全面預算管理工作計劃范文

導語：如何才能寫好一篇全面預算管理工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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醫院全面預算管理中存在的問題分析

目前，我國的醫院預算管理主要存在以下幾個方面的問題：

（一）醫院不重視預算管理，且預算管理體制不完善。我國醫院的預算管理是建立在國家財政預算管理體制上的，此種管理體制加強了國家對于醫院收支的管理。近年來，隨著私人醫院的不斷增加和擴充，醫院之間的競爭異常激烈。醫院領導過多注重經濟效益，忽視了醫院的預算管理。醫院的領導在財務管理中的預算編制中不傾注心思，很大程度上僅僅為了滿足上級完成的任務，并沒有將預算管理在醫院的財務管理中合理運用起來。在財務預算的總結和分析環節中，簡單地將數據進行對比，沒有分析其內部管理中存在的實質問題，很難完善醫院的預算管理。此外，有些醫院的預算管理體制并不完善。若要完善管理體制，必須加強編制、執行、分析和評價、考核和獎勵等系統的管理過程，還要建立專業的財務管理部門或組織加以管理。但是，很多醫院內部的管理過程中，編制甚是簡單，執行過程也相對松散，評價過程也得不到落實，這些都不利于醫院的內部管理體制的完善過程。

（二）醫院預算內容籠統，且內部預算得不到具體落實。預算的編制工作過程是非常紛繁復雜的，其具體落實需要醫院全體人員的共同參與和積極配合。有些醫院將預算作為一種必須完成的任務，采用極為簡單的編制方式，不更新科學的預算編制方法，而且在醫院預算的具體過程中將其交給幾個部門來實施，效果不佳。將預算任務簡單分配給財務部或其他幾個部門來完成，忽視了信息交流的作用，也不能合理地李永和分配資源。隨著社會的不斷發展，人們的生活水平越來越高，醫院面臨著極大的挑戰。醫院的大規模資金支出得到了保障，到那時醫院的內部管理也變得更為復雜，若對于投資籌資沒有一個合理的預算系統，對于醫院的長遠發展是十分不利的。

目前，醫院財務預算的一個重要問題是醫院的編制責任不落實到個人和部門，仍然是整個醫院。還有一個更重要的問題就是很多醫院為了爭取更多上級的經費而大張旗鼓地預算，但在內部開展時，將整個預算體系設為擺設，造成了醫院的資金緊張。其次，所謂醫院完整的預算體系并沒有將預算執行過程納入其中，導致了醫院的預算管理不能發揮其應有的作用。執行過程還包括預算的監督和評價過程，是預算管理中的重要組成部分。忽略了執行過程，那么預算管理就像頒布了并沒有實施的法律條文一樣，無法發揮其突出作用。

如何加強醫院全面的預算管理

（一）成立預算管理機構，落實責任

醫院應該根據醫院的具體情況設定年度發展總規劃，并結合上一年度的預算執行具體情況對今年預算進行合理安排，將任務層層分配到各個部門，做好本年度的預算管理。第一，醫院要將預算的工作計劃與預算管理有機結合起來，將整個預算管理落實到位。工作計劃是預算管理工作的基礎，預算管理過程包括預算編制、預算執行、預算評價三個方面。只有將這三個最主要的環節計劃了解清楚，才能體現出最完整的預算計劃。此外，預算的工作計劃應與預算管理緊密結合起來，醫院可以利用年初或年末各部門上報的工作計劃合理編制預算年度計劃。第二，醫院應根據各部門，各科室的年度初預算進行匯總，制定出醫院的總體預算，待上報了上級主管部門后，就可以執行相應的批準程序了。第三，醫院制定預算執行的獎懲措施，對預算的執行效果給予科學評價，實行預算監督與鼓勵政策并行的制度。

（二）發揮審計監察職能，保障預算

醫院預算的監督部門、執行部門和財務部門都是保障醫院的預算管理的重要機構。既要促進這三個部門的合作和溝通，又要使它們各司其職，完成各自本職工作，是實現醫院預算良好管理的有效途徑。執行、監察和財務三個部門作用不同，功能各異，它們可以互相監督，互相制約，形成一股強大的力量保障醫院預算管理工作。例如，作為監督部門的審計監察部門具有審計監督職能，為預算管理工作進行審定預算，對各部門的預算執行情況進行全程審計。全程審計的內容包括預算項目申請的審批手續和項目的可行性分析，預算執行的力度和進度分析，各部門的預算具體情況是否符合要求等。全程審計貫穿于執行前，執行中和執行后三個過程，對醫院的社會效益和經濟效益有了全面的分析和掌握。

（三）健全醫院財務制度，保證預算管理進行

醫院的財務管理的重要內容之一便是醫院的預算制度，健全的財務制度是醫院預算管理工作順利落實和開展的重要保證。財務預算管理是財務管理的重要組成部分，也是醫院管理的核心部分。因為預算管理工作的每一個環節都與財務制度有關聯，從預算的編制，執行控制到預算的評價和考核都與相應的財務制度和內容息息相關。醫院的財務制度主要包括預算管理制度、醫院財務收支審批制度、資產管理制度、醫院各科室成本管理制度等內容。一套健全的財務制度能為醫院的預算管理提供條件，而良好的預算機制又能促進醫院財務管理工作的進行。因此，為了真正落實和全面落實醫院的預算管理工作，健全財務制度是必須的。

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高職院校財務管理體系中的全面預算主要是指對高職院校各部門和各二級學院的財務資源進行有效的控制、分配和考核以便合理組織、協調各學院及單位部門的經營活動。高職院校戰略的實行形式在當前主要是全面預算。全面預算管理體系能夠合理規劃高職院校、相關監管部門以及執行部門的發展并編制高職院校教育的資源籌備活動、投資活動、經營活動，以達到提高高職院校教育資源利用率的目的。此外。在高職院校財務管理體系中構建全面預算管理有利于統一高職院校的辦學理念、明確高職院校的發展方向并實現教育資源的優化配置。從而促進高職院校的發展。

全面預算管理內容簡述

預算制度興起于西方發達國家，首先是在政府機構執行的，隨著經濟的進一步向前發展，預算制度逐步推向于社會其他行業。全面預算管理與預算、預算管理是一個緊密相連的統一體。在社會發展新時期要想充分了解全面預算管理。就必須先認識預算和預算管理的含義與職責功能。從定義來看，預算是一種以組織運營為準繩。并運用系統管理的方法來控制組織成本的財務計劃。而預算管理是組織圍繞預算工作而開展的預算編制、執行、分析、調控以及考評等管理活動。預算管理活動的落腳點在管理。全面預算管理具備一系列管理活動的職能。如規劃、計劃、監督、協調、指揮、測算、激勵、組織、預計、控制、分配以及描述等。全面預算管理的本質是一種管理機制，其采取的手段和管理的對象都是合理配置組織經營活動過程的所有資源，其目的是為了實現組織目標，組織戰略是是其主要行為指導。全面預算管理重點強調全面和管理。其是對組織機構進行全員、全要素、全過程以及全環節的管理。這也表明其實質是一種將靜態與動態都控制起來的內部控制機制。全面預算管理能夠協調組織的資源利用、激勵全員的行為、協調組織經營環境與預算環境并評價組織預算管理的業績。全面預算管理能夠為組織的財務管理提供新的管理手段和管理方法，降低組織運行中的財務風險。提升組織的財務管理能力。

當前，高職院校在財務管理體系中常用到的全面預算管理軟件主要有易磐EP軟件、元年E7軟件、conCur預算軟件、融智天原酸軟件以及6s體系預算軟件等。這些全面預算管理軟件在高職院校財務管理體系中占據著重要地位，發揮著關鍵作用。貫穿于整個預算管理過程。但這些預算管理軟件在使用過程中仍然存在或多或少的問題，還需要在后續發展中不斷引進新型計算機技術、先進財會計算手段以及與時俱進的管理理念來完善革新這些應用軟件。以促進全面預算管理功能的完全發揮。

高職院校財務管理體系應用全面預算管理的意義分析

首先。財務管理是高職院校管理的重要工作之一。將全面預算有針對性的用于高職院校財務管理體系中能夠幫助其科學的分析預算管理內容和預算管理方式，并幫助高職院校M一步明確其發展方向。提升其辦學能力。利用全面預算管理還能夠促進高職院校整體的協調發展。幫助其協調好各個方面的工作，將學校所有與財務、資金相關的部門都吸引到同一個工作平臺上來。讓他們積極參與財務管理和預算管理工作，以提升高職院校財務管理水平，實現預算效益的最大化。

