿易的失衡日趨嚴重。這樣的失衡也意味著我國的外貿企業將存在更大的財務風險。令人感到擔憂的是，就目前的情況來看，我國外貿企業由于發展時間相對較短，在國際市場的競爭中對外部各項財務風險的管理缺乏系統性的研究和認識，未能建立起行之有效的風險預警機制，容易使得一些潛在風險被忽略，從而釀成更大的損失，甚至給自身的生存帶來毀滅性的打擊。隨著我國經濟與世界經濟的進一步接軌，越來越多的專家和學者也意識到外貿企業提升財務風險防范能力的重要性，并致力于相關領域的研究。目前西方發達國家對外貿企業的財務風險預警機制已經有了較為成熟的研究成果，但是考慮到各個國家經濟發展程度以及外部市場狀況的不同，這些經驗和成果不可能完全適用于我國外貿企業。鑒于此，切實研究我國外貿企業所面臨的財務風險，建立科學的風險預警機制，全面提升企業的財務風險防范能力，對于我國外貿企業的長遠發展有著重要意義。

二、外貿企業面臨的主要財務風險分析

（一）匯率風險

所謂匯率風險，是指外貿企業在日常經營過程中由于外匯匯率的不斷變動，導致企業以外幣計量的資產、所有者權益發生漲跌，給企業帶來損失的風險。我國的外貿企業，尤其是中小型外貿企業所采用的國際結算貨幣一般都是美元，因此，在貿易進行成交結算的時候，就不可避免地需要承擔匯率變動所帶來的風險。我國從實施浮動匯率以來，匯率的波動幅度更加頻繁和劇烈，尤其是在2008年金融危機之后，我國的外貿企業面臨著更加嚴峻的挑戰。歐美國家為了幫助本國商品提升競爭力，盡快走出經濟低迷的陰霾，歐美國家對人民幣施加了更大的匯率升級壓力。我國的很多中小型外貿企業都屬于勞動密集型、低附加值、同質化嚴重的企業，很多企業還僅僅處于產業鏈的加工環節，缺乏創造價值的能力，平均利潤一直處于較低的水平，很多行業的利潤僅僅依賴于國家的出口退稅。在金融危機之后，外商對于我國外貿企業的提價敏感度越來越高，人民幣所面臨的預期升值使得我國外貿企業面臨更大的匯率波動風險，外匯縮水的可能性加大，外貿企業本就微薄的利潤空間被進一步擠壓。

（二）信用風險

信用風險又稱違約風險，是指借款人、證券發行人或交易對方因種種原因，不愿或無力履行合同條件而構成違約，致使銀行、投資者或交易對方遭受損失的可能性。外貿企業在進行對外貿易業務的過程中，企業會向外界提供貨幣信用或者商業信用，如果一旦債務人不能如期償還債務，就會產生信用風險。一方面，外貿企業由于交易雙方不在同一國家或地區，雙方對彼此的經營狀況并不十分了解，產生信用風險的可能性會加大。另一方面，由于我國外貿企業與其他國家或地區的企業在簽訂協議的時候會花費較長的時間，在實際簽署協議的過程中，雙方企業的狀況尤其是財務狀況和經營狀況都可能會發生一些變化，而這樣的變化往往會對企業的償債能力有著直接或者間接的影響，繼而增加出現信用風險的可能性。隨著經濟全球化的不斷發展，國際貿易往來越發頻繁，所涉及到的商品類型也越來越豐富，各種不確定性隨之增加，我國外貿企業將面臨日趨復雜的信用風險。

（三）經營風險

08年金融危機之后，世界各國的經濟都受到了不同程度的波及，雖然情況從2009開始已經逐步有所好轉，但是我們看到世界各個主要經濟體的經濟增速仍然較慢，短時間內的經濟發展趨勢難以較為準確地進行判斷，尤其是歐洲各國頻發的政府債務危機更是增加了未來經濟的不確定性。美國和歐美是我國兩大貿易伙伴，在這樣的宏觀經濟背景下，美國、歐盟經濟上的任何風吹草動都有可能對我國眾多的外貿企業產生致命的影響。我國外貿企業的發展起步較晚，缺乏判斷未來經濟走勢的經驗和技術，在當前逐漸回暖的經濟形勢下，廣大外貿企業往往傾向于擴大生產，加大對外銷售力度，忽視了對自身經營風險的關注?？梢灶A想，如果一旦經營風險發生，外貿企業的資金、債務、庫存等各個方面都會受到影響，很難做到有效的風險抵擋。同時，目前國際上貿易保護主義有抬頭趨勢，貿易保護行為日益增多，并其方式、時間、范圍都難以被掌控，由此更加大了我國外貿企業所面臨的經營風險。

三、我國外貿企業財務風險的防范措施分析

（一）大力推動人民幣結算業務，加強出口結算方式的靈活性

外貿企業面臨著巨大的匯率風險，金融危機過后，人民幣升值壓力陡然增加，一些國家將此作為實現貿易保護的途徑。鑒于此，一方面，我國政府應該充分意識到當前的經濟形勢給外貿企業帶來的實際困難，積極開展跨境人民幣結算業務，切實幫助我國外貿企業規避匯率風險、改善經營環境。雖然我國從09開始就已經在上海及廣東等地開展了跨境貿易人民幣結算的試點工作，但是就目前的情況來看，人民幣結算試點城市仍然太少，試點所涉及的外貿企業數量十分有限，難以較大范圍地化解我國外貿企業所面臨的匯率風險。我國政府應該逐漸減低人民幣結算審批的繁復程度，適當增加人民幣結算的自由程度，在時機成熟后立即擴大試點城市范圍，直到全面實施人民幣結算，以此幫助外貿企業應對匯率風險。另一方面，從企業自身來說，為了避免匯率損失，應該樹立起必要的風險轉嫁意識，充分利用各類金融衍生工具來實現套期保值。鑒于此，我國的外貿企業需要提高自身的外匯市場操作的專業知識，注意對相關人才的引進。

（二）加深對風險的認識，盡快建立起內部信用風險管理體系

對于外貿企業來說，建立起內部信用風險管理體系對于其抵御信用風險具有十分重大的意義。首先，外貿企業需要加強對應收賬款的管理。就目前的情況來看，我國外貿企業的應收賬款管理工作還往往停留在賬款到期后的收賬和催帳，缺乏事前的防范和事中的控制，導致收款過程中的被動局面。鑒于此，企業應該推行科學的應收賬款管理模式。企業需要密切監管客戶的資信狀況，對各項應收賬款進行跟蹤管理，及時與客戶進行溝通，一旦發現客戶資信狀況出現問題，及早催賬，將風險控制到可接受范圍。其次，外貿企業應該加強對客戶的資信管理。企業可以聘請專業的咨詢機構，全面細致地掌握客戶的經營狀況、償債能力。建立完善的客戶資信檔案，并對其進行評級，按照相關評級給予不同的信用額度，繼而采用不同的結算方式。最后，還應該加大對外貿業務人員信用管理能力的培訓。目前我國外貿企業中的業務人員的工作業績主要由出單量和銷售額決定，而賬款的回收工作卻常常被忽視。在今后工作中，外貿企業應該通過培訓提升業務員的信用管理能力，從出口前、出口后的各個環節進行收匯追蹤，盡量做到對信用風險的全面掌控。

