企業(yè)內部審計范文10篇

第一條

為了促使企業(yè)建立科學的內部管理制度，改善經營管理，提高經濟效益，根據《中華人民共和國審計法》及其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，結合本市實際，制定本規(guī)定。

第二條(定義)

本規(guī)定所稱的企業(yè)內部審計制度，是指企業(yè)運用審計方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經濟實體的財務收支狀況以及與財務收支有關的經濟活動，為提高企業(yè)經濟效益、維護企業(yè)合法利益服務的內部管理程序和規(guī)則。

第三條(適用范圍)

本市的國有企業(yè)和國有資產占控股地位或者主導地位的企業(yè)，應當建立內部審計制度，其他企業(yè)可以根據需要建立內部審計制度。

第一章總則

第一條(目的和依據)

為了促使企業(yè)建立科學的內部管理制度，改善經營管理，提高經濟效益，根據《中華人民共和國審計法》及其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，結合本市實際，制定本規(guī)定。

第二條(定義)

本規(guī)定所稱的企業(yè)內部審計制度，是指企業(yè)運用審計方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經濟實體的財務收支狀況以及與財務收支有關的經濟活動，為提高企業(yè)經濟效益、維護企業(yè)合法利益服務的內部管理程序和規(guī)則。

第三條(適用范圍)

一、小額貸款公司內部審計必要性分析

（一）小額貸款公司的產生和發(fā)展

1．小額貸款公司的產生。小額貸款公司作為一種民間金融組織的創(chuàng)新，產生于20世紀六七十年代；自從默罕默德•尤努斯在孟加拉國創(chuàng)辦了孟加拉農業(yè)銀行試驗分行，小額信貸模式開始逐步形成。［1］我國的小額信貸在20個世紀的80年代就已經出現了，但由于這些小額貸款主要是政策性扶貧性質，沒有實現真正的自主經營；加之政府當時嚴格控制金融業(yè)，使這些小額貸款公司無法取得合法身份，致使其中大多中途夭折。

2．小額貸款公司的發(fā)展。2005年，中國人民銀行決定在四川、貴州、山西、陜西和內蒙古五個省（區(qū)）開展民間小額信貸試點工作，提出在有條件的地方，可以探索建立由自然人或企業(yè)發(fā)起的小額貸款組織。同年12月，在曾經的金融中心、票號故里———山西省平遙縣，第一批小額貸款公司“晉源泰”和“日升隆”正式掛牌成立。其后幾年，銀監(jiān)會和央行相關文件，引導各類資本到農村地區(qū)投資設立新型農村金融機構，尤其是2010年3月24日召開的國務院常務會議提出，鼓勵和引導民間資本興辦金融機構，這意味著民間金融組織有望取得合法地位。在政策的引領下，山西小額貸款公司發(fā)展尤為迅速。據人民銀行太原中心支行調查，截至2010年12月31日，山西省共有小額貸款公司288家，注冊資本156．26億元。288家小額貸款公司2010年實現利潤為3．2億元，貸款余額為82．8億元，不良貸款比率2．54％，對“三農”和小微企業(yè)貸款余額為58．33億元，占全部貸款余額的66．5％；成為“三農”和微小企業(yè)獲取資金的強有力的補充。

（二）小額貸款公司內部審計目標和意義

1．小額貸款公司內部審計的涵義及目標。國際內部審計師協會（2001年）修訂本指出內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。鑒于此，本文認為小額貸款公司內部審計是小額貸款公司為實現經營目標，由專職機構和人員實施的，采取系統化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價以確保經營活動順利進行的保證和咨詢活動。小額貸款公司的總體目標是增加企業(yè)價值、提高運作效率，具體目標可以分為減少信息不對稱成本，防范經營者的道德逆向選擇；保證和提高財務信息披露的透明度；強化內部控制有效性；提高風險防范意識等等。

摘要：企業(yè)內部審計和企業(yè)內部控制及其相互關系，長久以來都是國內外學者研究的重要課題，而在現代企業(yè)中，伴隨著科技迅猛發(fā)展，這兩者之間的關系是否會產生變化？本文通過對企業(yè)內審，企業(yè)內控概念的辨析、發(fā)展歷史的概述，討論了兩者對企業(yè)正常運營的重要性以及相互間的關系，并通過分析，向企業(yè)管理層提出了改善企業(yè)內審內控的合理化建議。