其次。在高職院校中應用全面預算管理體系。不僅能夠在統一標準下促進各層級院校間發展目標的協調統一，而且還能夠進一步細化各崗位人員的工作職責，幫助他們認清自己的工作方向，控制財務管理工作的進度和質量。促進高職院校財務管理工作目標的實現。在高職院校管理中應用全面預算管理體系。能夠在一定程度上提升財會工作人員的工作積極性，幫助他們厘清財務管理具體工作內容。為其后續工作的開展理清思略，提升其工作行為的條理化和科學性。

最后，全面預算管理體系能夠幫助各部門人員做好財務分析活動。減少預算執行工作的錯誤。提升財務控制系統的整體水平。同時，通過全面預算管理還能夠有效落實其預算管理工作。加大各部門之間的交流。促進高職院校財務管理工作的系統化、規范化、科學化發展并幫助院校獲得最大化的社會、經濟效益。

現行的全面預算管理體系分析

從我國現有的全面預算管理體系來看。包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、期末產成品存貨預算以及銷售與管理費用等的經營預算、包括現金預算、預計損益表、預計資產負債表等的財務預算以及資本預算是我國全面預算管理體系的現有組成部分。資本預算包括組織對資本投資的分析、篩選以及計劃等過程。是組織的資本性支出。現有的全面預算管理體系如圖1所示。

在現有的全面預算管理體系中，其雖然在內容和編制方面有較強的邏輯關系。但其仍然在財務管理體系中存在一定問題。尤其是在我國高職院校的財務管理中。從我國高職院校財務管理體系構建現狀來看。其在全面預算管理方面還存在與學校戰略連接紐帶缺乏和預算目標松緊博弈等問題。少數高職院校沒有明確的發展戰略目標，在進行全面預算管理時高職院校沒有將預算與學校發展戰略有機結合起來。使得全面預算往往流于形式或束之高閣。隨著教育體制改革的不斷推進，與學校發展戰略相脫節的全面預算管理在預算、控制財務目標時容易受到其他因素的影響，從某種程度上來說全面預算仍然處于自由作品狀態。再者。高職院校的全面預算管理還存在討價還價問題，相關財務人員在編制預算時都爭取制定最低指標，這種松緊博弈對于預算管理來說是一道硬傷。高職院校財務管理體系中全面預算管理之所以還存在上述問題，主要是因為全面預算管理擁有眾多職能，這些職能在預算實踐中難以兼顧，從而引發各種矛盾問題。

全面預算管理應用分析

為了有效深入全面預算管理在高職院校財務管理體系中的應用，各地區的院校需要明確院校發展的目的和戰略并端正預算決策者的價值觀。利用SWOT法做好高職院校內外環境分析和情況假設分析，構建機會與問題評估方案。確定好高職院校的使命和目標，擬定經營策略，做好中、長、短期計劃，并對其進行規范研究和可行性研究。按照上述內容重新構建與高職院校財務管理體系相關的全面預算體系。落實全面預算管理在高職院校財務管理體系中的作用，

建立全面預算管理機構。建立健全預算管理機構，明確劃分各部門的職責并將相應的責任落實下去是高職院校在全面預算的財務管理體系構建中所要做的首要工作。在全面預算的財務管理體系的實踐過程中需要立足高職院校的實際情況并在總結上一年度預算執行的情況下對學校的年度發展進行總w規劃。然后合理編訂新的全面預算管理計劃書，眾所周知。全面預算管理與高職院校內部的工作計劃存在天然上的聯系。二者之間相輔相成。共同存在于高職院校的發展體系中。從某種程度上來說所有的預算管理工作都必須要圍繞院校內部具體工作計劃展開，工作計劃是實現全面預算管理的重要基礎并且其會影響預算管理工作的執行情況。因此，高職院校一定要建立健全全面預算的管理機構，以便促進各項工作的執行，落實全面預算管理在高職院校財務灌流體系構建中的應用。

促進關鍵部門職能的完全發揮。落實高職院校全面預算管理中的執行部門、監督部門和財務部門的職責。對于高職院校預算工作的有效開展起著至關重要的作用。在財務管理體系中執行部門、監督部門與財務部門是一個完整的整體并且只有這三個部門的工作人員都將崗位職責落到實處。在財務管理工作中相互配合才能全面發揮預算的作用并降低高職院校在財務方面的運營風險。并且只有當這三個部門之間都得到良性的溝通與協調才有可能實現高職院校全面預算的有效管理。健全其財務管理體系。具體而言。具有審計監督職能的審計監察部門在落實預算工作時必須要及時審定預算管理工作并從全方位來分析學校社會效益的完成情況，全面監督并考察預算工作，全方位、全過程的參與各部門、各二級學院的預算制定情況和執行情況。預算的執行部門在實際工作中要嚴格按照高職院校的相關制度規定。打破傳統觀念的桎梏并嚴格全面預算的執行過程以便將全面預算管理的相關要求落到實處。財務部門在編制預算書時，一定要結合高職院校實際發展情況，根據學校的發展要求并結合上一年度決算書并在充分了解上一年度預算執行情況的基礎上編制新的預算書。將執行、監督和財務部門連成一個整體。整合其職責功能，讓它們形成銜接配合緊密的統一體。以落實高職院校財務管理體系中全面預算的應用。

構建并完善高職院校的財務管理制度。預算制度是高職院校的財務管理實踐全面預算的基礎核心內容。完善的高職院校財務管理制度。不僅有助于學校預算管理工作的開展。而且還能夠將全面預算工作落到實處。高職院校的財務預算管理制度與全面預算管理和學校的財務管理具體工作息息相連，在高職院校中構建并完善其財務預算管理制度能夠幫助學校有效完成這兩方面的工作。在開展全面預算工作時。為了有效落實具體環節的工作。必須密切財務管理制度與其他工作環節之間的關系，做好全面預算的編制、執行環節的控制、預算的評價和考核等方面的工作，將這些具體工作都落到實處。此外，高職院校的財務制度包括院校財務收支審批制度、各部門預算管理制度以及整個院校內部的預算執行制度等等，其與眾多內容都緊密相關。由此可見。各地區的高職院校都必須重視院校財務制度的構建和完善。利用一切可以利用的資源落實高職院校的全面預算管理工作并提升其財務管理水平以促進高職院校財務管理體系的完善。

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一、改進企業全面預算管理的模式

過去一直以來，企業在進行預算管理工作的過程中都是以銷售與財務為中心，而這種方式必然會對全面預算管理目標的實現產生影響，從而導致預算管理產生功能上或系統方面的偏差，不能確保企業預算管理職能的最終實現。而全面預算管理體系主要以企業戰略發展目標為先導，通過預算來實現企業內部資源與資金的合理配置，能夠有效幫助企業確定經營方向、落實部門職責、量化經營目標，同時確保企業持續穩健的運轉，是保證企業健康發展的有效手段。所以要改進傳統的預算管理方式，構建現代企業發展戰略，制定科學的戰略發展目標，通過全員參與的方式來對預算管理的科學性與合理性進行檢驗。企業全面預算管理工作的關鍵在于圍繞企業的戰略發展目標，強化預算管理工作的指向性，從而讓企業管理者能夠準確的預見到未來的發展方向，制定出科學的戰略發展目標。

二、優化企業預算編制流程

首先，要優化預算編制流程，在進行企業預算編制時必須要安排專門的人員以及技術團隊對預算編制的具體內容以及程序實施審核，對預算編制作業流程進行嚴格的管控，盡可能的避免這一過程中存在的重復性工作，防止預算編制中的低效活動，進一步增強預算編制工作的有效性；其次，要細化預算編制工作的要求，在進行預算編制時必須要確保各個流程的工作都能夠盡可能的細化，應針對預算每一項業務制定出工作計劃，結合不同環節的工作和不同的業務內容制定出需要注重的要點，通過對預算編制的整理最終形成相關細則與參考規定，從而幫助我們進行查詢或修改；最后，要科學確定預算，應制定財務指標與非財務指標并重的企業預算，這不僅是未來全面預算管理的重點方向，同時也是企業生產經營管理的重點。目前需要重點考慮的是弱化財務指標在預算體系內的權重，把非財務指標重點納入預算管理體系之內，從而實現對整體預算工作的全面管理。

三、提高企業預算管理的分析和控制能力

一方面應當建立完善的企業預算監督控制主體，企業內部各部門和員工都屬于預算監控的主體，必須充分發揮出自身的職能作用，借助于企業內部全體人員的共同參與，強化預算管理工作，提升預算管理水平，構成一個全面的監督管理網絡系統。監管主體的功能發揮來自于對企業全面預算管理工作的重視度，應在企業中積極的宣傳預算管理工作的重要性，讓企業員工能夠真正認識到預算管理的價值，進而保證預算監督控制的有效性。