（三）建立風險預警機制，全面控制財務風險

西方發達國家的外貿企業往往都有著較為成熟的風險預警機制，由于經濟發展狀況的差異，我們不能完全照搬已有的經驗，但是卻可以從中吸收到一些先進的理念作為構建我國外貿企業風險預警機制的基礎。構建風險預警機制需要將長期系統和短期系統有機結合。企業不僅需要對自身的各項財務指標，例如盈利能力、資產負債率、償債能力等進行客觀評價，同時還應該同自身發展速度、規模、質量等指標有機結合，在總體上做好應對財務風險的準備。

四、結語

目前我國外貿企業的發展既面臨著機遇，同時也必須面對挑戰。在國際金融危機和國內經濟周期性調整的雙重壓力下，我國外貿企業需要重視自身的全面發展，盡快建立起完善的財務風險防范機制，使得企業實現平穩發展。

參考文獻：

[1]尹平.經營風險與防范[M].遼寧：東北財經大學出版社.1998

篇5

關鍵詞：中小企業 財務外包 風險規避

一、中小企業財務外包及其風險

企業財務外包是指企業根據自身需要可將財務管理活動分為工資核算、固定資產管理和總賬核算等幾個方面，然后再把不擅長管理的部分挑出來，承包給那些比較有專業水準的機構來進行管理，這樣既提高企業的工作效益，又避免給企業經濟帶來不必要的損失，如可將財務資金管理外包給一些金融機構。

凡事都有風險，對于企業財務外包也避免不了一定的風險，企業財務風險是指在財務外包的過程中，由于主客觀條件的影響，使得我們的計劃沒有正常的實施下去或者中斷，致使企業的財務外包方案擱淺直到破產，所以有必要對其財務外包實施正確的措施，使雙方共贏。

二、中小企業外包風險的規避的必要性

雖然財務外包保險隨時都有可能發生，且無法預測它的結局是什么樣的，但我們仍可以在一定條件下通過對各種風險的頻率進行估計后給出相應的措施。因此，為了使我們能將風險降到最低，我們有必要通過風險管理、辨別及規避等方式對中小企業外包保險進行規避，從而為中小企業實現多的利益。

（一）符合出資人出資的基本要求

依據法律規定，當中小企業破產時，中小企業的剩余財產分配必須先考慮管理層和員工的薪資，然后再對公司的外債進行償還，再有剩余才給股東支付。在進行財務外包時，因它所引起的資產減少都會嚴重影響中小企業所有權的利益。因此，股東是中小企業財務外包風險最基礎的承受者，當中小企業出現外包管理問題時，會影響到他們的利益，所要我們有必要多外包保險進行規避。

（二）便于委托方能夠實行有效管理

在當代的中小企業制度中，兩權分離造成了很多方面的問題，最大的問題就是表現在方和委托方的信息不對稱。這種存在于客觀現實的信息不對稱，能夠給帶來方造成嚴重的道德風險。在外包方的財務流程方面，財務外包承包方有著更多的優勢。但是，財務外包承包方承擔的風險，以及所得的酬薪是不對稱的。這樣就容易讓承包方產生較強的不滿情緒。因此，在財務外包過程中，委托方要想獲得成功，讓公司資本資產實現保值增值，必須要進行有效的風險規避措施。

三、中小企業外包風險的規避的問題

（一）財務外包法律意識不強

當前，我國沒有多少中小企業在實施財務外包。同時，這些實行了財務外包的中小企業，也沒有對財務外包風險進行有效識別。其實，風險是客觀、普遍存在的。這樣就讓風險在財務外包過程中較為常見了。但是，在具體情況下，因為發包中小企業首次接觸到財務外包這一事物，沒有相應的風險防范意識和經驗?；蛘呤菦]有相關的宏觀法律法規背景，中小企業的支持途徑和指導方向都沒有足夠的準備，中小企業對風險源無法識別或者判斷。

（二）沒有注重財務外包風險

中小企業在很多情況下進行財務外包選擇，都是從成本原則角度出發。主要是想借助外包讓成本得到銳減，中小企業聚焦點主要是在成本上，而不是在風險上。就是因為發包方對財務處理流程的外包方面投放了較大的精力，沒有相應的危機感和風險意識。所以，就算某些中小企業非常了解外包會帶來相應的風險，沒有進行關注，也沒有較多處理方法。比如，因為承包方資質水平問題，導致的質量風險?；蛘呤且驗榘l包方和承包方在文化方面的差異，最終導致外包破產。或者是因為承包方沒有相應的道德約束力，從而導致了信息泄露安全風險等等。

四、中小企業外包風險的規避的對策

（一）加快財務外包方面的法規建設

當前，在我國由于社會經濟發展的需要逐漸出臺了外包方面的法律法規，2010年5月由國家財政部下發的《中小企業內部控制應用指引第13號—業務外包》中界定出了外包業務的延伸式定義，外包的構成是由研發、信譽調查、評估調研、加工委托、物業管理、客服、計算機服務等，同時對承包方的風險方面提出了要求，如承包方自愿選擇風險，由于外包監控質量風險及行賄受賄引發的道德風險加以關注。不過，在該法規中對發包方面對風險如何解決，如何進退維谷等仍沒有明確說法，財務外包等出現的風險如何應對方面的法律就更不用提，幾乎只字未見。所以說，建立有效的管理制度為中小企業財務外包創造良好條件，減少和控制其風險存在，構建良好外包環境，是目前財務外包風險階段的必然之舉。

（二）組建優秀團隊加強

團結就是力量，成功是智慧的結晶。成功與領導的方向正確指引和員工辛勤勞作分不開，事實如此。國外TJB高層管理昂特·薩耶外包經驗非常多，對于外包來財務項目經理來講，他認為必須有準確的判斷力，精確的數字信息及對外溝通能力，從中小企業經營及工作流程就能進行評估分析，從而確定可以外包的工作流程，本部技術能力和工作水平和外包能給公司帶來的經濟效益，決定財務外包的形式及選擇哪些供貨商。

由此可見，團隊里必須有一個優秀的財務領隊，并且領導必須與團隊合作緊密，專業素質過硬，獨立思考能力強，能夠忠誠于中小企業的發展。所以說，發包應該這樣組建。首先成立高管，高管下面再設決策組，決策組由財務，人事等行政部門負責人組成，核心是即使所管部門全部外包出去。

五、總結

總之，我國對于財務外包這一形式還處于摸索階段，沒有經驗之談，只由按照制定規章制度的辦法，來面對外包存在的各種潛在風險，并及時掌握政策想到對策。通過加快財務外包方面的法規建設、組建優秀的財務外包領導團隊、完善財務外包合同構建信息安全堡壘來完善中小企業外包規避的實現。

參考文獻：

[1]柳金葉.企業財務外包風險管理研究[D].東北石油大學 2011

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摘 要 我國的改革開放政策和加入WTO等舉措不斷刺激我國各行各業的發展。對于外貿行業來說，這些政策為行業的迅猛發展提供了動力。然而隨著我國外資企業數量的增加，在資金運行方面的問題也逐漸顯露出來，外貿企業對于資金風險的管理還存在很多問題。本文基于外貿企業，從資金運行和國際貿易的風險管理角度入手，探究企業的管理策略，提高我國外貿企業的危機處理能力和資金運行能力，進一步強化企業財務風險管理，全面推動外貿企業的穩定發展。

