財務流程范文
時間：2023-04-10 04:36:19
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一、研究背景
當前，隨著辦學自主權的擴大，高校規模逐步擴張，籌資渠道漸趨多元化，經費營運量大幅增加，加之市場經濟體制漸漸完善，高校教育體制改革不斷深化，財務管理體制也隨之發生變化，從而給高校財務管理提出新要求，傳統的財務管理模式已難以適應新環境和新形勢的需要。高校財務管理是高校重要職能之一，而財務流程是財務管理的主要載體。目前高校財務流程主要存在以下幾方面問題：首先，財務流程沒有完整體系。在財務實際工作中，很多財務流程僅存在財務部門的科室中，沒有形成規范性的文件，更沒有較為完整的體系。其次，財務流程隨意性強。由于財務崗位經常輪崗，財務管理人員對財務工作的理解不同，常按照個體主觀意識設計財務流程，導致財務流程隨意性強，難以體現出財務流程的一般性。再次，財務管理流程導致了控制的滯后，往往表現為事后控制，使對財務管理的評價變成了對過去的評價和總結，無法進行實時控制。總之，高校建立科學合理的財務流程，解決“報賬難”、“查賬難”、“簽字難”等問題就必需進行財務流程再造，而再造的重點則是財務流程梳理，只有通過財務流程梳理找準現行財務流程弱點，創新財務流程，實現財務流程管理，才有利于增強高校財務創新能力，適應現代高等教育發展環境對財務管理職能的需要。
二、高校財務流程、財務流程再造、財務流程梳理涵義
財務流程是指財務部門為實現財務會計目標而進行的一系列活動。它包含數據的采集、加工、存儲和輸出，是連接業務流程和管理流程的橋梁。因此，財務流程的設計思想、數據采集效率、加工的正確性和有效性，將直接到管理活動的質量和效率。每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件。高校財務流程是指存在于高校財務管理工作中的具有一定規律的，較為全面的、系統的，經過長期的財務管理實踐經驗綜合而形成的工作程序或操作規則，具有共享性、共通性、實踐性、時效性、穩定性、層次性等特點。
業務流程再造理論是對業務流程這個動態過程的優化，該理論首次由美國麻省理工學院教授邁克爾.哈默在《哈佛商業評論上》提出。隨后他和詹姆斯.錢皮合著的《再造公司-工商管理革命的宣言》一書提出了財務流程再造問題。高校財務流程再造是在對高校現有財務流程進行分析的基礎上，對高校財務管理工作中的工作程序或操作規則進行重新審視及設計，以期達到降低成本、簡化流程、增加柔性，提高財務運作效率。其主要是針對高校傳統財務流程中的不足與缺陷，建立和完善財務制度，大幅度提高財務信息的相關性、及時性，節約財務成本，從而提高財務管理效率。
高校財務流程梳理是指識別高校財務需要再造的流程以及整理、分析現有的流程，它是財務流程再造的重點，能夠幫助高校管理者和財務人員了解現有的流程，進而根據財務流程再造目標選擇需要再造的流程，并對其進行分析，找出以往工作中不規范、不合理的地方，以進一步設計科學、合理、高效的財務流程。
三、高校財務流程梳理意義
1、簡化財務工作程序。在財務流程梳理過程中，容易讓財務部門的業務人員、管理者更好地了解財務工作內容，判斷重復作業，多余流程，從而精簡冗余流程，清除無效流程，建立合理、簡潔、適應財務發展且具有科學特點、便于操作、查詢的現代化財務流程。
2、優化財務崗位設置。通過財務流程梳理，能夠發現財務各崗位職責分工不夠明晰，工作量不平衡等問題。通過定崗、定責、定員的“三定”工作，強化任務的分解和到位，盡可能地減少崗位職責的重復，進一步理順關系，改革現有的崗位設置，調整部門工作職責，明確各崗位責任制，進一步完善考核體系，加強團結協作，提高工作效率。
3、加強內部控制。通過財務流程梳理，對高校財務工作進行全方位再認識，找出現行各項財務工作中比較薄弱的內部控制環節，針對薄弱環節制定科學完善的內部控制規范，強化關鍵控制點及重點環節的監督，明確規定處理各種財務業務的職責和程序方法，建立健全以會計制度為核心的內部控制制度，有效控制財務風險。
4、提高財務服務質量。財務部門作為高校的行政部門之一，也是為教職員工服務的部門。通過財務流程梳理，改進服務流程，減少服務環節，著力解決教職員工報賬耗時長、查帳不容易、簽字程序繁瑣等問題，切實強化服務意識，轉變工作作風，更加熱情、主動地提供優質高效的財務服務。
四、如何做好高校財務流程梳理
1、財務流程梳理范疇。高校財務流程關系到財務管理工作的各個環節，由于各個財務管理環節的業務特點的差異，其形成的財務流程有所不同，但財務流程是財務管理實踐經驗的總結，具有累積性和傳遞性，由于各個高校財務組織和業務分工的不同而存在各自的差異，但財務流程具有共通性、共享性。高校財務流程主要包括財務審批流程、財務預算流程、會計核算流程、會計監督流程、信息查詢流程及學習流程等，根據主要內容可以分為兩大類：一是財務管理工作基本流程，旨在規范財務工作，夯實會計核算基礎，提高資金效益。如財務審批流程、財務預算流程、會計核算流程。二是財務管理工作輔助流程，重在強化財務監督，理順財務關系，提高服務水平。如會計監督流程、信息查詢流程及學習流程等。高校財務流程梳理重點是針對高校財務目前各項關鍵業務所存在的不規范的、原先靠約定俗成的工作方法和業務漏洞進行排查，對重要、關鍵業務的處理流程進行梳理，對流程中各項工作所涉及的責任人和責任部門予以明確，從而達到明確標準、規范工作、責任到人、提高效率的目的。
2、流程梳理前期準備工作。首先召開財務流程梳理動員會，由分管財務部門的校領導或財務部門領導主持，要求全體財務部門人員參加，會議須強調財務流程梳理的重要性、必要性及對梳理相關工作的安排。針對財務流程梳理存在的問題和難點，組織召開專題會議，幫助協調好各種關系，要求財務部門人人要重視財務流程梳理工作。其次成立財務流程梳理工作組，組長可由財務部門負責人擔任，成員由財 務部門科室負責人及高職稱、業務骨干等會計人員組成。最后在流程梳理前，流程梳理人員需在事前制定梳理計劃。針對不同的調研對象和人員設計出相應的調研問卷，用于了解現行財務流程，分析可改進的方面，通過統一的方法、量化指標和標準圖表輸出為分析人員提供分析流程改進可能性的工具。如此不僅可以將現行財務流程了如指掌，同時也為下一步的流程分析與改進提供了參考的依據。總之，財務流程梳理是一項繁重的任務，需要精心準備，更需要高校上下同心，齊抓共管，形成合力，為順利推進財務流程梳理工作創造良好的條件。
3、財務流程梳理過程。一是梳理、確認流程崗位。高校對財務流程梳理、整合，首先應對財務崗位職責予以確認。高校財務崗位設置應本著適用、精簡、高效的原則，必須有利于建立科學、合理的決策程序，按照內部控制要求，形成決策、監督、執行的三方相互分離、相互制約、相互監督。高校可結合自身實際進行崗位設置，一般應設置計劃管理科、會計核算科、財務管理科等三個職能科室。二是梳理流程崗位職責。為理順崗位職能，明確崗位職責和工作程序，強化責任意識和服務意識，提高工作效率，使每次工作都程序化、文件化、規范化、制度化，各個科室應列出需要完成的工作內容，每項工作對應的上游崗位的活動、下游崗位的活動，每項工作的大概描述，衡量該項工作的工作量指標等信息。根據各個科室具體工作內容進行分析，減少不合理、交叉重復崗位職責。三是明確崗位責任人。明確高校財務各個崗位責任人及其權利與責任，充分調動財務工作人員的積極性、主動性，使其更好地為單位經濟發展服務具有積極的意義。高校可在現有財務人員中，選拔一批德、才兼備的人員進行培養，充實到各個崗位，成為各個崗位上的責任人，讓適當的人在適當的崗位和流程上實現標準化與精細化的管理，實現流程中各相關工作的落實。
4、財務流程梳理結果分析。財務流程分析的主要目標是尋找再造的關鍵財務流程。一般來說，并不是所有的財務流程都需要再造，高校在進行財務流程再造之前，必須通過財務流程分析，尋找關鍵的財務流程，對關鍵流程進行深入的、全方位的分析，這是財務流程再造成功的前提之一。財務流程分析要運用多種不同的技術手段，理解和把握現有財務流程的特征、基本內涵和缺陷，分析核心的價值創造流程，尋找價值提升的空間，從而為財務流程再造提供決策依據。財務流程分析應包括外部因素分析、內部因素分析、具體作業流程的效率分析等。財務流程梳理完畢之后，按照財務部門的工作重點、時間安排和人力情況，由工作組將前階段工作內容進行匯總，在匯總基礎上結合財務流程具有共通性、共享性、時效性、層次性等特點，對現有財務流程進行適應性評價，及時發現各業務處理流程間潛在的和顯現的斷點、漏洞和矛盾，并分析原因，制定出相應解決方案，修正業務處理中不合事宜的地方，實現財務流程再造。同時，通過財務流程信息平臺，各高校可各取所需，一方面融入一般財務流程所不具有的新穎性內容，使之得到充實和完善，另一方面各高校相互交流，取長補短，共同發展高校財務流程。
總之，財務流程梳理關系到財務流程再造成功與否，通過對高校財務流程的梳理、調整，達到簡化財務工作程序，優化崗位設置，提高財務服務質量的目的，同時做到財務資源互補，方便師生員工，進一步使高校財務部門精簡、高效理財，實現職能性財務向功能性財務的轉變，提高財務管理水平，適應高校自我發展需要。
參考文獻
[1]梁勇. 試論高校財務流程管理[J].四川師范大學學報，2008（4）
篇2
關鍵詞：企業財務 管理流程 控制制度
一、企業財務管理流程問題分析
企業財務內控管理流程一般劃分為4部：會計核算、計劃與預算管理、資金管理和投資管理。
（一）會計核算中一般會出現的問題
1、采購付款流程中制部門風險控和財務部門的權限劃定不清晰，甚至有部分重疊。不同部門間工作內容的重復會造成管理漏洞和重復性勞動，降低管理效率，帶來風險。
2、在支付運雜費的過程當中，對成本核算的監控管理不能及時進行。合同成本核算表執行不力，沒有重視過程監督作用。
3、銷售收款開票流程中相關聯的部門過多，致使會計核算流程通道不流暢，管理效率低下，提高風險。關聯的部門過多，財務報表的制作無法及時，擴大了信息誤差，提高會計核算的工作量。
4、對企業實物的資產在財務上缺乏管理和監控。在企業財務的管理會計核算中，對業務存貨臺賬單和財務部門存貨的賬單沒有及時對賬、審核，沒有做到存貨賬單吻合對應，導致企業財務信息不一致，且更新更正不能及時進行，從而不能作出的財務處理時有不合理不合規的問題出現，從而企業對實物的資產管理難度增大了。
（二）計劃和預算管理中出現的問題
1、制度不健全，管理流程不合理
企業的管理規章制度不健全，難以使流程規范化。基本上相關制度屬于原則性規定的較多，而企業財務管理需要具體的、可操作性的、細致的指導，預算流程管理沒有做到標準化、細化。
2、預算流程依賴員工人工完成
有些企業由于種種原因，沒有及時引進現代化信息技術系統設備，于是預算的分析和執行依賴員工的人工操作，導致財務部門不得不把大量的人力精力投放到數據的核算、加工和分析等工作上，不能及時銜接項目計劃和預算報表的編制，其也會導致數據的分析評價誤差擴大。
（三）資金管理中出現的問題