另一方面是要強化對關鍵環節的預算管控，企業必須要強化業務流的管控，在預算開始階段嚴格控制預算授權，相關部門與人員在對業務進行處理時必須要獲得一定授權，根據程序批準后才能進行；在預算執行環節必須強化預算審核管理工作，利用會計核算信息系統對相關費用以及資金進行控制，第一時間糾正偏差；此外還必須要做好資金流的控制，企業資金的使用以及劃轉必須要處于實時監管之下。

四、完善全面預算管理監督考核機制

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一、核電站采用的預算管理方法

針對核電站運行管理的特點，大亞灣核電站采用了“零基預算”的管理方法。這樣做的優點是成本中心每年在預算申報時都需對以往的工作進行進一步的檢查、討論，同時亦可有效消除、減少“今年存在或開支的費用支出在下一年度就一定存在”的成本費用開支習慣性心理，所有項目均需重新審視其開支的合理性。采用零基預算管理方法的難點是所有項目均需重新審視，工作量極大，而且效率低，時效性差，投入成本巨大。為了避免上述問題，充分發揮公司預算計劃的作用，我們在設計公司預算運作模式的時候，采取“折中”模式，即對新的項目、重要的項目（5萬美元以上）全部采用“零基預算”管理，對其他項目采用滾動預算進行管理，同時采取年度預算編制、年中預算調整、預算變更等具體的工作方式來使預算與實際工作相匹配，真正達到通過工作計劃來編制預算，又通過預算來衡量指導工作計劃的作用。

二、預算管理的組織建設

預算管理功能通過設立各級成本中心組織來實現。成本中心責任管理體系是按照統一領導，分級管理的原則，并根據技術上的特點和管理上的要求而設置的。目前，在公司機構劃分為決策、管理和執行三個層次的基礎上，又將執行層劃分為三級成本中心，即部級成本中心、處級成本中心和科級成本中心。各級成本中心負責人分別是部長、處長和科長，對各自成本中心的預算、成本及其他資源進行規劃、申報、執行、控制和考核。成本中心基本單位一般以處為單位劃分，但業務較多的處可以以科為單位設置；對于臨時性的較大項目或跨處的工程項目，可設置單獨的、臨時的成本中心，項目經理為該成本中心的負責人。每個成本中心應指定一個專人為兼職預算員，協助成本中心負責人的日常預算管理或其他經濟管理工作。以預算管理為例的公司各級成本中心組織機構如下圖所示。

預算管理的決策層是董事會、執委會，管理層是總經理部，執行層是各級職能部門。總經理部委托財務部實施公司預算歸口管理。

公司成本中心組織機構圖

三、預算管理的制度建設

按照預算管理的要求，公司制定了各種程序、制度，從各方面對預算管理作出了明確規定。按照經濟業務不同，分別制定了《生產預算編制與執行程序》、《資本性預算編制與執行程序》、《材料采購預算編制與執行程序》等專門規定來執行具體的預算管理，同時還頒布了《成本中心運作管理規定》來規范成本中心的職責、權力。

四、預算管理循環

核電站的預算管理遵循“工作計劃一預算編制一立項一承諾—支付一反饋一工作計劃”的管理循環。

工作計劃。這是一切預算形成的基礎，離開工作計劃編制出來的預算不是真正的預算，是無法執行的預算。

預算編制。每年8月，財務部向公司各級成本中心負責人下達下年度《預算編制計劃大綱》并開展相關的在崗業務培訓，各級成本中心負責人及預算協調員在接受在崗業務培訓和閱讀理解該大綱的基礎上，開展年度預算的編制與申報工作；整個公司年度預算的編制工作是以各級預算成本中心為單位開展實施的，科級成本中心負責向處級成本中心申報，處級成本中心負責向部級成本中心或預算歸口管理部門申報；各部級成本中心負責對所屬下級成本中心所報預算進行綜合審議后正式報送財務部；凡有歸口管理部門的項目，應首先報送歸口管理部門所在的科或處級預算成本中心，然后由歸口管理部門所在的部級預算成本中心統一向財務部申報；預算編制過程中，財務部成本處及各部預算歸口單位預算人員將按預算大綱中的協調計劃進行預算編制協調工作，而各級成本中心在預算編制過程中也可與財務部成本處隨時保持聯絡與溝通，以便財務部成本處能夠掌握充足的信息，隨時進行必要的協助。立項。所有項目實施前均應按《合同采購手冊》等公司章程中的規定進行立項申請。在這一過程中各級成本中心的工作內容是：各級成本中心在填制立項申請單前首先應經過本成本中心預算協調員運用財務系統中的預算管理系統對其預算與立項情況進行檢查，在保證確有預算后，對立項單進行編碼并簽字認可，然后送有關授權成本中心負責人批準。有歸口管理的項目還需經歸口管理部門審批，無歸口管理成本中心的批準任何部門不得動用屬于歸口管理資源的預算。對于無預算的項目，各級成本中心預算協調員應先進行“預算變更申請單”的填制報批工作。各級成本中心預算協調員應對有關立項予以記錄，并定期與預算管理計算機系統數據或與財務部成本處核對分析。

承諾。在立項申請獲得批準之后，公司商務部門將組織對外詢價、簽訂合同的活動。商務部門申請的合同推薦除按程序逐步審批外，還須經過原申請立項的各部預算歸口管理單位在“簽訂合同／訂單推薦書”的預算控制欄簽字認可。各部預算歸口管理單位應對有關合同推薦予以記錄并定期與預算管理計算機系統數據或與財務部成本處核對分析。

支付。商務部門申請的合同支付除按程序逐步審批外，還須經過原申請立項的各部預算歸口管理單位在“支付申請單”的預算控制欄簽字認可。各部預算歸口管理單位應對有關合同支付資料予以記錄并定期與預算管理計算機系統數據或與財務部成本處核對分析。

反饋。預算反饋包括對預算執行情況實行定期分析、報告與考核。財務部成本處每月匯總編制《預算執行情況及成本分析月報》，分析預算及成本的執行情況，揭示發展趨勢及重大異常現象，匯總公司生產經營、財務狀況的重要信息及各成本中心的運作狀況，報財務部經理、總經理部審核批示。每年年終財務部成本處根據預算年度成本執行狀況編制《年度預算執行情況分析表》和《預算年度成本與往年同期成本費用對比分析表》，對年度內預算管理工作進行考核，揭示成本控制工作的成績與不足，并編制《年度預算控制回顧》報告，報財務部經理、總經理部審核批示。財務部成本處每月按成本中心提供預算監控報告，發送各級成本中心，以便各級成本中心掌握預算開支情況；了解各申請項目的具體執行情況，促使各項目按原計劃日期及時完成并辦理支付。

公司制度規定，公司采購執行“沒有預算不能立項，沒有立項不能承諾，沒有承諾不能支付”這一不可逆過程，同時通過預算系統的在線監控，保證公司業務按計劃開展，促進公司目標的順利實現。

五、預算管理計算機系統

為了保證預算管理的順利進行，必須建立計算機網絡管理系統。公司將預算管理系統作為財務系統的一個管理子模塊，將預算系統與財務系統緊密結合的一個顯著優勢就是預算系統能隨時接受財務系統內的數據支持。通過分級授權控制技術和獨立的數據庫結構來保證會計數據與預算數據的獨立性和安全性。目前預算系統分為三個子系統，即生產預算系統、更新改造預算系統和材料采購預算系統。每個子系統又包括預算書管理、預算編制、預算執行和報告四大模塊。財務部于2003-2005年整合現有的預算系統為全面預算管理系統，內容包括生產預算系統（obs）、更新改造預算系統（pbs）、材料采購預算系統（mbs）、財務預算系統（fbs）、人力資源預算系統（hbs）和管理信息系統。所有成本中心負責人及預算協調員可以通過網絡，按財務部成本處預先授予的id和密碼，隨時從預算管理系統中進行本成本中心相關信息的查詢與維護。通過預算管理計算機系統，各級成本中心都能隨時了解成本中心的預算、立項、承諾、支付數據、加強預算控制管理。

六、預算管理發展方向

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關鍵詞：公立醫院；預算管理；專業化；科學性

一、公立醫院預算管理的現狀

（一）預算管理體系不嚴謹，多數公立醫院沒有建立獨立的預算管理機構；沒有建立健全完善的預算管理體系。有以下幾點：1.預算管理缺乏嚴格約束。主要體現在過分夸大的預算不符合實際以及執行程度也不盡如人意，在預算編制過程中，醫院的上下層級間信息不對稱，編制的參與者可能利用參加編制的機會使自己的利益最大化，夸大自己部門的能力放寬預算標準。2.預算調整不能嚴格執行。不健全的預算管理體系，使管理預算審核時不能履行必要的審議程序，個別醫院預算調整較為隨意，部門持領導簽字同意的文件直接交財務部辦理，致使預算管理不能嚴格執行。3.執行過程的失調。公立醫院盡管不以營利為目的，但對資金的需求仍是不可避免的。因此不少公立醫院把預算編制作為獲取資金經費的重要手段，而完全忽視其管理能力。在大多數公立醫院即便是有詳盡的預算報告也很難執行，原因在于沒有嚴格的監督管理機制，執行程度不高。4.預算管理的執行考核機制欠佳。預算管理是一個集計劃和控制于一體的體系，各大醫院對預算的編制較為重視，但在審核和執行時 沒有形成一個有效、科學、嚴格的評估機制，以至于預算管理的作用不能實現，使預算管理體系流于形式。