關鍵詞 外貿企業 資金運行 風險管理 策略

進入21世紀以來，我國加入了WTO，進一步融入了國際經濟發展的大熔爐。我國的進出口貿易也隨著一系列政策的鼓勵而逐年遞增。截止2008年，我國的外貿進出口總額就達到了25616億美元。但隨著2008年國際金融危機的到來，我國的外貿行業明顯受挫，增長速度有所放緩，尤其是加工企業受到了巨大的影響。企業面臨著嚴峻的國際市場規則考驗。

我國外貿行業比較缺乏經驗，尤其在風險管理和資金的運營方面，和發達國家相比，存在著很大的差距。外貿企業以低附加值的產品加工為主，利潤微薄，在資金的運作上很容易受到經濟環境的影響，造成企業資金鏈斷裂等危機，給企業的生存和發展帶來巨大威脅。

一、我國外貿企業資金運行中的問題

我國外貿企業在自己運行方面存在的主要問題有以下幾點：

（一）管理觀念落后，缺乏專業的管理人才

我國外貿企業的管理者往往比較容易將關注點放在銷售業績方面。然而，在銷售中至關重要的一點是資金的流向問題。我國一些外貿企業，尤其是中小型企業，長期以發展低端加工產品為主，資金管理觀念極端落后，沒有一套完整的管理體制，更無從談論資金的使用效率問題。另外，中小型外貿企業缺乏專業化的財務管理人才，對于資金的流動僅僅停留在思想方面，沒有對實時變化的國際經濟環境作出良好的預估，人才培養方面比較落后。

（二）缺乏完善的財務管理制度

由于外貿企業工作的特殊性，常常需要由外貿業務員外出聯系業務，因此對于企業的財務管理制度方面執行力度不夠，在費用和開支報銷方面具有滯后性。另外，一些企業的財務管理制度形同虛設，在實際操作中完全依照業務員或主管領導的主觀意愿進行，缺乏完善和規范的管理。如：一些外貿公司的采購人員的差旅費問題，在其出差前預支，但返回后沒有及時報銷，導致了資金停留在賬目上的情況，給企業的現金流動帶來了管理上的問題。完善的財務管理制度應當對這些細節做詳細的要求，如果沒有按照規定處理，就要對相關人員進行處罰。

（三）財務考核存在缺陷

外貿企業在財務考核階段的工作不到位，考核主要以創匯結匯為主，主要考慮公司的利潤等硬性指標，對于企業現金的流動和資金的周轉缺乏必要的關注和考核。像資金流動比率這類軟性指標對于企業的資金運行情況是十分重要的。通過對這些指標的考核，可以及時發現資金鏈中隱含的問題，可以較早解決問題。另外，有些外貿業務員為了個人業績，盲目與客戶簽訂合同，結果出貨后資金卻無法收回，造成了賬面盈利實際虧損的情況，嚴重破壞了企業的正常財務管理秩序。

（四）企業資金的投入處理和應用不合理

外貿企業應當不斷加強自身的科技創新能力，不能局限于低端產品的加工。在資金投入方向上應當制定詳細的規劃，多投資新興朝陽產業，可以避免受到上下游材料或勞動力價格的影響，為自身謀取更大的利潤空間。然而，目前我國的外貿企業在資金投入方面的處理還比較盲目，很容易造成資金缺口，對于新興產業的關注度不足，與很多投資機會失之交臂，容易造成資金的沉淀，給企業資金運行管理帶來阻礙。

二、外貿企業風險管理現狀及問題

目前，我國外貿企業面臨的主要風險體現在財務資金方面。

（一）信用風險

我國外貿行業特別容易受到國際市場的惡劣環境影響和沖擊，尤其是在國外的進口廠商購買力方面，對我國企業的財務方面帶來很大的信用風險。長期以來，我國外貿企業做進出口時的資金支付時間一般在交貨后的3個月內，有的甚至達到120天以上，這種放賬形式給本身規模不大和資金緊張的中小型外貿企業帶來了更大的資金運行困難，增加了資金回收的信用風險。金融危機后，國外進口廠商產生壞賬情況不斷增加，給我國外貿企業的發展帶來了很大的危機。

（二）資金鏈危機

資金鏈危機是由于企業資金流動性減弱，財務支付能力降低，不能償還債務或收回賬款而導致的財務困境。對于外貿企業來說，這種危機的可能性更大，國際貿易市場瞬息萬變，金融海嘯的余波還未停止，絕大多數外貿企業都面臨著資金鏈危機。

（三）外匯匯率風險

對于外貿企業來說，外匯匯率的變動給企業的資金運行和風險管理增加了很大的困難。外匯匯率風險包括經濟、交易和換算風險。經濟風險主要關系到未來的純收益，換算風險影響著資產負債表和利潤表，是財務賬面上的損益，而交易風險關系著現金的流動，會對企業實際的財務情況帶來風險。

三、外貿企業資金運行和風險管理策略探索

企業資金運營管理應當遵循以下幾個原則：一是流動性，要保證營運資金的周轉率。周轉率越高可以使企業得到越強的財務保障；二是及時性，對于運營資金要注重事前預測和事中監督，在處理具體業務時就要注意現金管理，在運行中及時發現問題；三是收益性，企業運營的終極目標還是獲取經濟利益。加強風險管理可以提高資金回報率。

外貿企業應當對財務進行集約化管理?！凹敝饕獜娬{集中，即將資金、貸款信用額度、擔保等要素集中管理，統一配置，“約”強調節約和高效，能夠降低成本。企業在財務管理中制定完善的規章制度，簡化不必要的環節，在資金的調度和運用方面增加其效率。除了要完善內部的財務管理措施外，還應當提高外匯風險管理能力，對國際金融環境提高危機意識和預測能力。最后，最為重要和關鍵的一點就是外貿企業不能一味以增加出口規模和貸款量來滿足企業的發展和利潤要求，要從科技創新的角度提高資金的運用能力，從技術角度增加資金的流動性。

參考文獻：

[1]高磊.A外貿企業資金運行和風險管理探索.上海交通大學.2009.