具體的年度資金利用計劃在每個企業都是必不可少的，但企業對中期資金缺少具體的安排 ，導致在中期資金管理不全面，主要表現為各個季度和月度的資金計劃，收付款的短期規劃，貸款的歸還，短期投資項目規劃應，資金在部門業務間的調度，收款款項的落實等計劃不具備操作性，不利于對自身財務實際狀況的掌握。
投資管理流程主要有投資規劃、投資決策、投資實施與監控和投資后評價4個部分。
（四）在投資管理流程中存在以下問題
1、未能明確企業的長期投資計劃，導致投資管理被動
企業在長期計劃中對未來的業務拓展方向和財務目標進行了粗略的規劃，但對各個投資模塊、各個業務很難做出可操作性的、具體的規定。
2、沒有建立健全的、完善的規章制度對投資決策流程進行規范管理
企業的項目評審需要投資項目的具體執行，確保企業在該投資項目進退自如，一方面使風險壓在一定范圍，另一方面又要使企業利益最大化。而實際操作過程中，項目評審通常過于形式化，并沒有對項目進行全面的論證，甚至使項目遠離了企業總體戰略方向，最終對企業的持續發展造成不可忽略的負面影響。
3、監控與投資實施不到位，增大投資風險
目前企業通過內部審計和預算管理來實現企業投資的監控和實施，導致對監控處于無力狀態，財務報告未謹慎核對，對企業投資項目的風險管控，金融環境以及行業環境，企業經營的宏觀經濟環境，財務風險預警，企業內部財務管理狀況等方面的監控不全面。
4、關注意識在投資后評價方面不足
沒有規范設置評價的財務指標，對企業投資項目不能實現實時跟蹤資產價值，不能準確把握信息等都將給企業投資管理流程造成不利的影響。
二、企業財務內控體系的創建與實施
（一）健全制度，明確責任
會計機構地設置要科學合理，財務會計工作的體系要完善第一要建立健全的會計人員崗位責任制度。 明確各類職工在財務會計管理中的權限和職責，建立全面的獎懲考核機制，使會計人員的工作有章可依，提高工作效率。第二，建立并實行崗位輪換制。 有計劃地輪換會計崗位，可有效防錯防弊。 第三，建立內部制約制度。 內部監督制度能夠確保財務內控制度的有效實施。通過會計人員之間的相互監督，可有效防止減少業務處理過程中發生的差錯和失誤及營私舞弊等違法行為行為。
（二）加強對預算與核算的控制
1、通過授權相關部門對企業各項經營業務編制詳細的預算，對預算的執行情況進行控制
以企業的經營管理目標為起點，允許被授權部門對預算進行調整修正，使預算與實際相吻合，最后被授權部門需要定期反饋預算執行實際情況。 在預算中定期對有形資產進行財產清查，保證賬面與實有財產相符，確保資產安全。
2、企業的會計核算制度應明確各個細節的規定，如審批程序、財務處理程序、計量驗收、原始記錄管理、定額管理、稽核、成本核算、財產清查
第一要落實審批程序，應對審批人及其相應的責任、會計事項處理的審批權限進行明確規定，在操作過程中要嚴格按照規定執行。第二要要使業務處理流程明確，具備操作性。對于會計科目的的設置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設置，財務會計報告的編報種類和要求等各個方面加以書面形式的規范。
3、建立定額管理制度、原始記錄管理制度、財產清查制度、計量驗收制度等
（三）完善財務監督，強化內部審計控制
企業建立定期財務檢查制度， 可有效防止違法違紀現象的發生 。
1、成立專門的內部審計部門，使之與紀檢監察部門聯合，強化內審制度 ，保證內控的實施
該內部審計部門要與各被審部門相獨立，保證審計的權威性和獨立性，同時要能在審查工作中對企業的管理做出科學的分析和評價并提出改進建議。
2、內審部門設在企業內部，對企業的經營管理方式熟悉，內控中出現的問題能及時地發現，有足夠的時間取得最真實的第一手資料，能有效為維護企業利益而服務
3、當內審執行人員判斷錯誤時，則需要通過外審力量，對企業內控進行檢查、評估，克服本企業部門業務知識的局限性，幫助企業營造更好的監控環境
（四）建立完善評價機制
建立完善企業財務內控執行情況評價制度，內審部門對各部門內控定期做出評價，并予以公示,增強工作透明度并喚起各部門的集體意識和調動員工的積極性，使輿論監督的作用得到充分發揮。不斷完善企業財務內部控制管理，使內控制度得到落實。建立的評價制度要合理化、合法化、科學化，力求動態化企業財務內控評估，量化考核指標，被審核部門和內審部門共同制定審核方案，定期或不定期對內部控制制度執行情況進行審查，考核、評價企業內控制度的執行情況，根據考評結果實行物質化獎懲，做到動力和壓力相結合，確保內控目標得到實現。在市場經濟條件下，企業建立方能順應改革的必然趨勢，換句話說，企業財務管理和生產經營管理均要求企業實施的與之相配套的企業內部財務制度。目前我國企業內部財務管理制度的建立和完善還有待于我國市場經濟的不斷完善，有待于社會各方面的支持，但實踐證明，財務內控的實施，對于規范企業的會計行為，促進企業的正常生產經營管理，保證企業的健康運行有著不可替代的、積極的作用。
參考文獻：
[1]龍春花. 淺議我國企業內部控制狀況及完善[J]. 財經界(學術版). 2009(04)
[2] 喬琦,陳娜. 完善企業財務內控體制的意義[J]. 現代經濟信息. 2011(16)
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摘 要 近年來，ERP系統在企業管理的各個方面得到了越來越廣泛的應用，為企業的健康發展，提高企業的管理水平，使企業在競爭中保持良好的竟爭能力，提供了一種行之有效的管理手段。但在企業的財務管理方面，現行的ERP系統往往還需根據企業自身的特點進行優化，以使ERP財務管理系統能夠更好的適應企業財務管理的需要。本文探討了我國企業的財務流程的現狀，就當前ERP財務系統中存在的一些問題，提出了優化措施，希望可以使財務流程在ERP環境下能更好的有助于企業的管理。
關鍵詞 ERP 財務流程 優化
一、現有的財務業務流程及其缺陷
財務管理流程，是指企業的財務會計管理部門為了實現本企業的財務會計管理目標而在企業管理中所實施的與財務有關的的一系列管理活動。我國企業的財務業務流程是按財務管理分工內容的不同，按先后順序進行財務管理的一個流程。在實際企業管理中，財會人員主要利用會計科目和復式記賬法兩種工具把財務流程中資產、負債和所有者權益等項目分類統計，使用財務報表將財務數據定期提供給管理者進行審閱。財務流程其實就是對企業財務信息的管理過程，并通過有序的數據處理和記錄生成過程分成為不同的部分，每一部分分別處理各自不同的任務，但又相互聯系，互相配合，從而組成—個有機協調的財務會計信息系統。
1.現有財務流程的狀況
我國的財務流程經歷了手工會計業務流程和會計電算化兩個階段。傳統手工會計核算方式的大致流程前后順序為：發生的財務活動編制憑證記入分類賬編制報表等。這種人工方式是由通過紙張、筆、計算工具等來完成的，其財務信息的收集、記錄、存檔和傳遞等過程具體體現特點為財務信息具有只讀性和順序化。在這種方式下，最終的財務信息并不是原始的財務數據信息，而是由原始財務數據在整個財務流程中向前單向運動的結果，是經過財務管理流程中不同環節加工處理后的高度綜合的信息。這種前后順序化的流程，使得其中任何一個環節的錯誤都會影響到整個會計信息的結果。
在電算化條件下，由于運用了計算機的財務自動處理軟件，大大簡化了財務管理流程中的人工操作內容，使數據獲取更準確，速度更快捷。電算會的財務流程主要為：獲取財務數據分類和編制記賬憑證錄入數據計算機自動登記賬簿生成財務報表。在這種方式下，雖然可以提高財務報表的獲取速度和對眾多數據的處理和存儲能力，減輕財務人員的工作量和錯誤機率。但從流程中看，并沒有改變以往傳統的手工財務核算方式，只是計算機代替了人進行核算工作，對相關財務流程并沒有得到優化和改變。
2.現有會計業務流程的缺陷
（1）財會信息的封閉問題
現有的財務流程結構區分過于精細，使不同的子系統之間分割成各自獨立的部分。財務人員由于很少能觸及到具體的業務層面的流程，因此在工作中只是負責對財務單據流轉和記錄，對產生財務信息的業務本身并不涉及，這就導致財務數據在傳遞過程中缺少一致性和系統性。在客觀上有可能會導致財務信息與業務信息的脫節，使財務信息的質量得不到很好的保證。
（2）財會信息的滯后性
由于財會業務流程具有前后的順序化特點，使得財務信息只能一級一級向上傳遞，無法越級，財務信息需求者只能在財務報表統計完成后才能得到相關財務信息，這就使財務信息無法實時或及時查閱到，在時間上有明顯的滯后性。
（3）財會信息的局限性
在傳統的財務管理流程中，企業的財務部門往往只是記錄企業的資金流信息，對企業日常經營活動中的所有信息并不是全部采集。同時，財會人員和一些非財會人員會分別保存經營活動中的數據，這樣就使一些財務信息沒有得到足夠重視和相應的累積，導致財務信息與其它系統數據的記錄方式和記錄的數據可能存在不一致或不對稱，使管理者無法獲得準確的信息。
二、ERP對傳統會計業務流程的影響
ERP是英文EnterpriseResourcePlanning的縮寫，中文意思是企業資源計劃。它是上世紀九十年代美國GartnerGroup公司提出的全新管理理念，是建立在計算機技術基礎上的一種先進管理思想和管理模式。它可以整合客戶的需求、企業的管理過程和供應商的資源。其功能涵蓋企業的銷售、采購、生產、物料、庫存、財務等各個方面的管理，同時也可以對企業的供應商實施管理。ERP這些功能使企業的管理實現了信息化、集成化、自動化，有效的解決了傳統企業管理中存在的一些弊病，使企業的競爭力獲得提高。
與傳統的財務管理流程相比，ERP系統的最大優點是實現了財務與業務的一體化管理，它把財務與業務集成在一起，使財務流程與其它業務流程融為一體，這樣就可以獲得企業業務活動中全面、完整的信息。ERP財務流程中通過規定的核算科目與核算方式，在業務活動同時可以自動生成相關財務核算記錄，使企業的資金流與物流能夠同步，保證了數據的一致性。另外，ERP還對企業中的經濟業務活動和其它業務流程進行集成管理，因此，ERP系統還具有實時性和集成性的特點。ERP系統可以說是科技與管理的完美結合，是提高企業市場競爭力的有效工具。但是ERP系統中的先進管理思想必須通過標準化的業務流程才能實現，因此，需要對傳統財務流程中與ERP信息化條件中不適應的地方進優，具體可以在以下幾個方面進行。
篇4
1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制度本制度；
2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益制度，結合公司相關情況制定本制度。
二、財務工作崗位職責
（一）財務經理職責
1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、 貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。
3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。