（二）不完備的預算。在各大事業單位籌資預算是一項重要舉措，他可以有效的使其避免因財務管理而造成的巨大風險。然而現在許多公立醫院還沒有明白預算管理的重要性，甚至在沒有進行預算管理的情況下購買大規模的新型設備。造成多數公立醫院資金緊張，入不敷出。而大部分的醫療設備并沒有派上用場，設備的閑置造成極大的經濟浪費。因此大多數公立醫院的預算管理都停留在收支表面，沒有與醫院的各部門業務相聯系，是不完備的預算管理。

（三）預算管理的內容不全面。非營利性質的公立醫院不得過分追求經濟利益，院級的收支預算是醫院預算管理的普遍體現。醫院的各個階層并沒有充分運行預算管理，因此預算管理并不全面。我國公立醫院預算編制并沒有設立專門的職能部門通常以財務部為主，其他職能部門參與度較低，因此預算編制的內容及明細不全面。各個部門預算之間缺乏綜合調整，所以不能形成全面預算。在大多數公立醫院， 預算管理只是通過財務部門控制支出的手段，并沒有發揮真正意義的對醫院資源整合的預算功能。

（四）預算編制方法不科學。預算編制方法選擇不當，以至于管理預算體系缺乏科學性和可行性。“今年預算數=上年實際數+計劃增長數”這樣的編制預算方法，沒有做到根據醫院的實際發展戰略，致使實際與計劃脫節，而出現個別項目夸大預算，個別項目執行程度低的現象，不利于醫院預算管理的計劃與實施。

（五）預算管理專業化人才稀缺。公立醫院的預算管理在科學性，信息性，完整性雖然都有顯著提高，但在預算管理方面的專業人才十分稀缺，大部分醫院的預算編制的工作人員都由財務部門的工作人員兼職，但是預算管理涉及的方面很多，需要協調的部門職能范圍很寬，兼職人員的職權和能力有限，以至于公立醫院的預算管理專業化程度低。

二、公立醫院預算管理的改革措施

（一）制定完整的全面預算，為達到醫院總體發展目標，結合公立醫院的實際情況可以將全面預算分為經營預算、財務預算、決策預算等。收入預算、管理預算、存貨預算、成本預算是業務預算的細分。現金流預算、利潤預算、財務狀況預算是財務預算的主要內容。決策預算主要包括基礎設施建設的擴建，大型項目的確定，項目可行性研究的預算報告。醫院各階級部門應明確自己的工作目標及方向，協調統一以實現醫院發展的總目標。

（二）選擇科學的預算編制方法， 由于預算和工作計劃具有緊密的聯系，將工作計劃與預算制定緊密的結合起來，大型醫院的各科室部門一般會在年末上交年度總結報表。在各部門擬定并上交工作計劃時，制定預算管理的工作人員根據各部門的工作計劃明細制定年度預算。如各科室部門全年的基礎設施計劃、醫療設備計劃、設施采購計劃、行政管理計劃等。再根據計劃涉及的人員成本、經費、固定財產、藥品、設備等。再將這些各部門的計劃支出明細分類管理，匯總上報到財務部。財務部集合各部門的計劃支出統一歸類整理制定年度預算。這種結合各科室各部門工作內容的預算編制方法是最合理真實有效的。同時此種預算制定方法也督促各部門在制定年度計劃時更加貼近實際，與工作內容緊密相連，使工作計劃更具實用性。此種預算編制方法十分詳盡和細致，編制過程繁瑣，需要各部門工作人員協同配合，耗費較大人力物力。盡管耗費巨大的精力和時間但卻是最科學最實用的預算編制方法，在不斷的創新和發展過程中，相信此種編制方法會更加科學完善。

（三）完善信息體系，各醫院因根據自己的管理水平細化信息運營軟件。將醫院的信息資源進行優化整合。編制出實用性強，操作性好的信息軟件。實現信息更新與實際的有效結合，通過信息系統的及時更新，快捷的確定預算編制的數據信息，分析過程，調整綜合。這將是醫院預算管理水平提升的關鍵。此外數據信息處理需要科學、及時、準確、適用。只有數據的準確無誤才能保證預算編制的科學實用。否則預算管理將不能符合實際。

（四）提高預算管理的專業化程度，各大公立醫院雖然開始了預算管理，但很少有設置專門的預算管理機構，多數由財務人員代管。大多數財務人員對預算管理體系并不是十分了解和掌握。大多數由財務預算員編制管理預算，或者由各部門的經費管理人員編制本部門的經費預算最后匯總到財務部門形成財務預算。但由于實際工作與信息數據的不對稱，財務部門對醫院各部門的經費變化、工作人員的變化、基礎設施的添置計劃，醫療設備的增減計劃均不能詳細了解。因而所做預算均不全面。此外財務部門的兼職預算員人員和時間精力有限，編制的預算管理不能夠精準適用。預算編制工作具有較強的專業性，因為需要專業人員有足夠的時間和精力以及能力去完成預算管理工作。因為以上原因，加強預算編制人員的專業化程度是不可忽視的。應建立專門的預算編制管理機構，對工作人員進行預算管理的專業培訓。擴大預算編制人員的隊伍，加強工作人員的專業能力。

（五）完善財務管理， 我國已經形成范圍較廣的財政預算管理體制，隨著人們生活的日益豐富，人們對公共設施服務的要求更加全面。豐富多樣的公共設施不斷的出現，隨之私立醫院也不斷涌向市面。對公立醫院的威脅不斷加強，在公立醫院中，資金籌集、資金投放分配到資金監督是財務管理承擔的重要作用。而它們在財務工作上的作為僅僅停留在傳統的記賬核算表面，并沒能發揮它應有的職責作用。所以刻不容緩的去建立和完善各大公立醫院的預算管理，提高資金的使用效率，應對當下這激烈的市場競爭環境，發揮它的監督職能。

三、總結

現代化科學的財務管理在事業單位管理中占核心作用。要想提高自身的競爭能力就需要重視財務管理重視預算編制管理。公立醫院的預算管理需嚴格執行，選擇適用的方法，提高預算管理的科學性。從來增強醫院的經濟實力，推動醫院可持續發展。

參考文獻：

[1]王潔，余平.公立醫院預算管理現狀建議[J].財經界，2010（12）.

[2]桑社芹.公立醫院預算管理現狀及改進措施分析[J].行政事業資產與財務，2014（33）.

[3]陳玲娣.公立醫院預算管理現狀及改進建議[J].中國衛生經濟，2012（09）.

篇6

企業年度財務工作計劃(一)

1、財經整頓貫徹一個“實”字

按照國家局《五條紀律》要求，針對xx年年財經秩序專項整頓自查出來的薄弱環節，如扎賬時間不規范、原始憑證不合法、資產管理不科學、財務收支不合規、核算不實、手續不全等問題，積極進行整改和自查自糾，進一步深化會計基礎，完善財務管理體制。明年的重點要放在區局和基層網點，要規范會計核算、原始記錄、財產清查的操作、傳遞、交接手續，落實資金、商品、資產的管理責任，強化內部控制，使管錢管賬管物嚴格分工，相互核對，相互監督，防止經營活動中的失誤差錯，保障各財務環節安全運轉，全面推動財務管理規范運作，通過專項整頓建立起規范、守法、誠信的財經秩序，確保在明年二至五月的省局復查和五月以后的國家局重點檢查中全面過關。

2、財務集中實現一個“流”字

全省“集中財務、資金中心、電子商務”三位一體的信

息管理系統應用軟件已由省局項目組完成，明年一季度將正式運行。該系統將統一會計科目與科目級次，統一固定資產折舊年限、方法，統一存貨分類與單據格式，實現省局對分、縣公司會計業務的跨單位審核、聯查，直接進行預算表單的審批，為適應省局新管理方法的要求，我們將對目前的核算流程進行重組，資金每日上劃，費用按預算按月核拔，與省局、網點上下聯網，會計報賬一天一報，財務、資金數據及時上傳，讓資金流、商品流、信息流實現數據共亨，建立“集中財務、分級控制、全面預算、責任會計”的財務管理體系。