關鍵詞：內部審計；內部控制；現代企業(yè)；相關性

現代企業(yè)經濟迅猛發(fā)展和企業(yè)經營規(guī)模的不斷擴張既從正面促進著企業(yè)會計、審計業(yè)務的發(fā)展，也同時要求著傳統的內部審計、內部控制必須進行改革以適應不斷變化的新環(huán)境，隨著近年來國家對企業(yè)財務狀況加大監(jiān)督力度，提高對企業(yè)內部控制監(jiān)管的重視程度，企業(yè)的審計和內控工作變得愈發(fā)重要，那么企業(yè)內審與企業(yè)內控之間是否存在某種關系呢？

一、現代企業(yè)內部審計簡述

（一）企業(yè)內部審計的定義

根據《中國內部審計準則第1101———內部審計基本準則》規(guī)定，我國的內部審計即一種獨立客觀的確認和咨詢活動，其通過運用系統的方法來審查和評價組織（企業(yè)，政府機關等）的業(yè)務活動，內部控制的風險管理的適當性和有用性，促進組織完善治理，增加價值和目標。傳統意義上的企業(yè)內部審計指企業(yè)通過建立內審部門，對企業(yè)日常會計工作、經營工作進行監(jiān)督和檢查的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。其目的在于保證企業(yè)財務管理在符合法律的前提下，高效、穩(wěn)定地運行。伴隨著市場經濟的不斷發(fā)展，步入大數據時代以來，企業(yè)內部審計的功能也不再受到局限，除了傳統意義上對財務活動的監(jiān)督檢查，還可以對企業(yè)的內部控制制度，乃至于對整個企業(yè)運營管理制度進行客觀的監(jiān)督，對企業(yè)管理者進行決策提供幫助，更好地開展相應管理工作。

企業(yè)

內部控制作為現代管理制度的重要組成部分，是現代企業(yè)管理的重要手段。筆者愿就“內部控制及其內部審計”這一課題，與審計同仁展開探討，以資共勉。

一、企業(yè)應加強內部控制的建設

從近幾年的審計實踐看，有相當多的企業(yè)在建立健全內部控制方面并沒有引起足夠的重視，從而出現了會計信息失真、漏交稅金、私設“小金庫”、決策失誤、造成國有資產流失等問題。筆者認為，企業(yè)建立健全內部控制制度已迫在眉睫。

（一）企業(yè)內部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

——控制環(huán)境建設薄弱。控制環(huán)境是內部控制的基礎，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經營目標及整體戰(zhàn)略目標能否實現。企業(yè)負責人往往比較重視某些基本的內部控制操作，但是疏于內部控制制度建設；重視產供銷環(huán)節(jié)的程序控制，忽視內部控制結構的整體協調；重視對實物的控制，忽視對行為者的控制。另外，組織機構設置不合理。當前大多數企業(yè)除了法人結構形備而不實之外，普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低的問題。而且在機構設置中，比較重視縱向間的權利和義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠重視，導致同級部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差。

內部審計外部化是一個系統的工程，首先要結合企業(yè)的發(fā)展需求對內部審計外部化進行決策分析，然后根據需要選擇適當的形式

我國現代企業(yè)制度的建立和企業(yè)風險意識的增強，使得內部審計在企業(yè)中的作用越來越重要，一方面企業(yè)對內部審計“內向性增值服務”的要求越來越高；另一方面對絕大多數企業(yè)的內審部門而言，無論在硬件設施還是在人才、技術、管理等軟件條件方面都無法滿足現代企業(yè)對內審的要求，這種矛盾的日益激化直接威脅到了企業(yè)內部審計的發(fā)展。

內部審計外部化是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執(zhí)行。上世紀90年代，內部審計外部化的做法在西方國家就已屢見不鮮，這為解決我國企業(yè)內部審計存在的瓶頸問題，提高我國內部審計部門的綜合業(yè)務能力提供了一個新思路。

企業(yè)內部審計現狀堪憂

筆者曾向上海市國有企業(yè)發(fā)出100份調查問卷，對其2006年的內部審計情況進行調查，共收回有效問卷49份。通過分析，發(fā)現企業(yè)內部審計存在以下問題：

首先是內部審計機構設置不夠完善。有48家企業(yè)都設立了內部審計機構并配備了專職內部審計人員，只有1家未設置內部審計機構，說明上海市國有企業(yè)認識到了內部審計的重要性。但只有17家設立了獨立的內部審計機構，僅占總數的35%，其他的32家與紀檢監(jiān)察部門或者財務部門合署辦公，這是機構改革、縮編人員的結果，并非從內部審計制度職能需要考慮。另外有5家企業(yè)建立了審計委員會，僅占總數的10%。