4、 其他相關工作。
（二）財務主管職責
1、 負責管理公司的日常財務工作。
2、 負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、 負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、 嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。
6、 參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。
7、 組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行；
協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
10、 負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。
11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
12、 完成領導交辦的其他工作。
（三）會計職責
1、 按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時；
2、 發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報；
3、 會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作；
4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
（四）出納職責
1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。
2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。
3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
三、現金及支票管理制度
（一）現金管理
1、 所有現金收支由公司出納負責；
2、 建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符；
3、零星開支所需庫存現金限額為5000元，超額部分存入銀行。
4、 出納收取現金時，須立即開具一式三聯的收據，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、出納、會計各留存一聯。
5、 任何現金支出必須按相關程序報批。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經董事長簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后五天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規定）。超過還款期限從當月工資扣還，原則上試用期內不允許借款，特殊情況經董事長批準方可借款。
6、憑發票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，財務審核、總經理、董事長批準后由出納支付現金。
7、 收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。
(二)支票管理
1、支票的購買、填寫和保存由出納負責；
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；
2、現金支票只能由出納員從銀行提取現金時使用，公司與其他單位之間金額在結算起點以上的經濟業務往來，一律使用轉帳支票。各部門或個人因工作需要領用支票時，應填制規定的借款單，由總經理、董事長審核簽字，由出納人員簽發。借款人應在支票領用之日起，十日內到財務處辦理報銷手續，其程序與現金支出報銷程序一樣。支票領用人應妥善保管已簽發的支票，如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。
3、出納員不得簽發不確定的日期的支票，不得簽發任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發限額轉帳支票，并寫明用途和收款單位。
4、財務人員不得在支票簽發前預先加蓋簽發支票的印章，簽發支票時必須按編號順序使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。
5、應及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。
6、所開出支票必須封填收款單位名稱，須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
四、資金審批制度
1、所有款項的支付，須經董事長批準。如果董事長不在公司，應以電話的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見；
2、往來款項的沖轉（指非正常經營業務），須董事長批準；
3、非正常經營業務調出資金須經過董事長批準；
4、公司管理人員的費用報銷，須經董事長批準后財務方可報支；
5、用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
6、涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。
7、公司對貨幣資金支付的審批建立以 “誰批準，誰負責”為原則的責任追究制度，審核人、批準人要對由本人審核、批準支付的貨幣資金負責任，以防范貨幣資金風險，保證貨幣資金的安全。對于違反公司財務制度的規定而批準支付的單據，各相應審核人或審批人以失職論處。
8、報銷人營私舞弊、弄虛作假，對違規違紀金額不予報銷，對已經報銷的，除退回違規報銷金額外，同時對報銷人予以違規報銷金額5—10倍的罰款，情節嚴重者一律開除并做進一步處理。
9、財務人員在收到報銷單據后應審核報銷單據是否填寫、粘貼規范，是否經過有效批準，所附附件是否合法合規等，對符合要求的報銷單據應及時制作報銷憑證并交與出納處付款，對不符合要求的應退回報銷人并向報銷人說明退回理由。
10、出納收到報銷單后應檢查部門負責人、公司負責人、會計簽名是否齊全，對審批手續齊全的報銷單據應及時給予報銷，對于不符合審批手續的報銷單出納有權拒絕報銷或付款。
五、發票管理制度
(一) 各部門對發票實行專人管理，領取發票由專人負責，責任到人，財務部設發票管理臺帳，由領用人簽字；
(二) 不準轉借、轉讓發票，發票只準本單位的開票人按規定用途使用；
(三) 發票啟用前，應先清點，如有缺聯、少份、缺號、錯號等問題，應整本退回；
(四) 填開發票時，應按順序號，全份復寫，并蓋單位發票印章，各欄目內容應填寫真實、完整，包括客戶名稱、項目、數量、單位、金額，未填寫的大寫金額單位應劃上“”符號封頂，作廢的發票應整份保存，并注明“作廢”字樣
(五) 嚴禁超范圍或攜往外市使用發票，嚴禁偽造、涂改、撕毀、挖補、轉借、代開、買賣、拆本和單聯填寫；
(六) 開具發票后，如發生銷貨退回情況需開紅字發票的，必須收回原發票，并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；
(七) 使用發票的部門和個人應妥善保管發票，不得丟失；
如發票丟失，應于丟失當日用書面報告財務部，再由財務部上報處理
（八）如因發票管理不善而發生稅務部門罰款，公司將直接追究有關部門和人員的經濟責任。
六、費用報銷管理制度
(一) 報銷人必須取得相應的合法票據(相關規定見發票管理制度),且發票背面有經辦人簽名。
(二) 填寫報銷單應注意：根據費用性質填寫對應單據；
嚴格按單據要求項目認真填寫，注明附件張數；
金額大小寫須完全一致（不得涂改）；
簡述費用內容或事由。
(三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務部備款或以轉帳形式轉入工資帳戶由員工自行提取。
（四）差旅費報銷
1、員工出差應填寫《出差申請單》，并注明出差隨同人員、事由、地點、天數、時間、所需資金，按規定程序報批后憑出差申請單填寫借款單報批后到財務部預借差旅費，原則上之前出差借款沒報銷的，這次出差不予借款
2、凡與原出差申請單上的時間、地點、人數等不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線、增加天數、人數等需經部門負責人、公司負責人簽署意見方可報銷；
3、出差期間發生的共同費用報銷，報銷單上需同行人員簽名確認；
4、出差人員應在回公司后五個工作日內辦理報銷事宜，根據差旅費報銷標準填寫《差旅費報銷單》后附出差申請單及原始報銷憑證，按程序審批后交財務部，由會計審核借款金額，出納開收據沖抵借款
5、出差報銷標準見行政相關規定。
（五）電話費的報銷
1.普通員工手機通訊補助見行政相關規定；
2.固定電話實行定額制，由人力行政部統一報銷。
（六）交通費的報銷標準
普通員工外出辦事原則上應盡量乘坐公交車，特殊情況經部門經理以上（含）事先批準，可以乘坐出租車，報銷憑證上需注明時間、路程起始點、外出工作內容。市場人員交通費補貼見行政相關規定。
（七）辦公費及辦公用品、低值易耗品等報銷
由行政部負責辦公用品統一采購，填寫購買辦公用品借款單，后附“辦公用品請購單”，執行公司借款流程，行政部采購專員在借款之后3個工作日內，必須采購完成并辦理報銷事宜，執行公司費用報銷流程（月結另議）或是不借款先采購后報銷付款給供應商。
（八）招待費報銷
1、公司招待費用原則上由行政部統一安排，統一結算。
2、部門因公需招待時，應事先申請，經公司負責人批準后方可招待。
3、進行招待申請時應填寫“業務招待申請單”，應詳細注明招待時間、地點、對方人員、己方陪同人員等信息。
4、其它非公招待客人一律由個人承擔
（九）教育經費及培訓費報銷
1、教育經費及培訓費用由人事行政部統一進行預算、統一管理、統一安排。
2、費用發生前使用部門應向人事行政部門申報員工培訓計劃、培訓時間、所需經費，經人事行政部門審核后傳一份至財務部門。
3、費用使用部門應嚴格按照計劃在申請范圍內使用費用。
（十）費用報銷單填寫及粘貼的規定
1、報銷單據填寫應力求整潔美觀，不得隨意涂改；
2、報銷單封面與封面后的托紙必須大小一致，各票據不得突出于封面和托紙之外（票據過大時應按封面大小折疊好）；
3、若報銷票據面積大小相同或相似（如車票等），需有層次序列張貼；
4、報銷單據金額、類型相同的（如車票等），應盡量張貼在一塊，并按金額大小排列；