3、資金管理突出一個“零”字

一是零資金運營，零運營資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動資金推動企業的生產經營運作。明年由于省局要搞全省資金中心，企業資金帳戶開在省行，貨款按合同合同執行劃帳，留在企業周轉的錢將非常少，我們將盡量利用各種應付款、應交款、預收款、未交稅金、未交利潤等負債資金進行負債經營，實現零資金成本。

二是零庫存管理，對各單位實行庫存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經營得分，反之則增加得分，讓庫存定額與工資掛鉤，促進各單位勤進快銷，加速資金周轉。

4、費用開支堅持一個“降”字

堅持費用管理“算、控、降”三字訣，算是全面預算，將費用按預算分解到各單位、各科室，按銷量制定單箱卷煙的費用定額標準，銷多少煙給多少費用。控是嚴格預算管理，超過預算的一律從個人月獎中扣回，實行“定額包干、責任到人、超支自付、節約獎勵”的管理辦法。降是按上年實際費用，每年下浮一定比例確定費用總額，進一步完善財務公開制度，逐項剖析費用成因，將費用與同期、與定額、與先進單位對比，通過分工明確，層層把關，促使各單位挖潛節支、堵塞漏洞。

5、會計核算落實一個“真”字

一是摸清“家底”，開展全系統的“清倉、清產、清資、清債”活動，對現有資產存量進行認真細致的分析，找出潛在薄弱環節，組織整理各單位歷年的會計檔案，指導各網點會計基礎達標，促進分公司的會計基礎工作更上一層樓。

二是科學理財，學習聚財、生財、用財之道，在深度上從事后反映轉變到事前控制、事后考核分析的管理會計上來，在廣度上把會計核算和財務管理職能滲透到商品的進銷存諸環節，推進會計電算化甩帳驗收達標，使會計信息更加具有時效性和真實性。

6、審計監督強化一個“嚴”字

結合財經秩序專項整頓要求，加強審計監督，審查各單位的資金、商品、財產、損益、收支是否真實合法，計算國有資產管理是否保值增值，審定各單位負責人的任期和介中完成的主要財務指標和經營成果，公正客觀的評價各單位經營業績，嚴格考核管理，嚴肅查處小金庫、賒銷挪用、潛虧掛帳、虛開發票等違規違紀行為，堅決抵制假憑證、假規范、假審計弄虛作假的作法，推動審計監督進一步規范化、制度化、透明化。

7、人員素質保證一個“高”字

在思想素質上，通過學習《會計法》、《審計法》，強化會計人員實事求是，如實反映的工作作風，學習“兩個務必”，加強會計人員艱苦奮斗、勤儉節約的理財作風;在業務素質上，學習財務、審計準則制度，稅收法律法規，保證知法、懂法、用法、護法，學習行業、省局有關規定，保證依法理財、依法監督、依法審計，學習新的財務會計管理方法、微機操作技術，適應企業管理新形勢發展要求，并定期對會計人員進行檢查、考核、評比，評“理財能手”，全面提高會計人員素質。

企業年度財務工作計劃(二)

一、費用成本方面的管理

1.規范了庫存材料的核算管理，嚴格控制材料庫存的合理儲備，減少資金占用。建立了材料領用制度，改變了原來不論是否需要、不論那個部門使用、也不論購進的數量多少，都在購進之日起一次攤銷到某一個部門來核算的模糊成本。

2.在原來的基礎上細劃了成本費用的管理，加強了運輸費用的項目管理，分門別類的計算每輛車實際消耗的費用項目，真實反映每一輛車當期的運輸成本。為運輸車輛的績效管理提供參考依據。

二、會計基礎工作

(1)認真執行《會計法》，進一步對財務人員加強財務基礎工作的指導，規范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理等。對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，月底將共同費用進行分攤結轉體現部門效益。

(2)國家財政部門對柯萊公司的財務等級評定還是第一次。我們在無任何前期準備的前提下，突然接受檢查，但長寧區財政局還是對柯萊公司財務基礎管理工作給予了肯定。給柯萊公司的財務等級分數也是評定組有史以來，評給最高分的一家公司。

(3)按規定時間編制本公司及集團公司需要的各種類型的財務報表，及時申報各項稅金。在集團公司的年中審計、年終預審及財政稅務的檢查中，積極配合相關人員工作。

三、財務核算與管理工作

(1)按公司要求對分公司以及營業點的收入、成本進行監督、審核，制定相應的財務制度。統一核算口徑，日常工作中，及時溝通、密切聯系并注意對他們的工作提出些指導性的意見，與各分公司、營業點的核算部門建立了良好的合作關系。

(2)正確計算營業稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用新的稅收申報軟件，及時發現違背稅務法規的問題并予以改正，保持與稅務部門的溝通與聯系，取得他們的支持與指導。

(3)在緊張的工作之余，加強團隊建設，打造一個業務全面，工作熱情高漲的團隊。作為一個管理者，對下屬充分做到“察人之長、用人之長、聚人之長、展人之長”，充分發揮他們的主觀能動性及工作積極性。提高團隊的整體素質，樹立起開拓創新、務實高效的部門新形象。

企業年度財務工作計劃(三)

20xx年全球金融危機時刻警示著我們，在新的一年里，財務部工作人員應在廠領導的正確領導下制定對全廠其他部門的考核制度或者相關辦法。在國家各項財務法律、法規的監督下制定如下考核制度：

1、組織財務部各員工對國家有關法律法規、會計制度、安全法、財務制度、管理制度等有關法律法規進行系統學習。

2、在財務部內部明確考核制度：財務人員的分工及各職能部門的協作，要分工明確并帶有互相協作補充性，相互配合的工作中不斷學習，對各項費用的合理支出起到監督作用，對違規違紀行為起到監督智能。

3、在應收帳款上起到有效的監督作用：明確各分管會計的職責，制定相應的制度，如對應收款的監督，應制定相應的規定，對貨款回收的期限把握、回款具體事宜、相關銷售責任人都應有相應的監督，加大財務監督力度。

4、在對公司其他部門的工作方面：對各科室產生的各項費用進行核算，為公司節省每一筆支出，從一角一元做起。在對各種原料的發票接收方面，認真做好本職工作盡自己的能力去做好每一筆業務的考察及發票的接收工作，認真完成每月的報稅工作。

5、對車間的耗用、檢修期間產生的各項費用進行把關，為節約成本、減少開支做好每一項工作，對各項費用的節、超進行考核并報公司領導，協助領導做好決策工作。

6、對前工作期間應進行有階段性的總結，從月度小結到季度、半年、全年總結;做好資金預算工作，其中包括對應付款項、應收款項、車間檢修估算等等;做好財務報表的編制工作，要求帳務清晰、任務明確;積極配合公司其他部門接受集團公司的考核及檢查。

在新的一年里，力爭在機遇與挑戰面前認真搞好財務工作，用最優的人力配置爭取最大的經濟效益，以節約成本為思路提高資金使用價值;以提高員工素質、工作效率為工作目標，從思想上抓緊、行動上落實、制定完整的工作計劃，學習好的工作經驗和精神，落實各項規章制度，努力做好財務工作。為公司的良好發展盡到最大的職責。

企業年度財務工作計劃(四)

本學期以“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹《幼兒園教育指導綱要》，抓好后勤工作，保障供給，做到責任明確，分工到人，切實做好衛生保健、財務工作、食堂工作、門衛工作及園內環境的綠化管理工作等。

要求計劃中的重點工作：

(一)做好財產、財務管理工作：

1、堅持勤儉辦園的方針，合理利用有限資金，為幼兒園辦實事，辦好事。

2、做好學年度的預算、決算的審核、檢查監督工作，嚴格財務制度和財經制度。

3、嚴格財務制度，分工明確，一切財經支出都必須在園長的統一安排下進行，每張發票都必須由園長簽字，每學期對財務賬目審查一次。

4、會計堅持每月上報結算報表，使園長能掌握資金情況，合理安排資金。

(二)事務工作方面：

1、及時做好教學用品、辦公用品和教玩具的采購工作和更新工作，并根據本園的特點，做好各班的教學用品和環境布置材料。

2、做好幼兒園的維修工作，經常檢查大、中、小型玩具，消除不安全因素，對幼兒園的門窗、玻璃、自來水等及時維修。

3、做好幼兒園的衛生保健工作，不管是帶班老師還是保健老師都必須有明確的工作計劃，對幼兒的玩具、被子和寢室經常消毒。并做到消毒有記錄。各班教師要配合保健老師做好工作。

企業年度財務工作計劃(五)