篇7

作為內部控制體系中一個重要的組成部分，內部審計工作直接關系到整體內部控制和風險防范的成敗與效果。得益于計算機技術的快速發展，內部非現場審計逐漸受到業界的廣泛關注。在此背景下，文章擬對簡政放權背景下外匯局做好內部非現場審計進行思考并提出構想，切實提高審計效率。

關鍵詞：

簡政放權；外匯管理；非現場審計

一、開展內部非現場審計的必要性

隨著“五個轉變”和簡政放權的不斷深入，便利涉外主體已取得良好成效，但由于部分業務的特殊性，仍然需要審核、留存重要性憑證和較多佐證資料。同時，外匯局還面臨較為明顯的法律風險以及快速變化外部環境，如業務辦理流程是否規范，處理涉外主體咨詢、舉報程序是否合規；又如面臨不斷加快的改革步伐和頻繁出臺的政策等。上述多種因素使得強化外匯業務非現場審計、提高審計技術，豐富審計手段勢在必行。

二、目前利用外匯業務系統開展非現場審計的實踐探索

（一）經常項目業務非現場審計

1.貨物貿易相關工作記錄情況

通過貨物貿易外匯監測系統查詢可了解審計對象貨物貿易記錄情況，如檢查審計對象是否在規定時間內對重點監測企業開展調查和系統處理，是否按規定開展非現場和現場核查，現場核查中發出通知書、對企業進行分類等各個環節是否符合時間等規定要求，是否有為沒上名錄企業辦理收付匯以及為B類企業辦理超登記表金額收付匯等銀行違規提示和外匯局相應操作是否及時得當等。

2.個人結售匯業務開展情況

利用個人結售匯系統查詢結果，了解審計對象轄區個人結售匯業務情況。關注異常數據波動，核對結售匯屬性，是否存在超限額存取鈔以及一對多、多對一等異常業務以及異常業務相應的處理情況等，據此初步判斷審計對象對轄區個人結售匯業務的外匯管理情況。

（二）資本項目業務非現場審計

可通過資本項目信息系統開展對審計對象的非現場審計。

1.數據質量控制情況

通過該系統“合規性與異常指標”菜單下的“異常指標”和“滯留數據管理”菜單下的“滯留數據的管理”功能，查詢異常信息和滯留數據信息，了解審計對象對異常信息和系統滯留數據的處理是否及時準確，對數據質量控制和對銀行的督促管理是否到位。

2.特殊核準業務開展情況

可利用系統中“核準件管理”模塊的“核準件查詢”功能，了解審計對象在賬戶核準以及原幣劃轉、A股減持資金匯出等特殊核準業務的開展情況，并對其中相關業務進行抽樣調查。

3.超越權限辦理業務情況

可對審計對象是否超越權限審批資本項下業務進行檢查，通過系統查詢審計對象是否辦理特殊目的公司、中資企業短期外債等業務，與審計對象向上級申請辦理業務情況進行比對，據此檢驗審計對象是否存在超權限辦理業務情況。

（三）國際收支和結售匯統計業務非現場審計

1.國際收支統計

通過分析國際收支涉外收付款統計系統數據，可以實現對審計對象在國際收支統計申報方面的非現場審計，如檢驗被審計單位的非現場核查開展情況：是否按旬開展，是否及時發現申報主體有逾期申報、錯誤申報等情況。一是數據及時性審計，二是數據準確性審計，三是數據完整性審計。

2.銀行結售匯統計

對銀行結售匯統計的非現場審計，主要是利用外匯賬戶數據、個人結售匯數據及銀行結售匯統計數據的比對，以發現異常線索、跟蹤異常情況。對公結售匯統計方面，可利用“新版銀行結售匯統計系統-查詢分析“功能與”跨境資金流動監測與分析系統-靈活分析與查詢功能實現。對私結售匯統計方面，可利用“個人外匯業務非現場監管系統”功能實現。

（四）銀行結售匯業務市場準入業務非現場審計

對銀行結售匯業務市場準入情況的審計工作，應著重于審計業務辦理的合規性及數據采集的完整性兩方面。

1.業務合規性審計方面

從金融機構外匯市場準入核查系統中查詢了解審計期間該審計對象是否辦理了結售匯業務市場準入、變更或退出。對新設準入業務，應根據《國家外匯管理局綜合司關于外匯交易主體相關業務市場準入合規性審查中有關問題的通知》（匯綜發[2006]14號）的規定，核實對于需要上級局進行市場準入合規性審查的業務，審計對象是否按照規定向上級局申請進行市場準入合規性審查，從而掌握是否存在市場準入合規性審查環節違規操作的情況，并可在現場審計時進一步了解核實該筆市場準入業務是否存在備案資料不全等情況。

2.數據采集完整性方面

對審計期間審計對象錄入“銀行外匯業務信息管理系統”中的業務準入信息進行查詢，重點關注錄入要素不全的情況，并可適時列入下一步現場審計的重點；同時，比對“銀行外匯業務信息管理系統”與審計對象報送的《金融機構市場準入報表》中準入、變更或退出信息，重點關注兩者存在信息不符的情況并列入現場審計的重點。

（五）外匯案件查處業務非現場審計

外匯案件信息管理系統-基礎查詢，可查詢出轄區某檢查期間所有案件的具體信息，包括立案信息、違規與處罰信息等，審計人員可在非現場對各項案件信息進行初步分析：一是查看案件錄入狀態；二是查看案件來源；三是查看違規與處罰信息的相關表格；四是查看案件的罰沒款信息。通過上述方法，基本可以從及時性和準確性等方面實現對外匯檢查案件查處成效的非現場審計。

（六）銀行管理考核情況

通過銀行執行外匯管理規定情況考核系統進行相關信息查詢，了解審計對象是否及時、準確、完整地錄入銀行考核相關信息。如查詢審計對象在該系統中選擇的考核內容、指標名稱、違規問題、扣分標準是否準確，錄入扣分原因是否完整，對銀行評價是否客觀等，據此初步掌握審計對象對轄區銀行的管理監督執行情況。

三、簡政放權背景下做好外匯管理業務非現場審計的構想

當前，外匯管理簡政放權將會持續深入推進，外匯管理業務也隨之從前臺審批、核準更多的調整為事中事后監測分析和管理。在此背景下，非現場審計工作必須與時俱進，才能更加準確、高效的實現審計目標。

（一）建立健全非現場審計質量控制體系

一是完善的審計工作分級負責制和過錯責任追究制,明確責任、分擔風險，前期準備結對即明確參審人員的各項職責,審計組長、主審、一般審計人員各司其職、各負其責；二是嚴格的審計復核制度，建立并健全主審、審計組長、作業復核三級復核制度。三是健全的內審日記制度，提高內審人員對審計日記重要性和必要性的認識,將其作為提高內審質量、防范審計風險的重要舉措,不折不扣地遵照執行；四是提升審計風險意識，基層外匯局內審風險存在于所有審計項目和整個審計過程中的每個環節,任一環節的失誤,都將導致審計結論出現偏差,形成審計風險，必須高度重視。

（二）規范和創新現有審計方法

一是審計操作程序規范化。目前外匯管理局的內審操作程序是現場審計的操作程序,不能夠適應非現場審計的需要。在開展非現場審計之前,不僅要制定規范化的非現場審計操作程序,還要針對所審計的事項制定詳細的、系統的審計方案,其內容應包括所審計的事項、需要被審計單位送達哪些審計資料、采取何種審計方法、采取何種信息采集以及分析的方法等內容,要具有較強的可操作性。二是審計手段新媒體化。更新審計手段，充分利用新媒體時代各項便利條件，盡快開發非現場審計軟件,建立和完善審計機構內部網絡，積極開展網絡審計。一是審計軟件，可實現非現場審計系統與業務管理系統的連接,在不具備修改數據權限的前提下，實現直接從業務管理系統抓取數據及信息，并導入到審計軟件中進行整理、分析和判斷，轉化生成內審人員需要的結果。二是網絡審計，借助現代信息技術，積極開展網絡審計，通過人機結合，基于網絡中各類業務信息的真實性、合法性進行非現場審計。