5、報銷票據在粘貼時，確保審核人能夠完全清楚地審閱到報銷金額；
6、報銷單據一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫，不得使用圓珠筆或鉛筆填寫；
7、報銷單各項目應填寫完整，大小寫金額一致，并經部門領導有效批準；
8、有實物的報銷單據須由驗收人驗收后在發票背面簽名確認，需入庫的實物單據應附入庫單；
9、出租車票據需注明業務發生時間、起至地點、人物事件等資料，每張出租車票背面需有主管領導簽字確認；
10、在空白報銷單上將原始報銷憑證按小票在下、大票在上的要求，從右至左呈階梯狀依次粘貼；
若票據較少，可直接在正式報銷單的反面粘貼（原始憑證的正面與報銷單的正面同向）；
若票據較多，可在多張空白報銷單上粘貼。
11、以下情況不予報銷：違章罰款及其它因當事者過失造成的損失浪費，其它不符合國家開支標準的單據，無理由跨年度的單據。
七、應收應付管理制度
（一）現金收款管理
1.送貨人員在為客戶送完貨驗收完成后，應要求收貨人員簽回《送貨單》。
.2原則上現金支付必須由財務人員親自辦理，若送貨人員接受委托在收取客戶現金貨款后，必須在回到公司后第一時間上繳到財務部，并填寫《現金繳款單》，與公司出納進行交接，不得以任何形式私自坐支公款。
3.出納應在收款后第一時間知會會計，便于應收帳務處理。
4.會計應定期統計整理欠款客戶名單、欠款金額、欠款時間、預處理方式等。
（二）月結收款管理
1.對于月結付款客戶或者欠款客戶，由會計建立應收賬款管理臺帳，列出明細，月結時間之前一周由會計向客戶發出《請款單》傳真，由會計向對方相應人員催欠。
2.收到貨款的同時寄送貨款發票或是收款人攜帶發票上門收款，如需要進行現款回收時公司派出收款人員收款，以下為公司委托員工向客戶收取貨款的規定：
① 有關人員進行收款業務時，須先到財務處辦理客戶回簽白單的領出登記以及有關委托手續。對于未收到款項的白單在回到公司后及時返還給財務，并作出還單登記；
對于已收到的款項，收款人要憑有出納蓋章確認的《現金繳款單》到財務處進行銷單手續。
② 有關人員收到的貨款，必須在回到公司后第一時間上繳到財務部，不得私自坐支公款。
③ 如所收款項屬打折收取的，必須經得董事長簽名認可，否則財務部將按單據的實際金額向收款人收繳。
3.在公司發出《請款單》且對方無法明確貨款清結時間時，會計將此項貨款催欠工作移交給該項業務聯系的業務員，進入欠款處理流程。
(三)采購付款管理
1.采購部必須根據多途徑，少環節，貨比三家，適時、適質、適量、適價保證原物料的供給，提供報價單至少有三家可選擇比較。
2.采購部必須有完整的采購結算檔案，并建立有效的采購分析檔案。采購部應在每批原料收貨后一周內及每月底與供應商核對帳務，防止出現差錯。采購部和財務部應于每月末與供應商核對供貨數量、應付貨款和商務處理等資料，采購部應對供貨市場，供應商情況，需購原物料質量、價格、數量、運輸資料、進銷數據、原物料庫存、原物料耗用情況等作出定期分析，并及時提交原物料的市場行情、月原物料采購計劃、外欠貨款及資金需求計劃給董事長（部門負責人）。
3.一批原物料驗收完畢，采購部應及時整理各種單據，打印“付款申請單”一并送財會部做為付款憑證。付款憑證有：采購申請單、合同、驗收單、發票；
4.必要的原物料預付貨款應遵循以下幾點：
(1)必須是信用良好的固定供應商，對貿易公司性質的供應商不得采用預付貨款的結算形式。
(2)必須事先派專人或信用良好的第三方，如派采購、品管人員一起去實地調查供應商的實物供應，質量保證情況和目前的經濟狀態等情況，并將調查報告提交董事長。
(3)必須有完整的正式合同，重要合同須經國家認可的公證機關予以公證。在合同中必須有明確的交貨地點，交貨期限，質量標準，和在需方所在地的法院管轄范圍內履約。
(4)原物料預付貨款支付以后，采購部和財會部必須同時明確專人負責該項原物料和貨款的追蹤記錄，直至該合同履行完畢。
5.如發生付款后進貨量不足等情況造成公司多付款或供應商欠款，財務部要責成具體經辦人員盡快追回，必要時應采用法律手段追回。
6.經辦人員根據采購憑證、入庫單或相關協議（合同）與財務部確定付款方式，由經辦人員填寫《付款申請單》，按財務權限審核。要求供應商或請款方提供正規的發票，同會計審核請款手續。
7.所有手續合格后，出納付款。
8.對于頻繁業務往來或超過一定金額的應付款，公司原則上進行月結或分批付款，特殊情況由董事長批準后進行。
（四）其他付款管理
1.公司人員工資、獎金的發放，須嚴格按照規定執行。每月的工資、獎金由人事主管部門填寫發放表，經會計、總經理、董事長簽字同意后，財務部審核發放。
2.需交納的各項稅,，按國家稅法有關規定辦理，經財務部會計審核，董事長批準后繳納。
3.因工程需要所發生的生產、技術和管理人員外出培訓費用由財務負責人、、總經理、董事長按管理預算費用標準嚴格控制批準。
4.所有付款憑證必須由財務部負責人(或被授權人)簽字、總經理、董事長審批后才進行辦理。
5.經辦部門持發票報銷時，發票內容必須與付款申請表內容相同，且金額不得超出付款申請表金額。發票必須有效、填寫齊全、規范，不符合財務報銷規定時，必須更換發票，否則財務人員不予受理。
6.經辦部門要按照要求認真填寫付款憑證，由經辦部門負責人簽字，未注明相應合同編號、訂單編號以及不按合同規定辦理預付款和結算款的，財務人員不予受理。
八、會計檔案管理制度
1、財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。
2、會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經財務部經理批準，并限期歸還。
3、由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理交接手續，并由監交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
4、會計檔案保管期限：
會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
會計憑證類:
(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證 15年
(2)、銀行存款余額調節表和銀行對賬單 5年
會計帳簿類：
(1)、日記帳 15年
其中：現金和銀行存款日記帳 25年
(2)、明細帳、總帳、輔助帳 15年
(3)、固定資產報廢清理后固定資產卡片及清單保管 5年
會計報表類：
(1)、主要財務指標報表（包括文字分析） 3年
(2)、月、季度會計報表（包括文字分析） 5年
(3)、年度會計報表（包括文字分析） 永久
其他類：
(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 永久
篇5
關鍵詞：內部控制；財務流程；流程再造；財務共享服務
一、財務流程再造的概念及必要性
1.財務流程再造的概念。對于財務業務流程來說，再造的預期結果是對于原有的財務流程存在的漏洞和缺點，最大程度地提升財務信息流轉的相關性、及時性，節約財務成本。所以，仿照組織其他業務流程進行需求性再造，財務業務流程再造是以財務業務流程為對象，以財務信息使用者的信息需求為驅動力，采用決策模型、網絡數據庫技術和面向對象的計算機技術，由決策模型驅動，呈報標準的源數據信息。2.財務流程再造的必要性。我國企業的財務流程伴隨著信息化時代的發展，從手工記賬到會計電算化，從傳統的管理方法到引入國外先進的管理方法，不僅符合了自身的發展戰略要求，而且符合時代的發展要求。但是，通過對眾多企業財務流程的探究，發現各種各樣的不足仍然存在，其中最具普遍性的問題包括財務流程通常局限在狹義的范圍；財務信息控制反應滯后或缺乏有效控制，難以滿足財務信息管理的需要；各部門溝通失調，不能滿足對財務流程實時控制等。2.1財務流程通常局限在狹義的范圍。財務流程有廣義與狹義之分。我國企業財務流程局限于傳統的層面上，即局限于財務部門內部的工作流程（狹義），輕與業務流程的耦合作用。2.2財務信息控制滯后或缺乏有效控制，難以滿足財務信息管理的需要。傳統會計流程定位在會計核算上，只是進行簡單的加工和匯總最終形成財務報表，傳統財務會計流程導致會計信息系統與企業其他業務系統的相對獨立，已無法使“大會計信息系統”的思想延伸到企業業務流轉的全過程，管理者得到的信息就很單一，顯現的經營成果與實際相去甚遠。2.3企業各部門溝通失調，不能滿足對財務流程實時控制。求其原因，主要是由于會計核算信息化沒有完全展開以及數據收集傳遞的不完全性以及缺乏時效性。我國企業財務還沒有完全實現智能化核算，諸如數據等待等問題普遍存在，造成對企業的日常經營活動缺乏直接有效的指導。其次，管理思想和管理方法與引進的先進管理軟件脫節，或者是更新不完全、存在漏洞，組織管理流程也沒有得到及時改造，使得軟件的先進功能沒有用武之地，甚至完全夭折，反而影響企業正常的生產經營。另外，由于會計人員在核算數據通常是發生在業務發生后，且所收集的數據必須經過財務流程加工才能流轉到管理者，而市場環境瞬息萬變，管理者很難從滯后的流程中獲取所需信息，企業競爭的劣勢也并不能從事后控制流程得到安慰。并且我國大多數企業業務流程與財務流程實際是相分離的，業務流程中只有與報表相關的數據才會得到財務流程重視，而不是全部數據，因此業務流程中的許多對企業實行全面管理有用的信息就被忽略了。各部門只是收集對自己有用的信息，形成一個個信息孤島，信息傳遞通道不暢，從而降低工作效率，增加運營成本。
二、內部控制的涵義、設計要素及其與財務流程再造的協同
1.內部控制的涵義。財政部、審計署、銀監會、證監會、保監會五部委于2008年6月28日聯合《企業內部控制基本規范》，明確指出：“內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程”。其目標包括：（1）企業經營管理合法合規；（2）資產安全；（3）財務報告及相關信息的真實完整；（4）提高經營效率和效果；（5）促進企業實現發展戰略。2.內部控制的設計要素。（1）控制環境；（2）風險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通（實施內部控制的重要條件）；（5）內部監督。上述五個要素均來源于企業管理層的經營方式，并與經營管理過程關系緊密，五者之間相互獨立又相互聯系，形成一個有機整體，對不斷變化的內外部環境自動做出迅速有效的反應。為保證內部控制制度的有效性，必須建立財務與非財務信息橫向和縱向的傳導機制，以及企業各部門之間的無障礙溝通。3.內部控制與財務流程再造的協同。內部控制與財務流程再造具有相當強的協同效應，企業在對自身進行內部控制流程設計的同時也是對財務流程進行測試與反思。企業在對財務流程進行再造方案的設計時，必須依據內部控制的原則對企業的內部控制要素進行檢驗，以保證再造方案的可行性與適應性。內部控制設計的基本要素與企業財務流程的緊密關系。企業內部控制制度與財務行為因“利益最大化”這一牢不可破的紐帶而緊密相連。因此，基于企業內部控制的財務流程再造的研究具有很突出的應用價值。