為全面搞好xx年全面預算管理與財務管理工作，20xx年里我們計劃重點抓好以下幾個方面的工作

(一)根據上級公司下達的預算指導意見，進一步搞好預算管理工作。

預算管理作為財務管理中的重要一環，與全面做好財務工作息息相關。在明年的工作當中，要進一步加強對科室、站所的費用預算指導與預算管理，認真做好預算的分析、分解與落實工作，使全面預算管理真正成為全員預算管理，讓預算真正發揮其應有的作用。

(二)結合iso9000質量認證，當好領導的參謀，確保完成上級局(公司)下達的各項指標。

今年，公司已走上了良性發展的快車道，卷煙銷售與煙葉經營質量不斷提高，企業資產得到進一步凈化與整合。結合市局(公司)貫徹9000質量認證體系，本著“嚴、深、細、實”的原則，全面強化兩煙責任制的制定與落實，在千辛萬苦抓增收的基礎上，千方百計研究節支，力爭完成各項任務指標。同時，認真研究搞好多種經營工作，圍繞盤活資產，對現有閑置的網點和煙站進行對外租賃;認真清理往來帳戶，大力回收貨款，減少資金占用，提高企業資產負債結構，降低企業資產負債率。根據上級公司物資采購的要求，進一步健全物資比價采購制度。

(三)繼續開展會計從業人員的培訓活動，進一步搞好煙站的基礎工作，提高管理水平。

篇7

1、重要性

預算管理精細化有助于推動事業單位內部的科學化管理實施，促使事業單位財政分配公開透明，各崗位人員權責明確，科學、公正的決策機制，完善單位內部管理，促使社會資源得到充分利用。科學化精細化財務預算管理體制，促進公眾對事業單位的監督意識增強，建立官員問責約束機制，形成事業單位市場化運作管理模式，推動單位健康可持續發展。

2、必要性

預算管理精細化是社會主義市場經濟體制的客觀要求，預算管理體系的科學化、精細化能夠最大限度地促進事業單位實現資源的優化配置，加強財務預算管理效率的提升。同時，基層行政事業單位定位于服務社會、服務大眾的社會目標。加強行政事業單位財務預算管理，建立健全財務預算管理體系，從預算管理科學化精細化的角度著手推動，更能發揮預算精細化所帶來的社會效益，從長期來看，科學化、精細化的預算管理也是財政管理高效的內在要求。

二、對全面預算管理精細化的認識

1、全員、全面、全過程

全面預算管理是以單位年度業務計劃為基礎進行編制的，單位要求各部門各崗位結合崗位職能編制年度工作計劃、結合工作計劃編制崗位的業務預算編制，最后結合各部門預算編制匯總得到單位的年度預算計劃。一方面，這種自下而上、全員覆蓋的預算編制辦法，使全員參與到各崗位預算編制過程，從而對本崗位的職能定位、工作計劃和工作經費有了更清晰的認識，同時，也使得單位的預算編制符合實際業務開展的需要，有利于預算執行力度的提高。另一方面，全面預算管理體系要求預算編制需要考慮單位全部業務計劃，考核各業務量和財務數據的合理性，在進行預算編制的同時，充分分析和完善各部門的預算編制科學性、合理性，必要時編制不同的預算數據供領導決策。

2、數據精準，符合實際需求

預算編制的每一個數據應力求精準，減少預算編制與執行的偏差，預算編制時的數據得到要有充分的市場預算分析，包括業務量、市場單價、市場走勢預測等因素的考量；通過多種預算編制方法得到數據，盡量避免單一方法或歷史經驗來評估預算。確保預算數據盡可能準確，設立預算編制誤差率控制在5%以內。

3、管理科學化、方式精細化

事業單位預算管理科目設置細化，實現會計科目與預算科目的無縫對接；這種預算科目設計方式有利于預算編制執行過程的監督和考核，預算執行的可追溯性強，從科目細化上保障了預算編制執行效率。預算模板中應著重增加對重點項目成本費用的專門預算，加強預算管理與業務的緊密性，細化預算管理方式，為預算管理的科學化、精細化奠定基礎。同時，預算編制的科目細化與各崗位人員的績效與預算執行情況掛鉤，使得預算管理的責任細化到每一個員工身上，強化預算執行落實到實處。

三、編制精細化科學化預算的思路

1、財務工作理念的轉變

隨著事業單位財務改革的不斷深入，財務預算管理理念也發生了較大的轉變。行政事業單位要樹立依法理財的法制觀念，在單位中制定科學的預算管理、會計核算、資金流出和項目審計的管理制度，形成一套完整、科學、精細化的管理制度，使得財務管理工作能夠有章可循。提高事業單位服務意識，加大對創新項目資金的投入和扶持，對資源進行優化配置，改善社會生活環境，提高基層行政事業單位的資金使用效率。

2、預算管理制度日趨完善

基層行政事業單位實施全面預算管理，其所涉及的各部門預算計劃統一納入到預算編制計劃中，在編制預算過程中，需要細化預算所涉及的各個項目，科學合理地進行安排。對于業務部門的預算經費，對各項目的開支設定限額標準，同時規范經費申請的審批標準流程，超過部門預算的款項，通常情況下不給予撥款。項目經費集中支付，便于日常業務往來收支的統一管理，細化項目資金撥款及支付程序，規范日常預算執行過程，逐步建立起更加科學的財務預算管理制度。

3、不斷提升財務監督能力

預算管理精細化工作需要各部門的支持和配合，建立監督約束機制，有助于預算管理人員管控各職能部門的財務收支情況。采購部門實施集中采購管理模式，促進物資采購過程的透明化、公開化；資產管理部門建立動態的管理制度，完善資產管理信息系統資料，保障資產數據真實性和可靠性。為了充分發揮財務預算管理的監督職能，加強事前、事中、事后的監督和控制，還需對企業的人員、資金、車輛等物資進行統一的編排和管理，加強對各項財務工作細節做到精細化；同時，還可以加強企業ERP系統的應用程度，促進預算管理精細化信息化。

四、提高預算管理科學化精細化的具體措施

1、深化內部控制，推動預算管理精細化

精細化預算管理制度是行政事業單位降本增效、完善內部成本考核機制、建立成本費用與業務績效結合的有效銜接。探索行政事業單位內部控制與與預算管理有機結合的方法，為單位預算管理科學化精細化提高更加詳實、準確、全面的基礎信息。事業單位應充分重視內部控制與預算管理工作的結合，加強對收支情況的動態管理，部門預算的準確性直接關系到單位的財務經營情況，也涉及到各崗位人員的工作開展情況，結合內控制度實施預算管理，可以有效節約資金，提高財政資金使用效益，推動事業單位預算管理執行力度，確保各項工作的順利開展。

2、預算支出制定定額標準，加強預算執行力

對于預算編制的精細化標準，需要每一個項目的資金支出都嚴格審核。財務預算部門需要制定會議費、辦公耗材費、培訓費等費用支出定額標準及要求，建立一套強有力的標準化規范化的費用標準管理體系，進而強化預算執行力。建立預算執行崗位責任制，用制度約束崗位預算的執行落實；完善內部控制機制對預算執行的監督職能，保證預算能夠順利實施。另外，預算管理可以借助現代化信息化手段，建立健全財務信息化管理系統，實現預算執行信息的實時反饋，在出現偏差時及時解決，降低資金使用風險，提高預算執行力度，嚴格管理和控制行政事業單位的預算外資金。

3、項目經費精細化，強化預算監督

在基層行政事業單位的項目經費管理中，需要建立完善的、科學的管理制度，確保項目經費精細化管理。在項目經費政策制定之后，需要結合行政事業單位的實際業務情況，具體落實項目精細化，保證項目經費管理度落實到項目執行中的各個環節。加強預算監督，保證預算的嚴肅性。財政部門、審計監察部門應加強對行政事業單位采購預算執行情況進行監督檢查，發現問題及時反饋，要求事業單位進行整改，以達到預算管理的目標。事業單位的采購預算在未得到審批之前，嚴格禁止事業單位提前采購，否則不予報銷。因此，只有建立起科學、精細化的預算管理監督機制才能保證預算管理的順利執行。

4、推進預算績效考核評價工作

要進行預算管理精細化，還需要優化預算管理績效考核工作流程，通過制定標準化的工作規范和流程，將預算評價結果有效地應用于組織績效考核環境，通過對預算執行結果的考核來評價預算執行效果，同時，便于掌握和了解后續業務開展所需的資金支持。預算績效考核工作有利于崗位職責的細化和明確，加強財務成本費用與業務工作的掛鉤，縮小預算編制與實際發生的費用之間的差距，從而加強對成本收支的管控。健全資產管理制度，編制資金優化預算方案，配合組織落實好資源優化配置審核工作，避免發生資金浪費、流失等現象。