一、內部審計外部化理論概述

我國大多數的中小企業(yè)要么剛剛成立，要么處于高速成長的階段，這時的企業(yè)發(fā)展更多地傾向于利用自身的優(yōu)勢大力發(fā)揮其核心競爭力，開拓市場新渠道，注重內部建設等，往往忽視了財產物資的安全性和會計信息的可靠性，缺乏風險意識等。這種矛盾可以通過采用內部審計外部化的途徑來解決，一方面能使企業(yè)更專注于自身經營發(fā)展，另一方面內部審計的實效性也能夠得到保障。

（一）內部審計外部化的涵義

內部審計外部化，顧名思義，其是中小企業(yè)通過尋求外部資源的協助對自身的經濟活動和內部控制，進行審查和評價的一種咨詢與保證活動，它是將中小企業(yè)的內部審計職能全部或部分的分離開來，交由外部獨立的審計組織來履行的方式，內部審計外部化是社會經濟發(fā)展和社會分工細化的一種必然結果，最終目的就是為了更好地發(fā)揮內審的作用，以實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（二）內部審計外部化的優(yōu)勢

內部審計外部化在現實工作中能夠為中小企業(yè)提供更專業(yè)的技術和服務，以提高審計質量，也可減少中小企業(yè)內部審計人員的招募成本、相關培訓費用等的支出。再加上外聘人員可以較為客觀、獨立、直言不諱地闡述問題，也使得審計結論更受到中小企業(yè)管理層的關注，審計職能能夠實事求是地發(fā)揮出來。由于會計師事務所大多數工作人員都具有特別扎實的專業(yè)性知識和豐富的工作經驗，外部審計人員在內審外包業(yè)務中，可以結合自己的工作經驗，通過審計對企業(yè)財務中存在的問題提出審計意見，有助于中小企業(yè)會計基礎工作進一步規(guī)范、財務管理能力進一步提高，也可以使企業(yè)的會計人員從中學到最新的專業(yè)知識，了解最新的稅收政策動向。另外，內部審計外部化具有靈活性，企業(yè)可根據自身的需求，更具彈性地選擇外部服務公司的相關資源，還可以使企業(yè)更加集中精力專注于核心業(yè)務的發(fā)展，從而提高企業(yè)的核心競爭力，實現可持續(xù)發(fā)展。

一、內部審計外部化的定性

傳統的內部審計一直被認為是組織內部設置的內部審計部門或人員開展的活動。我國內部審計基本準則關于內部審計的定義：組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

隨著社會經濟的發(fā)展及專業(yè)化分工協作的發(fā)展，外部化和內部審計外部化儼然已經成為不可避免的客觀現象。理論因實踐的發(fā)展而發(fā)展，內部審計的定義也應該建立在最新實務成果的基礎之上。內部審計作為一項客觀活動，并非必須在組織內部設立。所謂“內部”的含義已經不再單指“內部設置”，而應是“向組織內部報告”。因此內部審計外部化并不改變內部審計向組織內部報告的本質屬性。

二、我國企業(yè)實行內部審計外部化的可行性分析

在我國實行內部審計外部化有著現實的可行性，因為我國內部審計在角色定位和自身能力上存在缺陷等原因，導致企業(yè)內部審計機構和人員很難完全實現內部審計的職能，難以滿足管理者對財務審計和各種管理審計的需要。

1、理論依據。根據理論，會計是對受托責任的履行過程和結果的反映，審計是在會計提供的各類受托責任報告的基礎上，對受托責任的履行過程和結果進行重新評價。主要服務于公司內部各個利害關系人或各個委托人，審查內部受托責任的審計，稱為內部審計；主要服務于公司外部各個利害關系人或各個委托人，審查外部受托責任人的審計，稱為外部審計。企業(yè)內部審計是因問題而產生，其目的是使企業(yè)價值最大化。內部審計在一個企業(yè)內部擔任“參賽者”和“裁判者”的雙重角色。所以，不能從根本上解決的委托關系下形成的逆向選擇和道德風險問題。唯有把內部審計外部化，才能從根本上解決內部審計的獨立性問題。因此，從理論上看，內部審計外部化是可能的也是必要的。由于企業(yè)外部的各個委托人往往采用已確定的標準來評價公司最高管理當局履行受托責任的情況，檢查其是否值得信賴。所以，企業(yè)最高管理層也會依據這些“委托人標準”來評價其下屬各部門受托責任的履行結果，這樣最高管理當局對外是受托人，對內是委托人。這種“身兼兩任”的現實說明了內部受托責任是外部受托責任向公司內部的延伸。這種內、外部受托責任的一致性，使內部審計外部化成為可能。

摘要:現階段，隨著社會信息技術的不斷發(fā)展，我國所有的組織機構都在不同程度上存在一定的風險環(huán)境。這種環(huán)境的不斷擴展給我過企業(yè)內部審計管理與發(fā)展帶來很大的影響，與此同時，我國企業(yè)的決策者對內部審計風險的管理有了不同的要求。本文正是對我國企業(yè)內部審計風險的現狀進行分析，并總結歸納出適合的防范措施。