三、基于內部控制的財務流程再造方案設計
財務流程再造是為了企業數據核算工作更加高效精確以適應日益激烈的商業競爭。對于過時或存在缺陷的財務流程和管理思想要適時地進行改革，對設計內部控制的五個基本要素進行分析，也就是對企業的內外部財務環境、經營風險、流程各節點的控制活動、財務信息和非財務信息在部門間以及每個部門上下層級間的傳遞、相關部門對財務流程監控的檢驗與分析。對各個流程及主要節點，尤其是關鍵流程的控制活動進行風險評估、調研、分析與診斷，進而指導財務流程的再設計。在進行上述活動以及后續的再設計方案的組織實施、反饋、修正與重新執行的過程中，要安排具體的人員或部門進行監督，以保證財務流程再造過程的無偏性。做好信息收集與溝通工作至關重要，可以說每項工作的展開與順利進行都離不開信息的及時有效傳遞。綜上所述，基于內部控制的財務流程再造一般實施步驟如下：（1）構建財務流程的內部控制環境，對企業進行需求分析。以流程為中心，建立扁平化的組織結構;制定和實施針對流程考核、管理的人力資源制度；構建并不斷完善針對財務流程的反舞弊機制；強化企業文化建設，培育積極向上的價值觀、團隊協作精神，著重進行以顧客滿意為導向的需求分析。（2）建立財務流程的風險評估體系。（3）加強關鍵流程中的控制活動（如下圖1所示），對關鍵流程進行調研、分析與診斷，進而指導財務流程的再設計。企業應當結合風險評估結果，在風險的可承受范圍內，認真分析財務流程各控制活動的有效性。基于分析的結果，診斷出與企業的可持續發展不匹配的控制活動，繼而拿出再設計方案。（4）組織與實施新構造的財務流程，建立有效的反饋機制，對沒有按照預期發揮效用的控制活動進行修正并重新執行。（5）加強內部監督。（6）建立信息與溝通制度。企業應當建立財務共享服務，圖1表示的是財務共享服務的三個核心要素：組織與流程、人員與文化以及技術與系統。
參考文獻：
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篇6
關鍵詞:信息化環境；財務會計；流程優化
財務會計管理是現代企業管理的核心，財務會計績效是企業運營所有環節的集中體現，而財務會計信息化則是企業財務會計管控的有力工具。我們當今處于信息化環境下，企業信息化需求的不斷增多，信息化建設的財務會計管理活動日益復雜，涉及大量耗費支出、費用核銷以及資產形成等財務會計管理業務。然而，目前一些企業的財務會計信息無法共享，對一些核心數據的傳遞通常采用手工渠道來完成。企業各個部門之間、子公司、分公司之間不僅對數據的統計方式不同，且數據在傳輸過程中也表現出傳輸不透明現象，無法實現對相關數據資源的共享與查詢，嚴重制約了整個企業的發展。要解決這一現狀，核心是進行財務會計工作流程優化，在信息化系統支持下，企業整合優化資金管理、會計核算、日常賬務等工作流程，提高信息化財務會計管理工作的質量和效率，已成為亟待解決的問題。
一、信息化環境對財務會計工作流程的影響
(一)財務會計數據輸入形式
在實施信息化的企業環境中，有一點重要的不同就是財務會計數據的輸入形式。首先是原始憑證。書面形式的原始憑證逐漸退出舞臺，取而代之的是各類電子憑證，如網上銀行交易憑證、各類機打票據、系統自動記錄的數據等等。其次是業務相關原始憑證的發起點將產生于直接發生數據的業務部門，如營銷部門、采購部門等，而非傳統的財務會計部門。再次是記賬憑證。數據輸入形式、憑證生成形式均發生了變化，記賬憑證由信息系統自動生成。傳統財務會計崗位的設置將會發生變化，會計憑證的處理流程將會重新建立，數據資料的生成與管控也將面臨新的模式。
(二)財務會計數據處理內容
會計信息應該是客觀、真實的，且不具有針對性，對所有信息使用者來說，會計信息都應該是有效的、公開的。數據庫信息在信息化的環境下，反映企業全部的經濟活動事項，數據為整個企業所共享，這些數據沒有經過以會計要素為標準的分類、歸納。隨著網絡技術、計算機數據處理功能的不斷完善和數據庫技術的日益發展，財務會計工作由原來的以日常核算、做賬報稅為主，發展為參與企業管理，用既有財務會計數據的分析為決策提供信息支持。會計數據的收集和處理不再受到時間和地域的限制，遠程核算得到了應用，實時監管成為了可能。
(三)數據處理流程
實施信息化的企業中，數據處理流程的方式有很大不同。從數據處理流程的起點看，憑證輸入點不再由財務會計部門唯一擔當，而是擴展至各項業務源頭，由此可見業務數據的準確與否直接關系到數據處理能否準確。只要計算機保證足夠的穩定性和安全性，內部數據處理的準確性可以得到有效的控制。換言之，只要對輸入的準確性有足夠的把握，那么數據處理和輸出結果的準確性就能得到保障。因此，即使不經過人工對賬和審核，原始數據也可以作為計算機內部處理流程的直接依據。
(四)內部控制管理
企業實施信息化以后，會計數據將以電子數據的形式直觀反映，并在規范化的流程中進行日常業務處理和事務管理。傳統上的以各個部門為節點的管控模式將退出舞臺，隨之而來的是通過內控制度來確保信息安全、可靠，利用具體的制度明確職責分工、審批權限和事務管理。屆時，內控的保障措施將通過計算機處理技術進行實施，對操作進行口令控制、對數據實行加密保護、對數據進行實時檢測等。隨著會計信息化的發展，內部控制的范圍最終將從組織內部延伸到整個社會。
二、信息化環境的財務會計工作流程優化路徑
(一)日常賬務處理優化方案。我國許多財務部門只具備基礎的會計電算化軟件，既無法與業務發生部門直接建立數據聯，也無法實現憑證的實時傳遞。此外，由于原始憑證流轉周期長、會簽部門多，對費報銷的進度也造成不可小覷的影響。針對現有賬務處理流程中存在的問題，在流程優化實施中，應將系統自動處理與現部門間數據共享為核心，對賬務處理流程做出如下優化：1、審核環節由線下手簽升級為線上審批。明確審批權限、設定權限類別，使憑傳遞更具實效性；2、在后臺對原始單據必填項進行升級，與會計科目關聯，提高業務效率；3、精簡會簽部門，縮短原始憑證流轉時間。(二)應收應付賬款管理流程。通常情況下，應收、應付賬款的管理由財務部門負責。這種單一權責的模式，忽了業務部門在款項收付過程中的主動地位，弱化了財務部門與業務部門的溝通反饋。針對這種現象，優化流程的制度中，應設立以財務部門為主、業務部門共同參與的具體化細則。如此一來，各方相互協作、共同監督，達到提升管理效率的效果。具體來看，財務部門的職責在于控制應收、應付賬款的額度，以避免產生大量呆賬、壞賬、死賬的風險；業務部門作為款項發生源，掌握著相關的客戶信用評價、市場定位需求等，這些信息對于分析賬齡、評價風險等方面有著重要價值。合理化的分工能夠將應收、應付賬款的管理更具實效性，降低資金流動風險，從而達到強化資金管理、提升經濟效益的目標。針對現有流程中對應收、應付款項的管理，對流程做出如下優化：1、財務部門承擔核算功能，業務部門作為款項的發生源，承擔外部對接功能；2、建立健全客戶信用數據庫，訂單信息由業務部門自動傳遞至財務部門，縮短信息流轉時間和審批程序，方便業務部門進行催款處理，提高回款能力；3、財務部門對賬款的額度和期限進行把控，定期與業務窗口部門及時核銷款項、確認信息。提前規劃，提高資金使用效率。(三)資金計劃管理流程。目前，企業資金計劃面對兩大困境：一是事先編制難以準確，二是事中控制難以把控。資金計劃的編制通常由財務部門獨攬大權，但財務部門只能夠做到對管理費用、財務費用等支出合理把握，具體到產品的收入、成本則無法掌握，只能依照經驗粗略估算，這樣一來就造成了資金計劃的編制與實際執行不相匹配；二是事中控制難以把握，例如審批制度松散，款項撥付手續不齊備；資金計劃貫徹執行力度不嚴，計劃外或大額支出頻繁；應收賬款催收不力；銷售回款額度不足等等。總而言之，資金計劃沒有真正落到實處，無法對業務執行提供有力保證。針對上述情況，對資金計劃流程做出的優化如下：1、明確資金計劃編制的內在邏輯關系。大多數企業實行年度經營目標責任制，以全年完成銷售業績為年度目標；企業會根據年度目標制定生產計劃，資金計劃即是在此基礎上制定的一系列支出計劃、回款計劃、融資計劃。簡而言之，資金計劃要與企業生產計劃緊密融合。2、將資金收支依照產品開發周期進行分解，得出資金計劃平衡表，再對資金計劃進行月度分解，考核當月的資金盈余或缺口，達到對資金計劃的平衡。3、引入全面預算管理體系。資金計劃的編制應圍繞產品開發的全周期，執行過程始終與業務保持聯動，一旦出現異常，應迅速發出預警提示，及時更新資金計劃。由此一來，既列明了資金計劃的來源，又保證了與業務的緊密關聯。(四)資金賬戶管理流程。目前，公司本部及各子公司的資金賬戶管理流程存在的問題主要集中在新賬戶報批不及時、開立賬戶存在隨意性、賬戶歸集手續辦理滯后等方面。因此，對流程優化提出如下建議：1、明確開戶銀行范圍，列示符合開戶條件的銀行；2、縮短審批時間，將開戶審批由線下審批升級為線上審批，財務部門及子公司在得到上級審批之后可直接進行賬戶開立籌備；3、新設賬戶(投資資金監管賬戶、融資貸款賬戶除外)均需及時、主動辦理資金歸集手續，將資金歸集作為賬戶開立流程中的一環，避免因缺乏有效監督而導致的賬戶歸集滯后
三、信息化環境的財務會計工作流程優化的建議與保障措施
(一)信息化環境的財務會計工作流程優化的建議。第一，流程優化方案實施前，在網絡建設和系統開發完成后，先試點進行，再總結經驗教訓后，逐步推開，不要一下在過大的范圍內鋪開，給正常的財務會計工作造成混亂，確保過渡期的管理受控；第二，對一些與財務會計聯系緊密的重要流程，不要輕易大量調整人員，可以采取增配人手，重新分工等方法解決一些操作上的問題；第三，信息系統的開發要在財務會計流程再造前完善，具備使用條件，不宜在流程再造過程中不斷修改信息系統，給新流程的實施造成混亂；第四，信息系統的開發要緊密結合工作現狀，具有可操作性，同時由于財會基層操作人員計算機使用水平有限，所有的系統交流平臺盡量簡便，便于操作，且功能盡量融合，不宜子系統過多，造成混亂；第五，要加強各級人員計算機運用水平的提高，企業各部門、各個分公司應能夠獨立完成各自管理數據的維護，確保信息系統的正常使用，確保各類數據得到有效傳遞和運用；第六，財務會計流程的改造不要完全脫離既有流程，要吸取既有流程中運作多年并取得的成果，不宜全盤否定，推倒重來。(二)信息化環境的財務會計工作流程優化的保障措施。1、人員培訓。信息化環境下財務會計工作流程優化，各部門組織間的會計信息不對稱，財務會計制度很難在短期內做到統一化，那么在部門間產生道德風險的可能性就會加大。要預防此類風險，既離不開明確的制度保障，如內部審計制度、財務會計管理制度和流程規范制度，又要有統一的思想約束，加強人員培訓至關重要。企業應在現有基礎上創新培訓方式方法，針對企業領導層應推行“體驗式”培訓的方法，鍛煉實戰操作能力，充分理解信息化環境的財務會計工作流程理念，轉換成個人認識。