5、加強工作人員預算管理意識，拓展科學化精細化管理思路

預算的編制與執行工作需要行政事業單位全員共同參與和完成，預算執行效果和效率直接關系到基層行政事業單位財務管理工作。因此，加強財務干部隊伍的建設，推進全體員工對全面預算管理的認識和理解，盡可能多地創造機會和條件組織相關部門、人員學習預算管理培訓，提高管理者的業務水平和綜合素質。實施預算管理科學化精細化應該有專業素質較強的財務人才來做好相關工作，加強預算管理者的職業責任心，確保預算管理目標與組織戰略目標一致性。部門間人員預算工作的交流溝通和實踐操作能力，學習和借鑒其他單位的成功經驗，不斷提升財務工作人員素質。

五、結語

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一、大力加強內部財務管理，做好日常核算工作

一是加強自己分管的辦公費、差旅費、工會經費、培訓費、業務招待費等經費的核算與管理工作；加強對零星費用的審核、結算會計業務管理工作；做好費用日常核算和管理及物資采購合同印花稅管理工作；認真編制好本崗位范圍內的各種預算報表；根據工作需要及時制定并完善與本崗位相關的財務管理制度和管理辦法的擬稿工作。要努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。

二是做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門；及時裝訂會計憑證；及時清理往來款項。嚴格按照現金管理辦法和銀行結算制度，辦理現金收付和銀行結算業務；及時準確登記銀行、現金日記賬，做到日清月結；嚴格支票領用手續，按規定簽發現金支票和轉帳支票。對自己的工作要恪盡職守，心中有數，每天都把自己的事排好日程，當天的事情當天要完成，必要時要加班加點，不能積壓工作。做好本職工作的同時，要加強工作中的互相協作，處理好同其他部門的協調關系，保持團結合作的工作氛圍。

三是建立和健全自我約束的財務管理機制，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調度與控制，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。確保分管經費能夠持續、穩定、協調的運轉。

二、積極適應環境變化，保證財務管理工作順利進行

一是加強對票證的安全管理，做好收據、發票、各種有價票證的管理以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。加強防火安全管理，嚴格執行用電管理規定并保證每日下班時切斷主電源，對辦公室吸煙進行嚴格管理。加強防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發現問題及時處理并向上匯報。

二是繼續開展會計規范化管理工作，提高會計核算管理水平，防范和化解操作風險。進一步規范會計檔案管理，嚴格落實會計基本規定，提高會計核算、會計報表質量，加強計算機管理和聯行結算的管理。

三、關于今后三年的工作規劃

（一）大力增強責任意識，牢固樹立愛崗敬業精神

要進一步增強責任意識，加強工作責任心，像居家理財一樣，干好本職工作，盡量減少人為的紕漏。要熱愛本職工作崗位，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。在財務工作崗位上發揮自己的聰明才智，在財務部做出一番成績，為公司當好小“管家”。工作中要自覺做一個安穩、踏實、勤勉的人。每天都要以高度的責任心和平穩的耐心來面對繁瑣而枯燥的工作，在平凡的工作中做出不平凡的業績，在枯燥的工作中找到樂趣。打牢自己做好財務工作的思想基礎。

（二）加強職業道德修養，嚴格遵守財務制度

要認真學習會計法、企業財務管理制度、工業企業會計制度和有關的財務制度，不斷提高自己的法制觀念，牢固樹立依法理財觀念，做到有法必依，執法必嚴，違法必究，自覺遵守法律、法規，維護財經紀律，抵制不正之風。要以會計職業道德規范自己的行為，做到愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務。在金錢面前保持堅定意志，心地純潔，不存任何私心雜念。嚴格保守財務商業秘密，不隨意透露財務數據，守口如瓶。嚴格按照國家和公司財務制度規定辦事，堅持原則，遵紀守法，循規蹈矩，秉公辦事，做出表率，不做任何違反財經紀律的事情。

（三）努力做好事前預算、事中控制、事后分析工作

要根據公司的發展戰略和財務部的工作規劃，加強分管財務項目的預算工作，編制好每一年的各項財務預算指標，做到有可操作性，達到公司預期的管理目標。同時要加強事中控制、事后分析，保證為公司領導提供可靠的不同時期的財務數據。

總之，在未來的三年里，我要努力加強分管工作的管理力度，大力提高自身的業務能力，充分發揮財務工作的職能作用，積極完成每年的各項工作計劃，以最大限度地服務于公司，為公司的穩健發展做出更大的貢獻。

四、關于2015年的工作計劃

2015年要一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。做到長計劃，短安排。使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。

一是搞好預算管理。根據公司下達的預算指導意見，搞好自己分管經費的預算管理工作。加強對各部門費用預算指導與預算管理，認真做好預算的分析、分解與落實，使全面預算管理成為全員預算管理，讓預算真正發揮應有的作用。

二是加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，按時報交領導審批，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金支票和轉帳支票。

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關鍵詞：醫院預算 途徑 方法

醫院根據本院的實際支出情況、任務實施情況編制相關年度財務收支報表，對下一年醫院財務作出評估預算，這部分工作內容被稱之為醫院財務預算。醫院財務預算的重要性可想而知，關乎到醫院內部財務收支是否平衡，資金渠道是否真實有效，醫院財務預算屬于財務管理內容范疇，關系到整個醫院的運轉情況，對醫院事業發展有重大影響。

一、當前醫院預算管理形勢分析

最近幾年，醫療衛生領域逐漸通過高新科技，研究治療疾病的最新方法和特效藥物等工作，所需資金不斷增長，隨之，衛生部門各項材料價格有所上漲，使得醫院投入成本增加，國家政策改革不斷推進，國家對于醫院的補助逐漸減少，絲毫沒有增加，在這樣的客觀背景下，醫院只能積極面向市場。

（一）相關管理法律體系不完善

1999 年開始執行的《醫院財務制度》對于醫院的整體預算進行了一定的管理，但是由于該制度時間久遠，難免存在不足之處，此項制度涉及方面僅僅是財務收支預算的編制工作，并未對醫院的負債情況以及現金資產情況作出詳盡規定。從現階段看，只是存在少量省級醫院制定了財務預算，根據規定上報上級部門，從數字統計分析，未實施編制預算工作的醫院達到80%以上，這驚人的數字不得不引起有關部門的重視。國家實施財務管理，醫院收支預算工作哪怕只有少數醫院未能按規定制定預算報表，這個環節的出現的少許問題也會給醫院管理帶來極大的阻力。

（二）管理行為落實不到位

如果沒有健全的預算管理體制，相關的管理工作都是一句空話，在預算管理的過程當中，自然會存在各種各樣的不規范行為，需要引起重視。不規范的行為主要集中體現為：一是醫院管理階層對預算認識不透徹，大部分管理人員認為預算只是財務工作人員的本職工作，隸屬財務部門主管，其他部門并不參與其中，這種觀點顯然是錯誤的。醫院預算是需要財務人員根據醫院一定年度內的收支情況，結合本院的具體發展情況，編制的年度收支預算表。財務預算涉及面相當廣泛，資金、信息、財務、人資等等方面都會涉及到，光靠財務單個部門的力量，顯然有些單薄。二是預算編制方法單一是目前普遍存在的問題，預算編制大多采用的是傳統方法，沒有運用現代的預算編制方法，因此預算編制的效果欠佳。三是預算編制較為寬松。認真執行預算編制的醫院比較少，只有極少部分的醫院才會執行。整個預算編制過程中，很多醫院的信息不對稱，有人為了個別的利益，故意在預算編制的時候將標準放寬，導致業績看上去虛高。

（三）預算管理內容不完整

目前的醫院僅僅關注財務的收支的預算，根本不去關注現金量和財務支出的預算狀況。僅僅關注財務部門指標性的預算，而不關注非指標性的。僅僅關注量化的指標，而把非量化指標忽視。很多預算執行不夠準確，最終導致效果不理想。財務預算對于很多醫院來說，僅僅只是表面的形式，根本起不了實際的作用。簡單的計劃和控制，沒有進行之前的求證，也沒有進行之后的評價，難以達到導向作用。

二、加強和完善醫院預算管理的途徑和方法

（一）醫院預算編制堅持量入為出

預算編制應該以可以預見的業務量的水平作為基礎，同時關注相關的情況。某些無法把握的項目暫時是不能夠納入收入預算的，以避免最終收支不平衡，實際效果不明顯。預算編制方法很多，比如彈性、滾動、固定預算就是財務管理中常見的預算編制的方法。哪種方法進行預算編制，會直接影響最終的預算目標的實現，預算管理的實際效果自然也不一樣。