關鍵詞:內部審計；審計風險；防范措施

當下，我國企業(yè)的管理環(huán)境日益復雜，尤其是企業(yè)風險越來越多。為了提高企業(yè)的內部管理工作，早日實現企業(yè)的目標，我國各企業(yè)在風險管理時對內部審計的工作越來越關注。我國企業(yè)內部審計工作既是企業(yè)自身所建立的獨立評價制度，又是對企業(yè)的所有經濟項目考察與評價的工作，對企業(yè)在今后的管理中有非常重要的作用。

一、企業(yè)內部審計風險的因素

(一)客觀因素

我國企業(yè)內部審計風險的客觀因素之一是，由于我國企業(yè)內部的審計工作的內容是相對獨立的，因此在審計工作的實施中存在很多問題。我國企業(yè)內部審計風險的客觀因素之二是，會計工作與審計工作存在時滯性差異，會計在進行信息記錄時的用時要多于經濟業(yè)務的處理，少數的審計內容又是在事后審計的，二審計工作的用時又多于會計在進行記錄信息時所用的時間，這樣就使會計工作與審計工作在一定程度上出現時滯性差異，進而企業(yè)內部的審計也就存在一定的風險。我國企業(yè)內部審計風險的客觀因素之三是企業(yè)內部審計工作存在特殊性，我國企業(yè)內部的審計部門屬于企業(yè)中的職能部門，目的都是為了實現企業(yè)的管理目標，因此，企業(yè)內部的審計部門無法自主選擇工作，這就是企業(yè)內部審計的特殊性。

摘要：目前，我國市場經濟已經進入了一個嶄新的發(fā)展階段，企業(yè)的經營需要滿足市場經濟需求，不斷創(chuàng)新和優(yōu)化產品才能適應市場經濟發(fā)展形勢，在市場經濟條件下有更長遠的發(fā)展。企業(yè)內部審計工作對于市場經濟下企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)領導人應重視企業(yè)內部審計工作，了解內部審計的職能與作用。因此，文章首先分析了市場經濟下企業(yè)內部審計工作的重要性，進而分別討論了市場經濟下企業(yè)內部審計的職能與作用。

關鍵詞：市場經濟；企業(yè)內部審計；審計職能；審計作用；監(jiān)督機制；風險管理

在市場經濟體制不斷深化改革的條件下，企業(yè)內部審計工作在企業(yè)生產與經營中的重要作用日益明顯。然而，現階段仍有部分企業(yè)在經營管理過程中不重視內部審計，沒有意識到內部審計的重要性，導致企業(yè)在不斷變化的市場經濟環(huán)境下頻頻面臨各種風險的威脅。因此，企業(yè)相關領導人必須要加強對內部審計工作的重視，尤其是在市場經濟環(huán)境下要深入了解企業(yè)內部審計的職能與作用，使內部審計在企業(yè)經營過程中更好地發(fā)揮其職能。

一、市場經濟下企業(yè)內部審計工作的重要性

企業(yè)內部審計工作在企業(yè)經營與發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用，尤其是在市場經濟條件下，企業(yè)內部審計工作的重要性也越發(fā)顯著，以下簡要概述企業(yè)內部審計工作在市場經濟下的重要性：其一，企業(yè)內部審計工作在市場經濟條件下可以對企業(yè)的經濟活動進行有效的控制。目前，我國的市場經濟雖然已經有了較快的發(fā)展，在國際市場上也占有一定的地位，但是我國市場經濟中仍然存在部分政策不夠健全，這些還不夠健全的政策在一定程度上會對企業(yè)的生產以及經濟活動造成影響，而通過有效的內部控制手段，可以對企業(yè)的經濟活動進行有效控制，從而降低企業(yè)經濟風險、提高企業(yè)的經濟效益。其二，企業(yè)內部審計工作可以有效提升企業(yè)的經營管理水平。企業(yè)內部審計具有一定的監(jiān)督作用，在監(jiān)督過程中可以有效地發(fā)現企業(yè)經營管理中存在的各類問題，通過對這些問題的反饋可以幫助管理者及時的掌握企業(yè)經營管理中的情況，并能夠及時的采取有效措施進行解決，從而提升企業(yè)管理的質量。其三，企業(yè)內部審計工作可以根據企業(yè)現階段實際的經濟活動來幫助企業(yè)準確的掌握發(fā)展動態(tài)，企業(yè)管理人員可以借助于企業(yè)內部審計報告來提升自身的管理能力。

二、市場經濟下企業(yè)內部審計的職能分析