（三）開發內審基礎信息數據庫系統

隨著外匯業務的快速電子化,幾乎所有重要業務都已實現計算機網絡處理。內部審計可將外匯業務系統有關法律文獻、規章制度、操作手冊、薄弱環節及風險提示等進行收集分類，并利用計算機技術，開發建立內部審計基礎信息數據庫系統，為非現場審計提供科學、全面、標準的信息平臺。

（四）建立內審紀檢聯合監督機制

目前基層外匯局具有監督職能的部門除內審部門外還有紀檢監督部門，兩部門分別從不同的側面對外匯局各項工作進行監督。紀檢監察室在日常監督過程中發現的一些問題對內審人員開展非現場審計具有良好的幫助作用,從某種程度上也可將其視為是對非現場審計過程中發現的問題進行驗證的過程；而對內審人員查證的問題,還須依靠紀檢監督部門進行處理。因此,聯合監督機制的建立,將能真正促進非現場審計監督職責和作用的發揮。

（五）推動審計隊伍年輕化、信息化

篇8

關鍵詞：外語學習；邊緣化；客觀原因；主觀原因；解決措施

隨著科技的發展和社會的進步，我國的高等教育近年來發生了巨大變化，外語的整體教學水平也得到了大幅度提高。但是，高等教育的普及和高校的大量擴招，降低了大學的門檻，部分學習成績不突出的學生也有機會進入了高校。由于他們學習的刻苦性不夠，加上就業難度大，學習成績與找到工作沒有必然聯系，逐漸冷卻了他們的學習熱情。特別是耗費精力巨大的外語更使他們望而卻步，外語的學習被逐漸淡化、邊緣化，他們只滿足于考試及格，不要求掌握語言技能。實際上，由于努力不夠及格也難以保證，教學達不到預期的目標，嚴重影響了教學質量和學生素質的提高，必須引起我們足夠的重視。

一、外語學習邊緣化的主要原因

學生的智力及語言學習天賦存在某些差異不足為奇，其實這些差異也并非十分懸殊，而問題的根本在于學生后天的努力程度。一些學生活潑好動，自制力、學習的毅力較弱，家庭環境和學校的管理沒有對其形成較強作用。進入大學之后，大學自我管理環境使其更加放任自流，學生的外語學習成績不正常地下滑，由于在中學階段基礎掌握不好，大學的外語知識根本不懂，從內心深處對外語學習不感興趣，除非因考試而不得已，外語學習基本放棄，外語學習邊緣化現象迅速形成了群體和規模。學生對外語學習抱著無所謂的態度，上課不注意聽講，出勤率低，對于學校的規章制度和學習紀律無畏懼感。對于批評處分不當回事?？荚囈磳C作弊，要么等待補考，缺乏學習興趣和動力，嚴重影響了外語教學質量和人才素質的提高。根據調查分析，認為其成因如下：

1.客觀原因

（1）基礎教育中形成了習慣定式。邊緣化現象發生的主體學校大都是一些高職、專科和新升本科院校，大規模的擴招使這類院校錄取的學生成績不突出。而不突出的原因大多并不是智力因素，而是從小養成的學習習慣和所持的學習態度。他們往往缺少吃苦精神，也不愿費神摸索良好的學習方法。進入高校后一時難以轉變這種狀況，甚至由于高校寬松自律的環境使他們一部分人更加放任自流。專業課都不愿意認真學習，更何況以機械記憶為主、付出大收效小的外語學習就更不愿為此勞神，外語學習的邊緣化現象就不可避免地出現了。

（2）就業與學習環境促成了外語學習邊緣化。高等教育的大眾化降低了大學門檻，社會價值的多樣化也寬松了各種環境。一些原來認為應該嚴肅處理的校內“違紀違規”和“生活上的問題”現象現在均以人性化管理淡化了。學校對學生行為管理減弱，以學習成績辭退學生的情況在基礎高校中就更少了，所以學生學習沒有壓力。而我國勞動力過剩，學生上學期間最憂慮的不是畢業而是就業，加上社會風氣的不良影響，他們認為學習好與就業沒有因果關系。至于學習外語的作用，他們認為一般工作都找不到，用上外語的高科技工作就更不用考慮，外語用不上，學好學不好意義不大。

（3）學校管理模式跟不上形勢變化。外語學習邊緣化的群體大都是生源不很充足的高校，學校招生沒有挑選余地，管理起來難以嚴格要求。特別是?？粕?，成績好一點的被實力強的高校擴招走了，對招進來的學生高要求談何容易。國家高等教育的大眾化已經惠及到這個群體，我們必須面對現實，改進以前的管理模式，從實際情況入手，根據學生現實思想水平和素質特點加強教育和學習督導，不斷探索新的管理和教育模式，才是根本的解決途徑。我們還要幫助這些學生樹立正確的世界觀、人生觀，了解他們的思想動態，關心他們生活，施以更多的關愛，同時，也要耐心教育，不斷提高他們的認識水平，培養良好的學習習慣和有效的學習方法。我們的教育行政部門也要根據現實，不斷探索適合我國國情的招生和就業政策，從體制上找到解決就業矛盾的根本措施。

2.主觀原因

（1）缺乏正確的學習認識。邊緣化學習的學生群體，學習落后主要在于沒有正確的學習態度與合理的學習方法。沒有養成良好的學習習慣，制約了他們的學習成效。首先，他們對外語學習沒有正確的語言學習觀念，不了解語言學習的基本規律，不研究語言學習的重大意義，缺乏毅力，沒有足夠的克服困難的思想準備，因而學習上缺少動力。

（2）缺少學習積極性和吃苦精神。學生對外語學習缺乏主動積極性，課堂教學中不熱心回答問題，不參與討論，沒有刻苦的學習精神，對不懂不理解的知識也不探索，不注意聽講、逃課、作業抄襲。厭倦學習，上課看小說，玩手機；下課上網吧，談戀愛，久而久之，學習成了他們的一種負擔，不愿主動積極解決知識和學習問題。結果學習成績愈來愈差，形成惡性循環。

（3）缺乏學習自信心。外語學習的邊緣化還在于學生上進心不足，學習無計劃，無目標。不能主動持久地堅持學習，也不會根據自身條件實現自我發展，遇到困難茫然不知所措，最終自暴自棄。邊緣化現象的出現及恣意蔓延影響著課堂教學工作的開展，影響著外語教學水平的提高。隨著學生之間外語水平差距的擴大，他們對課堂教學的期望值也各不相同。部分成績優異的學生認為簡單的知識，成績較差的學生感到學習吃力。授課要求也各不相同，教師難以找到滿足各種程度的結合點，教學活動難度增加；若分層次教學又使一些學生心理受到傷害。邊緣化現象得不到有效解決，為新一輪不良循環埋下隱患。

二、解決邊緣化現象的具體措施

1.提高思想認識，端正學習態度

加強對大學生的思想教育，端正他們的學習態度和目的。教育學生要樹立遠大志向和正確的人生觀、價值觀，認清外語學習和實現人生理想的重大意義；培養他們百折不撓、勇于克服困難的拼搏精神。幫助他們正確處理好學習興趣和學習任務之間的辨證關系，用滿腔熱情溶化學習中的困難。提高認識，使學生對學習有著正確的態度，同時還要制定學習計劃，研究學習方法，為實現自己的學習目標要營造良好的學習氛圍。提高學習效率，不斷總結學習經驗，分析問題，找出學習中的差距和原因，改進學習方式，保證學習沿著高效正確的軌道發展。