預算編制的過程中，需要突出重點，同時兼顧一般，將資金進行合理的安排，不僅需要關注個人、家庭的支出，還需要根據資金情況，及時進行設備的更新一集各項的基礎建設。

（二）完善全面預算管理的組織體系

為了防止預算出現表面形式化的問題，醫院需要建立對應的考核制度，建立相關懲處獎勵制度，保障預算工作順利施行。預算考核本著公平公正的原則，對工作展開全面細致的評審監督，一旦發現任何偏差，都需要馬上明確原因，然后定期進行數據分析，向上級反饋信息，讓醫院的各個部門明確問題，及時采取對應的措施，最終保證醫院的整體經營平穩、順利。預算的具體執行可以跟員工的利益相互聯系，嚴格遵守獎懲制度，按時達到指標的員工及時進行獎勵，沒有達到指標的員工落實懲罰，這樣才能最大程度地調動職權部門以及企業員工的工作熱情，為醫院事業發展貢獻力量。

（三）保證預算管理相對穩定性

醫院編制年度預算計劃，不僅對現階段的事業發展進入深入了解，對于上一年度的財政支出情況也要了如指掌。通過全面的分析研究，才可以快速找出差距所在，明確具體的原因，分清到底是醫院哪個部門的責任，在明確責任的基礎上進行預算編制，然后將預算編制給上級審核，上級部門對于預算編制的執行效果和需要改進的地方需要明確指出，一旦上級部門下達了預算財政通知，那么這項實施計劃，一般短期內不會作出調整。

（四）將預算管理納入業績考評體系

一旦預算考核不存在，那么預算管理則成為空談，預算管理的目的就是為保障醫院年度工作計劃的順利實施，因此，需要有完善的制度和方法進行全面衡量。當然，預算編制并不是憑空的，詳細的指標則是根據相關權威文件制定的，其中最具代表性的就是《醫院管理評價指南》，它是政府部門根據醫院的發展情況制定的，是保障醫院工作順利開展的書面指導，院方通過預算控制，能夠加大財務管理職能，并通過現代化技術加強對醫院經濟活動及醫療成本的分析預測、決策、控制和監督等，讓預測和決策完全在掌握之中。

參考文獻：

[1]路劍波.做好醫院預算管理工作[J].財經界（學術版），2012/01

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（一）事業單位對預算管理的重視程度比較低

事業單位是國家具體行使權力的機構，事業單位的財務工作受到財政、稅務等相關部門以及上級部門一定程度的影響和干預。因此事業單位財務部門對自身的財務預算管理重視程度比較低，事業單位財政的自主性不夠強，在自我財務管理上的意識往往比較低，領導事業單位的人員對自己領導部門的預算管理工作比較忽視，直接導致了事業單位輕視自身財務預算這一現象的發生。在很多情況下事業單位預算管理部門對自己的年度財政支出沒有進行相應的預算。同時，事業單位對財務預算的重視程度不夠，造成其編制的財務預算沒有按照預算的內容進行嚴格實施，導致自身財務預算松散、不規范的管理狀況。

（二）我國事業單位預算編制缺乏高效的管理體系

由于中國事業單位對財務預算管理的重視程度不夠，事業單位的財務預算在編制中缺乏高效、系統、科學的預算管理制度。很長一段時間以來，我國事業單位的編制都是由事業單位的財務管理人員進行編制，這些人員在工作中又依照往年的預算數據對當年的預算進行編制，這樣的編制方法使得預算帶有很強的主觀性和局限性，對事業單位實際的日常工作沒有參考的價值和意義。有效的財務預算編制要結合事業單位的年度工作計劃、單位自身所處行業的發展情況和單位以往經驗等眾多方面為參考進行。財務預算的編制具有強大系統性不單單只是依靠事業單位內部簡單的工作就可以實現的，它需要在事業單位各個部門的協助下完成。此外事業單位的預算在編制過程中還需要進行相關的數據調查和分析。但是和編制要求相反的是許多事業單位財務部門并沒有系統、高效的財務預算編制管理體系。很多的事業單位只是在上下級部門之間下達預算規定的時候才對預算編制工作進行相應的開展，預算編制的時間比較短，沒有依據系統完善的體系進行編制，在短時間內編制工作開展的比較匆忙，預算編制的科學性、規范性、合理性不強。

（三）事業單位沒有嚴格的預算執行制度

預算對于很多事業單位來講只是一個用來應付上級部門要求的一項表面性工作，這些單位的預算沒有具體的意義和價值，其中存在很多的漏洞和缺陷，在實施過程中也就沒辦法進行參考，造成事業單位的預算執行與實際支出情況的嚴重不符。很多事業單位在編制預算的過程中不同的項目之間的歸類設置的十分不合理，其中的項目在實施中沒辦法依照預算中的資金進行使用。例如某市人民醫院在改建辦公樓的預算中財政部門計劃該項目的投入資金為350萬元，在預算草案中記為政府支出功能類別，列入“醫療衛生”類，在政府支出類別中屬于“基本建設支出”。將這個項目列入醫療衛生不存在問題，但是由于市政府將這一支出納入了基本建設支出后占用了政府的支出資金，造成政府在其他建設方面的資金受到了影響。按照正確的資金預算應該列入“其他資本支出”。還有的事業單位在資金還沒有到賬情況下就對其他項目的經費擅自挪用，使用拆借的方式使用資金最終使得各個項目經費之間出現混亂的現象，缺乏嚴格正確的預算執行制度，事業單位的預算最后成為空談。

（四）事業單位不具備專業的預算編制工作隊伍

許多事業單位的預算管理都是由本單位的財務人員進行的，這些人員具備了相應的專業會計知識，但是由于事業單位對預算編制工作的長期忽視，導致單位財務人員對預算工作沒有進行相應的研究和分析，預算編制中容易出現不同的問題。財務預算工作是需要很長的一段時間并且要在系統性的條件下實施的工作，只依靠單位財務部門的工作往往不能充分完成財務預算的編制，這就需要各個部門提供年度工作計劃的同時，還要進行積極的配合，還需要有專門的市場調查研究人員共同參與調查工作。由上可知事業單位僅僅依靠單位財務部門具有會計專業知識的人員努力是很難完成。

二、事業單位完善預算編制的策略

（一）對事業單位財務預算進行重視

為了實現對事業單位預算管理工作的不斷改進，首先就要提高事業單位對預算管理工作的重視。目前我國的經濟體制在發展中已經產生了一定的變化，依靠傳統的預算管理方法已經無法對企業管理形式下的事業單位資金進行有效的管理，事業單位資金來源十分的復雜和多樣化，為了實現事業單位滿足當代經濟體制的需求，事業單位要對自身的預算管理工作進行重視，首當其沖的就是單位領導的重視，事業單位中領導的重視程度會影響各部門工作人員對預算管理的態度，各部門在領導的影響下會更積極的參與到財務預算中來。同時事業單位領導在對預算管理重視后，應對預算工作進行深入的了解，進而對事業單位的預算工作實施指導。提升事業單位對財務預算的重視程度是實現財務預算工作順利開展的重要保證。

（二）對事業單位的預算編制體系進行完善

準確的財務預算的編制是建立在事業單位的年度工作計劃、事業單位往年的預算、事業單位的發展狀況的基礎上的，具有綜合性和系統性的工作性質，它的工作范疇不僅局限在財務部門，同時也需要事業單位其他部門之間的配合。所以事業單位必須有完善的預算編制體系，下一年的預算編制必須在預算執行年度開始前完成，并留有充分的時間對財務預算中的數據進行全面的整合。在財務部門對預算數據和資料進行收集時各級部門之間要做好積極的協調和配合，對下一年的工作計劃進行制定，使得部門的預算可以根據每個部門的工作計劃進行設置，財務部門在對各部門的預算進行整合后，要結合專門的市場調查人員對預算中的資金和市場數據進行核對，并將往年的預算數據作為參考的一部分內容。在完成財務預算編制后，財務部門要經過財務主管、事業單位分管財務工作領導以及事業單位領導辦公會等研究、審批。只有在審批通過以后單位才可以將預算編制作為單位預算支出的依據。系統性的財務預算可以保障財務預算的科學性和可靠性，實現預算編制在事業單位運行中的使用價值。

（三）對事業單位的預算管理實施相應的監督并建立專門的預算編制隊伍

完善的預算編制只有得到相應的、嚴格的實施才可以實現其真正的價值，因此事業單位要堅決依照事業單位預算進行實施，在保證預算具有實施意義和價值的基礎上，嚴格控制各項資金的使用，杜絕隨意挪用資金的現象發生。可以將各部門的預算執行同本部門的績效考評相互結合，促進各部門對預算執行工作的積極開展。事業單位還要建立編制預算的專業性團隊，對負責財務預算編制人員的專業水平要進行提升，保證預算編制人員在財務管理中的綜合能力，具備數據核算、統籌、分析的能力。該團隊的建立有專門的事業單位領導進行審核和監督。專門的預算管理團隊的建立也是事業單位預算工作的保障。

三、小結