增加培訓的投入力度，建設起現代化的培訓基地，優化多媒體教室、微機室、報告廳、圖書室、活動室、學員宿舍等教學設施，打造一個教學設施一流、教學資源豐富、學習環境幽雅、學習氛圍濃厚的培訓基地，為“做實培訓、做優培訓”提供有力的硬件保障。根據培訓的目標制定出對受訓者的考核方案。一方面，通過必需的考核方法檢驗培訓活動，實行后在對培訓目標的實現程度進行考核，為培訓方案的優化提供依據；另外，在必要的考核受訓者過程中，激發起參與培訓的積極性和主動性，提高培訓實效。2、組織保障。財務會計工作流程信息化管理的順利實施，離不開事先的精細籌備組織。首先要抽調專業人員成立工作組，對財務會計信息化的實施進行由始至終的監督管理，其次要對企業內部現有的財務會計流程進行分析，以顧客需要的為第一要務，最后設計出一整套全新的財務會計流程，在整個企業內部推廣實施。企業財務會計工作流程信息化管理的實施，絕對不是一蹴而就、一步到位的改變，因其將徹底顛覆企業員工已經適應多年的工作方式，其中將涉及到的權力、利益不可小覷，所以，面對潛在的巨大阻力，企業的管理層、領導者還需具備堅定的信心、付出不懈的努力，才能確保財務會計工作流程信息化管理在企業內部順暢實施。3、風險控制。財務會計工作流程信息化管理離不開風險管控，可以從以下幾個方面入手：第一，依靠技術支持。通常情況下對于集中處理數據的保密性的做法就是通過設置口令、權限等來實現，看似安全性得到了保障，實際上隨著計算機應用的普及，越來越多的人員具備了較高的計算機應用水平，想要潛入數據庫修改數據并不是天方夜譚；第二，依靠法律保護。在實施財務會計工作流程信息化管理之前，所有的會計憑證、單據和報表都要經過逐級領導簽字審批、經辦人簽字確認作為收付依據；單在網絡化情況下，傳統簽名方式被線上審批、簽所取代，此時法律對其的有效性認可成為業務流轉的依據所在；第三，依靠制度辦事。要建立網絡安全指引、財務會計工作流程信息化管理制度，形成對網絡系統的運維和保障，并設定網絡責任中心、分離崗位職責；第四，依靠內審把控。要建立獨立的內控審計部門、聘用專業專職的內審人員，對組織內的信息化環境實施監管。對數據的查詢和處理可以經內部審計人員通過鼠標操作來完成，從而將監督工作由被動變為主動，將事前預警作用充分發揮，最終形成強化企業審計的監督機制。
作者:王俊杰 單位:包頭市中心醫院
參考文獻
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關鍵詞：財務管理 優化流程 ERP系統 途徑
在新時期不斷的深化的事業的單位體制的改革形勢下，怎樣保持可持續的發展的道路，成為擺在醫院面前的重要的課題。醫院是為公眾服務的公益性質的事業單位，財務的管理不但包括資產的管理，還意味著實物資源的有效配置，以有利于醫院更為方便快捷地實現其功能。
一、醫院的財務管理流程中存在的缺憾
隨著社會的發展，社會的進步，當前醫院的財務管理流程已經有點不太適應時代的要求。現就當下醫院的財務管理流程中存在的問題加以剖析：
在資金的預算環節中，醫院財務工作人員的主要工作是根據不同的科室開展的業務的需求預算所需要的金額。資金預算一般是由兩部分構成的：物資費用和勞務費用。以往的數據獲得的經驗我們可以知道，一般來講，物資的費用通常占到資金預算的70―80%左右，那么，勞務的費用可以達到20―30%。在傳統的財務管理體系中，在采購物資階段，因為信息的不對稱，也就是不能及時獲得有關科室物資的需求和勞務的需求資金，過去積累的經驗數據稱了較為科學的選擇，而這種情況下，很難確定各個科室的需求金額的總的數量。
在使用資金的環節中，在監督資金的流向和流速時，舊有的財務的管理模式通常監督所屬各個科室的賬戶資金使用的狀況。其存在的缺點也是顯而易見的：在這申報資金的制度下，財務管理人員的主觀能動性受到限制，無法根據業務的需求對資金的配置加以及時的調整。顯示了實效的滯后性，而不是在資金流動過程中掌控資金，使其流向更需要的部門。
在獲得資金效益的環節中，“收益金額-成本金額=利潤”是大家公認的效益計算公式。不難看出，要想效益最大化在資金的使用過程中，在保證效果的前提下，降低成本的投入是非常重要的一環。但是，在對各個科室實施財務監督管理的過程中，大家都知道，舊有的財務管理模式中，各個科室在采購物資或者支付勞務一般需要借出適量的經費，在采購完成是憑借對方開出的發票沖賬。在實際操作中，僅僅根據用作沖帳的根據的原始的票據、憑證等，醫院的財務管理員工無法認定所發生的采購和用工的是否真實是否合理性。也就是說，是不是真實的發生了這些采購或者用工行為，這些采購或者用工行為是不是真正的必要。由此看出，采用舊有的財務的流程管理模式的財會人員不能準確及時地得到資金的使用情況，也就沒有辦法在資金流動過程中實現節約，杜絕浪費，是資金在使用過程中節約成本成了紙上談兵。雖然醫院屬于事業單位，由財政撥款的優勢，但這種情況無疑會給國家帶來沒有必要的損害，對于醫院的預算資金的管理來說也是百害而無一利的。
二、在醫院的財務管理流程中引入ERP系統的必要性
綜上所述，醫院財務管理流程的模式的優化是勢在必行的。下面，就在醫院的財務管理流程中引入ERP系統的好處進行粗淺的探討。
ERP系統是一種新興的產物，是信息技術在當代管理的系統中的應用。在現代的經濟生活中，人們對信息的重視程度逐漸提高，信息的渠道越來越廣泛，對信息的應用也是無孔不入的。在信息傳播高度發達的今天，特別是網絡技術的推波助瀾下，愈來愈多的人把目光投向了醫院的無形的資產，比如醫院的品牌、著作或者技術的專利、秘方等。確實，在某種程度上來說，其重要性雖然是隱性的，卻是不言而喻的，甚至不是物質資本所不可比擬的，有時會給醫院帶來巨大的收益。而在舊有的財務的管理模式中，卻忽略了它們的存在，使這些無形的資產白白的流失。ERP系統適應時代需求，恰恰能夠很好地顯示這些情況，使這些隱性的財富浮出水面，在籌措資金時大顯身手，為醫院實現效益服務。
現在通行的財務管理信息系統大多是借貸余的三欄式的賬本，在此基礎上創建財務的報表。這種報表的缺點信息單一，信息量小，已經不適應經濟形勢的發展。ERP 系統卻能夠多角度、多層次地為管理者提供經營效果與財務盈虧情況，便于管理者準確地作出判斷和決策，及時調整物力和人力資源，使醫院更適應市場經濟的要求。實踐證明，在實際的操作過程中，ERP 系統能夠方便快捷的反應資金的流向和流速，實現醫院的內部的協調，醫院和采購供應方的同步。也就是醫院和藥品、器械等供應商或其他方面的客戶利用網絡的技術進行電子的商務。最終，使醫院能夠及時的了解市場情況，及時調整采購計劃和資金的流向流速，實現真正意義上的與市場協同。
三、在ERP系統下優化醫院財務管理流程的途徑
創建ERP系統需要建立在計算機的信息的系統的基礎上，還需要和醫院的環境相契合。在實行的時候，因為所需金額比較大，所以需要和醫院領導做好溝通。可以以報告的形式闡述建立ERP系統光明前景，在醫院決策層批準后，財務管理部門的領導和外包單位共同探討財務管理流程的預期效果，以便于對方施工，在建立ERP系統一段時間內，做好試運行，并且做好調試，使這套系統更加契合醫院的實際情況。
ERP系統是圍繞流程為圓心的處理信息的財務管理的系統。所以，在ERP系統的設計功能時這是首要考慮的問題。與之配套的是，這種傳輸信息的模式醫院局域網內部的架設上也應該以此為原則。只有這樣，醫院的財務管理流程才能改變以往的只能做事后諸葛亮、事前毫無知覺或者毫無辦法預防的弊端，全程使用及時的監控預警系統。即使由于受到資金限制，醫院不能全面的實現圍繞流程為圓心的處理信息的財務管理的方式，業務科室、物資采購、住院部等三個部門采用這種方式是非常必要的。只有這樣才算真正意義上的科學的財務管理。
ERP系統要求醫院應該建立財務管理的流程的信息網絡。醫院的地位應該說一般是處在藥品和醫療器械等的供貨商、醫院、患者三者組成的小系統的中間環節，大多是時候還是以核心者的面目出現的。也就是說，醫院的信譽，在當今不完善的市場宏觀調控的市場經濟的環境中不可避免地成為維系這個小系統的穩定性的決定性力量。所以，建立這種外聯性質的信息網絡的必要性就凸顯出。客戶包括藥品和醫療器械等的供貨商和患者的需求的信息反映ERP系統中，是醫院能夠更好地協調這種關系，維系這種平衡。
ERP系統建立后，與之配套的有效的財務審計的制度也需要相應的予以完善。醫院的領導、財務的部門領導和業務部門的領導應該共同的制定審計的目標，監督目標的實施情況。及時有效的進行溝通。
ERP環境下財務流程的效果評價也是必不可少的。醫院領導應該建立相應財務管理的的評價機制，確保各項制度得以順利的實施。
總之，ERP系統的實施是一個系統工程，需要醫院各部門密切配合全力實施，才能取得應有的效果。
以上就是我對優化醫院財務管理流程的模式探究的粗淺的見解。當然，我只是從信息系統的建立的視角進行了闡釋。希望對大家有所啟發和幫助，在其他方面做出有益的嘗試。
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（一）企業財務流程重組的重心―業務流程
隨著市場環境的不斷變化，企業面對日趨激烈的市場競爭環境，企業對業務流程調整的訴求也越來越強烈，企業必須對原業務流程進行合理評估，選擇適當的業務流程。誠然，顛覆性的業務流程重組可能會超出企業變革的承載能力，財務共享框架下業務重組理論上帶來高收益的同時也伴隨著高風險。因此，企業首先要對企業原有的財務流程和整體業務流程進行梳理和評價，選擇合理的時機進行重構，使相關人員能夠看到業務重組帶來的直觀效益，提升員工參與的主動性與積極性，為企業長期的業務流程變革奠定堅實基礎。
（二）企業財務流程重組的導向―客戶訴求
傳統的財務會計主要是向利益相關者提供會計信息，這些利益相關者也是財務部門服務的客戶集合，現今企業財務流程重組目標涵蓋了實現客戶需求和社會價值，企業內外環境變化推動著企業財務流程的重組與革新，滿足顧客訴求是企業財務流程重組的直接驅動力與革新導向，從而贏得顧客支持，實現更好的利潤管控。以客戶需求為導向財務流程重組是將價值、權力、責任的分配等要素作為一個系統的構成，建立一個面向客戶訴求的財務流程，改善對客戶的服務質量和服務水平，從而達到建立最優業務流程的目的。
（三）企業財務流程重組的關鍵―人本管理
應該說，人是財務流程重組中最關鍵的因素。然而許多企業在進行財務流程重組時，往往是高層管理人員憑借其行政權利進行決策與實施，中下層管理人員和普通財務人員很少參與，財務流程重組必要性與重要性沒有得到企業的全體員工認識，致使一些員工對流程重組產生抵觸情緒，導致重組后的流程不能正確發揮其應有的效率。 現代企業的競爭已經不只是局限在企業外部，企業部門內部、員工之間、合作伙伴間的緊密協同與合作在流程重組中應得到充分的體現。這就需要企業在流程重組中堅持人本管理，將企業整體目標作為員工奮斗的方向，而且增強了員工的工作熱情和參與度，使其發揮出最大的潛能，獲得最優的績效，提升企業競爭力。
（四）企業財務流程重組的保障―組織結構