2.加大就業探索，解除后顧之憂

學生對前途感到渺茫，也極大地影響著他們的學習熱情。我國目前就業形勢十分嚴峻，每年有數以百萬計的大學生找不到就業出路。他們拼搏了十幾年接受高等教育的目的當然是為了提高生活質量，如果看不到美好的發展前景自然就會打擊他們學習的積極性。解決就業問題有著多種因素，關鍵是解決當前一些不利于就業的政策和措施。比如，我國人口數量巨大，不能盲目模仿西方的教育和就業政策。我國本來勞動力過剩，有人只顧眼前某點利益，提出延長退休年齡，延長勞動工時等意見。根據我國的實際情況，調整的就業政策恰恰應該相反。社會的發展速度加快，人員更替頻率縮短，如教育，一方面鄉村教師學歷偏低，對提高農村教育質量不利；另一方面，大批的正規師范院校畢業生找不到職業。若為長遠計，應該以靈活的退休方式，逐步換成高學歷的新生力量，這也更有利于新時期教育發展和經濟發展的需要。同時高校招生政策要調整，對本科以上人才目前國情是否適合大眾化教育？不可盲目效仿西方，發展要有階段性，教育“躍進”也會帶來嚴重后果。西方普及高等教育經歷了多少年？他們人口少，工業發達，盡管科技化程度高，勞動力也不會嚴重過剩，失業狀況不會太嚴重。再者，他們的經濟發達，國家教育投資多，培養大學生家庭不會負擔很重；而中國，大部分家庭為培養一個大學生要傾其所有，為的是改變生活命運，結果畢業即失業，一般都難以接受這樣的現實。我國要普及高等教育，可以先使高職教育大眾化。經過若干年的發展，再普及本科以上教育。不考慮現實，違背規律的教育發展勢必要付出沉重代價。高校也不要不考慮實際全都辦成綜合性大學，每所院校都開辦教育、法律，音樂、美術、外語和計算機系等等專業。工作的崗位就那么多，使社會有競爭機制也要有個“度”，超越了這個度的“濫”，就是對教育資源和人才的浪費。

3.改革教學評價，創設學習環境

根據現實的教學環境和條件，制定可行的教學措施和評價機制，激勵學生為掌握知識努力拼搏。使學生有理想有抱負，勇于克服困難，并且學會思考和總結經驗，根據學習規律探索良好的學習途徑，提高學習效率，從而扭轉外語學習邊緣化的局面。

外語的實踐性很強，它需要日積月累的訓練，因而，教學中要盡量創造和諧寬松的學習氛圍。鼓勵學生積極參與語言實踐，不斷提高外語應用水平。教學中還要根據學生的具體情況，因人施教，耐心指導，加強教學設計，最大限度地調動學生的積極性。課堂教學要注重教學內容、教學形式及其趣味性，有效利用各種教育設施和教學資源促進學生學習。課外活動也要創設訓練環境，通過外語講座、沙龍、演講、英語角等形式消除學生的自卑心理，激發學生的學習熱情。

4.關愛學生，培養其健全人格

尊重關愛學生是促進學生融入學習的有效途徑之一。邊緣化學習的學生自信心較差，感情脆弱，教學中要多鼓勵多表揚，對學生態度要和藹，激勵學生為自己的學習目標奮斗。要在師生之間、學生之間，建立起良好的人際關系。關愛不是不嚴格要求學生，要嚴慈相濟，嚴中見情，使學生體會教師用心的真情。教育學生有理想有信心，有感恩之情。只有這樣，才能使學生找回自我，找回信心，為遠大的理想發奮圖強。

三、結語

教育是面向未來、面向全民的事業。正確對待邊緣化學生，做好其教育轉化工作對于全面實施英語素質教育、提高我國整體外語教學水平具有不可估量的現實意義和深遠的歷史意義。我們必須全方位探索外語學習邊緣化現象產生的根源、形成的過程，采取有效措施防止與抑制其產生及蔓延，以真正促進和提高我國大學生的英語綜合素質。

參考文獻：

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篇9

關鍵詞：外匯風險；衍生金融工具；會計確認；計量；方法

中圖分類號：F82文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）09-0245-02

1 外匯風險概述

1.1 外匯風險定義

外匯風險有廣義和狹義之分。廣義的外匯風險是指由于匯率、利率變化以及交易者到期違約和外國政府實行外匯管制給外匯交易者可能帶來的經濟損失或經濟收益，包括一切以外幣計價的經濟活動中產生的信用風險、結算風險、國家風險、交易員作弊風險、流動性風險和匯率風險。狹義的外匯風險是指在國際經濟貿易、金融活動中，以外幣調價的收付款項、資產與負債因匯率變動而蒙受損失或獲得意外收益，又稱匯率風險。

1.2 外匯風險類型

站在不同的角度，外匯風險主要有兩種：從會計角度出發，外匯風險主要指匯率變動對企業資產負債表的影響，這類風險基于賬面價值，主要反映匯率波動帶來的實際損失和會計處理中出現的賬面損失；從財務和經濟學者的角度出發，外匯風險主要是指匯率變動因企業現金流進而對企業價值的影響，它基于市場價值，反映匯率給企業現在的現金流帶來的實際損失和估計影響企業未來的現金流可能帶來的預期損失。

2 外匯風險會計處理的基本原則

2.1 合法性原則

為了維護國家和人民的利益，以及保護投資者的合法權益，又要確保外匯風險的會計處理中的真實性，必須要以國家的在這方面的法律、法規和有關制度為依據，認真執行國家的規章制度，不能人為地調整和改變外匯風險確認、計量和披露上的合法性。

2.2 時效性原則

由于匯率在不斷發生變化，外匯風險確認和計量的時效非常重要。因此，為了保證外匯風險確認和計量的正確可靠，并能在這種風險產生的適當時機，盡早地將這種會計信息傳送出去，必須及時地根據外幣業務發生時的有關憑證加以確認和計量，不得人為地拖延和積壓，以免影響企業作出正確決策。

2.3 真實性原則

保證會計信息真實性，是會計提供可靠信息的必要前提。只有堅持真實性原則，客觀公正地反映外匯風險的實際發生情況，盡量杜絕人為的調整與掩蓋，以確保外匯業務會計提供的有關會計信息的客觀公正。

2.4 謹慎性原則

外匯風險受匯率波動影響，而會計上對其確認并非每天都在調整帳目，況且外匯風險是匯率在整個期間變動過程中的產物，因此也不可能逐日調整。所以，我們在對外匯風險進行會計處理時，應遵循謹慎性原則，對可能發生的損失要事先預計，并采取適當方法進行處理，而對于可能發生的收益，一般應在實現之日，才能予以確認。

2.5 實際成本原則

在對外匯風險確認和計量時，一個首要問題是確認時以什么匯率為準。從真實性角度看，我們對實際外匯風險的確認，應當以現行匯率為基礎，因為它體現了現在貨幣的實際成本；對已實現的外匯風險，應以實際發生時匯率變動所產生的外幣差額為標準；對未實現的外匯風險，應以按現行匯率進行調整后的實際成本，來確定其外匯風險額。

3 外匯風險的會計確認

外匯風險的確認，是指會計人員運用一定的標準和方法，對涉及外匯風險的經濟業務加以辨別，以確定其是否作為會計對象應該加以記錄和核算的內容，并確定如何對其進一步加工列入會計報告的過程。

3.1 外匯風險會計確認的一般方法

目前，國內外對待外匯風險的會計確認，理論上均有兩種觀點:“一筆業務觀”和“兩筆業務觀”。前一種觀點認為外匯風險，在會計中不用被單獨確認，由于外匯風險帶來的外幣升值或貶值，及其折合為記賬本位幣差額不用單獨設置賬戶處理，而只要對原業務金額進行加減調整便可；而后一種觀點，認為外匯風險是產生于獨立的債權、債務結算之外，是企業財務活動的一個方面，其產生的損益應單獨確認，并設立專門的賬戶進行會計處理。

由于“一筆業務觀點”要做到追根溯源，手續較為麻煩，“兩筆業務觀點”對于外匯風險的確認則直截了當，手續簡便，同時，也能反映出企業財務活動中的業績，因此目前國際上普遍采用后者。目前，我國規定股份公司會計及其它有外匯業務企業對外匯風險均采用“兩筆業務觀點”進行會計確認。

3.2 衍生金融工具的會計確認

IAS39明確規定初始確認的標準是：當企業成為衍生金融工具合同條款的一方時，應在其資產負債表上確認衍生金融資產或衍生金融負債。比如，對于遠期合同，應于承諾日確認為金融資產和相關負債，而不是等到實際交割日再來確認。同樣，當企業成為金融期權的買方或賣方時，就應立即將該項期權確認為一項資產和負債。

ISA39還規定，當企業不再“控制”已轉讓的衍生金融資產時，應將相應的轉讓交易核算為一項“銷售交易”；反之，則應核算為一項“融資交易”。近年來，國際金融市場迅速增長的資產證券化交易等金融創新，更使這個問題復雜化，而ISA39提供的指南顯得較簡單，不能完全適應市場需要，有必要進一步充實。

4 外匯風險的會計計量

4.1 外匯風險會計計量方法

4.1.1 單一匯率法

單一匯率法是指對外幣會計報表的所有項目(除股本外)，一般均采用統一單一的現行匯率，折算成某種特定貨幣表示的會計報表。這種方法下，子公司股本項目依舊按照實際收到投入資本時的歷史匯率進行折算。這種方法使折算簡便易行，并能保持子公司外幣會計報表原來的結構比例關系。但是此法在匯率變動較大的情況下，反映子公司折算后的報表金額與實際價值金額會相差甚遠。在采用現行匯率法的國家中，對利潤項目有的主張用平均匯率，有的主張用現行匯率，至今尚未形成一致意見。

4.1.2 多種匯率法

多種匯率法是指根據不同的報表項目分別采用現行匯率、歷史匯率和平均匯率等多種匯率，對外幣會計報表中各有關項目進行折算的方法。一般有以下三種基本方法：

（1）流動與非流動法是指將資產負債表中項目按照流動性與非流動性，分別采用不同匯率進行外幣報表折算的方法。對于利潤表各損益類項目，除折舊和攤銷費用等按照相關資產入賬時的歷史匯率折算外，其他收入和費用各項目可依均衡發生假設，按照整個會計報告期間的平均匯率進行折算。這種折算方法有利于對公司營運資金的分析評價，然而人為規定流動性與非流動性項目采用不同折算匯率，也缺乏充分的理論依據。

（2）貨幣與非貨幣法是指將資產負債表中項目按照貨幣性與非貨幣性，分別采用不同匯率進行外幣報表折算的方法。這種折算方法對貨幣性項目采用按照現行匯率進行折算，由于貨幣性項目的價值隨著市場匯率的變動而變動，因此這樣折算是合理的。但貨幣與貨幣性法也沒有充分說明為什么按此分類，它同樣未真正解決外幣報表折算的實質問題。實務中，流動與非流動性法和貨幣與非貨幣性法常常是結合進行的。

（3）時態法，是指將資產負債表中按現行或未來交換價格計量的各項目，都按照編表日期末匯率進行折算的一種方法。對于利潤表中各損益項目，其中收入和費用項目，應按照交易發生時實際匯率折算，但對經常、大量、均衡發生的收入和費用，與其他項目一樣還是按照整個會計報告期間的平均匯率折算。對于存貨，如果是按照現行購銷價格計量反映的存貨，按照現行匯率折算;如果是按歷史成本計價反映的存貨，則按照發生時的歷史匯率折算。從理論上講，時態法要求每筆業務都應按其發生時相應的匯率折算，這樣處理其結果是較正確的，但在實務上這是很難做到的。因此，對于有些項目采用一定時間的簡均匯率或加權平均匯率，以此作為較合理的近似取代值進行折算。

4.1.3 外幣報表折算方法的比較

四種外幣報表折算方法對折算匯率選用比較，見下表：

4.2 衍生金融工具的會計計量

衍生金融工具是作為金融資產和金融負債在合約簽訂時進行初始確認的，這時只產生相應的權利和義務，而基礎工具的交易尚未發生，計量的對象應該是合約的價值，而非基礎工具的價值。由于公允價值能夠反映人們對未來交易的預期，提醒人們衍生工具可能帶來的風險和收益，明顯優于歷史成本，因此以公允價值替代歷史成本，已成為必然的發展趨勢。但并非所有的衍生金融工具都能在有效市場頻繁交易，對于這些衍生金融工具來說，就很難得到一個客觀的公允價值。

對衍生金融工具的計量分為兩部分：衍生金融工具初始確認之時的初始計量以及發生在會計期末財務報表編制之日的后續計量。當對某項衍生金融工具進行初始確認時，應以取得相應的公允價值予以計量。進行后續計量時， FASB (美國財務會計準則委員會)認為公允價值應是衍生金融工具唯一的計量屬性，在每個報表日應將衍生金融工具的初始確認金額調整至編報當日的公允價值。而IASC (國際會計準則委員會)則對公允價值的計價作出了限制，要求對那些公允價值不可以可靠計量的衍生金融工具仍以初始確認成本進行報告，并要求對“持有至到期日的衍生金融工具”也進行同樣的處理。即依據管理者的意圖來確定計量基礎。IASC對衍生金融工具的后續計量更強調謹慎性和可靠性，這主要是因為金融市場與計價技術還不完善，各國衍生金融工具的發展與運用水平還不均衡。

目前我國有效市場尚未成熟，可采用IASC提出的歷史成本和公允價值并用的做法。但從長遠的角度看，以公允價值作為衍生金融工具的計量屬性將是大勢所趨。

參考文獻

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篇10

關鍵詞：企業集團；財務公司；外匯風險管理

“新常態”下企業集團的結構化轉型、“一帶一路”國家戰略的引領使企業集團不斷加快“走出去”的戰略實施。而對財務公司而言，一是企業集團在“走出去”的過程中對財務公司提供了更高的金融服務要求。二是從財務公司的自身發展看，隨著利率市場化進程的不斷推進，傳統的靠存貸利息差為主要盈利方式的經營模式受到挑戰。因此綜合來看，財務公司國際化是企業集團國際化發展的配套戰略部署，也是財務公司打破自身發展瓶頸、實現跨越式發展的重要手段。在此過程中，企業集團外匯業務越來越多，與此同時，外匯風險管理則需要引起關注與重視。