傳統的企業業務模式將業務流程分為作業、監督、決策等類別，有時一項簡單的業務需要經過幾個不同的部門的流程才能完成，常常會出現部門責任不明確、相互扯皮現象。業務流程重組將原有分散在不同職能部門的業務流程重新部署，減輕臃腫的企業層級管理結構，減少不必要的中間處理環節，降低各部門的工作摩擦，使員工能夠具有最大限度的控制權和決策權，使不同職務的員工在進行同一項目時會將整體目標作為自己的方向，不再僅看重自己職責范圍內的工作，這樣可以使項目的運作達到無縫鏈接的狀態，通過企業的業務流程重組可以提高員工自身的管理意識和團隊意識，對員工有很好的激勵作用。
企業財務流程重組的框架設計
（一）傳統財務流程缺陷分析
圖1為企業傳統的財務作業流程圖，原來的財務程序是與過去的市場需求、技術條件相匹配的。但隨著市場需求、技術條件發生的變化，企業財務流程必須重新架構與設計，傳統的財務流程基于當前企業內外環境的變革，表現出以下問題：
1.財務信息滯后，事中控制機制缺乏。公司傳統財務信息生成于業務發生部門和財務部，財務信息的傳遞會經歷好幾個部門與環節，傳遞速度緩慢，在傳輸過程中常常出現財務信息缺失、失真等問題。公司財務管理重點在事后分析，事中控制機制薄弱，這樣將會大大降低公司決策的實效性與準確性。
2.財務數據信息采集、加工、輸出流程缺陷。傳統財務流程數據采集的時點在經營活動之后，不具備實時動態特征。同時，傳統財務流程僅僅采集經營活動忽略了經營活動中大量的管理信息。傳統財務加工流程導致同一數據被重復存放，財務信息很難反映經營活動的本來面目，降低了信息的有用性。傳統財務流程輸出的數據是事后采集出來，企業無法從效益的角度對生產經營進行實時控制，對企業構建動態能力造成較大障礙。
3.傳統財務流程在業務處理上的缺陷。在企業規模不斷擴大的情形下，傳統財務流程凸顯了分散、不可控的嚴重缺陷。財務部和其他業務部門分別記錄賬目，導致財務相關管理人員分散于各個部門中，工作職責存在嚴重的重疊。財務部不能真正發揮其核算和監督的職能，更談不到建立嚴格、完整的財務約束機制。這就會使原來的作業流程或者支離破碎增加管理成本、或者核算單位太大造成權責利脫節，并會造成組織機構設計的不合理，形成企業發展的瓶頸。
（二）企業財務流程重組的框架設計理念
1.以會計業務為核心，綜合集成各項業務流程。企業財務流程重組以會計業務為核心，綜合集成各項業務流程，使會計業務流程與其它業務流程完全融合一起，避免流程間重復工作的產生。財務共享框架下企業財務流程重組要求在企業經營戰略目標統一的前提下，梳理改造企業業務的整體流程，將企業財務流程與其它業務流程充分融合。在充分融合的基礎上，建立合理的模塊聯動機制，提升企業的核心競爭力。
2.共享企業數據，實現信息資源集中控制。打破企業各部門的界限，利用信息系統的強大處理工具和網絡工具，使各項業務發生點成為會計信息的收集點，并在業務發生的同時通過系統預置的會計參數，自動生成各項會計憑證和財務報表，對分散的數據進行集中控制，避免數據冗余和不完整情況發生，實現了以業務為導向的財務業務一體化的信息處理過程。實現了庫存數據的信息共享，通過系統完善的報表功能，相關人員可通過系統方便、實時地查詢到倉庫的現有庫存、可用庫存以及預計缺料情況，避免了生產的停工待料現象，又可隨時查看各種物資的賬齡情況，避免庫存積壓，提高資金周轉率。大大降低了相關業務人員的工作量，增強了各個部門的協作配合，從而提高了整個公司的工作效率，進而實現業務、財務數據的一體化，使資金效益發生最優化，實現資金流、物流、信息流的一體化管理。
3.重新調配會計相關人員和組織結構。在會計業務流程重組過程中要將會計業務相關的非財務人員吸納進來，讓他們都參與到財務流程中來，打破傳統金字塔式的管理組織結構，建立新型的流程型組織，借助流程串聯各部門員工，統一各方利益，減少各種摩擦。按照整體流程最優化的目標重新設計業務流程中的各項活動，重視發揮每個人在整個業務流程中的作用，提倡團隊合作精神，并將個人的成功與其所處的流程的成功當作一個整體來考量。
企業財務流程重組的框架設計如圖2所示。誠然，實施企業再造方案，必然會觸及原有的利益格局。因此，必須精心組織，謹慎推進。既要態度堅定、克服阻力，又要積極宣傳、形成共識，以保證企業再造的順利進行，企業再造方案的實施并不意味著企業再造的終結。在社會發展日益加快的時代，企業總是不斷面臨新的挑戰，這就需要對企業再造方案不斷進行改進，以適應新形勢的需要。
財務共享框架下企業財務流程重組的實現
經過以上分析，再造后的財務流程可以描述為：當經濟業務發生時，各業務部門借助財務管理子系統對相關數據進行采集，此時生成相應電子原始憑證，并同步傳輸到后臺的中央數據庫中。接著，財務部門的指定會計人員通過操控系統對電子憑證進行審核，記賬憑證依據審核無誤的電子憑證生成，同時存儲到中央數據庫，各種會計賬簿會依據具體情況和由系統模塊自動生成。最后，企業利益相關者可以通過信息處理模塊結合自身對財務信息的個性化的訴求，生成多樣化的會計信息，從而為決策提供依據。財務共享框架下企業財務流程重組可用圖3表示。
原始數據的采集工作在再造后的財務流程分散了，大大降低了財務人員的工作強度，數據的處理和存儲得到了全覆蓋的集中，極大提高會計工作效能，實現了財務信息與非財務信息的有效融合，企業利益相關者對財務信息的訴求得到及時回應，確保了企業的財務管理目標的實現。財務共享框架下企業財務流程重組企業的資金流、物流和信息流得到有效地集成與整合，企業業務、財務一體化有機融合，為企業管理的信息化、智能化發展奠定堅實的基礎。
在財務共享服務中心建設階段，項目團隊必須設計一套高效的業務流程。業務流程再造是一個需多方參與協調、相對復雜的過程，該過程既要結合企業自身的管理風格、業務特點，也要融合當時的IT技術水平。而且隨著環境的變化，業務流程再造往往需要持續優化和提升。業務流程再造的實現涵蓋以下幾方面內容：
一是現有流程梳理與分解。企業首先要對現有流程進一步梳理與細化，將流程細分至每一個業務環節，再將每一項流程制定的工作分配落實給相關責任人。財務流程通常可以分為申報、審批及入賬和付款三大塊。
二是流程分析設計與人員培訓。流程的分析設計人員應深入業務單元與業務人員中，結合財務實際及技術的可實現性，多輪論證與修正。在財務共享服務中心建立之初應大規模培訓各地員工，形成梯隊化團隊，通過培訓，遴選出一批業務技術骨干，再由業務技術骨干指導各組織的操作人員，確保培訓的時效性和針對性。
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【摘要】作為一個服務性行業，酒店業和生產型企業不同，提供的產品主要是不確定性較強的服務，本文從內部控制的基本概念談起，論述了酒店內部控制的核心，并對其客房收入，餐飲收入和采購等方面的具體內容做了詳細的討論。酒店行業是對外開放較早的行業之一，隨著市場經濟的發展，酒店業已經成為社會主義市場經濟較為活躍的一個主體。
一、酒店內部控制的概念
內部控制的定義，不同時期的定義有所不同，不同機構給出的定義也不盡相同，在這里，筆者采用COSO委員會在1992年的《內部控制-整體框架》當中的內部控制定義：內部控制是一個由董事長、管理層和其他員工所實施的過程，旨在為一系列目標提供合理保證：營運的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法規的遵行性。內部控制包括五個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。
對于酒店內部控制而言，由于其業務內容相對于一般的生產企業而言有其特殊性，其產品不是實體性的，而是直接面向客戶的多樣化的、靈活性強的服務，在內容上較實體性生產行業而言有著較大的不確定性，內部控制措施則需針對這種特殊性而提供財務管理上的制度性保證。
二、酒店內部控制的核心
酒店內部控制的內容涵蓋多個方面，從部門組織機構的設置，到人事安排以及常見的會計內部控制等等，但核心內容主要還是有以下幾個方面。
1、權力的審批
權利的審批即授權，授權是作為一種事前控制來保證內部控制的完善的，對于酒店而言，由于提供的主要是餐飲住宿等服務性產品，授權控制尤其重要。
授權一般可以分為一般授權和特殊授權。對于酒店來說，一般授權是為了實現酒店業務效率的提高而將一些基礎性的操作權限加以定位，通常表現為以預算、計劃、規章、制度等形式將一般酒店服務人員的職權范圍作相對較為明確的界定，如酒店點餐服務人員根據價格給客人提供餐飲服務。一般授權一般不經常修改。特殊授權區別于一般性授權的一個根本特征就是面向的控制內容是需要靈活處理，或者是需要上級主管商議決定的，如客人入住客房后對于客房質量不滿要求降價或退房的權利，便是一個需要臨時授權性質的特殊授權。這一類授權在酒店管理當中存在較少。
2、不相容職責的分離
不相容職務的分離是內部控制體系發展的重要起點之一，其主要目的就是為了預防由于職權集中而產生的職務舞弊。對于酒店來說，其不相容職務主要有以下幾個方面。
（1）權利的審批與執行。簡單的來說就是指具備批準某項業務職權的人不能夠同時負責執行此項業務。如具備審批業務人員培訓費用的職務不能同時負責費用的支取，具備審批客房價格浮動區間臨時性權利的職務不能負責直接收費。
（2）業務的執行與審核。這就是指自己做的事務不能由自己負責審核。如負責管理客房用品倉庫的不能負責盤點，負責餐具洗刷消毒的不能負責餐具衛生的抽點。
（3）業務的執行與記錄。這主要表現在一些財產的記錄上。如采購原材料的職務不能同時負責入庫記錄，餐飲銷售人員不能負責銷售業務的記錄。
（4）會計人員的職務分離。這與一般企業的內部控制要求一致，如會計職務與出納職務分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作等。
3、資產的保全
企業實施財務管理的主要目的就是為了實現資產的保值和增值，對于內部控制來說則主要是為了保證相關資產的完整，主要包括以下幾個方面的內容。
（1）限制接近資產以及記錄資產使用狀況和業務的相關賬簿資料。如：現金除單位負責人、財務負責人以及出納之外，其他人員不得不經批準接近，一般情況只能由出納負責現金的存取；客房用品以及餐飲原料、辦公用品倉儲部門出了保管人員之外，其他人員除領用、審核之外不得隨意進出；記錄資產使用狀況和業務的相關賬簿除會計人員，主管人員以及審核人員之外其他人不得隨意翻看借用。
（2）盤點。為了保證相關資產的完整性，定期或者非定期的盤點是必要的，盤點工作在酒店管理上要注意主要就是職務的分離，以及避免盤點人員與資產管理人員的串通舞弊。
另外，對于客房住宿部門及資產倉庫等關鍵部門，做好相關的防火防盜措施，一方面是為了保證財產的安全，另一方面也是對客戶人身財產安全負責的表現。
4、審核與監督
一個完整的內部控制體系，必須有相關的審核與監督部門負責對酒店各項業務的協調與溝通，能夠對整個業務流程以及相關的內部控制制度和實際措施進行審查，并對其不足之處提出建議，對由于不足產生的影響實施補救措施以及相關的獎懲。這一部門一般表現為內部審計部門，但不局限于單獨的內部審計部門，具體的相關業務部門也可以針對本部門的業務在部門內部安排專人進行審查。
三、酒店內部控制的基本流程
1、客房收入的內部控制流程
客房一般是作為酒店業務收入的支撐或保證而存在的，從服務上來講，沒有客房只能稱之為酒樓。雖然餐飲收入也是酒店收入的一大部分，但由于浮動性高，客房控制的基礎性地位仍然非常明顯。
（1）登記。戶入住酒店首先要做的就是對其進行登記，及時、準確的登記主要是基于兩點考慮：一方面確認客人的身份，保證入住環境的安全，同時作為公安部門的備查資料，也為追回離店欠款或損失做基本的記錄；另一方面則是為了方便將客人在入住期間的各種消費準確的歸集到一起，以便核對和客人付款。
（2）預收保證金。在客人入住時預收部分保證金，主要是為了減少欠款的發生以及其他損失的及時賠償，當前預收保證金的做法比較普遍，一般是預收房租及其他費用的綜合保證金，在發生各種消費時在所收費用中扣款，在預收金額消費完時通知客戶再交款，或者記賬在客戶離開時再讓其補款。
（3）消費記賬。就是指客戶在酒店的消費要及時歸集到其對應的賬戶中，以便客戶離店結賬。在這一環節當中首先要做的是開設賬戶，對于個人入住只需對客戶開設各自的賬戶即可，一般是以房號為歸集點，或者作為歸集賬號即可；而對于團體客戶，則需要區分公私，如果是公務團體，可以開設一個集體賬號，但如果是私人團體，如旅游團，由于有些費用是團體負責，但有些費用由個人負擔的（如洗衣費），則需在開設了一個團體賬戶之后再對不同的客戶開設對應的私人賬戶來歸集由私人負擔的費用。在開設了賬戶之后要做的工作就是將客戶在酒店的各種消費及時的入賬，并在電子入賬規則之外建立手工入賬規則，以備特殊情況使用；另外需要注意的是記賬人員要和收銀人員職責分離。
（4）結賬。在這一環節，其流程可以表示如下：確認是否離店——否（即一般性結算）——是（進入實質性離店結算）——確認客人身份及賬號——打印賬單——客戶確認——付款離店。
2、餐飲收入的內部控制流程
餐飲收入占酒店總體收入的比例也相當大，一方面由于其面向的客戶群體形形，另一方面提供的服務也比客房服務的種類要多，綜合導致其控制更加復雜。
（1）以餐品為主線：客戶根據菜單點餐——服務員記錄餐品項目，填制一式三份的菜單——出納員在菜單上加蓋印章，自留一份用于最終賬單的歸集——服務員將加蓋了印章的菜單自留一份作為備用憑證——服務員將另外一份菜單送至廚房——廚房根據菜單制作餐品，制作完畢后通知服務員——服務員將餐品送至客戶用餐處——當日結算時廚房將菜單按編號整理送交主管——主管將菜單匯總記錄，交送財務部記賬。
（2）以菜單為主線：根據服務員送來的客人菜單，將消費金額錄入計算機——客戶補點餐品則根據補點菜單將消費金額補錄到計算機——客人結賬，將已結賬賬戶做結賬處理——當日結算時出納員根據計算機記錄的當日用餐狀況編制當日收入報表送交財務部門。
（3）以貨幣為主線：客戶結賬時，為防止出納直接與客戶接觸，由服務員將賬單交至客戶，客戶將結算款交給服務員——服務員將結算款送至出納處，出納找零——服務員將找零送給客戶（如采用其他支付方式則按照相關規定執行）——出納員將當日所有結算款放置保險箱——總出納與監點人打開保險箱將當日結算款送交開戶銀行——根據銀行回單編制報告送至財務部。
3、采購業務內部控制流程
（1）請購。由財務部、餐飲部、客房部、倉儲部門、采購部門根據歷史消耗數據以及時令性消費導向制定采購計劃，并根據實際狀況及時調整，在實際執行時主要由物資消耗部門與倉儲部門商議提出確切的采購單。
（2）報批。將采購單送至授權評審部，授權評審部在與倉儲部門結合了解后確定采購數量，最終批準采購得標的物的種類和數量。
（3）訂貨。采購部門根據批準的采購單聯系供貨商，簽訂訂貨合同，訂貨單交送總經理批準，批準后將合同送交財務部門一份以作付款安排，送至倉儲部門一份安排存儲空間，送至物資需求部門一份以做工作安排，自留一份作為備查資料。如有難以采購物品需與物資需求部門商議決定替代采購物。
（4）付款。財務部門將入庫單訂貨合同核對，安排付款或貨款核銷。
（5）驗收。倉儲部門根據訂貨合同驗收貨物，隨時附監督員一名，并編寫入庫記單，自留一份以作備查，送交財務部門一份。很多時候，內部控制措施并不是越完善越好，需要考慮的一個重要因素是成本效益原則，應該對內部控制所能帶來的效益以及制定和執行內部控制措施所消耗的成本做一個綜合的權衡來確定最終的內控制度。另外，內部控制主要是針對于日常常見的業務做出的規定，對于較少發生的特殊情況則缺乏約束力，需要通知制訂特殊規則或臨場應急處理措施來解決。了解了這些，管理人員才能從本質上把握內部控制，才能夠做好管理人。酒店內部控制的內容絕不僅本文所述，本文僅是從幾個側面對酒店內部控制做了一個側面的論述，并未涉及盤點、內部審核等方面。而且，酒店管理人員應該了解的是內部控制有其固有的局限性，哪怕是最完善的內部控制體系，也有可能由于多個人員的串通而失效，或者由于執行人員的主觀或非主觀原因導致對指令的誤解而失效，也有可能由于環境的變化而導致失效。
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篇10
企業財務信息化環境下的會計流程創新是指以網絡信息技術為技術支撐，根據用戶需求對原有的會計信息處理流程進行整合、簡化和優化，進而改變信息收集、處理和輸出的方式，實現財務與業務協同，信息生成與使用交互的一種新型會計業務流程。企業會計流程創新的意義主要表現在以下四個方面。
其一，有利于實施集中化財務管理。會計流程創新為企業實施統一的財會制度和財會工作流程帶來了契機，通過在線生成記賬憑證、集中自動劃轉資金、協同處理財務和業務，使財務管理各個環節中產生的信息匯總成一條連續的信息流，信息使用者可依據自己的權限從信息系統中獲取所需信息；
其二，有利于強化事前和事中財務管理。根據企業財務信息化創新的要求，設計會計流程，可以實現財務管理重心由事后財務核算轉變為事前預測、事中控制，通過實時結賬提高財務信息的實效性；
其三，有利于增強企業數據處理能力。創新后的新會計流程支持高性能數據庫，極大地提升了財務信息數據處理的高效性和安全性，同時支持會計信息錄入、會計信息查詢、會計憑證生成和會計報表報送的遠程操控，進而提高了企業財務信息處理的便捷性；
其四，有利于實現財務與業務的相互協調和協作。會計流程創新設計后，企業財務信息化管理系統可以根據企業業務要求自動生成財務處理方案，確保財務與業務協同開展，提高了財務管理的實效性。
二、會計流程創新在企業財務信息化中的應用
1.滿足企業財務信息化的建設需求。會計流程的創新要符合企業財務信息化建設要求，滿足企業決策與管理的需求，通過調整、改造和優化會計流程，提高企業財務信息化水平。首先，會計流程創新要實現企業經濟業務數據的共享，減少數據處理的重復性環節，打破現有的信息孤島；其次，會計流程的再造要滿足集中式管理模式的構建要求，統一各分公司的財務管理信息系統，通過信息系統強化財務集中管理；再次，會計流程創新后要拓展會計管理職能，使核算型會計向管理型會計過渡，增強財務決策能力；最后，會計流程要為網絡化財務信息系統的應用提供保障，確保移動辦公和遠程控制更為規范化和制度化。
2.會計流程創新在實施財務集中管理中的應用。會計流程創新可對現有的企業業務流程進行改進，在深入分析業務流程存在的問題基礎上，進而提出解決意見，確保企業財務集中管理模式的順利實施。首先，會計流程創新有效解決了企業會計工作重復性強的問題，通過簡化冗余工作環節，提高會計業務處理的效率；其次，會計流程創新統一了企業會計科目的設置和會計核算方法的運用，使得企業降低了財務數據的分析難度，增強了同口徑信息數據的可比性；再次，可支持高性能財務信息系統的應用，使企業與企業、部門與部門之間實現財務信息共享，便于各企業和部門了解財務狀況，履行會計監督職能。
3.會計流程創新在財務信息采集中的應用。創新后的會計流程簡化了傳統的會計工作流程，為會計工作提供了高效的業務處理手段，可利用先進的網絡信息技術直接從原始憑證中主動采集信息、歸類信息，不需要手工處理，極大地提升了信息傳遞效率。同時，會計流程再造后，使會計信息采集工作與業務活動協同進行，大幅度地提升了會計信息的相關性和完整性。會計工作從單一的貨幣信息處理延伸到非貨幣信息的處理，在將各種源數據信息存儲于共享數據庫后，再通過信息指令將相關信息同步輸送到財務信息系統的會計數據庫中，從而確保了財務信息與業務信息輸出同源，提高了財務信息的有用性，可以為企業決策提供支持。
4.會計流程創新在財務信息系統構建中的應用。首先，信息化會計流程創新應當充分考慮財務信息系統的建設需要，確保系統的管理權集中于企業總部。企業要建立與創新后會計流程相適應的內部監管制度，對系統使用者查詢、審計權限進行設置；其次，實現在線財務處理，可通過財務信息系統在線或遠程處理信息錄入、記賬憑證生成、會計信息查詢、報表報送等工作，以減少業務流程運行時間，提高會計工作效率；再次，通過信息化會計流程創新，可確保信息反饋機制的有效運行，使企業決策者及時準確地獲取財務信息。
5.會計流程創新對財會崗位結構的影響。在信息時代到來的今天，會計流程創新應當以用戶需求作為基本導向，并以財務信息高效流暢作為設計理念，這是信息時代對會計流程再造提出的基本要求。當會計流程創新完成以后，財務人員的工作重點將會逐步轉移到對信息用戶需求的獲取以及優化信息等非事務性的工作上，同時財務部門的崗位也會隨之減少，這樣一來就對財務人員提出了新的要求。
三、會計流程創新應注意的事項
1.合理構建財務組織結構。面對企業財務管理環境，企業組織的實踐和理論均表明，傳統的企業組織結構正在呈現出扁平化的變化趨勢。有些專家學者針對財務組織提出了一系列概念，為財務組織結構的轉變提供了新的視角范圍。
2.整合財務處理流程。20世紀90年代，美國相關管理學家針對信息技術對管理的影響提出了“企業流程再造”思想，并在歐美等國企業掀起了“以流程再造”為核心的企業管理革命浪潮。企業充分利用信息技術的發展以及管理方式的組合，對組織架構和流程進行重新組合以及合并循環的環節。盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優的目標，設計和優化流程中的各項活動。
3.改進財務處理控制方法。很多財務處理控制方法在財務管理中得到應用，如授權批準、財產保全及復式記賬等。但是，還有許多先進的方法，如全面預算、標準成本控制及無形資產計量評價等方法，在我國應用程度非常低。究其原因，除了經濟環境、思想觀念、財務人員素質外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術結合。
4.創新財務制度。財務組織、財務流程、財務處理方法、財務信息系統的創新都受到財務制度的制約，尤其是宏觀財務制度。隨著社會經濟的增長和技術的快速發展，宏觀的財務制度或對創新企業財務管理造成一定的約束。探索企業財務管理環境下，企業會計制度、會計準則、財務管理制度為理論研究的重要任務。