一、外匯風險的基本概述

(一)外匯的概念

單純的從理論角度分析，外匯是將一個國家作為主體，是指所持有的全部通過除本國貨幣之外的資金以及資產。換而言之，外匯主要是指他國貨幣所表示，并且用于國際之間債券債務結算的一種支付手段，可以說外匯是國際貿易中十分重要的調節劑。

(二)外匯風險的概念

在企業的發展中外匯業務需要對貨幣進行折算或者兌換，不同貨幣之間的比價就是匯率，并且匯率的波動形成了外匯風險。外匯風險主要分為廣義與狹義之分，廣義的外匯風險是指在匯率以及利率的變化下或者交易者到期違約給外匯交易者所帶來的經濟損失，包括信用風險、結算風險、國家風險等。而狹義的外匯則主要是指在各國經濟貿易以及各項金融活動中，利用外幣計價的應收款、資產因為匯率變動而蒙受損失，這被稱為匯率風險。

二、企業集團財務公司外匯風險的類別

(一)交易風險

所謂的交易風險主要是企業集團財務公司在商品與勞務交易過程中因為交易日的匯率與結算日的匯率不同而導致企業損失的潛在風險。

(二)折算風險

所謂的折算風險主要是指企業集團將子公司以外幣計價的財務報表折算為母公司所在的會計報表，因為折算匯率變動，而導致財務報表上的項目價值發生變化，導致企業會計賬表存在風險。

(三)經濟風險

所謂的經濟風險主要是指匯率發生變化會對未來的銷售、利潤、成本以及稅金等造成影響，且企業在未來可獲得的現金流量凈現值出現負面影響。

三、企業集團財務公司外匯風險管理的財務策略

從整體角度分析，財務策略主要是指對受到風險的資金以及債務進行調整，實現對外匯風險的有效規避，其中可以采用的方法包括以下幾點：

(一)債務法

從某個含義分析，企業在發展中將即將或者已有的存在風險的資金實施債務融資，可以在一定程度上形成受險資金與負債的配比，這樣一來匯率變動所引起的現金流會有所減少，從而可以在一定程度上將外匯風險降下了。其中債務法的成本便是債務的利益，這種方法具有可行性。除此之外，在當前的匯率制度下，企業集團的子公司受到風險的項目是全部資產與負債，因為股東的利益不可能為零，所以這種情況下子公司不可以采取消減資金的方式進行規避風險。然而假如母公司在子公司當地發行債券，那么折算風險便可以消除。但是需要額外注意的是，雖然折算風險可以利用債務法加以防范，但是如果長期匯率變動那么則不需要采取債務法，主要的原因是因為長期借款會對企業的資本結構造成影響，甚至還會導致籌資高成本。另外，債務法雖然比較簡單，但是需要考慮隱含成本：其一是債務法規避是短期匯率變動，對長期匯率不會造成影響；其二是不是所有的企業都會采取發行債券的方式；其三是債務法在規避外匯風險的同時，在一定程度上也將利率風險引入。

(二)資金調度法

資金調度法主要分為提前與滯后形式，提前是指提前支付應收款。主要是因為只有將外匯業務提前結清，那么受險項目才不會存在，外匯風險也會有所消失。滯后則是指推遲支付應收款，這種方式在一定程度上保留了本應結清的風險頭寸，并且能夠獲得相應的利潤。無論提前還是滯后，一般都是發生在企業的內部，簡而言之，也就是發生在母公司、子公司以及各個子公司之間。資金調度法主要是利用企業內部資金轉移將部分外匯風險加以消化，假如企業設置內部銀行以及結算中心，只要保證其操作的合理性，還可以為企業帶來相應的收益，然而從另外一個角度分析，資金調度會受到合同的制約，并且也會受到其它國家與法律的規定，這樣一來則會對提前或者滯后對策的可行性產生影響。

(三)幣種選擇法

一般而言，企業在未來的受險資產與負債很多情況下都是由所簽訂的進出口協議所引起的，所以交易幣種的選擇在一定程度上決定了未來企業的受險情況。其中最安全的便是利用本幣計價結算，企業一般不會發生外匯業務，也不會遭受風險。從某個角度分析，假如進出口是以非本幣計價的，那么在幣種的選擇上最為主要的原則便是出口爭取收硬幣，進口爭取支付軟幣。然而因為大多交易方都了解這一規律，如果一再堅持，那么則只能降低價格。另外，企業在選擇優勢貨幣的時候，不僅要對硬幣與軟幣加以分析，還需要從現實出發，結合外匯儲備以及相關的要求。當然，為從根本上減少各類風險，企業需要采取軟幣與硬幣相互搭配的方式，在持有硬幣資產的時候也持有少量的軟幣，這樣一來才能在匯率變動的時候將損失降低，才能真正減少交易風險與折算風險。與此同時，幣種選擇法也是有成本的，在爭取優勢貨幣的時候對合同條款中的價格以及數量等進行讓步，所利潤會有所減少，還會構成風險管理成本。

(四)加列合同保值條款

很多情況下，在進出口以及對外借貸的過程中，尤其是不能消除匯率風險因素的基礎上，企業是無法自行選擇優勢貨幣的，當然為從根本上轉移或者分擔可能蒙受的各項經濟損失，企業需要在合同價格、數量、交易對方方面進行協商，此外，還需要在有關合同中添加列保護性條款，真正將匯率風險限制在一定范圍之內。此外，加列保護性條款主要屬于風險轉移法，這種方法包括三點：其一是加列貨幣保值條款，主要是選擇某一種或者幾種貨幣給合同貨幣進行保值，并且還需要在合同中加列貨幣保值條款，如此才能實現對匯率風險的控制。其二是需要加列均攤損益條款，其中均攤損益主要是指合同貨幣匯率發生變動所出現的經濟損失以及經濟收益，一般是需要交易雙方共同進行平攤的，并且在有關合同中加列均攤損益條款，從而實現對匯率風險的合理控制。其三是需要加列選擇貨幣條款，選擇貨幣主要是指在合同期滿的時候選擇并確定支付的貨幣，其中選擇貨幣的權利取決于交易雙方的某一方，在合同中加列選擇貨幣條款可以在對外借貸中對匯率風險加以控制，甚至還可以在對外借貸的時候，由債務人承擔匯率風險，這樣才能真正促進資金籌資活動。

(五)保險法

保險法主要是指通過向保險公司投保匯率變動險，很多情況下，因為匯率發生變動而蒙受損失，這種情況下變可以向保險公司進行索賠。一般而言，匯率風險保險是由國家所承擔的，但是因為國情不同，保險的范圍也不同，比如在日本，保險局限于部分長期外幣債券，且幣種主要局限在美元、英鎊等，而在美國，需要由國際開發署承擔相應的保險責任，且保險標是美國居民的對外投資。總而言之，企業集團財務公司的風險規避方法選擇主要取決于成本以及效率，從某個角度分析，風險管理會對企業的實際稅后損益造成影響，甚至還會對財務結構以及生產經營造成影響，所以在這種發展趨勢下，需要根據實際的發展情況，針對性的提出相關的解決措施，如此一來，才能真正推動企業集團財務公司的有效發展與進步。

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